Компанія може сплачувати дивіденди у вигляді. Дивіденди

На річне загальні збори учасників господарських товариств (АТ, ТОВ) зазвичай виноситься питання . Для його вирішення потрібна інформація про величину отриманого компанією чистого прибутку та розмір її чистих активів. Розрахунок цих показників, а також подальша виплата дивідендів лягають на плечі бухгалтера. Тому далі ми відповімо на найчастіші "дивідендні" питання бухгалтерів, у тому числі на питання, як визначити чистий прибуток при застосуванні УСНО та в який термін розрахуватися з учасниками нарахованих дивідендів.

Коли можна виплатити дивіденди

Виплачувати дивіденди можуть лише компанії з добрими фінансовими показниками.

Адже, по-перше, дивіденди розраховуються виходячи з отриманого за підсумками року або виходячи з нерозподіленого прибутку минулих років (Пункт 1 ст. 28 Федерального закону від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" (далі - Закон N 14 -ФЗ), п. 2 ст.42 Федерального закону від 26.12.1995 N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства" (далі - Закон N 208-ФЗ); Лист Мінфіну Росії від 06.04.2010 N 03-03-06/1 / 235; Лист УФНС Росії по м. Москві від 23.06.2009 N 16-15/063489).

А по-друге, на день ухвалення рішення про розподіл чистого прибутку, а також на дату виплати дивідендів компанія повинна відповідати низці вимог, зокрема (Стаття 29 Закону N 14-ФЗ; ст. 43 Закону N 208-ФЗ):

Її статутний капітал має бути повністю сплачений;

Розмір її чистих активів не повинен бути меншим за її статутний капітал.

Крім того, виплата дивідендів не повинна призвести до того, що в організації з'являться ознаки банкрутства (Пункт 2 ст. 29 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закону N 208-ФЗ).

Нагадаємо, що розмір чистих активів визначається на підставі даних бухгалтерського балансу. І якщо ви не купували у акціонерів акції, то можете розрахувати чисті активи за формулою(Наказ Мінфіну Росії N 10н, ФКЦП Росії N 03-6/пз від 29.01.2003; Лист Мінфіну Росії від 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):

Чисті активи = Активи (рядок 300) + Доходи майбутніх періодів (рядок 640) - Зобов'язання (рядок 590 + рядок 690)

Розрахунок дивідендів спрощенцями

Якщо ви, застосовуючи спрощену систему оподаткування, ведете повний бухгалтерський облік, то проблем із розрахунком дивідендів у вас немає. А от якщо ні (Пункт 3 ст. 4 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік"), то для цілей визначення чистого прибутку ви можете діяти так:

(Або) розробити свою методику розрахунку чистого прибутку. Однак такі методики зазвичай не дозволяють отримати достовірну інформацію про фінансове становище компанії порівняно з даними бухгалтерського обліку. Тому виплачені на підставі їх суми податкові органи можуть розцінити не як дивіденди, а як безоплатно передані гроші або зарплату (якщо учасник одночасно є працівником організації).

Примітка

У цьому випадку податківці розрахують податки за загальним ставкам:

- Учаснику-організації - податок на прибуток виходячи зі ставки 20% замість 9% (для російських компаній) або 15% (для іноземних компаній);

- учаснику-фізособі - ПДФО за ставкою 13% замість 9%, якщо він резидент РФ, та за ставкою 30% замість 15%, якщо він нерезидент РФ (Пункти 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст.284 НК РФ).

Крім того, вашу організацію можуть оштрафувати за неповне утримання та перерахування ПДФО та податку на прибуток (Стаття 123 НК РФ).

Водночас деяким організаціям вдавалося в суді довести правомірність розрахунку чистого прибутку за своїми методиками. ;

(або) відновити бухгалтерський облік за всі періоди, за які планується виплатити дивіденди. До речі, саме на такому способі наполягають контролюючі органи, а тому він найбезпечніший (Листи Мінфіну Росії від 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, від 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(або) скласти інвентарний баланс та на його основі заповнити бухгалтерську звітність. Такий варіант зручний, наприклад, коли бухгалтерський облік не вівся довгий час і відновити його неможливо. При такому способі на кінець звітного періоду до балансу заносяться сальдо:

По касі, розрахункових рахунках, ОЗ та НМА - за даними обліку;

За відомими статтями капіталу (статутний капітал, резервний фонд та ін);

За іншими статтями балансу - за результатами інвентаризації (за даними цільового обліку основних ділянок, наприклад цільового обліку товарів, розрахунків із постачальниками, розрахунків із покупцями).

Позитивна різниця між активом та пасивом такого балансу і буде нерозподіленим прибутком звітного періоду.

Терміни виплати дивідендів

Ви повинні виплатити дивіденди протягом 60 днівз дня прийняття загальними зборами учасників рішення про це, якщо менший строк не вказано у статуті або рішенні (Пункт 3 ст. 28 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Увага! З 2011 р. дивіденди учасникам ТОВ та АТ мають виплачуватись максимум протягом 60 днів з дня ухвалення рішення про їх виплату.

Іноді загальні збори затверджують графік поетапної виплати дивідендів. Виплачувати дивіденди поетапно можна, якщо виконуються такі умови:

Усі виплати укладаються у строк, визначений статутом (максимум 60 днів);

Дивіденди з акцій однієї категорії (типу) виплачуються одночасно всім власникам акцій цієї категорії (типу) (Пункт 4 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Якщо ви з вини порушите терміни виплати дивідендів, то учасник може вимагати сплати відсотків за користування чужими коштами за період прострочення. Однак якщо у прострочення винен сам учасник (не надав банківські реквізити, не з'явився для отримання грошей у касі), то відсотки платити ви не повинні (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ЦК України). Звичайно, в цій ситуації ви можете внести належну учаснику суму на депозитний рахунок нотаріуса (Підпункт 4 п. 1 ст. 327 ЦК України), але це ваше право, а не обов'язок.

