جدول دریافت های نقدی مورد انتظار از فروش. نحوه تهیه صورت جریان وجوه نقد (cdc)

از عناصر ادغام هزینه یابی مستقیم و حسابداری نظارتی که تأثیر مثبتی بر کارایی و تحلیلی بودن حسابداری تولید دارد. سوال 2. ویژگی های حسابداری بهای تمام شده و محاسبه هزینه های محصول در شرکت های انرژی 1 حسابداری بهای تمام شده در شرکت های انرژی برق در نیروگاه های حرارتی، هیدرولیک و هسته ای تولید می شود. انرژی حرارتی در ...

در روش شناسی و سازماندهی حسابداری بهای تمام شده، محاسبه و بودجه بندی، استفاده از اطلاعات دریافتی برای اتخاذ تصمیمات مدیریتی مناسب. بخش 1. ویژگی های صنعت حسابداری بهای تمام شده، هزینه یابی و بودجه بندی یک شرکت تولید نفت و گاز ترکیب اقلام هزینه یابی متاثر از عوامل صنعت تولید است. اطلاعات هزینه ...

تدارک سازمانی که مجموعه ای از کلیه استانداردها، هنجارها و برآوردهایی است که برای برنامه ریزی، سازماندهی و کنترل فرآیند تولید استفاده می شود. 2. سازمان حسابداری بهای تمام شده و محاسبه بهای تمام شده محصولات، کارها و خدمات 2.1 ویژگی های سازمانی و اقتصادی شرکت NLMK OJSC و بخش ساختاری آن «تولید قطعات خودرو، لوله و ...

معاملات ممکن است شامل جزئیات اضافی در اسناد اولیه باشد. اسناد اولیه در زمان معامله یا بلافاصله پس از اتمام آن تنظیم می شود. حساب های بخش حسابداری هزینه تولید برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به هزینه های فعالیت های عادی سازمان در نظر گرفته شده است. تولید اطلاعات مربوط به هزینه های فعالیت های عادی در حساب های ...

راه حل:

به عنوان داده های اولیه، از نتیجه به دست آمده در جدول 1، بند 3.3 استفاده می کنیم. کل فروش ما مجموع فروش (بند 3.3.) هر سه ماهه را به نسبت 70 درصد برای سه ماهه جاری، 30 درصد برای سه ماهه بعدی تقسیم می کنیم:

کوارتر 1:

150000 * 70٪ = 105000 روبل.

کل دریافتی برای سه ماهه اول 105000 روبل است.

کوارتر دوم:

240000 * 70% = 168000 روبل؛

کل رسیدهای سه ماهه دوم: 168000 + 45000 = 213000 روبل.

سه ماهه سوم:

150000 * 70٪ = 105000 روبل.

150000 * 30٪ = 45000 روبل. (حسابهای دریافتنی در پایان دوره)؛

کل دریافتی برای سه ماهه سوم: 105000 + 72000 = 177000 روبل.

سه ماهه چهارم

240000 * 70% = 168000 روبل؛

240000 * 30٪ = 72000 روبل. (حسابهای دریافتنی در پایان دوره)؛

کل رسیدهای سه ماهه چهارم: 168000 + 45000 = 213000 روبل.

کل دریافتی سال:

105000 + 213000 + 177000 + 213000 = 708000 روبل.

حساب های دریافتنی در پایان سال:

780000 - 708000 = 72000 روبل.

فرض بر این است که موجودی بهینه کالاهای نهایی برای یک شرکت 20 درصد از حجم فروش سه ماهه بعدی است. موجودی کالاهای تمام شده در ابتدای دوره برابر با موجودی پایان دوره قبل است. سهام در پایان سه ماهه چهارم به شرح زیر تعیین می شود: میز - 20 عدد، کابینت - 30 عدد. (جدول 3).

جدول 3

بودجه تولید در واحدهای فیزیکی

راه حل:

بند 1.1 و بند 1.2 جدول 3 با داده های جدول 1 پر شده است.

بند 2. مانده های برنامه ریزی شده محصولات نهایی در پایان دوره

ربع 1

سه ماهه دوم

بند 2.1. جداول = 100 * 20% = 20 واحد.

بند 2.2. کابینت = 200 * 20% = 40 واحد.

سه ماهه سوم

بند 2.1. جداول = 200 * 20% = 40 واحد.

بند 2.2. کابینت = 300 * 20% = 60 واحد.

بند 3. موجودی کالاهای تمام شده در ابتدای دوره برابر با موجودی پایان دوره قبل است. بر این اساس، داده ها را از بند 2.1 و بند 2.2 منتقل می کنیم. برای سه ماهه بعدی، بند 3.1. و بند 3.2.

بند 4. ما حجم محصولات نهایی را به عنوان مجموع حجم برنامه ریزی شده و مانده برنامه ریزی شده در پایان دوره منهای مانده محصولات نهایی در ابتدای دوره محاسبه می کنیم، یعنی:

بند 4.1. = بند 1.1 + بند 2.1 - بند 3.1;

بند 4.2. = بند 1.2 + بند 2.2 - بند 3.2;

ربع 1

بند 4.1. = 100 + 40 = 140 واحد.

بند 4.2. = 200 + 60 = 260 واحد.

سه ماهه دوم

بند 4.2. = 300 + 40 - 60 = 280 واحد.

سه ماهه سوم

بند 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 واحد.

بند 4.2. = 200 + 60 - 40 = 220 واحد.

سه ماهه چهارم

بند 4.1. = 200 + 20 - 40 = 180 واحد.

بند 4.2. = 300 + 30 - 60 = 270 واحد.

میزان مصرف مواد در واحد تولید در جدول 4 ارائه شده است. با ضرب تعداد واحدهای محصولات تولیدی در میزان مصرف مواد اولیه و مواد در هر واحد محصول، کل نیاز به مواد را به دست می آوریم (جدول 5).

به نوبه خود، حاصلضرب ارزش حاصل با هزینه یک واحد مواد (نئوپان - 10 روبل، کاج - 20 روبل) مقدار هزینه های مستقیم مواد را نشان می دهد.

در سال 1390 به دستور وزارت مالیه مورخ 02/02/2011. شماره 11n تصویب شد. معرفی آن به دلیل تلاش برای نزدیک کردن استانداردهای حسابداری روسیه به استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) بود.

مطابق بند 6 PBU 21/2008، خط مشی حسابداری سازمان باید حسابداری منطقی را بر اساس شرایط تجاری و اندازه سازمان (نیاز به عقلانیت) تضمین کند.

شاخص های صورت جریان نقدی سازمان در منعکس می شود روبلRF.

مقدار جریان های نقدی به ارز خارجی به روبل با نرخ تبدیل رسمی این ارز خارجی به روبل که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ پرداخت یا دریافت تعیین شده است، محاسبه می شود.

توجه داشته باشید:تفاوت ناشی از محاسبه مجددجریان‌های نقدی سازمان و مانده‌های نقدی و معادل‌های نقدی به ارزهای خارجی به نرخ‌های تاریخ‌های مختلف، منعکس‌شده در صورت جریان نقدی بصورت جداگانهاز جریان‌های نقدی جاری، سرمایه‌گذاری و مالی سازمان به عنوان تأثیر تغییرات نرخ ارز خارجی در برابر روبل.

2. شاخص های صورت جریان نقدی دوره قبل.

ارقام موجود در گزارش سال قبل از صورت جریان های نقدی سال 2010 با تعدیل به منظور مقایسه داده ها منتقل شده است.

مطابق با، اگر داده های دوره قبل از دوره گزارش، غیر قابل مقایسهبا داده های دوره گزارش، اولین مورد از این داده ها بر اساس قوانین تعیین شده توسط اقدامات نظارتی در حسابداری قابل تعدیل است. هر یک قابل توجهتعدیل باید افشا شود در توضیحاتبه ترازنامه و حساب سود و زیان همراه با ذکر دلایل ایجاد این تعدیل .

