Kompania mund të paguajë dividentë në formën e. Dividentët

Çështja zakonisht ngrihet në mbledhjen e përgjithshme vjetore të pjesëmarrësve në kompanitë e biznesit (SH.A., LLC). Informacioni është i nevojshëm për ta zgjidhur atë në lidhje me shumën e fitimit neto të marrë nga kompania dhe madhësinë e aktiveve të saj neto. Llogaritja e këtyre treguesve, si dhe pagesa e mëvonshme e dividentëve, bie mbi supet e kontabilistit. Prandaj, më poshtë do t'u përgjigjemi pyetjeve më të zakonshme të "dividentëve" nga kontabilistët, duke përfshirë pyetjet se si të përcaktohet fitimi neto kur aplikohet sistemi i thjeshtuar i taksave dhe kur të paguhen pjesëmarrësit për dividentët e përllogaritur.

Kur mund të paguhen dividentët?

Vetëm kompanitë me performancë të mirë financiare mund të paguajnë dividentë.

Në fund të fundit, së pari, dividentët llogariten në bazë të fitimeve të marra në fund të vitit ose në bazë të fitimeve të mbajtura nga vitet e mëparshme (Klauzola 1, neni 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ “Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuara” (në tekstin e mëtejmë: Ligji nr. 14 -FZ, pika 2 e nenit 42 të Ligjit Federal të 26 dhjetorit 1995 N 208-FZ “Për shoqëritë aksionare” (në tekstin e mëtejmë: Ligji); N 208-FZ;

Dhe së dyti, në ditën e marrjes së vendimit për shpërndarjen e fitimit neto, si dhe në datën e pagesës së dividentëve, shoqëria duhet të plotësojë një sërë kërkesash, në veçanti (neni 29 i ligjit nr. 14-FZ; Neni 43 i ligjit nr. 208-FZ):

Kapitali i tij i autorizuar duhet të paguhet plotësisht;

Madhësia e aktiveve të saj neto nuk duhet të jetë më e vogël se kapitali i saj i autorizuar.

Përveç kësaj, pagesa e dividentëve nuk duhet të çojë në shfaqjen e shenjave të falimentimit të organizatës (Klauzola 2, neni 29 i ligjit nr. 14-FZ; klauzola 4, neni 43 i ligjit nr. 208-FZ).

Kujtojmë se madhësia e aktiveve neto përcaktohet në bazë të të dhënave të bilancit. Dhe nëse nuk keni blerë aksione nga aksionarët, mundeni llogaritni aktivet neto duke përdorur formulën(Urdhëri i Ministrisë së Financave të Rusisë N 10n, FCSM i Rusisë N 03-6/pz i datës 29 janar 2003; Letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 7 dhjetor 2009 N 03-03-06/1/791 ):

Asetet neto = Aktivet (rreshti 300) + Të ardhurat e shtyra (rreshti 640) - Detyrimet (rreshti 590 + rreshti 690)

Llogaritja e dividentit është thjeshtuar

Nëse mbani të dhëna të plota kontabël duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë nuk do të keni asnjë problem me llogaritjen e dividentëve. Por nëse jo (Klauzola 3 e nenit 4 të Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin"), atëherë për qëllimin e përcaktimit të fitimit neto mund të veproni si më poshtë:

(ose) zhvilloni metodologjinë tuaj për llogaritjen e fitimit neto. Sidoqoftë, teknika të tilla zakonisht nuk ofrojnë informacion të besueshëm për pozicionin financiar të kompanisë në krahasim me të dhënat e kontabilitetit. Prandaj, autoritetet tatimore mund t'i konsiderojnë shumat e paguara në bazë të tyre jo si dividentë, por si para ose paga të transferuara falas (nëse pjesëmarrësi është gjithashtu punonjës i organizatës).

shënim

Në këtë rast, autoritetet tatimore do të llogarisin taksat me norma të përgjithshme:

- për një organizatë pjesëmarrëse - tatimi mbi të ardhurat bazuar në një normë prej 20% në vend të 9% (për kompanitë ruse) ose 15% (për kompanitë e huaja);

- për një pjesëmarrës individual - tatim mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% në vend të 9% nëse ai është rezident i Federatës Ruse, dhe në një normë prej 30% në vend të 15% nëse ai është jorezident i Rusisë Federata (Klauzola 1, 3 e nenit 224, paragrafi 1, paragrafi 2, 3 Klauzola 3 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më tepër, organizata juaj mund të gjobitet për mbajtjen dhe transferimin jo të plotë të tatimit mbi të ardhurat personale dhe tatimit mbi të ardhurat (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, disa organizata ishin në gjendje të vërtetonin në gjykatë ligjshmërinë e llogaritjes së fitimit neto duke përdorur metodat e tyre (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Moskës, datë 20 korrik 2009 N KA-A41/6492-09; Gjykata e Dymbëdhjetë e Arbitrazhit të Apelit datë 7 korrik 2009 në çështjen N A57-1360/09);

(ose) rivendos të dhënat e kontabilitetit për të gjitha periudhat për të cilat dividentët janë planifikuar të paguhen. Nga rruga, kjo është metoda për të cilën insistojnë autoritetet rregullatore, dhe për këtë arsye është më e sigurta (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 08/20/2010 N 03-11-06/2/134, datë 01/ 29/2008 N 07-05-06/18);

(ose) të hartojë një bilanc të inventarit dhe të plotësojë pasqyrat financiare në bazë të tij. Ky opsion është i përshtatshëm, për shembull, kur kontabiliteti nuk është mbajtur për një kohë të gjatë dhe është joreale ta rivendosni atë. Me këtë metodë, në fund të periudhës raportuese, bilancet e mëposhtme futen në bilanc:

Për paratë e gatshme, llogaritë rrjedhëse, aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale - sipas të dhënave të kontabilitetit;

Për zërat e njohur të kapitalit (kapitali i autorizuar, fondi rezervë, etj.);

Për zërat e tjerë të bilancit - bazuar në rezultatet e inventarit (sipas të dhënave të kontabilitetit të synuar për fushat kryesore, për shembull, kontabiliteti i synuar i mallrave, shlyerjet me furnitorët, shlyerjet me klientët).

Diferenca pozitive midis aktiveve dhe detyrimeve të një bilanci të tillë do të jetë fitimet e pashpërndara të periudhës raportuese.

Kushtet e pagesës së dividentit

Ju duhet të paguani dividentë brenda 60 ditëve nga data kur mbledhja e përgjithshme e pjesëmarrësve merr një vendim për këtë, përveç nëse përcaktohet një periudhë më e shkurtër në statut ose vendim (Klauzola 3 e nenit 28 të ligjit nr. 14-FZ; pika 4 e nenit 42 të ligjit nr. 208- FZ).

Kujdes! Që nga viti 2011, dividentët për pjesëmarrësit në SH.PK dhe SHA duhet të paguhen brenda maksimumit 60 ditësh nga data e vendimit për pagesën e tyre.

Ndonjëherë mbledhja e përgjithshme miraton një plan për pagesën graduale të dividentëve. Dividentët mund të paguhen në faza nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

Të gjitha pagesat bëhen brenda periudhës së përcaktuar nga statuti (maksimumi 60 ditë);

Dividentët e aksioneve të një kategorie (lloji) u paguhen njëkohësisht të gjithë pronarëve të aksioneve të kësaj kategorie (lloji) (Klauzola 4 e nenit 42 të ligjit nr. 208-FZ).

