Spoločnosť môže vyplácať dividendy vo forme. Dividendy

Táto otázka je zvyčajne nastolená na výročnom valnom zhromaždení účastníkov obchodných spoločností (as, sro). Na vyriešenie sú potrebné informácie o výške čistého zisku prijatého spoločnosťou a veľkosti jej čistého majetku. Výpočet týchto ukazovateľov, ako aj následná výplata dividend padá na plecia účtovníka. Preto nižšie odpovieme na najčastejšie „dividendové“ otázky účtovníkov, vrátane otázok o tom, ako určiť čistý zisk pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému a kedy vyplácať účastníkom časovo rozlíšené dividendy.

Kedy je možné vyplácať dividendy?

Dividendy môžu vyplácať len spoločnosti s dobrou finančnou výkonnosťou.

Po prvé, dividendy sa počítajú na základe zisku prijatého na konci roka alebo na základe nerozdeleného zisku z predchádzajúcich rokov (klauzula 1, článok 28 federálneho zákona z 2. augusta 1998 č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ (ďalej len zákon č. 14-FZ); paragraf 2, článok 42 federálneho zákona z 26. decembra 1995 N 208-FZ „o akciových spoločnostiach“ (ďalej len zákon N 208-FZ); List Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.06.2010 N 03-03-06/1 /235; List Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 23. júna 2009 N 16-15 /063489).

A po druhé, ku dňu rozhodnutia o rozdelení čistého zisku, ako aj ku dňu výplaty dividend, musí spoločnosť spĺňať množstvo požiadaviek, najmä (§ 29 zákona č. 14-FZ; Článok 43 zákona č. 208-FZ):

Jej autorizovaný kapitál musí byť úplne splatený;

Veľkosť jej čistých aktív by nemala byť menšia ako jej autorizovaný kapitál.

Okrem toho by výplata dividend nemala viesť k tomu, že organizácia bude vykazovať známky bankrotu (článok 2, článok 29 zákona č. 14-FZ; odsek 4, článok 43 zákona č. 208-FZ).

Pripomeňme, že veľkosť čistých aktív sa určuje na základe údajov zo súvahy. A ak ste nekúpili akcie od akcionárov, potom môžete vypočítať čisté aktíva pomocou vzorca(Nariadenie Ministerstva financií Ruska N 10n, FCSM Ruska N 03-6/pz z 29. januára 2003; List Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. decembra 2009 N 03-03-06/1/791 ):

Čistý majetok = Majetok (riadok 300) + Výnosy budúcich období (riadok 640) - Záväzky (riadok 590 + riadok 690)

Zjednodušený výpočet dividend

Ak budete viesť úplné účtovné záznamy pomocou zjednodušeného daňového systému, nebudete mať s výpočtom dividend žiadne problémy. Ale ak nie (článok 3 článku 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“), potom na účely stanovenia čistého zisku môžete postupovať takto:

(alebo) vyvinúť vlastnú metodiku výpočtu čistého zisku. Takéto techniky však zvyčajne neposkytujú spoľahlivé informácie o finančnej situácii spoločnosti v porovnaní s účtovnými údajmi. Daňové úrady preto môžu sumy vyplatené na ich základe považovať nie za dividendy, ale za bezodplatne prevedené peniaze alebo mzdy (ak je účastník zároveň zamestnancom organizácie).

Poznámka

V tomto prípade daňové úrady vypočítajú dane podľa všeobecných sadzieb:

- pre zúčastnenú organizáciu - daň z príjmu založená na sadzbe 20 % namiesto 9 % (pre ruské spoločnosti) alebo 15 % (pre zahraničné spoločnosti);

- individuálnemu účastníkovi - daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% namiesto 9%, ak je rezidentom Ruskej federácie, a vo výške 30% namiesto 15%, ak je nerezidentom Ruska federácie (článok 1, 3 článku 224, odsek 1, odseky 2, 3, odsek 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho môže byť vašej organizácii uložená pokuta za neúplné zrážky a prevod dane z príjmu fyzických osôb a dane z príjmu (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zároveň sa niektorým organizáciám podarilo na súde preukázať zákonnosť výpočtu čistého zisku vlastnými metódami (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Moskva z 20. júla 2009 N KA-A41/6492-09; 12. arbitrážny súd odvolania zo dňa 7. júla 2009 vo veci N A57-1360/09);

(alebo) obnoviť účtovné záznamy za všetky obdobia, na ktoré sa plánuje výplata dividend. Mimochodom, toto je spôsob, na ktorom regulačné orgány trvajú, a preto je najbezpečnejší (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.8.2010 N 03-11-06/2/134 zo dňa 1. 29/2008 N 07-05-06/18);

alebo) zostaviť súvahu zásob a na jej základe vyplniť účtovnú závierku. Táto možnosť je vhodná napríklad vtedy, keď účtovníctvo nebolo dlhodobo vedené a je nereálne ho obnoviť. Pri tejto metóde sa na konci účtovného obdobia do súvahy zaúčtujú tieto zostatky:

Pre hotovosť, bežné účty, dlhodobý majetok a nehmotný majetok – podľa účtovných údajov;

Pre známe položky kapitálu (schválený kapitál, rezervný fond atď.);

Pre ostatné položky súvahy - na základe výsledkov inventarizácie (podľa cieľových účtovných údajov za hlavné oblasti, napr. cieľové účtovanie tovaru, zúčtovanie s dodávateľmi, zúčtovanie s odberateľmi).

Kladným rozdielom medzi aktívami a pasívami takejto súvahy bude nerozdelený zisk za vykazované obdobie.

Podmienky výplaty dividend

Musíte vyplácať dividendy do 60 dní odo dňa, keď o tom rozhodne valné zhromaždenie účastníkov, ak nie je v stanovách alebo rozhodnutí uvedená kratšia lehota (§ 28 ods. 3 zákona č. 14-FZ; § 42 ods. 4 zákona č. 208- FZ).

Pozor! Od roku 2011 musia byť dividendy účastníkom LLC a JSC vyplatené maximálne do 60 dní odo dňa rozhodnutia o ich vyplatení.

Niekedy valné zhromaždenie schvaľuje harmonogram postupného vyplácania dividend. Dividendy je možné vyplácať postupne, ak sú splnené tieto podmienky:

Všetky platby sa uskutočňujú v lehote stanovenej chartou (maximálne 60 dní);

Dividendy z akcií jednej kategórie (druhu) sa vyplácajú súčasne všetkým vlastníkom akcií tejto kategórie (druhu) (§ 42 ods. 4 zákona č. 208-FZ).

