Հաշվապահական տեղեկատվություն: Հաշվապահական տեղեկատվություն Հարկային օրենսգիրք տարվա ընթացքում

Այս տարվա սկզբից հարկային օրենսդրության մեջ մի շարք լուրջ փոփոխություններ են կատարվել։

Մենք ձեզ կասենք, թե ինչ կարող են ակնկալել հարկատուները, ինչ հարկեր կվերացվեն, ինչպես նաև կպարզենք, թե որ օրենքներով, ընդհակառակը, կխստացնեն ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկային վճարների վճարման կարգը։

Նոր 2019 թվականի հունվարի 1-ից հարկերի վճարման և հավաքագրման գործում

Հայտարարենք, թե ինչ փոփոխություններ են մտցվել.

1. Ապահովագրական հավելավճարները վերահսկող և գրանցող մարմինն այժմ հարկային ծառայությունն է (Դաշնային օրենք թիվ 243):
2. Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի միայն էլեկտրոնային ձևաչափով: Սովորական թղթային փաստաթուղթը չի հաշվվելու (Դաշնային օրենք թիվ 130):
3. Ապահովագրական վճարումներ կարող է փոխանցել ցանկացած քաղաքացի՝ անկախ նրանից, թե ով կամ ինչ կազմակերպություն է պատասխանատու միջոցների փոխանցման համար։
4. Հարկային ծառայությունն իրավունք ունի տուգանել ռուսաստանցուն, եթե նա տեղեկատվություն չի տրամադրել իր անշարժ գույքի կամ տրանսպորտի մասին, որի համար պետք է հարկ վճարեր։ Քաղաքացին ստիպված կլինի վճարել տուգանքի 20%-ը, ինչպես նաև 200 ռուբլի մուտքագրել բյուջե փաստաթղթերը ուշացնելու կամ չներկայացնելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված):
5. Մենք հաստատել ենք այն կանոնները, որոնց համաձայն պետք է զեկուցվի ապահովագրության համար միջոցների փոխանցման մասին։
6. Գործուղումների մասին հաշվետվություններ ներկայացնելիս այժմ ստիպված կլինեք դուրս գրել հարկերը նոր սահմանված օրական նպաստների գումարներից: Ռուսաստանում դրանց չափը ավելի քան 700 ռուբլի է, արտասահմանում՝ 2500 ռուբլուց ավելի:

Նոր է ԱԱՀ-ով

Դաշնային օրենսդրության մեջ երկու փոփոխություն է կատարվել.

1. Ուժի մեջ է մտել թիվ 401 դաշնային օրենքը, որը քննարկվել է 30.11.2016թ.

Ըստ այդմ՝ փոխվել է բանկի կողմից ավելացված արժեքի հարկի փոխհատուցման երաշխիքային ժամկետը։ Հայտնի է, որ այն ավելացվել է 2 ամսով։ Հիմա Երաշխիքային ժամկետը 10 ամիս է։

Իհարկե, դուք կարող եք հարկի վերադարձ ստանալ առանց բանկային կազմակերպության երաշխիքի: Բայց միայն այն դեպքում, եթե 3 տարվա ընթացքում դրա չափը կազմել է ավելի քան 7 միլիարդ ռուբլի: Նման հարկերը ներառում են ակցիզային հարկը, շահութահարկը կամ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը:

Խնդրում ենք հաշվի առնելՀաշվի չեն առնվում այն ​​հարկերը, որոնք վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով ապրանքների տեղափոխման և տեղափոխման համար:

2. Ուժի մեջ է մտել թիվ 244 դաշնային օրենքը

Այն վերաբերում է օտարերկրյա անձանց և կազմակերպություններին, որոնք իրենց բիզնես գործունեությունն իրականացնում են ինտերնետի միջոցով։ Այսպես կոչված Google-ի հարկը կկարգավորվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածով։

Այն ապահովում է.