آن ها داده های صورت جریان نقدی برای سال 2010 باید تنظیم شود:

• منعکس کننده معادل های نقدی؛
• مقادیر مالیات های غیرمستقیم را "بیرون بکشید" و تعادل تسویه حساب های متقابل را برای آنها نشان دهید.
• "کاهش" گردش مالی که جریان نقدی سازمان نیست.

اگر تعدیل شاخص های سال گذشته دشوار است، لازم است شاخص ها بر اساس داده های حسابداری برای سال 2010 محاسبه شوند (که در واقع به معنای تهیه صورت جریان نقدی جدید برای سال 2010 است).

توجه داشته باشید:هنگام پر کردن گزارش، لطفاً این را به خاطر بسپارید قابل کسریا منفیشاخص ها در گزارش نشان داده شده است داخل پرانتز(دستورالعمل شماره 66ن شماره 66ن در مورد صورتهای مالی سازمان مورخ 2 جولای 2010 وزارت دارایی).

3. پر کردن بخش "جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری".

بخش "جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری" شامل شاخص هایی است که دریافت و خروج وجوه مرتبط با فعالیت های اصلی سازمان (دریافت از مشتریان و پرداخت ها به تامین کنندگان) را مشخص می کند.

همچنین در این بخش منعکس شده است:

1. درآمد:

• اجاره، پرداخت مجوز، حق امتیاز، کمیسیون و سایر پرداخت های مشابه؛
• از سود مطالبات از خریداران (مشتریان)؛
• از فروش مجدد سرمایه گذاری های مالی؛
• دیگران (از جمله تراز نهایی مثبت برای مالیات بر ارزش افزوده).

• در مورد پاداش کارکنان؛
• مالیات بر درآمد؛
• سود تعهدات بدهی (به استثنای بهره در نظر گرفته شده در ارزش دارایی های سرمایه گذاری)؛
• دیگران (از جمله تراز نهایی منفی برای مالیات بر ارزش افزوده).

توجه داشته باشید:مطابق بند 12 PBU 23/2011، جریان های نقدی سازمان که نمی تواندبه وضوح بر اساس طبقه بندی شودامتیاز 8- 11 ذخایر طبقه بندی شده به عنوان جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری.

درآمد حاصل از عملیات جاری

رسید - کل(خط 4110 ) - مجموع درآمد حاصل از عملیات جاری را نشان می دهد (به عنوان مجموع خطوط محاسبه می شود 4111 -4119 ).

شامل:

از فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات(خط 4111 ) - نشان دهنده میزان وجوه نقد و معادل وجوه دریافتی به حساب های جاری و به صندوق سازمان (و همچنین به حساب های معادل وجوه نقد) برای کالاها، کارها، خدمات فروخته شده (شامل پورسانت و کارمزد نمایندگی) است.

این رسیدها در دفاتر حسابداری در بدهکار حسابهای زیر منعکس می شود:

• 50 "صندوق"؛
• 51 "حسابهای جاری"؛
• 52 "حساب های ارزی"؛

این رسیدها نیز در بدهکار حسابهای 50، 51، 52، 58، 76 منهای مبالغ منعکس می شود:

• مالیات های غیرمستقیم (مقدار مالیات بر ارزش افزوده را کسر می کنیم، به جز مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت و مبالغ ناشی از اصل و اصل).
• دریافت شده توسط نمایندگان، کارگزاران کمیسیون، واسطه ها برای انتقال به مدیران، مدیران، مشتریان واسطه.
• به عنوان غرامت برای آب و برق و سایر هزینه های انجام شده دریافت می شود.

از فروش مجدد سرمایه گذاری های مالی(خط 4113 ) - نشان دهنده مقدار وجه نقد دریافتی و معادل آن برای سرمایه گذاری های مالی خریداری شده به منظور فروش مجدد در کوتاه مدت (معمولاً ظرف سه ماه) است.

توجه داشته باشید:مطابق بند 17 PBU 23/2011، جریان های نقدی در صورت جریان نقدی منعکس می شود. فرو ریختدر مواردی که با گردش سریع، مقادیر زیاد و دوره بازگشت کوتاه مشخص می شوند.

بنابراین، دریافت‌های حاصل از سرمایه‌گذاری‌های مالی تنها به میزان منافع اقتصادی دریافتی توسط سازمان نشان داده می‌شود (مبلغ کل دریافت‌ها منهای مبالغ صرف شده برای کسب سرمایه‌گذاری‌های مالی تحقق‌یافته).

(خطوط 4114 - 4118 ) - نام خطوط اضافی و مبالغ دریافتی مربوط به این اسامی مشخص شده است.

در خطوط اضافی، حسابدار می تواند با در نظر گرفتن سطح اهمیت، درآمد حاصل از فعالیت های جاری را که در مقادیر درآمد در سایر خطوط در نظر گرفته نمی شود، منعکس کند.

چنین رسیدهایی ممکن است آن دسته از رسیدهایی باشد که نمی توان به طور واضح طبقه بندی کرد.

مبالغ این دریافتی ها بر اساس همان اصول مبالغ دریافتی از فروش در خط منعکس می شود. 4111 .

عرضه دیگر(خط 4119 ) - میزان سایر درآمدهای حاصل از فعالیت های جاری سازمان ها را نشان می دهد. چنین رسیدهایی می تواند باشد:

• میزان سود حاصل از فروش/خرید ارز؛
• تراز مثبت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛
• مبالغ غرامت؛
• سود ناشی از مطالبات از خریداران (مشتریان)؛
• درآمد حاصل از فروش سایر اموال (به جز فروش دارایی های ثابت)؛

مبالغ مالیات های غیرمستقیم دریافتی توسط یک سازمان از بودجه (به عنوان مثال، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده) در این خط "فرسوده" منعکس می شود.

پرداخت برای عملیات جاری

پرداخت ها - کل(خط 4120 ) - میزان پرداختی برای تراکنش های جاری را نشان می دهد (به عنوان مجموع خطوط محاسبه می شود 4121 -4129 ). شاخص ها بر اساس خط 4120 و توسط خطوط 4121-4129

شامل:

به تامین کنندگان (پیمانکاران) مواد خام، مواد، کارها، خدمات(خط 4121 ) - نشان دهنده میزان پرداختی به تامین کنندگان و پیمانکاران برای کالاها و مواد دریافتی، کار و خدمات مربوط به فعالیت های جاری سازمان است.

• 50 "صندوق"؛
• 51 "حسابهای جاری"؛
• 52 "حساب های ارزی"؛
• 58 "سرمایه گذاری های مالی" (از نظر حسابداری معادل های نقدی مربوط به سرمایه گذاری های مالی).
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» (از نظر حسابداری سایر معادل‌های نقدی).

این پرداخت ها به اعتبار حساب های زیر در دفاتر حسابداری منعکس می شود:

• 50 "صندوق"؛
• 51 "حسابهای جاری"؛
• 52 "حساب های ارزی"؛
• 58 "سرمایه گذاری های مالی" (از نظر حسابداری معادل های نقدی مربوط به سرمایه گذاری های مالی).
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» (از نظر حسابداری سایر معادل‌های نقدی).

مالیات بر درآمد(خط 4124 ) - نشان دهنده میزان پرداخت های مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها از جمله پیش پرداخت های مالیاتی به استثنای مالیات بر درآمد شرکتی است که مستقیماً به سرمایه گذاری یا عملیات مالی سازمان مربوط می شود.

