Skema e arkëtimeve të pritshme të parave të gatshme nga shitjet. Si të përgatisni një pasqyrë të rrjedhës së parasë (cdc)

Nga elementet e integrimit të kostos direkte dhe kontabilitetit rregullator, i cili ka një efekt pozitiv në efiçencën dhe analitikën e kontabilitetit të prodhimit. Pyetja 2. Veçoritë e kontabilitetit të kostos dhe llogaritja e kostove të produktit në ndërmarrjet energjetike 1 Kontabiliteti i kostos në ndërmarrjet energjetike Energjia elektrike prodhohet në termocentrale, hidraulikë dhe bërthamorë. Energjia termike prodhohet në...

Mbi metodologjinë dhe organizimin e kontabilitetit të kostos, llogaritjen dhe buxhetimin, përdorimin e informacionit të marrë për të marrë vendimet e duhura të menaxhimit. SEKSIONI 1. TIPARET E INDUSTRISË TË KONTABILITETIT TË KOSTOS, KOSTIMIT DHE BUXHETIMIT TË NJË NDËRMARRJES SË PRODHIMIT TË NAJTËS DHE GAZIT Përbërja e zërave të kostos ndikohet nga faktorët e prodhimit të industrisë. Informacioni i kostos është...

Provizioni i ndërmarrjes, i cili është një kompleks i të gjitha standardeve, normave dhe vlerësimeve që përdoren për të planifikuar, organizuar dhe kontrolluar procesin e prodhimit. 2. Organizimi i kontabilitetit të kostos dhe llogaritja e kostos së produkteve, punëve dhe shërbimeve 2.1 Karakteristikat organizative dhe ekonomike të NLMK OJSC dhe sektorit të saj strukturor "Prodhimi i pjesëve të automjeteve, tubave dhe ...

Transaksionet mund të përfshijnë detaje shtesë në dokumentet kryesore. Dokumentet parësore hartohen në kohën e transaksionit ose menjëherë pas përfundimit të tij. Llogaritë e seksionit të kontabilitetit të kostos së prodhimit synojnë të përmbledhin informacionin në lidhje me shpenzimet për aktivitetet normale të organizatës. Gjenerimi i informacionit për shpenzimet për aktivitetet e zakonshme kryhet në kontabilitet...

Zgjidhja:

Si të dhëna fillestare përdorim rezultatin e marrë në tabelën 1, pika 3.3. Shitjet totale. Ne i ndajmë totalet e shitjeve (klauzola 3.3.) e çdo tremujori në raportin 70% për tremujorin aktual, 30% për tremujorin pasardhës:

Çereku i 1:

150,000 * 70% = 105,000 fshij;

Të ardhurat totale për tremujorin e parë janë 105,000 rubla;

tremujori i dytë:

240,000 * 70% = 168,000 rubla;

Totali i arkëtimeve për tremujorin e dytë: 168,000 + 45,000 = 213,000 rubla.

Tremujori III:

150,000 * 70% = 105,000 fshij;

150,000 * 30% = 45,000 fshij. (Llogaritë e arkëtueshme në fund të periudhës);

Totali i arkëtimeve për tremujorin e tretë: 105,000 + 72,000 = 177,000 rubla;

tremujori IV

240,000 * 70% = 168,000 rubla;

240,000 * 30% = 72,000 fshij. (Llogaritë e arkëtueshme në fund të periudhës);

Totali i arkëtimeve për tremujorin e katërt: 168,000 + 45,000 = 213,000 rubla.

Të ardhurat totale për vitin:

105,000 + 213,000 + 177,000 + 213,000 = 708,000 fshij.

Llogaritë e arkëtueshme në fund të vitit:

780,000 - 708,000 = 72,000 fshij.

Supozohet se stoku optimal i mallrave të gatshme për një ndërmarrje është 20% e vëllimit të shitjeve të tremujorit të ardhshëm. Inventari i produkteve të gatshme në fillim të periudhës është i barabartë me inventarin përfundimtar të periudhës së mëparshme. Stoku në fund të tremujorit të katërt përcaktohet si më poshtë: tavolina - 20 copë, dollapë - 30 copë. (Tabela 3).

Tabela 3

Buxheti i prodhimit në njësi natyrore

Zgjidhja:

Klauzola 1.1 dhe pika 1.2 e tabelës 3 plotësohen me të dhënat nga tabela 1.

klauzola 2. Bilancet e planifikuara të produkteve të gatshme në fund të periudhës

tremujori i 1-rë

tremujori II

klauzola 2.1. Tabelat = 100 * 20% = 20 njësi.

pika 2.2. Kabinete = 200 * 20% = 40 njësi.

tremujori III

klauzola 2.1. Tabelat = 200 * 20% = 40 njësi.

pika 2.2. Kabinete = 300 * 20% = 60 njësi.

klauzola 3. Stoku i mallrave të gatshme në fillim të periudhës është i barabartë me stokun përfundimtar të periudhës së mëparshme. Prandaj, ne transferojmë të dhënat nga pika 2.1 dhe pika 2.2. për tremujorin e ardhshëm, pika 3.1. dhe pika 3.2.

klauzola 4. Ne llogarisim vëllimin e produkteve të gatshme si shumë e vëllimit të planifikuar dhe bilancit të planifikuar në fund të periudhës minus bilancin e produkteve të gatshme në fillim të periudhës, d.m.th.

pika 4.1. = klauzola 1.1 + klauzola 2.1 – pika 3.1;

pika 4.2. = klauzola 1.2 + pika 2.2 – pika 3.2;

tremujori i 1-rë

pika 4.1. = 100 + 40 = 140 njësi.

pika 4.2. = 200 + 60 = 260 njësi.

tremujori II

pika 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 njësi.

tremujori III

pika 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 njësi.

pika 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 njësi.

tremujori IV

pika 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 njësi.

pika 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 njësi.

Konsumi i materialeve për njësi prodhimi është paraqitur në tabelën 4. Duke shumëzuar numrin e njësive të produkteve që do të prodhohen me shkallën e konsumit të lëndëve të para dhe materialeve për njësi të produktit, marrim nevojën totale për materiale (Tabela 5).

Nga ana tjetër, produkti i vlerës që rezulton nga kostoja e një njësie të materialit (chipboard - 10 rubla, pisha - 20 rubla) jep shumën e kostove direkte për materialet.

Në vitin 2011, me Urdhër të Ministrisë së Financave të datës 02.02.2011. Nr. 11n u miratua. Prezantimi i tij ishte për shkak të një përpjekjeje për të afruar standardet ruse të kontabilitetit me standardet ndërkombëtare të raportimit financiar (IFRS).

Në përputhje me paragrafin 6 të PBU 21/2008, politika kontabël e organizatës duhet të sigurojë kontabilitet racional, bazuar në kushtet e biznesit dhe madhësinë e organizatës (kërkesa për racionalitet).

Treguesit e pasqyrës së fluksit të parave të organizatës pasqyrohen në rublaRF.

Shuma e flukseve të parave në valutë të huaj rillogaritet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të kësaj monedhe në rubla, të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e pagesës ose marrjes.

