Aufstellung der erwarteten Geldeingänge aus Verkäufen. So erstellen Sie eine Kapitalflussrechnung (CDC)

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Lösung:

Als Ausgangsdaten verwenden wir das in Tabelle 1, Abschnitt 3.3 erhaltene Ergebnis. Gesamtumsatz. Wir teilen die Umsatzsummen (Ziffer 3.3.) jedes Quartals im Verhältnis 70 % für das laufende Quartal und 30 % für das nächste Quartal auf:

1. Quartal:

150.000 * 70 % = 105.000 Rubel;

Die Gesamteinnahmen für das erste Quartal betragen 105.000 Rubel;

2. Viertel:

240.000 * 70 % = 168.000 Rubel;

Gesamteinnahmen für das zweite Quartal: 168.000 + 45.000 = 213.000 Rubel.

III. Viertel:

150.000 * 70 % = 105.000 Rubel;

150.000 * 30 % = 45.000 Rubel. (Forderungen am Ende der Periode);

Gesamteinnahmen für das dritte Quartal: 105.000 + 72.000 = 177.000 Rubel;

IV. Viertel

240.000 * 70 % = 168.000 Rubel;

240.000 * 30 % = 72.000 Rubel. (Forderungen am Ende der Periode);

Gesamteinnahmen für das vierte Quartal: 168.000 + 45.000 = 213.000 Rubel.

Gesamteinnahmen des Jahres:

105.000 + 213.000 + 177.000 + 213.000 = 708.000 Rubel.

Forderungen zum Jahresende:

780.000 – 708.000 = 72.000 Rubel.

Es wird davon ausgegangen, dass der optimale Bestand an Fertigwaren für ein Unternehmen 20 % des Umsatzvolumens des nächsten Quartals beträgt. Der Fertigwarenbestand zu Beginn der Periode entspricht dem Endbestand der Vorperiode. Der Bestand am Ende des vierten Quartals wird wie folgt ermittelt: Tische - 20 Stk., Schränke - 30 Stk. (Tisch 3).

Tisch 3

Produktionsbudget in physischen Einheiten

Lösung:

Abschnitt 1.1 und Abschnitt 1.2 von Tabelle 3 werden mit Daten aus Tabelle 1 ausgefüllt.

Klausel 2. Geplante Salden der fertigen Produkte am Ende der Periode

1. Quartal

II. Viertel

Klausel 2.1. Tabellen = 100 * 20 % = 20 Einheiten.

Klausel 2.2. Schränke = 200 * 20 % = 40 Einheiten.

III. Viertel

Klausel 2.1. Tabellen = 200 * 20 % = 40 Einheiten.

Klausel 2.2. Schränke = 300 * 20 % = 60 Einheiten.

Klausel 3. Der Bestand an Fertigwaren zu Beginn der Periode entspricht dem Endbestand der vorherigen Periode. Dementsprechend übernehmen wir die Daten aus Ziffer 2.1 und Ziffer 2.2. für das nächste Quartal Ziffer 3.1. und Abschnitt 3.2.

Klausel 4. Wir berechnen das Volumen der Fertigprodukte als Summe des geplanten Volumens und des geplanten Saldos am Ende der Periode abzüglich des Saldos der Fertigprodukte zu Beginn der Periode, d. h.:

Klausel 4.1. = Abschnitt 1.1 + Abschnitt 2.1 – Abschnitt 3.1;

Abschnitt 4.2. = Abschnitt 1.2 + Abschnitt 2.2 – Abschnitt 3.2;

1. Quartal

Klausel 4.1. = 100 + 40 = 140 Einheiten.

Abschnitt 4.2. = 200 + 60 = 260 Einheiten.

II. Viertel

Abschnitt 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 Einheiten.

III. Viertel

Klausel 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120 Einheiten.

Abschnitt 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220 Einheiten.

IV. Viertel

Klausel 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180 Einheiten.

Abschnitt 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 Einheiten.

Der Materialverbrauch pro Produktionseinheit ist in Tabelle 4 dargestellt. Durch Multiplikation der Anzahl der herzustellenden Produkteinheiten mit der Verbrauchsrate an Rohstoffen und Materialien pro Produkteinheit erhalten wir den Gesamtbedarf an Materialien (Tabelle 5).

Das Produkt aus dem resultierenden Wert und den Kosten einer Materialeinheit (Spanplatte - 10 Rubel, Kiefer - 20 Rubel) ergibt wiederum die Höhe der direkten Materialkosten.

Im Jahr 2011 mit Beschluss des Finanzministeriums vom 02.02.2011. Nr. 11n wurde genehmigt. Seine Einführung war auf den Versuch zurückzuführen, die russischen Rechnungslegungsstandards näher an die internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) heranzuführen.

Gemäß Absatz 6 der PBU 21/2008 muss die Rechnungslegungspolitik der Organisation eine rationelle Rechnungslegung auf der Grundlage der Geschäftsbedingungen und der Größe der Organisation gewährleisten (Rationalitätsanforderung).

Die Indikatoren der Kapitalflussrechnung der Organisation spiegeln sich in wider RubelRF.

Der Betrag der Zahlungsströme in Fremdwährung wird zum offiziellen Wechselkurs dieser Fremdwährung zum Rubel, der von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Zahlung oder des Empfangs festgelegt wird, in Rubel umgerechnet

Beachten Sie:Der Unterschied ergibt sich aus Neuberechnung Cashflows der Organisation sowie Barbestände und Zahlungsmitteläquivalente in Fremdwährungen zu Kursen für verschiedene Zeitpunkte, die in der Kapitalflussrechnung widergespiegelt werden separat aus den aktuellen, Investitions- und Finanz-Cashflows der Organisation als Auswirkungen von Änderungen des Wechselkurses der Fremdwährung gegenüber dem Rubel.

2. Kennzahlen der Kapitalflussrechnung für die Vorperiode.

Die Zahlen des Vorjahresberichts werden aus der Kapitalflussrechnung 2010 übernommen, mit Anpassungen zur Vergleichbarkeit der Daten.

Wenn die Daten für den Zeitraum vor dem Berichtszeitraum vorliegen, unvergleichlich mit Daten für den Berichtszeitraum, dann unterliegen die ersten dieser Daten einer Anpassung auf der Grundlage der durch Regulierungsgesetze zur Rechnungslegung festgelegten Regeln. Jede bedeutsam Die Anpassung muss offengelegt werden in den Erläuterungen in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung unter Angabe der Gründe für diese Anpassung .

Diese. Daten zur Kapitalflussrechnung für 2010 muss angepasst werden:

• Zahlungsmitteläquivalente widerspiegeln;
• die Beträge der indirekten Steuern „herausziehen“ und den Saldo der gegenseitigen Abrechnungen dafür anzeigen;
• „Einschränken“ von Umsätzen, die keine Cashflows der Organisation sind;

Wenn die Anpassung der Vorjahresindikatoren schwierig ist, ist es notwendig, die Indikatoren auf der Grundlage der Rechnungslegungsdaten für 2010 zu berechnen (was eigentlich die Erstellung einer neuen Kapitalflussrechnung für 2010 bedeutet).

Beachten Sie:Bitte denken Sie beim Ausfüllen des Berichts daran Selbstbehalt oder Negativ Indikatoren werden im Bericht angezeigt in Klammern(Beschluss des Finanzministeriums vom 2. Juli 2010 Nr. 66n „Über die Formen des Jahresabschlusses der Organisation“).