Увага! При порушенні термінів виплати дивідендів учасники вправі вимагати від компанії сплати відсотків користування чужими коштами (Стаття 395 ДК РФ).

Відсотки вам не доведеться платити і в інших випадках, коли у прострочення немає вашої вини. Наприклад, якщо компанія не виплатила дивіденди через те, що на день виплати її чисті активи стали меншими за величину статутного капіталу (Пункт 2 ст.29 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закону N 208-ФЗ).

Виплата дивідендів третім особам

Ви можете виплатити дивіденди самому учаснику, а можете за його дорученням перерахувати гроші іншій організації або фізичній особі, у тому числі в оплату придбаних учасником товарів (робіт, послуг) (Статті 309, 312 ЦК України).

Примітка

У цій ситуації ви залишаєтеся податковим агентом учасника, тому "дивідендні" податки з таких виплат ви утримуєте у звичайному порядку, тобто за їх перерахування за дорученням учасника третім особам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст.275 НК РФ).

А якщо до вас за дивідендами звернувся спадкоємець учасника, то вам потрібно переглянути його свідоцтво про право на спадщину. Якщо в ньому зазначено, що він успадковує право на отримання дивідендів або все майно спадкодавця, ви зобов'язані виплатити йому дивіденди, нараховані на користь померлого учасника (Пункти 1, 2 ст. 382, ​​ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст.1162 ЦК України). Не забудьте залишити копію цього свідчення.

Незатребувані дивіденди

Дивіденди стають незатребуваними, якщо компанія з якихось причин їх добровільно не виплатила, а учасник не звернувся за ними у встановлений термін.

З 2011 р. учасник має право звернутися за виплатою дивідендів у наступні терміни.

Після закінчення цих термінів дивіденди вважаються незатребуваними і ви маєте право відмовити учаснику у їх виплаті.

Суму незатребуваних дивідендів ви для цілей оподаткування не враховуєте (Підпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закону N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Якщо у 2007 – 2010 pp. ви, як того вимагав Мінфін (Лист Мінфіну Росії від 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суми незатребуваних дивідендів у позареалізаційні доходи, то зараз ви можете подати уточнені декларації за періоди, у яких включали їх у доходи (Починаючи з 01.01.2007), із заявою про залік або повернення зайво сплаченого податку (Частина 2 ст. 4 Федерального закону від 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

Розкажи керівнику

Суми незатребуваних дивідендів потрібно відновити у складі нерозподіленого прибутку, тобто учасники компанії зможуть ухвалити рішення про повторний розподіл цих грошей між собою.

Цього року пам'ятайте про дві нововведення: перше - виплачувати дивіденди тепер потрібно в строк не більше 60 днів з дня ухвалення рішення про їх виплату, навіть якщо статут передбачає більший термін, а друге - з'явилася податкова пільга щодо відновлених дивідендів.

Терміни виплати дивідендів у 2018 роціпорівняно з попереднім роком, не змінилися. Однак вони мають свої особливості залежно від форми юридичної особи. Нагадаємо їх.

Поняття розподіленого доходу

Розподіл дивідендів - прерогатива комерційних організацій, мета існування яких полягає у отриманні прибутку. Дивіденд - це призначений для розподілу між учасниками цієї організації прибуток, отриманий за певний період. Прибуток може бути розподілений повністю або частково.

У Росії її комерційні фірми створюють зазвичай у однієї з 2 форм:

• у вигляді акціонерного товариства (АТ), керуючись при цьому ФЗ «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 № 208-ФЗ;
• як ТОВ, застосовуючи ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-му з цих законів поняття дивідендів використовується стосовно виплати доходів (гл. V), а в 2-му законі таке поняття відсутнє, хоча питання про розподіл прибутку в ньому розглядається (ст. 28, 29 закону № 14-ФЗ) .

Обидва ці поняття (дивіденд та розподіл прибутку) поєднує ст. 43 НК РФ, яка відносить до дивідендів будь-який дохід, який отримує учасник або акціонер в результаті розподілу чистого прибутку в пропорції до частки його участі.

Обмеження на виплату дивідендів

Щоб розподілити дивіденди, лише факту наявності прибутку недостатньо. Обидва вищенаведені закони містять переліки дуже схожих обмежень (ст. 43 закону № 208-ФЗ та ст. 29 закону № 14-ФЗ), що поширюються не тільки на дату прийняття рішення про виплату, але й на дату виплати (якщо ситуація на момент виплати змінилася ).

Загальні обмеження для обох організаційних форм:

• КК має бути сплачений повністю.
• Чисті активи мають перевищувати суму КК та резервного фонду навіть після виплати дивідендів. Для АТ до суми КК та резервного фонду додають також величину перевищення вартості привілейованих акцій над їх номіналом.
• Ознаки банкрутства не повинні мати місце або виникати як наслідок виплати дивідендів.

Особливе обмеження для ТОВ: рішення про виплату не приймається, поки не виплачено реальну вартість частки (або її частини) учаснику, що вибуває.

По АТ рішення не може виникнути:

• до завершення викупу в акціонерів акцій, щодо яких є право вимоги про їхній викуп (п. 1 ст. 75 закону № 208-ФЗ);
• без дотримання правильної послідовності прийняття рішення про виплату дивідендів: спочатку щодо тих привілейованих акцій, які мають особливі переваги, потім за іншими привілейованими і лише потім за звичайними акціями.

