Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн талаар юу бичих вэ. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (хэсэг)

Э Хэрэв байгууллага нь НӨАТ ногдуулах гүйлгээнээс гадна татвар ногдуулахгүй (эсвэл татвараас чөлөөлөгдөхгүй) гүйлгээ хийдэг бол нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тэдгээрийг тусад нь бүртгэх журмыг зааж өгөх шаардлагатай (149-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг).

Яагаад тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хэрэгтэй байгаа талаар хэдэн үг хэлье. Төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг зөв тооцоолохын тулд НӨАТ-ын тусдаа бүртгэл хийх шаардлагатай.

Төрөл бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд НӨАТ-ын "оролтын" хэмжээг зөв хуваарилахын тулд байгууллага тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтөлдөг.

• НӨАТ ногдуулах гүйлгээ;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 146, 149 дүгээр зүйлд заасны дагуу татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээ (НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээг оруулаад).

2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн компаниуд таван хувийн дүрмийг (2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ Холбооны хууль) дагаж мөрдөж байсан ч НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай. Хэрэв компани ийм гүйлгээний тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулаагүй бол компани татварын хөнгөлөлт шаардах эрхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2014 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 03-07-11/61862, Урал дүүргийн АС-ийн 2017.06.15-ны өдрийн А76-7964/2016, Баруун хойд дүүргийн 2016.02.25-ны өдрийн А56 тоот тогтоол -72196/2013).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэг ба Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-д тус тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх аргыг тогтоогоогүй болно. Үүнтэй холбогдуулан компани нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 13-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан тэтгэмжийг ашиглахыг зөвшөөрөх аргыг сонгох эрхтэй. Оруулсан НӨАТ-ын дүн нь татвар ногдох гүйлгээнд хамаарах бөгөөд аль нь татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээнд хамаарна.

Татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний зардлын эзлэх хувь нь бүх үйл ажиллагааны нийт зардлын 5 хувиас хэтрэхгүй бол "орц" НӨАТ-ыг бүрэн хэмжээгээр (өөрөөр хэлбэл хуваарилахгүйгээр) хасч болно. Энэ дүрэм нь НӨАТ ногдуулах болон НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх гүйлгээнд зориулагдсан худалдан авалт хийхэд хамаарна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого: НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх: тусгах журам

Тус байгууллага нь НӨАТ ногдуулах ажил гүйлгээг 18 (10) хувиар тооцож, татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээг тусад нь бүртгэдэг.

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан "оролтын" НӨАТ-ын дүнг тусад нь бүртгэх аргуудыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд татварын алба НӨАТ-ыг буцаан олгох эрхээс татгалзах болно (Алс Дорнодын дүүргийн АС-ийн 2017 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 100-р тогтоол). A04-8141/2016).

"...1. НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг хангахын тулд 90 дансанд дараах дэд дансуудыг нээнэ.

• “НӨАТ ногдуулах гүйлгээ”;
• "Татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээ"

"Оруулсан" НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэхийн тулд 19 дансанд дараах дэд дансуудыг нээнэ.

• "НӨАТ хасагдах";
• "Хуваарилахад НӨАТ."

1.1. Зөвхөн татвараас чөлөөлөгдсөн үйл ажиллагааны зориулалтаар худалдаж авсан барааны “орц” НӨАТ-ыг 19 дүгээр дансанд тусгахгүйгээр барааны өртөгт оруулна.

1.3. НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаа болон татвараас чөлөөлөгдсөн үйл ажиллагааны зориулалтаар худалдан авсан барааны НӨАТ-ын “оролтын” НӨАТ-ыг “Хуваарилалтын НӨАТ” дэд дансны 19 дүгээр дансанд тусгана.

Улирлын эцэст "Хуваарилах НӨАТ" дэд дансны 19-р дансанд тусгагдсан "оролтын" НӨАТ-ыг дараахь томъёоны дагуу хуваарилна.

Хөрөнгийн үнэд тусгах НӨАТ-ын хэмжээг ханган нийлүүлэгчдээс тайлант улиралд ирүүлсэн НӨАТ-ын нийт дүн болон хасагдах НӨАТ-ын дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно.

1.4. Барааны өртөгт оруулах “оролтын” НӨАТ-ын хэмжээг тухайн улиралд тооцсон барааны нийт өртөгт борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийн эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн борлуулалтын зардалд тооцно”.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого

1. ОХУ-ын Татварын хууль (нэг ба хоёрдугаар хэсэг).

2. ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 15-ны өдрийн 104 n тоот "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журмыг батлах тухай" тушаал (Яамны тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). ОХУ-ын санхүү 2010 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн № 36 n).

3. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн ММВ-7-3/730@ тушаал "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн хэлбэр, хэлбэр, түүнийг бөглөх журам батлах тухай".

4. Холбооны татварын албаны (ОХУ-ын FTS) 2011 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-3/369@ "Тамхинаас бусад онцгой албан татварын тайлангийн хэлбэр, хэлбэрийг батлах тухай" тушаал. бүтээгдэхүүн, түүнийг бөглөх журам."

5. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоол "Элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын тухай" (ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 697 тоот тогтоолоор нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). ).

6. Албаны бус барилгын стандарт (VSN) № 58-88 (R) "Барилга, нийтийн болон нийгэм-соёлын байгууламжийг сэргээн босгох, засварлах, засварлах ажлыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх журам" (Улсын хорооны тушаалаар батлагдсан). ЗХУ-ын Төрийн барилгын хорооны дэргэдэх архитектур 1988 оны 11-р сарын 23-ны өдрийн № 312).

7. ЗХУ-ын Сангийн яамны 1984 оны 5-р сарын 29-ний өдрийн 80 тоот "Одоо байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг шинээр барих, өргөтгөх, сэргээн босгох, техникийн дахин тоноглох тухай ойлголтыг тодорхойлох тухай" захидал.

8. Хувьцаат компаниудын цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг үнэлэх журам (ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын 2003 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 1 тоот тушаалаар батлагдсан - n/03- 6/pz).

9. Хувьцаат компанийн хэлбэрээр бий болсон даатгалын байгууллагуудын цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг үнэлэх журам (ОХУ-ын Сангийн яамны 7 n тоот тушаалаар батлагдсан, ОХУ-ын Үнэт цаасны зах зээлийн холбооны комиссын 2000-2006-0000 тушаалаар батлагдсан. 2007.02.01-ний өдрийн 07–10/pz-n).

"Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" гэсэн ойлголтыг ОХУ-ын PC-ээс гаргасан.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд: "Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого гэдэг нь орлого ба (эсвэл) зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх, үнэлэх, хуваарилах, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн энэ хуулиар зөвшөөрөгдсөн арга (арга) юм. татварын зорилгоор шаардлагатай санхүү эдийн засгийн үйл ажиллагааны бусад үзүүлэлт.татвар төлөгч."

ОХУ-ын Татварын хуульд бүх татварт хамаарах нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн бодлогыг боловсруулаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох бүлэгт заасан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь зөвхөн энэ бүлэгт хамаарах татварт хамаарна. Энэхүү хандлагын дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 21, 25-р бүлгүүдэд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг батлах, өөрчлөх журмыг янз бүрийн аргаар тодорхойлсон.

Урлагийн 12 дахь хэсэгт НӨАТ-ын талаар. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167 дугаар зүйлд дараахь дүрмийг тогтоосон байдаг: татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг холбогдох тушаал, тушаалаар батлагдсан жилийн дараа оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн дагаж мөрдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт НӨАТ-ын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг өөрчлөх журамд ямар нэгэн хязгаарлалт тусгаагүй болно. Шинээр байгуулагдсан байгууллагын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг эхний татварын хугацаа дуусахаас өмнө батлах ёстой. Урлагт заасан ерөнхий дүрмийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 163-т дөрөвний нэгийг татварын хугацаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь байгууллагын бүх тусдаа хэлтэст заавал байх ёстой.

Орлогын албан татварын тухайд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт илүү нарийвчлан тусгасан болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд "Татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг татвар төлөгч татварын зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон бөгөөд даргын холбогдох тушаал (заавар) -аар тогтоодог."

Энэ зүйлд татварын нягтлан бодох бүртгэлийг “...энэ хуульд заасан журмын дагуу бүлэглэсэн анхан шатны баримтын мэдээлэлд үндэслэн татвар ногдуулах татварын суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх систем” гэж тодорхойлсон.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-т татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Орлого, зардлын хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд татварын зорилгоор тооцсон зардлын эзлэх хувийг тодорхойлох журам;

Дараах татварын үеийн зардалд тооцох зардал (алдагдал)-ын үлдэгдлийн дүн;

Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээг бүрдүүлэх журам;

Төсөвтэй татварын төлбөр тооцоо хийх өрийн хэмжээг бүрдүүлэх журам.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно);

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэлүүд;

Татварын баазыг тооцоолох.

Үүний зэрэгцээ, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтуудыг байгууллагууд бие даан боловсруулж, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтаар тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 314-р зүйл).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйлд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг өөрчлөх боломжтой гэж заасан байдаг. Үүний зэрэгцээ, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж, нягтлан бодох бүртгэлийн ашигласан аргууд өөрчлөгдсөн тохиолдолд татвар төлөгч бие даасан бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн журамд өөрчлөлт оруулахыг зааж өгсөн болно. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэрэглэгдэх аргыг өөрчлөх үед нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод өөрчлөлт оруулах шийдвэрийг татварын шинэ үеийн эхэн үеэс эхлэн, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрчлөлт оруулахдаа хууль тогтоомжид оруулсан өөрчлөлт хүчин төгөлдөр болсон цагаас өмнө гаргадаг. Орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зарим заалтыг дор хаяж хоёр татварын хугацаанд дагаж мөрдөх ёстой.

Шинэ төрлийн үйл ажиллагаа эхлэх тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод ашгийн татварын зорилгоор эдгээр төрлийн үйл ажиллагааг бүртгэх зарчим, журмыг тусгасан байх ёстой.

Дээр дурдсан зүйлийг нэгтгэн дүгнэж хэлэхэд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах шаардлагатай гэж бид дүгнэж болно дараах элементүүд:

Татвар бүрийн татварын суурийг бүрдүүлэх журам;

Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй ажил гүйлгээг тусад нь бүртгэх журам;

Янз бүрийн хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ажил гүйлгээг тусад нь бүртгэх журам;

Татвар бүрийн татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам (татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягт, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, аналитик данс нээх гэх мэт);

Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ашигласан тооцооны аргууд;

Холбогдох хөрөнгө, өр төлбөрийг үнэлэхэд ашигласан аргууд;

Үүсгэсэн нөөцийг бүрдүүлэх журам;

Татвар бүрийн төсөвтэй тооцоо хийх өрийн хэмжээг бүрдүүлэх журам.

Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүднь:

Сколковогийн оролцогчдыг татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх эрхийг ашиглах, боловсролын болон эрүүл мэндийн байгууллагын татварын баазад 0 хувийн татвар ногдуулах;

Орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх арга;

Зарим төрлийн орлого, зардлын мэргэшил;

Төрөл бүрийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын хуваарилалт;

Шууд ба шууд бус зардлыг тодорхойлох;

Элэгдэлд тооцогдох хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд;

Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд;

Татварын зорилгоор нөөц бүрдүүлэх;

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагад орлогын албан татвар тооцох, төлөх зорилгоор ашигладаг үзүүлэлт;

Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд;

алдагдлыг урагшлуулах журам.

1-р зүйлд заасны дагуу Урлаг. 246.1.Төслийн судалгаа, боловсруулалт хийх, үр дүнгээ арилжаанд нэвтрүүлэх төсөлд оролцогчийн статус авсан ҮЗХ байгууллага, тэдэнд эрх бийТөсөлд оролцогчийн статусыг хүлээн авсан өдрөөс хойшхи сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 10 жилийн хугацаанд татвар төлөгчийг татвараас чөлөөлөх.

Хөнгөлөлтөөс чөлөөлөгдөх эрхээ ашиглаж эхэлсэн төсөлд оролцогч нь Сангийн яамнаас баталсан маягтын дагуу бичгээр мэдэгдэл, 236.1-ийн 7 дахь хэсэгт заасан баримт бичгийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд 236.1-д заасан хугацаанаас хэтрүүлээгүй байна. Энэ оролцогч төслийн эрхээ ашиглаж эхэлсэн сараас хойшхи сарын 20-ны өдөр.

0 ханшийг хэрэглэнэ% боловсролын болон эмнэлгийн байгууллагын татварын суурь

ОХУ-ын Татварын хуулийн 284.1-д заасны дагуу боловсролын болон (эсвэл) эмнэлгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд. эрхтэйзүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан нөхцлөөр татварын 0 хувийн хэмжээг хэрэглэнэ. 284.1.

0 хувийн татвар ногдуулахыг хүссэн байгууллага татварын хугацаа эхлэхээс нэг сарын өмнө 0 хувийн татвар ногдуулах хүсэлтээ харьяа газрын татварын албанд гаргаж, тусгай зөвшөөрөл (лиценз)-ийн хуулбарыг өгнө. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсролын болон (эсвэл) эмнэлгийн үйл ажиллагаа явуулах.

Татварын 0 хувийн татвар ногдуулах тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст байгууллага нь мэдүүлгээ гаргах хугацаандаа оршин суугаа газрынхаа татварын албанд дараахь мэдээллийг ирүүлнэ.

Боловсролын болон (эсвэл) эмнэлгийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын байгууллагын нийт орлогод эзлэх хувь;

Байгууллагын орон тооны ажилтны тооны тухай.

Эмнэлгийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд нь тухайн байгууллагын боловсон хүчинд мэргэшсэн гэрчилгээтэй эмнэлгийн ажилтнуудын тоог нэмж өгдөг.

Боловсролын болон эмнэлгийн байгууллагуудын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон боловсролын болон эмнэлгийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн жагсаалтад багтсан тохиолдолд ашиг тус хамаарна. Энэхүү жагсаалтыг нийтлэх эцсийн хугацаа нь 2011 оны 12-р сарын 31 хүртэл. Энэ жагсаалт гарч ирэхэд байгууллагууд 2012 оны эрхээ эдэлж, 2011 оны бүх жилийн орлогын албан татварыг дахин тооцоолох боломжтой.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын суурийг бүрдүүлэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-273 дугаар зүйлд заасны дагуу. ашиглаж болноорлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга:

Аккруэл арга;

Бэлэн мөнгөний арга.

Хуримтлуулах аргыг ашиглахдаа орлого, зардлыг бодит мөнгө, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, түүнчлэн бодит төлбөрийн хугацаанаас үл хамааран үүссэн тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг. мөнгө болон (эсвэл) төлбөрийн өөр хэлбэр.

Бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэхдээ орлого хүлээн авсан огноо нь банкны данс эсвэл кассанд мөнгө хүлээн авсан өдөр, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан өдөр, түүнчлэн өрийг барагдуулсан өдөр юм. татвар төлөгчид өөр аргаар. Татвар төлөгчийн зардлыг бодитоор гарсны дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөр нь эдгээр барааг нийлүүлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, шилжүүлэх) шууд холбоотой татвар төлөгчийн худалдагчийн эсрэг үүрэг дуусгавар болсон гэж хүлээн зөвшөөрнө. өмчлөх эрхийн тухай).

Бүх байгууллага аккруэл аргыг ашиглаж болно. Тэдний ихэнх нь энэ аргыг ашиглах нь заавал байх ёстой.

Өмнөх дөрвөн улирлын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон дундаж орлого нь 1 сая рублиас хэтрэхгүй байгууллагууд. (НӨАТ-аас бусад) улирал бүрийн хувьд аккруэл арга эсвэл бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэж болно.

Орлогын шалгуураас гадна байгууллагын үйл ажиллагааны төрөл, эрх зүйн хэлбэрийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Урлагийн 1 ба 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 273-т зааснаар банкууд, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээнд оролцогч байгууллагууд, энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогч байгууллагууд орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах эрхгүй.

Бэлэн мөнгөний аргыг хэрэглэхдээ энэ аргад шилжих боломжийн гол шалгуур болсон бараа борлуулснаас олсон орлогын үзүүлэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дүрмийн дагуу тодорхойлно. Үүний зэрэгцээ, татварын зорилгоор орлого, зардлын бүтцэд гүйлгээний нөхцлийн дагуу үүргийг ердийн нэгжээр илэрхийлсэн бол үнийн зөрүүг тооцохгүй, учир нь тэдгээрийг үйл ажиллагааны бус хэсэг болгон авч үздэг. орлого эсвэл зардал.

Татварын хугацаанд бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг байгууллага бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн бол 1 сая рубль. Улирлын хувьд ийм хэтрэлтийг зөвшөөрсөн татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн орлого, зардлыг хуримтлалын аргаар тодорхойлоход шилжих үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд татварын өр төлбөрийг илүү гарсан жилийн эхэн үеэс эхлэн тооцдог. Дахин тооцооллын үр дүнд үндэслэн тухайн жилийн өнгөрсөн тайлант үеийн татварын тайланд тодруулга хийх ёстой. Хэрэв шинэчилсэн мэдүүлгийн дагуу татварын дүн нь өмнө нь тооцсон дүнгээс давсан бол зөрүүг торгуулийн хамт төсөвт төлнө.

Байгууллагууд орлого, зарлагаа хүлээн зөвшөөрөхдөө татварын зорилгоор бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах нь ашигтай байдаг, учир нь тэдний орлогыг зөвхөн мөнгө хүлээн авсны дараа хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ түүний хэрэглээ нь бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын дээд хэмжээнээс давах эрсдэлтэй холбоотой гэдгийг санах нь зүйтэй.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-д заасан хэд хэдэн тайлангийн (татварын) хугацааны орлогод хамаарах бөгөөд хэрэв орлого, зардлын хоорондын хамаарлыг тодорхой тодорхойлох боломжгүй эсвэл шууд бусаар тодорхойлсон бол орлогыг татвар төлөгч хуваарилдаг. хамт ганцаарааорлого, зарлагыг жигд хүлээн зөвшөөрөх зарчмыг харгалзан.

Технологийн урт хугацааны мөчлөгтэй (нэгээс дээш татварын хугацаа) үйлдвэрүүдийн хувьд гэрээнд ажил (үйлчилгээ) -ийг үе шаттайгаар хүргэхийг заагаагүй бол эдгээр ажил (үйлчилгээ) -ийг борлуулснаас олсон орлогыг байгууллага бие даан хуваарилдаг. заасан ажил (үйлчилгээ) -ийн зардлыг бий болгох зарчим.

ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн БГ-3-02/729 тоот тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн "Байгууллагын ашгийн татвар"-ын 25-р бүлгийг хэрэглэх арга зүйн зөвлөмж ( хүчингүй болсон), ийм тохиолдолд тайлант хугацааны хооронд орлогыг хуваарилах хоёр аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Гэрээний бүх хугацаанд жигд байх;

Тооцоололд заасан зардлын нийт дүнгийн тайлант хугацааны бодит зардлын эзлэх хувьтай пропорциональ.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод сонгосон аргыг зааж өгсөн арга зүйн зөвлөмжийг хүчингүй болгосны дараа тайлант хугацааны хооронд орлогыг хуваарилах эдгээр аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264.1-д зааснаар байгууллага нь газар эзэмших эрх олж авах зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон дараахь дарааллаар оруулах эрхтэй.

Татвар төлөгчийн бие даан тогтоосон хугацаанд жигд (гэхдээ таваас доошгүй жил);

Эдгээр зардлын нийт дүнг бүрэн хүлээн зөвшөөрөх хүртэл өмнөх татварын үеийн тооцсон татварын суурийн 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр тайлант (татварын) хугацааны зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх. Зардлын дээд хэмжээг тооцохдоо өмнөх татварын үеийн татварын баазыг тухайн татварын хугацаанд газар эзэмших эрх олж авахад гарсан зардлын хэмжээг харгалзахгүйгээр тодорхойлно.

Хэрэв газрыг хэсэгчлэн худалдаж авсан бөгөөд хугацаа нь тухайн байгууллагаас тогтоосон хугацаанаас хэтэрсэн бол эдгээр зардлыг гэрээнд заасан хугацаанд тэнцүү хэмжээгээр тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд тооцно.

