Das Unternehmen kann Dividenden in Form von ausschütten. Dividenden

Das Thema wird in der Regel auf der Jahreshauptversammlung der Teilnehmer von Wirtschaftsgesellschaften (JSC, LLC) angesprochen. Zur Lösung sind Informationen erforderlich über die Höhe des Nettogewinns des Unternehmens und die Größe seines Nettovermögens. Die Berechnung dieser Indikatoren sowie die anschließende Auszahlung der Dividenden obliegen dem Buchhalter. Daher beantworten wir im Folgenden die häufigsten „Dividenden“-Fragen von Buchhaltern, einschließlich Fragen dazu, wie der Nettogewinn bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems ermittelt wird und wann den Teilnehmern aufgelaufene Dividenden ausgezahlt werden müssen.

Wann können Dividenden ausgezahlt werden?

Nur Unternehmen mit guter finanzieller Performance können Dividenden zahlen.

Denn zunächst werden Dividenden auf der Grundlage der am Jahresende erhaltenen Erträge oder auf der Grundlage der Gewinnrücklagen aus Vorjahren berechnet (Absatz 1, Artikel 28 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 Nr. 14-FZ). „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 14 -FZ bezeichnet); Absatz 2 des Artikels 42 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 N 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“ (im Folgenden als Gesetz bezeichnet). N 208-FZ); /235; Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 23. Juni 2009 N 16-15/063489).

Und zweitens muss die Gesellschaft am Tag der Entscheidung über die Ausschüttung des Nettogewinns sowie am Tag der Dividendenzahlung eine Reihe von Anforderungen erfüllen, insbesondere (Artikel 29 des Gesetzes Nr. 14-FZ; Artikel 43 des Gesetzes Nr. 208-FZ):

Das genehmigte Kapital muss vollständig eingezahlt sein;

Die Höhe seines Nettovermögens sollte nicht geringer sein als sein genehmigtes Kapital.

Darüber hinaus darf die Zahlung von Dividenden nicht dazu führen, dass die Organisation Anzeichen einer Insolvenz aufweist (Absatz 2, Artikel 29 des Gesetzes Nr. 14-FZ; Absatz 4, Artikel 43 des Gesetzes Nr. 208-FZ).

Erinnern wir uns daran, dass die Höhe des Nettovermögens auf der Grundlage der Bilanzdaten bestimmt wird. Und wenn Sie keine Aktien von Aktionären gekauft haben, können Sie dies tun Berechnen Sie das Nettovermögen anhand der Formel(Anordnung des Finanzministeriums Russlands N 10n, FCSM Russlands N 03-6/pz vom 29. Januar 2003; Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 7. Dezember 2009 N 03-03-06/1/791 ):

Nettovermögen = Vermögenswerte (Zeile 300) + Rechnungsabgrenzungsposten (Zeile 640) – Verbindlichkeiten (Zeile 590 + Zeile 690)

Dividendenberechnung vereinfacht

Wenn Sie eine vollständige Buchhaltung nach dem vereinfachten Steuersystem führen, werden Sie bei der Dividendenberechnung keine Probleme haben. Wenn nicht (Artikel 4 Absatz 3 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“), können Sie zur Ermittlung des Nettogewinns wie folgt vorgehen:

(oder) entwickeln Sie Ihre eigene Methode zur Berechnung des Nettogewinns. Allerdings liefern solche Techniken im Vergleich zu Buchhaltungsdaten in der Regel keine verlässlichen Informationen über die Finanzlage des Unternehmens. Daher können die Steuerbehörden die auf ihrer Grundlage gezahlten Beträge nicht als Dividenden, sondern als unentgeltlich überwiesenes Geld oder Lohn betrachten (sofern der Teilnehmer auch Mitarbeiter der Organisation ist).

Notiz

In diesem Fall berechnen die Steuerbehörden die Steuern zu allgemeinen Sätzen:

- für eine teilnehmende Organisation - Einkommensteuer basierend auf einem Satz von 20 % statt 9 % (für russische Unternehmen) oder 15 % (für ausländische Unternehmen);

- für einen einzelnen Teilnehmer – persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 % statt 9 %, wenn er in der Russischen Föderation ansässig ist, und in Höhe von 30 % statt 15 %, wenn er nicht in der Russischen Föderation ansässig ist Föderation (Absatz 1, 3 von Artikel 224, Absatz 1, Absätze 2, 3 Absatz 3 von Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus kann Ihrer Organisation eine Geldstrafe wegen unvollständiger Einbehaltung und Übertragung der Einkommensteuer und der Einkommensteuer auferlegt werden (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig konnten einige Organisationen vor Gericht die Rechtmäßigkeit der Berechnung des Nettogewinns mit ihren eigenen Methoden nachweisen (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes Moskau vom 20. Juli 2009 N KA-A41/6492-09; das Zwölfte Schiedsgericht). der Berufung vom 7. Juli 2009 im Fall N A57-1360/09);

(oder) die Buchhaltungsunterlagen für alle Zeiträume wiederherstellen, für die Dividendenzahlungen geplant sind. Dies ist übrigens die Methode, auf der die Regulierungsbehörden bestehen, und daher ist sie die sicherste (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 20.08.2010 N 03-11-06/2/134 vom 01/ 29/2008 N 07-05-06/18);

(oder) eine Bestandsbilanz erstellen und auf dieser Grundlage einen Jahresabschluss ausfüllen. Diese Option ist beispielsweise praktisch, wenn die Buchhaltung längere Zeit nicht gepflegt wurde und eine Wiederherstellung unrealistisch ist. Bei dieser Methode werden am Ende des Berichtszeitraums folgende Salden in die Bilanz eingetragen:

Für Bargeld, Girokonten, Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte – gemäß Buchhaltungsdaten;

Für bekannte Kapitalbestandteile (genehmigtes Kapital, Reservefonds usw.);

Für andere Bilanzposten - basierend auf Inventurergebnissen (nach Soll-Buchhaltungsdaten für die Hauptbereiche, z. B. Soll-Warenbuchhaltung, Abrechnungen mit Lieferanten, Abrechnungen mit Kunden).

Die positive Differenz zwischen den Vermögenswerten und Schulden einer solchen Bilanz entspricht den Gewinnrücklagen der Berichtsperiode.

Bedingungen für die Dividendenzahlung

Sie müssen Dividenden zahlen innerhalb von 60 Tagen ab dem Datum, an dem die Hauptversammlung darüber entscheidet, es sei denn, in der Satzung oder im Beschluss ist eine kürzere Frist festgelegt (Artikel 28 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 14-FZ; Artikel 42 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 208- FZ).

Aufmerksamkeit! Seit 2011 müssen Dividenden an Teilnehmer von LLCs und JSCs innerhalb von maximal 60 Tagen ab dem Datum der Auszahlungsentscheidung ausgezahlt werden.

Manchmal genehmigt die Hauptversammlung einen Zeitplan für die schrittweise Auszahlung der Dividenden. Dividenden können gestaffelt ausgezahlt werden, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

Alle Zahlungen erfolgen innerhalb der im Charter festgelegten Frist (maximal 60 Tage);

Dividenden auf Aktien einer Kategorie (Art) werden gleichzeitig an alle Eigentümer von Aktien dieser Kategorie (Art) ausgezahlt (Artikel 42 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 208-FZ).

