Iskedyul ng inaasahang mga resibo ng pera mula sa mga benta. Paano maghanda ng cash flow statement (cdc)

Mula sa mga elemento ng pagsasama-sama ng direktang gastos at regulatory accounting, na may positibong epekto sa kahusayan at analyticality ng accounting ng produksyon. Tanong 2. Mga tampok ng accounting ng gastos at pagkalkula ng mga gastos sa produkto sa mga negosyo ng enerhiya 1 Pagkalkula ng gastos sa mga negosyo ng enerhiya Ang kuryente ay nabuo sa mga thermal, hydraulic at nuclear power plant. Ang thermal energy ay ginawa sa...

Sa pamamaraan at organisasyon ng cost accounting, pagkalkula at pagbabadyet, ang paggamit ng impormasyong natanggap upang makagawa ng naaangkop na mga desisyon sa pamamahala. SEKSYON 1. MGA TAMPOK NG INDUSTRIYA NG COST ACCOUNTING, COSTING AT BUDGETING NG OIL AND GAS PRODUCTION ENTERPRISE Ang komposisyon ng mga costing item ay naiimpluwensyahan ng mga salik ng industriya ng produksyon. Ang impormasyon sa gastos ay...

Ang probisyon ng negosyo, na isang kumplikado ng lahat ng mga pamantayan, pamantayan at mga pagtatantya na ginagamit upang magplano, ayusin at kontrolin ang proseso ng produksyon. 2. Organisasyon ng cost accounting at pagkalkula ng gastos ng mga produkto, gawa at serbisyo 2.1 Organisasyon at pang-ekonomiyang katangian ng NLMK OJSC at ang istrukturang dibisyon nito "Produksyon ng mga piyesa ng sasakyan, tubo at...

Ang mga transaksyon ay maaaring magsama ng mga karagdagang detalye sa mga pangunahing dokumento. Ang mga pangunahing dokumento ay iginuhit sa oras ng transaksyon o kaagad pagkatapos nito makumpleto. Ang mga account ng production cost accounting section ay nilayon upang buod ng impormasyon tungkol sa mga gastos para sa mga normal na aktibidad ng organisasyon. Ang pagbuo ng impormasyon sa mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay isinasagawa sa mga account...

Solusyon:

Bilang paunang data ginagamit namin ang resulta na nakuha sa Talahanayan 1, sugnay 3.3. Kabuuang mga benta. Hinahati namin ang mga kabuuang benta (sugnay 3.3.) ng bawat quarter sa proporsyon na 70% para sa kasalukuyang quarter, 30% para sa susunod na quarter:

1st quarter:

150,000 * 70% = 105,000 kuskusin.;

Ang kabuuang mga resibo para sa unang quarter ay 105,000 rubles;

2nd quarter:

240,000 * 70% = 168,000 kuskusin.;

Kabuuang mga resibo para sa ikalawang quarter: 168,000 + 45,000 = 213,000 rubles.

III quarter:

150,000 * 70% = 105,000 kuskusin.;

150,000 * 30% = 45,000 kuskusin. (Mga account na maaaring tanggapin sa pagtatapos ng panahon);

Kabuuang mga resibo para sa ikatlong quarter: 105,000 + 72,000 = 177,000 rubles;

IV quarter

240,000 * 70% = 168,000 kuskusin.;

240,000 * 30% = 72,000 kuskusin. (Mga account na maaaring tanggapin sa pagtatapos ng panahon);

Kabuuang mga resibo para sa ikaapat na quarter: 168,000 + 45,000 = 213,000 rubles.

Kabuuang mga resibo para sa taon:

105,000 + 213,000 + 177,000 + 213,000 = 708,000 kuskusin.

Mga account receivable sa katapusan ng taon:

780,000 – 708,000 = 72,000 kuskusin.

Ipinapalagay na ang pinakamainam na stock ng mga natapos na produkto para sa isang negosyo ay 20% ng dami ng benta ng susunod na quarter. Ang imbentaryo ng mga natapos na produkto sa simula ng panahon ay katumbas ng pangwakas na imbentaryo ng nakaraang panahon. Ang stock sa dulo ng ikaapat na quarter ay tinutukoy bilang mga sumusunod: mga talahanayan - 20 mga PC., mga cabinet - 30 mga PC. (Talahanayan 3).

Talahanayan 3

Badyet sa produksyon sa mga pisikal na yunit

Solusyon:

Pinupunan namin ang sugnay 1.1 at sugnay 1.2 ng talahanayan 3 ng data mula sa talahanayan 1.

sugnay 2. Nakaplanong balanse ng mga natapos na produkto sa pagtatapos ng panahon

1st quarter

II quarter

sugnay 2.1. Mga talahanayan = 100 * 20% = 20 unit.

sugnay 2.2. Cabinets = 200 * 20% = 40 units.

III quarter

sugnay 2.1. Mga talahanayan = 200 * 20% = 40 unit.

sugnay 2.2. Cabinets = 300 * 20% = 60 units.

sugnay 3. Ang stock ng mga finished goods sa simula ng panahon ay katumbas ng ending stock ng nakaraang panahon. Alinsunod dito, inililipat namin ang data mula sa sugnay 2.1 at sugnay 2.2. para sa susunod na quarter, clause 3.1. at sugnay 3.2.

sugnay 4. Kinakalkula namin ang dami ng mga natapos na produkto bilang kabuuan ng nakaplanong dami at ang nakaplanong balanse sa pagtatapos ng panahon na binawasan ang balanse ng mga natapos na produkto sa simula ng panahon, i.e.:

sugnay 4.1. = sugnay 1.1 + sugnay 2.1 – sugnay 3.1;

sugnay 4.2. = sugnay 1.2 + sugnay 2.2 – sugnay 3.2;

1st quarter

sugnay 4.1. = 100 + 40 = 140 unit.

sugnay 4.2. = 200 + 60 = 260 unit.

II quarter

sugnay 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 unit.

III quarter

sugnay 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 unit.

sugnay 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 unit.

IV quarter

sugnay 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 unit.

sugnay 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 unit.

Ang pagkonsumo ng mga materyales sa bawat yunit ng produksyon ay ipinakita sa Talahanayan 4. Sa pamamagitan ng pagpaparami ng bilang ng mga yunit ng mga produkto na gagawin sa rate ng pagkonsumo ng mga hilaw na materyales at materyales sa bawat yunit ng produkto, nakukuha natin ang kabuuang pangangailangan para sa mga materyales (Talahanayan 5).

Sa turn, ang produkto ng nagresultang halaga sa pamamagitan ng halaga ng isang yunit ng materyal (chipboard - 10 rubles, pine - 20 rubles) ay nagbibigay ng halaga ng mga direktang gastos para sa mga materyales.