Ak z vlastnej viny porušíte lehoty na vyplatenie dividend, účastník môže požadovať zaplatenie úrokov za použitie cudzích prostriedkov za celú dobu omeškania. Ak je však za omeškanie zodpovedný sám účastník (neuviedol bankové spojenie, nedostavil sa na preberanie peňazí v pokladni), potom nemusíte platiť úroky (článok 3 ods. 1 ods. 3 článku 406 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Samozrejme, v tejto situácii môžete vložiť dlžnú sumu účastníkovi na depozitný účet notára (odsek 4, odsek 1, článok 327 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), ale je to vaše právo, nie povinnosť.

Pozor! Ak dôjde k porušeniu lehôt na výplatu dividend, účastníci majú právo požadovať, aby vaša spoločnosť zaplatila úroky za použitie finančných prostriedkov iných ľudí (článok 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V iných prípadoch, keď omeškanie nie je vašou vinou, nebudete musieť platiť úroky. Napríklad, ak spoločnosť nevyplatila dividendy z dôvodu, že ku dňu výplaty jej čisté aktíva klesli pod výšku základného imania (článok 29 ods. 2 zákona č. 14-FZ; odsek 4 čl. 43 zákona č. 208-FZ).

Výplata dividend tretím stranám

Môžete vyplatiť dividendy samotnému účastníkovi alebo môžete na jeho pokyn previesť peniaze inej organizácii alebo jednotlivcovi, a to aj pri platbe za tovar (prácu, služby) zakúpené účastníkom (články 309, 312 Občianskeho zákonníka Ruská federácia).

Poznámka

V tejto situácii zostávate daňovým agentom účastníka, preto zrážate dane z „dividend“ z takýchto platieb obvyklým spôsobom, to znamená pri ich prevode v mene účastníka na tretie osoby (odsek 1, článok 43, odsek 1, článok 226, odsek 2 článok 275 daňového poriadku Ruskej federácie).

A ak k vám príde dedič účastníka po dividendy, musíte sa pozrieť na jeho osvedčenie o dedičstve. Ak je v ňom uvedené, že zdedí právo na dividendy alebo celý majetok poručiteľa, potom ste povinný vyplatiť mu dividendy nahromadené v prospech zosnulého účastníka (čl. 1, 2 článku 382, ​​článok 387 ods. článku 1110, článku 1112 ods. 1 článku 1162 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Kópiu tohto certifikátu si určite uschovajte.

Nenárokované dividendy

Dividendy sa stávajú nenárokovými, ak ich spoločnosť z nejakého dôvodu dobrovoľne nevyplatí a účastník si ich v stanovenej lehote neprihlási.

Od roku 2011 má účastník právo požiadať o výplatu dividend v nasledujúcich obdobiach.

Po týchto lehotách sa dividendy považujú za nenárokované a máte právo odmietnuť ich vyplatenie účastníkovi.

Neberiete do úvahy výšku nenárokovaných dividend na daňové účely (odsek 3.4 odsek 1, článok 251 daňového poriadku Ruskej federácie; odsek 4, článok 28 zákona č. 14-FZ; odsek 5, článok 42 zákona č. 208-FZ).

Ak v rokoch 2007-2010 ste, ako to vyžaduje Ministerstvo financií (List Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2006 N 03-03-04/1/110), zahrnuli sumy nevyžiadaných dividend do neprevádzkových príjmov, teraz môžete predložte aktualizované priznania za obdobia, v ktorých ste ich zahrnuli do príjmov (od 1. 1. 2007), so žiadosťou o započítanie alebo vrátenie daňového preplatku (časť 2 článku 4 federálneho zákona z 28. decembra 2010 N 409-FZ; doložka 7 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Povedzte svojmu šéfovi

Sumy nevyžiadaných dividend sa musia obnoviť v rámci nerozdeleného zisku, to znamená, že účastníci spoločnosti sa budú môcť rozhodnúť, že si tieto peniaze prerozdelia medzi sebou.

Tento rok si zapamätajte dve novinky: po prvé, dividendy sa teraz musia vyplácať maximálne 60 dní odo dňa rozhodnutia o ich vyplatení, aj keď je v charte uvedené dlhšie obdobie, a po druhé, na obnovené dividendy sa objavila daňová výhoda. .

Termíny výplaty dividend v roku 2018sa v porovnaní s predchádzajúcim rokom nezmenili. Majú však svoje vlastné charakteristiky v závislosti od formy právnickej osoby. Pripomeňme si ich.

Koncept rozdeliteľného príjmu

Rozdeľovanie dividend je výsadou komerčných organizácií, ktorých účelom existencie je dosahovať zisk. Dividenda je zisk získaný za určité obdobie určený na rozdelenie medzi účastníkov tejto organizácie. Zisk môže byť rozdelený úplne alebo čiastočne.

V Ruskej federácii sa komerčné firmy zvyčajne vytvárajú v jednej z 2 foriem:

• vo forme akciovej spoločnosti (JSC), ktorá sa riadi federálnym zákonom „o akciových spoločnostiach“ z 26. decembra 1995 č. 208-FZ;
• vo forme LLC, uplatňujúc federálny zákon „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ zo dňa 2. 8. 1998 č. 14-FZ.

V 1. z týchto zákonov sa používa pojem dividendy vo vzťahu k výplate príjmu (hlava V) a v 2. zákone takýto pojem neexistuje, hoci sa v ňom rozoberá problematika rozdeľovania zisku ( 28 ods. , 29 zákona č. 14-FZ) .

Oba tieto pojmy (dividenda a rozdelenie zisku) spája čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý klasifikuje ako dividendy akýkoľvek príjem, ktorý účastník alebo akcionár dostane v dôsledku rozdelenia čistého zisku v pomere k jeho podielu na účasti.

Obmedzenia vyplácania dividend

Na rozdelenie dividend nestačí len samotný zisk. Oba vyššie uvedené zákony obsahujú zoznamy veľmi podobných obmedzení (§ 43 zákona č. 208-FZ a § 29 zákona č. 14-FZ), ktoré sa vzťahujú nielen ku dňu rozhodnutia o platbe, ale aj dátum úhrady (ak sa do doby úhrady situácia zmenila).