Nëse, për fajin tuaj, shkelni afatet për pagimin e dividentëve, pjesëmarrësi mund të kërkojë pagesën e interesit për përdorimin e fondeve të njerëzve të tjerë për të gjithë periudhën e vonesës. Sidoqoftë, nëse vetë pjesëmarrësi është fajtor për vonesën (nuk ka dhënë detaje bankare, nuk është paraqitur për të marrë para në arkë), atëherë nuk duhet të paguani interes (Klauzola 3 e nenit 405, paragrafi 1, 3 i nenit 406 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Sigurisht, në këtë situatë, ju mund të depozitoni shumën që i takon pjesëmarrësit në llogarinë e depozitës së noterit (Nënklauzola 4, pika 1, neni 327 i Kodit Civil të Federatës Ruse), por kjo është e drejta juaj, jo një detyrim.

Kujdes! Nëse afatet e pagesës së dividentit shkelen, pjesëmarrësit kanë të drejtë të kërkojnë që kompania juaj të paguajë interes për përdorimin e fondeve të njerëzve të tjerë (neni 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Nuk do të duhet të paguani interes në raste të tjera kur vonesa nuk është faji juaj. Për shembull, nëse kompania nuk ka paguar dividentë për faktin se në ditën e pagesës aktivet e saj neto janë bërë më pak se shuma e kapitalit të autorizuar (Klauzola 2 e nenit 29 të Ligjit Nr. 14-FZ; Klauzola 4 e nenit 43 i ligjit nr.208-FZ).

Pagesa e dividentëve palëve të treta

Ju mund t'i paguani dividentë vetë pjesëmarrësit, ose mundeni, me udhëzimet e tij, të transferoni para në një organizatë ose individ tjetër, duke përfshirë pagesën për mallrat (punët, shërbimet) të blera nga pjesëmarrësi (nenet 309, 312 të Kodit Civil të Federata Ruse).

shënim

Në këtë situatë, ju mbeteni agjenti tatimor i pjesëmarrësit, prandaj mbani taksat e "dividendit" nga këto pagesa në mënyrën e zakonshme, domethënë kur ato transferohen në emër të pjesëmarrësit te palët e treta (Klauzola 1, neni 43, paragrafi 1, neni 226, paragrafi 2 neni 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dhe nëse trashëgimtari i një pjesëmarrësi vjen tek ju për dividentë, atëherë duhet të shikoni certifikatën e tij të trashëgimisë. Nëse thuhet se ai trashëgon të drejtën për të marrë dividentë ose të gjithë pasurinë e trashëgimlënësit, atëherë ju jeni të detyruar t'i paguani atij dividentët e grumbulluar në favor të pjesëmarrësit të vdekur (Klauzola 1, 2 e nenit 382, ​​neni 387, paragrafi 1. të nenit 1110, nenit 1112, paragrafi 1 i nenit 1162 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Sigurohuni që të mbani një kopje të kësaj certifikate për veten tuaj.

Dividentë të pakërkuar

Dividentët bëhen të pakërkuar nëse kompania për ndonjë arsye nuk i paguan ato vullnetarisht dhe pjesëmarrësi nuk aplikon për to brenda afatit të caktuar.

Që nga viti 2011, një pjesëmarrës ka të drejtë të aplikojë për pagesën e dividentëve brenda periudhave në vijim.

Pas këtyre afateve, dividentët konsiderohen të pakërkuar dhe ju keni të drejtë të refuzoni pagesën për pjesëmarrësit.

Ju nuk merrni parasysh shumën e dividentëve të pakërkuar për qëllime tatimore (Nënklauzola 3.4, Klauzola 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Klauzola 4, neni 28 i Ligjit Nr. 14-FZ; Klauzola 5, neni 42 të ligjit nr.208-FZ).

Nëse në 2007 - 2010 ju, siç kërkohet nga Ministria e Financave (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 shkurt 2006 N 03-03-04/1/110), keni përfshirë shumat e dividentëve të pakërkuar në të ardhurat jo operative, tani mund të paraqisni deklarata të përditësuara për periudhat në të cilat i keni përfshirë në të ardhura (duke filluar nga 01.01.2007), me një kërkesë për kompensim ose rimbursim të taksës së paguar më tepër (Pjesa 2 e nenit 4 të Ligjit Federal të 28 dhjetorit 2010 N 409-FZ; klauzola 7 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tregojini shefit tuaj

Shumat e dividentëve të pakërkuar duhet të rikthehen si pjesë e fitimeve të pashpërndara, domethënë, pjesëmarrësit e kompanisë do të jenë në gjendje të vendosin për t'i rishpërndarë këto para midis tyre.

Këtë vit, mbani mend dy risi: së pari, dividentët tani duhet të paguhen jo më shumë se 60 ditë nga data e vendimit për t'i paguar ato, edhe nëse statuti parashikon një periudhë më të gjatë, dhe së dyti, një përfitim tatimor është shfaqur për dividentët e rivendosur. .

Datat e pagesës së dividentit në 2018nuk kanë ndryshuar në krahasim me një vit më parë. Sidoqoftë, ato kanë karakteristikat e tyre në varësi të formës së personit juridik. Le t'i kujtojmë ata.

Koncepti i të ardhurave të shpërndara

Shpërndarja e dividentëve është prerogativë e organizatave tregtare qëllimi i ekzistencës së të cilave është të fitojnë. Një divident është një fitim i marrë për një periudhë të caktuar të destinuar për shpërndarje midis pjesëmarrësve të kësaj organizate. Fitimi mund të shpërndahet plotësisht ose pjesërisht.

Në Federatën Ruse, firmat tregtare zakonisht krijohen në një nga 2 format:

• në formën e një shoqërie aksionare (SHA), e udhëhequr nga Ligji Federal "Për Shoqëritë Aksionare" datë 26 dhjetor 1995 Nr. 208-FZ;
• në formën e një LLC, duke zbatuar Ligjin Federal "Për Shoqëritë me Përgjegjësi të Kufizuar" datë 02/08/1998 Nr. 14-FZ.

Në të parin e këtyre ligjeve, koncepti i dividentit përdoret në lidhje me pagesën e të ardhurave (Kreu V), dhe në ligjin e 2-të nuk ekziston një koncept i tillë, megjithëse në të diskutohet çështja e shpërndarjes së fitimit (neni 28. 29 i Ligjit Nr. 14-FZ) .

Të dy këto koncepte (dividend dhe shpërndarja e fitimit) janë të bashkuara nga Art. 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili klasifikon si dividentë çdo të ardhur të marrë nga një pjesëmarrës ose aksionar si rezultat i shpërndarjes së fitimit neto në përpjesëtim me pjesën e tij të pjesëmarrjes.

Kufizime në pagesat e dividentëve

Për të shpërndarë dividentë, nuk mjafton vetëm fakti i fitimit. Të dy ligjet e mësipërme përmbajnë lista të kufizimeve shumë të ngjashme (neni 43 i ligjit nr. 208-FZ dhe neni 29 i ligjit nr. 14-FZ), të cilat zbatohen jo vetëm për datën e vendimit për pagesën, por edhe për data e pagesës (nëse situata ka ndryshuar në kohën e pagesës).

