Telif hakkı sözleşmesi bunu gerektirir. Telif hakkı lisans sözleşmesi

Telif hakları - lisans ödemeleri (fikri mülkiyetin kullanımına ilişkin ödemeler (edebiyat, sanat veya bilim eserleri, patent, ticari marka vb. için telif hakları))

Bu kelime bize telif haklarının telif hakkı anlamına geldiği İngilizce dilinden geldi. Rusya'da "lisans ödemeleri" terimi daha sık kullanılıyor. Evet Sanat. Rusya Medeni Kanunu'nun 1235'ini düzenleyen 5. paragraf şunları tanımlar:

“Bir lisans sözleşmesi kapsamında, lisans sahibi, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, lisans verene sözleşmede öngörülen ücreti ödemeyi taahhüt eder.”

Lisans sözleşmesinin özü, ona göre, bir tarafın - münhasır hak sahibi (lisans veren), diğer tarafa (lisans alan) fikri mülkiyeti sözleşmenin öngördüğü sınırlar dahilinde kullanma hakkını vermesidir.

Örnek

Alpha şirketi buluşun patentine sahiptir. Lisans sözleşmesi kapsamında Beta'ya bu buluşu ticari faaliyetlerde kullanma hakkını verdi. Buluşun kullanımı için Beta, lisans ücretlerini (telif haklarını) öder.

Royalty tutarı, fikri mülkiyet kullanılarak üretilen ürünlerin satış hacmine bağlı olarak sabit bir ödeme veya ödeme olarak belirlenebilir. Bazen karışık bir seçenek kullanılır: sabit bir ücret ve satış hacmine dayalı bir ücret.

Düzenleyici düzenleme

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF)

Uzman yorumu

Kelimenin tam anlamıyla İngilizce'den tercüme edilen telif hakkı terimi, lisans ücretleri anlamına gelir. Telif haklarından sıklıkla Rusya ile diğer ülkeler arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında bahsedilmektedir. Bu anlaşmalarda “telif hakkı” teriminin anlamı da belirtilmektedir.

Örneğin, Rusya Federasyonu Hükümeti ile Kıbrıs Cumhuriyeti Hükümeti arasında 5 Aralık 1998 tarihli “Gelir ve servet üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin” Anlaşmanın 12. Maddesi şunu belirtmektedir:

“Bu maddede kullanılan “gayrimaddi hak bedeli” terimi, sinema filmleri ve radyo ve televizyon yayınlarına yönelik kayıtlar dahil olmak üzere edebiyat, sanat veya bilim eserlerindeki herhangi bir telif hakkının kullanımı veya kullanım hakkının verilmesi karşılığında alınan her türlü ödemeyi ifade eder. , her türlü patent, teknik bilgi, bilgisayar programı, ticari marka, tasarım veya model, plan, gizli formül veya süreç veya sınai, ticari veya bilimsel deneyime ilişkin bilgi veya sınai, ticari veya bilimsel kullanım veya kullanım hakkı için teçhizat."

Telif ücretlerinin ödendiği lisans anlaşmalarının kullanımı uluslararası vergi planlamasında sıklıkla kullanılmaktadır. Rusya ile yabancı ülkeler arasındaki çoğu uluslararası anlaşmada, telif hakları yalnızca alıcının (fikri mülkiyetin sahibi) ülkesinde vergilendirilir. Buna göre, telif hakları aracılığıyla, gelir vergisi stopajı olmadan yabancı bir ülkeye fon aktarabilirsiniz.

Telif ücreti ödemesinde vergi oranının anlaşma gereği %0 olarak belirlendiği ülkelere örnekler:

Rus mevzuatında "telif hakkı" teriminin ve "lisans ödemeleri" teriminin eşanlamlı olarak sıklıkla bulunduğunu belirtmek gerekir. Örneğin, Sanatta. Rusya Vergi Kanunu'nun 271'i - “fikri mülkiyet nesnelerinin kullanımı için lisans ödemeleri (telif hakları dahil) şeklinde” diyor.

Aynı zamanda, ekonomik açıdan bakıldığında, lisans ödemeleri telif haklarına ve toplu ödemelere bölünür; burada:

Kraliyet- lisans sahibinin (lisans alıcısı) lisansın kullanılması sonucunda elde ettiği kardan (gelirden) belirli kısımlar halinde ödenen lisans ücreti.

Toplu ödeme- üzerinde anlaşmaya varılan sabit bir meblağ şeklinde ödenen lisans ücreti.

Yukarıdaki lisans ödemesi türleri, 19 Ağustos 2011 tarihli ve 367 sayılı Rosstat Kararının 15. paragrafında açıklanmaktadır: "Sayının federal istatistiksel izlenmesini, çalışanların ücretlendirilmesini ve bilimi organize etmek için istatistiksel araçların onaylanması üzerine."

Kurumlar vergisi

Kurumlar vergisi için, lisans ücreti (telif ücreti) ödeyen kuruluşun bunları paragraflar bazında diğer giderler olarak muhasebeleştirme hakkı vardır. 37 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Yabancı telif hakkı sahiplerine ödenen lisans ödemeleri, Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelirlerle ilgilidir (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 309. maddesi). Buna göre, bir Rus kuruluşunun vergi acentesi olarak kurumlar vergisini de kesmesi gerekir (çifte vergilendirme anlaşmalarının hükümleri dikkate alınmalıdır).

Telif hakkı sahibi, lisans ödemeleri tutarı üzerinden KDV öder ve ödemeyi yapan kişi KDV'yi düşme hakkına sahiptir.

Telif hakkı sahibi vergi makamlarına kayıtlı olmayan yabancı bir kuruluş ise, KDV Rusya'nın lisans ücretleri ödeyen kişi tarafından kesilir ve bütçeye ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi). Ayrıca KDV tutarlarını düşürme hakkına da sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 3. fıkrası).