Noong 2011, sa pamamagitan ng Order ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/02/2011. Naaprubahan ang No. 11n. Ang pagpapakilala nito ay dahil sa isang pagtatangka na ilapit ang mga pamantayan sa accounting ng Russia sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-uulat sa pananalapi (IFRS).

Alinsunod sa talata 6 ng PBU 21/2008, ang patakaran sa accounting ng organisasyon ay dapat tiyakin ang rational accounting, batay sa mga kondisyon ng negosyo at ang laki ng organisasyon (rationality requirement).

Ang mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement ng organisasyon ay makikita sa rublesRF.

Ang halaga ng mga daloy ng pera sa dayuhang pera ay muling kinakalkula sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng dayuhang pera na ito sa ruble, na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad o pagtanggap.

Tandaan:Ang pagkakaiba na nagmumula sa muling pagkalkula cash flow ng organisasyon at mga balanse ng cash at katumbas ng cash sa mga dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang petsa, na makikita sa cash flow statement magkahiwalay mula sa kasalukuyang, pamumuhunan at mga daloy ng pera sa pananalapi ng organisasyon bilang ang epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rate laban sa ruble.

2. Mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement para sa nakaraang panahon.

Ang mga numero sa ulat para sa nakaraang taon ay inilipat mula sa pahayag ng mga daloy ng salapi para sa 2010, na may mga pagsasaayos para sa layunin ng pagiging maihahambing ng data.

Alinsunod sa, kung ang data para sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, walang kapantay na may data para sa panahon ng pag-uulat, kung gayon ang una sa data na ito ay sasailalim sa pagsasaayos batay sa mga panuntunang itinatag ng mga regulasyong aksyon sa accounting. Ang bawat isa makabuluhan dapat ibunyag ang pagsasaayos sa mga paliwanag sa balance sheet at profit at loss account kasama ang indikasyon ng mga dahilan na nagiging sanhi ng pagsasaayos na ito .

Yung. data ng cash flow statement para sa 2010 kailangang ayusin:

• sumasalamin sa mga katumbas ng cash;
• "bunutin" ang mga halaga ng mga hindi direktang buwis at ipakita ang balanse ng mutual settlements para sa kanila;
• "collapse" turnovers na hindi cash flow ng organisasyon;

Kung mahirap ang pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig noong nakaraang taon, kinakailangang kalkulahin ang mga tagapagpahiwatig batay sa data ng accounting para sa 2010 (na nangangahulugang, sa katunayan, gumuhit ng isang bagong cash flow statement para sa 2010).

Tandaan:Kapag pinupunan ang ulat, mangyaring tandaan iyon mababawas o negatibo ang mga tagapagpahiwatig ay ipinapakita sa ulat sa panaklong(Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n "Sa mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon").

3. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon."

Ang seksyon na "mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" ay naglalaman ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga resibo at paglabas ng mga pondo na nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng organisasyon (mga resibo mula sa mga customer at mga pagbabayad sa mga supplier).

Makikita rin sa seksyong ito:

1. Kita:

• upa, pagbabayad ng lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad;
• mula sa interes sa mga natatanggap mula sa mga mamimili (mga customer);
• mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi;
• iba pa (kabilang ang positibong huling balanse para sa VAT).

• sa suweldo ng empleyado;
• buwis;
• interes sa mga obligasyon sa utang (maliban sa interes na isinasaalang-alang sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan);
• iba pa (kabilang ang negatibong huling balanse para sa VAT).

Tandaan:Alinsunod sa sugnay 12 ng PBU 23/2011, ang mga daloy ng pera ng organisasyon, na hindi pwede malinaw na mauri ayon sapuntos 8- 11 Mga probisyon na inuri bilang cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon.

KITA MULA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga resibo - kabuuan(linya 4110 ) - nagsasaad ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga kasalukuyang operasyon (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4111 -4119 ).

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo(linya 4111 ) - nagsasaad ng halaga ng cash at katumbas na natanggap sa mga kasalukuyang account at sa cash desk ng organisasyon (pati na rin sa mga account para sa mga katumbas na pera) para sa mga kalakal, trabaho, serbisyong ibinebenta (kabilang ang mga komisyon at bayad sa ahensya).

Ang mga resibong ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa debit ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";

Ang mga resibong ito ay makikita rin sa debit ng mga account 50, 51, 52, 58, 76, binawasan ang mga halaga:

• mga hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
• natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• natanggap bilang kabayaran para sa utility at iba pang mga gastos na natamo.

mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi(linya 4113 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng cash na natanggap at katumbas para sa mga pamumuhunan sa pananalapi na binili para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng tatlong buwan).

Tandaan:Alinsunod sa clause 17 ng PBU 23/2011, ang mga cash flow ay makikita sa cash flow statement bumagsak sa mga kaso kung saan ang mga ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mabilis na turnover, malalaking halaga at maikling panahon ng pagbabalik.

Kaya, ang mga resibo mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita lamang sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng organisasyon (ang kabuuang halaga ng mga resibo na binawasan ang mga halagang ginugol sa pagkuha ng natanto na mga pamumuhunan sa pananalapi).

(mga linya 4114 - 4118 ) - ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng mga resibo na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng kita sa iba pang mga linya.

Ang mga nasabing resibo ay maaaring ang mga resibo na hindi maaaring malinaw na maiuri.

Ang mga halaga ng mga resibong ito ay makikita ayon sa parehong mga prinsipyo gaya ng mga halaga ng mga resibo mula sa mga benta sa linya 4111 .

ibang supply(linya 4119 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang ganitong mga resibo ay maaaring:

• ang halaga ng benepisyo mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
• positibong balanse ng mga pagbabayad ng VAT;
• mga halaga ng kabayaran;
• interes na dapat bayaran sa mga matatanggap mula sa mga mamimili (mga customer);
• nalikom mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa pagbebenta ng mga fixed asset);

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na natanggap ng isang organisasyon mula sa badyet (halimbawa, mga refund ng VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

MGA BAYAD PARA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4120 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga transaksyon (kinakalkula bilang ang kabuuan ng mga linya 4121 -4129 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4120 at sa pamamagitan ng mga linya 4121-4129

Kasama ang:

sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo(linya 4121 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na may kaugnayan sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon.

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

buwis(linya 4124 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon, kabilang ang mga pagbabayad ng paunang buwis, maliban sa buwis sa kita ng korporasyon na direktang nauugnay sa pamumuhunan o mga operasyong pinansyal ng organisasyon.

(mga linya 4125-4128 ) - ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng pagbabayad na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng mga pagbabayad sa iba pang mga linya.

Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring mga pagbabayad na hindi malinaw na naiuri.

