Kontribusi asuransi untuk pesangon jika terjadi PHK. Apa yang dimaksud dengan pesangon PHK dan apakah dikenakan iuran asuransi? Apakah pengurangan manfaat dikenakan iuran?

Yaitu:

Uang pesangon, sebagaimana ditentukan dalam Art. 178 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, diberikan kepada orang yang diberhentikan sebesar 1 gaji bulanan rata-rata:

1. Setelah pemecatan.
2. Apabila dalam satu bulan setelah PHK mantan pegawai itu tidak resmi bekerja, maka ia berhak atas penghasilan rata-rata bulan berjalan.
3. Apabila pada bulan ketiga berikutnya pekerja tersebut belum mendapatkan pekerjaan, maka pengusaha juga menyanggupi untuk memberinya gaji rata-rata lagi, namun untuk itu yang diberhentikan harus mendaftar ke pusat ketenagakerjaan selambat-lambatnya dua minggu setelah perhitungan, karena dalam untuk menerima pembayaran dia perlu menunjukkan dokumen dari otoritas ini.

Karena tunjangan untuk 2 bulan berikutnya dibayarkan hanya jika orang tersebut tidak bekerja secara resmi, maka pembayaran tersebut tidak dilakukan pada hari penghitungan, tetapi dibayarkan di perusahaan tempat pekerja tersebut sebelumnya bekerja, pada hari pembayaran upah dalam struktur ini.

Apabila suatu organisasi dilikuidasi, maka badan yang dengan keputusannya dilikuidasi struktur itu wajib menjamin pembayaran pendapatan rata-rata, atau harus menunjuk penggantinya yang wajib membayar penuh uang pesangon.

Apakah pajak penghasilan dipotong?

Dalam paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia dicatat bahwa setiap pembayaran kompensasi yang terkait dengan pengurangan atau pemecatan karyawan, dalam batas yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Pasal ini meliputi uang pesangon bagi mereka yang diberhentikan karena PHK, penghasilan rata-rata yang ditahan untuk bulan-bulan setelah tanggal penghitungan, serta uang penggantian atas pembatalan kontrak kerja lebih awal dari jangka waktu yang ditetapkan, yang tidak dikenakan pajak.

Penggantian sebagian hari libur yang tidak digunakan, serta upah bagi mereka yang benar-benar bekerja pada bulan penghitungan hasil, dikenakan pajak wajib.

Pembayaran ini harus ditransfer ke anggaran pada hari dana dikreditkan kepada wajib pajak pada rekeningnya, yaitu. pada hari pemutusan hubungan kerja (klausul 2 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pembayaran kompensasi yang diberikan kepada karyawan sehubungan dengan pemecatan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi jika jumlahnya tidak melebihi tiga penghasilan bulanan, dan untuk perusahaan yang berlokasi di Far North atau di wilayah yang setara dengan mereka, jumlah tunjangan ini tidak boleh melebihi enam kali pendapatan rata-rata.

Ada beberapa kemungkinan interpretasi dari ayat 3 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut Kementerian Keuangan Rusia (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-05/26273 tanggal 8 Juli 2013), pembayaran kompensasi pada saat pemecatan harus mencakup kompensasi pemutusan dini perjanjian kerja, karena pembayaran tersebut dijamin. Jadi, jika seorang karyawan diberhentikan dan kontraknya diputus lebih awal, dan setelah pemecatan ia tidak dipekerjakan secara resmi selama tiga bulan berikutnya, maka ia diberi empat penghasilan bulanan rata-rata (untuk pemutusan hubungan kerja lebih awal, pada saat pemecatan, dan 2 bulan berikutnya). setelah tanggal perhitungan).

Apakah PPh Orang Pribadi diambil dari pesangon? Kementerian Keuangan meyakini hal itu pembayaran terakhir (kompensasi bulan terakhir setelah perhitungan) harus dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Namun, ada interpretasi lain.

Di Republik Komi, Mahkamah Agung, dalam Putusannya No. 33-1663 tanggal 10 Mei 2012, menyatakan bahwa kompensasi atas pemutusan kontrak kerja lebih awal tidak ditentukan dalam ayat 3 Seni. 217 dan pembayaran ini tidak boleh digabungkan dengan pesangon jika terjadi PHK. Dan semua jumlah yang masih harus dibayar, baik untuk pemutusan hubungan kerja dini maupun seluruh pembayaran pesangon, tidak boleh dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Namun, perlu diingat bahwa jika Anda setuju dengan pendapat ini, maka hal ini dapat menimbulkan litigasi.

Terdapat juga kekhasan tertentu dalam menghitung pesangon bagi pekerja yang diberhentikan karena PHK dan dipekerjakan pada pekerjaan musiman.

