Die Lizenzvereinbarung impliziert. Lizenzvereinbarung für Lizenzgebühren

Lizenzgebühren – Lizenzzahlungen (Zahlungen für die Nutzung geistigen Eigentums (Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, Patente, Marken usw.))

Dieses Wort stammt aus dem Englischen, wo „royalties“ Lizenzgebühren bedeutet. In Russland wird häufiger der Begriff „Lizenzzahlungen“ verwendet. Ja, Kunst. 1235 des Bürgerlichen Gesetzbuches Russlands, der Absatz 5 regelt, definiert:

„Im Rahmen einer Lizenzvereinbarung verpflichtet sich der Lizenznehmer, dem Lizenzgeber die in der Vereinbarung festgelegte Vergütung zu zahlen, sofern die Vereinbarung nichts anderes vorsieht.“

Der Kern einer Lizenzvereinbarung besteht darin, dass eine Partei – der Inhaber eines ausschließlichen Rechts (Lizenzgeber) – der anderen Partei (Lizenznehmer) das Recht einräumt, das geistige Eigentum innerhalb der in der Vereinbarung vorgesehenen Grenzen zu nutzen.

Beispiel

Die Firma Alpha besitzt das Patent für die Erfindung. Im Rahmen der Lizenzvereinbarung gewährte sie Beta das Recht, diese Erfindung für kommerzielle Aktivitäten zu nutzen. Für die Nutzung der Erfindung zahlt Beta Lizenzgebühren (Lizenzgebühren).

Die Höhe der Lizenzgebühr kann als feste Zahlung oder als Zahlung abhängig vom Umsatzvolumen der unter Verwendung des geistigen Eigentums hergestellten Produkte festgelegt werden. Manchmal wird eine gemischte Option verwendet – eine feste Gebühr und eine Gebühr basierend auf dem Verkaufsvolumen.

Regulatorische Regulierung

Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF)

Expertenkommentar

Der Begriff „Lizenzgebühren“, wörtlich aus dem Englischen übersetzt, bedeutet Lizenzgebühren. Lizenzgebühren werden häufig in Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Russland und anderen Ländern erwähnt. Diese Vereinbarungen legen auch die Bedeutung des Begriffs „Lizenzgebühr“ fest.

Beispielsweise heißt es in Artikel 12 des Abkommens zwischen der Regierung der Russischen Föderation und der Regierung der Republik Zypern vom 5. Dezember 1998 „Über die Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Einkommens- und Kapitalsteuern“:

„Der in diesem Artikel verwendete Begriff „Lizenzgebühren“ bezeichnet Zahlungen jeglicher Art, die als Gegenleistung für die Nutzung oder Gewährung des Rechts zur Nutzung von Urheberrechten an Werken der Literatur, Kunst oder Wissenschaft, einschließlich Spielfilmen und Aufzeichnungen für Radio- und Fernsehübertragungen, erhalten werden , Patente, Know-how, Computerprogramme, Marken, Designs oder Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren oder für Informationen über industrielle, kommerzielle oder wissenschaftliche Erfahrungen oder für die Nutzung oder das Recht zur industriellen, kommerziellen oder wissenschaftlichen Nutzung Ausrüstung."

Bei der internationalen Steuerplanung kommt häufig der Einsatz von Lizenzverträgen mit Zahlung von Lizenzgebühren zum Einsatz. In den meisten internationalen Abkommen zwischen Russland und dem Ausland werden Lizenzgebühren nur im Land ihres Empfängers (des Eigentümers des geistigen Eigentums) besteuert. Dementsprechend können Sie über Lizenzgebühren Gelder ins Ausland transferieren, ohne Einkommensteuer einzubehalten.

Beispiele für Länder, mit denen im Abkommen der Steuersatz bei der Zahlung von Lizenzgebühren auf 0 % festgelegt ist:

Es ist zu beachten, dass der Begriff „Lizenzgebühren“ in der russischen Gesetzgebung häufig zusammen mit dem Begriff „Lizenzzahlungen“ als Synonym vorkommt. Beispielsweise in Art. 271 der Abgabenordnung Russlands besagt: „in Form von Lizenzzahlungen (einschließlich Lizenzgebühren) für die Nutzung von Objekten des geistigen Eigentums.“

Dabei werden aus wirtschaftlicher Sicht die Lizenzzahlungen in Lizenzgebühren und Pauschalzahlungen unterteilt, wobei:

Königtum- eine Lizenzgebühr, die in Form bestimmter Teile des Gewinns (Umsatzes) gezahlt wird, den der Lizenznehmer (Käufer von Lizenzen) durch die Nutzung der Lizenz erhält.

Pauschalzahlung- eine Lizenzgebühr, die in Form einer vereinbarten Pauschale gezahlt wird.

Die oben genannten Arten von Lizenzzahlungen sind in Absatz 15 der Rosstat-Verordnung Nr. 367 vom 19. August 2011 „Über die Genehmigung statistischer Instrumente zur Organisation der statistischen Bundesüberwachung der Zahl, Vergütung von Arbeitnehmern und Wissenschaft“ beschrieben.

Körperschaftssteuer

Bei der Körperschaftssteuer hat eine Organisation, die Lizenzgebühren (Lizenzgebühren) zahlt, das Recht, diese auf der Grundlage der Absätze als sonstige Aufwendungen zu erfassen. 37 Absatz 1 Kunst. 264 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

An ausländische Urheberrechtsinhaber gezahlte Lizenzzahlungen beziehen sich auf Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 309 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend muss eine russische Organisation auch als Steuerbevollmächtigte Körperschaftsteuer einbehalten (die Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen sollten berücksichtigt werden).

Der Inhaber des Urheberrechts zahlt die Mehrwertsteuer auf den Betrag der Lizenzzahlungen, und der Zahler der Zahlungen hat das Recht, die Mehrwertsteuer abzuziehen.

Wenn der Urheberrechtsinhaber eine ausländische Organisation ist, die nicht bei den Steuerbehörden registriert ist, wird die Mehrwertsteuer einbehalten und vom russischen Zahler der Lizenzgebühren an den Haushalt abgeführt (Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Er hat auch das Recht, Mehrwertsteuerbeträge abzuziehen (Artikel 171 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wichtige Gerichtsentscheidung

Das Unternehmen hat Lizenzvereinbarungen mit ausländischen Organisationen abgeschlossen, die Urheberrechtsinhaber von Biermarken sind, um das Recht zur Nutzung dieser Marken zu gewähren. Die Gesellschaft hat Lizenzverträge über die Zahlung von Lizenzgebühren in Höhe von 4,5 bis 10 Prozent der Einnahmen aus dem Verkauf der unter den genannten Marken hergestellten Biere durch die Gesellschaft abgeschlossen.

