Վաճառքից ակնկալվող դրամական մուտքերի ժամանակացույց: Ինչպես պատրաստել դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն (CDC)

Ուղղակի ծախսերի և կարգավորող հաշվառման ինտեգրման տարրերից, ինչը դրական է ազդում արտադրության հաշվառման արդյունավետության և վերլուծականության վրա: Հարց 2. Էներգետիկ ձեռնարկություններում ծախսերի հաշվառման և արտադրանքի ծախսերի հաշվարկման առանձնահատկությունները 1 Էներգետիկ ձեռնարկություններում ծախսերի հաշվառում Էլեկտրաէներգիան արտադրվում է ջերմային, հիդրոտեխնիկական և ատոմային էլեկտրակայաններում: Ջերմային էներգիան արտադրվում է...

Ծախսերի հաշվառման մեթոդաբանության և կազմակերպման, հաշվարկման և բյուջետավորման, ստացված տեղեկատվության օգտագործման վերաբերյալ կառավարման համապատասխան որոշումներ կայացնելու համար: ԲԱԺԻՆ 1. ՆԱՎԹԻ ԵՎ ԳԱԶԻ ԱՐՏԱԴՐԱԿԱՆ ՁԵՌՆԱՐԿՈՒԹՅԱՆ ԾԱԽՍԵՐԻ ՀԱՇՎԱՌՄԱՆ, ԱՐԺԵՔԱԳՐՄԱՆ ԵՎ ԲՅՈՒՋԵՏԻ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒԹՅԱՆ ԱՌԱՆՁՆԱՀԱՏԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ Ծախսային հոդվածների կազմի վրա ազդում են արտադրության արդյունաբերական գործոնները: Արժեքի մասին տեղեկությունը...

Ձեռնարկությունների տրամադրում, որը հանդիսանում է բոլոր ստանդարտների, նորմերի և գնահատումների համալիր, որոնք օգտագործվում են արտադրական գործընթացը պլանավորելու, կազմակերպելու և վերահսկելու համար: 2. Ծախսերի հաշվառման կազմակերպում և ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների ինքնարժեքի հաշվարկում 2.1 ՆԼՄԿ ԲԲԸ-ի և նրա կառուցվածքային ստորաբաժանման կազմակերպատնտեսական բնութագրերը «Ավտո մասերի, խողովակների և...

Գործարքները կարող են ներառել լրացուցիչ մանրամասներ առաջնային փաստաթղթերում: Առաջնային փաստաթղթերը կազմվում են գործարքի կատարման պահին կամ դրա ավարտից անմիջապես հետո: Արտադրության ծախսերի հաշվառման բաժնի հաշիվները նախատեսված են կազմակերպության բնականոն գործունեության ծախսերի մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար: Սովորական գործունեության ծախսերի վերաբերյալ տեղեկատվության գեներացումն իրականացվում է հաշվում...

Լուծում:

Որպես նախնական տվյալներ մենք օգտագործում ենք աղյուսակ 1-ի 3.3 կետում ստացված արդյունքը: Ընդհանուր վաճառք. Յուրաքանչյուր եռամսյակի վաճառքի ընդհանուր գումարները (կետ 3.3.) բաժանում ենք ընթացիկ եռամսյակի 70%, հաջորդ եռամսյակի համար 30% համամասնությամբ.

1-ին քառորդ:

150,000 * 70% = 105,000 ռուբ.;

Առաջին եռամսյակի ընդհանուր մուտքերը կազմում են 105,000 ռուբլի;

2-րդ եռամսյակ:

240,000 * 70% = 168,000 ռուբլի;

Երկրորդ եռամսյակի ընդհանուր մուտքերը՝ 168,000 + 45,000 = 213,000 ռուբլի:

III եռամսյակ:

150,000 * 70% = 105,000 ռուբ.;

150,000 * 30% = 45,000 ռուբ. (Դեբիտորական պարտքեր ժամանակաշրջանի վերջում);

Երրորդ եռամսյակի ընդհանուր մուտքերը՝ 105,000 + 72,000 = 177,000 ռուբլի;

IV եռամսյակ

240,000 * 70% = 168,000 ռուբլի;

240,000 * 30% = 72,000 ռուբ. (Դեբիտորական պարտքեր ժամանակաշրջանի վերջում);

Չորրորդ եռամսյակի ընդհանուր մուտքերը՝ 168,000 + 45,000 = 213,000 ռուբլի:

Տարվա ընդհանուր մուտքերը.

105,000 + 213,000 + 177,000 + 213,000 = 708,000 ռուբ.

Դեբիտորական պարտքեր տարեվերջին.

780,000 – 708,000 = 72,000 ռուբ.

Ենթադրվում է, որ ձեռնարկության համար պատրաստի արտադրանքի օպտիմալ պաշարը հաջորդ եռամսյակի վաճառքի ծավալի 20%-ն է։ Ժամանակաշրջանի սկզբում պատրաստի ապրանքների գույքագրումը հավասար է նախորդ ժամանակաշրջանի ավարտված գույքագրմանը: Չորրորդ եռամսյակի վերջի պաշարը որոշվում է հետևյալ կերպ՝ սեղաններ՝ 20 հատ, պահարաններ՝ 30 հատ։ (Աղյուսակ 3):

Աղյուսակ 3

Արտադրության բյուջեն ֆիզիկական միավորներով

Լուծում:

Աղյուսակ 3-ի 1.1 կետը և 1.2 կետը լրացվում են Աղյուսակ 1-ի տվյալներով:

կետ 2. Պատրաստի արտադրանքի պլանավորված մնացորդները ժամանակաշրջանի վերջում

1-ին քառորդ

II եռամսյակ

կետ 2.1. Սեղաններ = 100 * 20% = 20 միավոր:

կետ 2.2. Պահարան = 200 * 20% = 40 միավոր:

III եռամսյակ

կետ 2.1. Սեղաններ = 200 * 20% = 40 միավոր:

կետ 2.2. Պահարաններ = 300 * 20% = 60 միավոր:

կետ 3. Պատրաստի ապրանքների պաշարը ժամանակաշրջանի սկզբում հավասար է նախորդ ժամանակաշրջանի վերջնական պաշարին: Համապատասխանաբար, մենք փոխանցում ենք 2.1 կետից և 2.2 կետից տվյալները: հաջորդ եռամսյակի համար՝ 3.1 կետ. և 3.2 կետ.

կետ 4. Մենք հաշվարկում ենք պատրաստի արտադրանքի ծավալը որպես պլանավորված ծավալի և ժամանակաշրջանի վերջում պլանավորված մնացորդի գումար՝ հանած ժամանակաշրջանի սկզբի պատրաստի արտադրանքի մնացորդը, այսինքն.

կետ 4.1. = կետ 1.1 + կետ 2.1 – կետ 3.1;

կետ 4.2. = կետ 1.2 + կետ 2.2 – կետ 3.2;

1-ին քառորդ

կետ 4.1. = 100 + 40 = 140 միավոր:

կետ 4.2. = 200 + 60 = 260 միավոր:

II եռամսյակ

կետ 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 միավոր:

III եռամսյակ

կետ 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 միավոր:

կետ 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 միավոր:

IV եռամսյակ

կետ 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 միավոր:

կետ 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 միավոր:

Արտադրության միավորի համար նյութերի սպառումը ներկայացված է Աղյուսակ 4-ում: Արտադրվող արտադրանքի միավորների քանակը բազմապատկելով արտադրանքի մեկ միավորի համար հումքի և նյութերի սպառման արագությամբ՝ մենք ստանում ենք նյութերի ընդհանուր կարիքը (Աղյուսակ 5):

Իր հերթին, ստացված արժեքի արտադրյալը նյութի միավորի արժեքով (սփռոց - 10 ռուբլի, սոճին - 20 ռուբլի) տալիս է նյութերի ուղղակի ծախսերի չափը:

Ֆինանսների նախարարության 02.02.2011թ. 2011թ. թիվ 11ն հաստատվել է. Դրա ներդրումը պայմանավորված էր Ռուսաստանի հաշվապահական հաշվառման ստանդարտները ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներին (ՖՀՄՍ) մոտեցնելու փորձով:

Համաձայն PBU 21/2008-ի 6-րդ կետի, կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականությունը պետք է ապահովի ռացիոնալ հաշվառում` հիմնվելով բիզնեսի պայմանների և կազմակերպության չափի վրա (ռացիոնալության պահանջ):

Կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները արտացոլված են ռուբլիՌԴ.