Ang mga halaga ng mga pagbabayad na ito ay makikita sa parehong mga prinsipyo tulad ng mga halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon sa linya. 4121 .

iba pang mga pagbabayad (linya 4129 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring:

• ang halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
• ang halaga ng pagkawala na natanggap sa panahon ng pagpapalitan ng mga katumbas na salapi;
• negatibong balanse ng mga pagbabayad (utang sa badyet) para sa VAT;
• mga parusa, multa at parusa na binayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga katapat.

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na binayaran ng isang organisasyon sa badyet (halimbawa, VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

Balanse ng cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon(linya 4100 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa kasalukuyang mga operasyon at mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon.

Linya 4100 = string 4110 - linya 4120.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan."

Sa seksyong ito, ipinapakita ng mga organisasyon ang mga cash flow na nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan - ang pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset.

Alinsunod sa talata 10 ng PBU 23/2011, ipinapakita ng impormasyon sa mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan sa mga user ng mga financial statement ng organisasyon ang antas ng mga gastos ng organisasyon na natamo upang makakuha o lumikha ng mga hindi kasalukuyang asset na nagbibigay ng mga resibo ng pera sa hinaharap.

Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan:

• mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) at empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset, kabilang ang mga gastos sa pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain;
• pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan alinsunod sa PBU 15/2008;
• nalikom mula sa pagbebenta ng hindi kasalukuyang mga ari-arian;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• pagbibigay ng pautang sa iba;
• pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa ibang tao;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
• mga dibidendo at katulad na kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;

KITA MULA SA INVESTMENT OPERATIONS

Mga resibo - kabuuan(linya 4210 ) - ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4211 -4219 )

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi)(linya 4211 ) - nagsasaad ng halaga ng mga cash receipts at cash equivalents na nauugnay sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset.

Halimbawa, ang mga nalikom mula sa mga benta:

• fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian;
• mga pamumuhunan sa kapital sa mga hindi kasalukuyang asset (kabilang sa anyo ng kasalukuyang konstruksyon);
• Mga resulta ng R&D.

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

• mga hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
• natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• natanggap bilang kabayaran para sa mga natamo (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

mula sa pagbabalik ng mga pautang na ibinigay, mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao) (linya 4213 ) - ang halaga ng mga resibo ay ipinahiwatig:

• mula sa mga pagbabalik ng naunang inilabas na mga pautang na may interes (hindi kasama ang natanggap na interes);
• mula sa pagbebenta ng mga bill at bono (hindi kasama ang natanggap na interes);
• mula sa pagtatalaga ng mga dating nakuhang karapatan ng paghahabol sa mga ikatlong partido.

ibang supply(linya 4219 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng organisasyon, halimbawa - kita mula sa pakikilahok sa mga pinagsamang aktibidad.

MGA BAYAD PARA SA MGA OPERASYON SA INVESTMENT

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4220 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4221 -4229 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4220 at sa pamamagitan ng mga linya 4221-4229 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset (linya 4221 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad sa mga katapat, pati na rin ang mga pagbabayad sa mga empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa mga operasyon para sa pagkuha, paglikha, paggawa ng makabago, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset.

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

• 50 "Cashier";
• 51 "Kasalukuyang mga account";
• 52 "Mga account sa pera";
• 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

• hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT na binayaran, maliban sa VAT sa mga refund at VAT na nauugnay sa mga punong-guro at punong-guro);
• mga halagang binayaran ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan, na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
• nababayarang mga gastos (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao (linya 4223 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na ipinadala:

• upang magbigay ng mga pautang na may interes;
• para sa pagbili ng mga bill at bond;
• sa mga nakuhang karapatan ng paghahabol laban sa mga ikatlong partido.

iba pang mga pagbabayad(linya 4229 ) - ang halaga ng mga pagbabayad ay ipinahiwatig:

• sa buwis sa kita mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kung posible na matukoy ito nang tama);
• nakadirekta sa mga kontribusyon sa magkasanib na aktibidad;
• iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan ng organisasyon.

Linya 4200 = string 4210 - linya 4220.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 1.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal."

Ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal" ay sumasalamin sa mga halaga ng mga daloy ng pera na nauugnay sa pagtaas ng financing sa isang utang o equity na batayan.

Ang ganitong mga operasyon ay nangangailangan ng mga pagbabago sa istraktura at laki:

• kapital ng organisasyon;
• hiniram na pondo ng organisasyon.

• mga kontribusyon sa cash mula sa mga may-ari (mga kalahok), nalikom mula sa isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng mga interes sa pakikilahok;
• mga pagbabayad sa mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro;
• pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok);
• nalikom mula sa isyu ng mga bono, mga singil at iba pang mga securities sa utang;
• mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtubos (pagtubos) ng mga bayarin at iba pang mga securities sa utang;
• pagkuha ng mga pautang at paghiram mula sa ibang mga tao;
• pagbabalik ng mga pautang at mga utang na natanggap mula sa ibang tao.

Mga resibo - kabuuan(linya 4310 ) - nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4311 -4319 )

Kasama ang:

pagkuha ng mga kredito at pautang(linya 4311 ) - nagsasaad ng halaga ng mga resibo ng cash at katumbas ng cash bilang mga pautang at paghiram (kabilang ang mga resibo mula sa mga pautang na walang interes).

mga deposito ng pera ng mga may-ari (mga kalahok)(linya 4312 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga kontribusyon sa pananalapi ng mga may-ari (mga kalahok) ng organisasyon na hindi humahantong sa pagtaas ng mga bahagi ng pakikilahok.

mula sa pag-isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng pagbabahagi ng pakikilahok(linya 4313 ) - nagsasaad ng halaga ng mga resibo na natanggap bilang bayad:

• pagbabahagi ng organisasyon (ng mga shareholder nito);
• namamahagi sa awtorisadong kapital ng organisasyon (ng mga tagapagtatag nito);
• karagdagang inilagay na pagbabahagi;
• karagdagang mga deposito ng pera na humahantong sa pagtaas sa bahagi ng pakikilahok.

• mga panukalang batas na inisyu ng organisasyon;
• mga isyu sa bono;
• iba pang mga seguridad sa utang.

MGA BAYAD PARA SA MGA TRANSAKSIYON SA PANANALAPI

Mga pagbabayad - kabuuan(linya 4320 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4321 -4329 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4320 at sa pamamagitan ng mga linya 4321-4329 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro (linya 4321 ) - ang halaga ng mga pagbabayad ay ipinahiwatig:

• ang aktwal na halaga ng bahagi (bahagi ng bahagi) sa kalahok/kanyang mga pinagkakautangan/mga tagapagmana/mga legal na kahalili;
• para sa sariling mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder (kanilang mga pinagkakautangan, tagapagmana, itinalaga).

may kaugnayan sa pagbabayad (pagtubos) ng mga bill at iba pang mga securities sa utang, pagbabayad ng mga pautang at paghiram(linya 4323 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na naglalayong bayaran ang mga obligasyon sa utang (mga kredito, paghiram, sariling mga singil at iba pang mga utang na seguridad) maliban sa mga halaga ng interes na binayaran.

iba pang mga pagbabayad(linya 4329 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pananalapi ng organisasyon. Maaaring ipakita ng linyang ito, halimbawa, ang mga pagbabayad sa pag-upa na binayaran ng organisasyon.