(خطوط 4125-4128 ) - نام خطوط اضافی و مبالغ پرداختی مربوط به این نام ها مشخص شده است.

در خطوط اضافی، حسابدار می تواند با در نظر گرفتن سطح اهمیت، پرداخت های مربوط به فعالیت های جاری را که در مبالغ پرداخت های سایر خطوط در نظر گرفته نمی شود، منعکس کند.

چنین پرداخت هایی ممکن است پرداخت هایی باشد که نمی توان آنها را به وضوح طبقه بندی کرد.

مبالغ این پرداخت ها بر اساس همان اصول مبالغ پرداختی به تامین کنندگان و پیمانکاران برای کالاها و مواد دریافتی، کارها و خدمات مربوط به فعالیت های جاری سازمان در خط منعکس می شود. 4121 .

پرداخت های دیگر (خط 4129 ) - میزان سایر پرداخت های مربوط به فعالیت های جاری سازمان ها را نشان می دهد. چنین پرداخت هایی ممکن است:

• میزان زیان ناشی از فروش/خرید ارز؛
• میزان زیان دریافتی در هنگام مبادله معادل های نقدی؛
• تراز منفی پرداخت ها (بدهی به بودجه) برای مالیات بر ارزش افزوده؛
• جریمه ها، جریمه ها و مجازات های پرداخت شده توسط سازمان بر اساس توافقات با طرف مقابل.

مبالغ مالیات های غیرمستقیم پرداخت شده توسط یک سازمان به بودجه (به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده) در این خط "فرسوده" منعکس می شود.

مانده جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری(خط 4100 ) - میزان تفاوت دریافتی از عملیات جاری و پرداختی عملیات جاری را نشان می دهد.

خط 4100 = رشته 4110 - خط 4120.

1. پر کردن بخش "جریان های نقدی حاصل از عملیات سرمایه گذاری".

در این بخش، سازمان‌ها جریان‌های نقدی مرتبط با فعالیت‌های سرمایه‌گذاری - کسب، ایجاد یا دفع دارایی‌های غیرجاری را منعکس می‌کنند.

مطابق بند 10 PBU 23/2011، اطلاعات مربوط به جریان‌های نقدی حاصل از عملیات سرمایه‌گذاری، سطح هزینه‌های سازمان را برای کسب یا ایجاد دارایی‌های غیرجاری که دریافت‌های نقدی در آینده را فراهم می‌کند، به کاربران صورت‌های مالی سازمان نشان می‌دهد.

نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از معاملات سرمایه گذاری:

• پرداخت به تامین کنندگان (پیمانکاران) و کارکنان سازمان در ارتباط با کسب، ایجاد، نوسازی، بازسازی و آماده سازی برای استفاده از دارایی های غیرجاری، از جمله هزینه های تحقیق، توسعه و کار فن آوری.
• پرداخت سود تعهدات بدهی مندرج در ارزش دارایی های سرمایه گذاری مطابق با PBU 15/2008.
• درآمد حاصل از فروش دارایی های غیرجاری؛
• پرداخت های مربوط به کسب سهام (منافع مشارکتی) در سایر سازمان ها، به استثنای سرمایه گذاری های مالی که به منظور فروش مجدد در کوتاه مدت به دست آمده است.
• عواید حاصل از فروش سهام (منافع مشارکتی) در سایر سازمان ها، به استثنای سرمایه گذاری های مالی که به منظور فروش مجدد در کوتاه مدت به دست آمده است.
• ارائه وام به دیگران؛
• بازپرداخت وام های ارائه شده به افراد دیگر؛
• پرداخت های مربوط به تحصیل اوراق بدهی (حق مطالبه وجوه در برابر سایر افراد)، به استثنای سرمایه گذاری های مالی که به منظور فروش مجدد در کوتاه مدت به دست آمده است.
• عواید حاصل از فروش اوراق بدهی (حق مطالبه وجوه در مقابل اشخاص دیگر)، به استثنای سرمایه گذاری های مالی که به منظور فروش مجدد در کوتاه مدت به دست آمده است.
• سود سهام و درآمد مشابه حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمانها؛

درآمد حاصل از عملیات سرمایه گذاری

رسید - کل(خط 4210 ) - مجموع درآمد حاصل از عملیات سرمایه گذاری را نشان می دهد (محاسبه به صورت مجموع خطوط 4211 -4219 )

شامل:

از فروش دارایی های غیرجاری (به استثنای سرمایه گذاری های مالی)(خط 4211 ) - میزان دریافتی های نقدی و معادل های نقدی مرتبط با فروش دارایی های غیرجاری را نشان می دهد.

به عنوان مثال، درآمد حاصل از فروش:

• دارایی های ثابت؛
• دارایی های نامشهود؛
• سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری (از جمله در قالب ساخت و ساز در حال انجام)؛
• نتایج تحقیق و توسعه

• 50 "صندوق"؛
• 51 "حسابهای جاری"؛
• 52 "حساب های ارزی"؛
• 58 "سرمایه گذاری های مالی" (از نظر حسابداری معادل های نقدی مربوط به سرمایه گذاری های مالی).
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» (از نظر حسابداری سایر معادل‌های نقدی).

• مالیات های غیرمستقیم (مقدار مالیات بر ارزش افزوده را کسر می کنیم، به جز مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت و مبالغ ناشی از اصل و اصل).
• دریافت شده توسط نمایندگان، کارگزاران کمیسیون، واسطه ها برای انتقال به مدیران، مدیران، مشتریان واسطه.
• به عنوان جبران هزینه های انجام شده (حمل و نقل، آب و برق و غیره) دریافت می شود.

از بازگشت وام های ارائه شده، از فروش اوراق بدهی (حق مطالبه وجوه در مقابل اشخاص دیگر) (خط 4213 ) - مبلغ دریافتی ذکر شده است:

• از بازده وام های با بهره قبلی صادر شده (به استثنای بهره دریافتی)؛
• از فروش اسکناس و اوراق قرضه (به استثنای بهره دریافتی)؛
• از واگذاری حقوق مطالبه شده قبلی به اشخاص ثالث.

عرضه دیگر(خط 4219 ) - نشان دهنده میزان سایر درآمدهای مربوط به فعالیت های سرمایه گذاری سازمان است، به عنوان مثال - درآمد حاصل از مشارکت در فعالیت های مشترک.

پرداخت برای عملیات سرمایه گذاری

پرداخت ها - کل(خط 4220 ) - میزان پرداختی برای معاملات سرمایه گذاری را نشان می دهد (به عنوان مجموع خطوط محاسبه می شود 4221 -4229 ). شاخص ها بر اساس خط 4220 و توسط خطوط 4221-4229 در پرانتز مشخص شده اند.

شامل:

در ارتباط با کسب، ایجاد، نوسازی، بازسازی و آماده سازی برای استفاده از دارایی های غیرجاری (خط 4221 ) - میزان پرداختی به طرف مقابل و همچنین پرداختی به کارکنان سازمان مربوط به عملیات مربوط به کسب، ایجاد، نوسازی، بازسازی و آماده سازی برای استفاده از دارایی های غیرجاری را نشان می دهد.

این پرداخت ها به اعتبار حساب های زیر در دفاتر حسابداری منعکس می شود:

• 50 "صندوق"؛
• 51 "حسابهای جاری"؛
• 52 "حساب های ارزی"؛
• 58 "سرمایه گذاری های مالی" (از نظر حسابداری معادل های نقدی مربوط به سرمایه گذاری های مالی).
• 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» (از نظر حسابداری سایر معادل‌های نقدی).

• مالیات های غیرمستقیم (مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را به جز مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اصل و اصل کسر می کنیم).
• مبالغ پرداخت شده توسط نمایندگان، نمایندگان کمیسیون، واسطه ها، برای انتقال به اصیل، اصیل، مشتریان واسطه.
• هزینه های قابل جبران (حمل و نقل، آب و برق و غیره).