Verstoßen Sie aus eigenem Verschulden gegen die Fristen zur Auszahlung von Dividenden, kann der Teilnehmer für die gesamte Verzugsdauer Zinsen für die Verwendung fremder Mittel verlangen. Wenn jedoch der Teilnehmer die Verzögerung selbst zu verschulden hat (Bankdaten nicht angegeben, nicht zur Geldübernahme an der Kasse erschienen), müssen Sie keine Zinsen zahlen (Artikel 405 Absatz 1 Absatz 3). 3 des Artikels 406 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Natürlich können Sie in dieser Situation den dem Teilnehmer geschuldeten Betrag auf das Depotkonto des Notars einzahlen (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 327 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), aber das ist Ihr Recht, keine Verpflichtung.

Aufmerksamkeit! Bei Verstößen gegen die Dividendenzahlungsfristen haben die Teilnehmer das Recht, von Ihrem Unternehmen Zinsen für die Verwendung fremder Gelder zu verlangen (Artikel 395 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

In den übrigen Fällen, in denen die Verzögerung nicht von Ihnen zu vertreten ist, müssen Sie keine Zinsen zahlen. Wenn das Unternehmen beispielsweise keine Dividenden gezahlt hat, weil sein Nettovermögen am Tag der Zahlung unter den Betrag des genehmigten Kapitals gesunken ist (Artikel 29 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 14-FZ; Absatz 4 des Artikels 43 des Gesetzes Nr. 208-FZ).

Zahlung von Dividenden an Dritte

Sie können Dividenden an den Teilnehmer selbst zahlen oder auf dessen Anweisung Geld an eine andere Organisation oder Einzelperson überweisen, auch als Bezahlung für vom Teilnehmer erworbene Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) (Artikel 309, 312 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Russische Föderation).

Notiz

In dieser Situation bleiben Sie der Steuerbevollmächtigte des Teilnehmers, daher behalten Sie von solchen Zahlungen in üblicher Weise „Dividendensteuern“ ein, d. h. wenn diese im Namen des Teilnehmers an Dritte übertragen werden (Absatz 1, Artikel 43, Absatz 1, Artikel 226, Absatz 2 Artikel 275 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und wenn der Erbe eines Teilnehmers wegen Dividenden zu Ihnen kommt, müssen Sie sich seinen Erbschein ansehen. Wenn darin angegeben ist, dass er das Recht auf Dividenden oder das gesamte Vermögen des Erblassers erbt, sind Sie verpflichtet, ihm die zugunsten des verstorbenen Teilnehmers aufgelaufenen Dividenden auszuzahlen (Artikel 382 Absatz 1, 2, ​​Artikel 387 Absatz 1). des Artikels 1110, Art. 1112, Absatz 1 des Artikels 1162 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Bewahren Sie unbedingt eine Kopie dieser Bescheinigung für sich auf.

Nicht beanspruchte Dividenden

Dividenden entfallen, wenn die Gesellschaft sie aus irgendeinem Grund nicht freiwillig auszahlt und der Teilnehmer sie nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist beantragt.

Seit 2011 hat ein Teilnehmer das Recht, die Zahlung von Dividenden innerhalb der folgenden Zeiträume zu beantragen.

Nach Ablauf dieser Fristen gelten Dividenden als nicht eingefordert und Sie haben das Recht, die Zahlung an den Teilnehmer zu verweigern.

Sie berücksichtigen nicht die Höhe der nicht beanspruchten Dividenden für Steuerzwecke (Absatz 3.4, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Absatz 4, Artikel 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ; Absatz 5, Artikel 42). des Gesetzes Nr. 208-FZ).

Wenn 2007 - 2010 Sie haben, wie vom Finanzministerium gefordert (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Februar 2006 N 03-03-04/1/110), die Beträge der nicht beanspruchten Dividenden in das nicht betriebliche Einkommen einbezogen, jetzt können Sie dies tun reichen Sie aktualisierte Erklärungen für die Zeiträume ein, in denen Sie sie in das Einkommen einbezogen haben (ab 01.01.2007), mit einem Antrag auf Anrechnung oder Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern (Teil 2 von Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 28. Dezember 2010 N 409-FZ); Artikel 78 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sagen Sie es Ihrem Chef

Die Beträge der nicht beanspruchten Dividenden müssen als Teil der Gewinnrücklagen wiederhergestellt werden, d. h. die Gesellschafter des Unternehmens können beschließen, dieses Geld untereinander neu zu verteilen.

In diesem Jahr sind zwei Neuerungen zu beachten: Erstens müssen Dividenden jetzt höchstens 60 Tage nach der Entscheidung über ihre Zahlung ausgezahlt werden, auch wenn die Satzung einen längeren Zeitraum vorsieht, und zweitens gibt es einen Steuervorteil für wiederhergestellte Dividenden .

Dividendenzahlungstermine im Jahr 2018haben sich im Vergleich zum Vorjahr nicht verändert. Sie weisen jedoch je nach Rechtsform ihre eigenen Besonderheiten auf. Erinnern wir sie daran.

Konzept des ausschüttbaren Einkommens

Die Ausschüttung von Dividenden ist das Vorrecht kommerzieller Organisationen, deren Existenzzweck darin besteht, Gewinne zu erwirtschaften. Eine Dividende ist ein für einen bestimmten Zeitraum erhaltener Gewinn, der zur Verteilung an die Teilnehmer dieser Organisation bestimmt ist. Der Gewinn kann ganz oder teilweise ausgeschüttet werden.

In der Russischen Föderation werden Handelsunternehmen normalerweise in einer von zwei Formen gegründet:

• in Form einer Aktiengesellschaft (JSC), geleitet vom Bundesgesetz „Über Aktiengesellschaften“ vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ;
• in Form einer LLC unter Anwendung des Bundesgesetzes „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ vom 02.08.1998 Nr. 14-FZ.

Im ersten dieser Gesetze wird der Begriff der Dividende in Bezug auf die Zahlung von Einkünften verwendet (Kapitel V), und im zweiten Gesetz gibt es keinen solchen Begriff, obwohl darin die Frage der Gewinnausschüttung behandelt wird (Artikel 28, 29 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Beide Konzepte (Dividende und Gewinnausschüttung) werden durch Art. 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die alle Einkünfte, die ein Teilnehmer oder Aktionär aus der Ausschüttung des Nettogewinns im Verhältnis zu seinem Beteiligungsanteil erhält, als Dividenden einstuft.

Beschränkungen bei Dividendenzahlungen

Um Dividenden auszuschütten, reicht die bloße Tatsache des Gewinns nicht aus. Beide oben genannten Gesetze enthalten Listen sehr ähnlicher Beschränkungen (Artikel 43 des Gesetzes Nr. 208-FZ und Artikel 29 des Gesetzes Nr. 14-FZ), die nicht nur für das Datum der Zahlungsentscheidung, sondern auch für die gelten Datum der Zahlung (falls sich die Situation bis zum Zeitpunkt der Zahlung geändert hat).

Gemeinsame Einschränkungen beider Organisationsformen:

• Die Verwaltungsgesellschaft muss in voller Höhe bezahlt werden.
• Das Nettovermögen muss auch nach Auszahlung der Dividenden die Summe aus genehmigtem Kapital und Reservefonds übersteigen. Bei einer Aktiengesellschaft wird auch der Betrag, der den Wert der Vorzugsaktien über ihren Nennwert übersteigt, zum Betrag des genehmigten Kapitals und des Reservefonds addiert.
• Anzeichen einer Insolvenz dürfen als Folge der Dividendenausschüttung nicht eintreten oder eintreten.

Eine besondere Einschränkung für eine LLC: Eine Entscheidung über die Zahlung wird erst getroffen, wenn der tatsächliche Wert des Anteils (oder eines Teils davon) an den ausscheidenden Teilnehmer ausgezahlt wurde.