Balanse ng mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal(linya 4300 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa mga transaksyong pinansyal at mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal.

Linya 4300 = string 4310 - linya 4320.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

1. Nagreresultang data.

Balanse ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat(linya 4400 ) - nagsasaad ng halagang nakuha sa pamamagitan ng pagdaragdag:

• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa kasalukuyang mga operasyon (linya 4100 );
• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (linya 4200 );
• Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga transaksyong pinansyal (linya 4300 );

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat(linya 4450 ) - nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa indicator ng balance sheet line 1250 “Cash at cash equivalents” sa simula ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat(linya 4500 ) - nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa katapusan ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa indicator ng balance sheet line 1250 “Cash at cash equivalents” sa katapusan ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rates laban sa ruble(linya 4490 ) - ay nagpapahiwatig ng "bumagsak" na kabuuang halaga ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula na may kaugnayan sa conversion ng mga pondo ng dayuhang pera at katumbas sa rubles.

Ang halaga ng pagkakaiba ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa exchange rate ng foreign currency laban sa ruble = ang kabuuang halaga ng mga positibong pagkakaiba sa exchange rate para sa taon ng pag-uulat - ang kabuuang halaga ng mga negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan para sa taon ng pag-uulat.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Ang data para sa pagtukoy ng huling balanse para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay makikita sa accounting account 91 "iba pang kita at gastos."

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 2.

1. Patakaran sa accounting.

Ang sumusunod na impormasyon ay dapat na makikita sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng accounting.

• magkano ang dapat bayaran ng kliyente sa unang nakaplanong buwan para sa mga pagpapadala ng nakaraang buwan. Sa aming halimbawa, ito ang kasalukuyang utang noong Enero 31;
• anong halaga ang babayaran para sa overdue na utang - data mula sa iskedyul ng pagbabayad.

• mula sa kliyenteng A - RUB 2,361,560. (1,870,325 [kabayaran para sa mga padala noong Enero] + 400,000 [kabayaran ng mga nakalipas na utang na dapat bayaran] + 493,000 [kabayaran para sa mga padala noong Pebrero] - 401,765 [na-overdue na utang na lumabas noong Pebrero]);
• mula sa kliyente B - RUB 4,352,940. (3,644,500 + 708,440 + 0-0).

Ang pahayag ng mga daloy ng salapi ng isang negosyo ay nagbibigay-daan sa mga gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi na masuri ang kakayahan ng isang negosyo na makabuo ng cash at mga katumbas na salapi, gayundin upang masuri ang mga pangangailangan ng negosyo para sa paggamit ng mga daloy ng salapi. Ang layunin ng IFRS 7 ay i-standardize ang impormasyon ng cash flow sa pamamagitan ng pag-uuri ng mga cash flow ayon sa uri ng aktibidad: operating, investing at financing.

Mula Hulyo 1, maaari kang bumili ng online na kurso sa treasury . Programa ng kurso >>

Ang isang entidad ay dapat maghanda ng isang pahayag ng mga daloy ng salapi alinsunod sa mga kinakailangan ng Pamantayan na ito at ipakita ito bilang isang mahalagang bahagi ng mga pahayag sa pananalapi nito para sa bawat panahon kung saan ipinakita ang mga pahayag sa pananalapi.

Ang mga negosyo ay bumubuo at gumagamit ng cash anuman ang uri ng aktibidad at hindi alintana kung ang pera ay maaaring ituring na isang produkto ng negosyo (halimbawa, mga bangko at iba pang mga institusyong pinansyal). Ang mga negosyo ay nangangailangan ng pera para sa parehong mga kadahilanan, gaano man kaiba ang kanilang mga aktibidad. Ang lahat ng mga negosyo ay nangangailangan ng pera upang magsagawa ng mga operasyon, upang bayaran ang mga pananagutan, at upang magbayad ng mga dibidendo. Alinsunod dito, ang IFRS 7 ay nangangailangan ng pagtatanghal ng isang pahayag ng mga daloy ng salapi mula sa lahat ng mga entidad.

Inirerekomenda namin seminar "Treasury: cash flow management" >>>

Mga Benepisyo ng Cash Flow Statement

Ang pahayag ng mga daloy ng salapi, kapag ginamit kasabay ng iba pang mga pahayag sa pananalapi, ay nagbibigay-daan sa mga user na suriin ang mga pagbabago sa mga netong asset ng isang entidad, ang istrukturang pampinansyal nito (kabilang ang pagkatubig at solvency), at ang kakayahang maimpluwensyahan ang halaga at timing ng mga daloy ng salapi. Ang pahayag ng mga daloy ng salapi ay kapaki-pakinabang sa pagtatasa ng kakayahan ng isang negosyo na makabuo ng pera, at gayundin sa pagmomodelo, pagtatantya, at paghahambing ng kasalukuyang halaga ng mga daloy ng salapi sa hinaharap sa ibang mga negosyo. Pinapayagan ka ng ulat na ihambing ang data sa pagganap ng pagpapatakbo ng iba't ibang mga negosyo, dahil inaalis nito ang mga kahihinatnan ng paglalapat ng iba't ibang paraan ng accounting sa mga katulad na transaksyon at kaganapan.

Ang makasaysayang data ng daloy ng salapi ay kadalasang ginagamit upang tantyahin ang halaga, timing at posibilidad ng mga daloy ng salapi sa hinaharap. Kapaki-pakinabang din ang mga ito sa pagsusuri sa katumpakan ng mga nakaraang pagtatantya ng mga daloy ng salapi sa hinaharap at sa pagsusuri sa kaugnayan sa pagitan ng kakayahang kumita at mga netong daloy ng salapi at ang epekto ng mga pagbabago sa presyo.

Mga Kahulugan ng IFRS 7

Cash isama ang cash sa mga account at nasa kamay at mga demand na deposito.

Mga katumbas ng pera - Ang mga ito ay panandalian, mataas na likidong pamumuhunan na madaling mapalitan sa mga kilalang halaga ng cash at napapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa kanilang halaga.

Mga daloy ng pera - mga resibo at pagbabayad ng cash at katumbas ng cash.