Mit der Absicht, die Bierproduktion auf dem Territorium der Russischen Föderation zu organisieren, schloss das Unternehmen einen Liefervertrag mit dem Hersteller ab, wonach der Hersteller sich bereit erklärte, das Unternehmen mit der gesamten Menge der von ihm unter Markenzeichen hergestellten Produkte zu beliefern. das Nutzungsrecht, das dem Unternehmen zusteht.

Darüber hinaus schloss das Unternehmen mit dem Hersteller Unterlizenzverträge über die Zahlung einer Lizenzgebühr in Höhe von 0,1 Prozent der Produktionseinnahmen des Brauunternehmens ab.

Bei der Steuerprüfung schloss die Aufsichtsbehörde die Differenz zwischen erhaltenen und gezahlten Lizenzgebühren von den Ausgaben des Unternehmens aus, da das Unternehmen, da es kein Bierhersteller ist, Lizenzgebühren nicht im eigenen Interesse, sondern im Interesse des Herstellers gezahlt hat.

Die Justizbehörde stellte sich auf die Seite des Steuerzahlers und stellte fest, dass die Aufwendungen des Unternehmens im Rahmen von Lizenzverträgen darauf abzielen, später Einnahmen aus dem Verkauf von Brauprodukten zu erzielen, die unter Marken hergestellt werden, deren Nutzungsrecht im Rahmen dieser Verträge gewährt wird.

Gleichzeitig empfehle ich, eine solche Situation zu vermeiden, da dem Steuerzahler in diesem Fall dadurch geholfen wurde, dass das Unternehmen im Rahmen einer Vereinbarung alle von der Anlage hergestellten Produkte kaufte und verkaufte, also über eine Direktverfügung verfügte wirtschaftliches Interesse an den hergestellten Produkten. Wäre eine solche Bedingung im Vertrag mit der Anlage nicht enthalten gewesen, hätte der Steuerzahler deutlich weniger Argumente dafür gehabt.

Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. Juni 2011 N 15093/10 im Fall N A40-154999/09-108-1176.

Wichtige Gerichtsentscheidung

Die Steuerbehörde hat nachgewiesen, dass die durchschnittliche Marktgebühr für Getränke zwischen 2 und 5 % liegt. Dies hat zur Folge, dass über diesen Betrag hinausgehende Aufwendungen des Steuerpflichtigen für Zwecke der Einkommensteuer ausgeschlossen wurden.

(BESCHLUSS DES FAS DES NORDWESTLICHEN BEZIRKS vom 06.10.2005 N A66-5524/2004).

Wichtige Gerichtsentscheidung

Die Bilanz des Unternehmens enthielt eine Marke mit einem tatsächlichen Wert von 400 Rubel. Diese Marke wurde vom Gutachter mit 182.200 Tausend Rubel bewertet. und dann in das genehmigte Kapital der LLC eingezahlt. Dann wurden laut Lizenzvertrag die Rechte an der Marke gegen eine Lizenzgebühr von etwas mehr als 1 Million Rubel wieder zurückübertragen.

Bei der Prüfung durch die Steuerbehörde des Unternehmens wurde der Betrag der Aufwendungen für die Zahlung von Lizenzgebühren von den Aufwendungen ausgeschlossen. Die Justizbehörde stellte sich auf die Seite der Steuerbehörde und wies darauf hin, dass das Unternehmen bei der Übertragung der ausschließlichen Rechte an dieser Marke an LLC keinen vernünftigen Zweck verfolgte und sich nicht auf die Erzielung von Einnahmen konzentrierte, da am selben Tag eine weitere Vereinbarung zwischen den Parteien geschlossen wurde – eine Lizenzvereinbarung , wonach der Inhaber der ausschließlichen Rechte an dieser Marke dem Antragsteller nicht ausschließliche Rechte daran übertragen hat.

Eine gründliche rechtliche Analyse der im Fall vorliegenden Unterlagen ermöglicht uns den eindeutigen Schluss, dass alle oben genannten Transaktionen eindeutig erfundener Natur waren und deren rechtswidriger Zweck darin bestand, dem Antragsteller ungerechtfertigt einen Steuervorteil in Form von zu gewähren eine rechtswidrige Kürzung des steuerpflichtigen Gewinns für den geprüften Zeitraum.

ENTSCHEIDUNG DES FAS-WOLGA-BEZIRKS vom 29. November 2006 in der Sache N A65-5203/2006-SA2-41 (Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 25. Januar 2007 N 121/07 lehnte es ab, diesen Fall an die zu übertragen Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation zur Überprüfung der Art und Weise der Aufsicht) und eine ähnliche Entscheidung des FAS-Wolga-Bezirks vom 17. August 2007 in der Sache Nr. A65-5681/06-SA1-19

Wichtige Gerichtsentscheidung

Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 28. Oktober 2010 N 8867/10 in der Sache N A40-41114/09-151-229.

Entscheidung zugunsten des Steuerzahlers

Situation

Das russische Unternehmen - die J. T. I. - MP Society (im Folgenden als das Unternehmen bezeichnet) wurde von dem ausländischen Unternehmen J. T. International Verwaltungsgesellschaft mbH (Deutschland) gegründet, das zum Unternehmen JT International (JTI) (Japan) gehört und über Tabakfabriken verfügt auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich der Firma Petro (Hersteller).

Die Hauptaktivitäten des Unternehmens sind die Organisation der Produktion, Förderung und des Verkaufs von Tabakprodukten auf dem Territorium der Russischen Föderation unter den entsprechenden Marken.

Im Rahmen einer Lizenzvereinbarung mit JT International S.A. (Inhaber des Urheberrechts) Das Unternehmen erwarb die Rechte zur Nutzung der Marken gegen eine Zahlung in Höhe von 6 bis 8 Prozent des auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauften Preises. Zusammen mit dieser Vereinbarung schloss das Unternehmen mit dem Unternehmen eine „Petro“-Vereinbarung ab, nach der das Werk verpflichtet ist, alle produzierten Tabakprodukte, die mit Marken gekennzeichnet sind, ausschließlich an das Unternehmen herzustellen und zu übertragen.

