Raspored očekivanih novčanih primanja od prodaje. Kako pripremiti izvještaj o novčanim tokovima (cdc)

Od elemenata integracije direktnog obračuna troškova i regulatornog računovodstva, što pozitivno utiče na efikasnost i analitičnost proizvodnog računovodstva. Pitanje 2. Karakteristike obračuna troškova i obračun troškova proizvoda u energetskim preduzećima 1 Obračun troškova u energetskim preduzećima Električna energija se proizvodi u termo, hidrauličkim i nuklearnim elektranama. Toplotna energija se proizvodi na...

O metodologiji i organizaciji troškovnog računovodstva, obračuna i budžetiranja, korišćenju dobijenih informacija za donošenje odgovarajućih upravljačkih odluka. ODJELJAK 1. INDUSTRIJSKE KARAKTERISTIKE OBRAČUNAVANJA TROŠKOVA, TROŠKOVA I BUDŽETIRANJA PREDUZEĆA ZA PROIZVODNJU NAFTE I GASA Na sastav stavki obračuna troškova utiču industrijski faktori proizvodnje. Informacije o cijeni su...

Provizija preduzeća, koja predstavlja kompleks svih standarda, normi i procjena koji se koriste za planiranje, organizaciju i kontrolu procesa proizvodnje. 2. Organizacija obračuna troškova i obračun troškova proizvoda, radova i usluga 2.1 Organizacione i ekonomske karakteristike NLMK OJSC i njegovog strukturnog odeljenja „Proizvodnja auto delova, cevi i...

Transakcije mogu uključivati ​​dodatne detalje u primarnim dokumentima. Primarni dokumenti se sastavljaju u trenutku transakcije ili neposredno nakon njenog završetka. Računi u sekciji računovodstva troškova proizvodnje imaju za cilj da sumiraju informacije o troškovima za uobičajene aktivnosti organizacije. Generisanje informacija o rashodima za redovne aktivnosti vrši se na računima...

Rješenje:

Kao početne podatke koristimo rezultat dobijen u tabeli 1, tačka 3.3. Ukupna prodaja. Ukupne iznose prodaje (klauzula 3.3.) svakog kvartala dijelimo u omjeru od 70% za tekući kvartal, 30% za sljedeći kvartal:

1. kvartal:

150.000 * 70% = 105.000 rub.;

Ukupni prihodi za prvi kvartal su 105.000 rubalja;

2. kvartal:

240.000 * 70% = 168.000 rubalja;

Ukupni prihodi za drugi kvartal: 168.000 + 45.000 = 213.000 rubalja.

III kvartal:

150.000 * 70% = 105.000 rub.;

150.000 * 30% = 45.000 rub. (Potraživanja na kraju perioda);

Ukupni prihodi za treći kvartal: 105.000 + 72.000 = 177.000 rubalja;

IV kvartal

240.000 * 70% = 168.000 rubalja;

240.000 * 30% = 72.000 rub. (Potraživanja na kraju perioda);

Ukupni prihodi za četvrti kvartal: 168.000 + 45.000 = 213.000 rubalja.

Ukupni prihodi za godinu:

105.000 + 213.000 + 177.000 + 213.000 = 708.000 rub.

Potraživanja na kraju godine:

780.000 – 708.000 = 72.000 rub.

Pretpostavlja se da je optimalna zaliha gotovih proizvoda za preduzeće 20% obima prodaje u narednom kvartalu. Zaliha gotovih proizvoda na početku perioda jednaka je zalihama na kraju prethodnog perioda. Zalihe na kraju četvrtog kvartala utvrđuju se na sljedeći način: stolovi - 20 kom., ormari - 30 kom. (Tabela 3).

Tabela 3

Proračun proizvodnje u prirodnim jedinicama

Rješenje:

Tabela 1.1. i tačka 1.2. tabele 3. popunjavaju se podacima iz tabele 1.

klauzula 2. Planirana stanja gotovih proizvoda na kraju perioda

1. kvartal

II kvartal

klauzula 2.1. Tabele = 100 * 20% = 20 jedinica.

klauzula 2.2. Ormari = 200 * 20% = 40 kom.

III kvartal

klauzula 2.1. Tablice = 200 * 20% = 40 jedinica.

klauzula 2.2. Ormari = 300 * 20% = 60 kom.

klauzula 3. Zalihe gotovih proizvoda na početku perioda jednake su zalihama na kraju prethodnog perioda. U skladu s tim prenosimo podatke iz klauzule 2.1 i klauzule 2.2. za naredni kvartal, tačka 3.1. i tačku 3.2.

klauzula 4. Obim gotovih proizvoda izračunavamo kao zbir planiranog obima i planiranog stanja na kraju perioda umanjen za stanje gotovih proizvoda na početku perioda, tj.

klauzula 4.1. = klauzula 1.1 + klauzula 2.1 – klauzula 3.1;

klauzula 4.2. = klauzula 1.2 + klauzula 2.2 – klauzula 3.2;

1. kvartal

klauzula 4.1. = 100 + 40 = 140 jedinica.

klauzula 4.2. = 200 + 60 = 260 jedinica.

II kvartal

klauzula 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 jedinica.

III kvartal

klauzula 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 jedinica.

klauzula 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 jedinica.

IV kvartal

klauzula 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 jedinica.

klauzula 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 jedinica.

Potrošnja materijala po jedinici proizvodnje prikazana je u tabeli 4. Množenjem broja jedinica proizvoda koje treba proizvesti sa stopom utroška sirovina i materijala po jedinici proizvoda dobijamo ukupne potrebe za materijalima (tablica 5).

Zauzvrat, proizvod rezultirajuće vrijednosti po cijeni jedinice materijala (iverica - 10 rubalja, bor - 20 rubalja) daje iznos direktnih troškova za materijale.

U 2011. godini, Naredbom Ministarstva finansija od 02.02.2011. Odobren je broj 11n. Njegovo uvođenje je bilo zbog pokušaja da se ruski računovodstveni standardi približe međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (MSFI).

U skladu sa stavom 6 PBU 21/2008, računovodstvena politika organizacije mora osigurati racionalno računovodstvo, na osnovu uslova poslovanja i veličine organizacije (zahtjev racionalnosti).

Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima organizacije se odražavaju u rubljaRF.

Iznos novčanih tokova u stranoj valuti preračunava se u rublje po zvaničnom kursu ove strane valute prema rublji, koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan plaćanja ili prijema.

