Şirket şu şekilde temettü ödeyebilir. Temettüler

Konu genellikle ticari şirketlerdeki (JSC, LLC) katılımcıların yıllık genel kurul toplantısında gündeme gelir. Çözüm için bilgiye ihtiyaç var şirketin elde ettiği net kârın miktarı ve net varlıklarının büyüklüğü hakkında. Bu göstergelerin hesaplanması ve müteakip temettü ödemesi muhasebecinin omuzlarına düşer. Bu nedenle aşağıda, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken net kârın nasıl belirleneceği ve tahakkuk eden temettüler için katılımcılara ne zaman ödeme yapılacağına ilişkin sorular da dahil olmak üzere, muhasebecilerden gelen en yaygın "temettü" sorularını yanıtlayacağız.

Temettü ödemeleri ne zaman yapılabilir?

Yalnızca finansal performansı iyi olan şirketler temettü ödeyebilir.

Sonuçta, öncelikle temettüler, yıl sonunda elde edilen kazançlara veya önceki yıllardan elde edilen birikmiş karlara göre hesaplanır (02/08/1998 Sayılı 14-FZ Federal Kanununun 1. Maddesi, 28. Maddesi). “Sınırlı Sorumluluk Şirketleri Hakkında” (bundan sonra 14-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır); 26 Aralık 1995 tarihli N 208-FZ Federal Kanununun 42. maddesinin 2. fıkrası “Anonim Şirketler Hakkında” (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) N 208-FZ); Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04/06/2010 N 03-03-06/1 /235 tarihli yazısı; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Haziran 2009 tarihli Moskova Mektubu N 16-15 /063489).

İkincisi, net kârın dağıtımına ilişkin kararın verildiği gün ve temettü ödeme tarihinde, şirketin özellikle bir takım şartları yerine getirmesi gerekir (14-FZ Sayılı Kanunun 29. Maddesi; 208-FZ Sayılı Kanunun 43. Maddesi):

Kayıtlı sermayesinin tamamı ödenmelidir;

Net varlıklarının büyüklüğü kayıtlı sermayesinden az olmamalıdır.

Ayrıca temettü ödemesi kuruluşun iflas belirtileri göstermesine yol açmamalıdır (14-FZ Sayılı Kanunun 2. Maddesi, 29. Maddesi; 208-FZ Sayılı Kanunun 43. Maddesi, 4. Maddesi).

Net aktif büyüklüğünün bilanço verilerine göre belirlendiğini hatırlatalım. Ve eğer hissedarlardan hisse satın almadıysanız, o zaman şunları yapabilirsiniz: formülü kullanarak net varlıkları hesaplayın(Rusya Maliye Bakanlığının Emri N 10n, Rusya FCSM N 03-6/pz 29 Ocak 2003; Rusya Maliye Bakanlığının 7 Aralık 2009 tarihli Mektubu N 03-03-06/1/791 ):

Net varlıklar = Varlıklar (satır 300) + Ertelenmiş gelir (satır 640) - Yükümlülükler (satır 590 + satır 690)

Temettü hesaplaması basitleştirildi

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanarak tam muhasebe kayıtlarını tutarsanız, temettü hesaplamasında herhangi bir sorun yaşamayacaksınız. Ancak değilse (21 Kasım 1996 N 129-FZ “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun 4. Maddesinin 3. Maddesi), net karı belirlemek amacıyla aşağıdaki şekilde ilerleyebilirsiniz:

(veya) net karı hesaplamak için kendi metodolojinizi geliştirin. Ancak bu tür teknikler genellikle şirketin mali durumu hakkında muhasebe verileriyle karşılaştırıldığında güvenilir bilgi sağlamaz. Bu nedenle vergi makamları, kendi esaslarına göre ödenen tutarları temettü olarak değil, karşılıksız olarak aktarılan para veya ücret olarak değerlendirebilir (eğer katılımcı aynı zamanda kuruluşun bir çalışanı ise).

Not

Bu durumda vergi makamları vergileri genel oranlara göre hesaplayacaktır:

- katılımcı kuruluş için - %9 (Rus şirketleri için) veya %15 (yabancı şirketler için) yerine %20 oranına dayalı gelir vergisi;

- bireysel katılımcıya - Rusya Federasyonu'nda ikamet ediyorsa %9 yerine %13 oranında ve Rusya'da ikamet etmiyorsa %15 yerine %30 oranında kişisel gelir vergisi Federasyon (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 1., 3. fıkrası, 1. paragrafı, 2. ve 3. fıkraları, 284. maddesinin 3. fıkrası).

Ayrıca, kuruluşunuz, kişisel gelir vergisi ve gelir vergisinin eksik stopajı ve transferi nedeniyle para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi).

Aynı zamanda, bazı kuruluşlar kendi yöntemlerini kullanarak net kâr hesaplamasının yasallığını mahkemede kanıtlayabildiler (Moskova Federal Antitekel Servisi'nin 20 Temmuz 2009 tarihli Kararları N KA-A41/6492-09; Onikinci Tahkim Mahkemesi). N A57-1360/09) davasına ilişkin 7 Temmuz 2009 tarihli Temyiz;

(veya) temettü ödenmesinin planlandığı tüm dönemlere ait muhasebe kayıtlarını geri yüklemek. Bu arada, düzenleyici otoritelerin ısrar ettiği yöntem budur ve bu nedenle en güvenli olanıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20.08.2010 N 03-11-06/2/134 tarihli, 01/01 tarihli mektupları) 29/2008 N 07-05-06/18);

(veya) bir envanter bakiyesi hazırlamak ve mali tabloları buna göre doldurmak. Bu seçenek, örneğin muhasebenin uzun süredir sürdürülmediği ve onu geri yüklemenin gerçekçi olmadığı durumlarda kullanışlıdır. Bu yöntemle raporlama dönemi sonunda bilançoya aşağıdaki bakiyeler girilir:

Muhasebe verilerine göre nakit, cari hesaplar, sabit kıymetler ve maddi olmayan varlıklar için;

Bilinen sermaye kalemleri için (kayıtlı sermaye, yedek akçe vb.);

Diğer bilanço kalemleri için - envanter sonuçlarına dayalı (ana alanlara ilişkin hedef muhasebe verilerine göre, örneğin malların hedef muhasebesi, tedarikçilerle yapılan ödemeler, müşterilerle yapılan ödemeler).

Böyle bir bilançonun varlıkları ve yükümlülükleri arasındaki pozitif fark, raporlama döneminin dağıtılmamış karları olacaktır.

Temettü ödeme koşulları

Temettü ödemeniz gerekir 60 gün içinde tüzük veya kararda daha kısa bir süre belirtilmediği sürece, katılımcıların genel kurulunun bu konuda karar verdiği tarihten itibaren (14-FZ sayılı Kanunun 28'inci maddesinin 3'üncü fıkrası; 208 sayılı Kanunun 42'nci maddesinin 4'üncü fıkrası) FZ).

Dikkat! 2011 yılından bu yana, LLC ve JSC katılımcılarına temettülerin, ödeme kararı tarihinden itibaren en fazla 60 gün içinde ödenmesi gerekmektedir.

