Satışlardan beklenen nakit girişlerinin çizelgesi. Nakit akış tablosu (cdc) nasıl hazırlanır?

Üretim muhasebesinin verimliliği ve analitikliği üzerinde olumlu etkisi olan doğrudan maliyetlendirme ve düzenleyici muhasebenin entegrasyon unsurlarından. Soru 2. Enerji işletmelerinde maliyet muhasebesinin özellikleri ve ürün maliyetlerinin hesaplanması 1 Enerji işletmelerinde maliyet muhasebesi Elektrik, termik, hidrolik ve nükleer santrallerde üretilir. Termal enerji üretilir...

Maliyet muhasebesi, hesaplama ve bütçeleme metodolojisi ve organizasyonu hakkında, alınan bilgilerin uygun yönetim kararlarının alınmasında kullanılması. BÖLÜM 1. PETROL VE GAZ ÜRETİM İŞLETMESİNDE MALİYET MUHASEBESİ, MALİYET VE BÜTÇELEMENİN ENDÜSTRİYEL ÖZELLİKLERİ Maliyet kalemlerinin bileşimi, üretimin endüstri faktörlerinden etkilenir. Maliyet bilgisi...

Üretim sürecini planlamak, organize etmek ve kontrol etmek için kullanılan tüm standartların, normların ve tahminlerin bir kompleksi olan kurumsal tedarik. 2. Maliyet muhasebesinin organizasyonu ve ürün, iş ve hizmet maliyetinin hesaplanması 2.1 NLMK OJSC'nin organizasyonel ve ekonomik özellikleri ve yapısal bölümü “Otomobil parçaları, borular ve...

İşlemler, birincil belgelerde ek ayrıntılar içerebilir. Birincil belgeler işlem sırasında veya tamamlandıktan hemen sonra hazırlanır. Üretim maliyeti muhasebesi bölümünün hesapları, kuruluşun normal faaliyetlerine ilişkin harcamalarla ilgili bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır. Olağan faaliyetlere ilişkin harcamalara ilişkin bilgilerin oluşturulması hesaplarda gerçekleştirilir...

Çözüm:

Başlangıç ​​verileri olarak Tablo 1, madde 3.3'te elde edilen sonucu kullanıyoruz. Toplam satış. Her çeyreğin satış toplamlarını (madde 3.3.) cari çeyrek için %70, gelecek çeyrek için %30 oranında bölüyoruz:

1.çeyrek:

150.000 * %70 = 105.000 ruble;

İlk çeyreğin toplam geliri 105.000 ruble;

2. çeyrek:

240.000 * %70 = 168.000 ruble;

İkinci çeyrek için toplam gelir: 168.000 + 45.000 = 213.000 ruble.

III çeyrek:

150.000 * %70 = 105.000 ruble;

150.000 * %30 = 45.000 ovma. (Dönem sonunda alacaklar);

Üçüncü çeyrek için toplam gelir: 105.000 + 72.000 = 177.000 ruble;

IV çeyrek

240.000 * %70 = 168.000 ruble;

240.000 * %30 = 72.000 ovma. (Dönem sonunda alacaklar);

Dördüncü çeyreğe ait toplam gelir: 168.000 + 45.000 = 213.000 ruble.

Yıla ait toplam gelirler:

105.000 + 213.000 + 177.000 + 213.000 = 708.000 ovmak.

Yıl sonunda alacaklar:

780.000 – 708.000 = 72.000 ovmak.

Bir işletme için optimal nihai ürün stoğunun bir sonraki çeyreğin satış hacminin %20'si olduğu varsayılmaktadır. Dönem başındaki mamul stoku bir önceki dönemin kapanış stokuna eşittir. Dördüncü çeyreğin sonundaki stok şu şekilde belirlendi: masalar - 20 adet, dolaplar - 30 adet. (Tablo 3).

Tablo 3

Doğal birimler cinsinden üretim bütçesi

Çözüm:

Tablo 3'teki Madde 1.1 ve Madde 1.2, Tablo 1'deki verilerle doldurulmuştur.

Madde 2. Dönem sonunda bitmiş ürünlerin planlanan bakiyeleri

1.çeyrek

II çeyrek

Madde 2.1. Tablolar = 100 * %20 = 20 adet.

madde 2.2. Dolaplar = 200 * %20 = 40 adet.

III çeyrek

Madde 2.1. Tablolar = 200 * %20 = 40 adet.

madde 2.2. Dolaplar = 300 * %20 = 60 adet.

Madde 3. Dönem başındaki mamul stoku, bir önceki dönemin kapanış stokuna eşittir. Buna göre, madde 2.1 ve madde 2.2'deki verileri aktarıyoruz. bir sonraki çeyrek için, madde 3.1. ve madde 3.2.

Madde 4. Bitmiş ürünlerin hacmini, planlanan hacim ile dönem sonundaki planlanan bakiyenin toplamından dönem başındaki bitmiş ürün bakiyesinin çıkarılmasıyla hesaplıyoruz, yani:

Madde 4.1. = madde 1.1 + madde 2.1 – madde 3.1;

Madde 4.2. = madde 1.2 + madde 2.2 – madde 3.2;

1.çeyrek

Madde 4.1. = 100 + 40 = 140 birim.

Madde 4.2. = 200 + 60 = 260 birim.

II çeyrek

Madde 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 adet.

III çeyrek

Madde 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 birim.

Madde 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 adet.

IV çeyrek

Madde 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 adet.

Madde 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 adet.

Üretim birimi başına malzeme tüketimi Tablo 4'te sunulmaktadır. Üretilecek ürün birim sayısını, birim ürün başına hammadde ve malzeme tüketim oranıyla çarparak toplam malzeme ihtiyacını elde ederiz (Tablo 5).

Buna karşılık, elde edilen değerin bir malzeme biriminin maliyetine göre ürünü (sunta - 10 ruble, çam - 20 ruble), malzemeler için doğrudan maliyetlerin miktarını verir.

2011 yılında Maliye Bakanlığı'nın 02/02/2011 tarihli emriyle. No. 11n onaylandı. Onun tanıtımı, Rus muhasebe standartlarını uluslararası finansal raporlama standartlarına (IFRS) yaklaştırma girişiminden kaynaklanıyordu.

PBU 21/2008'in 6. paragrafına uygun olarak, kuruluşun muhasebe politikası, iş koşullarına ve kuruluşun büyüklüğüne (rasyonellik gereksinimi) dayalı olarak rasyonel muhasebe sağlamalıdır.

Kuruluşun nakit akış tablosunun göstergeleri aşağıdakilere yansıtılmıştır: rubleRF.

Yabancı para cinsinden nakit akışlarının miktarı, ödeme veya makbuz tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen bu yabancı para biriminin rubleye resmi döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

Not:Bundan kaynaklanan fark yeniden hesaplama Nakit akış tablosuna yansıtılan, kuruluşun nakit akışları ve farklı tarihlerdeki kurlardaki nakit bakiyeleri ve yabancı para cinsinden nakit benzerleri ayrı ayrı döviz kurundaki değişikliklerin ruble karşısında etkisi olarak kuruluşun mevcut, yatırım ve finansal nakit akışlarından.

