Kontributet e sigurimit për pagesën e largimit në rast pushimi nga puna. Çfarë është pagesa e shkëputjes nga puna dhe a i nënshtrohet kontributeve të sigurimit? A i nënshtrohet kontributeve përfitimi i reduktimit?

Gjegjësisht:

Pagesa e largimit, siç specifikohet në Art. 178 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i caktohet personit të pushuar nga puna në shumën e 1 pagës mesatare mujore:

1. Pas shkarkimit.
2. Nëse gjatë muajit pas pushimit nga puna, ish-punonjësi nuk ka qenë zyrtarisht i punësuar, atëherë ai ka të drejtë për të ardhurat mesatare për muajin aktual.
3. Nëse gjatë muajit të tretë të ardhshëm punëmarrësi nuk ka gjetur punë, atëherë sipërmarrësi merr përsipër t'i paguajë edhe një pagë tjetër mesatare, por për këtë i larguari duhet të regjistrohet në qendrën e punësimit jo më vonë se dy javë pas llogaritjes, sepse në për të marrë pagesën që do t'i duhet të paraqesë një dokument nga ky autoritet.

Sepse përfitimet për 2 muajt e ardhshëm paguhen vetëm nëse personi nuk ishte zyrtarisht i punësuar, atëherë këto pagesa nuk bëhen në ditën e llogaritjes, por paguhen në ndërmarrjen ku punonjësi ka punuar më parë, në ditët kur pagat janë paguar në këtë strukturë.

Nëse organizata likuidohet, atëherë organi me vendimin e të cilit është likuiduar kjo strukturë është i detyruar të sigurojë pagesën e të ardhurave mesatare, ose duhet të caktojë një pasardhës i cili do të jetë i detyruar të paguajë plotësisht shumën e pagesës së largimit.

A mbahet tatimi mbi të ardhurat?

Në paragrafin 3 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vërehet se çdo pagesë kompensimi që lidhet me reduktimin ose largimin nga puna të punonjësve, brenda kufijve të përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse, nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Ky nen përfshin pagesën e largimit për të larguarit nga puna për shkak të pushimeve nga puna, të ardhurat mesatare të mbajtura për muajt pas datës së llogaritjes, si dhe kompensimin për anulimin e kontratës së punës më herët se periudha e përcaktuar, të cilat nuk i nënshtrohen tatimit.

Kompensimi për një pjesë të pushimeve të papërdorura, si dhe pagat për ata që kanë punuar në të vërtetë në muajin e llogaritjes së prodhimit, i nënshtrohen tatimit të detyrueshëm.

Kjo pagesë duhet të transferohet në buxhet në ditën e kreditimit të fondeve ndaj tatimpaguesit në llogarinë e tij, d.m.th. në ditën e përfundimit të marrëdhënies së tij të punës (klauzola 2 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pagesat e kompensimit të caktuara për punonjësit në lidhje me pushimin nga puna nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse shuma e tyre nuk i kalon tre të ardhurat mujore, dhe për ndërmarrjet e vendosura në Veriun e Largët ose në rajone ekuivalente me to, shuma e këtij përfitimi nuk duhet të kalojë gjashtë. herë sa paga mesatare.

Ekzistojnë disa interpretime të mundshme të pikës 3 të Artit. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas Ministrisë së Financave të Rusisë (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03-04-05/26273 e datës 8 korrik 2013), pagesat e kompensimit pas pushimit nga puna duhet të përfshijnë kompensimin për përfundimin e parakohshëm të marrëveshjeve të punës, pasi një pagesë e tillë është e garantuar. Kështu, nëse një punonjës është pushuar nga puna dhe kontrata e tij është ndërprerë para kohe, dhe pas pushimit nga puna ai nuk ka qenë zyrtarisht i punësuar për tre muaj të tjerë, atëherë ai kreditohet me katër të ardhura mesatare mujore (për përfundimin e parakohshëm, pas pushimit nga puna dhe 2 muajt e ardhshëm. pas datës së llogaritjes).

A merret tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e largimit? Ministria e Financave beson se pagesa e fundit (kompensimi për muajin e fundit pas llogaritjes) duhet t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Megjithatë, ka një interpretim tjetër.

Në Republikën e Komit, Gjykata e Lartë, në vendimin e saj nr. 33-1663 të datës 10 maj 2012, thekson se kompensimi për prishjen e kontratës së punës më herët nuk është specifikuar në paragrafin 3 të Artit. 217 dhe kjo pagesë nuk duhet të kombinohet me pagesën e largimit në rast të pushimit nga puna. Dhe të gjitha shumat e grumbulluara, si për përfundimin e parakohshëm ashtu edhe për të gjitha pagesat e largimit, nuk duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Sidoqoftë, ia vlen të merret parasysh se nëse jeni dakord me këtë mendim, atëherë kjo mund të çojë në proces gjyqësor.

Ekzistojnë gjithashtu disa veçori në llogaritjen e pagës së largimit për punëtorët e larguar nga puna për shkak të pushimeve nga puna dhe të punësuar në punë sezonale.

