Що вносити до кудира. Як заповнити кудир підприємцю на усні доходи мінус витрати

Книга обліку доходів та витрат — це особливий реєстр, куди платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССП), заносять господарські операції для подальшого розрахунку податкової бази з податку на УСН.

Обов'язок вести книгу обліку доходів та витрат або КУДіР, як її часто називають бухгалтери, встановлено статтею 346.24 НК РФ.

Якщо КУДіР не вести або допустити порушення її заповнення, можна заробити штраф від 10 000 до 30 000 рублів. А якщо порушення призведуть до заниження бази оподаткування — штраф у 20% суми несплаченого податку. Це закріплено у статті 120 НК РФ.

При цьому обов'язків здавати КУДіР до податкової немає. Якщо податківці вимагатимуть надати Книгу обліку доходів та витрат під час перевірки, тоді ви зобов'язані надати Книгу у паперовому варіанті, пошиту, пронумеровану та підписану.

КУДіР може знадобитися для того, щоб показати витрачання коштів цільового фінансування, або показати ПФР доходи для визначення ставки страхових внесків ІП, або в банку для кредиту.

Книжка заводиться на рік. Вести її можна у паперовому та електронному вигляді. Звичайно, багато бухгалтерських програм і веб-сервісів (такі як Контур.Бухгалтерія або Ельба) з різним ступенем простоти дозволяють вести книгу в електронному вигляді. Якщо податкова вимагатиме, можна роздрукувати та віднести.

Як заповнювати Книгу обліку доходів та витрат (КУДіР)

Сподіваємось на зворотний зв'язок. Заповнюйте КУДіР правильно;)

Спробуйте попрацювати в Контур.Бухгалтерії - зручному онлайн-сервісі для ведення КУДір, бухобліку та надсилання звітності через інтернет.

Графа 3 –вказуємо зміст господарської операції. Наскільки докладно потрібно розкривати суть Доходу (Витрати) – це має вирішити сам ІП чи директор організації. Суворих рекомендацій немає.

Можна обмежитися коротким формулюванням «виторг від продажу товарів», «аванс за послуги», «розрахунок за Договором №», а можна зробити докладний запис «виторг від продажу 4-х моніторів ТОВ «Перший» за Договором «№ 5 від 10.02.2017 р.», «аванс за послуги з розчищення покрівлі від снігу ІП Зімін», «Розрахунок за послуги з ремонту взуття Карімова С.Ю.». Пам'ятайте, що насамперед записи в КУДіР мають бути зрозумілими вам, як ІП (директору організації), а вже потім податковому інспектору.

Графа 4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.

До цієї графи вносимо всі грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок або в касу, крім:

  • особистих коштів індивідуального підприємця;
  • сум одержаних (повернутих) позик;
  • тих грошей, що їх повернув постачальник за бракований товар;
  • одержаних задатків;
  • грошових коштів, внесених засновниками як вклад у статутний капітал;
  • перерахованих із бюджету надміру сплачених податків (і таке буває).

Оформлення повернення

Як бути у тих ситуаціях, коли ІП чи організації доводиться повертати частину отриманої раніше оплати постачальнику? У разі у графу «Дохід» записується повернена сума зі знаком «-», тобто. ви зменшуєте свій доход на суму повернення. Зверніть увагу на те, що запис у КУДіР потрібно зробити у тому періоді, коли ви повернули гроші. Розглянемо ситуацію докладніше:

16.03.2017 від ТОВ «Перший» отримано аванс за товар у розмірі 270 000 руб.

20.03.2017 Ви передаєте товар покупцю ТОВ «Перший» на суму 240 000 руб.

05.04.2017 переплату у розмірі 30 000 руб. повертаємо ТОВ «Перший».

У КУДіР робимо записи:

Розрахунки з електронними грошима

Велике поширення набули розрахунки за допомогою електронних грошей з використанням різних платіжних систем.