Mga aktibidad sa pagpapatakbo - ang pangunahing mga aktibidad na nagbibigay ng kita ng negosyo at iba pang mga aktibidad maliban sa pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi.

Mga aktibidad sa pamumuhunan - pagkuha at pagtatapon ng mga pangmatagalang asset at iba pang pamumuhunan na hindi katumbas ng pera.

Mga aktibidad sa pananalapi - mga aktibidad na humahantong sa mga pagbabago sa halaga at komposisyon ng iniambag na kapital at hiniram na pondo ng negosyo.

Cash at katumbas ng cash

Ang mga katumbas ng pera ay nilayon upang masakop ang panandaliang mga obligasyon sa pera at hindi para sa mga pamumuhunan o iba pang layunin. Para maging kuwalipikado ang isang pamumuhunan bilang katumbas ng pera, dapat itong madaling mapalitan sa isang kilalang halaga ng pera at mapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga. Kaya, ang mga pamumuhunan ay karaniwang inuuri bilang katumbas ng pera kapag mayroon silang maikling maturity, tulad ng 3 buwan o mas mababa mula sa petsa ng pagkuha. Ang mga pamumuhunan sa equity ng ibang mga entity ay hindi kasama sa mga katumbas ng cash maliban kung ang mga ito ay nasa substance na katumbas ng cash (halimbawa, ang mga ginustong share na binili bago ang kanilang maturity date at pagkakaroon ng tinukoy na maturity date).

Ang mga pautang sa bangko ay karaniwang itinuturing na isang aktibidad sa pagpopondo. Gayunpaman, sa ilang mga bansa, ang mga overdraft sa bangko, na maaaring bayaran kapag hinihingi, ay bumubuo ng mahalagang bahagi ng pamamahala ng pera ng isang kumpanya. Sa kasong ito, ang mga overdraft sa bangko ay kasama sa komposisyon ng cash at cash equivalents. Ang isang katangian ng mga naturang kasunduan sa mga bangko ay ang balanse ng bank account ay nagbabago mula sa positibo patungo sa negatibo.

Ang cash flow ay hindi kasama ang turnover sa pagitan ng cash at cash equivalents item dahil ang mga bahaging ito ay bahagi ng cash management ng isang enterprise at hindi bahagi ng mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan, o pagpopondo nito. Ang pamamahala ng pera ay nagsasangkot ng pamumuhunan ng labis na pera sa pagkuha ng mga katumbas na salapi.

Pagtatanghal ng Cash Flow Statement

Ang cash flow statement ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat, na pinaghiwa-hiwalay sa mga daloy mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo.

Ang isang entity ay nagpapakita ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo sa isang anyo na pinakaangkop sa likas na katangian ng mga aktibidad nito. Ang pag-uuri ayon sa aktibidad ay nagbibigay ng impormasyon na nagbibigay-daan sa mga user na masuri ang epekto ng mga aktibidad na iyon sa pinansiyal na posisyon ng isang negosyo at ang halaga ng cash at katumbas nito. Magagamit din ang impormasyong ito upang masuri ang mga ugnayan sa pagitan ng mga aktibidad na ito.

Ang parehong transaksyon ay maaaring may kinalaman sa mga daloy ng salapi na nauuri nang iba. Halimbawa, ang mga pagbabayad ng pautang ay maaaring kabilang ang parehong interes at punong-guro. Ang bahagi ng interes ay maaaring uriin bilang isang aktibidad sa pagpapatakbo at ang pangunahing bahagi bilang isang aktibidad sa pagpopondo.

Mga aktibidad sa pagpapatakbo

Ang halaga ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay isang pangunahing tagapagpahiwatig kung paano bumubuo ang mga negosyo ng sapat na daloy ng pera upang mapanatili ang mga kakayahan sa pagpapatakbo ng negosyo, magbayad ng mga pautang, magbayad ng mga dibidendo at gumawa ng iba pang mga pamumuhunan nang hindi gumagamit ng mga panlabas na mapagkukunan ng financing. Ang impormasyon tungkol sa mga partikular na bahagi ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo para sa mga naunang panahon, kasama ng iba pang impormasyon, ay magiging kapaki-pakinabang sa pagtataya ng mga daloy ng salapi sa hinaharap mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo.

Ang mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay pangunahing nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng entity. Ang mga daloy na ito ay karaniwang nagreresulta mula sa mga transaksyong kasama sa kahulugan ng tubo o pagkawala. Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo:

Mga resibo ng pera mula sa pagbebenta ng mga kalakal at pagkakaloob ng mga serbisyo;

Mga resibo ng pera sa anyo ng mga royalty, bayad, komisyon at iba pang kita;

Mga pagbabayad ng cash sa mga supplier para sa mga kalakal at serbisyo;

Mga pagbabayad ng cash sa at sa ngalan ng mga empleyado;

Mga resibo at pagbabayad ng cash sa isang kompanya ng seguro para sa mga premium, claim, annuity at iba pang benepisyo ng insurance;

Mga pagbabayad ng pera o mga refund ng buwis sa kita kung hindi direktang nauugnay ang mga ito sa mga aktibidad sa pagpopondo o pamumuhunan;

Mga cash na resibo at pagbabayad mula sa mga kontratang pinasok para sa komersyal o pangangalakal na layunin.

Ang ilang mga transaksyon, tulad ng pagbebenta ng kagamitan, ay maaaring magresulta sa pakinabang o pagkawala. Ang mga daloy ng pera mula sa mga naturang transaksyon ay inuri bilang mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan. Gayunpaman, ang mga pagbabayad na cash na ginawa upang makagawa o makakuha ng mga asset para sa pagpapaupa sa iba at ang kanilang kasunod na pagbebenta alinsunod sa talata 68A ng IAS 16 Property, Plant and Equipment ay inuri bilang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Ang mga resibo ng pera mula sa mga pagpapaupa at kasunod na pagbebenta ng mga naturang asset ay mga cash flow din mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo.

Ang isang entity ay maaaring magkaroon ng mga securities at loan na hawak para sa mga layunin ng negosyo o pangangalakal, kung saan maaari silang katumbas ng imbentaryo na partikular na nakuha para muling ibenta. Samakatuwid, ang mga daloy ng salapi na nagmumula sa pagbili o pagbebenta ng mga mahalagang papel na ito ay inuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo. Katulad nito, ang mga advance at pautang na ibinibigay ng mga institusyong pampinansyal ay karaniwang inuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo dahil nauugnay ang mga ito sa mga pangunahing aktibidad ng institusyon.