Обидва закони містять застереження, що за існуючим рішенням про виплату, не виконаним через обмеження, що виникли на момент виплати, видача дивідендів обов'язково здійснюється після зникнення цих обмежень.

Періодичність та способи виплати

За обох форм (і АТ, і ТОВ) допускається приймати рішення про виплату дивідендів з періодичністю 1 раз:

• у квартал;
• півріччя;

Квартальні та піврічні розподіли при цьому вважатимуться проміжними. Відповідним чином розцінюється виплата таких дивідендів. Якщо за підсумками податкового періоду (року) виявиться, що дивіденди по ньому можуть бути розподілені в меншій сумі, ніж це вже зроблено, це спричинить віднесення надлишку виплат до звичайних доходів та необхідність донарахування на них страхових внесків до фондів, які на дивіденди не нараховують.

Юрособа має обов'язково винести рішення про виплату доходів. Може мати місце також рішення про нерозподіл прибутку, яке зазвичай приймається за підсумками року.

У законі № 208-ФЗ прямо перераховані способи виплати дивідендів (грошима чи майном), а законі № 14-ФЗ відсутня як вказівка ​​на способи виплати, і якісь обмеження щодо них. Таким чином, виплату дивідендів незалежно від форми юрособи можна здійснити:

• готівкою з каси.
• безготівковим способом на розрахунковий рахунок учасника;
• майном.

Із суми нарахованого доходу слід утримати ПДФО (у фізособи) або податок на прибуток (у юрособи). Для розрахунку застосовують ставку 13% для резидентів (п. 1 ст. 224 та підп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) та 15% для нерезидентів (п. 3 ст. 224 та підп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Питання про сплату податку при виплаті дивідендів юросібі виникає незалежно від того, який режим оподаткування застосовує організація, яка вирішила їх видати.

Про оподаткування дивідендів фізосіб див. у матеріалі.

Зазначені ставки використовуються стосовно дивідендів, що виплачуються у 2018 році, незважаючи на те, за який рік вони сплачуються і яка ставка за ними діяла у році, за який вони нараховані. Для фізособи цей дохід враховується окремо від інших доходів, що оподатковуються за цією самою ставкою. У разі виплати дивідендів юрособі, яка володіє більш ніж 50% КК, ставка може становити 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ситуація видачі дивідендів майном розцінюється як реалізація (лист Мінфіну Росії від 17.12.2009 № 03-11-09/405), що тягне за собою сплату ПДВ та податку на прибуток у сторони, що передає. При цьому з неї не знімається обов'язок щодо сплати податку за отримувача дивідендів. Податки розраховуються від ринкової вартості майна. Якщо не йдеться про взаємозалежність, ця вартість дорівнює договірній вартості передачі. Питання встановлення ринкової вартості істотно ускладниться у разі взаємозалежності осіб (частка участі понад 20%) та наявності серед учасників суб'єктів РФ.

Як ухвалюється рішення про виплату

Таке рішення приймає загальні збори:

• акціонерів у АТ (п. 3 ст. 42 закону № 208-ФЗ).
• учасників у ТОВ (п. 1 ст. 28 закону № 14-ФЗ).

До зборів має бути готова бухгалтерська звітність за відповідний період, проаналізовано її дані щодо дотримання обмежень, встановлених для прийняття рішення про виплату, та визначено суму прибутку, який можна задіяти на виплату дивідендів.

Підсумком зборів стає протокол, в якому при його оформленні в акціонерному товаристві повинні бути (п. 2 ст. 63 закону № 208-ФЗ) зазначені:

• час та місце зборів;
• загальна кількість голосів та голосів учасників зборів;
• інформація про обрання голови та секретаря;
• порядок денний;
• результати розгляду кожного із питань;
• підсумкове рішення.

Перелічені дані нічого очікувати зайвими й у протоколі, складеному ТОВ.

Щодо дивідендів збори в АТ мають ухвалити рішення за такими моментами:

• за який період їх виплачують;
• загальна сума виплати та розмір по кожному виду акцій;
• дата, на яку буде визначено склад акціонерів;
• форма та термін виплати.

Для ТОВ із цього переліку виключаються:

• розмір дивідендів щодо кожного виду акцій;
• дата, яку буде визначено склад акціонерів.

Розподіл загальної суми між конкретними особами здійснюється:

• в АТ - за алгоритмом, закладеним у статут, залежно від видів та кількості акцій;
• у ТОВ — у пропорції часткам, якщо статут не містить іншого порядку.

Загальні збори не проводить єдиний засновник. Йому достатньо винести рішення про виплату дивідендів, оформивши його як будь-яке своє рішення, із зазначенням дати складання та суті питання, за яким виноситься рішення.

Терміни виплати дивідендів у АТ

Строк видачі дивідендів у АТ відраховується від дати, на яку визначається склад акціонерів, та становить не більше (п. 6 ст. 42 закону № 208-ФЗ):

• 10 робочих днів для виплати номінальним власникам та довірчим керуючим;
• 25 робочих днів для виплати іншим акціонерам.

Терміни виплати дивідендів у ТОВ

Для ТОВ період видачі дивідендів обмежений 60 днями з дати ухвалення рішення (п. 3 ст. 28 закону № 14-ФЗ). Конкретний термін у межах цих 60 днів може бути встановлений статутом чи зборами учасників. Якщо такий термін у документах ТОВ не зафіксовано, він дорівнює 60 дням.