Принцип продажу через будь-яку платіжну систему такий:

  1. ІП або організація відкриває спеціальний електронний рахунок на сайті оператора (наприклад, "Яндекс. Гроші", "WebMoney", "PayPal", "QIWI" (КІВІ)).
  2. Цей оператор є посередником між покупцем та продавцем, оператор приймає оплату від покупця та передає її продавцю (ІП або організації).
  3. Покупець оплачує товар.
  4. Кошти за товар потрапляють на електронний рахунок продавця (ІП, організації).
  5. Посередник із розпорядження ІП переказує гроші на банківський рахунок продавця. Також ІП (організація) може використати ці гроші для оплати товарів (послуг) – наприклад, прийшла оплата від покупця на Яндекс. Гроші» - ІП, минаючи основний розрахунковий рахунок, заплатив цими грошима за товар постачальнику тощо.

Як у цьому випадку визначити дату отримання доходу? Міністерство фінансів та ІНФС дає однозначну відповідь: Дохід виникає в момент зарахування грошей на електронний рахунок продавця і не має значення, як ІП (або організація) надалі їх використовує, тобто. тоді, коли покупець заплатив за товар.

Це правило дуже важливо дотримуватись у тих випадках, коли гроші Покупець заплатив в одному кварталі (наприклад, товар у вас купили 31.03.2017 р.), а оператор переводить надходження вже 01.04.2017 р. У КУДіР необхідно зробити запис про виручку 31.03.2017 м.

Графа 5. Витрати, які обліковуються при обчисленні податкової бази.

Цю графу заповнюють ті платники податків, які обрали УСН із об'єктом «доходи – витрати».

У графу Витрати можна включити лише ті витрати, які обґрунтовані, відносяться до вашої діловості, підтверджуються правильно оформленими первинними документами та прямо перераховані у п.1 ст. 346.16 НК РФ. Якщо будь-які витрати в цьому пункті не вказані, то у витратах їх не врахувати, навіть якщо вони пов'язані з вашою господарською діяльністю.

p align="justify"> Вартість товарів, придбаних для подальшої реалізації, включаються до складу витрат тільки в міру їх реалізації. А ось витрати, пов'язані з продажем товарів (зберігання, транспортування, обслуговування), враховуються у складі витрат незалежно від факту реалізації. Пояснимо на прикладі:

ІП (або організація) 10 квітня 2017 р. у ТОВ «Другий» придбала партію сумок (100 штук) для перепродажу загальною вартістю 180 000 руб., гроші постачальнику перераховані в повному обсязі авансом через розрахунковий рахунок 04.04.2017 р. не можна відразу занести до витрат, потрібно спочатку продати товар (сумки).

Витрати послуги транспортної компанії склали 16 000 крб. та оплачені в момент отримання товару – цю плату можна одразу прийняти у Витрати та записати в КУДіР.

До кінця квітня вдалося реалізувати 30 сумок (вартістю 54 000 руб.), У травні - ще 60 штук (вартістю 108 000 руб.) І залишок - 10 сумок (на суму 18 000 руб.) Перебуває на складі продавця.

У КУДіР будуть внесені такі записи:

Незважаючи на те, що товар сплачено та отримано, залишок платежу не можна включити у витрати до того моменту, поки не буде реалізована вся партія товару (сумок).

Як бути, якщо товар для продажу купується у різних постачальників та за різною вартістю?

Не ускладнюйте собі облік, комплектуйте товари в групи, ведіть облік проданих товарів і наприкінці місяця ви зможете самостійно визначити, скільки з тих грошей, що ви вже заплатили постачальникам, можна прийняти в Витрату. Запис у КУДіР можна зробити наприкінці місяця одним рядком на підставі зробленого розрахунку.

Звісно, ​​якщо в ІП чи організації широкий асортимент товарів (понад 250 позицій) і великий оборот, краще користуватися програмою складського обліку (не бухгалтерської!). Такі програми дозволяють вести окремий облік за конкретним найменуванням, бачити більш детальний рух та залишки товарів на складах та в магазинах.

Які витрати ІП чи організації помилково беруть до обліку? Перерахуємо основні:

  • витрати на особисті потреби підприємця;
  • витрати на придбання та доставку питної води;
  • собівартість зіпсованого товару;
  • витрати на інформаційні послуги;
  • витрати на забезпечення нормальних умов праці (тобто не можна врахувати у витратах встановлення кондиціонерів або придбання обігрівачів для офісу);
  • витрати на виготовлення та розміщення на фасаді будівлі світлової вивіски та інші витрати.

Будьте уважні, якщо ви ведете облік самостійно: перш ніж включити витрати до списку витрат – уточніть у податкового консультанта, чи це Витрата!