Önemli mahkeme kararı

Şirket, bira ticari markalarının telif hakkı sahibi yabancı kuruluşlarla bu markaların kullanım hakkını vermek üzere lisans anlaşmaları yapmıştır. Şirket tarafından, adı geçen markalar altında üretilen biraların satışından elde edilen gelirin yüzde 4,5 ila 10'u tutarındaki lisans ücretlerinin ödenmesine ilişkin lisans anlaşmaları yapılmıştır.

Rusya Federasyonu topraklarında bira üretimini organize etme niyetinde olan Şirket, Üretici ile bir tedarik sözleşmesi imzaladı; buna göre Üretici, şirkete ticari markalar altında ürettiği tüm ürün hacmini tedarik etmeyi kabul etti; kullanım hakkı şirkete aittir.

Buna ek olarak Şirket, Üretici ile bira üretim gelirinin yüzde 0,1'i tutarında telif ücreti ödeme şartlarına ilişkin alt lisans anlaşmaları yaptı.

Vergi denetimi sırasında müfettiş, Şirketin bira üreticisi olmaması nedeniyle lisans ücretlerini kendi çıkarları doğrultusunda değil, Üreticinin çıkarları doğrultusunda ödediğini göz önünde bulundurarak, alınan ve ödenen lisans ücretleri arasındaki farkı Şirket giderlerinden hariç tuttu.

Adli makam vergi mükellefinin yanında yer aldı ve Şirketin lisans anlaşmaları kapsamında yaptığı harcamaların, bu anlaşmalar kapsamında kullanım hakkı verilen ticari markalar altında üretilen bira ürünlerinin satışından daha sonra gelir elde etmeyi amaçladığını belirtti.

Aynı zamanda böyle bir durumdan kaçınmanızı tavsiye ederim, çünkü bu durumda şirketin bir anlaşma kapsamında fabrikanın ürettiği tüm ürünleri alıp satması, yani doğrudan vergi mükellefine yardımcı olması vergi mükellefine yardımcı oldu. Üretilen ürünlere ekonomik ilgi. Tesisle yapılan sözleşmede böyle bir koşul olmasaydı, vergi mükellefinin lehine çok daha az argüman olacaktı.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın N A40-154999/09-108-1176 davasına ilişkin 14 Haziran 2011 N 15093/10 sayılı Kararı.

Önemli mahkeme kararı

Vergi dairesi, içeceklerdeki ortalama pazar telif ücretinin %2 ila %5 arasında değiştiğini kanıtladı. Sonuç olarak, vergi mükelleflerinin bu tutarı aşan harcamaları gelir vergisi açısından hariç tutulmuştur.

(KUZEYBATI BÖLGESİ FAS'IN 06.10.2005 N A66-5524/2004 tarihli KARARI).

Önemli mahkeme kararı

Şirketin bilançosu fiili maliyeti 400 ruble olan bir ticari markayı içeriyordu. Bu ticari marka, değerleme uzmanı tarafından 182.200 bin ruble tutarında değerlendirildi. ve daha sonra LLC'nin kayıtlı sermayesine katkıda bulundu. Daha sonra lisans sözleşmesine göre, ticari marka hakları 1 milyon rublenin biraz üzerinde bir lisans ücreti ile tekrar devredildi.

Şirketin vergi dairesi tarafından yapılan incelemede, lisans ücretlerinin ödenmesine ilişkin harcamaların tutarı giderlerin dışında tutulmuştur. Adli makam, vergi makamının yanında yer aldı ve şirketin bu ticari markanın münhasır haklarını LLC'ye devrederken makul bir amacı olmadığını ve gelir elde etmeye odaklanmadığını, çünkü aynı gün taraflar arasında başka bir anlaşma - bir lisans sözleşmesi - imzalandığını belirtti. Bu ticari markanın münhasır haklarının sahibinin, münhasır olmayan haklarını başvuru sahibine devrettiği.

Davada mevcut olan belgelerin kapsamlı bir hukuki analizi, yukarıda belirtilen tüm işlemlerin doğası gereği açıkça hayal ürünü olduğu ve bunun yasa dışı amacının başvuru sahibi tarafından haksız bir şekilde vergi indirimi şeklinde bir vergi indirimi alması olduğu konusunda kesin bir sonuca varmamızı sağlar. denetlenen döneme ait vergiye tabi kârın hukuka aykırı olarak azaltılması.

FAS VOLGA BÖLGESİNİN N A65-5203/2006-SA2-41 davasına ilişkin 29 Kasım 2006 tarihli KARARI (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 25 Ocak 2007 N 121/07 tarihli kararı, bu davanın Mahkemeye devredilmesini reddetti) Denetim şeklinde inceleme için Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı) ve A65-5681/06-SA1-19 sayılı davada 17 Ağustos 2007 tarihli benzer bir FAS VOLGA BÖLGESİ KARARI

Önemli mahkeme kararı

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın N A40-41114/09-151-229 davasına ilişkin 28 Ekim 2010 N 8867/10 sayılı Kararı.

Vergi mükellefi lehine karar

Durum

Rus şirketi - J. T. I. - MP Topluluğu (bundan sonra Şirket olarak anılacaktır), tütün fabrikalarına sahip JT International (JTI) şirketinin (Japonya) bir parçası olan yabancı şirket J. T. International Verwaltungsgesellschaft mbH (Almanya) tarafından kurulmuştur. Petro şirketi (üretici) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında.

Şirketin ana faaliyetleri, Rusya Federasyonu topraklarında uygun ticari markalar altında tütün ürünlerinin üretimi, tanıtımı ve satışının organizasyonudur.

JT International S.A. ile imzalanan lisans sözleşmesi kapsamında. (telif hakkı sahibi) Şirket, Rusya Federasyonu topraklarında satılan maliyetin yüzde 6 - 8'i oranında ödeme yaparak ticari marka kullanma hakkını elde etti. Bu anlaşmayla birlikte Şirket, şirketle, fabrikanın üretilen tüm markalı tütün ürünlerini üretme ve münhasıran şirkete devretme yükümlülüğünü içeren bir “Petro” anlaşması imzalamıştır.

