Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün değilse bir vergi temsilcisi ne yapmalıdır? Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün değilse vergi temsilcisi ne yapmalıdır? Çocuk ve yaşlı bakımı, özel ders verme ve tesislerin temizliği için elde edilen gelirler yıl sonuna kadar kişisel gelir vergisinden muaftır.

Bir kişiden kişisel gelir vergisini kesmek mümkün değilse, yine de hesaplanması gerekiyor mu (vergi dairesine bildirimde bulunacağız)? Bunu hesaplarsanız vergi sonsuza kadar 68'de "asılı kalacak".

Kişisel gelir vergisinin hesaplanması gerekir. Vergi dairesine bildirimde bulunduktan sonra, 2-NDFL formunda 2 işaretli bir mesaj gönderin ve aynı gün fizikçiye bunu bildirin, kişisel gelir vergisi tahakkuku için muhasebenize ters giriş yapın.

Kişisel gelir vergisini stopajlamak mümkün değilse bir kuruluş ne yapmalıdır?

Bir kuruluş, vergi acentesi olduğu ödemelerden kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür (madde ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Ancak vergi acentesinin her zaman kişisel gelir vergisini kesme olanağı yoktur.

Örneğin, çalışanın maddi yardım, ayni gelir alması veya yerleşik olmaması durumunda kesinti olasılığı sınırlıdır (bu durumda kişisel gelir vergisinin yüzde 30 oranında yeniden hesaplanması gerekir). Çalışanın nakit olarak başka bir gelir elde etmemesi veya bu olayların hemen ardından işten ayrılması durumunda, gelir kaynağı olan kuruluşun kişisel gelir vergisi stopajı yapma ihtimali tamamen ortadan kalkar. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Mart 2007 tarih ve 03-04-06-01/74 sayılı mektubunda belirtilmiştir. Aynı durum, kuruluşun çalışanı olmayan bir kişi (örneğin bir alıcı) tarafından ayni gelir elde edildiğinde de ortaya çıkar.

Verginin stopaj yapılmadığı geliri ödedikten sonra çalışanın nakit olarak başka gelir elde etmesi durumunda, vergi temsilcisinin daha önce stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisini stopaj yapma olanağı vardır. Bu durumda, daha önce ödenen gelirler de dahil olmak üzere, gelirin tamamından vergi kesintisi yapmakla yükümlüdür (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/7337 tarihli ve 17 Kasım tarihli mektupları, 2010 No. 03-04-08/8-258, Rusya Federal Vergi Dairesi, 1 Kasım 2012 No. ED-4-3/18519 tarihli). Aynı zamanda, vergi acentesi, nakit ödeme tutarının yüzde 50'sinden fazla kişisel gelir vergisini kesme hakkına sahip olmadığını dikkate almalıdır (paragraf 2, paragraf 4, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Rusya Federasyonu).

Ayni ikramiye öderken kişisel gelir vergisini kesmenin imkansızlığı hakkında vergi dairesine gönderilen bir mesaj örneği

Aralık 2015'te kuruluş, ekonomist A.S. Kondratiev Ödülü yılın çalışmalarının sonuçlarına göre. Bonus, organizasyon başkanının emri üzerine verildi. Bonus olarak çalışana 20.000 ruble değerinde kendi ürettiği ürünler verildi.

Aralık ayı maaşları 28 Aralık'ta ödendi. Ve ödül 30 Aralık'ta verildi. Ödülün verilmesinden sonra 2015 yılında herhangi bir nakit ödeme yapılmamıştır. Bu, muhasebecinin ikramiyeden vergi kesintisi yapamayacağı anlamına gelir. Kesilmeyen vergi miktarı 2.600 ruble olarak gerçekleşti. (20.000 RUB x %13).

Vergi acentesi, 2015 yılında kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığını en geç 1 Mart 2016 tarihine kadar bildirmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim tarihli mektubu) , 2015 No. BS-4-11/18217). Belirlenen süre içerisinde örgüt, vergi müfettişliğine 2-NDFL formunda 2 imzalı bir mesaj gönderdi ve Kondratiev'i bu konuda bilgilendirdi. Aynı gün, kuruluşun muhasebecisi, 2.600 ruble tutarında kişisel gelir vergisi tahakkuku için muhasebe kayıtlarına ters giriş yaptı.

Vergi dairesine bilgi verilmesi

Vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesmediği (kesemediği) ödenen gelirin vergi dairesine bildirilmesi gerekir. Raporların teslimi için son tarih, gelirin ödendiği yılın bitiminden sonraki 1 Mart'tır. Bu dönem aynı zamanda 2015 yılında ödenen gelirden kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğuna ilişkin raporlar için de geçerlidir.

Vergi dairesinin yanı sıra, geliri elde eden vergi mükellefinin de kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda bilgilendirilmesi gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/7337 sayılı Federal Vergi Servisi mektuplarıyla onaylanmıştır. Rusya'nın 19 Ekim 2015 tarihli ve BS-4-11/18217 sayılı.

Dikkat: Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı konusunda vergi müfettişliğine bildirimde bulunulmaması, vergi ve idari sorumluluğun sağlandığı bir suçtur (,).

Ceza şu şekilde olacaktır:

• 200 ovmak. - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca her bilgi sağlanamaması durumunda (yani vergi acentesinin müfettişliğe göndermesi gereken ancak bunu yapmadığı her mesaj için);
• 300 ila 500 ovmak. – kuruluşun yetkilileriyle ilgili olarak, örneğin yönetici ().

Ayrıca, yerinde vergi denetimi sırasında kuruluşun kişisel gelir vergisinin kesilmediği gelir hakkında vergi müfettişliğine rapor vermediği tespit edilirse, müfettişler cezalara ek olarak ceza talep edebilir (Federal Vergi Mektubu) 22 Kasım 2013 tarihli ve BS- 4-11/20951 sayılı Rusya Teşkilatı).

Baş muhasebeci şunu tavsiye ediyor: Kuruluşun kişisel gelir vergisini kesemediği ancak ilgili bildirimi müfettişliğe göndermediği durumlarda ceza tahakkukuna mahkemede itiraz edilebilir

Vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesememesi halinde, prensipte ceza uygulanmasına gerek yoktur. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 19 Mart 2015 tarih ve 304-KG14-4815 sayılı kararında yer almaktadır. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı kararının 2. paragrafına tekabül etmektedir; buna göre, kişisel gelir vergisinin tevkif edilmesi durumunda vergi acentesine ceza tahakkuku mümkündür ancak bütçeye aktarılmıyor. Rusya Federal Vergi Servisi bu görüşü paylaşıyor, ancak vergi acentesinin müfettişliğe stopaj vergisinin imkansızlığını bildirmesi durumunda ceza alınmayacağı konusunda uyarıyor (22 Ağustos 2014 tarihli SA-4-7/16692 tarihli mektup). Aslında vergi dairesi böyle bir ihbarda bulunmasa dahi cezaların tahsili mümkün değildir. Sonuçta, cezalar verginin geç ödenmesine yönelik bir yaptırımdır ve vergi acentesinin müfettişliğe bilgi verme görevini yerine getirmemesi nedeniyle değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinin 1. Maddesi). Sonuç olarak, bu durumda ceza tahakkuk ettirilmemelidir - yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamındaki sorumluluk geçerlidir.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığına ilişkin raporların sunulması için özel bir prosedür sağlanmıştır. Bu tür mesajların iletilmesi için son tarih, ilk önce ne olduğuna bağlıdır:

- hiçbir verginin kesilmediği vergi döneminin bitiminden bu yana bir ay geçmişse;
- Bir kişi ile bir vergi acentesi arasındaki kişisel gelir vergisinin hesaplandığı son anlaşmanın süresinin dolması.