Արտարժույթով դրամական միջոցների հոսքերի գումարը վերահաշվարկվում է ռուբլով այս արտարժույթի ռուբլու պաշտոնական փոխարժեքով, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից վճարման կամ ստացման օրը:

Նշում:Դրանից բխող տարբերությունը վերահաշվարկԿազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերը և դրամական միջոցների մնացորդները և դրամական միջոցների համարժեքները արտարժույթով տարբեր ամսաթվերի դրույքաչափերով, որոնք արտացոլված են դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում: առանձին-առանձինկազմակերպության ընթացիկ, ներդրումային և ֆինանսական դրամական հոսքերից՝ որպես ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցություն:

2. դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ցուցանիշները նախորդ ժամանակաշրջանի համար.

Նախորդ տարվա հաշվետվության թվերը փոխանցված են 2010 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունից՝ տվյալների համադրելիության նպատակով ճշգրտումներով:

Համաձայն, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանին նախորդող ժամանակաշրջանի տվյալները, անհամեմատելիհաշվետու ժամանակաշրջանի տվյալների հետ, ապա այդ տվյալներից առաջինները ենթակա են ճշգրտման՝ հաշվապահական հաշվառման վերաբերյալ կարգավորող ակտերով սահմանված կանոնների հիման վրա: Յուրաքանչյուրը էականճշգրտումը պետք է բացահայտվի բացատրություններումհաշվեկշռին և շահույթի և վնասի հաշվին՝ նշելով այս ճշգրտումն առաջացնող պատճառները .

Նրանք. դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության տվյալները 2010 թ պետք է ճշգրտվի.

• արտացոլել դրամական միջոցների համարժեքները.
• «հանել» անուղղակի հարկերի գումարները և ցույց տալ դրանց փոխադարձ հաշվարկների մնացորդը.
• «սահմանափակել» շրջանառությունները, որոնք կազմակերպության դրամական հոսքեր չեն.

Եթե ​​նախորդ տարվա ցուցանիշների ճշգրտումը դժվար է, ապա անհրաժեշտ է ցուցանիշները հաշվարկել 2010 թվականի հաշվապահական տվյալների հիման վրա (ինչը, ըստ էության, նշանակում է կազմել 2010 թվականի դրամական միջոցների հոսքերի նոր հաշվետվություն):

Նշում:Հաշվետվությունը լրացնելիս հիշեք դա նվազեցվողկամ բացասականցուցանիշները ներկայացված են զեկույցում փակագծերում(Ֆինանսների նախարարության 2010թ. հուլիսի 2-ի «Կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերի մասին» թիվ 66ն հրաման):

3. Լրացնելով «Դրամական միջոցների հոսքեր ընթացիկ գործառնություններից» բաժինը:

«Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժինը պարունակում է ցուցիչներ, որոնք բնութագրում են կազմակերպության հիմնական գործունեության հետ կապված միջոցների մուտքերն ու արտահոսքերը (հաճախորդներից մուտքեր և վճարումներ մատակարարներին):

Նաև արտացոլված է այս բաժնում.

1. Եկամուտ:

• վարձավճար, լիցենզիայի վճարումներ, ռոյալթիներ, միջնորդավճարներ և նմանատիպ այլ վճարումներ.
• գնորդներից (հաճախորդներից) դեբիտորական պարտքերի տոկոսներից.
• ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից.
• մյուսները (ներառյալ ԱԱՀ-ի դրական վերջնական մնացորդը):

• աշխատողների վարձատրության վերաբերյալ;
• եկամտահարկ;
• պարտքային պարտավորությունների դիմաց տոկոսներ (բացառությամբ ներդրումային ակտիվների արժեքի մեջ հաշվի առնված տոկոսների).
• մյուսները (ներառյալ ԱԱՀ-ի բացասական վերջնական մնացորդը):

Նշում:Համաձայն PBU 23/2011-ի 12-րդ կետի, կազմակերպության դրամական հոսքերը, որոնք չի կարողպետք է հստակ դասակարգվի ըստ8-րդ կետեր- 11 Պահուստներ, որոնք դասակարգվում են որպես ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր.

ԸՆԹԱՑԻԿ ԳՈՐԾՈՂՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՑ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐ

Անդորրագրեր - ընդհ(տող 4110 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործառնություններից ստացված հասույթի ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար 4111 -4119 ).

Ներառյալ՝

ապրանքների, ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից(տող 4111 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ հաշիվներին և կազմակերպության դրամարկղին (ինչպես նաև դրամական միջոցների համարժեքների հաշիվներին) վաճառված ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների (ներառյալ միջնորդավճարները և գործակալության վճարները) ստացված դրամական միջոցների և համարժեքների գումարը:

Այս մուտքերը հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում արտացոլվում են հետևյալ հաշիվների դեբետում.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;

Այս անդորրագրերը արտացոլվում են նաև 50, 51, 52, 58, 76 հաշիվների դեբետում՝ հանած գումարները.

• անուղղակի հարկեր (մենք հանում ենք ԱԱՀ-ի գումարները, բացառությամբ ԱԱՀ-ի վերադարձի և հիմնական և հիմնական գումարների վճարման գումարների);
• ստացված գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից, որոնք պետք է փոխանցվեն տնօրեններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին.
• ստացված կոմունալ և այլ ծախսերի փոխհատուցում:

ֆինանսական ներդրումների վերավաճառքից(տող 4113 ) - ցույց է տալիս կարճաժամկետ (սովորաբար երեք ամսվա ընթացքում) վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների համար ստացված դրամական միջոցների և համարժեքների գումարը:

Նշում:Համաձայն PBU 23/2011-ի 17-րդ կետի, դրամական միջոցների հոսքերը արտացոլվում են դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում. փլուզվել էայն դեպքերում, երբ դրանք բնութագրվում են արագ շրջանառությամբ, մեծ քանակությամբ և վերադարձի կարճ ժամկետներով:

Այսպիսով, ֆինանսական ներդրումներից մուտքերը ցուցադրվում են միայն կազմակերպության կողմից ստացված տնտեսական օգուտների չափով (մուտքերի ընդհանուր գումարը հանած իրականացրած ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման վրա ծախսված գումարները):

(տողեր 4114 - 4118 ) - նշվում են լրացուցիչ տողերի անվանումները և այդ անվանումներին համապատասխան անդորրագրերի գումարները.

Լրացուցիչ տողերում հաշվապահը կարող է արտացոլել, հաշվի առնելով էականության մակարդակը, ընթացիկ գործունեությունից ստացված եկամուտները, որոնք հաշվի չեն առնվում այլ տողերի եկամտի մեծություններում:

Նման անդորրագրերը կարող են լինել այն անդորրագրերը, որոնք չեն կարող միանշանակ դասակարգվել:

Այս մուտքերի գումարներն արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ տողում վաճառքից ստացված մուտքերի գումարները. 4111 .

այլ մատակարարում(տող 4119 ) - ցույց է տալիս կազմակերպությունների ընթացիկ գործունեությունից ստացվող այլ եկամուտների չափը. Նման անդորրագրերը կարող են լինել.

• արժույթի վաճառքից/գնումից օգուտի չափը.
• ԱԱՀ վճարումների դրական մնացորդ;
• փոխհատուցման գումարները;
• գնորդներից (հաճախորդներից) դեբիտորական պարտքերի դիմաց վճարվող տոկոսներ.
• այլ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտները (բացառությամբ հիմնական միջոցների վաճառքից).

Կազմակերպության կողմից բյուջեից ստացված անուղղակի հարկերի գումարները (օրինակ՝ ԱԱՀ-ի վերադարձը) արտացոլված են այս «փլուզված» տողում:

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ԸՆԹԱՑԻԿ ԳՈՐԾՈՒՆԵՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4120 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործարքների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի գումար 4121 -4129 ) Ցուցանիշները ըստ տողերի 4120 և ըստ տողերի 4121-4129

Ներառյալ՝

մատակարարներին (կապալառուներին) հումքի, նյութերի, աշխատանքների, ծառայությունների համար(տող 4121 ) - ցույց է տալիս մատակարարներին և կապալառուներին ստացված ապրանքների և նյութերի, կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ կապված աշխատանքների և ծառայությունների դիմաց վճարումների չափը.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով).

Այս վճարումները հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում արտացոլվում են հետևյալ հաշիվների կրեդիտով.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով).