Газар эзэмших эрх олж авах зардлыг хасах журмыг сонгох шийдвэр гаргахдаа юуны түрүүнд эдгээр зорилгод шаардагдах зардлын хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай. Их хэмжээний хувьд, дүрмээр бол эдгээр зардлыг бусад зардлын нэг хэсэг болгон жил бүр жигд оруулахыг зөвлөж байна. Бага хэмжээний хувьд эдгээр зардлыг хоёр дахь сонголтыг ашиглан бусад зардалд оруулж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

Дээрх зардлыг хасах сонгосон сонголт;

Тэднийг хасах эцсийн хугацаа.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 325-д зааснаар хэрэв байгууллага нь газрын хэвлийг ашиглах эрхийн лицензийн гэрээ байгуулсан (тусгай зөвшөөрөл авсан) бол өрсөлдөөнд оролцох журамтай холбоотой зардал нь лицензийн гэрээний зардлыг бүрдүүлдэг. Үүнийг анхаарч үзэх боломжтой:

Биет бус хөрөнгийн нэг хэсэг болгон;

Хоёр жилийн хугацаанд үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон.

Эдгээр зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон журмыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хувилбарыг сонгохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: хэрэв дээр дурдсан зардлууд их байгаа бол эхний сонголтыг ашиглах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь эдгээр зардлыг нэг жилийн хугацаанд хасч тооцдог. энэ төрлийн биет бус хөрөнгийн элэгдлийг тооцдог тул урт хугацаа.

Үйл ажиллагааны бус болон бусад зардлын үндсэн хэсгийг хүлээн зөвшөөрөх өдрийг Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272. Гэсэн хэдий ч дараахь хэлбэрээр гарсан зардлын огноог дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрч болно: шимтгэлийн хураамж, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийг гуравдагч этгээдэд төлөх зардал, түрээсийн (түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн (түрээсийн) төлбөр болон бусад ижил төстэй зардлын хэлбэрээр.

байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцоо хийх хугацаа;

Тооцоолох үндэслэл болох баримт бичгийг татвар төлөгчид танилцуулсан огноо;

Тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-04/1/183 тоот захидалд заасны дагуу байгууллагын сонгосон эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн огноог нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Ихэвчлэн байгууллагууд эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдрийг татвар төлөгчид тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг танилцуулах өдөр гэж үздэг. Энэ тохиолдолд баримт бичгийг танилцуулах огноо байх ёстой

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249, 250, 252-т тодорхой төрлийн орлого, зардлыг дараахь байдлаар хүлээн зөвшөөрч болно.

Борлуулалтын орлого, үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал;

Үйл ажиллагааны бус орлого, зардал.

Зарим төрлийн орлого, зардлыг борлуулалтаас олсон орлого, зарлага гэж ангилж болно, эсвэл үндсэн бус орлого, зарлагад (хөрөнгө түрээслэх, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн, түүнтэй адилтгах хувь хүнжүүлэх хэрэгсэл ашиглах эрх олгох, зарим нь бусад) багтаж болно. . Эдгээр орлого, зарлагыг үйл ажиллагааны төрлөөр ангилах гол шалгуур нь орлого, зарлагыг системтэй хүлээн авах явдал юм.

Догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-т эдгээр төрлийн үйл ажиллагааг системтэйгээр явуулахдаа эдгээр төрлийн үйл ажиллагааны орлого, зардлыг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой орлого, зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хэрэв эдгээр төрлийн үйл ажиллагаа байнга хийгддэггүй бол тэдгээрийн орлого, зардлыг үндсэн бус орлого, зардалд оруулна.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод эдгээр орлого, зардал нь ямар төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой болохыг зааж өгөх ёстой.

Эдгээр төрлийн үйл ажиллагааны мэргэшил нь бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ, орлогын дүнгийн хувиар тогтоосон стандартын дагуу тооцсон үзүүлэлтүүдийн хэмжээ (сурталчилгааны зардлын хэмжээ) -д нөлөөлж болохыг санах нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг) , эргэлзээтэй өрийн нөөц (ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг гэх мэт)).

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-т аккруэл аргыг ашигладаг байгууллагууд янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг тухайн байгууллагын бүх орлогын нийт эзлэхүүн дэх холбогдох орлогын эзлэх хувьтай тэнцүү хэмжээгээр үйл ажиллагааны тодорхой төрлүүдэд хуваарилдаг.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой.

Тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хамааруулах боломжгүй зардлын бүрдэл (жагсаалт);

Бүх орлогын нийт эзлэхүүн дэх холбогдох орлогын эзлэх хувийг тооцох журам (сар эсвэл улирал).

Үйл ажиллагааны төрлийг тодорхойлохдоо ажил, үйлчилгээнд хувь хүний ​​зардлыг тооцоход хүндрэл гардаг. Ийм зардлыг тооцохын тулд 4, 5 дугаар зүйлийн заалтыг харгалзан үзэх шаардлагатай. 38 ОХУ-ын Татварын хууль.

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 38-д татварын зорилгоор ажил нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлтэй бөгөөд байгууллага, хувь хүмүүсийн хэрэгцээг хангах зорилгоор хэрэгжүүлэх боломжтой үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн (жишээлбэл, гэрээт ажлын зураг төслийн баримт бичиг).

Үйлчилгээ гэдэг нь үр дүн нь материаллаг илэрхийлэлгүй, энэ үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх явцад зарагдаж, хэрэглэдэг үйл ажиллагаа юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 38 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-д зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваадаг.

TO шууд зардалхолбоотой байж болно:

догол мөрийн дагуу тодорхойлсон материалын зардал. Урлагийн 1 ба 4 дэх хэсэг. 254 ОХУ-ын Татварын хууль;

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) үйл явцад оролцсон ажилтнуудын цалин хөлсний зардал, түүнчлэн хөдөлмөрийн зардлын тогтоосон хэмжээгээр хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийн хэмжээ;

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ.

Үйл ажиллагааны бус зардлаас бусад бүх зардлыг үүнд хамааруулж болно шууд бус зардал.

Байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

2005 оны 6-р сарын 6-ны өдрийн 58-ФЗ Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлтийг харгалзан үзэхэд одоогийн байдлаар шууд зардлын жагсаалт хязгаарлагдмал биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Байгууллага нь байгууллагын үйл ажиллагааны онцлог, нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд болон шууд бус зардлын ижил бүрэлдэхүүнийг тогтоох, салбарын заавраар санал болгосон шууд ба шууд бус зардлын зүйлийг харгалзан үзэхийн тулд шууд зардлын жагсаалтыг нэмж эсвэл багасгаж болно. үйлдвэрлэлийн зардлын бүртгэл, үйлдвэрлэлийн өртгийг тооцох. Шууд ба шууд бус зардлын жагсаалтыг тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны төрөл болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад объектоор бүхэлд нь гаргаж болно гэдгийг санах нь зүйтэй.

ОХУ-ын Сангийн яам 2008 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-06/2/267 тоот, 2007 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн 03-003-06 тоот захидалд шууд зардлын жагсаалтыг бие даан тодорхойлох байгууллагуудын эрхийн талаар мэдээлэв. /1/597, 2007 оны 3-р сарын 28-ны өдрийн 03- 03-06/1/182. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06/1/621 тоот захидалд байгууллагууд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо зөвхөн материаллаг зардлыг шууд зардал болгон тооцох боломжийг зааж өгөх эрхийг заажээ. мөн хийгдэж буй ажлыг үнэлэхдээ тэдгээрийг хуваарилах.

Шууд ба шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнийг шийдэхдээ тэдгээрийг үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулах өөр өөр дарааллыг харгалзан үзэх шаардлагатай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйлд тайлант хугацаанд гарсан шууд зардал нь тухайн тайлант хугацааны (татварын) зардалд хамаарах бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулсан тул өртөгт нь тооцсон гэж заасан байдаг. , харин тайлант хугацаанд гарсан шууд бус зардлыг тухайн тайлант хугацааны зардалд бүрэн оруулсан болно.

Шууд болон шууд бус зардлын бүтцэд гарсан өөрчлөлт нь тайлант үеийн татварын суурьт ихээхэн нөлөөлнө. Бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулахад хүндрэлтэй байгаа тохиолдолд гарсан бодит шууд зардлыг орлогын албан татварын суурьт оруулах боломжгүй. Ийм нөхцөлд зардлыг шууд бус шууд бус гэж ангилах нь байгууллагуудад илүү ашигтай байдаг.

Үүнтэй холбогдуулан зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваах асуудлыг илүү үндэслэлтэй шийдвэрлэх нь зүйтэй юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримтын дагуу бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт шууд оруулах боломжтой зардлыг шууд зардалд оруулах нь зүйтэй.

Энэхүү аргын дагуу сарын эцэст тогтоосон журмаар хуваарилагдсан ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон бизнесийн ерөнхий зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог эргэлтийн бус хөрөнгийн хуримтлагдсан элэгдлийг шууд бус гэж ангилах нь илүү үндэслэлтэй байх ёстой. шууд зардлаас илүү.

Шууд ба шууд бус зардлын бүрэлдэхүүнийг шийдэхдээ татварын нягтлан бодох бүртгэлд шууд зардлыг зөвхөн түүхий эдийн зардлаар бүрдүүлэх боломжийн талаархи ОХУ-ын Сангийн яамны зөвлөмжийг ашиглаж болно (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2007 оны 3-р сарын 28-ны өдрийн № 03-03-06/1/182).

Тайлант хугацаанд гарсан шууд зардал нь зөвхөн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ борлуулсны үндсэн дээр тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд хамаарах тул тухайн сард үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүний шууд зардлыг хуваарилах шаардлагатай болж байна. , борлуулсан бүтээгдэхүүн, тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүн. болон ажил хийгдэж байна.

Дуусаагүй үйлдвэрлэлийн шууд зардал, сарын эцэст агуулахад байгаа бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл, түүнчлэн ачуулсан боловч зарагдаагүй бүтээгдэхүүний үлдэгдлийг дараа нь хуваарилах ажлыг зөвхөн эдгээр байгууллагууд гүйцэтгэдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл эрхэлдэг .

Ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх байгууллагууд шууд зардлыг зөвхөн гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ, дуусаагүй ажилд хуваарилдаг. Үүний зэрэгцээ үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагууд, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 318-р зүйлд шууд зардлын нийт дүнг дуусгах ажлын үлдэгдэлд хуваарилахгүйгээр тухайн үеийн зардалд оруулах эрхтэй. Эдгээр байгууллагууд энэ асуудлаар гаргасан шийдвэрийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тусгах ёстой.

2005 оны эхнээс тухайн сард үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) болон хийгдэж буй ажлын шууд зардлыг хуваарилах аргыг байгууллагууд өөрсдөө тодорхойлох эрхийг олгосон. Энэ тохиолдолд цорын ганц шаардлага бол гарсан зардал нь үйл ажиллагааны төрөл, үйлдвэрлэсэн бэлэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээтэй тохирч байх шаардлагатай.

Зарим шууд зардлыг тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа, бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-д хамааруулах боломжгүй тохиолдолд тэдгээрийг хуваарилах аргыг зөвтгөх шаардлагатай (жишээлбэл, янз бүрийн төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг үйлдвэрлэлийн барилгын элэгдлийн хэмжээ). үйлдвэрлэсэн байна тэдгээрийн хооронд зохих тоног төхөөрөмж эзэлсэн талбайн пропорциональ хуваарилж болно ).

Бэлэн бүтээгдэхүүн ба дуусаагүй үйлдвэрлэлийн хооронд шууд зардлыг хуваарилах аргыг тодорхойлохдоо нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг хуваарилалтын аргыг ашиглах нь зүйтэй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд сарын эцэст дуусаагүй ажлын өртгийг тухайн сарын эцэст дуусаагүй ажлын хувь, сарын эхэн дэх дуусаагүй ажлын нийт дүн, шууд зардалд үндэслэн тодорхойлж болно. нягтлан бодох бүртгэлд тайлангийн сар. Энэ тохиолдолд дараах тооцоог хийнэ.

1. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээгээр сарын эцэст дуусаагүй ажлын эзлэх хувь (300 мянган рубль) сарын эхэнд дуусаагүй ажлын нийт зардал (275 мянган рубль), тайлант сарын шууд зардал. (2725 мянган рубль) тооцоолсон:

300 мянган рубль: (275 мянган рубль + 2725 мянган рубль) x 100% = 10%.

2. Тооцоолсон хувийн харьцааг татварын нягтлан бодох бүртгэлд сарын эхэнд дуусаагүй ажлын нийт зардал (220 мянган рубль) болон тайлант сарын шууд зардал (2280 мянган рубль) -ээр үржүүлнэ.

(220 мянган рубль + 2280 мянган рубль) x 10% = 250 мянган рубль.

Өгөгдсөн жишээнээс харахад татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор сарын эцэст дуусаагүй ажлын үнэ цэнийг 250 мянган рубльтэй тэнцүү гэж тодорхойлсон.

Тиймээс, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн сарын эцэст хийж буй ажлыг үнэлэхийн тулд та дараахь зүйлийг хийх ёстой.

Шууд зардлын жагсаалтыг гаргах;

Тэдгээрийг түгээх арга замыг сонго.

Шууд зардлыг хуваарилах байгууллагаас тогтоосон журмыг дор хаяж хоёр татварын хугацаа, тухайлбал хуанлийн хоёр жил хэрэглэнэ.

Энэ төрлийн үл хөдлөх хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүднь:

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа;

Элэгдэл тооцох хөрөнгийн элэгдлийг тооцох арга;

Тусгай коэффициент хэрэглэх;

Урамшууллын элэгдлийн хэрэглээ;

Үндсэн хөрөнгийн засварын зардлыг бүртгэх сонголт.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 258-р зүйлд элэгдүүлэх эд хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг татвар төлөгч өөрөө тогтоодог. өөрийнхөөрөөүндсэн хөрөнгийн ангиллыг харгалзан байгууламжийг ашиглалтад оруулах өдөр.

Тодорхойлсон ангилалд ороогүй үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг техникийн нөхцөл эсвэл үйлдвэрлэлийн байгууллагын зөвлөмжийн дагуу тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Байгууллага нэмэгдүүлэх эрхтэйүндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацаа, хэрэв ийм объектыг сэргээн засварлах, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглосны дараа ашиглалтын хугацаа нэмэгдсэн бол ашиглалтад орсон өдрөөс хойш. Энэ тохиолдолд үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг өмнө нь эдгээр үндсэн хөрөнгийг оруулсан элэгдлийн бүлэгт тогтоосон хязгаарт багтаан нэмэгдүүлэх боломжтой.

Хэрэв үндсэн хөрөнгийн объектыг сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох үйл ажиллагааны үр дүнд ашиглалтын хугацаа нэмэгдэхгүй бол татвар төлөгч элэгдлийн тооцохдоо үлдсэн ашиглалтын хугацааг харгалзан үзнэ.

Ашигласан үндсэн хөрөнгийг (хуулийн этгээдийг өөрчлөн байгуулах явцад оруулсан хувь нэмэр, өв залгамжлал гэх мэт) болон элэгдлийн шулуун шугамын аргыг ашигладаг байгууллагууд; эрхтэйөмнөх өмчлөгчид эдгээр объектын ашиглалтын жил (сар)-аар бууруулсан ашиглалтын хугацааг харгалзан эдгээр объектын элэгдлийн хэмжээг тодорхойлох. Энэ тохиолдолд эдгээр объектын ашиглалтын хугацааг өмнөх өмчлөгчийн тогтоосон хугацаанаас өмнөх өмчлөгчийн ашиглалтын хугацааг хасаж тодорхойлж болно.

Хэрэв өмнөх өмчлөгчийн үндсэн хөрөнгийн бодит ашиглалтын хугацаа нь ОХУ-ын Засгийн газрын 1-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолоор батлагдсан элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангилалд заасан ашиглалтын хугацаатай тэнцүү буюу түүнээс дээш байвал. 1, 2002 оны №1, татвар төлөгч эрхтэйаюулгүй байдлын шаардлага болон бусад хүчин зүйлсийг харгалзан энэ объектын ашиглалтын хугацааг бие даан тодорхойлох.

Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлохын тулд тусгай комисс байгуулах нь зүйтэй бөгөөд түүний бүрэлдэхүүнийг байгууллагын дарга баталдаг. Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу гэдгийг санах нь зүйтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 258-д зааснаар биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу патент, гэрчилгээ, оюуны өмчийн объектыг ашиглах нөхцлийн бусад хязгаарлалтын хүчинтэй байх хугацаанд үндэслэн тогтоодог. эсхүл гадаад улсын холбогдох хууль тогтоомж, түүнчлэн холбогдох гэрээнд заасан биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг үндэслэн . Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй байгаа биет бус хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг арван жилийн хугацаанд (гэхдээ татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны хугацаанаас хэтрэхгүй) тогтооно.

2010 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 395-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт "Биет бус хөрөнгийн хувьд: 3-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1-3, 5, 6 дахь дэд зүйл. Татварын хуулийн 257 дугаар зүйлд зааснаар татвар төлөгч нь ашиглалтын хугацааг бие даан тодорхойлох эрхтэй бөгөөд энэ нь хоёр жилээс багагүй байна." Энэ нь 2011 оноос эхлэн онцгой эрхээр:

шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар, ашигтай загвар, селекцийн ололт амжилтын патент эзэмшигч;

"Ноу-хау", нууц томъёо, процесс, үйлдвэрлэлийн, арилжааны болон шинжлэх ухааны туршлагатай холбоотой мэдээллийг эзэмших нь Татварын хуульд тусгагдсан байдаг. зөвбайгууллага бие даан, гэхдээ хоёроос доошгүй жилийн ашиглалтын хугацааг тодорхойлох.

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг ашиглах хугацааг шийдэхдээ эдгээр шийдвэрийн үр дагаврыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Эдгээр объектын ашиглалтын хугацаа буурах нь тайлант (татвар) хугацааны элэгдлийн хэмжээ, үйлдвэрлэлийн зардал нэмэгдэж, үүний дагуу ашиг, орлогын албан татвар буурахад хүргэдэг. Үүний зэрэгцээ, энэ тохиолдолд байгууллагууд элэгдлийн эд хөрөнгийг хурдан солих боломжтой.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 259-д зааснаар орлогын албан татварыг тооцохын тулд татвар төлөгчид элэгдлийн тооцоог дараахь аргаар хийдэг.

Шугаман;

Шугаман бус.

Эдгээр объектыг ашиглалтад оруулах хугацаанаас үл хамааран элэгдлийн 8-10 дахь бүлэгт багтсан барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмж, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгөд элэгдлийн тооцох шулуун шугамын аргыг хэрэглэнэ. Бусад үндсэн хөрөнгийн хувьд татвар төлөгч нь элэгдлийг тооцох дээрх аргуудын аль нэгийг ашиглах эрхтэй.

Шугаман бус аргыг ашиглах үед элэгдлийн бүлэг (дэд бүлэг) тус бүрээр, шугаман аргыг ашиглах үед объект тус бүрээр тус тусад нь тооцно.

Элэгдлийн тооцох аргыг дараагийн татварын үеэс эхлэн өөрчлөхийг зөвшөөрдөг бөгөөд байгууллага нь элэгдлийн тооцооны шугаман бус аргаас таван жилд нэгээс илүүгүй удаа шугаман хэлбэрт шилжих эрхтэй.

Шугаман аргыг ашиглахдаа элэгдлийн хэмжээг тухайн объектын анхны (орлуулах) өртгийг түүний элэгдлийн хувь хэмжээгээр (K) үржүүлэх замаар тодорхойлно. Үүнийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Энд n нь элэгдүүлэх эд хөрөнгийн тухайн зүйлийн ашиглалтын хугацааг сараар илэрхийлсэн (хугацааг бууруулах (өсөлтийг) тооцохгүйгээр).

Шугаман бус аргыг хэрэглэх үед элэгдлийн хэмжээг тооцох журмыг Урлагт заасан болно. 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 158-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 259.2. Шугаман бус аргыг хэрэглэх үед элэгдлийн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг тооцоолох шинэ журмын мөн чанар нь дараах байдалтай байна.

Элэгдлийн бүлэг (дэд бүлэг) тус бүрээр шугаман бус элэгдлийн аргыг нэвтрүүлсэн татварын хугацааны 1-ний өдөр нийт үлдэгдлийг тогтоосон бөгөөд энэ нь эд хөрөнгийн бүх элэгдлийн зүйлийн нийт өртгөөр тооцогдоно. энэ элэгдлийн бүлэг. Дараа нь элэгдлийн бүлэг тус бүрийн нийт үлдэгдлийг элэгдлийн хэмжээг тогтоосон сарын 1-ний өдөр тодорхойлно. Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийн шинэ объектуудыг ашиглалтад оруулахад нийт үлдэгдэл нь хүлээн авсан хөрөнгийн анхны өртгөөр нэмэгддэг.

