Perjanjian royalti menyiratkan. Perjanjian lisensi royalti

Royalti - pembayaran lisensi (pembayaran atas penggunaan kekayaan intelektual (hak cipta atas karya sastra, seni atau sains, paten, merek dagang, dll.))

Kata ini berasal dari bahasa Inggris, dimana r oyalties berarti royalti. Di Rusia, istilah “pembayaran lisensi” lebih sering digunakan. Ya, Seni. 1235 KUH Perdata Rusia, mengatur, paragraf 5 mendefinisikan:

“Berdasarkan perjanjian lisensi, penerima lisensi berjanji untuk membayar pemberi lisensi remunerasi yang ditentukan dalam perjanjian, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian.”

Hakikat suatu perjanjian lisensi adalah menurutnya, salah satu pihak – pemegang hak eksklusif (pemberi lisensi) memberikan hak kepada pihak lain (penerima lisensi) untuk menggunakan kekayaan intelektual dalam batas-batas yang ditentukan dalam perjanjian.

Contoh

Perusahaan Alpha memiliki hak paten atas penemuan tersebut. Berdasarkan perjanjian lisensi, ia memberikan hak kepada Beta untuk menggunakan penemuan ini untuk kegiatan komersial. Untuk penggunaan penemuannya, Beta membayar biaya lisensi (royalti).

Besaran royalti dapat ditetapkan sebagai pembayaran tetap atau sebagai pembayaran tergantung pada volume penjualan produk yang diproduksi dengan menggunakan kekayaan intelektual. Terkadang opsi campuran digunakan - biaya tetap dan biaya berdasarkan volume penjualan.

Regulasi regulasi

Kode Pajak Federasi Rusia (TC RF)

Komentar ahli

Istilah royalti yang secara harafiah diterjemahkan dari bahasa Inggris berarti biaya lisensi. Royalti sering disebutkan dalam Perjanjian Pajak Berganda antara Rusia dan negara lain. Perjanjian-perjanjian ini juga menjelaskan arti istilah “royalti”.

Misalnya, Pasal 12 Perjanjian antara Pemerintah Federasi Rusia dan Pemerintah Republik Siprus tanggal 5 Desember 1998 “Tentang penghindaran pajak berganda sehubungan dengan pajak atas penghasilan dan modal” menyatakan:

“Istilah “royalti” yang digunakan dalam pasal ini berarti pembayaran dalam bentuk apa pun yang diterima sebagai imbalan atas penggunaan atau pemberian hak untuk menggunakan hak cipta apa pun atas karya sastra, seni, atau ilmu pengetahuan, termasuk film dan rekaman untuk penyiaran radio dan televisi. , setiap paten, keahlian, program komputer, merek dagang, desain atau model, rencana, formula atau proses rahasia, atau untuk informasi mengenai pengalaman industri, komersial atau ilmiah, atau untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan industri, komersial atau ilmiah peralatan."

Penggunaan perjanjian lisensi dengan pembayaran royalti sering digunakan dalam perencanaan pajak internasional. Dalam sebagian besar perjanjian internasional antara Rusia dan negara asing, royalti hanya dikenakan pajak di negara penerimanya (pemilik kekayaan intelektual). Oleh karena itu, melalui royalti Anda dapat mentransfer dana ke luar negeri tanpa memotong pajak penghasilan.

Contoh negara yang berdasarkan kesepakatan, tarif pajak saat membayar royalti ditetapkan sebesar 0%:

Perlu dicatat bahwa istilah "royalti" sering ditemukan dalam undang-undang Rusia, bersama dengan istilah "pembayaran lisensi" sebagai sinonimnya. Misalnya, dalam Seni. 271 Kode Pajak Rusia menyatakan - “dalam bentuk pembayaran lisensi (termasuk royalti) untuk penggunaan objek kekayaan intelektual.”

Sementara itu, dari segi ekonomi, pembayaran izin dibagi menjadi royalti dan pembayaran sekaligus, dimana:

Royalti- biaya lisensi, yang dibayarkan dalam bentuk bagian tertentu dari keuntungan (pendapatan) yang diterima penerima lisensi (pembeli lisensi) sebagai akibat dari penggunaan lisensi.

Pembayaran sekaligus- biaya lisensi, yang dibayarkan dalam bentuk jumlah tetap yang disepakati.

Jenis pembayaran lisensi di atas dijelaskan dalam paragraf 15 Perintah Rosstat No. 367 tanggal 19 Agustus 2011 “Atas persetujuan alat statistik untuk mengatur pemantauan statistik federal terhadap jumlah, remunerasi pekerja dan ilmu pengetahuan.”

Pajak pendapatan perusahaan

Untuk pajak penghasilan badan, organisasi yang membayar biaya lisensi (royalti) berhak mengakuinya sebagai beban lain-lain berdasarkan paragraf. 37 ayat 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayaran lisensi yang dibayarkan kepada pemegang hak cipta asing berkaitan dengan pendapatan dari sumber di Federasi Rusia (klausul 4, klausa 1, pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, organisasi Rusia juga harus memotong pajak penghasilan badan sebagai agen pajak (ketentuan perjanjian pajak berganda harus diperhitungkan).

Pemegang hak cipta membayar PPN atas jumlah pembayaran lisensi, dan pembayar pembayaran berhak untuk memotong PPN.

Jika pemegang hak cipta adalah organisasi asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak, maka PPN dipotong dan dibayarkan ke anggaran oleh pembayar biaya lisensi Rusia (Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Ia juga berhak memotong jumlah PPN (klausul 3 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).