Наслідки порушення терміну виплати дивідендів

Обидва закони передбачають однаковий порядок для ситуацій невиплати дивідендів у встановлений термін. Вони можуть бути потрібні учасником протягом 3 років (або 5 років, якщо це зафіксовано у статуті) з дати:

• ухвалення рішення про виплату в АТ (п. 9 ст. 42 закону № 208-ФЗ).
• завершення 60-денного терміну у ТОВ (п. 4 ст. 28 закону № 14-ФЗ).

Якщо дивіденди виявляються незатребуваними після закінчення цих термінів, вони повертаються до складу прибутку і вимоги щодо них більше не приймаються.

Якихось санкцій за перевищення термінів виплати дивідендів законодавство не передбачає. Наслідки може мати звернення учасників до суду з вимогою виплати як дивідендів, а й відсотків за затримку їх перерахування. Якщо при цьому буде доведено протидію АТ, яке нарахувало дивіденди, їх виплату, то можливий штраф за ст. 15.20 КоАП РФ у вигляді:

• від 20 000 до 30 000 руб. для посадових осіб;
• від 500 000 до 700 000 руб. для юросіб.

Товариство з обмеженою відповідальністю – форма ведення бізнесу, за якої порядок розрахунку та виплати дивідендів багато в чому залежить від рішень, прийнятих під час створення підприємства, з урахуванням внесених у процесі роботи змін. Розглянемо порядок розрахунку дивідендів у ТОВ, що підлягають виплаті у 2018 році, із прикладами.

Документи для підрахунку

Дивіденди – сплата учаснику товариства частини чистого прибутку. Прибуток розраховується згідно з правилами бухгалтерського обліку. Період, протягом якого враховується прибуток, визначається статутом ТОВ.

У 2018 році настає термін платежів за результатами 2017 року, а також за підсумками кварталів та півріч 2018 року. Період, протягом якого можуть нараховуватися дивіденди, визначається установчими документами нашого суспільства та законодавчими актами РФ.

Основними актами, що визначають порядок цієї виплати, є:

• 14-ФЗ "Про ТОВ" від 08.02.1998;
• Податковий кодекс РФ;
• статут товариства;
• протокол чергових/позачергових зборів учасників ТОВ.

У зв'язку з тим, що основні положення ФЗ «Про ТОВ» мають бути закріплені у статуті, засновнику чи іншій особі, яка вираховує розмір дивідендів, достатньо ознайомитись із установчими документами. Також необхідно знати положення НК РФ, що стосуються порядку нарахування, оподаткування та виплат членам товариства.

Підписуючи установчий документ ТОВ – статут, учасники зобов'язані домовитися про такі положення, пов'язані з нарахуванням коштів:

• схемою поділу прибутку (пропорційно до внесків або з інших розрахунків);
• обмеження з перерозподілу прибутку (перелік обставин, за яких дивіденди не нараховуються, крім тих, що вже визначені законом).

Також є ряд визначених законом правил, які господарі товариства не мають права змінювати положення статуту:

• періоди перерозподілу чистого прибутку;
• порядок ухвалення рішень про виплати;
• обставини, у яких в учасників виникає право перерозподіляти прибуток.

Окрім актів, що визначають загальні положення того, як розрахувати дивіденди у ТОВ, кожній виплаті має передувати обов'язковий документ – рішення загальних зборів.

Законодавець та фіскальні органи пред'являють до цього акту такі вимоги:

• збори мають проводитися за правилами, визначеними Статутом;
• всі рішення про перерозподіл прибутку приймаються одноголосно;
• у протоколі необхідно викласти обставини, що підтверджують наявність прибутку до перерозподілу, а також вказати інформацію про відсутність умов, за яких розподіл прибутку неможливий;
• учасники рішенням визначають порядок, форму та строки розрахунків.

При прийнятті рішення важливо дотриматися процедури проведення зборів. Більше це попередження стосується тих членів товариства з обмеженою відповідальністю, які планують розраховувати прибуток за підсумками кварталів поточного року.

Якщо статутом ТОВ визначено, що чергові збори можуть проводитися лише раз на рік, то при скликанні позачергових зборів слід узгоджувати свої дії нормами установчого акта.

Протокол має бути підписаний головуючим на зборах учасником ТОВ.

Якщо у документах товариства не відображено інформацію, якою підтверджується право власників на виплати з прибутку, а також порядок проведення цих платежів, то жодних розрахунків не може бути. Оплату можна розпочинати тільки після приведення документації товариства в порядок.

Порядок розрахунку

Основні відомості, необхідні визначення виплат:

• розмір чистого прибутку за підсумками того звітного періоду, за який прийнято рішення про його перерозподіл (дані перебувають у фінансовій звітності підприємства);
• розмір часток у статутному капіталі кожного учасника у відсотковому співвідношенні;
• наявність вільних коштів для здійснення платежів.

Якщо при розрахунку немає підстав застосовувати будь-яку іншу систему визначення суми перерозподіленого прибутку, що належить кожному з учасників, тоді приклад того, як розраховувати дивіденди в ТОВ, може виглядати так:

1. У товариства три господарі з розміром часток у наступному відсотковому співвідношенні: Учасник 1 (У1) – 20%, Учасник 2 (У2) – 45%; Учасник 3 (У3) – 35%.
2. За підсумками 2015 року чистий прибуток підприємства склав 362 514 рублів.
3. Статутний капітал сформовано повністю.
4. Вартість чистих активів становить понад 5 млн. рублів.
5. Розрахункова частина дивідендів для У1 - 362514 * 20% = 72502,80 руб.; для У2 - 362 514 * 45% = 163 131,30 руб.; для У3 - 362514 * 35% = 126879,9 руб.

