Страхові внески на вихідну допомогу при скороченні. Що таке вихідна допомога зі скорочення штату і чи оподатковується вона страховими внесками? Чи оподатковується допомога скорочення внесками

А саме:

Вихідна допомога, як зазначено у ст. 178 ТК РФ, призначається скорочується у розмірі 1 середньомісячного заробітку:

1. При звільненні.
2. Якщо протягом наступного після скорочення місяця колишній співробітник не був офіційно працевлаштований, йому належить середній заробіток за поточний місяць.
3. Якщо протягом наступного третього місяця працівник так і не знайшов собі роботу, йому також підприємець зобов'язується виплатити ще один середній заробіток, але для цього звільненому необхідно не пізніше двох тижнів після розрахунку стати на облік у центр зайнятості населення, адже для отримання виплати потрібно буде пред'явити документ від цього органу.

Оскільки допомога за наступні 2 місяці виплачується тільки, якщо особа офіційно не була працевлаштована, то такі виплати не здійснюються в день розрахунку, а виплачуються на підприємстві, на якому раніше працював співробітник, у дні виплати заробітної плати у цій структурі.

Якщо ж організація ліквідована, то забезпечити виплату середнього заробітку зобов'язаний орган, за рішенням якого ця структура була ліквідована, або має позначити правонаступника, який зобов'язаний виплатити суму вихідної допомоги у повному обсязі.

Чи утримується прибутковий податок?

У п. 3 ст. 217 НК РФ зазначено, що оподаткуванню ПДФО не підлягають будь-які компенсаційні виплати, пов'язані зі скороченням чи звільненням працівників, у межах встановлених законодавством РФ норм. Під цю статтю потрапляють вихідну допомогу звільненим зі скорочення, середній заробіток, що зберігається, за місяці після дати розрахунку, а також компенсація за анулювання трудового контракту раніше встановленого строку, які не підлягають оподаткуванню.

Компенсація за частину невикористаної відпустки, а також зарплата за фактично відпрацьовані у місяці розрахунку виходу підлягають обов'язковому оподаткуванню.

Цей платіж може бути перерахований до бюджету день зарахування коштівплатнику податків з його рахунок, тобто. на день припинення його трудових відносин (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Компенсаційні виплати, що призначаються працівникам у зв'язку зі звільненням, не оподатковуються ПДФО у разі, якщо їх розмір не перевищує трьох місячних заробітків, а для підприємств, розташованих на Крайній Півночі або в регіонах до них прирівняних, сума цієї допомоги не повинна перевищувати шестиразового середнього заробітку.

Можливі кілька варіантів тлумачення п. 3 ст. 217 НК РФ. На думку Мінфіну Росії (Лист Міністерства Фінансів РФ № 03-04-05/26273 від 08 липня 2013 р.) до компенсаційних виплат при звільненні слід відносити компенсацію за дострокове припинення трудових угод, оскільки така виплата є гарантованою. Таким чином, якщо співробітника скоротили та розірвали з ним контракт достроково, а після звільнення він ще три місяці офіційно не працевлаштувався, то йому нараховується чотири середні місячні заробітки (за дострокове розірвання, при звільненні та наступні після дати розрахунку 2 місяці).

Чи береться ПДФО з вихідної допомоги? Мінфін вважає, що остання виплата (компенсація за останній місяць після розрахунку) має оподатковуватись ПДФО.Однак існує й інше трактування.

У Республіці Комі Верховний суд у своєму Ухвалі № 33-1663 від 10 травня 2012 р. говориться, що компенсація за розірвання трудового контракту раніше строку не зазначена у п. 3 ст. 217 та цю виплату не варто підсумовувати з вихідною допомогою при скороченні. І всі нараховані суми як за дострокове розірвання, так і всі вихідні допомоги не повинні оподатковуватись ПДФО.

Однак варто врахувати, що якщо погодитися з цією думкою, то це може призвести до судових розглядів.

Також існують певні особливості нарахування вихідної допомоги звільнених із скорочення працівників, зайнятих на сезонній роботі.

Для цього виду робіт при звільненні у зв'язку із закінченням робіт передбачено виплату не середньомісячної допомоги, а середній заробіток лише за два тижні.

Крім того, законом не прописано для сезонних робіт виплату компенсації за наступні місяці після скорочення, якщо скорочений так і не знайшов собі офіційної роботи. Двотижнева допомога у такому разі також не оподатковується ПДФО, оскільки це також компенсаційна виплата при розірванні трудових відносин.