Şirket, Rusya Federasyonu'nun çeşitli bölgelerinde tütün ürünlerinin toptan satışına yönelik dağıtım anlaşmaları temelinde tesis tarafından üretilen ürünleri sivil dolaşıma soktu ve mal satışından (işler, hizmetler) elde edilen gelirlerin bir parçası olarak elde edilen gelirleri yansıttı. ).

2003 yılına kadar, bu ticari markaların Rusya Federasyonu topraklarında kullanımına ilişkin telif ücretleri, JT International S.A. ile imzalanan bir alt lisans sözleşmesi kapsamında Petro şirketi tarafından ödeniyordu. 1 Ocak 2003'ten itibaren, yukarıdaki sözleşmeye dayalı ilişkiler planı uygulamaya konuldu ve Şirket, yabancı bir kuruluş lehine telif ücreti ödemeye başladı.

Vergi makamlarının iddiasının özü

Üretim ve satışla ilgili diğer giderlere dahil olma hakkına itiraz etmeden, entelektüel faaliyetin sonuçlarına ve kişiselleştirme araçlarına ilişkin hakların kullanımına ilişkin ödemeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 37. maddesi, 1. paragrafı, 264. maddesi) ), yine de müfettişlik, ödenen lisans ücretlerinin bir kısmını, şirket tarafından piyasa değerinin bir yüzdesi olarak hesaplandığından, bu ödemelerin şişirildiği gerçeğine atıfta bulunarak, şirketin kompozisyon giderlerinden hariç tuttu. onun tarafından satılan ürünler.

Vergi makamlarının iddiaları, sözleşmeye dayalı ilişkilerdeki değişiklikler sonucunda lisans ödemelerinin miktarının artmasıyla ilgilidir.

2003 yılına kadar lisans ödemelerinin tutarı, Petro'dan şirket lehine nihai ürün üretimine ilişkin sözleşmenin maliyetine göre Petro Şirketi tarafından ödeniyordu. Lisans ücretleri, 2003 yılından bu yana Şirket tarafından distribütörlere yapılan ürünlerin satış fiyatı üzerinden (yani daha önce kullanılan fiyattan daha yüksek bir fiyatla) ödenmektedir.

Mahkemenin kararı

Adli makam, vergi amaçlı elde edilen geliri azaltan harcamaların geçerliliğinin yerindeliği, rasyonelliği, etkinliği veya elde edilen sonuç açısından değerlendirilemeyeceğini belirterek, mükellef lehine karar verdi. Ticari kuruluşlar bağımsız olarak, kendi takdirine bağlı olarak, girişimci faaliyetlerden sonuç elde etmenin yollarını seçerler.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu mevzuatı kapsamında bağımsız vergi mükellefi olarak hareket eden kuruluşlar aracılığıyla tütün ürünlerinin hem üretimini hem de satışını gerçekleştiren holding şirketi bünyesinde 2003 yılından itibaren sözleşme yapısında değişiklik yapılmış ve lisans ödeme yükümlülüğü devredilmiştir. Fabrikadan Şirket'e alınan ücretler, bu faaliyetlerin verimliliğinin artırılması ihtiyacından kaynaklanan, vergi mevzuatı gereklerine aykırı değildir.

Bir işletme, lisans sözleşmesine göre periyodik ödemeleri başka bir işletmeye devreder ve bunları telif hakkı olarak kaydeder. Ancak denetim sırasında vergi müfettişi bu ödemeleri hizmet sunumuna ilişkin bir ücret olarak görüyor ve bu tür işlemlerin KDV'ye tabi olması gerektiğine inanıyor. Bir lisans sözleşmesinin taslağı nasıl doğru şekilde hazırlanır, böylece ödemeler bir hizmet olarak değil telif ücreti olarak kabul edilir?

Analistler sıklıkla, bir lisans sözleşmesi kapsamında ödenen periyodik ödemelerin (hizmetler veya telif hakları) nasıl tanımlandığına bakılmaksızın, bunun vergilendirmeyi etkilemediğine dikkat çekiyor. Sonuçta, hem telif hakları hem de hizmet ücretleri miktarı, gelir vergisi mükellefi olan işletmenin brüt giderleriyle ilgilidir. Bu ifade doğrudur, ancak tamamıyla yalnızca KDV borcunu ödemeyenlerle ilgili olarak geçerlidir. KDV mükellefleri, periyodik ödemenin ne anlama geldiğine hiçbir şekilde kayıtsız değildir; çünkü bu, sağlanan bir hizmetin karşılığını temsil ediyorsa, bu tür bir ödeme KDV'ye tabidir.

Bu konuyu anlamak için pasif geliri aktif gelirden ayırmanız gerekir. Pasif gelir, çabaya bakılmaksızın alınan temettü, mevduat faizi, telif hakları, ikramiyeler, belirli ücret türleri vb. şeklindeki gelirdir; işletme, birinin bir ücret karşılığında adını, parasını vb. kullanmasına izin verir. . D. Aksine, bir hizmetin sağlanmasından elde edilen gelir aktif geliri ifade eder, çünkü hizmet sağlayıcı bu tür bir geliri elde etmek için zorunlu olarak çaba gösterir ve belirli eylemler gerçekleştirir. Hizmet, müşterinin ihtiyaçlarının karşılanmasıyla ilgili bir faaliyet türüdür. Lisans veren tarafından lisans satışıyla bağlantılı olarak sağlanan hizmetler (idari veya pazarlama) için yapılan ödeme telif hakkı değildir.

Buna dayanarak, lisans sözleşmesinin lisans verenin hizmet sağlamaya yönelik aktif eylemlerde bulunmasını öngörmesi istenmez. Devlet Vergi Müfettişliği, KDV'den muaf telif ödemelerinin aynı zamanda hizmet ücretlerini de içerdiğini tespit ederse, lisans verene hizmetlerin tedariki (satışı) üzerinden KDV'nin geç hesaplanması nedeniyle ceza uygulayacaktır.