3. Ausfüllen des Abschnitts „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“.

Der Abschnitt „Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit“ enthält Indikatoren, die die Einnahmen und Ausgaben von Mitteln im Zusammenhang mit den Hauptaktivitäten der Organisation (Eingänge von Kunden und Zahlungen an Lieferanten) charakterisieren.

Auch in diesem Abschnitt wiedergegeben:

1. Einkommen:

• Miete, Lizenzzahlungen, Lizenzgebühren, Provisionen und andere ähnliche Zahlungen;
• aus Zinsen auf Forderungen gegenüber Käufern (Kunden);
• aus Weiterverkauf von Finanzanlagen;
• Sonstiges (einschließlich positivem Endsaldo für die Mehrwertsteuer).

• zur Mitarbeitervergütung;
• Einkommenssteuer;
• Zinsen auf Schuldverschreibungen (mit Ausnahme der Zinsen, die im Wert des Anlagevermögens berücksichtigt werden);
• Sonstiges (einschließlich negativer Endsaldo für Mehrwertsteuer).

Beachten Sie:Gemäß Abschnitt 12 der PBU 23/2011 sind die Cashflows der Organisation, die kann nicht eindeutig klassifiziert werdenPunkte 8- 11 Rückstellungen, die als Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit klassifiziert werden.

Erträge aus laufender Geschäftstätigkeit

Einnahmen – insgesamt(Linie 4110 ) – gibt den Gesamtbetrag der Einnahmen aus dem laufenden Betrieb an (berechnet als Summe der Zeilen). 4111 -4119 ).

Einschließlich:

aus dem Verkauf von Produkten, Waren, Werken und Dienstleistungen(Linie 4111 ) – gibt den Betrag an Bargeld und Äquivalenten an, der auf Girokonten und an der Kasse der Organisation (sowie auf Konten für Bargeldäquivalente) für verkaufte Waren, Arbeiten und Dienstleistungen (einschließlich Provisionen und Agenturgebühren) eingegangen ist.

Diese Einnahmen werden in den Buchhaltungsregistern in der Belastung der folgenden Konten ausgewiesen:

• 50 „Kassierer“;
• 51 „Girokonten“;
• 52 „Währungskonten“;

Diese Einnahmen spiegeln sich auch in der Belastung der Konten 50, 51, 52, 58, 76 wider, abzüglich der Beträge:

• indirekte Steuern (wir ziehen Mehrwertsteuerbeträge ab, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer auf Rückerstattungen und Beträge, die Auftraggebern und Auftraggebern geschuldet werden);
• von Agenten, Kommissionären und Vermittlern erhaltene Zahlungen zur Weiterleitung an Auftraggeber, Auftraggeber und Kunden von Vermittlern;
• als Entschädigung für anfallende Nebenkosten und sonstige Aufwendungen erhalten.

aus der Weiterveräußerung von Finanzanlagen(Linie 4113 ) – gibt den Betrag der erhaltenen Barmittel und Äquivalente für Finanzinvestitionen an, die zum Zwecke des kurzfristigen Weiterverkaufs (normalerweise innerhalb von drei Monaten) erworben wurden.

Beachten Sie:Gemäß Abschnitt 17 der PBU 23/2011 werden die Zahlungsströme in der Kapitalflussrechnung berücksichtigt zusammengebrochen in Fällen, in denen sie durch schnellen Umsatz, große Mengen und kurze Rückgabefristen gekennzeichnet sind.

Somit werden Einnahmen aus Finanzinvestitionen nur in Höhe des wirtschaftlichen Nutzens ausgewiesen, den die Organisation erhält (Gesamtbetrag der Einnahmen abzüglich der für den Erwerb realisierter Finanzinvestitionen aufgewendeten Beträge).

(Linien 4114 - 4118 ) - Die Namen zusätzlicher Zeilen und die diesen Namen entsprechenden Belegbeträge werden angezeigt.

In zusätzlichen Zeilen kann der Buchhalter unter Berücksichtigung der Wesentlichkeit Einkünfte aus laufender Tätigkeit abbilden, die in den Einkünften anderer Zeilen nicht berücksichtigt sind.

Bei solchen Quittungen kann es sich um solche Quittungen handeln, die nicht eindeutig zugeordnet werden können.

Die Beträge dieser Einnahmen werden nach den gleichen Grundsätzen ausgewiesen wie die Beträge der Einnahmen aus Verkäufen in der Zeile 4111 .

sonstiges Angebot(Linie 4119 ) - gibt die Höhe der sonstigen Einnahmen aus der laufenden Tätigkeit von Organisationen an. Solche Quittungen könnten sein:

• die Höhe des Gewinns aus dem Verkauf/Kauf von Währungen;
• positiver Saldo der Mehrwertsteuerzahlungen;
• Entschädigungsbeträge;
• Zinsen auf Forderungen gegenüber Käufern (Kunden);
• Erlöse aus dem Verkauf anderer Immobilien (mit Ausnahme des Verkaufs von Anlagevermögen);

Beträge indirekter Steuern, die eine Organisation aus dem Haushalt erhält (z. B. Mehrwertsteuerrückerstattungen), werden in dieser Zeile „zusammengebrochen“ ausgewiesen.

ZAHLUNGEN FÜR LAUFENDE OPERATIONEN

Zahlungen – insgesamt(Linie 4120 ) – gibt die Höhe der Zahlungen für aktuelle Transaktionen an (berechnet als Summe der Zeilen). 4121 -4129 ). Indikatoren nach Zeile 4120 und nach Zeilen 4121-4129

Einschließlich:

an Lieferanten (Auftragnehmer) für Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen(Linie 4121 ) – gibt die Höhe der Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer für erhaltene Waren und Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit den aktuellen Aktivitäten der Organisation an.

• 50 „Kassierer“;
• 51 „Girokonten“;
• 52 „Währungskonten“;
• 58 „Finanzinvestitionen“ (im Hinblick auf die Bilanzierung von Zahlungsmitteläquivalenten im Zusammenhang mit Finanzinvestitionen);
• 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (im Hinblick auf die Bilanzierung anderer Zahlungsmitteläquivalente);

Diese Zahlungen werden in den Buchhaltungsregistern auf der Gutschrift der folgenden Konten ausgewiesen:

• 50 „Kassierer“;
• 51 „Girokonten“;
• 52 „Währungskonten“;
• 58 „Finanzinvestitionen“ (im Hinblick auf die Bilanzierung von Zahlungsmitteläquivalenten im Zusammenhang mit Finanzinvestitionen);
• 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (im Hinblick auf die Bilanzierung anderer Zahlungsmitteläquivalente);

Einkommenssteuer(Linie 4124 ) – gibt die Höhe der Zahlungen im Zusammenhang mit der Zahlung der Körperschaftssteuer an, einschließlich Steuervorauszahlungen, mit Ausnahme der Körperschaftssteuer, die direkt mit den Investitionen oder Finanzgeschäften der Organisation in Zusammenhang steht.

(Linien 4125-4128 ) - Die Namen zusätzlicher Zeilen und die diesen Namen entsprechenden Zahlungsbeträge werden angezeigt.

In zusätzlichen Zeilen kann der Buchhalter unter Berücksichtigung des Wesentlichkeitsgrads Zahlungen für laufende Aktivitäten abbilden, die in den Zahlungsbeträgen anderer Zeilen nicht berücksichtigt sind.

Bei solchen Zahlungen kann es sich um Zahlungen handeln, die nicht eindeutig zugeordnet werden können.