«Довідка до розділу 1»

ІП та організації, що застосовують УСН «доходи», заповнюють лише рядок 010 (сума отриманих доходів за рік). Цифра у цьому рядку має збігатися з рядком «Разом за рік» таблиці «Доходи та витрати»

Платники податків УСН «доходи – витрати» заповнюють рядки 010, 020, 040, 041; рядок 030 – за потреби. Результат із негативним значенням у рядках 040 та 041 не вказується.

Розділ 2. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів

Розділ заповнюють лише «доходи-витрати», які застосовують УСН, у кого в податковому періоді були відповідні витрати.

Основні кошти - це матеріальні активи, що використовуються в діяльності організації або ІП, що мають термін експлуатації більше року (будівлі цехів, складські приміщення, обладнання, транспортні засоби, робочий інструмент, інвентар та ін) і вартістю понад 100 000 руб.

Нематеріальні активи – активи, які мають фізичних властивостей (результати інтелектуальної власності, права на патент, товарний знак та інших.). Термін корисного використання перевищує 12 місяців, вартість понад 100 000 руб.

Покажемо на прикладі, як заповнити цей розділ. ІП придбав свердлильний верстат вартістю 120 000 руб. та строком використання 2 роки.

Розділ 3. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку

Розділ заповнюють ті ІП та організації, які обрали УСН «доходи-витрати», у разі, якщо у минулих роках чи минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду, тобто. підтверджені витрати перевищили прибутки. Якщо збитки отримані у 2018 році, їх необхідно вказати у Довідці до Розділу 1.

У цьому випадку Розділ 3. Необхідно буде заповнити лише у 2019 році.

Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)

Розділ заповнюють лише платники податків УСН «доходи». Необхідно вказати сплачені та , на суму яких можемо зменшити податок УСН.

, сплачені підприємцем чи організацією. Розділ V заповнюють лише ті «спрощенці», які обрали як об'єкт оподаткування «доходи». У день сплати торговельного збору (частини торговельного збору) ІП робить запис у розділі V. Вже зараз ви можете переглянути зразок заповнення:

Книга та Патентна система оподаткування

Для тих ІП, які працюють на патенті, розроблено та затверджено спеціальну спрощену Книгу обліку доходів. Вона складається з Титульного листа та Розділу 1, в якому фіксуються виручка, отримана від того виду діяльності, на який видано патент. Дохід визнається касовим шляхом, тобто. у момент одержання грошей.

Зверніть увагу, що на кожен отриманий патент (на кожен вид діяльності) заповнюється своя КУД. Таким чином, якщо в ІП чотири патенти, то йому доведеться вести роздільний облік та заповнювати чотири податкові регістри. Усі КУД мають бути оформлені у паперовому вигляді, пронумеровані, прошиті та завірені підписом підприємця. Штраф за відсутність чи неправильне оформлення КУД складе 10 000 руб.

Книгу обліку доходів та витрат (скорочено КУДіР) у 1С 8.3 ведуть організації та підприємці, які використовують спрощену систему оподаткування (УСН).

Почнемо із простого запитання: де в 1С знайти КУДіР? Її можна знайти наступним чином: заходимо в меню «Звіти», потім у розділі «Звіти з УСН» натискаємо посилання «Книга доходів та витрат УСН». Потрапляємо у вікно заповнення книги:

Книга заповнюється автоматично, поквартально. Зазвичай її формують після закінчення року та здають податковому інспектору разом із бухгалтерською регламентованою звітністю.

Книга доходів та витрат містить кілька розділів:

  • доходи та витрати зазначаються поквартально, з початку року і до кінця року;
  • витрати на основні засоби та нематеріальні активи;
  • розділ із розрахунком сум збитків;
  • та розділ, де можна вказати суми, що зменшують оподаткування з тих чи інших причин.

В основному, книга формується за документами реалізації товарів, послуг та документами надходження товарів та послуг.

Важливо врахувати, що реалізація (витрати) потрапить до книги обліку доходів і витрат після оплати товарів чи послуг (щоправда, у програмі для цього потрібно зробити відповідне налаштування, на малюнку я її виділив). Ще перед формуванням книги потрібно виконати необхідні регламентні операції, які проводяться наприкінці кварталу. Наприклад, зробити закриття місяця.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Налаштування формування книги обліку доходів та витрат у 1С 8.3

Перш ніж формувати КУДІР, слід перевірити . Вони можуть спричинити правильність формування книги.

