Компанията може да изплаща дивиденти под формата на. Дивиденти

Обикновено въпросът се повдига на годишното общо събрание на участниците в търговски дружества (АД, ООД). За решаването му е необходима информация за размера на нетната печалба, получена от дружеството и размера на неговите нетни активи. Изчисляването на тези показатели, както и последващото изплащане на дивиденти, пада върху раменете на счетоводителя. Ето защо по-долу ще отговорим на най-често срещаните въпроси за „дивиденти“ от счетоводителите, включително въпроси за това как да се определи нетната печалба при прилагане на опростената данъчна система и кога да се изплащат на участниците за натрупани дивиденти.

Кога могат да се изплащат дивиденти?

Само компании с добри финансови резултати могат да изплащат дивиденти.

В крайна сметка, първо, дивидентите се изчисляват въз основа на печалбите, получени в края на годината, или въз основа на неразпределената печалба от минали години (клауза 1, член 28 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ (наричан по-долу Закон № 14 -FZ); клауза 2, член 42 от Федералния закон от 26 декември 1995 г. N 208-FZ „За акционерните дружества“ (наричан по-долу Закон N 208-FZ); Писмо на Министерството на финансите на Русия от 06.04.2010 г. N 03-03-06/1 /235; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 23 юни 2009 г. N 16-15 /063489).

И второ, в деня на вземане на решение за разпределение на нетната печалба, както и на датата на изплащане на дивиденти, компанията трябва да отговаря на редица изисквания, по-специално (член 29 от Закон № 14-FZ; Член 43 от Закон № 208-FZ):

Уставният му капитал трябва да бъде изцяло платен;

Размерът на неговите нетни активи не трябва да бъде по-малък от неговия уставен капитал.

Освен това изплащането на дивиденти не трябва да води до признаци на фалит на организацията (клауза 2, член 29 от Закон № 14-FZ; клауза 4, член 43 от Закон № 208-FZ).

Нека припомним, че размерът на нетните активи се определя въз основа на данните от баланса. И ако не сте купили акции от акционери, тогава можете изчислете нетните активи, като използвате формулата(Заповед на Министерството на финансите на Русия N 10n, FCSM на Русия N 03-6/pz от 29 януари 2003 г.; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2009 г. N 03-03-06/1/791 ):

Нетни активи = Активи (ред 300) + Отложени приходи (ред 640) - Пасиви (ред 590 + ред 690)

Опростено изчисляване на дивидента

Ако поддържате пълна счетоводна документация, използвайки опростената система за данъчно облагане, тогава няма да имате проблеми с изчисляването на дивидентите. Но ако не (клауза 3 на член 4 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“), тогава за целите на определянето на нетната печалба можете да процедирате, както следва:

(или) разработете своя собствена методология за изчисляване на нетната печалба. Подобни техники обаче обикновено не предоставят надеждна информация за финансовото състояние на компанията в сравнение със счетоводните данни. Следователно данъчните власти могат да разглеждат изплатените на тяхна база суми не като дивиденти, а като безвъзмездно преведени пари или заплати (ако участникът също е служител на организацията).

Забележка

В този случай данъчните власти ще изчислят данъците по общи ставки:

- за участваща организация - данък върху доходите въз основа на ставка от 20% вместо 9% (за руски компании) или 15% (за чуждестранни компании);

- на физическо лице - данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% вместо 9%, ако е местно лице на Руската федерация, и в размер на 30% вместо 15%, ако е нерезидент на Русия Федерация (клауза 1, 3 от член 224, параграф 1, параграфи 2, 3, точка 3 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това вашата организация може да бъде глобена за непълно удържане и прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху доходите (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време някои организации успяха да докажат в съда законността на изчисляването на нетната печалба по свои собствени методи (Решения на Федералната антимонополна служба на Москва от 20 юли 2009 г. N KA-A41/6492-09; Дванадесети арбитражен съд на жалба от 7 юли 2009 г. по дело N A57-1360/09);

(или) възстановяване на счетоводни записи за всички периоди, за които е планирано изплащането на дивиденти. Между другото, това е методът, за който настояват регулаторните органи и следователно е най-безопасният (писма на Министерството на финансите на Русия от 20.08.2010 г. N 03-11-06/2/134 от 01/ 29/2008 N 07-05-06/18);

(или) съставяне на инвентарен баланс и попълване на финансови отчети въз основа на него. Тази опция е удобна, например, когато счетоводството не е поддържано дълго време и е нереалистично да се възстанови. С този метод в края на отчетния период следните салда се въвеждат в баланса:

За парични средства, разплащателни сметки, дълготрайни активи и нематериални активи - по счетоводни данни;

За известни позиции на капитала (уставен капитал, резервен фонд и др.);

За други позиции на баланса - въз основа на резултатите от инвентаризацията (според целеви счетоводни данни за основните области, например целево счетоводно отчитане на стоки, сетълменти с доставчици, сетълменти с клиенти).

Положителната разлика между активите и пасивите на такъв баланс ще бъде неразпределената печалба за отчетния период.

Условия за изплащане на дивиденти

Трябва да плащате дивиденти в рамките на 60 дниот датата, на която общото събрание на участниците вземе решение за това, освен ако в устава или решението не е посочен по-кратък срок (клауза 3 от член 28 от Закон № 14-FZ; клауза 4 от член 42 от Закон № 208- FZ).

внимание! От 2011 г. дивидентите на участниците в LLC и JSC трябва да бъдат изплатени в рамките на максимум 60 дни от датата на решението за изплащането им.