Зазначені у п'ятому пункті цифри є розрахунковими і не можуть бути виставлені для виплати учасникам у чистому вигляді. Перш ніж здійснити платіж на користь господарів, виконавчий орган ТОВ (дирекція) має виконати функцію податкового агента:

Якщо ці дії не виконані, то в рамках чергової перевірки фіскальних органів ТОВ буде оштрафовано на велику суму, а також має виконати зобов'язання податкового агента щодо утримання податків із виплачених дивідендів.

Розрахувати дивіденди у ТОВ при УСН можна за наведеною вище схемою. Основна відмінність у разі виникає при обчисленні суми чистий прибуток визначення загальної суми розподіл між засновниками. Ця загальна сума обчислюється за формулою: «чистий прибуток підприємства за звітний період» мінус «сплачений за цей період УСН» дорівнює «капіталу для перерозподілу між господарями».

Наступний розділ загальної суми між учасниками здійснюється за наведеною вище схемою.

Правила оподаткування

Обов'язок виконавчого органу ТОВ як податкового агента залежить статусу учасників.

Можливі статуси:

• громадянин РФ;
• іноземець;
• юридична особа.

Державні органи неможливо знайти засновниками ТОВ, крім виняткових випадків, які регулюються окремими федеральними законами.

Виплати громадянам РФ

Для громадянина РФ нараховані дивіденди є оподатковуваним доходом і з них має бути сплачено ПДФО. Ставка ПДФО для такого виду нарахувань становить 13%.

Розрахунок утримань з дивідендів у ТОВ у 2016 році можна розглянути на прикладі: утримання з виплати, покладеної У1, становитимуть 72 502,80 * 13% = 9425,36 руб.

Відповідно, до виплати може бути допущена сума 72502,80 - 9425,36 = 63077,44 рублів.

ПДФО у розмірі 9 425,36 р. дирекція ТОВ має самостійно перерахувати на відповідні бюджетні рахунки.

Виплати іноземцям

Дивіденди для іноземців оподатковуються ПДФО за підвищеною ставкою – 15%.

Якщо, наприклад, У2 є нерезидентом РФ, тоді розрахунок ПДФО виглядає так: 163 131,30 руб. * 15% = 24 469,69 рублів. Сума до виплати - 138661,60 рублів.

Дивіденди для юридичних осіб

Учасник ТОВ – юридична особа на загальній системі оподаткування – з одержаних дивідендів сплачує податок на прибуток (0-9%).

Для юридичних осіб на УСН (спрощеній системі оподаткування) жодних податкових зобов'язань, пов'язаних із отриманням частини розподіленого прибутку, не виникає.

Дивіденди замість зарплати директору ТОВ: відео

Дивіденди! Сперечаємося? ви не відмовилися б мати великий пакет акцій, наприклад Газпрому або Ощадбанку і жити не тужити на дивіденди, що отримуються все життя? Ах мрії, мрії. Але все ж таки можна прикупити собі невеликий шматочок великої компанії (одної або кількох). У цьому немає нічого складного. І отримувати щороку гроші собі на рахунок у вигляді дивідендних виплат.

Для людей, які жодного разу не стикалися з цією тематикою, відразу виникає безліч питань:

• А скільки потрібно грошей і куди потрібно звернутись для купівлі акцій?
• Як дізнатися, скільки платять компанії та які найбільш вигідні?
• На який прибуток можна розраховувати і куди надходять дивіденди?

У цій статті зібрано кілька найпопулярніших питань з дивідендів.

Що таке дивіденди простими словами

Дивіденди можна як частинку прибутку компанії, акціями якої володіє інвестор.

Розмір виплачуваної винагороди залежить від фінансових результатів. Якщо було отримано прибуток, то частина прямує в розвитку підприємства, а частина на виплату дивідендів.

Загальна величина виплат ділиться на кількість акцій в обігу. І виходить певна сума прибутку на одну акцію.

Наприклад:

• За статутом "Газпром" зобов'язаний виплачувати 10% від отриманого прибутку. За фактом платять більше. 2017 року на дивідендні виплати направили 45% від прибутку.
• Лукойл виплачує 25%. Але прагнути щороку збільшувати цей показник.
• На дивіденди Московська біржа відраховує аж 70% прибутку.
• Ощадбанк відраховує на дивіденди 20-25%.

Є компанії із дуже складною дивідендною політикою. І інвестору-початківцю її дуже складно зрозуміти.

Якщо провести аналогію зі звичайним життям, то акціонерів, які володіють пакетами акцій і регулярно одержують дивіденди, можна порівняти з людьми, які орендують нерухомість.

Наприклад заходіву вас є квартира, яку ви здаєте. Отримуєте за неї 20 000 рублів на місяць.

З цієї суми частину ви віддаєте за оплату послуг ЖКГ, частину на сплату податків. Можливо, щось направте на поточний ремонт. Якщо є кредит (іпотека), доведеться витратитися на виплати. Ну а решта – ваш чистий прибуток (дивіденди).

А тепер уявіть, що у вас не одна, а 30 квартир у власності і ви їх все здаєте.

Тоді одержуваним чистим прибутком можна розпорядитися трохи інакше. Купити ще одну квартиру (за свої чи кредит), тобто розширити бізнес.

В підсумку:кінцевий залишок чистого доходу знизиться у рази. Ось цю частину можна вважати дивідендним доходом.

Де придбати акції для отримання дивідендів?

Акції торгуються на фондовому ринку. У Росії це ММВБ (Московська міжбанківська валютна біржа).

