कंपनी लाभांश का भुगतान इस रूप में कर सकती है। लाभांश

यह मुद्दा आमतौर पर व्यावसायिक कंपनियों (जेएससी, एलएलसी) में प्रतिभागियों की वार्षिक आम बैठक में उठाया जाता है। इसे सुलझाने के लिए जानकारी की जरूरत है कंपनी द्वारा प्राप्त शुद्ध लाभ की राशि और उसकी शुद्ध संपत्ति के आकार के बारे में. इन संकेतकों की गणना, साथ ही लाभांश का बाद का भुगतान, लेखाकार के कंधों पर पड़ता है। इसलिए, नीचे हम एकाउंटेंट के सबसे आम "लाभांश" प्रश्नों का उत्तर देंगे, जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय शुद्ध लाभ का निर्धारण कैसे करें और अर्जित लाभांश के लिए प्रतिभागियों को कब भुगतान करना है, इसके बारे में प्रश्न शामिल हैं।

लाभांश का भुगतान कब किया जा सकता है?

केवल अच्छे वित्तीय प्रदर्शन वाली कंपनियां ही लाभांश का भुगतान कर सकती हैं।

आखिरकार, सबसे पहले, लाभांश की गणना वर्ष के अंत में प्राप्त आय के आधार पर या पिछले वर्षों से बरकरार रखी गई कमाई के आधार पर की जाती है (खंड 1, 02/08/1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28) "सीमित देयता कंपनियों पर" (बाद में कानून संख्या 14-एफजेड के रूप में संदर्भित); खंड 2, 26 दिसंबर 1995 के संघीय कानून के अनुच्छेद 42 एन 208-एफजेड "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" (इसके बाद कानून के रूप में जाना जाता है) एन 208-एफजेड); रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/06/2010 एन 03-03-06/1 /235; मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 जून 2009 एन 16-15 /063489).

और दूसरी बात, जिस दिन शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लिया जाता है, साथ ही लाभांश के भुगतान की तारीख पर, कंपनी को विशेष रूप से कई आवश्यकताओं को पूरा करना होगा (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 29); कानून संख्या 208-एफजेड का अनुच्छेद 43):

इसकी अधिकृत पूंजी का पूरा भुगतान किया जाना चाहिए;

इसकी शुद्ध संपत्ति का आकार इसकी अधिकृत पूंजी से कम नहीं होना चाहिए।

इसके अलावा, लाभांश के भुगतान से संगठन को दिवालियापन के लक्षण नहीं दिखने चाहिए (खंड 2, कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 29; खंड 4, कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 43)।

आइए याद रखें कि शुद्ध संपत्ति का आकार बैलेंस शीट डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है। और यदि आपने शेयरधारकों से शेयर नहीं खरीदे हैं, तो आप ऐसा कर सकते हैं सूत्र का उपयोग करके शुद्ध संपत्ति की गणना करें(रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश एन 10एन, रूस के एफसीएसएम एन 03-6/पीजेड दिनांक 29 जनवरी 2003; रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 दिसंबर 2009 एन 03-03-06/1/791 ):

शुद्ध संपत्ति = संपत्ति (पंक्ति 300) + आस्थगित आय (पंक्ति 640) - देनदारियां (पंक्ति 590 + रेखा 690)

लाभांश गणना सरलीकृत

यदि आप सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करके पूर्ण लेखांकन रिकॉर्ड रखते हैं, तो आपको लाभांश की गणना करने में कोई समस्या नहीं होगी। लेकिन यदि नहीं (21 नवंबर 1996 के संघीय कानून एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग") के अनुच्छेद 4 के खंड 3, तो शुद्ध लाभ निर्धारित करने के उद्देश्य से आप निम्नानुसार आगे बढ़ सकते हैं:

(या) शुद्ध लाभ की गणना के लिए अपनी स्वयं की पद्धति विकसित करें। हालाँकि, ऐसी तकनीकें आमतौर पर लेखांकन डेटा की तुलना में कंपनी की वित्तीय स्थिति के बारे में विश्वसनीय जानकारी प्रदान नहीं करती हैं। इसलिए, कर अधिकारी उनके आधार पर भुगतान की गई राशि को लाभांश के रूप में नहीं, बल्कि नि:शुल्क हस्तांतरित धन या वेतन के रूप में मान सकते हैं (यदि भागीदार भी संगठन का कर्मचारी है)।

टिप्पणी

इस मामले में, कर अधिकारी सामान्य दरों पर करों की गणना करेंगे:

- भाग लेने वाले संगठन के लिए - 9% (रूसी कंपनियों के लिए) या 15% (विदेशी कंपनियों के लिए) के बजाय 20% की दर पर आयकर;

- एक व्यक्तिगत प्रतिभागी के लिए - यदि वह रूसी संघ का निवासी है तो 9% के बजाय 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर, और यदि वह रूसी संघ का अनिवासी है तो 15% के बजाय 30% की दर से व्यक्तिगत आयकर फेडरेशन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1, 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2, 3 के अनुच्छेद 284 के खंड 3)।

इसके अलावा, आपके संगठन पर व्यक्तिगत आयकर और आयकर की अपूर्ण रोक और हस्तांतरण के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 123)।

उसी समय, कुछ संगठन अपने स्वयं के तरीकों का उपयोग करके शुद्ध लाभ की गणना करने की वैधता को अदालत में साबित करने में सक्षम थे (मॉस्को की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 20 जुलाई, 2009 के संकल्प एन केए-ए 41/6492-09; बारहवीं पंचाट न्यायालय) मामले एन ए57-1360/09 में दिनांक 7 जुलाई 2009 की अपील की);

(या) उन सभी अवधियों के लेखांकन रिकॉर्ड को पुनर्स्थापित करें जिनके लिए लाभांश का भुगतान करने की योजना है। वैसे, यह वह तरीका है जिस पर नियामक अधिकारी जोर देते हैं, और इसलिए यह सबसे सुरक्षित है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/20/2010 एन 03-11-06/2/134, दिनांक 01/ 29/2008 एन 07-05-06/18);

(या) एक इन्वेंट्री बैलेंस बनाएं और उसके आधार पर वित्तीय विवरण भरें। यह विकल्प सुविधाजनक है, उदाहरण के लिए, जब लेखांकन लंबे समय तक बनाए नहीं रखा गया है और इसे पुनर्स्थापित करना अवास्तविक है। इस पद्धति के साथ, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में निम्नलिखित शेष राशि को बैलेंस शीट में दर्ज किया जाता है:

नकदी, चालू खातों, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए - लेखांकन डेटा के अनुसार;

पूंजी की ज्ञात वस्तुओं (अधिकृत पूंजी, आरक्षित निधि, आदि) के लिए;

अन्य बैलेंस शीट आइटम के लिए - इन्वेंट्री परिणामों के आधार पर (मुख्य क्षेत्रों के लिए लक्ष्य लेखांकन डेटा के अनुसार, उदाहरण के लिए, माल का लक्ष्य लेखांकन, आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता, ग्राहकों के साथ समझौता)।

ऐसी बैलेंस शीट की परिसंपत्तियों और देनदारियों के बीच सकारात्मक अंतर रिपोर्टिंग अवधि की बरकरार रखी गई कमाई होगी।

लाभांश भुगतान की शर्तें

आपको लाभांश का भुगतान करना होगा 60 दिनों के भीतरउस तिथि से जब प्रतिभागियों की सामान्य बैठक इस पर निर्णय लेती है, जब तक कि चार्टर या निर्णय में छोटी अवधि निर्दिष्ट न हो (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 3; कानून संख्या 208 के अनुच्छेद 42 के खंड 4- एफजेड)।

ध्यान! 2011 के बाद से, एलएलसी और जेएससी में प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान उन्हें भुगतान करने के निर्णय की तारीख से अधिकतम 60 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए।

कभी-कभी आम बैठक लाभांश के क्रमिक भुगतान के लिए एक कार्यक्रम को मंजूरी देती है। निम्नलिखित शर्तें पूरी होने पर लाभांश का भुगतान चरणों में किया जा सकता है:

सभी भुगतान चार्टर द्वारा निर्दिष्ट अवधि (अधिकतम 60 दिन) के भीतर किए जाते हैं;

एक श्रेणी (प्रकार) के शेयरों पर लाभांश इस श्रेणी (प्रकार) के शेयरों के सभी मालिकों को एक साथ भुगतान किया जाता है (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 4)।