Die Beträge dieser Zahlungen richten sich nach den gleichen Grundsätzen wie die Beträge der Zahlungen an Lieferanten und Auftragnehmer für erhaltene Waren und Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit den aktuellen Aktivitäten der Organisation in der Branche 4121 .

sonstige Zahlungen (Zeile 4129 ) – gibt die Höhe anderer Zahlungen im Zusammenhang mit den aktuellen Aktivitäten von Organisationen an. Solche Zahlungen können sein:

• die Höhe des Verlusts aus dem Verkauf/Kauf von Währungen;
• die Höhe des Verlusts, der beim Umtausch von Zahlungsmitteläquivalenten entstanden ist;
• negative Zahlungsbilanz (Haushaltsschulden) für die Mehrwertsteuer;
• Strafen, Bußgelder und Sanktionen, die von der Organisation im Rahmen von Vereinbarungen mit Gegenparteien gezahlt werden.

Beträge indirekter Steuern, die von einer Organisation an den Haushalt gezahlt werden (z. B. Mehrwertsteuer), werden in dieser Zeile „zusammengebrochen“ ausgewiesen.

Saldo der Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit(Linie 4100 ) - gibt die Höhe der Differenz zwischen Einnahmen aus laufenden Vorgängen und Zahlungen für laufende Vorgänge an.

Linie 4100 = Zeichenfolge 4110 - Linie 4120.

1. Ausfüllen des Abschnitts „Cashflows aus Investitionstätigkeit“.

In diesem Abschnitt spiegeln Organisationen Cashflows wider, die mit Investitionstätigkeiten verbunden sind – dem Erwerb, der Schaffung oder der Veräußerung von langfristigen Vermögenswerten.

Gemäß Absatz 10 der PBU 23/2011 zeigen Informationen über Cashflows aus Investitionstätigkeiten den Benutzern des Jahresabschlusses der Organisation die Höhe der Ausgaben an, die der Organisation für den Erwerb oder die Schaffung langfristiger Vermögenswerte entstanden sind, die in der Zukunft Geldeinnahmen ermöglichen.

Beispiele für Cashflows aus Investitionstransaktionen:

• Zahlungen an Lieferanten (Auftragnehmer) und Mitarbeiter der Organisation im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung, Modernisierung, dem Umbau und der Vorbereitung zur Nutzung von Anlagevermögen, einschließlich Kosten für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeit;
• Zahlung von Zinsen auf Schuldverschreibungen, die im Wert des Anlagevermögens gemäß PBU 15/2008 enthalten sind;
• Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen;
• Zahlungen im Zusammenhang mit dem Erwerb von Anteilen (Beteiligungen) an anderen Organisationen, mit Ausnahme von Finanzanlagen, die zum Zwecke der kurzfristigen Weiterveräußerung erworben werden;
• Erlöse aus dem Verkauf von Anteilen (Beteiligungen) an anderen Organisationen, mit Ausnahme von Finanzanlagen, die zum Zweck der kurzfristigen Weiterveräußerung erworben wurden;
• Bereitstellung von Darlehen für Dritte;
• Rückzahlung von Krediten, die anderen Personen gewährt wurden;
• Zahlungen im Zusammenhang mit dem Erwerb von Schuldverschreibungen (Anspruchsrechte gegenüber anderen Personen), mit Ausnahme von Finanzanlagen, die zum Zweck der kurzfristigen Weiterveräußerung erworben wurden;
• Erlöse aus der Veräußerung von Schuldverschreibungen (Anspruchsrechte gegenüber anderen Personen), mit Ausnahme von Finanzanlagen, die zum Zweck der kurzfristigen Weiterveräußerung erworben wurden;
• Dividenden und ähnliche Erträge aus Kapitalbeteiligungen an anderen Organisationen;

Erträge aus der Investitionstätigkeit

Einnahmen – insgesamt(Linie 4210 ) - gibt den Gesamtbetrag der Erträge aus Investitionstätigkeiten an (berechnet als Summe der Zeilen). 4211 -4219 )

Einschließlich:

aus dem Verkauf von Anlagevermögen (außer Finanzanlagen)(Linie 4211 ) – gibt die Höhe der Geldeingänge und Zahlungsmitteläquivalente im Zusammenhang mit dem Verkauf von Anlagevermögen an.

Zum Beispiel Erlöse aus Verkäufen:

• Anlagevermögen;
• immaterielle Vermögenswerte;
• Kapitalinvestitionen in langfristige Vermögenswerte (auch in Form von Anlagen im Bau);
• F&E-Ergebnisse.

• 50 „Kassierer“;
• 51 „Girokonten“;
• 52 „Währungskonten“;
• 58 „Finanzinvestitionen“ (im Hinblick auf die Bilanzierung von Zahlungsmitteläquivalenten im Zusammenhang mit Finanzinvestitionen);
• 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (im Hinblick auf die Bilanzierung anderer Zahlungsmitteläquivalente);

• indirekte Steuern (wir ziehen Mehrwertsteuerbeträge ab, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer auf Rückerstattungen und Beträge, die Auftraggebern und Auftraggebern geschuldet werden);
• von Agenten, Kommissionären und Vermittlern erhaltene Zahlungen zur Weiterleitung an Auftraggeber, Auftraggeber und Kunden von Vermittlern;
• als Entschädigung für entstandene Aufwendungen (Transport, Nebenkosten usw.) erhalten.

aus der Rückgabe gewährter Kredite, aus dem Verkauf von Schuldverschreibungen (Rechte, Gelder gegen andere Personen einzufordern) (Zeile 4213 ) - Die Höhe der Quittungen wird angegeben:

• aus Rückflüssen früher ausgegebener verzinslicher Darlehen (ohne erhaltene Zinsen);
• aus dem Verkauf von Wechseln und Obligationen (ohne erhaltene Zinsen);
• aus der Abtretung bereits erworbener Anspruchsrechte an Dritte.

sonstiges Angebot(Linie 4219 ) – gibt die Höhe anderer Einkünfte im Zusammenhang mit der Investitionstätigkeit der Organisation an, zum Beispiel Einkünfte aus der Teilnahme an gemeinsamen Aktivitäten.

ZAHLUNGEN FÜR INVESTITIONSGESCHÄFTE

Zahlungen – insgesamt(Linie 4220 ) – gibt die Höhe der Zahlungen für Investitionstransaktionen an (berechnet als Summe der Zeilen). 4221 -4229 ). Indikatoren nach Zeile 4220 und nach Zeilen 4221-4229 sind in Klammern angegeben.

Einschließlich:

im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Schaffung, der Modernisierung, dem Umbau und der Bereitstellung zur Nutzung von Anlagevermögen (Zeile 4221 ) - gibt die Höhe der Zahlungen an Gegenparteien sowie Zahlungen an Mitarbeiter der Organisation im Zusammenhang mit Operationen für den Erwerb, die Schaffung, Modernisierung, den Wiederaufbau und die Vorbereitung für die Nutzung langfristiger Vermögenswerte an.