1. Ավելացված արժեքի հարկի վճարում գործունեության հետևյալ տեսակների համար՝ էլեկտրոնային գրքերի, խաղերի, նկարների, երաժշտության և այլ տեսալսողական աշխատանքների, ծրագրերի վաճառք.
2. Օտարերկրյա անձի կամ ընկերության հարկային գրանցում.
3. Կազմակերպության շփումը և փոխգործակցությունը հարկային ծառայության հետ հարկային կայքի անձնական հաշվի միջոցով:
4. Գրասեղանի աուդիտի անցկացման հնարավորությունը.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նրանք ուշադրություն են դարձնում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և նրա սահմաններից դուրս գործարքների գրանցմանը և կատարմանը:

Օրինակ, եթե գնորդը բնակվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում և ապրանք է գնում Ռուսաստանից, ապա օտարերկրյա կազմակերպությունը հարկ է վճարում։ Եթե ​​գնորդը բնակվում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս և ձևակերպում է առքուվաճառքի գործարք արտերկրում, ապա օտարերկրյա կազմակերպությունը կարող է հարկ չվճարել:

Նրանք նաև նայում են կազմակերպությանը կից բաց անձնական հաշվին։

Օրինակ, բանկային կազմակերպությունը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնությունում, ինչը նշանակում է, որ օտարերկրյա կազմակերպությունը հարկեր է վճարելու:

Անձնական եկամտահարկի փոփոխությունները 2019թ

Ուժի մեջ են մտել հետևյալ փոփոխությունները.

1. Անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել հարկային գրասենյակ՝ օգտագործելով նոր հայտարարագրի ձևը:
2. Ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հուլիսի 3-ին հաստատված «Որակավորման անկախ գնահատման մասին» թիվ 238 օրենքը։
3. Անկախ գնահատում կատարողների համար սոցիալական հարկ ենք մտցրել։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի համաձայն, վճարումների չափը չի կարող լինել տարեկան 120 հազար ռուբլիից ավելի: Այսինքն՝ եթե այս պրոցեդուրա անցնելու համար վճարել եք 150 հազար, ապա առաջին տարում ձեզ կվերադարձվի միայն 120 հազարը, իսկ երկրորդ տարում՝ մնացած 30 հազարը։
4. Նման անկախ գնահատման համար վճարը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդված, թիվ 251 դաշնային օրենք):
5. Բոնուսային ծրագրերին մասնակցությունից քաղաքացու ստացած եկամուտը չի հարկվում (Դաշնային օրենք թիվ 242):
6. Հարկը չի դուրս գրվի ռուսաստանցու ստացած եկամուտներից որևէ կենցաղային, անձնական ծառայությունների կամ աշխատանքից առանց անհատ ձեռնարկատեր գրանցելու (Դաշնային օրենք թիվ 401):

Նորություններ կորպորատիվ եկամտահարկի մասին 2019 թ

Նորամուծությունները վերաբերում են գործող հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխին.

1. Աճել են կազմակերպության կասկածելի պարտքերը. Այժմ դրանք չեն կարող գերազանցել հասույթի 10%-ը։ Դիտարկվում են անցյալ և ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանները, այսինքն՝ պարտքերի գումարը կրկնակի մեծացել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդված):
2. Նրանք հաստատել են կասկածելի պարտքը, որը կարող է առաջանալ հակադարձ պարտավորության չափից ավելի (Դաշնային օրենք թիվ 401, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդված):
3. Փոխանցված կորստի չափը չի կարող կրճատվել ավելի քան 50% -ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդված, թիվ 401 դաշնային օրենք):
4. Կորուստների վերադարձման 10-ամյա սահմանափակումը հանվել է։ Հնարավոր է դարձել կորուստների գումարը փոխանցել բոլոր հետագա տարիներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Նախկինում կար 10 տարվա սահմանափակ ժամկետ։

Հարկային դրույքաչափերը փոխվել են.դաշնային բյուջե միջոցներ փոխանցելու համար՝ 3% (2%-ի փոխարեն), մարզային բյուջեների համար՝ 17% (18%-ի փոխարեն)։ Ընդհանուր դրույքաչափը չի փոխվել՝ 20%: Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն նվազեցնելու դրույքաչափերը։ 2017-2020 թվականներին դրույքաչափերը չեն կարող ցածր լինել 12,5%-ից:

Այս փոփոխությունները կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածում:

1. Ծախսերը կարող են ներառել անկախ գնահատման անցկացման վրա ծախսված միջոցներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդված):
2. Նոր հանգամանքներ են հաստատվել, երբ պարտքը համարվում է վերահսկելի։ Նրանց մասին կարող եք տեղեկանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1 և 269 հոդվածներում:
3. Վերահսկվող պարտքի չափը կորոշվի՝ հաշվի առնելով չկատարողի բոլոր պարտավորությունները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդված):
4. Արգելվում էր վերահսկվող պարտքերի տոկոսագումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
5. Ներդրվեց նոր OKOF և փոխվեց ամորտիզացիոն խմբերի հետ կապված միջոցների դասակարգումը:

Պարզեցված հարկային համակարգում փոփոխություններ 2019թ

Հիմնական փոփոխությունները վերաբերում են Հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխին.

1. Հատուկ ռեժիմից օգտվողների եկամուտների չափն ավելացրինք. Այժմ այս սահմանը հասնում է 150 միլիոն ռուբլու: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդված)
2. Պարզեցված շուկայում ցանկացած ընկերությունների մնացորդային միջոցների սահմանաչափը 150 միլիոն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդված):
3. Նոր տարվա սկզբին ավելի շատ կազմակերպություններ կկարողանան անցնել «պարզեցված» համակարգին։ Հիմնական պայմանն այն է, որ 9 ամսվա եկամտի չափը լինի ոչ ավելի, քան 112,5 միլիոն ռուբլի: 2018 թվականից այս սահմանաչափը կկազմի 90 միլիոն ռուբլի։ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդված):

Մուտքագրման միասնական հարկ 2019 թվականի հունվարի 1-ից

Հաշվարկային հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված դեֆլյատորի գործակիցը կմնա նույնը։ Այն կկազմի 1,798:

Այս մասին ասված է ՌԴ տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ին ընդունված թիվ 698 հրամանում։

Կազմակերպչական գույքահարկ

Լուրը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության յուրաքանչյուր շրջանին։ Այժմ իշխանություններն ինքնուրույն կորոշեն՝ արդյոք իրավաբանական անձինք շարժական գույքի հետ կապված արտոնություններ կունենան։

Հայտնի է, որ եթե տարածաշրջանային իշխանությունները ժամանակ չունենան օգտվելու կամ հրաժարվելու նպաստից ընթացիկ 2017 թվականին, ապա 2018 թվականին նրանց նման հնարավորություն չի տրվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381.1 հոդված):

Ապահովագրական վճարներ կենսաթոշակների, հիվանդության արձակուրդի, նպաստների համար

Հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխում կատարվել են փոփոխություններ.

1. Մենք հիվանդության կամ մայրության պատճառով սոցիալական ապահովագրության վճարների առավելագույն բազան ավելացրել ենք մինչև 755 հազար ռուբլի, կենսաթոշակառուներին վճարումների համար՝ 876 հազար ռուբլի: Փոփոխությունը ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ին հաստատված թիվ 1255 որոշմամբ:
2. Իրավաբանական անձինք պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն այն միջոցների մասին, որոնք չեն հարկվում կամ վճարվում՝ հաշվի առնելով նպաստները (Դաշնային օրենք թիվ 401): Սա նախկինում տեղի չի ունեցել: Այժմ պահանջը կարող է առաջ քաշվել սեղանի աուդիտի ժամանակ:

Ապահովագրական վճարներ արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար

Այս ոլորտում կա երկու նորամուծություն.

1. FSS-ն ինքն է որոշում ռիսկի դասը: Սա այն դեպքում, երբ ընկերությունը չի հաստատում իր հիմնական գործունեությունը, ապա դասը հաշվի է առնվում իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի համաձայն։ Այս մասին ասված է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության 2016 թվականի հունիսի 17-ին ընդունված թիվ 551 որոշման մեջ։
2. Որոշվել է թողնել նախկին սակագները, որոնցով հաշվարկվում է վնասվածքների համար վճարումը (Դաշնային օրենք թիվ 419): Կազմակերպությունն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել շահույթի դասը, քանի որ դրանից է կախված ընկերության գործունեության տեսակը և պահանջվող արտոնություններն ու նպաստները:

Հարկային այլ փոփոխություններ 2019թ

Նկատենք ևս մի քանի կարևոր փոփոխություններ.