Kanun koyucu, pasif gelirin nerede bittiğini ve aktif gelirin nerede başladığını belirlemenin mümkün olabileceği niceliksel kriterler sunmamaktadır; bu nedenle, gelirinin aktif olarak tanınması için lisans verenin faaliyete katılımının fark edilebilir hale gelmesi gerekir. Lisans sözleşmesi kapsamında hizmetlerin sağlanması gerçeğinin belirlenmesine ilişkin nihai karar yalnızca mahkeme tarafından verilebilir.

Bir lisans sözleşmesinin tarafları, aktif gelirin başlayacağı "çizgiyi" kolaylıkla geçebilirler. Örneğin, bir işletme, uzmanlığı, ürün maliyetini ve diğer bilgileri gösteren, belirli bir profildeki işletmelerin alfabetik listesi ve adresleri şeklinde bir veritabanı derlemiştir. Veritabanı sürekli güncellenmekte ve mevcut durumu korunmaktadır. İşletme üssün kullanım izinlerini verir ve lisans sahibi periyodik ödemeler yapar. Lisans sözleşmesinde toplu ödeme yapılması öngörülmemektedir; periyodik ödemelerin telif ücreti olarak tanımlanmasına ilişkin Kâr Kanunu'nun 1. maddesinin 1.30. fıkrasının tüm gereklilikleri karşılanmaktadır. Ancak geliştirici veritabanına bir arama motoru eklemedi. Lisans sahibinin ilgi duyduğu bilgileri kendi başına seçmesi zordu ve birkaç kez, veritabanının derleyicisi olan lisans verene, ilgi duyduğu bilgilerden bir seçki sunması talebiyle yazdı. Lisans veren, lisans sahibinin talebini ek ödeme yapmadan yerine getirerek, lisans sözleşmesi imzalanırken varılan anlaşmaları ihlal etmiştir. Aslında lisans veren, lisans sahibine KDV'ye tabi verilerin alınmasına yönelik hizmetler sağlamıştır.

Çoğu zaman, ilgili hizmetler bir şirket adının, logosunun, ticari markasının vb. kullanım hakkı için sözleşmeye "bağlanır". Örneğin, lisans verenin kendi ticari markası altında üretilen ürünleri kontrol etme hakkı vardır, ancak daha fazlası yoktur. Ticari marka sahibinin aynı zamanda pazarlama hizmetleri de sunması gerekiyorsa, bu amaçlar için, maliyetleri üzerinden KDV tahsil edilen pazarlama hizmetlerinin sağlanması için ayrı bir anlaşma yapılması daha iyidir.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, lisans sözleşmelerinde tarafların uyması tavsiye edilen bazı özet kurallar aşağıda verilmiştir:

1. Lisans verenin lisans alana karşı yükümlülükleri en aza indirilmelidir.
2. Sözleşmenin adı “Lisans Sözleşmesi”, periyodik ödemeler ise telif ücreti olarak adlandırılmalıdır.
3. Lisans verenin yükümlülükleri şunları içermemelidir: pazarlama hizmetlerinin sağlanması; lisans sahibine ücretsiz reklam sağlamak; lisans verenin sergilerinde yer sağlanması; Lisans sahibi adına mal ve hizmetlerin tanıtımına yönelik mektupların hazırlanması ve gönderilmesi.
4. Lisans verenin yükümlülükleri, lisans alanın masraflarını karşılamaktan kaçınmalıdır.
5. Lisans verenin kalite kontrol hakkı, pazarlama ve yönetim hizmetlerinin sağlanmasını kapsamayacaktır.
6. Herhangi bir tarafın “acente” olarak anılmasından kaçınılmalıdır.
7. Lisans sözleşmesinde tarafların ortak faaliyet yürütme niyetinde olmadıkları belirtilmelidir.
8. Tüm ek belgeler (yazışmalar, protokoller vb.) lisans sözleşmesinin şartlarına aykırı olmamalıdır. Bu nedenle tarafların ortak eylemlerine ilişkin toplantı tutanakları hazırlayamaz, herhangi bir hizmetin sağlanması konusunda birbirlerine mektup gönderemez vb.

Kraliyet- bu, lisans sahibi tarafından lisans kapsamında üretilen ürünlerin maliyetinden (satış fiyatı) yüzde kesintiler veya sabit tutarlar şeklinde lisans verene ödenen ücrettir.

Telif haklarının özü şu formülle ifade edilir:

yani telif hakkı, lisans kapsamında üretilen bir birim üründen () lisans verene ödenen ek kârın (D) kısmının bu ürünlerin satış fiyatına (Z) oranıdır.

Bu nedenle, telif hakları aynı bileşenleri içerir - ilk değerleme yöntemi dikkate alındığında daha önce belirtildiği gibi, belirlenmesi zor olan kar ve satış fiyatı. Ancak gerçek şu ki, lisansların uluslararası ticaretinde, telif ücretlerinin büyüklüğü hesaplamayla değil, ampirik olarak - çeşitli endüstriler için dünya pratiğinde belirlenen, standart telif ücretleri olarak adlandırılan ortalama telif hakları kullanılarak belirlenir. Belirli bir telif hakkı tutarı için, lisans kapsamında üretilen ürün birimi başına ek kâr miktarı şu şekilde olacaktır:

Bu durum dikkate alınarak birinci yöntemde kullanılan tahmini lisans bedeli formülü şu şekilde sunulabilir:

р = В · Т · ∆П · Д = V · Z · R,

burada V = B · T, lisans sözleşmesinin tüm geçerlilik süresi boyunca lisans kapsamında üretilen ürünlerin hacmidir.