Bazen genel kurul, temettülerin kademeli olarak ödenmesine ilişkin bir planı onaylar. Aşağıdaki şartların yerine getirilmesi halinde temettüler kademeli olarak ödenebilir:

Tüm ödemeler, tüzükte belirtilen süre içerisinde (en fazla 60 gün) yapılır;

Bir kategorideki (tipteki) hisselere ilişkin temettüler, bu kategorideki (tipteki) hisselerin tüm sahiplerine aynı anda ödenir (208-FZ sayılı Kanunun 42. maddesinin 4. fıkrası).

Kendi hatanız nedeniyle temettü ödeme sürelerini ihlal ederseniz, katılımcı tüm gecikme süresi boyunca başkalarının fonlarının kullanımına ilişkin faiz ödenmesini talep edebilir. Ancak, gecikmeden katılımcının kendisi sorumluysa (banka bilgilerini vermemişse, parayı almak için kasaya gelmemişse), o zaman faiz ödemenize gerek yoktur (405. maddenin 3. fıkrası, 1. fıkra, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 406. maddesinin 3'ü). Elbette bu durumda katılımcıya ödenmesi gereken tutarı noterin mevduat hesabına yatırabilirsiniz (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 327. maddesi), ancak bu sizin hakkınızdır, bir zorunluluk değil.

Dikkat! Temettü ödeme son tarihlerinin ihlal edilmesi durumunda katılımcılar, şirketinizin başkalarının fonlarının kullanımı için faiz ödemesini talep etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 395. Maddesi).

Gecikmenin sizin hatanızdan kaynaklanmadığı diğer durumlarda faiz ödemenize gerek kalmayacaktır. Örneğin, şirketin ödeme gününde net varlıklarının kayıtlı sermaye tutarından az olması nedeniyle temettü ödememesi durumunda (14-FZ sayılı Kanunun 29'uncu maddesinin 2'nci fıkrası; 4'üncü maddesinin 4'üncü fıkrası) 208-FZ Sayılı Kanunun 43'ü).

Üçüncü şahıslara temettü ödemesi

Katılımcının kendisine temettü ödeyebilir veya katılımcı tarafından satın alınan malların (iş, hizmetler) ödenmesi de dahil olmak üzere, onun talimatıyla başka bir kuruluşa veya bireye para aktarabilirsiniz (Medeni Kanun'un 309, 312. maddeleri). Rusya Federasyonu).

Not

Bu durumda, katılımcının vergi temsilcisi olarak kalırsınız, dolayısıyla bu tür ödemelerden olağan şekilde, yani katılımcı adına üçüncü şahıslara devredildiğinde “temettü” vergilerini kesersiniz (Madde 1, Madde 43, paragraf 1, Madde 226, paragraf 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. Maddesi).

Ve eğer bir katılımcının varisi temettü için size gelirse, onun miras belgesine bakmanız gerekir. Vasiyetçinin temettü alma hakkını veya tüm mal varlığını miras aldığını belirtirse, ölen katılımcı lehine tahakkuk eden temettüleri ona ödemekle yükümlüsünüz (382. maddenin 1., 2. fıkrası, 387. maddenin 1. paragrafı) Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1110. Maddesi, 1112. Maddesi, 1162. Maddesinin 1. paragrafı). Bu sertifikanın bir kopyasını kendinize saklamayı unutmayın.

Talep edilmemiş temettüler

Şirketin herhangi bir nedenle gönüllü olarak temettü ödememesi ve katılımcının öngörülen süre içinde temettü için başvuruda bulunmaması durumunda temettü talep edilemez.

2011 yılından bu yana katılımcının gelecek dönemlerde temettü ödemesi için başvuru yapma hakkı bulunmaktadır.

Bu son tarihlerden sonra temettüler talep edilmemiş olarak kabul edilir ve bunları katılımcıya ödemeyi reddetme hakkına sahipsiniz.

Vergi amacıyla talep edilmeyen temettü tutarını dikkate almazsınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3.4. Maddesi, 1. Maddesi, 251. Maddesi; 14-FZ Sayılı Kanunun 4. Maddesi, 28. Maddesi; 5. Maddesi, 42. Maddesi) 208-FZ Sayılı Kanun).

2007 - 2010'da ise Maliye Bakanlığı'nın gerektirdiği şekilde (14 Şubat 2006 N 03-03-04/1/110 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu), talep edilmemiş temettü tutarlarını faaliyet dışı gelire dahil ettiniz, şimdi şunları yapabilirsiniz: fazla ödenen verginin mahsup edilmesi veya iadesi için bir başvuru ile (01.01.2007 tarihinden itibaren) gelire dahil ettiğiniz dönemler için güncellenmiş beyannameler gönderin (28 Aralık 2010 N 409-FZ Federal Kanununun 4. Maddesinin 2. Bölümü; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 7. fıkrası).

Patronuna söyle

Talep edilmeyen temettü tutarları, dağıtılmamış karların bir parçası olarak geri ödenmelidir, yani şirket katılımcıları bu parayı kendi aralarında yeniden dağıtmaya karar verebileceklerdir.

Bu yıl, iki yeniliği hatırlayın: birincisi, sözleşme daha uzun bir süre öngörse bile, temettülerin artık ödeme kararı tarihinden itibaren 60 günden fazla ödenmemesi gerekiyor ve ikincisi, geri kazanılan temettülerde vergi avantajı ortaya çıktı .

2018 yılı temettü ödeme tarihleriönceki yıla göre değişmedi. Ancak tüzel kişiliğin şekline bağlı olarak kendilerine has özellikleri vardır. Onlara hatırlatalım.

Dağıtılabilir gelir kavramı

Kâr dağıtımı, varlık amacı kar elde etmek olan ticari kuruluşların yetkisindedir. Temettü, bu organizasyonun katılımcıları arasında dağıtılmak üzere belirli bir süre için elde edilen kârdır. Kârın tamamı veya bir kısmı dağıtılabilir.

Rusya Federasyonu'nda ticari firmalar genellikle 2 biçimde kurulur:

• 26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ tarihli “Anonim Şirketler Hakkında” Federal Kanununun rehberliğinde bir anonim şirket (JSC) şeklinde;
• 02/08/1998 tarih ve 14-FZ tarihli “Sınırlı Sorumluluk Şirketleri Hakkında” Federal Kanununu uygulayan bir LLC şeklinde.

Bu kanunlardan 1.sinde gelirin ödenmesine ilişkin olarak temettü kavramı kullanılmış (Bölüm V), 2. Kanunda ise kar dağıtımı konusu ele alınmış olmasına rağmen böyle bir kavram yer almamaktadır (Madde 28, 14-FZ Sayılı Kanunun 29'u).

Bu kavramların her ikisi de (temettü ve kar dağıtımı) Sanat ile birleştirilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43'ü, bir katılımcının veya hissedarın net kârın katılım payıyla orantılı olarak dağıtılması sonucunda elde ettiği herhangi bir geliri temettü olarak sınıflandırıyor.