Безпосередньо купити акції не вийде. Спочатку потрібно укласти договір з .

Брокер - це посередник, який виступає між вами та біржею.

Після укладання договору брокер дає доступ на фондовий ринок. І можна здійснювати операції купівлі-продажу.

У нашому випадку купувати акції, які виплачують дивіденди.

Весь процес дуже нагадує процедуру взаємодії з банком:

1. Укладаєте договір.
2. Вносьте гроші на рахунок.
3. Отримуєте доступ на біржу.
4. Купуєте акції.

Чи всі компанії сплачують дивіденди?

Одразу скажу не всі. Є компанії, які не виплачують дивіденди своїм акціонерам.

Відразу постає резонне питання: А навіщо тоді вони потрібні? Де зиск?

Невеликий лікнеп.

Прибуток інвесторів може формуватися за двома напрямками:

1. Отримання дивідендів.
2. Зростання вартості з часом куплених акцій.

Із першим пунктом зрозуміло. Компанія щорічно виплачує своїм акціонерам частину прибутку. Усі задоволені та щасливі.

Але крім того, всі компанії вкладають прибуток у розширення своєї діяльності та бізнесу. За рахунок цього вартість компанії (капіталізація) поступово починає збільшуватися. Іноді навіть у кілька разів. Оскільки акція — це частка компанії, то спостерігаємо зростання котирувань за ними.

Виплачуючи гроші акціонерам у вигляді дивідендів, компанія спрямовує на розвиток менше коштів. І теоретично прогрес буде повільнішим, ніж у компаній, що повністю вкладають увесь прибуток назад у бізнес.

Існує думка, що високі дивіденди гальмують розвиток. Або менеджмент компанії не може знайти кращого застосування грошам як на виплати своїм акціонерам.

Чи може компанія перестати виплачувати дивіденди

Може. Причин може бути безліч: від зміни дивідендної політики до «поганого» року або напрямок вільного грошового потоку на інші пріоритетніші (на думку менеджменту) цілі.

Також може відбутися різке зниження рівня виплат буквально в рази. У деяких випадках це тимчасове явище. І в майбутньому компанія намагається вийти на колишній рівень або навіть перевершити його, компенсувавши акціонерам недоотриманий прибуток.

приклад. 2014 був дуже важким для Ощадбанку у фінансовому плані. У результаті акціонери отримали лише 3% від прибутку компанії або 45 копійок на акцію (роком раніше було 3,2 рубля). У 2017 році за підсумками попереднього (2016) періоду дивідендний платіж зріс у 13 разів!

Як компанія дізнається кому і скільки потрібно заплатити

Усі дані щодо акціонерів зберігаються в електронному реєстрі. Але проблема в тому, що протягом однієї торгової сесії продаються та купуються десятки мільйонів акцій. Щодня змінюються десятки, сотні тисяч власників акцій.

Тому вибирається дата (відома заздалегідь усім) або дата закриття реєстру, на яку всі власники акцій отримають дивіденди.

Виходить, щоб мати право на отримання дивідендів, достатньо бути власником акцій лише один день.

Що таке дивідендне відсічення?

Це якраз і є дата закриття реєстру. Після закінчення торгової сесії інвестори, які мають акції компанії в портфелі, мають право на дивіденди.

Але є один нюанс.

Як правило, саме перед дивідендним відсіканням (за кілька днів) котирування починають підвищуватися. Усі хочуть взяти участь у розділі прибутку. Спостерігається значний попит на папери. А за законом ринку, якщо попит перевищує пропозицію, ціни збільшуються.

Наступного дня після дивідендного відсічення вартість самих акцій різко падає. Зазвичай величину обіцяних дивідендів.

Компанія вже зафіксувала власників і для багатьох, налаштованих на короткострокову торгівлю, акції вже не становлять інтересу.

І можна спостерігати дивідендний геп (розрив на графіку). Ось як він виглядає на прикладі Северсталі.

Компанія встановила акціонерам 3,97% дивідендної доходності. Наступного дня котирування впали практично на аналогічну величину - 4,05%.

Що таке дивідендна прибутковість?

На одну акцію виплачується певний розмір грошової винагороди. Це відсоткова частка вартості акції в момент дивідендної відсічки.

Наприклад, дивідендні виплати 1 акцію становлять 7 рублів. Акція коштує 100 рублів. Отримуємо дивідендну прибутковість – 7%.

Скільки та як часто виплачуються дивіденди з акцій?

Найчастіше, кожна фірма здійснює виплати щорічно. Рідше 2 рази (Алроса-Нюрба, Газпром-нафта, Мосбіржа, НорНікель). Є компанії, які «балують» своїх акціонерів виплатами раз на квартал (ММК, НЛМК, ФосАгро).

Скільки дивідендів приносить одна акція?

Традиційно вищим розміром дивідендів може похвалитися телекомунікаційний сектор: МТС, Мегафон та Ростелеком — близько 7-10%.

Нафта та газ, куди входять Лукойл, Газпром та Роснефть дають 6-8% дивідендної прибутковості.

Фінансовий сектор (Сбербанк, ВТБ) не дуже щедрий на виплати — лише 3-4%.

Постачальники комунальних послуг можуть платити як дуже непогані дивіденди (Россеті, Юніпро, Русгідро — 7-10%), так і зовсім мізер — 1-2%.