Keputusan pengadilan yang penting

Perusahaan telah mengadakan perjanjian lisensi dengan organisasi asing yang merupakan pemegang hak cipta merek dagang bir untuk memberikan hak penggunaan merek tersebut. Perjanjian lisensi dibuat oleh Perusahaan dengan ketentuan pembayaran biaya lisensi sebesar 4,5 sampai 10 persen dari pendapatan yang diterima dari penjualan bir yang diproduksi oleh Perusahaan dengan merek dagang tersebut.

Dengan niat untuk mengatur produksi bir di wilayah Federasi Rusia, Perusahaan mengadakan perjanjian pasokan dengan Produsen, yang menurutnya Produsen setuju untuk memasok perusahaan dengan seluruh volume produk yang diproduksi dengan merek dagang, hak pakai yang menjadi milik perusahaan.

Selain itu, Perseroan juga mengadakan perjanjian sublisensi dengan Produsen dengan syarat membayar royalti sebesar 0,1 persen dari pendapatan produksi perusahaan pembuat bir tersebut.

Dalam pemeriksaan pajak, inspektorat mengecualikan dari pengeluaran Perseroan selisih antara biaya izin yang diterima dan dibayar, mengingat Perseroan, yang bukan produsen bir, membayar biaya izin bukan untuk kepentingannya sendiri, melainkan untuk kepentingan Produsen.

Otoritas kehakiman berpihak pada wajib pajak, dengan memperhatikan bahwa timbulnya biaya-biaya yang timbul oleh Perusahaan berdasarkan perjanjian lisensi bertujuan untuk selanjutnya menerima pendapatan dari penjualan produk-produk pembuatan bir yang diproduksi dengan merek dagang, hak untuk menggunakannya diberikan berdasarkan perjanjian-perjanjian ini.

Pada saat yang sama, saya menyarankan untuk menghindari situasi seperti itu, karena dalam hal ini wajib pajak terbantu oleh kenyataan bahwa perusahaan, berdasarkan perjanjian, membeli dan menjual semua produk yang dihasilkan oleh pabrik, yaitu mempunyai hubungan langsung. kepentingan ekonomi terhadap produk yang dihasilkan. Jika kondisi seperti itu tidak ada dalam kontrak dengan pabrik, maka pembayar pajak akan memiliki lebih sedikit argumen yang mendukungnya.

Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 14 Juni 2011 N 15093/10 dalam kasus N A40-154999/09-108-1176.

Keputusan pengadilan yang penting

Otoritas pajak membuktikan rata-rata royalti pasar minuman berkisar antara 2 hingga 5%. Oleh karena itu, pengeluaran wajib pajak yang melebihi jumlah tersebut tidak dimasukkan dalam pajak penghasilan.

(Keputusan FAS KABUPATEN NORTHWESTERN tanggal 10-06-2005 N A66-5524/2004).

Keputusan pengadilan yang penting

Neraca Perusahaan mencakup merek dagang dengan nilai sebenarnya 400 rubel. Merek dagang ini dinilai oleh penilai sebesar 182.200 ribu rubel. dan kemudian berkontribusi pada modal dasar LLC. Kemudian, berdasarkan perjanjian lisensi, hak atas merek dagang dialihkan kembali, dengan biaya lisensi lebih dari 1 juta rubel.

Pada saat diaudit oleh otoritas perpajakan Perseroan, jumlah biaya pembayaran biaya izin tidak termasuk dalam biaya. Otoritas kehakiman memihak otoritas pajak, menunjukkan bahwa perusahaan tidak memiliki tujuan dan fokus yang masuk akal untuk menghasilkan pendapatan ketika mentransfer hak eksklusif atas merek dagang ini ke LLC, karena pada hari yang sama perjanjian lain dibuat antara para pihak - perjanjian lisensi , di mana pemilik hak eksklusif atas merek dagang ini mengalihkan hak non-eksklusifnya kepada pemohon.

Analisis hukum yang menyeluruh terhadap dokumen-dokumen yang tersedia dalam kasus ini memungkinkan kami untuk membuat kesimpulan yang jelas bahwa semua transaksi di atas jelas-jelas bersifat khayalan, yang tujuan ilegalnya adalah penerimaan yang tidak dapat dibenarkan oleh pemohon manfaat pajak dalam bentuk pengurangan yang tidak sah atas laba kena pajak untuk periode yang diperiksa.

KEPUTUSAN KABUPATEN FAS VOLGA tanggal 29 November 2006 dalam kasus N A65-5203/2006-SA2-41 (Keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 25 Januari 2007 N 121/07 menolak untuk mengalihkan kasus ini ke Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia untuk ditinjau dalam rangka pengawasan) dan KEPUTUSAN serupa KABUPATEN FAS VOLGA tanggal 17 Agustus 2007 dalam perkara No.

Keputusan pengadilan yang penting

Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 28 Oktober 2010 N 8867/10 dalam kasus N A40-41114/09-151-229.

Keputusan menguntungkan wajib pajak

Situasi

Perusahaan Rusia - J. T. I. - MP Society (selanjutnya disebut Perusahaan) didirikan oleh perusahaan asing J. T. International Verwaltungsgesellschaft mbH (Jerman), bagian dari perusahaan JT International (JTI) (Jepang), yang memiliki pabrik tembakau di wilayah Federasi Rusia, termasuk perusahaan Petro (produsen).

Kegiatan utama Perusahaan adalah organisasi produksi, promosi dan penjualan produk tembakau di wilayah Federasi Rusia dengan merek dagang yang sesuai.

Berdasarkan perjanjian lisensi yang diakhiri dengan JT International S.A. (pemegang hak cipta) Perusahaan memperoleh hak untuk menggunakan merek dagang dengan pembayaran sebesar 6 - 8 persen dari harga pokok penjualan di wilayah Federasi Rusia. Bersamaan dengan perjanjian ini, Perusahaan mengadakan perjanjian “Petro” dengan perusahaan, yang mana pabrik berkewajiban untuk memproduksi dan mengalihkan semua produk tembakau yang diproduksi, yang diberi merek dagang, secara eksklusif kepada perusahaan.