Temettü ödemelerine ilişkin kısıtlamalar

Kâr dağıtımı için sadece kâr gerçeği yeterli değildir. Yukarıdaki yasaların her ikisi de, yalnızca ödeme kararının tarihi için değil, aynı zamanda ödeme tarihi (ödeme anına kadar durum değişmişse).

Her iki organizasyon biçiminde de ortak olan sınırlamalar:

• Yönetim şirketine tam ödeme yapılmalıdır.
• Net varlıkların, temettü ödemesinden sonra bile kayıtlı sermaye ve yedek akçe toplamını aşması gerekir. Anonim şirketlerde imtiyazlı payların nominal değerini aşan kısmı da kayıtlı sermaye ve yedek akçe tutarına eklenir.
• Temettü ödemesi sonucunda iflas belirtileri ortaya çıkmamalı veya ortaya çıkmamalıdır.

LLC için özel bir kısıtlama: Payın gerçek değeri (veya bir kısmı) emekli olan katılımcıya ödeninceye kadar ödeme kararı verilmez.

AO'ya göre bir karar çıkamaz:

• geri alımını talep etme hakkı bulunan hisselerin hissedarlarından geri alımının tamamlanmasına kadar (Madde 1, 208-FZ sayılı Kanun'un 75. Maddesi);
• temettü ödemesine ilişkin doğru karar verme sırasına uymadan: önce özel avantajlara sahip imtiyazlı hisselerle ilgili olarak, sonra diğer imtiyazlı hisselerle ve daha sonra adi hisselerle ilgili olarak.

Her iki kanunda da, ödeme anında ortaya çıkan kısıtlamalar nedeniyle uygulanmayan mevcut bir ödeme kararı kapsamında, bu kısıtlamaların ortadan kalkmasından sonra kar payı dağıtımı yapılmasının zorunlu olduğu hükmü yer almaktadır.

Sıklık ve ödeme yöntemleri

Her iki biçimde de (JSC ve LLC), temettü ödemesine 1 kez sıklıkta karar verilmesine izin verilir:

• çeyrek başına;
• Yarım yıl;

Üç aylık ve altı aylık dağıtımlar geçici olarak kabul edilecektir. Söz konusu temettülerin ödenmesi buna göre değerlendirilir. Vergi döneminin (yıl) sonunda, üzerindeki temettülerin halihazırda yapılandan daha küçük bir miktarda dağıtılabileceği ortaya çıkarsa, bu, fazla ödemelerin sıradan gelire atfedilmesini ve ayrıca sigorta katkılarının tahsil edilmesi ihtiyacını gerektirecektir. temettü ödemeyen fonlara tahakkuk eder.

Tüzel kişiliğin, gelirin ödenmesine ilişkin karar vermesi zorunlu değildir. Ayrıca, genellikle yılsonunda alınan, kârın dağıtılmamasına ilişkin bir karar da söz konusu olabilir.

208-FZ Sayılı Kanun, temettü ödeme yöntemlerini (para veya mülk olarak) doğrudan listelerken, 14-FZ Sayılı Kanun, ödeme yöntemlerini veya bunlara ilişkin herhangi bir kısıtlamayı belirtmez. Böylece tüzel kişiliğin şekline bakılmaksızın temettü ödemek mümkündür:

• kasadan nakit para.
• katılımcının banka hesabına gayri nakdi transfer yoluyla;
• mülk.

Tahakkuk eden gelir tutarından kişisel gelir vergisi (birey için) veya gelir vergisi (tüzel kişi için) kesilmelidir. Hesaplama için, ikamet edenler için% 13'lük bir oran (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 3. fıkrasının 2. fıkrası) ve yerleşik olmayanlar için% 15 (224. Maddenin 3. fıkrası) kullanılır. ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 3. fıkrasının 3. fıkrası). Bir tüzel kişiye temettü öderken vergi ödeme sorunu, bunları ihraç etmeye karar veren kuruluş tarafından hangi vergilendirme rejiminin uygulandığına bakılmaksızın ortaya çıkar.

Bireylerden elde edilen temettülerin vergilendirilmesi için materyale bakınız.

2018 yılında ödenen temettülere ilişkin olarak belirtilen oranlar, ödendiği yıla ve tahakkuk ettikleri yılda hangi oranın geçerli olduğuna bakılmaksızın kullanılmaktadır. Bir birey için bu gelir, aynı oranda vergilendirilen diğer gelirlerden ayrı olarak dikkate alınır. Sermayenin% 50'sinden fazlasına sahip olan bir tüzel kişiye temettü ödenmesi durumunda, oran% 0 olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1. fıkrası, 3. fıkrası).

Mülk ile temettü dağıtma durumu, devreden taraftan KDV ve gelir vergisinin ödenmesini gerektiren bir satış olarak kabul edilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Aralık 2009 tarih ve 03-11-09/405 tarihli mektubu). Aynı zamanda temettü alan kişinin vergi ödeme yükümlülüğü de hafifletilmemiştir. Vergiler mülkün piyasa değerine göre hesaplanır. Karşılıklı bağımlılık yoksa bu değer, devrin sözleşme bedeline eşittir. Kişilerin birbirine bağımlılığı (%20'den fazla katılım payı) ve katılımcılar arasında Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bulunması durumunda piyasa değerini belirleme konusu önemli ölçüde karmaşıklaşacaktır.

Ödeme kararı nasıl veriliyor?

Bu karar genel kurul tarafından alınır:

• anonim şirketteki hissedarlar (208-FZ sayılı kanunun 42. maddesinin 3. fıkrası).
• bir LLC'deki katılımcılar (Madde 1, 14-FZ Sayılı Kanunun 28. Maddesi).

İlgili döneme ait mali tabloların toplantıya hazır olması, ödeme kararı alınmasına ilişkin getirilen kısıtlamalara uygunluk açısından verilerinin analiz edilmesi ve temettü ödemesinde kullanılabilecek kâr miktarının belirlenmesi gerekir.

Toplantının sonucu, JSC tarafından yürütüldüğünde aşağıdakileri içermesi gereken bir protokoldür (208-FZ sayılı Kanunun 63. maddesinin 2. fıkrası):

• toplantının zamanı ve yeri;
• toplantı katılımcılarının toplam oy ve oy sayısı;
• başkan ve sekreter seçimine ilişkin bilgi;
• Gündem;
• her bir konunun değerlendirilmesinin sonuçları;
• son karar.

Listelenen veriler LLC tarafından hazırlanan protokolde gereksiz olmayacaktır.

Temettülere ilişkin olarak anonim şirket toplantısında aşağıdaki hususlara karar verilmesi gerekir:

• hangi süre için ödeme yapılır;
• her bir hisse türü için toplam ödeme tutarı ve büyüklüğü;
• hissedar kompozisyonunun belirleneceği tarih;
• ödeme şekli ve süresi.

LLC'ler için aşağıdakiler bu listenin dışındadır:

• her hisse türü için temettü miktarı;
• hissedar kompozisyonunun belirleneceği tarih.

Toplam tutarın belirli kişiler arasında dağıtımı gerçekleştirilir:

• bir JSC'de - hisse türlerine ve sayısına bağlı olarak, tüzükte belirtilen algoritmaya göre;
• bir LLC'de - tüzük farklı bir düzen içermediği sürece hisselerle orantılı olarak.