եկամտահարկ(տող 4124 ) - ցույց է տալիս կորպորատիվ եկամտահարկի վճարման հետ կապված վճարումների չափը, ներառյալ կանխավճարները, բացառությամբ կորպորատիվ եկամտահարկի, որն ուղղակիորեն կապված է կազմակերպության ներդրումների կամ ֆինանսական գործառնությունների հետ:

(տողեր 4125-4128 ) - նշվում են լրացուցիչ տողերի անվանումները և այդ անվանումներին համապատասխան վճարման գումարները:

Լրացուցիչ տողերում հաշվապահը կարող է արտացոլել, հաշվի առնելով էականության մակարդակը, ընթացիկ գործունեության համար վճարումներ, որոնք հաշվի չեն առնվում այլ տողերի վճարումների գումարներում:

Նման վճարումները կարող են լինել վճարումներ, որոնք չեն կարող հստակ դասակարգվել:

Այս վճարումների չափերն արտացոլվում են նույն սկզբունքներով, ինչ մատակարարներին և կապալառուներին վճարումների գումարները՝ ստացված ապրանքների և նյութերի, աշխատանքների և ծառայությունների համար, որոնք կապված են գծում կազմակերպության ընթացիկ գործունեության հետ: 4121 .

այլ վճարումներ (տող 4129 ) - ցույց է տալիս կազմակերպությունների ընթացիկ գործունեության հետ կապված այլ վճարումների չափը. Նման վճարումները կարող են լինել.

• արժույթի վաճառքից/գնումից վնասի չափը.
• դրամական միջոցների համարժեք փոխանակման ընթացքում ստացված կորստի գումարը.
• բացասական վճարային հաշվեկշիռ (պարտք բյուջեի նկատմամբ) ԱԱՀ-ի դիմաց.
• տույժեր, տուգանքներ և պատժամիջոցներ, որոնք վճարվում են կազմակերպության կողմից գործընկերների հետ պայմանագրերով:

Կազմակերպության կողմից բյուջե վճարված անուղղակի հարկերի գումարները (օրինակ՝ ԱԱՀ) արտացոլված են այս «փլուզված» տողում:

Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4100 ) - ցույց է տալիս ընթացիկ գործառնություններից ստացված մուտքերի և ընթացիկ գործառնությունների դիմաց վճարումների տարբերության չափը.

Գիծ 4100 = լար 4110 - գիծ 4120.

1. «Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում:

Այս բաժնում կազմակերպություններն արտացոլում են ներդրումային գործունեության հետ կապված դրամական հոսքերը՝ ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերում, ստեղծում կամ օտարում:

Համաձայն PBU 23/2011-ի 10-րդ կետի՝ ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների օգտագործողներին կազմակերպության ծախսերի մակարդակը, որոնք կրել են ոչ ընթացիկ ակտիվներ ձեռք բերելու կամ ստեղծելու համար, որոնք ապագայում ապահովում են դրամական մուտքեր:

Ներդրումային գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

• վճարումներ մատակարարներին (կապալառուներին) և կազմակերպության աշխատակիցներին ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված, ներառյալ հետազոտության, զարգացման և տեխնոլոգիական աշխատանքների ծախսերը.
• ներդրումային ակտիվների արժեքի մեջ ներառված պարտքային պարտավորությունների տոկոսների վճարում` համաձայն PBU 15/2008.
• ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից ստացված եկամուտները.
• այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) ձեռքբերման հետ կապված վճարումներ, բացառությամբ կարճ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• այլ կազմակերպություններում բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) վաճառքից ստացված եկամուտները, բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• վարկեր տրամադրել ուրիշներին;
• այլ անձանց տրամադրված վարկերի մարում.
• պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված վճարումներ (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• պարտքային արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտները (այլ անձանցից դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), բացառությամբ կարճաժամկետ ժամկետում վերավաճառքի նպատակով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների.
• շահաբաժիններ և նմանատիպ եկամուտներ այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից.

ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՑ ԵԿԱՄՈՒՏՆԵՐ

Անդորրագրեր - ընդհ(տող 4210 ) - ցույց է տալիս ներդրումային գործառնություններից ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար 4211 -4219 )

Ներառյալ՝

ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքից (բացառությամբ ֆինանսական ներդրումների)(տող 4211 ) - ցույց է տալիս ոչ ընթացիկ ակտիվների վաճառքի հետ կապված դրամական մուտքերի և դրանց համարժեքների գումարը.

Օրինակ, վաճառքից ստացված եկամուտները.

• հիմնական միջոցներ;
• ոչ նյութական ակտիվներ;
• կապիտալ ներդրումներ ոչ ընթացիկ ակտիվներում (այդ թվում՝ ընթացքի մեջ գտնվող շինարարության տեսքով).
• R&D արդյունքներ.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով).

• անուղղակի հարկեր (մենք հանում ենք ԱԱՀ-ի գումարները, բացառությամբ ԱԱՀ-ի վերադարձի և հիմնական և հիմնական գումարների վճարման գումարների);
• ստացված գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից, որոնք պետք է փոխանցվեն տնօրեններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին.
• ստացվել է որպես կատարված ծախսերի փոխհատուցում (տրանսպորտ, կոմունալ ծառայություններ և այլն):

տրամադրված փոխառությունների վերադարձից, պարտքային արժեթղթերի վաճառքից (այլ անձանց նկատմամբ դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ) (տող. 4213 ) - նշված է մուտքերի գումարը.

• նախկինում տրված տոկոսաբեր վարկերի վերադարձից (բացառությամբ ստացված տոկոսների).
• մուրհակների և պարտատոմսերի վաճառքից (բացառությամբ ստացված տոկոսների).
• նախկինում ձեռք բերված պահանջի իրավունքը երրորդ անձանց զիջելուց։

այլ մատակարարում(տող 4219 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության ներդրումային գործունեության հետ կապված այլ եկամուտների չափը, օրինակ՝ համատեղ գործունեությանը մասնակցությունից ստացված եկամուտը.

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԳՈՐԾԱՌՆՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4220 ) - ցույց է տալիս ներդրումային գործարքների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար 4221 -4229 ) Ցուցանիշները ըստ տողերի 4220 և ըստ տողերի 4221-4229 նշված են փակագծերում:

Ներառյալ՝

ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման նախապատրաստման հետ կապված (տող. 4221 ) - ցույց է տալիս կոնտրագենտներին տրվող վճարումների չափը, ինչպես նաև կազմակերպության աշխատակիցներին վճարումները՝ կապված ոչ ընթացիկ ակտիվների ձեռքբերման, ստեղծման, արդիականացման, վերակառուցման և օգտագործման համար նախատեսված գործառնությունների հետ:

Այս վճարումները հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում արտացոլվում են հետևյալ հաշիվների կրեդիտով.

• 50 «Գանձապահ»;
• 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»;
• 52 «Արժութային հաշիվներ»;
• 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» (ֆինանսական ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների համարժեքների հաշվառման առումով).
• 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» (դրամական միջոցների այլ համարժեքների հաշվառման առումով).

• անուղղակի հարկեր (մենք հանում ենք վճարված ԱԱՀ-ի գումարները, բացառությամբ վերադարձի ԱԱՀ-ի և հիմնական և հիմնական գումարների հետ կապված ԱԱՀ-ի);
• գործակալների, կոմիսիոն գործակալների, միջնորդների կողմից վճարված գումարները, որոնք պետք է փոխանցվեն տնօրեններին, տնօրեններին, միջնորդների հաճախորդներին.
• փոխհատուցվող ծախսեր (տրանսպորտ, կոմունալ ծառայություններ և այլն):

պարտքային արժեթղթերի ձեռքբերման (այլ անձանց նկատմամբ դրամական միջոցներ պահանջելու իրավունքներ), այլ անձանց փոխառությունների տրամադրման հետ կապված (տող. 4223 ) - ցույց է տալիս ուղարկված վճարումների չափը.

• տրամադրել տոկոսադրույքով վարկեր;
• մուրհակների և պարտատոմսերի գնման համար.
• երրորդ անձանց նկատմամբ պահանջի ձեռք բերված իրավունքների վերաբերյալ։

այլ վճարումներ(տող 4229 ) - նշված է վճարումների չափը.

• ներդրումային գործարքներից եկամտահարկի գծով (եթե դա հնարավոր է ճիշտ որոշել).
• ուղղված համատեղ գործունեությանը նպաստելուն.
• այլ վճարումներ՝ կապված կազմակերպության ներդրումային գործառնությունների հետ:

Գիծ 4200 = լար 4210 - գիծ 4220.

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության թերթիկը լրացնելու օրինակ 1.