Perusahaan memperkenalkan produk-produk yang diproduksi oleh pabrik ke dalam peredaran sipil berdasarkan perjanjian distribusi untuk penjualan grosir produk tembakau di berbagai wilayah Federasi Rusia, yang mencerminkan hasil yang diterima sebagai bagian dari pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa). ).

Hingga tahun 2003, royalti atas penggunaan merek dagang ini di wilayah Federasi Rusia dibayarkan oleh perusahaan Petro berdasarkan perjanjian sublisensi yang dibuat dengan JT International S.A. Mulai tanggal 1 Januari 2003, skema hubungan kontraktual di atas diterapkan dan Perusahaan mulai membayar royalti kepada organisasi asing.

Inti dari tuntutan fiskus

Tanpa menantang hak untuk memasukkan dalam pengeluaran lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, pembayaran atas penggunaan hak atas hasil aktivitas intelektual dan sarana individualisasi (klausul 37, paragraf 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia ), namun inspektorat mengecualikan dari biaya komposisi perusahaan, sebagian dari jumlah biaya perizinan yang dibayarkan, dengan mengacu pada fakta bahwa pembayaran tersebut digelembungkan, karena dihitung oleh perusahaan sebagai persentase dari nilai pasar. produk yang dijual olehnya.

Klaim otoritas pajak disebabkan oleh fakta bahwa sebagai akibat dari perubahan hubungan kontraktual, jumlah pembayaran lisensi meningkat.

Hingga tahun 2003, jumlah pembayaran izin dibayarkan oleh Perusahaan Petro berdasarkan biaya kontrak produksi produk jadi dari Petro untuk kepentingan perusahaan. Sejak tahun 2003, biaya lisensi dibayarkan oleh Perusahaan berdasarkan harga penjualan produk dari Perusahaan kepada distributor (yaitu dengan harga yang lebih tinggi dibandingkan harga yang digunakan sebelumnya).

Keputusan pengadilan

Otoritas kehakiman memenangkan wajib pajak, dengan menunjukkan bahwa keabsahan pengeluaran yang mengurangi pendapatan yang diterima untuk keperluan perpajakan tidak dapat dinilai dari sudut pandang kemanfaatan, rasionalitas, efisiensi atau hasil yang diperoleh. Badan usaha secara mandiri, atas kebijakannya sendiri, memilih cara untuk mencapai hasil dari kegiatan wirausaha.

Akibatnya, sejak tahun 2003, terjadi perubahan struktur kontrak dalam perusahaan induk, yang memproduksi dan menjual produk tembakau melalui organisasi yang bertindak sebagai pembayar pajak independen berdasarkan undang-undang Federasi Rusia, dan pengalihan beban pembayaran lisensi. pungutan dari pabrik kepada Perseroan yang disebabkan oleh kebutuhan untuk meningkatkan efisiensi kegiatan tersebut, tidak bertentangan dengan persyaratan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Suatu perusahaan, berdasarkan perjanjian lisensi, mentransfer pembayaran berkala kepada perusahaan lain dan mencatatnya sebagai royalti. Namun dalam pemeriksaannya, pemeriksa pajak menganggap pembayaran tersebut sebagai imbalan atas pemberian jasa dan berpendapat bahwa transaksi tersebut seharusnya dikenakan PPN. Bagaimana cara menyusun perjanjian lisensi dengan benar sehingga pembayaran berdasarkan perjanjian tersebut dianggap royalti dan bukan layanan?

Analis sering menunjukkan bahwa terlepas dari bagaimana pembayaran berkala yang dibayarkan berdasarkan perjanjian lisensi diidentifikasi - layanan atau royalti - hal ini tidak mempengaruhi perpajakan. Bagaimanapun, royalti dan jumlah biaya untuk layanan berhubungan dengan pengeluaran kotor perusahaan - pembayar pajak penghasilan. Pernyataan ini benar, tetapi sepenuhnya hanya dalam kaitannya dengan mereka yang mangkir PPN. Pembayar PPN sama sekali tidak acuh dengan apa yang disebut dengan pembayaran berkala, karena jika merupakan imbalan atas suatu jasa yang diberikan, maka pembayaran tersebut dikenakan PPN.

Untuk memahami masalah ini, Anda perlu membedakan pendapatan pasif dan pendapatan aktif. Pendapatan pasif adalah pendapatan dalam bentuk dividen, bunga deposito, royalti, bonus, jenis biaya tertentu, dll., yang diterima terlepas dari usahanya - bisnis hanya mengizinkan seseorang untuk menggunakan nama, uang, dll. . D. Pendapatan dari pemberian suatu jasa, sebaliknya, mengacu pada pendapatan aktif, karena penyedia jasa harus berupaya dan melakukan tindakan tertentu untuk memperoleh pendapatan tersebut. Pelayanan adalah suatu jenis kegiatan yang berkaitan dengan pemenuhan kebutuhan pelanggan. Pembayaran atas jasa (administratif atau pemasaran) yang diberikan oleh pemberi lisensi sehubungan dengan penjualan lisensi bukan merupakan royalti.

Berdasarkan hal ini, perjanjian lisensi tidak boleh menetapkan bahwa pemberi lisensi melakukan tindakan aktif apa pun yang bertujuan untuk menyediakan layanan. Jika Inspektorat Pajak Negara menemukan bahwa pembayaran royalti yang dibebaskan dari PPN juga mengandung biaya jasa, maka Inspektorat Pajak akan mengenakan sanksi kepada pemberi lisensi atas keterlambatan penghitungan PPN atas penyediaan (penjualan) jasa.