Mga aktibidad sa pamumuhunan

Ang hiwalay na pagsisiwalat ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay mahalaga dahil ipinapakita nito kung anong mga gastos ang natamo upang makakuha ng mga mapagkukunan na nilayon upang makabuo ng mga kita sa hinaharap at mga daloy ng salapi sa hinaharap. Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan:

Mga pagbabayad ng cash para sa pagkuha ng mga fixed asset, hindi nasasalat at iba pang pangmatagalang asset. Kabilang dito ang mga pagbabayad na nauugnay sa naka-capitalize na mga gastos sa pagpapaunlad at mga independiyenteng ginawang fixed asset;

Mga nalikom na pera mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at iba pang pangmatagalang mga ari-arian;

Mga pagbabayad ng pera para sa pagkuha ng equity o mga instrumento sa utang ng ibang mga negosyo at mga interes sa mga joint venture (maliban sa mga pagbabayad para sa mga instrumento na itinuturing na katumbas ng pera o hawak para sa mga layunin ng negosyo o pangangalakal);

Mga nalikom na pera mula sa pagbebenta ng equity o mga instrumento sa utang ng ibang mga negosyo at mga interes sa mga joint venture;

Mga advance at pautang na ibinibigay sa ibang tao (maliban sa mga advance at pautang na ibinigay ng mga institusyong pinansyal);

Mga resibo ng pera mula sa pagbabalik ng mga advance at pautang na ibinigay sa ibang tao;

Mga pagbabayad ng pera o mga resibo sa ilalim ng mga futures o forward na kontrata, mga opsyon at mga kasunduan sa pagpapalit, maliban kung ang mga kontrata ay pinasok para sa mga layunin ng pangangalakal o pangangalakal o ang mga pagbabayad o mga resibo ay inuri bilang mga aktibidad sa pagpopondo;

Kapag ang isang kontrata ay isinasaalang-alang bilang isang hedge, ang mga daloy ng salapi mula sa kontrata ay inuri sa parehong paraan tulad ng mga daloy ng salapi mula sa hedged na posisyon.

Mga aktibidad sa pananalapi

Ang hiwalay na pagsisiwalat ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpopondo ay mahalaga dahil ang impormasyong ito ay kapaki-pakinabang sa pagtataya ng mga daloy ng salapi sa hinaharap ng entidad mula sa mga nagtutustos nito. Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo:

Mga nalikom na pera mula sa isyu ng mga pagbabahagi o iba pang mga instrumento sa equity;

Mga pagbabayad ng cash sa mga may-ari para sa pagkuha o pagtubos ng mga pagbabahagi ng kumpanya;

Mga resibo ng pera mula sa isyu ng mga utang, pautang, singil, bono, sangla at iba pang panandalian at pangmatagalang paghiram;

Mga pagbabayad ng cash sa mga hiniram na pondo;

Mga pagbabayad ng cash na ginawa ng isang nangungupahan upang bawasan ang natitirang balanse ng isang finance lease.

Pagninilay ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo

Dapat mag-ulat ang isang entity ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo gamit ang alinman sa:

Direktang paraan, na nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga pangunahing uri ng kabuuang mga resibo at pagbabayad ng cash;

Isang di-tuwirang paraan kung saan ang kita o pagkawala ay isinasaayos sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa mga resulta ng mga non-cash na transaksyon, anumang ipinagpaliban o naipon na nakaraan o hinaharap na mga resibo ng cash o mga pagbabayad na magmumula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, at mga item ng kita o gastos na nauugnay sa mga resibo o disbursement ng cash .

Hinihikayat ang isang entity na gamitin ang direktang paraan ng pagpapakita ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Ang direktang pamamaraan ay nagbibigay ng impormasyon na kapaki-pakinabang sa pagtatantya ng mga daloy ng salapi sa hinaharap na hindi magagamit sa hindi direktang pamamaraan. Kapag gumagamit ng direktang paraan, ang impormasyon sa mga pangunahing uri ng kabuuang cash at mga pagbabayad ay maaaring makuha:

Mula sa mga account ng enterprise; o

Sa pamamagitan ng pagsasaayos ng mga benta, halaga ng mga benta (interes at iba pang katulad na kita at gastos para sa mga institusyong pampinansyal) at iba pang mga item sa pahayag ng komprehensibong kita, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na kadahilanan:

o Mga pagbabago sa mga imbentaryo at mga account na maaaring tanggapin at babayaran mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo sa panahon;

o Iba pang mga bagay na hindi pera; At

o Iba pang mga bagay na nagdudulot ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo o pagpopondo.

Kapag gumagamit ng hindi direktang paraan, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagsasaayos ng kita o pagkawala para sa mga sumusunod na salik:

Mga pagbabago sa mga imbentaryo at mga account na maaaring tanggapin at babayaran mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo sa panahon;

Non-cash item gaya ng depreciation, amortization, valuation reserves, deferred taxes, unrealized foreign exchange gains or loss, retained earnings of associates and minority interest; At

Iba pang mga bagay na nagdudulot ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan o pagpopondo.

Bilang kahalili, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay maaaring ipakita nang hindi direkta sa pamamagitan ng pagpapakita ng mga kita at gastos na isiniwalat sa pahayag ng komprehensibong kita at mga pagbabago sa mga imbentaryo at mga account na maaaring tanggapin at babayaran mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo sa panahon.

Pagninilay ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pagpopondo

Dapat iulat ng isang entity ang pangunahing kabuuang kabuuang cash na resibo at kabuuang pagbabayad ng cash na nagmumula sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pagpopondo nang hiwalay, maliban sa mga cash flow, na iniulat sa netong batayan.

Pagninilay ng mga daloy ng salapi sa isang netong batayan

Ang mga daloy ng pera mula sa mga sumusunod na aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo ay maaaring iulat nang netong batayan:

Mga resibo at pagbabayad ng pera sa ngalan ng mga kliyente kapag ang daloy ng pera ay sumasalamin sa mga aktibidad ng kliyente kaysa sa mga aktibidad ng negosyo; At

Mga cash na resibo at pagbabayad para sa mga item na nailalarawan sa mabilis na turnover, malalaking halaga, at maikling maturity.

Pagtanggap at pagbabayad ng mga deposito sa demand sa bangko;

Mga pondo ng kliyente ng kumpanya ng pamumuhunan; At

Kinolekta ang upa sa ngalan ng mga may-ari ng ari-arian at ipinasa sa kanila.

Mga halimbawa ng mga resibo at pagbabayad ng cash sa ngalan ng mga kliyente:

Mga halimbawa ng mga cash na resibo at pagbabayad ng mabilis na turnover:

Sa pamamagitan ng halaga ng utang ng mga may hawak ng credit card;

Mga pagbili at pagbebenta ng mga pamumuhunan; At

Iba pang mga panandaliang pautang, halimbawa, na may panahon ng pagbabayad na hanggang 3 buwan.