Понякога общото събрание одобрява график за постепенно изплащане на дивиденти. Дивидентите могат да се изплащат на етапи, ако са изпълнени следните условия:

Всички плащания се извършват в срока, посочен в чартъра (максимум 60 дни);

Дивиденти по акции от една категория (тип) се изплащат едновременно на всички собственици на акции от тази категория (тип) (клауза 4 на член 42 от Закон № 208-FZ).

Ако по ваша вина нарушите сроковете за изплащане на дивиденти, участникът може да поиска плащане на лихва за използването на чужди средства за целия период на забавяне. Ако обаче самият участник е виновен за забавянето (не е предоставил банкови данни, не се е появил, за да получи пари на касата), тогава не трябва да плащате лихва (клауза 3 на член 405, параграфи 1, 3 от член 406 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Разбира се, в тази ситуация можете да депозирате дължимата сума на участника в депозитната сметка на нотариуса (подклауза 4, клауза 1, член 327 от Гражданския кодекс на Руската федерация), но това е ваше право, а не задължение.

внимание! Ако сроковете за изплащане на дивиденти са нарушени, участниците имат право да изискат вашата компания да плати лихва за използването на средства на други хора (член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Няма да дължите лихва в други случаи, когато закъснението не е по ваша вина. Например, ако дружеството не е изплатило дивиденти поради факта, че в деня на плащането неговите нетни активи са станали по-малки от размера на уставния капитал (клауза 2 на член 29 от Закон № 14-FZ; клауза 4 на чл. 43 от Закон № 208-FZ).

Изплащане на дивиденти на трети лица

Можете да изплащате дивиденти на самия участник или можете, по негово указание, да превеждате пари на друга организация или физическо лице, включително като плащане за стоки (работа, услуги), закупени от участника (членове 309, 312 от Гражданския кодекс на Руска федерация).

Забележка

В тази ситуация вие оставате данъчен агент на участника, следователно удържате данъци „дивиденти“ от такива плащания по обичайния начин, тоест когато те се прехвърлят от името на участника на трети страни (клауза 1, член 43, параграф 1, член 226, параграф 2, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И ако наследникът на участник дойде при вас за дивиденти, тогава трябва да погледнете неговото удостоверение за наследство. Ако е посочено, че той наследява правото да получава дивиденти или цялото имущество на наследодателя, тогава вие сте длъжни да му изплатите дивиденти, начислени в полза на починалия участник (клауза 1, 2 от член 382, ​​​​член 387, параграф 1 от член 1110, член 1112, параграф 1 от член 1162 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Не забравяйте да запазите копие от този сертификат за себе си.

Непотърсени дивиденти

Дивидентите остават непотърсени, ако компанията по някаква причина не ги изплати доброволно и участникът не ги подаде в определения срок.

От 2011 г. участникът има право да кандидатства за изплащане на дивиденти в следващите периоди.

След тези срокове дивидентите се считат за непотърсени и Вие имате право да откажете изплащането им на участника.

Не вземате предвид размера на непотърсените дивиденти за данъчни цели (подклауза 3.4, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 4, член 28 от Закон № 14-FZ; клауза 5, член 42 от Закон № 208-FZ).

Ако през 2007 - 2010г вие, както се изисква от Министерството на финансите (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 февруари 2006 г. N 03-03-04/1/110), включихте сумите на непотърсени дивиденти в неоперативни приходи, сега можете подайте актуализирани декларации за периодите, в които сте ги включили в дохода (от 01.01.2007 г.), с молба за прихващане или възстановяване на надплатен данък (част 2 на член 4 от Федералния закон от 28 декември 2010 г. N 409-FZ); клауза 7 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кажете на шефа си

Сумите на непотърсените дивиденти трябва да бъдат възстановени като част от неразпределената печалба, т.е. участниците в компанията ще могат да решат да преразпределят тези пари помежду си.

Тази година запомнете две новости: първо, дивидентите вече трябва да се изплащат не повече от 60 дни от датата на решението за изплащането им, дори ако хартата предвижда по-дълъг период, и второ, данъчното облекчение се появи върху възстановени дивиденти .

Дати за изплащане на дивиденти през 2018 гне са се променили спрямо предходната година. Те обаче имат свои собствени характеристики в зависимост от формата на юридическото лице. Да им припомним.

Понятие за разпределяем доход

Разпределянето на дивиденти е прерогатив на търговски организации, чиято цел на съществуване е печалба. Дивидентът е печалба, получена за определен период, предназначена за разпределение между участниците в тази организация. Печалбата може да бъде разпределена изцяло или частично.

В Руската федерация търговските фирми обикновено се създават в една от 2 форми:

• под формата на акционерно дружество (АД), като се ръководи от Федералния закон „За акционерните дружества“ от 26 декември 1995 г. № 208-FZ;
• под формата на LLC, прилагайки Федералния закон „За дружествата с ограничена отговорност“ от 08.02.1998 г. № 14-FZ.

В 1-ви от тези закони понятието дивиденти се използва във връзка с изплащането на доход (глава V), а във 2-ри закон такова понятие липсва, въпреки че в него се обсъжда въпросът за разпределението на печалбата (чл. 28, 29 от Закон № 14-FZ).

И двете понятия (дивидент и разпределение на печалба) са обединени от чл. 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който класифицира като дивиденти всеки доход, получен от участник или акционер в резултат на разпределението на нетната печалба пропорционално на неговия дял от участието.

Ограничения за изплащане на дивиденти

За да се разпределят дивиденти, самият факт на печалба не е достатъчен. И двата горепосочени закона съдържат списъци с много сходни ограничения (член 43 от Закон № 208-FZ и член 29 от Закон № 14-FZ), които се прилагат не само към датата на решението за плащане, но и към дата на плащане (ако ситуацията се е променила към момента на плащането).

