Jadwal penerimaan kas yang diharapkan dari penjualan. Cara menyiapkan laporan arus kas (cdc)

Dari unsur integrasi direct costing dan regulasi akuntansi yang berpengaruh positif terhadap efisiensi dan analitis akuntansi produksi. Pertanyaan 2. Fitur akuntansi biaya dan penghitungan biaya produk di perusahaan energi 1 Akuntansi biaya di perusahaan energi Listrik dihasilkan di pembangkit listrik tenaga panas, hidrolik, dan nuklir. Energi panas dihasilkan pada...

Tentang metodologi dan organisasi akuntansi biaya, perhitungan dan penganggaran, penggunaan informasi yang diterima untuk membuat keputusan manajemen yang tepat. BAGIAN 1. FITUR INDUSTRI AKUNTANSI BIAYA, PENETAPAN BIAYA DAN PENGANGGARAN USAHA PRODUKSI MINYAK DAN GAS Komposisi pos-pos penetapan biaya dipengaruhi oleh faktor-faktor produksi industri. Informasi biaya adalah...

Penyediaan perusahaan, yaitu seperangkat semua standar, norma, dan perkiraan yang digunakan untuk merencanakan, mengatur, dan mengendalikan proses produksi. 2. Organisasi akuntansi biaya dan perhitungan harga pokok produk, pekerjaan dan jasa 2.1 Karakteristik organisasi dan ekonomi NLMK OJSC dan divisi strukturalnya “Produksi suku cadang mobil, pipa dan...

Transaksi dapat mencakup rincian tambahan dalam dokumen utama. Dokumen primer dibuat pada saat transaksi atau segera setelah selesainya. Akun-akun bagian akuntansi biaya produksi dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang pengeluaran untuk aktivitas normal organisasi. Pembuatan informasi mengenai pengeluaran untuk aktivitas biasa dilakukan di akun...

Larutan:

Sebagai data awal kami menggunakan hasil yang diperoleh pada Tabel 1, ayat 3.3. Jumlah penjualan. Kami membagi total penjualan (klausul 3.3.) setiap kuartal dengan perbandingan 70% untuk kuartal saat ini, 30% untuk kuartal berikutnya:

kuartal pertama:

150.000 * 70% = 105.000 gosok;

Total penerimaan untuk kuartal pertama adalah 105.000 rubel;

kuartal ke-2:

240.000*70% = 168.000 rubel;

Total penerimaan untuk kuartal kedua: 168.000 + 45.000 = 213.000 rubel.

kuartal III:

150.000 * 70% = 105.000 gosok;

150.000 * 30% = 45.000 gosok. (Piutang pada akhir periode);

Total penerimaan untuk kuartal ketiga: 105.000 + 72.000 = 177.000 rubel;

kuartal IV

240.000*70% = 168.000 rubel;

240.000 * 30% = 72.000 gosok. (Piutang pada akhir periode);

Total penerimaan untuk kuartal keempat: 168.000 + 45.000 = 213.000 rubel.

Total penerimaan selama setahun:

105.000 + 213.000 + 177.000 + 213.000 = 708.000 gosok.

Piutang pada akhir tahun:

780.000 – 708.000 = 72.000 gosok.

Diasumsikan stok barang jadi yang optimal bagi suatu perusahaan adalah 20% dari volume penjualan kuartal berikutnya. Persediaan barang jadi pada awal periode sama dengan persediaan akhir periode sebelumnya. Stok pada akhir kuartal keempat ditentukan sebagai berikut: meja - 20 pcs., lemari - 30 pcs. (Tabel 3).

Tabel 3

Anggaran produksi dalam satuan alami

Larutan:

Ayat 1.1 dan ayat 1.2 Tabel 3 diisi dengan data dari Tabel 1.

ayat 2. Saldo produk jadi yang direncanakan pada akhir periode

kuartal pertama

kuartal II

ayat 2.1. Tabel = 100 * 20% = 20 unit.

ayat 2.2. Lemari = 200 * 20% = 40 unit.

kuartal III

ayat 2.1. Tabel = 200 * 20% = 40 unit.

ayat 2.2. Lemari = 300 * 20% = 60 unit.

ayat 3. Stok barang jadi pada awal periode sama dengan stok akhir periode sebelumnya. Oleh karena itu, kami mentransfer data dari klausa 2.1 dan klausa 2.2. untuk kuartal berikutnya, klausul 3.1. dan klausul 3.2.

ayat 4. Volume produk jadi dihitung sebagai penjumlahan dari volume yang direncanakan dan saldo yang direncanakan pada akhir periode dikurangi saldo produk jadi pada awal periode, yaitu:

klausa 4.1. = klausa 1.1 + klausa 2.1 – klausa 3.1;

klausa 4.2. = klausa 1.2 + klausa 2.2 – klausa 3.2;

kuartal pertama

klausa 4.1. = 100 + 40 = 140 satuan.

klausa 4.2. = 200 + 60 = 260 satuan.

kuartal II

klausa 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 satuan.

kuartal III

klausa 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 satuan.

klausa 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 satuan.

kuartal IV

klausa 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 satuan.

klausa 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 satuan.

Konsumsi bahan per unit produksi disajikan pada Tabel 4. Dengan mengalikan jumlah unit produk yang akan diproduksi dengan tingkat konsumsi bahan baku dan bahan per unit produk, diperoleh total kebutuhan bahan (Tabel 5).

Pada gilirannya, produk dari nilai yang dihasilkan dengan biaya satu unit bahan (chipboard - 10 rubel, pinus - 20 rubel) memberikan jumlah biaya langsung untuk bahan.

Pada tahun 2011, berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 02/02/2011. Nomor 11n disetujui. Pengenalannya disebabkan oleh upaya untuk mendekatkan standar akuntansi Rusia dengan standar pelaporan keuangan internasional (IFRS).

Sesuai dengan paragraf 6 PBU 21/2008, kebijakan akuntansi suatu organisasi harus menjamin akuntansi yang rasional, berdasarkan kondisi bisnis dan ukuran organisasi (persyaratan rasionalitas).

Indikator laporan arus kas organisasi tercermin dalam rubelFederasi Rusia.

Jumlah arus kas dalam mata uang asing dihitung ulang menjadi rubel dengan nilai tukar resmi mata uang asing ini terhadap rubel, yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pembayaran atau penerimaan

Catatan:Perbedaan yang timbul dari perhitungan ulang arus kas organisasi dan saldo kas dan setara kas dalam mata uang asing dengan nilai tukar untuk tanggal yang berbeda, tercermin dalam laporan arus kas terpisah dari arus kas saat ini, investasi dan keuangan organisasi sebagai dampak perubahan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel.

2. Indikator laporan arus kas periode sebelumnya.

Angka-angka dalam laporan tahun sebelumnya dipindahkan dari laporan arus kas tahun 2010, dengan penyesuaian untuk tujuan perbandingan data.

