Perusahaan dapat membagikan dividen dalam bentuk. Dividen

Masalah ini biasanya diangkat pada rapat umum tahunan peserta perusahaan bisnis (JSC, LLC). Informasi diperlukan untuk mengatasinya tentang besarnya laba bersih yang diterima perusahaan dan besar kecilnya kekayaan bersihnya. Perhitungan indikator-indikator ini, serta pembayaran dividen selanjutnya, berada di pundak akuntan. Oleh karena itu, di bawah ini kami akan menjawab pertanyaan “dividen” yang paling umum dari para akuntan, termasuk pertanyaan tentang bagaimana menentukan laba bersih ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan kapan harus membayar peserta atas dividen yang masih harus dibayar.

Kapan dividen dapat dibayarkan?

Hanya perusahaan dengan kinerja keuangan yang baik yang dapat membagikan dividen.

Bagaimanapun, pertama, dividen dihitung berdasarkan pendapatan yang diterima pada akhir tahun atau berdasarkan laba ditahan dari tahun-tahun sebelumnya (Klausul 1, Pasal 28 Undang-Undang Federal 02/08/1998 No. 14-FZ “Tentang Perseroan Terbatas” (selanjutnya disebut Undang-undang No. 14 -FZ); klausul 2, pasal 42 Undang-Undang Federal 26 Desember 1995 N 208-FZ “Tentang Perusahaan Saham Gabungan” (selanjutnya disebut Undang-undang N 208-FZ); Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.04.2010 N 03-03-06/1 /235; Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 23 Juni 2009 N 16-15 /063489).

Dan kedua, pada hari pengambilan keputusan tentang pembagian laba bersih, serta pada tanggal pembayaran dividen, perseroan harus memenuhi beberapa persyaratan, khususnya (Pasal 29 UU No. 14-FZ; Pasal 43 UU No.208-FZ):

Modal dasarnya harus disetor penuh;

Besar kecilnya kekayaan bersihnya tidak boleh kurang dari modal dasar.

Selain itu, pembayaran dividen tidak boleh menyebabkan organisasi menunjukkan tanda-tanda pailit (Pasal 2 Pasal 29 UU No. 14-FZ; Ayat 4 Pasal 43 UU No. 208-FZ).

Ingatlah bahwa besar kecilnya kekayaan bersih ditentukan berdasarkan data neraca. Dan jika Anda tidak membeli saham dari pemegang saham, maka Anda bisa menghitung kekayaan bersih menggunakan rumus(Perintah Kementerian Keuangan Rusia N 10n, FCSM Rusia N 03-6/pz tanggal 29 Januari 2003; Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 Desember 2009 N 03-03-06/1/791 ):

Aktiva bersih = Aset (baris 300) + Pendapatan ditangguhkan (baris 640) - Kewajiban (baris 590 + baris 690)

Perhitungan dividen disederhanakan

Jika Anda menyimpan catatan akuntansi lengkap menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka Anda tidak akan mengalami masalah dalam menghitung dividen. Tetapi jika tidak (Klausul 3 Pasal 4 Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ “Tentang Akuntansi”), maka untuk menentukan laba bersih Anda dapat melanjutkan sebagai berikut:

(atau) kembangkan metodologi Anda sendiri untuk menghitung laba bersih. Namun, teknik tersebut biasanya tidak memberikan informasi yang dapat diandalkan mengenai posisi keuangan perusahaan dibandingkan dengan data akuntansi. Oleh karena itu, otoritas pajak dapat menganggap jumlah yang dibayarkan atas dasar tersebut bukan sebagai dividen, tetapi sebagai uang atau upah yang ditransfer secara cuma-cuma (jika peserta juga merupakan karyawan organisasi).

Catatan

Dalam hal ini, otoritas pajak akan menghitung pajak dengan tarif umum:

- untuk organisasi yang berpartisipasi - pajak penghasilan berdasarkan tarif 20%, bukan 9% (untuk perusahaan Rusia) atau 15% (untuk perusahaan asing);

- untuk peserta perorangan - pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%, bukan 9% jika ia adalah penduduk Federasi Rusia, dan dengan tarif 30%, bukan 15%, jika ia bukan penduduk Rusia Federasi (Klausul 1, 3 Pasal 224, paragraf 1, paragraf 2, 3 Klausul 3 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, organisasi Anda mungkin didenda karena pemotongan dan transfer pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan yang tidak lengkap (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, beberapa organisasi dapat membuktikan di pengadilan keabsahan penghitungan laba bersih menggunakan metode mereka sendiri (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Moskow tanggal 20 Juli 2009 N KA-A41/6492-09; Pengadilan Arbitrase Kedua Belas Banding tanggal 7 Juli 2009 dalam perkara N A57-1360/09);

(atau) memulihkan catatan akuntansi untuk semua periode dimana dividen direncanakan akan dibayarkan. Omong-omong, ini adalah metode yang ditekankan oleh otoritas pengatur, dan oleh karena itu paling aman (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20/08/2010 N 03-11-06/2/134, tertanggal 01/ 29/2008 N 07-05-06/18);

(atau) menyusun saldo persediaan dan mengisi laporan keuangan berdasarkan itu. Opsi ini berguna, misalnya, ketika akuntansi sudah lama tidak disimpan dan tidak realistis untuk memulihkannya. Dengan metode ini, pada akhir periode pelaporan, saldo-saldo berikut dimasukkan ke dalam neraca:

Untuk uang tunai, giro, aset tetap dan aset tidak berwujud - menurut data akuntansi;

Untuk item modal yang diketahui (modal dasar, dana cadangan, dll);

Untuk item neraca lainnya - berdasarkan hasil inventaris (sesuai dengan data akuntansi target untuk area utama, misalnya, target akuntansi barang, penyelesaian dengan pemasok, penyelesaian dengan pelanggan).

Selisih positif antara aset dan liabilitas neraca tersebut akan menjadi laba ditahan periode pelaporan.

Ketentuan pembayaran dividen

Anda harus membayar dividen dalam waktu 60 hari terhitung sejak rapat umum peserta mengambil keputusan mengenai hal ini, kecuali ditentukan jangka waktu yang lebih pendek dalam piagam atau keputusan (Pasal 3 Pasal 28 UU No. 14-FZ; Ayat 4 Pasal 42 UU No. 208- Undang-Undang Federal).

Perhatian! Sejak tahun 2011, dividen kepada peserta LLC dan JSC harus dibayarkan dalam waktu maksimal 60 hari sejak tanggal keputusan pembayarannya.

Terkadang rapat umum menyetujui jadwal pembayaran dividen secara bertahap. Dividen dapat dibayarkan secara bertahap jika memenuhi ketentuan sebagai berikut:

Semua pembayaran dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh piagam (maksimum 60 hari);

Dividen atas saham satu kategori (jenis) dibayarkan secara serentak kepada seluruh pemilik saham kategori (jenis) tersebut (Pasal 4 Pasal 42 UU No. 208-FZ).