Kufizimet e përbashkëta për të dyja format organizative:

• Shoqëria administruese duhet të paguhet plotësisht.
• Asetet neto duhet të kalojnë shumën e kapitalit të autorizuar dhe fondit rezervë edhe pas pagesës së dividentëve. Për një shoqëri aksionare, shuma e tejkalimit të vlerës së aksioneve të preferuara mbi vlerën nominale të tyre i shtohet edhe shumës së kapitalit të autorizuar dhe fondit rezervë.
• Shenjat e falimentimit nuk duhet të ndodhin ose të lindin si pasojë e pagesës së dividentëve.

Një kufizim i veçantë për një LLC: një vendim për pagesë nuk merret derisa vlera aktuale e aksionit (ose një pjesë e saj) t'i jetë paguar pjesëmarrësit në pension.

Sipas OA, një vendim nuk mund të lindë:

• deri në përfundimin e riblerjes nga aksionarët e aksioneve për të cilat ekziston e drejta për të kërkuar riblerjen e tyre (Klauzola 1, neni 75 i ligjit nr. 208-FZ);
• pa respektuar sekuencën e saktë të marrjes së një vendimi për pagimin e dividentëve: fillimisht në lidhje me ato aksione të preferuara që kanë avantazhe të veçanta, pastaj për aksionet e tjera të preferuara dhe vetëm më pas për aksionet e zakonshme.

Të dy ligjet përmbajnë një klauzolë që sipas një vendimi ekzistues pagese që nuk është zbatuar për shkak të kufizimeve që kanë lindur në momentin e pagesës, dhënia e dividentëve është e detyrueshme pas zhdukjes së këtyre kufizimeve.

Frekuenca dhe mënyra e pagesës

Në të dy format (SH.A. dhe LLC), lejohet të merret një vendim për pagesën e dividentëve me një frekuencë 1 herë:

• për tremujor;
• gjysëm viti;

Shpërndarjet tremujore dhe gjashtëmujore do të konsiderohen të përkohshme. Pagesa e dividentëve të tillë vlerësohet në përputhje me rrethanat. Nëse në fund të periudhës tatimore (viti) rezulton se dividentët mbi të mund të shpërndahen në një shumë më të vogël se sa është bërë tashmë, kjo do të sjellë atribuimin e pagesave të tepërta në të ardhurat e zakonshme dhe nevojën për të ngarkuar shtesë kontributet e sigurimit për fondet që nuk paguajnë dividentë.

Një person juridik nuk kërkohet domosdoshmërisht të marrë një vendim për pagesën e të ardhurave. Mund të ketë edhe një vendim për mosshpërndarjen e fitimeve, që zakonisht merret në fund të vitit.

Ligji Nr. 208-FZ rendit drejtpërdrejt metodat e pagimit të dividentëve (në para ose pronë), ndërsa ligji nr. 14-FZ nuk tregon as mënyrat e pagesës dhe as ndonjë kufizim mbi to. Kështu, është e mundur të paguhen dividentë pavarësisht nga forma e personit juridik:

• para nga arka.
• me transferim pa para në llogarinë bankare të pjesëmarrësit;
• prone.

Nga shuma e të ardhurave të grumbulluara, duhet të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale (për një individ) ose tatimi mbi të ardhurat (për një person juridik). Për llogaritjen, përdoret një normë prej 13% për banorët (klauzola 1 e nenit 224 dhe nënklauzola 2 e pikës 3 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe 15% për jorezidentët (klauzola 3 e nenit 224 dhe nënklauzola 3 e pikës 3 të nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Çështja e pagimit të tatimit kur i paguan dividentët një personi juridik lind pavarësisht se cili regjim tatimor zbatohet nga organizata që vendosi t'i lëshojë ato.

Për tatimin e dividentëve nga individët, shihni materialin.

Normat e specifikuara përdoren në lidhje me dividentët e paguar në vitin 2018, pavarësisht nga viti për të cilin janë paguar dhe çfarë norme ka qenë në fuqi në vitin për të cilin janë grumbulluar. Për një individ, këto të ardhura merren parasysh veçmas nga të ardhurat e tjera të tatuara me të njëjtën normë. Në rastin e pagesës së dividentëve për një person juridik që zotëron më shumë se 50% të kapitalit, norma mund të jetë 0% (nënklauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata e emetimit të dividentëve me pronën konsiderohet si një shitje (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 dhjetor 2009 nr. 03-11-09/405), që kërkon pagesën e TVSH-së dhe tatimit mbi të ardhurat nga pala transferuese. Në të njëjtën kohë, detyrimi për të paguar tatim për marrësin e dividentëve nuk lirohet. Taksat llogariten në bazë të vlerës së tregut të pronës. Nëse nuk ka ndërvarësi, kjo vlerë është e barabartë me vlerën kontraktuale të transferimit. Çështja e përcaktimit të vlerës së tregut do të ndërlikohet ndjeshëm në rastin e ndërvarësisë së personave (pjesa e pjesëmarrjes më shumë se 20%) dhe prania e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse midis pjesëmarrësve.

Si merret vendimi i pagesës?

Ky vendim merret nga asambleja e përgjithshme:

• aksionarët në shoqërinë aksionare (klauzola 3 e nenit 42 të ligjit nr. 208-FZ).
• pjesëmarrësit në një SHPK (Klauzola 1, neni 28 i ligjit nr. 14-FZ).

Pasqyrat financiare për periudhën përkatëse duhet të jenë gati për mbledhje, të dhënat e tyre duhet të analizohen për të siguruar respektimin e kufizimeve të vendosura për marrjen e një vendimi për pagesën dhe të përcaktohet shuma e fitimit që mund të përdoret për të paguar dividentët.

Rezultati i mbledhjes është një protokoll, i cili, kur ekzekutohet nga SHA, duhet të përmbajë (klauzola 2 e nenit 63 të ligjit nr. 208-FZ) sa vijon:

• koha dhe vendi i takimit;
• numrin e përgjithshëm të votave dhe votave të pjesëmarrësve në mbledhje;
• informacion për zgjedhjen e kryetarit dhe sekretarit;
• axhendë;
• rezultatet e shqyrtimit të secilës prej çështjeve;
• vendim përfundimtar.

Të dhënat e listuara nuk do të jenë të tepërta në protokollin e hartuar nga LLC.

Për sa i përket dividentëve, mbledhja e shoqërisë aksionare duhet të vendosë për pikat e mëposhtme:

• për çfarë periudhe paguhen;
• shumën totale të pagesës dhe madhësinë për secilin lloj aksionesh;
• datën në të cilën do të përcaktohet përbërja e aksionarëve;
• formën dhe afatin e pagesës.

Për SH.PK-të, të mëposhtmet janë të përjashtuara nga kjo listë:

• shumën e dividentëve për çdo lloj aksioni;
• data në të cilën do të përcaktohet përbërja e aksionarëve.

Shpërndarja e shumës totale ndërmjet personave të caktuar kryhet:

• në SHA - sipas algoritmit të përcaktuar në statut, në varësi të llojeve dhe numrit të aksioneve;
• në një LLC - në proporcion me aksionet, përveç nëse statuti përmban një urdhër të ndryshëm.

Mbledhja e përgjithshme nuk mbahet nga themeluesi i vetëm. Mjafton që ai të marrë një vendim për pagesën e dividentëve, duke e zyrtarizuar atë si çdo vendim të tij, duke treguar datën e përgatitjes dhe thelbin e çështjes për të cilën po merret vendimi.