Ограничения, общи за двете организационни форми:

• Управляващото дружество трябва да бъде изплатено изцяло.
• Нетните активи трябва да надвишават сумата от уставния капитал и резервния фонд дори след изплащане на дивиденти. За акционерно дружество сумата на превишението на стойността на привилегированите акции над тяхната номинална стойност също се добавя към размера на уставния капитал и резервния фонд.
• Признаци на несъстоятелност не трябва да възникват или да възникват като последица от изплащането на дивиденти.

Специално ограничение за LLC: решение за плащане не се взема, докато действителната стойност на дела (или част от него) не бъде изплатена на оттеглящия се участник.

Според AO решение не може да възникне:

• до приключване на обратното изкупуване от акционери на акции, по отношение на които има право да поиска обратното им изкупуване (клауза 1, член 75 от Закон № 208-FZ);
• без да се спазва правилната последователност на вземане на решение за изплащане на дивиденти: първо по отношение на тези привилегировани акции, които имат специални предимства, след това по отношение на други привилегировани акции и едва след това по отношение на обикновени акции.

И двата закона съдържат клауза, че при съществуващо решение за плащане, което не е изпълнено поради ограничения, възникнали към момента на плащането, издаването на дивиденти е задължително след отпадането на тези ограничения.

Честота и начини на плащане

И в двете форми (JSC и LLC) е разрешено да се вземе решение за изплащане на дивиденти с честота 1 път:

• на тримесечие;
• половин година;

Тримесечните и полугодишните разпределения ще се считат за междинни. Изплащането на такива дивиденти се оценява съответно. Ако в края на данъчния период (година) се окаже, че дивидентите върху него могат да бъдат разпределени в по-малък размер, отколкото вече е направено, това ще доведе до приписване на излишните плащания към обикновения доход и необходимостта от допълнително начисляване на осигурителни вноски на фондове, които не изплащат дивиденти.натрупват.

Не е задължително юридическото лице да вземе решение за изплащане на доход. Може да има и решение за неразпределение на печалбата, което обикновено се взема в края на годината.

Закон № 208-FZ директно изброява начините за изплащане на дивиденти (в пари или имущество), докато Закон № 14-FZ не посочва нито начините на плащане, нито каквито и да било ограничения за тях. По този начин е възможно да се изплащат дивиденти независимо от формата на юридическото лице:

• парични средства от касата.
• по безналичен превод по банкова сметка на участника;
• Имот.

От размера на начисления доход трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица (за физическо лице) или данък върху доходите (за юридическо лице). За изчислението се използва ставка от 13% за резиденти (клауза 1 от член 224 и подточка 2 от клауза 3 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и 15% за нерезиденти (клауза 3 от член 224 и подточка 3 от клауза 3 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпросът за плащане на данък при изплащане на дивиденти на юридическо лице възниква независимо от това какъв данъчен режим се прилага от организацията, която е решила да ги издаде.

За облагане на дивиденти от физически лица вижте в материала.

Посочените ставки се използват по отношение на дивиденти, изплатени през 2018 г., независимо от годината, за която се изплащат и каква ставка е била в сила през годината, за която са начислени. За физическо лице този доход се взема предвид отделно от другите доходи, облагани със същата ставка. В случай на изплащане на дивиденти на юридическо лице, което притежава повече от 50% от капитала, ставката може да бъде 0% (подточка 1, точка 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуацията на издаване на дивиденти с имущество се счита за продажба (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 декември 2009 г. № 03-11-09/405), което води до плащане на ДДС и данък върху дохода от прехвърлящата страна. В същото време задължението за плащане на данък за получателя на дивиденти не се освобождава. Данъците се изчисляват на база пазарната стойност на имота. Ако няма взаимозависимост, тази стойност е равна на договорната стойност на трансфера. Въпросът за установяване на пазарната стойност ще бъде значително усложнен в случай на взаимозависимост на лицата (дял на участие над 20%) и наличието на съставни образувания на Руската федерация сред участниците.

Как се взема решението за плащане?

Това решение се взема от общото събрание:

• акционери в акционерното дружество (клауза 3 на член 42 от закон № 208-FZ).
• участници в LLC (клауза 1, член 28 от Закон № 14-FZ).

Финансовите отчети за съответния период трябва да бъдат готови за събранието, техните данни трябва да бъдат анализирани, за да се гарантира спазването на ограниченията, установени за вземане на решение за плащане, и трябва да се определи размерът на печалбата, който може да се използва за изплащане на дивиденти.

Резултатът от срещата е протокол, който, когато се изпълнява от АД, трябва да съдържа (клауза 2 на член 63 от Закон № 208-FZ) следното:

• време и място на срещата;
• общият брой на гласовете и гласовете на участниците в събранието;
• информация за избор на председател и секретар;
• дневен ред;
• резултатите от разглеждането на всеки от въпросите;
• окончателно решение.

Изброените данни няма да бъдат излишни в протокола, съставен от LLC.

По отношение на дивидентите събранието на акционерното дружество трябва да вземе решение по следните точки:

• за какъв период се изплащат;
• обща сума и размер на плащането за всеки вид акции;
• датата, на която ще бъде определен съставът на акционерите;
• форма и срок на плащане.

За LLCs следните са изключени от този списък:

• размера на дивидентите за всеки вид акции;
• датата, на която ще бъде определен съставът на акционерите.

Разпределението на общата сума между определени лица се извършва:

• в АД - по алгоритъма, определен в устава, в зависимост от вида и броя на акциите;
• в LLC - пропорционално на дяловете, освен ако уставът не съдържа различен ред.

Общото събрание не се провежда от едноличния учредител. Достатъчно е той да вземе решение за изплащане на дивиденти, като го формализира като всяко свое решение, като посочи датата на изготвяне и същността на въпроса, по който се взема решението.