Sesuai dengan, jika data untuk periode sebelum periode pelaporan, tak tertandingi dengan data untuk periode pelaporan, maka data pertama tersebut harus disesuaikan berdasarkan aturan yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan di bidang akuntansi. Setiap penting penyesuaian harus diungkapkan dalam penjelasannya ke neraca dan laporan laba rugi beserta alasan yang menyebabkan penyesuaian tersebut .

Itu. data laporan arus kas tahun 2010 perlu disesuaikan:

• mencerminkan setara kas;
• “menarik” jumlah pajak tidak langsung dan menunjukkan saldo penyelesaian bersama;
• perputaran “runtuh” yang bukan merupakan arus kas organisasi;

Jika penyesuaian indikator tahun lalu sulit dilakukan, maka perlu menghitung indikator berdasarkan data akuntansi tahun 2010 (artinya menyusun laporan arus kas baru untuk tahun 2010).

Catatan:Saat mengisi laporan, harap diingat dapat dikurangkan atau negatif indikator ditampilkan dalam laporan dalam kurung(Perintah Menteri Keuangan tanggal 2 Juli 2010 No. 66n “Tentang Bentuk Laporan Keuangan Organisasi”).

3. Mengisi bagian “Arus kas dari operasi saat ini”.

Bagian “arus kas dari operasi saat ini” berisi indikator yang mencirikan penerimaan dan arus keluar dana yang terkait dengan kegiatan utama organisasi (penerimaan dari pelanggan dan pembayaran kepada pemasok).

Juga tercermin di bagian ini:

1. Pendapatan:

• sewa, pembayaran lisensi, royalti, komisi dan pembayaran serupa lainnya;
• dari bunga piutang dari pembeli (pelanggan);
• dari penjualan kembali investasi keuangan;
• lainnya (termasuk saldo akhir positif untuk PPN).

• tentang remunerasi pegawai;
• pajak penghasilan;
• bunga atas kewajiban utang (kecuali bunga yang diperhitungkan dalam nilai aset investasi);
• lainnya (termasuk saldo akhir negatif PPN).

Catatan:Sesuai dengan pasal 12 PBU 23/2011, arus kas organisasi, yaitu tidak bisa diklasifikasikan dengan jelas menurutpoin 8- 11 Provisi diklasifikasikan sebagai arus kas dari operasi saat ini.

PENDAPATAN DARI OPERASI SAAT INI

Penerimaan - total(garis 4110 ) - menunjukkan jumlah total pendapatan dari operasi saat ini (dihitung sebagai jumlah baris 4111 -4119 ).

Termasuk:

dari penjualan produk, barang, karya dan jasa(garis 4111 ) - menunjukkan jumlah uang tunai dan setara kas yang diterima ke rekening giro dan ke meja kas organisasi (serta ke rekening setara kas) untuk barang, pekerjaan, jasa yang dijual (termasuk komisi dan biaya agen).

Penerimaan ini tercermin dalam register akuntansi di debit akun-akun berikut:

• 50 "Kasir";
• 51 “Rekening giro”;
• 52 “Rekening mata uang”;

Penerimaan ini juga tercermin dalam debit rekening 50, 51, 52, 58, 76 dikurangi jumlah:

• pajak tidak langsung (kami memotong jumlah PPN, kecuali PPN atas pengembalian dana dan jumlah yang harus dibayarkan kepada prinsipal dan prinsipal);
• diterima oleh agen, agen komisi, perantara karena transfernya kepada prinsipal, prinsipal, klien perantara;
• diterima sebagai kompensasi atas utilitas dan biaya lain yang timbul.

dari penjualan kembali investasi keuangan(garis 4113 ) - menunjukkan jumlah kas yang diterima dan setaranya untuk investasi keuangan yang dibeli untuk tujuan dijual kembali dalam jangka pendek (biasanya dalam tiga bulan).

Catatan:Sesuai dengan pasal 17 PBU 23/2011, arus kas tercermin dalam laporan arus kas runtuh dalam kasus di mana mereka dicirikan oleh perputaran yang cepat, jumlah yang besar dan periode pengembalian yang singkat.

Dengan demikian, penerimaan dari investasi keuangan hanya ditampilkan sebesar manfaat ekonomi yang diterima oleh organisasi (jumlah total penerimaan dikurangi jumlah yang dibelanjakan untuk perolehan investasi keuangan yang direalisasikan).

(garis 4114 - 4118 ) - nama baris tambahan dan jumlah penerimaan yang sesuai dengan nama ini ditunjukkan.

Pada baris tambahan, akuntan dapat mencerminkan, dengan mempertimbangkan tingkat materialitas, pendapatan dari aktivitas saat ini yang tidak diperhitungkan dalam jumlah pendapatan pada baris lain.

Penerimaan tersebut mungkin merupakan penerimaan yang tidak dapat diklasifikasikan secara jelas.

Jumlah penerimaan ini dicerminkan menurut prinsip yang sama dengan jumlah penerimaan penjualan di baris 4111 .

pasokan lainnya(garis 4119 ) - menunjukkan jumlah pendapatan lain dari aktivitas organisasi saat ini. Penerimaan tersebut dapat berupa:

• besarnya keuntungan dari penjualan/pembelian mata uang;
• saldo positif pembayaran PPN;
• jumlah kompensasi;
• bunga piutang dari pembeli (pelanggan);
• hasil penjualan properti lainnya (kecuali penjualan aset tetap);

Jumlah pajak tidak langsung yang diterima oleh organisasi dari anggaran (misalnya, pengembalian PPN) tercermin dalam baris ini “runtuh”.

PEMBAYARAN UNTUK OPERASI SAAT INI

Pembayaran - total(garis 4120 ) - menunjukkan jumlah pembayaran untuk transaksi saat ini (dihitung sebagai jumlah baris 4121 -4129 ). Indikator berdasarkan garis 4120 dan berdasarkan garis 4121-4129

Termasuk:

kepada pemasok (kontraktor) untuk bahan baku, bahan, pekerjaan, jasa(garis 4121 ) - menunjukkan jumlah pembayaran kepada pemasok dan kontraktor untuk barang dan bahan yang diterima, pekerjaan dan jasa yang terkait dengan aktivitas organisasi saat ini.

• 50 "Kasir";
• 51 “Rekening giro”;
• 52 “Rekening mata uang”;
• 58 “Investasi keuangan” (dalam hal akuntansi setara kas yang terkait dengan investasi keuangan);
• 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (dalam hal akuntansi setara kas lainnya);

Pembayaran ini tercermin dalam register akuntansi pada kredit akun berikut:

• 50 "Kasir";
• 51 “Rekening giro”;
• 52 “Rekening mata uang”;
• 58 “Investasi keuangan” (dalam hal akuntansi setara kas yang terkait dengan investasi keuangan);
• 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (dalam hal akuntansi setara kas lainnya);

pajak penghasilan(garis 4124 ) - menunjukkan jumlah pembayaran yang terkait dengan pembayaran pajak penghasilan badan, termasuk pembayaran pajak di muka, dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang terkait langsung dengan investasi atau operasi keuangan organisasi.