Ang mga daloy ng pera na nagmumula sa bawat isa sa mga sumusunod na aktibidad ng isang institusyong pampinansyal ay maaaring iulat sa netong batayan:

Mga resibo at disbursement ng pera para sa pagtanggap at pag-disbursing ng mga fixed maturity deposits;

Paglalagay at pag-withdraw ng mga deposito sa ibang mga institusyong pinansyal; At

Mga advance at pautang sa mga customer at pagbabayad ng mga advance at loan na ito.

Daloy ng pera sa dayuhang pera

Ang mga cash flow na nagmumula sa mga transaksyong foreign currency ay dapat iulat sa functional currency ng entity sa pamamagitan ng paglalapat sa halaga ng foreign currency ng exchange rate sa pagitan ng functional at foreign currency sa petsa ng mga cash flow.

Ang mga daloy ng pera ng isang dayuhang subsidiary ay dapat isalin sa naaangkop na halaga ng palitan sa pagitan ng functional currency at ng foreign currency sa petsa ng mga cash flow.

Ang mga daloy ng pera na denominasyon sa mga dayuhang pera ay iniuulat alinsunod sa IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates. Nagbibigay-daan ito sa iyong gumamit ng exchange rate na humigit-kumulang katumbas ng aktwal na rate.

Ang hindi natanto na mga pakinabang at pagkalugi na nagreresulta mula sa mga pagbabago sa mga foreign exchange rate ay hindi mga cash flow. Gayunpaman, ang epekto ng mga pagbabago sa mga halaga ng palitan ng pera sa cash at mga katumbas na salapi na magagamit o inaasahang matatanggap sa mga dayuhang pera ay ipinakita sa pahayag ng mga daloy ng salapi upang magkasundo ang cash at katumbas ng salapi sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat. Ang halagang ito ay ipinakita nang hiwalay mula sa mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pagpopondo at kasama ang anumang mga pagkakaiba na maaaring lumitaw kung ang mga daloy ng salapi ay naiulat sa mga rate ng palitan sa pagtatapos ng panahon.

Interes at dibidendo

Ang mga resibo ng pera at mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtanggap at pagbabayad ng interes at mga dibidendo ay dapat na ibunyag nang hiwalay. Ang bawat ganoong resibo o pagbabayad ay dapat maging kwalipikado sa pare-parehong batayan sa bawat panahon bilang cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo.

Ang kabuuang halaga ng interes na binayaran sa panahon ay isiniwalat sa pahayag ng mga daloy ng salapi, kung ito ay kinikilala bilang isang gastos sa pahayag ng kita o na-capitalize alinsunod sa pinahihintulutang alternatibong paggamot sa IAS 23 Mga Gastos sa mga pautang."

Para sa mga institusyong pampinansyal, ang ibinayad na interes at interes at mga dibidendo na natanggap ay inuri bilang mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Gayunpaman, para sa ibang mga negosyo walang pinagkasunduan kung paano maging kwalipikado ang mga pagbabayad at resibo na ito. Maaaring mauuri ang mga ito bilang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo dahil kasama ang mga ito sa kahulugan ng tubo o pagkawala. At kasabay nito, maaari silang mauri bilang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pananalapi at pamumuhunan, dahil kinakatawan nila ang mga gastos sa financing o kita sa pamumuhunan.

Ang mga ibinayad na dibidendo ay maaaring uriin bilang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo dahil ang mga ito ay isang gastos sa pagpopondo. Gayunpaman, maaaring mauri ang mga ito bilang elemento ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo upang matulungan ang mga user na masuri ang kakayahan ng entity na magbayad ng mga dibidendo mula sa mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo.

Buwis

Ang mga pagbabayad ng mga buwis sa kita ay ibinunyag nang hiwalay at inuri bilang mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo maliban kung maaari silang direktang maiugnay sa mga aktibidad sa pagpopondo o pamumuhunan.

Bagama't ang mga gastos sa buwis ay maaaring madaling maiugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan o pagpopondo, hindi praktikal na ipatungkol ang kaukulang mga daloy ng salapi sa buwis, at ang mga naturang daloy ng salapi ay maaaring nauugnay sa isang panahon na naiiba sa daloy ng salapi sa pinagbabatayan na transaksyon. Samakatuwid, ang mga binabayarang buwis ay karaniwang inuri bilang mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo. Kapag praktikal na ipatungkol ang mga cash flow ng buwis sa isang partikular na transaksyon na inuri bilang isang aktibidad sa pamumuhunan o pagpopondo, ang mga daloy na iyon ay inuri nang naaayon.

Kapag ang mga daloy ng cash ng buwis ay nauugnay sa higit sa isang aktibidad, ang kabuuang halaga ng mga buwis ay isiwalat.

Mga pamumuhunan sa mga subsidiary, associate at joint ventures

Kapag ang accounting para sa mga pamumuhunan sa mga subsidiary at mga kasosyo ay isinasaalang-alang para sa paggamit ng equity o cost method, nililimitahan ng statement of cash flow ang investor sa impormasyon tungkol sa mga cash flow sa pagitan nito at ng investee, tulad ng impormasyon tungkol sa mga dividend at advances.

Ang isang entity na nag-uulat ng interes nito sa isang sama-samang kinokontrol na entity (tingnan ang IAS 31 Interests in Joint Ventures) gamit ang proportionate consolidation method ay kasama sa pinagsama-samang statement of cash flow nito ang proporsyonal na bahagi nito sa mga cash flow na pinagsama-samang kontroladong enterprise. At ang isang entity na nag-uulat ng bahagi nito gamit ang equity method ay kasama sa pahayag ng mga cash flow ng impormasyon tungkol sa mga cash flow na nauugnay sa mga pamumuhunan sa sama-samang kinokontrol na entity, mga pamamahagi ng mga kita, at iba pang mga pagbabayad o mga resibo sa pagitan nito at ng sama-samang kinokontrol na entity.

Mga pagbabago sa direktang pagmamay-ari na interes sa mga subsidiary at iba pang unit ng negosyo

Ang pinagsama-samang mga daloy ng pera na nagmumula sa mga pagkuha at pagkawala ng kontrol ng mga subsidiary at iba pang mga yunit ng negosyo ay dapat ipakita nang hiwalay at inuri bilang mga aktibidad sa pamumuhunan.

Dapat ibunyag ng isang entity ang sumusunod na pinagsama-samang impormasyon na nauugnay sa parehong mga pagkuha at pagkawala ng kontrol sa mga subsidiary sa panahon:

Kabuuang bayad na bayad o natanggap;

Ang bahagi ng kabayaran na kinakatawan ng cash o katumbas ng cash;

Ang halaga ng cash at katumbas ng cash na hawak ng mga subsidiary o iba pang mga yunit ng negosyo kung saan ang kontrol ay nakuha o nawala; At

Ang mga halaga ng mga asset at pananagutan, maliban sa cash at katumbas ng cash, sa mga subsidiary o iba pang mga yunit ng negosyo kung saan ang kontrol ay nakuha o nawala, na ibinubuod ng pangunahing kategorya.