Kushtet e pagesës së dividentëve në SH.A

Periudha për emetimin e dividentëve për shoqërinë aksionare llogaritet nga data në të cilën përcaktohet përbërja e aksionarëve dhe nuk është më shumë se (klauzola 6 e nenit 42 të ligjit nr. 208-FZ):

• 10 ditë pune për pagesën e mbajtësve të nominuar dhe të besuarve;
• 25 ditë pune për pagesën ndaj aksionarëve të tjerë.

Kushtet e pagesës së dividentëve në LLC

Për një SH.PK, periudha për emetimin e dividentëve është e kufizuar në 60 ditë nga data e vendimit (Klauzola 3, neni 28 i ligjit nr. 14-FZ). Një periudhë specifike brenda këtyre 60 ditëve mund të përcaktohet nga statuti ose një mbledhje e pjesëmarrësve. Nëse një periudhë e tillë nuk regjistrohet në dokumentet e LLC, ajo është e barabartë me 60 ditë.

Pasojat e mospagesës së dividentëve në kohë

Të dy ligjet parashikojnë të njëjtën procedurë për situatat e mospagesës në kohë të dividentëve. Ato mund të kërkohen nga pjesëmarrësi brenda 3 viteve (ose 5 vjet nëse kjo është e përcaktuar në statut) nga data:

• marrjen e një vendimi për pagesën në shoqërinë aksionare (klauzola 9 e nenit 42 të ligjit nr. 208-FZ).
• plotësimi i periudhës 60-ditore në SH.PK (Klauzola 4, neni 28 i ligjit nr. 14-FZ).

Nëse dividentët nuk janë kërkuar në fund të këtyre periudhave, ato kthehen në fitim dhe pretendimet për to nuk pranohen më.

Legjislacioni nuk parashikon asnjë sanksion për tejkalimin e afatit për pagimin e dividentëve. Pasojat mund të jenë që pjesëmarrësit të shkojnë në gjykatë duke kërkuar pagesën jo vetëm të dividentëve, por edhe të interesit për vonesën e transferimit të tyre. Nëse vërtetohet se SHA që ka përllogaritur dividentët kundërshton pagesën e tyre, atëherë një gjobë është e mundur sipas Art. 15.20 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse në shumën prej:

• nga 20,000 në 30,000 fshij. për zyrtarët;
• nga 500,000 në 700,000 rubla. për personat juridikë.

Një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar është një formë e të bërit biznes në të cilën procedura për llogaritjen dhe pagimin e dividentëve në masë të madhe varet nga vendimet e marra gjatë krijimit të ndërmarrjes, duke marrë parasysh ndryshimet e bëra gjatë procesit të punës. Le të shohim procedurën e llogaritjes së dividentëve në një LLC të pagueshme në 2018, me shembuj.

Dokumentet për numërim

Dividentët janë pagesa për një pjesëmarrës të kompanisë së një pjese të fitimit neto. Fitimi llogaritet sipas rregullave të kontabilitetit. Periudha për të cilën merret parasysh fitimi përcaktohet nga statuti i SH.PK.

Në vitin 2018, pagesat janë të detyrueshme për rezultatet e vitit 2017, si dhe për rezultatet e tremujorëve dhe gjashtëmujorit të vitit 2018. Periudha për të cilën mund të grumbullohen dividentët përcaktohet nga dokumentet përbërëse të kompanisë dhe aktet legjislative të Federatës Ruse.

Aktet kryesore që përcaktojnë procedurën e kësaj pagese janë:

• 14-FZ “Për LLC” datë 02/08/1998;
• Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• statuti i kompanisë;
• procesverbal i mbledhjes së rregullt/të jashtëzakonshme të pjesëmarrësve të SH.PK.

Për shkak të faktit se dispozitat kryesore të Ligjit Federal "Për LLC" duhet të përfshihen në statut, mjafton që themeluesi ose personi tjetër që llogarit shumën e dividentëve të njihet me dokumentet përbërëse. Ju gjithashtu duhet të dini dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me procedurën e përllogaritjes, taksimit dhe pagesave për anëtarët e kompanisë.

Kur nënshkruhet dokumenti themelues i një LLC - statuti, pjesëmarrësve u kërkohet të bien dakord për dispozitat e mëposhtme në lidhje me përllogaritjen e fondeve:

• skema e ndarjes së fitimit (në raport me kontributet ose në bazë të llogaritjeve të tjera);
• kufizimet në rishpërndarjen e fitimeve (një listë e rrethanave në të cilat dividentët nuk grumbullohen, përveç atyre të përcaktuara tashmë me ligj).

Ekzistojnë gjithashtu një sërë rregullash të përcaktuara me ligj që pronarët e shoqërisë nuk kanë të drejtë të ndryshojnë në dispozitat e statutit:

• periudhat e rishpërndarjes së fitimit neto;
• procedura për marrjen e vendimeve për pagesat;
• rrethanat në të cilat pjesëmarrësit kanë të drejtë të rishpërndajnë fitimet.

Përveç akteve që përcaktojnë dispozitat e përgjithshme se si të llogaritni dividentët në një SH.PK, çdo pagesë duhet t'i paraprihet nga një dokument i detyrueshëm - një vendim i mbledhjes së përgjithshme.

Ligjvënësi dhe autoritetet fiskale parashtrojnë kërkesat e mëposhtme për këtë akt:

• mbledhja duhet të mbahet sipas rregullave të përcaktuara nga Karta;
• të gjitha vendimet për rishpërndarjen e fitimeve merren njëzëri;
• protokolli duhet të tregojë rrethanat që konfirmojnë ekzistencën e fitimeve për rishpërndarje, si dhe të tregojë informacion në lidhje me mungesën e kushteve në të cilat shpërndarja e fitimeve është e pamundur;
• Pjesëmarrësit vendosin me vendim për të përcaktuar procedurën, formën dhe kohën e zgjidhjes.

Kur merrni një vendim, është e rëndësishme të ndiqni procedurën e takimit. Në një masë më të madhe, ky paralajmërim vlen për ata anëtarë të një shoqërie me përgjegjësi të kufizuar që planifikojnë të llogarisin fitimet bazuar në rezultatet e tremujorëve të vitit aktual.

Nëse statuti i SH.PK-së përcakton që mbledhja e rregullt mund të mbahet vetëm një herë në vit, atëherë kur thirrni një mbledhje të jashtëzakonshme, duhet të koordinoni veprimet tuaja me normat e aktit përbërës.

Procesverbali duhet të nënshkruhet nga pjesëmarrësi i LLC që kryeson mbledhjen.

Nëse dokumentet e kompanisë nuk pasqyrojnë informacione që konfirmojnë të drejtën e pronarëve për pagesa nga fitimet, si dhe procedurën e kryerjes së këtyre pagesave, atëherë nuk mund të bëhen shlyerje. Pagesa mund të fillojë vetëm pasi dokumentacioni i kompanisë të jetë në rregull.

Procedura e llogaritjes

Informacioni bazë që kërkohet për të përcaktuar pagesat:

• shuma e fitimit neto bazuar në rezultatet e periudhës raportuese për të cilën është marrë vendimi për rishpërndarjen e tij (të dhënat janë në pasqyrat financiare të ndërmarrjes);
• madhësia e aksioneve në kapitalin e autorizuar të secilit pjesëmarrës si përqindje;
• Disponueshmëria e fondeve në dispozicion për të kryer pagesat.