Календар виплати дивідендів

Дізнатися які акції приносять дивіденди, можна на сайті будь-якого брокера (bcs-express.ru/dividedny-kalendar), або на спеціалізованих ресурсах (наприклад, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Зверніть увагу на 2 останні стовпці. Приклад компанії Алроса. Щоб мати право на отримання винагороди, потрібно купити папери за 2 дні до відсічки дивіденду. Це з режимом торгів на біржі (Т+2). Купуючи (або продаючи) акції на біржі, запис про нового власника буде зафіксовано лише через 2 дні.

Скільки потрібно грошей для купівлі акцій?

Вартість акцій на біржі може змінюватись від кількох копійок до десятків тисяч рублів. Зазвичай, акції продаються (і купуються) лотами.

Лот — це мінімальна кількість акцій компанії, необхідне здійснення угоди купівлі-продажу.

Таким чином, відбувається усереднення величезного розкиду у цінах різних компаній. У результаті мінімальна ціна одного лота становить приблизно 500 - 1000 рублів.

• 1 папір Ощадбанку коштує 220 рублів. Мінімальний лот - 10 акцій. Разом ціна лота - 2200 рублів.
• 1 папір Магніту = 1 лоту = 6400 рублів.
• ВТБ оцінюється лише близько 5 копійок за папір. Але щоб купити його, потрібно викласти 500 рублів за набір із 10 000 акцій.

Таким чином, навіть маючи на руках лише кілька десятків тисяч, можна придбати кілька видів акцій різних компаній.

Як я отримаю дивіденди

Після закриття реєстру, компанія зазвичай протягом місяця переводить належну винагороду своїм акціонерам. Гроші надходять на брокерський рахунок.

Чи потрібно сплачувати податок на дивіденди

Однозначно так! Яким податком оподатковуються дивіденди?

Весь отримуваний прибуток з дивідендних виплат класифікується як дохід фізичних осіб (ПДФО) або прибутковий податок.

Діє стандартна податкова ставка – 13%.

Приємна новина. Держава звільнила приватних осіб від самостійної сплати податку.

Брокер є податковим агентів. І сам утримує належні податки на користь бюджету.

У момент виплати дивідендів, частка (13%) від отримуваної суми йде на сплату податків.

Інвестор на руки отримує вже очищену від податків суму.

Отже, рядовим інвесторам не потрібно морочитися. Усі зроблять за вас.

Чи можна не сплачувати податки?

У деяких випадках можна повністю або частково уникнути оподаткування.

У разі отримання збитків.

База оподаткування розраховується за результатами року. Тобто на весь отриманий інвестором прибуток (куди входить отримання дивідендів та операції з купівлі-продажу паперів) потрібно сплатити 13%. Якщо були невдалі угоди, які призвели до збитків, і було отримано прибуток за дивідендами, все складається і виводиться чистий результат.

І саме з нього має бути сплачено податок. А оскільки з дивідендних виплат уже було утримано податок на повну, наприкінці року відбувається перерахунок податкової бази. І надмірно сплачений податок повертається назад на ваш рахунок.

приклад.Протягом року інвестор отримав дивіденди на загальну суму 100 000 рублів. Брокер утримав 13% податку, або 13 тисяч.

Наприкінці року інвестор також продав акції зі збитком у 100 000 рублів, внаслідок обвалу котирувань на активи, що були куплені раніше.

Разом: чистий прибуток протягом року дорівнює нулю. І брати податок нема з чого.

Але оскільки раніше брокер утримав з отриманих дивідендів 13%, він повинен відновити цю суму цілком назад інвестору.

Податкові пільги

При відкриття індивідуального інвестиційного рахунку (ІІС) другого типу інвестор отримує повне звільнення від податків на суму 1,2 млн. грн.

Особливо це актуально для великих гравців, які мають у своєму портфелі активи на кілька мільйонів. Тоді весь отриманий прибуток повністю залишається на рахунку.

Для невеликих приватних інвесторів краще вибрати . Він дозволяє скористатися податковим вирахуванням 13%.

Просто, щороку можна повертати назад 13% від суми внесених коштів за цей період.

Поклали на рахунок 100 тисяч – маєте право повернути 13 000 рублів, за 200 тисяч – 26 000, за 400 000 – 52 тисячі рублів.

52 тисячі рублів - максимальна сума податкового відрахування по ІІС на рік.

Чистий прибуток компанії підлягає використанню наступним чином: на інвестиції для розвитку та на дивіденди. Розмір сум, виділені на поділу між засновниками, залежить від результатів роботи підприємства.

Згідно з політикою підприємства, на подібну мету може бути спрямована половина прибутку в чистому вигляді або інша її частина. Інші кошти використовуються потреби організації. Таким чином, пряме джерело прибуток компанії.

Виплачуючись із «чистого» прибутку, цей виторг підлягають бухгалтерському оформленню. Дивіденди не вважатимуться такими, якщо протягом року було виплачено, але за результатами річної звітності компанія опинилася в збитку. А також їх не буде проведено витратами, спрямованими на отримання прибутку, у податковому обліку.

Отже, збитково працююче підприємство немає джерела їхнього роздачі. Проміжні виплати оформляться "Іншими витратами".

Регламент та нормативна база

Видача дивідендів засновникам у ТОВ регламентується законом №14-ФЗ "Про ТОВ" від 08.02.1998. У статті 28 сказано про обов'язковість наявності рішення загальних зборів учасників, на підставі яких провадиться даний розподіл коштів.