Існує ще ряд нюансів при розрахунку розміру вихідної допомогиокремим категоріям громадян. Наприклад, якщо це скорочення торкнулося держслужбовця, то згідно із законом йому належить виплатити при розрахунку відразу три середньомісячні заробітки. В даному випадку головне врахувати, що тільки три середні не оподатковуються, а з сум понад зазначену норму має братися ПДФО.

Іноді у колективному договорі може бути обумовлено іншу суму вихідної допомоги. Наприклад, у колективному договорі зазначено, що з розрахунку співробітнику слід виплатити не місячну допомогу, а двомісячну.

Виходить, що, якщо посилатися на лист Мінфіну, то якщо співробітника звільнили за скороченням достроково і він ще три місяці не влаштувався на роботу, то оподатковувати слід не лише третій заробіток, але вже й другий, адже при звільненні він отримав одразу два середні і компенсацію за передчасне розірвання договору.

Які страхові внески стягуються та у яких випадках?

Відповідно до главі 34 НК РФ всі виплати, які гарантовані співробітнику у зв'язку з скороченням, входять у об'єкт оподаткування усіма страховими внесками. Хоча самі внески варто нараховувати не завжди. Нарахування обов'язкових внесків при скороченні схоже на стягнення ПДФО.

Заробітна плата, що нараховується скороченому співробітнику в місяці його звільнення, повинна бути обкладена страховими внесками до ПФР, ФФОМС, ФСС РФ та внесками на випадок травматизму.

Також утриманню в дані інстанції буде піддано і компенсацію за дні невикористаної відпустки співробітника. Звичайно не варто забувати про максимальний розмір бази для обчислення страхових внесків, який прописаний у п. 3, 6 ст. 421 НК РФ.

Якщо дані нарахування перевищать показник для поточного року, то для оподаткування необхідно взяти лише граничну базу для оподаткування внесками.

Її розмір з 1 січня 2017 становить 755 000.00 рублів. З 1 січня 2018 р. розмір становитиме 815 000.00 рублів.

До 1 січня 2015р. всі компенсаційні виплати при скороченні та звільненні не оподатковувалися страховими внесками взагалі.

Після набрання чинності Листом Міністерства Праці РФ від 24 вересня 2014 р. N 17-3/В-449 , подібні виплати при скороченні оподатковуватись стали як і прибутковим податком:від стягування обов'язкових платежів звільняються ті суми, які перевищують обсягу триразового середнього заробітку чи шестиразового середнього заробітку підприємствам Крайньої Півночі та її районов.

Оподатковуватимуться внесками ті самі суми, які були піддані оподаткуванню.

Деякі особливості є при оподаткуванні вихідної допомоги за додатковими тарифами. Зверніть увагу на нарахування страхових пенсійних внесків за такими тарифами працівника, якого звільняють за скороченням штату, але він був зайнятий на роботах, які дають йому право на дострокову пенсію.

Об'єкт та база для нарахування внесків до Пенсійного фонду залишилися незмінними, зарплата за відпрацьовані виходи у місяці скорочення оподатковуються страховими пенсійними внесками, а будь-які компенсаційні виплати взагалі не піддаються утриманню додаткових сум внесків.

Висновок

Якщо у роботодавця виникає необхідність звільнити співробітника зі скорочення штату чи чисельності слід бути дуже уважним, оскільки недотримання термінів виплати, неправильний розрахунок суми допомоги, суми ПДФО чи ​​страхових внесків тягне у себе відповідальність самого підприємця перед законодавством РФ.

ТК РФ передбачає кілька випадків, коли при звільненні працівникові має бути виплачена як заробітна плата і , а й додаткові виплати.

Наприклад, при ліквідації організації, і навіть при скороченні чисельності чи штату фірми (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) працівнику виплачується вихідну допомогу у вигляді середнього місячного заробітку, і період працевлаштування - за загальним правилом не більше 2 місяців з дня звільнення, - його зберігається середній місячний заробіток (ст. 178 ТК РФ).

Крім законодавчо встановлених випадків, виплата вихідної допомоги може бути передбачена трудовим чи колективним договором, локальним нормативним актом організації, і навіть окремим угодою з працівником (ст. 178 , 181 ТК РФ).

Як наслідок виникає питання – чи оподатковується вихідна допомога страховими внесками до ПФР, ФФОМС та ФСС, у тому числі «на травматизм»?