Das Unternehmen führte die von der Anlage hergestellten Produkte auf der Grundlage von Vertriebsvereinbarungen für den Großhandelsverkauf von Tabakprodukten in verschiedenen Regionen der Russischen Föderation in den zivilen Verkehr ein und spiegelte die erhaltenen Erlöse als Teil der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) wider ).

Bis 2003 wurden Lizenzgebühren für die Nutzung dieser Marken auf dem Territorium der Russischen Föderation von der Firma Petro im Rahmen eines mit JT International S.A. geschlossenen Unterlizenzvertrags gezahlt. Ab dem 1. Januar 2003 wurde das obige Schema der Vertragsbeziehungen umgesetzt und das Unternehmen begann, Lizenzgebühren zugunsten einer ausländischen Organisation zu zahlen.

Der Kern der Forderung der Steuerbehörden

Ohne das Recht als solches in Frage zu stellen, Zahlungen für die Nutzung von Rechten an den Ergebnissen der geistigen Tätigkeit und Mittel zur Individualisierung in andere mit Produktion und Verkauf verbundene Ausgaben einzubeziehen (Artikel 37 Absatz 1 Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ) schloss die Aufsichtsbehörde dennoch einen Teil der gezahlten Lizenzgebühren aus den Vergleichskosten des Unternehmens aus und verwies darauf, dass diese Zahlungen überhöht seien, da sie vom Unternehmen als Prozentsatz des Marktwerts des Unternehmens berechnet wurden von ihm verkaufte Produkte.

Die Ansprüche der Finanzverwaltung hängen damit zusammen, dass sich aufgrund von Änderungen in den Vertragsverhältnissen die Höhe der Lizenzzahlungen erhöht hat.

Bis 2003 wurde die Höhe der Lizenzzahlungen von der Petro Company auf der Grundlage der Vertragskosten für die Herstellung von Fertigprodukten von Petro zugunsten der Firma gezahlt. Seit 2003 zahlt das Unternehmen Lizenzgebühren auf der Grundlage des Verkaufspreises der Produkte des Unternehmens an Vertriebshändler (d. h. zu einem höheren Preis im Vergleich zum zuvor geltenden Preis).

Gerichtsurteil

Die Justizbehörde entschied zugunsten des Steuerzahlers und wies darauf hin, dass die Gültigkeit von Ausgaben, die die Einnahmen für Steuerzwecke mindern, nicht unter dem Gesichtspunkt ihrer Zweckmäßigkeit, Rationalität, Effizienz oder des erzielten Ergebnisses beurteilt werden kann. Unternehmen wählen selbstständig und nach eigenem Ermessen Wege, um Ergebnisse aus unternehmerischer Tätigkeit zu erzielen.

Infolgedessen kam es seit 2003 zu einer Änderung der Vertragsstruktur innerhalb der Holdinggesellschaft, die sowohl die Produktion als auch den Verkauf von Tabakerzeugnissen durch Organisationen durchführt, die als unabhängige Steuerzahler nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation fungieren, sowie die Übertragung der Lizenzzahlungslast Gebühren aus dem Werk an das Unternehmen, die durch die Notwendigkeit verursacht werden, die Effizienz dieser Aktivitäten zu steigern, widersprechen nicht den Anforderungen der Steuergesetzgebung.

Ein Unternehmen überträgt gemäß einer Lizenzvereinbarung regelmäßige Zahlungen an ein anderes Unternehmen und verbucht diese als Lizenzgebühren. Bei der Prüfung betrachtet der Steuerinspektor diese Zahlungen jedoch als Gebühr für die Erbringung von Dienstleistungen und ist der Ansicht, dass solche Transaktionen der Mehrwertsteuer unterliegen sollten. Wie gestaltet man eine Lizenzvereinbarung richtig, sodass die Zahlungen im Rahmen dieser Vereinbarung als Lizenzgebühren und nicht als Dienstleistung gelten?

Analysten weisen häufig darauf hin, dass unabhängig davon, wie die im Rahmen einer Lizenzvereinbarung gezahlten regelmäßigen Zahlungen identifiziert werden – Dienstleistungen oder Lizenzgebühren – dies keinen Einfluss auf die Besteuerung hat. Denn sowohl die Lizenzgebühren als auch die Höhe der Honorare für Dienstleistungen beziehen sich auf die Bruttoausgaben des Unternehmens – des Einkommensteuerzahlers. Diese Aussage ist richtig, allerdings nur in Bezug auf Mehrwertsteuersäumige. Den Mehrwertsteuerzahlern ist die Bezeichnung der regelmäßigen Zahlung keineswegs gleichgültig, denn wenn es sich um eine Vergütung für eine erbrachte Leistung handelt, unterliegt eine solche Zahlung der Mehrwertsteuer.

Um dieses Problem zu verstehen, müssen Sie passives Einkommen von aktivem Einkommen unterscheiden. Passives Einkommen ist Einkommen in Form von Dividenden, Zinsen auf Einlagen, Lizenzgebühren, Boni, bestimmten Arten von Gebühren usw., die unabhängig vom Aufwand erhalten werden – das Unternehmen erlaubt einfach jemandem, seinen Namen, sein Geld usw. gegen eine Gebühr zu verwenden . D. Einnahmen aus der Erbringung einer Dienstleistung hingegen beziehen sich auf aktive Einkünfte, da der Dienstleister zwangsläufig Anstrengungen unternimmt und bestimmte Maßnahmen ergreift, um diese Einkünfte zu erzielen. Eine Dienstleistung ist eine Art Aktivität, die sich auf die Erfüllung der Bedürfnisse des Kunden bezieht. Die Zahlung für vom Lizenzgeber im Zusammenhang mit dem Verkauf einer Lizenz erbrachte Dienstleistungen (Verwaltung oder Marketing) stellt keine Lizenzgebühr dar.

Vor diesem Hintergrund ist es unerwünscht, dass im Lizenzvertrag festgelegt wird, dass der Lizenzgeber aktive Maßnahmen zur Erbringung von Dienstleistungen ergreift. Wenn die staatliche Steuerinspektion feststellt, dass von der Mehrwertsteuer befreite Lizenzgebühren auch Gebühren für Dienstleistungen enthalten, verhängt sie Strafen gegen den Lizenzgeber wegen verspäteter Berechnung der Mehrwertsteuer auf die Lieferung (den Verkauf) von Dienstleistungen.