Apabila karena kesalahannya sendiri melanggar batas waktu pembayaran dividen, maka peserta dapat menuntut pembayaran bunga atas penggunaan dana orang lain selama seluruh jangka waktu penundaan. Namun jika peserta sendiri yang bersalah atas keterlambatan tersebut (tidak memberikan rincian bank, tidak hadir untuk menerima uang di meja kas), maka Anda tidak perlu membayar bunga (Pasal 3 Pasal 405 ayat 1, 3 Pasal 406 KUH Perdata Federasi Rusia). Tentu saja, dalam situasi ini, Anda dapat menyetorkan jumlah yang harus dibayarkan kepada peserta ke rekening titipan notaris (Ayat 4, ayat 1, Pasal 327 KUH Perdata Federasi Rusia), tetapi ini adalah hak Anda, bukan kewajiban.

Perhatian! Jika batas waktu pembayaran dividen dilanggar, peserta berhak menuntut perusahaan Anda membayar bunga atas penggunaan dana orang lain (Pasal 395 KUH Perdata Federasi Rusia).

Anda tidak perlu membayar bunga dalam kasus lain jika penundaan tersebut bukan karena kesalahan Anda. Misalnya, suatu perseroan tidak membagikan dividen karena pada hari pembayarannya kekayaan bersihnya menjadi kurang dari jumlah modal dasar (Pasal 2 Pasal 29 UU No. 14-FZ; Ayat 4 Pasal 43 UU No.208-FZ).

Pembayaran dividen kepada pihak ketiga

Anda dapat membayar dividen kepada peserta sendiri, atau Anda dapat, atas instruksinya, mentransfer uang ke organisasi atau individu lain, termasuk pembayaran barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli oleh peserta (Pasal 309, 312 KUH Perdata). Federasi Rusia).

Catatan

Dalam situasi ini, Anda tetap menjadi agen pajak peserta, oleh karena itu Anda memotong pajak “dividen” dari pembayaran tersebut dengan cara biasa, yaitu ketika pajak tersebut ditransfer atas nama peserta kepada pihak ketiga (Klausul 1, Pasal 43, paragraf 1, Pasal 226, paragraf 2 Pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dan jika ahli waris salah satu peserta datang kepada Anda untuk meminta dividen, maka Anda perlu melihat sertifikat warisannya. Jika disebutkan bahwa ia mewarisi hak untuk menerima dividen atau seluruh harta warisan, maka Anda wajib membayar kepadanya dividen yang diperoleh untuk kepentingan peserta yang meninggal (Ayat 1, 2 Pasal 382, ​​​​Pasal 387, ayat 1 Pasal 1110, Pasal 1112, paragraf 1 Pasal 1162 KUH Perdata Federasi Rusia). Pastikan untuk menyimpan salinan sertifikat ini untuk Anda sendiri.

Dividen yang tidak diklaim

Dividen menjadi tidak diklaim jika perusahaan karena alasan tertentu tidak membayarnya secara sukarela, dan peserta tidak mengajukannya dalam jangka waktu yang ditentukan.

Sejak tahun 2011, peserta berhak mengajukan pembayaran dividen pada periode berikutnya.

Setelah jangka waktu tersebut, dividen dianggap tidak diambil dan Anda berhak menolak untuk membayarnya kepada peserta.

Anda tidak memperhitungkan jumlah dividen yang tidak diklaim untuk keperluan perpajakan (Sub-klausul 3.4, Klausul 1, Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia; Klausul 4, Pasal 28 UU No. 14-FZ; Klausul 5, Pasal 42 UU No.208-FZ).

Jika pada tahun 2007 - 2010 Anda, sebagaimana disyaratkan oleh Kementerian Keuangan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 14 Februari 2006 N 03-03-04/1/110), memasukkan jumlah dividen yang tidak diklaim ke dalam pendapatan non-operasional, sekarang Anda bisa menyerahkan deklarasi yang diperbarui untuk periode di mana Anda memasukkannya ke dalam pendapatan (mulai 01.01.2007), dengan permohonan penggantian kerugian atau pengembalian kelebihan pembayaran pajak (Bagian 2 Pasal 4 Undang-Undang Federal 28 Desember 2010 N 409-FZ; ayat 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Beritahu atasan Anda

Jumlah dividen yang tidak diklaim harus dikembalikan sebagai bagian dari laba ditahan, yaitu para peserta perusahaan akan dapat memutuskan untuk mendistribusikan kembali uang tersebut di antara mereka sendiri.

Tahun ini, ingatlah dua inovasi: pertama, dividen sekarang harus dibayarkan tidak lebih dari 60 hari sejak tanggal keputusan untuk membayarnya, meskipun piagam menentukan jangka waktu yang lebih lama, dan kedua, keuntungan pajak telah muncul atas dividen yang dipulihkan. .

Tanggal pembayaran dividen pada tahun 2018tidak mengalami perubahan dibandingkan tahun sebelumnya. Namun mempunyai ciri khas tersendiri tergantung dari bentuk badan hukumnya. Mari kita ingatkan mereka.

Konsep pendapatan yang dapat didistribusikan

Pembagian dividen merupakan hak prerogatif organisasi komersial yang tujuan keberadaannya adalah untuk memperoleh keuntungan. Dividen adalah keuntungan yang diterima selama jangka waktu tertentu yang dimaksudkan untuk dibagikan kepada para peserta organisasi ini. Keuntungan dapat dibagikan seluruhnya atau sebagian.

Di Federasi Rusia, perusahaan komersial biasanya didirikan dalam salah satu dari 2 bentuk:

• dalam bentuk perusahaan saham gabungan (JSC), berpedoman pada Undang-Undang Federal “Tentang Perusahaan Saham Gabungan” tanggal 26 Desember 1995 No. 208-FZ;
• dalam bentuk LLC, menerapkan Undang-Undang Federal “Tentang Perseroan Terbatas” tanggal 02/08/1998 No.

Dalam undang-undang ke-1, konsep dividen digunakan dalam kaitannya dengan pembayaran penghasilan (Bab V), dan dalam undang-undang ke-2 tidak ada konsep seperti itu, meskipun di dalamnya dibahas masalah pembagian keuntungan (Pasal 28 , 29 UU No.14-FZ) .

Kedua konsep ini (distribusi dividen dan keuntungan) disatukan oleh Art. 43 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengklasifikasikan sebagai dividen setiap pendapatan yang diterima oleh peserta atau pemegang saham sebagai akibat dari pembagian laba bersih sebanding dengan bagian penyertaannya.

Pembatasan pembayaran dividen

Untuk membagikan dividen, fakta keuntungan saja tidak cukup. Kedua undang-undang di atas memuat daftar pembatasan yang sangat mirip (Pasal 43 UU No. 208-FZ dan Pasal 29 UU No. 14-FZ), yang berlaku tidak hanya pada tanggal keputusan pembayaran, tetapi juga pada tanggal keputusan pembayaran. tanggal pembayaran (jika situasinya telah berubah pada saat pembayaran).

