Rozpis očakávaných peňažných príjmov z predaja. Ako pripraviť výkaz peňažných tokov (cdc)

Z prvkov integrácie priamej kalkulácie a regulačného účtovníctva, čo má pozitívny vplyv na efektívnosť a analytickosť účtovníctva výroby. Otázka 2. Vlastnosti nákladového účtovníctva a výpočtu nákladov na výrobky v energetických podnikoch 1 Nákladové účtovníctvo v energetických podnikoch Elektrina sa vyrába v tepelných, hydraulických a jadrových elektrárňach. Tepelná energia sa vyrába pri...

O metodike a organizácii nákladového účtovníctva, kalkulácii a rozpočtovaní, využívaní získaných informácií na prijímanie vhodných manažérskych rozhodnutí. ODDIEL 1. ODVETVOVÉ ZNAKY NÁKLADOVÉHO ÚČTOVANIA, NÁKLADOV A ROZPOČTU PODNIKU NA VÝROBU ROPY A PLYNU Zloženie nákladových položiek je ovplyvnené odvetvovými faktormi výroby. Informácie o nákladoch sú...

Podnikové zabezpečenie, ktoré je komplexom všetkých noriem, noriem a odhadov, ktoré sa používajú na plánovanie, organizáciu a kontrolu výrobného procesu. 2. Organizácia nákladového účtovníctva a kalkulácia nákladov na výrobky, práce a služby 2.1 Organizačná a ekonomická charakteristika NLMK as a jej štrukturálnej divízie „Výroba autodielov, potrubí a...

Transakcie môžu obsahovať ďalšie podrobnosti v primárnych dokumentoch. Primárne dokumenty sa vypracúvajú v čase transakcie alebo bezprostredne po jej dokončení. Účty účtovnej časti výrobných nákladov sú určené na zhrnutie informácií o výdavkoch na bežné činnosti organizácie. Generovanie informácií o nákladoch na bežné činnosti sa vykonáva v účtovníctve...

Riešenie:

Ako počiatočné údaje používame výsledok získaný v tabuľke 1, odsek 3.3. Celkové predaje. Celkové tržby (odsek 3.3.) za každý štvrťrok delíme v pomere 70 % pre aktuálny štvrťrok a 30 % pre nasledujúci štvrťrok:

1. štvrťrok:

150 000 * 70 % = 105 000 rub.;

Celkové príjmy za prvý štvrťrok sú 105 000 rubľov;

2. štvrťrok:

240 000 * 70 % = 168 000 rubľov;

Celkové príjmy za druhý štvrťrok: 168 000 + 45 000 = 213 000 rubľov.

III štvrťrok:

150 000 * 70 % = 105 000 rub.;

150 000 * 30 % = 45 000 rub. (Pohľadávky na konci obdobia);

Celkové príjmy za tretí štvrťrok: 105 000 + 72 000 = 177 000 rubľov;

IV štvrťrok

240 000 * 70 % = 168 000 rubľov;

240 000 * 30 % = 72 000 rub. (Pohľadávky na konci obdobia);

Celkové príjmy za štvrtý štvrťrok: 168 000 + 45 000 = 213 000 rubľov.

Celkové príjmy za rok:

105 000 + 213 000 + 177 000 + 213 000 = 708 000 rub.

Pohľadávky na konci roka:

780 000 – 708 000 = 72 000 rub.

Predpokladá sa, že optimálna zásoba hotových výrobkov pre podnik je 20 % objemu predaja v nasledujúcom štvrťroku. Zásoba hotových výrobkov na začiatku obdobia sa rovná končiacej sa zásobe predchádzajúceho obdobia. Stav zásob na konci štvrtého štvrťroka je stanovený nasledovne: stoly - 20 ks, skrine - 30 ks. (Tabuľka 3).

Tabuľka 3

Rozpočet výroby v naturálnych jednotkách

Riešenie:

Odsek 1.1 a odsek 1.2 tabuľky 3 sú vyplnené údajmi z tabuľky 1.

klauzula 2. Plánované zostatky hotových výrobkov na konci obdobia

1. štvrťrok

II štvrťrok

bod 2.1. Tabuľky = 100 * 20 % = 20 jednotiek.

bod 2.2. Skrine = 200 * 20% = 40 jednotiek.

III štvrťrok

bod 2.1. Tabuľky = 200 * 20 % = 40 jednotiek.

bod 2.2. Skrine = 300 * 20% = 60 jednotiek.

bod 3. Zásoba hotových výrobkov na začiatku obdobia sa rovná konečným zásobám predchádzajúceho obdobia. V súlade s tým prenášame údaje z článku 2.1 a článku 2.2. na ďalší štvrťrok, odsek 3.1. a bod 3.2.

bod 4. Objem hotových výrobkov vypočítame ako súčet plánovaného objemu a plánovaného zostatku na konci obdobia mínus zostatok hotových výrobkov na začiatku obdobia, t.j.:

bod 4.1. = odsek 1.1 + odsek 2.1 – odsek 3.1;

bod 4.2. = odsek 1.2 + odsek 2.2 – odsek 3.2;

1. štvrťrok

bod 4.1. = 100 + 40 = 140 jednotiek.

bod 4.2. = 200 + 60 = 260 jednotiek.

II štvrťrok

bod 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 jednotiek.

III štvrťrok

bod 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 jednotiek.

bod 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 jednotiek.

IV štvrťrok

bod 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 jednotiek.

bod 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 jednotiek.

Spotreba materiálov na jednotku výroby je uvedená v tabuľke 4. Vynásobením počtu jednotiek výrobkov, ktoré sa majú vyrobiť, mierou spotreby surovín a materiálov na jednotku výrobku získame celkovú potrebu materiálov (tabuľka 5).

Na druhej strane súčin výslednej hodnoty podľa nákladov na jednotku materiálu (drevotrieska - 10 rubľov, borovica - 20 rubľov) udáva výšku priamych nákladov na materiál.

V roku 2011 výnosom Ministerstva financií zo dňa 2.2.2011. č.11n bol schválený. Jeho zavedenie bolo spôsobené snahou priblížiť ruské účtovné štandardy k medzinárodným štandardom finančného výkazníctva (IFRS).

V súlade s odsekom 6 PBU 21/2008 musí účtovná politika organizácie zabezpečiť racionálne účtovníctvo, vychádzajúce z obchodných podmienok a veľkosti organizácie (požiadavka racionality).

Ukazovatele výkazu peňažných tokov organizácie sa odrážajú v rubľovRF.

Suma peňažných tokov v cudzej mene sa prepočítava na ruble oficiálnym výmenným kurzom tejto cudzej meny k rubľu, stanoveným Centrálnou bankou Ruskej federácie v deň platby alebo prijatia.

Poznámka:Rozdiel vyplývajúci z prepočítanie peňažné toky organizácie a hotovostné zostatky a peňažné ekvivalenty v cudzích menách v kurzoch k rôznym dátumom, ktoré sa odrážajú vo výkaze peňažných tokov oddelene z bežných, investičných a finančných peňažných tokov organizácie ako vplyv zmien výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu.