Për këtë lloj pune, me pushimin nga puna për shkak të përfundimit të punës, nuk parashikohet pagesa për përfitimin mesatar mujor, por për të ardhurat mesatare për vetëm dy javë.

Gjithashtu, ligji nuk parashikon për punën sezonale pagesën e kompensimit për muajt në vijim pas pushimeve nga puna, nëse punonjësi i pushuar nuk ka gjetur një punë zyrtare. Në këtë rast, shtesa dy javore gjithashtu nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, pasi kjo është gjithashtu një pagesë kompensimi me përfundimin e marrëdhënies së punës.

Ekzistojnë një numër nuancash të tjera gjatë llogaritjes së shumës së pagës së largimit. kategori të caktuara të qytetarëve. Për shembull, nëse kjo ulje ka prekur një nëpunës civil, atëherë me ligj ai kërkohet të paguajë tre të ardhura mesatare mujore menjëherë gjatë llogaritjes. Në këtë rast, gjëja kryesore që duhet marrë parasysh është se vetëm tre mesatare nuk tatohen, dhe tatimi mbi të ardhurat personale duhet të merret nga shumat që tejkalojnë normën e specifikuar.

Ndonjëherë kontrata kolektive mund të parashikojë një shumë të ndryshme të pagesës së largimit. Për shembull, në kontratën kolektive thuhet se gjatë llogaritjes punonjësit duhet t'i paguhet jo një kompensim mujor, por dy muaj.

Rezulton se, nëse i referohesh shkresës së Ministrisë së Financave, atëherë nëse një punonjës është shkarkuar para kohe për shkak të tepricës dhe nuk ka gjetur punë edhe për tre muaj, atëherë jo vetëm paga e tretë duhet taksuar, por edhe i dyti, sepse me shkarkim ka marrë dy mesatare dhe kompensim për zgjidhjen e parakohshme të kontratës.

Çfarë prime sigurimi ngarkohen dhe në cilat raste?

Sipas Kapitullit 34 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha pagesat që i garantohen një punonjësi në lidhje me pushimin nga puna përfshihen në subjektin e tatimit nga të gjitha kontributet e sigurimit. Edhe pse vetë kontributet nuk duhet të ngarkohen në të gjitha rastet. Llogaritja e kontributeve të detyrueshme gjatë uljes është e ngjashme me mbledhjen e tatimit mbi të ardhurat personale.

Paga e grumbulluar për një punonjës të tepërt në muajin e pushimit nga puna duhet t'i nënshtrohet kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, Fondin Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse dhe kontributet në rast lëndimi.

Gjithashtu, kompensimi për ditët e pushimit të papërdorura të punonjësit do të mbahet gjithashtu nga këto autoritete. Natyrisht, nuk duhet të harrojmë për madhësinë maksimale të bazës për llogaritjen e primeve të sigurimit, e cila është e përshkruar në pikat 3, 6 të Artit. 421 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse këto akruale tejkalojnë shifrën për vitin aktual, atëherë për taksimin është e nevojshme të merret vetëm baza maksimale për taksimin e kontributeve.

Madhësia e saj nga 1 janari 2017 është 755,000,00 rubla. Nga 1 janari 2018, shuma do të jetë 815,000,00 rubla.

Deri më 1 janar 2015 të gjitha pagesat e kompensimit për pushimet nga puna dhe pushimet nga puna nuk i nënshtroheshin fare primeve të sigurimit.

Pas hyrjes në fuqi të Letrës së Ministrisë së Punës të Federatës Ruse të datës 24 shtator 2014 N 17-3/B-449, Pagesa të tilla pas uljes filluan t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat: Vetëm ato shuma që nuk kalojnë trefishin e fitimeve mesatare ose gjashtëfishin e fitimeve mesatare për ndërmarrjet në Veriun e Largët dhe rajonet e saj janë të përjashtuara nga pagesat e detyrueshme.

Kontributet do t'i nënshtrohen të njëjtave shuma që ishin subjekt i tatimit.

Ka disa veçori kur taksoni pagën e largimit me tarifa shtesë. Kushtojini vëmendje llogaritjes së kontributeve të pensionit të sigurimit me tarifa të tilla për një punonjës që pushohet nga puna për shkak të reduktimit të personelit, por është punësuar në një punë që i jep të drejtën e pensionit të parakohshëm.

Objekti dhe baza për llogaritjen e kontributeve në fondin pensional mbeti e njëjtë, pagat për punën e punuar në muajin e uljes i nënshtrohen kontributeve të sigurimit pensional, dhe çdo pagesë kompensimi nuk i nënshtrohet fare mbajtjes së shumave të kontributeve shtesë.

konkluzioni

Nëse një punëdhënës duhet të pushojë nga puna një punonjës për shkak të reduktimit të stafit ose numrit, duhet të tregohet jashtëzakonisht i kujdesshëm, pasi mosrespektimi i afateve të pagesës, llogaritja e gabuar e shumës së përfitimeve, shumës së tatimit mbi të ardhurat personale ose kontributeve të sigurimit sjell përgjegjësia e vetë sipërmarrësit përpara legjislacionit të Federatës Ruse.