Keterbatasan yang umum pada kedua bentuk organisasi:

• Perusahaan pengelola harus dibayar penuh.
• Kekayaan bersih harus melebihi jumlah modal dasar dan dana cadangan bahkan setelah pembayaran dividen. Bagi perusahaan saham gabungan, jumlah kelebihan nilai saham preferen di atas nilai nominalnya juga ditambahkan pada jumlah modal dasar dan dana cadangan.
• Tanda-tanda kepailitan tidak boleh terjadi atau timbul sebagai akibat dari pembayaran dividen.

Batasan khusus untuk LLC: keputusan pembayaran tidak dibuat sampai nilai sebenarnya dari saham (atau bagiannya) telah dibayarkan kepada peserta yang pensiun.

Menurut AO, keputusan tidak dapat diambil:

• sampai dengan selesainya pembelian kembali dari pemegang saham atas saham-saham yang mempunyai hak untuk menuntut pembelian kembali tersebut (Pasal 1, Pasal 75 UU No. 208-FZ);
• tanpa memperhatikan urutan pengambilan keputusan yang benar mengenai pembayaran dividen: pertama mengenai saham preferen yang mempunyai keunggulan khusus, kemudian atas saham preferen lainnya, dan baru kemudian atas saham biasa.

Kedua undang-undang tersebut memuat klausul bahwa berdasarkan keputusan pembayaran yang ada yang belum dilaksanakan karena adanya pembatasan-pembatasan yang timbul pada saat pembayaran, maka pengeluaran dividen adalah wajib setelah hilangnya pembatasan-pembatasan tersebut.

Frekuensi dan metode pembayaran

Dalam kedua bentuk (JSC dan LLC), diperbolehkan mengambil keputusan tentang pembayaran dividen dengan frekuensi 1 kali:

• per kuartal;
• setengah tahun;

Distribusi triwulanan dan semesteran akan dianggap sementara. Pembayaran dividen tersebut dinilai sesuai. Jika pada akhir masa (tahun) pajak ternyata dividen dapat dibagikan dalam jumlah yang lebih kecil dari yang telah dilakukan, maka kelebihan pembayaran tersebut akan dikaitkan dengan penghasilan biasa dan perlunya membebankan tambahan premi asuransi. ke dana yang tidak membayar dividen. bertambah.

Badan hukum belum tentu wajib mengambil keputusan mengenai pembayaran penghasilan. Mungkin juga ada keputusan untuk tidak membagikan keuntungan, biasanya dibuat pada akhir tahun.

Undang-Undang Nomor 208-FZ secara langsung mencantumkan cara pembayaran dividen (dalam bentuk uang atau harta benda), sedangkan Undang-undang Nomor 14-FZ tidak menyebutkan cara pembayaran atau batasan apa pun terhadapnya. Dengan demikian, dividen dapat dibayarkan terlepas dari bentuk badan hukumnya:

• uang tunai dari mesin kasir.
• melalui transfer nontunai ke rekening bank peserta;
• Properti.

Dari jumlah penghasilan yang masih harus dibayar, harus dipotong pajak penghasilan orang pribadi (bagi orang pribadi) atau pajak penghasilan (bagi badan hukum). Untuk perhitungannya, digunakan tarif 13% untuk penduduk (klausul 1 Pasal 224 dan ayat 2 ayat 3 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia) dan 15% untuk bukan penduduk (klausul 3 Pasal 224 dan ayat 3 ayat 3 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia). Pertanyaan tentang pembayaran pajak ketika membayar dividen kepada badan hukum muncul terlepas dari rezim perpajakan apa yang diterapkan oleh organisasi yang memutuskan untuk menerbitkannya.

Untuk perpajakan atas dividen dari orang pribadi, lihat materi.

Tarif yang ditentukan digunakan sehubungan dengan dividen yang dibayarkan pada tahun 2018, terlepas dari tahun pembayarannya dan tarif apa yang berlaku pada tahun perolehannya. Bagi orang pribadi, penghasilan ini diperhitungkan tersendiri dengan penghasilan lain yang dikenakan pajak dengan tarif yang sama. Dalam hal pembayaran dividen kepada badan hukum yang memiliki lebih dari 50% modal, tarifnya mungkin 0% (ayat 1, ayat 3, pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi pembagian dividen dengan properti dianggap sebagai penjualan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Desember 2009 No. 03-11-09/405), yang memerlukan pembayaran PPN dan pajak penghasilan dari pihak yang mentransfer. Sementara itu, kewajiban membayar pajak bagi penerima dividen tidak dihilangkan. Pajak dihitung berdasarkan nilai pasar properti. Jika tidak ada saling ketergantungan, nilai ini sama dengan nilai kontrak transfer. Masalah penetapan nilai pasar akan menjadi sangat rumit jika terjadi saling ketergantungan orang (bagian partisipasi lebih dari 20%) dan kehadiran entitas konstituen Federasi Rusia di antara para peserta.

Bagaimana keputusan pembayaran dibuat?

Keputusan ini diambil melalui rapat umum:

• pemegang saham pada perusahaan saham gabungan (pasal 3 pasal 42 UU No. 208-FZ).
• peserta LLC (Klausul 1, Pasal 28 UU No. 14-FZ).

Laporan keuangan untuk periode yang bersangkutan harus siap untuk rapat, datanya harus dianalisis untuk memastikan kepatuhan terhadap batasan yang ditetapkan untuk pengambilan keputusan pembayaran, dan jumlah keuntungan yang dapat digunakan untuk membayar dividen harus ditentukan.

Hasil rapat tersebut berupa suatu protokol yang apabila dilaksanakan oleh JSC harus memuat (pasal 2 pasal 63 UU No. 208-FZ) sebagai berikut:

• waktu dan tempat pertemuan;
• jumlah suara dan suara peserta rapat;
• informasi mengenai pemilihan ketua dan sekretaris;
• Jadwal acara;
• hasil pertimbangan masing-masing permasalahan;
• keputusan akhir.

Data yang tercantum tidak akan berlebihan dalam protokol yang dibuat oleh LLC.

Mengenai dividen, rapat perusahaan saham gabungan harus memutuskan hal-hal berikut:

• untuk jangka waktu berapa mereka dibayar;
• total jumlah dan ukuran pembayaran untuk setiap jenis saham;
• tanggal penetapan susunan pemegang saham;
• bentuk dan jangka waktu pembayaran.

Untuk LLC, hal berikut ini dikecualikan dari daftar ini:

• besarnya dividen untuk setiap jenis saham;
• tanggal dimana susunan pemegang saham akan ditentukan.

Pembagian jumlah total antara orang-orang tertentu dilakukan:

• di JSC - sesuai dengan algoritma yang ditetapkan dalam piagam, tergantung pada jenis dan jumlah saham;
• di LLC - sebanding dengan saham, kecuali piagam berisi perintah yang berbeda.