Условия за изплащане на дивиденти в АД

Периодът за издаване на дивиденти на акционерното дружество се брои от датата, на която е определен съставът на акционерите и е не повече от (клауза 6 на член 42 от закон № 208-FZ):

• 10 работни дни за плащане на номинирани държатели и попечители;
• 25 работни дни за плащане към останалите акционери.

Условия за изплащане на дивиденти в LLC

За LLC периодът за издаване на дивиденти е ограничен до 60 дни от датата на решението (клауза 3, член 28 от Закон № 14-FZ). Конкретен период в рамките на тези 60 дни може да бъде установен от хартата или събрание на участниците. Ако такъв период не е записан в документите на LLC, той е еквивалентен на 60 дни.

Последици от неизплащане на дивиденти навреме

И двата закона предвиждат една и съща процедура за случаи на неизплащане на дивиденти навреме. Те могат да бъдат поискани от участника в рамките на 3 години (или 5 години, ако това е посочено в хартата) от датата:

• вземане на решение за плащане към акционерното дружество (клауза 9 на член 42 от закон № 208-FZ).
• завършване на 60-дневния период в LLC (клауза 4, член 28 от Закон № 14-FZ).

Ако дивидентите не са потърсени в края на тези периоди, те се връщат на печалба и искове за тях вече не се приемат.

Законодателството не предвижда санкции за превишаване на срока за изплащане на дивиденти. Последствията могат да бъдат участниците да се обърнат към съда с искане за изплащане не само на дивиденти, но и на лихви за забавянето на прехвърлянето им. Ако се докаже, че АД, начислило дивидентите, се противопоставя на изплащането им, тогава е възможна глоба по чл. 15.20 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация в размер на:

• от 20 000 до 30 000 rub. за длъжностни лица;
• от 500 000 до 700 000 рубли. за юридически лица.

Дружеството с ограничена отговорност е форма на бизнес, при която процедурата за изчисляване и изплащане на дивиденти до голяма степен зависи от решенията, взети при създаването на предприятието, като се вземат предвид промените, направени по време на работния процес. Нека да разгледаме процедурата за изчисляване на дивиденти в LLC, дължими през 2018 г., с примери.

Документи за преброяване

Дивидентите са изплащане на участник в дружеството на част от нетната печалба. Печалбата се изчислява съгласно счетоводните правила. Периодът, за който се взема предвид печалбата, се определя от устава на LLC.

През 2018 г. се дължат плащания за резултатите от 2017 г., както и за резултатите от тримесечия и полугодия на 2018 г. Периодът, за който могат да се начисляват дивиденти, се определя от учредителните документи на дружеството и законодателните актове на Руската федерация.

Основните актове, които определят реда за това плащане са:

• 14-FZ “На LLC” от 08.02.1998 г.;
• Данъчен кодекс на Руската федерация;
• устав на дружеството;
• протокол от редовното/извънредното събрание на участниците в LLC.

Поради факта, че основните разпоредби на Федералния закон „За LLC“ трябва да бъдат залегнали в устава, достатъчно е основателят или друго лице, което изчислява размера на дивидентите, да се запознае с учредителните документи. Също така трябва да знаете разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация относно процедурата за начисляване, данъчно облагане и плащания на членовете на дружеството.

При подписване на учредителния документ на LLC - устава, участниците са длъжни да се споразумеят за следните разпоредби, свързани с натрупването на средства:

• схема за споделяне на печалбата (пропорционално на вноските или въз основа на други изчисления);
• ограничения върху преразпределението на печалбата (списък на обстоятелствата, при които не се начисляват дивиденти, с изключение на тези, които вече са определени в закона).

Съществуват и редица правила, определени от закона, че собствениците на компанията нямат право да променят разпоредбите на устава:

• периоди на преразпределение на нетната печалба;
• процедурата за вземане на решения за плащания;
• обстоятелства, при които участниците имат право да преразпределят печалбата.

В допълнение към актовете, определящи общите разпоредби за това как да се изчисляват дивиденти в LLC, всяко плащане трябва да бъде предшествано от задължителен документ - решение на общото събрание.

Законодателят и фискалните власти поставят следните изисквания към този акт:

• събранието трябва да се проведе съгласно правилата, определени от Хартата;
• всички решения за преразпределение на печалбата се вземат с единодушие;
• протоколът трябва да посочи обстоятелствата, които потвърждават наличието на печалба за преразпределение, както и да посочи информация за липсата на условия, при които разпределението на печалбата е невъзможно;
• Участниците решават с решение да определят процедурата, формата и времето на сетълментите.

При вземане на решение е важно да се спазва процедурата на срещата. В по-голяма степен това предупреждение се отнася за онези членове на дружество с ограничена отговорност, които планират да изчислят печалбите въз основа на резултатите от тримесечията на текущата година.

Ако уставът на LLC предвижда, че редовното събрание може да се провежда само веднъж годишно, тогава при свикване на извънредно събрание трябва да координирате действията си с нормите на учредителния акт.

Протоколът трябва да бъде подписан от участника на LLC, председателстващ събранието.

Ако документите на компанията не отразяват информация, която потвърждава правото на собствениците на плащания от печалбите, както и процедурата за извършване на тези плащания, тогава не могат да се извършват сетълменти. Плащането може да започне само след като документацията на компанията е изрядна.

Процедура за изчисление

Основна информация, необходима за определяне на плащанията:

• размерът на нетната печалба въз основа на резултатите от отчетния период, за който е взето решението за нейното преразпределение (данните са във финансовите отчети на предприятието);
• размерът на дяловете в уставния капитал на всеки участник като процент;
• Наличие на налични средства за извършване на плащания.