Shënim:Dallimi që lind nga rillogaritje flukset monetare të organizatës dhe bilancet e parasë dhe ekuivalentët e parasë në valuta të huaja me norma për data të ndryshme, të pasqyruara në pasqyrën e fluksit të parasë veçmas nga flukset monetare aktuale, të investimeve dhe financiare të organizatës si ndikimi i ndryshimeve në kursin e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës.

2. Treguesit e pasqyrës së fluksit të parasë për periudhën e mëparshme.

Shifrat në raportin për vitin paraprak janë bartur nga pasqyra e flukseve monetare për vitin 2010, me rregullime për efekt të krahasueshmërisë së të dhënave.

Në përputhje me, nëse të dhënat për periudhën që i paraprin periudhës së raportimit, i pakrahasueshëm me të dhënat për periudhën raportuese, atëherë të parat nga këto të dhëna i nënshtrohen rregullimit në bazë të rregullave të vendosura nga aktet rregullatore të kontabilitetit. Secili domethënëse rregullimi duhet të zbulohet në shpjegimet në bilanc dhe në llogarinë e fitimit dhe humbjes së bashku me një tregues të arsyeve që kanë shkaktuar këtë rregullim .

ato. të dhënat e pasqyrës së fluksit të parasë për vitin 2010 duhet të rregullohet:

• pasqyrojnë ekuivalentët e parasë;
• "Nxirrni" shumat e taksave indirekte dhe tregoni bilancin e shlyerjeve të ndërsjella për to;
• xhiro "kolapsi" që nuk janë flukse monetare të organizatës;

Nëse rregullimi i treguesve të vitit të kaluar është i vështirë, është e nevojshme të llogariten treguesit bazuar në të dhënat e kontabilitetit për vitin 2010 (që do të thotë, në fakt, hartimi i një pasqyre të re të fluksit monetar për vitin 2010).

Shënim:Kur plotësoni raportin, ju lutemi mbani mend këtë e zbritshme ose negativ treguesit tregohen në raport në kllapa(Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 02.07.2010 Nr. 66n “Për format e pasqyrave financiare të organizatës”).

3. Plotësimi i seksionit "Flukset e parave nga operacionet aktuale".

Seksioni "flukset e parave nga operacionet aktuale" përmban tregues që karakterizojnë pranimet dhe daljet e fondeve të lidhura me aktivitetet kryesore të organizatës (pranimet nga klientët dhe pagesat për furnitorët).

Gjithashtu pasqyrohet në këtë pjesë:

1. Të ardhurat:

• qiraja, pagesat e licencës, honoraret, komisionet dhe pagesa të tjera të ngjashme;
• nga interesi mbi të arkëtueshmet nga blerësit (klientët);
• nga rishitja e investimeve financiare;
• të tjera (përfshirë bilancin përfundimtar pozitiv për TVSH-në).

• mbi shpërblimin e punonjësve;
• tatimi mbi të ardhurat;
• interesi për detyrimet e borxhit (përveç interesit të marrë parasysh në vlerën e aktiveve të investimit);
• të tjera (përfshirë bilancin negativ përfundimtar për TVSH-në).

Shënim:Në përputhje me pikën 12 të PBU 23/2011, flukset monetare të organizatës, të cilat nuk mundet të klasifikohen qartë sipaspika 8- 11 Provizionet e klasifikuara si flukse monetare nga operacionet aktuale.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET AKTUALE

Faturat - gjithsej(linjë 4110 ) - tregon shumën totale të të ardhurave nga operacionet aktuale (llogaritur si shuma e linjave 4111 -4119 ).

Përfshirë:

nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve(linjë 4111 ) - tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të marrë në llogaritë rrjedhëse dhe në arkën e organizatës (si dhe në llogaritë për ekuivalentët e parave të gatshme) për mallrat, punët, shërbimet e shitura (përfshirë komisionet dhe tarifat e agjencisë).

Këto fatura pasqyrohen në regjistrat kontabël në debitimin e llogarive të mëposhtme:

• 50 "Arkëtar";
• 51 “Llogari rrjedhëse”;
• 52 “Llogaritë valutore”;

Këto fatura janë pasqyruar edhe në debitimin e llogarive 50, 51, 52, 58, 76, minus shumat:

• taksat indirekte (ne zbresim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe shumat që i detyrohen principalit dhe principalit);
• të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim te drejtuesit, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;
• marrë si kompensim për shpenzimet komunale dhe të tjera të bëra.

nga rishitja e investimeve financiare(linjë 4113 ) - tregon shumën e parave të gatshme të marra dhe ekuivalentet për investime financiare të blera me qëllim rishitje në një afat të shkurtër (zakonisht brenda tre muajve).

Shënim:Në përputhje me pikën 17 të PBU 23/2011, flukset monetare pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë u shemb në rastet kur ato karakterizohen nga qarkullim i shpejtë, sasi të mëdha dhe periudha të shkurtra kthimi.

Kështu, të ardhurat nga investimet financiare tregohen vetëm në shumën e përfitimeve ekonomike të marra nga organizata (shuma totale e arkëtimeve minus shumat e shpenzuara për blerjen e investimeve financiare të realizuara).

(linjat 4114 - 4118 ) - tregohen emrat e rreshtave shtesë dhe shumat e arkëtimeve që korrespondojnë me këta emra.

Në linjat shtesë, llogaritari mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, të ardhurat nga aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e të ardhurave në linjat e tjera.

Të tilla fatura mund të jenë ato fatura që nuk mund të klasifikohen në mënyrë të qartë.

Shumat e këtyre faturave pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e arkëtimeve nga shitjet në linjë. 4111 .

furnizim tjetër(linjë 4119 ) - tregon shumën e të ardhurave të tjera nga aktivitetet aktuale të organizatave. Të tilla fatura mund të jenë:

• shumën e përfitimit nga shitja/blerja e valutës;
• bilanc pozitiv i pagesave të TVSH-së;
• shumat e kompensimit;
• interesi i detyrimit për të arkëtueshmet nga blerësit (klientët);
• të ardhurat nga shitja e pronës tjetër (përveç shitjes së aseteve fikse);

Shumat e taksave indirekte të marra nga një organizatë nga buxheti (për shembull, rimbursimet e TVSH-së) pasqyrohen në këtë rresht "të shembur".

PAGESAT PER OPERACIONET AKTUALE

Pagesat - gjithsej(linjë 4120 ) - tregon shumën e pagesave për transaksionet aktuale (llogaritur si shuma e linjave 4121 -4129 ). Treguesit sipas rreshtit 4120 dhe me rreshta 4121-4129

Përfshirë:

tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet(linjë 4121 ) - tregon shumën e pagesave për furnitorët dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punën dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës.

• 50 "Arkëtar";
• 51 “Llogari rrjedhëse”;
• 52 “Llogaritë valutore”;
• 58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare lidhur me investimet financiare);
• 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël me kreditimin e llogarive të mëposhtme:

• 50 "Arkëtar";
• 51 “Llogari rrjedhëse”;
• 52 “Llogaritë valutore”;
• 58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare lidhur me investimet financiare);
• 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

tatimi mbi të ardhurat(linjë 4124 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me pagesën e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, duke përfshirë pagesat e tatimit paraprak, me përjashtim të tatimit mbi të ardhurat e korporatave që lidhen drejtpërdrejt me investimet ose operacionet financiare të organizatës.