Зайдемо в меню «Головне», а потім за посиланням «Організації» перейдемо до списку організацій. Зайдемо до потрібної нам організації, а потім до «Облікової політики». У 1С 90% випадків на кшталт "не заповнюється КУДіР" або "не потрапляє в КУДіР" вирішуються за допомогою налаштування облікової політики.

Натисніть кнопку «Визнання витрат» (ця кнопка з'являється, коли об'єктом оподаткування є «доходи – витрати»).

Окрім загальних налаштувань в Обліковій політиці, є ще налаштування під час друку самої книги.

Повернемося до КУДІР і натисніть кнопку «Показати налаштування».

Відкриється вікно з налаштуваннями:

Найцікавішим і найпотрібнішим тут є прапорець «Виводити розшифровки». Встановивши цей прапорець, можна побачити, яким документом сформувався той чи інший дохід чи витрата.

Інші налаштування впливають на зовнішній вигляд книги. У різних податкових вимагають по-різному.

Коригування записів книги обліку доходів та витрат у 1С Бухгалтерії 8.3

Як я вже згадував, книжка формується автоматично. Але іноді необхідно скоригувати вручну дані для обліку у податковій. Для цього є документ «Записи книги обліку доходів та витрат (УСН)».

Починаючи з 2013 року всі платники, які працюють на спрощеній системі, застосовують форму Книги обліку доходів та видатків, затверджену наказом від 22.10.2012 № 135н. Для «спрощенців», які враховують лише доходи, у цій формі передбачено спеціальний розділ IV. До нього потрібно вносити суми, які зменшують спрощений податок і формують відрахування.

Нагадаємо, перелік сум, що формують податкове відрахування, перераховано у пункті 3.1 статті 346.21 НК РФ. Як правило, це внески, що перераховуються до позабюджетних фондів. У тому числі суми фіксованого платежу, що сплачується підприємцями. А також витрати на виплату лікарняної допомоги працівникам за рахунок коштів роботодавця, тобто за перші три дні хвороби.

При цьому не всі ці суми зменшують єдиний податок, оскільки організації та підприємці можуть зменшити податок лише на 50%. Винятком є ​​підприємці на УСН, які працюють поодинці і не виплачують винагороди фізособам. Вони можуть зменшувати «спрощений» податок до нуля, якщо розмір відрахування дозволяє.

Відповідно у всіх «спрощенців» з об'єктом доходи виникає питання: як вносити суми до розділу IV Книги обліку: фіксувати у ньому всі виплати чи лише ті, які в результаті зменшать єдиний податок? У Порядку заповнення книги обліку доходів та витрат на даний момент чітко не прописано. Ми проконсультувалися зі спеціалістом Мінфіну та з'ясували, які на практиці можливі варіанти.

1. Заносити всі суми в міру їх сплати

При цьому способі обліку всі суми, що формують податкове відрахування, заносите до розділу IV Книги обліку. І не важливо, чи зменшать податок у результаті чи ні. Заповнювати розділ IV можете у міру оплати сум у реальному часі. Тобто чекати кінця звітного (податкового) періоду не потрібно. А коли настане час рахувати податок до сплати, складіть окрему або бухгалтерську довідку. У цьому документі розрахуєте суму вирахування. Приклад такого розрахунку ми навели на малюнку.

Зверніть увагу: у розділі IV Книги обліку немає рядка, у якому вказувалася б та підсумкова сума відрахування, яку зменшується «спрощений» податок. Розділ IV дозволяє лише зафіксувати платежі, які будуть враховані під час розрахунку відрахування. Тому довідка з підсумковим розрахунком вам потрібна.

2. Вносити суми, що формують підсумкову величину відрахування

Оскільки розділ IV Книги обліку призначений для відображення сум, які формують податкове відрахування щодо УСН, логічно також припустити, що до нього потрібно вписувати не всі можливі суми. А лише ті, що безпосередньо зменшать єдиний податок.

Наприклад, авансовий платіж компанії за підсумками півріччя (до зменшення на податкове відрахування) становить 10 000 крб. Страхові внески сплачені у звітному періоді у розмірі 9000 руб. Максимальна сума можливого відрахування - 5000 руб. (10 000 руб. × 50%). Отже, за логікою показати в розділі IV за перші 6 місяців року потрібні страхові внески лише на 5000 руб. (5000 руб.