Laut AO kann es zu keiner Entscheidung kommen:

• bis zum Abschluss des Rückkaufs der Aktien von den Aktionären, für die ein Anspruch auf Rückkauf besteht (Artikel 75 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 208-FZ);
• ohne die richtige Reihenfolge bei der Entscheidung über die Dividendenzahlung einzuhalten: zunächst in Bezug auf diejenigen Vorzugsaktien, die besondere Vorteile haben, dann in Bezug auf andere Vorzugsaktien und erst dann in Bezug auf Stammaktien.

Beide Gesetze enthalten eine Klausel, dass bei einem bestehenden Zahlungsbeschluss, der aufgrund von zum Zeitpunkt der Zahlung eingetretenen Beschränkungen nicht umgesetzt wurde, die Ausgabe von Dividenden nach dem Wegfall dieser Beschränkungen verpflichtend ist.

Häufigkeit und Zahlungsarten

In beiden Formen (JSC und LLC) ist es zulässig, mit einer Häufigkeit von 1 Mal über die Zahlung von Dividenden zu entscheiden:

• Pro Quartal;
• Halbes Jahr;

Vierteljährliche und halbjährliche Ausschüttungen gelten als Zwischenausschüttungen. Die Auszahlung solcher Dividenden wird entsprechend bemessen. Stellt sich am Ende des Besteuerungszeitraums (Jahres) heraus, dass darauf Dividenden in geringerem Umfang als bisher ausgeschüttet werden können, führt dies dazu, dass die Überzahlungen dem ordentlichen Einkommen zugerechnet werden und zusätzlich Versicherungsbeiträge erhoben werden müssen auf Fonds, die keine Dividenden ausschütten.

Eine juristische Person ist nicht unbedingt verpflichtet, über die Auszahlung von Einkünften zu entscheiden. Es kann auch eine Entscheidung über die Nichtausschüttung des Gewinns geben, die in der Regel am Jahresende getroffen wird.

Das Gesetz Nr. 208-FZ listet direkt die Methoden zur Auszahlung von Dividenden (in Geld oder Eigentum) auf, während das Gesetz Nr. 14-FZ weder die Zahlungsmethoden noch etwaige Einschränkungen für diese angibt. Somit ist die Ausschüttung von Dividenden unabhängig von der Rechtsform möglich:

• Bargeld aus der Kasse.
• durch bargeldlose Überweisung auf das Bankkonto des Teilnehmers;
• Eigentum.

Von der Höhe der aufgelaufenen Einkünfte ist die Einkommensteuer (bei einer natürlichen Person) bzw. die Einkommensteuer (bei einer juristischen Person) einzubehalten. Für die Berechnung wird ein Satz von 13 % für Gebietsansässige (Artikel 224 Absatz 1 und Artikel 284 Absatz 2 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und 15 % für Gebietsfremde (Artikel 224 Absatz 3) verwendet und Absatz 3 von Absatz 3 von Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Frage der Steuerzahlung bei der Ausschüttung von Dividenden an eine juristische Person stellt sich unabhängig davon, welches Besteuerungssystem die Organisation anwendet, die sich für die Ausgabe dieser Dividenden entschieden hat.

Informationen zur Besteuerung von Dividenden von natürlichen Personen finden Sie im Material.

Die angegebenen Sätze gelten für die im Jahr 2018 gezahlten Dividenden, unabhängig davon, für welches Jahr sie ausgezahlt werden und welcher Satz in dem Jahr galt, für das sie abgegrenzt wurden. Bei einer natürlichen Person wird dieses Einkommen getrennt von anderen Einkünften berücksichtigt, die zum gleichen Satz besteuert werden. Bei der Zahlung von Dividenden an eine juristische Person, die mehr als 50 % des Kapitals besitzt, kann der Satz 0 % betragen (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Ausgabe von Dividenden mit Eigentum wird als Verkauf angesehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Dezember 2009 Nr. 03-11-09/405), was die Zahlung von Mehrwertsteuer und Einkommensteuer durch die übertragende Partei nach sich zieht. Gleichzeitig wird der Dividendenempfänger nicht von der Steuerpflicht entlastet. Die Steuern werden auf der Grundlage des Marktwerts der Immobilie berechnet. Liegt keine gegenseitige Abhängigkeit vor, entspricht dieser Wert dem vertraglichen Wert der Übertragung. Bei einer gegenseitigen Abhängigkeit der Personen (Beteiligungsanteil von mehr als 20 %) und der Anwesenheit von Teilstaaten der Russischen Föderation unter den Teilnehmern wird die Frage der Marktwertermittlung erheblich erschwert.

Wie erfolgt die Zahlungsentscheidung?

Diesen Beschluss fasst die Mitgliederversammlung:

• Aktionäre der Aktiengesellschaft (Artikel 42 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 208-FZ).
• Teilnehmer einer LLC (Absatz 1, Artikel 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Der Jahresabschluss für den betreffenden Zeitraum muss versammlungsbereit sein, seine Daten müssen analysiert werden, um sicherzustellen, dass die für die Entscheidung über die Auszahlung festgelegten Beschränkungen eingehalten werden, und es muss die Höhe des Gewinns ermittelt werden, der zur Zahlung von Dividenden verwendet werden kann.

Das Ergebnis der Sitzung ist ein Protokoll, das, wenn es vom JSC erstellt wird, Folgendes enthalten muss (Artikel 63 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 208-FZ):

• Zeit und Ort des Treffens;
• die Gesamtzahl der Stimmen und Stimmen der Versammlungsteilnehmer;
• Informationen zur Wahl des Vorsitzenden und des Schriftführers;
• Tagesordnung;
• die Ergebnisse der Prüfung jedes der Themen;
• endgültige Entscheidung.

Die aufgeführten Daten werden im von der LLC erstellten Protokoll nicht überflüssig.

In Bezug auf Dividenden muss die Versammlung der Aktiengesellschaft über folgende Punkte entscheiden:

• für welchen Zeitraum werden sie bezahlt?
• Gesamtzahlungsbetrag und -größe für jede Aktienart;
• das Datum, an dem die Zusammensetzung der Aktionäre festgelegt wird;
• Form und Zahlungsziel.

Für LLCs sind Folgendes von dieser Liste ausgeschlossen:

• die Höhe der Dividenden für jede Aktienart;
• das Datum, an dem die Zusammensetzung der Aktionäre festgelegt wird.

Die Verteilung des Gesamtbetrags auf bestimmte Personen erfolgt:

• in einer JSC – nach dem in der Satzung festgelegten Algorithmus, je nach Art und Anzahl der Aktien;
• in einer LLC - im Verhältnis zu den Anteilen, es sei denn, die Satzung enthält eine andere Reihenfolge.

Die Mitgliederversammlung wird nicht vom alleinigen Gründer abgehalten. Es reicht aus, dass er eine Entscheidung über die Zahlung von Dividenden trifft und diese als jede seiner Entscheidungen formalisiert und dabei das Datum der Vorbereitung und den Kern der Frage angibt, zu der die Entscheidung getroffen wird.

Zahlungsbedingungen für Dividenden in JSC

Die Frist für die Ausschüttung von Dividenden an die Aktiengesellschaft beginnt mit dem Datum, an dem die Zusammensetzung der Aktionäre festgelegt wird, und beträgt höchstens (Artikel 42 Absatz 6 des Gesetzes Nr. 208-FZ):

• 10 Arbeitstage für die Zahlung an Nominee-Inhaber und Treuhänder;
• 25 Werktage für die Auszahlung an andere Aktionäre.