यदि, अपनी गलती से, आप लाभांश का भुगतान करने की समय सीमा का उल्लंघन करते हैं, तो भागीदार विलंब की पूरी अवधि के लिए अन्य लोगों के धन के उपयोग के लिए ब्याज के भुगतान की मांग कर सकता है। हालाँकि, यदि प्रतिभागी स्वयं देरी के लिए दोषी है (बैंक विवरण प्रदान नहीं किया, कैश डेस्क पर पैसा प्राप्त करने के लिए नहीं आया), तो आपको ब्याज का भुगतान नहीं करना होगा (अनुच्छेद 405 के खंड 3, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 406 के 3)। बेशक, इस स्थिति में, आप प्रतिभागी को देय राशि नोटरी के जमा खाते में जमा कर सकते हैं (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 327), लेकिन यह आपका अधिकार है, दायित्व नहीं।

ध्यान! यदि लाभांश भुगतान की समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो प्रतिभागियों को यह मांग करने का अधिकार है कि आपकी कंपनी अन्य लोगों के धन के उपयोग के लिए ब्याज का भुगतान करे (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395)।

आपको अन्य मामलों में ब्याज नहीं देना होगा जब देरी आपकी गलती नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी ने इस तथ्य के कारण लाभांश का भुगतान नहीं किया कि भुगतान के दिन उसकी शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी की राशि से कम हो गई (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 29 के खंड 2; अनुच्छेद के खंड 4) कानून संख्या 208-एफजेड के 43)।

तीसरे पक्ष को लाभांश का भुगतान

आप प्रतिभागी को स्वयं लाभांश का भुगतान कर सकते हैं, या आप उसके निर्देश पर, किसी अन्य संगठन या व्यक्ति को धन हस्तांतरित कर सकते हैं, जिसमें प्रतिभागी द्वारा खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) का भुगतान भी शामिल है (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 309, 312) रूसी संघ)।

टिप्पणी

इस स्थिति में, आप भागीदार के कर एजेंट बने रहते हैं, इसलिए आप सामान्य तरीके से ऐसे भुगतानों से "लाभांश" कर रोकते हैं, यानी, जब उन्हें भागीदार की ओर से तीसरे पक्ष को हस्तांतरित किया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 43, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 226, अनुच्छेद 2 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275)।

और यदि किसी भागीदार का उत्तराधिकारी लाभांश के लिए आपके पास आता है, तो आपको उसके उत्तराधिकार के प्रमाण पत्र को देखने की आवश्यकता है। यदि इसमें कहा गया है कि उसे लाभांश या वसीयतकर्ता की सभी संपत्ति प्राप्त करने का अधिकार विरासत में मिला है, तो आप उसे मृत प्रतिभागी के पक्ष में अर्जित लाभांश का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं (अनुच्छेद 382 के खंड 1, 2, अनुच्छेद 387, अनुच्छेद 1) अनुच्छेद 1110, कला. 1112, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1162 के अनुच्छेद 1)। इस प्रमाणपत्र की एक प्रति अपने पास अवश्य रखें।

दावा न किया गया लाभांश

यदि कंपनी किसी कारण से स्वेच्छा से भुगतान नहीं करती है, और प्रतिभागी निर्धारित अवधि के भीतर उनके लिए आवेदन नहीं करता है, तो लाभांश लावारिस हो जाता है।

2011 से, एक प्रतिभागी को निम्नलिखित अवधि के भीतर लाभांश के भुगतान के लिए आवेदन करने का अधिकार है।

इन समयसीमाओं के बाद, लाभांश को दावा न किया गया माना जाता है और आपके पास भागीदार को भुगतान करने से इनकार करने का अधिकार है।

आप कर उद्देश्यों के लिए लावारिस लाभांश की राशि को ध्यान में नहीं रखते हैं (उपखंड 3.4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251; खंड 4, कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28; खंड 5, अनुच्छेद 42) कानून संख्या 208-एफजेड)।

यदि 2007 - 2010 में वित्त मंत्रालय (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 फरवरी, 2006 एन 03-03-04/1/110) के अनुसार, आपने गैर-परिचालन आय में दावा न किए गए लाभांश की मात्रा को शामिल किया है, अब आप कर सकते हैं उन अवधियों के लिए अद्यतन घोषणाएँ जमा करें जिनमें आपने उन्हें आय में शामिल किया था (01.01.2007 से शुरू), अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई या वापसी के लिए एक आवेदन के साथ (28 दिसंबर 2010 के संघीय कानून एन 409-एफजेड के अनुच्छेद 4 के भाग 2); रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 7)।

अपने बॉस को बताओ

दावा न किए गए लाभांश की राशि को बरकरार रखी गई कमाई के हिस्से के रूप में बहाल किया जाना चाहिए, यानी, कंपनी के प्रतिभागी इस पैसे को आपस में फिर से वितरित करने का निर्णय ले सकेंगे।

इस वर्ष, दो नवाचारों को याद रखें: पहला, लाभांश का भुगतान अब उन्हें भुगतान करने के निर्णय की तारीख से 60 दिनों से अधिक नहीं किया जाना चाहिए, भले ही चार्टर लंबी अवधि के लिए प्रदान करता है, और दूसरा, बहाल लाभांश पर कर लाभ दिखाई दिया है .

2018 में लाभांश भुगतान की तारीखेंपिछले वर्ष की तुलना में कोई परिवर्तन नहीं हुआ है. हालाँकि, कानूनी इकाई के स्वरूप के आधार पर उनकी अपनी विशेषताएं होती हैं। आइए उन्हें याद दिलाएं.

वितरण योग्य आय की अवधारणा

लाभांश का वितरण उन वाणिज्यिक संगठनों का विशेषाधिकार है जिनके अस्तित्व का उद्देश्य लाभ कमाना है। लाभांश एक निश्चित अवधि के लिए प्राप्त लाभ है जिसका उद्देश्य इस संगठन के प्रतिभागियों के बीच वितरण करना है। लाभ पूर्ण या आंशिक रूप से वितरित किया जा सकता है।

रूसी संघ में, वाणिज्यिक फर्में आमतौर पर 2 रूपों में से एक में बनाई जाती हैं:

• एक संयुक्त स्टॉक कंपनी (जेएससी) के रूप में, संघीय कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" दिनांक 26 दिसंबर, 1995 संख्या 208-एफजेड द्वारा निर्देशित;
• एलएलसी के रूप में, संघीय कानून "सीमित देयता कंपनियों पर" दिनांक 02/08/1998 संख्या 14-एफजेड को लागू करना।

इनमें से पहले कानून में, आय के भुगतान (अध्याय V) के संबंध में लाभांश की अवधारणा का उपयोग किया जाता है, और दूसरे कानून में ऐसी कोई अवधारणा नहीं है, हालांकि इसमें लाभ वितरण के मुद्दे पर चर्चा की गई है (अनुच्छेद 28, कानून संख्या 14-एफजेड के 29) .

ये दोनों अवधारणाएँ (लाभांश और लाभ वितरण) कला द्वारा एकजुट हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 43, जो किसी भागीदार या शेयरधारक द्वारा भागीदारी के अपने हिस्से के अनुपात में शुद्ध लाभ के वितरण के परिणामस्वरूप प्राप्त किसी भी आय को लाभांश के रूप में वर्गीकृत करता है।

लाभांश भुगतान पर प्रतिबंध

लाभांश वितरित करने के लिए केवल लाभ का तथ्य ही पर्याप्त नहीं है। उपरोक्त दोनों कानूनों में बहुत समान प्रतिबंधों की सूची शामिल है (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 43 और कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 29), जो न केवल भुगतान पर निर्णय की तारीख पर लागू होते हैं, बल्कि भुगतान की तिथि (यदि भुगतान के समय स्थिति बदल गई है)।

दोनों संगठनात्मक रूपों में समान सीमाएँ:

• प्रबंधन कंपनी को पूरा भुगतान किया जाना चाहिए।
• लाभांश के भुगतान के बाद भी शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि के योग से अधिक होनी चाहिए। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के लिए, पसंदीदा शेयरों के मूल्य की उनके सममूल्य से अधिक की राशि को भी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि की राशि में जोड़ा जाता है।
• लाभांश के भुगतान के परिणामस्वरूप दिवालियापन के लक्षण उत्पन्न या उत्पन्न नहीं होने चाहिए।

एलएलसी के लिए एक विशेष प्रतिबंध: भुगतान पर निर्णय तब तक नहीं किया जाता है जब तक कि सेवानिवृत्त प्रतिभागी को शेयर का वास्तविक मूल्य (या उसका हिस्सा) का भुगतान नहीं किया जाता है।

एओ के अनुसार, कोई निर्णय नहीं हो सकता:

• शेयरों के शेयरधारकों से पुनर्खरीद पूरी होने तक, जिनके संबंध में उनकी पुनर्खरीद की मांग करने का अधिकार है (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 75 के खंड 1);
• लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने के सही क्रम का पालन किए बिना: पहले उन पसंदीदा शेयरों के संबंध में जिनके विशेष लाभ हैं, फिर अन्य पसंदीदा शेयरों पर और उसके बाद ही साधारण शेयरों पर।

दोनों कानूनों में एक खंड शामिल है कि मौजूदा भुगतान निर्णय के तहत जो भुगतान के समय उत्पन्न प्रतिबंधों के कारण लागू नहीं किया गया है, इन प्रतिबंधों के गायब होने के बाद लाभांश जारी करना अनिवार्य है।

भुगतान की आवृत्ति और तरीके

दोनों रूपों (जेएससी और एलएलसी) में, इसे 1 बार की आवृत्ति के साथ लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने की अनुमति है:

• प्रति तिमाही;
• आधा वर्ष;

त्रैमासिक और अर्ध-वार्षिक वितरण अंतरिम माना जाएगा। ऐसे लाभांश के भुगतान का आकलन तदनुसार किया जाता है। यदि कर अवधि (वर्ष) के अंत में यह पता चलता है कि उस पर लाभांश पहले से कम मात्रा में वितरित किया जा सकता है, तो इससे अतिरिक्त भुगतान को सामान्य आय में शामिल किया जाएगा और बीमा योगदान को अतिरिक्त रूप से चार्ज करने की आवश्यकता होगी उन फंडों के लिए जो लाभांश का भुगतान नहीं करते हैं। अर्जित करें।

एक कानूनी इकाई को आय के भुगतान पर निर्णय लेने की आवश्यकता नहीं है। लाभ का वितरण न करने का निर्णय भी हो सकता है, जो आमतौर पर वर्ष के अंत में किया जाता है।

कानून संख्या 208-एफजेड सीधे तौर पर लाभांश (धन या संपत्ति में) के भुगतान के तरीकों को सूचीबद्ध करता है, जबकि कानून संख्या 14-एफजेड भुगतान के तरीकों या उन पर किसी प्रतिबंध का संकेत नहीं देता है। इस प्रकार, कानूनी इकाई के स्वरूप की परवाह किए बिना लाभांश का भुगतान करना संभव है:

• कैश रजिस्टर से नकद.
• प्रतिभागी के बैंक खाते में गैर-नकद हस्तांतरण द्वारा;
• संपत्ति।

अर्जित आय की राशि से, व्यक्तिगत आयकर (एक व्यक्ति के लिए) या आयकर (एक कानूनी इकाई के लिए) को रोका जाना चाहिए। गणना के लिए, निवासियों के लिए 13% की दर का उपयोग किया जाता है (अनुच्छेद 224 का खंड 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3 के उपखंड 2) और गैर-निवासियों के लिए 15% (अनुच्छेद 224 के खंड 3) और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3 के उपखंड 3)। किसी कानूनी इकाई को लाभांश का भुगतान करते समय कर का भुगतान करने का सवाल उठता है, भले ही उस संगठन द्वारा कौन सी कराधान व्यवस्था लागू की जाती है जिसने उन्हें जारी करने का निर्णय लिया है।

व्यक्तियों से लाभांश के कराधान के लिए, सामग्री देखें।

निर्दिष्ट दरों का उपयोग 2018 में भुगतान किए गए लाभांश के संबंध में किया जाता है, चाहे जिस वर्ष के लिए उनका भुगतान किया गया हो और उस वर्ष में कौन सी दर प्रभावी थी जिसके लिए उन्हें अर्जित किया गया था। किसी व्यक्ति के लिए, इस आय को उसी दर से लगने वाली अन्य आय से अलग ध्यान में रखा जाता है। 50% से अधिक पूंजी वाली कानूनी इकाई को लाभांश के भुगतान के मामले में, दर 0% हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 284)।

संपत्ति के साथ लाभांश जारी करने की स्थिति को बिक्री के रूप में माना जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसंबर, 2009 संख्या 03-11-09/405), जिसमें स्थानांतरित करने वाली पार्टी से वैट और आयकर का भुगतान शामिल है। साथ ही, लाभांश प्राप्तकर्ता के लिए कर का भुगतान करने की बाध्यता से राहत नहीं मिलती है। करों की गणना संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है। यदि कोई अन्योन्याश्रितता नहीं है, तो यह मूल्य हस्तांतरण के संविदात्मक मूल्य के बराबर है। व्यक्तियों की परस्पर निर्भरता (20% से अधिक की भागीदारी हिस्सेदारी) और प्रतिभागियों के बीच रूसी संघ के घटक संस्थाओं की उपस्थिति के मामले में बाजार मूल्य स्थापित करने का मुद्दा काफी जटिल होगा।

भुगतान का निर्णय कैसे लिया जाता है?

यह निर्णय सामान्य बैठक द्वारा किया जाता है:

• संयुक्त स्टॉक कंपनी में शेयरधारक (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 3)।
• एलएलसी में प्रतिभागी (खंड 1, कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28)।

प्रासंगिक अवधि के वित्तीय विवरण बैठक के लिए तैयार होने चाहिए, भुगतान पर निर्णय लेने के लिए स्थापित प्रतिबंधों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए उनके डेटा का विश्लेषण किया जाना चाहिए, और लाभांश का भुगतान करने के लिए उपयोग की जा सकने वाली लाभ की मात्रा निर्धारित की जानी चाहिए।

बैठक का परिणाम एक प्रोटोकॉल है, जिसे जेएससी द्वारा निष्पादित किए जाने पर निम्नलिखित शामिल होना चाहिए (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 63 के खंड 2):

• बैठक का समय और स्थान;
• बैठक में भाग लेने वालों के वोटों और वोटों की कुल संख्या;
• अध्यक्ष एवं सचिव के चुनाव की जानकारी;
• एजेंडा;
• प्रत्येक मुद्दे पर विचार के परिणाम;
• अंतिम निर्णय।

एलएलसी द्वारा तैयार किए गए प्रोटोकॉल में सूचीबद्ध डेटा अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा।

लाभांश के संबंध में, संयुक्त स्टॉक कंपनी की बैठक में निम्नलिखित बिंदुओं पर निर्णय लिया जाना चाहिए:

• उन्हें किस अवधि के लिए भुगतान किया जाता है;
• प्रत्येक प्रकार के शेयरों के लिए कुल भुगतान राशि और आकार;
• वह तारीख जिस दिन शेयरधारकों की संरचना निर्धारित की जाएगी;
• भुगतान का प्रपत्र और अवधि.

एलएलसी के लिए, निम्नलिखित को इस सूची से बाहर रखा गया है:

• प्रत्येक प्रकार के शेयरों के लिए लाभांश की राशि;
• वह तारीख जिस दिन शेयरधारकों की संरचना निर्धारित की जाएगी।

विशिष्ट व्यक्तियों के बीच कुल राशि का वितरण किया जाता है:

• जेएससी में - शेयरों के प्रकार और संख्या के आधार पर चार्टर में निर्धारित एल्गोरिदम के अनुसार;
• एलएलसी में - शेयरों के अनुपात में, जब तक कि चार्टर में कोई अलग क्रम न हो।

आम बैठक एकमात्र संस्थापक द्वारा आयोजित नहीं की जाती है। लाभांश के भुगतान पर निर्णय लेने के लिए, इसे अपने किसी भी निर्णय के रूप में औपचारिक बनाना, तैयारी की तारीख और उस मुद्दे का सार जिस पर निर्णय किया जा रहा है, का संकेत देना उसके लिए पर्याप्त है।

जेएससी में लाभांश के भुगतान की शर्तें

संयुक्त स्टॉक कंपनी को लाभांश जारी करने की अवधि की गणना उस तारीख से की जाती है जिस दिन शेयरधारकों की संरचना निर्धारित की जाती है और यह (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 6) से अधिक नहीं है:

• नामांकित धारकों और ट्रस्टियों को भुगतान के लिए 10 कार्य दिवस;
• अन्य शेयरधारकों को भुगतान के लिए 25 कार्य दिवस।

एलएलसी में लाभांश के भुगतान की शर्तें

एलएलसी के लिए, लाभांश जारी करने की अवधि निर्णय की तारीख से 60 दिनों तक सीमित है (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 28 के खंड 3)। इन 60 दिनों के भीतर एक विशिष्ट अवधि चार्टर या प्रतिभागियों की बैठक द्वारा स्थापित की जा सकती है। यदि ऐसी अवधि एलएलसी दस्तावेजों में दर्ज नहीं है, तो यह 60 दिनों के बराबर है।