Харгалзах элэгдлийн бүлгийн нийт үлдэгдэл нь объектыг барьж дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох, хэсэгчлэн татан буулгах зэрэг тохиолдолд объектын анхны өртөг өөрчлөгдөж, энэ бүлгийн хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээгээр сар бүр буурдаг. .

Элэгдэлд тооцогдох эд хөрөнгийг устгах үед холбогдох бүлгийн нийт үлдэгдлийг эдгээр зүйлийн үлдэгдэл үнээр бууруулна.

Хэрэв элэгдэл хорогдлын бүлгийн нийт үлдэгдэл 20 мянган рубльээс бага байвал тухайн байгууллага энэ бүлгийг татан буулгаж, нийт үлдэгдлийн утгыг үйл ажиллагааны бус зардалд хамааруулах эрхтэй. одоогийн үеийн. Хэрэв элэгдлийн бүлгийн нийт үлдэгдэл тэг болж буурвал ийм элэгдлийн бүлгийг татан буулгана.

Ашиглалтын хугацаа дуусахад байгууллага МагадгүйЭлэгдэл хорогдлын бүлэг (дэд бүлэг) -ийг бүрэлдэхүүнээс нь хассан өдрийн нийт үлдэгдлийг өөрчлөхгүйгээр элэгдэл хорогдлын бүлэг (дэд бүлэг) -ийн бүрэлдэхүүнээс хасах. Үүний зэрэгцээ энэхүү элэгдлийн бүлгийн (дэд бүлэг) нийт үлдэгдэлд үндэслэн элэгдлийн тооцоог үргэлжлүүлж байна.

Элэгдлийн бүлэг (А) тус бүрийн сарын элэгдлийн хэмжээг дараах томъёогоор тодорхойлно.

A = B x K/100,

Энд B ба K нь тус тусад нь нийт үлдэгдэл болон харгалзах элэгдлийн бүлгийн элэгдлийн хувь хэмжээ юм.

Элэгдлийн бүлэг бүрийн хувьд (эхнийхээс эхлэн) ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь элэгдлийн хэмжээг тогтоодог.

Шугаман бус аргыг хэрэглэх үед ОХУ-ын Татварын хуульд заасан элэгдлийн шимтгэлийн сарын хэмжээг тооцох аргачлал нь санхүүгийн тайлангийн олон улсын стандарт, ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн стандартад заасан аргуудаас эрс ялгаатай болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Элэгдлийн аргыг сонгохдоо шугаман элэгдлийн аргыг ашиглах нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг үзүүлэлтүүдийг өгдөг гэдгийг санах хэрэгтэй. Үүний практик хэрэглээний харьцангуй энгийн байдлыг мөн анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Өндөр хуучирсан объект (жишээлбэл, компьютер) болон ашиглалтын хугацаа харьцангуй богино (5-7 жил хүртэл) объектын үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцоолох шугаман бус аргыг ашиглахыг зөвлөж байна.

ОХУ-ын Татварын хууль нь элэгдлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх, бууруулах боломжийг ашиглах боломжийг олгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 259.3-р зүйлийн 1-4 дэх хэсэг).

Байгууллагууд дараахь зүйлтэй холбоотойгоор элэгдлийн үндсэн хувь хэмжээнд 2-оос ихгүй тусгай коэффициент хэрэглэх эрхтэй.

Түрэмгий орчинд ажиллах болон (эсвэл) уртасгасан ээлжийн ажилд ашигладаг элэгдлийн үндсэн хөрөнгө;

Аж үйлдвэрийн газар тариалангийн байгууллага (шувууны аж ахуй, малын ферм, үслэг эдлэлийн ферм, хүлэмжийн үйлдвэр) болон аж үйлдвэрийн үйлдвэрлэлийн эдийн засгийн тусгай бүс, аялал жуулчлал, амралт зугаалгын эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч статустай байгууллагуудын элэгдлийн үндсэн хөрөнгийг өмчлөх;

Эрчим хүчний хэмнэлттэй объектуудтай холбоотой элэгдлийн үндсэн хөрөнгө (ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон жагсаалтын дагуу), эсвэл эрчим хүчний хэмнэлттэй ангилалд хамаарах объектууд, хэрэв эдгээр объектуудтай холбоотой хууль тогтоомжид тэдгээрийн эрчим хүчийг тодорхойлохоор заасан бол. үр ашгийн ангиуд.

Өсөн нэмэгдэж буй ээлжийн нөхцөлд ажиллаж байгаа үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх шийдвэр гаргахдаа үндсэн хөрөнгийн ангиллын дагуу эдгээр объектыг ашиглах нөхцлийг тогтоосон гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. тоног төхөөрөмжийг хоёр ээлжээр хэвийн ажиллуулах үндсэн дээр .Иймээс тухайн байгууллага элэгдлийн нэмэгдүүлсэн хувь хэмжээг үндсэн хувь хэмжээнд л ашиглах эрхтэй гурван ээлжээр эсвэл өдрийн цагаар ажиллах;ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 2-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06/1/78 тоот захидалд батлагдсан.

Элэгдлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх шийдвэрийг дараахь баримт бичгийн хамт баталгаажуулна.

Менежерийн тушаалаар түүний утгыг харуулсан нэмэгдсэн коэффициент (2 дотор);

Олон ээлжийн горимд ажиллах менежерийн тушаалаар (цаг хугацааг зааж өгсөн);

Холбогдох хэлтэс, үйлчилгээний дарга нарын боловсруулсан хэд хэдэн ээлжээр ажиллах шаардлагатай үндэслэл (сар бүр);

Ажилчдын цагийн хуудас.

Байгууллага нь элэгдлийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн үндсэн хувь хэмжээнд 3-аас ихгүй тусгай коэффициент хэрэглэж болно.

Санхүүгийн түрээсийн гэрээ (түрээсийн гэрээ) байх (заасан коэффициент нь элэгдлийн нэгээс гурав дахь бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгөд хамаарахгүй);

Зөвхөн шинжлэх ухаан, техникийн үйл ажиллагаанд ашигладаг.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг хүчин төгөлдөр болохоос өмнө байгуулсан гэрээний дагуу лизингийн объект болох үндсэн хөрөнгийг шилжүүлсэн буюу хүлээн авсан байгууллагууд шугаман бус элэгдлийн аргыг ашигладаг. харгалзах элэгдлийн бүлгүүдийн хүрээнд тусдаа дэд бүлэг. Энэ үл хөдлөх хөрөнгийн элэгдлийг тухайн эд хөрөнгийг шилжүүлэх (хүлээн авах) үед байсан арга, стандартын дагуу, түүнчлэн 3-аас ихгүй тусгай коэффициент ашиглан тооцдог.

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 259.3-т зааснаар байгууллагын даргын шийдвэрээр элэгдлийн хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасан хэмжээнээс бага хэмжээгээр тооцохыг зөвшөөрдөг. Менежерийн ийм шийдвэрийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Байгууллагууд элэгдлийн бууруулсан хувь хэмжээгээр элэгдүүлэх эд хөрөнгийг худалдахдаа зарж буй объектын үлдэгдэл үнийг бодит хэрэглэсэн элэгдлийн хэмжээг үндэслэн тодорхойлно.

Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 258-р зүйл (2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 158-ФЗ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлтөөр) байгууллагууд капиталын хөрөнгө оруулалтын дараахь зардлыг тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд оруулах эрхтэй.

Үндсэн хөрөнгийн анхны өртгийн 10% хүртэл (үнэгүй хүлээн авсанаас бусад) (гэхдээ элэгдлийн 3-7 дугаар бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгийн 30% -иас ихгүй);

Үндсэн хөрөнгийг дуусгах, нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох, хэсэгчлэн татан буулгах явцад гарсан зардлын 10 хүртэлх хувь (гэхдээ элэгдлийн гурав, долдугаар бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгөтэй харьцуулахад 30 хувиас ихгүй);

Хэрэв байгууллага нь тогтоолын эрхийг ашиглаж байгаа бол ашиглалтад орсны дараа холбогдох үндсэн хөрөнгийг элэгдлийн урамшуулал болгон тайлангийн (татварын) хугацааны зардалд оруулсан зардлыг хассан анхны өртгөөр нь элэгдлийн бүлэгт (дэд бүлэг) оруулна. Объектуудыг барьж дуусгах, шинэчлэх, сэргээн босгох, шинэчлэх, техникийн дахин тоноглох, хэсэгчлэн татан буулгах үед гарсан өөрчлөлтийн хэмжээг элэгдлийн бүлгүүдийн нийт тэнцэлд тооцсон эсвэл элэгдлийн тооцоолсон объектын анхны өртгийг өөрчилдөг. шулуун шугамын аргыг ашиглан эдгээр дүнгийн 10% -иас ихгүй (гэхдээ элэгдлийн 3-7 дахь бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгөтэй харьцуулахад 30% -иас ихгүй) хасна.

Урамшууллын элэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй тул түр зуурын зөрүү гарч болзошгүйг та мэдэж байх ёстой.

Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Урамшууллын элэгдлийн хэрэглээ (объект, зардлын аль хэсгийг харуулсан);

Түүний хэмжээнээс стандарт (10% хүртэл).

Мөн элэгдлийн болон урамшууллын элэгдлийг нэмэгдүүлэх тусгай коэффициент ашиглах нь санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн хурдасгасан аргыг ашиглахтай ижил үр дагаварт хүргэдэг гэдгийг санах нь зүйтэй (§ 3.2.1-ийг үзнэ үү).

Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 260, 324-т зааснаар байгууллагууд үндсэн хөрөнгийн засварын зардлыг бүртгэх хоёр сонголтыг ашиглаж болно.

Эдгээрийг тайлант үеийн бодит зардлын хэмжээнд бусад зардалд оруулах;

Үндсэн хөрөнгийг засварлахад бий болсон нөөцийг багасгахын тулд бодит зардлыг хасч.

Үндсэн хөрөнгийн засварын нөөц бүрдүүлэхээр шийдэхдээ санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлд тогтоосон журмын дагуу, ялангуяа нарийн төвөгтэй үндсэн хөрөнгийг засварлахад зориулж нөөц бүрдүүлэх үүднээс энэхүү нөөцийг бүрдүүлэхийг зөвлөж байна (§ 3.2-ыг үзнэ үү. 6).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд тайлант жилд үндсэн хөрөнгийн засварын ирээдүйн зардлын нөөцийн дээд хэмжээ нь сүүлийн гурван жилийн засварын бодит зардлын дундаж хэмжээнээс хэтэрч болохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй (324 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Хэрэв татвар төлөгч нь нэгээс дээш татварын хугацаанд үндсэн хөрөнгийн онцгой төвөгтэй, өндөр өртөгтэй засварын ажилд зориулж хөрөнгө хуримтлуулсан бол үндсэн хөрөнгийг засварлах ирээдүйн зардлын нөөцөд суутгал хийх дээд хэмжээг тухайн дүнгээр нэмэгдүүлж болно. өмнөх татварын хугацаанд тогтоосон буюу түүнтэй адилтгах засварыг хийгээгүй тохиолдолд тухайн төрлийн засварыг хийх хуваарийн дагуу тухайн татварын хугацаанд шаардагдах засварыг санхүүжүүлэх суутгал.

Онцгой төвөгтэй объектыг засварлахад зориулж нөөцөд төлөх жилийн шимтгэлийн хэмжээг засварын тооцоолсон өртгийг нөөц бий болсон жилийн тоонд хуваах замаар тодорхойлно. Онцгой төвөгтэй объектыг засварлахад зориулж нөөцөд оруулах шимтгэлийн стандартыг засварын тооцоолсон зардал ба нөөц бий болсон сарын тооны харьцаагаар тодорхойлно.

Үндсэн хөрөнгийн засварын нөөцийг бий болгох нь жилийн эцэст засварын ажил хийхээр төлөвлөж буй байгууллагуудад онцгой ач холбогдолтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй, учир нь нөөцөд оруулсан хувь нэмэр нь татварын зардалд багтдаг. жилийн болон байгууллагын орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэмнэнэ.

Үндсэн хөрөнгийн засварын нөөцийг бүрдүүлэхдээ бий болсон нөөцийг багасгахын тулд засварын бодит зардлыг хасдаг. Бодит зардал нь нөөц дүнгээс хэтэрсэн тохиолдолд зөрүүг бусад зардалд оруулна. Хэрэв нөөцийн хэмжээг бүрэн ашиглаагүй бол тухайн татварын хугацааны сүүлийн өдрийн үлдэгдэл нь байгууллагын орлогын өсөлттэй холбоотой юм.

Онцгой төвөгтэй үндсэн хөрөнгийн засварын нөөцийг хэд хэдэн татварын хугацаанд бүрдүүлж, онцгой төвөгтэй үндсэн хөрөнгийг засварлаж дууссаны дараа хасдаг.

Орлогын татварын зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод үүнийг зааж өгөхийг зөвлөж байна Үндсэн хөрөнгийн засварын зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд дараахь элементүүд орно.

Үндсэн хөрөнгийг засварлахад шаардагдах ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх, эсвэл засварын бодит зардлыг бусад зардлын бүрэлдэхүүнд оруулах шийдвэр;

Үндсэн хөрөнгийн засварын ирээдүйн зардлын нөөцөд суутгал хийх хувь;

онцгой төвөгтэй үндсэн хөрөнгийг засварлахад шаардагдах ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх шийдвэр;

Ялангуяа нарийн төвөгтэй үндсэн хөрөнгийг засварлахад шаардагдах ирээдүйн зардлын нөөцөд суутгал хийх хувь.

Үндсэн хөрөнгийг засварлах ирээдүйн зардлын нөөц бүрдүүлэх шийдвэр гаргасны үр дагаврыг санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

2011 оны 6-р сарын 7-ны өдрийн 132-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон судалгаа, боловсруулалтын зардлыг бүртгэх шинэ журмын дагуу биет бус хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн судалгаа шинжилгээний зардлыг хоёр аргаар хасаж болно.

Патентын ашиглалтын хугацаанд хорогдуулах;

Хоёр жилийн хугацаанд бусад зардалд хамаарна.

Эдгээр R&D зардлыг хасах сонгосон сонголтыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Өмнө нь бусад зардалд багтсан судалгаа, боловсруулалтын зардлыг нөхөн сэргээж, биет бус хөрөнгийн анхны өртөгт оруулахгүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Байгууллага эдгээр зардлыг 1.5 коэффициенттэй бусад зардалд оруулах эрхтэй. Энэхүү эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд байгууллага нь тогтоосон коэффициент (1.5) -ийг харгалзан зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн шинжлэх ухааны судалгаа, хөгжүүлэлтийн үйл ажиллагааны тайланг татварын албанд ирүүлэх ёстой. Тайланг ГОСТ 7.32-2001 Улс хоорондын стандартын шаардлагын дагуу бэлтгэсэн бөгөөд судалгаа, боловсруулалт хийгдсэн татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн татварын тайлангийн хамт ирүүлнэ.

2011 оны 06-р сарын 07-ны өдрийн 132-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу байгууллагууд удахгүй болох R&D зардлын нөөц бүрдүүлэх боломжтой.

Тодорхой судалгаа, боловсруулалтын хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэхэд зориулж тогтоосон нөөцийг холбогдох ажлын хугацаанд, гэхдээ хоёр жилээс илүүгүй хугацаанд бий болгохыг зөвшөөрнө.

Нөөцөд оруулах хувь нэмрийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

X = D x 0.03 – P,

Энд D - тайлант (татварын) хугацааны борлуулалтын орлого;

1996 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн 127-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн дагуу байгуулагдсан шинжлэх ухаан, шинжлэх ухаан-техникийн болон инновацийн үйл ажиллагааг дэмжих сан бүрдүүлэхэд зориулсан суутгал хэлбэрээр R - R&D зардал.

Заасан нөөцөд оруулсан хувь нэмрийг тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр бусад зардалд оруулна. Нөөцөд оруулах шимтгэлийн нийт хэмжээ нь төлөвлөсөн зардлын тооцооноос хэтрэхгүй байх ёстой. Үүний зэрэгцээ, тооцоололд Урлагийн дүрмийн дагуу тооцсон зардлыг багтаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 262.

Үүсгэсэн нөөцөөс R&D гарсан зардлыг хасна. Хэрэв бодит зардал нь бий болгосон нөөцийн хэмжээнээс давсан бол зөрүүг судалгаа, боловсруулалтын ажил дуусах үеийн бусад зардлаар хасна. Ашиглагдаагүй нөөцийн дүнг нөөцөд шимтгэл төлсөн тайлант (татвар) хугацааны үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна.

Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д заасан байгууллагууд Тэд эрхтэй:

Электрон компьютерийн төхөөрөмжийн элэгдлийг тооцох ерөнхий журмыг ашиглах;

Цахим компьютерийн тоног төхөөрөмж худалдан авах зардлыг энэ төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулах үед материалын зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Урлагийн 6-р зүйлд заасан нөхцөл бүрдсэн тохиолдолд байгууллагууд энэ эрхийг ашиглаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 259.

Эдгээр зардлыг хасах сонголтыг сонгох нь байгууллагын санхүүгийн байдлын эдгээр зардлын хэмжээ, байгууллагын ирээдүйн зардлын санхүүгийн стратегиас ихээхэн хамаардаг бөгөөд энэ нь байгууллагын хөрөнгийн татварыг бууруулдаг.

Бараа материалын хувьд орлогын албан татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд нь:

Хэд хэдэн төрлийн материаллаг хөрөнгийг олж авахтай холбоотой зардлыг тэдгээрийн хооронд хуваарилах арга;

Хэрэглэсэн түүхий эд, хангамжийг үнэлэх арга;

Барааны худалдан авах үнийг бүрдүүлэх журам;

Худалдан авсан барааг худалдах явцад нь үнэлэх арга.

ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн 02-5-10 / 98-Я231 тоот захидлын дагуу хэд хэдэн төрлийн бараа материалын зүйлийг олж авахтай холбоотой зардлыг эдгээр материаллаг хөрөнгийн хооронд аливаа шалгуурын дагуу хуваарилдаг. байгууллага үндэслэлтэй. Энэ шалгуурыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-т бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх (үйлдвэрлэх) (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) ашигласан түүхий эд, материалыг дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан үнэлдэг.

Нэгж бараа материалын өртгөөр;

Дундаж зардлаар;

Сүүлийн үеийн худалдан авалтын өртөг дээр үндэслэсэн (LIFO арга). Бүртгэгдсэн арга тус бүрийг ашиглан ашигласан түүхий эд, материалыг тооцоолоход гарах үр дагаврыг § 4.2.2-т авч үзнэ.

Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т дараахь зүйлийг заасан байдаг: хэрэв зарим зардлыг өөр өөр зардлын бүлгүүдэд тэнцүү хуваарилж чадвал байгууллагууд ийм зардлын зохих бүлгийг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Барааны хувьд ийм зардал нь тэдгээрийг хүргэх тээврийн зардал юм.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 320 татвар төлөгч оруулах эрхтэйбараа хүргэх зардал, агуулахын зардал болон бараа худалдан авахтай холбоотой тухайн сарын бусад зардал:

Худалдан авсан барааны өртөгт;

Түгээлтийн зардалд багтсан.

Худалдан авсан барааг ачуулсан боловч сарын эцэст борлуулаагүй өртгийг татвар төлөгч барааг борлуулах хүртэл үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардалд оруулаагүй болно.

Түгээлтийн зардлыг шууд бус зардал гэж ангилж, тухайн сарын борлуулалтын орлогын бууралтаар хасна. Харин түгээлтийн зардалд тусгагдсан худалдан авсан барааг татвар төлөгчийн агуулахад хүргэлтийн зардал (тээврийн зардал) (хэрэв эдгээр зардлыг худалдан авсан барааны өртөгт оруулаагүй бол) нь шууд зардалд тооцогдох бөгөөд тусдаа зүйлд тооцогдоно. Заасан тээврийн зардлын зарагдаагүй барааны үлдэгдэлтэй холбоотой хэсгийг сарын эхэн дэх шилжүүлгийн үлдэгдлийг харгалзан тухайн сарын дундаж хувиар дараах байдлаар тодорхойлно.