(garis 4125-4128 ) - nama baris tambahan dan jumlah pembayaran yang sesuai dengan nama ini ditunjukkan.

Pada baris tambahan, akuntan dapat mencerminkan, dengan mempertimbangkan tingkat materialitas, pembayaran untuk aktivitas saat ini yang tidak diperhitungkan dalam jumlah pembayaran pada baris lain.

Pembayaran tersebut mungkin merupakan pembayaran yang tidak dapat diklasifikasikan dengan jelas.

Jumlah pembayaran ini tercermin berdasarkan prinsip yang sama dengan jumlah pembayaran kepada pemasok dan kontraktor untuk barang dan bahan yang diterima, pekerjaan dan jasa yang terkait dengan aktivitas organisasi saat ini di lini. 4121 .

pembayaran lainnya (baris 4129 ) - menunjukkan jumlah pembayaran lain yang terkait dengan aktivitas organisasi saat ini. Pembayaran tersebut mungkin:

• besarnya kerugian akibat penjualan/pembelian mata uang;
• jumlah kerugian yang diterima selama pertukaran setara kas;
• neraca pembayaran negatif (utang anggaran) untuk PPN;
• hukuman, denda dan sanksi yang dibayarkan oleh organisasi berdasarkan perjanjian dengan pihak lawan.

Jumlah pajak tidak langsung yang dibayarkan oleh suatu organisasi ke anggaran (misalnya, PPN) tercermin dalam baris ini “runtuh”.

Saldo arus kas dari operasi saat ini(garis 4100 ) - menunjukkan jumlah selisih antara penerimaan dari operasi saat ini dan pembayaran untuk operasi saat ini.

Garis 4100 = tali 4110 - garis 4120.

1. Mengisi bagian “Arus kas dari operasi investasi”.

Pada bagian ini, organisasi mencerminkan arus kas yang terkait dengan aktivitas investasi - perolehan, pembuatan, atau pelepasan aset tidak lancar.

Sesuai dengan paragraf 10 PBU 23/2011, informasi arus kas dari operasi investasi menunjukkan kepada pengguna laporan keuangan organisasi tingkat pengeluaran organisasi yang dikeluarkan untuk memperoleh atau menciptakan aset tidak lancar yang menyediakan penerimaan kas di masa depan.

Contoh arus kas dari transaksi investasi:

• pembayaran kepada pemasok (kontraktor) dan karyawan organisasi sehubungan dengan perolehan, penciptaan, modernisasi, rekonstruksi dan persiapan penggunaan aset tidak lancar, termasuk biaya penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi;
• pembayaran bunga atas kewajiban utang yang termasuk dalam nilai aset investasi sesuai PBU 15/2008;
• hasil penjualan aset tidak lancar;
• pembayaran sehubungan dengan perolehan saham (participatory interest) pada organisasi lain, kecuali investasi keuangan yang diperoleh untuk tujuan dijual kembali dalam jangka pendek;
• hasil penjualan saham (participatory interest) pada organisasi lain, kecuali investasi keuangan yang diperoleh untuk tujuan dijual kembali dalam jangka pendek;
• memberikan pinjaman kepada orang lain;
• pembayaran kembali pinjaman yang diberikan kepada orang lain;
• pembayaran sehubungan dengan perolehan surat utang (hak untuk menuntut dana terhadap orang lain), kecuali investasi keuangan yang diperoleh untuk tujuan dijual kembali dalam jangka pendek;
• hasil penjualan surat utang (hak menuntut dana terhadap orang lain), kecuali penanaman modal keuangan yang diperoleh untuk tujuan dijual kembali dalam jangka pendek;
• dividen dan pendapatan serupa dari penyertaan modal pada organisasi lain;

PENGHASILAN DARI OPERASI INVESTASI

Penerimaan - total(garis 4210 ) - menunjukkan jumlah total pendapatan dari operasi investasi (dihitung sebagai jumlah garis 4211 -4219 )

Termasuk:

dari penjualan aset tidak lancar (kecuali investasi keuangan)(garis 4211 ) - menunjukkan jumlah penerimaan kas dan setara kas yang terkait dengan penjualan aset tidak lancar.

Misalnya, hasil penjualan:

• aset tetap;
• aset tidak berwujud;
• penanaman modal pada aset tidak lancar (termasuk dalam bentuk aset dalam penyelesaian);
• Hasil penelitian dan pengembangan.

• 50 "Kasir";
• 51 “Rekening giro”;
• 52 “Rekening mata uang”;
• 58 “Investasi keuangan” (dalam hal akuntansi setara kas yang terkait dengan investasi keuangan);
• 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (dalam hal akuntansi setara kas lainnya);

• pajak tidak langsung (kami memotong jumlah PPN, kecuali PPN atas pengembalian dana dan jumlah yang harus dibayarkan kepada prinsipal dan prinsipal);
• diterima oleh agen, agen komisi, perantara karena transfernya kepada prinsipal, prinsipal, klien perantara;
• diterima sebagai kompensasi atas biaya yang dikeluarkan (transportasi, utilitas, dll).

dari pengembalian pinjaman yang diberikan, dari penjualan surat utang (hak menuntut dana terhadap orang lain) (baris 4213 ) - jumlah penerimaan ditunjukkan:

• dari pengembalian pinjaman berbunga yang diterbitkan sebelumnya (tidak termasuk bunga yang diterima);
• dari penjualan surat wesel dan obligasi (tidak termasuk bunga yang diterima);
• dari pengalihan hak tagih yang diperoleh sebelumnya kepada pihak ketiga.

pasokan lainnya(garis 4219 ) - menunjukkan jumlah pendapatan lain yang terkait dengan kegiatan investasi organisasi, misalnya - pendapatan dari partisipasi dalam kegiatan bersama.

PEMBAYARAN UNTUK OPERASI INVESTASI

Pembayaran - total(garis 4220 ) - menunjukkan jumlah pembayaran untuk transaksi investasi (dihitung sebagai jumlah baris 4221 -4229 ). Indikator berdasarkan garis 4220 dan berdasarkan garis 4221-4229 ditunjukkan dalam tanda kurung.

Termasuk:

sehubungan dengan perolehan, penciptaan, modernisasi, rekonstruksi dan persiapan penggunaan aset tidak lancar (line 4221 ) - menunjukkan jumlah pembayaran kepada pihak lawan, serta pembayaran kepada karyawan organisasi yang terkait dengan operasi akuisisi, pembuatan, modernisasi, rekonstruksi, dan persiapan penggunaan aset tidak lancar.