2. Önceki döneme ait nakit akış tablosu göstergeleri.

Raporda önceki yıla ait rakamlar, verilerin karşılaştırılabilirliği amacıyla düzeltmeler yapılarak 2010 yılı nakit akış tablosundan aktarılmıştır.

Buna göre, raporlama döneminden önceki döneme ait veriler, eşsiz raporlama dönemine ait verilerle birlikte, bu verilerden ilki, muhasebeye ilişkin düzenleyici kanunların belirlediği kurallara göre düzeltmeye tabidir. Her biri önemli düzenleme açıklanmalı açıklamalarda bu düzeltmeye neden olan nedenlerin bir göstergesi ile birlikte bilançoya ve kar ve zarar hesabına .

Onlar. 2010 yılı nakit akış tablosu verileri ayarlanması gerekiyor:

• nakit eşdeğerlerini yansıtır;
• Dolaylı vergilerin miktarlarını “çıkarın” ve bunlar için karşılıklı ödemelerin dengesini gösterin;
• kuruluşun nakit akışı olmayan ciroların “çökmesi”;

Geçen yılın göstergelerini ayarlamak zorsa, göstergeleri 2010 yılı muhasebe verilerine göre hesaplamak gerekir (bu aslında 2010 yılı için yeni bir nakit akış tablosu hazırlamak anlamına gelir).

Not:Raporu doldururken lütfen şunu unutmayın indirilebilir veya olumsuz göstergeler raporda gösteriliyor parantez içinde(2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Maliye Bakanlığı Emri “Kuruluşun mali tablo formları hakkında”).

3. “Mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları” bölümünün doldurulması.

“Mevcut faaliyetlerden nakit akışları” bölümü, kuruluşun ana faaliyetleriyle (müşterilerden alınan makbuzlar ve tedarikçilere yapılan ödemeler) ilişkili fonların girişlerini ve çıkışlarını karakterize eden göstergeleri içerir.

Ayrıca bu bölüme de yansımıştır:

1. Gelir:

• kira, lisans ödemeleri, telif hakları, komisyonlar ve benzeri ödemeler;
• alıcılardan (müşterilerden) alacaklara olan faizden;
• finansal yatırımların yeniden satışından;
• diğerleri (KDV için pozitif nihai bakiye dahil).

• çalışan ücretine ilişkin;
• gelir vergisi;
• borç yükümlülüklerine ilişkin faiz (yatırım varlıklarının değerinde dikkate alınan faiz hariç);
• diğerleri (KDV için negatif nihai bakiye dahil).

Not:23/2011 PBU'nun 12. maddesi uyarınca, kuruluşun nakit akışları; yapamamak göre açıkça sınıflandırılmalıdırpuan 8- 11 Mevcut faaliyetlerden nakit akışı olarak sınıflandırılan karşılıklar.

MEVCUT FAALİYETLERDEN GELİRLER

Makbuzlar - toplam(astar 4110 ) - mevcut işlemlerden elde edilen toplam gelir miktarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4111 -4119 ).

İçermek:

ürünlerin, malların, işlerin ve hizmetlerin satışından(astar 4111 ) - satılan mallar, işler, hizmetler (komisyonlar ve acentelik ücretleri dahil) için cari hesaplara ve kuruluşun kasa masasına (ve ayrıca nakit benzerleri hesaplarına) alınan nakit ve eşdeğerlerinin miktarını gösterir.

Bu tahsilatlar muhasebe kayıtlarında aşağıdaki hesapların borçlarına yansıtılır:

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;

Bu makbuzlar ayrıca 50, 51, 52, 58, 76 hesaplarının borçlarına eksi tutarlar olarak yansıtılır:

• dolaylı vergiler (geri ödemelerdeki KDV ve anapara ve anapara borçları hariç, KDV tutarlarını düşürüz);
• aracıların müdürlerine, müdürlerine, müşterilerine devredilmek üzere acenteler, komisyon acenteleri, aracılar tarafından alınan;
• Kamu hizmeti ve yapılan diğer masraflar için tazminat olarak alındı.

finansal yatırımların yeniden satışından(astar 4113 ) - Kısa vadede (genellikle üç ay içinde) yeniden satış amacıyla satın alınan finansal yatırımlar için alınan nakit ve eşdeğerlerinin tutarını gösterir.

Not:23/2011 PBU'nun 17. maddesi uyarınca nakit akışları nakit akış tablosuna yansıtılmaktadır. çöktü hızlı ciro, büyük miktarlar ve kısa geri dönüş süreleri ile karakterize oldukları durumlarda.

Bu nedenle, finansal yatırımlardan elde edilen gelirler yalnızca kuruluş tarafından elde edilen ekonomik fayda miktarında gösterilir (toplam gelir tutarından, gerçekleştirilen finansal yatırımların edinilmesi için harcanan tutarlar hariç).

(çizgiler 4114 - 4118 ) - Ek satırların adları ve bu adlara karşılık gelen makbuz miktarları belirtilir.

Muhasebeci, önemlilik düzeyini dikkate alarak, diğer satırlardaki gelir tutarlarında dikkate alınmayan mevcut faaliyetlerden elde edilen geliri ek satırlara yansıtabilir.

Bu tür makbuzlar açıkça sınıflandırılamayan makbuzlardır.

Bu tahsilatların tutarları, satırdaki satışlardan elde edilen tahsilat tutarlarıyla aynı esaslara göre yansıtılır. 4111 .

diğer tedarik(astar 4119 ) - kuruluşların mevcut faaliyetlerinden elde edilen diğer gelir miktarını gösterir. Bu tür makbuzlar şunlar olabilir:

• döviz alım/satımından elde edilen faydanın miktarı;
• KDV ödemelerinin pozitif dengesi;
• tazminat miktarları;
• alıcılardan (müşterilerden) alacaklara ilişkin faiz;
• diğer mülklerin satışından elde edilen gelirler (sabit varlıkların satışı hariç);

Bir kuruluşun bütçeden aldığı dolaylı vergilerin tutarları (örneğin, KDV iadeleri) bu "daraltılmış" satıra yansıtılır.

MEVCUT FAALİYETLER İÇİN ÖDEMELER

Ödemeler - toplam(astar 4120 ) - cari işlemler için ödeme tutarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4121 -4129 ). Satırlara göre göstergeler 4120 ve çizgilerle 4121-4129

İçermek:

Hammaddeler, malzemeler, işler, hizmetler için tedarikçilere (yüklenicilere)(astar 4121 ) - kuruluşun mevcut faaliyetleriyle ilgili alınan mal ve malzemeler, iş ve hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin miktarını gösterir.

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

Bu ödemeler muhasebe kayıtlarına aşağıdaki hesapların alacaklarına yansıtılır:

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

gelir vergisi(astar 4124 ) - kuruluşun yatırım veya finansal faaliyetleriyle doğrudan ilgili olan kurumlar vergisi hariç, peşin vergi ödemeleri dahil olmak üzere kurumlar vergisinin ödenmesiyle ilgili ödemelerin tutarını belirtir.