Genel kurul toplantısı tek kurucu tarafından yapılmaz. Temettü ödemesine ilişkin bir karar vermesi, bunu kararlarından herhangi biri olarak resmileştirmesi, hazırlık tarihini ve kararın verildiği konunun özünü belirtmesi yeterlidir.

JSC'de temettü ödeme koşulları

Anonim şirkete temettü dağıtma süresi, hissedarların kompozisyonunun belirlendiği tarihten itibaren sayılır ve en fazla değildir (208-FZ sayılı Kanunun 42'nci maddesinin 6'ncı maddesi):

• Aday sahiplerine ve mütevelli heyetine ödeme için 10 iş günü;
• Diğer hissedarlara ödeme yapılması için 25 iş günü.

LLC'de temettü ödeme koşulları

Bir LLC için temettü dağıtma süresi, karar tarihinden itibaren 60 gün ile sınırlıdır (Madde 3, 14-FZ Sayılı Kanunun 28. Maddesi). Bu 60 gün içinde belirli bir süre, tüzük veya katılımcıların bir toplantısı ile belirlenebilir. LLC belgelerinde böyle bir süre kaydedilmemişse 60 güne eşdeğerdir.

Temettü ödemesinin zamanında yapılmamasının sonuçları

Her iki kanunda da kâr paylarının zamanında ödenmemesi durumunda aynı prosedür öngörülmektedir. Katılımcı tarafından aşağıdaki tarihten itibaren 3 yıl (veya tüzükte belirtilmişse 5 yıl) içerisinde talep edilebilir:

• anonim şirkete ödeme yapılmasına karar verilmesi (208-FZ sayılı kanunun 42. maddesinin 9. fıkrası).
• LLC'deki 60 günlük sürenin tamamlanması (Madde 4, 14-FZ Sayılı Kanunun 28. Maddesi).

Bu sürelerin sonunda temettü talep edilmediği takdirde kâra iade edilir ve bunlara ilişkin hak talepleri artık kabul edilmez.

Mevzuatta temettü ödeme süresinin aşılması halinde herhangi bir yaptırım öngörülmemektedir. Bunun sonuçları, katılımcıların sadece temettü değil, aynı zamanda transferlerindeki gecikmeye ilişkin faizin de ödenmesini talep ederek mahkemeye gitmeleri olabilir. Temettüleri tahakkuk ettiren JSC'nin bunların ödenmesine karşı çıktığı kanıtlanırsa, Sanat uyarınca para cezası mümkündür. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.20 miktarı:

• 20.000 ila 30.000 ovmak. yetkililer için;
• 500.000 ila 700.000 ruble arasında. tüzel kişiler için.

Limited şirket, temettü hesaplama ve ödeme prosedürünün büyük ölçüde, iş süreci sırasında yapılan değişiklikleri dikkate alarak işletmeyi oluştururken alınan kararlara bağlı olduğu bir iş yapma şeklidir. 2018'de ödenecek bir LLC'deki temettü hesaplama prosedürüne örneklerle bakalım.

Sayım için belgeler

Temettü, net kârın bir kısmının şirket katılımcısına ödenmesidir. Kâr, muhasebe kurallarına göre hesaplanır. Kârın dikkate alındığı süre LLC'nin tüzüğüne göre belirlenir.

2018 yılında, 2017 yılı sonuçlarının yanı sıra 2018 yılı çeyrek ve yarıyıl sonuçlarına ilişkin ödemelerin yapılması gerekmektedir. Temettülerin tahakkuk ettirilebileceği süre, şirketin kurucu belgeleri ve Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri ile belirlenir.

Bu ödemenin prosedürünü belirleyen ana eylemler şunlardır:

• 02/08/1998 tarihli 14-FZ “On LLC”;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• şirketin tüzüğü;
• LLC katılımcılarının olağan/olağanüstü toplantı tutanakları.

“On LLC” Federal Yasasının ana hükümlerinin tüzükte yer alması gerektiğinden, kurucunun veya temettü miktarını hesaplayan diğer kişinin kurucu belgelere aşina olması yeterlidir. Ayrıca tahakkuk, vergilendirme ve şirket üyelerine yapılan ödemelere ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerini de bilmeniz gerekir.

Bir LLC'nin kuruluş belgesini (tüzük) imzalarken, katılımcıların fon tahakkukuyla ilgili aşağıdaki hükümler üzerinde anlaşması gerekir:

• kar paylaşım planı (katkılarla orantılı olarak veya diğer hesaplamalara dayalı);
• kârların yeniden dağıtımına ilişkin kısıtlamalar (halihazırda kanunla tanımlananlar dışında, temettülerin tahakkuk etmediği durumların listesi).

Ayrıca tüzük hükümlerinde şirket sahiplerinin değiştirme hakkına sahip olmadığı, kanunla belirlenmiş bir takım kurallar da bulunmaktadır:

• net kârın yeniden dağıtım dönemleri;
• ödemelere ilişkin karar verme prosedürü;
• katılımcıların kârı yeniden dağıtma hakkına sahip olduğu koşullar.

Bir LLC'de temettülerin nasıl hesaplanacağına ilişkin genel hükümleri tanımlayan kanunlara ek olarak, her ödemeden önce zorunlu bir belge - genel kurul kararı - gelmelidir.

Yasa koyucu ve mali otoriteler bu yasa için aşağıdaki gereklilikleri yerine getirir:

• toplantı Şart'ta tanımlanan kurallara göre yapılmalıdır;
• kârın yeniden dağıtımına ilişkin tüm kararlar oybirliğiyle alınır;
• protokol, yeniden dağıtım için kârın varlığını doğrulayan koşulları belirtmeli ve ayrıca kâr dağıtımının imkansız olduğu koşulların bulunmadığına ilişkin bilgileri belirtmelidir;
• Katılımcılar uzlaşmanın prosedürünü, şeklini ve zamanlamasını kararla belirlerler.

Karar verirken toplantı prosedürünü takip etmek önemlidir. Bu uyarı, büyük ölçüde, kârı cari yılın çeyrek sonuçlarına göre hesaplamayı planlayan limited şirket üyeleri için geçerlidir.

LLC'nin tüzüğü, olağan toplantının yılda yalnızca bir kez yapılabileceğini öngörüyorsa, olağanüstü bir toplantı düzenlerken eylemlerinizi kurucu kanunun normlarıyla koordine etmeniz gerekir.

Tutanakların toplantıya başkanlık eden LLC katılımcısı tarafından imzalanması gerekir.

Şirketin belgeleri, sahiplerinin kârdan ödeme alma hakkını ve bu ödemeleri yapma prosedürünü doğrulayan bilgileri yansıtmıyorsa, hiçbir uzlaşma yapılamaz. Ödeme ancak şirketin belgeleri hazırlandıktan sonra başlayabilir.