Bilješka:Razlika koja proizlazi iz preračunavanje novčani tokovi organizacije i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranim valutama po kursevima za različite datume, prikazani u izvještaju o novčanim tokovima odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih novčanih tokova organizacije kao uticaja promena kursa strane valute u odnosu na rublju.

2. Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima za prethodni period.

Podaci u izvještaju za prethodnu godinu prenijeti su iz izvještaja o novčanim tokovima za 2010. godinu, uz korekcije radi uporedivosti podataka.

U skladu sa, ako podaci za period koji prethodi izvještajnom periodu, neuporedivo sa podacima za izvještajni period, onda prvi od ovih podataka podliježu usklađivanju na osnovu pravila utvrđenih regulatornim aktima o računovodstvu. Svaki značajan prilagođavanje mora biti objavljeno u objašnjenjima u bilans stanja i račun dobiti i gubitka zajedno sa naznakom razloga koji su doveli do ovog usklađivanja .

One. Podaci izvještaja o novčanim tokovima za 2010. godinu potrebno je prilagoditi:

• odražavaju gotovinske ekvivalente;
• „izvući“ iznose indirektnih poreza i prikazati stanje međusobnih obračuna za njih;
• „urušavanje“ prometa koji nisu novčani tokovi organizacije;

Ukoliko je prilagođavanje prošlogodišnjih pokazatelja otežano, potrebno je pokazatelje izračunati na osnovu računovodstvenih podataka za 2010. godinu (što znači, u stvari, sastavljanje novog izvještaja o novčanim tokovima za 2010. godinu).

Bilješka:Prilikom popunjavanja izvještaja, zapamtite to deductible ili negativan indikatori su prikazani u izvještaju u zagradama(Naredba Ministarstva finansija od 2. jula 2010. godine br. 66n „O obrascima finansijskih izvještaja organizacije“).

3. Popunjavanje odjeljka „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja“.

Odjeljak „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja“ sadrži indikatore koji karakterišu primitke i odlive sredstava povezanih sa glavnim aktivnostima organizacije (primanja kupaca i plaćanja dobavljačima).

Takođe se odražava u ovom odjeljku:

1. Prihodi:

• zakupnina, plaćanja licence, autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja;
• od kamata na potraživanja od kupaca (kupaca);
• od preprodaje finansijskih ulaganja;
• ostalo (uključujući pozitivan konačni saldo za PDV).

• o naknadama zaposlenih;
• porez na prihod;
• kamate na dužničke obaveze (osim kamata koje se uzimaju u obzir u vrijednosti investicionih sredstava);
• ostalo (uključujući negativan konačni saldo za PDV).

Bilješka:U skladu sa klauzulom 12 PBU 23/2011, novčani tokovi organizacije, koji ne mogu biti jasno klasifikovani prematačke 8- 11 Rezervisanja klasifikovana kao novčani tokovi iz tekućeg poslovanja.

PRIHODI IZ TEKUĆEG POSLOVANJA

Računi - ukupno(red 4110 ) - označava ukupan iznos prihoda od tekućeg poslovanja (izračunato kao zbir redova 4111 -4119 ).

Uključujući:

od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga(red 4111 ) - označava iznos gotovine i ekvivalenata primljenih na tekuće račune i u blagajnu organizacije (kao i na račune gotovinskih ekvivalenata) za prodate robe, radove, usluge (uključujući provizije i agencijske naknade).

Ovi primici se odražavaju u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Valutni računi”;

Ovi primici se takođe odražavaju na teret računa 50, 51, 52, 58, 76, umanjen za iznose:

• indirektni porezi (odbijamo iznose PDV-a, osim PDV-a na povrate i iznose dugovanja glavnice i glavnice);
• koje primaju agenti, komisionari, posrednici dospijevaju na prijenos nalogodavcima, principalima, klijentima posrednika;
• primio kao naknadu za komunalne i druge nastale troškove.

od preprodaje finansijskih ulaganja(red 4113 ) - označava iznos primljene gotovine i ekvivalenata za finansijska ulaganja kupljena u svrhu preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri mjeseca).

Bilješka:U skladu sa klauzulom 17 PBU 23/2011, novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima srušio u slučajevima kada ih karakteriše brz obrt, veliki iznosi i kratki rokovi povrata.

Dakle, primici od finansijskih ulaganja iskazuju se samo u iznosu ekonomskih koristi koje organizacija prima (ukupan iznos primitaka umanjen za iznose utrošene na sticanje ostvarenih finansijskih ulaganja).

(linije 4114 - 4118 ) - naznačeni su nazivi dodatnih linija i iznosi računa koji odgovaraju tim nazivima.

U dodatnim redovima računovođa može prikazati, uzimajući u obzir nivo materijalnosti, prihode iz tekućih aktivnosti koji nisu uzeti u obzir u iznosima prihoda na drugim redovima.

Takvi priznanici mogu biti oni priznanici koji se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

Iznosi ovih primitaka odražavaju se prema istim principima kao i iznosi primitaka od prodaje u redu 4111 .

ostalo snabdevanje(red 4119 ) - označava iznos ostalih prihoda iz tekuće djelatnosti organizacije. Takve priznanice mogu biti:

• iznos koristi od prodaje/kupovine valute;
• pozitivan bilans plaćanja PDV-a;
• iznose naknade;
• dospjele kamate na potraživanja od kupaca (kupaca);
• prihodi od prodaje druge imovine (osim od prodaje osnovnih sredstava);

Iznosi indirektnih poreza koje je organizacija primila iz budžeta (na primjer, povrat PDV-a) prikazani su u ovoj liniji „srušeno“.

PLAĆANJA ZA TEKUĆE POSLOVANJE

Uplate - ukupno(red 4120 ) - označava iznos plaćanja za tekuće transakcije (izračunato kao zbir redova 4121 -4129 ). Indikatori po linijama 4120 i po linijama 4121-4129

Uključujući:

dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge(red 4121 ) - označava iznos plaćanja dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, radove i usluge vezane za tekuće aktivnosti organizacije.

• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Valutni računi”;
• 58 “Finansijska ulaganja” (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“ (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

Ova plaćanja se odražavaju u računovodstvenim registrima na kredit sljedećih računa:

• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Valutni računi”;
• 58 “Finansijska ulaganja” (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“ (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

porez na prihod(red 4124 ) - označava iznos plaćanja koji se odnosi na plaćanje poreza na dobit, uključujući i akontacije poreza, sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica koji je direktno povezan sa ulaganjem ili finansijskim poslovanjem organizacije.