1. «Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքեր» բաժնի լրացում:

«Դրամական միջոցների հոսքեր ֆինանսական գործարքներից» բաժինը արտացոլում է դրամական միջոցների հոսքերի գումարները, որոնք կապված են պարտքի կամ սեփական կապիտալի հիման վրա ֆինանսավորման ներգրավման հետ:

Նման գործողությունները ենթադրում են կառուցվածքի և չափի փոփոխություններ.

• կազմակերպության կապիտալը;
• կազմակերպության փոխառու միջոցները.

• Սեփականատերերից (մասնակիցներից) կանխիկ ներդրումներ, բաժնետոմսերի թողարկումից ստացված եկամուտներ, մասնակցության տոկոսների ավելացում.
• վճարումներ սեփականատերերին (մասնակիցներին) կապված կազմակերպության բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) հետգնման նրանցից կամ նրանց անդամակցությունից դուրս գալու հետ.
• շահաբաժինների և այլ վճարումների վճարում շահույթի բաշխման համար սեփականատերերի (մասնակիցների) օգտին.
• Պարտատոմսերի, մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի թողարկումից ստացված եկամուտները.
• մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի մարման (մարման) հետ կապված վճարումներ.
• այլ անձանցից վարկեր և փոխառություններ ստանալը.
• այլ անձանցից ստացված փոխառությունների և փոխառությունների վերադարձ.

Անդորրագրեր - ընդհ(տող 4310 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքներից ստացված եկամուտների ընդհանուր գումարը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար 4311 -4319 )

Ներառյալ՝

վարկեր և վարկեր ստանալը(տող 4311 ) - ցույց է տալիս դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մուտքերի գումարը որպես փոխառություններ և փոխառություններ (ներառյալ անտոկոս փոխառություններից ստացված մուտքերը).

սեփականատերերի (մասնակիցների) կանխիկ ավանդներ.(տող 4312 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության սեփականատերերի (մասնակիցների) այն դրամական ներդրումների չափը, որոնք չեն հանգեցնում մասնակցության բաժնետոմսերի ավելացմանը.

բաժնետոմսերի թողարկումից, մասնակցային բաժնետոմսերի ավելացումից(տող 4313 ) - նշում է որպես վճար ստացված մուտքերի գումարը.

• կազմակերպության բաժնետոմսերը (նրա բաժնետերերի կողմից).
• բաժնետոմսեր կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում (նրա հիմնադիրների կողմից).
• լրացուցիչ տեղաբաշխված բաժնետոմսեր;
• լրացուցիչ կանխիկ ավանդներ, որոնք հանգեցնում են մասնակցության մասնաբաժնի ավելացմանը:

• կազմակերպության կողմից թողարկված օրինագծեր;
• պարտատոմսերի թողարկում;
• այլ պարտքային արժեթղթեր:

ՎՃԱՐՈՒՄՆԵՐ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ԳՈՐԾԱՐՔՆԵՐԻ ՀԱՄԱՐ

Վճարումներ - ընդհանուր(տող 4320 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքների համար վճարումների չափը (հաշվարկվում է որպես տողերի հանրագումար 4321 -4329 ) Ցուցանիշները ըստ տողերի 4320 և ըստ տողերի 4321-4329 նշված են փակագծերում:

Ներառյալ՝

սեփականատերերը (մասնակիցները) կազմակերպության բաժնետոմսերի (մասնակցային շահերի) հետգնման կամ նրանց անդամակցությունից դուրս գալու հետ կապված (տող. 4321 ) - նշված է վճարումների չափը.

• բաժնետոմսի (բաժնեմասի մի մասի) փաստացի արժեքը մասնակցին/նրա պարտատերերին/ժառանգներին/օրինական իրավահաջորդներին.
• բաժնետերերից (նրանց պարտատերերից, ժառանգորդներից, զիջողներից) գնված սեփական բաժնետոմսերի համար:

մուրհակների և այլ պարտքային արժեթղթերի մարման (մարման), փոխառությունների և փոխառությունների մարման հետ կապված.(տող 4323 ) - ցույց է տալիս պարտքային պարտավորությունների մարմանը (վարկեր, փոխառություններ, սեփական մուրհակներ և այլ պարտքային արժեթղթեր) ուղղված վճարումների չափը, բացառությամբ վճարված տոկոսների գումարների.

այլ վճարումներ(տող 4329 ) - ցույց է տալիս կազմակերպության ֆինանսական գործարքների հետ կապված այլ վճարումների չափը. Այս տողը կարող է արտացոլել, օրինակ, կազմակերպության կողմից վճարված վարձակալության վճարումները:

Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4300 ) - ցույց է տալիս ֆինանսական գործարքներից ստացված մուտքերի և ֆինանսական գործարքների դիմաց վճարումների տարբերության չափը.

Գիծ 4300 = լար 4310 - գիծ 4320.

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

1. Արդյունքում ստացված տվյալները.

Հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը(տող 4400 ) - նշում է ստացված գումարը՝ ավելացնելով.

• Ընթացիկ գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4100 );
• Ներդրումային գործառնություններից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4200 );
• Ֆինանսական գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերի մնացորդը (տող 4300 );

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում(տող 4450 ) - ցույց է տալիս տարեսկզբի դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդի չափը.

Այս ցուցանիշը պետք է կապված լինի տարեսկզբի հաշվեկշռի 1250 «Դրամական միջոցներ և դրամական միջոցների համարժեքներ» ցուցիչի հետ: Եթե ​​այդ գումարները հավասար չեն, ապա անհրաժեշտ է վերծանել ու բացատրել առաջացած շեղումները։

Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մնացորդը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում(տող 4500 ) - ցույց է տալիս դրամական միջոցների մնացորդի և դրամական միջոցների համարժեքների գումարը տարեվերջին.

Այս ցուցանիշը պետք է կապել տարեվերջի հաշվեկշռի «Դրամական միջոցներ և դրամական միջոցների համարժեքներ» 1250 տողի ցուցանիշին: Եթե ​​այդ գումարները հավասար չեն, ապա անհրաժեշտ է վերծանել ու բացատրել առաջացած շեղումները։

Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքների փոփոխությունների ազդեցության մեծությունը(տող 4490 ) - ցույց է տալիս փոխարժեքի տարբերությունների «փլուզված» ընդհանուր գումարը, որն առաջանում է արտարժութային միջոցների և համարժեքների ռուբլու փոխակերպման հետ կապված:

Տարբերության չափը որոշվում է հետևյալ կերպ.

Ռուբլու նկատմամբ արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցության մեծությունը = հաշվետու տարվա դրական փոխարժեքի տարբերությունների ընդհանուր գումարը - հաշվետու տարվա բացասական փոխարժեքի տարբերությունների ընդհանուր գումարը:

Եթե ​​արդյունքը բացասական է, ապա այն նշվում է փակագծերում։

Փոխարժեքի տարբերությունների վերջնական մնացորդի որոշման տվյալները արտացոլվում են 91 «այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության թերթիկը լրացնելու օրինակ 2.

1. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն.

Հետևյալ տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հաշվապահական հաշվառման նպատակներով:

• որքան պետք է հաճախորդը վճարի առաջին պլանավորված ամսվա ընթացքում նախորդ ամսվա առաքումների համար: Մեր օրինակում սա հունվարի 31-ի դրությամբ առկա պարտքն է.
• ինչ գումար է վճարվելու ժամկետանց պարտքի դիմաց՝ տվյալներ մարման ժամանակացույցից.

• A հաճախորդից - 2,361,560 ռուբլի: (1,870,325 [հունվարի առաքումների վճարում] + 400,000 [ժամկետանց պարտքերի մարում] + 493,000 [փետրվարյան առաքումների վճարում] - 401,765 [փետրվարին առաջացած ժամկետանց պարտք]);
• Բ հաճախորդից - 4,352,940 ռուբլի: (3,644,500 + 708,440 + 0-0).