Kodi i Punës i Federatës Ruse parashikon disa raste kur, pas pushimit nga puna, një punonjësi duhet të paguhet jo vetëm pagat dhe mëditjet, por edhe pagesa shtesë.

Për shembull, me likuidimin e një organizate, si dhe me zvogëlimin e numrit ose stafit të një kompanie (klauzola 1.2 e nenit 81 të Kodit të Punës të Federatës Ruse), punonjësit i paguhet pagesa e largimit në shumën mesatare mujore. të ardhurat, dhe për periudhën e punësimit - si rregull i përgjithshëm, jo ​​më shumë se 2 muaj nga dita e pushimit nga puna - të ardhurat e tij mesatare mujore mbahen (neni 178 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Përveç rasteve të përcaktuara me ligj, pagesa e pagës së largimit mund të parashikohet nga një kontratë pune ose kolektive, një akt rregullator lokal i organizatës, si dhe një marrëveshje e veçantë me punonjësin (nenet 178, 181 të Kodit të Punës të Federata Ruse).

Si rrjedhojë, lind pyetja: a i nënshtrohet pagesës së largimit nga kontributet e sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm të Mjekësisë dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore, përfshirë “për dëmtime”?

Procedura për llogaritjen e primeve të sigurimit nga pagesa e largimit

Pagesat e largimit, si dhe dëmshpërblimet e tjera (përveç ) që i paguhen punonjësit të larguar nga puna, i nënshtrohen kontributeve kur shuma e tyre tejkalon një kufi të caktuar (nënparagrafi “d”, paragrafi 2, pjesa 1, neni 9 i ligjit të 24 korrikut, 2009 Nr. 212-FZ, paragrafi 2 klauzola 1 neni 20.2 i Ligjit të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ). Kufijtë për kategori të ndryshme punonjësish janë paraqitur në tabelën e mëposhtme.

Vini re se rregulla të ngjashme zbatohen në lidhje me tatimin e pagesës së largimit pas pushimit nga puna me tatimin mbi të ardhurat personale: taksa llogaritet për shumat që tejkalojnë kufijtë e mësipërm (

Me rastin e fillimit të procedurës së reduktimit të personelit, menaxherët marrin përsipër jo vetëm të bëjnë pagesa të plota për kohën e punës së papaguar dhe pushimet e papërdorura, por edhe të paguajnë pagesën e largimit për punonjësit e larguar nga puna. Për disa kategori punonjësish parashikohen pagesa të shtuara, për të cilat të gjithë duhet të dinë.

Karakteristikat e largimit nga puna për shkak të reduktimit të stafit

Të gjitha nuancat e rëndësishme të përfundimit të kontratave të punës janë të specifikuara në Kodin e Punës të Federatës Ruse:

Si zyrtarizohet largimi nga puna për shkak të reduktimit të stafit?

Në shumicën e rasteve, vendimi për uljen e numrit të punonjësve merret për të optimizuar buxhetin e ndërmarrjes. Vetë procedura kryhet si më poshtë:

1. Mblidhet një komision për të marrë vendim për nevojën e uljes, përzgjedh punonjësit që i përkasin dhe harton aktin përkatës.
2. Drejtuesi lëshon një urdhër dhe njoftime me shkrim për secilin prej vartësve të tij, i prezanton ata me dokumentet kundër nënshkrimit.
3. Punëdhënësi njofton Qendrën e Punësimit dhe Sindikata për pushimin e ardhshëm.
4. Pas 2 muajsh, shkarkohen nga puna ata që kanë refuzuar vendet vakante dhe nuk mund të lihen për shkak të mungesës së të drejtës së avantazhit ndaj punonjësve të tjerë.

Si të krijoni një njoftim?

Punëdhënësi është i detyruar të njoftojë të gjithë punonjësit që planifikohen të largohen nga puna dy muaj përpara datës së caktuar. Kjo bëhet duke dërguar një njoftim. Ai duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

• Emri i kompanisë, data e përpilimit.
• Numrin e regjistrimit.
• Një titull i ndjekur nga një përshkrim i thelbit dhe një listë e vendeve të lira të disponueshme.
• Nënshkrimi i menaxherit dhe punonjësit të cilit i është dhënë.

“Duke ekzaminuar praktikën gjyqësore, mund të arrijmë në përfundimin se shumica e punëdhënësve bëjnë një gabim kur pushojnë punonjësit - ata nuk u ofrojnë vartësve të tyre të pushuar vendet e lira me shkrim. Në të ardhmen, punonjësit do të mund të ankimojnë zgjidhjen e marrëveshjeve të punës në gjykatë, ndaj është shumë e rëndësishme që në njoftim të përfshihet një listë e vendeve vakante të paplotësuara”, thotë A.N. Moskal, ekspert në fushën e së drejtës së punës dhe familjes.

Si lëshohet një urdhër pushimi nga puna?