(çizgiler 4125-4128 ) - Ek satırların adları ve bu adlara karşılık gelen ödeme tutarları belirtilir.

Muhasebeci, önemlilik düzeyini dikkate alarak, diğer satırlardaki ödeme tutarlarında dikkate alınmayan cari faaliyetlere ilişkin ödemeleri ek satırlara yansıtabilir.

Bu tür ödemeler açıkça sınıflandırılamayan ödemeler olabilir.

Bu ödemelerin tutarları, kuruluşun mevcut faaliyetleri ile ilgili olarak alınan mal ve malzeme, iş ve hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödeme tutarları ile aynı esaslara yansıtılır. 4121 .

diğer ödemeler (hat 4129 ) - kuruluşların mevcut faaliyetleriyle ilgili diğer ödemelerin tutarını gösterir. Bu tür ödemeler şunlar olabilir:

• döviz alım/satımından kaynaklanan zararın miktarı;
• nakit benzerlerinin değişimi sırasında alınan zararın tutarı;
• KDV için negatif ödemeler dengesi (bütçeye borç);
• kuruluş tarafından karşı taraflarla yapılan anlaşmalar kapsamında ödenen cezalar, para cezaları ve yaptırımlar.

Bir kuruluşun bütçeye ödediği dolaylı vergilerin tutarları (örneğin KDV) bu satıra “daraltılmış” olarak yansıtılır.

Mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi(astar 4100 ) - mevcut işlemlerden elde edilen gelirler ile mevcut işlemler için yapılan ödemeler arasındaki farkın miktarını gösterir.

Astar 4100 = dize 4110 - astar 4120.

1. “Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları” bölümünün doldurulması.

Bu bölümde kuruluşlar, yatırım faaliyetleriyle (duran varlıkların edinimi, yaratılması veya elden çıkarılması) ilişkili nakit akışlarını yansıtır.

PBU 23/2011'in 10. paragrafına uygun olarak, yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarına ilişkin bilgiler, kuruluşun mali tablo kullanıcılarına, kuruluşun gelecekte nakit makbuz sağlayan duran varlıkların edinilmesi veya yaratılması için yapılan harcamaların düzeyini gösterir.

Yatırım işlemlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

• araştırma, geliştirme ve teknolojik çalışma maliyetleri de dahil olmak üzere, duran varlıkların edinimi, yaratılması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanıma hazırlanması ile bağlantılı olarak tedarikçilere (yüklenicilere) ve kuruluş çalışanlarına yapılan ödemeler;
• PBU 15/2008 uyarınca yatırım varlıklarının değerine dahil olan borç yükümlülüklerine ilişkin faizin ödenmesi;
• duran varlıkların satışından elde edilen gelirler;
• kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, diğer kuruluşlardaki hisselerin (katılım payları) satın alınmasıyla ilgili ödemeler;
• kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, diğer kuruluşlardaki hisselerin (katılım payları) satışından elde edilen gelirler;
• başkalarına kredi sağlamak;
• diğer kişilere verilen kredilerin geri ödenmesi;
• kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, borçlanma senetlerinin satın alınmasıyla ilgili ödemeler (başka kişilere karşı fon talep etme hakları);
• kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, borçlanma senetlerinin satışından elde edilen gelirler (başka kişilere karşı fon talep etme hakları);
• diğer kuruluşlardaki sermaye katılımından elde edilen temettüler ve benzeri gelirler;

YATIRIM FAALİYETLERİNDEN GELİRLER

Makbuzlar - toplam(astar 4210 ) - yatırım faaliyetlerinden elde edilen toplam gelir miktarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4211 -4219 )

İçermek:

duran varlıkların satışından (finansal yatırımlar hariç)(astar 4211 ) - duran varlıkların satışıyla ilgili nakit makbuzların ve nakit benzerlerinin tutarını gösterir.

Örneğin satışlardan elde edilen gelirler:

• sabit varlıklar;
• maddi olmayan varlıklar;
• duran varlıklara yapılan sermaye yatırımları (devam eden inşaatlar dahil);
• Ar-Ge sonuçları.

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

• dolaylı vergiler (geri ödemelerdeki KDV ve anapara ve anapara borçları hariç, KDV tutarlarını düşürüz);
• aracıların müdürlerine, müdürlerine, müşterilerine devredilmek üzere acenteler, komisyon acenteleri, aracılar tarafından alınan;
• Yapılan harcamalar için tazminat olarak alınan (ulaşım, kamu hizmetleri, vb.).

verilen kredilerin iadesinden, borçlanma senetlerinin satışından (başka kişilere karşı fon talep etme hakları) (satır 4213 ) - makbuz miktarı belirtilir:

• daha önce verilen faizli kredilerin getirilerinden (alınan faizler hariç);
• bono ve tahvillerin satışından (alınan faiz hariç);
• daha önce edinilmiş hak taleplerinin üçüncü kişilere devredilmesinden.

diğer tedarik(astar 4219 ) - kuruluşun yatırım faaliyetleriyle ilgili diğer gelirlerin miktarını gösterir, örneğin - ortak faaliyetlere katılımdan elde edilen gelir.

YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN ÖDEMELER

Ödemeler - toplam(astar 4220 ) - yatırım işlemleri için ödeme tutarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4221 -4229 ). Satırlara göre göstergeler 4220 ve çizgilerle 4221-4229 parantez içinde belirtilmiştir.

İçermek:

duran varlıkların edinimi, yaratılması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanıma hazırlanması ile bağlantılı olarak (hat 4221 ) - Karşı taraflara yapılan ödemelerin miktarının yanı sıra, duran varlıkların edinimi, yaratılması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanımına hazırlık işlemleriyle ilgili kuruluş çalışanlarına yapılan ödemeleri gösterir.

Bu ödemeler muhasebe kayıtlarına aşağıdaki hesapların alacaklarına yansıtılır:

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

• dolaylı vergiler (iadelere ilişkin KDV ile anapara ve anaparalara ilişkin KDV hariç ödenen KDV tutarlarını düşürüz);
• acenteler, komisyon acenteleri, aracılar tarafından, aracıların müdürlerine, müdürlerine, müşterilerine transfer için ödenen tutarlar;
• geri ödenebilir masraflar (ulaşım, kamu hizmetleri vb.).

borçlanma senetlerinin satın alınması (başka kişilere karşı fon talep etme hakları), diğer kişilere kredi verilmesi (hat) ile bağlantılı olarak 4223 ) - gönderilen ödemelerin miktarını gösterir:

• faizli krediler sağlamak;
• bono ve tahvil alımı için;
• üçüncü kişilere karşı kazanılmış haklar hakkında.

diğer ödemeler(astar 4229 ) - ödeme tutarı belirtilir:

• yatırım işlemlerinden elde edilen gelir vergisi (doğru belirlenmesi mümkünse);
• ortak faaliyetlere katkı sağlamaya yönelik;
• kuruluşun yatırım faaliyetleriyle ilgili diğer ödemeler.