2. Ukazovatele výkazu peňažných tokov za predchádzajúce obdobie.

Údaje vo výkaze za predchádzajúci rok sú prenesené z výkazu peňažných tokov za rok 2010 s úpravami z dôvodu porovnateľnosti údajov.

V súlade s tým, ak údaje za obdobie predchádzajúce vykazovanému obdobiu, neporovnateľné s údajmi za vykazované obdobie, potom prvý z týchto údajov podlieha úprave na základe pravidiel ustanovených regulačnými aktmi o účtovníctve. Každý významnýúprava musí byť zverejnená vo vysvetlivkách do súvahy a výkazu ziskov a strát spolu s uvedením dôvodov spôsobujúcich túto úpravu .

Tie. údaje z výkazu peňažných tokov za rok 2010 je potrebné upraviť:

• odrážať peňažné ekvivalenty;
• „vytiahnuť“ sumy nepriamych daní a ukázať zostatok vzájomných vyrovnaní za ne;
• „kolapsové“ obraty, ktoré nie sú peňažnými tokmi organizácie;

Ak je úprava minuloročných ukazovateľov náročná, je potrebné vypočítať ukazovatele na základe účtovných údajov za rok 2010 (čo v podstate znamená zostavenie nového výkazu peňažných tokov za rok 2010).

Poznámka:Pri vypĺňaní správy na to pamätajte odpočítateľné alebo negatívne ukazovatele sú uvedené v správe v zátvorkách(Nariadenie Ministerstva financií z 2. júla 2010 č. 66n „O tlačivách účtovnej závierky organizácie“).

3. Vyplnenie časti „Peňažné toky z bežných operácií“.

Časť „peňažné toky z bežnej prevádzky“ obsahuje ukazovatele charakterizujúce príjmy a odlevy finančných prostriedkov spojených s hlavnými činnosťami organizácie (príjmy od zákazníkov a platby dodávateľom).

Odráža sa aj v tejto časti:

1. Príjem:

• nájomné, licenčné platby, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby;
• z úrokov z pohľadávok voči kupujúcim (odberateľom);
• z ďalšieho predaja finančných investícií;
• ostatné (vrátane kladného konečného zostatku pre DPH).

• o odmeňovaní zamestnancov;
• daň z príjmu;
• úroky z dlhových záväzkov (okrem úrokov zohľadnených v hodnote investičného majetku);
• ostatné (vrátane záporného konečného zostatku DPH).

Poznámka:V súlade s bodom 12 PBU 23/2011 sú peňažné toky organizácie, ktoré nemôže byť jasne klasifikované podľabody 8- 11 Rezervy klasifikované ako peňažné toky z bežnej činnosti.

PRÍJMY Z BEŽNEJ PREVÁDZKY

Príjmy - celkom(riadok 4110 ) - uvádza celkovú sumu výnosov z bežnej činnosti (vypočítanú ako súčet riadkov 4111 -4119 ).

Počítajúc do toho:

z predaja výrobkov, tovarov, prác a služieb(riadok 4111 ) - uvádza množstvo peňažných prostriedkov a ekvivalentov prijatých na bežné účty a do pokladne organizácie (ako aj na účty peňažných ekvivalentov) za predaný tovar, práce, služby (vrátane provízií a poplatkov za sprostredkovanie).

Tieto príjmy sa odrážajú v účtovných registroch na ťarchu týchto účtov:

• 50 "Pokladník";
• 51 „Bežné účty“;
• 52 „Devízové ​​účty“;

Tieto príjmy sa odrážajú aj na ťarchu účtov 50, 51, 52, 58, 76 mínus sumy:

• nepriame dane (odpočítavame sumy DPH, okrem DPH z refundácií a súm splatných príkazcom a príkazcom);
• prijaté agentmi, komisionármi, sprostredkovateľmi splatné na prevod na príkazcu, príkazcu, klientov sprostredkovateľov;
• dostal ako náhradu za úžitkové a iné vynaložené náklady.

z ďalšieho predaja finančných investícií(riadok 4113 ) - označuje sumu prijatej hotovosti a ekvivalentov finančných investícií nakúpených za účelom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte (zvyčajne do troch mesiacov).

Poznámka:V súlade s bodom 17 PBU 23/2011 sa peňažné toky premietajú do výkazu peňažných tokov zrútil v prípadoch, keď sa vyznačujú rýchlym obratom, veľkým množstvom a krátkymi lehotami na vrátenie.

Príjmy z finančných investícií sa teda uvádzajú len vo výške ekonomických úžitkov, ktoré organizácia prijala (celková suma príjmov mínus sumy vynaložené na obstaranie realizovaných finančných investícií).

(riadky 4114 - 4118 ) - sú uvedené názvy ďalších riadkov a sumy príjmov zodpovedajúce týmto názvom.

V ďalších riadkoch môže účtovník zohľadniť, s prihliadnutím na úroveň významnosti, príjmy z bežnej činnosti, ktoré nie sú zohľadnené v sumách príjmov na iných riadkoch.

Takýmito potvrdenkami môžu byť tie potvrdenky, ktoré nemožno jednoznačne klasifikovať.

Sumy týchto príjmov sa zohľadňujú podľa rovnakých zásad ako sumy príjmov z predaja v riadku 4111 .

iné zásobovanie(riadok 4119 ) - uvádza výšku ostatných príjmov z bežnej činnosti organizácií. Takéto príjmy môžu byť:

• výška prospechu z predaja/nákupu meny;
• kladné saldo platieb DPH;
• sumy kompenzácie;
• splatné úroky z pohľadávok voči kupujúcim (odberateľom);
• výnosy z predaja iného majetku (okrem predaja dlhodobého majetku);

Sumy nepriamych daní prijatých organizáciou z rozpočtu (napríklad vratky DPH) sú uvedené v tomto riadku „zrútené“.

PLATBY ZA BEŽNÉ PREVÁDZKY

Platby – celkom(riadok 4120 ) - označuje výšku platieb za bežné transakcie (vypočítané ako súčet riadkov 4121 -4129 ). Indikátory podľa riadkov 4120 a po riadkoch 4121-4129

Počítajúc do toho:

dodávateľom (dodávateľom) za suroviny, materiály, práce, služby(riadok 4121 ) - uvádza výšku platieb dodávateľom a zhotoviteľom za prijaté tovary a materiály, práce a služby súvisiace s bežnou činnosťou organizácie.