Pembayaran ini tercermin dalam register akuntansi pada kredit akun berikut:

• 50 "Kasir";
• 51 “Rekening giro”;
• 52 “Rekening mata uang”;
• 58 “Investasi keuangan” (dalam hal akuntansi setara kas yang terkait dengan investasi keuangan);
• 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” (dalam hal akuntansi setara kas lainnya);

• pajak tidak langsung (kami mengurangi jumlah PPN yang dibayarkan, kecuali PPN atas restitusi dan PPN terkait pokok dan pokok);
• jumlah yang dibayarkan oleh agen, agen komisi, perantara, karena transfer kepada prinsipal, prinsipal, klien perantara;
• biaya yang dapat diganti (transportasi, utilitas, dll.).

sehubungan dengan perolehan surat utang (hak menuntut dana terhadap orang lain), pemberian pinjaman kepada orang lain (line 4223 ) - menunjukkan jumlah pembayaran yang dikirim:

• untuk memberikan pinjaman berbunga;
• untuk pembelian tagihan dan obligasi;
• atas perolehan hak tagih terhadap pihak ketiga.

pembayaran lainnya(garis 4229 ) - jumlah pembayaran ditunjukkan:

• atas pajak penghasilan dari transaksi penanaman modal (jika dapat ditentukan dengan benar);
• diarahkan pada kontribusi pada kegiatan bersama;
• pembayaran lain yang terkait dengan operasi investasi organisasi.

Garis 4200 = tali 4210 - garis 4220.

Jika hasilnya negatif, maka ditunjukkan dalam tanda kurung.

CONTOH PENGISIAN LEMBAR LAPORAN ARUS KAS 1.

1. Mengisi bagian “Arus kas dari transaksi keuangan”.

Bagian “Arus kas dari transaksi keuangan” mencerminkan jumlah arus kas yang terkait dengan penggalangan dana berdasarkan hutang atau ekuitas.

Operasi tersebut memerlukan perubahan struktur dan ukuran:

• modal organisasi;
• dana pinjaman organisasi.

• kontribusi tunai dari pemilik (peserta), hasil penerbitan saham, peningkatan hak penyertaan;
• pembayaran kepada pemilik (peserta) sehubungan dengan pembelian kembali saham (kepentingan partisipatif) organisasi dari mereka atau penarikan mereka dari keanggotaan;
• pembayaran dividen dan pembayaran lainnya atas pembagian keuntungan untuk kepentingan pemilik (peserta);
• hasil penerbitan obligasi, surat utang dan surat utang lainnya;
• pembayaran sehubungan dengan pelunasan (redemption) surat wesel dan surat utang lainnya;
• memperoleh pinjaman dan pinjaman dari orang lain;
• pengembalian pinjaman dan pinjaman yang diterima dari orang lain.

Penerimaan - total(garis 4310 ) - menunjukkan jumlah total pendapatan dari transaksi keuangan (dihitung sebagai jumlah garis 4311 -4319 )

Termasuk:

memperoleh kredit dan pinjaman(garis 4311 ) - menunjukkan jumlah penerimaan kas dan setara kas sebagai pinjaman dan pinjaman (termasuk penerimaan dari pinjaman tanpa bunga).

setoran tunai pemilik (peserta)(garis 4312 ) - menunjukkan jumlah kontribusi moneter dari pemilik (peserta) organisasi yang tidak menyebabkan peningkatan bagian partisipasi.

dari penerbitan saham, peningkatan saham penyertaan(garis 4313 ) - menunjukkan jumlah penerimaan yang diterima sebagai pembayaran:

• saham organisasi (oleh pemegang sahamnya);
• saham di modal dasar organisasi (oleh para pendirinya);
• tambahan ditempatkan saham;
• setoran tunai tambahan yang menyebabkan peningkatan bagian partisipasi.

• tagihan yang dikeluarkan oleh organisasi;
• penerbitan obligasi;
• surat utang lainnya.

PEMBAYARAN TRANSAKSI KEUANGAN

Pembayaran - total(garis 4320 ) - menunjukkan jumlah pembayaran untuk transaksi keuangan (dihitung sebagai jumlah baris 4321 -4329 ). Indikator berdasarkan garis 4320 dan berdasarkan garis 4321-4329 ditunjukkan dalam tanda kurung.

Termasuk:

pemilik (peserta) sehubungan dengan pembelian kembali saham (kepentingan partisipatif) organisasi dari mereka atau penarikan mereka dari keanggotaan (garis 4321 ) - jumlah pembayaran ditunjukkan:

• nilai sebenarnya dari saham (bagian saham) yang dimiliki peserta/krediturnya/ahli warisnya/penerusnya yang sah;
• untuk saham sendiri yang dibeli dari pemegang saham (kreditur, ahli waris, penerima haknya).

sehubungan dengan pelunasan (pelunasan) surat utang dan surat utang lainnya, pelunasan pinjaman dan pinjaman(garis 4323 ) - menunjukkan jumlah pembayaran yang ditujukan untuk melunasi kewajiban utang (kredit, pinjaman, tagihan sendiri dan surat utang lainnya) dengan pengecualian jumlah bunga yang dibayarkan.

pembayaran lainnya(garis 4329 ) - menunjukkan jumlah pembayaran lain yang terkait dengan transaksi keuangan organisasi. Baris ini mungkin mencerminkan, misalnya, pembayaran sewa yang dibayarkan oleh organisasi.

Saldo arus kas dari transaksi keuangan(garis 4300 ) - menunjukkan jumlah selisih antara penerimaan dari transaksi keuangan dan pembayaran untuk transaksi keuangan.

Garis 4300 = tali 4310 - garis 4320.

Jika hasilnya negatif, maka ditunjukkan dalam tanda kurung.

1. Data yang dihasilkan.

Saldo arus kas untuk periode pelaporan(garis 4400 ) - menunjukkan jumlah yang diperoleh dengan menambahkan:

• Saldo arus kas dari operasi saat ini (baris 4100 );
• Saldo arus kas dari operasi investasi (baris 4200 );
• Saldo arus kas dari transaksi keuangan (baris 4300 );

Jika hasilnya negatif, maka ditunjukkan dalam tanda kurung.

Saldo kas dan setara kas pada awal periode pelaporan(garis 4450 ) - menunjukkan jumlah saldo kas dan setara kas pada awal tahun.

Indikator ini harus dikaitkan dengan indikator neraca baris 1250 “Kas dan setara kas” pada awal tahun. Jika jumlah-jumlah tersebut tidak sama, maka perlu diuraikan dan dijelaskan penyimpangan-penyimpangan yang timbul.

Saldo kas dan setara kas pada akhir periode pelaporan(garis 4500 ) - menunjukkan jumlah saldo kas dan setara kas pada akhir tahun.

Indikator ini harus dikaitkan dengan indikator neraca baris 1250 “Kas dan setara kas” pada akhir tahun. Jika jumlah-jumlah tersebut tidak sama, maka perlu diuraikan dan dijelaskan penyimpangan-penyimpangan yang timbul.