Astar 4200 = dize 4210 - astar 4220.

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir.

NAKİT AKIŞI RAPORU FORMUNU TAMAMLAMA ÖRNEĞİ 1.

1. “Finansal işlemlerden nakit akışları” bölümünün doldurulması.

“Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları” bölümü, borç veya özsermaye esasına göre finansmanın artırılmasıyla ilişkili nakit akışlarının tutarlarını yansıtmaktadır.

Bu tür işlemler yapı ve boyutta değişiklikler gerektirir:

• kuruluşun başkenti;
• kuruluşun ödünç alınan fonları.

• sahiplerden (katılımcılar) nakit katkılar, hisse ihracından elde edilen gelirler, katılım paylarındaki artışlar;
• kuruluşun hisselerinin (katılım paylarının) onlardan geri satın alınması veya üyelikten çekilmesi ile bağlantılı olarak sahiplere (katılımcılara) yapılan ödemeler;
• karların sahipler (katılımcılar) lehine dağıtılması için temettü ödemeleri ve diğer ödemeler;
• tahvil, bono ve diğer borçlanma senetlerinin ihracından elde edilen gelirler;
• bonoların ve diğer borçlanma senetlerinin itfası (geri alınması) ile bağlantılı ödemeler;
• diğer kişilerden kredi ve borç almak;
• diğer kişilerden alınan kredilerin ve borçların iadesi.

Makbuzlar - toplam(astar 4310 ) - finansal işlemlerden elde edilen toplam gelir tutarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4311 -4319 )

İçermek:

kredi ve kredi almak(astar 4311 ) - kredi ve borçlanma olarak nakit ve nakit benzerlerinin tahsilat tutarını gösterir (faizsiz kredilerden elde edilen gelirler dahil).

Sahiplerin nakit mevduatları (katılımcılar)(astar 4312 ) - kuruluş sahiplerinin (katılımcıların) katılım paylarında artışa yol açmayan parasal katkılarının miktarını gösterir.

hisse ihracından, katılma paylarının arttırılmasından(astar 4313 ) - ödeme olarak alınan makbuzların miktarını gösterir:

• kuruluşun hisseleri (hissedarları tarafından);
• kuruluşun kayıtlı sermayesindeki paylar (kurucuları tarafından);
• ek olarak yerleştirilen hisseler;
• katılım payında artışa yol açan ilave nakit mevduat.

• kuruluş tarafından verilen faturalar;
• tahvil ihraçları;
• diğer borçlanma senetleri.

FİNANSAL İŞLEMLER İÇİN ÖDEMELER

Ödemeler - toplam(astar 4320 ) - finansal işlemler için ödeme tutarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4321 -4329 ). Satırlara göre göstergeler 4320 ve çizgilerle 4321-4329 parantez içinde belirtilmiştir.

İçermek:

kuruluşun hisselerinin (katılımcı payların) kendilerinden geri satın alınması veya üyelikten çekilmesiyle bağlantılı olarak sahipleri (katılımcılar) (satır) 4321 ) - ödeme tutarı belirtilir:

• payın (hissenin bir kısmı) katılımcıya/alacaklılarına/mirasçılarına/kanuni haleflerine olan gerçek değeri;
• hissedarlardan (alacaklıları, mirasçıları, vekilleri) satın alınan kendi hisseleri için.

faturaların ve diğer borçlanma senetlerinin geri ödenmesi (geri ödenmesi), kredilerin ve borçların geri ödenmesi ile bağlantılı olarak(astar 4323 ) - ödenen faiz tutarları hariç, borç yükümlülüklerinin (krediler, borçlanmalar, kendi faturaları ve diğer borçlanma senetleri) geri ödenmesini amaçlayan ödemelerin tutarını gösterir.

diğer ödemeler(astar 4329 ) - kuruluşun mali işlemleriyle ilgili diğer ödemelerin tutarını gösterir. Bu satır, örneğin kuruluş tarafından ödenen kira ödemelerini yansıtabilir.

Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi(astar 4300 ) - finansal işlemlerden elde edilen gelirler ile finansal işlemlere ilişkin ödemeler arasındaki farkın tutarını gösterir.

Astar 4300 = dize 4310 - astar 4320.

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir.

1. Sonuç verileri.

Raporlama dönemine ilişkin nakit akış dengesi(astar 4400 ) - aşağıdakilerin eklenmesiyle elde edilen tutarı belirtir:

• Mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit akışları dengesi (satır 4100 );
• Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları dengesi (satır 4200 );
• Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi (satır 4300 );

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir.

Raporlama dönemi başındaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesi(astar 4450 ) - yılın başındaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesinin tutarını gösterir.

Bu göstergenin, yılın başındaki 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” bilanço satırı göstergesine bağlanması gerekir. Bu miktarlar eşit değilse ortaya çıkan sapmaları deşifre etmek ve açıklamak gerekir.

Raporlama dönemi sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesi(astar 4500 ) - yıl sonundaki nakit bakiyesi ve nakit benzerlerinin tutarını gösterir.

Bu gösterge, yıl sonunda 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” bilanço satırı göstergesine bağlanmalıdır. Bu miktarlar eşit değilse ortaya çıkan sapmaları deşifre etmek ve açıklamak gerekir.

Döviz kurlarındaki değişimin ruble üzerindeki etkisinin büyüklüğü(astar 4490 ) - döviz fonlarının ve eşdeğerlerinin rubleye dönüştürülmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan döviz kuru farklarının “daraltılmış” toplam tutarını gösterir.

Fark miktarı şu şekilde belirlenir:

Döviz kurundaki değişikliklerin ruble karşısındaki etkisinin büyüklüğü = raporlama yılı için pozitif döviz kuru farklarının toplam tutarı - raporlama yılı için negatif döviz kuru farklarının toplam tutarı.

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir.

Döviz kuru farkları için nihai bakiyenin belirlenmesine ilişkin veriler, 91 numaralı "diğer gelir ve giderler" muhasebe hesabına yansıtılmıştır.

NAKİT AKIŞI RAPORU FORMUNU TAMAMLAMA ÖRNEĞİ 2.

1. Muhasebe politikası.

Aşağıdaki bilgilerin muhasebe amaçları doğrultusunda kuruluşun muhasebe politikalarına yansıtılması gerekir.

• Bir önceki aya ait sevkiyatlar için müşterinin planlanan ilk ayda ne kadar ödemesi gerektiği. Örneğimizde 31 Ocak itibarıyla cari borç bu;
• vadesi geçmiş borç için ne kadar ödeme yapılacağı - geri ödeme planındaki veriler.

• A müşterisinden - 2.361.560 RUB. (1.870.325 [Ocak sevkiyatları için ödeme] + 400.000 [vadesi geçmiş borçların geri ödenmesi] + 493.000 [Şubat sevkiyatları için ödeme] - 401.765 [Şubat ayından kaynaklanan vadesi geçmiş borç]);
• müşteri B'den - 4.352.940 RUB. (3.644.500 + 708.440 + 0-0).