Der Gesetzgeber sieht keine quantitativen Kriterien vor, anhand derer sich bestimmen lässt, wo das passive Einkommen endet und das aktive Einkommen beginnt. Daher muss die Beteiligung des Lizenzgebers an der Tätigkeit erkennbar sein, um sein Einkommen als aktiv anzuerkennen. Die endgültige Entscheidung über die Feststellung der Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen des Lizenzvertrags kann nur das Gericht treffen.

Die Parteien einer Lizenzvereinbarung können leicht die Grenze überschreiten, ab der ein aktives Einkommen beginnt. Beispielsweise hat ein Unternehmen eine Datenbank in Form einer alphabetischen Liste und Adressen von Unternehmen mit einem bestimmten Profil zusammengestellt, in der Spezialisierung, Produktkosten und andere Informationen angegeben sind. Die Datenbank wird ständig aktualisiert und in ihrem aktuellen Zustand gehalten. Das Unternehmen erteilt Genehmigungen zur Nutzung der Basis und der Lizenznehmer leistet regelmäßige Zahlungen. Die Lizenzvereinbarung sieht nicht die Zahlung von Pauschalbeträgen vor; alle Voraussetzungen von Artikel 1 Klausel 1.30 des Gewinngesetzes zur Identifizierung regelmäßiger Zahlungen als Lizenzgebühren sind erfüllt. Allerdings hat der Entwickler keine Suchmaschine in die Datenbank integriert. Für den Lizenznehmer war es schwierig, die für ihn interessanten Informationen selbst auszuwählen, und er schrieb mehrmals an den Lizenzgeber, den Ersteller der Datenbank, mit der Bitte, ihm eine Auswahl der für ihn interessanten Informationen zur Verfügung zu stellen. Der Lizenzgeber kam der Aufforderung des Lizenznehmers ohne zusätzliche Zahlung nach und verstieß damit gegen die bei der Unterzeichnung des Lizenzvertrags getroffenen Vereinbarungen. Tatsächlich stellte der Lizenzgeber dem Lizenznehmer Dienste zur Abfrage umsatzsteuerpflichtiger Daten zur Verfügung.

Häufig sind damit verbundene Dienstleistungen in die Vereinbarung über das Recht zur Nutzung eines Firmennamens, eines Logos, einer Marke usw. „eingebunden“. Beispielsweise hat ein Lizenzgeber das Recht, die unter seiner Marke hergestellten Produkte zu kontrollieren, mehr jedoch nicht. Ist der Inhaber der Marke auch verpflichtet, Marketingdienstleistungen zu erbringen, ist es für diese Zwecke besser, einen separaten Vertrag über die Erbringung von Marketingdienstleistungen abzuschließen, auf dessen Kosten die Mehrwertsteuer erhoben wird.

Im Zusammenhang mit dem oben Gesagten finden Sie hier einige zusammenfassende Regeln, die die Parteien von Lizenzverträgen beachten sollten:

1. Die Verpflichtungen des Lizenzgebers gegenüber dem Lizenznehmer sollten minimiert werden.
2. Die Vereinbarung sollte als „Lizenzvereinbarung“ bezeichnet werden und die regelmäßigen Zahlungen sollten als Lizenzgebühren bezeichnet werden.
3. Zu den Verpflichtungen des Lizenzgebers sollten nicht gehören: Bereitstellung von Marketingdienstleistungen; Bereitstellung kostenloser Werbung für den Lizenznehmer; Bereitstellung von Flächen auf Ausstellungen des Lizenzgebers; Verfassen und Versenden von Briefen zur Werbung für Waren und Dienstleistungen im Namen des Lizenznehmers.
4. Die Pflichten des Lizenzgebers sollten eine Entschädigung für die Aufwendungen des Lizenznehmers vermeiden.
5. Der Anspruch des Lizenzgebers auf Qualitätskontrolle erstreckt sich nicht auf die Erbringung von Marketing- und Managementleistungen.
6. Es sollte vermieden werden, eine Partei als „Agenten“ zu bezeichnen.
7. Aus der Lizenzvereinbarung muss hervorgehen, dass die Parteien nicht beabsichtigen, gemeinsame Aktivitäten durchzuführen.
8. Alle zusätzlichen Dokumente (Korrespondenz, Protokolle etc.) dürfen nicht im Widerspruch zu den Bedingungen der Lizenzvereinbarung stehen. Daher können Sie kein Sitzungsprotokoll über gemeinsame Maßnahmen der Parteien erstellen, sich gegenseitig keine Briefe über die Erbringung von Dienstleistungen senden usw.

Königtum- Hierbei handelt es sich um eine Vergütung, die dem Lizenzgeber in Form von prozentualen Abzügen oder Festbeträgen von den Kosten (Verkaufspreis) der vom Lizenznehmer verkauften und im Rahmen der Lizenz hergestellten Produkte gezahlt wird.

Das Wesen der Lizenzgebühren wird in der Formel ausgedrückt:

Das heißt, die Lizenzgebühr ist das Verhältnis des Teils (D) des zusätzlichen Gewinns, der dem Lizenzgeber aus einer unter einer Lizenz hergestellten Produkteinheit () gezahlt wird, zum Verkaufspreis dieser Produkte (Z).

Lizenzgebühren enthalten also die gleichen Komponenten – Gewinn und Verkaufspreis, deren Bestimmung schwierig ist, wie bereits bei der Betrachtung der ersten Bewertungsmethode festgestellt wurde. Tatsache ist jedoch, dass im internationalen Lizenzhandel die Höhe der Lizenzgebühren nicht durch Berechnung, sondern empirisch ermittelt wird – anhand der in der Weltpraxis für verschiedene Branchen festgelegten durchschnittlichen Lizenzgebühren, der sogenannten Standardlizenzgebühren. Für einen bestimmten Lizenzbetrag beträgt der zusätzliche Gewinn pro Einheit der unter Lizenz hergestellten Produkte:

Unter Berücksichtigung dessen lässt sich die Formel für den geschätzten Lizenzpreis der ersten Methode wie folgt darstellen:

С ð = В · Т · ∆П · Ä = V · Z · R,

wobei V = B · T die Menge der im Rahmen der Lizenz hergestellten Produkte für die gesamte Gültigkeitsdauer des Lizenzvertrags ist.

Es ist offensichtlich, dass die verwendeten Berechnungsparameter für jedes Jahr der Lizenzvereinbarung unterschiedliche Werte haben. Unter Berücksichtigung dessen beträgt der geschätzte Lizenzpreis auf Lizenzbasis:

,

wobei V t das Volumen der erwarteten Lizenzproduktion im Jahr t ist (Stück, kg usw.);

Z t – Verkaufspreis der in Lizenz hergestellten Produkte im Jahr t;

R t – Lizenzgebührenbetrag im Jahr t (%);

T – Gültigkeitsdauer der Lizenzvereinbarung.