Nuk ka asnjë formë të unifikuar të porosisë, por ajo duhet të përfshijë domosdoshmërisht sa vijon:

• Emri i organizatës punëdhënëse.
• Data e regjistrimit.
• Thelbi dhe arsyet pse bëhet reduktimi.
• Informacioni për pozicionet dhe punonjësit që po pakësohen.
• Kush është përgjegjës për ngjarjen e vazhdueshme të personelit.
• Firma e drejtorit.

Kush nuk mund të pushohet nga puna për shkak të tepricës?

Përveç personave të specifikuar në Art. 179 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, siguria e punës u garantohet kategorive të mëposhtme të punonjësve që nuk mund të pushohen nga puna në lidhje me masat organizative (neni 261 i Kodit të Punës të Federatës Ruse):

• Gratë shtatzëna.
• Punëtorët që rrisin fëmijë nën 3 vjeç.
• Nënat dhe baballarët beqarë me fëmijë në ngarkim nën 14 vjeç ose persona me aftësi të kufizuara nën 18 vjeç.
• Personat të cilët janë të vetmit persona të aftë për punë në një familje ku ka një fëmijë nën 3 vjeç ose tre persona të mitur në ngarkim.

Çfarë përfitimesh kanë punonjësit?

Të gjitha pagesat për një vartës gjatë pushimit nga puna ndahen në dy lloje: bazë dhe shtesë. Në rastin e parë, ai përfshin transferimin e pagave dhe kompensimin për pushimet që nuk janë marrë, dhe në të dytën - pagën e largimit.

Me pagesat për punëtorët në Veriun e Largët, gjërat janë pak më ndryshe:

A i nënshtrohet përfitimi tatimit mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit?

Sipas Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesat e largimit të transferuara si rezultat i reduktimit të stafit nuk i nënshtrohen tatimit. Prandaj, tatimi nuk mund të mbahet në burim, por të ardhurat e punonjësve do të duhet të pasqyrohen ende në deklaratë.

Sa i përket primeve të sigurimit, ato gjithashtu nuk paguhen nëse shuma e përfitimit nuk kalon trefishin e pagës mesatare, dhe për qytetarët e vendosur në rajonet veriore - paga mesatare për gjashtë muaj.

Nëse shuma e pagesave tejkalon kufijtë e mësipërm, primet e sigurimit do të duhet të paguhen për çdo punonjës.

Tatimi mbi të ardhurat

Bazuar në pikën 9 të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha përfitimet, pavarësisht nga arsyeja e pushimit nga puna të punonjësve, i nënshtrohen përfshirjes në zërin e shpenzimeve.

Gabimet më të zakonshme

Gabimi numër 1. Përfitimi i paguar me marrëveshje të palëve i nënshtrohet taksave dhe kontributeve të sigurimit.

Jo, pagesa të tilla nuk i nënshtrohen tatimit.

Gabimi numër 2. Ju mund ta largoni një punonjës para kohe nëse ai ka pëlqimin verbal.

Jo, të gjitha vendimet duhet të konfirmohen me shkrim. Për shembull:

Abramov R.E. është pushuar nga puna, data e shkarkimit në urdhër dhe njoftim është 10.01.2017. Ai ishte paralajmëruar 2 muaj më parë. Pak ditë pas marrjes së njoftimit, Abramov R.E. vendosi të largohej herët dhe i solli një deklaratë punëdhënësit. Ai e nënshkroi dhe lëshoi ​​urdhrin, si dhe bëri të gjitha pagesat.

FAQ

Pyetja nr. 1. Si llogaritet shuma e pagës për largim nga puna?

Formula e llogaritjes është shumë e thjeshtë: të ardhurat mesatare ditore x numri i ditëve në muajin pas datës së përfundimit të kontratës së punës.

Pyetja nr 2. A është e mundur të jepni dorëheqjen përpara skadimit të afatit dy-mujor të njoftimit me kërkesën tuaj?

Po, mundeni, por në këtë rast punonjësi do të humbasë të drejtën për të marrë pagesën e largimit. Do t'i paguhet paga dhe pagesa e pushimeve vetëm nëse nuk e ka përdorur më parë.

konkluzioni

Pasi kanë vendosur të zvogëlojnë numrin e të punësuarve në ndërmarrje, punëdhënësit janë të detyruar të paguajnë jo vetëm pagat për kohën e punuar për secilin prej tyre, por edhe pagesën e pagesës së largimit. Nëse madhësia e tyre nuk kalon shumën e përcaktuar me ligj, ata nuk do t'i nënshtrohen taksave dhe primeve të sigurimit, kështu që punonjësit do të marrin shumën maksimale të mundshme të parave.

Formula me të cilën mund të llogarisni tatimin mbi të ardhurat personale gjatë një reduktimi: nga shuma e plotë e pagës suaj për muajin e fundit, ju duhet të llogaritni të ardhurat e patatueshme dhe të shumëzoni me normën tatimore. Shuma që rezulton duhet të rrumbullakoset. Nëse shifra e fundit është deri në pesë, atëherë në një vlerë më të ulët; nëse numri është më i madh, atëherë në një vlerë më të lartë.