Uygulanan hesaplama parametrelerinin lisans sözleşmesinin her yılı için farklı değerlere sahip olduğu açıktır. Bunu dikkate alarak telif hakkı esasına göre tahmini lisans fiyatı şöyledir:

,

burada V t, t yılında lisans kapsamında beklenen üretim hacmidir (adet, kg, vb.);

Z t – lisans altında üretilen ürünlerin t yılındaki satış fiyatı;

R t – t yılındaki telif hakkı tutarı (%);

T – lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi.

Bir lisansın fiyatını hesaplamaya yönelik bu yöntem, lisansların uluslararası ticaretinde en yaygın olanıdır ve ilki gibi, lisans sahibinin lisans verene ödemesi gereken lisansın kullanımından elde edilen kâr payının belirlenmesine dayanmaktadır. Yukarıda belirtildiği gibi, her iki yöntem de kimliklerini belirleyen ortak parametrelere dayanmaktadır. Bununla birlikte, telif ücretlerinin hesaplamaya dahil edilmesi, bir lisans sözleşmesi kapsamında ortakların ticari çıkarlarının korunmasının güvenilirliğini önemli ölçüde artırabilir.

Bu nedenle, bir lisans kapsamındaki ödeme tutarını belirlemek için şunları belirlemek gerekir: lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi; lisans kapsamında üretilen ürünlerin hacmi; birim fiyat; telif tabanı ve oranları. Aşağıdakiler akılda tutulmalıdır.

Üretim hacmi, lisans sahibinin lisans kapsamındaki sözleşme süresi boyunca ve her yıl için ayrı ayrı amaçladığı üretim esas alınarak tahmin edilir. Bu tür değerlendirmenin kaynakları şunlardır:

Lisans sözleşmesinde belirtilmişse sabit üretim hacmi;

Lisans verenin uzmanlarının, lisans sahibi tarafından belirlenen bölgede lisans kapsamındaki ürünlerin olası üretim hacmine ilişkin uzman değerlendirmesi;

Lisans sahibinden, lisans kapsamında kendisi tarafından planlanan üretim hacimlerine ilişkin veriler;

Lisans sahibinin üretim yetenekleri;

Kapasitesi ve rakiplerin faaliyetleri dikkate alınarak, sözleşme bölgesinin lisanslı ürünlere yönelik pazar ihtiyaçları.

Üretim hacmi belirlenirken üretimin geliştirildiği ilk yıllarda lisanslı üretimin olmayabileceği dikkate alınmalıdır. Sonraki yıllarda üretim hacmi artarak maksimum değerlere ulaşır. Son aşamada, yeniliğin eskimesi ve ürünlerin satışında olası sorunlar nedeniyle üretimde azalma mümkündür.

Satış fiyatı, üreticinin deposundan teslim edilen lisanslı ürünlerin ambalaj, sigorta, vergiler ve diğer üretim dışı maliyetler hariç fiyatıdır.

Tahmini satış fiyatı aşağıdakilere göre belirlenir:

Rus ve yabancı ticari işletmelerin benzer ürünleri için rekabetçi fiyatlar;

Benzer ürünlerin yerli veya yabancı üreticilerinin miktar ayarlamaları ve ürün özelliklerindeki farklılıklar dikkate alınarak fiyat listeleri veya teklifleri.

Dünya pazarında benzeri olmayan yeni bir ürünün satış fiyatını belirlemek için ilgili sektörde benzer ürünler için hesaplanan ihracat verimlilik katsayısını (K e) kullanabilirsiniz:

sektördeki benzer ürünlerin yurt içi ortalama toptan satış fiyatı nerede;

Bu ürünlerin sektördeki ortalama ihracat fiyatı.

ah,

Lisansla üretilen ürünlerin iç fiyatı nerede?

Lisansa tabi olmayan aksam ve diğer parçaların fiyatları tahmini satış fiyatından düşülür. Hesaplama için fiyatlar sözleşmenin imzalandığı tarihte alınır. Ancak geçerlilik süresi boyunca meydana gelen değişiklikler dikkate alınarak ilgili sektörlerdeki fiyat endekslerine göre ayarlanması gerekir. Bu amaçla mekanik ve diğer mallara ilişkin fiyat endekslerinden yararlanılabilir.

Royalty tutarı, çeşitli sektörlerdeki lisanslama işlemlerinin sonuçlandırılmasında küresel uygulamaların analizine dayanarak derlenen standart telif tabloları kullanılarak belirlenir.

Standart telif hakkı tabloları, her bir lisans nesnesi için yaklaşık telif ücreti tutarını belirlemenize olanak tanır; bu tutar, aşağıdaki faktörler dikkate alınarak açıklamaya tabidir:

1. Lisans konusuna benzer veya özellik bakımından yakın nesneler için rakiplerin materyallerinin araştırılması ve analiz edilmesi sonucunda telif bedeli netleştirilebilir.

2. Patentin olmaması, kural olarak, patent korumasına sahip bir nesneye kıyasla telif tutarını %30'a kadar azaltır.

3. Sözleşme kapsamında yalnızca tasarım belgelerinin devredilmesi durumunda telif bedelinin %30'a kadar azaltılması gerekmektedir.

Bir lisansın fiyatını belirlerken, ürünlerin üretim (satış) hacmi arttıkça lisans veren ve lisans alanın lisanslı nesneyi kullanmaktan kar (gelir) elde edebilmesi için seçilen telif matrahının doğru belirlenmesi önemlidir. ve teknoloji devredilen lisans esas alınarak uygulanır. Bu, üretilen ürünlerin maliyeti, bir üretim birimi (mallar), bir atölyenin birim kapasitesi (üretim) vb. olabilir.

Hem lisans sahibi hem de lisans veren için telif ücretini hesaplamanın en yaygın temeli, bir lisans kapsamındaki üretim biriminin fiyatı veya üretilen (satılan) lisanslı ürünlerin maliyetidir. Yukarıdaki telif hakkı matrahının kullanılması, lisans ücretlerinin ödenmesi konusunda ortaklar arasında en az sayıda anlaşmazlığa yol açar ve lisans nesnesinin özelliklerinin izin vermesi halinde, uluslararası ticaret lisansı uygulamalarında yaygın olarak kullanılır.