• 50 "Pokladník";
• 51 „Bežné účty“;
• 52 „Devízové ​​účty“;
• 58 „Finančné investície“ (v zmysle účtovania peňažných ekvivalentov súvisiacich s finančnými investíciami);
• 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (v zmysle účtovania iných peňažných ekvivalentov);

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch v prospech nasledujúcich účtov:

• 50 "Pokladník";
• 51 „Bežné účty“;
• 52 „Devízové ​​účty“;
• 58 „Finančné investície“ (v zmysle účtovania peňažných ekvivalentov súvisiacich s finančnými investíciami);
• 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (v zmysle účtovania iných peňažných ekvivalentov);

daň z príjmu(riadok 4124 ) - uvádza výšku platieb súvisiacich s platením dane z príjmov právnických osôb vrátane preddavkov na daň, s výnimkou dane z príjmov právnických osôb priamo súvisiacej s investíciami alebo finančnými operáciami organizácie.

(riadky 4125-4128 ) - sú uvedené názvy ďalších riadkov a sumy platieb zodpovedajúce týmto názvom.

V ďalších riadkoch môže účtovník zohľadniť, berúc do úvahy úroveň významnosti, platby za bežné činnosti, ktoré nie sú zohľadnené v sumách platieb v iných riadkoch.

Takéto platby môžu byť platbami, ktoré nemožno jednoznačne klasifikovať.

Sumy týchto platieb sa premietajú na rovnakých princípoch ako sumy platieb dodávateľom a zhotoviteľom za prijaté tovary a materiály, práce a služby súvisiace s bežnou činnosťou organizácie v rade 4121 .

iné platby (riadok 4129 ) - uvádza výšku ostatných platieb súvisiacich s bežnou činnosťou organizácií. Takéto platby môžu byť:

• výška straty z predaja/nákupu meny;
• výšku straty získanej počas výmeny peňažných ekvivalentov;
• záporná platobná bilancia (dlh voči rozpočtu) pre DPH;
• penále, pokuty a sankcie platené organizáciou na základe dohôd s protistranami.

Sumy nepriamych daní zaplatených organizáciou do rozpočtu (napríklad DPH) sú uvedené v tomto riadku „zrútené“.

Zostatok peňažných tokov z bežnej činnosti(riadok 4100 ) - uvádza výšku rozdielu medzi príjmami z bežných operácií a platbami za bežné operácie.

Linka 4100 = reťazec 4110 - čiara 4120.

1. Vyplnenie časti „Peňažné toky z investičných operácií“.

V tejto časti organizácie premietajú peňažné toky spojené s investičnou činnosťou – obstaranie, tvorba alebo vyradenie dlhodobého majetku.

V súlade s odsekom 10 PBU 23/2011 informácie o peňažných tokoch z investičných operácií zobrazujú používateľom účtovnej závierky organizácie úroveň výdavkov organizácie vynaložených na obstaranie alebo vytvorenie dlhodobého majetku, ktorý v budúcnosti poskytuje peňažné príjmy.

Príklady peňažných tokov z investičných transakcií:

• platby dodávateľom (dodávateľom) a zamestnancom organizácie v súvislosti s obstaraním, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a prípravou na užívanie neobežného majetku vrátane nákladov na výskumné, vývojové a technologické práce;
• platenie úrokov z dlhových záväzkov zahrnutých do hodnoty investičného majetku v súlade s PBU 15/2008;
• výnosy z predaja dlhodobého majetku;
• platby v súvislosti s nadobudnutím akcií (účasti) v iných organizáciách, s výnimkou finančných investícií obstaraných za účelom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
• výnosy z predaja akcií (podielov) v iných organizáciách, s výnimkou finančných investícií obstaraných za účelom ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
• poskytovanie pôžičiek tretím osobám;
• splácanie úverov poskytnutých iným osobám;
• platby v súvislosti s nadobudnutím dlhových cenných papierov (práva požadovať peňažné prostriedky voči iným osobám), s výnimkou finančných investícií obstaraných za účelom ich ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
• výnosy z predaja dlhových cenných papierov (práva požadovať peňažné prostriedky voči iným osobám), s výnimkou finančných investícií obstaraných za účelom ich ďalšieho predaja v krátkodobom horizonte;
• dividendy a podobné príjmy z majetkovej účasti v iných organizáciách;

PRÍJMY Z INVESTIČNÝCH OPERÁCIÍ

Príjmy - celkom(riadok 4210 ) - uvádza celkovú sumu výnosov z investičných operácií (vypočítanú ako súčet riadkov 4211 -4219 )

Počítajúc do toho:

z predaja dlhodobého majetku (okrem finančných investícií)(riadok 4211 ) - uvádza výšku peňažných príjmov a peňažných ekvivalentov spojených s predajom dlhodobého majetku.

Napríklad výnosy z predaja:

• dlhodobý majetok;
• nehmotný majetok;
• kapitálové investície do dlhodobého majetku (aj vo forme nedokončenej výroby);
• výsledky výskumu a vývoja.

• 50 "Pokladník";
• 51 „Bežné účty“;
• 52 „Devízové ​​účty“;
• 58 „Finančné investície“ (v zmysle účtovania peňažných ekvivalentov súvisiacich s finančnými investíciami);
• 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (v zmysle účtovania iných peňažných ekvivalentov);

• nepriame dane (odpočítavame sumy DPH, okrem DPH z refundácií a súm splatných príkazcom a príkazcom);
• prijaté agentmi, komisionármi, sprostredkovateľmi splatné na prevod na príkazcu, príkazcu, klientov sprostredkovateľov;
• ako kompenzáciu vynaložených nákladov (doprava, energie atď.).

z vrátenia poskytnutých úverov, z predaja dlhových cenných papierov (práva požadovať peňažné prostriedky voči iným osobám) (riadok 4213 ) - suma príjmov je uvedená:

• z výnosov predtým poskytnutých úročených pôžičiek (okrem prijatých úrokov);
• z predaja zmeniek a dlhopisov (okrem prijatých úrokov);
• z postúpenia predtým nadobudnutých práv pohľadávok na tretie osoby.

iné zásobovanie(riadok 4219 ) - uvádza výšku iných príjmov súvisiacich s investičnou činnosťou organizácie, napríklad - príjmy z účasti na spoločných aktivitách.

PLATBY ZA INVESTIČNÉ OPERÁCIE

Platby – celkom(riadok 4220 ) - uvádza výšku platieb za investičné transakcie (vypočítané ako súčet riadkov 4221 -4229 ). Indikátory podľa riadkov 4220 a po riadkoch 4221-4229 sú uvedené v zátvorkách.

Počítajúc do toho:

v súvislosti s obstaraním, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a prípravou na užívanie neobežného majetku (r 4221 ) - uvádza výšku platieb protistranám, ako aj platieb zamestnancom organizácie súvisiacich s prevádzkou na obstaranie, vytvorenie, modernizáciu, rekonštrukciu a prípravu na používanie dlhodobého majetku.