Zahlungsbedingungen für Dividenden in LLC

Für eine LLC ist die Frist für die Ausgabe von Dividenden auf 60 Tage ab dem Datum der Entscheidung begrenzt (Absatz 3, Artikel 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ). Eine bestimmte Frist innerhalb dieser 60 Tage kann durch die Satzung oder eine Teilnehmerversammlung festgelegt werden. Wenn ein solcher Zeitraum nicht in den LLC-Dokumenten vermerkt ist, entspricht er 60 Tagen.

Folgen einer nicht rechtzeitigen Dividendenzahlung

Beide Gesetze sehen das gleiche Verfahren für den Fall vor, dass Dividenden nicht rechtzeitig ausgezahlt werden. Sie können vom Teilnehmer innerhalb von 3 Jahren (oder 5 Jahren, wenn dies in der Charta angegeben ist) ab dem Datum geltend gemacht werden:

• Entscheidung über die Zahlung an die Aktiengesellschaft (Artikel 42 Absatz 9 des Gesetzes Nr. 208-FZ).
• Abschluss der 60-Tage-Frist in der LLC (Absatz 4, Artikel 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ).

Werden Dividenden am Ende dieser Zeiträume nicht eingefordert, werden sie in den Gewinn zurückgeführt und Ansprüche darauf werden nicht mehr akzeptiert.

Das Gesetz sieht keine Sanktionen für die Überschreitung der Dividendenausschüttungsfrist vor. Die Folgen können sein, dass die Teilnehmer vor Gericht nicht nur die Zahlung von Dividenden, sondern auch Zinsen für die Verzögerung ihrer Übertragung fordern. Wenn nachgewiesen wird, dass die JSC, die die Dividenden abgegrenzt hat, deren Zahlung ablehnt, ist eine Geldbuße gemäß Art. möglich. 15.20 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation in Höhe von:

• von 20.000 bis 30.000 Rubel. für Beamte;
• von 500.000 bis 700.000 Rubel. für juristische Personen.

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist eine Geschäftsform, bei der das Verfahren zur Berechnung und Auszahlung von Dividenden weitgehend von den bei der Unternehmensgründung getroffenen Entscheidungen unter Berücksichtigung der im Laufe des Arbeitsprozesses vorgenommenen Änderungen abhängt. Schauen wir uns anhand von Beispielen das Verfahren zur Berechnung der Dividenden einer LLC im Jahr 2018 an.

Dokumente zum Zählen

Dividenden sind die Zahlung eines Teils des Nettogewinns an einen Unternehmensteilnehmer. Der Gewinn wird nach den Rechnungslegungsvorschriften berechnet. Der Zeitraum, für den der Gewinn berücksichtigt wird, wird durch die Satzung der LLC bestimmt.

Im Jahr 2018 sind Zahlungen für die Ergebnisse des Jahres 2017 sowie für die Ergebnisse der Quartale und Halbjahre 2018 fällig. Der Zeitraum, für den Dividenden abgegrenzt werden können, wird durch die Gründungsdokumente der Gesellschaft und die Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation bestimmt.

Die wichtigsten Rechtsakte, die das Verfahren für diese Zahlung bestimmen, sind:

• 14-FZ „On LLC“ vom 02.08.1998;
• Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Satzung des Unternehmens;
• Protokoll der regulären/außerordentlichen Sitzung der LLC-Teilnehmer.

Da die wichtigsten Bestimmungen des Bundesgesetzes „Über LLC“ in der Satzung verankert werden müssen, reicht es aus, dass sich der Gründer oder eine andere Person, die die Höhe der Dividenden berechnet, mit den Gründungsdokumenten vertraut macht. Sie müssen auch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezüglich des Verfahrens zur Rückstellung, Besteuerung und Zahlungen an Gesellschafter kennen.

Bei der Unterzeichnung des Gründungsdokuments einer LLC – der Satzung – müssen die Teilnehmer die folgenden Bestimmungen im Zusammenhang mit der Mittelzuweisung vereinbaren:

• Gewinnbeteiligungssystem (im Verhältnis zu den Beiträgen oder auf der Grundlage anderer Berechnungen);
• Beschränkungen der Gewinnumverteilung (eine Liste von Umständen, unter denen keine Dividenden abgegrenzt werden, mit Ausnahme der bereits gesetzlich festgelegten).

Es gibt auch eine Reihe gesetzlich festgelegter Regeln, nach denen die Eigentümer des Unternehmens nicht das Recht haben, die Bestimmungen der Satzung zu ändern:

• Zeiten der Umverteilung des Nettogewinns;
• das Verfahren zur Entscheidungsfindung über Zahlungen;
• Umstände, unter denen die Teilnehmer das Recht haben, Gewinne umzuverteilen.

Zusätzlich zu den Gesetzen, die allgemeine Bestimmungen zur Berechnung der Dividenden in einer LLC festlegen, muss jeder Zahlung ein verbindliches Dokument vorausgehen – ein Beschluss der Hauptversammlung.

Für dieses Gesetz stellen Gesetzgeber und Finanzbehörden folgende Anforderungen:

• die Sitzung muss gemäß den in der Satzung festgelegten Regeln abgehalten werden;
• alle Entscheidungen über die Umverteilung der Gewinne werden einstimmig getroffen;
• das Protokoll muss die Umstände angeben, die das Vorliegen von Gewinnen zur Umverteilung bestätigen, sowie Informationen darüber enthalten, dass keine Bedingungen vorliegen, unter denen eine Gewinnausschüttung unmöglich ist;
• Über das Verfahren, die Form und den Zeitpunkt der Abrechnung entscheiden die Teilnehmer per Beschluss.

Bei der Entscheidungsfindung ist es wichtig, den Besprechungsablauf einzuhalten. Diese Warnung gilt in größerem Umfang für diejenigen Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die ihre Gewinne auf der Grundlage der Ergebnisse der Quartale des laufenden Jahres berechnen möchten.

Wenn die Satzung der LLC vorsieht, dass die ordentliche Versammlung nur einmal im Jahr abgehalten werden kann, müssen Sie bei der Einberufung einer außerordentlichen Versammlung Ihr Handeln mit den Normen des Gründungsgesetzes abstimmen.

Das Protokoll muss vom LLC-Teilnehmer unterzeichnet werden, der die Sitzung leitet.

Wenn in den Unterlagen des Unternehmens keine Informationen enthalten sind, die den Anspruch der Eigentümer auf Gewinnauszahlungen sowie das Verfahren zur Durchführung dieser Zahlungen bestätigen, können keine Vergleiche vorgenommen werden. Erst wenn die Unterlagen des Unternehmens in Ordnung sind, kann mit der Zahlung begonnen werden.

Berechnungsverfahren

Grundlegende Informationen, die zur Ermittlung der Zahlungen erforderlich sind:

• die Höhe des Nettogewinns basierend auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums, für den über seine Umverteilung entschieden wurde (Daten finden sich im Jahresabschluss des Unternehmens);
• die Höhe der Anteile am genehmigten Kapital jedes Teilnehmers in Prozent;
• Verfügbarkeit der verfügbaren Mittel zur Durchführung von Zahlungen.