Порядок нарахування страхових внесків з вихідної допомоги

Вихідна допомога, а також інші компенсації (крім ), що виплачуються працівникові, що звільняється, підлягають обкладенню внесками тоді, коли їх сума перевищує певний ліміт (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп.2 п. 1 ст.20.2 Закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ліміти для різних категорій працівників наведено у таблиці нижче.

Зазначимо, що аналогічні правила застосовуються і в частині оподаткування вихідної допомоги при звільненні ПДФО: податок обчислюється із сум, що перевищують зазначені вище межі (

При ініціювання процедури скорочення штату керівники зобов'язуються не тільки проводити повний розрахунок за неоплачений час роботи та невикористану відпустку, але й виплачувати вихідну допомогу працівникам, що звільняються. Для деяких категорій працівників передбачено підвищені виплати, про які має знати кожен.

Особливості звільнення зі скорочення штату

Усі важливі аспекти розірвання трудових договорів вказані у ТК РФ:

Як оформляється звільнення зі скорочення штату?

Найчастіше рішення про зменшення чисельності працівників приймається для оптимізації бюджету підприємства. Сама процедура проводиться так:

1. Скликається комісія, яка ухвалює рішення про необхідність скорочення, обирає працівників, які під нього потрапляють, складає відповідний акт.
2. Керівник видає наказ та письмові повідомлення кожного з підлеглих, знайомить їх із документами під розпис.
3. Роботодавець повідомляє про майбутнє скорочення Центр зайнятості та Профспілку.
4. Через 2 місяці провадиться звільнення тих, хто відмовився від вакантних посад і не може бути залишений через відсутність права на перевагу перед іншими співробітниками.

Як скласти повідомлення?

Роботодавець зобов'язаний повідомити всіх співробітників, яких планується звільнити, за два місяці до встановленої дати. Робиться це за допомогою вручення сповіщення. Воно має містити таку інформацію:

• Назва підприємства, дату складання.
• Реєстраційний номер.
• Заголовок, після якого йде опис суті та перелік вільних вакансій.
• Підпис керівника та працівника, якому воно було вручено.

«Досліджуючи судову практику, можна дійти висновку, що більшість роботодавців при скороченні припускаються помилки – не пропонують звільненим підлеглим вільні посади письмово. Надалі співробітники зможуть оскаржити розірвання трудових угод у суді, тому дуже важливо у повідомлення включати список незайнятих вакансій» – каже О.М. Москаль, експерт у галузі трудового та сімейного права.

Як оформляється наказ про скорочення?

Уніфікованої форми наказу немає, але він в обов'язковому порядку повинен включати наступне:

• Назва організації-роботодавця.
• Дата оформлення.
• Суть та причини, з яких проводиться скорочення.
• Відомості про скорочені посади та працівників.
• Хто відповідає за кадровий захід, що проводиться.
• Підпис директора.

Кого не можна звільнити зі скорочення?

Крім осіб, зазначених у ст. 179 ТК РФ, збереження робочих місць гарантується наступним категоріям співробітників, яких не можна звільнити у зв'язку з організаційними заходами (ст. 261 ТК РФ):

• Вагітних.
• Працівниць, які виховують дітей віком до 3 років.
• Матерів та батьків-одинаків, які мають на утриманні дітей до 14 років або інвалідів до 18 років.
• Особ, які є єдиними працездатними в сім'ї, де є дитина до 3 років або три неповнолітні утриманці.

Які виплати належать працівникам?

Усі виплати на адресу підлеглого при скороченні поділяються на два види: основні та додаткові. У першому випадку мається на увазі перерахування заробітної плати та компенсації за невідгуляну відпустку, а в другому – вихідну допомогу.

З виплатами працівникам Крайньої Півночі все трохи інакше:

Чи оподатковується допомога ПДФО та страховими внесками?

Відповідно до ст. 217 НК РФ, вихідна допомога, що перераховується внаслідок скорочення штату, не підлягають оподаткуванню. Відповідно, утримувати податок не можна, але відобразити доходи працівників у декларації все ж таки доведеться.

Щодо страхових внесків, то вони теж не сплачуються, якщо величина допомоги не перевищує триразового розміру середньої зарплати, а для громадян, які перебувають у північних районах – середньої зарплати за шість місяців.

Якщо розмір виплат перевищує вказані вище обмеження, страхові внески доведеться сплачувати за кожного працівника.