Obmedzenia spoločné pre obe organizačné formy:

• Správcovská spoločnosť musí byť splatená v plnej výške.
• Čistý majetok musí byť vyšší ako súčet základného imania a rezervného fondu aj po výplate dividend. Pri akciovej spoločnosti sa k výške základného imania a rezervného fondu pripočítava aj suma prevyšujúca hodnotu prioritných akcií nad ich menovitú hodnotu.
• Náznaky úpadku sa nesmú objaviť ani vzniknúť v dôsledku výplaty dividend.

Osobitné obmedzenie pre LLC: rozhodnutie o platbe sa prijme až po vyplatení skutočnej hodnoty podielu (alebo jeho časti) odchádzajúcemu účastníkovi.

Podľa AO nemôže prísť k rozhodnutiu:

• až do ukončenia spätného odkúpenia od akcionárov akcií, pri ktorých je právo požadovať ich spätný odkúpenie (článok 1, § 75 zákona č. 208-FZ);
• bez dodržania správnej postupnosti rozhodovania o výplate dividend: najprv vo vzťahu k tým prioritným akciám, ktoré majú osobitné výhody, potom k iným prioritným akciám a až potom k kmeňovým akciám.

Oba zákony obsahujú klauzulu, že podľa existujúceho platobného rozhodnutia, ktoré nebolo vykonané z dôvodu obmedzení, ktoré vznikli v čase výplaty, je vydávanie dividend povinné po zániku týchto obmedzení.

Frekvencia a spôsoby platby

V oboch formách (JSC a LLC) je povolené rozhodnúť o výplate dividend s frekvenciou 1 krát:

• za štvrťrok;
• polrok;

Štvrťročné a polročné rozdelenie sa bude považovať za predbežné. Podľa toho sa posudzuje aj výplata takýchto dividend. Ak sa na konci zdaňovacieho obdobia (roka) ukáže, že dividendy z neho môžu byť rozdelené v menšej výške, ako sa už uskutočnilo, bude to mať za následok pripísanie nadmerných platieb k bežnému príjmu a potrebu dodatočne účtovať poistné. do fondov, ktoré nevyplácajú dividendy.

Právnická osoba nie je nevyhnutne povinná rozhodnúť o výplate príjmu. Môže dôjsť aj k rozhodnutiu o nerozdelení zisku, zvyčajne ku koncu roka.

Zákon č. 208-FZ priamo uvádza spôsoby vyplácania dividend (v peniazoch alebo majetku), pričom zákon č. 14-FZ neuvádza spôsoby vyplácania ani žiadne ich obmedzenia. Dividendy je teda možné vyplácať bez ohľadu na formu právnickej osoby:

• hotovosť z pokladne.
• bezhotovostným prevodom na bankový účet účastníka;
• nehnuteľnosť.

Z výšky časovo rozlíšených príjmov je potrebné zraziť daň z príjmov fyzických osôb (fyzická osoba) alebo daň z príjmov (právnická osoba). Na výpočet sa používa sadzba 13 % pre rezidentov (článok 1 článku 224 a odsek 2 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) a 15 % pre nerezidentov (článok 3 článku 224 ods. a článok 3 článku 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Otázka platenia dane pri výplate dividend právnickej osobe vzniká bez ohľadu na to, aký režim zdanenia uplatňuje organizácia, ktorá sa rozhodla ich vydať.

Zdaňovanie dividend fyzických osôb pozri v materiáli.

Uvedené sadzby sa používajú vo vzťahu k dividendám vyplateným v roku 2018 bez ohľadu na rok, za ktorý sú vyplatené a aká sadzba bola platná v roku, za ktorý boli časovo rozlíšené. U fyzickej osoby sa tento príjem zohľadňuje oddelene od ostatných príjmov zdaňovaných rovnakou sadzbou. V prípade výplaty dividend právnickej osobe, ktorá vlastní viac ako 50 % kapitálu, môže byť sadzba 0 % (odsek 1, odsek 3, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia vydávania dividend s majetkom sa považuje za predaj (list Ministerstva financií Ruska zo 17. decembra 2009 č. 03-11-09/405), ktorý zahŕňa zaplatenie DPH a dane z príjmu od prevádzajúcej strany. Zároveň sa nezbavuje povinnosti platiť daň pre príjemcu dividend. Dane sa vypočítavajú na základe trhovej hodnoty nehnuteľnosti. Ak neexistuje vzájomná závislosť, táto hodnota sa rovná zmluvnej hodnote prevodu. Otázka stanovenia trhovej hodnoty bude výrazne komplikovaná v prípade vzájomnej závislosti osôb (podiel účasti viac ako 20 %) a prítomnosti zakladajúcich subjektov Ruskej federácie medzi účastníkmi.

Ako prebieha rozhodnutie o platbe?

Toto rozhodnutie prijíma valné zhromaždenie:

• akcionárov akciovej spoločnosti (§ 42 ods. 3 zákona č. 208-FZ).
• účastníci LLC (článok 1, článok 28 zákona č. 14-FZ).

Účtovná závierka za príslušné obdobie musí byť pripravená na rokovanie, jej údaje musia byť analyzované tak, aby boli dodržané obmedzenia stanovené pre rozhodovanie o výplate, a musí byť určená výška zisku, ktorý je možné použiť na výplatu dividend.

Výsledkom stretnutia je protokol, ktorý pri vyhotovení AK musí obsahovať (článok 2 § 63 zákona č. 208-FZ):

• čas a miesto stretnutia;
• celkový počet hlasov a hlasov účastníkov schôdze;
• informáciu o voľbe predsedu a tajomníka;
• agenda;
• výsledky posudzovania každej z otázok;
• konečné rozhodnutie.

Uvedené údaje nebudú v protokole vypracovanom LLC nadbytočné.

Pri dividendách musí zhromaždenie akciovej spoločnosti rozhodnúť o týchto bodoch:

• za aké obdobie sú vyplácané;
• celková výška platby a veľkosť pre každý typ akcií;
• dátum, ku ktorému sa určí zloženie akcionárov;
• forma a termín platby.

V prípade LLC sú z tohto zoznamu vylúčené:

• výška dividend pre každý typ akcií;
• dátum, ku ktorému sa určí zloženie akcionárov.

Rozdelenie celkovej sumy medzi konkrétne osoby sa vykonáva:

• v JSC - podľa algoritmu stanoveného v charte v závislosti od typov a počtu akcií;
• v LLC - v pomere k podielom, pokiaľ charta neobsahuje iné poradie.

Valné zhromaždenie nekoná jediný zakladateľ. Stačí, aby prijal rozhodnutie o vyplatení dividend, formalizoval ho ako ktorékoľvek zo svojich rozhodnutí s uvedením dátumu prípravy a podstaty problému, o ktorom sa rozhoduje.