Wenn es bei der Berechnung keinen Grund gibt, ein anderes System zur Bestimmung der Höhe des umverteilten Gewinns zu verwenden, der jedem der Teilnehmer zusteht, könnte ein Beispiel für die Berechnung von Dividenden in einer LLC wie folgt aussehen:

1. Das Unternehmen hat drei Eigentümer mit Anteilen im folgenden prozentualen Verhältnis: Teilnehmer 1 (P1) – 20 %, Teilnehmer 2 (P2) – 45 %; Teilnehmer 3 (U3) – 35 %.
2. Ende 2015 belief sich der Nettogewinn des Unternehmens auf 362.514 Rubel.
3. Das genehmigte Kapital ist vollständig gebildet.
4. Der Wert des Nettovermögens beträgt mehr als 5 Millionen Rubel.
5. Der berechnete Teil der Dividende für U1 beträgt 362.514*20 % = 72.502,80 Rubel; für U2 – 362.514*45 %= 163.131,30 Rubel; für U3 – 362.514*35 %=126879,9 Rubel.

Die im fünften Absatz genannten Zahlen sind Schätzungen und können nicht in reiner Form zur Auszahlung an die Teilnehmer ausgegeben werden. Vor einer Zahlung zugunsten der Eigentümer muss das Exekutivorgan der LLC (Direktion) die Funktion eines Steuerbevollmächtigten wahrnehmen:

Wenn diese Maßnahmen nicht abgeschlossen werden, wird die LLC im Rahmen der nächsten Prüfung durch die Finanzbehörden mit einer hohen Geldstrafe belegt und muss außerdem den Verpflichtungen des Steuerbevollmächtigten nachkommen, Steuern von gezahlten Dividenden einzubehalten.

Sie können Dividenden in einer LLC nach dem vereinfachten Steuersystem nach dem oben genannten Schema berechnen. Der Hauptunterschied ergibt sich in diesem Fall bei der Berechnung der Höhe des Nettogewinns zur Bestimmung des Gesamtbetrags zur Verteilung zwischen den Gründern. Dieser Gesamtbetrag wird nach der Formel berechnet: „Der Nettogewinn des Unternehmens für den Berichtszeitraum“ minus „das für diesen Zeitraum gezahlte vereinfachte Steuersystem“ ist gleich „Kapital für die Umverteilung zwischen den Eigentümern“.

Die anschließende Aufteilung des Gesamtbetrages unter den Teilnehmern erfolgt nach obigem Schema.

Steuerregeln

Die Pflicht des Organs einer GmbH als Steuerbevollmächtigter hängt vom Status der Teilnehmer ab.

Mögliche Status:

• Bürger der Russischen Föderation;
• Ausländer;
• juristische Person.

Staatliche Stellen können nicht Gründer einer LLC sein, außer in Ausnahmefällen, die durch gesonderte Bundesgesetze geregelt sind.

Zahlungen an Bürger der Russischen Föderation

Für einen Bürger der Russischen Föderation sind aufgelaufene Dividenden steuerpflichtiges Einkommen und es muss darauf Einkommensteuer gezahlt werden. Der Einkommensteuersatz für diese Art der Rückstellung beträgt 13 %.

Die Berechnung der Abzüge von Dividenden bei einer LLC im Jahr 2016 kann anhand eines Beispiels betrachtet werden: Die Abzüge von der unter U1 fälligen Zahlung betragen 72.502,80 * 13 % = 9.425,36 Rubel.

Dementsprechend kann ein Betrag von 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 Rubel zahlungsfähig sein.

Einkommensteuer in Höhe von 9.425,36 Rubel. Die LLC-Geschäftsführung muss es selbstständig auf die entsprechenden Haushaltskonten überweisen.

Zahlungen an Ausländer

Dividenden für Ausländer unterliegen der persönlichen Einkommensteuer zu einem erhöhten Satz von 15 %.

Wenn U2 beispielsweise kein Einwohner der Russischen Föderation ist, lautet die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer wie folgt: 163.131,30 Rubel * 15 % = 24.469,69 Rubel. Der zu zahlende Betrag beträgt 138.661,60 Rubel.

Dividenden für juristische Personen

Ein Teilnehmer einer LLC – einer juristischen Person im Rahmen des allgemeinen Steuersystems – zahlt Einkommensteuer (0-9 %) auf erhaltene Dividenden.

Für juristische Personen, die das vereinfachte Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem) nutzen, entstehen keine Steuerpflichten im Zusammenhang mit der Entgegennahme eines Teils des ausgeschütteten Gewinns.

Dividenden statt Gehalt an den Geschäftsführer einer LLC: Video

Dividenden! Wir wetten? Würde es Ihnen etwas ausmachen, ein großes Aktienpaket beispielsweise von Gazprom oder Sberbank zu besitzen und sich für den Rest Ihres Lebens keine Gedanken über die Dividenden machen zu müssen, die Sie erhalten? Oh Träume, Träume. Aber Sie können sich trotzdem ein kleines Stück eines großen Unternehmens (eins oder mehrere) kaufen. Daran ist nichts Kompliziertes. Und erhalten Sie jährlich Geld in Form von Dividendenzahlungen auf Ihr Konto.

Für Menschen, die noch nie mit diesem Thema in Berührung gekommen sind, stellen sich sofort viele Fragen:

• Wie viel Geld benötigen Sie und wo sollten Sie Aktien kaufen?
• Wie finden Sie heraus, wie viel Unternehmen zahlen und welche am profitabelsten sind?
• Wie viel Gewinn können Sie erwarten und wohin fließen die Dividenden?

In diesem Artikel werden einige der häufigsten Fragen zu Dividenden zusammengestellt.

Was sind Dividenden in einfachen Worten?

Dividenden können als Teil des Gewinns des Unternehmens betrachtet werden, an dem der Anleger Anteile besitzt.

Die Höhe der gezahlten Vergütung richtet sich nach dem finanziellen Ergebnis. Wurde ein Gewinn erzielt, wird ein Teil davon für die Entwicklung des Unternehmens und ein Teil für die Zahlung von Dividenden verwendet.

Die Gesamtauszahlung wird durch die Anzahl der ausgegebenen Aktien geteilt. Und es wird ein gewisser Gewinn pro Aktie erzielt.

Zum Beispiel:

• Laut Satzung ist Gazprom verpflichtet, 10 % des erzielten Gewinns auszuzahlen. Tatsächlich zahlen sie mehr. Im Jahr 2017 wurden 45 % des Gewinns für Dividendenzahlungen verwendet.
• Lukoil zahlt 25 %. Aber wir streben danach, diese Zahl jedes Jahr zu steigern.
• Die Moskauer Börse verwendet bis zu 70 % des Gewinns für Dividenden.
• Die Sberbank zahlt 20-25 % für Dividenden.

Es gibt Unternehmen mit einer sehr komplexen Dividendenpolitik. Und es ist für einen unerfahrenen Investor sehr schwer zu verstehen.

Wenn wir eine Analogie zum normalen Leben ziehen, dann können Aktionäre, die Aktienpakete besitzen und regelmäßig Dividenden erhalten, mit Menschen verglichen werden, die Immobilien vermieten.

Zum Beispiel Maßnahmen Sie haben eine Wohnung, die Sie vermieten. Dafür bekommt man 20.000 Rubel im Monat.

Von diesem Betrag zahlen Sie einen Teil für die Finanzierung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen und einen Teil für die Zahlung von Steuern. Vielleicht können Sie etwas für routinemäßige Reparaturen einsenden. Wenn Sie einen Kredit (Hypothek) haben, müssen Sie Geld für die Zahlungen ausgeben. Nun, der Rest ist Ihr Nettogewinn (Dividenden).

Stellen Sie sich nun vor, dass Sie nicht nur eine, sondern 30 Wohnungen besitzen und diese alle vermieten.

Dann kann der daraus resultierende Nettogewinn etwas anders verwendet werden. Kaufen Sie eine weitere Wohnung (mit eigenem Geld oder auf Kredit), also erweitern Sie Ihr Geschäft.