(linjat 4125-4128 ) - tregohen emrat e linjave shtesë dhe shumat e pagesave që korrespondojnë me këta emra.

Në linjat shtesë, kontabilisti mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, pagesa për aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e pagesave në linjat e tjera.

Pagesa të tilla mund të jenë pagesa që nuk mund të klasifikohen qartë.

Shumat e këtyre pagesave reflektohen në të njëjtat parime si shumat e pagesave për furnizuesit dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës në linjë. 4121 .

pagesa të tjera (linja 4129 ) - tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatave. Pagesa të tilla mund të jenë:

• shumën e humbjes nga shitja/blerja e valutës;
• shumën e humbjes së marrë gjatë shkëmbimit të ekuivalentëve të mjeteve monetare;
• bilanci negativ i pagesave (borxhi ndaj buxhetit) për TVSH-në;
• gjobat, gjobat dhe sanksionet e paguara nga organizata sipas marrëveshjeve me palët.

Shumat e taksave indirekte të paguara nga një organizatë në buxhet (për shembull, TVSH) pasqyrohen në këtë rresht "të shembur".

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet aktuale(linjë 4100 ) - tregon shumën e diferencës midis arkëtimeve nga operacionet aktuale dhe pagesave për operacionet aktuale.

Linjë 4100 = varg 4110 - linjë 4120.

1. Plotësimi i seksionit "Flukset e parasë nga operacionet e investimit".

Në këtë seksion, organizatat pasqyrojnë flukset monetare të lidhura me aktivitetet e investimit - blerjen, krijimin ose nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve afatgjata.

Në përputhje me paragrafin 10 të PBU 23/2011, informacioni mbi flukset monetare nga operacionet e investimit u tregon përdoruesve të pasqyrave financiare të organizatës nivelin e shpenzimeve të organizatës të bëra për blerjen ose krijimin e aktiveve afatgjata që ofrojnë arkëtime monetare në të ardhmen.

Shembuj të flukseve monetare nga transaksionet e investimeve:

• pagesat për furnizuesit (kontraktorët) dhe punonjësit e organizatës në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata, duke përfshirë kostot e kërkimit, zhvillimit dhe punës teknologjike;
• pagesa e interesit për detyrimet e borxhit të përfshira në vlerën e aktiveve të investimit në përputhje me PBU 15/2008;
• të ardhurat nga shitja e aktiveve afatgjata;
• pagesat në lidhje me blerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• të ardhurat nga shitja e aksioneve (interesave pjesëmarrëse) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• dhënia e kredive për të tjerët;
• shlyerjen e kredive të dhëna personave të tjerë;
• pagesat në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit (të drejta për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
• dividentët dhe të ardhurat e ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera;

TE ARDHURA NGA OPERACIONET INVESTIMEVE

Faturat - gjithsej(linjë 4210 ) - tregon shumën totale të të ardhurave nga operacionet investuese (llogaritur si shuma e rreshtave 4211 -4219 )

Përfshirë:

nga shitja e aktiveve afatgjata (përveç investimeve financiare)(linjë 4211 ) - tregon shumën e arkëtimeve në para dhe ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me shitjen e aktiveve afatgjata.

Për shembull, të ardhurat nga shitjet:

• asetet fikse;
• aktivet jo-materiale;
• investimet kapitale në aktive afatgjata (përfshirë në formën e ndërtimit në vazhdim);
• Rezultatet e R&D.

• 50 "Arkëtar";
• 51 “Llogari rrjedhëse”;
• 52 “Llogaritë valutore”;
• 58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare lidhur me investimet financiare);
• 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

• taksat indirekte (ne zbresim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe shumat që i detyrohen principalit dhe principalit);
• të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim te drejtuesit, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;
• marrë si kompensim për shpenzimet e bëra (transport, shërbime komunale, etj.).

nga kthimi i kredive të dhëna, nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejta për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë) (linja 4213 ) - tregohet shuma e faturave:

• nga kthimet e huave me interes të lëshuara më parë (përjashtuar interesin e marrë);
• nga shitja e bonove dhe obligacioneve (pa përfshirë interesin e marrë);
• nga kalimi i të drejtave të fituara më parë ndaj palëve të treta.

furnizim tjetër(linjë 4219 ) - tregon shumën e të ardhurave të tjera që lidhen me aktivitetet investuese të organizatës, për shembull - të ardhurat nga pjesëmarrja në aktivitete të përbashkëta.

PAGESA PER OPERACIONET INVESTIMEVE

Pagesat - gjithsej(linjë 4220 ) - tregon shumën e pagesave për transaksionet e investimeve (llogaritur si shuma e linjave 4221 -4229 ). Treguesit sipas rreshtit 4220 dhe me rreshta 4221-4229 tregohen në kllapa.

Përfshirë:

në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata (linja 4221 ) - tregon shumën e pagesave ndaj palëve, si dhe pagesat për punonjësit e organizatës në lidhje me operacionet për blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata.

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël me kreditimin e llogarive të mëposhtme:

• 50 "Arkëtar";
• 51 “Llogari rrjedhëse”;
• 52 “Llogaritë valutore”;
• 58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare lidhur me investimet financiare);
• 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

• taksat indirekte (zbresim shumat e TVSH-së së paguar, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe TVSH-së lidhur me principalin dhe principalin);
• shumat e paguara nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit, të detyrueshme për transferim te principalët, principalët, klientët e ndërmjetësve;
• shpenzime të rimbursueshme (transport, shërbime komunale etj.).

në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), dhënien e kredive personave të tjerë (linja 4223 ) - tregon shumën e pagesave të dërguara:

• për të dhënë kredi me interes;
• për blerjen e bonove dhe obligacioneve;
• mbi të drejtat e fituara të kërkesëpadisë ndaj palëve të treta.

pagesat e tjera(linjë 4229 ) - tregohet shuma e pagesave:

• mbi tatimin mbi të ardhurat nga transaksionet e investimeve (nëse është e mundur të përcaktohet saktë);
• të drejtuara për kontribute në aktivitete të përbashkëta;
• pagesa të tjera që lidhen me operacionet e investimit të organizatës.

Linjë 4200 = varg 4210 - linjë 4220.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS SË RAPORTIT TË RRJEDHJES SË PARAVE 1.

1. Plotësimi i seksionit "Flukset e parave nga transaksionet financiare".

Seksioni "Flukset e mjeteve monetare nga transaksionet financiare" pasqyron shumat e flukseve monetare të lidhura me ngritjen e financimit mbi bazën e borxhit ose të kapitalit.

Operacione të tilla sjellin ndryshime në strukturë dhe madhësi:

• kapitali i organizatës;
• fondet e huazuara të organizatës.