Diese Zahlungen werden in den Buchhaltungsregistern auf der Gutschrift der folgenden Konten ausgewiesen:

• 50 „Kassierer“;
• 51 „Girokonten“;
• 52 „Währungskonten“;
• 58 „Finanzinvestitionen“ (im Hinblick auf die Bilanzierung von Zahlungsmitteläquivalenten im Zusammenhang mit Finanzinvestitionen);
• 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (im Hinblick auf die Bilanzierung anderer Zahlungsmitteläquivalente);

• indirekte Steuern (wir ziehen die gezahlten Mehrwertsteuerbeträge ab, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer auf Rückerstattungen und der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit Auftraggebern und Auftraggebern);
• Von Agenten, Kommissionären und Vermittlern gezahlte Beträge, die zur Überweisung an Auftraggeber, Auftraggeber und Kunden von Vermittlern fällig sind;
• erstattungsfähige Ausgaben (Transport, Nebenkosten usw.).

im Zusammenhang mit dem Erwerb von Schuldverschreibungen (Anspruchsrechte gegenüber anderen Personen), der Gewährung von Krediten an andere Personen (Ziffer 4223 ) – gibt den Betrag der gesendeten Zahlungen an:

• zur Bereitstellung verzinslicher Darlehen;
• für den Kauf von Wechseln und Anleihen;
• über erworbene Anspruchsrechte gegenüber Dritten.

andere Zahlungen(Linie 4229 ) - Die Höhe der Zahlungen wird angegeben:

• zur Einkommensteuer aus Anlagegeschäften (sofern eine korrekte Ermittlung möglich ist);
• gerichtet auf Beiträge zu gemeinsamen Aktivitäten;
• andere Zahlungen im Zusammenhang mit den Investitionstätigkeiten der Organisation.

Linie 4200 = Zeichenfolge 4210 - Linie 4220.

Wenn das Ergebnis negativ ist, wird es in Klammern angegeben.

BEISPIEL FÜR DAS AUSFÜLLEN EINES CASH-FLOW-BERICHTSBLATTS 1.

1. Ausfüllen des Abschnitts „Cashflows aus Finanztransaktionen“.

Der Abschnitt „Cashflows aus Finanztransaktionen“ spiegelt die Höhe der Cashflows wider, die mit der Aufnahme von Finanzierungen auf Fremd- oder Eigenkapitalbasis verbunden sind.

Solche Operationen bringen Änderungen in Struktur und Umfang mit sich:

• Kapital der Organisation;
• geliehene Mittel der Organisation.

• Bareinlagen von Eigentümern (Teilnehmern), Erlöse aus der Ausgabe von Aktien, Erhöhungen der Beteiligungsanteile;
• Zahlungen an Eigentümer (Teilnehmer) im Zusammenhang mit dem Rückkauf von Anteilen (Beteiligungen) der Organisation von ihnen oder ihrem Austritt aus der Mitgliedschaft;
• Zahlung von Dividenden und anderen Zahlungen zur Gewinnausschüttung zugunsten der Eigentümer (Teilnehmer);
• Erlöse aus der Ausgabe von Anleihen, Wechseln und anderen Schuldtiteln;
• Zahlungen im Zusammenhang mit der Einlösung (Einlösung) von Wechseln und anderen Schuldtiteln;
• Aufnahme von Krediten und Anleihen bei anderen Personen;
• Rückgabe von Darlehen und Anleihen, die von anderen Personen erhalten wurden.

Einnahmen – insgesamt(Linie 4310 ) – gibt den Gesamtbetrag der Einnahmen aus Finanztransaktionen an (berechnet als Summe der Zeilen). 4311 -4319 )

Einschließlich:

Aufnahme von Krediten und Darlehen(Linie 4311 ) – gibt die Höhe der Einnahmen aus Bargeld und Zahlungsmitteläquivalenten als Kredite und Anleihen an (einschließlich Einnahmen aus zinslosen Darlehen).

Bareinlagen der Eigentümer (Teilnehmer)(Linie 4312 ) - gibt die Höhe der Geldbeiträge der Eigentümer (Teilnehmer) der Organisation an, die nicht zu einer Erhöhung der Beteiligungsanteile führen.

aus der Ausgabe von Aktien, Erhöhung der Beteiligungsanteile(Linie 4313 ) – gibt den Betrag der als Zahlung erhaltenen Quittungen an:

• Anteile der Organisation (durch ihre Aktionäre);
• Anteile am genehmigten Kapital der Organisation (durch ihre Gründer);
• zusätzlich platzierte Aktien;
• zusätzliche Bareinzahlungen, die zu einer Erhöhung des Beteiligungsanteils führen.

• von der Organisation ausgestellte Rechnungen;
• Anleiheemissionen;
• andere Schuldtitel.

ZAHLUNGEN FÜR FINANZTRANSAKTIONEN

Zahlungen – insgesamt(Linie 4320 ) – gibt die Höhe der Zahlungen für Finanztransaktionen an (berechnet als Summe der Zeilen). 4321 -4329 ). Indikatoren nach Zeile 4320 und nach Zeilen 4321-4329 sind in Klammern angegeben.

Einschließlich:

Eigentümer (Teilnehmer) im Zusammenhang mit dem Rückkauf von Anteilen (Beteiligungen) der Organisation von ihnen oder ihrem Austritt aus der Mitgliedschaft (Zeile 4321 ) - Die Höhe der Zahlungen wird angegeben:

• der tatsächliche Wert des Anteils (Teilanteils) für den Teilnehmer/seine Gläubiger/Erben/Rechtsnachfolger;
• für eigene Aktien, die von Aktionären (deren Gläubigern, Erben, Abtretungsempfängern) erworben wurden.

im Zusammenhang mit der Rückzahlung (Einlösung) von Wechseln und anderen Schuldtiteln, der Rückzahlung von Darlehen und Anleihen(Linie 4323 ) – gibt die Höhe der Zahlungen an, die zur Rückzahlung von Schulden (Kredite, Anleihen, eigene Wechsel und andere Schuldtitel) dienen, mit Ausnahme der gezahlten Zinsbeträge.

andere Zahlungen(Linie 4329 ) – gibt die Höhe anderer Zahlungen im Zusammenhang mit den Finanztransaktionen der Organisation an. Diese Zeile kann beispielsweise die von der Organisation gezahlten Leasingzahlungen widerspiegeln.

Saldo der Cashflows aus Finanztransaktionen(Linie 4300 ) – gibt die Höhe der Differenz zwischen Einnahmen aus Finanztransaktionen und Zahlungen für Finanztransaktionen an.

Linie 4300 = Zeichenfolge 4310 - Linie 4320.

Wenn das Ergebnis negativ ist, wird es in Klammern angegeben.

1. Resultierende Daten.

Saldo der Cashflows für den Berichtszeitraum(Linie 4400 ) – gibt den Betrag an, der durch Addition erhalten wird:

• Saldo der Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit (Zeile 4100 );
• Saldo der Cashflows aus Investitionstätigkeiten (Zeile 4200 );
• Saldo der Cashflows aus Finanztransaktionen (Zeile 4300 );

Wenn das Ergebnis negativ ist, wird es in Klammern angegeben.

Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn der Berichtsperiode(Linie 4450 ) – gibt die Höhe des Saldos an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten zu Beginn des Jahres an.

Dieser Indikator muss zu Beginn des Jahres mit dem Indikator der Bilanzzeile 1250 „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“ verknüpft werden. Wenn diese Beträge nicht gleich sind, müssen die aufgetretenen Abweichungen entschlüsselt und erklärt werden.

Saldo der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am Ende des Berichtszeitraums(Linie 4500 ) – gibt den Betrag des Barguthabens und der Barmitteläquivalente am Jahresende an.

Dieser Indikator sollte am Jahresende mit dem Indikator der Bilanzzeile 1250 „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“ verknüpft werden. Wenn diese Beträge nicht gleich sind, müssen die aufgetretenen Abweichungen entschlüsselt und erklärt werden.

Das Ausmaß der Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse ausländischer Währungen gegenüber dem Rubel(Linie 4490 ) – gibt den „zusammengebrochenen“ Gesamtbetrag der Wechselkursdifferenzen an, die im Zusammenhang mit der Umrechnung von Fremdwährungsmitteln und -äquivalenten in Rubel entstehen.