Pembuat undang-undang tidak memberikan kriteria kuantitatif yang dapat digunakan untuk menentukan di mana pendapatan pasif berakhir dan pendapatan aktif dimulai, sehingga partisipasi pemberi lisensi dalam kegiatan tersebut harus terlihat jelas untuk mengakui pendapatannya sebagai pendapatan aktif. Keputusan akhir untuk menetapkan fakta penyediaan layanan berdasarkan perjanjian lisensi hanya dapat diambil oleh pengadilan.

Para pihak dalam perjanjian lisensi dapat dengan mudah “melewati batas” di mana pendapatan aktif dimulai. Misalnya, suatu perusahaan telah menyusun database dalam bentuk daftar abjad dan alamat perusahaan dengan profil tertentu, yang menunjukkan spesialisasi, biaya produk, dan informasi lainnya. Basis data terus diperbarui dan status terkininya dipertahankan. Perusahaan mengeluarkan izin untuk menggunakan pangkalan tersebut, dan penerima lisensi melakukan pembayaran berkala. Perjanjian lisensi tidak mengatur pembayaran sekaligus; semua persyaratan ayat 1.30 Pasal 1 Undang-Undang Laba untuk mengidentifikasi pembayaran berkala sebagai imbalan royalti dipenuhi. Namun, pengembang tidak memasukkan mesin pencari ke dalam database. Sulit bagi penerima lisensi untuk memilih sendiri informasi yang dia minati, dan dia beberapa kali menulis kepada pemberi lisensi, penyusun database, dengan permintaan untuk memberinya pilihan informasi yang dia minati. Pemberi lisensi menuruti permintaan penerima lisensi tanpa pembayaran tambahan, sehingga melanggar kesepakatan yang dicapai saat menandatangani perjanjian lisensi. Bahkan, pemberi lisensi memberikan layanan kepada penerima lisensi untuk mengambil data yang dikenakan PPN.

Seringkali, layanan terkait “dimasukkan” ke dalam perjanjian hak untuk menggunakan nama perusahaan, logo, merek dagang, dll. Misalnya, pemberi lisensi mempunyai hak untuk mengontrol produk yang diproduksi berdasarkan merek dagangnya, namun tidak lebih. Jika pemilik merek juga diharuskan untuk menyediakan jasa pemasaran, maka untuk tujuan ini lebih baik membuat perjanjian terpisah untuk penyediaan jasa pemasaran dengan membebankan PPN atas biayanya.

Sehubungan dengan hal tersebut di atas, berikut beberapa ringkasan aturan yang sebaiknya dipatuhi oleh para pihak dalam perjanjian lisensi:

1. Kewajiban pemberi lisensi terhadap penerima lisensi harus diminimalkan.
2. Perjanjian tersebut disebut “Perjanjian Lisensi”, dan pembayaran berkala disebut royalti.
3. Kewajiban pemberi lisensi tidak boleh mencakup: penyediaan layanan pemasaran; menyediakan iklan gratis kepada pemegang lisensi; penyediaan ruang pada pameran pemberi lisensi; menyusun dan mengirim surat untuk mempromosikan barang dan jasa atas nama penerima lisensi.
4. Kewajiban pemberi lisensi harus menghindari termasuk kompensasi atas biaya penerima lisensi.
5. Hak pemberi lisensi atas kendali mutu tidak mencakup penyediaan jasa pemasaran dan manajemen.
6. Menyebut pihak mana pun sebagai “agen” harus dihindari.
7. Perjanjian lisensi harus menunjukkan bahwa para pihak tidak bermaksud untuk melakukan kegiatan bersama.
8. Semua dokumen tambahan (korespondensi, protokol, dll.) tidak boleh bertentangan dengan ketentuan perjanjian lisensi. Oleh karena itu, Anda tidak dapat membuat risalah rapat tentang tindakan bersama para pihak, saling mengirim surat tentang penyediaan layanan apa pun, dll.

Royalti- ini adalah imbalan yang dibayarkan kepada pemberi lisensi dalam bentuk persentase pengurangan atau jumlah tetap dari biaya (harga jual) produk yang dijual oleh penerima lisensi, diproduksi di bawah lisensi.

Hakikat royalti dinyatakan dalam rumus:

yaitu royalti adalah perbandingan bagian (D) dari keuntungan tambahan yang dibayarkan kepada pemberi lisensi dari satu unit produk yang diproduksi di bawah lisensi () dengan harga jual produk tersebut (Z).

Dengan demikian, royalti mengandung komponen yang sama - laba dan harga jual, yang penentuannya sulit, seperti yang telah disebutkan ketika mempertimbangkan metode penilaian pertama. Namun faktanya dalam perdagangan lisensi internasional, besaran royalti ditentukan bukan dengan perhitungan, tetapi secara empiris - dengan menggunakan rata-rata jumlah royalti yang ditetapkan dalam praktik dunia untuk berbagai industri, yang disebut royalti standar. Untuk jumlah royalti tertentu, jumlah keuntungan tambahan per unit produk yang diproduksi berdasarkan lisensi adalah:

Dengan memperhatikan hal tersebut, maka rumus perkiraan harga lisensi yang digunakan pada metode pertama dapat disajikan sebagai berikut:

С р = В · Т · ∆П · Д = V · Z · R,

dimana V = B · T adalah volume produk yang diproduksi berdasarkan lisensi selama seluruh masa berlaku perjanjian lisensi.

Jelas terlihat bahwa parameter perhitungan yang diterapkan memiliki nilai yang berbeda-beda untuk setiap tahun perjanjian lisensi. Dengan mempertimbangkan hal ini, perkiraan harga lisensi berdasarkan royalti adalah:

,

dimana V t adalah volume produksi yang diharapkan berdasarkan lisensi pada tahun t (potongan, kg, dll.);

Z t – harga jual produk yang diproduksi berdasarkan lisensi pada tahun t;

R t – jumlah royalti pada tahun t (%);

T – masa berlaku perjanjian lisensi.