Podmienky výplaty dividend v as

Lehota na vyplatenie dividend akciovej spoločnosti sa počíta odo dňa, kedy sa určí zloženie akcionárov a nie je dlhšia ako (§ 42 ods. 6 zákona č. 208-FZ):

• 10 pracovných dní na platbu nominovaným držiteľom a správcom;
• 25 pracovných dní na platbu ostatným akcionárom.

Podmienky výplaty dividend v LLC

Pre LLC je lehota na vydávanie dividend obmedzená na 60 dní od dátumu rozhodnutia (článok 3, článok 28 zákona č. 14-FZ). Špecifické obdobie v rámci týchto 60 dní môže stanoviť charta alebo stretnutie účastníkov. Ak takéto obdobie nie je zaznamenané v dokumentoch LLC, zodpovedá 60 dňom.

Dôsledky nevyplatenia dividend včas

Oba zákony stanovujú rovnaký postup pre prípady nevyplatenia dividend načas. Účastník si ich môže uplatniť do 3 rokov (alebo 5 rokov, ak je to uvedené v charte) odo dňa:

• rozhodnutie o platbe akciovej spoločnosti (§ 42 ods. 9 zákona č. 208-FZ).
• dokončenie 60-dňovej lehoty v LLC (článok 4, článok 28 zákona č. 14-FZ).

Ak sa dividendy na konci týchto období nenárokujú, vrátia sa do zisku a nároky na ne už nie sú akceptované.

Legislatíva nestanovuje žiadne sankcie za prekročenie lehoty na vyplatenie dividend. Dôsledkom môže byť, že sa účastníci obrátia na súd a budú požadovať nielen výplatu dividend, ale aj úrokov z omeškania s ich prevodom. Ak sa preukáže, že akciová spoločnosť, ktorá dividendy naakumulovala, je proti ich vyplateniu, potom je možná pokuta podľa čl. 15.20 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie vo výške:

• od 20 000 do 30 000 rubľov. pre úradníkov;
• od 500 000 do 700 000 rubľov. pre právnické osoby.

Spoločnosť s ručením obmedzeným je forma podnikania, pri ktorej postup výpočtu a vyplácania dividend do značnej miery závisí od rozhodnutí prijatých pri založení podniku s prihliadnutím na zmeny vykonané počas pracovného procesu. Pozrime sa na postup výpočtu dividend v LLC splatných v roku 2018 s príkladmi.

Dokumenty na počítanie

Dividendy sú výplatou časti čistého zisku účastníkovi spoločnosti. Zisk sa vypočíta podľa účtovných pravidiel. Obdobie, za ktoré sa berie do úvahy zisk, je určené chartou LLC.

V roku 2018 sú splatné platby za výsledky roku 2017, ako aj za výsledky štvrťrokov a polrokov roku 2018. Obdobie, za ktoré sa môžu dividendy kumulovať, je určené zakladajúcimi dokumentmi spoločnosti a legislatívnymi aktmi Ruskej federácie.

Hlavné akty, ktoré určujú postup tejto platby, sú:

• 14-FZ „On LLC“ zo dňa 02.08.1998;
• Daňový poriadok Ruskej federácie;
• charta spoločnosti;
• zápisnice z riadneho/mimoriadneho stretnutia účastníkov LLC.

Vzhľadom na to, že hlavné ustanovenia federálneho zákona „O LLC“ musia byť zakotvené v charte, stačí, aby sa zakladateľ alebo iná osoba, ktorá vypočítava výšku dividend, oboznámila so zakladajúcimi dokumentmi. Musíte tiež poznať ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa postupu pri časovom rozlíšení, zdaňovaní a platbách členom spoločnosti.

Pri podpise zakladajúcej listiny LLC - zakladateľskej listiny sú účastníci povinní dohodnúť sa na nasledujúcich ustanoveniach týkajúcich sa časového rozlíšenia finančných prostriedkov:

• schéma zdieľania zisku (v pomere k príspevkom alebo na základe iných výpočtov);
• obmedzenia prerozdeľovania zisku (zoznam okolností, za ktorých sa dividendy nepripisujú, s výnimkou tých, ktoré už definuje zákon).

Existuje aj niekoľko zákonom definovaných pravidiel, ktoré majitelia spoločnosti nemajú právo meniť v ustanoveniach zakladateľskej listiny:

• obdobia prerozdeľovania čistého zisku;
• postup rozhodovania o platbách;
• okolnosti, za ktorých majú účastníci právo na prerozdelenie zisku.

Okrem zákonov, ktoré definujú všeobecné ustanovenia o spôsobe výpočtu dividend v LLC, musí každej výplate predchádzať povinný dokument - rozhodnutie valného zhromaždenia.

Zákonodarca a daňové orgány kladú na tento zákon tieto požiadavky:

• stretnutie sa musí konať podľa pravidiel definovaných chartou;
• všetky rozhodnutia o prerozdelení zisku sa prijímajú jednomyseľne;
• v protokole musia byť uvedené okolnosti, ktoré potvrdzujú existenciu zisku na prerozdelenie, ako aj informácia o absencii podmienok, za ktorých je rozdelenie zisku nemožné;
• O spôsobe, forme a termíne vyrovnania rozhodnú účastníci rozhodnutím.

Pri rozhodovaní je dôležité dodržať postup stretnutia. Vo väčšej miere sa toto upozornenie týka tých členov spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorí plánujú počítať zisk na základe výsledkov kvartálov bežného roka.

Ak charta LLC stanovuje, že riadna schôdza sa môže konať iba raz ročne, potom pri zvolaní mimoriadnej schôdze musíte koordinovať svoje kroky s normami zakladajúceho aktu.

Zápisnicu musí podpísať účastník LLC, ktorý predsedá schôdzi.

Ak dokumenty spoločnosti neodrážajú informácie, ktoré potvrdzujú právo vlastníkov na výplaty zo zisku, ako aj postup pri uskutočňovaní týchto platieb, potom nie je možné vykonať žiadne vyrovnania. Platba sa môže začať až potom, čo bude dokumentácia spoločnosti v poriadku.

Postup výpočtu

Základné informácie potrebné na určenie platieb:

• výška čistého zisku na základe výsledkov účtovného obdobia, za ktoré sa rozhodlo o jeho prerozdelení (údaje sú v účtovnej závierke podniku);
• veľkosť podielov na základnom imaní každého účastníka v percentách;
• Dostupnosť dostupných prostriedkov na uskutočnenie platieb.