Tieto platby sa odrážajú v účtovných registroch v prospech nasledujúcich účtov:

• 50 "Pokladník";
• 51 „Bežné účty“;
• 52 „Devízové ​​účty“;
• 58 „Finančné investície“ (v zmysle účtovania peňažných ekvivalentov súvisiacich s finančnými investíciami);
• 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (v zmysle účtovania iných peňažných ekvivalentov);

• nepriame dane (odpočítame sumy zaplatenej DPH, okrem DPH z vratiek a DPH súvisiacej s príkazcami a príkazcami);
• sumy zaplatené agentmi, províznymi agentmi, sprostredkovateľmi, splatné za prevod na príkazcov, príkazcov, klientov sprostredkovateľov;
• refundovateľné výdavky (doprava, energie atď.).

v súvislosti s nadobúdaním dlhových cenných papierov (práva požadovať peňažné prostriedky voči iným osobám), poskytovanie úverov iným osobám (riad 4223 ) - označuje sumu odoslaných platieb:

• poskytovať úročené pôžičky;
• na nákup zmeniek a dlhopisov;
• o nadobudnutých právach pohľadávok voči tretím osobám.

iné platby(riadok 4229 ) - výška platieb je uvedená:

• o dani z príjmov z investičných operácií (ak je možné ju správne určiť);
• zamerané na príspevky na spoločné aktivity;
• iné platby súvisiace s investičnými operáciami organizácie.

Linka 4200 = reťazec 4210 - čiara 4220.

Ak je výsledok negatívny, je to uvedené v zátvorkách.

PRÍKLAD VYPLNENIA HLÁSENIA O PEŇAŽNÝCH TOKOCH hárok 1.

1. Vyplňte časť „Peňažné toky z finančných transakcií“.

Časť „Peňažné toky z finančných transakcií“ odzrkadľuje sumy peňažných tokov spojených so získavaním financovania na dlhovej alebo kapitálovej báze.

Takéto operácie so sebou prinášajú zmeny v štruktúre a veľkosti:

• kapitál organizácie;
• požičané prostriedky organizácie.

• peňažné vklady vlastníkov (účastníkov), výnosy z emisie akcií, zvýšenie podielov;
• platby vlastníkom (účastníkom) v súvislosti s odkúpením akcií (podielových účastí) organizácie od nich alebo ich vystúpením z členstva;
• výplata dividend a iných platieb za rozdelenie zisku v prospech vlastníkov (účastníkov);
• výnosy z emisie dlhopisov, zmeniek a iných dlhových cenných papierov;
• platby v súvislosti so splatením (splatením) zmeniek a iných dlhových cenných papierov;
• získavanie pôžičiek a pôžičiek od iných osôb;
• vrátenie pôžičiek a pôžičiek prijatých od iných osôb.

Príjmy - celkom(riadok 4310 ) - uvádza celkovú sumu príjmov z finančných transakcií (vypočítanú ako súčet riadkov 4311 -4319 )

Počítajúc do toho:

získavanie úverov a pôžičiek(riadok 4311 ) - uvádza výšku príjmov peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov ako pôžičky a pôžičky (vrátane príjmov z bezúročných pôžičiek).

peňažné vklady vlastníkov (účastníkov)(riadok 4312 ) - uvádza výšku peňažných príspevkov vlastníkov (účastníkov) organizácie, ktoré nevedú k zvýšeniu podielov.

z vydávania akcií, zvyšovania podielových akcií(riadok 4313 ) - uvádza množstvo potvrdení prijatých ako platba:

• akcie organizácie (jej akcionármi);
• podiely na základnom imaní organizácie (od jej zakladateľov);
• dodatočne umiestnené akcie;
• dodatočné peňažné vklady vedúce k zvýšeniu podielu účasti.

• účty vydané organizáciou;
• emisie dlhopisov;
• iné dlhové cenné papiere.

PLATBY ZA FINANČNÉ TRANSAKCIE

Platby – celkom(riadok 4320 ) - označuje sumu platieb za finančné transakcie (vypočítanú ako súčet riadkov 4321 -4329 ). Indikátory podľa riadkov 4320 a po riadkoch 4321-4329 sú uvedené v zátvorkách.

Počítajúc do toho:

vlastníkov (účastníkov) v súvislosti s odkúpením akcií (participatívnych podielov) organizácie od nich alebo ich vystúpením z členstva (riad. 4321 ) - výška platieb je uvedená:

• skutočnú hodnotu podielu (časti podielu) účastníkovi/jeho veriteľom/dedičom/právnym nástupcom;
• za vlastné akcie nakúpené od akcionárov (ich veriteľov, dedičov, postupníkov).

v súvislosti so splácaním (preplatením) zmeniek a iných dlhových cenných papierov, splácaním úverov a pôžičiek(riadok 4323 ) - označuje výšku platieb zameraných na splatenie dlhových záväzkov (úvery, pôžičky, vlastné zmenky a iné dlhové cenné papiere) s výnimkou súm zaplatených úrokov.

iné platby(riadok 4329 ) - označuje výšku ostatných platieb súvisiacich s finančnými transakciami organizácie. Tento riadok môže odrážať napríklad lízingové platby zaplatené organizáciou.

Zostatok peňažných tokov z finančných transakcií(riadok 4300 ) - uvádza výšku rozdielu medzi príjmami z finančných transakcií a platbami za finančné transakcie.

Linka 4300 = reťazec 4310 - čiara 4320.

Ak je výsledok negatívny, je to uvedené v zátvorkách.

1. Výsledné údaje.

Zostatok peňažných tokov za vykazované obdobie(riadok 4400 ) - označuje množstvo získané pridaním:

• Zostatok peňažných tokov z bežnej činnosti (riadok 4100 );
• Zostatok peňažných tokov z investičných operácií (riadok 4200 );
• Zostatok peňažných tokov z finančných transakcií (riadok 4300 );

Ak je výsledok negatívny, je to uvedené v zátvorkách.

Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia(riadok 4450 ) - uvádza výšku zostatku peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku roka.

Tento ukazovateľ musí byť na začiatku roka prepojený s ukazovateľom súvahového riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“. Ak sa tieto sumy nerovnajú, potom je potrebné rozlúštiť a vysvetliť vzniknuté odchýlky.

Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia(riadok 4500 ) - uvádza výšku peňažného stavu a peňažných ekvivalentov na konci roka.

Tento ukazovateľ by mal byť na konci roka prepojený s ukazovateľom súvahového riadku 1250 „Peniaze a peňažné ekvivalenty“. Ak sa tieto sumy nerovnajú, potom je potrebné rozlúštiť a vysvetliť vzniknuté odchýlky.

Veľkosť vplyvu zmien výmenných kurzov cudzej meny voči rubľu(riadok 4490 ) - označuje „zrútenú“ celkovú sumu kurzových rozdielov vznikajúcich v súvislosti s konverziou prostriedkov a ekvivalentov v cudzej mene na ruble.

Výška rozdielu sa určí takto:

Veľkosť vplyvu zmien výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu = celková suma kladných kurzových rozdielov za vykazovaný rok – celková suma záporných kurzových rozdielov za vykazovaný rok.