समय पर लाभांश का भुगतान न करने के परिणाम

दोनों कानून समय पर लाभांश का भुगतान न करने की स्थितियों के लिए समान प्रक्रिया प्रदान करते हैं। प्रतिभागी द्वारा दिनांक से 3 वर्ष (या 5 वर्ष यदि यह चार्टर में बताया गया है) के भीतर दावा किया जा सकता है:

• संयुक्त स्टॉक कंपनी को भुगतान पर निर्णय लेना (कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 9)।
• एलएलसी में 60-दिन की अवधि पूरी करना (खंड 4, कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 28)।

यदि इन अवधियों के अंत में लाभांश का दावा नहीं किया जाता है, तो उन्हें लाभ में वापस कर दिया जाता है और उनके लिए दावे अब स्वीकार नहीं किए जाते हैं।

कानून लाभांश भुगतान की समय सीमा से अधिक होने पर किसी भी प्रतिबंध का प्रावधान नहीं करता है। इसका परिणाम यह हो सकता है कि प्रतिभागी न केवल लाभांश के भुगतान की मांग करते हुए अदालत में जाएं, बल्कि उनके हस्तांतरण में देरी के लिए ब्याज की भी मांग करें। यदि यह साबित हो जाता है कि लाभांश अर्जित करने वाला जेएससी उनके भुगतान का विरोध करता है, तो कला के तहत जुर्माना संभव है। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.20 की राशि में:

• 20,000 से 30,000 रूबल तक। अधिकारियों के लिए;
• 500,000 से 700,000 रूबल तक। कानूनी संस्थाओं के लिए.

एक सीमित देयता कंपनी व्यवसाय करने का एक रूप है जिसमें लाभांश की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया काफी हद तक उद्यम बनाते समय किए गए निर्णयों पर निर्भर करती है, कार्य प्रक्रिया के दौरान किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए। आइए उदाहरणों के साथ 2018 में देय एलएलसी में लाभांश की गणना करने की प्रक्रिया को देखें।

गिनती के लिए दस्तावेज

लाभांश कंपनी के भागीदार को शुद्ध लाभ के एक हिस्से का भुगतान है। लाभ की गणना लेखांकन नियमों के अनुसार की जाती है। जिस अवधि के लिए लाभ को ध्यान में रखा जाता है वह एलएलसी के चार्टर द्वारा निर्धारित किया जाता है।

2018 में, 2017 के परिणामों के साथ-साथ 2018 की तिमाहियों और छमाही के परिणामों के लिए भुगतान देय हैं। जिस अवधि के लिए लाभांश अर्जित किया जा सकता है वह कंपनी के घटक दस्तावेजों और रूसी संघ के विधायी कृत्यों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

इस भुगतान की प्रक्रिया निर्धारित करने वाले मुख्य कार्य हैं:

• 14-एफजेड "ऑन एलएलसी" दिनांक 02/08/1998;
• रूसी संघ का टैक्स कोड;
• कंपनी का चार्टर;
• एलएलसी प्रतिभागियों की नियमित/असाधारण बैठक के कार्यवृत्त।

इस तथ्य के कारण कि संघीय कानून "ऑन एलएलसी" के मुख्य प्रावधान चार्टर में निहित होने चाहिए, यह संस्थापक या अन्य व्यक्ति के लिए पर्याप्त है जो लाभांश की राशि की गणना करता है ताकि वह घटक दस्तावेजों से खुद को परिचित कर सके। आपको कंपनी के सदस्यों को प्रोद्भवन, कराधान और भुगतान की प्रक्रिया के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों को भी जानना होगा।

एलएलसी के संस्थापक दस्तावेज़ - चार्टर पर हस्ताक्षर करते समय, प्रतिभागियों को धन के संचय से संबंधित निम्नलिखित प्रावधानों पर सहमत होना आवश्यक है:

• लाभ साझाकरण योजना (योगदान के अनुपात में या अन्य गणनाओं के आधार पर);
• लाभ के पुनर्वितरण पर प्रतिबंध (परिस्थितियों की एक सूची जिसके तहत लाभांश अर्जित नहीं किया जाता है, सिवाय कानून द्वारा पहले से परिभाषित परिस्थितियों को छोड़कर)।

कानून द्वारा परिभाषित कई नियम भी हैं कि कंपनी के मालिकों को चार्टर के प्रावधानों में बदलाव का अधिकार नहीं है:

• शुद्ध लाभ के पुनर्वितरण की अवधि;
• भुगतान पर निर्णय लेने की प्रक्रिया;
• वे परिस्थितियाँ जिनके अंतर्गत प्रतिभागियों को लाभ पुनर्वितरित करने का अधिकार है।

एलएलसी में लाभांश की गणना करने के तरीके पर सामान्य प्रावधानों को परिभाषित करने वाले कृत्यों के अलावा, प्रत्येक भुगतान से पहले एक अनिवार्य दस्तावेज होना चाहिए - सामान्य बैठक का निर्णय।

विधायक और वित्तीय अधिकारी इस अधिनियम के लिए निम्नलिखित आवश्यकताएँ बनाते हैं:

• बैठक चार्टर द्वारा परिभाषित नियमों के अनुसार आयोजित की जानी चाहिए;
• लाभ के पुनर्वितरण पर सभी निर्णय सर्वसम्मति से किए जाते हैं;
• प्रोटोकॉल में उन परिस्थितियों का उल्लेख होना चाहिए जो पुनर्वितरण के लिए मुनाफे के अस्तित्व की पुष्टि करते हैं, साथ ही उन स्थितियों की अनुपस्थिति के बारे में जानकारी का संकेत देते हैं जिनके तहत मुनाफे का वितरण असंभव है;
• प्रतिभागी निपटान की प्रक्रिया, रूप और समय निर्धारित करने का निर्णय लेते हैं।

निर्णय लेते समय बैठक प्रक्रिया का पालन करना महत्वपूर्ण है। अधिक हद तक, यह चेतावनी सीमित देयता कंपनी के उन सदस्यों पर लागू होती है जो चालू वर्ष की तिमाहियों के परिणामों के आधार पर मुनाफे की गणना करने की योजना बनाते हैं।

यदि एलएलसी का चार्टर यह निर्धारित करता है कि नियमित बैठक वर्ष में केवल एक बार आयोजित की जा सकती है, तो एक असाधारण बैठक बुलाते समय, आपको अपने कार्यों को घटक अधिनियम के मानदंडों के साथ समन्वयित करने की आवश्यकता होती है।

बैठक की अध्यक्षता कर रहे एलएलसी प्रतिभागी द्वारा कार्यवृत्त पर हस्ताक्षर किए जाने चाहिए।

यदि कंपनी के दस्तावेज़ ऐसी जानकारी को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं जो मालिकों के मुनाफे से भुगतान के अधिकार की पुष्टि करती है, साथ ही इन भुगतानों को करने की प्रक्रिया भी, तो कोई समझौता नहीं किया जा सकता है। कंपनी के दस्तावेज़ व्यवस्थित होने के बाद ही भुगतान शुरू हो सकता है।

गणना प्रक्रिया

भुगतान निर्धारित करने के लिए आवश्यक बुनियादी जानकारी:

• रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर शुद्ध लाभ की राशि जिसके लिए इसके पुनर्वितरण पर निर्णय लिया गया था (डेटा उद्यम के वित्तीय विवरणों में है);
• प्रतिशत के रूप में प्रत्येक भागीदार की अधिकृत पूंजी में शेयरों का आकार;
• भुगतान करने के लिए उपलब्ध धनराशि की उपलब्धता।

यदि, गणना करते समय, प्रत्येक प्रतिभागी के कारण पुनर्वितरित लाभ की मात्रा निर्धारित करने के लिए किसी अन्य प्रणाली का उपयोग करने का कोई कारण नहीं है, तो एलएलसी में लाभांश की गणना कैसे करें इसका एक उदाहरण इस तरह दिख सकता है:

1. कंपनी के तीन मालिक हैं जिनके पास निम्नलिखित प्रतिशत अनुपात में शेयर हैं: प्रतिभागी 1 (पी1) - 20%, प्रतिभागी 2 (पी2) - 45%; प्रतिभागी 3 (यू3) – 35%।
2. 2015 के अंत में, कंपनी का शुद्ध लाभ 362,514 रूबल था।
3. अधिकृत पूंजी पूरी तरह से गठित है।
4. शुद्ध संपत्ति का मूल्य 5 मिलियन रूबल से अधिक है।
5. U1 के लिए लाभांश का परिकलित भाग 362,514*20% = 72,502.80 रूबल है; U2 के लिए - 362,514*45%= 163,131.30 रूबल; U3 के लिए - 362,514*35%=126879.9 रूबल।