Податок на прибуток

На підставі п. 9 ст. 255 НК РФ всі допомоги незалежно від причини звільнення співробітників підлягають включенню до статті витрат.

Найбільш поширені помилки

Помилка №1.Допомога, що виплачується за згодою сторін, оподатковується та страховими внесками.

Ні, такі виплати не підлягають оподаткуванню.

Помилка №2.Можна звільнити працівника достроково, якщо від нього є усна згода.

Ні, всі рішення мають бути підтверджені письмово. Наприклад:

Абрамов Р.Є. потрапив під скорочення, дата звільнення у наказі та повідомленні – 01.10.2017. Його було попереджено за 2 місяці. За кілька днів після отримання повідомлення Абрамов Р.Є. вирішив звільнитися достроково та приніс роботодавцю заяву. Той підписав його та оформив наказ, а також зробив усі виплати.

Поширені запитання

Запитання №1.Як розраховується розмір вихідної допомоги щодо скорочення?

Формула розрахунку дуже проста: середньоденний заробіток х кількість днів на місяці, наступним за датою припинення трудового договору.

Запитання №2.Чи можна звільнитися до закінчення двомісячного запобіжного терміну за власним бажанням?

Так, можна, але в такому разі працівник втратить право на отримання вихідної допомоги. Йому буде виплачено лише зарплату та розрахунок за відпустку, якщо вона не використала її раніше.

Висновок

Вирішивши зменшити кількість працівників для підприємства, роботодавці зобов'язані зробити як оплату праці за відпрацьований час кожному їх, а й виплати вихідних посібників. Якщо їх розмір не перевищує встановлену законодавством величину, вони не оподатковуватимуться і страховими внесками, тому працівники отримають на руки максимально можливі суми грошей.

Формула, за якою можна розрахувати ПДФО при скороченні: від повної суми зарплати за останній місяць потрібно вирахувати доходи, що не оподатковуються, і помножити на податкову ставку. Отриману суму потрібно округлити. За останньої цифри до п'яти – у меншу сторону, якщо число більше, то до більшого значення.

1. Уся заробітна плата до скорочення.
2. Компенсація за невикористану відпустку. Належить лише тоді, коли стаж працівника на конкретному підприємстві перевищує півроку.
3. Компенсація належить, якщо співробітника не повідомили про скорочення у визначений термін.
4. Можливі премії за хорошу працю чи інші заслуги.

Що таке вихідна допомога зі скорочення штату та чи оподатковується вона страховими внесками

Деякі особливості є при оподаткуванні вихідної допомоги за додатковими тарифами. Зверніть увагу на нарахування страхових пенсійних внесків за такими тарифами працівника, якого звільняють за скороченням штату, але він був зайнятий на роботах, які дають йому право на дострокову пенсію.

Компенсаційні виплати, що призначаються працівникам у зв'язку зі звільненням, не оподатковуються ПДФО у разі, якщо їх розмір не перевищує трьох місячних заробітків, а для підприємств, розташованих на Крайній Півночі або в регіонах до них прирівняних, сума цієї допомоги не повинна перевищувати шестиразового середнього заробітку.

Чи обкладається страховими внесками вихідна допомога при скороченні штату? Чи утримується при цьому ПДФО

Справа в тому, що законом встановлено лише мінімальну суму вихідної допомоги, а її максимальна величина визначається вищезгаданим колективним договором. Ця цифра, можливо, будь-хто. Чи утримується прибутковий податок із вихідної допомоги при скороченні?

1. Підприємство, з якого було звільнено людину, проходить процедуру ліквідації.
2. Працівника звільнили лише через проведення спеціальних заходів щодо скорочення чисельності чи штату співробітників.
3. Звільнена людина вирішила відмовитися від запланованого переведення через хворобу або через переїзд організації на нове місце.
4. Працівника несподівано призвали на військову службу до Російської армії.
5. Людину, яку піддали звільненню незаконного типу, відновили на посаді, яку він втратив.
6. Людина, яка працювала справно, несподівано повністю втратила свою працездатність.
7. Співробітник з якихось причин відмовився підкорятися новим умовам трудового договору, якщо вони з'явилися.
8. Людину, яка обіймає керівну посаду, звільнили за побажанням власника, якому належить організація.