Bir işletmenin nakit akış tablosu, finansal tablo kullanıcılarının, bir işletmenin nakit ve nakit benzeri yaratma yeteneğini değerlendirmesine ve aynı zamanda işletmenin bu nakit akışlarının kullanımına ilişkin ihtiyaçlarını değerlendirmesine olanak sağlar. UFRS 7'nin amacı, nakit akışlarını faaliyet türüne (işletme, yatırım ve finansman) göre sınıflandırarak nakit akışı bilgilerini standartlaştırmaktır.

1 Temmuz'dan itibaren hazine ile ilgili çevrimiçi bir kurs satın alabilirsiniz . Kurs programı >>

İşletme, bu Standardın hükümlerine uygun olarak bir nakit akış tablosu hazırlar ve bunu, finansal tabloların sunulduğu her döneme ait, finansal tablolarının ayrılmaz bir parçası olarak sunar.

İşletmeler, faaliyetin niteliğine ve nakdin işletmenin bir ürünü olarak kabul edilip edilmeyeceğine (örneğin bankalar ve diğer finansal kuruluşlar) bakılmaksızın nakit üretir ve kullanır. İşletmeler, faaliyetleri ne kadar farklı olursa olsun, aynı nedenlerle nakde ihtiyaç duyarlar. Tüm işletmelerin faaliyetlerini yürütmek, yükümlülüklerini ödemek ve temettü ödemek için nakde ihtiyacı vardır. Buna göre UFRS 7, tüm işletmelerin nakit akış tablosunun sunulmasını gerektirmektedir.

Öneririz "Hazine: nakit akışı yönetimi" semineri >>>

Nakit Akış Tablosunun Faydaları

Nakit akış tablosu, diğer mali tablolarla birlikte kullanıldığında, kullanıcıların bir işletmenin net varlıklarındaki değişiklikleri, mali yapısını (likidite ve ödeme gücü dahil) ve nakit akışlarının tutarını ve zamanlamasını etkileme yeteneğini değerlendirmesine olanak tanır. Nakit akış tablosu, bir işletmenin nakit üretme yeteneğinin değerlendirilmesinde ve ayrıca gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerinin diğer işletmelerle modellenmesinde, tahmin edilmesinde ve karşılaştırılmasında faydalıdır. Rapor, benzer işlem ve olaylara farklı muhasebe yöntemleri uygulamanın sonuçlarını ortadan kaldırdığından, farklı işletmelerin faaliyet performansına ilişkin verileri karşılaştırmanıza olanak tanır.

Geçmiş nakit akışı verileri genellikle gelecekteki nakit akışlarının tutarını, zamanlamasını ve olasılığını tahmin etmek için kullanılır. Bunlar aynı zamanda gelecekteki nakit akışlarına ilişkin önceki tahminlerin doğruluğunun incelenmesinde ve kârlılık ile net nakit akışları arasındaki ilişkinin ve fiyat değişikliklerinin etkisinin incelenmesinde de faydalıdır.

UFRS 7 Tanımları

Peşin hesaplardaki ve eldeki nakit ile vadesiz mevduatları içerir.

Nakit benzerleri - Bunlar kısa vadeli, yüksek likiditeye sahip, kolayca belli miktarda nakde çevrilebilen ve değerindeki değişiklik riski önemsiz olan yatırımlardır.

Nakit akışları - Nakit ve nakit benzerlerinin tahsilatları ve ödemeleri.

Operasyon aktiviteleri - İşletmenin temel gelir getirici faaliyetleri ile yatırım ve mali faaliyetler dışındaki diğer faaliyetler.

Yatırım faaliyetleri - uzun vadeli varlıkların ve nakit benzeri olmayan diğer yatırımların satın alınması ve elden çıkarılması.

Mali faaliyetler - işletmenin katkı sermayesinin ve borç alınan fonlarının miktarında ve bileşiminde değişikliklere yol açan faaliyetler.

nakit ve nakite eşdeğer

Nakit benzerlerinin kısa vadeli nakit yükümlülüklerini karşılaması amaçlanır, yatırım veya başka amaçlara yönelik değildir. Bir yatırımın nakit benzeri olarak nitelendirilebilmesi için, belirli bir tutardaki nakde kolayca çevrilebilir olması ve önemsiz bir değer değişikliği riskine maruz kalması gerekir. Bu nedenle, yatırımlar genellikle yalnızca satın alma tarihinden itibaren 3 ay veya daha kısa bir süre gibi kısa bir vadeye sahip olduklarında nakit benzerleri olarak sınıflandırılır. Diğer kuruluşların özsermayesine yapılan yatırımlar, özü itibarıyla nakit benzeri olmadıkları sürece (örneğin, vadesinden kısa bir süre önce satın alınan ve belirli bir vade tarihine sahip olan imtiyazlı hisse senetleri) nakit benzerlerine dahil edilmez.

Banka kredileri genel olarak bir finansman faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Ancak bazı ülkelerde, talep üzerine geri ödenebilen banka kredili mevduat hesapları, bir şirketin nakit yönetiminin ayrılmaz bir parçasını oluşturur. Bu durumda banka kredili mevduatları nakit ve nakit benzerlerinin bileşimine dahil edilir. Bankalarla yapılan bu tür anlaşmaların karakteristik özelliği banka hesap bakiyesinin pozitiften negatife değişmesidir.

Nakit akışı, nakit ve nakit benzeri kalemler arasındaki ciroyu içermez; çünkü bu bileşenler işletmenin nakit yönetiminin bir parçasıdır ve işletme, yatırım veya finansman faaliyetlerinin bir parçası değildir. Nakit yönetimi, nakit benzerlerinin elde edilmesi için fazla nakdin yatırılmasını içerir.

Nakit Akış Tablosunun Sunumu

Nakit akış tablosu, raporlama dönemi için işletme, yatırım veya finansman faaliyetlerinden kaynaklanan akışlara ayrılmış nakit akışları hakkında bilgi içermelidir.

Bir işletme işletme, yatırım veya finansman faaliyetlerinden elde edilen nakit akışlarını, faaliyetlerinin niteliğine en uygun biçimde sunar. Faaliyete göre sınıflandırma, kullanıcıların bu faaliyetlerin bir işletmenin mali durumu ve nakit ve benzeri tutarları üzerindeki etkisini değerlendirmesine olanak tanıyan bilgiler sağlar. Bu bilgi aynı zamanda bu faaliyetler arasındaki ilişkileri değerlendirmek için de kullanılabilir.

Aynı işlem, farklı şekilde sınıflandırılan nakit akışlarını içerebilir. Örneğin, kredi ödemeleri hem faizi hem de anaparayı içerebilir. Faiz kısmı işletme faaliyeti, ana kısmı ise finansman faaliyeti olarak sınıflandırılabilir.