पांचवें पैराग्राफ में दर्शाए गए आंकड़े अनुमान हैं और प्रतिभागियों को शुद्ध रूप में भुगतान के लिए जारी नहीं किए जा सकते। मालिकों के पक्ष में भुगतान करने से पहले, एलएलसी (निदेशालय) के कार्यकारी निकाय को कर एजेंट का कार्य करना होगा:

यदि ये कार्रवाइयां पूरी नहीं की जाती हैं, तो वित्तीय अधिकारियों द्वारा अगले निरीक्षण के हिस्से के रूप में, एलएलसी पर बड़ी राशि का जुर्माना लगाया जाएगा, और भुगतान किए गए लाभांश से करों को रोकने के लिए कर एजेंट के दायित्वों को भी पूरा करना होगा।

आप उपरोक्त योजना के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एलएलसी में लाभांश की गणना कर सकते हैं। इस मामले में मुख्य अंतर तब उत्पन्न होता है जब संस्थापकों के बीच वितरण के लिए कुल राशि निर्धारित करने के लिए शुद्ध लाभ की मात्रा की गणना की जाती है। इस कुल राशि की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है: "रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम का शुद्ध लाभ" घटा "इस अवधि के लिए भुगतान की गई सरलीकृत कर प्रणाली" "मालिकों के बीच पुनर्वितरण के लिए पूंजी" के बराबर है।

प्रतिभागियों के बीच कुल राशि का अगला विभाजन उपरोक्त योजना के अनुसार किया जाता है।

कर नियम

कर एजेंट के रूप में एलएलसी के कार्यकारी निकाय का दायित्व प्रतिभागियों की स्थिति पर निर्भर करता है।

संभावित स्थितियाँ:

• रूसी संघ का नागरिक;
• विदेशी;
• इकाई।

असाधारण मामलों को छोड़कर, जो अलग-अलग संघीय कानूनों द्वारा विनियमित होते हैं, सरकारी निकाय एलएलसी के संस्थापक नहीं हो सकते हैं।

रूसी संघ के नागरिकों को भुगतान

रूसी संघ के नागरिक के लिए, अर्जित लाभांश कर योग्य आय है और उन पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया जाना चाहिए। इस प्रकार के संचय के लिए व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है।

2016 में एलएलसी में लाभांश से कटौती की गणना को एक उदाहरण का उपयोग करके माना जा सकता है: यू1 के तहत देय भुगतान से कटौती 72,502.80 * 13% = 9,425.36 रूबल होगी।

तदनुसार, 72,502.80 – 9,425.36 = 63,077.44 रूबल की राशि भुगतान के लिए पात्र हो सकती है।

9,425.36 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर। एलएलसी प्रबंधन को स्वतंत्र रूप से इसे उचित बजट खातों में स्थानांतरित करना होगा।

विदेशियों को भुगतान

विदेशियों के लिए लाभांश 15% की बढ़ी हुई दर से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं।

यदि, उदाहरण के लिए, यू2 रूसी संघ का अनिवासी है, तो व्यक्तिगत आयकर गणना इस प्रकार है: 163,131.30 रूबल * 15% = 24,469.69 रूबल। भुगतान की जाने वाली राशि 138,661.60 रूबल है।

कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश

एलएलसी में एक भागीदार - सामान्य कराधान प्रणाली के तहत एक कानूनी इकाई - प्राप्त लाभांश पर आयकर (0-9%) का भुगतान करता है।

सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत कराधान प्रणाली) का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं के लिए, वितरित लाभ का हिस्सा प्राप्त करने से संबंधित कोई कर दायित्व उत्पन्न नहीं होता है।

एलएलसी के निदेशक को वेतन के बदले लाभांश: वीडियो

लाभांश! हमने शर्त लगाई? क्या आप उदाहरण के लिए, गज़प्रॉम या सर्बैंक में शेयरों का एक बड़ा ब्लॉक रखना चाहेंगे और अपने शेष जीवन के लिए प्राप्त लाभांश के बारे में चिंता किए बिना रहना चाहेंगे? ओह सपने, सपने. लेकिन आप अभी भी अपने लिए किसी बड़ी कंपनी (एक या कई) का एक छोटा टुकड़ा खरीद सकते हैं। इसमें कुछ भी जटिल नहीं है. और लाभांश भुगतान के रूप में अपने खाते में सालाना धन प्राप्त करें।

जिन लोगों ने कभी इस विषय का सामना नहीं किया है, उनके लिए तुरंत कई प्रश्न उठते हैं:

• आपको कितने पैसे की जरूरत है और आपको शेयर खरीदने के लिए कहां जाना चाहिए?
• आप कैसे पता लगाएंगे कि कंपनियां कितना भुगतान करती हैं और कौन सी कंपनियां सबसे अधिक लाभदायक हैं?
• आप कितने लाभ की उम्मीद कर सकते हैं और लाभांश कहां जाता है?

यह लेख लाभांश के बारे में कुछ सबसे लोकप्रिय प्रश्न एकत्र करता है।

सरल शब्दों में लाभांश क्या हैं?

लाभांश को उस कंपनी के मुनाफे का एक हिस्सा माना जा सकता है जिसमें निवेशक के शेयर होते हैं।

भुगतान की गई पारिश्रमिक की राशि वित्तीय परिणामों पर निर्भर करती है। यदि लाभ कमाया गया है, तो इसका एक हिस्सा कंपनी के विकास के लिए और कुछ हिस्सा लाभांश के भुगतान के लिए उपयोग किया जाता है।

कुल भुगतान को बकाया शेयरों की संख्या से विभाजित किया जाता है। और प्रति शेयर एक निश्चित मात्रा में लाभ प्राप्त होता है।

उदाहरण के लिए:

• चार्टर के अनुसार, गज़प्रॉम प्राप्त लाभ का 10% भुगतान करने के लिए बाध्य है। वास्तव में वे अधिक भुगतान करते हैं। 2017 में, मुनाफे का 45% लाभांश भुगतान के लिए आवंटित किया गया था।
• लुकोइल 25% का भुगतान करता है। लेकिन हम हर साल इस आंकड़े को बढ़ाने का प्रयास करते हैं।
• मॉस्को एक्सचेंज लाभांश के लिए मुनाफे का 70% तक भुगतान करता है।
• Sberbank लाभांश के लिए 20-25% का भुगतान करता है।

बहुत जटिल लाभांश नीतियों वाली कंपनियां हैं। और नौसिखिए निवेशक के लिए इसे समझना बहुत मुश्किल है।

यदि हम सामान्य जीवन के साथ सादृश्य बनाते हैं, तो शेयरधारक जिनके पास शेयरों के ब्लॉक होते हैं और नियमित रूप से लाभांश प्राप्त करते हैं, उनकी तुलना उन लोगों से की जा सकती है जो अचल संपत्ति किराए पर देते हैं।

उदाहरण के लिए पैमाने, आपके पास एक अपार्टमेंट है जिसे आप किराए पर देते हैं। इसके लिए आपको प्रति माह 20,000 रूबल मिलते हैं।

इस राशि में से, आप इसका एक हिस्सा आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं, और इसका एक हिस्सा करों का भुगतान करने के लिए देते हैं। शायद आप नियमित मरम्मत के लिए कुछ भेज सकते हैं। यदि आपके पास ऋण (बंधक) है, तो आपको भुगतान पर पैसा खर्च करना होगा। खैर, बाकी आपका शुद्ध लाभ (लाभांश) है।

अब कल्पना करें कि आपके पास एक नहीं, बल्कि 30 अपार्टमेंट हैं और आप उन सभी को किराए पर देते हैं।

फिर परिणामी शुद्ध लाभ का उपयोग थोड़ा अलग तरीके से किया जा सकता है। एक और अपार्टमेंट खरीदें (अपने पैसे से या क्रेडिट पर), यानी अपने व्यवसाय का विस्तार करें।

अंततः:शुद्ध आय का अंतिम संतुलन काफी कम हो जाएगा। इस हिस्से को लाभांश आय माना जा सकता है।

लाभांश प्राप्त करने के लिए शेयर कहाँ से खरीदें?