Zusammenfassend: Der Endsaldo des Nettoeinkommens wird deutlich sinken. Dieser Teil kann als Dividendenertrag betrachtet werden.

Wo kann man Aktien kaufen, um Dividenden zu erhalten?

Aktien werden an der Börse gehandelt. In Russland ist dies die MICEX (Moscow Interbank Currency Exchange).

Sie können keine Aktien direkt kaufen. Zuerst müssen Sie eine Vereinbarung mit abschließen.

Ein Broker ist ein Vermittler, der zwischen Ihnen und der Börse fungiert.

Nach Vertragsabschluss gewährt der Broker Zugang zum Aktienmarkt. Und Sie können Kauf- und Verkaufstransaktionen durchführen.

Kaufen Sie in unserem Fall Aktien, die Dividenden zahlen.

Der gesamte Prozess ist dem Verfahren zur Interaktion mit einer Bank sehr ähnlich:

1. Sie unterzeichnen eine Vereinbarung.
2. Zahlen Sie Geld auf Ihr Konto ein.
3. Sie erhalten Zugang zur Börse.
4. Aktien kaufen.

Zahlen alle Unternehmen Dividenden?

Ich werde nicht alles gleich sagen. Es gibt Unternehmen, die ihren Aktionären keine Dividenden zahlen.

Es stellt sich sofort die berechtigte Frage: Wofür sind sie dann? Wo liegt der Nutzen?

Ein kleines Bildungsprogramm.

Anlegergewinne können in zwei Richtungen erwirtschaftet werden:

1. Dividenden erhalten.
2. Wertsteigerung der gekauften Aktien im Laufe der Zeit.

Der erste Punkt ist klar. Das Unternehmen zahlt jährlich einen Teil seines Gewinns an seine Aktionäre aus. Alle sind zufrieden und glücklich.

Darüber hinaus investieren alle Unternehmen Gewinne in den Ausbau ihrer Aktivitäten und ihres Geschäfts. Dadurch beginnt der Wert des Unternehmens (Kapitalisierung) im Laufe der Zeit zu steigen. Manchmal sogar mehrmals. Und da eine Aktie ein Teil eines Unternehmens ist, sehen wir einen Anstieg der Notierungen dafür.

Durch die Auszahlung von Geldern an die Aktionäre in Form von Dividenden stellt das Unternehmen weniger Mittel für die Entwicklung bereit. Und theoretisch wird der Fortschritt langsamer sein als bei Unternehmen, die ihre gesamten Gewinne in das Geschäft zurückstecken.

Es besteht die Meinung, dass hohe Dividenden die Entwicklung behindern. Oder die Unternehmensleitung kann das Geld nicht besser verwenden, als es an die Aktionäre auszuzahlen.

Kann ein Unternehmen die Zahlung von Dividenden einstellen?

Vielleicht. Dafür kann es viele Gründe geben: von einer Änderung der Dividendenpolitik über ein „schlechtes“ Jahr bis hin zur Richtung des freien Cashflows hin zu anderen (laut Management) höher priorisierten Zielen.

Es kann auch zu einem starken Rückgang des Zahlungsniveaus kommen, buchstäblich um ein Vielfaches. In einigen Fällen ist dies vorübergehend. Und in Zukunft versucht das Unternehmen, das bisherige Niveau zu erreichen oder sogar zu übertreffen, indem es die Aktionäre für entgangene Gewinne entschädigt.

Beispiel. 2014 war finanziell ein sehr schwieriges Jahr für die Sberbank. Infolgedessen erhielten die Aktionäre nur 3 % des Unternehmensgewinns oder 45 Kopeken pro Aktie (ein Jahr zuvor waren es 3,2 Rubel). Im Jahr 2017 erhöhte sich die Dividendenzahlung, basierend auf den Ergebnissen der vorherigen Periode (2016), um das 13-fache!!!

Woher weiß das Unternehmen, wer wie viel zahlen muss?

Sämtliche Daten der Aktionäre werden in einem elektronischen Register gespeichert. Das Problem besteht jedoch darin, dass während einer Handelssitzung zig Millionen Aktien gekauft und verkauft werden. Zehntausende, Hunderttausende Aktionäre wechseln täglich.

Daher wird ein (allen im Voraus bekanntes) Datum bzw. Datum der Schließung des Registers ausgewählt, an dem alle Aktionäre Dividenden erhalten.

Es stellt sich heraus, dass es ausreicht, nur einen Tag lang Eigentümer der Aktien zu sein, um Anspruch auf Dividenden zu haben.

Was ist die Dividendengrenze?

Dies ist genau das Datum der Schließung des Registers. Nach Ende der Handelssitzung haben Anleger, die Unternehmensaktien in ihrem Portfolio haben, Anspruch auf Dividenden.

Aber es gibt eine Einschränkung.

In der Regel beginnen die Kurse kurz vor der Dividendengrenze (mehrere Tage im Voraus) zu steigen. Jeder möchte an der Gewinnbeteiligung teilhaben. Es besteht eine große Nachfrage nach Wertpapieren. Und nach dem Gesetz des Marktes steigen die Preise, wenn die Nachfrage das Angebot übersteigt.

Am Tag nach der Dividendensperre sinkt der Wert der Aktien selbst stark. Normalerweise in Höhe der versprochenen Dividenden.

Das Unternehmen hat seine Aktionäre bereits registriert und für viele, die sich dem kurzfristigen Handel verschrieben haben, sind die Aktien nicht mehr interessant.

Und Sie können die Dividendenlücke beobachten (Lücke im Diagramm). So sieht es am Beispiel von Severstal aus.

Das Unternehmen setzte den Aktionären eine Dividendenrendite von 3,97 % voraus. Am nächsten Tag fielen die Kurse um fast den gleichen Betrag – 4,05 %.

Was ist Dividendenrendite?

Pro Aktie wird eine bestimmte Barabfindung gezahlt. Dies ist ein Prozentsatz des Aktienkurses zum Zeitpunkt der Dividendengrenze.

Beispielsweise betragen die Dividendenzahlungen pro Aktie 7 Rubel. Die Aktion kostet 100 Rubel. Wir erzielen eine Dividendenrendite von 7 %.

Wie hoch und wie oft werden Dividenden auf Aktien gezahlt?

In den meisten Fällen leistet jedes Unternehmen einmal im Jahr Zahlungen. Seltener 2 Mal (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Mosbirzha, Norilsk Nickel). Es gibt Unternehmen, die ihre Aktionäre einmal im Quartal mit Zahlungen „verwöhnen“ (MMK, NLMK, PhosAgro).

Wie viele Dividenden bringt eine Aktie?

Traditionell weist der Telekommunikationssektor höhere Dividenden auf: MTS, Megafon und Rostelecom – etwa 7-10 %.

Öl und Gas, zu denen Lukoil, Gazprom und Rosneft gehören, bieten eine Dividendenrendite von 6–8 %.

Der Finanzsektor (Sberbank, VTB) ist mit Zahlungen nicht sehr großzügig – nur 3-4 %.

Versorgungsdienstleister können entweder sehr gute Dividenden (Rosseti, Unipro, RusHydro – 7–10 %) oder sehr geringe Dividenden – 1–2 % zahlen.

Dividendenzahlungskalender

Welche Aktien Dividenden zahlen, können Sie auf der Website eines beliebigen Brokers (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) oder auf speziellen Ressourcen (z. B. dohod.ru/ik/analytics/dividend) herausfinden.