Ak je výsledok negatívny, je to uvedené v zátvorkách.

Údaje na určenie konečného zostatku pre kurzové rozdiely sa premietajú na účtovný účet 91 „ostatné výnosy a náklady“.

PRÍKLAD VYPLNENIA HLÁSENIA O PEŇAŽNÝCH TOKOCH hárok 2.

1. Účtovná politika.

Nasledujúce informácie musia byť zohľadnené v účtovných zásadách organizácie na účely účtovníctva.

• koľko musí klient zaplatiť v prvom plánovanom mesiaci za zásielky z predchádzajúceho mesiaca. V našom príklade ide o aktuálny dlh k 31. januáru;
• aká suma bude uhradená voči dlhu po lehote splatnosti - údaje zo splátkového kalendára.

• od klienta A - 2 361 560 RUB. (1 870 325 [platba za januárové zásielky] + 400 000 [splatenie dlhov po splatnosti] + 493 000 [platba za februárové zásielky] - 401 765 [dlh po lehote splatnosti vzniknutý vo februári]);
• od klienta B - 4 352 940 RUB. (3 644 500 + 708 440 + 0-0).

Výkaz peňažných tokov podniku umožňuje používateľom účtovnej závierky posúdiť schopnosť podniku vytvárať peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, ako aj posúdiť potreby podniku na použitie týchto peňažných tokov. Účelom IFRS 7 je štandardizovať informácie o peňažných tokoch klasifikáciou peňažných tokov podľa typu činnosti: prevádzka, investovanie a financovanie.

Od 1. júla si môžete zakúpiť online kurz o pokladnici . Program kurzu >>

Jednotka pripraví výkaz peňažných tokov v súlade s požiadavkami tohto štandardu a predloží ho ako neoddeliteľnú súčasť svojej účtovnej závierky za každé obdobie, za ktoré sa účtovná závierka predkladá.

Podniky vytvárajú a používajú hotovosť bez ohľadu na charakter činnosti a bez ohľadu na to, či hotovosť možno považovať za produkt podniku (napríklad banky a iné finančné inštitúcie). Podniky potrebujú hotovosť z rovnakých dôvodov, bez ohľadu na to, aké odlišné sú ich aktivity. Všetky podniky potrebujú hotovosť na vykonávanie operácií, splácanie záväzkov a vyplácanie dividend. V súlade s tým IFRS 7 vyžaduje predloženie výkazu peňažných tokov od všetkých účtovných jednotiek.

Odporúčame seminár "Pokladňa: riadenie peňažných tokov" >>>

Výhody výkazu peňažných tokov

Výkaz peňažných tokov, ak sa používa v spojení s inou účtovnou závierkou, umožňuje používateľom vyhodnotiť zmeny v čistom majetku účtovnej jednotky, jej finančnej štruktúre (vrátane likvidity a solventnosti) a jej schopnosti ovplyvňovať výšku a načasovanie peňažných tokov. Výkaz peňažných tokov je užitočný pri hodnotení schopnosti podniku vytvárať peňažné prostriedky a tiež pri modelovaní, odhadovaní a porovnávaní súčasnej hodnoty budúcich peňažných tokov s inými podnikmi. Správa vám umožňuje porovnávať údaje o prevádzkovej výkonnosti rôznych podnikov, pretože eliminuje dôsledky uplatňovania rôznych účtovných metód na podobné transakcie a udalosti.

Historické údaje o peňažných tokoch sa často používajú na odhadnutie sumy, načasovania a pravdepodobnosti budúcich peňažných tokov. Sú tiež užitočné pri skúmaní presnosti predchádzajúcich odhadov budúcich peňažných tokov a pri skúmaní vzťahu medzi ziskovosťou a čistými peňažnými tokmi a vplyvom zmien cien.

IFRS 7 Definície

Hotovosť zahŕňajú hotovosť na účtoch a v pokladni a vklady na požiadanie.

Peňažné ekvivalenty - Ide o krátkodobé, vysoko likvidné investície, ktoré sú ľahko zameniteľné za známe sumy hotovosti a sú vystavené nevýznamnému riziku zmeny ich hodnoty.

Peňažné toky - príjmy a platby hotovosti a peňažných ekvivalentov.

Prevádzková činnosť - hlavné činnosti vytvárajúce príjmy podniku a iné činnosti okrem investičných a finančných činností.

Investičná činnosť - nadobudnutie a vyradenie dlhodobého majetku a iných investícií, ktoré nie sú peňažnými ekvivalentmi.

Finančné aktivity - činnosti, ktoré vedú k zmenám vo výške a zložení vloženého kapitálu a vypožičaných prostriedkov podniku.

Peniaze a peňažné ekvivalenty

Peňažné ekvivalenty sú určené na pokrytie krátkodobých peňažných záväzkov a nie na investície alebo iné účely. Aby sa investícia kvalifikovala ako peňažný ekvivalent, musí byť ľahko zameniteľná za známu sumu hotovosti a musí podliehať nevýznamnému riziku zmien hodnoty. Investície sa teda vo všeobecnosti klasifikujú ako peňažné ekvivalenty iba vtedy, ak majú krátku splatnosť, napríklad 3 mesiace alebo menej od dátumu nadobudnutia. Investície do vlastného imania iných účtovných jednotiek nie sú zahrnuté v peňažných ekvivalentoch, pokiaľ v podstate nie sú peňažnými ekvivalentmi (napríklad prioritné akcie nakúpené krátko pred dátumom ich splatnosti a so stanoveným dátumom splatnosti).

Bankové úvery sa vo všeobecnosti považujú za finančnú činnosť. V niektorých krajinách však kontokorentné úvery splatné na požiadanie tvoria neoddeliteľnú súčasť riadenia hotovosti spoločnosti. V tomto prípade sú kontokorentné úvery zahrnuté do zloženia peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov. Charakteristickou črtou takýchto zmlúv s bankami je, že stav bankového účtu sa mení z kladného na záporný.

Peňažné toky nezahŕňajú obrat medzi položkami peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov, pretože tieto zložky sú súčasťou podnikového riadenia hotovosti a nie sú súčasťou jeho prevádzkových, investičných alebo finančných činností. Správa hotovosti zahŕňa investovanie prebytočnej hotovosti do získavania peňažných ekvivalentov.

Prezentácia Výkazu peňažných tokov

Výkaz peňažných tokov musí obsahovať informácie o peňažných tokoch za vykazované obdobie v členení na toky z prevádzkovej, investičnej alebo finančnej činnosti.

Účtovná jednotka prezentuje peňažné toky z prevádzkových, investičných alebo finančných činností vo forme, ktorá najlepšie zodpovedá povahe jej činností. Klasifikácia podľa činností poskytuje informácie, ktoré používateľom umožňujú posúdiť vplyv týchto činností na finančnú situáciu podniku a výšku jeho peňažných prostriedkov a ekvivalentov. Tieto informácie možno použiť aj na posúdenie vzťahov medzi týmito činnosťami.