Nëse, gjatë llogaritjes, nuk ka asnjë arsye për të përdorur ndonjë sistem tjetër për përcaktimin e shumës së fitimit të rishpërndarë për secilin prej pjesëmarrësve, atëherë një shembull se si të llogaritni dividentët në një LLC mund të duket si ky:

1. Kompania ka tre pronarë me aksione në përqindjen e mëposhtme: Pjesëmarrësi 1 (P1) – 20%, Pjesëmarrësi 2 (P2) – 45%; Pjesëmarrësi 3 (U3) – 35%.
2. Në fund të vitit 2015, fitimi neto i kompanisë arriti në 362,514 rubla.
3. Kapitali i autorizuar është formuar plotësisht.
4. Vlera e aktiveve neto është më shumë se 5 milion rubla.
5. Pjesa e llogaritur e dividentëve për U1 është 362,514 * 20% = 72,502,80 rubla; për U2 - 362,514 * 45% = 163,131,30 rubla; për U3 – 362,514*35%=126879.9 fshij.

Shifrat e treguara në paragrafin e pestë janë vlerësime dhe nuk mund të lëshohen për pagesë për pjesëmarrësit në formë të pastër. Para se të kryeni një pagesë në favor të pronarëve, organi ekzekutiv i SH.PK (drejtoria) duhet të kryejë funksionin e agjentit tatimor:

Nëse këto veprime nuk kryhen, atëherë në kuadër të inspektimit të radhës nga autoritetet fiskale, SH.PK do të gjobitet me një shumë të madhe, si dhe do të duhet të përmbushë detyrimet e agjentit tatimor për të mbajtur tatimin në burim nga dividentët e paguar.

Ju mund të llogaritni dividentët në një LLC sipas sistemit të thjeshtuar të taksave sipas skemës së mësipërme. Dallimi kryesor në këtë rast lind kur llogaritet shuma e fitimit neto për të përcaktuar shumën totale për shpërndarje midis themeluesve. Kjo shumë totale llogaritet sipas formulës: "fitimi neto i ndërmarrjes për periudhën raportuese" minus "sistemi i thjeshtuar tatimor i paguar për këtë periudhë" është i barabartë me "kapitalin për rishpërndarje midis pronarëve".

Ndarja pasuese e shumës totale midis pjesëmarrësve kryhet sipas skemës së mësipërme.

Rregullat tatimore

Detyrimi i organit ekzekutiv të një SH.PK si agjent tatimor varet nga statusi i pjesëmarrësve.

Statuset e mundshme:

• qytetar i Federatës Ruse;
• i huaj;
• entitet.

Organet qeveritare nuk mund të jenë themelues të një LLC, përveç në raste të jashtëzakonshme, të cilat rregullohen me ligje të veçanta federale.

Pagesa për qytetarët e Federatës Ruse

Për një qytetar të Federatës Ruse, dividentët e përllogaritur janë të ardhura të tatueshme dhe tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet mbi to. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për këtë lloj akruali është 13%.

Llogaritja e zbritjeve nga dividentët në një SH.PK në 2016 mund të konsiderohet duke përdorur një shembull: zbritjet nga pagesa e paguar sipas U1 do të jenë 72,502.80 * 13% = 9,425,36 rubla.

Prandaj, një shumë prej 72,502,80 – 9,425,36 = 63,077,44 rubla mund të kualifikohet për pagesë.

Tatimi mbi të ardhurat personale në shumën 9,425,36 rubla. Menaxhmenti i LLC duhet ta transferojë atë në mënyrë të pavarur në llogaritë e duhura të buxhetit.

Pagesat për të huajt

Dividentët për të huajt i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë të rritur prej 15%.

Nëse, për shembull, U2 është një jorezident i Federatës Ruse, atëherë llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale është si më poshtë: 163,131,30 rubla * 15% = 24,469,69 rubla. Shuma që duhet paguar është 138,661,60 rubla.

Dividendë për personat juridikë

Një pjesëmarrës në një LLC - një person juridik sipas sistemit të përgjithshëm të taksave - paguan tatimin mbi të ardhurat (0-9%) për dividentët e marrë.

Për personat juridikë që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor (sistemi i thjeshtuar i taksave), nuk lindin asnjë detyrim tatimor që lidhet me marrjen e një pjese të fitimit të shpërndarë.

Dividentë në vend të pagës për drejtorin e një SH.PK: video

Dividentët! Vë bast? A do ta kishit problem të kishit një bllok të madh aksionesh, për shembull, në Gazprom ose Sberbank dhe të jetoni pa u shqetësuar për dividentët që merrni për pjesën tjetër të jetës tuaj? Oh ëndrra, ëndrra. Por prapë mund të blini vetes një pjesë të vogël të një kompanie të madhe (një ose disa). Nuk ka asgjë të komplikuar për këtë. Dhe merrni para çdo vit në llogarinë tuaj në formën e pagesave të dividentit.

Për njerëzit që nuk e kanë hasur kurrë këtë temë, lindin menjëherë shumë pyetje:

• Sa para ju duhen dhe ku duhet të shkoni për të blerë aksione?
• Si e kuptoni se sa paguajnë kompanitë dhe cilat janë më fitimprurësit?
• Sa fitim mund të prisni dhe ku shkojnë dividentët?

Ky artikull mbledh disa nga pyetjet më të njohura në lidhje me dividentët.

Çfarë janë dividentët me fjalë të thjeshta?

Dividentët mund të konsiderohen si një pjesë e fitimeve të kompanisë në të cilën investitori zotëron aksione.

Shuma e shpërblimit të paguar varet nga rezultatet financiare. Nëse është bërë një fitim, atëherë një pjesë e tij përdoret për zhvillimin e kompanisë, dhe një pjesë për pagesën e dividentëve.

Pagesa totale pjesëtohet me numrin e aksioneve në qarkullim. Dhe fitohet një sasi e caktuar fitimi për aksion.

Për shembull:

• Sipas statutit, Gazprom është i detyruar të paguajë 10% të fitimeve të marra. Në fakt ata paguajnë më shumë. Në vitin 2017, 45% e fitimeve janë ndarë për pagesa të dividentëve.
• Lukoil paguan 25%. Por ne përpiqemi ta rrisim këtë shifër çdo vit.
• Bursa e Moskës paguan deri në 70% të fitimeve për dividentë.
• Sberbank paguan 20-25% për dividentë.

Ka kompani me politika shumë komplekse dividenti. Dhe është shumë e vështirë për një investitor fillestar ta kuptojë.

Nëse bëjmë një analogji me jetën e zakonshme, atëherë aksionarët që zotërojnë blloqe aksionesh dhe marrin rregullisht dividentë mund të krahasohen me njerëzit që japin me qira pasuri të paluajtshme.

Për shembull masat, ju keni një apartament që jepni me qira. Ju merrni 20,000 rubla në muaj për të.

Nga kjo shumë, ju paguani një pjesë të saj për të paguar shërbimet e banimit dhe komunale, dhe një pjesë të saj për të paguar taksat. Ndoshta mund të dërgoni diçka për riparime rutinë. Nëse keni një kredi (hipotekë), do t'ju duhet të shpenzoni para për pagesa. Epo, pjesa tjetër është fitimi juaj neto (dividentët).