Metode penghitungan harga lisensi ini adalah yang paling umum dalam perdagangan lisensi internasional dan, seperti yang pertama, didasarkan pada penentuan bagian keuntungan dari penggunaan lisensi yang harus dibayarkan oleh penerima lisensi kepada pemberi lisensi. Seperti disebutkan di atas, kedua metode ini didasarkan pada parameter umum yang menentukan identitasnya. Namun, memasukkan royalti ke dalam perhitungan dapat secara signifikan meningkatkan keandalan perlindungan kepentingan komersial mitra berdasarkan perjanjian lisensi.

Oleh karena itu, untuk menentukan besaran pembayaran berdasarkan suatu lisensi, perlu ditetapkan: masa berlaku perjanjian lisensi; volume produk yang diproduksi berdasarkan lisensi; harga satuan; dasar royalti dan tarif. Hal-hal berikut harus diingat.

Volume produksi diperkirakan berdasarkan produksi yang dimaksudkan oleh penerima lisensi berdasarkan lisensi untuk seluruh jangka waktu kontrak dan untuk setiap tahun secara terpisah. Sumber penilaian tersebut adalah:

Volume produksi tetap, jika ditentukan dalam perjanjian lisensi;

Penilaian ahli oleh spesialis pemberi lisensi tentang kemungkinan volume produksi produk di bawah lisensi oleh penerima lisensi di wilayah yang ditetapkan;

Data dari penerima lisensi tentang volume produksi yang direncanakannya berdasarkan lisensi;

Kemampuan produksi penerima lisensi;

Kebutuhan pasar wilayah kontrak untuk produk berlisensi, dengan mempertimbangkan kapasitasnya dan aktivitas pesaing.

Ketika menentukan volume produksi, harus diperhitungkan bahwa pada tahun-tahun pertama pengembangan produksi mungkin tidak ada produksi di bawah izin. Pada tahun-tahun berikutnya, volume produksi meningkat dan mencapai nilai maksimal. Pada tahap akhir, penurunan produksi mungkin terjadi karena keusangan inovasi dan kemungkinan masalah dengan penjualan produk.

Harga jual adalah harga produk berlisensi yang dikirim dari gudang produsen, dikurangi pengemasan, asuransi, pajak, dan biaya non-produksi lainnya.

Estimasi harga jual ditentukan berdasarkan:

Harga kompetitif untuk produk serupa dari perusahaan komersial Rusia dan asing;

Daftar harga atau penawaran dari produsen dalam atau luar negeri atas produk serupa, dengan mempertimbangkan penyesuaian kuantitas, perbedaan karakteristik produk.

Untuk menentukan harga jual suatu produk baru yang tidak memiliki analog di pasar dunia, Anda dapat menggunakan koefisien efisiensi ekspor (K e), yang dihitung di industri terkait untuk produk sejenis:

dimana rata-rata harga grosir dalam negeri untuk produk sejenis di industri;

Harga ekspor rata-rata untuk produk-produk ini di industri.

eh,

di mana adalah harga internal produk yang diproduksi di bawah lisensi.

Harga komponen dan suku cadang lain yang tidak tunduk pada izin dikurangkan dari perkiraan harga jual. Untuk perhitungannya, harga diambil pada tanggal berakhirnya kontrak. Namun mengingat perubahannya selama masa berlakunya, maka harus disesuaikan berdasarkan indeksasi harga pada industri terkait. Untuk tujuan ini, indeks harga barang mekanis dan barang lainnya dapat digunakan.

Besaran royalti ditentukan dengan menggunakan tabel royalti standar yang disusun berdasarkan analisis praktik global dalam menyelesaikan transaksi perizinan di berbagai industri.

Tabel royalti standar memungkinkan Anda menentukan perkiraan jumlah royalti untuk setiap objek lisensi tertentu, yang harus diklarifikasi dengan mempertimbangkan faktor-faktor berikut:

1. Besaran royalti dapat diperjelas dengan mencari dan menganalisis materi pesaing untuk objek yang memiliki kesamaan atau kemiripan karakteristik dengan subjek lisensi.

2. Ketiadaan Paten pada umumnya mengurangi besaran royalti hingga 30% dibandingkan dengan suatu benda yang mendapat perlindungan Paten.

3. Ketika hanya mentransfer dokumentasi desain berdasarkan kontrak, jumlah royalti harus dikurangi hingga 30%.

Dalam menentukan harga suatu lisensi, penting untuk menentukan dengan benar dasar royalti yang dipilih agar pemberi lisensi dan penerima lisensi dapat memperoleh keuntungan (pendapatan) dari penggunaan objek yang dilisensikan seiring dengan meningkatnya volume produksi (penjualan) produk. dan teknologi tersebut diterapkan berdasarkan lisensi yang dialihkan. Ini mungkin berupa harga pokok produksi, satuan produksi (barang), satuan kapasitas bengkel (produksi), dll.

Dasar paling umum untuk menghitung royalti bagi penerima lisensi dan pemberi lisensi adalah harga satu unit produksi di bawah lisensi atau biaya produksi (penjualan) produk berlisensi. Penggunaan basis royalti di atas menyebabkan paling sedikit konflik antar mitra mengenai pembayaran biaya lisensi dan banyak digunakan dalam praktik internasional lisensi perdagangan, jika spesifikasi objek lisensi memungkinkan.