Якщо керуватися даним способом на практиці, то виходить, що заповнення книги обліку доходів та витрат у розділі IV вийде лише за підсумками звітного (податкового) періоду. Коли вже відома сума податкового платежу. І, відповідно, можна визначити, на скільки його реально зменшити.

У розділі IV при такому варіанті можуть бути відображені платіжні документи з оплати внесків та допомог не над повною сумою або не всі платіжні документи. Або одна платіжка може бути рознесена на кілька сум і тому показана кілька разів. Адже податкове відрахування розраховують наростаючим підсумком з початку року, як і єдиний податок. Значить, повторимо, якщо, наприклад, за підсумками I кварталу у вас залишилися неврахованими страхові внески, то ви можете їх врахувати після півріччя за умови, що сума авансового платежу за «спрощеним» податком дозволяє це зробити.

Цей варіант є більш трудомістким, ніж попередній. По-перше, так само потрібно розрахувати суму відрахування, для цього цілком підійде форма довідки, яку ми запропонували вище. По-друге, треба детально попрацювати з платіжками, щоб зрозуміти, які з них та на яку суму фіксувати у Книзі обліку. Тому рекомендуємо не ускладнювати собі роботу та застосовувати варіант №1.

Доброго дня, шановні читачі! Сьогодні ми продовжуємо серію статей про те, як заповнити КУДІР для тих, хто як податковий спецрежим використовує спрощенку або патент. Ми вже писали про , а також про . Сьогодні йтиметься про КУДІР для тих, хто вважає податок з іншої бази, зменшуючи доходи на витрати. Заповнювати таку кудиру складніше, але розібратися все-таки можна. Якщо у вас небагато операцій за рік, то заповнити ви її зможете самі.

Заповнювати КУДІР автоматично, вести облік та здавати звітність найзручніше в спеціальному сервісі.

Думаю, що не варто нагадувати про те, що КУДІР ведуть усі ІП та компанії, які застосовують спрощенку. Принципових відмінностей щодо заповнення книги першими та другими немає – все робиться практично однаково. Про основні вимоги до її заповнення ми вже говорили, тому теж не будемо повторюватися. Приступимо одразу до справи.

КУДІР має уніфіковану форму, заповнювати потрібно саме її. Знайти бланк та вказівки щодо його заповнення можна у Наказі Мінфіну РФ № 135н від 22.10.2012 р. з урахуванням змін, внесених Наказом Мінфіну № 227н від 07.12.2016р. За оновленою формою КУДІР заповнюється, починаючи з 2018 року, попередні періоди мають бути заповнені на старому бланку. На 2019 рік змін не передбачено, заповнюємо дані за формою, що вже діє.

Завантажити бланк звіту можна також ТУТ.

Отже, якщо ви вже скачали і роздрукували форму і вона вже лежить перед вами, пробіжимося її розділами, яких всього чотири. Та й плюс титульний лист. Форма містить:

  • Титульний лист – тут вказуємо відомості про платника податків;
  • Розділ I Доходи та витрати – для поквартального відображення доходів/витрат;
  • Розділ II Розрахунок витрат на ОЗ та НМА, які враховуються при розрахунку бази для податку – заповнюється за наявності самих ОЗ та НМА;
  • Розділ III Розрахунок суми збитку, що враховується при обчисленні ССП – заповнюємо знову ж таки за потребою, тобто якщо в попередні роки був збиток;
  • Розділ IV Витрати, що зменшують податок на УСН відповідно до НК РФ – тут показують суми страхових внесків ті, хто вважає УСН з доходів.
  • Розділ V Дані про торговельний збір. Поки що цей Розділ актуальний лише для московських підприємців, які застосовують УСН «Доходи» та сплачують торговельний збір.

Крок 1: Як заповнити титульний лист

Заповнення титульника тут ніяк не відрізняється від того, як його заповнюють у КУДІР на УСН-Доходи. Все робимо так само. Єдина відмінність: у графі "Об'єкт оподаткування" прописуємо наступне "доходи, зменшені на величину витрат". І все! Титульник готовий!