Закон передбачає наступні правила для ТОВ:

1. Виплата розраховується при обліку часток засновників у статутному капіталі. Оскільки законним чином розподілити кошти можна тільки так, кожен учасник ТОВ повинен відповідально поставитися до участі членів підприємства в капіталі ще при реєстрації фірми.
2. Право отримання виплат мають лише засновники. Це їхній основний дохід від роботи підприємства. Крім того, кожен учасник має право обійняти посаду та отримувати зарплату, яка для нього є другим джерелом доходу.
3. Виплата не може здійснюватися частіше, ніж щокварталу. ТОВ також має право робити це один раз за півроку чи рік. Найбільш конкретно питання періодичності відбивається у статуті. Проміжними називаються дивіденди, розподілені до закінчення року. Підприємство може опинитися у збитку за підсумками цього періоду. За відсутності прибутку видача сум не може вважатися дивідендами, хоча кошти вже роздані. Тоді їх можуть визнати винагородою

Наприклад, є рішення зборів про виплату коштів один раз на рік, що не суперечить статуту. Тоді дивіденди за 2019 рік можуть бути розраховані та нараховані у 2019 році. Чистий дохід підприємства за цей період буде визначений.

Після прийняття рішення про виплату грошові кошти перераховуються учасникам протягом 60 днів (конкретніше термін описаний рішенням або статутом). Хоча це може бути як гроші, а й продукція чи майно, що має бути окремо прописано статутом. При недотриманні термінів виплат дивідендів засновники можуть вимагати перерахування коштів в організації, а потім через суд.

Оскільки чистий прибуток розраховується остаточно лише за підсумками року, при його завершенні найбільш зручно розглянути питання щодо виплати за цей період. На зборах ТОВ вирішують:

• яка частина прибутку для цього буде виділено;
• як розподілено;
• коли буде видано.

Регламент у 2019 році не змінився.

1. Строки проведення зборів- березень квітень. Рішення буде ухвалено за кількістю голосів.
2. Обов'язково складання протоколуіз зазначенням учасників зборів, порядку денного та рішення.
3. Виплати виробляються безготівковона банківський рахунок кожного члена ТОВ.

Рішення виплачувати дивіденди приймається всіма власниками ТОВ, тобто його учасниками.

Поетапний порядок виплат складається з наступних кроків.

На 2019 рік виплата дивідендів ТОВ має оподатковуватись 0-13%, а ПДФО становить 13%.

Нюанси виплати

Розглядаючи особливі випадки та ситуації, можна зазначити такі нюанси при нарахуванні дивідендів (за правилами на 2019 рік).

Якщо в організації всього один засновник, він може нарахувати виплати сам собі. Рішення складається довільно, але має включати:

• суму, виділену на цю виплату за ТОВ;
• проміжок часу, протягом якого вона розрахована;
• дату прийняття рішення, місце та номер протоколу;
• підпис єдиного засновника.

Правила виплати юридичним особам такі самі, як фізичним, за винятком оподаткування.

У рішеннях щодо виплат можуть бути зазначені терміни (у 2019 році), які не збігаються з максимальними (2 місяці). Суперечності із законом у цьому немає.

Особливості оподаткування

При термінах видачі засновникам коштів у 60 днів із прийняття рішення зборах ТОВ, податку перераховується до бюджету пізніше наступного після виплати дня (стаття 287 НК РФ).

Розміри відрахувань для бюджету РФ на 2019 рік наступні:

1. Фізичні особи, які отримують дивіденди, сплачують ПДФО у розмірі 13%.
2. Юридичні особи – від 0 до 13%.
3. Іноземні підприємства чи громадяни — 15% (як із податку з прибутку, і ПДФО).

Докладніше зупинимося на умовах стягування для ТОВ у 2019 році. Відсоток державного мита залежить від кількох факторів. Ставка 0% може бути отримана членом ТОВ з володінням частиною статутного капіталу не менше ніж 50% більше року.

Розподіл

Зазвичай розподіл виплат залежить від частки статутного капіталу кожного засновника. Формула може бути така:

Дивіденди для члена ТОВ = сума, спрямована на їх виплату * Відсоткова частка участі

Але компанія має право прийняти інше рішення щодо розподілу(Непропорційно часткам). Тоді є ймовірність виникнення розбіжностей із органами оподаткування.

За ст. 43 НК РФ дивідендами вважають лише дохід, розрахований пропорційно до участі в капіталі. Інакше частини можуть бути розглянуті як інший дохід і оподатковуються за підвищеною ставкою. Така думка інспекції зазвичай підтримується судом.

Наприклад, якщо частка засновника ТОВ – 30%, він отримає 30% коштів, спрямованих підприємством на виплату дивідендів. Іноді статут містить інший порядок видачі, що не залежить від часток, або це наказано договором про заснування ТОВ, рішенням про розподіл доходу.

• періоду;
• суми;
• пропорції;
• засновників, яким виплачують кошти;
• термінів видачі;
• форми (грошова, майнова чи інша);
• інших відомостей.

Види звітності

Виплачені дивіденди заносяться до звітів:

• бухгалтерії;
• щодо виплати податків.

Якщо 2019 року ТОВ має намір видавати дивіденди, воно зобов'язане після здійснення цієї процедури відправити до податкового органу довідку 2-ПДФО із зазначенням суми.

Звітність щодо вирахувань з оподаткування перебуває у прямій залежності від отримувача виплат: фізична особа (засновник) чи організація. Декларацію про податок на прибуток здавати в 2019 році не потрібно, оскільки цей обов'язок покладено лише на акціонерів. Про це повідомили Міністерство Фінансів РФ ще в 2015 році.

При виплаті дивідендів іноземним компаніям необхідно здати до ІФНС інформаційний звіт з податків: суми виплат та утримань для бюджету РФ. Терміни складають до 28 дніввід закінчення звітного періоду, протягом якого робилися виплати.

Цікава передача щодо дивідендів для ТОВ представлена ​​нижче.