1. Të gjitha pagat para uljes.
2. Kompensimi për pushime të papërdorura. Ai zbatohet vetëm kur kohëzgjatja e shërbimit të punonjësit në një ndërmarrje të caktuar i kalon gjashtë muajt.
3. Kompensimi bëhet nëse punonjësi nuk njoftohet për pushimin nga puna në kohën e duhur.
4. Çmimet për punë të mirë ose merita të tjera janë të mundshme.

Çfarë është pagesa e largimit për uljen e stafit dhe a i nënshtrohet kontributeve të sigurimit?

Ka disa veçori kur taksoni pagën e largimit me tarifa shtesë. Kushtojini vëmendje llogaritjes së kontributeve të pensionit të sigurimit me tarifa të tilla për një punonjës që pushohet nga puna për shkak të reduktimit të personelit, por është punësuar në një punë që i jep të drejtën e pensionit të parakohshëm.

Pagesat e kompensimit të caktuara për punonjësit në lidhje me pushimin nga puna nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse shuma e tyre nuk i kalon tre të ardhurat mujore, dhe për ndërmarrjet e vendosura në Veriun e Largët ose në rajone ekuivalente me to, shuma e këtij përfitimi nuk duhet të kalojë gjashtë. herë sa paga mesatare.

A i nënshtrohet pagesës së largimit primet e sigurimit në rast reduktimi të stafit? A mbahet tatimi mbi të ardhurat personale?

Fakti është se ligji përcakton vetëm shumën minimale të pagesës së largimit, dhe shuma maksimale e saj përcaktohet nga kontrata kolektive e sipërpërmendur. Kjo shifër mund të jetë çdo gjë. A mbahet tatimi mbi të ardhurat nga pagesa e largimit pas pushimit nga puna?

1. Kompania nga e cila u pushua nga puna është në procedurë likuidimi.
2. Punonjësi u pushua nga puna vetëm për shkak të masave të veçanta për uljen e numrit apo stafit të punonjësve.
3. Personi i pushuar nga puna vendosi të refuzojë transferimin e planifikuar për shkak të sëmundjes ose për shkak të lëvizjes së organizatës në një vend të ri.
4. Punonjësi u thirr papritur për shërbimin ushtarak në ushtrinë ruse.
5. Një person që i nënshtrohej shkarkimit të paligjshëm është rikthyer në pozicionin që kishte humbur.
6. Një person që punonte siç duhet, papritur humbi plotësisht aftësinë e tij për të punuar.
7. Për disa arsye, punonjësi refuzoi të respektonte kushtet e reja të kontratës së punës nëse ato shfaqeshin.
8. Një person që mbante një pozicion drejtues u pushua nga puna me kërkesë të pronarit që zotëron organizatën.

Tatimimi i pagesave me uljen e stafit me tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit

• në ditën e pushimit nga puna - pagesa e largimit në shumën e fitimeve mesatare;
• nëse gjatë muajit të dytë nga data e pushimit nga puna punonjësi nuk gjen punë - të ardhurat mesatare për atë muaj;

Në përputhje me Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e largimit të paguar për punonjësit e pushuar nga puna përtej normave të përcaktuara nga Art. 178 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i referohet akruacioneve për punonjësit e liruar në lidhje me riorganizimin ose likuidimin e tatimpaguesit, zvogëlimin e numrit ose stafit të punonjësve të tatimpaguesit, dhe për këtë arsye zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.

Përfitimi për taksimin e reduktimit të personelit

Si të llogarisni pagën e largimit kur reduktohet stafi në 2019 Këtë vit, Qeveria e Federatës Ruse, së bashku me Dumën e Shtetit, miratuan një numër dokumentesh që përmirësonin ndjeshëm fatin e të pushuarve për shkak të reduktimit të stafit për sa i përket marrjes së pagesave të kompensimit .

Kontabiliteti për taksimin e pagës së largimit në rast të një uljeje të kontributeve të sigurimit Bazuar në pikën 9 të nenit 225 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të gjitha pagesat e bëra nga punëdhënësi pas përfundimit të kontratës me një punonjës me iniciativën e punëdhënësi (në këtë rast, për shkak të reduktimit të stafit) klasifikohen si kosto pune.

Tatimi mbi të ardhurat personale në pagën e largimit në rast të reduktimit të stafit

Pas përfundimit të punës për shkak të reduktimit të stafit, punonjësi ruan pagën mesatare mujore derisa të marrë një punë të re. Megjithatë, kjo periudhë nuk i kalon 2 muaj. Në raste të jashtëzakonshme, kur një punonjës është regjistruar në bursën e punës pas pushimit nga puna, atëherë, me kërkesë të këtij shërbimi, ish-punëdhënësi mund të paguajë pagën mesatare mujore në muajin e tretë të papunësisë së detyruar.

Në përputhje me nenin 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur llogaritet baza tatimore, merren parasysh të gjitha të ardhurat e marra nga tatimpaguesi. Gjatë formimit të bazës tatimore, është e nevojshme të merret parasysh se jo të gjitha të ardhurat e individëve i nënshtrohen përfshirjes në llogaritjen e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat.