Ако при изчисляване няма причина да се използва друга система за определяне на размера на преразпределената печалба, дължима на всеки от участниците, тогава пример за изчисляване на дивиденти в LLC може да изглежда така:

1. Дружеството е с трима собственици с дялове в следното процентно съотношение: Участник 1 (П1) – 20%, Участник 2 (П2) – 45%; Участник 3 (U3) – 35%.
2. В края на 2015 г. нетната печалба на компанията възлиза на 362 514 рубли.
3. Уставният капитал е напълно формиран.
4. Стойността на нетните активи е повече от 5 милиона рубли.
5. Изчислената част от дивидентите за U1 е 362 514 * 20% = 72 502,80 рубли; за U2 – 362 514*45%= 163 131,30 рубли; за U3 - 362 514 * 35% = 126 879,9 rub.

Цифрите, посочени в пети параграф, са приблизителни и не могат да бъдат издадени за плащане на участниците в чиста форма. Преди да извърши плащане в полза на собствениците, изпълнителният орган на LLC (дирекция) трябва да изпълнява функцията на данъчен агент:

Ако тези действия не бъдат извършени, тогава като част от следващата проверка от фискалните власти, LLC ще бъде глобен с голяма сума и също така ще трябва да изпълни задълженията на данъчния агент да удържа данъци от изплатените дивиденти.

Можете да изчислите дивиденти в LLC по опростената данъчна система съгласно горната схема. Основната разлика в този случай възниква при изчисляване на размера на нетната печалба за определяне на общата сума за разпределение между учредителите. Тази обща сума се изчислява по формулата: „нетната печалба на предприятието за отчетния период“ минус „опростената данъчна система, платена за този период“ е равна на „капитал за преразпределение между собствениците“.

Последващото разделяне на общата сума между участниците се извършва по горната схема.

Данъчни правила

Задължението на изпълнителния орган на LLC като данъчен агент зависи от статута на участниците.

Възможни състояния:

• гражданин на Руската федерация;
• чужденец;
• образувание.

Държавните органи не могат да бъдат учредители на LLC, освен в изключителни случаи, които се регулират от отделни федерални закони.

Плащания на граждани на Руската федерация

За гражданин на Руската федерация начислените дивиденти са облагаем доход и върху тях трябва да се плаща данък върху доходите на физическите лица. Ставката на данъка върху доходите на физическите лица за този вид начисляване е 13%.

Изчисляването на удръжките от дивиденти в LLC през 2016 г. може да се разгледа на пример: удръжките от плащането, дължимо по U1, ще бъдат 72 502,80 * 13% = 9 425,36 рубли.

Съответно сума от 72 502,80 – 9 425,36 = 63 077,44 рубли може да бъде допустима за плащане.

Данък върху доходите на физическите лица в размер на 9425,36 рубли. Ръководството на LLC трябва самостоятелно да го прехвърли в съответните бюджетни сметки.

Плащания към чужденци

Дивидентите за чужденци се облагат с данък върху доходите на физическите лица с повишена ставка от 15%.

Ако например U2 е нерезидент на Руската федерация, изчислението на данъка върху доходите на физическите лица е както следва: 163 131,30 рубли * 15% = 24 469,69 рубли. Сумата за плащане е 138 661,60 рубли.

Дивиденти за юридически лица

Участник в LLC - юридическо лице по общата данъчна система - плаща данък върху дохода (0-9%) върху получените дивиденти.

За юридически лица, които използват опростената данъчна система (опростена система за данъчно облагане), не възникват данъчни задължения, свързани с получаването на част от разпределената печалба.

Дивиденти вместо заплата на директора на LLC: видео

Дивиденти! Залагаме ли? Имате ли нещо против да имате голям пакет акции например в Газпром или Сбербанк и да живеете, без да се притеснявате за дивидентите, които получавате до края на живота си? О, мечти, мечти. Но все пак можете да си купите малка част от голяма компания (една или няколко). В това няма нищо сложно. И получавайте пари годишно във вашата сметка под формата на плащания на дивиденти.

За хора, които никога не са се сблъсквали с тази тема, веднага възникват много въпроси:

• Колко пари ви трябват и къде трябва да отидете, за да купите акции?
• Как да разберете колко плащат компаниите и кои са най-печелившите?
• Каква печалба можете да очаквате и къде отиват дивидентите?

Тази статия събира някои от най-популярните въпроси относно дивидентите.

Какво са дивиденти с прости думи?

Дивидентите могат да се разглеждат като част от печалбата на компанията, в която инвеститорът притежава акции.

Размерът на изплащаното възнаграждение зависи от финансовите резултати. Ако е направена печалба, част от нея се използва за развитие на компанията, а част за изплащане на дивиденти.

Общото изплащане се разделя на броя акции в обращение. И се получава определена сума печалба на акция.

Например:

• Според хартата Газпром е длъжен да плати 10% от получената печалба. Всъщност те плащат повече. През 2017 г. 45% от печалбите са разпределени за изплащане на дивиденти.
• Лукойл плаща 25%. Но ние се стремим да увеличаваме тази цифра всяка година.
• Московската борса плаща до 70% от печалбата за дивиденти.
• Сбербанк плаща 20-25% за дивиденти.

Има компании с много сложна дивидентна политика. И това е много трудно за начинаещ инвеститор да разбере.

Ако направим аналогия с обикновения живот, тогава акционерите, които притежават пакети от акции и редовно получават дивиденти, могат да бъдат сравнени с хората, които отдават под наем недвижими имоти.

Например мерки, имате апартамент, който давате под наем. Получавате 20 000 рубли на месец за това.

От тази сума плащате част от нея за плащане на жилищни и комунални услуги и част от нея за плащане на данъци. Може би можете да изпратите нещо за рутинен ремонт. Ако имате заем (ипотека), ще трябва да харчите пари за плащания. Е, останалото е вашата нетна печалба (дивиденти).