Die Höhe der Differenz wird wie folgt ermittelt:

Das Ausmaß der Auswirkungen von Änderungen des Wechselkurses der Fremdwährung gegenüber dem Rubel = der Gesamtbetrag der positiven Wechselkursdifferenzen für das Berichtsjahr – der Gesamtbetrag der negativen Wechselkursdifferenzen für das Berichtsjahr.

Wenn das Ergebnis negativ ist, wird es in Klammern angegeben.

Daten zur Ermittlung des Endsaldos für Wechselkursdifferenzen sind im Buchhaltungskonto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ enthalten.

BEISPIEL FÜR DAS AUSFÜLLEN EINES CASH-FLOW-BERICHTS, Blatt 2.

1. Rechnungslegungsgrundsätze.

Die folgenden Informationen müssen zu Rechnungslegungszwecken in den Rechnungslegungsrichtlinien der Organisation enthalten sein.

• wie viel der Kunde im ersten Planmonat für Sendungen des Vormonats bezahlen muss. In unserem Beispiel handelt es sich um die aktuellen Schulden zum 31. Januar;
• Welcher Betrag wird für die überfällige Schuld gezahlt? Daten aus dem Tilgungsplan.

• von Kunde A - 2.361.560 RUB. (1.870.325 [Zahlung für Lieferungen im Januar] + 400.000 [Rückzahlung überfälliger Schulden] + 493.000 [Zahlung für Lieferungen im Februar] - 401.765 [im Februar entstandene überfällige Schulden]);
• von Kunde B - 4.352.940 RUB. (3.644.500 + 708.440 + 0-0).

Die Kapitalflussrechnung eines Unternehmens ermöglicht es den Abschlussadressaten, die Fähigkeit eines Unternehmens zur Generierung von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten zu beurteilen und den Bedarf des Unternehmens an der Verwendung dieser Zahlungsströme einzuschätzen. Der Zweck von IFRS 7 besteht darin, Cashflow-Informationen zu standardisieren, indem Cashflows nach Art der Aktivität klassifiziert werden: Betrieb, Investition und Finanzierung.

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Ein Unternehmen muss eine Kapitalflussrechnung gemäß den Anforderungen dieses Standards erstellen und diese als integralen Bestandteil seines Jahresabschlusses für jede Periode darstellen, für die Abschlüsse vorgelegt werden.

Unternehmen erzeugen und verwenden Bargeld, unabhängig von der Art der Tätigkeit und unabhängig davon, ob Bargeld als Produkt des Unternehmens betrachtet werden kann (z. B. Banken und andere Finanzinstitute). Unternehmen benötigen aus den gleichen Gründen Bargeld, egal wie unterschiedlich ihre Aktivitäten sind. Alle Unternehmen benötigen Bargeld, um ihre Geschäfte abzuwickeln, Verbindlichkeiten zu begleichen und Dividenden auszuschütten. Dementsprechend verlangt IFRS 7 die Darstellung einer Kapitalflussrechnung aller Unternehmen.

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Vorteile einer Kapitalflussrechnung

Wenn die Kapitalflussrechnung in Verbindung mit anderen Abschlüssen verwendet wird, können Benutzer Änderungen im Nettovermögen eines Unternehmens, seiner Finanzstruktur (einschließlich Liquidität und Solvenz) und seiner Fähigkeit, die Höhe und den Zeitpunkt der Zahlungsströme zu beeinflussen, bewerten. Die Kapitalflussrechnung ist hilfreich bei der Beurteilung der Fähigkeit eines Unternehmens, Bargeld zu generieren, sowie bei der Modellierung, Schätzung und dem Vergleich des Barwerts künftiger Cashflows mit anderen Unternehmen. Mit dem Bericht können Sie Daten zur Betriebsleistung verschiedener Unternehmen vergleichen, da die Folgen der Anwendung unterschiedlicher Rechnungslegungsmethoden auf ähnliche Transaktionen und Ereignisse eliminiert werden.

Historische Cashflow-Daten werden häufig verwendet, um die Höhe, den Zeitpunkt und die Wahrscheinlichkeit zukünftiger Cashflows abzuschätzen. Sie sind auch hilfreich bei der Prüfung der Genauigkeit früherer Schätzungen zukünftiger Cashflows und bei der Untersuchung des Zusammenhangs zwischen Rentabilität und Netto-Cashflows sowie der Auswirkungen von Preisänderungen.

Definitionen von IFRS 7

Geldmittel Dazu gehören Bargeld auf Konten sowie Kassen- und Sichteinlagen.

Zahlungsmitteläquivalente - Hierbei handelt es sich um kurzfristige, hochliquide Anlagen, die leicht in bekannte Barbeträge umgewandelt werden können und einem unwesentlichen Risiko von Wertschwankungen unterliegen.

Cashflows - Ein- und Auszahlungen von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten.

Betriebstätigkeiten - die wichtigsten einkommensschaffenden Aktivitäten des Unternehmens und andere Aktivitäten außer Investitions- und Finanzaktivitäten.

Investitionstätigkeit - Erwerb und Veräußerung von langfristigen Vermögenswerten und anderen Investitionen, die keine Zahlungsmitteläquivalente sind.

Finanzielle Aktivitäten - Tätigkeiten, die zu Veränderungen in der Höhe und Zusammensetzung des eingebrachten Kapitals und der Fremdmittel des Unternehmens führen.

Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente

Zahlungsmitteläquivalente dienen der Deckung kurzfristiger Zahlungsverpflichtungen und nicht für Investitionen oder andere Zwecke. Damit eine Investition als Zahlungsmitteläquivalent gilt, muss sie problemlos in einen bekannten Bargeldbetrag umgewandelt werden können und einem unbedeutenden Risiko von Wertänderungen unterliegen. Daher werden Investitionen im Allgemeinen nur dann als Zahlungsmitteläquivalente klassifiziert, wenn sie eine kurze Laufzeit haben, beispielsweise drei Monate oder weniger ab dem Erwerbsdatum. Investitionen in das Eigenkapital anderer Unternehmen werden nicht in den Zahlungsmitteläquivalenten erfasst, es sei denn, es handelt sich im Wesentlichen um Zahlungsmitteläquivalente (z. B. Vorzugsaktien, die kurz vor ihrem Fälligkeitsdatum erworben wurden und ein bestimmtes Fälligkeitsdatum haben).

Bankdarlehen gelten grundsätzlich als Finanzierungstätigkeit. In einigen Ländern sind jedoch bei Bedarf rückzahlbare Überziehungskredite ein integraler Bestandteil des Cash-Managements eines Unternehmens. In diesem Fall werden Kontokorrentkredite in die Zusammensetzung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente einbezogen. Charakteristisch für solche Vereinbarungen mit Banken ist, dass sich der Kontostand von positiv zu negativ ändert.

Der Cashflow umfasst nicht den Umsatz zwischen Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, da diese Komponenten Teil des Cash-Managements eines Unternehmens und nicht Teil seiner Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungstätigkeit sind. Beim Cash Management geht es darum, überschüssige Barmittel in die Beschaffung von Zahlungsmitteläquivalenten zu investieren.

Präsentation der Kapitalflussrechnung

Die Kapitalflussrechnung muss Informationen über die Zahlungsströme des Berichtszeitraums enthalten, aufgeschlüsselt nach Strömen aus Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungstätigkeit.

Ein Unternehmen stellt Cashflows aus Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungstätigkeit in einer Form dar, die der Art seiner Tätigkeit am besten entspricht. Die Klassifizierung nach Aktivität liefert Informationen, die es Benutzern ermöglichen, die Auswirkungen dieser Aktivitäten auf die Finanzlage eines Unternehmens und die Höhe seiner Zahlungsmittel und Äquivalente einzuschätzen. Diese Informationen können auch verwendet werden, um die Beziehungen zwischen diesen Aktivitäten zu bewerten.