Rapat umum tidak diselenggarakan oleh pendiri tunggal. Cukup baginya untuk mengambil keputusan tentang pembayaran dividen, meresmikannya sebagai salah satu keputusannya, dengan menunjukkan tanggal persiapan dan esensi dari masalah yang menjadi dasar pengambilan keputusan tersebut.

Ketentuan pembayaran dividen di JSC

Jangka waktu pengeluaran dividen kepada suatu perusahaan saham gabungan dihitung sejak tanggal ditetapkannya susunan pemegang saham dan paling lama (pasal 6 pasal 42 UU No. 208-FZ):

• 10 hari kerja untuk pembayaran kepada pemegang nominee dan wali;
• 25 hari kerja untuk pembayaran kepada pemegang saham lainnya.

Ketentuan pembayaran dividen di LLC

Untuk LLC, jangka waktu pembagian dividen dibatasi hingga 60 hari sejak tanggal keputusan (klausul 3 pasal 28 UU No. 14-FZ). Jangka waktu tertentu dalam 60 hari ini dapat ditentukan oleh piagam atau rapat para peserta. Jika periode tersebut tidak dicatat dalam dokumen LLC, itu setara dengan 60 hari.

Konsekuensi kegagalan membayar dividen tepat waktu

Kedua undang-undang tersebut memberikan prosedur yang sama dalam situasi tidak dibayarkannya dividen tepat waktu. Mereka dapat diklaim oleh peserta dalam waktu 3 tahun (atau 5 tahun jika dinyatakan dalam piagam) sejak tanggal:

• mengambil keputusan tentang pembayaran kepada perusahaan saham gabungan (pasal 9 pasal 42 UU No. 208-FZ).
• penyelesaian jangka waktu 60 hari di LLC (klausul 4 pasal 28 UU No. 14-FZ).

Jika dividen tidak diklaim pada akhir periode ini, maka dividen tersebut dikembalikan ke laba dan klaim atas dividen tersebut tidak lagi diterima.

Peraturan perundang-undangan tidak mengatur sanksi apapun atas melebihi batas waktu pembayaran dividen. Konsekuensinya, para peserta dapat mengajukan permohonan ke pengadilan untuk menuntut pembayaran tidak hanya dividen, tetapi juga bunga atas keterlambatan transfernya. Jika terbukti bahwa JSC yang mengumpulkan dividen menentang pembayarannya, maka denda dapat dikenakan berdasarkan Art. 15.20 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia sebesar:

• dari 20.000 hingga 30.000 gosok. untuk pejabat;
• dari 500.000 hingga 700.000 rubel. untuk badan hukum.

Perseroan terbatas adalah suatu bentuk usaha yang tata cara penghitungan dan pembayaran dividennya sangat bergantung pada keputusan yang diambil pada saat pendirian perusahaan, dengan memperhatikan perubahan-perubahan yang dilakukan selama proses kerja. Mari kita lihat prosedur penghitungan dividen pada hutang LLC pada tahun 2018, dengan contoh.

Dokumen untuk penghitungan

Dividen adalah pembayaran kepada peserta perusahaan sebagian dari laba bersih. Keuntungan dihitung menurut aturan akuntansi. Periode penghitungan laba ditentukan oleh piagam LLC.

Pada tahun 2018, pembayaran jatuh tempo untuk hasil tahun 2017, serta untuk hasil triwulan setengah tahun tahun 2018. Jangka waktu perolehan dividen ditentukan oleh dokumen konstituen perusahaan dan tindakan legislatif Federasi Rusia.

Tindakan utama yang menentukan tata cara pembayaran ini adalah:

• 14-FZ “Pada LLC” tanggal 02/08/1998;
• Kode Pajak Federasi Rusia;
• piagam perusahaan;
• risalah rapat reguler/luar biasa peserta LLC.

Karena kenyataan bahwa ketentuan utama Undang-Undang Federal "Tentang LLC" harus diabadikan dalam piagam, cukup bagi pendiri atau orang lain yang menghitung jumlah dividen untuk membiasakan diri dengan dokumen konstituen. Anda juga perlu mengetahui ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia mengenai prosedur akrual, perpajakan dan pembayaran kepada anggota perusahaan.

Saat menandatangani dokumen pendirian LLC - piagam, peserta diharuskan menyetujui ketentuan berikut terkait dengan akrual dana:

• skema bagi hasil (sebanding dengan iuran atau berdasarkan perhitungan lain);
• pembatasan redistribusi keuntungan (daftar keadaan di mana dividen tidak diperoleh, kecuali yang telah ditentukan oleh undang-undang).

Ada juga beberapa aturan yang ditetapkan oleh undang-undang, yang tidak berhak diubah oleh pemilik perusahaan dalam ketentuan piagam:

• jangka waktu redistribusi laba bersih;
• tata cara pengambilan keputusan pembayaran;
• keadaan di mana peserta memiliki hak untuk mendistribusikan kembali keuntungan.

Selain tindakan yang menjelaskan ketentuan umum tentang cara menghitung dividen di LLC, setiap pembayaran harus didahului dengan dokumen wajib - keputusan rapat umum.

Legislator dan otoritas fiskal membuat persyaratan berikut untuk tindakan ini:

• pertemuan harus diadakan menurut aturan yang ditentukan dalam Piagam;
• semua keputusan tentang redistribusi keuntungan diambil dengan suara bulat;
• protokol harus menyatakan keadaan yang menegaskan adanya keuntungan untuk redistribusi, serta menunjukkan informasi tentang tidak adanya kondisi di mana distribusi keuntungan tidak mungkin dilakukan;
• Para peserta mengambil keputusan untuk menentukan tata cara, bentuk dan waktu penyelesaian.

Saat mengambil keputusan, penting untuk mengikuti prosedur rapat. Lebih jauh lagi, peringatan ini berlaku bagi anggota perseroan terbatas yang berencana menghitung laba berdasarkan hasil triwulan tahun berjalan.

Jika piagam LLC menetapkan bahwa pertemuan rutin hanya dapat diadakan setahun sekali, maka ketika mengadakan pertemuan luar biasa, Anda perlu mengoordinasikan tindakan Anda dengan norma-norma undang-undang konstituen.

Risalah tersebut harus ditandatangani oleh peserta LLC yang memimpin rapat.

Jika dokumen perusahaan tidak mencerminkan informasi yang menegaskan hak pemilik atas pembayaran dari keuntungan, serta tata cara melakukan pembayaran tersebut, maka penyelesaian tidak dapat dilakukan. Pembayaran hanya dapat dimulai setelah dokumentasi perusahaan selesai.

Prosedur perhitungan

Informasi dasar yang diperlukan untuk menentukan pembayaran:

• jumlah laba bersih berdasarkan hasil periode pelaporan dimana keputusan redistribusi dibuat (data ada dalam laporan keuangan perusahaan);
• besar kecilnya saham dalam modal dasar masing-masing peserta dalam persentase;
• Ketersediaan dana yang tersedia untuk melakukan pembayaran.