1) сарын эхэнд борлогдоогүй барааны үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардлын хэмжээг тогтоосон бөгөөд тухайн сард гарсан;

2) тухайн сард борлуулсан барааг худалдан авах зардал, сарын эцэст борлуулагдаагүй барааны үлдэгдлийг худалдан авах зардлыг тодорхойлсон;

3) дундаж хувийг шууд зардлын хэмжээг (1-р зүйл) барааны өртөгт (2-р зүйл) харьцуулсан харьцаагаар тооцно;

4) борлуулагдаагүй барааны үлдэгдэлтэй холбоотой шууд зардлын хэмжээг тухайн сарын эцсийн барааны үлдэгдлийн дундаж хувь ба өртгийн үржвэрээр тодорхойлно.

Худалдан авсан барааны өртгийг бүрдүүлэх байгууллагын сонгосон журмыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан бөгөөд дор хаяж хоёр татварын хугацаанд хэрэглэнэ.

Бараа борлуулахтай холбоотой тээврийн зардлыг шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, тухайн сард бараа борлуулснаас олсон орлогыг бүрэн хэмжээгээр бууруулдаг.

Худалдан авсан барааг борлуулахдаа үнэлэх аргыг сонгох.Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268-р зүйлд худалдан авсан бараагаа худалдахдаа татвар төлөгч нь худалдан авсан барааг үнэлэх дараах аргуудын аль нэгээр тодорхойлсон эдгээр гүйлгээний орлогыг эдгээр барааг олж авах зардлаар бууруулах эрхтэй.

FIFO аргын дагуу;

LIFO аргыг ашиглах;

Дундаж зардлаар;

Нэгжийн өртгөөр.

Нэгж өртгийн аргыг ихэвчлэн бие даасан шинж чанарууд байгаа тохиолдолд ашигладаг.

Худалдан авсан барааны үнэлгээнд эдгээр аргыг хэрэглэсний үр дагавар нь бараа материалын үнэлгээний үр дагавартай төстэй байна (§ 4.2.2).

Татварын зорилгоор нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн дараахь зүйлээр тодорхойлно.

266 - эргэлзээтэй өрийн нөөц;

267 – баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний нөөц;

267.1 – хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийгмийн хамгааллыг хангах нөөц;

300 – дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдын үнэт цаасны элэгдэл тооцох нөөц;

324 - үндсэн хөрөнгийн засварын ирээдүйн зардлын нөөц;

324.1 - ээлжийн амралтын төлбөрийн нөөц, удаан ажилласан жилийн цалин хөлсний нөөц.

Нэмж дурдахад, байгууллагууд тодорхой төрлийн үйлдвэрлэл (жишээлбэл, цөмийн салбарт) эсвэл үүсгэн байгуулагч, оролцогчдын (хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн нийгэмлэг) бүрэлдэхүүнээрээ ялгаатай байгууллагуудын нөөцийг бий болгож болно.

Үүсгэсэн нөөцийг дараах хоёр бүлэгт хувааж болно.

1) үлдэгдлийг дараагийн санхүүгийн хувьд үлдээж болох нөөц

2) санхүүгийн жилийн эцэст үлдэгдэл нь нягтлан бодох бүртгэл, татвар ногдох ашигт нэмэгдэх ёстой нөөц. Тэд дараагийн санхүүгийн жил эсвэл татварын хугацаанд дахин бий болох ёстой.

Эхний бүлгийн нөөцөд амралтын төлбөрийн нөөц, тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн цалин хөлс олгох, үндсэн хөрөнгийг засварлах гэх мэт орно. Энэ бүлгийн нөөцийн хувьд тооцоог хийх шаардлагатай. оны эцэст дараа жил рүү шилжүүлэх нөөцийн хэмжээг тодорхой болгох.

Хоёрдахь бүлгийн нөөцөд үнэт цаасны элэгдлийн нөөц, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн нийгмийн хамгааллыг хангах зорилгоор хуваарилсан ирээдүйн зардлын нөөц орно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын байгууллагуудын татварын хуулийн 266 үүсгэж болноэргэлзээтэй өрийн нөөц. Бараа худалдах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдон үүссэн, гэрээнд заасан хугацаанд төлөгдөөгүй, барьцаа, баталгаа, банкны баталгаагаар хангаагүй аливаа өрийг эргэлзээтэй өр гэнэ. Эдгээр нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.

Банкнаас бусад тохиолдолд хүү төлөөгүйтэй холбогдуулан үүссэн өрийн нөөц бүрдүүлэх зардалд заасан заалт хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг тооллогын үр дүнд үндэслэн эргэлзээтэй өр үүссэн хугацаанаас хамааран тодорхойлно.

Хэрэв өр 90 хоногоос дээш бол - өрийн нийт дүнгээр;

45-аас 90 хоног хүртэлх өрийн хувьд - өрийн 50% -иар;

45 хоног хүртэлх өрийн хувьд нөөц бий болохгүй.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ нь тайлант хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Мөн байгууллагууд бий болгосон нөөцөд шимтгэлийн бага хувийг тогтоож болно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцохдоо дансны авлагыг НӨАТ оруулан тооцдог гэдгийг санах нь зүйтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 7-р сарын 09-ний өдрийн 03-03-05/2/47 тоот захидлыг үзнэ үү. ), борлуулалтын орлогыг НӨАТгүйгээр тооцно.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн дээд хэмжээг хянахын тулд түүний аналитик бүртгэлийг ойролцоогоор дараах хэлбэрээр хийхийг зөвлөж байна (Хүснэгт 9.2).

Хүснэгт 9.2

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ (мянган рубль)

Тайлант хугацаанд ашиглагдаагүй эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг дараагийн тайлангийн (татварын) хугацаанд шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд шинээр бий болсон нөөцийн хэмжээг өмнөх тайлангийн (татварын) хугацааны нөөцийн хэмжээнд тохируулна.

Эргэлзээтэй өрийн шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх тайлант үеийн нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс бага байвал тухайн үеийн тайлагналын үр дүнд үндэслэн үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын өсөлттэй холбоотой байна. татвар) хугацаа.

Шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх тайлангийн (татварын) хугацааны нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс их байвал зөрүүг тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.

Хэрэв татан буулгах ёстой найдваргүй өрийн дүн нь нөөцийн дүнгээс давсан бол зөрүүг үйл ажиллагааны бус зардлын өсөлт болгон хасна.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 324.1-д зааснаар байгууллагууд амралтаа төлөхийн тулд удахгүй гарах зардлын нөөцийг бий болгож болно.

Энэхүү нөөцийг бий болгосноор амралтын дүнг саруудын зардалд жигд оруулах, хараахан гараагүй зардлын тайлангийн хугацаанд татварын бааз суурийг бууруулах боломжийг олгоно.

Амралтын зардлын нөөц бүрдүүлэх шийдвэр гарсан тохиолдолд байгууллагууд амралтын зардлын жилийн хэмжээ, бий болгосон нөөцөд сар бүр төлөх шимтгэлийн хэмжээг тодорхойлдог тусгай тооцоо (тооцоо) гаргах шаардлагатай. Нөөцөд төлөх шимтгэлийн хувь хэмжээг амралтын төлбөр, түүний дотор нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан шимтгэлийг төлөвлөсөн хөдөлмөрийн зардлын жилийн төлөвлөсөн хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно.

Амралтын төлбөрийн удахгүй гарах зардлын нөөц бүрдүүлэх зардлыг холбогдох ангиллын ажилчдын цалин хөлсний нягтлан бодох бүртгэлийн зардлын дансанд тусгасан болно.

Урлагийн дагуу худалдааны байгууллагад. ОХУ-ын Татварын хуулийн 320-р зүйлд амралтын төлбөрийн нөөцийн шимтгэлийг шууд бус зардалд оруулдаг бөгөөд ингэснээр тайлант сарын орлогыг бууруулдаг.

Жилийн эцэст бий болсон нөөцийн бүртгэлийг хийдэг. Ирэх онд шилжүүлэх нөөцийн хэмжээг ашиглаагүй амралтын өдрүүдийн тоо, ажилчдын цалин хөлсний өдрийн дундаж хэмжээ, цалингаас заавал даатгуулсан даатгалын төлбөр зэргийг үндэслэн тодруулах ёстой.

12-р сарын 31-нд дутуу ашиглагдаагүй нөөцийн дүнг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна. Хэрэв та дараагийн жилийн нөөцийг ашиглахаас татгалзвал нөөцийн хэмжээнд мөн адил хамаарна.

Урт хугацаанд ажилласан жилийн цалин хөлсийг төлөх ирээдүйн зардлын нөөцөд суутгал хийх ба тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн амралтын төлбөрийн ирээдүйн зардлын нөөцөд тогтоосон журмаар хийдэг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 267 татвар төлөгч үүсгэж болногэрээний нөхцлийн дагуу баталгаат хугацаанд худалдсан барааг засварлах, үйлчилгээ үзүүлэх үүрэг хүлээсэн тохиолдолд баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний ирээдүйн зардлын нөөц.

Заасан нөөцөд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээ нь баталгаат засвар, засвар үйлчилгээ хийх барааг борлуулах хугацаанаас хамаарна.

Гурван жилээс дээш хугацаанд баталгаат засвар үйлчилгээ хийх нөхцөлд бараа зарж буй байгууллагуудын нөөцөд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээг дараах байдлаар тогтооно: борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээнд баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний бодит зардлын эзлэх хувийг тооцно. өмнөх гурван жилийн барааны хэмжээг тооцож, тайлант хугацааны (татварын) барааг борлуулснаас олсон орлогын дүнгээр хуваана.

Гурван жилээс бага хугацаанд баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээнд хамрагдсан барааг борлуулдаг байгууллагууд нөөцөд оруулах шимтгэлийн дээд хэмжээг тооцохдоо тухайн борлуулалтын бодит хугацаанд бараа борлуулснаас олсон орлогын хэмжээг харгалзан үзнэ.

Баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээнд хамрагдсан бараагаа өмнө нь зарж байгаагүй байгууллагууд эдгээр зорилгоор хүлээгдэж буй зардалд үндэслэн нөөц үүсгэж болно.

Жилийн туршид гарсан баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний зардлыг эдгээр зорилгоор бий болгосон нөөцөөс тухайн жилийн хугацаанд хасна.

Татварын хугацаа дууссаны дараа байгууллага нь өнгөрсөн хугацаанд эдгээр барааг борлуулснаас олсон орлогын хэмжээнд баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний бодит зардлын эзлэх хувь дээр үндэслэн бий болгосон нөөцийн хэмжээг тохируулах ёстой.

Хэрэв бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь бодит гарсан зардлын хэмжээнээс давсан бол тооцоолсон зөрүүг дараагийн жил рүү шилжүүлж болно. Энэ тохиолдолд дараагийн татварын хугацаанд шинээр бий болсон нөөцийн хэмжээг өмнөх татварын үеийн нөөцийн үлдэгдлийн хэмжээнд тохируулна.

Түүнчлэн, шинээр бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь өмнөх татварын хугацаанд бий болгосон нөөцийн үлдэгдлийн дүнгээс бага байвал тэдгээрийн хоорондын зөрүүг тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны бус орлогод тусгах ёстой. хугацаа.

Бодит засварын зардал нөөцийн хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд зөрүүг бусад зардалд оруулна.

Бараа бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл (ажил) нь баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний нөхцөлд дуусгавар болсон тохиолдолд өмнө нь бий болсон болон ашиглагдаагүй нөөцийн хэмжээг баталгаат засвар, баталгаат үйлчилгээний гэрээний хугацаа дууссаны дараа байгууллагын орлогод оруулна.

догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн 38 дугаар зүйлийн 1. 264 ба урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 267.1-д заасан нөөцийг дараахь байгууллагууд үүсгэж болно.

хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллага;

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн хөдөлмөр эрхэлдэг байгууллагууд. Үүний зэрэгцээ хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүс нийт ажиллагсдын 50-иас доошгүй хувийг бүрдүүлэх ёстой бөгөөд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн цалин хөлсний зардлын эзлэх хувь нь хөдөлмөрийн зардлын 25-аас доошгүй хувийг бүрдүүлэх ёстой.

Энэхүү нөөцийг бүрдүүлэх шийдвэр гаргахдаа байгууллагууд таван жилээс илүүгүй хугацаагаар хөтөлбөр боловсруулж баталдаг.

Нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг тайлангийн (татварын) сүүлийн өдрийн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно.

Үүсгэсэн нөөцийн хэмжээг тухайн байгууллагаас баталсан хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэхээр төлөвлөсөн зардлаар (тооцоо) тодорхойлно. Энэ тохиолдолд нөөцөд оруулах шимтгэлийн хэмжээ нь бий болсон нөөцийг харгалзахгүйгээр тооцсон тухайн жилд хүлээн авсан татвар ногдох ашгийн 30 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн нийгмийн хамгааллын хөтөлбөрийн бодит зардал нь бий болгосон нөөцийн хэмжээнээс давсан тохиолдолд зөрүүг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна. Ашиглагдаагүй нөөцийн хэмжээ нь тухайн тайлангийн (татварын) хугацааны үйл ажиллагааны бус орлогыг нэмэгдүүлдэг.

Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 267.1-д заасан нөөцийг бүрдүүлж буй байгууллагууд татварын хугацааны эцэст нөөц хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглах тайланг татварын албанд гаргаж өгөх үүрэгтэй. Нөөц хөрөнгийг зориулалтын бусаар зарцуулсан бол зориулалтын бус зарцуулсан татварын үеийн татварын суурьт оруулна.

Бүтцийн хэлтэстэй татвар төлөгчдийн орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журмыг Урлагт заасан байдаг. 288 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу эдгээр байгууллагууд тогтоосон дүнг тусдаа хэлтэст хуваарилахгүйгээр өөрсдийн байршилд холбооны төсөвт илгээсэн ашгийн албан татварын хэсгийг (урьдчилгаа татварын төлбөр) тооцож төлдөг.

Урьдчилгаа төлбөр, түүнчлэн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсвийн орлого, хотын захиргааны төсвийн орлогод тооцсон татварын дүнг тухайн байгууллагын байршил, түүнчлэн тухайн байгууллагын байршилд татвар төлөгчид төлдөг. ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал)-д эзлэх хувийн жингийн дундаж арифметик утга ба тус тусдаа эд хөрөнгийн элэгдлийн үнийн дүнгийн дундажаар тодорхойлогдсон эдгээр салангид хэлтэст хамаарах ашгийн хувь дээр үндэслэн тусдаа хэлтэс бүрийн байршил. ажилчдын дундаж тоо (хөдөлмөрийн зардал) болон татвар төлөгчийн хувьд элэгдүүлэх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд тус тус хуваагдана. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь хөдөлмөрийн ямар үзүүлэлтийг ашиглахыг бие даан тодорхойлдог.

а) ажилчдын дундаж тоо;

б) хөдөлмөрийн зардлын хэмжээ.

Сонгосон үзүүлэлт нь татварын хугацаанд тогтмол байх ёстой.

Ихэнх байгууллагууд дээрх тооцоог хийхдээ хөдөлмөрийн зардлын хэмжээг ашигладаг.

Дээрх тооцоог хийхдээ элэгдүүлэх эд хөрөнгө, түүний үлдэгдэл үнэ нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлогддог гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хэрэв татвар төлөгч нь ОХУ-ын нэг аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээр хэд хэдэн тусдаа хэлтэстэй бол эдгээр хэлтэс тус бүрийн ашгийн хуваарилалтыг хийх боломжгүй. ОХУ-ын энэ субьектийн төсөвт төлөх татварын хэмжээг энэ тохиолдолд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа хэлтсийн нийт үзүүлэлтээс тооцсон ашгийн эзлэх хувь дээр үндэслэн тодорхойлно. Энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь ОХУ-ын энэ аж ахуйн нэгжийн төсөвт татвар төлөх тусдаа хэлтсийг бие даан сонгож, татварын албанд бүртгүүлсэн татварын албанд гаргасан шийдвэрийн талаар мэдэгдэнэ.

Ажилчдын дундаж тооны индикаторын оронд улирлын чанартай ажлын мөчлөгтэй байгууллага эсвэл ажилчдыг татах улирлын шинж чанарыг хангасан үйл ажиллагааны бусад шинж чанар бүхий байгууллага нь оршин суугаа газрынхаа татварын албатай тохиролцсоны дагуу хөдөлмөрийн зардлын тодорхой хувийг ашиглаж болно. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255 дугаар зүйл. Энэ тохиолдолд татвар төлөгчийн нийт хөдөлмөрийн зардалд тусдаа хэлтэс бүрийн хөдөлмөрийн зардлын эзлэх хувийг тодорхойлно.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-р зүйл (286 дугаар зүйлийн 3, 4 дэх хэсэгт зааснаас бусад) чаднаорлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, төлөх:

Өнгөрсөн сард хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн;

Өмнөх улиралд төлсөн бодит урьдчилгаа төлбөрийн гуравны нэгтэй тэнцэх хэмжээний.

Татварын албанд мэдэгдээд тухайн байгууллага бодит ашгаас сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжих боломжтой.

Энэхүү урьдчилгаа төлбөрийн хувилбарт шилжих татварын үеийн өмнөх жилийн 12-р сарын 31. Татварын хугацаанд урьдчилгаа төлбөр төлөх системийг өөрчлөх боломжгүй.

Үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүд нь:

Дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид (түүний дотор банкууд) татварын бааз бүрдүүлэх журам;

Тэтгэвэрт гарсан үнэт цаасны өртгийг зардалд тооцох арга;

Зохион байгуулалттай зах зээлд арилжаалагдаагүй үнэт цаасны төлбөр тооцооны үнийг тогтоох;

Дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээлд оролцогчдын үнэт цаасны элэгдэл хорогдлын нөөц бүрдүүлэх.

Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-р зүйлд заасан байгууллагууд татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо үнэт цаасны гүйлгээний татварын баазыг бүрдүүлэх журмыг тогтоох ёстой.

Зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаа хийх;

Зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээлд арилжаалагддаггүй.

Энэ тохиолдолд байгууллага нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт заасны дагуу татварын баазыг бүрдүүлэхдээ бусад орлого, зардлыг орлого, зардалд багтаасан гүйлгээний үнэт цаасны төрлийг өөрөө сонгодог.

Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-д үнэт цаасыг худалдах эсвэл өөр аргаар захиран зарцуулахдаа дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан зардлаар хасна гэж заасан байдаг.

Нэгжийн зардал.

Тэтгэвэрт гарсан үнэт цаасыг үнэлэх сонгосон аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Энэ асуудлаар шийдвэр гаргахдаа үнэт цаасны гүйлгээний өнөөгийн нөхцөл байдлыг харгалзан үздэг. Эдгээр аргууд тус бүрийг ашигласнаар гарах ерөнхий үр дагаврыг бараа материалтай холбон авч үзнэ (§ 4.2.2-ыг үзнэ үү).

ОХУ-ын Холбооны санхүүгийн зах зээлийн албаны 2010 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 10/66/пз-н тоот тушаалаар батлагдсан Үнэт цаасны төлбөр тооцооны үнийг тодорхойлох журмын 2-т заасны дагуу төлбөр тооцооны үнийг Байж магадгүйтодорхойлсон:

Дээрх журмын 4 дэх хэсэгт заасны дагуу үнэт цаасны зах зээлд байгаа энэхүү үнэт цаасны үнийг үндэслэн тооцсоноор;

Дээрх журмын 5-19 дүгээр зүйлд заасан журмын дагуу тооцсоноор;

Үнэлгээчний тогтоосон үнэт цаасны тооцоолсон үнэ.

Зохион байгуулалттай зах зээл дээр арилжаалагдаагүй үнэт цаасны тооцоолсон үнийг тодорхойлохын тулд байгууллагаас сонгосон арга(ар)-ыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Энэ элементийг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах хэрэгцээг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн 03-03/2/69 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 300-д зааснаар дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг, орлого, зардлыг хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид үнэт цаасны элэгдлийг бууруулах нөөц бүрдүүлэх эрхтэй.

Тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст тогтоосон нөөцийг зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаалагдаж буй үнэт цаасны үнэт цаасны худалдан авах үнээс тэдгээрийн зах зээлийн үнийн дүнгээс давсан хэмжээгээр (тохируулсан) бий болгосон (зассан). нөөц). Энэ тохиолдолд үнэт цаасны худалдан авах үнэд түүнийг худалдан авах зардал багтана.