Ak pri výpočte nie je dôvod použiť iný systém na určenie výšky prerozdeleného zisku splatného každému z účastníkov, potom príklad výpočtu dividend v LLC môže vyzerať takto:

1. Spoločnosť má troch vlastníkov s podielmi v nasledovnom percentuálnom pomere: Účastník 1 (P1) – 20 %, Účastník 2 (P2) – 45 %; Účastník 3 (U3) – 35 %.
2. Na konci roka 2015 dosiahol čistý zisk spoločnosti 362 514 rubľov.
3. Základné imanie je úplne vytvorené.
4. Hodnota čistých aktív je viac ako 5 miliónov rubľov.
5. Vypočítaná časť dividend pre U1 je 362 514*20 % = 72 502,80 rubľov; pre U2 – 362 514*45 %= 163 131,30 rubľov; pre U3 – 362 514*35 %=126879,9 rub.

Čísla uvedené v piatom odseku sú odhady a nemožno ich vyplatiť účastníkom v čistej forme. Pred vykonaním platby v prospech vlastníkov musí výkonný orgán LLC (riaditeľstvo) vykonávať funkciu daňového agenta:

Ak sa tieto kroky nedokončia, v rámci ďalšej kontroly zo strany daňových orgánov bude LLC pokutovaná veľkou sumou a bude musieť splniť aj povinnosti daňového agenta zraziť dane z vyplatených dividend.

Dividendy v LLC môžete vypočítať podľa zjednodušeného daňového systému podľa vyššie uvedenej schémy. Hlavný rozdiel v tomto prípade vzniká pri výpočte výšky čistého zisku na určenie celkovej sumy na rozdelenie medzi zakladateľov. Táto celková suma sa vypočíta podľa vzorca: „čistý zisk podniku za vykazované obdobie“ mínus „zjednodušený daňový systém zaplatený za toto obdobie“ sa rovná „kapitálu na prerozdelenie medzi vlastníkov“.

Následné rozdelenie celkovej sumy medzi účastníkov sa uskutoční podľa vyššie uvedenej schémy.

Daňové pravidlá

Povinnosť výkonného orgánu LLC ako daňového agenta závisí od postavenia účastníkov.

Možné stavy:

• občan Ruskej federácie;
• cudzinec;
• subjekt.

Vládne orgány nemôžu byť zakladateľmi LLC, okrem výnimočných prípadov, ktoré sú upravené samostatnými federálnymi zákonmi.

Platby občanom Ruskej federácie

Pre občana Ruskej federácie sú časovo rozlíšené dividendy zdaniteľným príjmom a musí sa z nich zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Sadzba dane z príjmov fyzických osôb pre tento typ časového rozlíšenia je 13 %.

Výpočet zrážok z dividend v LLC v roku 2016 možno zvážiť pomocou príkladu: zrážky z platby splatnej podľa U1 budú 72 502,80 * 13 % = 9 425,36 rubľov.

V súlade s tým môže byť oprávnená na platbu suma 72 502,80 – 9 425,36 = 63 077,44 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9 425,36 rubľov. Vedenie LLC ho musí nezávisle previesť na príslušné rozpočtové účty.

Platby cudzincom

Dividendy pre cudzincov podliehajú dani z príjmu fyzických osôb so zvýšenou sadzbou 15 %.

Ak je napríklad U2 nerezidentom Ruskej federácie, výpočet dane z príjmu fyzických osôb je nasledovný: 163 131,30 rubľov * 15 % = 24 469,69 rubľov. Suma, ktorá sa má zaplatiť, je 138 661,60 rubľov.

Dividendy pre právnické osoby

Účastník LLC - právnická osoba podľa všeobecného daňového systému - platí daň z príjmu (0-9%) z prijatých dividend.

Pre právnické osoby využívajúce zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) nevznikajú žiadne daňové povinnosti spojené s prijímaním časti rozdeleného zisku.

Dividendy namiesto platu riaditeľovi LLC: video

Dividendy! Stavíme sa? Vadilo by vám mať veľký balík akcií napríklad v Gazprome alebo Sberbank a žiť bez obáv o dividendy, ktoré dostávate do konca života? Ach sny, sny. Stále si však môžete kúpiť malý kúsok veľkej spoločnosti (jedna alebo niekoľko). Na tom nie je nič zložité. A dostávať peniaze ročne na svoj účet vo forme výplat dividend.

Pre ľudí, ktorí sa s touto témou nikdy nestretli, sa okamžite vynára veľa otázok:

• Koľko peňazí potrebujete a kam by ste mali ísť kúpiť akcie?
• Ako zistíte, koľko firmy platia a ktoré sú najziskovejšie?
• Aký veľký zisk môžete očakávať a kam idú dividendy?

Tento článok zhromažďuje niektoré z najpopulárnejších otázok o dividendách.

Čo sú dividendy jednoduchými slovami?

Dividendy možno považovať za časť zisku spoločnosti, v ktorej investor vlastní akcie.

Výška vyplatenej odmeny závisí od finančných výsledkov. Ak bol dosiahnutý zisk, časť sa použije na rozvoj spoločnosti a časť na výplatu dividend.

Celková výplata sa vydelí počtom akcií v obehu. A získa sa určitá výška zisku na akciu.

Napríklad:

• Podľa charty je Gazprom povinný zaplatiť 10 % z prijatého zisku. V skutočnosti platia viac. V roku 2017 bolo 45 % zisku alokovaných na výplatu dividend.
• Lukoil platí 25 %. Ale snažíme sa toto číslo každým rokom zvyšovať.
• Moskovská burza vypláca za dividendy až 70 % zisku.
• Sberbank vypláca na dividendách 20-25%.

Existujú spoločnosti s veľmi zložitou dividendovou politikou. A pre začínajúceho investora je to veľmi ťažké pochopiť.

Ak nakreslíme analógiu s bežným životom, potom akcionárov, ktorí vlastnia balíky akcií a pravidelne dostávajú dividendy, môžeme prirovnať k ľuďom, ktorí prenajímajú nehnuteľnosti.

Napríklad Opatrenia, máte byt, ktorý prenajímate. Dostanete za to 20 000 rubľov mesačne.

Z tejto sumy zaplatíte časť na zaplatenie bývania a komunálnych služieb a časť na zaplatenie daní. Možno by ste mohli poslať niečo na bežné opravy. Ak máte úver (hypotéku), budete musieť minúť peniaze na splátky. No a zvyšok je váš čistý zisk (dividendy).