Jika subjek lisensi adalah suatu proses atau teknologi, dasar royalti dapat berupa volume produk yang diproduksi (dijual) yang diproduksi dengan menggunakan proses (teknologi) tersebut. Selain itu, dasar royalti dalam hal ini dapat berupa biaya bahan baku utama olahan. Opsi ini direkomendasikan untuk dipilih ketika serangkaian produk dari bahan mentah yang sama diproduksi di bawah lisensi dan ketika tidak mungkin untuk menetapkan jumlah royalti tunggal untuk semua produk yang diproduksi.

Dalam hal penemuan hanya berkaitan dengan sebagian dari suatu produk atau proses teknologi, disarankan dalam perjanjian lisensi untuk mengatur pembayaran oleh penerima lisensi kepada pemberi lisensi sejumlah royalti tetap per unit atau batch produk yang diproduksi atau dijual di bawah lisensi. .

Perkiraan harga suatu lisensi berkaitan langsung dengan masa berlaku perjanjian lisensi, yang meliputi jangka waktu pengembangan objek yang dilisensikan dan penggunaan komersialnya. Hal ini, pada gilirannya, sangat bergantung pada spesifikasi subjek lisensi. Pemberi lisensi berkepentingan untuk menambah jangka waktu perjanjian, penerima lisensi berupaya mempersingkatnya agar terbebas dari pembayaran royalti dan beralih ke penggunaan bebas atas objek yang dilisensikan. Dalam hal penjualan lisensi paten, jangka waktu tersebut tidak boleh melebihi masa berlaku paten. Masa berlaku perjanjian lisensi juga harus didasarkan pada keusangan subjek lisensi.

Metodologi untuk menentukan perkiraan harga lisensi berbasis piano diubah tergantung pada bentuk pembayaran yang diterima berdasarkan perjanjian. Selain pembayaran berkala dalam bentuk royalti, digunakan pembayaran sekaligus dan gabungan.

Jumlah sekaligus /satu kali/ Pembayarannya sendiri jarang digunakan. Ini digunakan terutama dalam kasus di mana pembeli lisensi adalah perusahaan yang tidak dikenal di pasar, dan ada keraguan apakah perusahaan tersebut akan berhasil merilis dan mengkomersialkan pengembangannya. Selain itu, pembayaran sekaligus dapat diterapkan jika sangat sulit mengendalikan volume produk yang dirilis berdasarkan lisensi. Dalam hal ini, pemberi lisensi mungkin tidak menerima data yang diperlukan untuk penghitungan.

Pembayaran sekaligus adalah suatu jumlah tertentu yang ditetapkan dalam teks perjanjian lisensi, yang dibayarkan dalam bentuk pembayaran satu kali atau secara angsuran dalam beberapa kali angsuran: pada saat berlakunya perjanjian lisensi, pada saat pengalihan hak. dokumentasi teknis kepada penerima lisensi dan setelah pelepasan sampel pertama produk di bawah lisensi.

Pembayaran sekaligus diatur dalam sebagian besar perjanjian lisensi bukan sebagai satu-satunya jenis pembayaran, tetapi sebagai semacam pembayaran di muka yang dibayarkan kepada pemberi lisensi setelah penyerahan dokumentasi. Pembayaran sekaligus biasanya berjumlah 10-20% dari total harga lisensi.

Perkiraan harga lisensi untuk pembayaran sekaligus dalam bentuk C p adalah:

,

dimana K d adalah faktor diskon yang memungkinkan pembayaran lisensi dalam bentuk royalti yang diterima setiap tahun oleh pemberi lisensi selama seluruh jangka waktu kontrak dibawa ke titik waktu saat ini.

Pembayaran kombinasi adalah kombinasi pembayaran satu kali dengan pembayaran berkala berdasarkan royalti. Dalam hal ini syarat-syarat komersial suatu perjanjian lisensi, yang ditentukan berdasarkan royalti, memuat ketentuan bagi penerima lisensi untuk membayar sejumlah tertentu yang tetap (pembayaran awal) pada tahap awal pelaksanaan perjanjian. Pembayaran awal dalam banyak kasus berfungsi sebagai semacam jaminan keseriusan niat penerima lisensi, yang sangat penting dalam praktik izin perdagangan. Jumlah ini diperlukan bagi pemberi lisensi untuk membayar biaya yang terkait dengan persiapan dan transfer dokumentasi teknis, media informasi berwujud lainnya tentang teknologi yang ditransfer (sampel, peralatan khusus, instrumen), serta biaya yang dikeluarkan olehnya pada tahap tersebut. sebelum penandatanganan kontrak, yang meliputi acara periklanan, persiapan kontrak dan proposal komersial, korespondensi, kunjungan, partisipasi personel dalam negosiasi teknis dan komersial. Dalam kasus tertentu, biaya penelitian dan pengembangan subjek lisensi dapat diganti.

Biasanya, pembayaran awal adalah 10-30% dari harga lisensi, dihitung berdasarkan royalti.

Dengan memperhitungkan pembayaran uang muka, ditetapkan besaran royalti baru yaitu sebesar:

.

Jaminan efektivitas transaksi, selain pengetahuan tentang rekomendasi di atas, dapat berupa pengetahuan tentang praktik-praktik utama tidak adil yang digunakan dalam praktik izin perdagangan. Teknik-teknik tersebut meliputi:

1. Ketika membuat suatu perjanjian lisensi, calon penerima lisensi sering kali berupaya untuk menegosiasikan harga tanpa syarat-syarat lain dalam perjanjian tersebut. Dalam hal ini, Anda harus memperhatikan ruang lingkup perlindungan paten, luas wilayah pengalihan lisensi, jenis produk dan harga yang diharapkan, serta volume penjualan.

2. Upaya untuk mempengaruhi kedudukan pemberi lisensi karena ia tidak mempunyai paten atas pengembangan pada saat dibuatnya perjanjian (dalam hal prosedur pematenan belum selesai). Dalam situasi seperti itu, cukup dengan menunjukkan sertifikat prioritas dan tidak takut dengan hasil paten.