İlk durumda mesajın vergi döneminin bitimini takip eden yılın 1 Mart tarihinden önce vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. İkincisinde, incelemenin, kişisel gelir vergisinin tahakkuk ettiği sözleşmenin sona ermesinden itibaren bir ay içinde bildirilmesi gerekir.

Vergi acentesi vergi dairesine ve vergi mükellefine kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğunu bildirdikten sonra eksik vergi miktarını stopaj yapmamalıdır. Daha sonra böyle bir fırsata sahip olsa bile. Bildirimin zamanında gönderilmesi durumunda, vergi acentesinden stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarına ilişkin cezalar alınmaz. Bir kişinin, müfettişliğin kendisine göndereceği vergi bildirimine dayanarak borcunu bağımsız olarak ödemesi gerekecektir. Vergi ödeme son tarihi, gelirin alındığı yılı takip eden yılın 1 Aralık tarihinden geç değildir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 6. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır,

1 Ocak 2016 itibarıyla Kondratiev mukim olarak tanınmaktadır.

Organizasyon, Kondratiev'e 10.000 ruble tutarında aylık maaş ödüyor.

Ocak ayından Mart 2016'ya (dahil) kadar çalışan yurt dışında bir iş gezisindeydi.

Ocak-Haziran ayları arasındaki dönemde Kondratyev 60.000 ruble tutarında maaş aldı. Kondratyev kişisel gelir vergisine tabi başka bir gelir elde etmedi.

Kondratiev'in çocuğu olmadığı için kendisine standart vergi kesintileri sağlanmıyor.

Kesilen ve bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi miktarı 7.800 ruble olarak gerçekleşti. (60.000 RUB x %13).

30 Temmuz 2016 itibarıyla Kondratiev vergi mukimi statüsünü kaybetti (ard arda gelen 12 ay boyunca Rusya'da 183 takvim gününden daha az kaldı).

Muhasebeci, Kondratiev'in vergi statüsündeki değişiklik nedeniyle önceden hesaplanan kişisel gelir vergisini yüzde 30 oranında yeniden hesapladı.

Temmuz ayında Kondratyev 10.000 ruble maaş aldı.

Temmuz ayı için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı şöyleydi:
(60.000 ovmak + 10.000 ovmak) x %30 – 7.800 ovmak. = 13.200 ovmak.

Kesilen vergi tutarı, nakit olarak ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz (2. paragraf, 4. paragraf, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bu nedenle, bir kuruluşun Kondratiev’in Temmuz 2016 gelirinden kesebileceği maksimum kişisel gelir vergisi miktarı 5.000 rubledir. (10.000 RUB x %50).

Kesilmeyen vergi miktarı 8.200 RUB tutarındadır. (13.200 RUB – 5.000 RUB). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. paragrafı uyarınca, kuruluş 1 Mart 2017 tarihinde vergi müfettişliğine Kondratiev'den vergi stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj göndererek bu konuda Kondratiev'i bilgilendirdi. Kondratyev'in bu tutarı müfettişliğin vergi bildirimine dayanarak en geç 1 Aralık 2017 tarihine kadar ödemesi gerekecek.

• Formları indirin

Temmuz ayı için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı şuydu: (60.000 ruble. Ancak bu açıklamalar zaten 11 yıldan daha eski ve benzer bir kural herhangi bir düzenleyici belgede dile getirilmedi. Kondratiev ikramiyesi sonuçlarına göre yıl boyunca çalışın.

Bu gibi durumlarda şirket, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını derhal müfettişliğe ve vatandaşın kendisine bildirmekle yükümlüdür. Mesaj gönderme prosedürü, kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi makamlarına mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı. önceki adını ve adresini belirtmek için.

Şirket, kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj sunmalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nden BS-4-11/20951 tarihli mektup). Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın /8-258 tarihli yazısında da yer almaktadır. Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve bu zorunlu ödeme tutarının vergi mükellefine bildirilmesi ihtiyacı, bunun için kaynaklanmaktadır.

Bir vatandaşı kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda bilgilendirme örneği

Yatırım vergisi indirimi doldurma örneği

Kişisel gelir vergisi için vergi acentelerinin Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleri olduğunu hatırlayalım. vergi mükellefinin yukarıdaki vergiyle vergilendirilen geliri aldığı ilişkiler. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin tarihli kararında yer almaktadır. Vergi döneminin (2014) sonunda kuruluş Zaitseva'yı vergi dairesine gönderir.

Dikkat, form 2-NDFL “Bireyin 20_ yılına ait gelir belgesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin MMV-7-3/611 tarihli emriyle onaylandı. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarından, 228. Maddesinin 1. paragrafının 2. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Doldurma kontrolünün sonuçlarına göre ilgili bir protokol hazırlanır. Form 2-kişisel gelir vergisine ilişkin bilgilerin, ancak prensipte kişisel gelir vergisi stopajı yükümlülüğünün bulunması ve bunun yerine getirilememesi durumunda gönderilmesi gerekmektedir. Çalışanın Aralık ayı gelirinden hesaplanan kişisel gelir vergisi: 630.000 ruble.

Vergi dairesine ve bir kişiye vergi stopajının imkansızlığı hakkında mesaj gönderdikten sonra kuruluşun vergi stopajı yapma fırsatı varsa, bunun gerekli olmadığını hatırlamak önemlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesi). , Rusya Maliye Bakanlığı'nın / 8-258 tarihli mektupları, Rusya Federal Vergi Servisi sözleşmesi alım ve satım standardı örneği indir.

Vergi Kanunu'na göre vergi acentesinin haksız yere vergiyi kesmemesi bir vergi suçudur ve para cezası şeklinde sorumluluk gerektirir. Bu ihlalin verginin öngörülen sürede bütçeye aktarılmaması şeklinde ifade edildiği dikkate alındığında, geciken tutar üzerinden uygun cezalar da tahakkuk ettirilecektir. Peki ya vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesme fırsatı yoksa?