• kontributet në para nga pronarët (pjesëmarrësit), të ardhurat nga emetimi i aksioneve, rritja e interesave të pjesëmarrjes;
• pagesat për pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga anëtarësimi;
• pagesa e dividentëve dhe pagesave të tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve);
• të ardhurat nga emetimi i obligacioneve, faturave dhe letrave të tjera të borxhit;
• pagesat në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e faturave dhe letrave të tjera të borxhit;
• marrjen e kredive dhe huazimeve nga persona të tjerë;
• kthimi i huave dhe huave të marra nga persona të tjerë.

Faturat - gjithsej(linjë 4310 ) - tregon shumën totale të të ardhurave nga transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4311 -4319 )

Përfshirë:

marrjen e kredive dhe kredive(linjë 4311 ) - tregon shumën e arkëtimeve të parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj si kredi dhe hua (përfshirë arkëtimet nga kreditë pa interes).

depozitat në para të pronarëve (pjesëmarrësve)(linjë 4312 ) - tregon shumën e kontributeve monetare të pronarëve (pjesëmarrësve) të organizatës që nuk çojnë në një rritje të aksioneve të pjesëmarrjes.

nga emetimi i aksioneve, rritja e aksioneve të pjesëmarrjes(linjë 4313 ) - tregon shumën e faturave të marra si pagesë:

• aksionet e organizatës (nga aksionarët e saj);
• aksionet në kapitalin e autorizuar të organizatës (nga themeluesit e saj);
• aksione të vendosura shtesë;
• depozitat shtesë në para që çojnë në një rritje të pjesës së pjesëmarrjes.

• faturat e lëshuara nga organizata;
• emetimet e obligacioneve;
• letra me vlerë të tjera të borxhit.

PAGESA PER TRANSAKSIONET FINANCIARE

Pagesat - gjithsej(linjë 4320 ) - tregon shumën e pagesave për transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4321 -4329 ). Treguesit sipas rreshtit 4320 dhe me rreshta 4321-4329 tregohen në kllapa.

Përfshirë:

pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga anëtarësimi (linja 4321 ) - tregohet shuma e pagesave:

• vlerën aktuale të aksionit (pjesës së aksionit) për pjesëmarrësin/kreditorët/trashëgimtarët/pasardhësit ligjorë të tij;
• për aksionet e veta të blera nga aksionarët (kreditorët e tyre, trashëgimtarët, caktuesit).

në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e faturave dhe letrave të tjera të borxhit, shlyerjen e huave dhe huazimeve(linjë 4323 ) - tregon shumën e pagesave që synojnë shlyerjen e detyrimeve të borxhit (kredi, hua, faturat e veta dhe letra të tjera borxhi) me përjashtim të shumave të interesit të paguar.

pagesat e tjera(linjë 4329 ) - tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me transaksionet financiare të organizatës. Kjo linjë mund të pasqyrojë, për shembull, pagesat e qirasë të paguara nga organizata.

Bilanci i flukseve monetare nga transaksionet financiare(linjë 4300 ) - tregon shumën e diferencës midis arkëtimeve nga transaksionet financiare dhe pagesave për transaksione financiare.

Linjë 4300 = varg 4310 - linjë 4320.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

1. Të dhënat që rezultojnë.

Bilanci i flukseve monetare për periudhën raportuese(linjë 4400 ) - tregon shumën e fituar duke shtuar:

• Bilanci i flukseve monetare nga operacionet aktuale (linja 4100 );
• Bilanci i flukseve monetare nga operacionet e investimit (linja 4200 );
• Bilanci i flukseve monetare nga transaksionet financiare (linja 4300 );

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fillim të periudhës raportuese(linjë 4450 ) - tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentëve të saj në fillim të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e bilancit të linjës 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fillim të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fund të periudhës raportuese(linjë 4500 ) - tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentët e parasë në fund të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e bilancit të linjës 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fund të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Madhësia e ndikimit të ndryshimeve në kurset e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës(linjë 4490 ) - tregon shumën totale të "kolapsit" të diferencave të kursit të këmbimit që lindin në lidhje me konvertimin e fondeve në valutë të huaj dhe ekuivalentëve në rubla.

Shuma e diferencës përcaktohet si më poshtë:

Madhësia e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit të monedhës së huaj kundrejt rublës = shuma totale e diferencave pozitive të kursit të këmbimit për vitin raportues - shuma totale e diferencave negative të kursit të këmbimit për vitin raportues.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

Të dhënat për përcaktimin e bilancit përfundimtar për diferencat e kursit të këmbimit pasqyrohen në llogarinë kontabël 91 “të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS TË RAPORTIT TË RRJEDHJEVE TË PARAVE 2.

1. Politika e kontabilitetit.

Informacioni i mëposhtëm duhet të pasqyrohet në politikat kontabël të organizatës për qëllime kontabël.

• sa duhet të paguajë klienti në muajin e parë të planifikuar për dërgesat e muajit të mëparshëm. Në shembullin tonë, ky është borxhi aktual më 31 janar;
• çfarë shume do të paguhet ndaj borxhit të vonuar - të dhëna nga plani i shlyerjes.

• nga klienti A - 2,361,560 RUB. (1,870,325 [pagesë për dërgesat e janarit] + 400,000 [shlyerja e borxheve të vonuara] + 493,000 [pagesa për dërgesat e shkurtit] - 401,765 [borxhi i vonuar që lind në shkurt]);
• nga klienti B - 4,352,940 RUB. (3,644,500 + 708,440 + 0-0).

Pasqyra e flukseve monetare të një ndërmarrje u mundëson përdoruesve të pasqyrave financiare të vlerësojnë aftësinë e një ndërmarrje për të gjeneruar mjete monetare dhe ekuivalente monetare, si dhe të vlerësojnë nevojat e ndërmarrjes për përdorimin e këtyre flukseve monetare. Qëllimi i SNRF 7 është të standardizojë informacionin e fluksit monetar duke klasifikuar flukset monetare sipas llojit të aktivitetit: operativ, investues dhe financues.

Nga 1 korriku, mund të blini një kurs online për thesarin . Programi i kursit >>

Një njësi ekonomike duhet të përgatisë një pasqyrë të flukseve monetare në përputhje me kërkesat e këtij standardi dhe ta paraqesë atë si një pjesë integrale të pasqyrave të saj financiare për çdo periudhë për të cilën paraqiten pasqyrat financiare.

Ndërmarrjet gjenerojnë dhe përdorin para të gatshme pavarësisht nga natyra e aktivitetit dhe pavarësisht nëse paraja mund të konsiderohet si produkt i ndërmarrjes (për shembull, bankat dhe institucionet e tjera financiare). Ndërmarrjet kanë nevojë për para për të njëjtat arsye, pavarësisht se sa të ndryshme janë aktivitetet e tyre. Të gjitha ndërmarrjet kanë nevojë për para për të kryer operacione, për të shlyer detyrimet dhe për të paguar dividentë. Prandaj, SNRF 7 kërkon paraqitjen e një pasqyre të flukseve monetare nga të gjitha njësitë ekonomike.