Tani imagjinoni që nuk keni një, por 30 apartamente dhe i jepni me qira të gjitha.

Atëherë fitimi neto që rezulton mund të përdoret pak më ndryshe. Blini një apartament tjetër (me paratë tuaja ose me kredi), domethënë zgjeroni biznesin tuaj.

Përfundimisht: bilanci përfundimtar i të ardhurave neto do të ulet ndjeshëm. Kjo pjesë mund të konsiderohet e ardhur nga dividenti.

Ku të blini aksione për të marrë dividentë?

Aksionet tregtohen në bursë. Në Rusi, ky është MICEX (Këmbimi i monedhës ndërbankare të Moskës).

Nuk do të mund të blini aksione drejtpërdrejt. Së pari ju duhet të lidhni një marrëveshje me.

Një ndërmjetës është një ndërmjetës që vepron midis jush dhe shkëmbimit.

Pas përfundimit të një marrëveshjeje, ndërmjetësi i jep akses në tregun e aksioneve. Dhe ju mund të kryeni transaksione blerje dhe shitje.

Në rastin tonë, blini aksione që paguajnë dividentë.

I gjithë procesi është shumë i ngjashëm me procedurën e ndërveprimit me një bankë:

1. Ju nënshkruani një marrëveshje.
2. Depozitoni para në llogarinë tuaj.
3. Ju keni akses në shkëmbim.
4. Bleni aksione.

A paguajnë të gjitha kompanitë dividentë?

Unë nuk do të them gjithçka menjëherë. Ka kompani që nuk paguajnë dividentë për aksionerët e tyre.

Menjëherë lind një pyetje e arsyeshme: për çfarë janë atëherë? Ku është përfitimi?

Një program i vogël arsimor.

Fitimet e investitorëve mund të gjenerohen në dy drejtime:

1. Marrja e dividentëve.
2. Rritja e vlerës me kalimin e kohës të aksioneve të blera.

Pika e parë është e qartë. Kompania paguan një pjesë të fitimeve të saj për aksionarët e saj çdo vit. Të gjithë janë të kënaqur dhe të lumtur.

Por përveç kësaj, të gjitha kompanitë investojnë fitime në zgjerimin e aktiviteteve dhe biznesit të tyre. Për shkak të kësaj, vlera e kompanisë (kapitalizimi) fillon të rritet me kalimin e kohës. Ndonjëherë edhe disa herë. Dhe duke qenë se një aksion është një pjesë e një kompanie, ne po shohim një rritje të kuotave për të.

Duke paguar para për aksionerët në formën e dividentëve, kompania shpërndan më pak fonde për zhvillimin. Dhe teorikisht, progresi do të jetë më i ngadalshëm se sa për kompanitë që i kthejnë të gjitha fitimet e tyre në biznes.

Ekziston një mendim se dividentët e lartë pengojnë zhvillimin. Ose menaxhmenti i kompanisë nuk mund të gjejë një përdorim më të mirë për paratë përveç pagesës së aksionarëve të saj.

A mundet një kompani të ndalojë pagesën e dividentëve?

Ndoshta. Mund të ketë shumë arsye: nga një ndryshim në politikën e dividentit, në një vit "të keq", ose drejtimi i fluksit të lirë të parasë në qëllime të tjera me prioritet më të lartë (sipas menaxhimit).

Mund të ketë gjithashtu një rënie të mprehtë të nivelit të pagesave, fjalë për fjalë disa herë. Në disa raste kjo është e përkohshme. Dhe në të ardhmen, kompania përpiqet të arrijë nivelin e mëparshëm ose edhe ta tejkalojë atë, duke kompensuar aksionerët për fitimet e humbura.

Shembull. 2014 ishte një vit shumë i vështirë financiarisht për Sberbank. Si rezultat, aksionarët morën vetëm 3% të fitimit të kompanisë ose 45 kopekë për aksion (një vit më parë ishte 3.2 rubla). Në vitin 2017, në bazë të rezultateve të periudhës së mëparshme (2016), pagesa e dividentit është rritur 13 herë!!!

Si e di një kompani se kush duhet të paguajë dhe sa?

Të gjitha të dhënat për aksionarët ruhen në një regjistër elektronik. Por problemi është se gjatë një seance tregtimi blihen dhe shiten dhjetëra miliona aksione. Dhjetëra, qindra mijëra aksionarë ndryshojnë çdo ditë.

Prandaj, zgjidhet një datë (e njohur paraprakisht për të gjithë) ose data e mbylljes së regjistrit në të cilën të gjithë aksionarët do të marrin dividentë.

Rezulton se për të pasur të drejtën për të përfituar dividentë, mjafton të jesh pronar i aksioneve vetëm për një ditë.

Çfarë është ndërprerja e dividentit?

Kjo është pikërisht data e mbylljes së regjistrit. Pas përfundimit të seancës së tregtimit, investitorët që kanë aksione të shoqërisë në portofolin e tyre kanë të drejtë për dividentë.

Por ka një paralajmërim.

Si rregull, pak para përfundimit të dividentit (disa ditë përpara), kuotat fillojnë të rriten. Të gjithë duan të marrin pjesë në ndarjen e fitimit. Ka një kërkesë të konsiderueshme për letra me vlerë. Dhe sipas ligjit të tregut, nëse kërkesa tejkalon ofertën, çmimet rriten.

Një ditë pas ndërprerjes së dividentit, vlera e vetë aksioneve bie ndjeshëm. Zakonisht nga shuma e dividentëve të premtuar.

Kompania tashmë ka pronarë të regjistruar dhe për shumë njerëz që janë të prirur për tregtim afatshkurtër, aksionet nuk janë më me interes.

Dhe mund të vëzhgoni hendekun e dividentit (hendeku në grafik). Ja se si duket përdorimi i Severstal si shembull.

Kompania u vendosi aksionerëve një yield dividenti prej 3.97%. Të nesërmen, kuotat ranë me pothuajse të njëjtën sasi - 4.05%.

Çfarë është rendimenti i dividentit?

Një shumë e caktuar kompensimi në para paguhet për aksion. Kjo është një përqindje e çmimit të aksionit në ndërprerjen e dividendit.

Për shembull, pagesat e dividentëve për 1 aksion janë 7 rubla. Promovimi kushton 100 rubla. Ne marrim një rendiment dividenti prej 7%.

Sa dhe sa shpesh paguhen dividentët në aksione?

Në shumicën e rasteve, çdo kompani bën pagesa një herë në vit. Më rrallë 2 herë (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Mosbirzha, Norilsk Nickel). Ka kompani që “përkëdhelin” aksionerët e tyre me pagesa një herë në tremujor (MMK, NLMK, PhosAgro).

Sa dividentë sjell një aksion?

Tradicionalisht, sektori i telekomunikacionit krenohet me dividentë më të lartë: MTS, Megafon dhe Rostelecom - rreth 7-10%.

Nafta dhe gazi, i cili përfshin Lukoil, Gazprom dhe Rosneft, sigurojnë rendiment dividenti 6-8%.

Sektori financiar (Sberbank, VTB) nuk është shumë bujar me pagesat - vetëm 3-4%.