Ang pagpapakita sa isang linya ng epekto ng daloy ng salapi ng mga pagkuha o pagkawala ng kontrol ng mga subsidiary o iba pang mga yunit ng negosyo, at hiwalay na paglalahad ng mga halaga ng mga asset at pananagutan na nakuha o itinapon, ay tumutulong sa paghiwalayin ang mga naturang daloy mula sa iba pang mga daloy na nagmumula sa iba pang pagpapatakbo, pamumuhunan o pananalapi. mga aktibidad.

Ang pinagsama-samang halaga ng cash na binayaran o natanggap bilang pagsasaalang-alang sa pagkakaroon o pagkawala ng kontrol ng isang subsidiary o yunit ng negosyo ay iniulat sa pahayag ng mga daloy ng salapi na mas mababa sa anumang cash at katumbas ng cash na nakuha o itinapon sa mga naturang transaksyon o kaganapan.

Ang mga cash flow na nagmumula sa mga pagbabago sa direktang pagmamay-ari ng mga interes sa isang subsidiary na hindi nagreresulta sa pagkawala ng kontrol ay dapat maging kwalipikado bilang mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo.

Ang mga pagbabago sa mga interes ng direktang pagmamay-ari sa isang subsidiary na hindi nagreresulta sa pagkawala ng kontrol (halimbawa, ang pagbili o pagbebenta ng magulang ng mga interes sa equity sa isang subsidiary) ay binibilang bilang mga transaksyong equity.

Mga transaksyong hindi pera

Ang mga transaksyon sa pamumuhunan at financing na hindi nangangailangan ng paggamit ng cash at katumbas ng cash ay dapat na hindi kasama sa pahayag ng mga cash flow. Ang mga naturang transaksyon ay dapat na isiwalat sa iba pang anyo ng mga financial statement sa paraang nagbibigay ng lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa naturang mga aktibidad sa pagpopondo o pamumuhunan.

Ang isang makabuluhang bahagi ng mga aktibidad sa pamumuhunan at financing ay walang direktang epekto sa kasalukuyang mga daloy ng pera, ngunit sa parehong oras ay nakakaapekto sa istraktura ng kapital at mga ari-arian ng negosyo.

Mga bahagi ng cash at cash equivalents

Dapat ibunyag ng isang entity ang mga bahagi ng cash at katumbas ng cash at magbigay ng pagkakasundo ng mga halagang nakapaloob sa statement of cash flow na may mga katulad na item na ipinakita sa statement of financial position.

Dahil sa pagkakaiba-iba ng mga kasanayan sa pamamahala ng pera at mga kaayusan sa pagbabangko sa buong mundo, at para makasunod sa IAS 1 Presentation of Financial Statements, kinakailangan ng isang entity na ibunyag ang mga patakarang pinagtibay nito para sa pagtukoy sa istruktura ng cash at mga katumbas na pera.

Ang epekto ng anumang pagbabago sa patakaran para sa pagtukoy ng mga bahagi ng cash at katumbas ng pera, halimbawa isang pagbabago sa pag-uuri ng mga instrumento sa pananalapi na dating itinuturing na bahagi ng portfolio ng pamumuhunan ng isang entity, ay iniuulat alinsunod sa IAS 8 Mga Patakaran sa Accounting, Mga Pagbabago sa Accounting Estimates at Errors.

Iba pang mga pagsisiwalat

Dapat ibunyag ng isang entity, kasama ang komentaryo ng pamamahala, ang halaga ng makabuluhang cash at katumbas ng cash na hawak ng entity na hindi magagamit ng grupo.

Mayroong iba't ibang mga pagkakataon kung saan ang mga balanse ng cash at katumbas ng cash ay maaaring hindi magagamit para sa paggamit ng grupo. Halimbawa, isang panukalang kontrol sa foreign exchange o iba pang mga legal na paghihigpit na pumipigil sa paggamit ng mga pondong ito sa pangkalahatang paraan ng isang magulang o subsidiary.

Maaaring may kaugnayan ang karagdagang impormasyon sa pag-unawa ng mga user sa posisyong pampinansyal at pagkatubig ng entity. Ang pagsisiwalat ng impormasyong ito, kasama ang mga komento ng pamamahala, ay hinihikayat at maaaring kasama ang:

Mga halaga ng hindi nagamit na mga pondo ng pautang na maaaring magamit upang tustusan ang mga aktibidad sa pagpapatakbo sa hinaharap at upang bayaran ang mga obligasyon sa pamumuhunan, na nagpapahiwatig ng mga paghihigpit sa paggamit ng mga pondong ito;

Pinagsama-samang halaga ng mga cash flow sa pamamagitan ng mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pagpopondo na may kaugnayan sa mga interes sa mga joint venture, ang data kung saan ipinakita gamit ang proporsyonal na paraan ng pagsasama-sama;

Pinagsama-samang halaga ng mga daloy ng salapi na kumakatawan sa mga pagtaas sa kakayahan sa pagpapatakbo, na hiwalay sa mga daloy ng salapi na kinakailangan upang mapanatili ang kakayahan sa pagpapatakbo; At

Ang halaga ng mga cash flow na nagmumula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pagpopondo ng bawat nauulat na segment (tingnan ang IFRS 8 Operating Segments).

Ang hiwalay na pagsisiwalat ng mga daloy ng salapi na kumakatawan sa mga pagtaas sa mga kakayahan sa pagpapatakbo at mga daloy ng salapi na kinakailangan upang mapanatili ang mga kakayahan sa pagpapatakbo ay nagbibigay-daan sa mga user na matukoy kung ang entity ay nagbibigay ng sapat na pondo upang mapanatili ang mga kakayahan sa pagpapatakbo nito. Ang isang negosyo na hindi naglalaan ng sapat na pondo upang mapanatili ang mga kakayahan sa pagpapatakbo nito ay maaaring isakripisyo ang kakayahang kumita sa hinaharap sa pangalan ng pagpapanatili ng kasalukuyang pagkatubig at pamamahagi ng mga kita sa mga may-ari.

Ang pagsisiwalat ng mga cash flow ayon sa segment ay nagbibigay-daan sa mga user na mas maunawaan ang kaugnayan sa pagitan ng mga cash flow sa antas ng enterprise sa kabuuan at sa antas ng mga indibidwal na bahagi nito, pati na rin subaybayan ang availability at pagkakaiba-iba ng mga cash flow ayon sa segment.

Basahin ang panayam sa guro ng treasury management seminar, direktor ng Alfa Business School A.A. sa magazine na "I am number one" >>>