Teraz si predstavte, že vlastníte nie jeden, ale 30 bytov a všetky ich prenajímate.

Potom sa dá výsledný čistý zisk využiť trochu inak. Kúpte si ďalší byt (za vlastné peniaze alebo na úver), to znamená, že rozšírite svoje podnikanie.

Nakoniec: konečný zostatok čistého príjmu výrazne klesne. Túto časť možno považovať za príjem z dividend.

Kde kúpiť akcie, aby ste dostali dividendy?

Akcie sa obchodujú na burze. V Rusku je to MICEX (Moskva medzibanková výmena mien).

Akcie si nebudete môcť kúpiť priamo. Najprv musíte uzavrieť zmluvu s.

Broker je sprostredkovateľ, ktorý koná medzi vami a burzou.

Po uzavretí dohody maklér umožňuje prístup na burzu. A môžete vykonávať nákupné a predajné transakcie.

V našom prípade nakupujte akcie, ktoré vyplácajú dividendy.

Celý proces je veľmi podobný postupu pri interakcii s bankou:

1. Podpíšete dohodu.
2. Vložte peniaze na svoj účet.
3. Získate prístup k burze.
4. Kupujete akcie.

Vyplácajú všetky spoločnosti dividendy?

nepoviem všetko hneď. Sú spoločnosti, ktoré nevyplácajú dividendy svojim akcionárom.

Okamžite vyvstáva rozumná otázka: Na čo sú potom? Kde je prínos?

Malý vzdelávací program.

Zisky investorov možno generovať dvoma smermi:

1. Prijímanie dividend.
2. Časový nárast hodnoty nakúpených akcií.

Prvý bod je jasný. Spoločnosť každoročne vypláca časť svojho zisku svojim akcionárom. Všetci sú spokojní a šťastní.

Okrem toho však všetky spoločnosti investujú zisky do rozširovania svojich aktivít a podnikania. Vďaka tomu sa hodnota podniku (kapitalizácia) začína časom zvyšovať. Niekedy aj viackrát. A keďže akcia je súčasťou spoločnosti, zaznamenávame jej nárast.

Vyplácaním peňazí akcionárom vo forme dividend spoločnosť vyčleňuje menej prostriedkov na rozvoj. A teoreticky bude pokrok pomalší ako v prípade spoločností, ktoré všetky svoje zisky vkladajú späť do podnikania.

Existuje názor, že vysoké dividendy bránia rozvoju. Alebo vedenie firmy nevie nájsť pre peniaze lepšie využitie, ako vyplatiť svojich akcionárov.

Môže spoločnosť prestať vyplácať dividendy?

Možno. Dôvodov môže byť veľa: od zmeny dividendovej politiky po „zlý“ rok alebo smerovanie voľného cash flow k iným cieľom vyššej priority (podľa manažmentu).

Môže tiež dôjsť k prudkému poklesu úrovne platieb, a to doslova niekoľkonásobne. V niektorých prípadoch je to dočasné. A v budúcnosti sa spoločnosť snaží dosiahnuť predchádzajúcu úroveň alebo ju dokonca prekročiť a kompenzovať akcionárom ušlý zisk.

Príklad. Rok 2014 bol pre Sberbank finančne veľmi náročný. Výsledkom bolo, že akcionári dostali iba 3 % zo zisku spoločnosti alebo 45 kopejok na akciu (o rok skôr to bolo 3,2 rubľov). V roku 2017 sa na základe výsledkov predchádzajúceho (2016) obdobia výplata dividend zvýšila 13x!!!

Ako spoločnosť vie, kto musí zaplatiť a koľko?

Všetky údaje o akcionároch sú uložené v elektronickom registri. Problém je však v tom, že počas jednej obchodnej relácie sa nakúpia a predajú desiatky miliónov akcií. Každý deň sa menia desiatky, stovky tisíc akcionárov.

Preto sa vyberie dátum (každému vopred známy) alebo dátum uzavretia registra, ku ktorému dostanú dividendy všetci akcionári.

Ukazuje sa, že na to, aby ste mali nárok na dividendy, stačí byť vlastníkom akcií iba jeden deň.

Aká je hranica dividend?

Toto je presne dátum uzávierky registra. Po skončení obchodovania majú investori, ktorí majú vo svojom portfóliu akcie spoločnosti, nárok na dividendy.

Je tu však jedna výhrada.

Spravidla tesne pred uzávierkou dividend (niekoľko dní vopred) začínajú kotácie stúpať. Každý sa chce podieľať na podiele na zisku. Existuje značný dopyt po cenných papieroch. A podľa zákona trhu, ak dopyt prevyšuje ponuku, ceny rastú.

Deň po prerušení dividend hodnota samotných akcií prudko klesá. Zvyčajne výškou sľúbených dividend.

Spoločnosť už zaregistrovala svojich majiteľov a pre mnohých, ktorí sa venujú krátkodobému obchodovaniu, už akcie nie sú zaujímavé.

A môžete pozorovať dividendovú medzeru (medzera na grafe). Tu je návod, ako to vyzerá na príklade Severstalu.

Spoločnosť stanovila akcionárom dividendový výnos 3,97 %. Na druhý deň kotácie klesli takmer o rovnakú sumu – 4,05 %.

Čo je dividendový výnos?

Za akciu sa vypláca určitá peňažná náhrada. Ide o percento z ceny akcie pri uzávierke dividend.

Napríklad výplaty dividend na 1 akciu sú 7 rubľov. Propagácia stojí 100 rubľov. Získame dividendový výnos 7 %.

Koľko a ako často sa vyplácajú dividendy z akcií?

Vo väčšine prípadov platí každá spoločnosť raz ročne. Menej ako 2 krát (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Moscow Exchange, NorNickel). Sú firmy, ktoré svojich akcionárov „hýčkajú“ výplatami raz za štvrťrok (MMK, NLMK, PhosAgro).

Koľko dividend prináša jedna akcia?

Tradične sa telekomunikačný sektor môže pochváliť vyššími dividendami: MTS, Megafon a Rostelecom - asi 7-10%.

Ropa a plyn, ktoré zahŕňajú Lukoil, Gazprom a Rosnefť, poskytujú dividendový výnos 6-8 %.

Finančný sektor (Sberbank, VTB) nie je veľmi štedrý na platby - len 3-4%.

Poskytovatelia verejnoprospešných služieb môžu vyplácať buď veľmi dobré dividendy (Rosseti, Unipro, RusHydro – 7 – 10 %), alebo veľmi nízke dividendy – 1 – 2 %.