(linije 4125-4128 ) - naznačeni su nazivi dodatnih linija i iznosi plaćanja koji odgovaraju tim nazivima.

U dodatnim redovima, računovođa može prikazati, uzimajući u obzir nivo materijalnosti, uplate za tekuće aktivnosti koje nisu uzete u obzir u iznosima plaćanja na drugim redovima.

Takva plaćanja mogu biti plaćanja koja se ne mogu jasno klasifikovati.

Iznosi ovih plaćanja odražavaju se na istim principima kao i iznosi plaćanja dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, radove i usluge vezane za tekuće aktivnosti organizacije u liniji 4121 .

ostala plaćanja (red 4129 ) - označava iznos ostalih plaćanja vezanih za tekuće aktivnosti organizacije. Takva plaćanja mogu biti:

• iznos gubitka od prodaje/kupovine valute;
• iznos gubitka primljenog tokom razmjene gotovinskih ekvivalenata;
• negativan platni bilans (dug prema budžetu) za PDV;
• kazne, novčane kazne i sankcije koje plaća organizacija prema ugovorima sa ugovornim stranama.

Iznosi indirektnih poreza koje je organizacija uplatila u budžet (na primjer, PDV) prikazani su u ovom redu „srušeni“.

Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja(red 4100 ) - označava iznos razlike između primitaka iz tekućeg poslovanja i plaćanja za tekuće poslovanje.

Linija 4100 = string 4110 - linija 4120.

1. Popunjavanje rubrike „Gotovinski tokovi iz investicionih operacija“.

U ovom odeljku, organizacije odražavaju tokove gotovine povezane sa investicionim aktivnostima – nabavkom, stvaranjem ili otuđenjem dugotrajne imovine.

U skladu s paragrafom 10 PBU 23/2011, informacije o novčanim tokovima iz investicionih operacija pokazuju korisnicima financijskih izvještaja organizacije nivo troškova organizacije nastalih za stjecanje ili stvaranje dugotrajne imovine koja osigurava novčane primitke u budućnosti.

Primjeri novčanih tokova iz investicionih transakcija:

• plaćanja dobavljačima (izvođačima) i zaposlenima u organizaciji u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za upotrebu dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja, razvoja i tehnološkog rada;
• plaćanje kamate na dužničke obaveze uključene u vrijednost investicionih sredstava u skladu sa PBU 15/2008;
• prihodi od prodaje dugotrajne imovine;
• plaćanja u vezi sa sticanjem udela (participativnih interesa) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• prihodi od prodaje udela (participativnih interesa) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• davanje zajmova drugima;
• otplata kredita datih drugim licima;
• plaćanja u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• prihodi od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanja od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku;
• dividende i slični prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama;

PRIHODI OD INVESTICIJSKIH POSLOVANJA

Računi - ukupno(red 4210 ) - označava ukupan iznos prihoda od investicionih operacija (izračunat kao zbir linija 4211 -4219 )

Uključujući:

od prodaje dugotrajne imovine (osim finansijskih ulaganja)(red 4211 ) - označava iznos gotovinskih primitaka i gotovinskih ekvivalenata povezanih sa prodajom dugotrajne imovine.

Na primjer, prihod od prodaje:

• osnovna sredstva;
• nematerijalna imovina;
• kapitalna ulaganja u dugotrajna sredstva (uključujući u obliku izgradnje u toku);
• Rezultati istraživanja i razvoja.

• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Valutni računi”;
• 58 “Finansijska ulaganja” (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“ (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

• indirektni porezi (odbijamo iznose PDV-a, osim PDV-a na povrate i iznose dugovanja glavnice i glavnice);
• koje primaju agenti, komisionari, posrednici dospijevaju na prijenos nalogodavcima, principalima, klijentima posrednika;
• primili kao naknadu za učinjene troškove (transport, komunalije, itd.).

od povraćaja datih kredita, od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica) (red. 4213 ) - iznos računa je naznačen:

• od povraćaja ranije datih kamatonosnih kredita (bez primljenih kamata);
• od prodaje zapisa i obveznica (isključujući primljene kamate);
• od ustupanja ranije stečenih prava potraživanja trećim licima.

ostalo snabdevanje(red 4219 ) - označava iznos drugih prihoda koji se odnose na investicione aktivnosti organizacije, na primjer - prihod od učešća u zajedničkim aktivnostima.

PLAĆANJA ZA INVESTICIONE OPERACIJE

Uplate - ukupno(red 4220 ) - označava iznos plaćanja za investicione transakcije (izračunat kao zbir redova 4221 -4229 ). Indikatori po linijama 4220 i po linijama 4221-4229 su naznačene u zagradama.

Uključujući:

u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine (red. 4221 ) - označava iznos plaćanja ugovornim stranama, kao i plaćanja zaposlenima u organizaciji u vezi sa poslovima nabavke, kreiranja, modernizacije, rekonstrukcije i pripreme za korišćenje dugotrajne imovine.

Ova plaćanja se odražavaju u računovodstvenim registrima na kredit sljedećih računa:

• 50 "Blagajna";
• 51 “Tekući računi”;
• 52 “Valutni računi”;
• 58 “Finansijska ulaganja” (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“ (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

• indirektni porezi (odbijamo iznose plaćenog PDV-a, osim PDV-a na povrate i PDV-a koji se odnosi na glavnice i nalogodavce);
• iznose koje plaćaju agenti, komisionari, posrednici, dospeli za prenos nalogodavcima, nalogodavcima, klijentima posrednika;
• nadoknadivi troškovi (transport, komunalije, itd.).

u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), davanjem kredita drugim licima (red. 4223 ) - označava iznos poslanih uplata:

• davati kamatonosne kredite;
• za kupovinu zapisa i obveznica;
• o stečenim pravima potraživanja prema trećim licima.

druga plaćanja(red 4229 ) - iznos uplate je naznačen:

• o porezu na dobit od investicionih transakcija (ako ga je moguće pravilno utvrditi);
• usmjereno ka doprinosu zajedničkim aktivnostima;
• druga plaćanja u vezi sa investicionim operacijama organizacije.

Linija 4200 = string 4210 - linija 4220.