Diese Methode zur Berechnung des Lizenzpreises ist die im internationalen Lizenzhandel am weitesten verbreitete Methode und basiert wie die erste auf der Ermittlung des Gewinnanteils aus der Nutzung der Lizenz, den der Lizenznehmer an den Lizenzgeber zahlen muss. Wie oben erwähnt, basieren beide Methoden auf gemeinsamen Parametern, die ihre Identität bestimmen. Die Einbeziehung von Lizenzgebühren in die Berechnung kann jedoch die Zuverlässigkeit des Schutzes der kommerziellen Interessen der Partner im Rahmen eines Lizenzvertrags erheblich erhöhen.

Um die Höhe der Zahlungen im Rahmen einer Lizenz zu bestimmen, ist es daher erforderlich, Folgendes festzulegen: die Gültigkeitsdauer der Lizenzvereinbarung; Menge der in Lizenz hergestellten Produkte; Einzelpreis; Lizenzbasis und Tarife. Folgendes muss beachtet werden.

Das Produktionsvolumen wird auf der Grundlage der beabsichtigten Produktion des Lizenznehmers im Rahmen der Lizenz für die gesamte Vertragslaufzeit und für jedes Jahr separat geschätzt. Die Quellen einer solchen Bewertung sind:

Festes Produktionsvolumen, sofern in der Lizenzvereinbarung festgelegt;

Fachliche Einschätzung der Spezialisten des Lizenzgebers zum möglichen Produktionsvolumen der Produkte im Rahmen der Lizenz durch den Lizenznehmer im festgelegten Gebiet;

Angaben des Lizenznehmers zu den von ihm im Rahmen der Lizenz geplanten Produktionsmengen;

Produktionskapazitäten des Lizenznehmers;

Der Marktbedarf des Vertragsgebiets an lizenzierten Produkten unter Berücksichtigung seiner Kapazität und der Aktivitäten der Wettbewerber.

Bei der Bestimmung des Produktionsvolumens ist zu berücksichtigen, dass in den ersten Jahren der Produktionsentwicklung möglicherweise keine Lizenzproduktion erfolgt. In den Folgejahren steigt das Produktionsvolumen und erreicht Höchstwerte. Im Endstadium ist ein Produktionsrückgang aufgrund der Veralterung der Innovation und möglicher Probleme beim Verkauf der Produkte möglich.

Der Verkaufspreis ist der Preis der lizenzierten Produkte, die ab Lager des Herstellers geliefert werden, abzüglich Verpackung, Versicherung, Steuern und anderer nicht produktionsbezogener Kosten.

Der geschätzte Verkaufspreis wird ermittelt auf Grundlage von:

Wettbewerbsfähige Preise für ähnliche Produkte von russischen und ausländischen Handelsunternehmen;

Preislisten oder Angebote in- oder ausländischer Hersteller ähnlicher Produkte unter Berücksichtigung von Mengenanpassungen, Unterschieden in den Produkteigenschaften.

Um den Verkaufspreis eines neuen Produkts zu ermitteln, für das es auf dem Weltmarkt keine Analoga gibt, können Sie den Exporteffizienzkoeffizienten (K e) verwenden, der in der jeweiligen Branche für ähnliche Produkte berechnet wird:

Wo ist der durchschnittliche inländische Großhandelspreis für ähnliche Produkte in der Branche?

Durchschnittlicher Exportpreis für diese Produkte in der Branche.

äh,

Wo ist der interne Preis der in Lizenz hergestellten Produkte?

Die Preise für Komponenten und andere Teile, die nicht der Lizenz unterliegen, werden vom geschätzten Verkaufspreis abgezogen. Für die Berechnung werden die Preise zum Zeitpunkt des Vertragsschlusses zugrunde gelegt. Unter Berücksichtigung ihrer Veränderungen während der Gültigkeitsdauer müssen sie jedoch auf der Grundlage der Preisindexierung in den jeweiligen Branchen angepasst werden. Zu diesem Zweck können Preisindizes für mechanische und andere Güter verwendet werden.

Die Höhe der Lizenzgebühren wird anhand von Standard-Lizenztabellen ermittelt, die auf der Grundlage einer Analyse der weltweiten Praxis beim Abschluss von Lizenztransaktionen in verschiedenen Branchen erstellt wurden.

Mit Standard-Lizenzgebührentabellen können Sie die ungefähre Höhe der Lizenzgebühr für jedes einzelne Lizenzobjekt ermitteln, die unter Berücksichtigung der folgenden Faktoren geklärt werden muss:

1. Die Höhe der Lizenzgebühr kann durch die Suche und Analyse von Materialien der Wettbewerber nach Objekten geklärt werden, die in ihren Eigenschaften dem Gegenstand der Lizenz ähneln oder diesem nahe kommen.

2. Das Fehlen eines Patents reduziert in der Regel die Lizenzgebühr um bis zu 30 % im Vergleich zu einem patentgeschützten Gegenstand.

3. Bei der Übertragung nur der Konstruktionsdokumentation im Rahmen des Vertrags sollte die Lizenzgebühr um bis zu 30 % reduziert werden.

Bei der Festlegung des Preises einer Lizenz ist es wichtig, die Lizenzbasis richtig zu bestimmen, die so gewählt wird, dass der Lizenzgeber und der Lizenznehmer mit zunehmendem Produktionsvolumen (Verkauf) der Produkte einen Gewinn (Einkommen) aus der Nutzung des lizenzierten Objekts erzielen können und die Technologie wird auf Grundlage der übertragenen Lizenz angewendet. Dies können die Kosten der hergestellten Produkte, eine Produktionseinheit (Waren), eine Kapazitätseinheit einer Werkstatt (Produktion) usw. sein.

Die häufigste Grundlage für die Berechnung der Lizenzgebühren sowohl für den Lizenznehmer als auch für den Lizenzgeber ist der Preis einer Produktionseinheit im Rahmen einer Lizenz oder die Kosten der hergestellten (verkauften) lizenzierten Produkte. Die Verwendung der oben genannten Lizenzbasis führt zu den geringsten Konflikten zwischen Partnern hinsichtlich der Zahlung von Lizenzgebühren und wird in der internationalen Praxis des Lizenzhandels häufig verwendet, sofern die Besonderheiten des Lizenzgegenstands dies zulassen.