शेयर बाज़ार में शेयरों का कारोबार होता है। रूस में, यह MICEX (मॉस्को इंटरबैंक करेंसी एक्सचेंज) है।

आप सीधे शेयर नहीं खरीद सकेंगे. सबसे पहले आपको एक अनुबंध समाप्त करना होगा।

ब्रोकर एक मध्यस्थ है जो आपके और एक्सचेंज के बीच कार्य करता है।

एक समझौते के समापन के बाद, ब्रोकर शेयर बाजार तक पहुंच प्रदान करता है। और आप खरीद और बिक्री लेनदेन कर सकते हैं।

हमारे मामले में, ऐसे स्टॉक खरीदें जो लाभांश देते हों।

पूरी प्रक्रिया बैंक के साथ बातचीत करने की प्रक्रिया के समान है:

1. आप एक समझौते पर हस्ताक्षर करें.
2. अपने खाते में पैसे जमा करें.
3. आपको एक्सचेंज तक पहुंच मिलती है।
4. आप शेयर खरीदते हैं.

क्या सभी कंपनियाँ लाभांश देती हैं?

मैं हर बात तुरंत नहीं कहूंगा. ऐसी कंपनियाँ हैं जो अपने शेयरधारकों को लाभांश का भुगतान नहीं करती हैं।

एक वाजिब सवाल तुरंत उठता है: फिर वे किस लिए हैं? फायदा कहां है?

एक छोटा शैक्षिक कार्यक्रम.

निवेशक का मुनाफा दो दिशाओं में उत्पन्न हो सकता है:

1. लाभांश प्राप्त करना।
2. खरीदे गए शेयरों के समय के साथ मूल्य में वृद्धि।

पहला बिंदु स्पष्ट है. कंपनी अपने मुनाफे का एक हिस्सा सालाना अपने शेयरधारकों को भुगतान करती है। हर कोई संतुष्ट और खुश है.

लेकिन इसके अलावा, सभी कंपनियां अपने मुनाफे को अपनी गतिविधियों और व्यवसाय के विस्तार में निवेश करती हैं। इससे समय के साथ कंपनी का मूल्य (पूंजीकरण) बढ़ने लगता है। कभी-कभी तो कई बार भी. और चूँकि एक शेयर एक कंपनी का एक हिस्सा है, हम इसके लिए उद्धरणों में वृद्धि देख रहे हैं।

शेयरधारकों को लाभांश के रूप में पैसा देकर, कंपनी विकास के लिए कम धन आवंटित करती है। और सैद्धांतिक रूप से, उन कंपनियों की तुलना में प्रगति धीमी होगी जो अपना सारा मुनाफा वापस व्यवसाय में लगा देती हैं।

एक राय है कि उच्च लाभांश विकास में बाधक है। या कंपनी के प्रबंधन को अपने शेयरधारकों को भुगतान करने के अलावा पैसे का कोई बेहतर उपयोग नहीं मिल रहा है।

क्या कोई कंपनी लाभांश देना बंद कर सकती है?

शायद। इसके कई कारण हो सकते हैं: लाभांश नीति में बदलाव से लेकर, "खराब" वर्ष तक, या अन्य उच्च प्राथमिकता (प्रबंधन के अनुसार) लक्ष्यों के लिए मुक्त नकदी प्रवाह की दिशा।

भुगतान के स्तर में भी सचमुच कई गुना की भारी कमी आ सकती है। कुछ मामलों में यह अस्थायी है. और भविष्य में, कंपनी शेयरधारकों को खोए हुए मुनाफे की भरपाई करते हुए पिछले स्तर तक पहुंचने या उससे भी आगे निकलने की कोशिश करती है।

उदाहरण। 2014 Sberbank के लिए आर्थिक रूप से बहुत कठिन वर्ष था। परिणामस्वरूप, शेयरधारकों को कंपनी के लाभ का केवल 3% या प्रति शेयर 45 कोप्पेक प्राप्त हुआ (एक साल पहले यह 3.2 रूबल था)। 2017 में, पिछली (2016) अवधि के परिणामों के आधार पर, लाभांश भुगतान 13 गुना बढ़ गया!!!

किसी कंपनी को कैसे पता चलता है कि किसे और कितना भुगतान करना है?

शेयरधारकों का सारा डेटा एक इलेक्ट्रॉनिक रजिस्टर में संग्रहीत किया जाता है। लेकिन समस्या यह है कि एक ट्रेडिंग सत्र के दौरान करोड़ों शेयर खरीदे और बेचे जाते हैं। हर दिन दसियों, सैकड़ों-हजारों शेयरधारक बदलते हैं।

इसलिए, एक तारीख चुनी जाती है (सभी को पहले से पता होती है) या रजिस्टर बंद करने की तारीख जिस पर सभी शेयरधारकों को लाभांश प्राप्त होगा।

यह पता चला है कि लाभांश प्राप्त करने के पात्र होने के लिए, केवल एक दिन के लिए शेयरों का मालिक होना पर्याप्त है।

लाभांश कट-ऑफ क्या है?

यह वास्तव में रजिस्टर की अंतिम तिथि है। ट्रेडिंग सत्र की समाप्ति के बाद, जिन निवेशकों के पोर्टफोलियो में कंपनी के शेयर हैं, वे लाभांश के हकदार हैं।

लेकिन एक चेतावनी है.

एक नियम के रूप में, लाभांश कटऑफ से ठीक पहले (कई दिन पहले), उद्धरण बढ़ना शुरू हो जाते हैं। हर कोई लाभ के बंटवारे में भाग लेना चाहता है। प्रतिभूतियों की महत्वपूर्ण मांग है। और बाज़ार के नियम के अनुसार, यदि मांग आपूर्ति से अधिक हो जाती है, तो कीमतें बढ़ जाती हैं।

लाभांश कटऑफ के अगले दिन, शेयरों का मूल्य तेजी से गिर जाता है। आमतौर पर वादा किए गए लाभांश की राशि से।

कंपनी ने पहले ही अपने धारकों को पंजीकृत कर लिया है और जो लोग अल्पकालिक व्यापार के लिए प्रतिबद्ध हैं, उनके लिए शेयर अब दिलचस्पी के नहीं रह गए हैं।

और आप लाभांश अंतर (चार्ट पर अंतर) देख सकते हैं। उदाहरण के तौर पर सेवरस्टल का उपयोग करने पर यह कैसा दिखता है।

कंपनी ने शेयरधारकों के लिए 3.97% लाभांश उपज निर्धारित की। अगले दिन, उद्धरण लगभग समान मात्रा में गिर गए - 4.05%।

लाभांश उपज क्या है?

प्रति शेयर एक निश्चित राशि नकद मुआवजे का भुगतान किया जाता है। यह लाभांश कटऑफ पर शेयर की कीमत का एक प्रतिशत है।

उदाहरण के लिए, प्रति 1 शेयर लाभांश भुगतान 7 रूबल है। प्रचार की लागत 100 रूबल है। हमें 7% की लाभांश उपज मिलती है।

शेयरों पर लाभांश का भुगतान कितना और कितनी बार किया जाता है?

अधिकांश मामलों में, प्रत्येक कंपनी वर्ष में एक बार भुगतान करती है। 2 गुना से कम (अलरोसा-न्यूरबा, गज़प्रोम नेफ्ट, मॉस्को एक्सचेंज, नॉरनिकेल)। ऐसी कंपनियाँ हैं जो अपने शेयरधारकों को तिमाही में एक बार भुगतान करके "लाड़-प्यार" देती हैं (MMK, NLMK, PhosAgro)।

एक शेयर कितना लाभांश लाता है?

परंपरागत रूप से, दूरसंचार क्षेत्र उच्च लाभांश का दावा करता है: एमटीएस, मेगफॉन और रोस्टेलकॉम - लगभग 7-10%।

तेल और गैस, जिसमें लुकोइल, गज़प्रोम और रोसनेफ्ट शामिल हैं, 6-8% लाभांश उपज प्रदान करते हैं।

वित्तीय क्षेत्र (Sberbank, VTB) भुगतान के मामले में बहुत उदार नहीं है - केवल 3-4%।

उपयोगिता सेवा प्रदाता या तो बहुत अच्छे लाभांश (रॉसेटी, यूनिप्रो, रुसहाइड्रो - 7-10%), या बहुत कम लाभांश - 1-2% का भुगतान कर सकते हैं।

लाभांश भुगतान कैलेंडर

आप यह पता लगा सकते हैं कि कौन से शेयर किसी ब्रोकर की वेबसाइट (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), या विशेष संसाधनों (उदाहरण के लिए, dohod.ru/ik/analytics/dividend) पर लाभांश देते हैं।

अंतिम 2 कॉलम पर ध्यान दें. अलरोसा के उदाहरण का उपयोग करना। पुरस्कार प्राप्त करने के पात्र होने के लिए, आपको लाभांश कटऑफ से 2 दिन पहले प्रतिभूतियाँ खरीदनी होंगी। यह एक्सचेंज पर ट्रेडिंग मोड (T+2) के कारण है। स्टॉक एक्सचेंज पर शेयर खरीदते (या बेचते) समय, नए मालिक का रिकॉर्ड केवल 2 दिनों के बाद दर्ज किया जाएगा।

शेयर खरीदने के लिए आपको कितने पैसे की आवश्यकता है?