Ось приклад його заповнення:

Крок 2: Що ставимо у Розділі I Доходи та витрати

У цій частині Книги обліку вказуються доходи та витрати, що беруться до уваги при визначенні бази оподаткування при УСН. Тут ви знайдете чотири таблиці: одна таблиця на квартал. Не забуваємо, що кожна операція прописується окремим рядком, обов'язковою підставою є конкретний первинний документ. Кількість рядків додаємо за необхідності.

У кожній таблиці п'ять граф: № операції по порядку, № та дата документа, що є підставою запису, суть операції, сума доходу чи витрати – дивлячись, що відображаємо.

Спробуємо заповнити одну з таблиць, скориставшись такими вихідними даними: ТОВ "Старт" займається встановленням пластикових вікон. У січні 2019 року організація надала послуги двом замовникам, отримавши оплату за послуги 14.01.2019 р. у розмірі 30 тис. рублів та 16.01.2019 р. у розмірі 25 тис. рублів. Для проведення робіт із встановлення вікон 11.01.2019 р. на 12 00 0 рублів були куплені витратні матеріали, з урахуванням ПДВ. ТОВ «Старт» має одного працівника, якому 30.01.2019 р. було виплачено зарплату в розмірі 4 500 рублів. 31.01.2019 р. за працівника було сплачено страхові внески на суму 1 350 рублів. Крім того, в організації як ОС числиться комп'ютер, його залишкова вартість на 01.01.2019 становить 18 000 рублів.

Отже, що ми відбиваємо у Розділі I?

  • У витратах ми відображаємо витрати на придбання витратних матеріалів, ПДВ також списується одночасно з матеріалами, але окремим рядком;
  • Далі відображаємо надходження доходу 14 та 16 січня;
  • Потім відносимо до витрат суми зарплати працівника та страхові внески, які за нього заплатив роботодавець;
  • Останньою операцією у кварталі буде списання частини вартості ОС – комп'ютера. Ця сума спочатку розраховується у Розділі II. Як це робити, розберемо трохи нижче.

Відобразимо всі описані вище операції в КУДІР. Приклад заповнення наведено нижче:

Уявімо для простоти прикладу, що більше жодних операцій на рік не було. Але не забуваймо відображати в наступних періодах списання частини залишкової вартості комп'ютера.

Інші таблиці виглядатимуть так:

Тепер треба заповнити довідку до Розділу I. Тут усе досить просто. По рядку 010 ставимо всього доходів протягом року – в нас у прикладі вийшло 55 000 рублів. По рядку 020 прописуємо всього витрат протягом року – ми вийшло 35 850 рублів. Рядок 030 заповнюється за умови, що минулого року ТОВ «Старт» теж застосовувало УСН та заплатило за результатами року до бюджету мінімальний податок. Тут має стояти різниця між сплаченим мінімальним податком та тією сумою податку, яка вийшла за звичайного розрахунку.

Нехай у нас у прикладі ТОВ «Старт» перейшло на сплату УСН із 2019 року, відповідно рядок 030 у нас залишиться порожнім. Наразі вважаємо, що у нас вийшло за результатами 2019 року. Результат ставимо або рядок 040, або рядок 050. ТОВ «Старт» отримало прибуток у вигляді 19 150 рублів – заповнюємо рядок 040.

Крок 3: Як зробити розрахунки у Розділі II

Ось із Розділом II, дійсно доведеться повозитися. Найчастіше заповнити його без бухгалтера не вдасться. Отже, у ТОВ «Старт» значиться у складі ОС персональний комп'ютер із залишковою вартістю 18 000 рублів, куплений він був 16.01.2018 р. Ввели його в експлуатацію 30 січня того ж 2018 року.

Витрати по ОС, прийняті під час розрахунку УСН, залежить від часу придбання комп'ютера і його корисного використання. Тут треба звернутися до класифікації ОЗ з амортизаційних груп (на допомогу – Постанова Уряду РФ № 1 від 01.01.2012 р., у редакції від 28.04.2018 р). Отже, термін корисного використання ПК становить від 2 до 3 років. Отже, його залишкову вартість треба списати у перший рік застосування спрощенки.

Тут справді найкраще звернутися до бухгалтера. Це стосується ІП та юросіб, які мають основні засоби, і особливо тих, хто перейшов на спрощенку із загальною системою сплати податку – тут є багато особливостей!