Ne rekomandojme seminar "Thesari: menaxhimi i rrjedhës së parasë" >>>

Përfitimet e një pasqyre të rrjedhës së parasë

Pasqyra e flukseve monetare, kur përdoret në lidhje me pasqyrat e tjera financiare, i lejon përdoruesit të vlerësojnë ndryshimet në aktivet neto të një njësie ekonomike, strukturën e saj financiare (përfshirë likuiditetin dhe aftësinë paguese) dhe aftësinë e saj për të ndikuar në shumën dhe kohën e flukseve monetare. Pasqyra e flukseve monetare është e dobishme në vlerësimin e aftësisë së një biznesi për të gjeneruar para, dhe gjithashtu në modelimin, vlerësimin dhe krahasimin e vlerës aktuale të flukseve monetare të ardhshme me bizneset e tjera. Raporti ju lejon të krahasoni të dhënat për performancën operative të ndërmarrjeve të ndryshme, pasi eliminon pasojat e aplikimit të metodave të ndryshme të kontabilitetit për transaksione dhe ngjarje të ngjashme.

Të dhënat historike të fluksit monetar shpesh përdoren për të vlerësuar shumën, kohën dhe gjasat e flukseve monetare të ardhshme. Ato janë gjithashtu të dobishme në ekzaminimin e saktësisë së vlerësimeve të mëparshme të flukseve monetare të ardhshme dhe në ekzaminimin e marrëdhënies ndërmjet përfitimit dhe flukseve neto të parasë dhe ndikimit të ndryshimeve të çmimeve.

SNRF 7 Përkufizime

Paratë e gatshme përfshijnë paratë e gatshme në llogari dhe depozitat në dorë dhe pa afat.

Ekuivalentët e parave të gatshme - Këto janë investime afatshkurtra, me likuiditet të lartë, të cilat janë lehtësisht të konvertueshme në shuma të njohura parash dhe janë subjekt i një rreziku të parëndësishëm të ndryshimeve në vlerën e tyre.

Flukset e parasë - pranimet dhe pagesat e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj.

Aktivitetet operative - aktivitetet kryesore që gjenerojnë të ardhura të ndërmarrjes dhe aktivitete të tjera përveç aktiviteteve investuese dhe financiare.

Aktivitetet investuese - blerjen dhe nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve afatgjata dhe investimeve të tjera që nuk janë ekuivalente të mjeteve monetare.

Aktivitetet financiare - aktivitete që çojnë në ndryshime në sasinë dhe përbërjen e kapitalit të kontribuar dhe fondeve të huazuara të ndërmarrjes.

Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj

Ekuivalentët e mjeteve monetare kanë për qëllim mbulimin e detyrimeve afatshkurtra në para dhe jo për investime ose qëllime të tjera. Që një investim të kualifikohet si një ekuivalent i mjeteve monetare, ai duhet të jetë lehtësisht i konvertueshëm në një shumë të njohur parash dhe t'i nënshtrohet një rreziku të parëndësishëm të ndryshimeve në vlerë. Kështu, investimet në përgjithësi klasifikohen si ekuivalente të mjeteve monetare vetëm kur ato kanë një maturim të shkurtër, si 3 muaj ose më pak nga data e blerjes. Investimet në kapitalin e njësive të tjera nuk përfshihen në ekuivalentët e mjeteve monetare, përveç nëse ato janë, në thelb, ekuivalentë të mjeteve monetare (për shembull, aksione të preferuara të blera pak përpara datës së maturimit të tyre dhe që kanë një datë maturimi të caktuar).

Kreditë bankare konsiderohen përgjithësisht si një aktivitet financues. Megjithatë, në disa vende, mbitërheqjet bankare, të ripagueshme sipas kërkesës, përbëjnë një pjesë integrale të menaxhimit të parave të gatshme të një kompanie. Në këtë rast, mbitërheqjet bankare përfshihen në përbërjen e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj. Një tipar karakteristik i marrëveshjeve të tilla me bankat është se gjendja e llogarisë bankare ndryshon nga pozitive në negative.

Fluksi i mjeteve monetare nuk përfshin qarkullimin ndërmjet zërave të mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të mjeteve monetare, sepse këta përbërës janë pjesë e menaxhimit të mjeteve monetare të një ndërmarrje dhe jo pjesë e aktiviteteve të saj operative, investuese ose financuese. Menaxhimi i parasë përfshin investimin e parave të tepërta në blerjen e ekuivalentëve të parasë.

Prezantimi i Pasqyrës së Fluksit të Parasë

Pasqyra e fluksit të parasë duhet të përmbajë informacion në lidhje me flukset monetare për periudhën raportuese, të ndara në flukse nga aktivitetet operative, investuese ose financuese.

Një njësi ekonomike paraqet flukset monetare nga aktivitetet operative, investuese ose financuese në një formë që i përshtatet më së miri natyrës së aktiviteteve të saj. Klasifikimi sipas aktivitetit ofron informacion që i lejon përdoruesit të vlerësojnë ndikimin e këtyre aktiviteteve në pozicionin financiar të një ndërmarrje dhe shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj. Ky informacion mund të përdoret gjithashtu për të vlerësuar marrëdhëniet midis këtyre aktiviteteve.

I njëjti transaksion mund të përfshijë flukse monetare të klasifikuara ndryshe. Për shembull, pagesat e huasë mund të përfshijnë interesin dhe principalin. Pjesa e interesit mund të klasifikohet si një aktivitet operativ dhe pjesa kryesore si një aktivitet financiar.

Aktivitetet operative

Shuma e flukseve monetare nga aktivitetet operative është një tregues kryesor se si ndërmarrjet gjenerojnë flukse monetare të mjaftueshme për të ruajtur aftësitë operative të ndërmarrjes, për të shlyer kreditë, për të paguar dividentët dhe për të bërë investime të tjera pa përdorur burime të jashtme financimi. Informacioni rreth komponentëve të veçantë të flukseve monetare nga aktivitetet operative për periudhat e mëparshme, në kombinim me informacione të tjera, do të jetë i dobishëm në parashikimin e flukseve monetare të ardhshme nga aktivitetet operative.

Flukset monetare nga aktivitetet operative lidhen kryesisht me aktivitetet kryesore të njësisë ekonomike. Këto flukse zakonisht rezultojnë nga transaksionet e përfshira në përkufizimin e fitimit ose humbjes. Shembuj të flukseve monetare nga aktivitetet operative:

Pranimet në para nga shitja e mallrave dhe ofrimi i shërbimeve;

Pranimet në para në formë të honorareve, tarifave, komisioneve dhe të ardhurave të tjera;

Pagesat me para të gatshme për furnitorët për mallra dhe shërbime;

Pagesat në para për dhe në emër të punonjësve;

Pranimet në para dhe pagesat për një kompani sigurimesh për primet, dëmet, anuitetet dhe përfitimet e tjera të sigurimit;

Pagesat me para në dorë ose rimbursimet e tatimit mbi të ardhurat nëse nuk mund të lidhen drejtpërdrejt me financimin ose aktivitetet investuese;

Pranimet në para dhe pagesat nga kontratat e lidhura për qëllime tregtare ose tregtare.