Untuk jenis pekerjaan ini, pada saat pemecatan karena berakhirnya pekerjaan, tidak diberikan pembayaran tunjangan rata-rata bulanan, melainkan penghasilan rata-rata hanya dua minggu.

Selain itu, undang-undang tidak mengatur pembayaran kompensasi untuk pekerjaan musiman pada bulan-bulan berikutnya setelah PHK, jika pekerja yang di-PHK belum mendapatkan pekerjaan resmi. Dalam hal ini, tunjangan dua minggu juga tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi, karena ini juga merupakan pembayaran kompensasi pada saat pemutusan hubungan kerja.

Ada sejumlah nuansa lain dalam menghitung besaran pesangon. kategori warga negara tertentu. Misalnya, jika pengurangan ini menimpa seorang pegawai negeri, maka menurut undang-undang ia wajib membayar tiga penghasilan rata-rata bulanan sekaligus pada saat perhitungan. Dalam hal ini, hal utama yang harus diperhatikan adalah bahwa hanya tiga rata-rata yang tidak dikenakan pajak, dan pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari jumlah yang melebihi norma yang ditentukan.

Terkadang kesepakatan bersama dapat menetapkan besaran pesangon yang berbeda. Misalnya, kesepakatan bersama menyatakan bahwa ketika menghitung, seorang karyawan harus dibayar bukan tunjangan bulanan, tetapi dua bulan.

Ternyata, jika mengacu pada surat Kementerian Keuangan, maka jika ada pegawai yang dipecat lebih awal karena PHK dan tiga bulan lagi belum mendapat pekerjaan, maka bukan hanya gaji ketiga yang harus dikenakan pajak, tapi juga gaji ketiga. juga yang kedua, karena pada saat pemecatan ia menerima dua rata-rata dan kompensasi untuk pemutusan kontrak lebih awal.

Premi asuransi apa yang dikenakan dan dalam kasus apa?

Menurut Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia, semua pembayaran yang dijamin kepada seorang karyawan sehubungan dengan PHK termasuk dalam subjek perpajakan dengan semua premi asuransi. Meskipun kontribusinya sendiri tidak boleh dihitung di semua kasus. Perhitungan iuran wajib pada saat pengurangan mirip dengan pemungutan pajak penghasilan orang pribadi.

Gaji yang diperoleh karyawan yang diberhentikan pada bulan pemecatannya harus tunduk pada kontribusi asuransi ke Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia dan kontribusi jika terjadi cedera.

Selain itu, kompensasi atas hari libur karyawan yang tidak digunakan juga akan ditahan oleh otoritas tersebut. Tentu saja, kita tidak boleh melupakan ukuran maksimum dasar penghitungan premi asuransi, yang ditentukan dalam pasal 3, 6 Seni. 421 Kode Pajak Federasi Rusia.

Apabila akrual tersebut melebihi angka tahun berjalan, maka untuk perpajakan yang perlu diambil hanya dasar pengenaan pajak iuran yang maksimal.

Ukurannya mulai 1 Januari 2017 adalah 755.000,00 rubel. Mulai 1 Januari 2018, jumlahnya akan menjadi 815.000,00 rubel.

Hingga 1 Januari 2015 seluruh pembayaran santunan PHK dan PHK sama sekali tidak dikenakan premi asuransi.

Setelah Surat Kementerian Tenaga Kerja Federasi Rusia tanggal 24 September 2014 N 17-3/B-449 mulai berlaku, Pembayaran tersebut pada saat pengurangan mulai dikenakan pajak penghasilan: Hanya jumlah yang tidak melebihi tiga kali pendapatan rata-rata atau enam kali pendapatan rata-rata perusahaan di Far North dan wilayahnya yang dikecualikan dari pembayaran wajib.

Kontribusi akan dikenakan jumlah yang sama dengan yang dikenakan pajak.

Ada beberapa keanehan dalam mengenakan pajak pesangon dengan tarif tambahan. Perhatikan perhitungan iuran pensiun asuransi sebesar itu bagi pegawai yang diberhentikan karena pengurangan staf, tetapi ia dipekerjakan pada pekerjaan yang memberinya hak pensiun dini.

Objek dan dasar penghitungan iuran kepada Dana Pensiun tetap sama, upah atas pekerjaan yang dilakukan pada bulan pengurangan dikenakan iuran asuransi pensiun, dan pembayaran kompensasi apa pun tidak dikenakan pemotongan jumlah kontribusi tambahan sama sekali.

Kesimpulan

Jika pemberi kerja perlu memecat seorang karyawan karena pengurangan staf atau jumlah, seseorang harus sangat berhati-hati, karena kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu pembayaran, perhitungan jumlah tunjangan yang salah, jumlah pajak penghasilan pribadi atau premi asuransi akan mengakibatkan kerugian. tanggung jawab pengusaha itu sendiri di hadapan undang-undang Federasi Rusia.

Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur beberapa kasus ketika, pada saat pemecatan, seorang karyawan harus dibayar tidak hanya upah dan gaji, tetapi juga pembayaran tambahan.

Misalnya, ketika suatu organisasi dilikuidasi, serta ketika jumlah atau staf perusahaan dikurangi (klausul 1.2 pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia), karyawan tersebut dibayar uang pesangon sebesar rata-rata bulanan. penghasilan, dan untuk masa kerja - sebagai aturan umum, tidak lebih dari 2 bulan sejak hari pemecatan - penghasilan bulanan rata-ratanya dipertahankan (Pasal 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Selain hal-hal yang ditetapkan secara hukum, pembayaran uang pesangon dapat diatur dengan perjanjian kerja atau perjanjian bersama, peraturan daerah organisasi, serta perjanjian tersendiri dengan pekerja (Pasal 178, 181 Kode Perburuhan). Federasi Rusia).

Akibatnya, timbul pertanyaan: apakah uang pesangon dikenakan iuran asuransi kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, dan Dana Asuransi Sosial, termasuk “untuk cedera”?

Tata cara penghitungan premi asuransi dari uang pesangon

Uang pesangon, serta imbalan lain (kecuali ) yang dibayarkan kepada pegawai yang diberhentikan, dikenakan iuran bila jumlahnya melebihi batas tertentu (ayat “d”, ayat 2, bagian 1, pasal 9 UU 24 Juli, 2009 Nomor 212-FZ, ayat 2 ayat 1 pasal 20.2 UU 24 Juli 1998 Nomor 125-FZ). Batasan untuk berbagai kategori karyawan ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Perhatikan bahwa aturan serupa berlaku mengenai perpajakan uang pesangon pada saat pemecatan dengan pajak penghasilan pribadi: pajak dihitung atas jumlah yang melebihi batas di atas (

Ketika memulai prosedur pengurangan staf, manajer tidak hanya melakukan pembayaran penuh untuk waktu kerja yang tidak dibayar dan liburan yang tidak digunakan, tetapi juga membayar uang pesangon kepada karyawan yang diberhentikan. Untuk beberapa kategori karyawan, peningkatan pembayaran diberikan, yang harus diketahui semua orang.

Fitur pemecatan karena pengurangan staf

Semua nuansa penting pemutusan kontrak kerja ditentukan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia:

Bagaimana pemecatan karena pengurangan staf diformalkan?

Dalam kebanyakan kasus, keputusan untuk mengurangi jumlah karyawan dibuat untuk mengoptimalkan anggaran perusahaan. Prosedurnya sendiri dilakukan sebagai berikut:

1. Sebuah komisi dibentuk untuk mengambil keputusan tentang perlunya pengurangan, memilih karyawan yang termasuk di dalamnya, dan menyusun tindakan yang sesuai.
2. Manajer mengeluarkan perintah dan pemberitahuan tertulis kepada masing-masing bawahannya, memperkenalkan mereka pada dokumen tanpa tanda tangan.
3. Majikan memberi tahu Pusat Ketenagakerjaan dan Serikat Pekerja tentang PHK yang akan datang.
4. Setelah 2 bulan, mereka yang menolak jabatan yang kosong dan tidak dapat berhenti karena tidak mempunyai hak atas keuntungan atas pegawai lain diberhentikan.

Bagaimana cara membuat notifikasi?

Pengusaha wajib memberitahukan kepada seluruh pekerja yang direncanakan akan diberhentikan dua bulan sebelum tanggal jatuh tempo. Hal ini dilakukan dengan memberikan pemberitahuan. Itu harus berisi informasi berikut:

• Nama perusahaan, tanggal kompilasi.
• Nomor pendaftaran.
• Judul yang diikuti dengan uraian esensi dan daftar lowongan yang tersedia.
• Tanda tangan manajer dan karyawan yang menerima tanda tangan tersebut.

“Dengan memeriksa praktik peradilan, kita dapat sampai pada kesimpulan bahwa sebagian besar pengusaha melakukan kesalahan ketika memberhentikan pekerjanya - mereka tidak menawarkan lowongan tertulis kepada bawahannya yang diberhentikan. Kedepannya, karyawan dapat mengajukan banding atas pemutusan perjanjian kerja di pengadilan, sehingga sangat penting untuk mencantumkan daftar lowongan yang belum terisi dalam pemberitahuan tersebut,” kata A.N. Moskal, ahli di bidang hukum perburuhan dan keluarga.

Bagaimana perintah PHK dikeluarkan?