Розділ II треба заповнити за 1 квартал, потім півріччя, 9 місяців і рік, тобто всього в КУДІР буде чотири такі таблиці.

Що тут зазначається?

  • № операції п/п;
  • Найменування ОС – у нас персональний комп'ютер;
  • Дата оплати об'єкта ОС – ставимо дату оплати (купівлі) комп'ютера згідно з первинними документами, у нас – 16.01.2018;
  • Дата подання документів на держ. реєстрацію - у нашому прикладі тут буде прочерк, тому що реєструвати комп'ютер не треба;
  • Дата введення в експлуатацію – ставимо дату цієї операції, на прикладі це 30.01.2018 р., акт № 2;
  • Початкова вартість об'єкта ОС – тут ставиться первісна вартість ОС, купленого під час використання спрощенки. У нас комп'ютер куплено у 2018 році, коли ТОВ «Старт» було на загальному режимі, тому тут ставимо прочерк;
  • Термін корисного використання – це термін за класифікацією об'єктів ОЗ, у нас він дорівнює 2 рокам;
  • Залишкова ціна - вказуємо 18 000 рублів;
  • Число кварталів, протягом яких ми експлуатуватимемо комп'ютер у цьому податковому періоді (у 2019 році) – у нас 4 квартали;
  • Частка вартості, яка буде списана за ці чотири квартали – у нас 100%;
  • Частка вартості об'єкта, що списується за квартал - 25% (100% ділимо на 4 квартали).

Тепер вважаємо суму витрат, що списується за квартал - у нас 4500 рублів, і за рік - 18000 рублів. Ось ці 4500 рублів ми і відображали у витратах на останнє число кожного періоду в Розділі I.

Інші графи треба заповнити у разі, якщо ТОВ у 2018 році застосовувало УСН та вже списало частину вартості об'єкта (графа 14); якщо термін використання ОС більший і частина його вартості буде списана в наступних періодах (графа 15), та й у графі 16 проставляється дата вибуття (реалізації) ОС. Зверніть увагу, що рядків у цьому розділі заводиться стільки, скільки у нас є ОС і НМА.

У нашому випадку таблиця за 1 квартал виглядає так:

Крок 4: Що робити з розділом III

Цей розділ треба заповнювати лише тим, у кого у минулих роках були збитки. Причому ці збитки повинні ставитись саме до періоду застосування спрощенки. У нас у прикладі з ТОВ «Старт» компанія застосовує УСН з 2019 року, відповідно, їй у цьому розділі не треба нічого заповнювати.

Щоб розібратися з тим, як він заповнюється, візьмемо інші вихідні дані: ТОВ «Прогрес» з 2017 року використовує спрощену систему оподаткування. У 2017 році компанія отримала збиток, що дорівнює 100 тис. рублів, у 2018 році теж був збиток, але 50 тис. рублів. За результатами 2019 року база для розрахунку УСН склала 120 000 рублів (рядок 040 із довідки до Розділу I).

Як заповнити Розділ ІІІ у цьому випадку? Спочатку заповнюємо суми збитків попередніх періодів, які ще не були перенесені на початок періоду, що минув. Отже, за рядком 020 ставимо «за 2017 рік» та «100 000» рублів, за рядком 030 ставимо «за 2018 рік» та «50 000» рублів. По рядку 010 ми йде сума цих збитків, що дорівнює 150 000 рублів.

Тепер йдемо у рядок 120 та проставляємо базу з податку за 2019 рік – 120 000 рублів. У рядку 130 ставимо суму збитку, на який ми можемо зменшити базу оподаткування за 2017 рік – за нашими цифрами, виходить, що ми можемо зменшити її на всі 120 тис. рублів, адже сума збитків минулих років більша. По рядку 140 проставляємо прочерк, оскільки збитків у 2019 році ми не маємо.

По рядку 150 ставимо суму збитку, що залишився, яку ми зможемо списати в наступних періодах - ми зможемо списати в 2020 році ще 30 000 рублів, що залишилися зі збитку 2018 року. У наступних рядках 160-250 даємо розшифровку цієї цифри за роками – у нас у прикладі збиток, що залишився, відноситься до 2018 року.

Заповнений Розділ III виглядатиме ось так:

Якщо на скріншотах погано видно, можете скачати заповнений варіант КУДІРу форматі xls.



Подібні публікації