Jika, ketika menghitung, tidak ada alasan untuk menggunakan sistem lain untuk menentukan jumlah keuntungan yang didistribusikan kembali kepada masing-masing peserta, maka contoh cara menghitung dividen di LLC mungkin terlihat seperti ini:

1. Perseroan mempunyai tiga pemilik dengan persentase saham sebagai berikut: Peserta 1 (P1) – 20%, Peserta 2 (P2) – 45%; Peserta 3 (U3) – 35%.
2. Pada akhir 2015, laba bersih perusahaan berjumlah 362.514 rubel.
3. Modal dasar telah terbentuk sepenuhnya.
4. Nilai aset bersih lebih dari 5 juta rubel.
5. Bagian dividen yang dihitung untuk U1 adalah 362.514*20% = 72.502,80 rubel; untuk U2 – 362.514*45%= 163.131,30 rubel; untuk U3 – 362,514*35%=126879,9 gosok.

Angka-angka yang tertera pada alinea kelima merupakan perkiraan dan tidak dapat diberikan untuk pembayaran kepada peserta dalam bentuk murni. Sebelum melakukan pembayaran untuk kepentingan pemilik, badan eksekutif LLC (direktorat) harus menjalankan fungsi agen pajak:

Jika tindakan ini tidak diselesaikan, maka sebagai bagian dari pemeriksaan berikutnya oleh otoritas fiskal, LLC akan didenda dalam jumlah besar, dan juga harus memenuhi kewajiban agen pajak untuk memotong pajak atas dividen yang dibayarkan.

Anda dapat menghitung dividen di LLC di bawah sistem pajak yang disederhanakan sesuai dengan skema di atas. Perbedaan utama dalam hal ini timbul pada saat menghitung besarnya laba bersih untuk menentukan jumlah seluruhnya yang akan dibagikan kepada para pendiri. Jumlah total ini dihitung berdasarkan rumus: “laba bersih perusahaan untuk periode pelaporan” dikurangi “sistem pajak yang disederhanakan yang dibayarkan untuk periode ini” sama dengan “modal untuk redistribusi antar pemilik.”

Pembagian jumlah total selanjutnya antar peserta dilakukan sesuai skema di atas.

Aturan pajak

Kewajiban badan eksekutif LLC sebagai agen pajak bergantung pada status peserta.

Status yang mungkin:

• warga negara Federasi Rusia;
• orang asing;
• kesatuan.

Badan pemerintah tidak dapat menjadi pendiri LLC, kecuali dalam kasus luar biasa, yang diatur oleh undang-undang federal yang terpisah.

Pembayaran kepada warga negara Federasi Rusia

Untuk warga negara Federasi Rusia, dividen yang masih harus dibayar adalah penghasilan kena pajak dan pajak penghasilan pribadi harus dibayar atas dividen tersebut. Tarif pajak penghasilan pribadi untuk jenis akrual ini adalah 13%.

Perhitungan pengurangan dividen di LLC pada tahun 2016 dapat dipertimbangkan dengan menggunakan contoh: pengurangan pembayaran yang jatuh tempo berdasarkan U1 adalah 72.502,80 * 13% = 9.425,36 rubel.

Oleh karena itu, jumlah 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 rubel mungkin memenuhi syarat untuk pembayaran.

Pajak penghasilan pribadi sebesar 9.425,36 rubel. Manajemen LLC harus secara mandiri mentransfernya ke rekening anggaran yang sesuai.

Pembayaran kepada orang asing

Dividen bagi orang asing dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif kenaikan sebesar 15%.

Jika, misalnya, U2 adalah bukan penduduk Federasi Rusia, maka perhitungan pajak penghasilan pribadi adalah sebagai berikut: 163.131,30 rubel * 15% = 24.469,69 rubel. Jumlah yang harus dibayar adalah 138.661,60 rubel.

Dividen untuk badan hukum

Seorang peserta di LLC - badan hukum di bawah sistem perpajakan umum - membayar pajak penghasilan (0-9%) atas dividen yang diterima.

Bagi badan hukum yang menganut sistem perpajakan yang disederhanakan (simplified taxation system), tidak timbul kewajiban perpajakan terkait dengan penerimaan sebagian laba yang dibagikan.

Dividen alih-alih gaji kepada direktur LLC: video

Dividen! Kami yakin? Maukah Anda memiliki sejumlah besar saham, misalnya, Gazprom atau Bank Tabungan dan hidup tanpa mengkhawatirkan dividen yang Anda terima selama sisa hidup Anda? Oh mimpi, mimpi. Tapi Anda masih bisa membeli sendiri sebagian kecil dari sebuah perusahaan besar (satu atau beberapa). Tidak ada yang rumit dalam hal ini. Dan terima uang setiap tahun ke rekening Anda dalam bentuk pembayaran dividen.

Bagi yang belum pernah menjumpai topik ini, banyak pertanyaan yang langsung muncul:

• Berapa banyak uang yang Anda butuhkan dan ke mana Anda harus pergi untuk membeli saham?
• Bagaimana cara mengetahui berapa banyak perusahaan yang membayar dan mana yang paling menguntungkan?
• Berapa keuntungan yang bisa Anda harapkan dan ke mana dividennya?

Artikel ini mengumpulkan beberapa pertanyaan paling populer tentang dividen.

Apa itu dividen dengan kata sederhana?

Dividen dapat dianggap sebagai bagian dari keuntungan perusahaan tempat investor memiliki saham.

Jumlah remunerasi yang dibayarkan tergantung pada hasil keuangan. Apabila telah diperoleh laba, maka sebagian digunakan untuk pengembangan perseroan, dan sebagian lagi untuk pembayaran dividen.

Total pembayaran dibagi dengan jumlah saham yang beredar. Dan diperoleh sejumlah keuntungan per saham.

Misalnya:

• Menurut piagam tersebut, Gazprom wajib membayar 10% dari keuntungan yang diterima. Faktanya, mereka membayar lebih. Pada tahun 2017, 45% laba dialokasikan untuk pembayaran dividen.
• Lukoil membayar 25%. Namun kami berusaha untuk meningkatkan angka ini setiap tahun.
• Bursa Moskow membayar dividen sebanyak 70% dari keuntungannya.
• Bank Tabungan membayar 20-25% untuk dividen.

Ada perusahaan dengan kebijakan dividen yang sangat kompleks. Dan sangat sulit bagi investor pemula untuk memahaminya.

Jika kita analogikan dengan kehidupan biasa, maka pemegang saham yang memiliki blok saham dan rutin menerima dividen dapat diibaratkan dengan orang yang menyewakan real estate.

Misalnya Pengukuran, Anda memiliki apartemen yang Anda sewakan. Anda mendapat 20.000 rubel sebulan untuk itu.

Dari jumlah ini, Anda membayar sebagian untuk membayar perumahan dan layanan komunal, dan sebagian lagi untuk membayar pajak. Mungkin Anda bisa mengirimkan sesuatu untuk perbaikan rutin. Jika Anda memiliki pinjaman (hipotek), Anda harus mengeluarkan uang untuk pembayaran. Nah, sisanya adalah laba bersih (dividen) Anda.