Çfarë taksash vendosen për kompensimin për reduktimin e stafit?

Nëse brenda dy javësh nga data e pushimit nga puna punonjësi ka aplikuar në shërbimin e punësimit dhe nuk është punësuar prej tij brenda tre muajve nga data e pushimit nga puna, atëherë në raste të jashtëzakonshme, me vendim të agjencisë së punësimit, punonjësit i paguhet paga mesatare. për këtë muaj të tretë.

Në praktikë, lindin situata kur shuma e pagës së largimit të pagueshme në lidhje me një ulje të numrit të punëtorëve tejkalon normat e përcaktuara nga Kodi Tatimor (neni 178). Arsyet për këtë janë dispozitat që përmirësojnë të drejtat e punëtorit, ose të parashikuara në kontratën e tij të punës, ose të miratuara me një akt vendor të organizatës në të cilën ai punon.

Tatimi mbi të ardhurat personale dhe kontributet nga pagesat në rast të reduktimit të stafit (Lenskaya N

Arbitrat e motivuan përfundimin e tyre me faktin se në paragrafë. “a” pika 7 neni. 1 i Ligjit Federal Nr. 330-FZ të 21 nëntorit 2011, i cili futi kufizime në tekstin e pikës 3 të Artit. 217 Kodi Tatimor, i paspecifikuar kompensim shtesë për largimin e parakohshëm nga puna. Kështu thuhet në Vendimin e Gjykatës Supreme të Republikës së Komit të datës 10 maj 2012 N 33-1663AP/2012.

Sipas ekspertëve të Ministrisë së Financave të Rusisë, përbërja e pagesave të kompensimit në lidhje me pushimin nga puna, për të cilën është vendosur një kufi që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (tre herë (gjashtë herë) të ardhurat mesatare mujore), përfshin shuma e kompensimit shtesë të paguar për përfundimin e parakohshëm të marrëdhënieve të punës (Letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 07/08/2013 N 03-04-05/26273).

Në përputhje me Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e largimit të paguar për punonjësit e pushuar nga puna përtej normave të përcaktuara nga Art. 178 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i referohet akruacioneve për punonjësit e liruar në lidhje me riorganizimin ose likuidimin e tatimpaguesit, zvogëlimin e numrit ose stafit të punonjësve të tatimpaguesit, dhe për këtë arsye zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave.

Sipas paragrafëve. 1 klauzolë 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur merrni të ardhura në para, data e marrjes aktuale të të ardhurave përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave, duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta. Ju kujtojmë se sipas pikës 2 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata nga e cila ose si rezultat i marrëdhënieve me të cilat tatimpaguesi ka marrë të ardhura është i detyruar të llogarisë, të mbajë në burim dhe të paguajë shumën e tatimit.

A i nënshtrohet pagesës së largimit primet e sigurimit në rast reduktimi të stafit? A mbahet tatimi mbi të ardhurat personale?

Pagesa e largimit për reduktimin e stafit tatohet si kompensimet e tjera monetare. Përjashtim i vetëm në këtë rast është pagesa për të cilën personi i larguar nga puna nuk ka përfituar nga leja. Por kontributet grumbullohen vetëm nëse shuma e pagesave tejkalon kufirin e vendosur.

Fakti është se shuma mesatare e të ardhurave në ditë llogaritet për ditën në të cilën punonjësi ka punuar, dhe jo për atë të treguar në kalendar. Për të llogaritur saktë shumën e përfitimit, duhet të merrni pagat e marra 12 muaj përpara se punonjësi të pushohej nga puna.

Përfitimet e largimit nga puna nuk i nënshtrohen kontributeve

Garancitë dhe kompensimet për punonjësit në lidhje me përfundimin e kontratës së punës përcaktohen në Kapitullin 27 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Pra, sipas Artit. 178 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pas përfundimit të kontratës së punës për shkak të zvogëlimit të numrit ose stafit të punonjësve (Klauzola 2, Pjesa 1, neni 81 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), punonjësi i pushuar nga puna është pagesa e largimit të paguar në shumën e të ardhurave mesatare mujore, si dhe atij i ruhen të ardhurat mesatare mujore për periudhën e punësimit, por jo më shumë se dy muaj nga data e pushimit nga puna (duke përfshirë pagesën e largimit). Në raste të jashtëzakonshme, paga mesatare mujore mbahet nga punonjësi i larguar për muajin e tretë nga data e pushimit nga puna me vendim të organit të shërbimit të punësimit, me kusht që brenda dy javësh pas pushimit nga puna punonjësi të aplikojë në këtë organ dhe të mos jetë punësuar nga atë. Në këtë rast, një kontratë pune ose një marrëveshje kolektive mund të përcaktojë shuma të rritura të pagesës së largimit.