Tidak ada bentuk perintah yang seragam, tetapi harus mencakup hal-hal berikut:

• Nama organisasi tempatnya bekerja.
• Tanggal pendaftaran.
• Esensi dan alasan dilakukannya pengurangan.
• Informasi tentang posisi dan karyawan dikurangi.
• Siapa yang bertanggung jawab atas acara personel yang sedang berlangsung.
• tanda tangan direktur.

Siapa yang tidak bisa dipecat karena PHK?

Selain orang-orang yang disebutkan dalam Art. 179 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, keamanan kerja dijamin untuk kategori karyawan berikut yang tidak dapat diberhentikan sehubungan dengan tindakan organisasi (Pasal 261 Kode Perburuhan Federasi Rusia):

• Wanita hamil.
• Pekerja membesarkan anak di bawah usia 3 tahun.
• Ibu tunggal dan ayah dengan tanggungan anak di bawah usia 14 tahun atau penyandang disabilitas di bawah usia 18 tahun.
• Orang yang merupakan satu-satunya orang berbadan sehat dalam suatu keluarga yang mempunyai seorang anak di bawah umur 3 tahun atau tiga orang tanggungan di bawah umur.

Tunjangan apa yang menjadi hak karyawan?

Semua pembayaran kepada bawahan selama PHK dibagi menjadi dua jenis: dasar dan tambahan. Dalam kasus pertama, ini melibatkan transfer upah dan kompensasi untuk liburan yang tidak diambil, dan yang kedua, uang pesangon.

Terkait pembayaran kepada pekerja di wilayah Far North, keadaannya sedikit berbeda:

Apakah manfaat tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi?

Menurut Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran pesangon yang ditransfer sebagai akibat dari pengurangan staf tidak dikenakan pajak. Oleh karena itu, pajak tidak dapat dipotong, namun pendapatan karyawan tetap harus tercermin dalam deklarasi.

Sedangkan untuk premi asuransi juga tidak dibayarkan jika besaran manfaatnya tidak melebihi tiga kali gaji rata-rata, dan bagi warga negara yang berada di wilayah utara - rata-rata gaji selama enam bulan.

Jika jumlah pembayaran melebihi batas di atas, premi asuransi harus dibayarkan untuk setiap karyawan.

Pajak penghasilan

Berdasarkan ayat 9 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia, semua tunjangan, terlepas dari alasan pemecatan karyawan, harus dimasukkan dalam item pengeluaran.

Kesalahan paling umum

Kesalahan #1. Manfaat yang dibayarkan berdasarkan kesepakatan para pihak dikenakan pajak dan premi asuransi.

Tidak, pembayaran tersebut tidak dikenakan pajak.

Kesalahan #2. Anda dapat memecat seorang karyawan lebih awal jika dia mendapat persetujuan lisan.

Tidak, semua keputusan harus dikonfirmasi secara tertulis. Misalnya:

Abramov R.E. diberhentikan, tanggal pemberhentian dalam perintah dan pemberitahuan adalah 01/10/2017. Dia diperingatkan 2 bulan sebelumnya. Beberapa hari setelah menerima pemberitahuan tersebut, Abramov R.E. memutuskan untuk berhenti lebih awal dan membawa pernyataan kepada majikan. Dia menandatanganinya dan mengeluarkan perintah, dan juga melakukan semua pembayaran.

Pertanyaan Umum

Pertanyaan No.1. Bagaimana cara menghitung besaran pesangon untuk PHK?

Rumus perhitungannya sangat sederhana: penghasilan harian rata-rata x jumlah hari dalam sebulan setelah tanggal pemutusan kontrak kerja.

Pertanyaan No.2. Apakah mungkin untuk mengundurkan diri sebelum berakhirnya jangka waktu pemberitahuan dua bulan atas permintaan Anda sendiri?

Bisa, namun dalam hal ini karyawan akan kehilangan hak menerima pesangon. Gaji dan uang liburannya hanya akan diberikan kepadanya jika dia belum pernah menggunakannya sebelumnya.

Kesimpulan

Setelah memutuskan untuk mengurangi jumlah pekerja di perusahaan, pengusaha wajib membayar tidak hanya upah untuk masa kerja kepada mereka masing-masing, tetapi juga pembayaran uang pesangon. Jika jumlahnya tidak melebihi jumlah yang ditetapkan undang-undang, maka mereka tidak akan dikenakan pajak dan premi asuransi, sehingga karyawan akan menerima uang sebanyak-banyaknya.

Rumus yang dapat digunakan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi selama pengurangan: dari jumlah penuh gaji Anda selama sebulan terakhir, Anda perlu menghitung penghasilan tidak kena pajak dan mengalikannya dengan tarif pajak. Jumlah yang dihasilkan harus dibulatkan. Jika angka terakhirnya sampai dengan lima, maka ke nilai yang lebih rendah; jika angkanya lebih besar, maka ke nilai yang lebih tinggi.