Обкладення виплат при скороченні штату ПДФО та страховими внесками

• у день звільнення - вихідна допомога у розмірі середнього заробітку;
• якщо протягом другого місяця з звільнення працівник не працевлаштується — середній заробіток за цей місяць;

Відповідно до ст. 255 НК РФ вихідна допомога, що виплачується звільненим працівникам понад норми, встановлені ст. 178 ТК РФ, відноситься до нарахувань працівникам, що вивільняються у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків, а отже, зменшує податкову базу з податку на прибуток організацій.

Допомога при скороченні штату оподаткування

Як розрахувати вихідну допомогу при скороченні штату в 2019 У поточному році Уряд РФ спільно з Державною Думою прийняв низку документів, що значно поліпшили долю звільняються у зв'язку зі скороченням штату в частині отримання компенсаційних виплат.

Бухгалтерський облік оподаткування вихідної допомоги при скороченні страховими внесками На підставі п.9 ст.225 НК РФ усі виплати, вироблені роботодавцем при розірванні договору з працівником з ініціативи роботодавця (у разі зі скорочення штату), ставляться до витрат за оплату труда.

ПДФО з вихідної допомоги при скороченні штату

Після розірвання трудових відносин у зв'язку з скороченням штату за працівником зберігається середньомісячна зарплата до того моменту, поки він не влаштується на нову роботу. Однак, цей термін не перевищує 2 місяців. У виняткових випадках, коли співробітник після звільнення зареєструвався на біржі праці, за клопотанням цієї служби колишній роботодавець може виплатити середньомісячний заробіток і в третій місяць вимушеного безробіття.

Відповідно до статті 210 Податкового кодексу РФ при розрахунку бази для оподаткування в облік приймаються всі доходи, які отримує платник податків. p align="justify"> При формуванні податкової бази необхідно врахувати, що не всі доходи фізичних осіб підлягають включенню до розрахунку на утримання прибуткового податку.

Якими податками оподатковується компенсація за скорочення штату

якщо у двотижневий термін з моменту звільнення працівник звернувся до органу служби зайнятості населення та не був ним працевлаштований протягом трьох місяців з дати звільнення, то у виняткових випадках за рішенням органу зайнятості працівнику виплачується середній заробіток за цей третій місяць.

Насправді виникають ситуації, коли розміри вихідної допомоги, що підлягає виплаті у зв'язку з скороченням чисельності робочих, перевищують норми, встановлені ПК (ст. 178). Причинами цього є поліпшуючі права трудящого становища, або прописані у його трудовому договорі, або прийняті локальним актом організації, де він трудится.

ПДФО та внески з виплат при скороченні штату (Ленська Н

Свій висновок арбітри мотивували тим, що у пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закону від 21.11.2011 N 330-ФЗ, який запровадив обмеження до тексту п. 3 ст. 217 Податкового кодексу, не вказано додаткова компенсація за дострокове звільнення. Про це йдеться у ухвалі Верховного суду Республіки Комі від 10.05.2012 N 33-1663АП/2012.

На думку фахівців Мінфіну Росії, до складу компенсаційних виплат у зв'язку зі звільненням, для яких встановлена ​​межа, що не оподатковується ПДФО (триразовий (шестиразовий) розмір середнього місячного заробітку), включається сума додаткової компенсації, що виплачується за дострокове розірвання трудових відносин (Лист Мінфіну Росії від 08.07.2013 (N 03-04-05/26273).

Відповідно до ст. 255 НК РФ вихідна допомога, що виплачується звільненим працівникам понад норми, встановлені ст. 178 ТК РФ, відноситься до нарахувань працівникам, що вивільняються у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків, а отже, зменшує податкову базу з податку на прибуток організацій.

Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при отриманні доходів у грошовій формі дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб. Нагадаємо, що згідно з п. 2 ст. 226 НК РФ організація, від якої або в результаті відносин з якою платник податків отримав доходи, зобов'язана обчислити, утримати в нього та сплатити суму податку.

Чи обкладається страховими внесками вихідна допомога при скороченні штату? Чи утримується при цьому ПДФО

Вихідна допомога при скороченні штату оподатковується як і інші грошові компенсації. Винятком у разі служить лише виплата, за відпустку яким скористався звільнений. Але внески нараховуються лише якщо сума виплат перевищує встановлений ліміт.

Справа в тому, що середня сума заробітку за добу вважається за день, коли співробітник працював, а не за той, який зазначений у календарі. Щоб правильно розрахувати суму допомоги, потрібно взяти заробітну плату, отриману за 12 місяців до того, як працівника було звільнено.