Besarnya dampak perubahan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel(garis 4490 ) - menunjukkan jumlah total selisih nilai tukar yang “runtuh” ​​yang timbul sehubungan dengan konversi dana mata uang asing dan setaranya menjadi rubel.

Besarnya selisihnya ditentukan sebagai berikut:

Besarnya dampak perubahan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel = jumlah total selisih kurs positif tahun pelaporan - jumlah total selisih kurs negatif tahun pelaporan.

Jika hasilnya negatif, maka ditunjukkan dalam tanda kurung.

Data untuk menentukan saldo akhir selisih nilai tukar tercermin dalam akun akuntansi 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”.

CONTOH PENGISIAN LAPORAN ARUS KAS lembar 2.

1. Kebijakan akuntansi.

Informasi berikut harus tercermin dalam kebijakan akuntansi organisasi untuk tujuan akuntansi.

• berapa banyak klien harus membayar pada bulan pertama yang direncanakan untuk pengiriman bulan sebelumnya. Dalam contoh kita, ini adalah utang lancar pada tanggal 31 Januari;
• berapa jumlah yang akan dibayarkan terhadap hutang yang telah jatuh tempo - data dari jadwal pembayaran.

• dari klien A - RUB 2.361.560. (1.870.325 [pembayaran kiriman bulan Januari] + 400.000 [pelunasan utang yang telah jatuh tempo] + 493.000 [pembayaran kiriman bulan Februari] - 401.765 [utang yang telah jatuh tempo yang timbul di bulan Februari]);
• dari klien B - RUB 4.352.940. (3.644.500 + 708.440 + 0-0).

Laporan arus kas suatu perusahaan memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk menilai kemampuan suatu perusahaan dalam menghasilkan kas dan setara kas, serta untuk menilai kebutuhan perusahaan dalam penggunaan arus kas tersebut. Tujuan IFRS 7 adalah untuk membakukan informasi arus kas dengan mengklasifikasikan arus kas berdasarkan jenis aktivitas: operasi, investasi dan pendanaan.

Mulai 1 Juli, Anda dapat membeli kursus online tentang perbendaharaan . Program kursus >>

Entitas menyusun laporan arus kas sesuai dengan persyaratan Pernyataan ini dan menyajikannya sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangannya untuk setiap periode penyajian laporan keuangan.

Perusahaan menghasilkan dan menggunakan uang tunai tanpa memandang sifat aktivitasnya dan terlepas apakah uang tunai dapat dianggap sebagai produk perusahaan (misalnya, bank dan lembaga keuangan lainnya). Perusahaan membutuhkan uang tunai untuk alasan yang sama, tidak peduli betapa berbedanya aktivitas mereka. Semua perusahaan membutuhkan uang tunai untuk menjalankan operasi, melunasi kewajiban, dan membayar dividen. Oleh karena itu, IFRS 7 mensyaratkan penyajian laporan arus kas dari seluruh entitas.

Kami merekomendasikan seminar "Perbendaharaan: pengelolaan arus kas" >>>

Manfaat Laporan Arus Kas

Laporan arus kas, bila digunakan bersama dengan laporan keuangan lainnya, memungkinkan pengguna untuk mengevaluasi perubahan aset bersih suatu entitas, struktur keuangannya (termasuk likuiditas dan solvabilitas), dan kemampuannya untuk mempengaruhi jumlah dan waktu arus kas. Laporan arus kas berguna dalam menilai kemampuan suatu bisnis menghasilkan uang tunai, dan juga dalam memodelkan, memperkirakan, dan membandingkan nilai sekarang arus kas masa depan dengan bisnis lain. Laporan ini memungkinkan Anda untuk membandingkan data tentang kinerja operasi berbagai perusahaan, karena laporan ini menghilangkan konsekuensi penerapan metode akuntansi yang berbeda untuk transaksi dan peristiwa serupa.

Data arus kas historis sering kali digunakan untuk memperkirakan jumlah, waktu, dan kemungkinan arus kas masa depan. Mereka juga berguna dalam memeriksa keakuratan estimasi arus kas masa depan sebelumnya dan dalam memeriksa hubungan antara profitabilitas dan arus kas bersih serta dampak perubahan harga.

Definisi IFRS 7

Uang tunai termasuk uang tunai di rekening dan di tangan serta giro.

Setara kas - Ini adalah investasi jangka pendek, sangat likuid yang mudah dikonversi menjadi uang tunai dalam jumlah tertentu dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.

Arus kas - penerimaan dan pembayaran kas dan setara kas.

Kegiatan operasi - kegiatan yang menghasilkan pendapatan utama perusahaan dan kegiatan lain selain kegiatan investasi dan keuangan.

Kegiatan investasi - perolehan dan pelepasan aset jangka panjang dan investasi lain yang bukan setara kas.

Kegiatan keuangan - kegiatan yang menyebabkan perubahan jumlah dan komposisi modal saham dan dana pinjaman perusahaan.

Kas dan setara kas

Setara kas dimaksudkan untuk menutupi kewajiban kas jangka pendek dan bukan untuk investasi atau tujuan lain. Agar suatu investasi memenuhi syarat sebagai setara kas, investasi tersebut harus dapat segera dikonversi menjadi sejumlah uang tunai dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. Oleh karena itu, investasi pada umumnya diklasifikasikan sebagai setara kas hanya jika jatuh temponya pendek, misalnya 3 bulan atau kurang sejak tanggal perolehannya. Investasi pada ekuitas entitas lain tidak termasuk dalam setara kas kecuali, secara substansi, setara kas (misalnya, saham preferen yang dibeli sesaat sebelum tanggal jatuh tempo dan mempunyai tanggal jatuh tempo tertentu).

Pinjaman bank umumnya dianggap sebagai aktivitas pendanaan. Namun, di beberapa negara, cerukan bank, yang dibayarkan sesuai permintaan, merupakan bagian integral dari pengelolaan kas perusahaan. Dalam hal ini cerukan bank termasuk dalam komposisi kas dan setara kas. Ciri khas perjanjian dengan bank tersebut adalah saldo rekening bank berubah dari positif menjadi negatif.

Arus kas tidak mencakup perputaran antara pos-pos kas dan setara kas karena komponen-komponen ini merupakan bagian dari pengelolaan kas suatu perusahaan dan bukan bagian dari aktivitas operasi, investasi, atau pendanaan. Manajemen kas melibatkan investasi kelebihan kas untuk memperoleh setara kas.

Penyajian Laporan Arus Kas

Laporan arus kas harus memuat informasi tentang arus kas untuk periode pelaporan, yang dipecah menjadi arus dari aktivitas operasi, investasi, atau pendanaan.