Sanatın 1. ve 2. paragraflarına göre. Vergi Kanunu'nun 226'sı, Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler, kaynak oldukları tüm vergi mükellefi gelirleriyle ilgili olarak kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınmaktadır. Tek istisna, verginin Sanat tarafından belirlenen ayrı kurallara göre hesaplandığı ve ödendiği bireylerin geliridir. Sanat. Kanunun 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 ve 228. Vergi acentelerinin temel sorumluluğu, kişisel gelir vergisini doğru ve zamanında hesaplamak, bireylerden kesmek ve bütçeye aktarmaktır (Madde 1, fıkra 3, madde 24, madde 1, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).
Kişisel gelir vergisinin vergi acentesi tarafından kesilmemesi durumunda, vergi makamlarının vergi tutarını doğrudan ondan tahsil etme hakkı yoktur. Aslında böyle bir durumda, vergi acentesinin değil, ilgili geliri alan kişilerin elindedir. Buna göre doğrudan vergi mükellefi olarak vergiyi ödemekle yükümlü olanlar yine onlardır. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı temsilcilerinin 20 Eylül 2011 tarih ve 5317/11 sayılı Kararda belirttiği gibi, bu davada bu tutarın vergi acentesinin kendi fonlarından tahsil edilmesi kabul edilemez. Ayrıca kişisel gelir vergisine ilişkin olarak Sanatın 9'uncu maddesi. Vergi Kanununun 226'sı, vergi acentesinin kendi fonları pahasına kişisel gelir vergisi ödenmesine doğrudan bir yasak getirmektedir.
Bununla birlikte, Art. Vergi Kanununun 123'ü vergi suçudur. Bunun sorumluluğu, stopaja ve/veya transfere tabi tutarın yüzde 20'si tutarında para cezası şeklinde sağlanır. Ayrıca vergi stopajının yapılmaması, bütçeye zamanında ödenmesi olasılığını dışladığından, vergi temsilcisi ceza tahakkuklarından kaçınamaz (Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi).
Aynı zamanda, bir vergi acentesinin kişisel gelir vergisini çalışanın gelirinden "çekmesi" her zaman mümkün değildir.

Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün olmadığında

Madde 4 Sanat. Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisinin fiili ödeme üzerine doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesilmesini gerektirmektedir. Ancak, daha önce de belirtildiği gibi, kendi fonunuzdan vergi ödemek yasaktır. Dolayısıyla vergi temsilcisinin kendisine verilen yükümlülüğü yerine getirebilmesi için bireye ödenmesi gereken fonların tam olarak elinde olması gerekir. Bu arada, Sanatın 1. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 210'u, kişisel gelir vergisi matrahını belirlerken, vergi mükellefinin sadece nakdi değil aynı zamanda ayni olarak elde ettiği gelirin yanı sıra maddi yardım niteliğindeki gelir de dikkate alınır. Rusya Maliye Bakanlığı temsilcilerinin 17 Kasım 2010 tarih ve 03-04-08/8-258 sayılı Mektupta onayladığı gibi, bu tür bir geliri öderken, vergi acentesi kişisel gelir vergisini kesemez. Ayrıca finansçılardan gelen bu açıklamalar Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde “Vergi makamları tarafından kullanılması zorunlu olan Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları” bölümünde yayınlanmaktadır.

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında mesaj

Kişisel gelir vergisinin stopajının mümkün olmadığı durum, Sanatın 5'inci maddesi ile düzenlenmiştir. Vergi Kanunu'nun 226'sı (29 Ağustos 2011 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-04-05/3-611, Rusya Federal Vergi Dairesi 19 Ağustos 2011 tarihli N AS-4-3/13626, tarihli 16 Temmuz 2012 N ED-4-3/11637@, tarih 28 Ekim 2011 N ED-4-3/17996). Bu durumda, vergi temsilcisinin görevleri, bu gerçeği ve ödenmeyen vergi tutarını hem vergi mükellefine hem de kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine yazılı olarak bildirmesi halinde yerine getirilmiş sayılacaktır (Maliye Bakanlığı Mektupları). Rusya, 5 Nisan 2010 tarihli N 03-04-06/10-62, 9 Şubat 2010 tarihli N 03-04-06/10-12). Bu, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiminden sonraki bir ay içinde yapılmalıdır. Ancak bu son tarihin kaçırılması, stopaj vergisinin artık bildirilemeyeceği anlamına gelmemektedir.

Bilginize! Bir bireyin ayni geliri şunları içerir: mal, hizmet veya işin yanı sıra kendisi tarafından alınan mallar, kendi çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilen iş veya hizmetler için ücretsiz ödeme (Vergi Kanununun 211. maddesinin 2. fıkrası).

Her durumda, Sanatın 5. paragrafının uygulanması amacıyla akılda tutulmalıdır. Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir bireyin gelir elde ettiği andan itibaren vergi döneminin sonuna kadar yani yılın sonuna kadar kişisel gelir vergisi stopajı imkanı olmamalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2010 tarihli Mektubu) N 03-04-08/8-258). Gerçek şu ki, Sanatın 4. paragrafına göre. Kanunun 226'sı, vergi acentesi, kendisi tarafından vergi mükellefine ödenen fonlar pahasına tahakkuk eden vergi tutarını keser (22 Kasım 2013 tarihli BS-4-11/20951 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu) . Basitçe ifade etmek gerekirse, eğer bir vergi acentesi yıl sonuna kadar bir bireye herhangi bir para öderse, daha önce kesilmemiş kişisel gelir vergisi ve Sanatın 5. paragrafı hükümleri dahil olmak üzere onlardan "kesinti yapmak" zorundadır. Bu durumda Vergi Kanunu'nun 226'sı geçerli değildir.
Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını ve vergi miktarını bildirme formu, 17 Kasım 2010 tarih ve ММВ-7-3/611@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Aynı 2-NDFL sertifikasıdır, “İmza” alanına yalnızca “2” sayısı girilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim 2011 tarihli Mektubu N 03-04-06/8-290, Federal Vergi) 18 Nisan 2011 tarihli Rusya Tebliği N KE-4-3/6132).

Kişisel gelir vergisi: gelir beyanında yeni kurallar

Ancak, bunun sunulması vergi acentesini Federal Vergi Servisi'ne yılın sonuçları hakkında Form 2-NDFL'de “1” işaretli raporlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim 2011 tarihli Mektubu) N 03-04-06/8-290).
Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 N ММВ-7-3/576@ tarihli Karar (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır) ile onaylanmıştır.

Mesaj gönderilmezse

Federal Vergi Servisi temsilcilerinin 22 Kasım 2013 tarihli BS-4-11/20951 sayılı Mektupta belirtildiği gibi, vergi acentesinin öngörülen şekilde ve uygun zaman dilimi içerisinde vergi mükellefini ve vergi dairesini yazılı olarak bilgilendirmesi durumunda Kişisel gelir vergisini ve tutarını stopajlamanın imkansızlığı hakkında, o zaman Müfettişlerin ceza almaması için gerekçeler var. Açıkçası, böyle bir durumda vergi acentesini Sanat uyarınca sorumlu tutmak için hiçbir neden yoktur. 123 Vergi Kodu. Aslında, ilgili mesajın gönderildiği andan itibaren vergi acentesinin görevleri yerine getirilmiş sayılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarihli Mektupları N 03-04-06/7337, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Ekim tarihli 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Sanatın 5. paragrafının gereklilikleri varsa. Vergi Kanunu'nun 226'sı, 22 Kasım 2013 tarih ve BS-4-11/20951 sayılı Mektupta belirtilen Rusya Federal Vergi Dairesi uzmanları tarafından vergi acentesi tarafından, Sanat uyarınca kendisine cezalar uygulanabilir. Yerinde denetim sonuçlarına göre karar tarihinde Vergi Kanunu'nun 75'i öngörülen şekilde.
Aynı zamanda vergi acentesinin kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirmemiş olması, onun bunu yapamayacağı gerçeğini esasen değiştirmez. Bu anlamda, Federal Vergi Servisi uzmanlarının konumu oldukça tartışmalı görünüyor ve eğer onların mantığı vergi yükümlülüğünün uygulanmasına uygulanırsa daha da şüpheli görünüyor. Özellikle, Sanat. Vergi Kanununun 123'ü yalnızca verginin yasa dışı olarak stopaj yapılmaması durumunda para cezası öngörmektedir. Vergi stopajının mümkün olmadığı bir durumu bu şekilde nitelendirmek pek mümkün değildir.