Sekarang bayangkan Anda tidak hanya memiliki satu, tetapi 30 apartemen dan Anda menyewakan semuanya.

Kemudian laba bersih yang dihasilkan dapat digunakan sedikit berbeda. Beli apartemen lain (dengan uang Anda sendiri atau secara kredit), yaitu mengembangkan bisnis Anda.

Pada akhirnya: saldo akhir laba bersih akan berkurang secara signifikan. Bagian ini dapat dianggap sebagai pendapatan dividen.

Dimana membeli saham untuk menerima dividen?

Saham diperdagangkan di pasar saham. Di Rusia, ini adalah MICEX (Penukaran Mata Uang Antar Bank Moskow).

Anda tidak akan bisa membeli saham secara langsung. Pertama, Anda perlu membuat perjanjian dengan.

Broker adalah perantara yang bertindak antara Anda dan bursa.

Setelah membuat perjanjian, broker memberikan akses ke pasar saham. Dan Anda dapat melakukan transaksi pembelian dan penjualan.

Dalam kasus kami, belilah saham yang membayar dividen.

Keseluruhan prosesnya sangat mirip dengan prosedur berinteraksi dengan bank:

1. Anda menandatangani perjanjian.
2. Setor uang ke akun Anda.
3. Anda mendapatkan akses ke bursa.
4. Anda membeli saham.

Apakah semua perusahaan membayar dividen?

Saya tidak akan mengatakan semuanya secara langsung. Ada perusahaan yang tidak membagikan dividen kepada pemegang sahamnya.

Sebuah pertanyaan yang masuk akal segera muncul: Lalu untuk apa? Dimana manfaatnya?

Sebuah program pendidikan kecil.

Keuntungan investor dapat dihasilkan dalam dua arah:

1. Menerima dividen.
2. Peningkatan nilai seiring waktu pembelian saham.

Poin pertama sudah jelas. Perusahaan membayar sebagian dari keuntungannya kepada pemegang sahamnya setiap tahun. Semua orang puas dan bahagia.

Namun selain itu, semua perusahaan menginvestasikan keuntungannya dalam memperluas kegiatan dan bisnisnya. Oleh karena itu, nilai perusahaan (kapitalisasi) mulai meningkat seiring berjalannya waktu. Bahkan terkadang beberapa kali. Dan karena suatu saham adalah bagian dari sebuah perusahaan, kami melihat peningkatan harga saham tersebut.

Dengan membayarkan uang kepada pemegang saham dalam bentuk dividen, perusahaan mengalokasikan lebih sedikit dana untuk pengembangan. Dan secara teoritis, kemajuan akan lebih lambat dibandingkan dengan perusahaan yang mengembalikan seluruh keuntungannya ke dalam bisnis.

Ada anggapan bahwa dividen yang tinggi menghambat pembangunan. Atau manajemen perusahaan tidak dapat menemukan penggunaan uang yang lebih baik selain membayar pemegang sahamnya.

Bisakah perusahaan berhenti membayar dividen?

Mungkin. Ada banyak alasan: mulai dari perubahan kebijakan dividen, tahun yang “buruk”, atau arah arus kas bebas ke tujuan lain yang memiliki prioritas lebih tinggi (menurut manajemen).

Mungkin juga terjadi penurunan tajam dalam tingkat pembayaran, beberapa kali lipat. Dalam beberapa kasus, hal ini bersifat sementara. Dan di masa depan, perusahaan berusaha mencapai level sebelumnya atau bahkan melampauinya, memberikan kompensasi kepada pemegang saham atas hilangnya keuntungan.

Contoh. 2014 adalah tahun yang sangat sulit bagi Bank Tabungan secara finansial. Akibatnya, pemegang saham hanya menerima 3% dari keuntungan perusahaan atau 45 kopeck per saham (setahun sebelumnya 3,2 rubel). Pada tahun 2017, berdasarkan hasil periode sebelumnya (2016), pembayaran dividen meningkat 13 kali lipat!!!

Bagaimana perusahaan mengetahui siapa yang harus membayar dan berapa jumlahnya?

Semua data pemegang saham disimpan dalam register elektronik. Namun masalahnya, dalam satu sesi perdagangan, puluhan juta saham diperjualbelikan. Puluhan, ratusan ribu pemegang saham berganti setiap hari.

Oleh karena itu, suatu tanggal dipilih (diketahui sebelumnya oleh semua orang) atau tanggal penutupan daftar di mana semua pemegang saham akan menerima dividen.

Ternyata untuk bisa menerima dividen, cukup menjadi pemilik saham satu hari saja.

Berapa batas dividennya?

Tepatnya pada tanggal penutupan pendaftaran. Setelah sesi perdagangan berakhir, investor yang memiliki saham perusahaan dalam portofolionya berhak atas dividen.

Tapi ada satu peringatan.

Sebagai aturan, tepat sebelum batas dividen (beberapa hari sebelumnya), harga mulai naik. Semua orang ingin berpartisipasi dalam pembagian keuntungan. Ada permintaan yang signifikan terhadap sekuritas. Dan menurut hukum pasar, jika permintaan melebihi penawaran, maka harga akan naik.

Sehari setelah pemotongan dividen, nilai sahamnya sendiri turun tajam. Biasanya berdasarkan jumlah dividen yang dijanjikan.

Perusahaan telah mendaftarkan pemegangnya dan bagi banyak orang yang berkomitmen pada perdagangan jangka pendek, saham tersebut tidak lagi diminati.

Dan Anda dapat mengamati gap dividen (gap pada grafik). Berikut tampilannya menggunakan Severstal sebagai contoh.

Perusahaan menetapkan hasil dividen kepada pemegang saham sebesar 3,97%. Keesokan harinya, harga turun dengan jumlah yang hampir sama - 4,05%.

Apa itu hasil dividen?

Sejumlah kompensasi tunai dibayarkan per saham. Ini adalah persentase dari harga saham pada batas dividen.

Misalnya, pembayaran dividen per 1 saham adalah 7 rubel. Promosi ini berharga 100 rubel. Kami mendapatkan hasil dividen sebesar 7%.

Berapa banyak dan seberapa sering dividen dibayarkan atas saham?

Dalam kebanyakan kasus, setiap perusahaan melakukan pembayaran setahun sekali. Kurang dari 2 kali (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Moscow Exchange, NorNickel). Ada perusahaan yang “memanjakan” pemegang sahamnya dengan pembayaran sekali dalam triwulan (MMK, NLMK, PhosAgro).

Berapa banyak dividen yang dihasilkan satu saham?

Secara tradisional, sektor telekomunikasi menawarkan dividen yang lebih tinggi: MTS, Megafon dan Rostelecom - sekitar 7-10%.

Minyak dan gas, termasuk Lukoil, Gazprom dan Rosneft, memberikan hasil dividen 6-8%.

Sektor keuangan (Sberbank, VTB) tidak terlalu murah hati dalam hal pembayaran - hanya 3-4%.