Suatu entitas menyajikan arus kas dari aktivitas operasi, investasi atau pendanaan dalam bentuk yang paling sesuai dengan sifat aktivitasnya. Klasifikasi berdasarkan aktivitas memberikan informasi yang memungkinkan pengguna menilai dampak aktivitas tersebut terhadap posisi keuangan suatu perusahaan dan jumlah kas dan setaranya. Informasi ini juga dapat digunakan untuk menilai hubungan antara aktivitas-aktivitas tersebut.

Transaksi yang sama mungkin melibatkan arus kas yang diklasifikasikan berbeda. Misalnya, pembayaran pinjaman mungkin mencakup bunga dan pokok. Bagian bunga dapat diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi dan bagian pokok sebagai aktivitas pendanaan.

Kegiatan operasi

Jumlah arus kas dari aktivitas operasi merupakan indikator utama bagaimana perusahaan menghasilkan arus kas yang cukup untuk mempertahankan kemampuan operasional perusahaan, membayar kembali pinjaman, membayar dividen dan melakukan investasi lain tanpa menggunakan sumber pendanaan eksternal. Informasi mengenai komponen spesifik arus kas dari aktivitas operasi pada periode sebelumnya, dikombinasikan dengan informasi lain, akan berguna dalam meramalkan arus kas masa depan dari aktivitas operasi.

Arus kas dari aktivitas operasi terutama berkaitan dengan aktivitas inti entitas. Arus ini biasanya dihasilkan dari transaksi yang termasuk dalam definisi laba atau rugi. Contoh arus kas dari aktivitas operasi:

Penerimaan kas dari penjualan barang dan pemberian jasa;

Penerimaan kas berupa royalti, provisi, komisi, dan pendapatan lainnya;

Pembayaran tunai kepada pemasok barang dan jasa;

Pembayaran tunai kepada dan atas nama karyawan;

Penerimaan dan pembayaran tunai kepada perusahaan asuransi atas premi, klaim, anuitas dan manfaat asuransi lainnya;

Pembayaran tunai atau pengembalian pajak penghasilan apabila tidak dapat dikaitkan langsung dengan aktivitas pendanaan atau investasi;

Penerimaan dan pembayaran kas dari kontrak yang dibuat untuk tujuan komersial atau perdagangan.

Beberapa transaksi, seperti penjualan peralatan, dapat menghasilkan keuntungan atau kerugian. Arus kas yang berasal dari transaksi tersebut diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas investasi. Namun, pembayaran tunai yang dilakukan untuk memproduksi atau memperoleh aset untuk disewakan kepada orang lain dan kemudian dijual sesuai dengan paragraf 68A IAS 16 Aset Tetap diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi. Penerimaan kas dari sewa dan penjualan selanjutnya atas aset tersebut juga merupakan arus kas dari aktivitas operasi.

Suatu entitas dapat memiliki surat berharga dan pinjaman untuk tujuan bisnis atau perdagangan, yang dalam hal ini dapat berjumlah persediaan yang diperoleh khusus untuk dijual kembali. Oleh karena itu, arus kas yang timbul dari pembelian atau penjualan efek-efek tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi. Demikian pula uang muka dan pinjaman yang diberikan oleh lembaga keuangan pada umumnya diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi karena berkaitan dengan aktivitas utama lembaga tersebut.

Kegiatan investasi

Pengungkapan terpisah atas arus kas dari aktivitas investasi penting karena menunjukkan biaya apa yang telah dikeluarkan untuk memperoleh sumber daya yang dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan dan arus kas masa depan. Contoh arus kas dari aktivitas investasi:

Pembayaran tunai untuk perolehan aset tetap, aset tidak berwujud dan aset jangka panjang lainnya. Ini termasuk pembayaran terkait biaya pengembangan yang dikapitalisasi dan aset tetap yang diproduksi secara independen;

Hasil tunai dari penjualan aset tetap, aset tidak berwujud, dan aset jangka panjang lainnya;

Pembayaran tunai untuk perolehan instrumen ekuitas atau utang perusahaan lain dan kepentingan dalam ventura bersama (selain pembayaran untuk instrumen yang dianggap setara kas atau dimiliki untuk tujuan bisnis atau perdagangan);

Hasil tunai dari penjualan instrumen ekuitas atau utang perusahaan lain dan kepentingan dalam usaha patungan;

Uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada orang lain (kecuali uang muka dan pinjaman yang diberikan oleh lembaga keuangan);

Penerimaan kas dari pengembalian uang muka dan pinjaman yang diberikan kepada orang lain;

Pembayaran atau penerimaan tunai berdasarkan kontrak berjangka atau forward, opsi dan perjanjian swap, kecuali kontrak tersebut dibuat untuk tujuan diperdagangkan atau diperdagangkan atau pembayaran atau penerimaan tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas pendanaan;

Ketika suatu kontrak dicatat sebagai lindung nilai, arus kas yang berasal dari kontrak tersebut diklasifikasikan dengan cara yang sama seperti arus kas yang berasal dari posisi lindung nilai.

Kegiatan keuangan

Pengungkapan terpisah atas arus kas dari aktivitas pendanaan adalah penting karena informasi ini berguna dalam meramalkan arus kas masa depan suatu entitas dari pihak yang membiayainya. Contoh arus kas dari aktivitas pendanaan:

Penerimaan tunai dari penerbitan saham atau instrumen ekuitas lainnya;

Pembayaran tunai kepada pemilik untuk perolehan atau penebusan saham perusahaan;

Penerimaan kas dari penerbitan surat hutang, pinjaman, tagihan, obligasi, hipotek dan pinjaman jangka pendek dan jangka panjang lainnya;

Pembayaran tunai atas dana pinjaman;

Pembayaran tunai yang dilakukan oleh penyewa untuk mengurangi saldo sewa pembiayaan.

Refleksi arus kas dari aktivitas operasi

Entitas harus melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan:

Metode langsung, yang mengungkapkan informasi tentang jenis utama penerimaan dan pengeluaran kas bruto;

Metode tidak langsung dimana laba atau rugi disesuaikan dengan memperhitungkan hasil transaksi non-kas, setiap penerimaan atau pembayaran kas yang ditangguhkan atau masih harus dibayar di masa lalu atau masa depan yang timbul dari aktivitas operasi, dan pos-pos pendapatan atau beban yang berkaitan dengan penerimaan atau pengeluaran kas. .kegiatan investasi atau keuangan.

Entitas didorong untuk menggunakan metode langsung dalam menyajikan arus kas dari aktivitas operasi. Metode langsung memberikan informasi yang berguna untuk memperkirakan arus kas masa depan yang tidak tersedia dengan metode tidak langsung. Bila menggunakan metode langsung, informasi tentang jenis utama kas bruto dan pembayarannya dapat diperoleh:

Dari akun perusahaan; atau

Dengan menyesuaikan penjualan, harga pokok penjualan (bunga dan pendapatan serta beban serupa lainnya untuk lembaga keuangan) dan pos-pos lain dalam laporan laba rugi komprehensif, dengan mempertimbangkan faktor-faktor berikut:

o Perubahan persediaan dan piutang dan hutang dari aktivitas operasi selama periode tersebut;

o Pos-pos nonmoneter lainnya; Dan

o Pos-pos lain yang menimbulkan arus kas dari aktivitas operasi atau pendanaan.