Në përputhje me Art. 180 i Kodit të Punës të Federatës Ruse për pushimin e ardhshëm nga puna për shkak të një reduktimi të numrit ose stafit të punonjësve, punonjësit paralajmërohen nga punëdhënësi personalisht dhe kundër nënshkrimit të paktën dy muaj para pushimit nga puna. Megjithatë, punëdhënësi, me pëlqimin me shkrim të punëmarrësit, ka të drejtë të zgjidhë kontratën e punës me të para skadimit të periudhës dymujore, duke i paguar atij një kompensim shtesë në masën e të ardhurave mesatare të punëmarrësit, të llogaritura në përpjesëtim me koha e mbetur para skadimit të njoftimit për largim nga puna.

Kur i nënshtrohen kontributeve të sigurimit pagesa e largimit dhe si do të ndryshojë situata?

Le të shohim se çfarë do të ndryshojë në situatën me pagesat e largimit nga 1 janari 2015. Nga kjo pikë në kohë, primet e sigurimit nuk i nënshtrohen llojeve të caktuara të pagesës së largimit. Për më tepër, pavarësisht nga arsyet e pushimit nga puna pas përfundimit të kontratës së punës (nënparagrafi "a", paragrafi 3, neni 2, nënparagrafi "a", paragrafi 1, neni 5 i ligjit të 28 qershorit 2014 Nr. 188-FZ) . Kjo:

Le të shqyrtojmë situatën: e ashtuquajtura pagesa e ndarjes pas pushimit nga puna me marrëveshje të palëve. Primet e sigurimit llogariten nga një kompensim i tillë (letra e Ministrisë së Punës të Rusisë, datë 4 dhjetor 2013 Nr. 17-3/2038). Një përfitim që i paguhet një punonjësi pas pushimit nga puna me marrëveshje të palëve, për shembull, në lidhje me daljen në pension për shkak të moshës ose paaftësisë, i nënshtrohet kontributeve të sigurimit si një pagesë e bërë në kuadrin e marrëdhënies së punës. Arsyeja: Pjesa 1 e nenit 7 të Ligjit Federal Nr. 212-FZ. Këtu duhen disa sqarime.

A i nënshtrohen pagesave të ndarjes nga primet e sigurimit gjatë pushimeve nga puna në 2019: veçoritë dhe gabimet më të zakonshme

Aktualisht, kur ekonomia e vendit po kalon shumë nga kohërat më të mira, bizneset po përpiqen të optimizojnë shpenzimet e tyre dhe të sigurojnë jo vetëm një standard të mirë jetese, por edhe të përshkruajnë perspektivat për të ardhmen. Disa ndërmarrje po automatizojnë proceset e prodhimit, të tjera po rrisin kërkesat për punonjësit dhe të tjera thjesht po reduktojnë kostot e punës, gjë që në të gjitha rastet çon në një ulje të personelit në kompani. Në të gjitha rastet, menaxheri përpiqet të shpëtojë biznesin duke optimizuar kostot. Është e nevojshme të kuptohet qartë se ulja e punonjësve nuk është gjë tjetër veçse përfundimi i kontratës së punës me iniciativën e punëdhënësit (neni 81 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), prandaj, gabimet nuk mund të bëhen në këtë çështje në për të shmangur problemet me ligjin. Në këtë artikull do të shqyrtojmë nëse pagesa e largimit është subjekt i primeve të sigurimit gjatë pushimeve nga puna.

Në përgjithësi, procedura e reduktimit të personelit është një projekt shumë i kushtueshëm për një ndërmarrje, kështu që shumë menaxherë përpiqen ta shmangin këtë duke u kërkuar punonjësve të shkruajnë një letër dorëheqjeje me vullnetin e tyre të lirë, por jo të gjithë punonjësit i nënshtrohen kësaj bindjeje, dhe, në në fakt, kjo është e gabuar. Ekziston një mundësi tjetër për të shmangur shpenzimet mjaft serioze - t'i ofroni punonjësit një pozicion tjetër vakant në të njëjtën organizatë, por këtu punonjësi ka të drejtë të refuzojë këtë ofertë. Në këtë rast, procedura e reduktimit është e pashmangshme. Ky artikull do të ndihmojë menaxherin të shmangë gabime serioze kur planifikon dhe zbaton kostot e procedurës së reduktimit të stafit.

Shuma që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit

Primet e sigurimit dhe kompensimet e tjera që lidhen me kryerjen e detyrave të punës nga punonjësi nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit. Për shembull, stafit mësimdhënës të institucioneve arsimore shtetërore federale (përfshirë menaxhmentin), për të lehtësuar ofrimin e produkteve të botimit të librave dhe periodikëve, paguhet kompensim monetar mujor në shumën prej:

Në Art. 1 i ligjit N 4730-1 përmban një përkufizim të kufirit, sipas të cilit kufiri shtetëror i Federatës Ruse është një vijë dhe një sipërfaqe vertikale që kalon përgjatë kësaj linje, duke përcaktuar kufijtë e territorit shtetëror (toka, uji, nëntoka dhe hapësira ajrore) e Federatës Ruse, d.m.th. kufi hapësinor i sovranitetit shtetëror të vendit tonë. Rrjedhimisht, territori shtetëror i Rusisë në këtë rast nuk përfundon në pikën e kontrollit të aeroportit, por kur avioni kalon sipërfaqen vertikale të hapësirës ajrore që kalon mbi vijën kufitare shtetërore të Federatës Ruse.