Bei derselben Transaktion kann es zu unterschiedlich klassifizierten Cashflows kommen. Beispielsweise können Darlehenszahlungen sowohl Zinsen als auch Kapital umfassen. Der Zinsanteil kann als operative Tätigkeit und der Kapitalanteil als Finanzierungstätigkeit klassifiziert werden.

Betriebstätigkeiten

Die Höhe des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit ist ein wichtiger Indikator dafür, wie Unternehmen ausreichende Cashflows generieren, um die Betriebsfähigkeit des Unternehmens aufrechtzuerhalten, Kredite zurückzuzahlen, Dividenden zu zahlen und andere Investitionen zu tätigen, ohne auf externe Finanzierungsquellen zurückzugreifen. Informationen über bestimmte Komponenten des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit für frühere Zeiträume werden in Kombination mit anderen Informationen bei der Prognose künftiger Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit hilfreich sein.

Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit beziehen sich in erster Linie auf die Kernaktivitäten des Unternehmens. Diese Ströme resultieren typischerweise aus Transaktionen, die in der Definition von Gewinn oder Verlust enthalten sind. Beispiele für Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit:

Geldeinnahmen aus dem Verkauf von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen;

Bareinnahmen in Form von Lizenzgebühren, Gebühren, Provisionen und anderen Einnahmen;

Barzahlungen an Lieferanten für Waren und Dienstleistungen;

Barzahlungen an und im Namen von Mitarbeitern;

Geldeingänge und Zahlungen an eine Versicherungsgesellschaft für Prämien, Ansprüche, Renten und andere Versicherungsleistungen;

Barauszahlungen oder Einkommensteuerrückerstattungen, wenn diese nicht direkt mit Finanzierungs- oder Investitionstätigkeiten in Zusammenhang stehen können;

Geldeingänge und Zahlungen aus Verträgen, die zu kommerziellen oder Handelszwecken abgeschlossen wurden.

Einige Transaktionen, beispielsweise der Verkauf von Ausrüstung, können zu einem Gewinn oder Verlust führen. Cashflows aus solchen Transaktionen werden als Cashflows aus Investitionstätigkeit klassifiziert. Barzahlungen für die Herstellung oder den Erwerb von Vermögenswerten zur Vermietung an andere und deren anschließenden Verkauf gemäß Paragraph 68A von IAS 16 „Sachanlagen“ werden jedoch als Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert. Zahlungseingänge aus Leasingverhältnissen und spätere Verkäufe solcher Vermögenswerte sind ebenfalls Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit.

Ein Unternehmen kann Wertpapiere und Kredite zu Geschäfts- oder Handelszwecken halten; in diesem Fall handelt es sich möglicherweise um Vorräte, die speziell zum Weiterverkauf erworben wurden. Daher werden Cashflows aus dem Kauf oder Verkauf dieser Wertpapiere als betriebliche Aktivitäten klassifiziert. Ebenso werden von Finanzinstituten gewährte Vorschüsse und Darlehen im Allgemeinen als betriebliche Tätigkeiten eingestuft, da sie sich auf die Haupttätigkeit des Instituts beziehen.

Investitionstätigkeit

Eine gesonderte Offenlegung der Cashflows aus der Investitionstätigkeit ist wichtig, da sie zeigt, welche Ausgaben für den Erwerb von Ressourcen angefallen sind, die zur Erzielung zukünftiger Erträge und Cashflows dienen sollen. Beispiele für Cashflows aus Investitionstätigkeit:

Barzahlungen für den Erwerb von Anlagevermögen, immateriellen und anderen langfristigen Vermögenswerten. Dazu gehören Zahlungen im Zusammenhang mit aktivierten Entwicklungskosten und unabhängig erstellten Anlagegütern;

Barerlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten und anderen langfristigen Vermögenswerten;

Barzahlungen für den Erwerb von Eigenkapital- oder Schuldtiteln anderer Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures (mit Ausnahme von Zahlungen für Instrumente, die als Zahlungsmitteläquivalente gelten oder für Geschäfts- oder Handelszwecke gehalten werden);

Barerlöse aus dem Verkauf von Eigenkapital- oder Schuldtiteln anderer Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures;

Vorschüsse und Darlehen an andere Personen (mit Ausnahme von Vorschüssen und Darlehen von Finanzinstituten);

Geldeinnahmen aus der Rückgabe von Vorschüssen und Darlehen an andere Personen;

Barzahlungen oder -einnahmen im Rahmen von Futures- oder Terminkontrakten, Optionen und Swap-Vereinbarungen, es sei denn, die Verträge werden zu Handels- oder Handelszwecken abgeschlossen oder die Zahlungen oder Einnahmen werden als Finanzierungstätigkeit eingestuft;

Wenn ein Vertrag als Sicherungsgeschäft bilanziert wird, werden die Cashflows aus dem Vertrag auf die gleiche Weise klassifiziert wie die Cashflows aus der abgesicherten Position.

Finanzielle Aktivitäten

Eine gesonderte Offenlegung der Cashflows aus Finanzierungstätigkeiten ist wichtig, da diese Informationen bei der Prognose der zukünftigen Cashflows des Unternehmens von denjenigen, die es finanzieren, nützlich sind. Beispiele für Cashflows aus Finanzierungstätigkeit:

Barerlöse aus der Ausgabe von Aktien oder anderen Eigenkapitalinstrumenten;

Barzahlungen an Eigentümer für den Erwerb oder die Rücknahme von Unternehmensanteilen;

Bareinnahmen aus der Ausgabe von Schuldverschreibungen, Darlehen, Wechseln, Obligationen, Hypotheken und anderen kurz- und langfristigen Krediten;

Barzahlungen auf geliehene Mittel;

Barzahlungen eines Mieters zur Reduzierung des ausstehenden Restbetrags eines Finanzierungsleasings.

Abbildung des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit

Ein Unternehmen muss Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit wie folgt melden:

Direkte Methode, die Informationen über die wichtigsten Arten von Bruttoeingängen und -zahlungen offenlegt;

Eine indirekte Methode, bei der der Gewinn oder Verlust angepasst wird, indem die Ergebnisse nicht zahlungswirksamer Transaktionen, abgegrenzte oder aufgelaufene vergangene oder zukünftige Bareinnahmen oder -zahlungen aus betrieblichen Tätigkeiten sowie Einnahmen oder Ausgaben im Zusammenhang mit Bareingängen oder -auszahlungen berücksichtigt werden . Investitions- oder Finanzaktivitäten.

Einem Unternehmen wird empfohlen, die direkte Methode zur Darstellung von Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit zu verwenden. Die direkte Methode liefert nützliche Informationen zur Schätzung zukünftiger Cashflows, die mit der indirekten Methode nicht verfügbar sind. Bei Verwendung der direkten Methode können Informationen zu den wichtigsten Bruttozahlungs- und Zahlungsarten gewonnen werden:

Von Unternehmenskonten; oder

Durch Anpassung der Umsätze, der Umsatzkosten (Zinsen und andere ähnliche Erträge und Aufwendungen für Finanzinstitute) und anderer Posten in der Gesamtergebnisrechnung unter Berücksichtigung der folgenden Faktoren:

o Veränderungen der Vorräte sowie der Forderungen und Verbindlichkeiten aus der betrieblichen Tätigkeit während des Berichtszeitraums;

o Sonstige nichtmonetäre Posten; Und

o Sonstige Posten, die zu Cashflows aus betrieblicher oder Finanzierungstätigkeit führen.