Ձեռնարկության դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունը ֆինանսական հաշվետվություններից օգտվողներին հնարավորություն է տալիս գնահատել դրամական միջոցներ և դրամական միջոցների համարժեքներ ստեղծելու ձեռնարկության կարողությունը, ինչպես նաև գնահատել ձեռնարկության կարիքները այդ դրամական միջոցների հոսքերի օգտագործման համար: ՖՀՄՍ 7-ի նպատակն է ստանդարտացնել դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկատվությունը` դասակարգելով դրամական միջոցների հոսքերը ըստ գործունեության տեսակների՝ գործառնական, ներդրումային և ֆինանսավորման:

Հուլիսի 1-ից կարող եք ձեռք բերել առցանց դասընթաց գանձապետարանի վերաբերյալ . Դասընթացի ծրագիր >>

Կազմակերպությունը պետք է պատրաստի դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն սույն ստանդարտի պահանջներին համապատասխան և այն ներկայացնի որպես իր ֆինանսական հաշվետվությունների անբաժանելի մաս յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի համար, որի համար ներկայացվում են ֆինանսական հաշվետվությունները:

Ձեռնարկությունները ստեղծում և օգտագործում են կանխիկ դրամ՝ անկախ գործունեության բնույթից և անկախ նրանից, թե կանխիկ դրամը կարող է դիտվել որպես ձեռնարկության արտադրանք (օրինակ՝ բանկեր և այլ ֆինանսական հաստատություններ): Ձեռնարկությունները կանխիկ գումարի կարիք ունեն նույն պատճառներով, որքան էլ տարբեր լինեն նրանց գործունեությունը։ Բոլոր ձեռնարկություններին անհրաժեշտ է կանխիկ գումար՝ գործառնություններ իրականացնելու, պարտավորությունները մարելու և շահաբաժիններ վճարելու համար: Համապատասխանաբար, ՖՀՄՍ 7-ը պահանջում է դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն ներկայացնել բոլոր կազմակերպություններից:

Մենք խորհուրդ ենք տալիս սեմինար «Գանձապետարան. դրամական միջոցների հոսքերի կառավարում» >>>

Դրամական հոսքերի քաղվածքի առավելությունները

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, երբ օգտագործվում է այլ ֆինանսական հաշվետվությունների հետ միասին, օգտվողներին թույլ է տալիս գնահատել կազմակերպության զուտ ակտիվների փոփոխությունները, նրա ֆինանսական կառուցվածքը (ներառյալ իրացվելիությունը և վճարունակությունը) և դրամական միջոցների հոսքերի գումարի և ժամանակի վրա ազդելու նրա կարողությունը: Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունն օգտակար է կանխիկ դրամ ստեղծելու բիզնեսի կարողությունը գնահատելու համար, ինչպես նաև ապագա դրամական հոսքերի ներկա արժեքը այլ բիզնեսների հետ մոդելավորելու, գնահատելու և համեմատելու համար: Զեկույցը թույլ է տալիս համեմատել տարբեր ձեռնարկությունների գործառնական գործունեության վերաբերյալ տվյալները, քանի որ այն վերացնում է նմանատիպ գործարքների և իրադարձությունների հաշվառման տարբեր մեթոդների կիրառման հետևանքները:

Դրամական միջոցների հոսքերի պատմական տվյալները հաճախ օգտագործվում են ապագա դրամական հոսքերի գումարը, ժամկետները և հավանականությունը գնահատելու համար: Դրանք նաև օգտակար են ապագա դրամական հոսքերի նախկին գնահատումների ճշգրտությունը և շահութաբերության և դրամական զուտ հոսքերի և գների փոփոխությունների ազդեցության միջև կապը ուսումնասիրելու համար:

ՖՀՄՍ 7 սահմանումներ

Կանխիկ ներառում է կանխիկ դրամը հաշիվներում և ցպահանջ ավանդները:

Դրամական միջոցների համարժեքներ - Սրանք կարճաժամկետ, բարձր իրացվելի ներդրումներ են, որոնք հեշտությամբ փոխարկվում են հայտնի դրամական միջոցների և ենթակա են դրանց արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի:

Դրամական հոսքեր - դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների մուտքերը և վճարումները.

Գործառնական գործունեություն - ձեռնարկության հիմնական եկամուտ ստեղծող գործունեությունը և այլ գործունեություն, բացի ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից:

Ներդրումային գործունեություն - երկարաժամկետ ակտիվների և այլ ներդրումների ձեռքբերում և օտարում, որոնք դրամական միջոցների համարժեք չեն:

Ֆինանսական գործունեություն - գործողություններ, որոնք հանգեցնում են ձեռնարկության ներդրած կապիտալի և փոխառու միջոցների չափի և կազմի փոփոխությանը.

Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ

Դրամական միջոցների համարժեքները նախատեսված են կարճաժամկետ դրամական պարտավորությունները ծածկելու համար, այլ ոչ թե ներդրումների կամ այլ նպատակների համար: Որպեսզի ներդրումը որակվի որպես դրամական միջոցների համարժեք, այն պետք է հեշտությամբ փոխարկվի դրամական հայտնի գումարի և ենթակա լինի արժեքի փոփոխության աննշան ռիսկի: Այսպիսով, ներդրումները սովորաբար դասակարգվում են որպես դրամական միջոցների համարժեքներ միայն այն դեպքում, երբ դրանք ունեն կարճ մարման ժամկետ, օրինակ՝ 3 ամիս կամ ավելի քիչ՝ ձեռքբերման օրվանից: Այլ կազմակերպությունների սեփական կապիտալում ներդրումները ներառված չեն դրամական միջոցների համարժեքներում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դրանք բովանդակային դրամական միջոցների համարժեքներ չեն (օրինակ՝ արտոնյալ բաժնետոմսերը, որոնք ձեռք են բերվել դրանց մարման ամսաթվից կարճ ժամանակ առաջ և ունեն մարման ժամկետի հստակ ամսաթիվ):

Բանկային վարկերը հիմնականում համարվում են ֆինանսական գործունեություն: Այնուամենայնիվ, որոշ երկրներում բանկային օվերդրաֆտները, որոնք վերադարձվում են ըստ պահանջի, կազմում են ընկերության կանխիկի կառավարման անբաժանելի մասը: Այս դեպքում բանկային օվերդրաֆտները ներառվում են դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների կազմում: Բանկերի հետ նման պայմանագրերի բնորոշ առանձնահատկությունն այն է, որ բանկային հաշվի մնացորդը դրականից փոխվում է բացասականի:

Դրամական միջոցների հոսքը չի ներառում դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեք հոդվածների միջև շրջանառությունը, քանի որ այդ բաղադրիչները ձեռնարկության դրամական միջոցների կառավարման մաս են կազմում և ոչ նրա գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեության մաս: Դրամական միջոցների կառավարումը ներառում է ավելցուկային դրամական միջոցների ներդրում դրամական միջոցների համարժեքներ ձեռք բերելու համար:

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության ներկայացում

Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը պետք է պարունակի տեղեկատվություն հաշվետու ժամանակաշրջանի դրամական միջոցների հոսքերի մասին՝ բաժանված գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեությունից ստացվող հոսքերի:

Կազմակերպությունը ներկայացնում է դրամական միջոցների հոսքերը գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեությունից այն ձևով, որը լավագույնս համապատասխանում է իր գործունեության բնույթին: Դասակարգումն ըստ գործունեության ապահովում է տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս օգտվողներին գնահատել այդ գործունեության ազդեցությունը ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի և դրա դրամական միջոցների և համարժեքների քանակի վրա: Այս տեղեկատվությունը կարող է օգտագործվել նաև այս գործողությունների միջև փոխհարաբերությունները գնահատելու համար:

Նույն գործարքը կարող է ներառել այլ կերպ դասակարգված դրամական միջոցների հոսքեր: Օրինակ, վարկի վճարումները կարող են ներառել ինչպես տոկոսներ, այնպես էլ մայր գումար: Տոկոսային մասը կարող է դասակարգվել որպես գործառնական գործունեություն, իսկ հիմնական մասը՝ որպես ֆինանսական գործունեություն:

Գործառնական գործունեություն

Գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի քանակը հիմնական ցուցանիշն է այն բանի, թե ինչպես են ձեռնարկությունները ստեղծում բավարար դրամական հոսքեր՝ ձեռնարկության գործառնական կարողությունները պահպանելու, վարկերը մարելու, շահաբաժիններ վճարելու և այլ ներդրումներ կատարելու համար՝ առանց ֆինանսավորման արտաքին աղբյուրների դիմելու: Նախորդ ժամանակաշրջանների գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի կոնկրետ բաղադրիչների մասին տեղեկատվությունը, այլ տեղեկատվության հետ համատեղ, օգտակար կլինի գործառնական գործունեությունից ապագա դրամական հոսքերի կանխատեսման համար:

Գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը հիմնականում կապված են կազմակերպության հիմնական գործունեության հետ: Այս հոսքերը սովորաբար առաջանում են շահույթի կամ վնասի սահմանման մեջ ներառված գործարքներից: Գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

Ապրանքների վաճառքից և ծառայությունների մատուցումից դրամական մուտքեր.

Կանխիկ մուտքեր ռոյալթիների, վճարների, միջնորդավճարների և այլ եկամուտների տեսքով.

Կանխիկ վճարումներ մատակարարներին ապրանքների և ծառայությունների համար.