Bila menggunakan metode tidak langsung, arus kas bersih dari aktivitas operasi ditentukan dengan menyesuaikan laba atau rugi dengan faktor-faktor berikut:

Perubahan persediaan dan piutang dan hutang dari aktivitas operasi selama periode tersebut;

Pos-pos non tunai seperti depresiasi, amortisasi, cadangan penilaian, pajak tangguhan, keuntungan atau kerugian selisih kurs yang belum direalisasi, laba ditahan entitas asosiasi dan hak minoritas; Dan

Pos lain yang menimbulkan arus kas dari aktivitas investasi atau pendanaan.

Sebagai alternatif, arus kas bersih dari aktivitas operasi dapat disajikan secara tidak langsung dengan mencerminkan pendapatan dan beban yang diungkapkan dalam laporan laba rugi komprehensif dan perubahan persediaan serta piutang dan hutang dari aktivitas operasi selama periode tersebut.

Refleksi arus kas dari aktivitas investasi dan pendanaan

Entitas harus melaporkan penerimaan kas bruto pokok dan pengeluaran kas bruto yang timbul dari aktivitas investasi dan pendanaan secara terpisah, kecuali arus kas, yang dilaporkan secara neto.

Refleksi arus kas secara bersih

Arus kas dari aktivitas operasi, investasi atau pendanaan berikut ini dapat dilaporkan secara bersih:

Penerimaan dan pembayaran kas atas nama klien ketika arus kas mencerminkan aktivitas klien dan bukan aktivitas perusahaan; Dan

Penerimaan dan pembayaran kas untuk barang-barang yang bercirikan perputaran cepat, jumlah besar, dan jatuh tempo pendek.

Penerimaan dan pembayaran giro bank;

Dana klien perusahaan investasi; Dan

Sewa dikumpulkan atas nama pemilik properti dan diteruskan kepada mereka.

Contoh penerimaan dan pembayaran kas atas nama klien:

Contoh penerimaan dan pembayaran kas yang perputarannya cepat :

Berdasarkan jumlah utang pemegang kartu kredit;

Pembelian dan penjualan investasi; Dan

Pinjaman jangka pendek lainnya, misalnya dengan jangka waktu pengembalian hingga 3 bulan.

Arus kas yang timbul dari setiap aktivitas lembaga keuangan berikut ini dapat dilaporkan secara bersih:

Penerimaan dan pengeluaran kas untuk penerimaan dan pencairan deposito berjangka tetap;

Penempatan dan penarikan simpanan pada lembaga keuangan lain; Dan

Uang muka dan pinjaman kepada pelanggan dan pelunasan uang muka dan pinjaman tersebut.

Arus kas dalam mata uang asing

Arus kas yang timbul dari transaksi mata uang asing harus dilaporkan dalam mata uang fungsional entitas dengan menerapkan nilai tukar antara mata uang fungsional dan mata uang asing pada jumlah mata uang asing pada tanggal arus kas.

Arus kas anak perusahaan di luar negeri harus dijabarkan pada nilai tukar yang sesuai antara mata uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal arus kas.

Arus kas dalam mata uang asing dilaporkan sesuai dengan IAS 21 Pengaruh Perubahan Nilai Tukar Mata Uang Asing. Hal ini memungkinkan Anda untuk menggunakan nilai tukar yang kira-kira sama dengan nilai tukar sebenarnya.

Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibat perubahan nilai tukar mata uang asing bukan merupakan arus kas. Namun pengaruh perubahan nilai tukar mata uang terhadap kas dan setara kas yang tersedia atau diharapkan diterima dalam mata uang asing disajikan dalam laporan arus kas untuk merekonsiliasi kas dan setara kas pada awal dan akhir periode pelaporan. Jumlah ini disajikan secara terpisah dari arus kas dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan dan mencakup segala perbedaan yang mungkin timbul seandainya arus kas tersebut dilaporkan dengan menggunakan kurs akhir periode.

Bunga dan dividen

Penerimaan dan pengeluaran kas yang berkaitan dengan penerimaan dan pembayaran bunga dan dividen harus diungkapkan tersendiri. Setiap penerimaan atau pembayaran tersebut harus dikualifikasikan secara konsisten dari periode ke periode sebagai arus kas dari aktivitas operasi, investasi atau pendanaan.

Jumlah total bunga yang dibayarkan selama periode tersebut diungkapkan dalam laporan arus kas, apakah diakui sebagai beban dalam laporan laba rugi atau dikapitalisasi sesuai dengan perlakuan alternatif yang diizinkan dalam IAS 23 Biaya pinjaman."

Untuk lembaga keuangan, bunga yang dibayarkan dan bunga serta dividen yang diterima diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi. Namun, untuk perusahaan lain tidak ada konsensus mengenai bagaimana memenuhi syarat pembayaran dan penerimaan ini. Arus kas tersebut dapat diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi karena termasuk dalam definisi laba rugi. Dan pada saat yang sama, arus kas tersebut dapat diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas keuangan dan investasi, karena mewakili biaya pendanaan atau pendapatan investasi.

Dividen yang dibayarkan dapat diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas pendanaan karena merupakan biaya pendanaan. Namun, arus kas tersebut dapat diklasifikasikan sebagai elemen arus kas dari aktivitas operasi untuk membantu pengguna menilai kemampuan entitas membayar dividen dari arus kas dari aktivitas operasi.

Pajak penghasilan

Pembayaran pajak penghasilan diungkapkan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi kecuali pembayaran tersebut dapat diatribusikan secara langsung ke aktivitas pendanaan atau investasi.

Meskipun beban pajak dapat langsung diatribusikan pada aktivitas investasi atau pendanaan, namun tidak praktis untuk mengatribusikan arus kas pajak terkait, dan arus kas tersebut mungkin berhubungan dengan periode yang berbeda dari arus kas dalam transaksi yang mendasarinya. Oleh karena itu, pajak yang dibayarkan umumnya diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi. Jika arus kas pajak dapat dikaitkan dengan transaksi tertentu yang diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi atau pendanaan, arus tersebut diklasifikasikan sesuai dengan itu.

Jika arus kas pajak berhubungan dengan lebih dari satu aktivitas, jumlah total pajak diungkapkan.

Investasi pada anak perusahaan, perusahaan asosiasi dan ventura bersama

Ketika akuntansi untuk investasi pada entitas anak dan entitas asosiasi dicatat dengan menggunakan metode ekuitas atau biaya, laporan arus kas membatasi investor pada informasi tentang arus kas antara investor dan investee, seperti informasi tentang dividen dan uang muka.