Үнэт цаас гаргах бүрт нөөцийг бий болгодог (тохируулсан).

Өмнө нь нөөц бий болгосон үнэт цаасыг худалдах, бусад хэлбэрээр захиран зарцуулах тохиолдолд энэ нөөцийн дүнг тухайн үнэт цаасыг худалдах эсвэл өөр аргаар захиран зарцуулах өдрийн байгууллагын орлогод оруулна.

Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст энэ хугацааны эцэст үнэт цаасны зах зээлийн үнийг харгалзан нөөцийн хэмжээ хангалтгүй байвал байгууллага нэмэлт төлбөрийг харгалзан нөөцийн хэмжээг нэмэгдүүлнэ. суутгалуудыг татварын зорилгоор зардал болгон.

Сэргээгдсэн дүнг харгалзан урьд бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь тооцоолсон хэмжээнээс давсан тохиолдолд нөөцийн хэмжээг орлогын нөхөн олговрыг оруулаад тооцоолсон үнэ хүртэл бууруулна.

Үнэт цаасны үнэ цэнийг бууруулах нөөцийг үнэт цаасны нэрлэсэн мөнгөн тэмдэгтээс үл хамааран ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр бий болгодог.

Арилжааны байгууллагуудын сургалтын бодлогод дурдсанаас гадна нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дараах элементүүдийн талаар шийдвэр гаргах хувилбаруудыг зааж өгөх шаардлагатай.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-т өмнөх татварын хугацаанд буюу өмнөх татварын хугацаанд хохирол амссан татвар төлөгч нь тухайн үеийн татварын баазыг хүлээн авсан нийт алдагдлын дүнгээр бууруулах эрхтэй. энэ дүнгийн нэг хэсэг. Алдагдал үүссэн татварын үеэс хойш 10 жилийн хугацаанд алдагдлыг шилжүүлэхийг зөвшөөрнө.

Урлагийн 1-р зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Татварын хуулийн 283-т 2 дахь заалтыг нэмж оруулсан бөгөөд үүний дагуу татварын хугацаанд байгууллагын 0 хувиар хүлээн авсан алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх боломжгүй юм. 2007 онд

Өмнөх жилүүдийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн алдагдлын хэмжээнд тавьсан бүх хязгаарлалтыг арилгасан. Үүний зэрэгцээ үйлчилгээний салбар, фермерийн аж ахуйг ашиглах, үнэт цаас, санхүүгийн хэрэглүүртэй хийсэн гүйлгээнээс учирсан хохирлыг хязгаарласан хэвээр байна.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь өмнөх татварын үеүүдийн аль хугацааны эцэст (тайлагнах эсвэл татварын) алдагдал, тайлант хугацаанд хасагдсан алдагдлын хэмжээг нөхөн төлөхийг зааж өгөх ёстой.

Урлагийн дагуу үйлчилгээний үйлдвэр, фермүүдэд хүлээн авсан алдагдал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.1-ийг дараахь нөхцлөөр татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрдөг.

Эдгээр хэлтсийн борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг нь үндсэн үйл ажиллагаа явуулдаг төрөлжсөн байгууллагуудын ижил төстэй үйлчилгээний өртөгтэй тохирч байна;

Эдгээр нэгжийн засвар үйлчилгээний зардал нь мэргэжлийн байгууллагуудын гаргасан ердийн зардлаас хэтрэхгүй байх;

Эдгээр хэлтсийн ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх нөхцөл нь мэргэжлийн байгууллагуудын ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх нөхцлөөс ялгаатай биш юм.

Хэрэв заасан нөхцлүүдийн дор хаяж нэг нь хангагдаагүй бол үйлчилгээний үйлдвэр, фермийн аж ахуйд олсон алдагдлыг 10 жилээс илүүгүй хугацаагаар шилжүүлж, зөвхөн эдгээр төрлийн үйл ажиллагаа явуулснаас олсон ашгийг нөхөн төлж болно. .

Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх асуудлыг шийдэхдээ зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээл дээр арилжаалагдаж буй үнэт цаасны арилжаа, үнэт цаасны арилжаанд ороогүй үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний хувьд татварын бааз суурийг байгууллага тус тусад нь тогтоодог гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. зохион байгуулалттай үнэт цаасны зах зээлийн үнэт цаас (дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчдоос бусад).

Өмнөх татварын хугацаанд үнэт цаастай хийсэн нэг буюу өөр гүйлгээнээс алдагдал (алдагдал) хүлээн авсан татвар төлөгчид; эрхтэйтайлангийн (татварын) хугацаанд үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнээс хүлээн авсан татварын баазыг бууруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280-р зүйл).

Татварын хугацаанд тухайн тайлант хугацаанд үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний алдагдлыг шилжүүлэх ажлыг тухайн үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнээс олсон ашгийн хүрээнд тухайн үнэт цаасны ангилалд тусад нь шилжүүлнэ.

Үнэт цаасны зах зээлд дилерийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага (түүний дотор банкууд) нь татварын бааз суурийг бүрдүүлж, бүх орлого (зардал) болон бизнесийн үйл ажиллагаанаас олж авсан алдагдлын хэмжээг харгалзан ирээдүйд шилжүүлэх алдагдлын хэмжээг тогтоодог (зүйл). 11, ОХУ-ын Татварын хуулийн 280 дугаар зүйл).

Татварын хугацаанд тухайн үеийн татварын тайлант хугацаанд хүлээн авсан алдагдлыг ирээдүйд шилжүүлэх ажлыг бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийн хэмжээнд хийж болно.

Энэ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүд нь:

Татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх эрхийг ашиглах;

Татварын баазыг тодорхойлох мөч;

гүйлгээг татвараас чөлөөлөхөөс татгалзах эрхээ хэрэгжүүлэх;

Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй ажил гүйлгээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ын "орц"-ыг тусад нь бүртгэх журам.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд зааснаар өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд НӨАТ ороогүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлого нь нийтдээ 2 сая рублиас хэтрээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, эрхтэй:

а) НӨАТ-ыг ерөнхий журмын дагуу хэрэглэх;

б) НӨАТ-ын хөнгөлөлт эдлэх.

Энэ зүйлийн заалтууд нь өмнөх хуанлийн гурван сарын хугацаанд онцгой албан татвар ногдуулах бараа борлуулдаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй, түүнчлэн ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрт татвар ногдуулах барааг импортлохтой холбоотой үүрэг хариуцлагад хамаарахгүй. догол мөртэй. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 146 NK.

Байгууллага татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөх эрхийг ашиглах шийдвэр гаргахдаа энэхүү эрхээ ашигласан сарын 20-ны өдрөөс өмнө татварын албанд дараахь баримт бичгийг бүрдүүлнэ.

Энэ эрхийг ашиглах тухай мэдэгдэл (ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2002 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн БГ-3-03/342 тоот тушаалаар батлагдсан маягт);

Балансын хуулбар;

Борлуулалтын номноос хуулбар;

Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн журналын хуулбар;

Орлого, зарлага, бизнесийн гүйлгээний дэвтэрийн хуулбар (бие даасан бизнес эрхлэгчдэд зориулсан);

Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн хуулбар.

Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-д татварын баазыг тодорхойлох мөч нь дараахь огнооноос хамгийн эрт байна.

бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг ачсан (шилжүүлсэн) өдөр;

Төлбөрийн өдөр, удахгүй хүргэх барааг хэсэгчлэн төлөх (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх), эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх.

Энэхүү ерөнхий дүрмээс үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш хугацаагаар (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) татвар төлөгчөөс татварын баазыг тодорхойлох мөчид хамаарахгүй. ОХУ-ын Засгийн газар).

Урлагийн 13-р зүйл. ОХУ-ын PC-ийн 167-р зүйлд заасан татвар төлөгчид удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд хүлээн авах, төлсөн тохиолдолд (хэсэгчилсэн төлбөр) гэж заасан байдаг. байгуулах эрхтэйТатварын баазыг тухайн бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) тээвэрлэсэн (шилжүүлсэн) өдөр гэж тодорхойлох мөч нь гүйцэтгэсэн үйл ажиллагаа, худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, татварын хэмжээг тус тусад нь бүртгэдэг. биет бус хөрөнгө, урт хугацааны үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх үйл ажиллагаа болон бусад үйл ажиллагаа явуулахад ашигладаг эд хөрөнгийн эрх. Тодорхойлсон бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн 468 тоот тогтоолоор тогтоосон болно.

Байгууллага - бараа үйлдвэрлэгчид Урлагийн хэрэглээний талаар шийдвэр гаргах үед. ОХУ-ын Татварын хуулийн 13-т нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь эрхүүдийг тусгасан байх ёстой.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэх үед татварын бааз суурийг тодорхойлох шийдвэр байгаа эсэх;

Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, урт хугацааны үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан эд хөрөнгийн эрх болон бусад төрлийн гүйлгээ, татварын дүнг тусад нь бүртгэх аргачлал. үйл ажиллагаа.

Татвар ногдуулах ажил гүйлгээ, татвар ногдуулахгүй гүйлгээний хувьд татвар төлөгч нь ийм гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ татвар төлөгч нь татварын албанд холбогдох өргөдөл гаргаж, татвар ногдуулахгүй гүйлгээг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг) татвараас чөлөөлөхөөс татгалзах эрхтэй. татвар төлөгч чөлөөлөхөөс татгалзах буюу түүний хэрэглээг түдгэлзүүлэхээр төлөвлөж буй татварын хугацааны 1 дэх өдөр. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

а) байгууллага нь холбогдох гүйлгээг татвараас чөлөөлөх эрхтэй;

б) тухайн байгууллага холбогдох гүйлгээний татвараас чөлөөлөгдөх эрхгүй.

Татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний жагсаалт үе үе өөрчлөгдөж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдний холбогдох жилийн найрлагыг Урлагийн 1-3-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149.

Татварын хөнгөлөлтөөс татгалзах шийдвэр гаргахдаа татварын албанд өргөдөл гаргахдаа байгууллага дараахь зүйлийг заана.

Тэтгэмжийг ашиглахаас татгалзсан гүйлгээний нэр;

Тэр тэтгэмж авахаас татгалзахаар төлөвлөж буй огноо;

Тэр тэтгэмж авахаас татгалзах бодолтой байгаа хугацаа.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу "оролтын" НӨАТ-ын тусдаа бүртгэлийг дараахь тохиолдолд хийдэг.

Татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийх (татвараас чөлөөлөх) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг);

Татвар төлөгч нь бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдах (шилжүүлэх, гүйцэтгэх, хангах, түүний дотор өөрийн хэрэгцээнд зориулж) татварын өөр өөр хувь хэмжээ хэрэглэх тохиолдолд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 153 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг);

Татварын баазыг нийтээр тогтоосон журмаар тооцдог бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг нэгэн зэрэг худалдах, борлуулсан газар нь хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан тохиолдолд. оХУ-ын нутаг дэвсгэр;

Татварын баазыг нийтээр тогтоосон журмын дагуу тооцдог бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулах, худалдах (шилжүүлэх) үйл ажиллагаа нь хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулсан тохиолдолд. Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах. 146 ОХУ-ын Татварын хууль;

Дотоодын зах зээл болон экспортын бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахтай холбоотой гүйлгээний хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-р зүйлийн 10-р зүйл).

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардалд НӨАТ-ын "оролтын" хэмжээг тооцох, эсвэл эдгээр дүнг хасалтад хүлээн авах журмыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170.

Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170-р зүйлд татвар ногдуулах болон татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээ хийхэд ашигласан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг багтаасан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно. Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт НӨАТ ногдуулсан (татвараас чөлөөлөгдсөн) ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт үндэслэн тухайн жилийн хугацаанд ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний нийт өртөгтэй хувь тэнцүүлэн тооцно. тайлангийн (татварын) хугацаа.

2008.01.01-ээс Урлагийн 4-р зүйлийн үндсэн дээр гэдгийг санах нь зүйтэй. 2008 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 137-FZ Холбооны хуулийн 2-р улирал нь татварын хугацаа гэж тооцогддог. Үүнтэй холбогдуулан 2008 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ын дүнг тооцох хувь хэмжээг тухайн үеийн татварын үеийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлох шаардлагатай. 2008 оны 1-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх), түүний дотор НӨАТ ногдуулах болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ хийхэд ашигласан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ын дүнг мөн хуулийн дагуу хуваарилдаг. одоогийн татварын хугацаа (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн ШС-6-3/450 тоот, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 6-р сарын 3-ны өдрийн 0307-15/90 тоот захидал).

Татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээний хувь хэмжээг тодорхойлохдоо татвар ногдуулах болон ногдуулахгүй бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон бүх орлогыг харгалзан үзэх шаардлагатай (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2005 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн 03-06-01-04/133 тоот, ОХУ-аас гадуур худалдсанаас олсон орлого, төлбөрийн хэмжээ, удахгүй болох бараа нийлүүлэлтийн хэсэгчилсэн төлбөр (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) орно. , үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нь зургаан сараас дээш хугацаатай, бэлэн мөнгөөр ​​зээл олгохдоо хүүгийн хэлбэрээр олгосон хөрөнгийн хэмжээ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-07-08 дугаартай захидал) 104).

Хэрэв татвар төлөгч нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлгүй бол худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийн татварын хэмжээг суутган тооцохгүй бөгөөд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн зардалд оруулна. (хувь хүний ​​орлогын албан татвар).хүн) хамаарахгүй.

Байгууллага нь бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, өмчлөх эрх, борлуулах гүйлгээний нийт зардлын эзлэх хувь нь тухайн татварын хугацаанд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх боломжгүй. хамаарахгүйтатвар ногдуулах нь нийт үйлдвэрлэлийн зардлын 5% -иас хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ тохиолдолд тухайн татварын хугацаанд үйлдвэрлэлд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагч, эд хөрөнгийн эрхийг худалдагчаас гаргасан татварын бүх дүнг Урлагт заасан журмын дагуу хасч тооцно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн ШС-6-3/827 тоот захидалд нийт зардлын эзлэх хувийг тодорхойлохдоо шууд болон ерөнхий зардлыг хоёуланг нь харгалзан үзэх шаардлагатай байгааг санах нь зүйтэй. Байгууллага өөрөө бизнесийн ерөнхий зардлыг татварын хугацаанд татвар ногдуулах болон татвар ногдохгүй ажил гүйлгээнд (хөдөлмөрийн зардал, шууд зардал, борлуулалтын орлого, материалын зардал гэх мэт) хуваарилах аргыг үйл ажиллагааны тодорхой нөхцөл, ашигласан аргаас хамааран тогтоодог. нягтлан бодох бүртгэлд.

Татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээг хийхэд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн "орц" НӨАТ-ын дүнг хуваарилахын тулд эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн "орц" НӨАТ-ыг тусдаа дэд дансанд тусгах нь зүйтэй. Хуваарилах НӨАТ-ын дүн” 19 дүгээр дансанд “Худалдан авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар”. Татварын хугацааны эцэст заасан дэд дансны дебет дээр бүртгэгдсэн НӨАТ-ын дүнг дээрх журмаар тогтоосон хувь хэмжээгээр татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээний хооронд хуваарилна.

Үүний зэрэгцээ тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөг, борлуулалтын гүйлгээнд татвар ногдуулах, ачуулсан барааны (ажил, үйлчилгээ), борлуулалтын гүйлгээг татвараас чөлөөлсөн тохиолдолд эдгээр үзүүлэлтийг нэмэгдсэн өртгийн албан татваргүйгээр ашиглах ёстой.

Суутгалд тооцсон НӨАТ-ын дүнг 19-р дансны кредит, “Хуваарилах НӨАТ-ын дүн” дэд дансны 68-р “Татвар, хураамжийн тооцоо” дансны дебетээс хасна. Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт тусгагдсан НӨАТ-ын дүнг "Хуваарилах НӨАТ-ын дүн" дэд дансны кредитээс 19-р дансны худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн дансны дебет дээр хасна. .

Байгууллага нь тусгайлан боловсруулсан татварын бүртгэлд дээрх бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ын "орц"-ын аналитик бүртгэлийг тусад нь хөтлөх боломжтой. Энэ зорилгоор та худалдан авалтын ном, борлуулалтын ном, шаардлагатай бол тэдгээрийн зохих нэмэлт багануудыг ашиглаж болно.

Эдгээр бүртгэлийг зөв бөглөсөн эсэхийг шалгах нь маш чухал юм.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2000 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн 914-р тогтоолоор батлагдсан Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохдоо хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэх, худалдан авалтын ном, борлуулалтын дэвтрийн бүртгэл хөтлөх журмын 8-р зүйлд заасны дагуу худалдан авалт хийхдээ. Татвар төлөгчийн суутгал болгон хүлээн зөвшөөрсөн дүнгээр нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх.

НӨАТ ногдуулах болон ногдуулахгүй гүйлгээ хийхэд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэхдээ байгууллагын сонгосон аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно.

Нэмж дурдахад, тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг хэрэгжүүлэх байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь зүйлийг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Татвар ногдуулах болон ногдуулахгүй үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн жагсаалт;

Татвараас чөлөөлөгдсөн гүйлгээний жагсаалт;

18, 10, 0 хувийн татвар ногдуулах гүйлгээний жагсаалт.

Онцгой албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд нь:

Онцгой албан татвартай гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөх журам;

Энгийн түншлэлийн гэрээний хүрээнд хариуцлага хүлээх татвар төлөгчийн заалт.

Эдгээр үйл ажиллагааны тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг тодорхойлохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 183-т онцгой албан татвар ногдуулахгүй гүйлгээний жагсаалтыг тогтоодог. Гэсэн хэдий ч Урлагийн 1-р зүйлд заасан онцгой албан татвараас чөлөөлөх эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 183-т татвар төлөгч нь онцгой албан татвар ногдуулах барааг үйлдвэрлэх, борлуулах (шилжүүлэх) үйл ажиллагааны тусдаа бүртгэл хөтлөх үед л гүйлгээг ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 183 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). .

Татварын өөр өөр хувь хэмжээг тогтоосон онцгой албан татварын барааны хувьд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 190-р зүйл). Ийм барааны тусдаа нягтлан бодох бүртгэл байхгүй тохиолдолд тэдгээрт ногдуулах онцгой албан татварын хэмжээг онцгой албан татвар ногдуулах бүх ажил гүйлгээнд тогтоосон нэг татварын баазаас татвар төлөгчийн ногдуулсан татварын дээд хэмжээг үндэслэн тооцдог. ОХУ-ын Татварын хууль).

Онцгой албан татварын татварын ачааллыг бууруулахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг зааж өгөх шаардлагатай.

Онцгой албан татвар ногдуулахгүй гүйлгээний хувьд;

Хүлээн авсан онцгой албан татварыг янз бүрийн хувь хэмжээгээр ногдуулах барааны хувьд;

Төрөл бүрийн хувь хэмжээгээр онцгой албан татвар ногдуулах онцгой албан татварын бараа үйлдвэрлэх;

Онцгой албан татвар ногдуулах барааг янз бүрийн хувь хэмжээгээр борлуулах;

Онцгой албан татвар ногдуулах онцгой албан татварыг янз бүрийн хувь хэмжээгээр шилжүүлэх (борлуулахаас бусад).

Дүрмээр бол заасан бүс нутагт онцгой албан татвар ногдуулах барааны гүйлгээний тусдаа бүртгэлийг хийдэг.

Энэ зорилгоор нээсэн дэд данс, аналитик дансанд;

Энэ зорилгоор боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн маягтуудад. Аналитик данс, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн нээсэн дэд дансны жагсаалт зааж өгөхийг зөвлөж байнанягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 180-р зүйлд зааснаар энгийн түншлэлийн гэрээний хүрээнд хийгдсэн гүйлгээний онцгой албан татварыг бүхэлд нь тооцох, төлөх үүрэг гүйцэтгэгч нь энгийн түншлэлийн харилцааг эрхэлж буй оролцогч юм уу. гэрээний талуудын сонгосон оролцогч (энгийн түншлэлийн асуудлыг бүх оролцогчид хамтран явуулах үед).

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод дараахь зүйлийг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

Онцгой албан татварын хэмжээг тооцох, төлөх үүрэгтэй оролцогч (үйлчилгээ, хүн);

Онцгой албан татварыг тооцох, төлөх үүргээ биелүүлэх тухай энгийн түншлэлийн гэрээнд оролцогчдын ирүүлсэн тайлангийн баримт бичгийн жагсаалт (татварын тайлангийн хуулбар, төлбөрийн баримт гэх мэт).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг татвар төлөгчид эрхтэй:

Татварын дэглэмийг сонгох;

Татварын объектыг сонгох;

Цаашид борлуулахаар худалдаж авсан барааг үнэлэх аргыг сонгох;

Татварын үеийн татварын бааз суурийг өмнөх татварын үеүүдийн үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулна.