Կանխիկ վճարումներ աշխատողներին և նրանց անունից.

Կանխիկ մուտքեր և վճարումներ ապահովագրական ընկերությանը հավելավճարների, պահանջների, անուիտետների և այլ ապահովագրական հատուցումների համար.

Կանխիկ վճարումներ կամ եկամտահարկի վերադարձ, եթե դրանք չեն կարող ուղղակիորեն կապված լինել ֆինանսավորման կամ ներդրումային գործունեության հետ.

Առևտրային կամ առևտրային նպատակներով կնքված պայմանագրերից դրամական մուտքեր և վճարումներ:

Որոշ գործարքներ, ինչպիսիք են սարքավորումների վաճառքը, կարող են հանգեցնել շահույթի կամ վնասի: Նման գործարքներից դրամական միջոցների հոսքերը դասակարգվում են որպես ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր: Այնուամենայնիվ, «Հիմնական միջոցներ» ՀՀՄՍ 16-ի 68Ա պարագրաֆի համաձայն այլոց վարձակալության համար ակտիվներ արտադրելու կամ ձեռք բերելու համար կատարված դրամական վճարումները դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր: Վարձակալությունից դրամական մուտքերը և նման ակտիվների հետագա վաճառքը նույնպես գործառնական գործունեությունից դրամական հոսքեր են:

Կազմակերպությունը կարող է ունենալ բիզնես կամ առևտրային նպատակներով պահվող արժեթղթեր և փոխառություններ, որոնց դեպքում դրանք կարող են կազմել հատուկ վերավաճառքի համար ձեռք բերված պաշար: Հետևաբար, այդ արժեթղթերի գնումից կամ վաճառքից առաջացող դրամական միջոցների հոսքերը դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեություն: Նմանապես, ֆինանսական հաստատությունների կողմից տրամադրվող կանխավճարները և փոխառությունները սովորաբար դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեություն, քանի որ դրանք վերաբերում են հաստատության հիմնական գործունեությանը:

Ներդրումային գործունեություն

Ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի առանձին բացահայտումը կարևոր է, քանի որ այն ցույց է տալիս, թե ինչ ծախսեր են կատարվել ռեսուրսներ ձեռք բերելու համար, որոնք նախատեսված են ապագա շահույթներ և ապագա դրամական հոսքեր ստեղծելու համար: Ներդրումային գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

Կանխիկ վճարումներ հիմնական միջոցների, ոչ նյութական և այլ երկարաժամկետ ակտիվների ձեռքբերման համար. Դրանք ներառում են կապիտալացված զարգացման ծախսերի և ինքնուրույն արտադրված հիմնական միջոցների հետ կապված վճարումները.

Հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների և այլ երկարաժամկետ ակտիվների վաճառքից ստացված դրամական միջոցներ.

Կանխիկ վճարումներ այլ ձեռնարկությունների սեփական կապիտալի կամ պարտքային գործիքների և համատեղ ձեռնարկումներում բաժնետոմսերի ձեռքբերման համար (բացառությամբ այն գործիքների համար, որոնք համարվում են դրամական միջոցների համարժեքներ կամ պահվում են բիզնես կամ առևտրային նպատակներով).

Դրամական միջոցներ այլ ձեռնարկությունների սեփական կապիտալի կամ պարտքային գործիքների վաճառքից և համատեղ ձեռնարկություններում բաժնեմասեր.

Այլ անձանց տրամադրված կանխավճարներ և փոխառություններ (բացառությամբ ֆինանսական հաստատությունների կողմից տրամադրված կանխավճարների և փոխառությունների).

այլ անձանց տրամադրված կանխավճարների և փոխառությունների վերադարձից կանխիկ մուտքեր.

Կանխիկ վճարումներ կամ մուտքեր ֆյուչերսային կամ ֆորվարդային պայմանագրերի, օպցիոնների և սվոփի պայմանագրերով, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ պայմանագրերը կնքված են առևտրային կամ առևտրային նպատակներով կամ վճարումները կամ մուտքերը դասակարգված չեն որպես ֆինանսական գործունեություն.

Երբ պայմանագիրը հաշվառվում է որպես հեջ, ապա պայմանագրից դրամական հոսքերը դասակարգվում են այնպես, ինչպես հեջավորված դիրքից դրամական միջոցների հոսքերը:

Ֆինանսական գործունեություն

Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի առանձին բացահայտումը կարևոր է, քանի որ այս տեղեկատվությունը օգտակար է կազմակերպության ապագա դրամական հոսքերի կանխատեսման համար այն ֆինանսավորողներից: Ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի օրինակներ.

Բաժնետոմսերի կամ այլ բաժնային գործիքների թողարկումից ստացված դրամական միջոցներ.

Կանխիկ վճարումներ սեփականատերերին ընկերության բաժնետոմսերի ձեռքբերման կամ մարման համար.

Պարտատոմսերի, փոխառությունների, մուրհակների, պարտատոմսերի, հիփոթեքային և այլ կարճաժամկետ և երկարաժամկետ փոխառությունների թողարկումից դրամական մուտքեր.

Փոխառու միջոցների կանխիկ վճարումներ;

Ֆինանսական վարձակալության չմարված մնացորդը նվազեցնելու համար վարձակալի կողմից կատարված կանխիկ վճարումները:

Գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլում

Կազմակերպությունը պետք է ներկայացնի գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը՝ օգտագործելով կամ.

Ուղղակի մեթոդ, որը բացահայտում է տեղեկատվություն համախառն դրամական մուտքերի և վճարումների հիմնական տեսակների մասին.

Անուղղակի մեթոդ, որով շահույթը կամ վնասը ճշգրտվում է՝ հաշվի առնելով անկանխիկ գործարքների արդյունքները, ցանկացած հետաձգված կամ հաշվեգրված նախկին կամ ապագա դրամական մուտքերը կամ վճարումները, որոնք առաջանում են գործառնական գործունեությունից, ինչպես նաև դրամական մուտքերի կամ վճարումների հետ կապված եկամուտների կամ ծախսերի հոդվածները: ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեություն:

Կազմակերպությանը խրախուսվում է օգտագործել գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը ներկայացնելու ուղղակի մեթոդը: Ուղղակի մեթոդը տրամադրում է օգտակար տեղեկատվություն ապագա դրամական հոսքերի գնահատման համար, որը հասանելի չէ անուղղակի մեթոդով: Ուղղակի մեթոդ օգտագործելիս կարելի է տեղեկատվություն ստանալ համախառն կանխիկի և վճարումների հիմնական տեսակների մասին.

Ձեռնարկությունների հաշիվներից; կամ

Ճշգրտելով վաճառքները, վաճառքի արժեքը (տոկոսներ և այլ նմանատիպ եկամուտներ և ծախսեր ֆինանսական հաստատությունների համար) և համապարփակ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունում ներառված այլ հոդվածներ՝ հաշվի առնելով հետևյալ գործոնները.

o ժամանակաշրջանի ընթացքում գործառնական գործունեությունից պաշարների և դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի փոփոխությունները.

o Այլ ոչ դրամական հոդվածներ; Եվ

o Այլ հոդվածներ, որոնք առաջացնում են դրամական միջոցների հոսքեր գործառնական կամ ֆինանսական գործունեությունից:

Անուղղակի մեթոդի կիրառման ժամանակ գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերը որոշվում են շահույթը կամ վնասը ճշգրտելով հետևյալ գործոններով.

Ժամանակաշրջանի ընթացքում գործառնական գործունեությունից պաշարների և դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի փոփոխությունները.

Անկանխիկ հոդվածներ, ինչպիսիք են ամորտիզացիան, ամորտիզացիան, գնահատման պահուստները, հետաձգված հարկերը, արտարժույթից չիրացված օգուտները կամ վնասները, ասոցիացված կազմակերպությունների չբաշխված շահույթը և փոքրամասնության տոկոսները. Եվ

Այլ հոդվածներ, որոնք առաջացնում են դրամական հոսքեր ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեությունից:

Որպես այլընտրանք, գործառնական գործունեությունից զուտ դրամական հոսքերը կարող են ներկայացվել անուղղակիորեն՝ արտացոլելով համապարփակ ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունում բացահայտված եկամուտներն ու ծախսերը և ժամանակաշրջանի ընթացքում գործառնական գործունեությունից պաշարների և դեբիտորական ու կրեդիտորական պարտքերի փոփոխությունները:

Ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլում

Կազմակերպությունը պետք է առանձին ներկայացնի իր հիմնական համախառն դրամական մուտքերը և համախառն դրամական վճարումները, որոնք առաջանում են ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեությունից, բացառությամբ դրամական միջոցների հոսքերի, որոնք ներկայացվում են զուտ հիմունքներով:

Դրամական միջոցների հոսքերի արտացոլումը զուտ հիմունքներով

Հետևյալ գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերը կարող են ներկայացվել զուտ հիմունքներով.