Operasyon aktiviteleri

İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akışlarının miktarı, işletmelerin işletme yeteneklerini sürdürmek, kredileri geri ödemek, temettü ödemek ve dış finansman kaynaklarına başvurmadan diğer yatırımları yapmak için nasıl yeterli nakit akışı elde ettiğinin temel bir göstergesidir. Önceki dönemlere ilişkin işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının belirli bileşenleri hakkındaki bilgiler, diğer bilgilerle birlikte, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan gelecekteki nakit akışlarının tahmin edilmesinde faydalı olacaktır.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları öncelikle işletmenin temel faaliyetleriyle ilgilidir. Bu akışlar genellikle kâr veya zarar tanımına dahil edilen işlemlerden kaynaklanır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

Mal satışından ve hizmet sunumundan elde edilen nakit gelirler;

Telif hakları, ücretler, komisyonlar ve diğer gelirler şeklindeki nakit makbuzları;

Mal ve hizmetler için tedarikçilere nakit ödemeler;

Çalışanlara ve çalışanlar adına nakit ödemeler;

Primler, talepler, yıllık gelirler ve diğer sigorta yardımları için bir sigorta şirketine yapılan nakit tahsilatları ve ödemeler;

Finansman veya yatırım faaliyetleriyle doğrudan ilgili olamıyorsa nakit ödemeler veya gelir vergisi iadeleri;

Ticari veya ticari amaçlarla girilen sözleşmelerden elde edilen nakit tahsilatlar ve ödemeler.

Ekipman satışı gibi bazı işlemler kazanç veya kayıpla sonuçlanabilir. Bu tür işlemlerden kaynaklanan nakit akışları, yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılır. Ancak, UMS 16 Maddi Duran Varlıklar Standardının 68A paragrafı uyarınca başkalarına kiralanmak üzere varlıkların üretilmesi veya edinilmesi için yapılan nakit ödemeler ve bunların daha sonra satışı, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılır. Kiralamalardan elde edilen nakit girişleri ve bu tür varlıkların müteakip satışları da işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarıdır.

Bir işletme, ticari veya ticari amaçlarla elde tutulan menkul kıymetler ve krediler tutabilir; bu durumda bunlar, özellikle yeniden satış amacıyla edinilen stoklar anlamına gelebilir. Dolayısıyla bu menkul kıymetlerin alımından veya satışından kaynaklanan nakit akışları işletme faaliyetleri olarak sınıflandırılır. Benzer şekilde, finansal kuruluşlar tarafından sağlanan avanslar ve krediler, kurumun temel faaliyetleriyle ilgili olduğundan genellikle işletme faaliyetleri olarak sınıflandırılır.

Yatırım faaliyetleri

Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının ayrı olarak açıklanması önemlidir çünkü gelecekte kazanç ve nakit akışı yaratmayı amaçlayan kaynakları elde etmek için ne tür harcamaların yapıldığını gösterir. Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

Sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve diğer uzun vadeli varlıkların satın alınması için nakit ödemeler. Bunlar, aktifleştirilmiş geliştirme maliyetleri ve bağımsız olarak üretilen sabit varlıklarla ilgili ödemeleri içerir;

Sabit varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların ve diğer uzun vadeli varlıkların satışından elde edilen nakit gelirler;

Diğer işletmelerin özsermaye veya borçlanma araçlarının ve ortak girişimlerdeki paylarının satın alınması için yapılan nakit ödemeler (nakit eşdeğeri olarak kabul edilen veya iş veya ticari amaçlarla elde tutulan araçlara ilişkin ödemeler hariç);

Diğer işletmelerin özsermaye veya borçlanma araçlarının ve iş ortaklıklarındaki payların satışından elde edilen nakit gelirler;

Başka kişilere verilen avanslar ve krediler (finansal kuruluşlar tarafından sağlanan avanslar ve krediler hariç);

Başka kişilere verilen avansların ve kredilerin iadesinden elde edilen nakit gelirler;

Sözleşmeler ticari veya ticari amaçlarla akdedilmedikçe veya ödemeler veya tahsilatlar finansman faaliyetleri olarak sınıflandırılmadıkça, vadeli işlem veya vadeli sözleşmeler, opsiyonlar ve swap anlaşmaları kapsamındaki nakit ödemeler veya tahsilatlar;

Bir sözleşme riskten korunma olarak muhasebeleştirildiğinde, sözleşmeden kaynaklanan nakit akışları, korunan pozisyondan kaynaklanan nakit akışlarıyla aynı şekilde sınıflandırılır.

Mali faaliyetler

Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının ayrı olarak açıklanması önemlidir çünkü bu bilgi, işletmenin kendisini finanse edenlerden gelecek nakit akışlarını tahmin etmede faydalıdır. Finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

Hisse senetlerinin veya diğer öz sermaye araçlarının ihracından elde edilen nakit gelirler;

Şirket hisselerinin satın alınması veya geri alınması için sahiplere yapılan nakit ödemeler;

Tahvil, kredi, bono, bono, ipotek ve diğer kısa ve uzun vadeli borçlanmaların ihracından elde edilen nakit girişleri;

ödünç alınan fonlara ilişkin nakit ödemeler;

Bir finansal kiralamanın ödenmemiş bakiyesini azaltmak için kiracı tarafından yapılan nakit ödemelerdir.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının yansıması

İşletme, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını aşağıdakilerden birini kullanarak raporlamalıdır:

Brüt nakit tahsilat ve ödemelerinin ana türleri hakkında bilgileri açıklayan doğrudan yöntem;

Nakit dışı işlemlerin sonuçları, ertelenmiş veya tahakkuk etmiş geçmiş veya gelecekteki nakit tahsilatları veya işletme faaliyetlerinden kaynaklanan ödemeler ve nakit tahsilat veya harcamalarla ilgili gelir veya gider kalemleri dikkate alınarak kar veya zararın düzeltildiği dolaylı bir yöntem. yatırım veya finansal faaliyetler.

İşletmenin, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarını doğrudan sunma yöntemini kullanması teşvik edilir. Doğrudan yöntem, dolaylı yöntemle elde edilemeyen gelecekteki nakit akışlarını tahmin etmek için yararlı bilgiler sağlar. Doğrudan yöntemi kullanırken, ana brüt nakit türleri ve ödemeler hakkında bilgi alınabilir:

Kurumsal hesaplardan; veya

Satışlar, satışların maliyeti (finansal kuruluşlar için faiz ve diğer benzeri gelir ve giderler) ve kapsamlı gelir tablosundaki diğer kalemler aşağıdaki faktörler dikkate alınarak düzeltilerek:

o Dönem içinde stoklarda ve işletme faaliyetlerinden alacak ve borç hesaplarında meydana gelen değişiklikler;

o Diğer parasal olmayan kalemler; Ve

o İşletme veya finansman faaliyetlerinden nakit akışına neden olan diğer kalemler.

Dolaylı yöntem kullanıldığında, işletme faaliyetlerinden elde edilen net nakit akışı, kar veya zararın aşağıdaki faktörlere göre ayarlanmasıyla belirlenir:

Dönem içinde stoklarda ve işletme faaliyetlerinden alacak ve borç hesaplarında meydana gelen değişiklikler;

Amortisman, amortisman, değerleme rezervleri, ertelenmiş vergiler, gerçekleşmemiş kambiyo kazançları veya zararları, iştiraklerin birikmiş karları ve azınlık payları gibi nakit dışı kalemler; Ve

Yatırım veya finansman faaliyetlerinden nakit akışına neden olan diğer kalemler.