1. Semua upah sebelum pengurangan.
2. Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Hal ini hanya berlaku bila masa kerja pekerja di suatu perusahaan tertentu melebihi enam bulan.
3. Kompensasi dibayarkan jika karyawan tidak diberitahu tentang PHK pada waktunya.
4. Hadiah untuk pekerjaan bagus atau prestasi lainnya dimungkinkan.

Apa yang dimaksud dengan uang pesangon untuk pengurangan staf dan apakah dikenakan iuran asuransi?

Ada beberapa keanehan dalam mengenakan pajak pesangon dengan tarif tambahan. Perhatikan perhitungan iuran pensiun asuransi sebesar itu bagi pegawai yang diberhentikan karena pengurangan staf, tetapi ia dipekerjakan pada pekerjaan yang memberinya hak pensiun dini.

Pembayaran kompensasi yang diberikan kepada karyawan sehubungan dengan pemecatan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi jika jumlahnya tidak melebihi tiga penghasilan bulanan, dan untuk perusahaan yang berlokasi di Far North atau di wilayah yang setara dengan mereka, jumlah tunjangan ini tidak boleh melebihi enam kali pendapatan rata-rata.

Apakah uang pesangon dikenakan premi asuransi jika terjadi pengurangan staf? Apakah pajak penghasilan pribadi dipotong?

Faktanya, undang-undang hanya menetapkan jumlah minimum uang pesangon, dan jumlah maksimumnya ditentukan oleh kesepakatan bersama tersebut di atas. Angka ini bisa berupa apa saja. Apakah pajak penghasilan dipotong dari pesangon pada saat pemutusan hubungan kerja?

1. Perusahaan tempat orang tersebut dipecat sedang menjalani proses likuidasi.
2. Karyawan tersebut dipecat hanya karena tindakan khusus untuk mengurangi jumlah atau staf karyawan.
3. Orang yang diberhentikan memutuskan untuk menolak rencana pemindahan karena sakit atau karena pindahnya organisasi ke lokasi baru.
4. Karyawan tersebut secara tak terduga dipanggil untuk dinas militer di tentara Rusia.
5. Orang yang diberhentikan secara tidak sah dikembalikan ke jabatannya yang hilang.
6. Seseorang yang tadinya bekerja dengan baik tiba-tiba kehilangan kemampuannya untuk bekerja.
7. Untuk beberapa alasan, karyawan tersebut menolak untuk mematuhi ketentuan baru dalam kontrak kerja jika itu muncul.
8. Seseorang yang memegang posisi kepemimpinan dipecat atas permintaan pemilik yang memiliki organisasi tersebut.

Perpajakan pembayaran pada saat pengurangan staf dengan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi

• pada hari pemecatan - uang pesangon sebesar pendapatan rata-rata;
• jika selama bulan kedua sejak tanggal pemecatan karyawan tidak mendapatkan pekerjaan - penghasilan rata-rata untuk bulan itu;

Sesuai dengan Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia, uang pesangon dibayarkan kepada karyawan yang diberhentikan melebihi norma yang ditetapkan oleh Art. 178 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, mengacu pada akrual kepada karyawan yang dibebaskan sehubungan dengan reorganisasi atau likuidasi wajib pajak, pengurangan jumlah atau staf karyawan wajib pajak, dan oleh karena itu mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan badan.

Manfaat untuk pengurangan pajak staf

Cara menghitung pesangon ketika staf dikurangi pada tahun 2019 Tahun ini, Pemerintah Federasi Rusia, bersama dengan Duma Negara, mengadopsi sejumlah dokumen yang secara signifikan meningkatkan nasib mereka yang diberhentikan karena pengurangan staf dalam hal menerima pembayaran kompensasi .

Akuntansi perpajakan uang pesangon jika terjadi pengurangan premi asuransi Berdasarkan klausul 9 Pasal 225 Kode Pajak Federasi Rusia, semua pembayaran yang dilakukan oleh majikan pada saat pemutusan kontrak dengan seorang karyawan atas inisiatif dari pemberi kerja (dalam hal ini karena pengurangan staf) diklasifikasikan sebagai biaya tenaga kerja.

Pajak penghasilan pribadi atas pesangon dalam hal pengurangan staf

Setelah pemutusan hubungan kerja karena pengurangan staf, karyawan tersebut mempertahankan gaji bulanan rata-ratanya sampai ia mendapat pekerjaan baru. Namun jangka waktunya tidak lebih dari 2 bulan. Dalam kasus luar biasa, ketika seorang karyawan telah terdaftar di bursa tenaga kerja setelah pemecatan, maka, atas permintaan layanan ini, mantan majikan dapat membayar gaji bulanan rata-rata pada bulan ketiga pengangguran paksa.