Вихідна допомога внесками не оподатковується

Гарантії та компенсації працівникам, пов'язані з розірванням трудового договору, встановлені у главі 27 Трудового кодексу РФ. Так, згідно зі ст. 178 ТК РФ при розірванні трудового договору у зв'язку із скороченням чисельності або штату працівників (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) звільненому працівникові виплачується вихідна допомога у розмірі середнього місячного заробітку, а також за ним зберігається середній місячний заробіток на період працевлаштування , але не більше двох місяців з дня звільнення (з урахуванням вихідної допомоги). У виняткових випадках середній місячний заробіток зберігається за звільненим працівником протягом третього місяця з дня звільнення за рішенням органу служби зайнятості населення за умови, якщо у двотижневий строк після звільнення працівник звернувся до цього органу та не був ним працевлаштований. У цьому трудовим договором чи колективним договором можуть встановлюватися підвищені розміри вихідних посібників.

Відповідно до ст. 180 ТК РФ про майбутнє звільнення у зв'язку із скороченням чисельності або штату працівників працівники попереджаються роботодавцем персонально та під розпис не менш ніж за два місяці до звільнення. Однак роботодавець за письмовою згодою працівника має право розірвати з ним трудовий договір до закінчення двомісячного строку, виплативши йому додаткову компенсацію у розмірі середнього заробітку працівника, обчисленого пропорційно до часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення.

Коли вихідна допомога оподатковується страховими внесками, і як зміниться ситуація

Розберемо, що зміниться у ситуації з вихідною допомогою з 1 січня 2015 року. Із зазначеного моменту часу страховими внесками не оподатковуються деякі види вихідної допомоги. При цьому незалежно від підстави звільнення під час розірвання трудового договору (підп. «а» п. 3 ст. 2, підп. «а» п. 1 ст. 5 Закону від 28 червня 2014 р. № 188-ФЗ). Це:

Розглянемо ситуацію: так звану вихідну допомогу при звільненні за згодою сторін. Страхові внески з такої компенсації нараховуються (лист Мінпраці Росії від 4 грудня 2013 р. № 17-3/2038). Допомога, яка виплачується працівникові при звільненні за згодою сторін, наприклад, у зв'язку з виходом на пенсію за віком або у зв'язку з інвалідністю, підлягає оподаткуванню страховими внесками як виплата, виконана в рамках трудових відносин. Підстава: частина 1 статті 7 Федерального закону № 212-ФЗ. Тут потрібні пояснення.

Чи оподатковуються страховими внесками вихідна допомога при скороченні у 2019: особливості та найпоширеніші помилки

Нині, коли економіка країни переживає далеко не найкращі часи – бізнес намагається оптимізувати свої витрати та забезпечити собі не лише гідний рівень існування, а й визначити перспективи на майбутнє. Одні підприємства автоматизують процеси виробництва, інші підвищують вимоги до працівників, треті банально скорочують витрати на оплату праці, що завжди веде до скорочення персоналу в компанії. У всіх випадках керівник намагається зберегти бізнес, оптимізуючи витрати. Треба досить чітко усвідомлювати, що скорочення працівників - це не що інше, як розірвання трудового договору з ініціативи роботодавця (стаття 81 Трудового кодексу РФ), тому в цьому питанні не можна допустити помилок, щоб уникнути проблем із законодавством. У цій статті ми розглянемо чи оподатковуються страхові внески вихідну допомогу при скороченні.

Загалом процедура скорочення персоналу - дуже витратний проект для підприємства, тому багато керівників намагаються уникнути цього, пропонуючи працівникам написати заяву про звільнення за власним бажанням, але не всі співробітники піддаються цим умовлянням, та, власне, це й неправильно. Є ще одна можливість уникнути досить серйозних витрат - запропонувати працівникові іншу, вакантну посаду в цій же організації, але тут працівник має право відмовитися від цієї пропозиції. І тут процедура скорочення неминуча. Ця стаття допоможе керівникові уникнути серйозних помилок під час планування та реалізації витрат на процедуру скорочення штатів.