Урлагийн 2.1-д заасны дагуу. "ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2009 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн 204-FZ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12, Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т энэ оны 9 сарын орлого нь 45 сая рублиас хэтрэхгүй, татварын хугацаанд ажиллагсдын дундаж тоо 100-аас ихгүй, үлдэгдэл өртөгтэй байгууллагууд. хөрөнгө ба биет бус хөрөнгө 100 сая рубльээс хэтрэхгүй. эрхтэй:

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих;

ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан татварын бусад дэглэмийг ашиглах.

Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст байгууллагын орлого 60 сая рублиас давсан бол. ба (эсвэл) тайлангийн хугацаанд догол мөрөнд заасан шаардлагыг биелүүлээгүй. 3 ба 4 tbsp. 346.12 Татварын хууль ба Урлагийн 3-р зүйл. 346.14-т заасны дагуу энэ байгууллага нь заасан шаардлагыг хэтрүүлсэн болон (эсвэл) зөрчигдсөн улирлын эхнээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх эрхээ алдана.

Татварын (тайлангийн) хугацааны дундаж ажилчдын тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй бол хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжиж болно.

Урлагийн 3-р зүйлд заасан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах эрхгүй. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль.

Энгийн хялбаршуулсан татварын системээс гадна хувиараа бизнес эрхлэгчид шилжих эрхтэйпатент дээр суурилсан хялбаршуулсан татварын системд .

Урлагийн 2.1-д заасны дагуу гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 158-ФЗ Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1-д патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчдыг татах эрхтэй бөгөөд тэдгээрийн дундаж тоо. татварын хугацаанд таван хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Патентыг татвар төлөгчийн сонголтоор 1-ээс 12 сар хүртэлх хугацаагаар олгоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1-ийн 4 дэх хэсэг). Татварын хугацаа нь патент олгосон хугацаа юм. Патентад суурилсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахыг зөвшөөрсөн бизнесийн үйл ажиллагааны төрлийг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. 346.25.1 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэр дээрх патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд зөвхөн тухайн субъект холбогдох хуулийг баталсны дараа шилжиж болно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид дараахь зүйлийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөх эрхтэй.

Орлого нь зардлаар буурсан.

Татвар төлөгч татварын объектыг жил бүр өөрчилж болно.

Энгийн түншлэлийн гэрээ эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээнд оролцогчид зөвхөн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигладаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль, татварын зорилгоор татвар төлөгч ашиглах эрхтэйХудалдан авсан барааг үнэлэх дараах аргуудын аль нэг нь:

Эхний худалдан авалтын зардлаар (FIFO арга);

Сүүлийн үеийн худалдан авалтын өртөг дээр үндэслэн (LIFO арга);

Дундаж зардлаар;

Нэгжийн өртгөөр.

Худалдан авсан барааг үнэлэх сонгосон аргыг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Бүртгэгдсэн аргууд тус бүрийг ашиглах үр дагаврыг § 4.2.2-т авч үзнэ.

Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 (2008 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 158-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлтөөр) зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон ашигладаг татвар төлөгч, эрхтэй:

Татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан, татварын объект болгон зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг ашигласан өмнөх татварын үеийн үр дүнд үндэслэн татварын жилийн эцэст тооцсон татварын баазыг бууруулах. . Энэ тохиолдолд алдагдлыг Урлагийн дагуу тодорхойлсон зардлын илүүдэл гэж ойлгоно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заасны дагуу тогтоосон орлогоос дээш. 346.15 ОХУ-ын Татварын хууль;

Эдгээр алдагдлыг хүлээн авсан татварын үеэс хойшхи 10 жилийн дотор алдагдлыг ирээдүйн татварын хугацаанд шилжүүлэх;

Өмнөх татварын хугацаанд хүлээн авсан хохирлын дүнг тухайн үеийн татварын хугацаанд шилжүүлэх.

Ирэх онд шилжүүлээгүй алдагдлыг дараагийн есөн жилийн аль ч жилд бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн шилжүүлж болно. Хэрэв алдагдлыг нэгээс олон татварын хугацаанд хүлээн авсан бол түүнийг хүлээн авсан дарааллаар нь ирээдүйн татварын үе рүү шилжүүлнэ.

Татвар төлөгч нь татварын бааз суурийг бууруулах эрхээ хэрэгжүүлэх бүх хугацаанд татварын үе бүрт учирсан алдагдлын хэмжээ, татварын баазыг бууруулсан дүнг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах үүрэгтэй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих үед татвар төлөгчийн бусад татварын дэглэмийг хэрэглэх үед хүлээн авсан алдагдлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй гэдгийг санах нь зүйтэй. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед учирсан хохирлыг татварын бусад горимд шилжүүлэхэд хүлээн зөвшөөрөхгүй.

Эдгээр татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүд нь:

Татвар тооцох тусгай нөхцөлийг тогтоосон эд хөрөнгийг тусад нь бүртгэх журам;

Инновацийн өмчийн татварыг тэглэх тухай шийдвэр;

улсын бүртгэлд хамрагдаагүй эд хөрөнгийг бүртгэх журам;

Тээврийн хэрэгслийг тусад нь бүртгэх журам.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 376, 380-386-д зааснаар эд хөрөнгийн татварыг тооцох, төлөхийн тулд байгууллага нь эд хөрөнгийн тусдаа бүртгэлийг хангах ёстой.

Татвар ногдох ба татвар ногдуулахгүй;

Татварын өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах;

Хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах;

Тусдаа балансад хуваарилагдсан салангид хэлтсийн балансад байрлах;

Байгууллагын байршлаас гадна байрладаг, тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс.

Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан үндсэн хөрөнгийн бүлгүүдийн эд хөрөнгийг тусад нь бүртгэх журмыг зааж өгөхийг зөвлөж байна.

2011 оны 06-р сарын 07-ны өдрийн 132-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу 2012 оноос эхлэн байгууллагууд чаднаэнэ татварт тэг хувь хэмжээ хэрэглэнэ.

Инновацийн өмчид дараахь зүйлс орно.

ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон жагсаалтад нийцсэн тохиолдолд эрчим хүчний хэмнэлт өндөртэй байгууламжууд;

Эрчим хүчний хэмнэлтийн ангиллын тодорхойлолттой бол эрчим хүчний үр ашгийн өндөр ангилалтай объектууд.

Энэхүү тэтгэмжийн хүчинтэй байх хугацаа нь бүртгүүлснээс хойш гурван жил байна.

Тээврийн татварыг тооцоолох, төлөхийн тулд тээврийн хэрэгслийн тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

Татвар ногдох ба энэ татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 358 дугаар зүйл);

Тэдний байршилд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 363-р зүйл).

Дээрх тээврийн хэрэгслийг тусад нь бүртгэх журам зааж өгөхийг зөвлөж байнататварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод.

1. Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын зорилго юу вэ?

2. Орлогын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүдийг нэрлэнэ үү.

3. Орлогын албан татварын суурийг бүрдүүлэхдээ орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ямар аргыг ашиглаж болох вэ?

4. Байгууллага өөрөө шууд зардлын жагсаалтыг тодорхойлж чадах уу?

5. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох ямар аргыг ашиглаж болох вэ?

6. Байгууллага урамшууллын элэгдлийг ашигласнаар ямар үр дагавар гарах вэ?

7. Орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд худалдаж авсан барааг үнэлэх ямар аргыг ашигладаг вэ?

8. Орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо ямар нөөц бүрдүүлэх боломжтой вэ?

9. Үнэт цаасны орлогын албан татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүдийг нэрлэнэ үү.

10. НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үндсэн элементүүдийг заана уу.

11. Үйлдвэрлэлийн урт мөчлөгтэй бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллагууд НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлох онцлог нь юу вэ?

12. Бүх байгууллага НӨАТ-ыг улирал бүр тайлагнаж болох уу?

13. Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй ажил гүйлгээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн НӨАТ-ын “орц”-ыг тусад нь бүртгэх боломжит хувилбаруудыг нэрлэ.

14. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын элементүүдийг нэрлэнэ үү.

15. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд татварын ямар объектыг ашиглах эрхтэй вэ?

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь туйлын төлбөр биш юм. Үүнд хэд хэдэн бизнесийн үйл ажиллагаа хамрагддаг бол бусад нь НӨАТ-аас чөлөөлөгддөг. Байгууллага хоёуланг нь зэрэг хийх боломжтой. Компани нь ерөнхий болон UTII, ерөнхий ба патент зэрэг хэд хэдэн татварын дэглэмийг нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх тохиолдол байнга гардаг.

Ийм тохиолдолд ийм төрлийн үйл ажиллагаа эсвэл татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой. Хамгийн гол нь үүнд хамгийн оновчтой аргыг сонгох явдал юм. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх зарчмуудыг авч үзье.

Хэрэв та тусдаа бүртгэл хөтлөхгүй бол

Дараах тохиолдолд НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх нь компанид заавал байх ёстой.

• татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагааг зэрэгцүүлэн явуулах;
• татварын хоёр горимыг нэгэн зэрэг ашиглах үед;
• арилжааны шинж чанартай болон үнийг төрөөс зохицуулдаг үйлчилгээ үзүүлэх үед;
• төрийн гэрээгээр ажиллах үед;
• арилжааны болон арилжааны бус үйл ажиллагааг хослуулах үед.

АНХААР!Эхний тохиолдол нь янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хүрээнд (татвар ногдох ба татвар ногдуулахгүй) худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн "орц" НӨАТ-ын бүртгэлийг багтаасан болно. Энэ нь зөвхөн объектод төдийгүй биет бус хөрөнгөд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Хэрэв аж ахуйн нэгж эдгээр тохиолдолд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг нэвтрүүлэхгүй бол дараахь эрхээ алдана.

• НӨАТ-ын суутгал;
• орлогын албан татварын баазыг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг);
• татварын хөнгөлөлт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Үл хамаарах зүйл: нягтлан бодох бүртгэлийг салгах шаардлагагүй үед

Тусдаа бүртгэл хөтлөх нь ямар ч практик утгагүй гэдгийг бизнес эрхлэгч мэдэх нь илүү дээр юм, учир нь нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн хөдөлмөрийн зардлыг нэмэгдүүлэх шаардлагагүй бол энэ нь ашиггүй болно.

Дээрх нөхцлийг хангасан байсан ч тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байх хууль ёсны тодорхой нөхцөл байдал байдаг. Эдгээрийн дотор ОХУ-аас гадуур худалдаа эрхэлдэг (дотоодын байгууллага нь өөр мужид нутаг дэвсгэрийн хэмжээнд үйл ажиллагаа явуулдаг). Энэ тохиолдолд үзүүлсэн үйлчилгээ, борлуулсан бараа нь НӨАТ тооцох үндэслэл болохгүй.

ЧУХАЛ!Энэ тохиолдолд тайлагнах ажлыг дотоодын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу явуулдаг боловч гэрээнд бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх газрыг нэмж зааж өгөхийг зөвлөж байна (хяналтын явцад хүндрэл гарах магадлалыг бууруулах).

Гэсэн хэдий ч, хэрэв аж ахуйн нэгж хуульд заагаагүй тохиолдолд тусдаа бүртгэл хөтлөхийг хүсч байвал хэн ч үүнийг эсэргүүцэхгүй. Ийм нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь зөвхөн арилжааны бус (НӨАТ-ын суутгал хийх) төдийгүй мэдээллийн, жишээлбэл, удирдлагын мэдээллийг нарийвчлан тусгасан байж болно. Ийм нөхцөлд тусдаа нягтлан бодох бүртгэл нь аливаа байгууллагын сайн дурын эрх юм.

5% босго

Энэ бол оролтын НӨАТ-ын нэмэлт хуваалтыг зөвтгөх өөр нэг дүрэм юм. Энэ нь Урлагийн 4 дэх хэсгийн 9 дэх хэсэгт үндэслэлтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. Энэ дүрмийг зөвхөн НӨАТ-ын хөнгөлөлтийг цаг тухайд нь (улирлаар) баталгаажуулсан хүмүүс л хэрэглэж болно.

5%-ийн дүрэм ингэж хэлдэг: Тэтгэмжээр хангагдсан үйл ажиллагааны зардал нь үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардлын 5 хувиас хэтрэхгүй бол орцын НӨАТ-ыг тусад нь тооцохгүй. Энэ тохиолдолд оруулсан НӨАТ-ыг бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт оруулахгүйгээр бүхэлд нь суутган авахыг зөвшөөрнө.

АНХААР! 5% -ийн дүрэм нь орлогын тусдаа бүртгэлд хамаарахгүй - үүнийг зохих нөхцөлд байлгах шаардлагатай.

Хэрэв аж ахуйн нэгж нь зөвхөн татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийж, өөр этгээдээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авбал энэ тохиолдолд 5% -ийн дүрмийг хэрэглэхгүй: Эдгээр худалдан авалтад НӨАТ-ыг суутгах боломжгүй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн шийдвэр). 2016 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 305-KG16- 9537 тоот тохиолдолд А40-65178/2015).

Удаан хугацааны туршид UTII төлөгчдөд 5% -ийн дүрмийг хэрэглэх нь маргаантай байсан - ОХУ-ын Сангийн яам 2005 оны 7-р сарын 8-ны өдрийн 03-04-11/143 тоот захидал, Холбооны татварын алба. 2005 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 03-1-03/897/8@ тоот албан бичгээр 5%-ийн босго нь энэхүү татварын дэглэмд хамаарахгүй болохыг баталсан. Гэвч шүүхийн урьдчилсан нөхцөл нь энэ асуудалд цэг тавьж, Холбооны татварын алба байр сууриа өөрчилсөн нь 2010 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 3-1-11/117@ тоот захидалд тусгагдсан болно.

Арилжааны үйл ажиллагаанд 5% босго

Дээрх дүрэм нь үндсэндээ үйлдвэрлэлийн зардлын талаар ярьдаг. Гэхдээ байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн нэлээд хэсэг нь үйлдвэрлэгчид биш, харин худалдаа эрхэлдэг татвар төлөгч, худалдаачид байдаг. Энэ дүрэм худалдаанд хүчинтэй байх уу?

ОХУ-ын Сангийн яам 2008 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-11/37 тоот захидалдаа 5 хувийн босгыг худалдааны үйл ажиллагаанд нэвтрүүлэхийг зөвшөөрсөн боловч үүнийг тодорхой тогтоогоогүй, зөвхөн үүнийг зааж өгсөн. боломж.

Үүний зэрэгцээ, арилжааны үйл ажиллагааны "5% дүрэм" -ийн улмаас тусдаа нягтлан бодох бүртгэлээс татгалзсан арбитрын урьдчилсан нөхцөл байдаг. Шалтгаан нь энгийн: худалдаа, бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа нь үйлдвэрлэл биш, "үйлдвэрлэлийн" данс нь түүний үйл ажиллагааг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахад ашигладаггүй.

НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын үнэн зөв байдал

Тус байгууллага нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг нэвтрүүлэх системийг сонгох эрхтэй. Мэдээжийн хэрэг, батлагдсан стандартыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүртгэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Гэхдээ НӨАТ-ын хөнгөлөлт, 5 хувийн дүрэмтэй холбоотой зарим тохиолдлуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Зардлыг үйл ажиллагаандаа хэрхэн хуваарилах нь тодорхойгүй байна. Энэ нь зөвхөн улирлын үр дүнгээс л тодорхой болно. Таван хувийн босго даваад тусдаа бүртгэл хөтлөөгүй бол яах вэ? Та үүнийг сэргээх хэрэгтэй бөгөөд зарим тохиолдолд татварын тайланг тохируулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь үнэтэй бөгөөд тохиромжгүй байдаг. Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод энэ хэм хэмжээг тусгах эсэх, хэрэв үгүй ​​бол ийм босго бий болсон ч ашиглахгүй байх шийдвэр гаргах хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг нэг жилийн хугацаатай тогтоодог. Харин тухайн байгууллага татварын албанд өгснийхөө дараа НӨАТ-аас ангид үйл ажиллагаа явуулдаг бол яах вэ? Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлээс зайлсхийж мөнгө хэмнэх боломжоо орхих уу? Үгүй ээ, үүнийг томъёолж, өгч болно нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод нэмэлт: ийм ажил гүйлгээ анх удаа үүссэн бөгөөд тайлант хугацааны эхэнд тусгагдаагүй тул үүнийг өөрчлөлт гэж үзэхгүй (PBU 1/98 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" -ын 16-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн 60н тоот тушаалаар).

ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ! Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь тухайн байгууллагын эрхэлж буй үйл ажиллагааны төрлүүдийг тусад нь жагсаасан байх ёстой: татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй НӨАТ.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд

НӨАТ зэрэг орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцын талаархи мэдээллийг нягтлан бодох бүртгэлийн өөр өөр дансанд харуулах ёстой, тухайлбал:

• PBU-ийн дагуу НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний орлогыг 90.01 дансанд тооцох ёстой. “Орлого”, 91.01 “Бусад орлого”;
• НӨАТ ногдуулах гүйлгээний НӨАТ-ын орцыг 19-р "Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дансанд тусгана.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхдөө пропорцийг тооцоолох

Доод хувь хэмжээЭнэ нь татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээнд ноогдох НӨАТ-ын орцын эзлэх хувийг тодорхойлоход хамаарна. НӨАТ-ын ямар хувийг (хувь хувиар) хасаж болохыг тодорхойлохын тулд үүнийг тооцоолох ёстой. Зардлыг бүлэглэх шаардлагатай:

• НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагааны зардал;
• НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний зардал;
• эхний эсвэл хоёрдугаар бүлэгт хоёрдмол утгагүй хамааруулахад хэцүү бусад зардал.

Татвар ногдох гүйлгээнд НӨАТ-ын эзлэх хувийг тооцох томъёо:

Алс Дорнодын бүс = (Бүсийн_НӨАТ + Бүсийн_НӨАТ / Бүсийн_НӨАТ + Дпр_НӨАТ) x 100%, Хаана:

• Алс Дорнодын бүс– тайлант хугацааны татвар ногдох гүйлгээний орлогын эзлэх хувь;
• Бүс нутагт _НӨАТ– НӨАТ ороогүй татвар ногдох борлуулалтын орлого;
• БНАСАУ-ын бүс _НӨАТ– НӨАТ ороогүй татвар ногдох гүйлгээний бусад орлого;
• V_VAT– НӨАТ ороогүй борлуулалтын нийт орлого;
• DPR_НӨАТ– бүх гүйлгээний НӨАТ ороогүй бусад орлого.

Татвар ногдуулахгүй гүйлгээний зардлыг хөнгөлөлттэй үнээр харьцуулах боломжтой байхын тулд бүх үзүүлэлтийг НӨАТ-гүй харгалзан үздэг.

ЖИЧ!НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаа нь улирал бөгөөд энэ нь хувь хэмжээг улирал бүр тооцох ёстой гэсэн үг юм.

НӨАТ ногдуулахгүй ажил гүйлгээний эзлэх хувийг тооцохдоо ижил пропорциональ зарчмыг баримталж, зөвхөн НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний орлогыг нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны нийт дүнтэй харьцуулсан харьцааг эрэлхийлнэ.

Гурав дахь бүлэг, холимог, тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хуваарилах шаардлагагүй. Энэ бүгдийг эхний эсвэл хоёр дахь үйлдлүүдтэй холбох нь илүү хялбар байдаг.

Түр зуур орлогогүй бол яах вэ?

Практикт заримдаа компани нь орлого үүсгэдэг бизнесийн үйл ажиллагаа явуулдаггүй, харин зардал гарсаар байх үе байдаг. Энэ нь жишээлбэл, шинээр бүртгүүлсэн байгууллагуудын дунд ихэвчлэн ажиглагддаг. Зардлын гүйлгээний дунд НӨАТ-ын татвар ногдуулах болон хөнгөлөлттэй гүйлгээнүүд байдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд ийм зардлыг хуваах шаардлагатай юу? Эцсийн эцэст бараа, үйлчилгээний бодит борлуулалт байгаагүй.