Dividendový výplatný kalendár

Ktoré akcie vyplácajú dividendy, môžete zistiť na webovej stránke ktoréhokoľvek makléra (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) alebo na špecializovaných zdrojoch (napríklad dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Venujte pozornosť posledným 2 stĺpcom. Na príklade Alrosy. Ak chcete získať odmeny, musíte si kúpiť cenné papiere 2 dni pred uzávierkou dividend. Je to spôsobené obchodným režimom na burze (T+2). Pri kúpe (alebo predaji) akcií na burze bude záznam o novom majiteľovi zaznamenaný až po 2 dňoch.

Koľko peňazí potrebujete na nákup akcií?

Cena akcií na burze sa môže pohybovať od niekoľkých kopejok až po desiatky tisíc rubľov. Akcie sa zvyčajne predávajú (a kupujú) po častiach.

Veľa je minimálny počet akcií spoločnosti potrebný na dokončenie transakcie nákupu a predaja.

Obrovské rozpätie cien rôznych spoločností sa teda spriemeruje. V dôsledku toho je minimálna cena jednej šarže približne 500 - 1 000 rubľov.

• 1 papier Sberbank stojí 220 rubľov. Minimálny lot je 10 akcií. Celková cena šarže je 2 200 rubľov.
• 1 Magnit papier = 1 lot = 6 400 rubľov.
• VTB má hodnotu len okolo 5 kopejok za akciu. Ale aby ste si ho kúpili, musíte zaplatiť 500 rubľov za súbor 10 000 akcií.

Aj s niekoľkými desiatkami tisíc na ruke si teda môžete kúpiť niekoľko druhov akcií rôznych spoločností.

Ako dostanem dividendy?

Po uzavretí registra spoločnosť spravidla do mesiaca prevedie splatnú odmenu svojim akcionárom. Peniaze idú na účet makléra.

Musím platiť daň z dividend?

Určite áno! Ako sa zdaňujú dividendy?

Všetky zisky získané z výplat dividend sa klasifikujú ako príjem fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) alebo daň z príjmu.

Štandardná sadzba dane je 13 %.

Dobré správy. Štát oslobodil jednotlivcov od platenia daní na vlastnú päsť.

Maklér je daňový agent. A on sám zráža požadované dane v prospech rozpočtu.

V čase výplaty dividend ide časť (13 %) z prijatej sumy na zaplatenie daní.

Investor dostane sumu už očistenú od daní.

Bežní investori sa teda nemusia obťažovať. Urobia všetko za vás.

Je možné neplatiť dane?

V niektorých prípadoch sa zdaneniu môžete úplne alebo čiastočne vyhnúť.

V prípade straty.

Základ dane sa vypočíta na základe výsledkov za daný rok. To znamená, že zo všetkých ziskov získaných investorom (vrátane príjmu dividend a transakcií za nákup a predaj cenných papierov) musíte zaplatiť 13%. Ak došlo k neúspešným transakciám, ktoré viedli k stratám, a zisky boli dosiahnuté na dividendách, potom sa všetko spočíta a zobrazí sa čistý výsledok.

A práve z toho treba zaplatiť daň. A keďže výplaty dividend už boli v plnej výške zrazené, na konci roka sa prepočítava základ dane. A preplatok na dani sa vám vráti späť na účet.

Príklad. V priebehu roka investor dostal dividendy v celkovej výške 100 000 rubľov. Sprostredkovateľ zrazil 13% daň alebo 13 tis.

Koncom roka investor tiež predal akcie so stratou 100 000 rubľov v dôsledku kolapsu cien za predtým nakúpené aktíva.

Celkom: čistý zisk za rok je nula. A nie je z čoho vyberať daň.

Ale keďže maklér predtým zadržal 13% z prijatých dividend, je povinný túto sumu v plnej výške vrátiť investorovi.

Daňové výhody

Pri otvorení individuálneho investičného účtu (IIA) druhého typu získava investor úplné oslobodenie od dane vo výške 1,2 mil.

Platí to najmä pre veľkých hráčov s majetkom v hodnote niekoľkých miliónov v portfóliu. Potom všetok získaný zisk zostáva na účte.

Pre malých súkromných investorov je vhodnejšie zvoliť . Umožňuje vám využiť daňový odpočet vo výške 13 %.

Jednoducho povedané, každý rok môžete vrátiť 13 % z vloženej sumy za toto obdobie.

Ak na svoj účet vložíte 100 tisíc, máte právo vrátiť 13 000 rubľov, za 200 tisíc - 26 000, za 400 000 - 52 tisíc rubľov.

52 000 rubľov je maximálna výška odpočtu dane podľa IIS za rok.

Čistý zisk spoločnosti je predmetom použitia nasledujúcim spôsobom: na investície do rozvoja a na dividendy. Výška súm určených na rozdelenie medzi zakladateľov závisí od výsledkov spoločnosti.

Na takéto účely môže byť podľa politiky spoločnosti použitá polovica čistého zisku alebo jeho iná časť. Zvyšné prostriedky sú použité pre potreby organizácie. Priamym zdrojom je teda zisk spoločnosti.

Tento výnos, vyplácaný z „čistého“ zisku, podlieha účtovnej evidencii. Dividendy sa nebudú považovať za také, ak boli vyplatené v priebehu roka, ale podľa výsledkov ročného výkazníctva bola spoločnosť v strate. A tiež nebudú zahrnuté ako výdavky zamerané na tvorbu zisku v daňovom účtovníctve.

V dôsledku toho podnik fungujúci so stratou nemá zdroj na ich distribúciu. Priebežné platby sa budú zaznamenávať ako „Ostatné výdavky“.

Predpisy a regulačný rámec

Vydávanie dividend zakladateľom v LLC sa riadi zákonom č. 14-FZ „On LLC“ zo dňa 02.08.1998. V článku 28 sa uvádza, že je povinné mať rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov, na základe ktorého sa uskutočňuje rozdelenie finančných prostriedkov.