Alternatif olarak, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı, kapsamlı gelir tablosunda açıklanan gelir ve giderler ile stoklarda ve işletme faaliyetlerinden alacak ve borç hesaplarında dönem içinde meydana gelen değişiklikler yansıtılarak dolaylı olarak sunulabilir.

Yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının yansıması

Bir işletme, net olarak raporlanan nakit akışları haricinde, yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan ana brüt nakit girişlerini ve brüt nakit ödemelerini ayrı ayrı raporlamalıdır.

Nakit akışlarının net bazda yansıması

Aşağıdaki işletme, yatırım veya finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları net olarak raporlanabilir:

Nakit akışının işletmenin faaliyetlerinden ziyade müşterinin faaliyetlerini yansıtması durumunda, müşteriler adına yapılan nakit tahsilatları ve ödemeler; Ve

Hızlı ciro, büyük tutarlar ve kısa vade ile karakterize edilen kalemlere ilişkin nakit girişleri ve ödemeler.

Banka vadesiz mevduatlarının kabulü ve ödenmesi;

Yatırım şirketi müşteri fonları; Ve

Kira, mülk sahipleri adına toplanıp onlara aktarılır.

Müşteriler adına yapılan nakit tahsilat ve ödeme örnekleri:

Hızlı cirolu nakit tahsilatı ve ödeme örnekleri:

Kredi kartı sahiplerinin borç tutarına göre;

Yatırımların alım ve satımı; Ve

Örneğin 3 aya kadar geri ödeme süresi olan diğer kısa vadeli krediler.

Bir finansal kuruluşun aşağıdaki faaliyetlerinden her birinden kaynaklanan nakit akışları net olarak raporlanabilir:

Sabit vadeli mevduatların kabulü ve dağıtımına ilişkin nakit tahsilatları ve ödemeler;

Mevduatların diğer finansal kurumlara yerleştirilmesi ve çekilmesi; Ve

Müşterilere verilen avanslar ve krediler ve bu avansların ve kredilerin geri ödenmesi.

Yabancı para cinsinden nakit akışı

Yabancı para cinsinden işlemlerden kaynaklanan nakit akışları, yabancı para tutarına nakit akış tarihindeki fonksiyonel ve yabancı para birimleri arasındaki döviz kuru uygulanarak işletmenin geçerli para birimi cinsinden raporlanmalıdır.

Yabancı bir bağlı ortaklığın nakit akışları, nakit akış tarihindeki geçerli para birimi ile yabancı para birimi arasındaki uygun döviz kuru üzerinden çevrilmelidir.

Yabancı para cinsinden nakit akışları UMS 21 Döviz Kurlarındaki Değişikliklerin Etkileri uyarınca raporlanmaktadır. Bu, yaklaşık olarak gerçek kura eşit bir döviz kuru kullanmanıza olanak tanır.

Döviz kurlarındaki değişikliklerden kaynaklanan gerçekleşmemiş kazanç ve kayıplar nakit akışı değildir. Ancak, döviz kurundaki değişimlerin yabancı para cinsinden mevcut veya alınması beklenen nakit ve nakit benzerleri üzerindeki etkisi, raporlama dönemi başı ve dönem sonu itibarıyla nakit ve nakit benzerlerinin mutabakatını sağlamak amacıyla nakit akış tablosunda sunulur. Bu tutar işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarından ayrı olarak sunulur ve nakit akışlarının dönem sonu döviz kurları üzerinden raporlanması durumunda ortaya çıkacak her türlü farkı içerir.

Faiz ve temettüler

Faiz ve temettülerin alınması ve ödenmesine ilişkin nakit tahsilatları ve ödemeler ayrı olarak açıklanmalıdır. Bu tür her bir tahsilat veya ödeme, dönemden döneme tutarlı bir şekilde işletme, yatırım veya finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı olarak nitelendirilmelidir.

Dönem içinde ödenen faizin toplam tutarı, ister gelir tablosunda gider olarak muhasebeleştirilsin, ister UMS 23 Kredi Maliyetleri'nde izin verilen alternatif uygulamaya uygun olarak aktifleştirilsin, nakit akış tablosunda açıklanır.

Finansal kuruluşlar için ödenen faizler ve alınan faiz ve temettüler, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılır. Ancak diğer işletmeler için bu ödeme ve tahsilatların nasıl nitelendirileceği konusunda bir fikir birliği bulunmamaktadır. Kar veya zarar tanımına dahil edildikleri için işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılabilirler. Aynı zamanda finansman maliyetlerini veya yatırım gelirini temsil ettikleri için finansal ve yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak da sınıflandırılabilirler.

Ödenen temettüler bir finansman maliyeti olduğundan finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılabilir. Ancak, kullanıcıların, işletmenin işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarından temettü ödeme kabiliyetini değerlendirmelerine yardımcı olmak amacıyla, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının bir unsuru olarak sınıflandırılabilirler.

Gelir vergisi

Gelir vergisi ödemeleri ayrı olarak açıklanır ve doğrudan finansman veya yatırım faaliyetleriyle ilişkilendirilemediği sürece işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılır.

Vergi giderleri yatırım veya finansman faaliyetleriyle kolayca ilişkilendirilebilirken, karşılık gelen vergi nakit akışlarını atfetmek pratik değildir ve bu tür nakit akışları, temel işlemdeki nakit akışından farklı bir döneme ilişkin olabilir. Bu nedenle ödenen vergiler genellikle işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları olarak sınıflandırılır. Vergi nakit akışlarını yatırım veya finansman faaliyeti olarak sınıflandırılan belirli bir işleme bağlamak mümkün olduğunda, bu akışlar buna göre sınıflandırılır.

Vergi nakit akışlarının birden fazla faaliyetle ilgili olması durumunda toplam vergi tutarı açıklanır.

Bağlı ortaklık, iştirak ve iş ortaklıklarındaki yatırımlar

Özsermaye veya maliyet yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilen bağlı ortaklıklar ve iştiraklerdeki yatırımlar muhasebeleştirilirken, nakit akış tablosu, yatırımcıyı, temettüler ve avanslar gibi bilgilerle yatırım yaptığı işletme arasındaki nakit akışlarına ilişkin bilgilerle sınırlandırır.

Müştereken kontrol edilen bir işletmedeki payını (bakınız: TMS 31 İş Ortaklıklarındaki Paylar) oransal konsolidasyon yöntemini kullanarak raporlayan bir işletme, müştereken kontrol edilen işletmenin nakit akışlarındaki orantılı payını konsolide nakit akış tablosuna dahil eder. Payını özsermaye yöntemini kullanarak raporlayan bir işletme, müştereken kontrol edilen işletmedeki yatırımlarla ilgili nakit akışları, kâr dağıtımları ve kendisi ile müştereken kontrol edilen işletme arasındaki diğer ödemeler veya tahsilatlar hakkındaki bilgileri nakit akış tablosuna dahil eder.