Lisansın konusu bir süreç veya teknoloji ise telif matrahı, bu süreç (teknoloji) kullanılarak üretilen (satılan) ürünlerin hacmi olabilir. Ayrıca bu durumda telif bedeli ana işlenmiş hammaddelerin maliyeti olabilir. Aynı hammaddeden çeşitli ürünlerin lisans altında üretildiği ve üretilen tüm ürünler için tek bir telif bedeli belirlemenin mümkün olmadığı durumlarda bu seçeneğin seçilmesi önerilir.

Buluşun yalnızca bir ürünün veya teknolojik sürecin bir kısmı ile ilgili olması durumunda, lisans sözleşmesinde, lisans sahibi tarafından lisans verene, lisans kapsamında üretilen veya satılan ürünlerin birim veya partisi başına sabit telif ücreti ödenmesinin sağlanması tavsiye edilir. .

Bir lisansın tahmini fiyatı, lisanslı nesnenin geliştirilme ve ticari kullanım süresini de içeren lisans sözleşmesinin geçerlilik süresiyle doğrudan ilgilidir. Bu da büyük ölçüde lisansın konusunun özelliklerine bağlıdır. Lisans veren, sözleşmenin süresini uzatmakla ilgilenirken, lisans sahibi telif ödemelerinden kurtulmak ve lisanslı nesnenin ücretsiz kullanımına geçmek için sözleşmeyi kısaltmaya çalışır. Patent lisansının satışında bu sürenin patentin geçerlilik süresini aşmaması gerekmektedir. Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresi aynı zamanda lisans konusunun eskimiş olmasına da bağlı olmalıdır.

Piyano tabanlı lisansın tahmini fiyatını belirleme metodolojisi, anlaşma kapsamında kabul edilen ödeme şekline bağlı olarak değiştirilmektedir. Telif ücreti şeklindeki periyodik ödemelerin yanı sıra toplu ödeme ve kombine ödemeler de kullanılmaktadır.

Toplu ödeme /tek seferlik/Ödemenin kendisi oldukça nadiren kullanılır. Esas olarak, lisans alıcısının piyasada bilinmeyen bir şirket olduğu ve geliştirmeyi başarılı bir şekilde yayınlayıp ticarileştirip pazarlayamayacağına dair şüphelerin olduğu durumlarda kullanılır. Ayrıca lisans kapsamında piyasaya sürülen ürünlerin miktarının kontrol edilmesinin çok zor olduğu durumlarda toplu ödeme uygulanabilmektedir. Bu durumda lisans veren hesaplama için gerekli verileri alamayabilir.

Götürü ödemeler, lisans sözleşmesi metninde belirlenen ve tek seferlik ödeme şeklinde veya birkaç taksit halinde taksitler halinde ödenen belirli bir tutardır: lisans sözleşmesinin yürürlüğe girmesi üzerine, devri sırasında. lisans sahibine teknik belgeler ve lisans kapsamındaki ürünlerin ilk örneklerinin piyasaya sürülmesinden sonra.

Çoğu lisans sözleşmesinde toplu ödeme, tek ödeme türü olarak değil, belgelerin devredilmesinden sonra lisans verene ödenen bir tür avans ödemesi olarak öngörülmektedir. Toplu ödeme genellikle toplam lisans fiyatının %10-20'sini oluşturur.

Toplu ödeme formu Cp için bir lisansın tahmini fiyatı şöyle olacaktır:

,

burada Kd, sözleşmenin tüm süresi boyunca lisans veren tarafından yıllık olarak alınan telif ücreti şeklindeki lisans ödemelerinin mevcut zamana getirilmesine olanak sağlayan bir indirim faktörüdür.

Kombinasyon ödemeleri, tek seferlik ödemelerle periyodik telif bazlı ödemelerin birleşimidir. Bu durumda, lisans sözleşmesinin telif ücreti esas alınarak belirlenen ticari şartları, lisans alanın, sözleşmenin uygulamaya konulmasının ilk aşamasında belirli bir sabit tutarı (başlangıç ​​ödemesi) ödemesine ilişkin bir hüküm içermektedir. Çoğu durumda ilk ödemeler, lisans sahibinin niyetinin ciddiyetinin bir tür garantisi olarak hizmet eder ve bu, ticaret lisanslarının uygulanması için çok önemlidir. Bu miktar, lisans verenin, teknik belgelerin hazırlanması ve aktarılmasıyla ilgili maliyetleri, aktarılan teknolojiyle ilgili diğer somut bilgi ortamlarını (örnekler, özel ekipman, aletler) ve aşamada kendisi tarafından yapılan maliyetleri ödemesi için gereklidir. Reklam etkinliklerini, sözleşmelerin ve ticari tekliflerin hazırlanmasını, yazışmaları, ziyaretleri, personelin teknik ve ticari müzakerelere katılımını içeren sözleşmenin imzalanmasından önce. Bazı durumlarda, lisansın konusuna ilişkin araştırma ve geliştirme masrafları karşılanabilir.

Tipik olarak ilk ödeme, telif hakkı esasına göre hesaplanan lisans fiyatının %10-30'udur.

İlk ödemenin ödenmesi dikkate alınarak, aşağıdakilere eşit olan yeni bir telif hakkı tutarı belirlenir:

.

Yukarıdaki tavsiyelere ilişkin bilgiye ek olarak, işlemin etkinliğinin garantisi, ticaret lisanslarının uygulanmasında kullanılan temel haksız uygulamalara ilişkin bilgi olabilir. Bu tür teknikler şunları içerir:

1. Potansiyel bir lisans sahibi, bir lisans sözleşmesi imzalarken genellikle anlaşmanın diğer koşulları olmadan fiyat konusunda pazarlık yapmaya çalışır. Bu durumda patent korumasının kapsamına, lisansın devredildiği bölgenin büyüklüğüne, ürünün türüne ve beklenen fiyatına, satış hacmine dikkat etmelisiniz.