Tá istá transakcia môže zahŕňať rôzne klasifikované peňažné toky. Napríklad splátky úveru môžu zahŕňať úrok aj istinu. Úroková časť môže byť klasifikovaná ako prevádzková činnosť a hlavná časť ako finančná činnosť.

Prevádzková činnosť

Výška peňažných tokov z prevádzkových činností je kľúčovým ukazovateľom toho, ako podniky vytvárajú dostatočné peňažné toky na udržanie prevádzkových schopností podniku, splácanie úverov, vyplácanie dividend a ďalšie investície bez toho, aby sa uchyľovali k externým zdrojom financovania. Informácie o špecifických zložkách peňažných tokov z prevádzkových činností za predchádzajúce obdobia v kombinácii s inými informáciami budú užitočné pri predpovedaní budúcich peňažných tokov z prevádzkových činností.

Peňažné toky z prevádzkových činností súvisia predovšetkým s hlavnými činnosťami účtovnej jednotky. Tieto toky zvyčajne vyplývajú z transakcií zahrnutých v definícii zisku alebo straty. Príklady peňažných tokov z prevádzkových činností:

Hotovostné príjmy z predaja tovaru a poskytovania služieb;

Peňažné príjmy vo forme licenčných poplatkov, poplatkov, provízií a iných príjmov;

Hotovostné platby dodávateľom za tovary a služby;

Hotovostné platby zamestnancom av mene zamestnancov;

Peňažné príjmy a platby poisťovni za poistné, nároky, renty a iné poistné plnenia;

hotovostné platby alebo vrátenie dane z príjmu, ak nemôžu priamo súvisieť s financovaním alebo investičnými činnosťami;

Peňažné príjmy a platby zo zmlúv uzavretých na komerčné alebo obchodné účely.

Niektoré transakcie, ako napríklad predaj zariadenia, môžu viesť k zisku alebo strate. Peňažné toky z takýchto transakcií sa klasifikujú ako peňažné toky z investičných činností. Peňažné platby uskutočnené na výrobu alebo nadobudnutie majetku na prenájom iným a jeho následný predaj v súlade s odsekom 68A IAS 16 Nehnuteľnosti, stroje a zariadenia sa však klasifikujú ako peňažné toky z prevádzkových činností. Peňažné príjmy z prenájmu a následné predaje takéhoto majetku sú tiež peňažnými tokmi z prevádzkovej činnosti.

Účtovná jednotka môže mať v držbe cenné papiere a pôžičky držané na obchodné alebo obchodné účely, pričom v takom prípade môžu predstavovať zásoby nadobudnuté špeciálne na ďalší predaj. Preto sú peňažné toky vznikajúce z nákupu alebo predaja týchto cenných papierov klasifikované ako prevádzková činnosť. Podobne preddavky a pôžičky poskytované finančnými inštitúciami sa vo všeobecnosti klasifikujú ako prevádzkové činnosti, pretože súvisia s hlavnými činnosťami inštitúcie.

Investičná činnosť

Samostatné zverejnenie peňažných tokov z investičných činností je dôležité, pretože ukazuje, aké výdavky boli vynaložené na získanie zdrojov určených na vytváranie budúcich výnosov a budúcich peňažných tokov. Príklady peňažných tokov z investičných aktivít:

Peňažné platby za obstaranie dlhodobého majetku, nehmotného a iného dlhodobého majetku. Patria sem platby súvisiace s aktivovanými nákladmi na vývoj a nezávisle vyrobenými fixnými aktívami;

Peňažné príjmy z predaja dlhodobého majetku, nehmotného majetku a iného dlhodobého majetku;

Peňažné platby za nadobudnutie majetkových alebo dlhových nástrojov iných podnikov a podielov v spoločných podnikoch (iné ako platby za nástroje považované za peňažné ekvivalenty alebo držané na obchodné alebo obchodné účely);

Peňažné výnosy z predaja majetkových alebo dlhových nástrojov iných podnikov a podielov v spoločných podnikoch;

Preddavky a pôžičky poskytované iným osobám (okrem preddavkov a pôžičiek poskytovaných finančnými inštitúciami);

Peňažné príjmy z vrátenia preddavkov a pôžičiek poskytnutých iným osobám;

Hotovostné platby alebo príjmy podľa futures alebo forwardových zmlúv, opcií a swapových dohôd, pokiaľ zmluvy nie sú uzavreté na účely obchodovania alebo obchodovania alebo platby alebo príjmy nie sú klasifikované ako finančné činnosti;

Keď sa zmluva účtuje ako zabezpečenie, peňažné toky zo zmluvy sa klasifikujú rovnakým spôsobom ako peňažné toky zo zabezpečenej pozície.

Finančné aktivity

Samostatné zverejnenie peňažných tokov z finančných činností je dôležité, pretože tieto informácie sú užitočné pri predpovedaní budúcich peňažných tokov účtovnej jednotky od tých, ktorí ju financujú. Príklady peňažných tokov z finančných činností:

Peňažné výnosy z emisie akcií alebo iných nástrojov vlastného imania;

Hotovostné platby vlastníkom za nadobudnutie alebo spätné odkúpenie akcií spoločnosti;

Peňažné príjmy z emisie dlhopisov, pôžičiek, zmeniek, dlhopisov, hypoték a iných krátkodobých a dlhodobých pôžičiek;

Hotovostné platby z požičaných prostriedkov;

Hotovostné platby vykonané nájomcom na zníženie nesplateného zostatku finančného lízingu.

Premietnutie peňažných tokov z prevádzkovej činnosti

Účtovná jednotka musí vykazovať peňažné toky z prevádzkových činností pomocou buď:

Priama metóda, ktorá zverejňuje informácie o hlavných typoch hrubých peňažných príjmov a platieb;

Nepriama metóda, pri ktorej sa zisk alebo strata upravuje s prihliadnutím na výsledky bezhotovostných transakcií, akékoľvek odložené alebo časovo rozlíšené minulé alebo budúce peňažné príjmy alebo platby vyplývajúce z prevádzkových činností a položky príjmov alebo výdavkov súvisiacich s peňažnými príjmami alebo výdavkami investičné alebo finančné činnosti.

Účtovnej jednotke sa odporúča používať priamu metódu prezentácie peňažných tokov z prevádzkových činností. Priama metóda poskytuje informácie užitočné na odhadovanie budúcich peňažných tokov, ktoré nie sú dostupné pri nepriamej metóde. Pri použití priamej metódy je možné získať informácie o hlavných typoch hrubej hotovosti a platieb:

Z podnikových účtov; alebo

Úpravou tržieb, nákladov na predaj (úroky a iné podobné výnosy a náklady pre finančné inštitúcie) a iných položiek vo výkaze komplexného výsledku, berúc do úvahy tieto faktory:

o zmeny stavu zásob a pohľadávok a záväzkov z prevádzkovej činnosti počas obdobia;

o ostatné nepeňažné položky; A

o Ostatné položky, ktoré vytvárajú peňažné toky z prevádzkových alebo finančných činností.