3. Upaya pembeli lisensi untuk mendapatkan persetujuan untuk menjual produk di wilayah pemberi lisensi.

4. Penolakan penerima lisensi terhadap ketentuan tentang ketidakmungkinan mengalihkan hak pakai kepada pihak ketiga (kesimpulan dari sublisensi).

5. Upaya untuk membatasi diri pada pembayaran sekaligus saja. Namun, pembayaran tersebut tidak mencerminkan biaya pengembangan yang sebenarnya dan jelas tidak menguntungkan bagi pemberi lisensi jika volume penggunaan lisensi meningkat secara signifikan. Selain itu, pembayaran royalti lebih disukai untuk produksi dalam jumlah besar di bawah lisensi. Dalam hal ini, jika kita membatasi diri hanya pada pembayaran sekaligus, harga lisensi dapat dikurangi menjadi biaya untuk memperoleh dokumentasi teknis.

6. Ada upaya untuk menghindari pembayaran sekaligus. Teknik ini membantu mendapatkan dokumentasi teknis yang diperlukan secara gratis. Untuk menghindari situasi ini, akan lebih mudah untuk menawarkan kepada mitra kata-kata dalam klausul perjanjian: “Pembayaran setelah transfer dokumentasi.”

7. Keengganan untuk menandatangani perjanjian opsi atau perjanjian kerahasiaan, karena Bentuk hukum perjanjian inilah yang memungkinkan pembeli lisensi untuk terlebih dahulu mengenal materi pengembangan sebelum mematenkannya, mengambil kewajiban untuk menjaga kerahasiaan informasi, dan menghindari penipuan penjual dan pembeli lisensi selama negosiasi awal.

PERTANYAAN DAN TUGAS UJI

1. Definisikan proyek inovasi.

2. Tingkat signifikansi ilmiah dan teknis apa yang dimiliki proyek-proyek inovatif?

3. Atas dasar apa proyek-proyek inovatif diklasifikasikan?

4. Jelaskan algoritma untuk pemeriksaan komprehensif proyek inovatif.

5. Informasi apa yang harus dimuat dalam memorandum investasi?

6. Apa yang dimaksud dengan penemuan, model utilitas, desain industri?

7. Ketentuan apa yang harus dimuat dalam permohonan suatu penemuan (model utilitas)?

8. Persyaratan paten apa yang harus dipenuhi oleh suatu penemuan, model kegunaan, atau desain industri?

9. Jelaskan macam-macam perjanjian lisensi?

10. Jelaskan isi perjanjian pra-lisensi.

Sederhana saja: royalti adalah bagian dari hasil penjualan suatu produk yang diterima penulis. Meskipun rumusannya sederhana, topiknya cukup luas dan, oleh karena itu, perpajakan dan akuntansi atas transaksi tersebut memiliki sejumlah kekhasan. Mari kita coba menangani beberapa di antaranya.

Lingkup penerapan dan beberapa masalah hukum

Konsep royalti dapat dikaitkan dengan beberapa bidang hukum. Dengan demikian, ini digunakan sebagai salah satu bentuk pembayaran berdasarkan kontrak secara luas di bidang waralaba dan menunjukkan pembayaran hak cipta dan lisensi untuk penggunaan komersial atas sesuatu milik orang lain (paten, karya seni, dll.).

Dan terakhir, royalti di bidang ekonomi dan hukum pertanahan (istilah yang digunakan dalam praktik dunia) adalah pembayaran sewa atas hak untuk mengembangkan sumber daya alam yang dibayarkan oleh seorang pengusaha kepada pemilik tanah atau lapisan tanah di bawahnya.

Hubungan hukum para pihak mengenai royalti yang berkaitan dengan kegiatan waralaba diatur oleh Bab 54 KUH Perdata Federasi Rusia (dasar hubungan: perjanjian konsesi komersial). Sesuai dengan paragraf 4 Pasal 1027 KUH Perdata Federasi Rusia, semua aturan KUH Perdata Federasi Rusia tentang perjanjian lisensi diterapkan pada perjanjian komersial. Satu-satunya perbedaan antara perjanjian konsesi komersial dan perjanjian lisensi dari sudut pandang hukum adalah objek perjanjiannya. Dalam perjanjian konsesi komersial, suatu benda merupakan seperangkat hak eksklusif, sedangkan dalam perjanjian lisensi adalah hak untuk menggunakan suatu benda kekayaan intelektual.

Berdasarkan ayat 2 Seni. 1028 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian konsesi komersial tunduk pada otoritas federal untuk kekayaan intelektual (Rospatent). Menurut aturan umum Art. 1031 KUH Perdata Federasi Rusia (yang dapat diubah dengan kesepakatan), perjanjian konsesi komersial harus didaftarkan oleh pemegang hak cipta (pemberi waralaba). Jika persyaratan pendaftaran tidak dipenuhi, kontrak dianggap batal (menurut Pasal 1031, ayat 2 Pasal 1028, ayat 3,6 Pasal 1232, ayat 1 Pasal 1490 KUH Perdata Federasi Rusia).

Hubungan antara individu (penulis) dan orang yang menerima hak eksklusif atas karya diatur oleh Bab 70 KUH Perdata Federasi Rusia. Ditetapkannya bahwa hubungan itu harus ditegaskan secara tertulis dalam bentuk suatu jenis perjanjian tertentu. Ini adalah jenis kontrak seperti:

• perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas suatu ciptaan dan hak untuk menggunakan ciptaan di bawah lisensi (Pasal 1285 KUH Perdata Federasi Rusia);
• perjanjian lisensi yang memberikan hak untuk menggunakan karya tersebut (Pasal 1286 KUH Perdata Federasi Rusia);
• perjanjian hak cipta (Pasal 1288 KUH Perdata Federasi Rusia).