Bağlı ortaklıklar ve diğer iş birimlerindeki doğrudan sahiplik paylarındaki değişiklikler

Bağlı ortaklıkların ve diğer iş birimlerinin satın alınmasından ve kontrol kaybından kaynaklanan toplam nakit akışları ayrı olarak sunulmalı ve yatırım faaliyetleri olarak sınıflandırılmalıdır.

Bir işletme, dönem içerisinde bağlı ortaklıklar üzerindeki kontrolün satın alınmasına ve kaybedilmesine ilişkin aşağıdaki toplu bilgileri açıklamalıdır:

Ödenen veya alınan toplam tazminat;

Nakit veya nakit benzerleri ile temsil edilen tazminat payı;

Bağlı ortaklıkların veya diğer iş birimlerinin elinde bulunan, kontrolün kazanıldığı veya kaybedildiği nakit ve nakit benzerlerinin tutarı; Ve

Bağlı ortaklıklarda veya diğer iş birimlerinde kontrolün kazanıldığı veya kaybedildiği, nakit ve nakit benzerleri dışındaki varlık ve yükümlülüklerin ana kategoriye göre özetlenmiş tutarları.

Bağlı ortaklıkların veya diğer iş birimlerinin satın alınması veya kontrol kaybının nakit akışı etkisinin tek satırda sunulması ve satın alınan veya elden çıkarılan varlık ve borçların tutarlarının ayrı olarak sunulması, bu tür akışların diğer işletme, yatırım veya finansal akışlardan kaynaklanan diğer akışlardan ayrılmasına yardımcı olur. aktiviteler.

Bir bağlı ortaklığın veya iş biriminin kontrolünün kazanılması veya kaybedilmesi üzerine ödenen veya alınan toplam nakit tutarı, bu tür işlem veya olaylarda edinilen veya elden çıkarılan nakit ve nakit benzerlerinin düşülmesiyle nakit akış tablosunda raporlanır.

Bağlı ortaklıktaki doğrudan sahiplik paylarındaki kontrol kaybıyla sonuçlanmayan değişikliklerden kaynaklanan nakit akışları, finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışı olarak nitelendirilmelidir.

Bağlı ortaklıktaki doğrudan sahiplik paylarında kontrol kaybıyla sonuçlanmayan değişiklikler (örneğin, ana ortaklığın bağlı ortaklıktaki özsermaye paylarını satın alması veya satması) özkaynak işlemleri olarak muhasebeleştirilir.

Parasal olmayan işlemler

Nakit ve nakit benzerlerinin kullanımını gerektirmeyen yatırım ve finansman işlemleri nakit akış tablosundan hariç tutulmalıdır. Bu tür işlemler, bu tür finansman veya yatırım faaliyetlerine ilişkin gerekli tüm bilgileri sağlayacak şekilde diğer mali tablo türlerinde açıklanmalıdır.

Yatırım ve finansman faaliyetlerinin önemli bir kısmının mevcut nakit akışlarına doğrudan etkisi olmamakla birlikte, aynı zamanda işletmenin sermaye ve varlık yapısını da etkilemektedir.

Nakit ve nakit benzerlerinin bileşenleri

İşletme, nakit ve nakit benzerlerinin bileşenlerini açıklamalı ve nakit akış tablosunda yer alan tutarların, finansal durum tablosunda sunulan benzer kalemlerle mutabakatını sağlamalıdır.

Dünya çapındaki nakit yönetimi uygulamaları ve bankacılık düzenlemelerinin çeşitliliği göz önüne alındığında ve UMS 1 Finansal Tabloların Sunumu standardına uyum sağlamak amacıyla, bir işletmenin nakit ve nakit benzerlerinin yapısını belirlemek için benimsediği politikaları açıklaması gerekmektedir.

Nakit ve nakit benzerlerinin bileşenlerinin belirlenmesine ilişkin politikadaki herhangi bir değişikliğin etkisi (örneğin, önceden bir işletmenin yatırım portföyünün bir parçası olarak kabul edilen finansal araçların sınıflandırmasındaki değişiklik), TMS 8 Muhasebe Politikaları, Değişiklikler uyarınca raporlanır. Muhasebe Tahminleri ve Hataları.

Diğer açıklamalar

İşletme, yönetimin yorumlarıyla birlikte, elinde bulundurduğu ve grup tarafından kullanıma hazır olmayan önemli nakit ve nakit benzerlerinin tutarını açıklamalıdır.

Nakit ve nakit benzeri bakiyelerin grup tarafından kullanılamadığı çeşitli durumlar mevcuttur. Örneğin, bu fonların bir ana şirket veya bağlı ortaklık tarafından genel anlamda kullanılmasını engelleyen bir döviz kontrol tedbiri veya diğer yasal kısıtlamalar.

Ek bilgiler, kullanıcıların işletmenin mali durumu ve likiditesini anlamalarına yardımcı olabilir. Bu bilgilerin yönetimin yorumlarıyla birlikte açıklanması teşvik edilir ve aşağıdakileri içerebilir:

Gelecekteki işletme faaliyetlerini finanse etmek ve yatırım yükümlülüklerini geri ödemek için kullanılabilecek, bu fonların kullanımına ilişkin kısıtlamaları gösteren, kullanılmamış kredi fonlarının tutarları;

Oransal konsolidasyon yöntemi kullanılarak sunulan iş ortaklıklarındaki paylara ilişkin işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akışlarının toplu tutarları;

Faaliyet kabiliyetinin sürdürülmesi için gereken nakit akışlarından ayrı olarak, işletme kabiliyetindeki artışları temsil eden nakit akışlarının toplam tutarları; Ve

Her bir raporlanabilir bölümün işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışlarının tutarı (bkz. UFRS 8 Faaliyet Bölümleri).

İşletme yeteneklerindeki artışları ve işletme yeteneklerini sürdürmek için gereken nakit akışlarını temsil eden nakit akışlarının ayrı olarak açıklanması, kullanıcıların, işletmenin faaliyet yeteneklerini sürdürmek için yeterli fon sağlayıp sağlamadığını belirlemesine olanak tanır. Faaliyet kabiliyetini sürdürmek için yeterli fon ayırmayan bir işletme, mevcut likiditeyi korumak ve kârı ortaklara dağıtmak adına gelecekteki kârlılığını feda ediyor olabilir.

Nakit akışlarının bölümlere göre açıklanması, kullanıcıların bir bütün olarak işletme düzeyinde ve bireysel bileşenler düzeyinde nakit akışları arasındaki ilişkiyi daha iyi anlamalarına ve bölümlere göre nakit akışlarının kullanılabilirliğini ve değişkenliğini izlemelerine olanak tanır.

Hazine yönetimi semineri öğretmeni, Alfa İşletme Okulu müdürü A.A. ile röportajı okuyun. "Ben bir numarayım" dergisinde >>>