Сега си представете, че притежавате не един, а 30 апартамента и всичките ги отдавате под наем.

Тогава получената нетна печалба може да се използва малко по-различно. Купете друг апартамент (със собствени пари или на кредит), тоест разширете бизнеса си.

В крайна сметка:крайният баланс на нетния доход ще намалее значително. Тази част може да се счита за доход от дивиденти.

Къде да купите акции, за да получите дивиденти?

Акциите се търгуват на борсата. В Русия това е MICEX (Московска междубанкова валутна борса).

Няма да можете да купувате акции директно. Първо трябва да сключите споразумение с.

Брокерът е посредник, който действа между вас и борсата.

След сключване на договор, брокерът дава достъп до борсата. И можете да извършвате сделки за покупка и продажба.

В нашия случай купете акции, които изплащат дивиденти.

Целият процес е много подобен на процедурата за взаимодействие с банка:

1. Подписвате споразумение.
2. Депозирайте пари в сметката си.
3. Получавате достъп до борсата.
4. Вие купувате акции.

Всички компании ли изплащат дивиденти?

Няма да кажа всичко веднага. Има компании, които не изплащат дивиденти на своите акционери.

Веднага възниква резонен въпрос: За какво са тогава? Къде е ползата?

Малка образователна програма.

Печалбите на инвеститорите могат да се генерират в две посоки:

1. Получаване на дивиденти.
2. Увеличаване на стойността с течение на времето на закупените акции.

Първата точка е ясна. Компанията изплаща част от печалбата си на своите акционери годишно. Всички са доволни и щастливи.

Но освен това, всички компании инвестират печалби в разширяване на своята дейност и бизнес. Благодарение на това стойността на компанията (капитализацията) започва да нараства с времето. Понякога дори по няколко пъти. И тъй като акцията е част от компанията, виждаме увеличение на котировките за нея.

Изплащайки пари на акционерите под формата на дивиденти, компанията отделя по-малко средства за развитие. И теоретично напредъкът ще бъде по-бавен, отколкото при компаниите, които влагат всичките си печалби обратно в бизнеса.

Има мнение, че високите дивиденти пречат на развитието. Или ръководството на компанията не може да намери по-добро приложение на парите, освен да плати на своите акционери.

Може ли една компания да спре изплащането на дивиденти?

Може би. Може да има много причини: от промяна в дивидентната политика до „лоша“ година или посоката на свободния паричен поток към други цели с по-висок приоритет (според ръководството).

Може да има и рязко намаляване на нивото на плащанията, буквално няколко пъти. В някои случаи това е временно. И в бъдеще компанията се опитва да достигне предишното ниво или дори да го надхвърли, компенсирайки акционерите за пропуснати ползи.

Пример. 2014 г. беше много трудна година за Сбербанк във финансово отношение. В резултат на това акционерите получиха само 3% от печалбата на компанията или 45 копейки на акция (година по-рано бяха 3,2 рубли). През 2017 г., въз основа на резултатите от предходния (2016 г.) период, изплащането на дивидент се увеличава 13 пъти!!!

Как една компания знае кой трябва да плати и колко?

Всички данни за акционерите се съхраняват в електронен регистър. Но проблемът е, че по време на една търговска сесия се купуват и продават десетки милиони акции. Десетки, стотици хиляди акционери се сменят всеки ден.

Затова се избира дата (известна предварително на всички) или дата на закриване на регистъра, на която всички акционери ще получат дивиденти.

Оказва се, че за да имате право да получавате дивиденти е достатъчно да сте собственик на акциите само за един ден.

Какъв е дивидентът?

Именно това е датата на приключване на регистъра. След приключване на търговската сесия инвеститорите, които имат в портфолиото си акции на компанията, имат право на дивиденти.

Но има едно предупреждение.

Като правило, точно преди дивидентната граница (няколко дни предварително), котировките започват да се покачват. Всеки иска да участва в споделянето на печалбата. Има значително търсене на ценни книжа. А според закона на пазара, ако търсенето надвишава предлагането, цените растат.

Ден след прекъсването на дивидентите стойността на самите акции пада рязко. Обикновено по размера на обещаните дивиденти.

Дружеството вече е регистрирало притежателите си и за мнозина, които се ангажират с краткосрочна търговия, акциите вече не представляват интерес.

И можете да наблюдавате разликата в дивидентите (разликата на графиката). Ето как изглежда на примера на Северстал.

Компанията определи на акционерите 3,97% дивидентна доходност. На следващия ден котировките паднаха с почти същата сума - 4,05%.

Какво е дивидентна доходност?

На акция се изплаща определена сума парична компенсация. Това е процент от цената на акцията при границата на дивидентите.

Например изплащането на дивидент за 1 акция е 7 рубли. Промоцията струва 100 рубли. Получаваме дивидентна доходност от 7%.

Колко и колко често се изплащат дивиденти върху акции?

В повечето случаи всяка компания извършва плащания веднъж годишно. По-малко от 2 пъти (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Московска борса, NorNickel). Има компании, които „глезят“ своите акционери с плащания веднъж на тримесечие (MMK, NLMK, PhosAgro).

Колко дивидента носи една акция?

Традиционно телекомуникационният сектор може да се похвали с по-високи дивиденти: МТС, Мегафон и Ростелеком - около 7-10%.

Петролът и газът, които включват Лукойл, Газпром и Роснефт, осигуряват 6-8% дивидентна доходност.

Финансовият сектор (Сбербанк, ВТБ) не е много щедър на плащания - само 3-4%.

Доставчиците на комунални услуги могат да плащат или много добри дивиденти (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), или много слаби дивиденти - 1-2%.