Disa transaksione, të tilla si shitja e pajisjeve, mund të rezultojnë në një fitim ose humbje. Flukset monetare nga transaksione të tilla klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet investuese. Megjithatë, pagesat në mjete monetare të bëra për të prodhuar ose për të blerë aktive për t'u dhënë me qira të tjerëve dhe shitjen e tyre të mëvonshme në përputhje me paragrafin 68A të SNK 16 Aktivet afatgjata materiale, klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet operative. Arkëtimet e parasë nga qiratë dhe shitjet e mëvonshme të këtyre aktiveve janë gjithashtu flukse monetare nga aktivitetet operative.

Një njësi ekonomike mund të mbajë letra me vlerë dhe hua të mbajtura për qëllime biznesi ose tregtimi, në të cilin rast ato mund të përbëjnë inventarin e blerë posaçërisht për rishitje. Prandaj, flukset monetare që rrjedhin nga blerja ose shitja e këtyre letrave me vlerë klasifikohen si aktivitete operative. Në mënyrë të ngjashme, paradhëniet dhe huatë e dhëna nga institucionet financiare përgjithësisht klasifikohen si aktivitete operative sepse ato lidhen me aktivitetet kryesore të institucionit.

Aktivitetet investuese

Shpalosja e veçantë e flukseve monetare nga aktivitetet investuese është e rëndësishme sepse tregon se çfarë shpenzimesh janë kryer për të blerë burime të destinuara për të gjeneruar fitime të ardhshme dhe flukse monetare të ardhshme. Shembuj të flukseve monetare nga aktivitetet investuese:

Pagesat në para për blerjen e aktiveve fikse, jomateriale dhe aktiveve të tjera afatgjata. Këto përfshijnë pagesat që lidhen me kostot e zhvillimit të kapitalizuara dhe asetet fikse të prodhuara në mënyrë të pavarur;

Të ardhurat në para nga shitja e aktiveve fikse, aktiveve jo-materiale dhe aktiveve të tjera afatgjata;

Pagesat në mjete monetare për blerjen e kapitalit ose instrumenteve të borxhit të ndërmarrjeve të tjera dhe interesave në sipërmarrjet e përbashkëta (përveç pagesave për instrumente që konsiderohen si ekuivalente të mjeteve monetare ose të mbajtura për qëllime biznesi ose tregtimi);

Të ardhurat në para nga shitja e kapitalit ose instrumenteve të borxhit të ndërmarrjeve të tjera dhe interesave në sipërmarrjet e përbashkëta;

Paradhëniet dhe kreditë e dhëna personave të tjerë (përveç paradhënieve dhe huave të dhëna nga institucionet financiare);

Pranimet në para nga kthimi i paradhënieve dhe kredive të dhëna personave të tjerë;

Pagesat ose arkëtimet në para sipas kontratave të së ardhmes ose të ardhshme, opsioneve dhe marrëveshjeve swap, përveç rasteve kur kontratat janë lidhur për qëllime tregtimi ose tregtimi ose pagesat ose arkëtimet janë klasifikuar si aktivitete financimi;

Kur një kontratë kontabilizohet si një mbrojtje, flukset monetare nga kontrata klasifikohen në të njëjtën mënyrë si flukset monetare nga pozicioni i mbrojtur.

Aktivitetet financiare

Dhënia e informacioneve shpjeguese të veçanta të flukseve monetare nga aktivitetet financiare është e rëndësishme sepse ky informacion është i dobishëm në parashikimin e flukseve monetare të ardhshme të njësisë ekonomike nga ata që e financojnë atë. Shembuj të flukseve monetare nga aktivitetet financiare:

Të ardhurat në para nga emetimi i aksioneve ose instrumenteve të tjera të kapitalit neto;

Pagesat me para të gatshme për pronarët për blerjen ose riblerjen e aksioneve të shoqërisë;

Pranimet në para nga emetimi i obligacioneve, kredive, faturave, obligacioneve, hipotekave dhe huamarrjeve të tjera afatshkurtra dhe afatgjata;

Pagesat me para të gatshme për fondet e huazuara;

Pagesat në para të bëra nga një qiramarrës për të reduktuar bilancin e papaguar të një qiraje financiare.

Pasqyrimi i flukseve monetare nga aktivitetet operative

Një njësi ekonomike duhet të raportojë flukset monetare nga aktivitetet operative duke përdorur ose:

Metoda e drejtpërdrejtë, e cila zbulon informacionin rreth llojeve kryesore të arkëtimeve dhe pagesave të parave bruto;

Një metodë indirekte në të cilën fitimi ose humbja rregullohet duke marrë në konsideratë rezultatet e transaksioneve pa para, çdo arkëtë monetare të shtyra ose të përllogaritur në të kaluarën ose në të ardhmen ose pagesat që rrjedhin nga aktivitetet operative, dhe zërat e të ardhurave ose shpenzimeve që lidhen me arkëtimet ose disbursimet në para. investime ose aktivitete financiare.

Një njësi ekonomike inkurajohet të përdorë metodën e drejtpërdrejtë të paraqitjes së flukseve monetare nga aktivitetet operative. Metoda e drejtpërdrejtë ofron informacion të dobishëm për vlerësimin e flukseve monetare të ardhshme që nuk është i disponueshëm me metodën indirekte. Kur përdorni metodën e drejtpërdrejtë, mund të merren informacione për llojet kryesore të parave bruto dhe pagesave:

Nga llogaritë e ndërmarrjes; ose

Duke rregulluar shitjet, koston e shitjeve (interesat dhe të ardhurat dhe shpenzimet e tjera të ngjashme për institucionet financiare) dhe zërat e tjerë në pasqyrën e të ardhurave gjithëpërfshirëse, duke marrë parasysh faktorët e mëposhtëm:

o Ndryshimet në inventarët dhe llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme nga aktivitetet operative gjatë periudhës;

o Zëra të tjerë jomonetarë; Dhe

o Zëra të tjerë që krijojnë flukse monetare nga aktivitetet operative ose financuese.

Kur përdorni metodën indirekte, fluksi neto i parasë nga aktivitetet operative përcaktohet duke rregulluar fitimin ose humbjen për faktorët e mëposhtëm:

Ndryshimet në inventarët dhe llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme nga aktivitetet operative gjatë periudhës;

Zëra pa mjete monetare si amortizimi, amortizimi, rezervat e vlerësimit, taksat e shtyra, fitimet ose humbjet e parealizuara nga këmbimi valutor, fitimet e pashpërndara të bashkëpunëtorëve dhe interesat e pakicës; Dhe

Zëra të tjerë që krijojnë flukse monetare nga aktivitetet investuese ose financuese.

Përndryshe, fluksi neto i parasë nga aktivitetet operative mund të paraqitet në mënyrë indirekte duke reflektuar të ardhurat dhe shpenzimet e shpalosura në pasqyrën e të ardhurave gjithëpërfshirëse dhe ndryshimet në inventarët dhe llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme nga aktivitetet operative gjatë periudhës.

Pasqyrimi i flukseve monetare nga aktivitetet investuese dhe financuese

Një njësi ekonomike duhet të raportojë veçmas arkëtimet e saj kryesore bruto dhe pagesat në mjete monetare bruto që rrjedhin nga aktivitetet investuese dhe financuese, me përjashtim të flukseve monetare, të cilat raportohen mbi bazën neto.