İhtiyacınız olan bilgiyi bu sayfada bulamazsanız site aramasını kullanmayı deneyin:

Vergi acentesi kişisel gelir vergisini kesemiyorsa, örneğin gelir ayni olarak verilmişse ve bu vergi döneminde bir kişiye daha fazla nakit ödeme yapılmamışsa, vergi stopajı yükümlülüğü doğmaz (Silahlı Kuvvetler Genel Kurulu Kararı) Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, 11 Haziran 1999 tarihli N 41/9 (s. 10), 10 Haziran 2009 tarihli Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi N F09-3923/09-S2).

Ancak bu gibi durumlarda, vergi dairesinin yanı sıra vergi mükellefini de vergi stopajının imkansızlığı ve bir bireyin borç miktarı hakkında yazılı olarak bilgilendirmek gerekir (Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Mesaj, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içerisinde vergi mükellefine ve tescil yerindeki vergi dairesine gönderilir (madde 2, paragraf 2).

Kişisel gelir vergisini kesememek

3 yemek kaşığı. 24, paragraf 5, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı). Vergi dönemi sona erdiyse ve müfettişliğe ve vergi mükellefine ilgili miktarda kişisel gelir vergisinin stopajının imkansız olduğunu bildirdiyseniz, vergi acentesi olarak sorumluluğunuz sona erer (04/05/2010 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları) N 03-04-06/10-62, tarih 02/09/2010 N 03-04-06/10-12).

Not

Bu tür kurallar 1 Ocak 2010'da yürürlüğe girmiştir (27 Aralık 2009 N 368-FZ Federal Kanununun 2. maddesinin 2. fıkrası). 2010 yılına kadar, vergi acentelerinin vergi stopajının imkansızlığını, kuruluşun önümüzdeki 12 ay içinde kişisel gelir vergisini stopaj yapamayacağının farkına vardığı günden itibaren bir ay içinde yalnızca vergi dairesine bildirmeleri gerekiyordu (Maddenin 5. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı).

Bu tür bir bildirimin şekli Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 5. paragrafı, 226. maddesi).

Ancak şu anda bu tür bilgilerin gönderilmesi için özel bir form bulunmamaktadır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Eylül 2008 tarihli Mektubu N 3-5-03/513@).

Vergi dairesine gönderilen belirtilen sertifikaya, herhangi bir biçimde hazırlanmış vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bir beyan eşlik etmelidir. Özellikle şöyle görünebilir.

┌─────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC Federal Vergi Servisi Başkanı No. 4│ │Adres: Moskova, st. Krasnaya Sosna, Moskova Merkezi İdari Bölgesi'nde 5 numara│ │TIN 7704502552, kontrol noktası 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. 21.01.2010 tarihli N 34 │ │ │ │ │ │ Açıklama │ │ │ │ Vergi acentesi görevlerini yerine getirmenin imkansızlığı nedeniyle ve üç kişiye ayni olarak ödenen gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin stopaj maddesine dayalı olarak 5 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı gelir elde ettiklerini bildiriyoruz. │ │ Ek: 2-NDFL formundaki sertifikalar - 3 kopya. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Alpha LLC Direktörü /A.A. Petrov/ İmza│ └─────────────────── ─ ───── ──── ──────────────────────────────────── ──── ────┘

Yukarıda anlattıklarımızın hepsini bir örnekle açıklayalım.

Örneğin, Şubat 2010'da Alpha organizasyonu teşvik piyangosunu kazanan vatandaş A.S.'yi ödüllendirdi. Serov ödülü. Ödülün, satın alımının piyasa fiyatına göre değeri 15.000 ruble idi. 4.000 ruble'den fazla miktarda ödül değeri şeklinde gelir. kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 28. maddesi, 217. maddesi).

A.S.'nin gelirinden beri. Serov ayni olarak verildiyse, kuruluş bu gelir üzerinden vergi kesemez. Bu nedenle en geç 31 Ocak 2011 tarihine kadar vergi dairesine vergi stopajının imkansız olduğuna dair bir mesaj göndermesi gerekmektedir.

Özellikle Form 2-NDFL'deki bir mesajda kuruluş, bir bireyin gelir miktarını parasal eşdeğer olarak gösterecek ve bunu Sanat'a uygun olarak belirleyecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i, vergilendirilmeyen gelir miktarını - 4000 ruble yansıtacak ve ayrıca bir bireyin elde edilen gelir üzerinden ödemesi gereken vergi miktarını da hesaplayacaktır.

Kuruluşun ayrıca vergi stopajının imkansızlığı ve borç miktarı konusunda kişiyi bilgilendirmesi gerekir.

Not

Gelir belgesi doldurma hakkında daha fazla bilgiyi Bölümdeki Form 2-NDFL'de bulabilirsiniz. 18 "Bireyin gelir belgesi (form 2-NDFL)".

Bireylerin bir kuruluştan düzenli olarak (örneğin ay içinde birkaç kez) gelir aldığı ve kişisel gelir vergisinin kesilemeyeceği durumlar vardır. 2010'dan önce bu konuda iki bakış açısı vardı. Dolayısıyla Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, bu gibi durumlarda vergi dairesine her ayın sonunda bir kez vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesaj gönderilebilir (15 Aralık 2006 tarihli Mektup N 03-05-01- 04/333 (madde 1)).

Ancak Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi bu konuda şu görüşü dile getirdi. Kişisel gelir vergisini kesmenin mümkün olmadığı aylık gelir öderken, stopajın imkansızlığına ilişkin bilginin ilgili ayın bitiminden sonra aylık olarak değil yıl sonunda sunulduğunu belirtti (Karar). 15 Temmuz 2008 tarihli N A57-6558/2006-22 (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 19 Kasım 2008 N 14718/08 tarihli Kararı yürürlükte kalmıştır).

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında sizi bilgilendiriyoruz

31 Ocak 2012, vergi acentelerinin kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve 2011 yılı için bu zorunlu ödemenin tutarı hakkında mesaj göndermeleri için son gündür. Bu kişiler bu bilgiyi vergi mükellefinin yanı sıra vergi dairesine de göndermelidir. kayıtlarının yapıldığı yer.

Sanatın 5. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 226'sı, hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarını vergi mükellefinden kesmek mümkün değilse, vergi acentesi, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içinde yükümlüdür. Vergi mükellefini ve tescil edildiği yerdeki vergi makamını vergi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında yazılı olarak bilgilendirmek.

Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi).

Kişisel gelir vergisi için vergi acentelerinin Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleri olduğunu hatırlayalım. vergi mükellefinin yukarıda belirtilen vergiye tabi gelir elde ettiği ilişkiler. Bu durumda listede yer alan kişiler vergi tutarını hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Bunu belli bir sırayla yapmaları gerekiyor. Böylece bütçeye aktarılacak kişisel gelir vergisi miktarı Sanat'a uygun olarak hesaplanır. Vergi Kanunu'nun 224'ü, Sanatta belirtilen özellikler dikkate alınarak. Kanunun 226.