Hesaplama prosedürü

Ödemeleri belirlemek için gerekli temel bilgiler:

• yeniden dağıtım kararının verildiği raporlama döneminin sonuçlarına göre net kâr miktarı (veriler işletmenin mali tablolarında yer almaktadır);
• yüzde olarak her katılımcının kayıtlı sermayesindeki payların büyüklüğü;
• Ödeme yapmak için mevcut fonların mevcudiyeti.

Hesaplama sırasında, katılımcıların her biri nedeniyle yeniden dağıtılan kârın miktarını belirlemek için başka bir sistem kullanmak için bir neden yoksa, bir LLC'deki temettülerin nasıl hesaplanacağına dair bir örnek şöyle görünebilir:

1. Şirketin aşağıdaki yüzde oranında hisseye sahip üç sahibi bulunmaktadır: Katılımcı 1 (P1) – %20, Katılımcı 2 (P2) – %45; Katılımcı 3 (U3) – %35.
2. 2015 yılı sonunda şirketin net karı 362.514 ruble olarak gerçekleşti.
3. Kayıtlı sermaye tamamen oluşmuştur.
4. Net varlıkların değeri 5 milyon ruble'den fazla.
5. U1 için temettülerin hesaplanan kısmı 362.514*%20 = 72.502,80 ruble; U2 için – 362.514*45%= 163.131,30 ruble; U3 için – 362.514*35%=126879,9 ovmak.

Beşinci paragrafta belirtilen rakamlar tahmindir ve katılımcılara saf biçimde ödeme yapılmak üzere verilemez. Sahipler lehine ödeme yapmadan önce, LLC'nin (müdürlük) yürütme organının vergi acentesi işlevini yerine getirmesi gerekir:

Bu eylemler tamamlanmazsa, mali makamlar tarafından yapılacak bir sonraki incelemenin bir parçası olarak LLC'ye büyük miktarda para cezası verilecek ve ayrıca vergi acentesinin ödenen temettülerden vergi kesintisi yapma yükümlülüklerini yerine getirmesi gerekecek.

Yukarıdaki şemaya göre basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bir LLC'deki temettüleri hesaplayabilirsiniz. Bu durumda temel fark, kurucular arasındaki dağıtıma ilişkin toplam tutarı belirlemek için net kâr tutarının hesaplanmasında ortaya çıkar. Bu toplam tutar şu formüle göre hesaplanır: "şirketin raporlama dönemine ilişkin net karı" eksi "bu dönem için ödenen basitleştirilmiş vergi sistemi", "sahipler arasında yeniden dağıtım sermayesine" eşittir.

Toplam tutarın katılımcılar arasında daha sonra bölünmesi yukarıdaki şemaya göre gerçekleştirilir.

Vergi kuralları

Bir LLC'nin yürütme organının vergi acentesi olarak yükümlülüğü, katılımcıların durumuna bağlıdır.

Olası durumlar:

• rusya Federasyonu vatandaşı;
• yabancı;
• varlık.

Ayrı federal yasalarla düzenlenen istisnai durumlar dışında, devlet kurumları bir LLC'nin kurucusu olamaz.

Rusya Federasyonu vatandaşlarına yapılan ödemeler

Rusya Federasyonu vatandaşı için tahakkuk eden temettüler vergiye tabi gelirdir ve bunlara kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekir. Bu tahakkuk türünde kişisel gelir vergisi oranı %13'tür.

2016 yılında bir LLC'deki temettü kesintilerinin hesaplanması bir örnek kullanılarak düşünülebilir: U1 kapsamında ödenmesi gereken ödemelerden yapılan kesintiler 72.502,80 *% 13 = 9.425,36 ruble olacaktır.

Buna göre 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 ruble tutarı ödemeye uygun olabilecek.

9.425,36 ruble tutarında kişisel gelir vergisi. LLC yönetimi bunu bağımsız olarak uygun bütçe hesaplarına aktarmalıdır.

Yabancılara yapılan ödemeler

Yabancılara verilen temettüler %15 oranında artırılmış oranda kişisel gelir vergisine tabidir.

Örneğin, U2 Rusya Federasyonu'nda ikamet etmiyorsa, kişisel gelir vergisi hesaplaması şu şekildedir: 163.131,30 ruble *% 15 = 24.469,69 ruble. Ödenecek tutar 138.661,60 ruble.

Tüzel kişiler için temettüler

Genel vergilendirme sistemine tabi bir tüzel kişilik olan LLC'nin katılımcısı, alınan temettüler üzerinden gelir vergisi (%0-9) öder.

Basitleştirilmiş vergi sistemini (basitleştirilmiş vergi sistemi) kullanan tüzel kişiler için, dağıtılan kârın bir kısmının alınmasına ilişkin herhangi bir vergi yükümlülüğü doğmaz.

Bir LLC'nin yöneticisine maaş yerine temettü: video

Temettüler! Bahse girer miyiz? Örneğin Gazprom veya Sberbank'ta büyük bir hisse bloğuna sahip olup hayatınızın geri kalanında alacağınız temettüler konusunda endişelenmeden yaşamanın bir sakıncası var mı? Ah hayaller, hayaller. Ancak yine de kendinize büyük bir şirketin (bir veya birkaç) küçük bir parçasını satın alabilirsiniz. Bu konuda karmaşık bir şey yok. Ve her yıl hesabınıza temettü ödemeleri şeklinde para alın.

Bu konuyla hiç karşılaşmamış kişiler için hemen birçok soru ortaya çıkıyor:

• Ne kadar paraya ihtiyacınız var ve hisse satın almak için nereye gitmelisiniz?
• Şirketlerin ne kadar ödediğini ve hangilerinin en karlı olduğunu nasıl öğrenirsiniz?
• Ne kadar kar bekleyebilirsiniz ve temettüler nereye gidiyor?

Bu makale temettülerle ilgili en popüler sorulardan bazılarını toplamaktadır.

Basit kelimelerle temettüler nelerdir?

Temettüler, yatırımcının hisse sahibi olduğu şirketin kârının bir kısmı olarak değerlendirilebilir.

Ödenen ücretin miktarı mali sonuçlara bağlıdır. Kâr elde edilmişse, bunun bir kısmı şirketin gelişimi için, bir kısmı da temettü ödemesi için kullanılır.

Toplam ödeme, ödenmemiş hisse sayısına bölünür. Ve hisse başına belli bir miktar kâr elde ediliyor.

Örneğin:

• Tüzüğe göre Gazprom, elde edilen karın yüzde 10'unu ödemekle yükümlü. Aslında daha fazla ödüyorlar. 2017 yılında kârın %45'i temettü ödemelerine ayrıldı.
• Lukoil %25 ödüyor. Ama her yıl bu rakamı artırmaya çalışıyoruz.
• Moskova Borsası kârın %70'ini temettü olarak ödüyor.
• Sberbank temettü olarak %20-25 oranında ödeme yapıyor.

Çok karmaşık temettü politikaları olan şirketler var. Ve acemi bir yatırımcının anlaması çok zordur.

Sıradan hayatla bir benzetme yaparsak, hisse bloklarına sahip olan ve düzenli olarak temettü alan hissedarları, gayrimenkul kiralayan kişilere benzetebiliriz.