Zákon predpokladá nasledujúce pravidlá pre LLC:

1. Platba sa vypočíta s prihliadnutím na podiely zakladateľov na základnom imaní. Keďže je to jediný spôsob, ako legálne rozdeliť finančné prostriedky, každý účastník LLC musí zodpovedne pristupovať k otázke účasti členov podniku na kapitáli aj pri registrácii spoločnosti.
2. Právo prijímať platby majú iba zakladatelia. Ide o ich hlavný príjem z prevádzky podniku. Okrem toho má každý účastník právo obsadiť pozíciu a poberať plat, ktorý je pre neho druhým zdrojom príjmu.
3. Platbu nemožno vykonávať častejšie ako štvrťročne. LLC má tiež právo to urobiť raz za šesť mesiacov alebo rok. Presnejšie povedané, otázka frekvencie sa odráža v charte. Predbežné dividendy sú dividendy vyplatené pred koncom roka. Spoločnosť môže byť na konci tohto obdobia v strate. Pri absencii zisku nemožno rozdelenie čiastok považovať za dividendy, hoci finančné prostriedky už boli rozdelené. Potom môžu byť uznané ako odmena

Napríklad, existuje rozhodnutie zhromaždenia o vyplatení finančných prostriedkov raz ročne, čo nie je v rozpore so chartou. Potom je možné vypočítať dividendy za rok 2019 a časovo rozlíšiť v roku 2019. Určí sa čistý príjem podniku za toto obdobie.

Po prijatí rozhodnutia o platbe sa finančné prostriedky prevedú účastníkom do 60 dní (konkrétnejšie obdobie je uvedené v rozhodnutí alebo listine). Hoci to môžu byť nielen peniaze, ale aj výrobky alebo majetok, ktoré musia byť samostatne predpísané chartou. Ak nie sú dodržané lehoty na výplatu dividend, zakladatelia môžu požadovať prevod finančných prostriedkov od organizácie a potom prostredníctvom súdu.

Keďže čistý zisk sa nakoniec počíta až na konci roka, na jeho konci, je najvhodnejšie zvážiť otázku platby za toto obdobie. Na zasadnutí LLC sa rozhoduje:

• aká časť zisku sa na to pridelí;
• ako sa distribuuje;
• kedy bude vydaný.

Pravidlá sa v roku 2019 nezmenili.

1. Termíny stretnutí- Marec apríl. Rozhodnutie padne na základe počtu hlasov.
2. Nevyhnutne vyhotovenie protokolu s uvedením účastníkov stretnutia, programu a uznesenia.
3. Platby sa uskutočňujú bezhotovostne na bankový účet každého člena LLC.

O vyplatení dividend rozhodujú všetci vlastníci LLC, teda jej účastníci.

Postup pri postupnej platbe pozostáva z Ďalšie kroky.

V roku 2019 by mala byť výplata dividend spoločnosťou LLC zdanená vo výške 0 – 13 % a daň z príjmu fyzických osôb je 13 %.

Platobné nuansy

Vzhľadom na špeciálne prípady a situácie môžete pri výpočte dividend (podľa pravidiel pre rok 2019) špecifikovať nasledujúce nuansy.

Ak má organizácia iba jedného zriaďovateľa, môže si tieto platby časovo rozlíšiť. Rozhodnutie sa robí svojvoľne, ale by mala zahŕňať:

• sumu pridelenú na túto platbu spoločnosťou LLC;
• časové obdobie, za ktoré sa počíta;
• dátum rozhodnutia, miesto a číslo protokolu;
• podpis jediného zakladateľa.

Pravidlá pre platby právnickým osobám sú rovnaké ako pre fyzické osoby, s výnimkou zdaňovania.

V rozhodnutiach o platbách môžu byť uvedené termíny (v roku 2019), ktoré sa nezhodujú s maximom (2 mesiace). V tomto nie je rozpor so zákonom.

Vlastnosti zdaňovania

Ak je lehota na vydanie finančných prostriedkov zakladateľom 60 dní odo dňa prijatia rozhodnutia na zasadnutí LLC, daň sa prevedie do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po zaplatení (článok 287 daňového poriadku z Ruská federácia).

Výška príspevkov do ruského rozpočtu na rok 2019 nasledujúce:

1. Fyzické osoby poberajúce dividendy platia daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %.
2. Právnické osoby - od 0 do 13%.
3. Zahraničné spoločnosti alebo občania – 15 % (na daň z príjmu aj na daň z príjmu fyzických osôb).

Pozrime sa bližšie na podmienky zberu pre LLC v roku 2019. Percento štátnej povinnosti závisí od viacerých faktorov. Sadzbu 0% môže získať člen LLC, ktorý vlastní aspoň 50% schváleného kapitálu dlhšie ako rok.

Distribúcia

Zvyčajne rozdelenie platieb závisí od podielu na základnom imaní každého zakladateľa. Vzorec môže byť nasledovný:

Dividendy pre člena LLC = suma pridelená na ich výplatu * percentuálny podiel účasti

Ale spoločnosť má právo urobiť iné rozhodnutie o distribúcii(neúmerné podielom). Potom je tu možnosť nezhôd s daňovými úradmi.

Podľa čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie sa za dividendy považuje iba príjem vypočítaný v pomere k účasti na kapitáli. V opačnom prípade môžu byť časti považované za ostatné príjmy a zdanené vyššou sadzbou. Takéto stanovisko inšpekcie má spravidla oporu v súde.

Napríklad, ak je podiel zakladateľa LLC 30%, dostane 30% prostriedkov pridelených spoločnosťou na výplatu dividend. Niekedy charta obsahuje iný postup vydávania, ktorý nezávisí od akcií, alebo to predpisuje zmluva o založení LLC, prípadne rozhodnutie o rozdelení príjmu.

• obdobie;
• sumy;
• proporcie;
• zakladatelia, ktorým sa vyplácajú finančné prostriedky;
• emisné podmienky;
• formy (peňažné, majetkové alebo iné);
• ďalšie informácie.

Typy správ

Vyplatené dividendy sú zahrnuté v prehľadoch:

• účtovníctvo;
• o platení daní.

Ak má spoločnosť LLC v úmysle vydávať dividendy v roku 2019, musí ich po dokončení tohto postupu zaslať daňovému úradu certifikát 2-NDFL s uvedením sumy.

Hlásenie o daňových odpočtoch priamo závisí od príjemcu platieb: jednotlivca (zakladateľa) alebo organizácie. V roku 2019 nie je potrebné podávať daňové priznanie k dani z príjmov, keďže túto zodpovednosť majú len akcionári. Informovalo o tom Ministerstvo financií Ruskej federácie v roku 2015.

Pri vyplácaní dividend zahraničným spoločnostiam musíte Federálnej daňovej službe predložiť informačnú správu o daniach: sumy platieb a zrážok do rozpočtu Ruskej federácie. Termíny sú do 28 dní od konca vykazovaného obdobia, za ktoré sa platby uskutočnili.

Zaujímavý prevod týkajúci sa dividend pre LLC je uvedený nižšie.