Achten Sie auf die letzten beiden Spalten. Am Beispiel von Alrosa. Um Anspruch auf Prämien zu haben, müssen Sie zwei Tage vor dem Dividendenschluss Wertpapiere kaufen. Dies liegt am Handelsmodus an der Börse (T+2). Beim Kauf (oder Verkauf) von Aktien an der Börse erfolgt die Eintragung des neuen Eigentümers erst nach 2 Tagen.

Wie viel Geld benötigen Sie, um Aktien zu kaufen?

Der Aktienpreis an der Börse kann zwischen wenigen Kopeken und Zehntausenden Rubel variieren. Typischerweise werden Aktien in Losen verkauft (und gekauft).

Ein Los ist die Mindestanzahl an Unternehmensaktien, die erforderlich ist, um eine Kauf- und Verkaufstransaktion abzuschließen.

Dadurch wird die enorme Preisspanne verschiedener Unternehmen gemittelt. Daher beträgt der Mindestpreis für ein Los etwa 500 bis 1.000 Rubel.

• 1 Sberbank-Papier kostet 220 Rubel. Die Mindestmenge beträgt 10 Aktien. Der Gesamtpreis des Loses beträgt 2.200 Rubel.
• 1 Magnit-Papier = 1 Los = 6.400 Rubel.
• VTB wird mit nur etwa 5 Kopeken pro Aktie bewertet. Aber um es zu kaufen, müssen Sie 500 Rubel für einen Satz von 10.000 Aktien bezahlen.

So können Sie bereits mit wenigen Zehntausend Stück Aktien mehrere Arten von Aktien verschiedener Unternehmen erwerben.

Wie erhalte ich Dividenden?

Nach Schließung des Registers überweist die Gesellschaft die fällige Vergütung in der Regel innerhalb eines Monats an ihre Aktionäre. Das Geld geht auf das Maklerkonto.

Muss ich Dividenden versteuern?

Definitiv Ja! Wie werden Dividenden besteuert?

Alle aus Dividendenzahlungen erzielten Gewinne werden als persönliches Einkommen (persönliche Einkommensteuer) oder Einkommensteuer eingestuft.

Der Regelsteuersatz beträgt 13 %.

Gute Nachrichten. Der Staat befreite Einzelpersonen von der Selbstzahlung von Steuern.

Ein Makler ist ein Steuerbevollmächtigter. Und er selbst behält die erforderlichen Steuern zugunsten des Haushalts ein.

Zum Zeitpunkt der Dividendenzahlung wird ein Teil (13 %) des erhaltenen Betrags für die Zahlung von Steuern verwendet.

Der Anleger erhält den bereits abgezogenen Betrag zurück.

Normale Anleger müssen sich also nicht darum kümmern. Sie werden alles für Sie tun.

Ist es möglich, keine Steuern zu zahlen?

In manchen Fällen können Sie die Besteuerung ganz oder teilweise vermeiden.

Bei Verlust.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Jahres berechnet. Das heißt, auf alle vom Anleger erzielten Gewinne (einschließlich des Erhalts von Dividenden und Transaktionen für den Kauf und Verkauf von Wertpapieren) müssen Sie 13 % zahlen. Gab es erfolglose Transaktionen, die zu Verlusten führten, und wurden Gewinne aus Dividenden erzielt, wird alles aufsummiert und das Nettoergebnis angezeigt.

Und von hieraus muss die Steuer bezahlt werden. Und da die Dividendenzahlungen bereits vollständig einbehalten wurden, wird die Steuerbemessungsgrundlage am Jahresende neu berechnet. Und die zu viel gezahlte Steuer wird Ihrem Konto wieder gutgeschrieben.

Beispiel. Im Laufe des Jahres erhielt der Investor Dividenden in Höhe von insgesamt 100.000 Rubel. Der Makler hat 13 % Steuer oder 13 Tausend einbehalten.

Am Ende des Jahres verkaufte der Investor außerdem Aktien mit einem Verlust von 100.000 Rubel, da die Kurse für zuvor erworbene Vermögenswerte einbrachen.

Gesamt: Der Jahresüberschuss beträgt Null. Und es gibt nichts, wovon man Steuern nehmen könnte.

Da der Broker jedoch zuvor 13 % der erhaltenen Dividenden einbehalten hat, ist er verpflichtet, diesen Betrag vollständig an den Anleger zurückzuzahlen.

Steuervorteile

Bei der Eröffnung eines individuellen Anlagekontos (IIA) zweiter Art erhält der Anleger eine vollständige Steuerbefreiung in Höhe von 1,2 Millionen.

Dies gilt insbesondere für große Player mit mehreren Millionen Vermögenswerten in ihrem Portfolio. Dann verbleibt der gesamte erhaltene Gewinn auf dem Konto.

Für kleine Privatanleger ist die Wahl vorzuziehen. Damit profitieren Sie von einem Steuerabzug von 13 %.

Vereinfacht ausgedrückt können Sie jedes Jahr 13 % des für diesen Zeitraum eingezahlten Betrags zurückerstatten.

Wenn Sie 100.000 auf Ihr Konto einzahlen, haben Sie das Recht, 13.000 Rubel, für 200.000 - 26.000, für 400.000 - 52.000 Rubel zurückzuerhalten.

52.000 Rubel beträgt der maximale Steuerabzugsbetrag nach IIS pro Jahr.

Der Nettogewinn des Unternehmens ist verwendungspflichtig auf die folgende Weise: für Investitionen zur Entwicklung und für Dividenden. Die Höhe der zur Aufteilung zwischen den Gründern vorgesehenen Beträge hängt vom Ergebnis des Unternehmens ab.

Gemäß der Unternehmenspolitik kann die Hälfte des Nettogewinns oder ein anderer Teil davon für solche Zwecke verwendet werden. Die restlichen Mittel werden für den Bedarf der Organisation verwendet. Somit ist die direkte Quelle Unternehmensgewinn.

Diese Einnahmen werden aus dem „Nettogewinn“ bezahlt und unterliegen der buchhalterischen Registrierung. Dividenden gelten nicht als solche, wenn sie im Laufe des Jahres gezahlt wurden, aber laut den Ergebnissen der Jahresberichterstattung war das Unternehmen in der Verlustzone. Sie werden auch nicht als gewinnorientierte Aufwendungen in die Steuerbuchhaltung einbezogen.

Folglich hat ein Unternehmen, das mit Verlust arbeitet, keine Quelle für die Verteilung dieser Verluste. Zwischenzahlungen werden als „Sonstige Aufwendungen“ erfasst.

Vorschriften und regulatorischer Rahmen

Die Ausgabe von Dividenden an Gründer einer LLC wird durch das Gesetz Nr. 14-FZ „Über LLC“ vom 02.08.1998 geregelt. Artikel 28 besagt, dass ein Beschluss der Hauptversammlung der Teilnehmer zwingend erforderlich ist, auf dessen Grundlage diese Mittelverteilung erfolgt.