Handelt es sich bei dem Gegenstand der Lizenz um einen Prozess oder eine Technologie, kann die Lizenzbasis die Menge der hergestellten (verkauften) Produkte sein, die mit diesem Prozess (dieser Technologie) hergestellt werden. Darüber hinaus kann die Lizenzbasis in diesem Fall die Kosten der wichtigsten verarbeiteten Rohstoffe sein. Diese Option wird empfohlen, wenn eine Reihe von Produkten aus denselben Rohstoffen unter Lizenz hergestellt werden und es nicht möglich ist, eine einheitliche Lizenzgebühr für alle hergestellten Produkte festzulegen.

Für den Fall, dass sich die Erfindung nur auf einen Teil eines Produkts oder eines technologischen Prozesses bezieht, ist es ratsam, im Lizenzvertrag die Zahlung fester Lizenzgebühren durch den Lizenznehmer an den Lizenzgeber pro Einheit oder Charge der im Rahmen der Lizenz hergestellten oder verkauften Produkte vorzusehen .

Der geschätzte Preis einer Lizenz steht in direktem Zusammenhang mit der Gültigkeitsdauer des Lizenzvertrags, die den Zeitraum der Entwicklung des lizenzierten Objekts und seiner kommerziellen Nutzung umfasst. Dies wiederum hängt maßgeblich von den Besonderheiten des Lizenzgegenstandes ab. Der Lizenzgeber ist an einer Verlängerung der Vertragslaufzeit interessiert, der Lizenznehmer strebt eine Verkürzung an, um von Lizenzgebühren befreit zu werden und zur freien Nutzung des Lizenzgegenstandes überzugehen. Beim Verkauf einer Patentlizenz sollte dieser Zeitraum die Gültigkeitsdauer des Patents nicht überschreiten. Die Gültigkeitsdauer des Lizenzvertrages sollte sich auch an der Veralterung des Lizenzgegenstandes orientieren.

Die Methode zur Bestimmung des geschätzten Preises einer Klavierlizenz wird je nach der im Rahmen der Vereinbarung akzeptierten Zahlungsart geändert. Neben regelmäßigen Zahlungen in Form von Lizenzgebühren kommen auch Pauschalbeträge und kombinierte Zahlungen zum Einsatz.

Pauschalbetrag /einmalig/ Die Zahlung selbst wird recht selten genutzt. Es wird vor allem dann eingesetzt, wenn der Käufer der Lizenz ein auf dem Markt unbekanntes Unternehmen ist und Zweifel bestehen, ob es in der Lage sein wird, die Entwicklung erfolgreich zu veröffentlichen und zu kommerzialisieren. Außerdem kann eine Pauschalzahlung angewendet werden, wenn es äußerst schwierig ist, die Menge der unter Lizenz freigegebenen Produkte zu kontrollieren. In diesem Fall erhält der Lizenzgeber möglicherweise einfach nicht die für die Berechnung erforderlichen Daten.

Bei Pauschalzahlungen handelt es sich um einen im Text des Lizenzvertrags festgelegten bestimmten Betrag, der in Form einer einmaligen Zahlung oder in Raten in mehreren Raten gezahlt wird: bei Inkrafttreten des Lizenzvertrags, zum Zeitpunkt der Übertragung von technische Dokumentation an den Lizenznehmer und nach Freigabe der ersten Produktmuster im Rahmen der Lizenz.

In den meisten Lizenzverträgen ist eine Pauschalzahlung nicht als einzige Zahlungsart, sondern als eine Art Vorauszahlung an den Lizenzgeber nach Übergabe der Dokumentation vorgesehen. Die Pauschalzahlung beträgt in der Regel 10–20 % des gesamten Lizenzpreises.

Der geschätzte Preis einer Lizenz für eine Pauschalzahlungsform C p beträgt:

,

Dabei ist K d ein Abzinsungsfaktor, der es ermöglicht, Lizenzzahlungen in Form von Lizenzgebühren, die der Lizenzgeber während der gesamten Vertragslaufzeit jährlich erhält, auf den aktuellen Zeitpunkt zu bringen.

Bei Kombinationszahlungen handelt es sich um eine Kombination aus einmaligen Zahlungen und regelmäßigen lizenzgebührenbasierten Zahlungen. In diesem Fall enthalten die kommerziellen Bedingungen des Lizenzvertrags, die auf der Grundlage von Lizenzgebühren festgelegt werden, eine Bestimmung, nach der der Lizenznehmer in der Anfangsphase der Umsetzung des Vertrags einen bestimmten festen Betrag (Anfangszahlung) zahlen muss. Anzahlungen dienen in den meisten Fällen als eine Art Garantie für die Ernsthaftigkeit der Absichten des Lizenznehmers, was für die Ausübung des Lizenzhandels von großer Bedeutung ist. Dieser Betrag ist erforderlich, damit der Lizenzgeber die mit der Erstellung und Übermittlung der technischen Dokumentation, anderen materiellen Informationsträgern über die übertragene Technologie (Muster, Spezialausrüstung, Instrumente) verbundenen Kosten sowie die ihm in der Phase entstehenden Kosten decken kann vor Vertragsabschluss, dazu gehören Werbeveranstaltungen, Ausarbeitung von Verträgen und kommerziellen Angeboten, Korrespondenz, Besuche, Teilnahme des Personals an technischen und kommerziellen Verhandlungen. In bestimmten Fällen können Kosten für Forschung und Entwicklung des Lizenzgegenstandes erstattet werden.

In der Regel beträgt die erste Zahlung 10–30 % des Lizenzpreises, berechnet auf Lizenzbasis.

Unter Berücksichtigung der Zahlung der ersten Zahlung wird ein neuer Lizenzbetrag ermittelt, der gleich ist:

.

Eine Garantie für die Wirksamkeit der Transaktion kann neben der Kenntnis der oben genannten Empfehlungen auch die Kenntnis der wichtigsten unlauteren Praktiken bei der Ausübung von Handelslizenzen sein. Zu diesen Techniken gehören:

1. Beim Abschluss eines Lizenzvertrags versucht ein potenzieller Lizenznehmer häufig, den Preis ohne die übrigen Vertragsbedingungen auszuhandeln. In diesem Fall sollten Sie auf den Umfang des Patentschutzes, die Größe des Gebiets, auf das die Lizenz übertragen wird, die Art des Produkts und den erwarteten Preis dafür sowie das Verkaufsvolumen achten.