در رابطه با تحصیل اوراق بدهی (حق مطالبه وجوه در مقابل اشخاص دیگر)، اعطای وام به اشخاص دیگر (خط 4223 ) - میزان پرداخت های ارسالی را نشان می دهد:

• ارائه وام با بهره؛
• برای خرید اسکناس و اوراق قرضه؛
• در مورد حقوق مکتسبه دعوی علیه اشخاص ثالث.

پرداخت های دیگر(خط 4229 ) - میزان پرداخت ها مشخص شده است:

• مالیات بر درآمد حاصل از معاملات سرمایه گذاری (در صورت امکان تعیین صحیح آن)؛
• جهت مشارکت در فعالیت های مشترک؛
• سایر پرداخت های مربوط به عملیات سرمایه گذاری سازمان.

خط 4200 = رشته 4210 - خط 4220.

اگر نتیجه منفی باشد در داخل پرانتز مشخص می شود.

نمونه ای از تکمیل برگه گزارش جریان نقدی 1.

1. پر کردن بخش "جریان های نقدی حاصل از معاملات مالی".

بخش «جریان‌های نقدی حاصل از معاملات مالی» مقادیر جریان‌های نقدی مرتبط با تأمین مالی بر مبنای بدهی یا حقوق صاحبان سهام را نشان می‌دهد.

چنین عملیاتی مستلزم تغییراتی در ساختار و اندازه است:

• سرمایه سازمان؛
• وجوه قرض گرفته شده سازمان

• کمک های نقدی از صاحبان (شرکت کنندگان)، درآمد حاصل از انتشار سهام، افزایش سود مشارکت.
• پرداخت به صاحبان (شرکت کنندگان) در رابطه با خرید مجدد سهام (منافع مشارکتی) سازمان از آنها یا خروج آنها از عضویت.
• پرداخت سود سهام و سایر پرداخت ها برای توزیع سود به نفع صاحبان (شرکت کنندگان)؛
• درآمد حاصل از انتشار اوراق قرضه، قبوض و سایر اوراق بدهی؛
• پرداخت های مربوط به بازخرید (بازخرید) قبوض و سایر اوراق بدهی؛
• اخذ وام و قرض گرفتن از اشخاص دیگر؛
• بازگشت وام ها و وام های دریافتی از اشخاص دیگر.

رسید - کل(خط 4310 ) - مجموع درآمد حاصل از تراکنش های مالی را نشان می دهد (که به صورت مجموع خطوط محاسبه می شود 4311 -4319 )

شامل:

اخذ اعتبار و وام(خط 4311 ) - میزان دریافتی وجه نقد و معادل نقدی را به عنوان وام و قرض (شامل دریافتی از وام بدون بهره) نشان می دهد.

سپرده های نقدی صاحبان (شرکت کنندگان)(خط 4312 ) - بیانگر میزان مشارکت های پولی صاحبان (سهامی) سازمان است که منجر به افزایش سهام مشارکت نمی شود.

از انتشار سهام، افزایش سهام مشارکت(خط 4313 ) - نشان دهنده مبلغ دریافتی به عنوان پرداخت است:

• سهام سازمان (توسط سهامداران آن)؛
• سهام در سرمایه مجاز سازمان (توسط موسسین آن)؛
• سهام اضافی قرار داده شده؛
• سپرده های نقدی اضافی منجر به افزایش سهم مشارکت می شود.

• صورت حساب های صادر شده توسط سازمان؛
• صدور اوراق قرضه؛
• سایر اوراق بدهی

پرداخت برای معاملات مالی

پرداخت ها - کل(خط 4320 ) - میزان پرداختی برای تراکنش های مالی را نشان می دهد (به عنوان مجموع خطوط محاسبه می شود 4321 -4329 ). شاخص ها بر اساس خط 4320 و توسط خطوط 4321-4329 در پرانتز مشخص شده اند.

شامل:

مالکان (شرکت کنندگان) در رابطه با خرید مجدد سهام (منافع مشارکتی) سازمان از آنها یا خروج آنها از عضویت (خط 4321 ) - میزان پرداخت ها مشخص شده است:

• ارزش واقعی سهم (بخشی از سهم) برای شرکت کننده / طلبکاران / ورثه / جانشینان قانونی.
• برای سهام خود خریداری شده از سهامداران (بستانکاران، وارثان، واگذارندگان).

در ارتباط با بازپرداخت (بازخرید) قبوض و سایر اوراق بهادار بدهی، بازپرداخت وام و استقراض(خط 4323 ) - میزان پرداخت هایی را با هدف بازپرداخت تعهدات بدهی (اعتبارات، وام، قبوض خود و سایر اوراق بدهی) به استثنای مبالغ سود پرداختی نشان می دهد.

پرداخت های دیگر(خط 4329 ) - میزان سایر پرداخت های مربوط به تراکنش های مالی سازمان را نشان می دهد. این خط ممکن است منعکس کننده پرداخت های اجاره ای باشد که توسط سازمان پرداخت می شود.

تراز جریان های نقدی حاصل از معاملات مالی(خط 4300 ) - نشان دهنده میزان تفاوت دریافتی از مبادلات مالی و پرداختی برای تراکنش های مالی است.

خط 4300 = رشته 4310 - خط 4320.

اگر نتیجه منفی باشد در داخل پرانتز مشخص می شود.

1. داده های حاصل

تراز جریان های نقدی دوره گزارشگری(خط 4400 ) - مقدار بدست آمده را با اضافه کردن نشان می دهد:

• مانده جریان های نقدی حاصل از عملیات جاری (خط 4100 );
• مانده جریان های نقدی حاصل از عملیات سرمایه گذاری (خط 4200 );
• مانده جریان های نقدی حاصل از معاملات مالی (خط 4300 );

اگر نتیجه منفی باشد در داخل پرانتز مشخص می شود.

مانده وجوه نقد و معادل وجوه نقد در ابتدای دوره گزارش(خط 4450 ) - میزان موجودی وجوه نقد و معادل وجوه نقد در ابتدای سال را نشان می دهد.

این شاخص باید در ابتدای سال به شاخص ترازنامه ردیف 1250 «نقد و معادل نقدی» مرتبط شود. اگر این مقادیر برابر نیستند، باید انحرافات به وجود آمده را رمزگشایی و توضیح داد.

مانده وجوه نقد و معادل وجوه نقد در پایان دوره گزارش(خط 4500 ) - میزان موجودی نقدی و معادل وجوه نقد در پایان سال را نشان می دهد.

این شاخص باید با شاخص ترازنامه ردیف 1250 «نقد و معادل نقدی» در پایان سال مرتبط شود. اگر این مقادیر برابر نیستند، باید انحرافات به وجود آمده را رمزگشایی و توضیح داد.

میزان تأثیر تغییرات نرخ ارز خارجی در برابر روبل(خط 4490 ) - مقدار کل اختلاف نرخ ارز ناشی از تبدیل وجوه ارز خارجی و معادل آن به روبل را نشان می دهد.

میزان مابه التفاوت به شرح زیر تعیین می شود:

میزان تأثیر تغییرات نرخ ارز خارجی در برابر روبل = کل تفاوت نرخ ارز مثبت برای سال گزارش - مقدار کل اختلاف نرخ ارز منفی برای سال گزارش.

اگر نتیجه منفی باشد در داخل پرانتز مشخص می شود.

داده های تعیین مانده نهایی تفاوت نرخ ارز در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منعکس می شود.

نمونه ای از تکمیل برگه گزارش جریان نقدی 2.