Календар за изплащане на дивиденти

Можете да разберете кои акции плащат дивиденти на уебсайта на всеки брокер (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) или на специализирани ресурси (например dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Обърнете внимание на последните 2 колони. Използвайки примера на Alrosa. За да отговаряте на условията за получаване на награди, трябва да закупите ценни книжа 2 дни преди крайната граница на дивидентите. Това се дължи на режима на търговия на борсата (T+2). При покупка (или продажба) на акции на фондовата борса, запис на новия собственик ще бъде записан само след 2 дни.

Колко пари са ви необходими, за да купите акции?

Цената на акциите на борсата може да варира от няколко копейки до десетки хиляди рубли. Обикновено акциите се продават (и купуват) на партиди.

Лот е минималният брой акции на компанията, необходим за извършване на сделка за покупко-продажба.

По този начин се осреднява огромният разход в цените на различните компании. В резултат на това минималната цена на един лот е приблизително 500 - 1000 рубли.

• 1 хартия на Sberbank струва 220 рубли. Минималният лот е 10 акции. Общата цена на лота е 2200 рубли.
• 1 хартия Magnit = 1 лот = 6400 рубли.
• VTB се оценява само на около 5 копейки на акция. Но за да го купите, трябва да платите 500 рубли за комплект от 10 000 акции.

Така, дори само с няколко десетки хиляди на ръка, можете да закупите няколко вида акции на различни компании.

Как ще получа дивиденти?

След закриване на регистъра дружеството обикновено превежда дължимото възнаграждение на своите акционери до месец. Парите отиват в брокерската сметка.

Трябва ли да плащам данък върху дивидентите?

Определено да! Как се облагат дивидентите?

Всички печалби, получени от изплащане на дивиденти, се класифицират като личен доход (данък върху доходите на физически лица) или данък върху дохода.

Стандартната данъчна ставка е 13%.

Добри новини. Държавата освобождава хората от самостоятелно плащане на данъци.

Брокерът е данъчен агент. И сам удържа необходимите данъци в полза на бюджета.

В момента на изплащане на дивиденти част (13%) от получената сума отива за плащане на данъци.

Инвеститорът получава вече изчистената от данъци сума.

Така че обикновените инвеститори няма нужда да се притесняват. Те ще направят всичко за вас.

Възможно ли е да не плащате данъци?

В някои случаи можете напълно или частично да избегнете данъчно облагане.

В случай на загуба.

Данъчната основа се изчислява въз основа на резултатите от годината. Тоест върху всички печалби, получени от инвеститора (което включва получаването на дивиденти и сделки за покупка и продажба на ценни книжа), трябва да платите 13%. Ако е имало неуспешни транзакции, които са довели до загуби, и са направени печалби от дивиденти, тогава всичко се сумира и се показва нетният резултат.

И именно от това трябва да се плати данъкът. И тъй като плащанията на дивиденти вече са напълно удържани, данъчната основа се преизчислява в края на годината. И надплатеният данък се връща обратно във вашата сметка.

Пример.През годината инвеститорът получи дивиденти на обща стойност 100 000 рубли. Брокерът е удържал 13% данък или 13 хил.

В края на годината инвеститорът също продаде акции на загуба от 100 000 рубли в резултат на срив на котировките за закупени по-рано активи.

Общо: нетната печалба за годината е нула. И няма от какво да се вземат данъци.

Но тъй като брокерът преди това е удържал 13% от получените дивиденти, той е длъжен да върне тази сума изцяло на инвеститора.

Данъчни облекчения

При откриване на индивидуална инвестиционна сметка (IIA) от втори тип, инвеститорът получава пълно освобождаване от данъци в размер на 1,2 милиона.

Това важи особено за големите играчи с активи на стойност няколко милиона в портфолиото си. Тогава цялата получена печалба остава в сметката.

За малките частни инвеститори е за предпочитане да изберат . Тя ви позволява да се възползвате от данъчно облекчение от 13%.

Просто казано, всяка година можете да върнете 13% от сумата, депозирана за този период.

Ако поставите 100 хиляди в сметката си, имате право да върнете 13 000 рубли, за 200 хиляди - 26 000, за 400 000 - 52 хиляди рубли.

52 хиляди рубли е максималният размер на данъчното приспадане по IIS на година.

Нетната печалба на дружеството подлежи на използване по следния начин: за инвестиции за развитие и за дивиденти. Размерът на сумите, предназначени за разделяне между учредителите, зависи от резултатите на компанията.

Според политиката на компанията за такива цели може да се използва половината от нетната печалба или друга част от нея. Останалите средства се използват за нуждите на организацията. По този начин прекият източник е печалба на компанията.

Изплащани от “нетна” печалба, тези приходи подлежат на счетоводно регистриране. Дивиденти няма да се считат за такива, ако са изплатени през годината, но според резултатите от годишния отчет компанията е била на загуба. И също така те няма да бъдат включени като разходи, насочени към генериране на печалба в данъчното счетоводство.

Следователно предприятие, което работи на загуба, няма източник за тяхното разпространение. Междинните плащания ще бъдат записани като „Други разходи“.

Правила и нормативна уредба

Издаването на дивиденти на учредителите на LLC се регулира от Закон № 14-FZ „За LLC“ от 08.02.1998 г. В чл.28 е записано, че е задължително да има решение на общото събрание на участниците, въз основа на което се извършва това разпределение на средствата.