2. Versuche, die Position des Lizenzgebers dadurch zu beeinflussen, dass dieser zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses kein Patent auf die Entwicklung besitzt (sofern das Patentierungsverfahren noch nicht abgeschlossen ist). In einer solchen Situation reicht es aus, Prioritätszertifikate vorzulegen und keine Angst vor den Ergebnissen der Patentierung zu haben.

3. Versuche von Lizenzkäufern, die Zustimmung zum Verkauf von Produkten auf dem Territorium des Lizenzgebers einzuholen.

4. Widerspruch des Lizenznehmers gegen die Regelung über die Unmöglichkeit der Übertragung von Nutzungsrechten auf Dritte (Abschluss einer Unterlizenz).

5. Der Versuch, uns nur auf eine Pauschalzahlung zu beschränken. Eine solche Zahlung spiegelt jedoch nicht die tatsächlichen Entwicklungskosten wider und ist für den Lizenzgeber eindeutig unrentabel, wenn sich das Nutzungsvolumen der Lizenz deutlich erhöht. Darüber hinaus sind Lizenzzahlungen für große Produktionsmengen unter Lizenz vorzuziehen. Wenn wir uns in diesem Fall auf eine Pauschalzahlung beschränken, kann der Lizenzpreis auf die Gebühr für die Beschaffung der technischen Dokumentation reduziert werden.

6. Es gibt Versuche, Pauschalzahlungen zu vermeiden. Diese Technik hilft dabei, die erforderliche technische Dokumentation kostenlos zu erhalten. Um diese Situation zu vermeiden, bietet es sich an, dem Partner den Wortlaut der Vertragsklausel anzubieten: „Zahlung bei Übergabe der Unterlagen“.

7. Zurückhaltung bei der Unterzeichnung von Optionsvereinbarungen oder Vertraulichkeitsvereinbarungen, weil Es sind diese Rechtsformen der Vereinbarung, die es dem Käufer der Lizenz ermöglichen, sich vor der Patentierung zunächst mit den Entwicklungsmaterialien vertraut zu machen, Verpflichtungen zur Geheimhaltung der Informationen einzugehen und eine Täuschung des Verkäufers und Käufers der Lizenz bei Vorverhandlungen zu vermeiden.

TESTFRAGEN UND AUFGABEN

1. Definieren Sie ein Innovationsprojekt.

2. Welche wissenschaftliche und technische Bedeutung haben innovative Projekte?

3. Auf welcher Grundlage werden innovative Projekte klassifiziert?

4. Beschreiben Sie den Algorithmus zur umfassenden Prüfung eines innovativen Projekts.

5. Welche Informationen sollte das Investitionsmemorandum enthalten?

6. Was ist eine Erfindung, ein Gebrauchsmuster, ein Industriedesign?

7. Welche Bestimmungen sollte eine Anmeldung einer Erfindung (Gebrauchsmuster) enthalten?

8. Welche Voraussetzungen für die Patentierbarkeit muss eine Erfindung, ein Gebrauchsmuster oder ein Industriedesign erfüllen?

9. Beschreiben Sie die verschiedenen Arten von Lizenzvereinbarungen?

10. Beschreiben Sie den Inhalt von Vorlizenzvereinbarungen.

Ganz einfach: Lizenzgebühren sind der Teil des Erlöses aus dem Verkauf eines Produkts, den der Autor erhält. Trotz der Einfachheit der Formulierung ist das Thema recht umfangreich und in diesem Zusammenhang weist die Besteuerung und Bilanzierung solcher Transaktionen eine Reihe von Besonderheiten auf. Versuchen wir, mit einigen davon umzugehen.

Geltungsbereich und einige rechtliche Fragen

Der Begriff der Lizenzgebühr lässt sich mehreren Rechtsbereichen zuordnen. Daher wird es als eine der Zahlungsarten im Rahmen eines Vertrags im Franchising-Bereich häufig verwendet und bezeichnet Urheberrechts- und Lizenzzahlungen für die kommerzielle Nutzung von etwas, das einer anderen Person gehört (Patent, Kunstwerk usw.).

Und schließlich sind Lizenzgebühren in der Wirtschaft und im Landrecht (ein in der Weltpraxis verwendeter Begriff) Pachtzahlungen für das Recht zur Erschließung natürlicher Ressourcen, die ein Unternehmer an den Eigentümer von Land oder Untergrund zahlt.

Die Rechtsbeziehungen der Parteien in Bezug auf Lizenzgebühren im Zusammenhang mit Franchising-Aktivitäten werden in Kapitel 54 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation geregelt (Grundlage der Beziehung: ein kommerzieller Konzessionsvertrag). Gemäß Artikel 1027 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation werden alle Regeln des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation über einen Lizenzvertrag auf einen Handelsvertrag angewendet. Der einzige rechtliche Unterschied zwischen einem kommerziellen Konzessionsvertrag und einem Lizenzvertrag besteht im Vertragsgegenstand. In einem kommerziellen Konzessionsvertrag handelt es sich bei einem Objekt um eine Reihe ausschließlicher Rechte, während es sich bei einem Lizenzvertrag um das Recht zur Nutzung eines geistigen Eigentumsobjekts handelt.

Basierend auf Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 1028 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation unterliegt ein kommerzieller Konzessionsvertrag der Bundesbehörde für geistiges Eigentum (Rospatent). Nach der allgemeinen Regel der Kunst. 1031 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation (das durch Vereinbarung geändert werden kann) muss ein kommerzieller Konzessionsvertrag vom Urheberrechtsinhaber (Franchisegeber) registriert werden. Wenn die Registrierungspflicht nicht erfüllt ist, gilt der Vertrag als nichtig (gemäß Artikel 1031, Absatz 2, Artikel 1028, Absätze 3,6, Artikel 1232, Absatz 1, Artikel 1490 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Die Beziehungen zwischen Einzelpersonen (Autoren) und Personen, die ausschließliche Rechte an Werken erhalten, werden in Kapitel 70 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation geregelt. Es bestimmt, dass die Beziehung schriftlich in Form einer bestimmten Art von Vereinbarung bestätigt werden muss. Dabei handelt es sich um Vertragsarten wie:

• Vereinbarung über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts an einem Werk und des Rechts zur Nutzung des Werks im Rahmen einer Lizenz (Artikel 1285 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);
• Lizenzvertrag, der das Recht zur Nutzung des Werks gewährt (Artikel 1286 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);
• Urheberrechtsvereinbarung (Artikel 1288 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Was die Lizenzgebühren in der Wirtschaft betrifft, so erfüllt die im Jahr 2002 in der Russischen Föderation eingeführte Mineralabbausteuer aus Sicht der Weltpraxis derzeit tatsächlich die Funktion einer Lizenzgebühr (Zahlung an den Ressourceneigentümer für das Recht, Reserven zu erschließen).