Հաճախորդների անունից դրամական մուտքեր և վճարումներ, երբ դրամական միջոցների հոսքը արտացոլում է հաճախորդի, այլ ոչ թե ձեռնարկության գործունեությունը. Եվ

Դրամական մուտքեր և վճարումներ ապրանքների համար, որոնք բնութագրվում են արագ շրջանառությամբ, մեծ գումարներով և կարճ ժամկետներով:

Բանկային ցպահանջ ավանդների ընդունում և վճարում;

Ներդրումային ընկերության հաճախորդների ֆոնդեր; Եվ

Գույքի սեփականատերերի անունից հավաքագրված և նրանց փոխանցված վարձավճար:

Հաճախորդների անունից կանխիկ մուտքերի և վճարումների օրինակներ.

Կանխիկ մուտքերի և արագ շրջանառության վճարումների օրինակներ.

Վարկային քարտերի սեփականատերերի պարտքի չափով.

Ներդրումների գնումներ և վաճառք; Եվ

Այլ կարճաժամկետ վարկեր, օրինակ՝ մինչև 3 ամիս մարման ժամկետով։

Ֆինանսական հաստատության հետևյալ գործողություններից յուրաքանչյուրից առաջացող դրամական միջոցների հոսքերը կարող են ներկայացվել զուտ հիմունքներով.

Կանխիկ մուտքեր և վճարումներ հաստատագրված ժամկետով ավանդների ընդունման և տրամադրման համար.

Այլ ֆինանսական հաստատություններում ավանդների տեղաբաշխում և դուրսբերում. Եվ

Հաճախորդներին տրվող կանխավճարներ և վարկեր և այդ կանխավճարների և վարկերի մարում:

Դրամական միջոցների հոսք արտարժույթով

Արտարժույթով գործարքներից առաջացող դրամական միջոցների հոսքերը պետք է ներկայացվեն կազմակերպության ֆունկցիոնալ արժույթով` արտարժույթի գումարի նկատմամբ կիրառելով դրամական միջոցների հոսքերի ամսաթվի դրությամբ ֆունկցիոնալ և արտարժույթի միջև փոխարժեքը:

Օտարերկրյա դուստր կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերը պետք է փոխակերպվեն դրամական միջոցների հոսքերի ամսաթվի դրությամբ ֆունկցիոնալ արժույթի և արտարժույթի միջև համապատասխան փոխարժեքով:

Արտարժույթով արտահայտված դրամական միջոցների հոսքերը ներկայացվում են համաձայն ՀՀՄՍ 21 «Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցությունը»: Սա թույլ է տալիս օգտագործել փոխարժեք, որը մոտավորապես հավասար է իրական փոխարժեքին:

Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխություններից առաջացած չիրացված օգուտներն ու վնասները դրամական հոսքեր չեն: Այնուամենայնիվ, արտարժույթով առկա կամ ակնկալվող ստացվելիք դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների վրա արժույթի փոխարժեքի փոփոխությունների ազդեցությունը ներկայացված է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքները համադրելու նպատակով: Այս գումարը ներկայացվում է գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից առաջացած դրամական միջոցների հոսքերից առանձին և ներառում է ցանկացած տարբերություն, որը կառաջանար, եթե դրամական միջոցների հոսքերը ներկայացվեին ժամանակաշրջանի վերջի փոխարժեքով:

Տոկոսներ և շահաբաժիններ

Տոկոսների և շահաբաժինների ստացման և վճարման հետ կապված դրամական մուտքերը և վճարումները պետք է բացահայտվեն առանձին: Յուրաքանչյուր նման անդորրագիր կամ վճար պետք է որակվի հետևողական հիմունքներով՝ ժամանակաշրջանից ժամանակաշրջան որպես դրամական հոսքեր գործառնական, ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեությունից:

Ժամանակաշրջանի ընթացքում վճարված տոկոսների ընդհանուր գումարը բացահայտվում է դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունում, անկախ նրանից՝ այն ճանաչվում է որպես ծախս ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունում, թե կապիտալացվում է համաձայն ՀՀՄՍ 23 «Վարկերի գծով ծախսումներ» թույլատրելի այլընտրանքային վերաբերմունքի»:

Ֆինանսական հաստատությունների համար վճարված տոկոսները և ստացված տոկոսներն ու շահաբաժինները դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր: Այնուամենայնիվ, այլ ձեռնարկությունների համար չկա կոնսենսուս, թե ինչպես որակավորել այդ վճարումները և մուտքերը: Դրանք կարող են դասակարգվել որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր, քանի որ դրանք ներառված են շահույթի կամ վնասի սահմանման մեջ: Եվ միևնույն ժամանակ, դրանք կարող են դասակարգվել որպես ֆինանսական և ներդրումային գործունեությունից դրամական հոսքեր, քանի որ դրանք ներկայացնում են ֆինանսավորման ծախսերը կամ ներդրումային եկամուտները:

Վճարված շահաբաժինները կարող են դասակարգվել որպես ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր, քանի որ դրանք ֆինանսավորման ծախսեր են: Այնուամենայնիվ, դրանք կարող են դասակարգվել որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերի տարր՝ օգնելու օգտվողներին գնահատել կազմակերպության կարողությունը՝ շահաբաժիններ վճարել գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքերից:

Եկամտահարկ

Եկամտահարկի վճարումները բացահայտվում են առանձին և դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր, եթե դրանք ուղղակիորեն չեն կարող վերագրվել ֆինանսավորման կամ ներդրումային գործունեությանը:

Թեև հարկային ծախսերը կարող են հեշտությամբ վերագրվել ներդրումային կամ ֆինանսավորման գործունեությանը, գործնական չէ վերագրել համապատասխան հարկային դրամական հոսքերը, և այդպիսի դրամական միջոցների հոսքերը կարող են վերաբերվել հիմքում ընկած գործարքի դրամական միջոցների հոսքերից տարբերվող ժամանակաշրջանին: Հետևաբար, վճարված հարկերը սովորաբար դասակարգվում են որպես գործառնական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր: Երբ գործնականում հնարավոր է հարկային դրամական միջոցների հոսքերը վերագրել որոշակի գործարքին, որը դասակարգվում է որպես ներդրումային կամ ֆինանսական գործունեություն, այդ հոսքերը դասակարգվում են համապատասխանաբար:

Երբ հարկային դրամական միջոցների հոսքերը վերաբերում են մեկից ավելի գործունեության, հարկերի ընդհանուր գումարը բացահայտվում է:

Ներդրումներ դուստր ձեռնարկություններում, ասոցիացված կազմակերպություններում և համատեղ ձեռնարկություններում

Երբ դուստր ձեռնարկություններում և ասոցիացված կազմակերպություններում հաշվառված ներդրումները հաշվառվում են սեփական կապիտալի կամ ինքնարժեքի մեթոդով, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը ներդրողին սահմանափակում է իր և ներդրողի միջև դրամական միջոցների հոսքերի մասին տեղեկություններով, ինչպիսիք են շահաբաժինների և կանխավճարների մասին տեղեկությունները:

Կազմակերպությունը, որը ներկայացնում է իր բաժնեմասը համատեղ վերահսկվող կազմակերպությունում (տես ՀՀՄՍ 31 Բաժնետոմսեր Համատեղ ձեռնարկություններում), օգտագործելով համամասնական համախմբման մեթոդը, իր դրամական միջոցների հոսքերի համախմբված հաշվետվությունում ներառում է դրամական միջոցների հոսքերի համատեղ վերահսկվող ձեռնարկության իր համամասնությունը: Եվ կազմակերպությունը, որը ներկայացնում է իր բաժնեմասը սեփական կապիտալի մեթոդով, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում ներառում է տեղեկատվություն համատեղ վերահսկվող կազմակերպությունում ներդրումների հետ կապված դրամական միջոցների հոսքերի, շահույթների բաշխումների և նրա և համատեղ վերահսկվող կազմակերպության միջև այլ վճարումների կամ մուտքերի մասին:

Փոփոխություններ դուստր ձեռնարկություններում և այլ ձեռնարկատիրական միավորներում ուղղակի սեփականության շահերի մեջ

Դուստր ձեռնարկությունների և այլ բիզնես միավորների վերահսկողության ձեռքբերման և կորուստների արդյունքում առաջացող դրամական միջոցների համախառն հոսքերը պետք է ներկայացվեն առանձին և դասակարգվեն որպես ներդրումային գործունեություն:

Կազմակերպությունը պետք է բացահայտի ժամանակաշրջանի ընթացքում դուստր կազմակերպությունների նկատմամբ վերահսկողության ձեռքբերման և կորստի հետ կապված հետևյալ համախառն տեղեկատվությունը.