Sesuai dengan Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menghitung basis pajak, semua pendapatan yang diterima wajib pajak diperhitungkan. Dalam membentuk dasar pengenaan pajak, perlu diperhatikan bahwa tidak semua penghasilan orang pribadi dimasukkan dalam perhitungan pemotongan pajak penghasilan.

Pajak apa yang dikenakan atas kompensasi pengurangan staf?

Jika dalam waktu dua minggu sejak tanggal pemecatan, pekerja tersebut melamar ke layanan ketenagakerjaan dan tidak dipekerjakan olehnya dalam waktu tiga bulan sejak tanggal pemecatan, maka dalam kasus luar biasa, berdasarkan keputusan agen tenaga kerja, pekerja tersebut dibayar gaji rata-rata. untuk bulan ketiga ini.

Dalam praktiknya, timbul situasi ketika jumlah uang pesangon yang harus dibayar sehubungan dengan pengurangan jumlah pekerja melebihi norma yang ditetapkan oleh Kode Pajak (Pasal 178). Alasannya adalah ketentuan-ketentuan yang meningkatkan hak-hak pekerja, baik yang ditentukan dalam kontrak kerjanya, atau diadopsi oleh tindakan lokal dari organisasi tempat dia bekerja.

Pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dari pembayaran jika terjadi pengurangan staf (Lenskaya N

Para arbiter memotivasi kesimpulan mereka dengan fakta bahwa dalam paragraf. "a" ayat 7 seni. 1 Undang-Undang Federal No. 330-FZ tanggal 21 November 2011, yang memperkenalkan pembatasan pada teks ayat 3 Seni. 217 Kode Pajak, tidak ditentukan kompensasi tambahan untuk pemecatan dini. Hal ini tertuang dalam Putusan Mahkamah Agung Republik Komi tanggal 10 Mei 2012 N 33-1663AP/2012.

Menurut para ahli dari Kementerian Keuangan Rusia, komposisi pembayaran kompensasi sehubungan dengan pemecatan, yang ditetapkan batasnya tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (tiga kali (enam kali) penghasilan bulanan rata-rata), termasuk jumlah kompensasi tambahan yang dibayarkan untuk pemutusan hubungan kerja dini (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Sesuai dengan Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia, uang pesangon dibayarkan kepada karyawan yang diberhentikan melebihi norma yang ditetapkan oleh Art. 178 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, mengacu pada akrual kepada karyawan yang dibebaskan sehubungan dengan reorganisasi atau likuidasi wajib pajak, pengurangan jumlah atau staf karyawan wajib pajak, dan oleh karena itu mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan badan.

Menurut paragraf. 1 ayat 1 seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menerima pendapatan tunai, tanggal penerimaan aktual pendapatan ditentukan sebagai hari pembayaran pendapatan, termasuk transfer pendapatan ke rekening bank wajib pajak atau, atas namanya, ke rekening pihak ketiga. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa menurut ayat 2 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan wajib menghitung, memotongnya dan membayar jumlah pajak.

Apakah uang pesangon dikenakan premi asuransi jika terjadi pengurangan staf? Apakah pajak penghasilan pribadi dipotong?

Uang pesangon untuk pengurangan staf dikenakan pajak seperti kompensasi moneter lainnya. Satu-satunya pengecualian dalam kasus ini adalah pembayaran yang tidak dimanfaatkan oleh orang yang diberhentikan tersebut. Namun iuran dibebankan hanya jika jumlah pembayaran melebihi batas yang ditetapkan.

Faktanya adalah bahwa jumlah rata-rata penghasilan per hari dihitung untuk hari di mana karyawan tersebut bekerja, dan bukan untuk hari yang ditunjukkan dalam kalender. Untuk menghitung jumlah tunjangan dengan benar, Anda perlu mengambil gaji yang diterima 12 bulan sebelum karyawan tersebut dipecat.

Manfaat pesangon tidak dikenakan iuran

Jaminan dan kompensasi kepada karyawan terkait pemutusan kontrak kerja ditetapkan dalam Bab 27 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Jadi, menurut Art. 178 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, setelah pemutusan kontrak kerja karena pengurangan jumlah atau staf karyawan (Klausul 2, Bagian 1, Pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia), karyawan yang diberhentikan adalah membayar pesangon sebesar rata-rata penghasilan bulanan, dan ia juga ditahan rata-rata penghasilan bulanan selama masa kerja, tetapi tidak lebih dari dua bulan sejak tanggal pemberhentian (termasuk uang pesangon). Dalam kasus luar biasa, gaji bulanan rata-rata ditahan oleh karyawan yang diberhentikan untuk bulan ketiga sejak tanggal pemecatan berdasarkan keputusan badan layanan ketenagakerjaan, dengan ketentuan bahwa dalam waktu dua minggu setelah pemecatan, karyawan tersebut melamar ke badan ini dan tidak dipekerjakan oleh dia. Dalam hal ini, kontrak kerja atau kesepakatan bersama dapat menetapkan peningkatan besaran pesangon.