Ofruesit e shërbimeve komunale mund të paguajnë ose dividentë shumë të mirë (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), ose dividentë shumë të varfër - 1-2%.

Kalendari i pagesës së dividentit

Ju mund të zbuloni se cilat aksione paguajnë dividentë në faqen e internetit të çdo ndërmjetësi (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), ose në burime të specializuara (për shembull, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Kushtojini vëmendje 2 kolonave të fundit. Duke përdorur shembullin e Alrosa. Për t'u kualifikuar për të marrë shpërblime, duhet të blini letra me vlerë 2 ditë përpara përfundimit të dividentit. Kjo është për shkak të mënyrës së tregtimit në bursë (T+2). Kur blini (ose shisni) aksione në bursë, regjistrimi i pronarit të ri do të regjistrohet vetëm pas 2 ditësh.

Sa para ju nevojiten për të blerë aksione?

Çmimi i aksioneve në bursë mund të ndryshojë nga disa kopekë në dhjetëra mijëra rubla. Në mënyrë tipike, aksionet shiten (dhe blihen) në shumë.

Shumë është numri minimal i aksioneve të kompanisë që kërkohen për të përfunduar një transaksion blerje-shitje.

Kështu, diferenca e madhe e çmimeve të kompanive të ndryshme është mesatarisht. Si rezultat, çmimi minimal për një lot është afërsisht 500 - 1000 rubla.

• 1 letër Sberbank kushton 220 rubla. Shuma minimale është 10 aksione. Çmimi i përgjithshëm i lotit është 2200 rubla.
• 1 letër Magnit = 1 lot = 6400 rubla.
• VTB vlerësohet me vetëm rreth 5 kopekë për aksion. Por për ta blerë atë, duhet të paguani 500 rubla për një grup prej 10,000 aksionesh.

Kështu, edhe me vetëm disa dhjetëra mijëra në dorë, mund të blini disa lloje aksionesh të kompanive të ndryshme.

Si do të marr dividentë?

Pas mbylljes së regjistrit, kompania zakonisht ua transferon shpërblimin e duhur aksionarëve të saj brenda një muaji. Paratë shkojnë në llogarinë e ndërmjetësimit.

A duhet të paguaj tatimin mbi dividentët?

Definitivisht po! Si tatohen dividentët?

Të gjitha fitimet e marra nga pagesat e dividentëve klasifikohen si të ardhura personale (tatim mbi të ardhurat personale) ose tatim mbi të ardhurat.

Norma standarde e tatimit është 13%.

Lajme te mira. Shteti i përjashtoi individët nga pagesa e taksave vetë.

Një ndërmjetës është një agjent tatimor. Dhe ai vetë mban në burim taksat e kërkuara në favor të buxhetit.

Në momentin e pagesës së dividentëve, një pjesë (13%) e shumës së marrë shkon për pagesën e taksave.

Investitori merr shumën e pastruar tashmë nga taksat.

Pra, investitorët e zakonshëm nuk kanë nevojë të shqetësohen. Ata do të bëjnë gjithçka për ju.

A është e mundur të mos paguani taksa?

Në disa raste, ju mund të shmangni plotësisht ose pjesërisht tatimin.

Në rast të humbjes.

Baza tatimore llogaritet në bazë të rezultateve të vitit. Kjo do të thotë, për të gjitha fitimet e marra nga investitori (që përfshin marrjen e dividentëve dhe transaksionet për blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë) duhet të paguani 13%. Nëse ka pasur transaksione të pasuksesshme që çuan në humbje, dhe fitimet janë bërë në dividentë, atëherë gjithçka shtohet dhe shfaqet rezultati neto.

Dhe nga kjo duhet paguar taksa. Dhe duke qenë se pagesat e dividentit tashmë janë mbajtur plotësisht, baza tatimore rillogaritet në fund të vitit. Dhe taksa e mbipaguar kthehet në llogarinë tuaj.

Shembull. Gjatë vitit, investitori mori dividentë në total 100,000 rubla. Ndërmjetësi ka mbajtur 13% taksë ose 13 mijë.

Në fund të vitit, investitori shiti gjithashtu aksione me një humbje prej 100,000 rubla, si rezultat i një kolapsi të kuotave për aktivet e blera më parë.

Totali: fitimi neto për vitin është zero. Dhe nuk ka asgjë për të marrë taksa.

Por duke qenë se ndërmjetësi ka mbajtur më parë 13% nga dividentët e marrë, ai është i detyruar t'ia kthejë investitorit këtë shumë të plotë.

Përfitimet tatimore

Kur hapni një llogari investimi individual (IIA) të llojit të dytë, investitori përfiton një përjashtim të plotë tatimor në shumën 1.2 milion.

Kjo është veçanërisht e vërtetë për lojtarët e mëdhenj me disa milionë asete në portofolin e tyre. Pastaj i gjithë fitimi i marrë mbetet në llogari.

Për investitorët e vegjël privatë, preferohet të zgjidhni . Kjo ju lejon të përfitoni nga një zbritje tatimore prej 13%.

E thënë thjesht, çdo vit mund të ktheni 13% të shumës së depozituar për këtë periudhë.

Nëse vendosni 100 mijë në llogarinë tuaj, keni të drejtë të ktheni 13,000 rubla, për 200 mijë - 26,000, për 400,000 - 52 mijë rubla.

52 mijë rubla është shuma maksimale e zbritjes së taksave sipas IIS në vit.

Fitimi neto i kompanisë është subjekt i përdorimit në mënyrën e mëposhtme: për investime për zhvillim dhe për dividentë. Shuma e shumave të destinuara për ndarje midis themeluesve varet nga rezultatet e kompanisë.

Sipas politikës së kompanisë, gjysma e fitimit neto ose një pjesë tjetër e tij mund të përdoret për qëllime të tilla. Fondet e mbetura përdoren për nevojat e organizatës. Kështu, burimi i drejtpërdrejtë është fitimi i kompanisë.

Të paguara nga fitimi “neto”, këto të ardhura i nënshtrohen regjistrimit kontabël. Dividentët nuk do të konsiderohen si të tillë nëse janë paguar gjatë vitit, por sipas rezultateve të raportimit vjetor kompania ka qenë me humbje. Dhe gjithashtu ato nuk do të përfshihen si shpenzime që synojnë gjenerimin e fitimit në kontabilitetin tatimor.

Rrjedhimisht, një ndërmarrje që operon me humbje nuk ka një burim për shpërndarjen e tyre. Pagesat e ndërmjetme do të regjistrohen si “Shpenzime të tjera”.

Rregulloret dhe kuadri rregullator

Lëshimi i dividentëve për themeluesit në një SH.PK rregullohet me Ligjin Nr. 14-FZ "Për SH.PK" datë 02/08/1998. Neni 28 thotë se është i detyrueshëm marrja e një vendimi të mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve, mbi bazën e të cilit bëhet kjo shpërndarje e fondeve.