Auf Vereinbarungen mit Gegenparteien muss gesondert eingegangen werden, denn Es stellt sich die Frage nach dem anwendbaren Recht (russisches oder ausländisches). Gemäß Absatz Kunst. Gemäß Artikel 1211 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation wird auf den Vertrag standardmäßig das Recht des Landes angewendet, mit dem der Vertrag am engsten verbunden ist. Die Beziehungen der Parteien im Rahmen des Lizenzvertrages unterliegen dem Recht des Staates, in dem der Lizenzgeber seinen Sitz hat. Gleichzeitig Art. 1210 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ermöglicht es den Vertragsparteien, das Recht zu wählen, das auf ihre Rechte und Pflichten aus dieser Vereinbarung anzuwenden ist. Bei der Anwendung des russischen Rechts fallen die Beziehungen automatisch unter die Regelung von Teil 4 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Steuerliche Aspekte

Gewinnsteuer

Aufwendungen in Form von Lizenzgebühren werden in der Periode erfasst, auf die sie sich beziehen, zu dem Tag gemäß den Bedingungen oder zum Tag der Vorlage der Dokumente, die als Grundlage für die Berechnungen dienen, an den Benutzer oder am letzten Tag des Jahres Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) (Absatz 3, Absatz 7, Art. 272 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Zwecke der Gewinnsteuer sind Einkünfte aus der Einräumung von Rechten an den Ergebnissen der geistigen Tätigkeit zur Nutzung gemäß Artikel 5 Absatz 1 zu berücksichtigen. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beziehen sich auf nicht betriebliche Einkünfte, wenn sie vom Steuerpflichtigen nicht auf die in Art. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Weise ermittelt werden. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Einkünfte aus dem Verkauf von Eigentumsrechten. Handelt es sich also für den Urheberrechtsinhaber um eine der Haupttätigkeitsarten, so erfolgt die Erfassung der Einkünfte gemäß Art. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und wenn nicht, dann gemäß Art. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In Absatz 3, Absatz 4 der Kunst. 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass bei nicht betrieblichen Einkünften in Form von Lizenzgebühren das Datum des Einkommenseingangs als Datum der Abrechnung gemäß den Bedingungen der abgeschlossenen Vereinbarungen und das Datum der Vorlage bei der Unterlagen, die als Grundlage für die Abrechnung dienen, oder der letzte Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums).

Wichtig:

Internationaler Aspekt

Eines der häufigsten Steuerplanungsmodelle ist die Übertragung von geistigen Eigentumsrechten an ein Offshore-Unternehmen mit dem Ziel, Lizenzgebühren in einem steuerfreien Rechtsraum zu akkumulieren.

UNCTAD schätzt den Wert der globalen Offshore-Industrie auf 12 Billionen US-Dollar (http://www.unctad.org). Auf den Einsatz von Offshore-Geschäften können russische Organisationen nicht verzichten. Die Nutzung von Offshore-Gerichtsbarkeiten durch russische Organisationen berührt nicht nur ihre internen Interessen, sondern auch die Interessen Russlands als Ganzes. Durch Steuerhinterziehung wird der öffentliche Sektor der Wirtschaft des Landes geschwächt, und Unternehmen, die sich durch solche Systeme der Zahlung von Steuern entziehen, befinden sich möglicherweise in einer schlechteren Lage als gesetzestreue Steuerzahler.

Buchhaltung

In Organisationen, deren Tätigkeitsgegenstand die entgeltliche Bereitstellung von Rechten aus Patenten für Erfindungen, gewerbliche Muster und andere Arten von geistigem Eigentum ist, gelten als Einnahmen Einnahmen, deren Erhalt mit dieser Tätigkeit verbunden ist. Daher sollten Vergütungen in dem Berichtszeitraum, in dem sie gemäß den Bedingungen der Vereinbarung angefallen sind, in den Erträgen aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit enthalten sein (Ziffern 12 und 15 der PBU 9/99).

Die Aufwendungen der Organisation für die Zahlung von Lizenzgebühren im Zusammenhang mit ihren Kernaktivitäten werden gemäß Abschnitt 5 der PBU 10/99, genehmigt durch die Verordnung Nr. 33n vom 05.06.1999, als Aufwendungen für gewöhnliche Aktivitäten erfasst.

Beispiel

Im Oktober 2011 übertrug Alpha LLC dem Unternehmen das Recht zur Nutzung einer Reihe exklusiver Rechte an geistigem Eigentum (diese Dienstleistung ist die Hauptaktivität). Die monatlichen Zahlungen werden auf einen festen Betrag in Euro festgesetzt und unterliegen dem Eingang zu den Bedingungen einer 100 %igen Vorauszahlung in Rubel zum offiziellen Kurs am Tag der Zahlung. Die monatliche Zahlung im Rahmen des Vertrags beträgt 118 Euro (inkl. MwSt.) und ist spätestens am 15. des Monats vor dem Abrechnungsmonat fällig. Der von der Bank von Russland am 15. Oktober 2011 festgelegte Euro-Wechselkurs beträgt 41,6638 Rubel/Euro.

Dt 51 „Abrechnungskonten“ Kt 76-5 „Abrechnungen mit anderen Schuldnern und Gläubigern“

4.916 RUB (118 Euro* 41, 6638) - Anzahlung erhalten von
Benutzer für November

D-t 76-VAT K-t 68-2 „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ 750 Rubel. (RUB 4.916 x 18/118) – Die Mehrwertsteuer wird auf die erhaltene Vorauszahlung berechnet

D-t 76-5 K-t 90,1 „Verkäufe“ 4.916 Rubel. (118 Euro* 41, 6638) - Einkommen für
November

Dt 90-3 „Mehrwertsteuer“ Kt 68,2 750 Rubel. (RUB 4.916 x 18/118) – Mehrwertsteuer wird auf das Einkommen berechnet

D-t 68-2 K-t 76-Mehrwertsteuer 750 Rubel. - Zum Abzug der vom Vorauszahlungsbetrag für November berechneten Mehrwertsteuer akzeptiert