1. سیاست حسابداری

اطلاعات زیر باید در سیاست های حسابداری سازمان برای اهداف حسابداری منعکس شود.

• چقدر مشتری باید در اولین ماه برنامه ریزی شده برای محموله های ماه قبل بپردازد. در مثال ما، این بدهی فعلی از 31 ژانویه است.
• چه مبلغی برای بدهی معوق پرداخت می شود - داده های برنامه بازپرداخت.

• از مشتری A - 2,361,560 روبل. (1,870,325 [پرداخت برای محموله های ژانویه] + 400,000 [بازپرداخت بدهی های سررسید گذشته] + 493,000 [پرداخت برای محموله های فوریه] - 401,765 [بدهی معوق ناشی از فوریه]).
• از مشتری B - 4,352,940 روبل. (3,644,500 + 708,440 + 0-0).

صورت جریان‌های نقدی یک واحد تجاری، استفاده‌کنندگان صورت‌های مالی را قادر می‌سازد تا توانایی شرکت در تولید وجه نقد و معادل‌های نقدی و همچنین نیازهای شرکت را برای استفاده از آن جریان‌های نقدی ارزیابی کنند. هدف IFRS 7 استاندارد کردن اطلاعات جریان نقدی با طبقه‌بندی جریان‌های نقدی بر اساس نوع فعالیت: عملیات، سرمایه‌گذاری و تامین مالی است.

از اول جولای می توانید دوره آنلاین خزانه داری را خریداری کنید . برنامه دوره >>

واحد تجاری باید صورت جریانهای نقدی را مطابق با الزامات این استاندارد تهیه و به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از صورتهای مالی خود برای هر دوره ای که صورتهای مالی برای آن ارائه می شود، ارائه کند.

بنگاه ها صرف نظر از ماهیت فعالیت و صرف نظر از اینکه آیا وجه نقد را می توان به عنوان محصول شرکت در نظر گرفت (به عنوان مثال، بانک ها و سایر موسسات مالی) وجه نقد تولید و استفاده می کند. شرکت ها به دلایل مشابهی نیاز به پول نقد دارند، مهم نیست که چقدر فعالیت های آنها متفاوت است. همه شرکت ها برای انجام عملیات، پرداخت بدهی ها و پرداخت سود سهام به پول نقد نیاز دارند. بر این اساس، IFRS 7 ارائه صورت جریان وجوه نقد از همه واحدهای تجاری را الزامی می کند.

توصیه می کنیم سمینار "خزانه داری: مدیریت جریان نقدی" >>>

مزایای صورت جریان نقدی

صورت جریان‌های نقدی، هنگامی که همراه با سایر صورت‌های مالی استفاده می‌شود، به کاربران اجازه می‌دهد تا تغییرات خالص دارایی‌های واحد تجاری، ساختار مالی آن (شامل نقدینگی و پرداخت بدهی) و توانایی آن را برای تأثیرگذاری بر مقدار و زمان‌بندی جریان‌های نقدی ارزیابی کنند. صورت جریان های نقدی در ارزیابی توانایی یک کسب و کار برای تولید وجه نقد و همچنین در مدل سازی، برآورد و مقایسه ارزش فعلی جریان های نقدی آتی با سایر مشاغل مفید است. این گزارش به شما امکان می دهد داده ها را در مورد عملکرد عملیاتی شرکت های مختلف مقایسه کنید، زیرا پیامدهای اعمال روش های مختلف حسابداری برای معاملات و رویدادهای مشابه را حذف می کند.

داده های تاریخی جریان نقدی اغلب برای تخمین مقدار، زمان بندی و احتمال جریان های نقدی آتی استفاده می شود. آنها همچنین در بررسی دقت برآوردهای قبلی جریان های نقدی آتی و در بررسی رابطه بین سودآوری و خالص جریان های نقدی و تأثیر تغییرات قیمت مفید هستند.

تعاریف IFRS 7

پول نقد شامل وجوه نقد در حساب ها و سپرده های نقدی و عمدی باشد.

معادل های نقدی - اینها سرمایه گذاری های کوتاه مدت و با نقدشوندگی بالا هستند که به راحتی قابل تبدیل به مقادیر شناخته شده وجه نقد هستند و در معرض خطر ناچیز تغییر در ارزش خود هستند.

جریان های نقدی - دریافت ها و پرداخت های نقدی و معادل های نقدی.

فعالیت های عملیاتی - فعالیتهای درآمدزای اصلی شرکت و سایر فعالیتهای غیر از سرمایه گذاری و فعالیتهای مالی.

فعالیت های سرمایه گذاری - تحصیل و واگذاری دارایی های بلند مدت و سایر سرمایه گذاری هایی که معادل نقد نیستند.

فعالیت های مالی - فعالیت هایی که منجر به تغییر در میزان و ترکیب سرمایه مشارکتی و وجوه استقراضی شرکت می شود.

پول نقد و معادل

معادل وجه نقد برای پوشش تعهدات نقدی کوتاه مدت در نظر گرفته شده است و نه برای سرمایه گذاری یا اهداف دیگر. برای اینکه یک سرمایه گذاری به عنوان معادل نقدی واجد شرایط شود، باید به راحتی قابل تبدیل به مقدار مشخصی از وجه نقد باشد و در معرض خطر ناچیز تغییرات ارزش قرار گیرد. بنابراین، سرمایه‌گذاری‌ها معمولاً تنها زمانی به عنوان معادل وجه نقد طبقه‌بندی می‌شوند که سررسید کوتاهی داشته باشند، مانند 3 ماه یا کمتر از تاریخ تحصیل. سرمایه گذاری در حقوق صاحبان سهام سایر واحدهای تجاری در معادل وجه نقد لحاظ نمی شود، مگر اینکه در معادل های نقدی ماهوی باشد (به عنوان مثال، سهام ممتاز که اندکی قبل از سررسید خریداری شده و دارای تاریخ سررسید مشخصی هستند).

وام های بانکی به طور کلی به عنوان یک فعالیت مالی در نظر گرفته می شود. با این حال، در برخی از کشورها، اضافه برداشت بانکی، قابل بازپرداخت در صورت تقاضا، بخشی جدایی ناپذیر از مدیریت نقدی شرکت را تشکیل می دهد. در این حالت اضافه برداشت بانکی در ترکیب وجه نقد و معادل نقدی لحاظ می شود. ویژگی بارز چنین قراردادهایی با بانک ها این است که موجودی حساب بانکی از مثبت به منفی تغییر می کند.

جریان نقدی گردش مالی بین اقلام وجه نقد و معادل های نقدی را شامل نمی شود زیرا این اجزا بخشی از مدیریت نقدی یک شرکت هستند و بخشی از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری یا تامین مالی آن نیستند. مدیریت وجه نقد شامل سرمایه گذاری وجه نقد مازاد در به دست آوردن معادل های نقدی است.

ارائه صورت جریان نقدی

صورت جریان نقدی باید حاوی اطلاعاتی در مورد جریان های نقدی دوره گزارشگری باشد که به جریان های حاصل از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری یا تامین مالی تقسیم می شود.

یک واحد تجاری جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری یا تامین مالی را به شکلی ارائه می کند که به بهترین وجه با ماهیت فعالیت های آن تناسب داشته باشد. طبقه بندی بر اساس فعالیت اطلاعاتی را ارائه می دهد که به کاربران امکان می دهد تأثیر این فعالیت ها را بر وضعیت مالی یک شرکت و مقدار وجوه نقد و معادل آن ارزیابی کنند. این اطلاعات همچنین می تواند برای ارزیابی روابط بین این فعالیت ها استفاده شود.