स्टॉक एक्सचेंज पर शेयरों की कीमत कुछ कोपेक से लेकर दसियों हज़ार रूबल तक हो सकती है। आमतौर पर, शेयर लॉट में बेचे (और खरीदे) जाते हैं।

लॉट किसी खरीद और बिक्री लेनदेन को पूरा करने के लिए आवश्यक कंपनी शेयरों की न्यूनतम संख्या है।

इस प्रकार, विभिन्न कंपनियों की कीमतों में भारी अंतर का औसत निकाला जाता है। परिणामस्वरूप, एक लॉट की न्यूनतम कीमत लगभग 500 - 1,000 रूबल है।

• 1 सर्बैंक पेपर की कीमत 220 रूबल है। न्यूनतम लॉट 10 शेयर है। लॉट की कुल कीमत 2,200 रूबल है।
• 1 मैग्नेट पेपर = 1 लॉट = 6,400 रूबल।
• वीटीबी का मूल्य प्रति शेयर केवल 5 कोप्पेक है। लेकिन इसे खरीदने के लिए आपको 10,000 शेयरों के सेट के लिए 500 रूबल का भुगतान करना होगा।

इस प्रकार, केवल कुछ दसियों हज़ार हाथ में होने पर भी, आप विभिन्न कंपनियों के कई प्रकार के शेयर खरीद सकते हैं।

मुझे लाभांश कैसे प्राप्त होगा?

रजिस्टर बंद करने के बाद, कंपनी आमतौर पर एक महीने के भीतर अपने शेयरधारकों को उचित पारिश्रमिक हस्तांतरित कर देती है। पैसा ब्रोकरेज खाते में जाता है.

क्या मुझे लाभांश पर कर का भुगतान करना होगा?

निश्चित रूप से हां! लाभांश पर कर कैसे लगाया जाता है?

लाभांश भुगतान से प्राप्त सभी मुनाफे को व्यक्तिगत आय (व्यक्तिगत आयकर) या आयकर के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

मानक कर दर 13% है।

अच्छी खबर। राज्य ने व्यक्तियों को स्वयं करों का भुगतान करने से छूट दी।

ब्रोकर एक टैक्स एजेंट होता है। और वह स्वयं बजट के पक्ष में आवश्यक करों को रोक लेता है।

लाभांश के भुगतान के समय प्राप्त राशि का एक भाग (13%) कर चुकाने में चला जाता है।

निवेशक को करों से पहले ही चुकाई गई राशि प्राप्त हो जाती है।

इसलिए आम निवेशकों को परेशान होने की जरूरत नहीं है. वे आपके लिए सब कुछ करेंगे.

क्या करों का भुगतान न करना संभव है?

कुछ मामलों में, आप कराधान से पूरी तरह या आंशिक रूप से बच सकते हैं।

हानि की स्थिति में.

कर आधार की गणना वर्ष के परिणामों के आधार पर की जाती है। यानी, निवेशक द्वारा प्राप्त सभी मुनाफे पर (जिसमें प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए लाभांश और लेनदेन की प्राप्ति शामिल है) आपको 13% का भुगतान करना होगा। यदि असफल लेन-देन हुआ जिसके कारण हानि हुई, और लाभांश पर लाभ कमाया गया, तो सब कुछ जोड़ दिया जाता है और शुद्ध परिणाम प्रदर्शित होता है।

और इसी से टैक्स चुकाना होगा. और चूंकि लाभांश भुगतान पहले ही पूरी तरह से रोक दिया गया है, इसलिए वर्ष के अंत में कर आधार की पुनर्गणना की जाती है। और अधिक भुगतान किया गया टैक्स आपके खाते में वापस लौटा दिया जाता है।

उदाहरण।वर्ष के दौरान, निवेशक को कुल 100,000 रूबल का लाभांश प्राप्त हुआ। ब्रोकर ने 13% टैक्स या 13 हजार रोक लिया।

वर्ष के अंत में, पहले खरीदी गई संपत्तियों के उद्धरण में गिरावट के परिणामस्वरूप, निवेशक ने 100,000 रूबल के नुकसान पर शेयर भी बेचे।

कुल: वर्ष के लिए शुद्ध लाभ शून्य है। और टैक्स लेने के लिए कुछ भी नहीं है.

लेकिन चूंकि ब्रोकर ने पहले प्राप्त लाभांश में से 13% रोक लिया था, इसलिए वह निवेशक को यह पूरी राशि वापस करने के लिए बाध्य है।

कर लाभ

दूसरे प्रकार का व्यक्तिगत निवेश खाता (आईआईए) खोलते समय, निवेशक को 1.2 मिलियन की राशि में पूर्ण कर छूट प्राप्त होती है।

यह विशेष रूप से बड़े खिलाड़ियों के लिए सच है जिनके पोर्टफोलियो में कई मिलियन की संपत्ति है। फिर प्राप्त सारा लाभ खाते में रहता है।

छोटे निजी निवेशकों के लिए इसे चुनना बेहतर है। यह आपको 13% की कर कटौती का लाभ उठाने की अनुमति देता है।

सीधे शब्दों में कहें तो हर साल आप इस अवधि के लिए जमा की गई रकम का 13% वापस कर सकते हैं।

यदि आप अपने खाते में 100 हजार डालते हैं, तो आपको 13,000 रूबल, 200 हजार के लिए - 26,000, 400,000 - 52 हजार रूबल वापस करने का अधिकार है।

52 हजार रूबल प्रति वर्ष आईआईएस के तहत कर कटौती की अधिकतम राशि है।

कंपनी का शुद्ध लाभ उपयोग के अधीन है इस अनुसार: विकास के लिए निवेश और लाभांश के लिए। संस्थापकों के बीच विभाजन के लिए अपेक्षित राशि कंपनी के परिणामों पर निर्भर करती है।

कंपनी की नीति के अनुसार, शुद्ध लाभ का आधा या उसके अन्य हिस्से का उपयोग ऐसे उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है। शेष धनराशि का उपयोग संगठन की जरूरतों के लिए किया जाता है। इस प्रकार, प्रत्यक्ष स्रोत है कंपनी का मुनाफ़ा.

"शुद्ध" लाभ से भुगतान किया गया यह राजस्व लेखांकन पंजीकरण के अधीन है। यदि वर्ष के दौरान भुगतान किया गया हो तो लाभांश को इस तरह नहीं माना जाएगा, लेकिन वार्षिक रिपोर्टिंग के परिणामों के अनुसार कंपनी घाटे में थी। और उन्हें कर लेखांकन में लाभ उत्पन्न करने के उद्देश्य से किए गए खर्चों के रूप में भी शामिल नहीं किया जाएगा।

नतीजतन, घाटे में चल रहे उद्यम के पास उन्हें वितरित करने का कोई स्रोत नहीं है। अंतरिम भुगतान को "अन्य व्यय" के रूप में दर्ज किया जाएगा।

विनियम और विनियामक ढांचा

एलएलसी में संस्थापकों को लाभांश जारी करना कानून संख्या 14-एफजेड "ऑन एलएलसी" दिनांक 02/08/1998 द्वारा विनियमित है। अनुच्छेद 28 में कहा गया है कि प्रतिभागियों की सामान्य बैठक का निर्णय लेना अनिवार्य है, जिसके आधार पर धन का यह वितरण किया जाता है।

कानून मानता है एलएलसी के लिए निम्नलिखित नियम:

1. भुगतान की गणना अधिकृत पूंजी में संस्थापकों के शेयरों को ध्यान में रखकर की जाती है। चूंकि यह कानूनी रूप से धन वितरित करने का एकमात्र तरीका है, प्रत्येक एलएलसी प्रतिभागी को कंपनी को पंजीकृत करते समय भी राजधानी में उद्यम के सदस्यों की भागीदारी के मुद्दे पर एक जिम्मेदार दृष्टिकोण अपनाना चाहिए।
2. केवल संस्थापकों को ही भुगतान प्राप्त करने का अधिकार है। यह उद्यम के संचालन से उनकी मुख्य आय है। इसके अलावा, प्रत्येक प्रतिभागी को एक पद पर कब्जा करने और वेतन प्राप्त करने का अधिकार है, जो उसके लिए आय का दूसरा स्रोत है।
3. भुगतान त्रैमासिक से अधिक बार नहीं किया जा सकता। एलएलसी को हर छह महीने या साल में एक बार ऐसा करने का भी अधिकार है। अधिक विशेष रूप से, आवृत्ति का मुद्दा चार्टर में परिलक्षित होता है। अंतरिम लाभांश वे होते हैं जो वर्ष के अंत से पहले वितरित किए जाते हैं। इस अवधि के अंत में कंपनी को नुकसान हो सकता है। लाभ के अभाव में, राशि के वितरण को लाभांश नहीं माना जा सकता, हालाँकि धनराशि पहले ही वितरित की जा चुकी है। तभी उन्हें पुरस्कार के रूप में पहचाना जा सकता है

उदाहरण के लिए, वर्ष में एक बार धनराशि का भुगतान करने का बैठक का निर्णय होता है, जो चार्टर का खंडन नहीं करता है। फिर 2019 के लिए लाभांश की गणना और 2019 में अर्जित किया जा सकता है। इस अवधि के लिए उद्यम की शुद्ध आय निर्धारित की जाएगी।

भुगतान पर निर्णय होने के बाद, प्रतिभागियों को 60 दिनों के भीतर धनराशि हस्तांतरित कर दी जाती है (अधिक विशेष रूप से, अवधि निर्णय या चार्टर द्वारा वर्णित है)। हालाँकि यह न केवल पैसा हो सकता है, बल्कि उत्पाद या संपत्ति भी हो सकता है, जिसे चार्टर द्वारा अलग से निर्धारित किया जाना चाहिए। यदि लाभांश भुगतान की समय सीमा पूरी नहीं होती है, तो संस्थापक संगठन से और फिर अदालत के माध्यम से धन के हस्तांतरण की मांग कर सकते हैं।

चूँकि शुद्ध लाभ की गणना अंततः वर्ष के अंत में ही की जाती है, इसलिए इस अवधि के लिए भुगतान के मुद्दे पर विचार करना सबसे सुविधाजनक होता है। एलएलसी की बैठक में यह निर्णय लिया जाता है:

• इसके लिए लाभ का कितना हिस्सा आवंटित किया जाएगा;
• इसे कैसे वितरित किया जाता है;
• इसे कब जारी किया जाएगा.

2019 में नियम नहीं बदले गए हैं।

1. बैठक की तारीखें- मार्च अप्रैल। फैसला वोटों की संख्या के आधार पर होगा.
2. अनिवार्य रूप से एक प्रोटोकॉल तैयार करनाबैठक के प्रतिभागियों, एजेंडा और संकल्प का संकेत।
3. भुगतान को कैशलेस बनाया गया हैप्रत्येक एलएलसी सदस्य के बैंक खाते में।

लाभांश का भुगतान करने का निर्णय एलएलसी के सभी मालिकों, यानी इसके प्रतिभागियों द्वारा किया जाता है।

चरणबद्ध भुगतान प्रक्रिया में शामिल हैं अगले कदम.

2019 के लिए, एलएलसी द्वारा लाभांश के भुगतान पर 0-13% कर लगाया जाना चाहिए, और व्यक्तिगत आयकर 13% है।

भुगतान की बारीकियाँ

विशेष मामलों और स्थितियों को ध्यान में रखते हुए, आप लाभांश की गणना करते समय (2019 के नियमों के अनुसार) निम्नलिखित बारीकियों को निर्दिष्ट कर सकते हैं।

यदि किसी संगठन का केवल एक ही संस्थापक है, तो वह इन भुगतानों को स्वयं अर्जित कर सकता है। निर्णय मनमाने ढंग से किया जाता है, लेकिन शामिल करना चाहिए:

• एलएलसी द्वारा इस भुगतान के लिए आवंटित राशि;
• समय की वह अवधि जिसके लिए इसकी गणना की जाती है;
• निर्णय की तिथि, स्थान और प्रोटोकॉल संख्या;
• एकमात्र संस्थापक के हस्ताक्षर.

कराधान के अपवाद के साथ, कानूनी संस्थाओं को भुगतान के नियम व्यक्तियों के समान हैं।

भुगतान पर निर्णय समय सीमा (2019 में) का संकेत दे सकते हैं जो अधिकतम (2 महीने) के साथ मेल नहीं खाते हैं। इसमें कानून के साथ कोई विरोधाभास नहीं है.

कराधान की विशेषताएं

यदि संस्थापकों को धन जारी करने की समय सीमा एलएलसी की बैठक में निर्णय को अपनाने की तारीख से 60 दिन है, तो कर भुगतान के अगले दिन से पहले बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 287) रूसी संघ)।

2019 के लिए रूसी बजट के लिए योगदान की राशि अगले:

1. लाभांश प्राप्त करने वाले व्यक्ति 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं।
2. कानूनी संस्थाएँ - 0 से 13% तक।
3. विदेशी कंपनियाँ या नागरिक - 15% (आयकर और व्यक्तिगत आयकर दोनों के लिए)।

आइए 2019 में एलएलसी के लिए संग्रह की शर्तों पर करीब से नज़र डालें। राज्य शुल्क का प्रतिशत कई कारकों पर निर्भर करता है। 0% की दर एलएलसी के उस सदस्य द्वारा प्राप्त की जा सकती है जिसके पास एक वर्ष से अधिक समय से अधिकृत पूंजी का कम से कम 50% स्वामित्व है।

वितरण

आमतौर पर भुगतान का वितरण प्रत्येक संस्थापक की अधिकृत पूंजी की हिस्सेदारी पर निर्भर करता है. सूत्र इस प्रकार हो सकता है:

एलएलसी सदस्य के लिए लाभांश = उनके भुगतान के लिए आवंटित राशि * भागीदारी का प्रतिशत हिस्सा

लेकिन कंपनी को अधिकार है वितरण पर एक अलग निर्णय लें(शेयरों से अनुपातहीन)। तब कर अधिकारियों से मतभेद होने की संभावना है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 43, केवल पूंजी में भागीदारी के अनुपात में गणना की गई आय को लाभांश माना जाता है। अन्यथा, भागों को अन्य आय माना जा सकता है और उच्च दर से कर लगाया जा सकता है। निरीक्षणालय की ऐसी राय आमतौर पर अदालत द्वारा समर्थित होती है।

उदाहरण के लिए, यदि एलएलसी के संस्थापक की हिस्सेदारी 30% है, तो उसे लाभांश का भुगतान करने के लिए कंपनी द्वारा आवंटित धनराशि का 30% प्राप्त होगा। कभी-कभी चार्टर में एक अलग जारी करने की प्रक्रिया होती है जो शेयरों पर निर्भर नहीं होती है, या यह एलएलसी की स्थापना पर समझौते, या आय के वितरण पर निर्णय द्वारा निर्धारित होती है।

• अवधि;
• रकम;
• अनुपात;
• संस्थापक जिन्हें धनराशि का भुगतान किया जाता है;
• जारी करने की शर्तें;
• प्रपत्र (मौद्रिक, संपत्ति या अन्य);
• अन्य सूचना।

रिपोर्टिंग के प्रकार

सूद अदा किया रिपोर्ट में शामिल हैं:

• लेखांकन;
• करों के भुगतान पर.

यदि कोई एलएलसी 2019 में लाभांश जारी करने का इरादा रखता है, तो उसे इस प्रक्रिया को पूरा करने के बाद कर प्राधिकरण को भेजना होगा राशि दर्शाने वाला प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल.

कर कटौती के संबंध में रिपोर्टिंग सीधे भुगतान प्राप्तकर्ता पर निर्भर है: एक व्यक्ति (संस्थापक) या एक संगठन। 2019 में आयकर रिटर्न जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि यह जिम्मेदारी केवल शेयरधारकों को सौंपी गई है। यह 2015 में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा रिपोर्ट किया गया था।

विदेशी कंपनियों को लाभांश का भुगतान करते समय, आपको संघीय कर सेवा को करों पर एक सूचना रिपोर्ट जमा करनी होगी: रूसी संघ के बजट के लिए भुगतान और कटौती की राशि। समय सीमा हैं 28 दिन तकरिपोर्टिंग अवधि के अंत से जिसके लिए भुगतान किया गया था।

एलएलसी के लिए लाभांश के संबंध में एक दिलचस्प हस्तांतरण नीचे प्रस्तुत किया गया है।