Վճարված կամ ստացված ընդհանուր փոխհատուցում.

Փոխհատուցման մասնաբաժինը ներկայացված է դրամական միջոցներով կամ դրանց համարժեքներով.

Դուստր ձեռնարկությունների կամ այլ բիզնես միավորների կողմից պահվող դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների գումարը, որի նկատմամբ վերահսկողություն է ձեռք բերվել կամ կորցրել. Եվ

Դուստր ձեռնարկություններում կամ այլ բիզնես միավորներում, բացառությամբ դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների, ակտիվների և պարտավորությունների գումարները, որոնց նկատմամբ վերահսկողություն է ձեռք բերվել կամ կորել, ամփոփված ըստ հիմնական կատեգորիաների:

Դուստր ձեռնարկությունների կամ այլ բիզնես ստորաբաժանումների վերահսկողության ձեռքբերման կամ կորուստների դրամական հոսքերի ազդեցությունը մեկ տողում ներկայացնելը և ձեռք բերված կամ օտարված ակտիվների և պարտավորությունների գումարների առանձին բացահայտումը օգնում է առանձնացնել այդպիսի հոսքերը այլ գործառնական, ներդրումներից բխող այլ հոսքերից: կամ ֆինանսական գործունեություն:

Դուստր ձեռնարկության կամ բիզնես միավորի նկատմամբ վերահսկողությունը ձեռք բերելու կամ կորցնելու դեպքում վճարված կամ ստացված դրամական միջոցների համախառն գումարը ներկայացվում է դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում՝ հանած նման գործարքների կամ իրադարձությունների արդյունքում ձեռք բերված կամ օտարված դրամական միջոցները և դրանց համարժեքները:

Դրամական միջոցների հոսքերը, որոնք առաջանում են դուստր ձեռնարկությունում ուղղակի սեփականության բաժնեմասերի փոփոխություններից, որոնք չեն հանգեցնում վերահսկողության կորստի, պետք է որակվեն որպես ֆինանսական գործունեությունից դրամական միջոցների հոսքեր:

Դուստր կազմակերպությունում ուղղակի սեփականության բաժնեմասերի փոփոխությունները, որոնք չեն հանգեցնում վերահսկողության կորստի (օրինակ, դուստր ձեռնարկությունում սեփական կապիտալի բաժնետոմսերի գնում կամ վաճառք), հաշվառվում են որպես սեփական կապիտալի գործարքներ:

Ոչ դրամական գործարքներ

Դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների օգտագործումը չպահանջող ներդրումները և ֆինանսավորման գործարքները պետք է բացառվեն դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվությունից: Նման գործարքները պետք է բացահայտվեն ֆինանսական հաշվետվությունների այլ ձևերում այնպես, որ տրամադրվեն բոլոր անհրաժեշտ տեղեկատվությունը նման ֆինանսավորման կամ ներդրումային գործունեության վերաբերյալ:

Ներդրումային և ֆինանսավորման գործունեության զգալի մասը ուղղակիորեն չի ազդում ընթացիկ դրամական հոսքերի վրա, բայց միևնույն ժամանակ ազդում է ձեռնարկության կապիտալի և ակտիվների կառուցվածքի վրա:

Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների բաղադրիչները

Կազմակերպությունը պետք է բացահայտի դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների բաղադրիչները և տրամադրի դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունում պարունակվող գումարների համադրումը ֆինանսական վիճակի մասին հաշվետվությունում ներկայացված համանման հոդվածների հետ:

Հաշվի առնելով ամբողջ աշխարհում դրամական միջոցների կառավարման գործելակերպերի և բանկային պայմանավորվածությունների բազմազանությունը, ինչպես նաև Ֆինանսական հաշվետվությունների ներկայացում ՀՀՄՍ 1-ին համապատասխանելու համար, կազմակերպությունից պահանջվում է բացահայտել այն քաղաքականությունը, որը որդեգրել է դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների կառուցվածքը որոշելու համար:

Դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների բաղադրիչները որոշելու քաղաքականության ցանկացած փոփոխության ազդեցությունը, օրինակ՝ ֆինանսական գործիքների դասակարգման փոփոխությունը, որը նախկինում համարվում էր կազմակերպության ներդրումային պորտֆելի մաս, ներկայացվում է համաձայն ՀՀՄՍ 8-ի «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, փոփոխություններ»: Հաշվապահական գնահատականներ և սխալներ.

Այլ բացահայտումներ

Կազմակերպությունը ղեկավարության մեկնաբանությունների հետ միասին պետք է բացահայտի կազմակերպության կողմից պահվող նշանակալի դրամական միջոցների և դրամական միջոցների համարժեքների գումարը, որը հասանելի չէ խմբի կողմից օգտագործման համար:

Կան տարբեր հանգամանքներ, որոնց դեպքում կանխիկ և դրամական միջոցների համարժեք մնացորդները կարող են հասանելի չլինել խմբի կողմից օգտագործելու համար: Օրինակ՝ արտարժույթի վերահսկման միջոցը կամ այլ իրավական սահմանափակումները, որոնք խոչընդոտում են մայր կամ դուստր ձեռնարկության կողմից այդ միջոցների ընդհանուր օգտագործմանը:

Լրացուցիչ տեղեկատվությունը կարող է համապատասխան լինել օգտվողների՝ կազմակերպության ֆինանսական վիճակի և իրացվելիության ըմբռնմանը: Այս տեղեկատվության բացահայտումը, ղեկավարության մեկնաբանությունների հետ մեկտեղ, խրախուսվում է և կարող է ներառել.

Չօգտագործված վարկային միջոցների գումարները, որոնք կարող են օգտագործվել ապագա գործառնական գործունեության ֆինանսավորման և ներդրումային պարտավորությունների մարման համար՝ նշելով այդ միջոցների օգտագործման սահմանափակումները.

Համատեղ ձեռնարկություններում բաժնետոմսերի հետ կապված գործառնական, ներդրումային և ֆինանսավորող գործունեության միջոցով դրամական հոսքերի համախառն գումարները, որոնց վերաբերյալ տվյալները ներկայացված են համամասնական համախմբման մեթոդով.

Դրամական միջոցների հոսքերի համախառն գումարներ, որոնք ներկայացնում են գործառնական կարողությունների աճ՝ առանձին գործառնական կարողությունները պահպանելու համար անհրաժեշտ դրամական միջոցների հոսքերից. Եվ

Յուրաքանչյուր հաշվետու հատվածի գործառնական, ներդրումային և ֆինանսական գործունեությունից առաջացող դրամական հոսքերի գումարը (տես ՖՀՄՍ 8 Գործառնական սեգմենտներ):

Դրամական միջոցների հոսքերի առանձին բացահայտումը, որը ներկայացնում է գործառնական կարողությունների աճը և գործառնական կարողությունները պահպանելու համար անհրաժեշտ դրամական միջոցների հոսքերը, թույլ է տալիս օգտվողներին որոշել, թե արդյոք կազմակերպությունը բավարար միջոցներ է տրամադրում իր գործառնական կարողությունները պահպանելու համար: Ձեռնարկությունը, որը բավարար միջոցներ չի հատկացնում իր գործառնական կարողությունները պահպանելու համար, կարող է զոհաբերել իր ապագա շահութաբերությունը՝ հանուն ընթացիկ իրացվելիության պահպանման և շահույթը բաշխելով սեփականատերերին:

Դրամական միջոցների հոսքերի բացահայտումն ըստ սեգմենտի թույլ է տալիս օգտվողներին ավելի լավ հասկանալ ձեռնարկության մակարդակով դրամական հոսքերի միջև կապը որպես ամբողջություն և դրա առանձին բաղադրիչների մակարդակով, ինչպես նաև վերահսկել դրամական միջոցների հոսքերի առկայությունը և փոփոխականությունը ըստ հատվածի:

Կարդացեք հարցազրույցը գանձապետարանի կառավարման սեմինարի ուսուցչի, Ալֆա բիզնես դպրոցի տնօրեն Ա.Ա. Ուվարովայի հետ: «Ես թիվ մեկ եմ» ամսագրում >>>