Penyedia layanan utilitas dapat membayar dividen yang sangat baik (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), atau dividen yang sangat sedikit - 1-2%.

Kalender pembayaran dividen

Anda dapat mengetahui saham mana yang membayar dividen di situs web broker mana pun (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), atau di sumber daya khusus (misalnya, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Perhatikan 2 kolom terakhir. Menggunakan contoh Alrosa. Agar berhak menerima imbalan, Anda perlu membeli sekuritas 2 hari sebelum batas waktu dividen. Hal ini disebabkan mode perdagangan di bursa (T+2). Saat membeli (atau menjual) saham di bursa, catatan pemilik baru hanya akan dicatat setelah 2 hari.

Berapa banyak uang yang Anda perlukan untuk membeli saham?

Harga saham di bursa bisa bervariasi dari beberapa kopek hingga puluhan ribu rubel. Biasanya, saham dijual (dan dibeli) dalam jumlah banyak.

Lot adalah jumlah minimum saham perusahaan yang diperlukan untuk menyelesaikan transaksi pembelian dan penjualan.

Dengan demikian, selisih harga yang sangat besar di berbagai perusahaan dirata-ratakan. Akibatnya, harga minimum satu lot adalah sekitar 500 - 1.000 rubel.

• 1 kertas Bank Tabungan berharga 220 rubel. Lot minimumnya adalah 10 lembar saham. Harga total lot adalah 2.200 rubel.
• 1 kertas Magnit = 1 lot = 6.400 rubel.
• VTB dihargai hanya sekitar 5 kopeck per saham. Tetapi untuk membelinya, Anda harus membayar 500 rubel untuk satu set 10.000 saham.

Jadi, meski hanya dengan uang beberapa puluh ribu, Anda dapat membeli beberapa jenis saham dari perusahaan yang berbeda.

Bagaimana saya akan menerima dividen?

Setelah menutup daftar, perusahaan biasanya mentransfer remunerasi yang seharusnya kepada pemegang sahamnya dalam waktu satu bulan. Uangnya masuk ke rekening pialang.

Apakah saya perlu membayar pajak atas dividen?

Pasti ya! Bagaimana dividen dikenakan pajak?

Seluruh keuntungan yang diterima dari pembayaran dividen diklasifikasikan sebagai penghasilan orang pribadi (pajak penghasilan orang pribadi) atau pajak penghasilan.

Tarif pajak standar adalah 13%.

Kabar baik. Negara membebaskan individu dari membayar pajak sendiri.

Broker adalah agen pajak. Dan dia sendiri memotong pajak yang diwajibkan demi anggaran.

Pada saat pembayaran dividen, sebagian (13%) dari jumlah yang diterima digunakan untuk membayar pajak.

Investor menerima jumlah yang sudah dibebaskan dari pajak.

Jadi, investor awam tidak perlu repot. Mereka akan melakukan segalanya untuk Anda.

Apakah mungkin untuk tidak membayar pajak?

Dalam beberapa kasus, Anda dapat menghindari pajak sepenuhnya atau sebagian.

Jika terjadi kerugian.

Dasar pengenaan pajak dihitung berdasarkan hasil tahun berjalan. Artinya, atas seluruh keuntungan yang diterima investor (termasuk penerimaan dividen dan transaksi pembelian dan penjualan surat berharga) Anda harus membayar 13%. Jika ada transaksi yang gagal yang menyebabkan kerugian, dan keuntungan diperoleh dari dividen, maka semuanya dijumlahkan dan hasil bersihnya ditampilkan.

Dan dari sinilah pajak harus dibayar. Dan karena pembayaran dividen telah dipotong seluruhnya, maka dasar pengenaan pajak dihitung ulang pada akhir tahun. Dan kelebihan pajak dikembalikan ke rekening Anda.

Contoh. Sepanjang tahun, investor menerima dividen sebesar 100.000 rubel. Broker memotong pajak 13% atau 13 ribu.

Pada akhir tahun, investor juga menjual saham dengan kerugian 100.000 rubel, sebagai akibat dari jatuhnya harga aset yang dibeli sebelumnya.

Total: laba bersih tahun ini nol. Dan tidak ada yang bisa mengambil pajak.

Namun karena broker sebelumnya menahan 13% dari dividen yang diterima, maka ia wajib mengembalikan jumlah tersebut secara penuh kepada investor.

Manfaat pajak

Saat membuka rekening investasi perorangan (IIA) tipe kedua, investor menerima pembebasan pajak penuh sebesar 1,2 juta.

Hal ini terutama berlaku bagi pemain besar dengan aset senilai beberapa juta dalam portofolionya. Maka seluruh keuntungan yang diterima tetap ada di rekening.

Untuk investor swasta kecil, lebih baik memilih . Ini memungkinkan Anda memanfaatkan pengurangan pajak sebesar 13%.

Sederhananya, setiap tahun Anda dapat mengembalikan 13% dari jumlah deposit untuk periode ini.

Jika Anda memasukkan 100 ribu ke akun Anda, Anda berhak mengembalikan 13.000 rubel, untuk 200 ribu - 26.000, untuk 400.000 - 52 ribu rubel.

52 ribu rubel adalah jumlah maksimum pengurangan pajak berdasarkan IIS per tahun.

Laba bersih perusahaan dapat digunakan dengan cara berikut: untuk investasi untuk pengembangan dan untuk dividen. Besarnya jumlah yang diperuntukkan bagi pembagian antar pendiri tergantung pada hasil perseroan.

Menurut kebijakan perusahaan, setengah dari laba bersih atau sebagian lainnya dapat digunakan untuk tujuan tersebut. Sisa dana digunakan untuk kebutuhan organisasi. Jadi, sumber langsungnya adalah keuntungan perusahaan.

Dibayar dari laba “bersih”, pendapatan ini tunduk pada pendaftaran akuntansi. Dividen tidak dianggap demikian jika dibayarkan pada tahun berjalan, tetapi menurut hasil pelaporan tahunan perusahaan mengalami kerugian. Dan juga tidak akan dimasukkan sebagai pengeluaran yang bertujuan untuk menghasilkan keuntungan dalam akuntansi perpajakan.

Akibatnya, suatu perusahaan yang merugi tidak mempunyai sumber untuk mendistribusikannya. Pembayaran sementara akan dicatat sebagai “Beban lain-lain”.

Peraturan dan kerangka peraturan

Penerbitan dividen kepada para pendiri LLC diatur oleh Undang-Undang No. 14-FZ “On LLC” tanggal 02/08/1998. Pasal 28 menyatakan bahwa wajib adanya keputusan rapat umum peserta yang menjadi dasar dilakukannya penyaluran dana tersebut.