Законът предполага следните правила за LLC:

1. Плащането се изчислява, като се вземат предвид дяловете на учредителите в уставния капитал. Тъй като това е единственият начин за законно разпределяне на средства, всеки участник в LLC трябва да подходи отговорно към въпроса за участието на членовете на предприятието в капитала дори при регистриране на дружеството.
2. Само учредителите имат право да получават плащания. Това е основният им доход от дейността на предприятието. Освен това всеки участник има право да заема длъжност и да получава заплата, което е втори източник на доходи за него.
3. Плащането не може да се извършва по-често от тримесечие. LLC също има право да прави това веднъж на всеки шест месеца или година. По-конкретно, въпросът с честотата е отразен в хартата. Междинните дивиденти са тези, разпределени преди края на годината. Компанията може да е на загуба в края на този период. При липса на печалба разпределението на сумите не може да се счита за дивиденти, въпреки че средствата вече са разпределени. Тогава те могат да бъдат признати за награда

Например, има решение на събранието да се изплащат средства веднъж годишно, което не противоречи на хартата. След това могат да се изчислят дивиденти за 2019 г. и да се начислят през 2019 г. Ще се определи нетната печалба на предприятието за този период.

След вземане на решение за плащане средствата се превеждат на участниците в рамките на 60 дни (по-конкретно, периодът е описан в решението или хартата). Въпреки че това могат да бъдат не само пари, но и продукти или имущество, които трябва да бъдат отделно предписани от хартата. Ако сроковете за изплащане на дивиденти не са спазени, учредителите могат да поискат прехвърляне на средства от организацията и след това чрез съда.

Тъй като нетната печалба се изчислява окончателно едва в края на годината, в края й е най-удобно да се разгледа въпросът за плащането за този период. На събранието на LLC се решава:

• каква част от печалбата ще бъде разпределена за това;
• как се разпределя;
• кога ще бъде издадена.

Правилата не са се променяли през 2019 г.

1. Дати за срещи- Март април. Решението ще бъде взето въз основа на броя на гласовете.
2. Задължително съставяне на протоколс посочване на участниците в събранието, дневен ред и резолюция.
3. Плащания се извършват безкасовопо банковата сметка на всеки член на LLC.

Решението за изплащане на дивиденти се взема от всички собственици на LLC, тоест неговите участници.

Процедурата за поетапно плащане се състои от следващи стъпки.

За 2019 г. изплащането на дивиденти от LLC трябва да се облага с 0-13%, а данъкът върху доходите на физическите лица е 13%.

Нюанси на плащане

Като се имат предвид специални случаи и ситуации, можете да посочите следните нюанси при изчисляване на дивиденти (съгласно правилата за 2019 г.).

Ако една организация има само един основател, той може да натрупа тези плащания към себе си. Решението се взема произволно, но трябва да включва:

• сумата, отпусната за това плащане от LLC;
• периодът от време, за който се изчислява;
• дата на решението, място и номер на протокола;
• подпис на едноличния учредител.

Правилата за плащания към юридически лица са същите като за физически лица, с изключение на данъчното облагане.

Решенията за плащания могат да посочват крайни срокове (през 2019 г.), които не съвпадат с максималните (2 месеца). В това няма противоречие със закона.

Характеристики на данъчното облагане

Ако крайният срок за издаване на средства на учредителите е 60 дни от датата на приемане на решението на събранието на LLC, данъкът се превежда в бюджета не по-късно от следващия ден след плащането (член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размер на вноските за руския бюджет за 2019 г следното:

1. Лицата, получаващи дивиденти, плащат данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
2. Юридически лица - от 0 до 13%.
3. Чуждестранни компании или граждани - 15% (както за данък върху доходите, така и за данък върху доходите на физическите лица).

Нека да разгледаме по-подробно условията за събиране за LLC през 2019 г. Процентът на държавното мито зависи от няколко фактора. Ставка 0% може да бъде получена от член на LLC, който притежава поне 50% от уставния капитал повече от година.

Разпределение

Обикновено разпределение на плащанията зависи от дела на уставния капитал на всеки учредител. Формулата може да бъде следната:

Дивиденти за член на LLC = сума, разпределена за изплащането им * процентен дял от участието

Но компанията има право вземете различно решение за разпространение(непропорционално на дяловете). Тогава има възможност за разногласия с данъчните власти.

Съгласно чл. 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация само доходът, изчислен пропорционално на участието в капитала, се счита за дивидент. В противен случай частите могат да се считат за друг доход и да се облагат с по-висока ставка. Подобно становище на инспектората обикновено се подкрепя и от съда.

Например, ако делът на основателя на LLC е 30%, той ще получи 30% от средствата, разпределени от компанията за изплащане на дивиденти. Понякога хартата съдържа различна процедура за издаване, която не зависи от акциите, или това е предписано от споразумението за създаване на LLC или от решението за разпределение на дохода.

• Период;
• суми;
• пропорции;
• учредители, на които се изплащат средства;
• условия на издаване;
• форми (парични, имуществени или други);
• друга информация.

Видове отчетност

Изплатени дивиденти са включени в отчетите:

• счетоводство;
• при плащане на данъци.

Ако LLC възнамерява да издаде дивиденти през 2019 г., то трябва, след като завърши тази процедура, да го изпрати на данъчния орган сертификат 2-NDFL, посочващ сумата.

Отчитането на данъчни облекчения зависи пряко от получателя на плащанията: физическо лице (основател) или организация. Не е необходимо да подавате данъчна декларация за доходите през 2019 г., тъй като тази отговорност се възлага само на акционерите. Това беше съобщено от Министерството на финансите на Руската федерация още през 2015 г.

Когато изплащате дивиденти на чуждестранни компании, трябва да подадете информационен отчет за данъците до Федералната данъчна служба: сумите на плащанията и удръжките за бюджета на Руската федерация. Сроковете са до 28 дниот края на отчетния период, за който са извършени плащанията.

Интересен трансфер по отношение на дивиденти за LLC е представен по-долу.