Ligji supozon rregullat e mëposhtme për LLC:

1. Pagesa llogaritet duke marrë parasysh aksionet e themeluesve në kapitalin e autorizuar. Meqenëse kjo është mënyra e vetme për shpërndarjen e ligjshme të fondeve, çdo pjesëmarrës i LLC duhet të marrë një qasje të përgjegjshme ndaj çështjes së pjesëmarrjes së anëtarëve të ndërmarrjes në kapital edhe kur regjistron kompaninë.
2. Vetëm themeluesit kanë të drejtë të marrin pagesa. Këto janë të ardhurat e tyre kryesore nga funksionimi i ndërmarrjes. Përveç kësaj, çdo pjesëmarrës ka të drejtë të zërë një pozicion dhe të marrë një pagë, e cila është një burim i dytë i të ardhurave për të.
3. Pagesa nuk mund të bëhet më shpesh se çdo tremujor. LLC gjithashtu ka të drejtë ta bëjë këtë një herë në gjashtë muaj ose vit. Më konkretisht, çështja e frekuencës pasqyrohet në statut. Dividentët e ndërmjetëm janë ato të shpërndara përpara fundit të vitit. Kompania mund të jetë me humbje në fund të kësaj periudhe. Në mungesë të fitimit, shpërndarja e shumave nuk mund të konsiderohet dividendë, megjithëse fondet tashmë janë shpërndarë. Atëherë ato mund të njihen si shpërblim

Për shembull, ka një vendim të mbledhjes për të paguar fondet një herë në vit, gjë që nuk bie ndesh me statutin. Më pas dividentët për vitin 2019 mund të llogariten dhe të përllogariten në vitin 2019. Të ardhurat neto të ndërmarrjes për këtë periudhë do të përcaktohen.

Pas marrjes së vendimit për pagesën, fondet u transferohen pjesëmarrësve brenda 60 ditëve (më konkretisht, periudha përshkruhet me vendim ose statut). Edhe pse kjo mund të jetë jo vetëm para, por edhe produkte ose pronë, të cilat duhet të përshkruhen veçmas nga statuti. Nëse afatet e pagesës së dividentit nuk respektohen, themeluesit mund të kërkojnë transferimin e fondeve nga organizata, dhe më pas përmes gjykatës.

Meqenëse fitimi neto llogaritet përfundimisht vetëm në fund të vitit, në fund të tij, është më e përshtatshme të merret parasysh çështja e pagesës për këtë periudhë. Në mbledhjen e LLC ata vendosin:

• cila pjesë e fitimit do të ndahet për këtë;
• si shpërndahet;
• kur do të lëshohet.

Rregulloret nuk kanë ndryshuar në vitin 2019.

1. Datat e takimit- Mars, Prill. Vendimi do të merret në bazë të numrit të votave.
2. Domosdoshmërisht hartimin e një protokolli duke treguar pjesëmarrësit në takim, axhendën dhe rezolutën.
3. Pagesat bëhen pa para në llogarinë bankare të çdo anëtari të LLC.

Vendimi për të paguar dividentë merret nga të gjithë pronarët e SH.PK-së, domethënë pjesëmarrësit e saj.

Procedura e pagesës me faza përbëhet nga hapat e ardhshëm.

Për vitin 2019, pagesa e dividentëve nga një SH.PK duhet të tatohet me 0-13%, dhe tatimi mbi të ardhurat personale është 13%.

Nuancat e pagesës

Duke marrë parasysh raste dhe situata të veçanta, mund të specifikoni nuancat e mëposhtme kur llogaritni dividentët (sipas rregullave për vitin 2019).

Nëse një organizatë ka vetëm një themelues, ai mund t'i grumbullojë këto pagesa për vete. Vendimi merret në mënyrë arbitrare, por duhet të përfshijë:

• shumën e ndarë për këtë pagesë nga SH.PK;
• periudhën kohore për të cilën është llogaritur;
• data e vendimit, vendi dhe numri i protokollit;
• nënshkrimi i themeluesit të vetëm.

Rregullat për pagesat për personat juridikë janë të njëjta si për individët, me përjashtim të taksave.

Vendimet për pagesat mund të tregojnë afate (në vitin 2019) që nuk përkojnë me maksimumin (2 muaj). Nuk ka asnjë kontradiktë me ligjin në këtë.

Karakteristikat e taksimit

Nëse afati për lëshimin e fondeve për themeluesit është 60 ditë nga data e miratimit të vendimit në mbledhjen e SH.PK-së, tatimi transferohet në buxhet jo më vonë se të nesërmen pas pagesës (neni 287 i Kodit Tatimor të Federata Ruse).

Shumat e kontributeve për buxhetin rus për vitin 2019 në vijim:

1. Individët që marrin dividentë paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13%.
2. Personat juridikë - nga 0 në 13%.
3. Kompanitë ose qytetarët e huaj - 15% (si për tatimin mbi të ardhurat ashtu edhe për tatimin mbi të ardhurat personale).

Le t'i hedhim një vështrim më të afërt kushteve të grumbullimit për LLC në 2019. Përqindja e detyrës shtetërore varet nga disa faktorë. Një normë prej 0% mund të merret nga një anëtar i një LLC që ka në pronësi të paktën 50% të kapitalit të autorizuar për më shumë se një vit.

Shpërndarja

Zakonisht shpërndarja e pagesave varet nga pjesa e kapitalit të autorizuar të secilit themelues. Formula mund të jetë si më poshtë:

Dividentët për një anëtar të LLC = shuma e ndarë për pagesën e tyre * përqindja e pjesëmarrjes

Por kompania ka të drejtë merrni një vendim tjetër për shpërndarjen(në disproporcion me aksionet). Pastaj ekziston mundësia e mosmarrëveshjeve me organet tatimore.

Sipas Art. 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vetëm të ardhurat e llogaritura në raport me pjesëmarrjen në kapital konsiderohen dividentë. Përndryshe, pjesët mund të konsiderohen si të ardhura të tjera dhe të tatohen me një normë më të lartë. Një mendim i tillë i inspektoratit zakonisht mbështetet nga gjykata.

Për shembull, nëse pjesa e themeluesit të një LLC është 30%, ai do të marrë 30% të fondeve të ndara nga kompania për të paguar dividentë. Ndonjëherë statuti përmban një procedurë të ndryshme lëshimi që nuk varet nga aksionet, ose kjo përcaktohet nga marrëveshja për themelimin e SH.PK-së, ose nga vendimi për shpërndarjen e të ardhurave.

• periudha;
• shumat;
• proporcione;
• themeluesit të cilëve u paguhen fondet;
• kushtet e emetimit;
• formularët (monetarë, pasurorë ose të tjerë);
• Informacioni tjetër.

Llojet e raportimit

Dividentët e paguar përfshihen në raporte:

• Kontabiliteti;
• mbi pagesën e taksave.

Nëse një SH.PK synon të lëshojë dividentë në vitin 2019, duhet që pas përfundimit të kësaj procedure ta dërgojë atë në organin tatimor. certifikatën 2-NDFL që tregon shumën.

Raportimi në lidhje me zbritjet tatimore varet drejtpërdrejt nga marrësi i pagesave: një individ (themelues) ose një organizatë. Nuk ka nevojë të dorëzohet deklarata e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019, pasi kjo përgjegjësi u caktohet vetëm aksionerëve. Kjo u raportua nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në vitin 2015.

Kur paguani dividentë për kompanitë e huaja, duhet të paraqisni një raport informacioni mbi taksat në Shërbimin Federal të Taksave: shumat e pagesave dhe zbritjeve për buxhetin e Federatës Ruse. Afatet janë deri në 28 ditë nga fundi i periudhës raportuese për të cilën janë bërë pagesat.

Një transferim interesant në lidhje me dividentët për një LLC është paraqitur më poshtë.