Bei Verwendung der indirekten Methode wird der Netto-Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit ermittelt, indem der Gewinn oder Verlust um die folgenden Faktoren angepasst wird:

Veränderungen der Vorräte sowie der Forderungen und Verbindlichkeiten aus der betrieblichen Tätigkeit während des Zeitraums;

Nicht zahlungswirksame Posten wie Abschreibungen, Amortisationen, Bewertungsreserven, latente Steuern, nicht realisierte Wechselkursgewinne oder -verluste, einbehaltene Gewinne von assoziierten Unternehmen und Minderheitsanteile; Und

Sonstige Posten, die zu Cashflows aus Investitions- oder Finanzierungstätigkeiten führen.

Alternativ kann der Netto-Cashflow aus der Geschäftstätigkeit indirekt dargestellt werden, indem die in der Gesamtergebnisrechnung ausgewiesenen Einnahmen und Ausgaben sowie die Veränderungen der Vorräte und Forderungen und Verbindlichkeiten aus der Geschäftstätigkeit während des Berichtszeitraums widergespiegelt werden.

Abbildung der Cashflows aus Investitions- und Finanzierungstätigkeiten

Ein Unternehmen muss seine wichtigsten Brutto-Bareingänge und Brutto-Barzahlungen aus Investitions- und Finanzierungstätigkeiten getrennt melden, mit Ausnahme der Cashflows, die auf Nettobasis ausgewiesen werden.

Darstellung der Cashflows auf Nettobasis

Cashflows aus den folgenden Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungsaktivitäten können auf Nettobasis ausgewiesen werden:

Geldeingänge und -zahlungen im Namen von Kunden, wenn der Cashflow die Aktivitäten des Kunden und nicht die Aktivitäten des Unternehmens widerspiegelt; Und

Geldeingänge und -zahlungen für Artikel, die durch schnellen Umschlag, große Beträge und kurze Laufzeiten gekennzeichnet sind.

Annahme und Auszahlung von Bankeinlagen;

Kundengelder von Investmentgesellschaften; Und

Die Miete wird im Namen der Immobilieneigentümer eingezogen und an diese weitergegeben.

Beispiele für Geldeingänge und Zahlungen im Namen von Kunden:

Beispiele für Geldeingänge und Zahlungen mit schnellem Umsatz:

Nach der Höhe der Schulden der Kreditkarteninhaber;

Käufe und Verkäufe von Kapitalanlagen; Und

Andere kurzfristige Kredite zum Beispiel mit einer Rückzahlungsdauer von bis zu 3 Monaten.

Cashflows aus jeder der folgenden Aktivitäten eines Finanzinstituts können auf Nettobasis gemeldet werden:

Bareinnahmen und -auszahlungen für die Annahme und Auszahlung von Festgeldern;

Platzierung und Abhebung von Einlagen bei anderen Finanzinstituten; Und

Vorschüsse und Darlehen an Kunden und Rückzahlung dieser Vorschüsse und Darlehen.

Cashflow in Fremdwährung

Cashflows aus Fremdwährungstransaktionen müssen in der funktionalen Währung des Unternehmens gemeldet werden, indem auf den Fremdwährungsbetrag der Wechselkurs zwischen der funktionalen Währung und der Fremdwährung zum Zeitpunkt der Cashflows angewendet wird.

Zahlungsströme einer ausländischen Tochtergesellschaft müssen zum entsprechenden Wechselkurs zwischen der funktionalen Währung und der Fremdwährung zum Zeitpunkt der Zahlungsströme umgerechnet werden.

Auf Fremdwährungen lautende Zahlungsströme werden gemäß IAS 21 „The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates“ ausgewiesen. Dadurch können Sie einen Wechselkurs verwenden, der in etwa dem tatsächlichen Kurs entspricht.

Nicht realisierte Gewinne und Verluste, die aus Änderungen der Wechselkurse resultieren, sind keine Cashflows. Allerdings werden die Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse auf die in Fremdwährungen verfügbaren oder erwarteten Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente in der Kapitalflussrechnung dargestellt, um die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums abzugleichen. Dieser Betrag wird getrennt von den Cashflows aus Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit ausgewiesen und umfasst alle Differenzen, die sich ergeben hätten, wenn die Cashflows zu Wechselkursen am Ende des Berichtszeitraums ausgewiesen worden wären.

Zinsen und Dividenden

Bareingänge und Zahlungen im Zusammenhang mit dem Erhalt und der Auszahlung von Zinsen und Dividenden sind gesondert offenzulegen. Jeder dieser Einnahmen oder Zahlungen muss von Periode zu Periode konsistent als Cashflow aus Betriebs-, Investitions- oder Finanzierungstätigkeiten qualifiziert werden.

Der Gesamtbetrag der während der Periode gezahlten Zinsen wird in der Kapitalflussrechnung ausgewiesen, unabhängig davon, ob er als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst oder gemäß der zulässigen alternativen Behandlung in IAS 23 „Kosten für Kredite“ aktiviert wird.“

Bei Finanzinstituten werden gezahlte Zinsen sowie erhaltene Zinsen und Dividenden als Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert. Bei anderen Unternehmen besteht jedoch kein Konsens darüber, wie diese Zahlungen und Einnahmen zu qualifizieren sind. Sie können als Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert werden, da sie in der Definition von Gewinn oder Verlust enthalten sind. Gleichzeitig können sie den Cashflows aus Finanz- und Investitionstätigkeiten zugeordnet werden, da sie Finanzierungskosten bzw. Kapitalerträge darstellen.

Gezahlte Dividenden können als Cashflows aus Finanzierungstätigkeiten klassifiziert werden, da sie Finanzierungskosten darstellen. Sie können jedoch als Element des Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert werden, um den Nutzern bei der Beurteilung der Fähigkeit des Unternehmens zur Zahlung von Dividenden aus Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit zu helfen.

Gewinnsteuer

Zahlungen von Ertragsteuern werden gesondert ausgewiesen und als Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert, sofern sie nicht direkt der Finanzierungs- oder Investitionstätigkeit zugeordnet werden können.

Während Steueraufwendungen ohne weiteres auf Investitions- oder Finanzierungstätigkeiten zurückzuführen sind, ist es nicht praktikabel, die entsprechenden Steuer-Cashflows zuzuordnen, und diese Cashflows können sich auf einen anderen Zeitraum beziehen als der Cashflow der zugrunde liegenden Transaktion. Daher werden gezahlte Steuern grundsätzlich als Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit klassifiziert. Wenn es praktikabel ist, Steuer-Cashflows einer bestimmten Transaktion zuzuordnen, die als Investitions- oder Finanzierungstätigkeit klassifiziert ist, werden diese Ströme entsprechend klassifiziert.

Wenn sich Steuerzahlungsströme auf mehr als eine Tätigkeit beziehen, wird der Gesamtbetrag der Steuern offengelegt.

Investitionen in Tochtergesellschaften, assoziierte Unternehmen und Joint Ventures

Bei der Bilanzierung von Beteiligungen an Tochterunternehmen und assoziierten Unternehmen, die nach der Equity-Methode oder der Anschaffungskostenmethode bilanziert werden, beschränkt die Kapitalflussrechnung den Anleger auf Informationen über die Zahlungsströme zwischen ihm und dem Beteiligungsunternehmen, beispielsweise Informationen über Dividenden und Vorschüsse.