2. Anlaşmanın imzalandığı sırada geliştirme için bir patentinin bulunmaması nedeniyle (patentleme prosedürünün henüz tamamlanmadığı durumlarda) lisans verenin konumunu etkilemeye çalışmak. Böyle bir durumda öncelik belgelerini ibraz etmeniz ve patentlemenin sonuçlarından korkmamanız yeterlidir.

3. Lisans alıcılarının, lisans verenin topraklarında ürün satmak için onay alma girişimleri.

4. Lisans alanın, kullanım haklarının üçüncü kişilere devredilemeyeceği hükmüne itirazı (alt lisans verilmesi).

5. Kendimizi yalnızca toplu ödemeyle sınırlama girişimi. Ancak böyle bir ödeme, geliştirmenin gerçek maliyetini yansıtmaz ve lisansın kullanım hacminin önemli ölçüde artması durumunda lisans veren için açıkça kârsızdır. Ayrıca lisans kapsamındaki büyük hacimli üretimler için telif ödemeleri tercih edilmektedir. Bu durumda kendimizi sadece toplu ödemeyle sınırlandırırsak, lisans bedeli teknik dokümantasyon ücretine indirilebilir.

6. Toplu ödemelerden kaçınmaya yönelik girişimler var. Bu teknik, gerekli teknik belgelerin ücretsiz olarak edinilmesine yardımcı olur. Bu durumu önlemek için ortağa sözleşme maddesinin metnini sunmak uygun olacaktır: "Belgelerin devredilmesi üzerine ödeme."

7. Opsiyon sözleşmeleri veya gizlilik sözleşmelerini imzalama konusundaki isteksizlik, çünkü Lisans alıcısının, patentini almadan önce geliştirme materyallerini tanımasına, bilgileri gizli tutma yükümlülüklerini üstlenmesine ve ön müzakereler sırasında lisans satıcısını ve alıcısını aldatmaktan kaçınmasına olanak tanıyan, anlaşmanın bu yasal biçimleridir.

TEST SORULARI VE GÖREVLERİ

1. Bir inovasyon projesi tanımlayın.

2. Yenilikçi projelerin bilimsel ve teknik önemi ne düzeydedir?

3. Yenilikçi projeler hangi temelde sınıflandırılıyor?

4. Yenilikçi bir projenin kapsamlı incelenmesine yönelik algoritmayı tanımlayın.

5. Yatırım muhtırası hangi bilgileri içermelidir?

6. Buluş, faydalı model, endüstriyel tasarım nedir?

7. Buluş başvurusu (faydalı model) hangi hükümleri içermelidir?

8. Bir buluşun, faydalı modelin veya endüstriyel tasarımın patentlenebilirliği için hangi koşulları karşılaması gerekir?

9. Farklı lisans sözleşmesi türlerini açıklayın?

10. Ön lisans anlaşmalarının içeriğini açıklayınız.

Oldukça basit: Telif hakları, yazarın aldığı ürünün satışından elde edilen gelirin bir kısmıdır. Formülasyonun basitliğine rağmen konu oldukça kapsamlıdır ve buna bağlı olarak bu tür işlemlerin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi bir takım özelliklere sahiptir. Bunlardan bazılarıyla başa çıkmaya çalışalım.

Uygulama kapsamı ve bazı hukuki konular

Royalty kavramı birçok hukuki alana bağlanabilir. Dolayısıyla franchising alanında yaygın olarak sözleşme kapsamındaki ödeme şekillerinden biri olarak kullanılmakta olup, başkasına ait bir şeyin (patent, sanat eseri vb.) ticari kullanımı için yapılan telif hakkı ve lisans ödemelerini ifade etmektedir.

Ve son olarak, ekonomi ve arazi hukukundaki telif hakları (dünya pratiğinde kullanılan bir terim), bir girişimci tarafından arazi veya toprak altı sahibine ödenen doğal kaynakları geliştirme hakkı için yapılan kira ödemeleridir.

Tarafların franchising faaliyetleriyle ilgili telif haklarına ilişkin hukuki ilişkileri, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54. Bölümünde düzenlenmektedir (ilişkinin temeli: ticari imtiyaz sözleşmesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1027. Maddesinin 4. paragrafına uygun olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun lisans sözleşmesine ilişkin tüm kuralları ticari bir anlaşmaya uygulanır. Ticari imtiyaz sözleşmesi ile lisans sözleşmesi arasındaki hukuki açıdan tek fark, sözleşmenin konusudur. Ticari bir imtiyaz sözleşmesinde bir nesne bir dizi münhasır haktır, lisans sözleşmesinde ise bir fikri mülkiyet nesnesinin kullanım hakkıdır.

Sanatın 2. fıkrasına dayanarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1028'i, ticari imtiyaz sözleşmesi federal fikri mülkiyet otoritesine (Rospatent) tabidir. Sanatın genel kuralına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1031'i (anlaşma ile değiştirilebilir), telif hakkı sahibi (franchise veren) tarafından ticari bir imtiyaz sözleşmesi kaydedilmelidir. Kayıt şartı yerine getirilmezse, sözleşme geçersiz sayılır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1031. maddesi, 1028. maddesinin 2. paragrafı, 1232. maddesinin 3,6. paragrafı, 1490. maddesinin 1. paragrafına göre).

Bireyler (yazarlar) ve eserler üzerinde münhasır haklar alan kişiler arasındaki ilişkiler, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 70. Bölümü tarafından düzenlenmektedir. İlişkinin belirli bir tür anlaşma şeklinde yazılı olarak teyit edilmesi gerektiğini belirler. Bunlar aşağıdaki gibi sözleşme türleridir:

• bir esere ilişkin münhasır hakkın ve eserin lisans kapsamında kullanılması hakkının yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşma (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1285. Maddesi);
• eseri kullanma hakkını veren lisans sözleşmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. Maddesi);
• telif hakkı sözleşmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1288. Maddesi).