Kişisel gelir vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olan veya Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden ve Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olmayan kişilerdir.

Kişisel gelir vergisini kesememek

Vergi acentesi, örneğin vergi mükellefine ayni gelir ödediğinde veya mükellef maddi fayda şeklinde gelir elde ettiğinde, kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığıyla karşılaşabilir. Ayrıca, vergi acentesi aşağıdaki durumlarda kişisel gelir vergisinin hesaplanan tutarlarını kesemez:

• bireylere, mahkeme kararına dayanarak, mahkeme kararlarında belirlenen miktarlarda ödenmemiş maaş tutarlarını öder;
• yaşlılık nedeniyle ayrılan eski çalışanlarına yılda bir kez ücretsiz tren yolculuğu imkanı sağlıyor;
• vatandaşlara 4.000 rubleden fazla değerde hediyeler veriyor. onlara gelecekteki herhangi bir geliri nakit olarak ödemeden.

Dikkat! Vergi stopajının mümkün olmadığı aylık gelir öderken, borçla ilgili bilgiler aylık olarak değil yıl sonunda sunulur (örneğin bkz. 15 Temmuz 2008, A57-6558/2006-22 sayılı dava (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 19 Kasım 2008 N 14718/08 tarihli Kararı ile yürürlüktedir).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Nisan 2009 N 03-04-05-01/181, 14 Kasım 2007 N 03-04-06-01/392 tarihli Mektuplarında, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tarihli olduğunu not ediyoruz. 16 Temmuz 2009 N 3-5-04/1040@ aşağıdaki açıklamalar sağlanmıştır. Piyangoyu yürüten kuruluş, sorumlulukları arasında vergi miktarının hesaplanmasını da içeren, ancak vergi mükellefi lehine nakit ödeme yapılmaması nedeniyle kişisel gelir vergisini kesemeyen bir vergi acentesi olarak kabul edilmektedir.

Diyelim ki vergi acentesi vergi mükellefinin gelirini ayni olarak ödedi.

Vergi makamları, vergi mükellefine vergi stopajının imkansızlığı konusunda mesaj vermek üzere bir metin geliştirdi

Daha sonra, vergi döneminin (takvim yılı) bitiminden bir süre önce, vergi mükellefine nakit olarak daha fazla gelir ödedi. Daha sonra vergi acentesi, ayni gelir üzerinden hesaplanan bu paradan kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür. Bu durumda stopaj tutarı ödeme tutarının yüzde 50'sini geçemez.

Vergi döneminin sona ermesinden sonra, vergi mükellefine kişisel gelir vergisinin kesilmediği bir gelir ödendiğinde ve kendisine ve vergi dairesine verginin stopajının imkansızlığı ve tutarı hakkında yazılı bir mesaj gönderildiğinde, ödeme yükümlülüğü bu zorunlu ödeme vergi mükellefine aittir. Bu durumda vergi acentesinin ilgili vergi tutarını kesme görevi sona erer. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2010 tarih ve 03-04-08/8-258 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Sanatın 9. paragrafına göre. Vergi Kanununun 226'sı, kişisel gelir vergisinin vergi acenteleri pahasına ödenmesine izin verilmemektedir.

Vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisinin kesilmediği gelirin alıcısı olan vergi mükellefi, vergiyi paragraflara göre bağımsız olarak hesaplamalı ve ödemelidir. 4 paragraf 1 md. 228 Vergi Kodu.

Vergi mükellefine kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve bu zorunlu ödemenin tutarı konusunda bilgi verme ihtiyacı, vergi beyannamesini doğru bir şekilde doldurmak için hem gelir ödeme kaynağı hem de bilgi sahibi olması gerektiği gerçeğinden kaynaklanmaktadır. gelir miktarı. Ve vergi dairesi, öncelikle gelirin alıcısı üzerinde vergi kontrolü uygulamak amacıyla bu bilgilere ihtiyaç duyar.

Mesajların sunum sırası

Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi makamlarına mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/576@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Bu düzenleyici kanun 8 Kasım 2011 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Dikkat! Rusya Vergi Bakanlığı'nın 31 Ekim 2003 tarih ve BG-3-04/583 sayılı Emri “2003 yılı kişisel gelir vergisi raporlama formlarının onaylanması üzerine” Federal Vergi Servisi Emri'nin yürürlüğe girmesi nedeniyle geçersiz hale geldi Rusya'nın 16 Eylül 2011 tarihli ve ММВ-7-3/576@ sayılı.

Bu Prosedüre göre, incelenmekte olan mesajlar şunlar olabilir:

• vergi acentesi tarafından şahsen veya bir temsilci aracılığıyla vergi dairesine sunulan;
• içindekilerin envanterini içeren bir posta öğesi şeklinde gönderilir;
• Vergi acentesi veya temsilcisinin nitelikli elektronik imzası kullanılarak, elektronik ortamda veya telekomünikasyon kanalları (bundan sonra TCS olarak anılacaktır) aracılığıyla elektronik olarak belirlenmiş formatlarda elektronik olarak iletilir.

Vergi acenteleri bilgileri ilgili vergi döneminde geçerli olan Form 2-NDFL'deki bir sertifika şeklinde vergi dairesine sunar.

Dikkat! Form 2-NDFL “Bireyin 20__ yılı için gelir belgesi”, 17 Kasım 2010 N ММВ-7-3/611@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Mesajların gönderilme tarihi dikkate alınır:

• şahsen veya bir vergi acentesinin temsilcisi tarafından vergi dairesine sunulduğunda - fiili sunum tarihleri;
• postayla gönderildiğinde - ekin açıklamasıyla birlikte postayla gönderilme tarihi;
• Elektronik ortamda veya TKS aracılığıyla elektronik olarak iletildiğinde - gönderilme tarihi, uzman bir telekom operatörünün veya vergi dairesinin TKS aracılığıyla elektronik biçimde gönderilme tarihinin onayında kaydedilir.

Özellikler

Vergi acenteleri, elektronik ortamda, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi dairesine bir temsilci aracılığıyla şahsen veya içerik listesiyle birlikte posta yoluyla mesaj gönderir.

Bu bilgiler belirli bir formattaki dosya(lar) biçimindedir. 3,5" disketlere, CD'lere, DVD'lere, flash bellek aygıtlarına yerleştirilebilir. Mesajlar, her dosya için iki nüsha halinde kağıt üzerinde derlenen, bireylerin gelirine ilişkin bilgi kayıtlarıyla birlikte gönderilir.

Biçim kontrolünden geçen iletiler gönderilmiş kabul edilir. Bilgi dosyasının format kontrolünün sonuçları ilgili protokole yansıtılır.

Kağıt üzerinde, kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin bildirimler, vergi acenteleri tarafından vergi dairesine şahsen, bir temsilci aracılığıyla sunulur veya eklerin bir listesiyle birlikte posta yoluyla bir sertifika şeklinde gönderilir. İlgili vergi döneminde geçerli olan ve iki nüsha halinde bir kayıtla birlikte 2-NDFL formu.

Tamamlama kontrolünden geçen bilgiler gönderilmiş sayılır. Bu kontrolü geçemeyen bilgiler, hatalı olarak gönderilen belge paketinden çıkarılır ve vergi dairesine veya vergi dairesi temsilcisine iade edilir ve kayıttan silinir.