Sesuai dengan Seni. 180 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia tentang pemecatan yang akan datang karena pengurangan jumlah atau staf karyawan, karyawan diperingatkan oleh majikan secara pribadi dan dengan tanda tangan setidaknya dua bulan sebelum pemecatan. Akan tetapi, majikan, dengan persetujuan tertulis dari pekerja, mempunyai hak untuk memutuskan kontrak kerja dengannya sebelum berakhirnya jangka waktu dua bulan, dengan membayar kepadanya kompensasi tambahan sebesar pendapatan rata-rata pekerja, dihitung secara proporsional dengan sisa waktu sampai berakhirnya jangka waktu pemberitahuan pemberhentian.

Kapan uang pesangon dikenakan iuran asuransi, dan bagaimana situasinya akan berubah?

Mari kita lihat apa yang akan berubah dengan situasi pesangon mulai 1 Januari 2015. Mulai saat ini, premi asuransi tidak dikenakan jenis pesangon tertentu. Selain itu, apapun alasan pemberhentian pada saat pemutusan kontrak kerja (ayat “a”, ayat 3 pasal 2, huruf “a”, ayat 1 pasal 5 UU 28 Juni 2014 No. 188-FZ) . Ini:

Mari kita pertimbangkan situasinya: apa yang disebut uang pesangon pada saat pemecatan atas kesepakatan para pihak. Premi asuransi dihitung dari kompensasi tersebut (surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 4 Desember 2013 No. 17-3/2038). Imbalan yang dibayarkan kepada pekerja pada saat pemberhentian berdasarkan kesepakatan para pihak, misalnya sehubungan dengan pensiun karena usia atau cacat, dikenakan iuran asuransi sebagai pembayaran yang dilakukan dalam rangka hubungan kerja. Alasan: Bagian 1 Pasal 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ. Beberapa klarifikasi diperlukan di sini.

Apakah pesangon dikenakan premi asuransi saat PHK di tahun 2019: ciri-ciri dan kesalahan paling umum

Saat ini, ketika perekonomian negara sedang berada dalam kondisi yang jauh dari masa terbaiknya, dunia usaha berusaha mengoptimalkan pengeluaran mereka dan memastikan tidak hanya standar hidup yang layak, namun juga menguraikan prospek masa depan. Beberapa perusahaan mengotomatiskan proses produksi, yang lain meningkatkan tuntutan terhadap karyawan, dan yang lain hanya mengurangi biaya tenaga kerja, yang dalam semua kasus menyebabkan pengurangan personel di perusahaan. Dalam semua kasus, manajer mencoba menyelamatkan bisnis dengan mengoptimalkan biaya. Perlu dipahami dengan jelas bahwa pengurangan karyawan tidak lebih dari pemutusan kontrak kerja atas inisiatif majikan (Pasal 81 Kode Perburuhan Federasi Rusia), oleh karena itu, kesalahan tidak dapat dilakukan dalam hal ini di untuk menghindari permasalahan hukum. Pada artikel ini kita akan melihat apakah uang pesangon dikenakan premi asuransi saat PHK.

Secara umum, prosedur pengurangan personel adalah proyek yang sangat mahal bagi suatu perusahaan, sehingga banyak manajer mencoba menghindari hal ini dengan meminta karyawan untuk menulis surat pengunduran diri atas kemauan mereka sendiri, namun tidak semua karyawan menyerah pada bujukan ini, dan, pada faktanya, ini salah. Ada peluang lain untuk menghindari pengeluaran yang cukup serius - dengan menawarkan posisi lain yang kosong kepada karyawan di organisasi yang sama, tetapi di sini karyawan berhak menolak tawaran ini. Dalam hal ini, prosedur reduksi tidak bisa dihindari. Artikel ini akan membantu manajer menghindari kesalahan serius ketika merencanakan dan melaksanakan biaya prosedur pengurangan staf.

Jumlah yang tidak dikenakan premi asuransi

Premi asuransi dan kompensasi lain yang berkaitan dengan pelaksanaan tugas kerja karyawan tidak dikenakan premi asuransi. Misalnya, staf pengajar lembaga pendidikan negara bagian federal (termasuk manajemen), untuk memfasilitasi penyediaan produk penerbitan buku dan majalah, dibayar kompensasi uang bulanan sebesar:

Dalam seni. 1 Undang-Undang N 4730-1 berisi definisi perbatasan, yang menurutnya perbatasan negara Federasi Rusia adalah garis dan permukaan vertikal yang melewati garis ini, yang menentukan batas-batas wilayah negara (tanah, air, lapisan tanah bawah dan wilayah udara) Federasi Rusia, mis. batas spasial kedaulatan negara negara kita. Akibatnya, wilayah negara Rusia dalam hal ini berakhir bukan di pos pemeriksaan bandara, tetapi ketika pesawat melintasi permukaan vertikal wilayah udara yang melewati garis perbatasan negara Federasi Rusia.