Hukum berasumsi aturan berikut untuk LLC:

1. Pembayarannya dihitung dengan memperhitungkan bagian pendiri dalam modal dasar. Karena ini adalah satu-satunya cara untuk mendistribusikan dana secara legal, setiap peserta LLC harus mengambil pendekatan yang bertanggung jawab terhadap masalah partisipasi anggota perusahaan di ibukota bahkan ketika perusahaan terdaftar.
2. Hanya pendiri yang berhak menerima pembayaran. Ini adalah pendapatan utama mereka dari operasional perusahaan. Selain itu, setiap peserta berhak menduduki suatu jabatan dan menerima gaji yang merupakan sumber penghasilan kedua baginya.
3. Pembayaran tidak dapat dilakukan lebih sering daripada setiap triwulan. LLC juga berhak melakukan ini setiap enam bulan atau tahun sekali. Lebih khusus lagi, persoalan frekuensi tercermin dalam piagam. Dividen interim adalah dividen yang dibagikan sebelum akhir tahun. Perusahaan mungkin mengalami kerugian pada akhir periode ini. Jika tidak ada keuntungan, maka pembagian jumlah tersebut tidak dapat dianggap sebagai dividen, meskipun dana telah dibagikan. Kemudian mereka dapat diakui sebagai hadiah

Misalnya, ada keputusan rapat untuk membayar dana setahun sekali, yang tidak bertentangan dengan piagam. Kemudian dividen tahun 2019 dapat dihitung dan diperoleh pada tahun 2019. Laba bersih perusahaan untuk periode ini akan ditentukan.

Setelah keputusan pembayaran diambil, dana ditransfer ke peserta dalam waktu 60 hari (lebih spesifiknya, jangka waktu tersebut dijelaskan dalam keputusan atau piagam). Meskipun ini bukan hanya uang, tetapi juga produk atau properti, yang harus ditentukan secara terpisah dalam piagam. Jika batas waktu pembayaran dividen tidak dipenuhi, para pendiri dapat menuntut transfer dana dari organisasi, dan kemudian melalui pengadilan.

Karena laba bersih akhirnya dihitung hanya pada akhir tahun, pada akhir tahun akan lebih mudah untuk mempertimbangkan masalah pembayaran untuk periode ini. Pada pertemuan LLC diputuskan:

• berapa banyak keuntungan yang akan dialokasikan untuk ini;
• bagaimana pendistribusiannya;
• kapan akan dikeluarkan.

Peraturannya tidak berubah pada tahun 2019.

1. Tanggal pertemuan- Maret April. Keputusan akan diambil berdasarkan jumlah suara.
2. Perlu menyusun protokol menunjukkan peserta rapat, agenda dan keputusan.
3. Pembayaran dibuat tanpa uang tunai ke rekening bank masing-masing anggota LLC.

Keputusan untuk membayar dividen dibuat oleh semua pemilik LLC, yaitu para pesertanya.

Prosedur pembayaran bertahap terdiri dari langkah selanjutnya.

Untuk tahun 2019, pembayaran dividen oleh LLC harus dikenakan pajak sebesar 0-13%, dan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%.

Nuansa pembayaran

Mengingat kasus dan situasi khusus, Anda dapat menentukan nuansa berikut saat menghitung dividen (sesuai aturan tahun 2019).

Jika suatu organisasi hanya memiliki satu pendiri, ia dapat memperoleh pembayaran ini untuk dirinya sendiri. Keputusan dibuat secara sewenang-wenang, tapi harus mencakup:

• jumlah yang dialokasikan untuk pembayaran ini oleh LLC;
• jangka waktu penghitungannya;
• tanggal keputusan, tempat dan nomor protokol;
• tanda tangan pendiri tunggal.

Aturan pembayaran kepada badan hukum sama dengan perorangan, kecuali perpajakan.

Keputusan pembayaran mungkin menunjukkan tenggat waktu (tahun 2019) yang tidak sesuai dengan batas waktu maksimal (2 bulan). Tidak ada kontradiksi dengan hukum dalam hal ini.

Fitur perpajakan

Jika batas waktu pengeluaran dana kepada pendiri adalah 60 hari sejak tanggal pengambilan keputusan pada rapat LLC, pajak ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah pembayaran (Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

Jumlah kontribusi untuk anggaran Rusia untuk tahun 2019 mengikuti:

1. Individu yang menerima dividen membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13%.
2. Badan hukum - dari 0 hingga 13%.
3. Perusahaan atau warga negara asing - 15% (baik untuk pajak penghasilan maupun pajak penghasilan pribadi).

Mari kita lihat lebih dekat persyaratan pengumpulan LLC pada tahun 2019. Persentase bea negara tergantung pada beberapa faktor. Tarif 0% dapat diterima oleh anggota LLC yang telah memiliki setidaknya 50% dari modal dasar selama lebih dari satu tahun.

Distribusi

Biasanya distribusi pembayaran tergantung pada bagian modal dasar masing-masing pendiri. Rumusnya bisa jadi sebagai berikut:

Dividen untuk anggota LLC = jumlah yang dialokasikan untuk pembayaran mereka * persentase partisipasi

Tapi perusahaan punya hak membuat keputusan berbeda mengenai distribusi(tidak proporsional dengan saham). Lalu ada kemungkinan perselisihan dengan fiskus.

Menurut Seni. 43 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hanya pendapatan yang dihitung secara proporsional dengan penyertaan modal yang dianggap sebagai dividen. Jika tidak, sebagian dapat dianggap sebagai pendapatan lain-lain dan dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi. Pendapat inspektorat ini biasanya didukung oleh pengadilan.

Misalnya, jika saham pendiri LLC adalah 30%, ia akan menerima 30% dari dana yang dialokasikan perusahaan untuk membayar dividen. Kadang-kadang piagam berisi prosedur penerbitan berbeda yang tidak bergantung pada saham, atau ini ditentukan oleh perjanjian pendirian LLC, atau dengan keputusan tentang pembagian pendapatan.

• periode;
• jumlah;
• proporsi;
• pendiri yang menerima dana;
• syarat penerbitan;
• bentuk (moneter, properti atau lainnya);
• Informasi lainnya.

Jenis pelaporan

Dividen dibayarkan disertakan dalam laporan:

• akuntansi;
• pada pembayaran pajak.

Jika LLC bermaksud menerbitkan dividen pada tahun 2019, setelah menyelesaikan prosedur ini, LLC harus mengirimkannya ke otoritas pajak sertifikat 2-NDFL yang menunjukkan jumlahnya.

Pelaporan mengenai pemotongan pajak bergantung langsung pada penerima pembayaran: individu (pendiri) atau organisasi. Tidak perlu menyampaikan SPT PPh tahun 2019, karena tanggung jawab ini hanya ada pada pemegang saham. Hal ini dilaporkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada tahun 2015.

Saat membayar dividen kepada perusahaan asing, Anda perlu menyerahkan laporan informasi tentang pajak ke Layanan Pajak Federal: jumlah pembayaran dan pengurangan anggaran Federasi Rusia. Batas waktunya adalah hingga 28 hari dari akhir periode pelaporan dimana pembayaran dilakukan.

Transfer menarik mengenai dividen untuk LLC disajikan di bawah ini.