2015 он хүртэл ОХУ-ын Сангийн яам ийм тохиолдолд НӨАТ-ын хөнгөлөлттэй гүйлгээ хийгдээгүйн улмаас тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг үл тоомсорлохыг зөвшөөрсөн. Гэсэн хэдий ч 2015 онд тэрээр "ачилгаагүй" үед НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах өөр байр суурийг илэрхийлж байсан.

Зээлийн үйл ажиллагаа, тусдаа нягтлан бодох бүртгэл

Зээл олгох, үнэт цаас худалдах болон бусад ижил төстэй гүйлгээнд НӨАТ ногдуулна. Ийм үйл ажиллагааны пропорцийг тооцоолоход чухал ач холбогдолтой зүйл бол орлогын дүнгийн үзүүлэлт бөгөөд энэ нь томъёоны гол зүйл юм. Нэг төрлийн үйл ажиллагааны хувьд энэ нь өөр бүтэцтэй байх бөгөөд энэ нь холбооны хууль тогтоомжийн одоогийн заалтуудад нөлөөлдөг. 2013 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 420-р Холбооны хуульд НӨАТ ногдуулахгүй үнэт цаастай хийсэн гүйлгээний хувьд дараахь дүнг орлогод тооцохыг санал болгож байна.

D = C r – R pr, Хаана:

• D – татваргүй орлого;
• Ts r - үнэт цаасны борлуулалтын үнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 280 дугаар зүйлийн заалтын дагуу);
• R pr – эдгээр үнэт цаасыг олж авах (ба/эсвэл худалдах) зардал.

Хэрэв зөрүү 0-ээс бага бол (өөрөөр хэлбэл алдагдал гарах болно) орлогыг тооцохгүй.

Пропорциональ тооцооны аргаЭнэ нөхцөлд татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээг салгахын тулд борлуулсан бүх барааны өртөг (ОХУ болон гадаадад) болон ашиг сонирхлын зүйлийн хоорондын харьцааг тооцоолох шаардлагатай. Орлогын хэмжээ нь дараахь зүйлийг агуулна.

• аж ахуйн нэгжийн орлого;
• түүний үндсэн хөрөнгийн өртөг;
• түүний үйл ажиллагааны бус орлого.

Одоогийн байдлаар зээлийн гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай байгаа талаар зөвшилцөлд хүрээгүй байна. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яам ОХУ-ын Татварын хуульд томоохон өөрчлөлт оруулсантай холбоотойгоор энэ байр сууринд улам бүр хандлагатай байна.

Хөнгөлөлттэй үйл ажиллагааны НӨАТ-ын орцыг байршуулах

Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан НӨАТ-ыг 19-р дансанд тусгана (өөр өөр гүйлгээнд өөр өөр дэд дансуудыг ашигладаг). Утас нь иймэрхүү харагдах болно.

• дебит 41 "Бараа", кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - НӨАТ ороогүй нийлүүлэгчээс бараа хүлээн авсан тухай тусгал;
• дебит 19 "Олж авсан үнэ цэнийн НӨАТ", кредит 60 - дараа нь суутгаж болох НӨАТ-ын хуваарилалт;
• дебит 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо", кредит 19 - Оруулсан НӨАТ-ыг суутгалд хүлээн авах;
• дебит 41, кредит 19 - татвар ногдуулахгүй гүйлгээний НӨАТ-ын тусгал, худалдан авсан бүтээгдэхүүн (үйлчилгээ, ажил) -ын өртөгт оруулсан болно.

Компанийн үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран та 41 "Бараа" данс болон бусад дансны хамт ашиглах хэрэгтэй - 10 "Материал", 23 "Туслах үйлдвэрлэл", 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Ерөнхий зардал", 29 “Үйлчилгээний үйлдвэрлэл, байгууламж” болон бусад.

Зардлын харьцуулалтын жишээ

Тус компани нь хүүхдийн гутал, түүний дотор эмнэлгийн ортопедийн гутал үйлдвэрлэдэг бөгөөд борлуулалт нь татвараас чөлөөлөгддөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд намрын гутал үйлдвэрлэх шууд зардлыг 20 "Шууд зардал" - "Гутз", "Ортопедист" дэд дансанд тусгасан болно. Тайлант улиралд аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн шууд зардал 9,000,000 рубль байв. (үүний 600,000 нь гутал, 200,000 нь ортопедийн гутал), бизнесийн ерөнхий зардал - 4,000,000 рубль, үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал - 3,000,000 рубль.

Энэ тохиолдол 5% -ийн дүрэмд хамаарах эсэхийг тодорхойлохын тулд зардлын харьцааг тооцоолъё. 600,000 / (9,000,000 + 4,000,000 + 3,000,000) x 100% = 3.7%. Босго нь хүсэн хүлээсэн 5% -иас бага болсон тул нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь нийлүүлэгчдээс төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын нийт дүнг хасч тооцож, НӨАТ-ын орцын бүртгэлийг тусад нь хөтөлж болохгүй.

Гэхдээ татварын тайланд та татварын хөнгөлөлттэй үйлдвэрлэлийн шууд зардлыг тусгах хэрэгтэй болно - 200,000 рубль.

Зардлын зөв хуваарилалтыг шалгаж байна

Орчин үеийн практикт нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоог тусгай програм хангамж ашиглан хийдэг. Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн хувь хэмжээг тооцоолох нь мөн автоматжуулсан. Эцсийн өгөгдлийг шалгахын тулд тооцоолол бүхэлдээ харагдахуйц тусгай хүснэгт үүсгэх нь тохиромжтой: НӨАТ ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй гүйлгээний хувьд тус тусад нь. Пропорцийг тооцоолоход ашигласан үндсэн үзүүлэлтүүдийг хүснэгтэд нэгтгэн харуулав.

• худалдан авах / борлуулах зардал - татвар ногдуулахгүй гүйлгээ (тэдгээрийн бүх төрлийг жагсаах нь дээр);
• татвар ногдуулах гүйлгээний шаардлага хангасан зардал;
• шууд зардлын нийт шугам;
• холимог бүлгийн зардлууд (бас жагсаалт);
• нийлбэр.

НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зөв хөтлөхийн тулд, үнэхээр шаардлагатай үед та одоогийн мэдээллийн шинэчлэлтийг байнга хянаж байх хэрэгтэй. НӨАТ-ын тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэчлэлтэй шууд холбоотой бөгөөд энэ нь байнга, сүүлийн үед ялангуяа эрчимтэй явагддаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого гэдэг нь татварын бааз суурийг тодорхойлох, татварыг тооцох, төлөх аргуудын багц юм - анхан шатны ажиглалт, зардлыг хэмжих, одоогийн бүлэглэх, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг эцсийн байдлаар нэгтгэх. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын чухал элемент бол нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэсэг юм. Тодорхой бус нөхцөл байдалд НӨАТ-ыг бүртгэх журам нь онцгой анхаарал татаж байна.

Дүрэм ба үл хамаарах зүйлүүд

Дүрмээр бол үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг багтаасан бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах (импортлох) үед оруулсан НӨАТ-ын дүнг хасч тооцдог. Гэсэн хэдий ч үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу НӨАТ-ын дүнг дараахь тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөгт тооцно.

• ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлд заасны дагуу татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдөх) гүйлгээнд бараа (ажил, үйлчилгээ) ашиглах үед;
• борлуулах газар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр биш үйл ажиллагаанд бараа (ажил, үйлчилгээ) ашиглах үед (ОХУ-ын Татварын хуулийн 147, 148 дугаар зүйл);
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасны дагуу НӨАТ төлөгч бус эсвэл төлөхөөс чөлөөлөгдсөн хүмүүс бараа (ажил, үйлчилгээ) олж авсан тохиолдолд;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд бараа (ажил, үйлчилгээ) ашиглах үед.

Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 39 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан үйл ажиллагаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг) нь НӨАТ ногдуулдаггүй (борлуулалт гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй).

Татвар төлөгчид дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй: ОХУ-ын Татварын хуулийн 167-р зүйлд татвар төлөгч нь төлбөрийг хүлээн авсан тохиолдолд удахгүй нийлүүлэх бараа (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) дансанд хэсэгчлэн төлөх боломжийг олгодог. үйлдвэрлэлийн мөчлөг нь зургаан сараас дээш хугацаатай (ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон жагсаалтын дагуу) татварын баазыг тодорхойлсон мөчийг тухайн барааг ачуулсан (шилжүүлсэн) өдөр (ажил гүйцэтгэх, хангах) гэж хүлээн зөвшөөрөх. үйлчилгээ). Гүйцэтгэсэн ажил гүйлгээ, худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ), түүний дотор үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, урт хугацааны үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн нэг хэсэг болгон ашигласан эд хөрөнгийн эрх болон бусад үйл ажиллагааны татварын дүнг тусад нь бүртгэсэн тохиолдолд л энэ эрхийг хэрэглэж болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэгт зааснаар татвар ногдуулахгүй гүйлгээг дараахь байдлаар хуваана гэдгийг санаарай.

• НӨАТ-аас заавал чөлөөлөх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг);
• татвар төлөгчийн татгалзаж болох тэтгэмж (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Анхаарна уу: ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт татвар төлөгчдөд НӨАТ ногдуулах, татвараас чөлөөлөх гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөхийг үүрэг болгосон. Нэмж дурдахад, тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны тооцоолсон орлогын нэг татвар төлөхөөр шилжүүлсэн татвар төлөгчид тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа журам нь компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байх ёстой.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэл

Татвар төлөгч нь НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагааны зэрэгцээ татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээ хийх тохиолдолд тэдгээрийн бүртгэлийг тусад нь хөтлөх үүрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт зааснаар бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас гаргасан татварын хэмжээ, эдгээр татвар төлөгчдөд эд хөрөнгийн эрх:

• НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ хийхэд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг харгалзан үзэх;
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 дугаар зүйлд заасны дагуу НӨАТ ногдуулсан гүйлгээ хийхэд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг хасч тооцсон;
• татвар ногдуулах бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, борлуулах гүйлгээг үйлдвэрлэх, (эсвэл) борлуулахад зарцуулсан хувь хэмжээгээр нь хасч тооцсон буюу барааны өртөгт тооцсон. (татвараас чөлөөлөх), - нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тогтоосон журмаар татвар ногдох болон татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдсөн) хэрэгжүүлэхэд ашигласан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх зэрэг бараа (ажил, үйлчилгээ) -д. татварын зорилгоор татвар төлөгч.

Тодорхойлсон хувь хэмжээ Ачаалагдсан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, борлуулах гүйлгээ нь татвар ногдуулах (татвараас чөлөөлөгдөх), бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн нийт өртөгт тусгагдсан эд хөрөнгийн эрхийн өртөг дээр үндэслэн тодорхойлогддог. татвар ногдуулах хугацаа .

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй татвар төлөгчид НӨАТ-ын дүнг хасах, түүнчлэн орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор эдгээр дүнг зардалд оруулах эрхээ хасуулсан гэдгийг санах нь зүйтэй.

Дээр дурдсанаас үзэхэд "оролтын" НӨАТ-ын хэмжээг хувь тэнцүүлэн хуваарилах ёстой бөгөөд үүний үндэс нь ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн өртөг юм. Энэ тохиолдолд өмчлөх эрхийг шилжүүлэх нь хамаагүй. Суурь нь татвар ногдох болон татвар ногдохгүй гүйлгээнд зориулагдсан эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг олж авсан татварын хугацаанд тооцох ёстой.

Татвар ногдуулах хугацаа

НӨАТ-ын татварын хугацаа нь улирал гэдгийг анхаарна уу, энэ нь хувь хэмжээг тооцох үндэслэлийг зөвхөн улирлын эцэст тодорхойлж болно гэсэн үг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 03-07 тоот захидал). -07/121, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2008 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн 3-1-11/150, 2008 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн ШС-6-3 / 450@). НӨАТ ногдуулах, ногдуулахгүй гүйлгээнд ашигласан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг улирлын эхний сард бүртгэж, анхны өртөгт тусгагдсан НӨАТ-ын хэмжээг тогтоох шаардлагатай байсан ч энэхүү журмыг мөрдөх ёстой. энэ өмч.

Эд хөрөнгийн анхны өртөгт НӨАТ ногдуулах журмыг аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой. Үүнд өөр өөр сонголтууд байж болно (Жишээ 1-ийг үзнэ үү).

Жишээ 1

Шоуг буулгах

Хувилбар 1. Эд хөрөнгийг бүртгэх үеийн тооцооны үндэслэл нь өмнөх улирлын үр дүнд үндэслэсэн өгөгдөлтэй тэнцүү байна гэж үзнэ. Улирлын эцэст НӨАТ ногдуулах болон тооцохгүй үйл ажиллагааны тээвэрлэлтийн эзлэх хувь тодорхой болсон үед залруулах үйл ажиллагаа явуулдаг.

Хувилбар 2. Эд хөрөнгийг бүртгэх үеийн тооцооны үндэслэлийг тодорхой дундаж утгатай тэнцүү гэж үзнэ. Дараа нь улирлын (татварын хугацаа) үр дүнд үндэслэн залруулах үйл ажиллагаа явуулдаг.

Дээр дурдсанчлан НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох үндэс нь тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) болон эд хөрөнгийн эрхийн өртөг юм. Жишээ 2-т хасч тооцож, худалдан авалтын үнэд оруулах татварын дүнг тооцох томъёоны хувилбаруудыг харуулсан бөгөөд үүнийг Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Жишээ 2

Шоуг буулгах

• НӨАТ инк. = НӨАТ-ын нийт x SOP/OSP,
• НӨАТ инк. - НӨАТ ногдуулах болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн НӨАТ-ын дүнг хасч тооцож болно;
• НӨАТ-ын нийт дүн
• SOP бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдаж авсан хугацаанд тээвэрлэсэн НӨАТ ногдуулсан бүтээгдэхүүний өртөг;
• OSB
• НӨАТ төлөх ёстой = НӨАТ-ын нийт x SNP/OSP,
• НӨАТ төлөх ёстой - НӨАТ ногдуулах болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд ашигласан бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн НӨАТ-ын өртөгт тусгагдсан дүн;
• НӨАТ-ын нийт дүн - татварын хугацааны бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн НӨАТ-ын нийт дүн;
• SNP - бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдаж авсан хугацаанд тээвэрлэсэн НӨАТ-аас хамааралгүй бүтээгдэхүүний өртөг;
• OSB - татварын хугацаанд тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүний нийт өртөг.

Таван хувийн саад тотгор

Байгууллагууд НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагаас зайлсхийх боломжтой.

Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 9 дэх хэсэгт зааснаар татвар төлөгч нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх нийт зардлын эзлэх хувь нь тухайн татварын хугацаанд тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн тухай заалтыг хэрэглэхгүй байх эрхтэй. (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, борлуулалтын гүйлгээ нь татвар ногдуулахгүй, нийт үйлдвэрлэлийн зардлын 5 хувиас хэтрэхгүй байна (Жишээ 3-ыг үз). Татвар төлөгч нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор энэ эрхийг Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Тэгэхгүй бол хяналтын байгууллагууд дээрх хувь хэмжээгээр “оруулсан” НӨАТ-ын хэмжээг хуваарилна.

Жишээ 3

Шоуг буулгах

Татвар төлөгчийн зээлдэгчээс авсан зээлийн хүүгийн хэмжээ нь НӨАТ ногдуулах орлогын хэмжээтэй харьцуулахад маш бага байна. Зээлийн гэрээний зардал нь НӨАТ ногдуулсан эргэлтэд хамаарах зардлын дүнгээс хамаагүй бага байна. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь тодорхой байгаа хэдий ч "таван хувийн саад тотгор" -ыг тодорхойлох зарчмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстой.

Зардлын дээд хэмжээг тооцохдоо бизнесийн шууд болон ерөнхий зардлыг харгалзан үзэх шаардлагатай гэж албаныхан үзэж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн ШС-6-3/827@ захидал). 2009 оны 5-р сарын 27-ны өдрийн 3-1-11 / 373@ тоот захидалд санхүүгийн хэлтэс нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу тайлагнах явцад гарсан үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардал ( татвар) хугацааг шууд ба шууд бус гэж хуваана. Ашгийн татварын зорилгоор бизнесийн ерөнхий зардлыг шууд бус зардалд оруулна.

Нэмж дурдахад татвар ногдох ашгийг бууруулах зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлж, баримтжуулж, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу гүйцэтгэсэн, орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаа явуулах зорилгоор хийх ёстой (ОХУ-ын 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Цаашилбал, дээрх бүх шаардлагыг хангасан бизнесийн ерөнхий зардлыг НӨАТ-ыг харгалзан орлогын бууралт гэж үзнэ гэж Сангийн яам дүгнэж байна. энэ татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд хамаарах хувь.

Албан ёсны байгууллагуудын дүгнэлтийг үндэслэн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн журам (схем) -ийг тогтоох ёстой (Жишээ 4-ийг үз).

Жишээ 4

Шоуг буулгах

1-р шат. Шууд зардлыг татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахгүй ажил гүйлгээтэй холбоотой зардалд хуваах. Үүнийг тусгай дэд данс нэвтрүүлэх эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг ашиглах замаар хийж болно. Жишээлбэл, "Үндсэн үйлдвэрлэл" гэсэн 20 дансанд "Татвар ногдох бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал", "Татвар ногдохгүй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал", "Татвар ногдох болон татвар ногдохгүй бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал" гэсэн дэд дансуудыг оруулахыг зөвлөж байна. ”. Үүний нэгэн адил та материал, бараа, НӨАТ-ын "оролтын" бүртгэлийг тусад нь хөтлөх боломжтой.

2-р шат. Бизнесийн ерөнхий зардлыг НӨАТ ногдуулах болон тооцохгүй үйл ажиллагаанд хамааруулах шалгуурыг тодорхойлох. Үүний зэрэгцээ тодорхой зардлыг тодорхойлсон бөгөөд энэ нь нэг буюу өөр шалгуурын дагуу зөвхөн НӨАТ ногдуулдаггүй үйл ажиллагаанд хамаарна.

Хэрэв татвар төлөгч татвар ногдох гүйлгээний зэрэгцээ вексельтэй гүйлгээ хийдэг бол сүүлийнхтэй холбоотой зардлын жагсаалтыг гаргаж болно гэж бодъё.

• вексельтэй гүйлгээ хийхэд зарцуулсан цаг хугацааны харьцаанд үндэслэн нягтлан бодогчийн (хуульч, менежер) цалингийн хэсэг (хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэлийг оруулаад);
• ижил төстэй зарчмаар тогтоосон нягтлан бодогчийн ажиллаж буй тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн хувь хэмжээ;
• татвар ногдуулахгүй гүйлгээнд хамаарах утас, дулаан, гэрэлтүүлэг гэх мэт зардлын хэмжээг нягтлан бодогчийн эзэмшиж буй талбайн шалгуур үзүүлэлтийг үндэслэн тогтоож болно.

3-р шат. Татвар ногдуулахгүй бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрх, борлуулах гүйлгээний нийт зардлын (шууд ба шууд бус) хэмжээг тодорхойлох.

4-р шат. НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаатай холбоотой зардлын нийт зардалд эзлэх хувийг тодорхойлох. Хэрэв энэ хувь 5% -иас бага буюу тэнцүү бол татвар төлөгч нь тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байж болно (энэ журмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байх ёстой).

Тус байгууллага нь бөөний, жижиглэнгийн худалдаа, нарийн боовны үйлдвэрлэл эрхэлдэг. Үүний зэрэгцээ байгууллага нь худалдаж авсан барааны зарим жижиглэнгийн худалдаанд UTII-ийг ашигладаг.

Байгууллагын татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь дараахь хэсгүүдээс бүрдэнэ.

1-р хэсэг "Ерөнхий заалтууд";

2-р хэсэг "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар";

3-р хэсэг "Байгууллагын орлогын албан татвар";

4-р хэсэг "Байгууллагын өмчийн албан татвар";

5-р хэсэг "UTII".

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын 2-р хэсгийн текстийг доор харуулав.

« 1. НӨАТ-ын тооцоолсон дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах.

1.1. Татварын хугацаанд тооцсон НӨАТ-ын дүнг "Татвар" аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны 68-2 дэд дансны кредитэд борлуулалтын (орлогын) дэд дансны дебеттэй харгалзуулан нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгасан болно.