Ako je rezultat negativan, to je naznačeno u zagradama.

PRIMJER POPUNJAVANJA IZVJEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE 1.

1. Popunjavanje odjeljka „Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija“.

Odjeljak „Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija“ odražava iznose novčanih tokova povezanih sa prikupljanjem finansiranja na osnovu duga ili kapitala.

Takve operacije podrazumijevaju promjene u strukturi i veličini:

• kapital organizacije;
• pozajmljena sredstva organizacije.

• novčani ulozi vlasnika (učesnika), prihodi od emisije akcija, povećanje udjela;
• plaćanja vlasnicima (učesnicima) u vezi sa otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim istupanjem iz članstva;
• isplata dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika);
• prihodi od emisije obveznica, zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• plaćanja u vezi sa otkupom (otkupom) zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• uzimanje kredita i pozajmica od drugih lica;
• vraćanje kredita i pozajmica primljenih od drugih lica.

Računi - ukupno(red 4310 ) - označava ukupan iznos prihoda od finansijskih transakcija (izračunat kao zbir redova 4311 -4319 )

Uključujući:

dobijanje kredita i zajmova(red 4311 ) - označava iznos primitaka gotovine i gotovinskih ekvivalenata kao kredita i pozajmica (uključujući i primitke od beskamatnih kredita).

gotovinski depoziti vlasnika (učesnika)(red 4312 ) - označava iznos novčanih doprinosa vlasnika (učesnika) organizacije koji ne dovode do povećanja udjela.

od izdavanja dionica, povećanje udjela udjela(red 4313 ) - označava iznos računa primljenih kao plaćanje:

• dionice organizacije (od strane njenih dioničara);
• udjele u odobrenom kapitalu organizacije (od strane njenih osnivača);
• dodatno plasirane akcije;
• dodatni novčani depoziti koji dovode do povećanja udjela učešća.

• račune koje izdaje organizacija;
• izdavanje obveznica;
• ostale dužničke hartije od vrijednosti.

PLAĆANJA ZA FINANSIJSKE TRANSAKCIJE

Uplate - ukupno(red 4320 ) - označava iznos plaćanja za finansijske transakcije (izračunato kao zbir redova 4321 -4329 ). Indikatori po linijama 4320 i po linijama 4321-4329 su naznačene u zagradama.

Uključujući:

vlasnici (učesnici) u vezi s otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim istupanjem iz članstva (linija 4321 ) - iznos uplate je naznačen:

• stvarnu vrijednost udjela (dio udjela) za učesnika/njegove povjerioce/nasljednike/pravne sljedbenike;
• za sopstvene akcije kupljene od akcionara (njihovih poverilaca, naslednika, cedenta).

u vezi sa otplatom (otplatom) zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti, otplatom kredita i pozajmica(red 4323 ) - označava iznos plaćanja u cilju otplate dužničkih obaveza (krediti, pozajmice, sopstveni zapisi i druge dužničke hartije od vrednosti) sa izuzetkom iznosa plaćene kamate.

druga plaćanja(red 4329 ) - označava iznos drugih plaćanja vezanih za finansijske transakcije organizacije. Ova linija može odražavati, na primjer, plaćanja zakupa koje plaća organizacija.

Bilans novčanih tokova iz finansijskih transakcija(red 4300 ) - označava iznos razlike između primitaka iz finansijskih transakcija i plaćanja za finansijske transakcije.

Linija 4300 = string 4310 - linija 4320.

Ako je rezultat negativan, to je naznačeno u zagradama.

1. Rezultirajući podaci.

Bilans tokova gotovine za izvještajni period(red 4400 ) - označava iznos koji se dobije dodavanjem:

• Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja (red 4100 );
• Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija (red 4200 );
• Bilans novčanih tokova iz finansijskih transakcija (red 4300 );

Ako je rezultat negativan, to je naznačeno u zagradama.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda(red 4450 ) - označava iznos stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku godine.

Ovaj indikator mora biti povezan sa indikatorom bilansne linije 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“ na početku godine. Ako ovi iznosi nisu jednaki, potrebno je dešifrirati i objasniti odstupanja koja su nastala.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda(red 4500 ) - označava iznos gotovinskog stanja i gotovinskih ekvivalenata na kraju godine.

Ovaj indikator treba povezati sa indikatorom bilansne linije 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“ na kraju godine. Ako ovi iznosi nisu jednaki, potrebno je dešifrirati i objasniti odstupanja koja su nastala.

Veličina uticaja promena deviznih kurseva u odnosu na rublju(red 4490 ) - označava „srušeni“ ukupan iznos kursnih razlika nastalih u vezi sa konverzijom deviznih sredstava i ekvivalenata u rublje.

Iznos razlike utvrđuje se na sljedeći način:

Veličina uticaja promene kursa strane valute u odnosu na rublju = ukupan iznos pozitivnih kursnih razlika za izveštajnu godinu - ukupan iznos negativnih kursnih razlika za izveštajnu godinu.

Ako je rezultat negativan, to je naznačeno u zagradama.

Podaci za utvrđivanje konačnog stanja za kursne razlike iskazuju se na računovodstvenom računu 91 „ostali prihodi i rashodi“.

PRIMJER POPUNJAVANJA IZVJEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE 2.

1. Računovodstvena politika.

Sljedeće informacije moraju se odraziti u računovodstvenim politikama organizacije za potrebe računovodstva.

• koliko klijent mora platiti u prvom planiranom mjesecu za pošiljke prethodnog mjeseca. U našem primjeru, ovo je tekući dug na dan 31. januara;
• koji iznos će biti uplaćen na ime dospjelog duga - podaci iz plana otplate.

• od klijenta A - 2,361,560 RUB. (1.870.325 [plaćanje za januarske pošiljke] + 400.000 [otplata dospjelih dugova] + 493.000 [plaćanje za februarske pošiljke] - 401.765 [dospjeli dug nastao u februaru]);
• od klijenta B - 4,352,940 RUB. (3.644.500 + 708.440 + 0-0).

Izveštaj o novčanim tokovima preduzeća omogućava korisnicima finansijskih izveštaja da procene sposobnost preduzeća da generiše gotovinu i gotovinske ekvivalente, kao i da proceni potrebe preduzeća za korišćenjem tih novčanih tokova. Svrha MSFI 7 je da standardizuje informacije o novčanim tokovima klasifikujući tokove gotovine prema vrsti aktivnosti: poslovanje, investiranje i finansiranje.