یک معامله ممکن است شامل جریان های نقدی طبقه بندی شده متفاوت باشد. به عنوان مثال، پرداخت وام ممکن است شامل سود و اصل باشد. بخش بهره ممکن است به عنوان یک فعالیت عملیاتی و بخش اصلی به عنوان یک فعالیت تامین مالی طبقه بندی شود.

فعالیت های عملیاتی

مقدار جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی یک شاخص کلیدی است که نشان می‌دهد چگونه شرکت‌ها جریان‌های نقدی کافی برای حفظ قابلیت‌های عملیاتی شرکت، بازپرداخت وام‌ها، پرداخت سود سهام و انجام سایر سرمایه‌گذاری‌ها بدون توسل به منابع خارجی تامین مالی ایجاد می‌کنند. اطلاعات مربوط به اجزای خاص جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی برای دوره‌های قبل، در ترکیب با اطلاعات دیگر، در پیش‌بینی جریان‌های نقدی آتی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی مفید خواهد بود.

جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی در درجه اول به فعالیت های اصلی واحد تجاری مربوط می شود. این جریان ها معمولاً از معاملاتی که در تعریف سود یا زیان گنجانده شده است، ناشی می شوند. نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی:

رسیدهای نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات؛

دریافت های نقدی به صورت حق امتیاز، حق الزحمه، کمیسیون و سایر درآمدها؛

پرداخت نقدی به تامین کنندگان برای کالاها و خدمات؛

پرداخت نقدی به و از طرف کارکنان؛

دریافت ها و پرداخت های نقدی به یک شرکت بیمه برای حق بیمه، خسارت، مستمری و سایر مزایای بیمه؛

پرداخت های نقدی یا بازپرداخت مالیات بر درآمد در صورتی که نمی توانند مستقیماً به فعالیت های مالی یا سرمایه گذاری مرتبط باشند.

دریافت ها و پرداخت های نقدی از قراردادهایی که برای مقاصد تجاری یا تجاری منعقد شده اند.

برخی از معاملات، مانند فروش تجهیزات، ممکن است منجر به سود یا زیان شود. جریان‌های نقدی حاصل از چنین معاملاتی به عنوان جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری طبقه‌بندی می‌شوند. با این حال، پرداخت‌های نقدی انجام شده برای تولید یا تحصیل دارایی‌ها برای اجاره به دیگران و فروش بعدی آن‌ها طبق بند 68 الف استاندارد حسابداری 16 اموال، ماشین آلات و تجهیزات به عنوان جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی طبقه‌بندی می‌شوند. دریافت‌های نقدی حاصل از اجاره‌ها و فروش‌های بعدی این گونه دارایی‌ها نیز جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی هستند.

یک واحد تجاری ممکن است اوراق بهادار و وام هایی را که برای اهداف تجاری یا تجاری نگهداری می شود نگه دارد، در این صورت ممکن است به موجودی موجودی تبدیل شود که به طور خاص برای فروش مجدد به دست آمده است. بنابراین، جریان‌های نقدی ناشی از خرید یا فروش این اوراق به‌عنوان فعالیت‌های عملیاتی طبقه‌بندی می‌شوند. به طور مشابه، پیش پرداخت ها و وام های ارائه شده توسط مؤسسات مالی به طور کلی به عنوان فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند زیرا به فعالیت های اصلی مؤسسه مربوط می شوند.

فعالیت های سرمایه گذاری

افشای جداگانه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری مهم است، زیرا نشان می‌دهد چه هزینه‌هایی برای کسب منابع در نظر گرفته شده برای تولید درآمدهای آتی و جریان‌های نقدی آتی انجام شده است. نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری:

پرداخت های نقدی برای تحصیل دارایی های ثابت، نامشهود و سایر دارایی های بلند مدت. این شامل پرداخت های مربوط به هزینه های توسعه سرمایه ای و دارایی های ثابت تولید شده مستقل می شود.

درآمد نقدی حاصل از فروش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های بلند مدت؛

پرداخت‌های نقدی برای کسب سهام یا ابزارهای بدهی سایر شرکت‌ها و منافع در سرمایه‌گذاری مشترک (به غیر از پرداخت‌هایی برای ابزارهایی که معادل نقد محسوب می‌شوند یا برای اهداف تجاری یا تجاری نگهداری می‌شوند).

عواید نقدی حاصل از فروش اوراق بهادار یا بدهی سایر شرکتها و منافع در سرمایه گذاری مشترک؛

پیش پرداخت ها و وام های ارائه شده به افراد دیگر (به استثنای پیش پرداخت ها و وام های ارائه شده توسط موسسات مالی).

دریافت های نقدی ناشی از استرداد پیش پرداخت ها و وام های ارائه شده به اشخاص دیگر؛

پرداخت‌ها یا دریافت‌های نقدی تحت قراردادهای آتی یا آتی، قراردادهای اختیار معامله و سوآپ، مگر اینکه قراردادها برای مقاصد تجاری یا تجاری منعقد شده باشند یا پرداخت‌ها یا دریافت‌ها به عنوان فعالیت‌های تامین مالی طبقه‌بندی شوند.

وقتی قراردادی به عنوان پوشش پوششی حسابداری می شود، جریان های نقدی حاصل از قرارداد به همان شیوه ای که جریان های نقدی حاصل از موقعیت پوشش شده طبقه بندی می شود.

فعالیت های مالی

افشای جداگانه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های تامین مالی مهم است، زیرا این اطلاعات در پیش‌بینی جریان‌های نقدی آتی واحد تجاری از سوی کسانی که آن را تامین مالی می‌کنند، مفید است. نمونه هایی از جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی:

عواید نقدی ناشی از انتشار سهام یا سایر ابزارهای حقوق صاحبان سهام؛

پرداخت نقدی به مالکان برای تحصیل یا بازخرید سهام شرکت؛

دریافت های نقدی ناشی از صدور اوراق قرضه، وام، قبض، اوراق قرضه، رهن و سایر وام های کوتاه مدت و بلندمدت.

پرداخت های نقدی بابت وجوه قرض گرفته شده؛

پرداخت های نقدی توسط مستاجر برای کاهش مانده مانده اجاره مالی.

انعکاس جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی

یک واحد تجاری باید جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را با استفاده از یکی از موارد زیر گزارش کند:

روش مستقیم، که اطلاعات مربوط به انواع اصلی دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی ناخالص را افشا می‌کند.

روشی غیرمستقیم که در آن سود یا زیان با در نظر گرفتن نتایج معاملات غیرنقدی، دریافت‌ها یا پرداخت‌های نقدی معوق یا انباشته در گذشته یا آتی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، و اقلام درآمد یا هزینه مربوط به دریافت‌ها یا پرداخت‌های نقدی تعدیل می‌شود. سرمایه گذاری یا فعالیت های مالی.

یک واحد تجاری تشویق می‌شود تا از روش مستقیم ارائه جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی استفاده کند. روش مستقیم اطلاعات مفیدی را برای تخمین جریان های نقدی آتی ارائه می دهد که با روش غیرمستقیم در دسترس نیست. هنگام استفاده از روش مستقیم می توان اطلاعاتی در مورد انواع اصلی نقدینگی و پرداخت ها به دست آورد:

از حساب های سازمانی؛ یا

با تعدیل فروش، بهای تمام شده فروش (بهره و سایر درآمدها و هزینه های مشابه برای مؤسسات مالی) و سایر اقلام صورت سود و زیان جامع با در نظر گرفتن عوامل زیر:

o تغییرات موجودی ها و حساب های دریافتنی و پرداختنی ناشی از فعالیت های عملیاتی در طول دوره.

o سایر اقلام غیر پولی؛ و

o سایر اقلامی که منجر به جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی یا تامین مالی می شود.