Apa yang dimaksud dengan uang pesangon untuk pengurangan staf dan apakah dikenakan iuran asuransi?

Ada beberapa kemungkinan interpretasi dari ayat 3 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut Kementerian Keuangan Rusia (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-04-05/26273 tanggal 8 Juli 2013), pembayaran kompensasi pada saat pemecatan harus mencakup kompensasi pemutusan dini perjanjian kerja, karena pembayaran tersebut dijamin. Jadi, jika seorang karyawan diberhentikan dan kontraknya diputus lebih awal, dan setelah pemecatan ia tidak dipekerjakan secara resmi selama tiga bulan berikutnya, maka ia diberi empat penghasilan bulanan rata-rata (untuk pemutusan hubungan kerja lebih awal, pada saat pemecatan, dan 2 bulan berikutnya). setelah tanggal perhitungan).

Ada beberapa keanehan dalam mengenakan pajak pesangon dengan tarif tambahan. Perhatikan perhitungan iuran pensiun asuransi sebesar itu bagi pegawai yang diberhentikan karena pengurangan staf, tetapi ia dipekerjakan pada pekerjaan yang memberinya hak pensiun dini.

Apakah uang pesangon dikenakan iuran asuransi?

Semua gaji karyawan dikenakan iuran asuransi: ke dana pensiun, dana asuransi kesehatan dan sosial. Hal ini juga berlaku untuk kompensasi liburan yang tidak terpakai. Tetapi bagaimana jika terjadi likuidasi suatu perusahaan atau pengurangan staf? Apakah uang pesangon dikenakan iuran asuransi dalam kasus ini?

• sehubungan dengan perubahan kontrak kerja, misalnya terjadi pergantian pengurus;
• relokasi perusahaan atau pemindahan pekerja jika pekerja tidak setuju;
• karena alasan kesehatan, apabila pekerja tidak dapat lagi melaksanakan tugas pekerjaannya;
• likuidasi suatu perusahaan (lembaga atau organisasi);
• pengurangan atau ketidaksesuaian kualifikasi pegawai;
• penempatan kembali pekerja yang sebelumnya melakukan tugas ini, dll. Daftar lengkapnya dapat ditemukan di 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia

Perhitungan uang pesangon - kami memberikan kompensasi atas “kerusakan moral” pada saat pemecatan

Mengenai pertanyaan apakah uang pesangon yang dibayarkan berdasarkan keputusan manajemen dikenakan pajak penghasilan pribadi, pendapat Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal terbagi. Menurut instruksi Kementerian Keuangan, uang pesangon dengan alasan apapun (sesuai dengan Kode Ketenagakerjaan, dibayarkan atau berdasarkan keputusan manajer, berdasarkan kesepakatan bersama) tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam batas (3 kali atau 6 kali penghasilan rata-rata). Dasarnya adalah surat Kementerian Keuangan tanggal 10 April 2012 No.03-04-06/6-105.

Ketika seorang karyawan meninggalkan organisasi, dia berhak menerima segala sesuatu yang “utang” perusahaan kepadanya. Biasanya ini adalah upah untuk bulan kerja terakhir dan jika ada hari libur yang tidak terpakai, kompensasi atas liburan yang tidak terpakai. Jika seorang karyawan mengundurkan diri atas kemauannya sendiri, maka biasanya besaran pembayarannya dibatasi hanya sebesar itu.

Cara menghitung pesangon saat PHK

Tetapi untuk menerima tunjangan selama masa kerja (bulan kedua dan ketiga setelah pemecatan), Anda harus memberikan buku catatan kerja kepada organisasi yang menunjukkan kurangnya pekerjaan. Pekerjaan berdasarkan kontrak yang dilakukan oleh orang yang diberhentikan selama periode ini bukan merupakan dasar untuk pencabutan pembayaran kompensasi.

Sesuai dengan undang-undang ketenagakerjaan, pada saat pemecatan, seorang pekerja berhak untuk mengandalkan pembayaran tertentu dari majikannya. Sebagai aturan, dalam kasus pemecatan sukarela, jumlah pembayaran tersebut terdiri dari upah yang diperoleh selama bulan terakhir bekerja dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan (jika ada hari libur yang tidak digunakan). Namun, situasi muncul ketika karyawan tersebut harus menerima pembayaran kompensasi tambahan. Situasi yang paling umum seperti ini termasuk pengurangan staf atau likuidasi suatu perusahaan. Pada artikel ini Anda akan mempelajari cara menghitung uang pesangon saat karyawan terkena PHK.