Doldurma kontrolünün sonuçlarına göre ilgili bir protokol hazırlanır.

Vergi acentesi, TKS aracılığıyla elektronik ortamda, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajları kağıt veya elektronik ortamda çoğaltmaksızın vergi dairesine iletir.

Vergi acentesi bu bilgiyi uzman bir telekom operatörü aracılığıyla veya Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesi aracılığıyla gönderir.

Bir dosyadaki bilgi miktarı 3000 belgeyi aşarsa birden fazla dosya oluşturulması gerekir.

Mesajların gönderildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi dairesi acenteye bir elektronik kayıt ve bilgi alma protokolü gönderir.

Format kontrolünden geçmiş ve vergi dairesi tarafından oluşturulan sicile kaydedilen bilgilerin sunulduğu kabul edilir.

Sorumluluk

Vergi acentesi, kişisel gelir vergisini ve vergi tutarını stopajlamanın imkansızlığı hakkında vergi dairesine derhal bilgi vermezse, ondan 200 ruble para cezası alınabilir. gönderilmeyen her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).

Ayrıca bu tür zamansız bildirimler, gelir muhasebesi kurallarının ağır ihlali olarak nitelendirilebilir. Bu, vergi acentesinin Sanat uyarınca sorumlu tutulmasını içerir. 120 Vergi Kodu. Buna göre, bir kuruluş tarafından gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, eğer bu eylemler bir vergi döneminde işlenmişse, 10.000 ruble para cezası gerektirir.

Kuzmina

Uzman Editör

AK Popov, “Ücret: Muhasebe ve Vergilendirme” dergisi uzmanı

Hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının stopajının imkansızlığı konusunda vergi makamına bildirimde bulunmak, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak işverenin sorumluluklarından biridir. Uzmanımız size bu görevi nasıl yerine getireceğinizi ve ihmal etmenin sonuçlarının neler olacağını anlatacaktır.

Kişisel gelir vergisi için vergi temsilcisi ve görevleri

Vergi acentelerinin görevlerinden biri Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi mükellefine ve vergi dairesine vergi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı bir mesajdır. belirtildiği gibi Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ağustos 2014 tarih ve 12 No'lu Mektubu. SA-4-7/16692Vergi stopajının imkansızlığı, örneğin ayni gelirin ödenmesi veya maddi faydalar şeklinde gelirin ortaya çıkması durumunda ortaya çıkar.

Bu görev, öngörülen görevle karıştırılmamalıdır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu yani, vergi dönemi sona eren bireylerin gelirleri ve bu vergi dönemi için tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında kayıt yerindeki vergi makamına bilgi sunma yükümlülüğü ile .

Vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bildirim, vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içinde, yani 2014 yılında ödenen gelirler için en geç 31.01.2015 tarihine kadar yapılır. Ancak, 31.01.2015 bir izin gününe denk geliyor - Cumartesi, bu nedenle Madde 7 md. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Son kullanma tarihi, onu takip eden bir sonraki iş günü, yani 02/02/2015 olarak kabul edilir.

Bilgiler uyarınca Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu en geç 04/01/2015 tarihine kadar - 2014 yılında ödenen gelirler için, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç olmamak üzere sunulur.

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirme formu

İÇİNDE paragraf 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin bildirim şekli ile vergi dairesine sunma prosedürünün, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylandığı söyleniyor. . Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri'nin 2. Maddesi No. ММВ-7-3/611@ stopajın imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajın yasaya uygun olduğu tespit edildi. Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu onaylanan formda gönderildi Madde 1 bu siparişin, yani bilgilerin uygun olarak sunulduğu formda Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu(Form 2-NDFL).

Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj doldurun

Uygun olarak sunulan 2-NDFL sertifikalarını doldurma prosedürü Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, değişir. Yürürlükte olan 2-NDFL sertifikasını doldururken bilmeniz gereken özellikler Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu.

Örnek

Ocak-Mayıs 2014 dönemi için Vostok LLC, çalışanına 75.000 ruble tutarında maaş ödedi; bu gelirden 9.750 ruble hesaplandı, kesildi ve kişisel gelir vergisi bütçesine aktarıldı. Haziran 2014'te çalışan 5.000 RUB tutarında ayni gelir elde etti. Kuruluş, bu gelir üzerinden 650 ruble tutarında kişisel gelir vergisi hesapladı ancak stopaj yapmadı. Çalışana herhangi bir kesinti yapılmadı. Çalışanın 2014 yılında başka bir geliri bulunmamaktadır.

Bir kuruluşun vergi dairesine hangi kişisel gelir vergisi raporlamasını sunması gerekir?

Söz konusu durumda, kuruluş bu çalışan için iki adet 2-NDFL sertifikası oluşturmalıdır: "1" özelliğine sahip (en geç 04/01/2015'e kadar sunulmalıdır) ve "2" özelliğine sahip (sertifika no. 02/02/2015 tarihinden sonra).

Bölümde “2” işaretli bir sertifikayı doldururken. 3, 5.000 rubleye eşit gelir miktarını ve bölümün 5.3 maddesinde gösterir. Sertifikanın 5'inde, hesaplanan vergi miktarı bölümün 5.7. maddesinde 650 ruble olarak girilir. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarını yansıtır - 650 ruble.

Bölümde “1” niteliğine sahip bir sertifikayı doldururken. 3, paragraf 5.3 - 5.5 bölümündeki gelir miktarını - 80.000 ruble gösterir. Sertifikanın 5'i, hesaplanan vergi tutarını - 10.400 ruble, stopaj ve transfer edilen vergi tutarını - 9.750 ruble ve bölümün 5.7 maddesinde gösterir. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarı 650 rubleye eşit olarak girilir.

Sertifika doldurma örnekleri 37 – 38. sayfalarda verilmiştir.

Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve cezaların tahakkuku hakkında mesaj

İÇİNDE Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Kasım 2013 tarih ve 12 sayılı Mektubu. BS-4-11/20951Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesajın sunulmaması durumunda, vergi acentesi için ceza tahakkuku şeklinde mali sonuçların ortaya çıkması konusu dikkate alınmaktadır.

Bu nedenle, ana vergi dairesi uzmanları, vergi acentesinin, öngörülen şekilde ve öngörülen süre içinde, vergi mükellefini ve kayıt yerindeki vergi makamını, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı olarak bilgilendirmesi durumunda belirtti. belirli bir kişiye ve vergi miktarına ilişkin ise, vergi temsilcisinden herhangi bir ceza alınmaz.

Vergi acentesi, çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisini kesme fırsatını kaybetmemişse ve aynı zamanda vergi mükellefine ve tescil edildiği yerdeki vergi dairesine kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı ve tutarı hakkında yazılı olarak bildirmemişse vergi, cezalar vergi acentesine uygun olarak uygulanabilir. Sanat. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu yerleşik prosedür uyarınca, yerinde vergi denetiminin sonuçlarına göre kararın verildiği tarihte, vergi mükellefine, vergi ödemesi için bir talep gönderilmelidir. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 70 Vergi Kanunu.

Benzer bir durum bakanlığın daha sonraki bir açıklamasında da sunulmuştur. 22.08.2014 tarihli yazı No. SA-4-7/16692.