Pri použití nepriamej metódy sa čistý peňažný tok z prevádzkovej činnosti určuje úpravou zisku alebo straty o tieto faktory:

zmeny stavu zásob a pohľadávok a záväzkov z prevádzkovej činnosti počas obdobia;

Nepeňažné položky, ako sú odpisy, amortizácia, oceňovacie rezervy, odložené dane, nerealizované kurzové zisky alebo straty, nerozdelený zisk pridružených spoločností a menšinové podiely; A

Ostatné položky, ktoré vytvárajú peňažné toky z investičných alebo finančných činností.

Alternatívne môže byť čistý peňažný tok z prevádzkových činností prezentovaný nepriamo tak, že sa zohľadnia výnosy a náklady uvedené vo výkaze komplexného výsledku a zmeny v zásobách a pohľadávkach a záväzkoch z prevádzkových činností počas obdobia.

Odraz peňažných tokov z investičných a finančných činností

Účtovná jednotka musí svoje hlavné hrubé peňažné príjmy a hrubé peňažné platby vyplývajúce z investičných a finančných činností vykazovať oddelene, s výnimkou peňažných tokov, ktoré sa vykazujú na čistom základe.

Zrkadlenie peňažných tokov na čistom základe

Peňažné toky z nasledujúcich prevádzkových, investičných alebo finančných činností sa môžu vykazovať na čistom základe:

Peňažné príjmy a platby v mene klientov, ak peňažný tok odráža skôr aktivity klienta ako aktivity podniku; A

Hotovostné príjmy a platby za položky, ktoré sa vyznačujú rýchlym obratom, veľkým množstvom a krátkou dobou splatnosti.

Prijímanie a vyplácanie bankových vkladov;

fondy klientov investičnej spoločnosti; A

Nájomné vyberané v mene vlastníkov nehnuteľností a prevedené na nich.

Príklady hotovostných príjmov a platieb v mene klientov:

Príklady hotovostných príjmov a platieb s rýchlym obratom:

Podľa výšky dlhu držiteľov kreditných kariet;

Nákupy a predaje investícií; A

Iné krátkodobé pôžičky napríklad s dobou splácania do 3 mesiacov.

Peňažné toky vznikajúce z každej z nasledujúcich činností finančnej inštitúcie sa môžu vykazovať na čistom základe:

Peňažné príjmy a platby za prijímanie a vyplácanie vkladov s pevnou splatnosťou;

Umiestňovanie a výber vkladov v iných finančných inštitúciách; A

Preddavky a úvery zákazníkom a splácanie týchto preddavkov a úverov.

Peňažný tok v cudzej mene

Peňažné toky vyplývajúce z transakcií v cudzej mene sa musia vykazovať vo funkčnej mene jednotky, pričom sa na sumu v cudzej mene použije výmenný kurz medzi funkčnou a cudzou menou k dátumu peňažných tokov.

Peňažné toky zahraničnej dcérskej spoločnosti sa musia prepočítať príslušným výmenným kurzom medzi funkčnou menou a cudzou menou k dátumu peňažných tokov.

Peňažné toky denominované v cudzích menách sa vykazujú v súlade s IAS 21 Vplyvy zmien vo výmenných kurzoch. To vám umožní použiť výmenný kurz, ktorý sa približne rovná skutočnému kurzu.

Nerealizované zisky a straty vyplývajúce zo zmien výmenných kurzov nie sú peňažné toky. Vplyv zmien výmenných kurzov na peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, ktoré sú k dispozícii alebo sa očakáva, že budú prijaté v cudzích menách, je však prezentovaný vo výkaze peňažných tokov s cieľom zosúladiť peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty na začiatku a na konci účtovného obdobia. Táto suma je prezentovaná oddelene od peňažných tokov z prevádzkových, investičných a finančných činností a zahŕňa všetky rozdiely, ktoré by vznikli, ak by peňažné toky boli vykázané výmenným kurzom ku koncu obdobia.

Úroky a dividendy

Peňažné príjmy a platby súvisiace s prijatím a výplatou úrokov a dividend sa musia zverejniť oddelene. Každý takýto príjem alebo platba musí byť z obdobia na obdobie konzistentne kvalifikovaná ako peňažný tok z prevádzkových, investičných alebo finančných činností.

Celková suma úrokov zaplatených počas obdobia je uvedená vo výkaze peňažných tokov, či už je vykázaná ako náklad vo výkaze ziskov a strát, alebo aktivovaná v súlade s povoleným alternatívnym riešením v IAS 23 Náklady na úvery.“

V prípade finančných inštitúcií sa zaplatené úroky a prijaté úroky a dividendy klasifikujú ako peňažné toky z prevádzkových činností. V prípade iných podnikov však neexistuje konsenzus o tom, ako kvalifikovať tieto platby a príjmy. Možno ich klasifikovať ako peňažné toky z prevádzkových činností, pretože sú zahrnuté v definícii zisku alebo straty. A zároveň ich možno zaradiť medzi peňažné toky z finančnej a investičnej činnosti, keďže predstavujú náklady na financovanie alebo investičné výnosy.

Vyplatené dividendy možno klasifikovať ako peňažné toky z finančných činností, pretože predstavujú finančné náklady. Možno ich však klasifikovať ako prvok peňažných tokov z prevádzkových činností, aby pomohli používateľom posúdiť schopnosť účtovnej jednotky vyplácať dividendy z peňažných tokov z prevádzkových činností.

Daň z príjmu

Platby daní z príjmov sa zverejňujú oddelene a klasifikujú sa ako peňažné toky z prevádzkových činností, pokiaľ ich nemožno priamo priradiť k financovaniu alebo investičným činnostiam.

Zatiaľ čo daňové náklady možno ľahko priradiť investičným alebo finančným činnostiam, nie je praktické priradiť zodpovedajúce daňové peňažné toky a takéto peňažné toky sa môžu vzťahovať na obdobie odlišné od peňažných tokov v príslušnej transakcii. Preto sa zaplatené dane vo všeobecnosti klasifikujú ako peňažné toky z prevádzkových činností. Ak je možné priradiť daňové peňažné toky ku konkrétnej transakcii klasifikovanej ako investičná alebo finančná činnosť, tieto toky sa klasifikujú podľa toho.

Ak sa daňové peňažné toky týkajú viac ako jednej činnosti, zverejňuje sa celková suma daní.

Investície do dcérskych spoločností, pridružených spoločností a spoločných podnikov

Pri účtovaní investícií v dcérskych a pridružených spoločnostiach účtovaných metódou vlastného imania alebo nákladovej metódy obmedzuje výkaz peňažných tokov investora na informácie o peňažných tokoch medzi ním a investíciou, ako sú napríklad informácie o dividendách a zálohách.