Od 1. jula možete kupiti online kurs o trezoru . Program kursa >>

Entitet će pripremiti izveštaj o tokovima gotovine u skladu sa zahtevima ovog standarda i predstaviti ga kao sastavni deo svojih finansijskih izveštaja za svaki period za koji se prezentuju finansijski izveštaji.

Preduzeća stvaraju i koriste gotovinu bez obzira na prirodu djelatnosti i bez obzira na to da li se gotovina može smatrati proizvodom preduzeća (na primjer, banke i druge finansijske institucije). Preduzećima je potrebna gotovina iz istih razloga, bez obzira koliko su njihove aktivnosti različite. Svim preduzećima je potrebna gotovina za poslovanje, otplatu obaveza i isplatu dividendi. Shodno tome, MSFI 7 zahtijeva prezentaciju izvještaja o novčanim tokovima od svih entiteta.

Preporučujemo seminar "Trezor: upravljanje novčanim tokovima" >>>

Prednosti izvještaja o novčanim tokovima

Izvještaj o novčanim tokovima, kada se koristi u kombinaciji sa drugim finansijskim izvještajima, omogućava korisnicima da procijene promjene u neto imovini subjekta, njegovoj finansijskoj strukturi (uključujući likvidnost i solventnost) i njegovoj sposobnosti da utiče na iznos i vrijeme novčanih tokova. Izvještaj o novčanim tokovima je koristan za procjenu sposobnosti preduzeća da generiše gotovinu, kao i za modeliranje, procjenu i poređenje sadašnje vrijednosti budućih novčanih tokova sa drugim poslovima. Izveštaj vam omogućava da uporedite podatke o operativnim performansama različitih preduzeća, jer eliminiše posledice primene različitih računovodstvenih metoda na slične transakcije i događaje.

Istorijski podaci o novčanim tokovima se često koriste za procjenu iznosa, vremena i vjerovatnoće budućih novčanih tokova. Oni su takođe korisni u ispitivanju tačnosti prethodnih procena budućih novčanih tokova i u ispitivanju odnosa između profitabilnosti i neto novčanih tokova i uticaja promena cena.

MSFI 7 Definicije

Cash uključuju gotovinu na računima i depozite po viđenju.

Gotovinski ekvivalenti - Riječ je o kratkoročnim, visokolikvidnim ulaganjima koja se lako pretvaraju u poznate iznose gotovine i podliježu beznačajnom riziku promjene njihove vrijednosti.

Tok novca - primanja i uplate gotovine i gotovinskih ekvivalenata.

Operativne aktivnosti - glavne aktivnosti preduzeća koje stvaraju prihod i druge aktivnosti osim investicionih i finansijskih aktivnosti.

Investicione aktivnosti - sticanje i otuđenje dugotrajne imovine i drugih ulaganja koja nisu gotovinski ekvivalenti.

Finansijske aktivnosti - aktivnosti koje dovode do promjene visine i sastava uloženog kapitala i pozajmljenih sredstava preduzeća.

Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Novčani ekvivalenti su namijenjeni za pokrivanje kratkoročnih novčanih obaveza, a ne za ulaganja ili druge svrhe. Da bi se investicija kvalifikovala kao gotovinski ekvivalent, mora se lako konvertovati u poznatu količinu gotovine i biti podložna beznačajnom riziku promene vrednosti. Dakle, ulaganja se generalno klasifikuju kao gotovinski ekvivalenti samo kada imaju kratko dospeće, kao što je 3 meseca ili manje od datuma sticanja. Ulaganja u kapital drugih entiteta nisu uključena u gotovinske ekvivalente osim ako su suštinski novčani ekvivalenti (na primjer, povlaštene akcije kupljene neposredno prije datuma dospijeća i koje imaju određeni datum dospijeća).

Bankovni krediti se općenito smatraju finansijskom aktivnošću. Međutim, u nekim zemljama, prekoračenja u bankama, koja se otplaćuju na zahtjev, čine sastavni dio upravljanja gotovinom kompanije. U ovom slučaju, prekoračenja u banci su uključena u sastav gotovine i gotovinskih ekvivalenata. Karakteristična karakteristika ovakvih ugovora sa bankama je da se stanje na bankovnom računu mijenja iz pozitivnog u negativno.

Tok gotovine ne uključuje promet između gotovine i gotovinskih ekvivalenata jer su ove komponente dio upravljanja gotovinom preduzeća, a ne dio njegovih operativnih, investicijskih ili finansijskih aktivnosti. Upravljanje gotovinom uključuje ulaganje viška gotovine u sticanje gotovinskih ekvivalenata.

Prezentacija izvještaja o novčanim tokovima

Izvještaj o tokovima gotovine mora sadržavati informacije o novčanim tokovima za izvještajni period, raščlanjene na tokove iz poslovnih, investicionih ili finansijskih aktivnosti.

Entitet prikazuje tokove gotovine iz poslovnih, investicionih ili finansijskih aktivnosti u obliku koji najbolje odgovara prirodi njegovih aktivnosti. Klasifikacija prema djelatnosti pruža informacije koje omogućavaju korisnicima da procijene uticaj tih aktivnosti na finansijski položaj preduzeća i iznos njegovih gotovinskih sredstava i ekvivalenata. Ove informacije se također mogu koristiti za procjenu odnosa između ovih aktivnosti.

Ista transakcija može uključivati ​​novčane tokove različito klasifikovane. Na primjer, otplate kredita mogu uključivati ​​i kamatu i glavnicu. Kamatni dio se može klasificirati kao poslovna aktivnost, a glavnica kao aktivnost finansiranja.

Operativne aktivnosti

Iznos novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti je ključni pokazatelj kako preduzeća stvaraju dovoljne novčane tokove za održavanje operativnih sposobnosti preduzeća, otplatu kredita, isplatu dividende i druge investicije bez pribjegavanja vanjskim izvorima finansiranja. Informacije o specifičnim komponentama novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti za prethodne periode, u kombinaciji sa drugim informacijama, biće korisne u predviđanju budućih novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti.

Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti prvenstveno se odnose na osnovne aktivnosti subjekta. Ovi tokovi obično proizlaze iz transakcija uključenih u definiciju dobiti ili gubitka. Primjeri novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti:

Novčani primici od prodaje robe i pružanja usluga;

Novčani primici u obliku tantijema, naknada, provizija i drugih prihoda;

Plaćanja u gotovini dobavljačima za robu i usluge;

Isplate u gotovini zaposlenima i u njihovo ime;

Novčani primici i uplate osiguravajućem društvu za premije, štete, anuitete i druge naknade osiguranja;

Uplate u gotovini ili povrat poreza na dohodak ako ne mogu biti direktno povezani sa aktivnostima finansiranja ili ulaganja;

Novčani primici i plaćanja iz ugovora sklopljenih u komercijalne ili trgovačke svrhe.

Neke transakcije, kao što je prodaja opreme, mogu dovesti do dobiti ili gubitka. Novčani tokovi iz takvih transakcija klasifikuju se kao novčani tokovi iz aktivnosti ulaganja. Međutim, gotovinska plaćanja izvršena za proizvodnju ili sticanje sredstava za iznajmljivanje drugima i njihovu kasniju prodaju u skladu sa paragrafom 68A MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema klasifikuju se kao tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti. Novčani primici od najma i naknadne prodaje takve imovine također su tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

Entitet može držati hartije od vrijednosti i zajmove koji se drže u poslovne ili trgovačke svrhe, u kom slučaju oni mogu predstavljati zalihe nabavljene posebno za preprodaju. Stoga se novčani tokovi koji proizlaze iz kupovine ili prodaje ovih hartija od vrijednosti klasifikuju kao poslovne aktivnosti. Slično tome, avansi i zajmovi koje daju finansijske institucije generalno se klasifikuju kao poslovne aktivnosti jer se odnose na glavne aktivnosti institucije.

Investicione aktivnosti

Odvojeno objavljivanje novčanih tokova iz investicionih aktivnosti je važno jer pokazuje koji su troškovi nastali za sticanje resursa namijenjenih stvaranju budućih prihoda i budućih novčanih tokova. Primjeri novčanih tokova iz aktivnosti ulaganja:

Novčana plaćanja za nabavku osnovnih sredstava, nematerijalne i druge dugotrajne imovine. Ovo uključuje plaćanja u vezi sa kapitalizovanim troškovima razvoja i samostalno proizvedenim stalnim sredstvima;

Novčani prihodi od prodaje osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i druge dugotrajne imovine;

Novčana plaćanja za sticanje vlasničkih ili dužničkih instrumenata drugih preduzeća i interesa u zajedničkim poduhvatima (osim plaćanja za instrumente koji se smatraju gotovinskim ekvivalentima ili se drže u poslovne ili trgovačke svrhe);

Novčani prihodi od prodaje vlasničkih ili dužničkih instrumenata drugih preduzeća i udela u zajedničkim poduhvatima;

Predujmovi i zajmovi dani drugim licima (osim predujmova i kredita finansijskih institucija);

Novčani primici od vraćanja avansa i kredita datih drugim licima;

Plaćanja u gotovini ili primanja po osnovu fjučers ili terminskih ugovora, opcija i ugovora o zamjeni, osim ako su ugovori sklopljeni u svrhu trgovanja ili trgovanja ili su plaćanja ili primanja klasifikovana kao aktivnosti finansiranja;

Kada se ugovor obračunava kao zaštita, novčani tokovi iz ugovora se klasifikuju na isti način kao i novčani tokovi iz zaštićene pozicije.

Finansijske aktivnosti

Odvojeno objavljivanje novčanih tokova iz finansijskih aktivnosti je važno jer su ove informacije korisne u predviđanju budućih novčanih tokova entiteta od onih koji ga finansiraju. Primjeri novčanih tokova iz finansijskih aktivnosti:

Novčani prihodi od emisije dionica ili drugih vlasničkih instrumenata;

Novčana plaćanja vlasnicima za stjecanje ili otkup dionica društva;

Novčani primici od izdavanja zadužnica, kredita, zapisa, obveznica, hipoteka i drugih kratkoročnih i dugoročnih zajmova;

Plaćanja u gotovini na pozajmljena sredstva;

Plaćanja u gotovini od strane zakupca za smanjenje nepodmirenog stanja finansijskog lizinga.

Odraz novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti

Entitet mora prijaviti tokove gotovine iz poslovnih aktivnosti koristeći bilo koje:

Direktna metoda, koja otkriva informacije o glavnim vrstama bruto gotovinskih primanja i plaćanja;

Indirektna metoda u kojoj se dobit ili gubitak usklađuje uzimajući u obzir rezultate bezgotovinskih transakcija, bilo koje odgođene ili akumulirane prošle ili buduće gotovinske primitke ili plaćanja proizašle iz poslovnih aktivnosti i stavke prihoda ili rashoda koji se odnose na gotovinske primitke ili isplate investicione ili finansijske aktivnosti.

Entitet se podstiče da koristi direktnu metodu predstavljanja novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti. Direktna metoda pruža informacije korisne za procjenu budućih novčanih tokova koje nisu dostupne s indirektnom metodom. Kada se koristi direktna metoda, mogu se dobiti informacije o glavnim vrstama bruto gotovine i plaćanja:

Sa računa preduzeća; ili

Usklađivanjem prihoda od prodaje, troškova prodaje (kamate i drugih sličnih prihoda i rashoda za finansijske institucije) i ostalih stavki u izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, uzimajući u obzir sljedeće faktore:

o Promjene u zalihama i računima potraživanja i obaveza iz poslovnih aktivnosti tokom perioda;

o Druge nenovčane stavke; I

o Ostale stavke koje dovode do novčanih tokova iz poslovnih ili finansijskih aktivnosti.

Kada se koristi indirektna metoda, neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti utvrđuje se usklađivanjem dobiti ili gubitka za sljedeće faktore:

Promjene u zalihama i računima potraživanja i obaveza iz poslovnih aktivnosti tokom perioda;

Negotovinske stavke kao što su deprecijacija, amortizacija, rezerve za procenu vrednosti, odloženi porezi, nerealizovani dobici ili gubici od kursnih razlika, zadržana dobit pridruženih preduzeća i manjinski interesi; I

Ostale stavke koje dovode do novčanih tokova iz aktivnosti ulaganja ili finansiranja.

Alternativno, neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti može se prikazati indirektno odražavajući prihode i rashode prikazane u izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti i promjene u zalihama i računima potraživanja i obaveza iz poslovnih aktivnosti tokom perioda.