Örneğin miktar, kiraya verdiğiniz bir daireniz var. Bunun için ayda 20.000 ruble alıyorsunuz.

Bu tutarın bir kısmını konut ve toplumsal hizmetler için, bir kısmını da vergi ödemek için ödersiniz. Belki rutin onarımlar için bir şeyler gönderebilirsiniz. Bir krediniz (ipotek) varsa, ödemeler için para harcamanız gerekecektir. Gerisi sizin net kârınızdır (temettüler).

Şimdi bir değil 30 daireniz olduğunu ve hepsini kiraya verdiğinizi hayal edin.

Daha sonra ortaya çıkan net kar biraz farklı şekilde kullanılabilir. Başka bir daire satın alın (kendi paranızla veya krediyle), yani işinizi genişletin.

Sonunda: net gelirin nihai bakiyesi önemli ölçüde azalacaktır. Bu kısım temettü geliri olarak kabul edilebilir.

Temettü almak için hisse nereden alınır?

Hisse senetleri borsada işlem görmektedir. Rusya'da bu MICEX'tir (Moskova Bankalararası Döviz Borsası).

Doğrudan hisse satın alamazsınız. Öncelikle ile bir anlaşma yapmanız gerekir.

Broker, sizinle borsa arasında hareket eden bir aracıdır.

Bir anlaşma yapıldıktan sonra komisyoncu borsaya erişim sağlar. Ve alım-satım işlemlerini gerçekleştirebilirsiniz.

Bizim durumumuzda temettü ödeyen hisse senetleri satın alın.

Tüm süreç bir bankayla etkileşime geçme prosedürüne çok benzer:

1. Bir anlaşma imzalıyorsun.
2. Hesabınıza para yatırın.
3. Değişime erişebilirsiniz.
4. Hisse satın alırsınız.

Bütün şirketler temettü ödüyor mu?

Her şeyi hemen söylemeyeceğim. Hissedarlarına temettü ödemeyen şirketler var.

Hemen makul bir soru ortaya çıkıyor: O zaman bunlar ne işe yarıyor? Faydası nerede?

Küçük bir eğitim programı.

Yatırımcı karı iki yönde elde edilebilir:

1. Temettü alma.
2. Satın alınan hisselerin zaman içinde değer artışı.

İlk nokta açıktır. Şirket her yıl kârının bir kısmını hissedarlarına ödemektedir. Herkes memnun ve mutlu.

Ancak bunun yanı sıra, tüm şirketler kârlarını faaliyetlerini ve işlerini genişletmeye yatırır. Buna bağlı olarak şirketin değeri (kapitalizasyon) zamanla artmaya başlar. Hatta bazen birkaç kez. Hisse bir şirketin parçası olduğundan, hisse fiyatlarında bir artış görüyoruz.

Şirket, hissedarlara temettü şeklinde para ödeyerek kalkınmaya daha az fon ayırıyor. Ve teorik olarak ilerleme, tüm kârlarını tekrar işe aktaran şirketlere göre daha yavaş olacaktır.

Yüksek temettülerin gelişmeyi engellediği yönünde bir görüş var. Veya şirket yönetimi, parayı hissedarlarına ödemekten başka bir şekilde kullanamaz.

Bir şirket temettü ödemeyi durdurabilir mi?

Belki. Pek çok nedeni olabilir: temettü politikasındaki bir değişiklikten, "kötü" bir yıla veya serbest nakit akışının diğer yüksek öncelikli (yönetime göre) hedeflere yönlendirilmesi.

Ayrıca ödeme düzeyinde kelimenin tam anlamıyla birkaç kez keskin bir düşüş de olabilir. Bazı durumlarda bu geçicidir. Ve gelecekte şirket, hissedarlara kaybedilen karları tazmin ederek önceki seviyeye ulaşmaya, hatta onu aşmaya çalışıyor.

Örnek. 2014 yılı Sberbank için mali açıdan oldukça zor bir yıldı. Sonuç olarak, hissedarlar şirketin kârının yalnızca% 3'ünü veya hisse başına 45 kopek aldı (bir yıl önce bu 3,2 ruble idi). 2017 yılında bir önceki (2016) dönem sonuçlarına göre temettü ödemesi 13 kat arttı!!!

Bir şirket kimin ne kadar ödeme yapması gerektiğini nasıl biliyor?

Pay sahiplerine ilişkin tüm veriler elektronik bir kayıt defterinde saklanır. Ancak sorun şu ki, bir işlem seansı sırasında on milyonlarca hisse alınıp satılıyor. Her gün onlarca, yüzbinlerce hissedar değişiyor.

Bu nedenle, (herkes tarafından önceden bilinen) bir tarih veya tüm hissedarların temettü alacağı sicilin kapatılma tarihi seçilir.

Temettü almaya hak kazanmak için yalnızca bir gün hisse sahibi olmanın yeterli olduğu ortaya çıktı.

Temettü kesintisi nedir?

Bu tam olarak kaydın kapanış tarihidir. İşlem seansının bitiminden sonra portföyünde şirket hissesi bulunan yatırımcılar temettü almaya hak kazanır.

Ancak bir uyarı var.

Kural olarak, temettü kesintisinden hemen önce (birkaç gün önceden), fiyatlar yükselmeye başlar. Kâr paylaşımına herkes katılmak ister. Menkul kıymetlere ciddi bir talep var. Ve piyasa kanunlarına göre talep arzı aşarsa fiyatlar artar.

Temettü kesintisinin ertesi günü hisselerin değeri keskin bir şekilde düşer. Genellikle vaat edilen temettü miktarına göre.

Şirket zaten sahiplerini kaydettirdi ve kısa vadeli ticarete kararlı olan birçok kişi için hisseler artık ilgi çekici değil.

Ve temettü açığını (grafikteki boşluk) gözlemleyebilirsiniz. Örnek olarak Severstal'ı kullanmanın nasıl göründüğünü burada bulabilirsiniz.

Şirket, hissedarlarına %3,97 temettü getirisi belirledi. Ertesi gün fiyatlar neredeyse aynı miktarda düştü: %4,05.

Temettü verimi nedir?

Hisse başına belli miktarda nakit tazminat ödenir. Bu, temettü kesintisindeki hisse fiyatının bir yüzdesidir.

Örneğin 1 hisse başına temettü ödemesi 7 ruble. Promosyonun maliyeti 100 ruble. Yüzde 7 temettü getirisi elde ediyoruz.

Hisselere temettü ne kadar ve ne sıklıkla ödenir?

Çoğu durumda her şirket yılda bir kez ödeme yapar. 2 kereden az (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Moskova Borsası, NorNickel). Hissedarlarını üç ayda bir ödemelerle "şımartan" şirketler var (MMK, NLMK, PhosAgro).

Bir hisse kaç temettü getirir?

Geleneksel olarak telekomünikasyon sektörü daha yüksek temettü oranlarına sahiptir: MTS, Megafon ve Rostelecom - yaklaşık %7-10.

Lukoil, Gazprom ve Rosneft'i içeren petrol ve gaz %6-8 temettü getirisi sağlıyor.