Ein Unternehmen, das seinen Anteil an einem gemeinschaftlich geführten Unternehmen (siehe IAS 31 Anteile an Joint Ventures) nach der Quotenkonsolidierungsmethode bilanziert, bezieht in seiner konsolidierten Kapitalflussrechnung seinen entsprechenden Anteil an den Cashflows des gemeinschaftlich geführten Unternehmens ein. Und ein Unternehmen, das seinen Anteil nach der Equity-Methode ausweist, nimmt in der Kapitalflussrechnung Informationen über die Cashflows im Zusammenhang mit Investitionen in das gemeinsam geführte Unternehmen, Gewinnausschüttungen und andere Zahlungen oder Einnahmen zwischen ihm und dem gemeinsam geführten Unternehmen auf.

Änderungen der direkten Eigentumsanteile an Tochtergesellschaften und anderen Geschäftseinheiten

Die aggregierten Cashflows aus Akquisitionen und Kontrollverlusten von Tochtergesellschaften und anderen Geschäftseinheiten müssen separat dargestellt und als Investitionstätigkeit klassifiziert werden.

Ein Unternehmen muss die folgenden aggregierten Informationen zu Erwerben und Verlusten der Kontrolle über Tochterunternehmen während des Berichtszeitraums offenlegen:

Gezahlte oder erhaltene Gesamtvergütung;

Der Anteil der Vergütung, der durch Bargeld oder Bargeldäquivalente repräsentiert wird;

Der Betrag an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, die von Tochtergesellschaften oder anderen Geschäftseinheiten gehalten werden, über die die Kontrolle erlangt oder verloren wird; Und

Die Beträge der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten (außer Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten) in Tochterunternehmen oder anderen Geschäftseinheiten, über die die Kontrolle erlangt oder verloren wird, zusammengefasst nach Hauptkategorie.

Die Darstellung der Cashflow-Auswirkungen von Akquisitionen oder Kontrollverlusten von Tochtergesellschaften oder anderen Geschäftseinheiten in einem einzigen Posten und die getrennte Offenlegung der Beträge der erworbenen oder veräußerten Vermögenswerte und Schulden tragen dazu bei, diese Ströme von anderen Strömen zu trennen, die sich aus anderen betrieblichen oder investiven Tätigkeiten ergeben oder finanzielle Aktivitäten.

Der Gesamtbetrag der als Gegenleistung gezahlten oder erhaltenen Barmittel bei der Erlangung oder dem Verlust der Kontrolle über eine Tochtergesellschaft oder Geschäftseinheit wird in der Kapitalflussrechnung abzüglich etwaiger Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, die bei solchen Transaktionen oder Ereignissen erworben oder veräußert werden, ausgewiesen.

Cashflows, die sich aus Änderungen der direkten Eigentumsanteile an einer Tochtergesellschaft ergeben und nicht zu einem Kontrollverlust führen, müssen als Cashflows aus Finanzierungstätigkeit gelten.

Änderungen der direkten Eigentumsanteile an einem Tochterunternehmen, die nicht zu einem Kontrollverlust führen (z. B. der Kauf oder Verkauf von Kapitalanteilen an einem Tochterunternehmen durch ein Mutterunternehmen), werden als Eigenkapitaltransaktionen bilanziert.

Nichtmonetäre Transaktionen

Investitions- und Finanzierungstransaktionen, die nicht den Einsatz von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten erfordern, sollten aus der Kapitalflussrechnung ausgeschlossen werden. Solche Transaktionen müssen in anderen Formen von Abschlüssen so offengelegt werden, dass alle notwendigen Informationen über diese Finanzierungs- oder Investitionstätigkeiten bereitgestellt werden.

Ein wesentlicher Teil der Investitions- und Finanzierungstätigkeit hat keinen direkten Einfluss auf die laufenden Cashflows, beeinflusst aber gleichzeitig die Kapital- und Vermögensstruktur des Unternehmens.

Bestandteile von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten

Ein Unternehmen muss die Bestandteile der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente offenlegen und einen Abgleich der in der Kapitalflussrechnung enthaltenen Beträge mit ähnlichen Posten in der Bilanz erstellen.

Angesichts der Vielfalt der Cash-Management-Praktiken und Bankvereinbarungen auf der ganzen Welt und zur Einhaltung von IAS 1 „Darstellung des Abschlusses“ ist ein Unternehmen verpflichtet, die Methoden offenzulegen, die es zur Bestimmung der Struktur von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten angewendet hat.

Die Auswirkung einer Änderung der Richtlinie zur Bestimmung der Bestandteile von Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, beispielsweise eine Änderung der Klassifizierung von Finanzinstrumenten, die zuvor als Teil des Anlageportfolios eines Unternehmens betrachtet wurden, wird gemäß IAS 8 Rechnungslegungsgrundsätze, Änderungen, berichtet in Buchhaltungsschätzungen und -fehlern.

Sonstige Offenlegungen

Ein Unternehmen muss zusammen mit dem Lagebericht den Betrag der von dem Unternehmen gehaltenen wesentlichen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente offenlegen, die der Gruppe nicht zur Verfügung stehen.

Es gibt verschiedene Umstände, unter denen Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente möglicherweise nicht für die Verwendung durch die Gruppe verfügbar sind. Zum Beispiel eine Devisenkontrollmaßnahme oder andere gesetzliche Beschränkungen, die die Verwendung dieser Mittel in allgemeiner Weise durch eine Mutter- oder Tochtergesellschaft verhindern.

Zusätzliche Informationen können für das Verständnis der Nutzer über die Finanzlage und Liquidität des Unternehmens relevant sein. Die Offenlegung dieser Informationen zusammen mit Kommentaren des Managements ist erwünscht und kann Folgendes umfassen:

Beträge ungenutzter Kreditmittel, die zur Finanzierung künftiger Betriebstätigkeiten und zur Rückzahlung von Investitionsverpflichtungen verwendet werden können, unter Angabe von Einschränkungen bei der Verwendung dieser Mittel;

Aggregierte Beträge der Cashflows nach Betriebs-, Investitions- und Finanzierungsaktivitäten im Zusammenhang mit Anteilen an Joint Ventures, deren Daten anhand der Quotenkonsolidierungsmethode dargestellt werden;

Gesamtbeträge der Cashflows, die eine Steigerung der Betriebsfähigkeit darstellen, getrennt von den Cashflows, die zur Aufrechterhaltung der Betriebsfähigkeit erforderlich sind; Und

Die Höhe der Cashflows, die sich aus der Betriebs-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit jedes berichtspflichtigen Segments ergeben (siehe IFRS 8 „Geschäftssegmente“).

Durch die getrennte Offenlegung von Cashflows, die eine Steigerung der Betriebsfähigkeit darstellen, und von Cashflows, die zur Aufrechterhaltung der Betriebsfähigkeit erforderlich sind, können Benutzer feststellen, ob das Unternehmen ausreichende Mittel zur Aufrechterhaltung seiner Betriebsfähigkeit bereitstellt. Ein Unternehmen, das nicht genügend Mittel zur Aufrechterhaltung seiner Betriebsfähigkeit bereitstellt, opfert möglicherweise seine künftige Rentabilität im Namen der Aufrechterhaltung der aktuellen Liquidität und der Gewinnausschüttung an die Eigentümer.

Die Offenlegung von Cashflows nach Segmenten ermöglicht es Benutzern, die Beziehung zwischen Cashflows auf Unternehmensebene als Ganzes und auf der Ebene ihrer einzelnen Komponenten besser zu verstehen sowie die Verfügbarkeit und Variabilität von Cashflows nach Segmenten zu überwachen.

Lesen Sie das Interview mit der Dozentin des Treasury-Management-Seminars, der Direktorin der Alfa Business School A.A. im Magazin „Ich bin die Nummer eins“ >>>