Pasqyrimi i flukseve monetare mbi baza neto

Flukset monetare nga aktivitetet e mëposhtme operative, investuese ose financuese mund të raportohen në bazë neto:

Pranimet dhe pagesat në para të gatshme në emër të klientëve kur fluksi i parasë pasqyron aktivitetet e klientit dhe jo aktivitetet e ndërmarrjes; Dhe

Pranimet në para dhe pagesat për artikujt e karakterizuar nga qarkullimi i shpejtë, shuma të mëdha dhe maturime të shkurtra.

Pranimi dhe pagesa e depozitave pa afat;

Fondet e klientëve të kompanisë së investimeve; Dhe

Qiraja mblidhet në emër të pronarëve të pronave dhe u kalon atyre.

Shembuj të arkëtimeve dhe pagesave në para në emër të klientëve:

Shembuj të arkëtimeve në para dhe pagesave të qarkullimit të shpejtë:

Nga shuma e borxhit të mbajtësve të kartës së kreditit;

Blerjet dhe shitjet e investimeve; Dhe

Kredi të tjera afatshkurtra, për shembull, me një periudhë shlyerjeje deri në 3 muaj.

Flukset monetare që rrjedhin nga secili prej aktiviteteve të mëposhtme të një institucioni financiar mund të raportohen në bazë neto:

Pranimet në para dhe disbursimet për pranimin dhe disbursimin e depozitave me maturim fiks;

Vendosja dhe tërheqja e depozitave në institucione të tjera financiare; Dhe

Paradhëniet dhe kreditë për klientët dhe shlyerja e këtyre paradhënieve dhe kredive.

Rrjedha e parasë në valutë të huaj

Flukset e mjeteve monetare që rrjedhin nga transaksionet në valutë të huaj duhet të raportohen në monedhën funksionale të njësisë ekonomike duke aplikuar në shumën e valutës së huaj kursin e këmbimit midis monedhës funksionale dhe asaj të huaj në datën e flukseve monetare.

Flukset monetare të një filiali të huaj duhet të përkthehen me kursin e duhur të këmbimit ndërmjet monedhës funksionale dhe monedhës së huaj në datën e flukseve monetare.

Flukset e mjeteve monetare të shprehura në valuta të huaja raportohen në përputhje me SNK 21 Efektet e ndryshimeve në kurset e këmbimit valutor. Kjo ju lejon të përdorni një kurs këmbimi që është afërsisht i barabartë me kursin aktual.

Fitimet dhe humbjet e parealizuara që rezultojnë nga ndryshimet në kursin e këmbimit nuk janë flukse monetare. Megjithatë, efekti i ndryshimeve në kursin e këmbimit të monedhës në paranë dhe ekuivalentët e mjeteve monetare të disponueshme ose që pritet të merren në valuta të huaja paraqitet në pasqyrën e flukseve monetare për të rakorduar paratë dhe ekuivalentët e saj në fillim dhe në fund të periudhës raportuese. Kjo shumë paraqitet veçmas nga flukset monetare nga aktivitetet operative, investuese dhe financuese dhe përfshin çdo diferencë që do të kishte lindur nëse flukset monetare do të raportoheshin me kursin e këmbimit në fund të periudhës.

Interesat dhe dividentët

Pranimet në para dhe pagesat në lidhje me pranimin dhe pagesën e interesit dhe dividentëve duhet të shpalosen veçmas. Çdo faturë ose pagesë e tillë duhet të kualifikohet mbi një bazë të qëndrueshme nga periudha në periudhë si një fluks monetar nga aktivitetet operative, investuese ose financuese.

Shuma totale e interesit të paguar gjatë periudhës shpaloset në pasqyrën e flukseve monetare, pavarësisht nëse njihet si shpenzim në pasqyrën e të ardhurave apo kapitalizuar në përputhje me trajtimin alternativ të lejuar në SNK 23 Kostot e huave."

Për institucionet financiare, interesi i paguar dhe interesi dhe dividentët e pranuar klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet operative. Megjithatë, për ndërmarrjet e tjera nuk ka konsensus se si të kualifikohen këto pagesa dhe arkëtime. Ato mund të klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet operative sepse ato përfshihen në përkufizimin e fitimit ose humbjes. Dhe në të njëjtën kohë, ato mund të klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet financiare dhe investuese, pasi ato përfaqësojnë kosto financimi ose të ardhura nga investimet.

Dividentët e paguar mund të klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet financuese sepse ato janë një kosto financimi. Megjithatë, ato mund të klasifikohen si një element i flukseve monetare nga aktivitetet operative për të ndihmuar përdoruesit të vlerësojnë aftësinë e njësisë ekonomike për të paguar dividentë nga flukset monetare nga aktivitetet operative.

Tatimi mbi të ardhurat

Pagesat e tatimeve mbi të ardhurat shpalosen veçmas dhe klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet operative, përveç rasteve kur ato mund t'i atribuohen drejtpërdrejt aktiviteteve financuese ose investuese.

Ndërsa shpenzimet tatimore mund t'i atribuohen lehtësisht aktiviteteve investuese ose financuese, nuk është praktike t'i atribuohen flukset monetare përkatëse, dhe këto flukse monetare mund të lidhen me një periudhë të ndryshme nga fluksi i mjeteve monetare në transaksionin bazë. Prandaj, tatimet e paguara përgjithësisht klasifikohen si flukse monetare nga aktivitetet operative. Kur është praktike t'i atribuohen flukset monetare tatimore një transaksioni specifik të klasifikuar si një aktivitet investues ose financues, ato flukse klasifikohen në përputhje me rrethanat.

Kur flukset monetare tatimore lidhen me më shumë se një aktivitet, shuma totale e taksave shpaloset.

Investimet në filiale, bashkëpunëtorë dhe sipërmarrje të përbashkëta

Kur kontabilizohen investimet në filialë dhe bashkëpunëtorë të kontabilizuar duke përdorur metodën e kapitalit neto ose të kostos, pasqyra e flukseve monetare e kufizon investitorin në informacionin rreth flukseve monetare midis tij dhe të investuarit, të tilla si informacioni për dividentët dhe paradhëniet.

Një njësi ekonomike që raporton interesin e saj në një njësi ekonomike të bashkëkontrolluar (shih SNK 31 Interesat në sipërmarrjet e përbashkëta) duke përdorur metodën proporcionale të konsolidimit përfshin në pasqyrën e saj të konsoliduar të flukseve monetare pjesën e saj proporcionale të flukseve monetare të ndërmarrjes së bashkëkontrolluar. Dhe një njësi ekonomike që raporton pjesën e saj duke përdorur metodën e kapitalit neto përfshin në pasqyrën e flukseve të mjeteve monetare informacion në lidhje me flukset monetare të lidhura me investimet në njësinë ekonomike të bashkëkontrolluar, shpërndarjet e fitimeve dhe pagesat ose arkëtimet e tjera ndërmjet saj dhe njësisë ekonomike të bashkëkontrolluar.