Дебет 90-3 “Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” Кредит 68-2 – худалдан авсан бараа, бэлэн бүтээгдэхүүн борлуулах үед;

Дебет 91-3 “Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар” Кредит 68-2 - үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх, түүнтэй холбоотой үйлчилгээг борлуулсны дараа.

1.2. Худалдан авагчдаас хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрөөс (урьдчилсан төлбөр) тооцсон НӨАТ-ын дүнг 76-AV дэд дансны захидалд тусгасан болно.

Дебет 76-AB Кредит 68-2.

2. НӨАТ-ыг тооцох зорилгоор тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах.

2.1. Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд дээр зохион байгуулж, салгах зарчим дээр суурилдаг.

а) НӨАТ ногдуулах гүйлгээ болон НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ;

б) НӨАТ-ын татварын өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах ажил гүйлгээ;

2.2. НӨАТ ногдуулах гүйлгээнд дараахь зүйлс орно.

Худалдан авсан бараагаа бөөний худалдаагаар борлуулах үйл ажиллагаа;

Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн (чихэр) борлуулах үйл ажиллагаа;

Худалдан авсан барааг жижиглэнгийн худалдааны байгууламжид худалдах үйл ажиллагаа, үүнд UTII хэлбэрээр татварын тусгай дэглэм хэрэглэхгүй;

Бусад үйл ажиллагаа (үндсэн хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийг худалдах, өмчлөх эрхийг шилжүүлэх);

2.3. НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээнд дараахь зүйлс орно.

Худалдан авсан бараагаа жижиглэнгийн худалдааны байгууламжид худалдах үйл ажиллагаа, үүнд UTII хэлбэрээр татварын тусгай дэглэм мөрддөг;

Урлагт заасан үйлдлүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149, хэрэв хэрэгжсэн бол.

2.4. НӨАТ-ын тусад нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх зорилгоор синтетик дансны 90 "Борлуулалт", 91 "Бусад орлого, зарлага" -ын аналитик дансыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон баталсан дансны ажлын төлөвлөгөөнд оруулсан болно (12-р сарын 20-ны өдрийн даргын тушаал. 2011 оны № 278-f).

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 90-1 "Орлого" дэд дансны дараахь бүтцийг бий болгосон.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 90-3 "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" дэд дансны дараах бүтцийг бий болгосон.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор 91-1 "Бусад орлого" дэд дансны дараах бүтцийг тогтооно.

2.5. НӨАТ-ын татварын хасалтыг тусад нь дансны дэд дансанд "Олж авсан хөрөнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" балансын дансны 19-д зохион байгуулдаг.

1) НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаатай холбоотой бараа, ажил, үйлчилгээний нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг дэд дансанд тусгана.

19-1 “Үндсэн хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-2 “Биет бус хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-3 “Худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ”;

19-4 “Түүхий эд, материал худалдан авах НӨАТ”;

19-5 “Худалдан авсан үйлчилгээ, ажлын НӨАТ”;

19-6 "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлсөн НӨАТ";

2) НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаатай холбоотой бараа, ажил, үйлчилгээний нэхэмжлэхийн НӨАТ-ыг дэд дансанд тусгана.

19-11 “Үндсэн хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-21 “Биет бус хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-31 “Худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ”;

19-41 “Түүхий эд, материал худалдан авах НӨАТ”;

19-51 “Худалдан авсан үйлчилгээ, ажлын НӨАТ”;

19-61 "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлсөн НӨАТ";

Заасан дүн нь зардалд багтсан болно:

Худалдан авсан үндсэн хөрөнгө (Дебит 08-4 Кредит 19-11);

Худалдан авсан биет бус хөрөнгө (Дебет 08-5 Кредит 19-21);

Худалдан авсан бараа материал (Дебет 10, 41 Кредит 19-31 эсвэл 19-61);

Худалдан авсан үйлчилгээ, ажил (Дебит 44 Кредит 19-51);

3) НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагааны төрөл, НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагааны төрөлтэй холбоотой бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн нэхэмжлэх дээр тусгагдсан НӨАТ-ыг дэд дансанд тусгана.

19-12 “Үндсэн хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-22 “Биет бус хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-32 “Худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ”;

19-42 “Түүхий эд, материал худалдан авах НӨАТ”;

19-52 “Худалдан авсан үйлчилгээ, ажлын НӨАТ”;

19-62 "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлсөн НӨАТ";

Улирлын эхний сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-12, 19-22 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

а) НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагаанд сард ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн эзлэх хувь (г) нь сард тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн нийт өртөгт дараахь томъёогоор тодорхойлогдоно.

d = [(сард 90-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) + (91-1-1-"НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх" аналитик дансны зээлийн эргэлт)]/ [(сард 90-1 дэд дансны зээлийн эргэлт ) – (сард 90-3 дэд дансны дебит эргэлт) + (сард 91-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (сард 91-3 дэд дансны дебит эргэлт)];

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-12 дэд дансны тухайн сарын дебит гүйлгээнд (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-22 дэд дансны (биет бус хөрөнгийн хувьд) тухайн сарын дебит эргэлтээр (d) хувийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

Улирлын хоёр дахь сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-12, 19-22 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

а) НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний дагуу хоёр сарын хугацаанд тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн эзлэх хувь (г) нь хоёр сарын хугацаанд тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн нийт өртөгт тодорхойлогддог. томъёо:

d = [(90-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт 2 сарын турш) + (91-1-1-“НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн” аналитик дансны зээлийн эргэлт 2 сар)]/ [(90-1 дэд дансны зээлийн эргэлт 2 сар) – (2 сарын турш 90-3 дэд дансны дебит эргэлт) + (2 сарын турш 91-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (2 сарын турш 91-3 дэд дансны дебит эргэлт)];

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-12 дэд дансны улирлын 2-р сарын дебит гүйлгээнд (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-22 дэд дансны (биет бус хөрөнгийн хувьд) тухайн улирлын 2-р сарын дебит эргэлтээр (d)-ийг үржүүлж тодорхойлно;

г) Худалдагчаас худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) -д оруулсан НӨАТ-ын дүнг үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) олж авах зардалд хуваарилсны дараа 19-12 дэд дансны үлдэгдлийг (19-22 дэд дансанд) тусгана. татварын хөнгөлөлт (НӨАТ-ын төсөвтэй төлбөр тооцоог хассан):

Дебет 68-2 Кредит 19-12 (19-22).

Улирлын гурав дахь сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-12, 19-22 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-12 дэд дансны (үндсэн хөрөнгийн хувьд) тухайн улирлын 3-р сарын дебит гүйлгээнд эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-22 дэд дансны (биет бус хөрөнгийн хувьд) тухайн улирлын 3-р сарын дебит эргэлтээр (d)-ийг үржүүлж тодорхойлно;

г) Худалдагчаас худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) -д оруулсан НӨАТ-ын дүнг үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) олж авах зардалд хуваарилсны дараа 19-12 дэд дансны үлдэгдлийг (19-22 дэд дансанд) тусгана. татварын хөнгөлөлт (НӨАТ-ын төсөвтэй төлбөр тооцоог хассан):

Дебет 68-2 Кредит 19-12 (19-22).

а) НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний дагуу улирлын туршид ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн эзлэх хувь (г) нь тухайн улиралд ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн нийт өртөгт тодорхойлогддог. томъёо:

d = [(90-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) + (91-1-1-“НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн” улирлын дүн шинжилгээний дансны зээлийн эргэлт)]/ [(90-1 дэд дансны зээлийн эргэлт улирал ) – (улиралд 90-3 дэд дансны дебит эргэлт) + (улиралд 91-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (улиралд 91-3 дэд дансны дебит эргэлт)];

Дебет 68-2 Кредит 19-32, 19-42, 19-52, 19-62;

4) Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу бөөний болон жижиглэн худалдааны аль алинд нь хамаарах бараа, ажил, үйлчилгээний нэхэмжлэх, мөн UTII дээрх жижиглэнгийн худалдаатай холбоотой НӨАТ-ыг дэд дансанд тусгасан болно.

19-13 “Үндсэн хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-23 “Биет бус хөрөнгө худалдан авах НӨАТ”;

19-33 “Худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний НӨАТ”;

19-43 “Түүхий эд, материал худалдан авах НӨАТ”;

19-53 “Худалдан авсан үйлчилгээ, ажлын НӨАТ”;

19-63 "ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлсөн НӨАТ";

Улирлын эхний сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-13, 19-23 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

a) UTII-ийн жижиглэнгийн худалдаанд сард тээвэрлэсэн барааны эзлэх хувийг (d)-ийг бөөний болон жижиглэнгийн худалдаанд сард тээвэрлэсэн барааны нийт өртөгт дараахь томъёогоор тодорхойлно.

d = (сард 90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт)/ [(сард 90-1-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (сард 90-3-1 дэд дансны дебит эргэлт) + ( Сард 90-1-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (сард 90-3-2 дэд дансны дебит эргэлт) + (сард 90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт)];

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-13-р дэд дансны тухайн сарын дебит гүйлгээнд (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-23 дэд дансны (биет бус хөрөнгийн хувьд) тухайн сарын дебит эргэлтээр (d) хувийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

Улирлын хоёр дахь сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-13, 19-23 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

а) UTII дээр хоёр сарын дотор жижиглэнгийн худалдаанд ачуулсан барааны эзлэх хувийг (г) хоёр сарын дотор бөөний болон жижиглэнгийн худалдаанд ачуулсан барааны нийт өртөгт дараахь томъёогоор тодорхойлно.

d = (2 сарын хугацаанд 90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт)/ [(2 сарын хугацаанд 90-1-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (2 сарын хугацаанд 90-3-1 дэд дансны дебит эргэлт) ) + (2 сарын турш 90-1-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (2 сарын турш 90-3-2 дэд дансны дебит эргэлт) + (2 сарын турш 90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) ];

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-13 дэд дансны улирлын 2-р сарын дебит гүйлгээнд (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-23 дэд дансны (биет бус хөрөнгийн хувьд) тухайн улирлын 2-р сарын дебит эргэлтээр (d)-ийг үржүүлж тодорхойлно;

г) Худалдагчаас худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) -д оруулсан НӨАТ-ын дүнг үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) олж авах зардалд хуваарилсны дараа 19-13 дэд дансны үлдэгдлийг (19-23 дэд дансанд) тусгана. татварын хөнгөлөлт (НӨАТ-ын төсөвтэй төлбөр тооцоог хассан):

Дебет 68-2 Кредит 19-13 (19-23).

Улирлын гурав дахь сард олж авсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн 19-13, 19-23 дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг тухайн сарын эцэст дараах байдлаар хуваарилна.

б) олж авсан үндсэн хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-13 дэд дансны улирлын 3-р сарын дебит гүйлгээнд (үндсэн хөрөнгийн хувьд) эзлэх хувь (d)-ийг үржүүлэх замаар тодорхойлно;

в) олж авсан биет бус хөрөнгийн өртөгт тооцох НӨАТ-ын хэмжээг 19-23 (биет бус хөрөнгийн хувьд) дэд дансны улирлын 3-р сарын дебит эргэлтээр (d)-ийг үржүүлж тодорхойлно;

г) Худалдагчаас худалдаж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) -д оруулсан НӨАТ-ын дүнг үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө) олж авах зардалд хуваарилсны дараа 19-13 дэд дансны үлдэгдлийг (19-23 дэд дансанд) тусгана. татварын хөнгөлөлт (НӨАТ-ын төсөвтэй төлбөр тооцоог хассан):

Дебет 68-2 Кредит 19-13 (19-23).

Худалдан авсан бараа, ажил, үйлчилгээний харгалзах дэд дансанд хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнг татварын хугацааны эцэст дараахь байдлаар хуваарилна.

a) UTII-ийн жижиглэнгийн худалдаанд улиралд нэг удаа ачуулсан барааны эзлэх хувь (г)-ийг бөөний болон жижиглэн худалдааны улиралд нэг улиралд тээвэрлэсэн барааны нийт өртөгт дараахь томъёогоор тодорхойлно.

d = (улирлаар 90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт)/ [(90-1-1-1 дэд дансны зээлийн эргэлт улирал тутам) – (улирал бүр 90-3-1 дэд дансны дебит эргэлт) + ( Улирлаар 90-1-1-2 дэд дансны зээлийн эргэлт) – (улирал бүр 90-3-2 дэд дансны дебит эргэлт) + (90-1-2-2 дэд дансны зээлийн эргэлт)];

б) худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх)-ийн өртөгт хамаарах НӨАТ-ын хэмжээг 19-р дансны харгалзах дэд дансны улирлын дебит эргэлтээр (d) хувийг үржүүлэх замаар тодорхойлно (нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд). объект);

в) бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) худалдагчаас гаргасан НӨАТ-ын дүнг эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) олж авах зардалд хуваарилсны дараа холбогдох дэд дансны үлдэгдэл дансанд. 19-ийг татварын хөнгөлөлтийн нэг хэсэг болгон тусгасан болно (НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоололд хасагдсан):

Дебет 68-2 Кредит 19-33, 19-43, 19-53, 19-63.

3. НӨАТ-ын татварын бүртгэл.

3.1. НӨАТ-ын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг дараах байдлаар хөтөлдөг.

а) ОХУ-ын Холбооны татварын албанаас тогтоосон хэлбэрээр цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр худалдагч (худалдан авагч)тай байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу:

Хэрэглэгчдэд олгосон нэхэмжлэх;

Худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэх;

б) ОХУ-ын Холбооны татварын албанаас тогтоосон форматын дагуу цахим хэлбэрээр:

Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг 1 хувь бүрдүүлсэн нэхэмжлэх;

Татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэхдээ 1 хувь үйлдсэн нэхэмжлэх;

Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл;

Ном худалдаж авах;

Борлуулалтын номууд.

3.2. НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаа болон НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагааны төрөлд хамаарах хоёр төрлийн нэхэмжлэхийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн тайланд тооцсон НӨАТ-ын албан татварын суутгалын хэмжээгээр худалдан авах дэвтэрт дараах дарааллаар бүртгэнэ.

3.3. Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа, UTII дээр жижиглэн худалдаа хийхтэй холбоотой хүлээн авсан нэхэмжлэхийг зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн лавлагаа-тооцоонд тооцсон НӨАТ-ын албан татварын суутгалын хэмжээгээр худалдан авалтын дэвтэрт дараах дарааллаар бүртгэнэ.

Татварын үеийн (улирал) эхний сард олж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө)-ийн нэхэмжлэх - энэ сарын сүүлийн өдөр;

Татварын хугацааны хоёр дахь сард (улирал) олж авсан үндсэн хөрөнгө (биет бус хөрөнгө)-ийн нэхэмжлэх - энэ сарын сүүлийн өдөр;

Бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн нэхэмжлэх (татварын хугацааны 3-р сард олж авсан үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийг оруулаад) - татварын хугацааны сүүлийн өдөр (улирал).

3.4. НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаа болон НӨАТ ногдуулахгүй үйл ажиллагааны аль алинд нь худалдагчаас гаргасан НӨАТ-ын албан татварын суутгалын хэмжээг тооцоолохдоо дараахь маягтын нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоог үндэслэн гүйцэтгэнэ.

3.5. Татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа, UTII дээрх жижиглэн худалдаатай холбоотой худалдагчаас гаргасан НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг дараахь хэлбэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээний үндсэн дээр тооцоолно.

3.6. Худалдан авсан барааг бөөний агуулах эсвэл татварын ерөнхий дэглэм мөрддөг жижиглэнгийн худалдааны байгууламжаас гаргасан тохиолдолд барааг дотоод зөөвөрлөх нэхэмжлэхийн өдөр UTII дээрх жижиглэнгийн худалдааны байгууламжид (TORG- маягт) 13), дараахь журмыг хэрэгжүүлнэ.

а) эдгээр барааны хасалтад урьд нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн НӨАТ-ын дүнг сэргээж, жижиглэнгийн худалдааны барааны өртөгт тооцно: Дебет 41-2 Кредит 68-2;

б) НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийн нөхөн олговрыг нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээний үндсэн дээр борлуулалтын дэвтэрт тусгасан болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг дараахь хэлбэрээр бэлтгэнэ.

4. Баримт бичгийн урсгал.

4.1. Гаргасан нэхэмжлэхийн бүртгэл (эмхэтгэсэн).

4.1.1. Нэхэмжлэхийг анхдагч баримт бичигтэй нэгэн зэрэг бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) тээвэрлэх анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэх үүрэгтэй нягтлан бодогч бэлтгэдэг.

Нэхэмжлэхийг гүйлгээ хийсэн өдөр гаргадаг.

Нэхэмжлэхийг бүрдүүлсэн нягтлан бодогч нь тухайн нэхэмжлэхийг нэхэмжлэх болсон өдрөөс хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор эсрэг талдаа олгохыг баталгаажуулах үүрэгтэй.

4.1.2. Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч бэлтгэдэг.

4.2.3. Татварын төлөөлөгчийн чиг үүргийг гүйцэтгэхтэй холбоотой нэхэмжлэхийг ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч бэлтгэдэг.

4.2.4. Нэхэмжлэхийг "BEST-PRO" нягтлан бодох бүртгэлийн программд гаргадаг.

4.2.5. Эмхэтгэсэн, олгосон нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн журналын 1-р хэсэг болон борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ. Нэхэмжлэлийн бүртгэлийг ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч хариуцна.

4.3. Хүлээн авсан нэхэмжлэх.

4.3.1. Ирж буй захидлуудыг бүртгэх нийтээр тогтоосон журмын дагуу оффисын менежер нь нэхэмжлэхийн ирж буй бүртгэлийг гүйцэтгэдэг.

4.3.2. Ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч нь хүлээн авсан нэхэмжлэх нь заасан нэхэмжлэхийг бүрдүүлсэн анхан шатны баримт бичигтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгадаг.

4.3.3. Нэхэмжлэлийн журналын 2-р хэсэг болон худалдан авалтын дэвтэрт нэхэмжлэхийг ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч хариуцна.

4.4. Нэхэмжлэлийн журнал хөтлөх, дээрх журналд хавсаргасан баримт бичгийг цуглуулах ажлыг ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч хариуцна.

4.5. Хугацаа дууссан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдөр нэхэмжлэлийн дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр, худалдан авалтын дэвтэр зэрэгт сайжруулсан цахим гарын үсгээр гарын үсэг зурж, байгууллагын цахим архивт шилжүүлдэг. Дээрх баримтуудыг архивт шилжүүлэх ажлыг ерөнхий нягтлан бодогч хариуцна.

Цахим нэхэмжлэх (бусад баримт) нь нэхэмжлэхийн журналын хавсралт хэлбэрээр цахим архивт шилждэг.

Улирлын төгсгөлөөс хойшхи сарын 30-аас доошгүй хугацаанд цаасан дээрх нэхэмжлэхийг (бусад баримт бичгийг) хоёр хэсгээс бүрдсэн тусдаа файлд хийнэ.

Нэхэмжлэлийн журналын 1-р хэсгийн хавсралтууд;

Нэхэмжлэлийн журналын 2-р хэсгийн хавсралт.

Энэ файл нь нягтлан бодох бүртгэлийн архивт хадгалагддаг.

4.6. Гаргасан нэхэмжлэх (бүтээсэн) нь гарын үсэг зурсан байна:

а) удирдагчийн хувьд:

гүйцэтгэх захирал;

Ерөнхий захирлын тушаалаар томилогдсон хүмүүс;

б) ерөнхий нягтлан бодогчийн хувьд:

Ахлах нягтлан бодогч;

Ерөнхий нягтлан бодогчийн туслах.

"Менежер" талбарт нэхэмжлэлд гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүсийг томилох тушаалыг жил бүр, түүнчлэн тушаалд дурдсан ажилчдыг ажлаас халсны дараа дахин гаргадаг.

4.7. НӨАТ-ын тайлан гаргах ажлыг ерөнхий нягтлан бодогч хариуцна.

Хугацаа дууссан улирлын дараа сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ерөнхий нягтлан бодогчийн орлогч нь худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгана.

Татварын тайланг эцсийн улирлаас хойшхи сарын 18-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ерөнхий захиралд гарын үсэг зурахаар өгнө.

Татварын тайланг цахим баримт бичгийн удирдлагын оператороор дамжуулан харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр татварын албанд ирүүлдэг.

Ерөнхий захирлын гарын үсэгтэй цаасан дээрх татварын тайлангуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн архивт хуримтлуулж, хадгалдаг тул тусад нь хавтаст хэрэгт хийдэг” гэв.