Ekonomideki telif haklarına gelince, dünya pratiği açısından, Rusya Federasyonu'nda 2002 yılında getirilen maden çıkarma vergisi aslında şu anda bir telif hakkı (rezerv geliştirme hakkı için kaynak sahibine ödeme) işlevini yerine getiriyor.

Karşı taraflarla yapılan anlaşmalar üzerinde ayrı ayrı durmak gerekir, çünkü geçerli yasa (Rusça veya yabancı) hakkında bir soru ortaya çıkar. Paragrafa göre Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1211'i, sözleşmeye varsayılan olarak sözleşmenin en yakın ilişkili olduğu ülkenin hukuku uygulanır. Lisans sözleşmesi kapsamında tarafların ilişkileri, lisans verenin bulunduğu ülkenin hukukuna tabidir. Aynı zamanda Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1210'u, tarafların bu anlaşma kapsamındaki hak ve yükümlülüklerine tabi olan hukuku seçmelerine olanak tanır. Rus yasalarını uygularken ilişkiler otomatik olarak Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. Bölümünün düzenlemelerine girer.

Vergi hususları

Gelir vergisi

Royalty bedeli şeklindeki giderler ilgili olduğu dönemde, şartlara uygun tarihte veya hesaplamaya esas olan belgelerin kullanıcıya sunulduğu tarihte veya hesap döneminin son gününde muhasebeleştirilir. raporlama (vergi) dönemi (madde 3, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi).

Kâr vergisi amacıyla, Sanatın 5. fıkrası uyarınca fikri faaliyet sonuçlarına ilişkin hakların verilmesinden elde edilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, vergi mükellefi tarafından Art. Mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u. Dolayısıyla, telif hakkı sahibi için bu tür bir faaliyet ana faaliyet türlerinden biri ise, o zaman gelir Sanat uyarınca tanınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u ve değilse, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu'nun 250 Vergi Kanunu.

Madde 3, Madde 4, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271'i, gayrimaddi hak bedeli şeklindeki faaliyet dışı gelirler için, gelirin alındığı tarihin, imzalanan anlaşmaların şartlarına uygun olarak ödeme tarihi, teslim tarihi olarak kabul edildiğini belirler. ödemelerin yapılmasına esas teşkil eden belgelerin vergi mükellefi tarafından veya raporlama (vergi) döneminin son günü.

Önemli:

Uluslararası yön

En yaygın vergi planlama planlarından biri, fikri mülkiyet haklarının, vergiden muaf bir yetki alanında telif ücretlerinin biriktirilmesi amacıyla bir offshore şirkete devredilmesidir.

UNCTAD, küresel offshore endüstrisinin değerinin 12 trilyon ABD doları olduğunu tahmin ediyor (http://www.unctad.org). Rus kuruluşları offshore işlerini kullanmadan yapamazlar. Açık deniz yetki alanlarının Rus örgütleri tarafından kullanılması yalnızca kendi iç çıkarlarını değil, aynı zamanda bir bütün olarak Rusya'nın çıkarlarını da etkiliyor. Kaçakçılık, ülke ekonomisinin kamu sektörünü azaltır ve bu tür planlar yoluyla vergi ödemekten kaçınan şirketler, kendilerini yasalara saygılı vergi mükelleflerinden daha kötü bir durumda bulabilir.

Muhasebe

Faaliyet konusu buluş patentleri, endüstriyel tasarımlar ve diğer fikri mülkiyet türlerinden doğan hak bedelinin karşılığı olan kuruluşlarda, gelir, bu faaliyetle ilgili makbuz olarak kabul edilir. Bu nedenle, ücretler, sözleşme şartlarına göre tahakkuk ettikleri raporlama döneminde olağan faaliyetlerden elde edilen gelirlere dahil edilmelidir (PBU 9/99'un 12 ve 15. maddeleri).

Kuruluşun ana faaliyetleriyle ilgili telif ücreti ödemeye ilişkin giderleri, 05/06/1999 tarih ve 33n sayılı Sipariş ile onaylanan PBU 10/99'un 5. maddesi uyarınca olağan faaliyetlere yönelik giderler olarak kabul edilir.

Örnek

Ekim 2011'de Alpha LLC, fikri mülkiyete ilişkin bir dizi münhasır hakkı kullanma hakkını Şirkete devretti (bu hizmet ana faaliyettir). Aylık ödemeler avro cinsinden sabit bir tutarda belirlenir ve ödeme gününde resmi kur üzerinden ruble cinsinden %100 ön ödeme şartlarına göre makbuz alınmasına tabidir. Sözleşme kapsamındaki aylık ödeme 118 Euro (KDV dahil) olarak belirlendi ve en geç fatura ayından önceki ayın 15'inci gününe kadar ödenmesi gerekiyor. 15 Ekim 2011 tarihi itibariyle Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen euro döviz kuru 41.6638 ruble/euro'dur.

Dt 51 “Takas hesapları” Kt 76-5 “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan takaslar”

4.916 RUB (118 euro* 41, 6638) - Avans ödemesi şu adresten alındı:
Kasım ayı kullanıcısı

D-t 76-KDV K-t 68-2 “KDV Hesaplamaları” 750 ruble. (4.916 RUB x 18/118) - Alınan ön ödeme üzerinden KDV hesaplanır

D-t 76-5 K-t 90,1 “Satış” 4.916 ovmak. (118 Euro* 41, 6638) - Gelir
kasım

Dt 90-3 “Katma değer vergisi” Kt 68,2 750 rub. (4.916 RUB x 18/118) - Gelir üzerinden hesaplanan KDV

D-t 68-2 K-t 76-VAT 750 ovmak. - Kasım ayı ön ödeme tutarından hesaplanan KDV'nin düşülmesi kabul edildi