Adapun royalti dalam perekonomian, dari sudut pandang praktik dunia, pajak ekstraksi mineral yang diperkenalkan di Federasi Rusia pada tahun 2002 sebenarnya saat ini menjalankan fungsi royalti (pembayaran kepada pemilik sumber daya atas hak mengembangkan cadangan).

Penting untuk memikirkan secara terpisah perjanjian dengan pihak lawan, karena muncul pertanyaan tentang hukum yang berlaku (Rusia atau asing). Menurut paragraf Seni. 1211 KUH Perdata Federasi Rusia, secara default, hukum negara yang paling dekat hubungannya dengan kontrak diterapkan pada kontrak. Hubungan para pihak berdasarkan perjanjian lisensi diatur oleh hukum negara tempat pemberi lisensi berada. Pada saat yang sama Seni. 1210 KUH Perdata Federasi Rusia mengizinkan para pihak dalam perjanjian untuk memilih hukum yang akan menerapkan hak dan kewajiban mereka berdasarkan perjanjian ini. Ketika hukum Rusia diterapkan, hubungan secara otomatis tunduk pada peraturan Bagian 4 KUH Perdata Federasi Rusia.

Aspek perpajakan

Pajak penghasilan

Beban dalam bentuk royalti diakui pada periode yang bersangkutan, pada tanggal yang sesuai dengan ketentuan, atau pada tanggal penyerahan kepada pemakai dokumen yang menjadi dasar perhitungan, atau pada hari terakhir perjanjian. periode pelaporan (pajak) (klausul 3, klausa 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk keperluan perpajakan laba, penghasilan dari pemberian hak atas hasil kegiatan intelektual untuk digunakan, sesuai dengan ayat 5 Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, berkaitan dengan pendapatan non-operasional, jika tidak ditentukan oleh wajib pajak sesuai dengan prosedur, Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagai pendapatan dari penjualan hak milik. Jadi, jika bagi pemegang hak cipta jenis kegiatan ini merupakan salah satu jenis kegiatan utama, maka pendapatannya diakui sesuai dengan Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, dan jika tidak, maka sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam ayat 3, ayat 4 Seni. 271 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa untuk pendapatan non-operasional dalam bentuk royalti, tanggal penerimaan pendapatan diakui sebagai tanggal penyelesaian sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat, tanggal penyerahan kepada Wajib Pajak atas dokumen-dokumen yang dijadikan dasar untuk melakukan pelunasan, atau hari terakhir masa pelaporan (pajak).

Penting:

Aspek internasional

Salah satu skema perencanaan pajak yang paling umum adalah pengalihan hak kekayaan intelektual ke perusahaan luar negeri dengan tujuan mengumpulkan royalti di yurisdiksi bebas pajak.

UNCTAD memperkirakan industri lepas pantai global bernilai US$12 triliun (http://www.unctad.org). Organisasi Rusia tidak dapat hidup tanpa menggunakan bisnis luar negeri. Penggunaan yurisdiksi lepas pantai oleh organisasi-organisasi Rusia tidak hanya berdampak pada kepentingan internal mereka, tetapi juga kepentingan Rusia secara keseluruhan. Penghindaran pajak mengurangi sektor publik dalam perekonomian suatu negara, dan perusahaan yang menghindari pembayaran pajak melalui skema tersebut mungkin berada dalam posisi yang lebih buruk dibandingkan pembayar pajak yang taat hukum.

Akuntansi

Dalam organisasi yang subjek kegiatannya adalah penyediaan hak berbayar yang timbul dari paten atas penemuan, desain industri, dan jenis kekayaan intelektual lainnya, pendapatan dianggap sebagai pendapatan yang penerimaannya terkait dengan kegiatan ini. Dengan demikian, remunerasi harus dimasukkan dalam pendapatan dari aktivitas biasa pada periode pelaporan di mana aktivitas tersebut diperoleh berdasarkan ketentuan perjanjian (klausul 12 dan 15 PBU 9/99).

Pengeluaran organisasi untuk membayar royalti yang berkaitan dengan kegiatan utamanya diakui sebagai pengeluaran untuk kegiatan biasa sesuai dengan klausul 5 PBU 10/99, yang disetujui dengan Surat Perintah No. 33n tanggal 06/05/1999.

Contoh

Pada bulan Oktober 2011, Alpha LLC mengalihkan hak untuk menggunakan serangkaian hak eksklusif atas kekayaan intelektual kepada Perusahaan (layanan ini adalah aktivitas utama). Pembayaran bulanan ditetapkan dalam jumlah tetap dalam euro dan harus diterima dengan syarat pembayaran di muka 100% dalam rubel dengan tarif resmi pada hari pembayaran. Pembayaran bulanan berdasarkan kontrak ditetapkan sebesar 118 euro (termasuk PPN) dan jatuh tempo selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan sebelum bulan penagihan. Nilai tukar euro yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada 15 Oktober 2011 adalah 41,6638 rubel/euro.

Dt 51 “Rekening penyelesaian” Kt 76-5 “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain”

gosok 4,916 (118 euro* 41, 6638) - Pembayaran di muka diterima dari
pengguna untuk bulan November

D-t 76-PPN K-t 68-2 “Perhitungan PPN” 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas pembayaran di muka yang diterima

D-t 76-5 K-t 90,1 “Penjualan” 4,916 gosok. (118 euro* 41, 6638) - Pendapatan untuk
November

Dt 90-3 “Pajak pertambahan nilai” Kt 68,2 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas penghasilan

Dt 68-2 Kt 76-PPN 750 gosok. - Diterima untuk pengurangan PPN yang dihitung dari jumlah pembayaran di muka bulan November