Çfarë është pagesa e largimit për uljen e stafit dhe a i nënshtrohet kontributeve të sigurimit?

Ekzistojnë disa interpretime të mundshme të pikës 3 të Artit. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Sipas Ministrisë së Financave të Rusisë (Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03-04-05/26273 e datës 8 korrik 2013), pagesat e kompensimit pas pushimit nga puna duhet të përfshijnë kompensimin për përfundimin e parakohshëm të marrëveshjeve të punës, pasi një pagesë e tillë është e garantuar. Kështu, nëse një punonjës është pushuar nga puna dhe kontrata e tij është ndërprerë para kohe, dhe pas pushimit nga puna ai nuk ka qenë zyrtarisht i punësuar për tre muaj të tjerë, atëherë ai kreditohet me katër të ardhura mesatare mujore (për përfundimin e parakohshëm, pas pushimit nga puna dhe 2 muajt e ardhshëm. pas datës së llogaritjes).

Ka disa veçori kur taksoni pagën e largimit me tarifa shtesë. Kushtojini vëmendje llogaritjes së kontributeve të pensionit të sigurimit me tarifa të tilla për një punonjës që pushohet nga puna për shkak të reduktimit të personelit, por është punësuar në një punë që i jep të drejtën e pensionit të parakohshëm.

A i nënshtrohet pagesa e largimit nga kontributet e sigurimit?

Të gjitha pagat e punonjësve i nënshtrohen kontributeve të sigurimit: në fondin e pensioneve, fondin e sigurimeve shëndetësore dhe shoqërore. Kjo vlen edhe për kompensimin për pushimet e papërdorura. Po sikur të ketë një likuidim të një ndërmarrjeje ose një reduktim të stafit? A i nënshtrohen kontributeve të sigurimit pagesa e largimit në këtë rast?

• në lidhje me ndryshimet në kontratën e punës, për shembull, kur ka një ndryshim në menaxhim;
• zhvendosja e një kompanie ose transferimi i një punonjësi nëse ky i fundit nuk është dakord;
• për arsye shëndetësore, nëse punonjësi nuk mund të kryejë më detyrat e tij të punës;
• likuidimi i një ndërmarrje (institucioni ose organizate);
• zvogëlimi ose mospërputhja e kualifikimeve të punonjësve;
• rivendosjen në punë të punëtorit që ka kryer më parë këto detyra etj. Lista e plotë mund të gjendet në Kodin e Punës 178 të Federatës Ruse

Llogaritja e pagës së largimit - ne kompensojmë "dëm moral" pas pushimit nga puna

Në pyetjen nëse pagesa e largimit e paguar me vendim të menaxhmentit i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale, mendimet e Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave u ndanë. Sipas udhëzimeve të Ministrisë së Financave, pagesa e largimit për çfarëdo arsye (në përputhje me Kodin e Punës, është paguar ose me vendim të menaxherit, në bazë të kontratës kolektive) nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale brenda kufirit (3 herë ose 6 herë më shumë se fitimet mesatare). Baza - shkresa e Ministrisë së Financave datë 10.04.2012 Nr.03-04-06/6-105.

Kur një punonjës largohet nga organizata, ai ka të drejtë të marrë gjithçka që kompania "i detyrohet". Zakonisht kjo është paga për muajin e fundit të punës dhe, nëse ka ditë pushimi të papërdorura, kompensim për pushimet e papërdorura. Nëse një punonjës jep dorëheqjen me vullnetin e tij të lirë, atëherë zakonisht shuma e pagesave është e kufizuar në këtë.

Si të llogarisni pagën e largimit gjatë pushimeve nga puna

Por, për të marrë përfitime për periudhën e punësimit (muaji i dytë dhe i tretë pas pushimit nga puna), duhet t'i siguroni organizatës një libër pune që tregon mungesën e punësimit. Puna sipas një kontrate e kryer nga një person i pushuar nga puna gjatë kësaj periudhe nuk është arsye për heqjen e pagesave të kompensimit.

Në përputhje me legjislacionin e punës, pas pushimit nga puna, një punonjës ka të drejtë të llogarisë në pagesa të caktuara nga punëdhënësi i tij. Si rregull, në rast të pushimit vullnetar nga puna, shuma e pagesave të tilla përbëhet nga pagat e grumbulluara për muajin e fundit të punuar dhe kompensimi për pushimet e papërdorura (nëse ka ditë pushimi të papërdorura). Sidoqoftë, lindin situata kur punonjësit i detyrohen pagesa shtesë të kompensimit. Situatat më të zakonshme të këtij lloji përfshijnë reduktimin e stafit ose likuidimin e një ndërmarrje. Në këtë artikull do të mësoni se si të llogarisni pagën e largimit kur një punonjës pushohet nga puna.