Finans sektörü (Sberbank, VTB) ödemeler konusunda pek cömert değil - sadece% 3-4.

Kamu hizmeti sağlayıcıları ya çok iyi temettüler (Rosseti, Unipro, RusHydro - %7-10) ya da çok yetersiz temettüler - %1-2 ödeyebilirler.

Temettü ödeme takvimi

Hangi hisselerin temettü ödediğini herhangi bir komisyoncunun web sitesinde (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) veya özel kaynaklarda (örneğin, dohod.ru/ik/analytics/dividend) öğrenebilirsiniz.

Son 2 sütuna dikkat edin. Alrosa örneğini kullanarak. Ödül almaya hak kazanmak için, temettü kesintisinden 2 gün önce menkul kıymet satın almanız gerekir. Bunun nedeni borsadaki işlem modudur (T+2). Borsada hisse alırken (veya satarken) yeni sahibinin kaydı ancak 2 gün sonra kaydedilecektir.

Hisse satın almak için ne kadar paraya ihtiyacınız var?

Borsadaki hisselerin fiyatı birkaç kopekten onbinlerce rubleye kadar değişebilir. Tipik olarak hisseler lotlar halinde satılır (ve satın alınır).

Lot, bir alım satım işlemini tamamlamak için gereken minimum şirket hissesi sayısıdır.

Böylece, farklı şirketlerin fiyatlarındaki büyük farkın ortalaması alınır. Sonuç olarak, bir lotun minimum fiyatı yaklaşık 500 - 1.000 ruble.

• 1 Sberbank kağıdının maliyeti 220 ruble. Minimum lot 10 hissedir. Partinin toplam fiyatı 2.200 ruble.
• 1 Mıknatıslı kağıt = 1 lot = 6.400 ruble.
• VTB'nin değeri hisse başına yalnızca 5 kopek civarındadır. Ancak satın almak için 10.000 hisselik bir set için 500 ruble ödemeniz gerekiyor.

Böylece, elinizde sadece birkaç onbinlerce hisse olsa bile, farklı şirketlerin çeşitli hisse türlerini satın alabilirsiniz.

Temettüyü nasıl alacağım?

Şirket, sicil kapatıldıktan sonra genellikle bir ay içinde ödenmesi gereken ücreti hissedarlarına aktarır. Para aracılık hesabına gider.

Temettüler üzerinden vergi ödemem gerekiyor mu?

Kesinlikle evet! Temettüler nasıl vergilendirilir?

Temettü ödemelerinden elde edilen tüm karlar, kişisel gelir (kişisel gelir vergisi) veya gelir vergisi olarak sınıflandırılır.

Standart vergi oranı %13'tür.

İyi haberler. Devlet bireyleri kendi başlarına vergi ödemekten muaf tuttu.

Komisyoncu vergi acentesidir. Ve kendisi de bütçe yararına gerekli vergileri kesiyor.

Temettü ödemesi sırasında alınan tutarın bir kısmı (%13) vergi ödemesine gider.

Yatırımcı halihazırda vergilerden arındırılmış tutarı alır.

Yani sıradan yatırımcıların zahmet etmesine gerek yok. Senin için her şeyi yapacaklar.

Vergi ödememek mümkün mü?

Bazı durumlarda vergiden tamamen veya kısmen kaçınabilirsiniz.

Kayıp durumunda.

Vergi matrahı yılın sonuçlarına göre hesaplanır. Yani, yatırımcının elde ettiği tüm kârlar üzerinden (temettülerin alınması ve menkul kıymet alım satım işlemleri dahil) %13 oranında ödeme yapmanız gerekir. Kayıplara yol açan başarısız işlemler varsa ve temettülerden kar elde edildiyse, her şey toplanır ve net sonuç görüntülenir.

Ve bundan dolayı verginin ödenmesi gerekiyor. Temettü ödemelerinin tamamı zaten durdurulduğundan vergi matrahı yıl sonunda yeniden hesaplanıyor. Ve fazla ödenen vergi hesabınıza iade edilir.

Örnek. Yıl boyunca yatırımcı toplam 100.000 ruble temettü aldı. Broker %13 vergi veya 13 bin stopaj yaptı.

Yıl sonunda yatırımcı, daha önce satın alınan varlıkların fiyat tekliflerindeki çöküşün bir sonucu olarak 100.000 ruble zararla hisse sattı.

Toplam: Yılın net karı sıfırdır. Ve vergi alınacak hiçbir şey yok.

Ancak komisyoncu daha önce alınan temettülerden %13 oranında stopaj yaptığı için bu tutarı yatırımcıya tam olarak iade etmekle yükümlüdür.

Vergi avantajları

İkinci türden bireysel yatırım hesabı (IIA) açarken yatırımcı 1,2 milyon tutarında tam vergi muafiyeti alır.

Bu özellikle portföylerinde birkaç milyon değerinde varlığa sahip büyük oyuncular için geçerlidir. Daha sonra elde edilen kârın tamamı hesapta kalır.

Küçük özel yatırımcılar için tercih edilir. %13 oranında vergi indiriminden faydalanmanızı sağlar.

Basitçe söylemek gerekirse, her yıl bu dönem için yatırılan tutarın %13'ünü iade edebilirsiniz.

Hesabınıza 100 bin yatırırsanız 13.000 ruble, 200 bin - 26.000, 400.000 - 52 bin ruble iade etme hakkınız vardır.

IIS kapsamında yıllık maksimum vergi kesintisi tutarı 52 bin ruble.

Şirketin net karı kullanıma tabidir Aşağıdaki şekilde: Kalkınma ve temettü yatırımları için. Kurucular arasında paylaştırılacak tutarın miktarı şirketin sonuçlarına bağlıdır.

Şirketin politikasına göre net kârın yarısı veya bir kısmı bu amaçlar için kullanılabilir. Kalan fonlar kuruluşun ihtiyaçları için kullanılır. Yani doğrudan kaynak şirket karı.

“Net” kârdan ödenen bu gelir muhasebe kaydına tabidir. Yıl içinde ödenmiş olması durumunda temettüler dikkate alınmayacak ancak yıllık raporlama sonuçlarına göre şirket zarardaydı. Ayrıca vergi muhasebesinde kar elde etmeye yönelik giderler arasında yer almayacaktır.

Sonuç olarak zararla çalışan bir işletmenin bunları dağıtacak bir kaynağı yoktur. Ara ödemeler “Diğer giderler” olarak kaydedilecektir.

Düzenlemeler ve düzenleyici çerçeve

Bir LLC'deki kuruculara temettü ihracı, 02/08/1998 tarihli ve 14-FZ sayılı "On LLC" Kanunu ile düzenlenmektedir. Madde 28, bu fon dağıtımının esasına göre katılımcıların genel kurul kararının alınmasının zorunlu olduğunu belirtmektedir.