Odraz novčanih tokova iz aktivnosti ulaganja i finansiranja

Entitet mora zasebno izvještavati o bruto gotovinskim primanjima i bruto gotovinskim plaćanjima koja proizilaze iz aktivnosti ulaganja i finansiranja, osim za tokove gotovine, koji se iskazuju na neto osnovi.

Odraz novčanih tokova na neto osnovi

Novčani tokovi iz sljedećih poslovnih, investicijskih ili finansijskih aktivnosti mogu se iskazati na neto osnovi:

Primanja i plaćanja gotovine u ime klijenata kada tok gotovine odražava aktivnosti klijenta, a ne aktivnosti preduzeća; I

Novčani primici i plaćanja za stavke koje karakteriše brz obrt, veliki iznosi i kratki rokovi dospeća.

Prihvatanje i isplata bankovnih depozita po viđenju;

Sredstva klijenata investicijskog društva; I

Zakupnina se prikuplja u ime vlasnika nekretnina i prenosi na njih.

Primjeri gotovinskih primanja i plaćanja u ime klijenata:

Primjeri gotovinskih primanja i plaćanja brzog prometa:

Po visini duga vlasnika kreditnih kartica;

Kupovina i prodaja investicija; I

Ostali kratkoročni krediti, na primjer, sa rokom otplate do 3 mjeseca.

Novčani tokovi koji proizlaze iz svake od sljedećih aktivnosti finansijske institucije mogu se iskazati na neto osnovi:

Novčani primici i isplate za primanje i isplatu depozita s fiksnim rokom dospijeća;

Polaganje i povlačenje depozita u drugim finansijskim institucijama; I

Predujmovi i krediti klijentima i otplata ovih avansa i kredita.

Novčani tok u stranoj valuti

Tokovi gotovine koji proizilaze iz transakcija u stranoj valuti moraju biti iskazani u funkcionalnoj valuti entiteta primjenom na iznos u stranoj valuti kursa između funkcionalne i strane valute na datum novčanih tokova.

Tokovi gotovine stranog zavisnog preduzeća moraju se preračunati po odgovarajućem kursu između funkcionalne valute i strane valute na dan tokova gotovine.

Tokovi gotovine denominirani u stranim valutama iskazuju se u skladu sa MRS 21 Efekti promjena deviznih kurseva. Ovo vam omogućava da koristite kurs koji je približno jednak stvarnom kursu.

Nerealizovani dobici i gubici koji nastaju usled promena deviznih kurseva nisu tokovi gotovine. Međutim, efekat promjene kursa valuta na gotovinu i gotovinske ekvivalente koji su raspoloživi ili se očekuju da će biti primljeni u stranim valutama prikazan je u izvještaju o novčanim tokovima radi usaglašavanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku i na kraju izvještajnog perioda. Ovaj iznos je prikazan odvojeno od novčanih tokova iz poslovnih, investicionih i finansijskih aktivnosti i uključuje sve razlike koje bi nastale da su tokovi gotovine iskazani po kursevima na kraju perioda.

Kamate i dividende

Novčani primici i plaćanja u vezi sa prijemom i isplatom kamate i dividende moraju se posebno objaviti. Svako takvo primanje ili plaćanje mora se na konzistentnoj osnovi iz perioda u period kvalificirati kao novčani tok iz poslovnih, investicijskih ili finansijskih aktivnosti.

Ukupni iznos kamate plaćene tokom perioda se obelodanjuje u izveštaju o novčanim tokovima, bilo da je priznat kao rashod u bilansu uspeha ili kapitalizovan u skladu sa dozvoljenim alternativnim tretmanom u MRS 23 Troškovi zajmova."

Za finansijske institucije, plaćene kamate i primljene kamate i dividende se klasifikuju kao novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti. Međutim, za druga preduzeća ne postoji konsenzus o tome kako kvalifikovati ove isplate i primitke. Mogu se klasifikovati kao novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti jer su uključeni u definiciju dobiti ili gubitka. I istovremeno se mogu klasifikovati kao novčani tokovi iz finansijskih i investicionih aktivnosti, budući da predstavljaju troškove finansiranja ili prihode od ulaganja.

Isplaćene dividende mogu se klasifikovati kao novčani tokovi iz finansijskih aktivnosti jer predstavljaju trošak finansiranja. Međutim, oni se mogu klasificirati kao element novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti kako bi pomogli korisnicima da procijene sposobnost entiteta da isplati dividende iz novčanih tokova iz poslovnih aktivnosti.

Porez na prihod

Plaćanja poreza na dobit se zasebno obelodanjuju i klasifikuju kao tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti osim ako se mogu direktno pripisati aktivnostima finansiranja ili ulaganja.

Iako se poreski rashodi mogu lako pripisati aktivnostima ulaganja ili finansiranja, nije praktično pripisati odgovarajuće poreske tokove gotovine, a takvi novčani tokovi se mogu odnositi na period različit od toka gotovine u osnovnoj transakciji. Stoga se plaćeni porezi općenito klasifikuju kao novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti. Kada je izvodljivo pripisati poreske tokove gotovine određenoj transakciji koja je klasifikovana kao aktivnost ulaganja ili finansiranja, ti tokovi se klasifikuju u skladu sa tim.

Kada se poreski novčani tokovi odnose na više od jedne aktivnosti, objavljuje se ukupan iznos poreza.

Ulaganja u podružnice, pridružena društva i zajednička ulaganja

Kada se računovodstvo ulaganja u zavisna i pridružena društva obračunava korištenjem metode udjela ili troška, ​​izvještaj o novčanim tokovima ograničava investitora na informacije o novčanim tokovima između njega i subjekta ulaganja, kao što su informacije o dividendama i predujmovima.

Entitet koji prijavi svoj udeo u zajednički kontrolisanom entitetu (videti MRS 31 Učešće u zajedničkim poduhvatima) korišćenjem metode proporcionalne konsolidacije uključuje u svoj konsolidovani izveštaj o tokovima gotovine svoj proporcionalni udeo u tokovima gotovine zajednički kontrolisanog preduzeća. I entitet koji svoj udio izvještava koristeći metodu udjela uključuje u izvještaj o novčanim tokovima informacije o novčanim tokovima povezanim sa ulaganjima u zajednički kontrolisani entitet, raspodjelom dobiti i drugim isplatama ili primanjima između njega i zajednički kontrolisanog entiteta.