هنگام استفاده از روش غیر مستقیم، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی با تعدیل سود یا زیان برای عوامل زیر تعیین می شود:

تغییرات موجودی ها و حساب های دریافتنی و پرداختنی ناشی از فعالیت های عملیاتی در طول دوره؛

اقلام غیرنقدی مانند استهلاک، استهلاک، ذخایر ارزیابی، مالیات معوق، سود یا زیان ارزی محقق نشده، سود انباشته شرکت های وابسته و بهره اقلیت. و

سایر اقلامی که منجر به جریان های نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری یا تامین مالی می شود.

متناوباً، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی ممکن است به‌طور غیرمستقیم با انعکاس درآمدها و هزینه‌های افشا شده در صورت سود و زیان جامع و تغییرات موجودی‌ها و حساب‌های دریافتنی و پرداختنی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی در طول دوره ارائه شود.

بازتاب جریان های نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی

واحد تجاری باید اصل دریافتی نقدی ناخالص و پرداخت‌های نقدی ناخالص ناشی از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری و تامین مالی را به‌جز جریان‌های نقدی که به صورت خالص گزارش می‌شود، گزارش کند.

انعکاس جریان های نقدی بر مبنای خالص

جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری یا تامین مالی زیر ممکن است به صورت خالص گزارش شود:

دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی از طرف مشتریان زمانی که جریان نقدی منعکس‌کننده فعالیت‌های مشتری است تا فعالیت‌های شرکت. و

دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی برای اقلامی که با گردش سریع، مقادیر زیاد و سررسید کوتاه مشخص می‌شوند.

پذیرش و پرداخت سپرده های عمدی بانکی؛

وجوه مشتریان شرکت سرمایه گذاری؛ و

اجاره از طرف صاحبان املاک جمع آوری شده و به آنها منتقل می شود.

نمونه هایی از دریافت ها و پرداخت های نقدی از طرف مشتریان:

نمونه هایی از دریافت های نقدی و پرداخت های گردش سریع:

بر اساس میزان بدهی دارندگان کارت اعتباری؛

خرید و فروش سرمایه گذاری؛ و

سایر وام های کوتاه مدت، به عنوان مثال، با دوره بازپرداخت حداکثر تا 3 ماه.

جریان های نقدی ناشی از هر یک از فعالیت های زیر یک موسسه مالی ممکن است به صورت خالص گزارش شود:

دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی برای پذیرش و پرداخت سپرده‌های سررسید ثابت؛

قرار دادن و برداشت سپرده در سایر مؤسسات مالی؛ و

پیش پرداخت و وام به مشتریان و بازپرداخت این پیش پرداخت ها و وام ها.

جریان نقدی به ارز خارجی

جریان‌های نقدی ناشی از معاملات ارز خارجی باید با اعمال نرخ ارز بین ارزهای عملیاتی و خارجی در تاریخ جریان‌های نقدی، به واحد پول عملیاتی واحد تجاری گزارش شود.

جریان‌های نقدی یک شرکت فرعی خارجی باید با نرخ مبادله مناسب بین واحد پول عملیاتی و ارز خارجی در تاریخ جریان‌های نقدی تبدیل شود.

جریان‌های نقدی به ارزهای خارجی مطابق با استاندارد حسابداری شماره 21 «اثرات تغییرات در نرخ ارز خارجی» گزارش می‌شوند. این به شما امکان می دهد از نرخ ارزی استفاده کنید که تقریباً برابر با نرخ واقعی است.

سود و زیان تحقق نیافته ناشی از تغییرات نرخ ارز، جریان نقدی نیست. با این حال، اثر تغییرات نرخ ارز بر وجه نقد و معادل‌های نقدی موجود یا مورد انتظار برای دریافت به ارزهای خارجی در صورت جریان‌های نقدی برای تطبیق وجه نقد و معادل‌های نقدی در ابتدا و پایان دوره گزارش ارائه می‌شود. این مبلغ جدا از جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تامین مالی ارائه می‌شود و شامل هرگونه تفاوتی است که در صورت گزارش جریان‌های نقدی به نرخ ارز پایان دوره، ایجاد می‌شد.

سود و سود سهام

دریافت‌های نقدی و پرداخت‌های مربوط به دریافت و پرداخت سود و سود سهام باید جداگانه افشا شود. هر دریافت یا پرداختی از این قبیل باید بر اساس دوره ای به دوره دیگر به عنوان جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری یا تامین مالی واجد شرایط باشد.

کل مبلغ سود پرداخت شده در طول دوره، خواه به عنوان هزینه در صورت سود و زیان شناسایی شود یا طبق روش جایگزین مجاز در استاندارد حسابداری شماره 23 هزینه های وام، سرمایه گذاری شود، در صورت جریان های نقدی افشا می شود.

برای مؤسسات مالی، سود پرداختی و سود و سود سهام دریافتی به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند. با این حال، برای سایر شرکت‌ها در مورد چگونگی واجد شرایط بودن این پرداخت‌ها و دریافت‌ها اتفاق نظر وجود ندارد. آنها ممکن است به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی طبقه بندی شوند زیرا در تعریف سود یا زیان گنجانده شده اند. و در عین حال، آنها را می توان به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های مالی و سرمایه گذاری طبقه بندی کرد، زیرا آنها هزینه های تامین مالی یا درآمد سرمایه گذاری را نشان می دهند.

سود سهام پرداختی ممکن است به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی طبقه بندی شود، زیرا آنها هزینه تامین مالی هستند. با این حال، ممکن است به عنوان عنصری از جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی طبقه‌بندی شوند تا به کاربران کمک کنند توانایی واحد تجاری در پرداخت سود سهام از جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی را ارزیابی کنند.

مالیات بر درآمد

پرداخت های مالیات بر درآمد به طور جداگانه افشا می شود و به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شود، مگر اینکه بتوان آنها را مستقیماً به فعالیت های تامین مالی یا سرمایه گذاری نسبت داد.

در حالی که هزینه‌های مالیاتی ممکن است به راحتی به فعالیت‌های سرمایه‌گذاری یا تامین مالی نسبت داده شود، نسبت دادن جریان‌های نقدی مالیاتی مربوطه عملی نیست، و این جریان‌های نقدی ممکن است به دوره‌ای متفاوت از جریان نقدی در معامله اساسی مربوط باشد. بنابراین مالیات های پرداختی عموماً به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند. زمانی که امکان انتساب جریان های نقدی مالیاتی به یک معامله خاص طبقه بندی شده به عنوان یک فعالیت سرمایه گذاری یا تامین مالی وجود داشته باشد، آن جریان ها بر این اساس طبقه بندی می شوند.

هنگامی که جریان های نقدی مالیاتی به بیش از یک فعالیت مربوط می شود، کل مبلغ مالیات افشا می شود.

سرمایه گذاری در شرکت های تابعه، شرکت های وابسته و سرمایه گذاری مشترک

هنگام حسابداری سرمایه‌گذاری‌ها در شرکت‌های تابعه و واحدهای وابسته که با استفاده از روش حقوق صاحبان سهام یا بهای تمام شده حسابداری می‌شوند، صورت جریان‌های نقدی سرمایه‌گذار را به اطلاعاتی درباره جریان‌های نقدی بین خود و سرمایه‌پذیر محدود می‌کند، مانند اطلاعات مربوط به سود سهام و پیش پرداخت.