Ndryshimet në interesat e drejtpërdrejta të pronësisë në filialet dhe njësitë e tjera të biznesit

Flukset totale të parasë që rrjedhin nga blerjet dhe humbjet e kontrollit të filialeve dhe njësive të tjera të biznesit duhet të paraqiten veçmas dhe të klasifikohen si aktivitete investuese.

Një njësi ekonomike duhet të japë informacion shpjegues përmbledhës të mëposhtëm në lidhje me blerjet dhe humbjet e kontrollit mbi filialet gjatë periudhës:

Kompensimi total i paguar ose i marrë;

Pjesa e kompensimit e përfaqësuar nga paratë e gatshme ose ekuivalentët e saj;

Shuma e mjeteve monetare dhe ekuivalentet e mjeteve monetare të mbajtura nga filialet ose njësitë e tjera të biznesit mbi të cilat fitohet ose humbet kontrolli; Dhe

Shumat e aktiveve dhe detyrimeve, përveç mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të saj, në filialet ose njësitë e tjera të biznesit mbi të cilat fitohet ose humbet kontrolli, të përmbledhura sipas kategorive kryesore.

Paraqitja në një rresht të ndikimit të fluksit monetar të blerjeve ose humbjeve të kontrollit të filialeve ose njësive të tjera biznesi, si dhe shpalosja veçmas e shumave të aktiveve dhe detyrimeve të blera ose të asgjësuara, ndihmon në ndarjen e këtyre flukseve nga flukset e tjera që rrjedhin nga të tjera operative, investuese ose financiare. aktivitetet.

Shuma totale e mjeteve monetare të paguara ose të marra si kompensim pas fitimit ose humbjes së kontrollit të një filiali ose njësie biznesi raportohet në pasqyrën e flukseve monetare minus çdo para dhe ekuivalent të mjeteve monetare të blera ose të disponuara në transaksione ose ngjarje të tilla.

Flukset monetare që rrjedhin nga ndryshimet në interesat e pronësisë direkte në një filial që nuk rezultojnë në humbjen e kontrollit duhet të kualifikohen si flukse monetare nga aktivitetet financiare.

Ndryshimet në interesat e drejtpërdrejta të pronësisë në një filial që nuk rezultojnë në humbje të kontrollit (për shembull, blerja ose shitja e interesave të kapitalit në një filial nga një mëmë) kontabilizohen si transaksione të kapitalit neto.

Transaksionet jomonetare

Transaksionet e investimeve dhe financimit që nuk kërkojnë përdorimin e mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të saj duhet të përjashtohen nga pasqyra e flukseve monetare. Transaksione të tilla duhet të shpalosen në forma të tjera të pasqyrave financiare në një mënyrë që ofron të gjithë informacionin e nevojshëm në lidhje me këto aktivitete financimi ose investimi.

Një pjesë e konsiderueshme e aktiviteteve investuese dhe financuese nuk kanë ndikim të drejtpërdrejtë në flukset aktuale të parasë, por në të njëjtën kohë ndikon në strukturën e kapitalit dhe aseteve të ndërmarrjes.

Përbërësit e parave të gatshme dhe ekuivalentët e parasë

Një njësi ekonomike duhet të japë informacion shpjegues për përbërësit e mjeteve monetare dhe ekuivalentët e mjeteve monetare dhe të sigurojë një rakordim të shumave të përfshira në pasqyrën e flukseve monetare me zëra të ngjashëm të paraqitur në pasqyrën e pozicionit financiar.

Duke pasur parasysh diversitetin e praktikave të administrimit të mjeteve monetare dhe marrëveshjeve bankare në mbarë botën, dhe në mënyrë që të jetë në përputhje me SNK 1 Paraqitja e Pasqyrave Financiare, një njësie ekonomike duhet të japë informacion shpjegues për politikat që ka adoptuar për përcaktimin e strukturës së mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të saj.

Efekti i çdo ndryshimi në politikën për përcaktimin e përbërësve të mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të mjeteve monetare, për shembull, një ndryshim në klasifikimin e instrumenteve financiare të konsideruara më parë si pjesë e portofolit të investimeve të një njësie ekonomike, raportohet në përputhje me SNK 8 Politikat Kontabël, Ndryshimet në Vlerësimet e Kontabilitetit dhe Gabimet.

Zbulime të tjera

Një njësi ekonomike duhet të japë informacion shpjegues, së bashku me komentin e drejtimit, shumën e mjeteve monetare të rëndësishme dhe ekuivalentët e mjeteve monetare të mbajtura nga njësia ekonomike që nuk është e disponueshme për përdorim nga grupi.

Ekzistojnë rrethana të ndryshme në të cilat paratë e gatshme dhe tepricat e ekuivalentit të saj mund të mos jenë të disponueshme për përdorim nga grupi. Për shembull, një masë kontrolli të këmbimit valutor ose kufizime të tjera ligjore që pengojnë përdorimin e këtyre fondeve në mënyrë të përgjithshme nga një mëmë ose filial.

Informacioni shtesë mund të jetë i rëndësishëm për të kuptuarit nga përdoruesit për pozicionin financiar dhe likuiditetin e njësisë ekonomike. Zbulimi i këtij informacioni, së bashku me komentet e menaxhmentit, inkurajohet dhe mund të përfshijë:

Shumat e fondeve të kredisë të papërdorura që mund të përdoren për të financuar aktivitetet e ardhshme operative dhe për të shlyer detyrimet e investimeve, duke treguar kufizime në përdorimin e këtyre fondeve;

Shumat e përmbledhura të flukseve monetare sipas aktiviteteve operative, investuese dhe financuese që lidhen me interesat në sipërmarrjet e përbashkëta, të dhënat për të cilat paraqiten duke përdorur metodën e konsolidimit proporcional;

Shumat agregate të flukseve monetare që përfaqësojnë rritje në aftësinë operative, të ndara nga flukset monetare të nevojshme për të ruajtur aftësinë operative; Dhe

Shuma e flukseve monetare që rrjedhin nga aktivitetet operative, investuese dhe financuese të secilit segment të raportueshëm (shih SNRF 8 Segmentet Operative).

Dhënia e informacioneve shpjeguese të veçanta të flukseve monetare që përfaqësojnë rritje në aftësitë operative dhe flukseve monetare të nevojshme për të ruajtur aftësitë operative i lejon përdoruesit të përcaktojnë nëse njësia ekonomike po siguron fonde të mjaftueshme për të ruajtur aftësitë e saj operative. Një ndërmarrje që nuk shpërndan fonde të mjaftueshme për të ruajtur aftësitë e saj operative mund të sakrifikojë përfitimin e saj të ardhshëm në emër të ruajtjes së likuiditetit aktual dhe shpërndarjes së fitimeve te pronarët.

Shpalosja e flukseve monetare sipas segmentit i lejon përdoruesit të kuptojnë më mirë marrëdhënien midis flukseve monetare në nivelin e ndërmarrjes në tërësi dhe në nivelin e përbërësve të saj individualë, si dhe të monitorojnë disponueshmërinë dhe ndryshueshmërinë e flukseve monetare sipas segmentit.

Lexoni intervistën me mësuesin e seminarit të menaxhimit të thesarit, drejtor i Shkollës së Biznesit Alfa A.A. në revistën "Unë jam numër një" >>>