Das Gesetz geht davon aus die folgenden Regeln für LLC:

1. Die Zahlung wird unter Berücksichtigung der Anteile der Gründer am genehmigten Kapital berechnet. Da dies die einzige Möglichkeit ist, Mittel rechtmäßig zu verteilen, muss jeder LLC-Teilnehmer bereits bei der Eintragung der Gesellschaft verantwortungsvoll mit der Frage der Beteiligung der Gesellschafter am Kapital umgehen.
2. Nur die Gründer haben das Recht, Zahlungen zu erhalten. Dies ist ihr Haupteinkommen aus dem Betrieb des Unternehmens. Darüber hinaus hat jeder Teilnehmer das Recht, eine Position zu besetzen und ein Gehalt zu erhalten, das für ihn eine zweite Einnahmequelle darstellt.
3. Die Zahlung kann nicht häufiger als vierteljährlich erfolgen. Die LLC hat auch das Recht, dies alle sechs Monate oder jedes Jahr zu tun. Genauer gesagt wird die Frage der Häufigkeit in der Charta berücksichtigt. Zwischendividenden sind solche, die vor Jahresende ausgeschüttet werden. Das Unternehmen könnte am Ende dieses Zeitraums einen Verlust erleiden. Mangels Gewinn kann die Ausschüttung von Beträgen nicht als Dividende angesehen werden, obwohl die Mittel bereits ausgeschüttet wurden. Dann können sie als Belohnung anerkannt werden

Beispielsweise gibt es einen Beschluss der Versammlung, einmal im Jahr Gelder auszuzahlen, was der Satzung nicht widerspricht. Dann können Dividenden für 2019 berechnet und im Jahr 2019 abgegrenzt werden. Es wird der Nettogewinn des Unternehmens für diesen Zeitraum ermittelt.

Nach der Zahlungsentscheidung werden die Gelder innerhalb von 60 Tagen (genauer gesagt wird der Zeitraum in der Entscheidung oder Satzung beschrieben) an die Teilnehmer überwiesen. Dabei kann es sich zwar nicht nur um Geld, sondern auch um Produkte oder Eigentum handeln, die in der Satzung gesondert vorgeschrieben werden müssen. Werden die Dividendenzahlungsfristen nicht eingehalten, können die Gründer die Überweisung der Mittel von der Organisation und dann über das Gericht verlangen.

Da der Nettogewinn erst am Ende des Jahres endgültig berechnet wird, ist es am bequemsten, die Frage der Zahlung für diesen Zeitraum zu berücksichtigen. Auf der Sitzung der LLC wird beschlossen:

• welcher Teil des Gewinns wird dafür verwendet?
• wie es verteilt wird;
• wann wird es ausgestellt?

Die Regelungen haben sich im Jahr 2019 nicht geändert.

1. Termine des Treffens- März April. Die Entscheidung wird auf Grundlage der Anzahl der Stimmen getroffen.
2. Notwendig Erstellung eines Protokolls Angabe der Sitzungsteilnehmer, der Tagesordnung und des Beschlusses.
3. Zahlungen erfolgen bargeldlos auf das Bankkonto jedes LLC-Mitglieds.

Die Entscheidung über die Ausschüttung von Dividenden wird von allen Eigentümern der LLC, also ihren Teilnehmern, getroffen.

Das schrittweise Zahlungsverfahren besteht aus Nächste Schritte.

Für 2019 sollte die Zahlung von Dividenden durch eine LLC mit 0-13 % besteuert werden, und die persönliche Einkommensteuer beträgt 13 %.

Zahlungsnuancen

Unter Berücksichtigung besonderer Fälle und Situationen können Sie bei der Dividendenberechnung (gemäß den Regeln für 2019) folgende Nuancen festlegen.

Wenn eine Organisation nur einen Gründer hat, kann dieser diese Zahlungen sich selbst zurechnen. Die Entscheidung wird willkürlich getroffen, aber sollte beinhalten:

• der von LLC für diese Zahlung bereitgestellte Betrag;
• der Zeitraum, für den es berechnet wird;
• Datum der Entscheidung, Ort und Protokollnummer;
• Unterschrift des alleinigen Gründers.

Für Zahlungen an juristische Personen gelten mit Ausnahme der Besteuerung die gleichen Regeln wie für natürliche Personen.

Entscheidungen über Zahlungen können Fristen (im Jahr 2019) vorsehen, die nicht mit dem Maximum (2 Monate) übereinstimmen. Darin besteht kein Widerspruch zum Gesetz.

Merkmale der Besteuerung

Wenn die Frist für die Ausgabe von Geldern an die Gründer 60 Tage ab dem Datum der Beschlussfassung auf der Sitzung der LLC beträgt, wird die Steuer spätestens am nächsten Tag nach der Zahlung an den Haushalt überwiesen (Artikel 287 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation).

Beitragsbeträge für den russischen Haushalt für 2019 folgende:

1. Natürliche Personen, die Dividenden beziehen, zahlen eine Einkommensteuer in Höhe von 13 %.
2. Juristische Personen – von 0 bis 13 %.
3. Ausländische Unternehmen oder Staatsbürger – 15 % (sowohl für die Einkommensteuer als auch für die Einkommensteuer).

Werfen wir einen genaueren Blick auf die Inkassobedingungen für LLCs im Jahr 2019. Der Prozentsatz der staatlichen Abgaben hängt von mehreren Faktoren ab. Ein Mitglied einer LLC, das seit mehr als einem Jahr mindestens 50 % des genehmigten Kapitals besitzt, kann einen Satz von 0 % erhalten.

Verteilung

Normalerweise Verteilung der Zahlungen hängt vom Anteil des genehmigten Kapitals jedes Gründers ab. Die Formel könnte wie folgt lauten:

Dividenden für ein LLC-Mitglied = für seine Zahlung zugewiesener Betrag * prozentualer Beteiligungsanteil

Aber das Unternehmen hat das Recht eine andere Verteilungsentscheidung treffen(in keinem Verhältnis zu den Aktien). Dann besteht die Möglichkeit von Meinungsverschiedenheiten mit den Steuerbehörden.

Gemäß Art. 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten als Dividenden nur Einkünfte, die im Verhältnis zur Kapitalbeteiligung berechnet werden. Andernfalls können Teile als sonstige Einkünfte betrachtet und mit einem höheren Steuersatz besteuert werden. Eine solche Meinung der Aufsichtsbehörde wird in der Regel vom Gericht unterstützt.

Beträgt der Anteil des Gründers einer LLC beispielsweise 30 %, erhält er 30 % der von der Gesellschaft zur Ausschüttung von Dividenden bereitgestellten Mittel. Manchmal sieht die Satzung ein anderes Ausgabeverfahren vor, das nicht von den Anteilen abhängt, oder dies ist in der Vereinbarung über die Gründung der LLC oder in der Entscheidung über die Einkommensverteilung vorgeschrieben.

• Zeitraum;
• Beträge;
• Proportionen;
• Gründer, an die Gelder ausgezahlt werden;
• Ausgabebedingungen;
• Formen (Geld, Eigentum oder andere);
• andere Informationen.

Arten der Berichterstattung

Dividenden ausbezahlt in Berichten enthalten:

• Buchhaltung;
• auf die Zahlung von Steuern.

Wenn die LLC beabsichtigt, im Jahr 2019 Dividenden auszuschütten, muss sie diese nach Abschluss dieses Verfahrens an das Finanzamt übermitteln Zertifikat 2-NDFL mit Angabe des Betrags.

Die Berichterstattung über Steuerabzüge hängt direkt vom Empfänger der Zahlungen ab: einer Einzelperson (Gründer) oder einer Organisation. Die Abgabe einer Einkommensteuererklärung im Jahr 2019 ist nicht erforderlich, da diese Verantwortung ausschließlich den Gesellschaftern obliegt. Dies wurde bereits 2015 vom Finanzministerium der Russischen Föderation gemeldet.

Wenn Sie Dividenden an ausländische Unternehmen zahlen, müssen Sie dem Föderalen Steuerdienst einen Informationsbericht über Steuern vorlegen: die Höhe der Zahlungen und Abzüge für den Haushalt der Russischen Föderation. Die Fristen sind bis zu 28 Tage ab dem Ende des Berichtszeitraums, für den Zahlungen geleistet wurden.

Nachfolgend wird eine interessante Übertragung bezüglich Dividenden für eine LLC dargestellt.