واحد تجاری که منافع خود را در یک واحد تجاری تحت کنترل مشترک گزارش می کند (به استاندارد حسابداری 31 منافع در سرمایه گذاری های مشترک مراجعه کنید) با استفاده از روش ادغام متناسب، در صورت تلفیقی جریان های نقدی خود سهم متناسب خود را از جریان های نقدی شرکت تحت کنترل مشترک لحاظ می کند. و واحد تجاری که سهم خود را با استفاده از روش حقوق صاحبان سهام گزارش می‌کند، در صورت جریان‌های نقدی اطلاعاتی را در مورد جریان‌های نقدی مرتبط با سرمایه‌گذاری‌ها در واحد تجاری تحت کنترل مشترک، توزیع سود و سایر پرداخت‌ها یا دریافت‌ها بین آن و واحد تجاری تحت کنترل مشترک لحاظ می‌کند.

تغییرات در منافع مالکیت مستقیم در شرکت های تابعه و سایر واحدهای تجاری

مجموع جریان‌های نقدی ناشی از تحصیل و از دست دادن کنترل شرکت‌های تابعه و سایر واحدهای تجاری باید به‌طور جداگانه ارائه و به عنوان فعالیت‌های سرمایه‌گذاری طبقه‌بندی شود.

واحد تجاری باید اطلاعات انبوه زیر را در رابطه با خرید و از دست دادن کنترل بر شرکت های فرعی در طول دوره افشا کند:

کل غرامت پرداختی یا دریافتی؛

سهم غرامت نشان داده شده توسط وجه نقد یا معادل های نقدی؛

مقدار وجه نقد و معادلهای نقدی نگهداری شده توسط شرکتهای تابعه یا سایر واحدهای تجاری که کنترل آنها به دست آمده یا از دست می رود. و

مبالغ دارایی ها و بدهی ها، به غیر از وجه نقد و معادل های نقدی، در شرکت های تابعه یا سایر واحدهای تجاری که کنترل بر آنها به دست آمده یا از دست رفته است، به طور خلاصه بر اساس دسته بندی اصلی.

ارائه اثر جریان نقدی حاصل از تحصیل یا از دست دادن کنترل شرکت‌های تابعه یا سایر واحدهای تجاری، و افشای جداگانه مقادیر دارایی‌ها و بدهی‌های تحصیل شده یا واگذار شده، به تفکیک این جریان‌ها از سایر جریان‌های ناشی از سایر عملیات، سرمایه‌گذاری در یک قلم خطی منفرد کمک می‌کند. یا فعالیت های مالی

مجموع وجه نقد پرداختی یا دریافتی به عنوان مابه ازای به دست آوردن یا از دست دادن کنترل یک واحد تجاری فرعی در صورت جریان های نقدی منهای هر گونه وجه نقد و معادل نقدی تحصیل یا واگذار شده در چنین معاملات یا رویدادهایی گزارش می شود.

جریان های نقدی ناشی از تغییر در منافع مالکیت مستقیم در یک شرکت فرعی که منجر به از دست دادن کنترل نمی شود، باید به عنوان جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی واجد شرایط باشد.

تغییرات در سهام مالکیت مستقیم در یک شرکت فرعی که منجر به از دست دادن کنترل نمی شود (به عنوان مثال، خرید یا فروش سهام شرکت اصلی در یک شرکت فرعی) به عنوان معاملات حقوق صاحبان سهام حساب می شود.

معاملات غیر پولی

معاملات سرمایه گذاری و تامین مالی که نیاز به استفاده از وجه نقد و معادل های نقدی ندارند باید از صورت جریان های نقدی حذف شوند. چنین معاملاتی باید در سایر اشکال صورتهای مالی به گونه ای افشا شود که تمام اطلاعات لازم در مورد این فعالیت های تامین مالی یا سرمایه گذاری ارائه شود.

بخش قابل توجهی از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری و تأمین مالی تأثیر مستقیمی بر جریان‌های نقدی جاری ندارد، اما در عین حال بر ساختار سرمایه و دارایی‌های شرکت تأثیر می‌گذارد.

اجزای پول نقد و معادل های نقدی

واحد تجاری باید اجزای وجه نقد و معادلهای نقدی را افشا کند و تطبیق مبالغ مندرج در صورت جریانهای نقدی را با اقلام مشابه ارائه شده در صورت وضعیت مالی ارائه دهد.

با توجه به تنوع شیوه های مدیریت وجه نقد و ترتیبات بانکی در سراسر جهان، و به منظور انطباق با IAS 1 ارائه صورت های مالی، واحد تجاری ملزم به افشای سیاست هایی است که برای تعیین ساختار وجه نقد و معادل های نقدی اتخاذ کرده است.

اثر هر گونه تغییر در خط مشی تعیین اجزای وجه نقد و معادل های نقدی، به عنوان مثال تغییر در طبقه بندی ابزارهای مالی که قبلاً بخشی از سبد سرمایه گذاری واحد تجاری در نظر گرفته می شد، مطابق با استاندارد حسابداری 8 سیاست های حسابداری، تغییرات گزارش می شود. در برآوردهای حسابداری و خطاها.

سایر افشاگری ها

یک واحد تجاری باید همراه با اظهارنظر مدیریت، مقدار قابل توجهی از وجه نقد و معادل های نقدی نگهداری شده توسط واحد تجاری را که برای استفاده گروه در دسترس نیست، افشا کند.

شرایط مختلفی وجود دارد که در آن موجودی نقدی و معادل نقدی ممکن است برای استفاده گروه در دسترس نباشد. به عنوان مثال، یک اقدام کنترل ارز یا سایر محدودیت های قانونی که مانع استفاده از این وجوه به طور کلی توسط مادر یا شرکت فرعی می شود.

اطلاعات اضافی ممکن است به درک استفاده کنندگان از وضعیت مالی و نقدینگی واحد تجاری مرتبط باشد. افشای این اطلاعات، همراه با نظرات مدیریت، تشویق می شود و ممکن است شامل موارد زیر باشد:

مبالغ وجوه قرض الحسنه استفاده نشده که می تواند برای تامین مالی فعالیت های عملیاتی آتی و بازپرداخت تعهدات سرمایه گذاری استفاده شود که نشان دهنده محدودیت در استفاده از این وجوه است.

مجموع مبالغ جریان‌های نقدی بر اساس فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تامین مالی مربوط به سهام در سرمایه‌گذاری‌های مشترک، که داده‌های مربوط به آن با استفاده از روش ادغام متناسب ارائه می‌شود.

مجموع مقادیر جریان های نقدی که نشان دهنده افزایش قابلیت عملیاتی است، جدا از جریان های نقدی مورد نیاز برای حفظ قابلیت عملیاتی. و

مقدار جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و تامین مالی هر بخش قابل گزارش (به IFRS 8 بخش های عملیاتی مراجعه کنید).

افشای جداگانه جریان‌های نقدی که نشان‌دهنده افزایش قابلیت‌های عملیاتی است و جریان‌های نقدی مورد نیاز برای حفظ قابلیت‌های عملیاتی به کاربران این امکان را می‌دهد تا تعیین کنند که آیا واحد تجاری سرمایه کافی برای حفظ قابلیت‌های عملیاتی خود را فراهم می‌کند یا خیر. شرکتی که بودجه کافی را برای حفظ قابلیت های عملیاتی خود تخصیص نمی دهد، ممکن است سودآوری آتی خود را به نام حفظ نقدینگی جاری و توزیع سود بین مالکان قربانی کند.

افشای جریان‌های نقدی بر اساس بخش به کاربران امکان می‌دهد تا رابطه بین جریان‌های نقدی در سطح شرکت به‌عنوان یک کل و در سطح اجزای آن را بهتر درک کنند، و همچنین بر در دسترس بودن و تغییرپذیری جریان‌های نقدی بر اساس بخش نظارت کنند.

مصاحبه با مدرس سمینار مدیریت خزانه داری، مدیر مدرسه تجارت آلفا A.A. Uvarova را بخوانید. در مجله "من شماره یک هستم" >>>