Účtovná jednotka, ktorá vykazuje svoj podiel v spoluovládanej jednotke (pozri IAS 31 Podiely v spoločnom podnikaní) pomocou metódy podielovej konsolidácie, zahŕňa do svojho konsolidovaného výkazu peňažných tokov svoj pomerný podiel na peňažných tokoch spoločne kontrolovaného podniku. A účtovná jednotka, ktorá vykazuje svoj podiel metódou vlastného imania, zahrnie do výkazu peňažných tokov informácie o peňažných tokoch spojených s investíciami do spoluovládaného subjektu, rozdelením zisku a inými platbami alebo príjmami medzi ním a spoluovládaným subjektom.

Zmeny v priamych majetkových podieloch v dcérskych spoločnostiach a iných obchodných jednotkách

Súhrnné peňažné toky vznikajúce z akvizícií a strát kontroly nad dcérskymi spoločnosťami a inými obchodnými jednotkami sa musia prezentovať samostatne a klasifikovať ako investičné činnosti.

Účtovná jednotka musí zverejniť nasledujúce súhrnné informácie týkajúce sa akvizícií a strát kontroly nad dcérskymi spoločnosťami počas obdobia:

Celková vyplatená alebo prijatá kompenzácia;

Podiel náhrady predstavovaný peňažnými prostriedkami alebo peňažnými ekvivalentmi;

Suma peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov držaných dcérskymi spoločnosťami alebo inými obchodnými jednotkami, nad ktorými je získaná alebo stratená kontrola; A

Sumy aktív a pasív, iných ako peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, v dcérskych spoločnostiach alebo iných obchodných jednotkách, nad ktorými sa získa alebo stratí kontrola, sumarizované podľa hlavných kategórií.

Prezentácia vplyvu akvizícií alebo strát kontroly nad dcérskymi spoločnosťami alebo inými obchodnými jednotkami v jednom riadku a oddelené zverejnenie súm nadobudnutých alebo vyradených aktív a pasív pomáha oddeliť takéto toky od iných tokov vznikajúcich z iných prevádzkových, investičných alebo finančných činnosti.

Celková suma peňažných prostriedkov zaplatených alebo prijatých ako protihodnota pri získaní alebo strate kontroly nad dcérskou spoločnosťou alebo obchodnou jednotkou sa vykazuje vo výkaze peňažných tokov znížená o peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty nadobudnuté alebo vyradené pri takýchto transakciách alebo udalostiach.

Peňažné toky vyplývajúce zo zmien priamych vlastníckych podielov v dcérskej spoločnosti, ktoré nevedú k strate kontroly, sa musia kvalifikovať ako peňažné toky z finančných činností.

Zmeny v priamych vlastníckych podieloch v dcérskej spoločnosti, ktoré nevedú k strate kontroly (napríklad nákup alebo predaj majetkových účastí materskej spoločnosti v dcérskej spoločnosti), sa účtujú ako transakcie s vlastným imaním.

Nepeňažné transakcie

Investičné a finančné transakcie, ktoré si nevyžadujú použitie peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov, by mali byť z výkazu peňažných tokov vylúčené. Takéto transakcie musia byť zverejnené v iných formách účtovnej závierky spôsobom, ktorý poskytuje všetky potrebné informácie o takýchto finančných alebo investičných aktivitách.

Významná časť investičných a finančných činností nemá priamy vplyv na bežné peňažné toky, ale zároveň ovplyvňuje štruktúru kapitálu a majetku podniku.

Zložky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov

Účtovná jednotka musí zverejniť zložky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov a poskytnúť zosúladenie súm uvedených vo výkaze peňažných tokov s podobnými položkami prezentovanými vo výkaze o finančnej situácii.

Vzhľadom na rôznorodosť praktík riadenia peňažných prostriedkov a bankových dohôd na celom svete av záujme súladu s IAS 1 Prezentácia účtovnej závierky je účtovná jednotka povinná zverejniť zásady, ktoré prijala na určenie štruktúry peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov.

Vplyv akejkoľvek zmeny v politike určovania zložiek peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov, napríklad zmeny v klasifikácii finančných nástrojov, ktoré sa predtým považovali za súčasť investičného portfólia účtovnej jednotky, sa vykazuje v súlade s IAS 8 Účtovné zásady, zmeny v Účtovných odhadoch a chybách.

Iné zverejnenia

Účtovná jednotka musí zverejniť spolu s komentárom manažmentu sumu významných peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov v držbe účtovnej jednotky, ktoré nie sú k dispozícii na použitie v skupine.

Existujú rôzne okolnosti, za ktorých zostatky peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov nemusia byť dostupné na použitie pre skupinu. Napríklad devízové ​​kontrolné opatrenie alebo iné zákonné obmedzenia, ktoré bránia všeobecnému použitiu týchto prostriedkov materskou alebo dcérskou spoločnosťou.

Dodatočné informácie môžu byť dôležité pre pochopenie finančnej situácie a likvidity účtovnej jednotky zo strany používateľov. Zverejnenie týchto informácií spolu s komentármi vedenia sa odporúča a môže zahŕňať:

Sumy nepoužitých úverových prostriedkov, ktoré možno použiť na financovanie budúcich prevádzkových činností a na splatenie investičných záväzkov s uvedením obmedzení použitia týchto prostriedkov;

Agregované sumy peňažných tokov podľa prevádzkových, investičných a finančných činností súvisiacich s podielmi v spoločných podnikoch, o ktorých sa údaje prezentujú metódou pomernej konsolidácie;

Súhrnné sumy peňažných tokov predstavujúce zvýšenie prevádzkovej spôsobilosti, oddelené od peňažných tokov potrebných na udržanie prevádzkovej spôsobilosti; A

Suma peňažných tokov vznikajúcich z prevádzkových, investičných a finančných činností každého vykazovaného segmentu (pozri IFRS 8 Prevádzkové segmenty).

Samostatné zverejnenie peňažných tokov predstavujúcich zvýšenie prevádzkových schopností a peňažných tokov potrebných na udržanie prevádzkových schopností umožňuje používateľom určiť, či účtovná jednotka poskytuje dostatok finančných prostriedkov na udržanie svojich prevádzkových schopností. Podnik, ktorý nealokuje dostatok finančných prostriedkov na udržanie svojich prevádzkových schopností, môže obetovať svoju budúcu ziskovosť v mene zachovania súčasnej likvidity a rozdelenia zisku vlastníkom.

Zverejňovanie peňažných tokov podľa segmentov umožňuje používateľom lepšie pochopiť vzťah medzi peňažnými tokmi na úrovni podniku ako celku a na úrovni jeho jednotlivých komponentov, ako aj sledovať dostupnosť a variabilitu peňažných tokov podľa segmentov.

Prečítajte si rozhovor s lektorkou seminára o správe pokladne, riaditeľkou Alfa Business School A.A. v časopise "Som jednička" >>>