Kanun varsayar LLC için aşağıdaki kurallar:

1. Ödeme, kurucuların kayıtlı sermayedeki payları dikkate alınarak hesaplanır. Fonları yasal olarak dağıtmanın tek yolu bu olduğundan, LLC'nin her katılımcısı, şirketi kaydederken bile işletme üyelerinin sermayeye katılımı konusunda sorumlu bir yaklaşım benimsemelidir.
2. Yalnızca kurucuların ödeme alma hakkı vardır. Bu, işletmenin faaliyetlerinden elde edilen ana gelirdir. Ayrıca her katılımcının kendisi için ikinci bir gelir kaynağı olan bir pozisyon işgal etme ve maaş alma hakkı vardır.
3. Üç ayda bir defadan daha sık ödeme yapılamaz. LLC ayrıca bunu altı ayda bir veya yılda bir yapma hakkına sahiptir. Daha spesifik olarak, sıklık konusu tüzüğe yansıtılmaktadır. Ara temettüler yıl sonundan önce dağıtılan temettülerdir. Bu süre sonunda şirket zarara uğrayabilir. Kârın olmaması durumunda, fonlar halihazırda dağıtılmış olsa bile, tutarların dağıtımı temettü olarak değerlendirilemez. O zaman ödül olarak tanınabilirler

Mesela yılda bir kez fon ödenmesi yönünde toplantı kararı var ki bu tüzüğe aykırı değil. Daha sonra 2019 yılı temettüleri hesaplanıp 2019 yılında tahakkuk ettirilebilir. İşletmenin bu döneme ait net karı belirlenecektir.

Ödeme kararı alındıktan sonra fonlar 60 gün içinde katılımcılara aktarılır (daha spesifik olarak bu süre kararda veya tüzükte belirtilir). Her ne kadar bu sadece para değil, aynı zamanda tüzük tarafından ayrıca belirtilmesi gereken ürünler veya mülk de olabilir. Temettü ödemesi için son tarihlere uyulmaması durumunda, kurucular fonların kuruluştan ve daha sonra mahkeme aracılığıyla transferini talep edebilir.

Net kâr nihayet yalnızca yıl sonunda hesaplandığından, bu döneme ilişkin ödeme konusunu dikkate almak en uygunudur. LLC toplantısında karar verildi:

• kârın ne kadarı buna ayrılacak;
• nasıl dağıtıldığı;
• ne zaman yayınlanacak.

2019 yılında yönetmelikte değişiklik yapılmadı.

1. Toplantı tarihleri- Mart Nisan. Oy sayısına göre karar verilecek.
2. mutlaka bir protokol hazırlamak toplantıya katılanları, gündemi ve kararı belirtir.
3. Ödemeler nakitsiz hale getirildi her LLC üyesinin banka hesabına.

Temettü ödeme kararı LLC'nin tüm sahipleri, yani katılımcıları tarafından verilir.

Aşamalı ödeme prosedürü aşağıdakilerden oluşur: sonraki adımlar.

2019 için, LLC'nin temettü ödemesi %0-13 oranında vergilendirilmeli ve kişisel gelir vergisi %13 olmalıdır.

Ödeme nüansları

Özel durumları ve durumları göz önünde bulundurarak, temettüleri hesaplarken (2019 kurallarına göre) aşağıdaki nüansları belirtebilirsiniz.

Bir kuruluşun yalnızca bir kurucusu varsa bu ödemeleri kendisine tahakkuk ettirebilir. Karar keyfi olarak veriliyor ancak içermelidir:

• LLC tarafından bu ödeme için tahsis edilen tutar;
• hesaplandığı süre;
• karar tarihi, yeri ve protokol numarası;
• tek kurucunun imzası.

Tüzel kişilere yapılan ödemelere ilişkin kurallar, vergilendirme haricinde bireylerle aynıdır.

Ödemelere ilişkin kararlar, azami süreye (2 ay) uymayan son teslim tarihlerini (2019'da) gösterebilir. Bunda kanuna aykırı bir durum yok.

Vergilendirmenin özellikleri

Kuruculara fon sağlamak için son tarih, LLC toplantısında kararın kabul edildiği tarihten itibaren 60 gün ise, vergi, ödemenin ardından en geç ertesi gün bütçeye aktarılır (Vergi Kanunu'nun 287. maddesi). Rusya Federasyonu).

2019 yılı Rusya bütçesine katkı miktarları takip etme:

1. Temettü alan kişiler %13 oranında kişisel gelir vergisi öderler.
2. Tüzel kişiler - %0'dan %13'e.
3. Yabancı şirketler veya vatandaşlar - %15 (hem gelir vergisi hem de kişisel gelir vergisi için).

2019 yılında LLC'lerin tahsilat şartlarına daha yakından bakalım. Devlet vergisinin yüzdesi çeşitli faktörlere bağlıdır. Bir yıldan fazla bir süredir kayıtlı sermayenin en az %50'sine sahip olan bir LLC üyesi tarafından %0'lık bir oran alınabilir.

Dağıtım

Genellikle ödemelerin dağıtımı her kurucunun kayıtlı sermayesinin payına bağlıdır. Formül aşağıdaki gibi olabilir:

Bir LLC üyesi için temettü = ödemeleri için tahsis edilen tutar * katılım yüzdesi

Ancak şirketin hakkı var dağıtım konusunda farklı bir karar vermek(paylaşımlarla orantısız). O zaman vergi makamlarıyla anlaşmazlık olasılığı vardır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43'ü, yalnızca sermayeye katılımla orantılı olarak hesaplanan gelir temettü olarak kabul edilir. Aksi halde kısımlar diğer gelir olarak değerlendirilip daha yüksek oranda vergilendirilebilir. Müfettişliğin böyle bir görüşü genellikle mahkeme tarafından desteklenir.

Örneğin, bir LLC'nin kurucusunun payı %30 ise, şirket tarafından temettü ödemesi için ayrılan fonun %30'unu alacaktır. Bazen tüzük, hisselere bağlı olmayan farklı bir ihraç prosedürü içerir veya bu, LLC'nin kuruluş anlaşmasında veya gelir dağıtımına ilişkin kararda belirtilir.

• dönem;
• miktarlar;
• oranlar;
• fonların ödendiği kurucular;
• ihraç şartları;
• formlar (parasal, mülk veya diğer);
• diğer bilgiler.

Raporlama türleri

Temettü ödemesi raporlara dahil edilir:

• muhasebe;
• vergilerin ödenmesi konusunda.

Bir LLC 2019 yılında temettü dağıtmayı planlıyorsa, bu prosedürü tamamladıktan sonra bunu vergi dairesine göndermelidir. tutarı belirten sertifika 2-NDFL.

Vergi kesintilerine ilişkin raporlama doğrudan ödeme alıcısına bağlıdır: bir kişiye (kurucuya) veya bir kuruluşa. Bu sorumluluk sadece hissedarlara ait olduğundan 2019 yılında gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur. Bu, 2015 yılında Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından bildirildi.

Yabancı şirketlere temettü öderken, Federal Vergi Servisi'ne vergilerle ilgili bir bilgi raporu sunmanız gerekir: Rusya Federasyonu bütçesine ilişkin ödeme ve kesinti tutarları. Son teslim tarihleri 28 güne kadarödemelerin yapıldığı raporlama döneminin sonundan itibaren.

Bir LLC için temettülerle ilgili ilginç bir transfer aşağıda sunulmuştur.