Entitas yang melaporkan kepemilikannya dalam suatu entitas yang dikendalikan bersama (lihat IAS 31 Kepentingan dalam Ventura Bersama) dengan menggunakan metode konsolidasi proporsional memasukkan dalam laporan arus kas konsolidasinya bagian proporsional atas arus kas perusahaan yang dikendalikan bersama tersebut. Dan entitas yang melaporkan sahamnya dengan menggunakan metode ekuitas memasukkan dalam laporan arus kas informasi tentang arus kas yang terkait dengan investasi pada pengendalian bersama entitas, distribusi laba, dan pembayaran atau penerimaan lain antara entitas tersebut dan pengendalian bersama entitas.

Perubahan kepemilikan langsung pada anak perusahaan dan unit bisnis lainnya

Arus kas agregat yang timbul dari akuisisi dan hilangnya pengendalian entitas anak dan unit bisnis lainnya harus disajikan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.

Entitas harus mengungkapkan informasi agregat berikut yang berkaitan dengan akuisisi dan hilangnya pengendalian atas anak perusahaan selama periode tersebut:

Jumlah kompensasi yang dibayarkan atau diterima;

Bagian kompensasi yang diwakili dalam bentuk tunai atau setara kas;

Jumlah kas dan setara kas yang dimiliki oleh anak perusahaan atau unit bisnis lain yang pengendaliannya diperoleh atau hilang; Dan

Jumlah aset dan liabilitas, selain kas dan setara kas, pada entitas anak atau unit bisnis lain dimana pengendalian diperoleh atau hilang, dirangkum berdasarkan kategori utama.

Menyajikan dalam satu baris dampak arus kas dari akuisisi atau hilangnya pengendalian anak perusahaan atau unit bisnis lainnya, dan secara terpisah mengungkapkan jumlah aset dan liabilitas yang diperoleh atau dilepaskan, membantu memisahkan arus tersebut dari arus lain yang timbul dari operasi, investasi, atau keuangan lainnya. kegiatan.

Jumlah keseluruhan kas yang dibayarkan atau diterima sebagai imbalan atas perolehan atau kehilangan pengendalian atas anak perusahaan atau unit bisnis dilaporkan dalam laporan arus kas dikurangi kas dan setara kas yang diperoleh atau dilepaskan dalam transaksi atau peristiwa tersebut.

Arus kas yang timbul dari perubahan kepemilikan langsung pada suatu anak perusahaan yang tidak mengakibatkan hilangnya pengendalian harus memenuhi syarat sebagai arus kas dari aktivitas pendanaan.

Perubahan kepemilikan langsung pada entitas anak yang tidak mengakibatkan hilangnya pengendalian (misalnya, pembelian atau penjualan kepemilikan ekuitas oleh entitas induk pada entitas anak) dicatat sebagai transaksi ekuitas.

Transaksi non-moneter

Transaksi investasi dan pendanaan yang tidak memerlukan penggunaan kas dan setara kas harus dikeluarkan dari laporan arus kas. Transaksi tersebut harus diungkapkan dalam bentuk laporan keuangan lain dengan cara yang menyediakan semua informasi yang diperlukan mengenai aktivitas pendanaan atau investasi tersebut.

Sebagian besar aktivitas investasi dan pendanaan tidak mempunyai dampak langsung terhadap arus kas saat ini, namun pada saat yang sama mempengaruhi struktur modal dan aset perusahaan.

Komponen kas dan setara kas

Entitas harus mengungkapkan komponen kas dan setara kas dan menyediakan rekonsiliasi antara jumlah yang terdapat dalam laporan arus kas dengan pos-pos serupa yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.

Mengingat beragamnya praktik pengelolaan kas dan pengaturan perbankan di seluruh dunia, dan untuk mematuhi IAS 1 Penyajian Laporan Keuangan, suatu entitas diharuskan untuk mengungkapkan kebijakan yang telah diterapkannya dalam menentukan struktur kas dan setara kas.

Dampak dari setiap perubahan kebijakan penentuan komponen kas dan setara kas, misalnya perubahan klasifikasi instrumen keuangan yang sebelumnya dianggap sebagai bagian dari portofolio investasi suatu entitas, dilaporkan sesuai dengan IAS 8 Kebijakan Akuntansi, Perubahan dalam Estimasi dan Kesalahan Akuntansi.

Pengungkapan lainnya

Entitas harus mengungkapkan, bersama dengan komentar manajemen, jumlah signifikan kas dan setara kas yang dimiliki oleh entitas yang tidak tersedia untuk digunakan oleh grup.

Terdapat berbagai keadaan dimana saldo kas dan setara kas mungkin tidak tersedia untuk digunakan oleh grup. Misalnya, tindakan pengendalian valuta asing atau pembatasan hukum lainnya yang mencegah penggunaan dana tersebut secara umum oleh perusahaan induk atau anak perusahaan.

Informasi tambahan mungkin relevan dengan pemahaman pengguna mengenai posisi keuangan dan likuiditas entitas. Pengungkapan informasi ini, bersama dengan komentar manajemen, dianjurkan dan dapat mencakup:

Jumlah dana pinjaman yang belum digunakan yang dapat digunakan untuk membiayai kegiatan operasi di masa depan dan untuk membayar kembali kewajiban investasi, yang menunjukkan pembatasan penggunaan dana tersebut;

Jumlah gabungan arus kas berdasarkan aktivitas operasi, investasi dan pendanaan yang berkaitan dengan kepemilikan dalam ventura bersama, yang datanya disajikan dengan menggunakan metode konsolidasi proporsional;

Jumlah agregat arus kas yang mewakili peningkatan kemampuan operasi, terpisah dari arus kas yang diperlukan untuk mempertahankan kemampuan operasi; Dan

Jumlah arus kas yang timbul dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan setiap segmen dilaporkan (lihat IFRS 8 Segmen Operasi).

Pengungkapan terpisah atas arus kas yang mewakili peningkatan kemampuan operasi dan arus kas yang diperlukan untuk mempertahankan kemampuan operasi memungkinkan pengguna untuk menentukan apakah entitas menyediakan dana yang cukup untuk mempertahankan kemampuan operasinya. Suatu perusahaan yang tidak mengalokasikan dana yang cukup untuk mempertahankan kemampuan operasinya mungkin akan mengorbankan profitabilitasnya di masa depan demi menjaga likuiditas saat ini dan mendistribusikan keuntungan kepada pemilik.

Pengungkapan arus kas menurut segmen memungkinkan pengguna untuk lebih memahami hubungan antara arus kas pada tingkat perusahaan secara keseluruhan dan pada tingkat masing-masing komponennya, serta memantau ketersediaan dan variabilitas arus kas menurut segmen.

Baca wawancara dengan guru seminar manajemen perbendaharaan, direktur Alfa Business School A.A. di majalah "Saya nomor satu" >>>