Ayrıca Mektup no. SA-4-7/16692Vergi makamları, vergi acentesinin bir bireye gelir ödediği vergi döneminin bitiminden ve vergi acentesinden vergi mükellefine ve kayıt yerindeki vergi makamına kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı hakkında yazılı bir mesaj verdikten sonra kaydetti. vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilir ve vergi temsilcisinin ilgili vergi tutarlarını kesme yükümlülüğü sona erdirilir.

Vergi acentesinin bildiriminden sonra vergi, kayıt yerindeki vergi dairesine kişisel gelir vergisi beyannamesi sunarken vergi mükellefinin kendisi tarafından ödenmelidir.

Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj gönderememe sorumluluğu

Form 2-NDFL'deki bilgilerin sağlanmaması (gönderilme gerekçesi ne olursa olsun), vergi kontrolü için gerekli bilgilerin vergi dairesine sağlanmaması olarak nitelendirilir ve Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu 200 ruble para cezası gerektirir. gönderilmeyen her belge için.

Bu durumda daha ilginç olan husus, bu bilginin daha önce “2” işaretiyle verilmiş olması ve bireyin gelirine ilişkin başka bir bilginin bulunmaması durumunda, “1” işaretli bilginin verilmemesinden doğan sorumluluktur. 2-NDFL sertifikasını doldurma prosedürü dikkate alındığında, bu durumda sertifikalarda belirtilen veriler birbirini kopyalar.

Sorunun daha net anlaşılması için, yukarıda tartışılan durumu sunuyoruz. Moskova Federal Vergi Dairesi'nin 03.07.2014 tarih ve 12 sayılı mektubu. 20-15/021334 . Kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olan ve vergi mükellefleri lehine yapılan ödemelerden kişisel gelir vergisini kesme yetkisine sahip olmayan bir kuruluş şu soruyu sordu: "1" özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının sunulması gerekli midir? kuruluş bu kişiler için vergi dairesine halihazırda “2” işaretli 2 sertifika sunmuş mu ve sertifikalarda yeni bilgi olmayacak mı?

Başkentin vergi yetkilileri yanıt verdi: “2” işaretli bir sertifikanın ibrazı, vergi acentesinin “1” işaretli bir sertifika ibraz etme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz..

Unutulmamalıdır ki bu konuda vergi uzmanları ve finansörlerkararlı. Yani Maliye Bakanlığı 29 Aralık 2011 tarihli yazı No. 03‑04‑06/6-363 belirtildi Vergi acentesinin Sanatta öngörülen görevleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, Sanat tarafından belirlenen sorumluluklara bakılmaksızın kuruluşa atanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Böylece kuruluşun, Sanatın 5'inci maddesi uyarınca stopajın imkansızlığını ve vergi tutarını bildirme yükümlülüğünü yerine getirmesi sağlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir kuruluşu, süresi dolmuş vergi döneminin bireylerin gelirleri ve tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden kurtarmaz. Sanatın 2. fıkrası ile. Kuruluşun vergi mükellefine kişisel gelir vergisine tabi diğer gelirleri ödememesi de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u .

Vergi yetkilileri de mahkemede bu görüşe katılıyor. Bu nedenle, vergi acentelerinin beyanlarına yanıt olarak vergi yetkilileri aşağıdaki argümanları sunmaktadır:

– Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, bir vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunuçünkü bu kurallar vergi otoritesi tarafından uygulanan iki farklı kontrol gerekçesini varsaymaktadır ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 10 Eylül 2014 tarih ve 1 No'lu Kararı. F09-5625/14);

– vergi acentesi, sırayla ibraz etmek Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu vergi tutarlarının stopajının imkansızlığı hakkında bilgi, öngörülen şartları yerine getirmedi Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu aynı kişilerin gelirleri ve bu gelir üzerinden tahakkuk eden, kesilen ve devredilen vergilerin tutarları hakkında vergi dairesine bilgi sunma yükümlülüğü (“1” işaretli 2-NDFL sertifikası) ve bu nedenle müfettişlik bunu taşıyamadı İlgili vergi döneminde bireylerin elde ettiği gelir miktarları hakkında tam bilgi eksikliği olduğunda vergi kontrol önlemlerinin alınması ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 23 Mayıs 2014 tarihli Kararı No. F09-2820/14(Daha öte - Karar No. F09-2820/14));

– “1” ve “2” özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının teslim tarihleri ​​farklılık göstermektedir ( Karar No. F09-2820/14);

– Vergi acentesinin bu sertifikaları ibraz etme görevleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun çeşitli normlarında yer almaktadır ( Karar No. F09-2820/14);

– Mevcut mevzuat, vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu (Karar No. F09-2820/14);

– öngörülen suçun unsurları Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu, resmidir ( Karar No. F09-2820/14).

Hakimler ne diyor? Kararlarını nasıl motive ediyorlar? Vergi acenteleri için iyi haber ise bu konuda olumlu tahkim uygulamasının mevcut olmasıdır. Aynı zamanda hakimler, vergi acentesinin müfettişliğe "2" işaretli bir 2-NDFL sertifikası sunmuş olduğunu ve bu sertifikanın "1" işaretli 2-NDFL sertifikasında belirtilmesi gereken tüm gerekli bilgileri de içerdiğini belirtiyor. , düzenlenen görevleri yerine getirdi Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, bununla bağlantılı olarak vergi acentelerinin gereksinimlerini yerine getiriyorlar ve müfettişliğin kararlarını geçersiz olarak kabul ediyorlar. Hakemler bu sonuçlara vardı FAS VSO'nun 04/09/2013 tarih ve sayılı kararları. A19-16467/2012, 10 Eylül 2014 tarihli FAS UO No. F09-5625/14, 23/05/2014 tarihli F09-2820/14, 24.09.2013 tarihli F09-9209/13. Ayrıca hakimler, hükümlerin bu yorumunun Madde 5 md. 226, Madde 2 md. 230, Sanat. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu aynı zamanda gereksinimlerle de tutarlıdır Madde 7 md. 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Buna göre vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerindeki giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlanır.

* * *

2014 yılında bir bireye ödenen herhangi bir gelirle ilgili olarak işverenin kişisel gelir vergisini kesme olanağı yoksa, vergi acentesi olarak hareket eden kişi bu durumu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Mesaj 2-NDFL formunda bir sertifika şeklinde hazırlanır ve en geç 02/02/2015 tarihine kadar vergi dairesine sunulur. Kutsal kılınan bu yükümlülüğün göz ardı edilmesi Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi acentesi için çeşitli yaptırımlar gerektirir: cezaların tahakkuk etmesiyle başlar ve para cezasının tahakkuk etmesiyle biter. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'ne göre, bu yükümlülüğün yerine getirilmesi, aynı kişilerle ilgili olarak bilgi sağlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu Kişinin başka bir geliri olmasa bile. Ancak hakimlerin bu konuda farklı görüşleri var.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Kasım 2010 tarihli Emri ММВ-7-3/611@ “Bireylerin gelirine ilişkin bilgi formunun ve doldurulmasına ilişkin tavsiyelerin onaylanması üzerine, bireylerin gelirlerini elektronik ortamda, referans kitaplarında bulabilirsiniz.”