Суми, що не оподатковуються страховими внесками

Не оподатковуються страхові внески та інші компенсації, пов'язані з виконанням працівником трудових обов'язків. Наприклад, педагогічним працівникам федеральних державних освітніх установ (у т.ч. керівним) з метою сприяння їх забезпеченню книговидавничою продукцією та періодичними виданнями виплачується щомісячна грошова компенсація у розмірі:

У ст. 1 Закону N 4730-1 міститься визначення кордону, відповідно до якого державний кордон РФ є лінія і проходить по цій лінії вертикальна поверхня, що визначають межі державної території (суші, вод, надр та повітряного простору) Російської Федерації, тобто. просторова межа дії державного суверенітету нашої країни Отже, державна територія Росії у разі закінчується над пункті пропуску аеропорту, а при перетині повітряним судном вертикальної поверхні повітряного простору, що проходить над лінією державного кордону РФ.

Що таке вихідна допомога зі скорочення штату та чи оподатковується вона страховими внесками

Можливі кілька варіантів тлумачення п. 3 ст. 217 НК РФ. На думку Мінфіну Росії (Лист Міністерства Фінансів РФ № 03-04-05/26273 від 08 липня 2013 р.) до компенсаційних виплат при звільненні слід відносити компенсацію за дострокове припинення трудових угод, оскільки така виплата є гарантованою. Таким чином, якщо співробітника скоротили та розірвали з ним контракт достроково, а після звільнення він ще три місяці офіційно не працевлаштувався, то йому нараховується чотири середні місячні заробітки (за дострокове розірвання, при звільненні та наступні після дати розрахунку 2 місяці).

Деякі особливості є при оподаткуванні вихідної допомоги за додатковими тарифами. Зверніть увагу на нарахування страхових пенсійних внесків за такими тарифами працівника, якого звільняють за скороченням штату, але він був зайнятий на роботах, які дають йому право на дострокову пенсію.

Чи оподатковується страховими внесками вихідна допомога

Вся заробітна плата працівників оподатковується страховими внесками: до пенсійного фонду, фонду медичного та соціального страхування. Це стосується й компенсації за невикористану відпустку. Але як бути, якщо відбувається ліквідація підприємства чи скорочення штату? Чи обкладається страховими внесками вихідна допомога у цьому випадку?

• у зв'язку із змінами у трудовому договорі, наприклад, при зміні начальства;
• переїзд компанії або переведення співробітника, якщо останній не згоден;
• за станом здоров'я, якщо працівник більше не може виконувати своїх робочих обов'язків;
• ліквідація підприємства (установи чи організації);
• скорочення чи невідповідність кваліфікації працівників;
• відновлення робітника, який раніше виконував дані обов'язки і т.д. З повним переліком можна ознайомитись у 178 ТК РФ

Розрахунок вихідної допомоги – компенсуємо «моральну шкоду» при звільненні

З питання того, чи оподатковується ПДФО вихідна допомога, що виплачується за рішенням керівництва, думки Мінфіну та ФНП розділилися. Відповідно до вказівок Мінфіну вихідна допомога з будь-якої підстави (відповідно до Трудового кодексу вона виплачена або за рішенням керівника, за колективним договором) не оподатковується ПДФО в межах ліміту (3-кратний або 6-кратний розмір середнього заробітку). Підстава – лист Мінфіну від 10 квітня 2012 р. № 03-04-06/6-105.

У разі звільнення співробітника з організації він має право отримати все те, що компанія йому «заборгувала». Зазвичай це заробітна плата за останній місяць роботи та за наявності невідгуляних днів відпустки – компенсація за невикористану відпустку. Якщо працівник звільняється за власним бажанням, зазвичай величина виплат цим і обмежується.

Як розрахувати вихідну допомогу при скороченні

А ось для того, щоб отримувати допомогу на період працевлаштування (другий і третій місяць після звільнення), слід надати в організацію трудову книжку, яка свідчить про відсутність працевлаштування. Робота за договором підряду, що виконується звільненою особою у цей період, не є підставою для позбавлення компенсаційних виплат.

Відповідно до норм трудового законодавства, при звільненні працівник має право розраховувати на деякі виплати з боку свого роботодавця. Як правило, у разі звільнення за власним бажанням сума таких виплат складається із заробітної плати, нарахованої за останній відпрацьований місяць, та компенсації за невикористану відпустку (за наявності невикористаних днів відпустки). Проте виникають ситуації, коли працівнику належать додаткові виплати компенсаційного характеру. До найпоширеніших ситуацій такого плану ставляться скорочення штату чи ліквідація підприємства. З цієї статті ви дізнаєтесь, як виконується розрахунок вихідної допомоги при скороченні працівника.