Promjene direktnih vlasničkih interesa u podružnicama i drugim poslovnim jedinicama

Ukupni novčani tokovi koji proizlaze iz sticanja i gubitka kontrole nad zavisnim preduzećima i drugim poslovnim jedinicama moraju biti prikazani odvojeno i klasifikovani kao aktivnosti ulaganja.

Entitet mora objelodaniti sljedeće zbirne informacije koje se odnose i na sticanja i na gubitke kontrole nad podružnicama tokom perioda:

Ukupna isplaćena ili primljena naknada;

Udio naknade predstavljen gotovinom ili gotovinskim ekvivalentima;

Iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata koje drže podružnice ili druge poslovne jedinice nad kojima je stečena ili izgubljena kontrola; I

Iznosi imovine i obaveza, osim gotovine i gotovinskih ekvivalenata, u podružnicama ili drugim poslovnim jedinicama nad kojima je stečena ili izgubljena kontrola, sažeti po glavnim kategorijama.

Predstavljanje u jednom redu uticaja na novčane tokove sticanja ili gubitka kontrole nad podružnicama ili drugim poslovnim jedinicama, i odvojeno objavljivanje iznosa imovine i obaveza stečenih ili otuđenih, pomaže da se takvi tokovi odvoje od drugih tokova koji proizlaze iz drugih poslovnih, investicionih ili finansijskih tokova. aktivnosti.

Ukupni iznos gotovine plaćen ili primljen kao naknada nakon sticanja ili gubitka kontrole nad podružnicom ili poslovnom jedinicom iskazuje se u izvještaju o tokovima gotovine umanjen za gotovinu i gotovinske ekvivalente stečene ili otuđene u takvim transakcijama ili događajima.

Novčani tokovi koji proizlaze iz promjena u direktnim vlasničkim udjelima u podružnici koji ne rezultiraju gubitkom kontrole moraju se kvalifikovati kao novčani tokovi iz finansijskih aktivnosti.

Promjene u direktnim vlasničkim udjelima u zavisnom preduzeću koje ne rezultiraju gubitkom kontrole (na primjer, kupovina ili prodaja udjela u kapitalu od strane matične kompanije u zavisnom preduzeću) se evidentiraju kao transakcije kapitala.

Nenovčane transakcije

Investicione i finansijske transakcije koje ne zahtijevaju korištenje gotovine i gotovinskih ekvivalenata treba isključiti iz izvještaja o tokovima gotovine. Takve transakcije moraju biti objelodanjene u drugim oblicima finansijskih izvještaja na način koji pruža sve potrebne informacije o takvim aktivnostima finansiranja ili ulaganja.

Značajan dio investicionih i finansijskih aktivnosti nema direktan uticaj na tekuće novčane tokove, ali istovremeno utiče na strukturu kapitala i imovine preduzeća.

Komponente gotovine i gotovinskih ekvivalenata

Entitet mora obelodaniti komponente gotovine i gotovinskih ekvivalenata i obezbediti usaglašavanje iznosa sadržanih u izveštaju o tokovima gotovine sa sličnim stavkama prikazanim u izveštaju o finansijskom položaju.

S obzirom na raznolikost praksi upravljanja gotovinom i bankarskih aranžmana širom svijeta, te da bi se uskladio sa MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, entitet je dužan da objelodani politike koje je usvojio za određivanje strukture gotovine i gotovinskih ekvivalenata.

Učinak bilo koje promjene politike za određivanje komponenti gotovine i gotovinskih ekvivalenata, na primjer promjene u klasifikaciji finansijskih instrumenata za koje se ranije smatralo da su dio investicionog portfelja entiteta, prijavljuje se u skladu sa MRS 8 Računovodstvene politike, Promjene u računovodstvenim procjenama i greškama.

Ostala obelodanjivanja

Entitet mora objelodaniti, zajedno sa komentarom rukovodstva, iznos značajnog novca i gotovinskih ekvivalenata koje drži entitet koji nije dostupan za korištenje od strane grupe.

Postoje različite okolnosti u kojima gotovina i gotovinski ekvivalenti možda neće biti dostupni za korištenje od strane grupe. Na primjer, mjera devizne kontrole ili druga zakonska ograničenja koja sprječavaju korištenje ovih sredstava na opći način od strane matične ili podružnice.

Dodatne informacije mogu biti relevantne za razumijevanje finansijske pozicije i likvidnosti subjekta od strane korisnika. Ohrabruje se otkrivanje ovih informacija, zajedno sa komentarima uprave, i može uključivati:

Iznosi neiskorištenih kreditnih sredstava koji se mogu koristiti za finansiranje budućih poslovnih aktivnosti i za otplatu investicionih obaveza, sa naznakom ograničenja u korišćenju ovih sredstava;

Zbirni iznosi novčanih tokova po poslovnim, investicionim i finansijskim aktivnostima u vezi sa učešćem u zajedničkim poduhvatima, podaci o kojima su prikazani metodom proporcionalne konsolidacije;

Zbirni iznosi novčanih tokova koji predstavljaju povećanje poslovne sposobnosti, odvojeno od novčanih tokova potrebnih za održavanje poslovne sposobnosti; I

Iznos novčanih tokova koji proizilaze iz operativnih, investicijskih i finansijskih aktivnosti svakog izvještajnog segmenta (vidjeti MSFI 8 Operativni segmenti).

Odvojeno objavljivanje novčanih tokova koji predstavljaju povećanje operativnih sposobnosti i novčanih tokova potrebnih za održavanje operativnih sposobnosti omogućava korisnicima da utvrde da li entitet obezbjeđuje dovoljno sredstava za održavanje svojih operativnih sposobnosti. Preduzeće koje ne izdvaja dovoljno sredstava za održavanje svojih operativnih sposobnosti može žrtvovati svoju buduću profitabilnost u ime održavanja tekuće likvidnosti i raspodjele dobiti vlasnicima.

Objavljivanje novčanih tokova po segmentima omogućava korisnicima da bolje razumiju odnos novčanih tokova na nivou preduzeća u cjelini i na nivou njegovih pojedinačnih komponenti, kao i praćenje dostupnosti i varijabilnosti novčanih tokova po segmentima.

Pročitajte intervju sa profesorom seminara za upravljanje trezorom, direktorom Alfa poslovne škole A.A. u časopisu "Ja sam broj jedan" >>>