Sertifika 2-NDFL evrensel bir belge olarak tanınır çünkü:

• bu bir yandan vergi makamlarına bildirimde bulunmanın bir biçimidir;
• Öte yandan, bireyin gelirini gerekçelendirmek için çeşitli kurumların talebi üzerine ibraz etmesi gereken belgeler paketinin içerisinde yer almaktadır.

2-NDFL sertifikası nasıl alınır? Tüzel kişiler, bir bireyin talebi üzerine bağımsız olarak doldurur ve yazdırır. Bir yükseköğretim kurumu öğrencisinin kişisel gelir vergisi belgesine ihtiyacı varsa, bunu dekanlıktan alır ve çalışan kişi bunu işverenden alır.

Belirtilen makalenin başka nerede talep edileceği hakkında bilgi için materyali okuyun “2-NDFL sertifikasını nereden alabilirim (alabilirim)?” .

Nerede yardıma ihtiyacınız olabilir? Gelirle ilgili bilginin gerekli olduğu herhangi bir makama. Örneğin, bir kredi şirketinden kredi başvurusu yaparken, bankanın gelecekteki borçlunun ödeme gücünü görebileceği 2-NDFL sertifikasının kredi başvurusuyla birlikte ibraz edilmesi gerekmektedir.

Malzemelerde daha fazlasını okuyun:

• « Banka formunda Sertifika 2-NDFL ;
• “Bir kredi için 2-NDFL sertifikasının bankalar tarafından kontrol edilmesi.

Bazen bir şirket, yöneticiye hitaben bir çalışandan 2-NDFL sertifikası eklenmiş bir başvuru talep eder. Mesela bir vatandaş yeni işe başladığında böyle bir durum ortaya çıkabiliyor.

Bu formun nasıl talep edileceği ve hazırlanırken nelere dikkat edilmesi gerektiği materyalde anlatılmaktadır. “2-NDFL sertifikası vermek için örnek başvuru” .

Bir kuruluş kişisel gelir vergisi sertifikası vermeyi reddederse yayını okumanızı öneririz. “Bir çalışana 2-NDFL sertifikası verme prosedürü” .

İşverenlerin 2-NDFL sertifikaları oluşturmak için hangi verileri kullandıkları hakkında materyali okuyun « Yıl için raporlar nasıl hazırlanır ve kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır? » .

2-NDFL sertifika formunu 2018-2019 ücretsiz olarak nereden indirebilirim?

Herhangi bir işveren, 2-NDFL sertifikası hazırlarken asıl meselenin şu veya bu belge türünü seçerken hata yapmamak olduğunu unutmamalıdır, çünkü yetkililer sıklıkla raporlama formlarını günceller. 2019'da teslim edilmesi gereken 2018 belgesinde bir değişiklik daha yaşandı. Bunun için yeni bir 2-NDFL sertifikası formu, daha doğrusu iki yeni form kullanılıyor. Bunlardan biri Federal Vergi Hizmetine rapor vermek için, ikincisi ise bir bireye verilmek üzere tasarlanmıştır.

Her iki formu da indirebilirsiniz. Ayrıca Federal Vergi Servisi'nin yeni formların kullanımına ilişkin yorumlarını bulacaksınız.

2018-2019 için 2-NDFL sertifikasının yeni formu ve örneği neye benziyor?

2018 yılı için kişisel gelir vergisi sertifikaları onaylanan formda verilmektedir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Ekim 2018 tarih ve ММВ-7-11/566@ sayılı emriyle. Bu 2-NDFL formunu web sitemizden indirebilirsiniz. bağlantı .

Daha önce Federal Vergi Hizmetine gönderilen 2-NDFL sertifikasındaki düzenlemeleri yansıtacak doğru formu seçmek genellikle zordur.

Herhangi bir nedenle bir önceki yıla ait kişisel gelir vergisi belgesinde açıklama yapmanız gerekirse, bilgilerin sunulduğu vergi döneminde geçerli olan formda 2-NDFL'de düzeltmeler yapılır. Bu materyalde belirtilmiştir “Açıklama için 2-NDFL - önceki form” .

2017 ve 2015-2016 yılları için 2-NDFL formunu ve örneğini bulabilirsiniz.

Sertifika 2-NDFL aşağıdakiler kullanılarak verilir:

• özel yazılım;

Materyal buna daha ayrıntılı olarak ayrılmıştır “2-NDFL sertifikası doğru şekilde nasıl yapılır” .

• çevrimiçi hizmetler.

Yardım şu bilgileri içerir:

• işveren hakkında;
• bireyler;
• ödenen gelir ( Onlar için gelir kodları hakkında daha fazlasını okuyun bu materyal );
• kesinti miktarı;
• hesaplanmış ve stopajlı veya stopajsız kişisel gelir vergisi.

Yayınımızı incelemenizi tavsiye ederiz “Kişisel gelir vergisi için vergi indirim kodları - 2018-2019 tablosu” .

2-NDFL sertifikasının bileşimi ve örneği makalede daha ayrıntılı olarak sunulmaktadır. “Yıl için form 2-NDFL sertifikası - örnek doldurma” .

2-NDFL sertifikasında önemli bir sütun ise kesinti yapılıp yapılmadığını belirleyen “İmza” sütunudur.

Malzemede belirtilen sütundaki sembollerin türleri ve yorumlanması hakkında bilgi edinin “2-NDFL sertifikasında vergi mükellefinin niteliğini dolduruyoruz” .

Çalışan kişilerin gelirine ilişkin bilgi için işverenlerin vergi dairesine kişisel gelir vergisi belgesi göndermesine gerek yoktur, burayı okuyun malzeme .

Tamamlanan ve basılan sertifika, işletmenin sorumlu çalışanlarının onayını gerektirir.

Makalede bu görevi kimin yerine getirdiğini okuyun. “2-NDFL sertifikasını kim imzalama hakkına sahiptir?” .

Bireysel girişimcilere yönelik hazırlanan kişisel gelir vergisi sertifikalarının doldurulmasına ilişkin yorumları da okuyabilirsiniz.

Ayrıntılar materyaldedir “Bireysel girişimciler için 2-NDFL sertifikasının özellikleri” .

2018 yılına ait bir rapor göndermek için 2-NDFL sertifikasını web sitemizden indirebilirsiniz. bağlantı.

Vergi mükellefi yasal adresini değiştirdiğinde 2-NDFL formu hangi vergi müfettişliğine sunulur?

Bu sorunun cevabını notta bulacaksınız “Adres değiştirirken kişisel gelir vergisi raporlaması nasıl yapılır” .

Şu anda Federal Vergi Hizmetine kişisel gelir vergisi sertifikası göndermenin 2 yolu vardır:

• kağıtta;
• TKS aracılığıyla elektronik ortamda.

Sertifikaların gönderilmesi için belirlenen son tarihler hakkında yayınlardan bilgi edineceksiniz:

Makalede kanunun öngördüğü cezaları okuyun. “2-NDFL'nin gönderilmemesinin sorumluluğu nedir?” .

Bu nedenle, 2-NDFL sertifikası şu anda çok popüler ve öncelikle bu belgenin bir bireyin mali durumuna ilişkin bir değerlendirme sunabilmesi nedeniyle. Bu raporla ilgili mevzuat gelişmelerinden haberdar olmak ister misiniz? Haberleri bölümümüzden takip edin