1. Հարկային մուծումներ վճարելու համար անհրաժեշտ KBK բյուջետային դասակարգման ծածկագրերը փոխվել են. Մանրամասն ցանկը կարող եք գտնել Ֆինանսների նախարարության 230n համարի հրամանով, այն հաստատվել է 2016 թվականի դեկտեմբերի 7-ին։
2. Մենք հաստատել ենք անհատականացված հաշվետվությունների ներկայացման նոր ժամկետներ: Այժմ հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ թե հաշվետու ամսվան հաջորդող յուրաքանչյուր ամսվա 10-ին, այլ 15-ին։ Բացի այդ, RSV-1-ի շրջանակներում եռամսյակը մեկ ներկայացված տեղեկատվությունը այժմ պետք է ամեն տարի ներկայացվի կենսաթոշակային հիմնադրամ: Փոփոխությունն ուժի մեջ է մտել, երբ ուժի մեջ է մտել թիվ 250 դաշնային օրենքը:

Հարկային օրենսդրության էական փոփոխությունները 2019թ.

1. ԱԱՀ-ն ավելանում է 2%-ով. Հիմա այն կկազմի 20 տոկոս։
2. Շարժական գույքի հարկը վերացվում է.
3. Պարզեցված հարկային համակարգի ներդրումային նպաստները չեղյալ են հայտարարվում: Մինչև 2019 թվականը գործունեության որոշակի տեսակների համար աշխատողների աշխատավարձից մուծումները կազմում էին 20%: 2019 թվականից այս արտոնությունները չեղյալ են հայտարարվում։ Բոլորի համար կգործի ընդհանուր դրույքաչափ՝ 30%:
4. Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության մուծումները կավելանան. 26545 ռուբլու փոխարեն դրանք կկազմեն 29354 ռուբլի։
5. Մոսկվայի, Թաթարստանի, Կալուգայի և Մոսկվայի մարզերում ինքնազբաղված քաղաքացիների համար հարկային համակարգ է ներդրվում։ Ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց հետ աշխատելիս հարկերի դրույքաչափերը կկազմեն համապատասխանաբար 3 և 6%:

2017 թվականից ուժի մեջ են մտնում ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի աշխատանքը կարգավորող հարկային օրենսգրքում բազմաթիվ փոփոխություններ։ Փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի գլուխներում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 242-F3, թիվ 243-F3 և 248-F3 դաշնային օրենքներով: Առավել մեծ փոփոխություններ են կրել ապահովագրավճարների վարչարարության և հաշվետվության կանոնները։

2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային մարմինները կրկին ստացել են ապահովագրավճարների տնօրինման գործառույթները։ Այժմ ապահովագրավճարները դասակարգվում են որպես հարկային վճարումներ և կարգավորվում են հարկային կանոններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետ, որը փոփոխվել է թիվ 243-FZ օրենքով):

Փոխվել են նաև ապահովագրավճարների վերաբերյալ հաշվետվությունների ներկայացման կանոնները։ Այժմ մեկ հաշվետվություն պետք է ներկայացվի եռամսյակը մեկ՝ մինչև հաջորդ ամսվա 30-րդ օրը (07/03/2016 թ. թիվ 243-FZ դաշնային օրենք):

Միկրոձեռնարկությունները որոշակի թեթեւացում ստացան, 2017 թվականի հունվարի 1-ից նրանց համար կադրերի գրանցման ընթացակարգը պարզեցվեց (2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 348-FZ դաշնային օրենք):

Փոփոխությունները ազդել են հարկման բազմաթիվ ոլորտների վրա: Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

Ընդհանուր փոփոխություններ

Նվազագույն աշխատավարձը բարձրացել է

Հարկային օրենսգրքի խախտումներ

Տուգանք՝ ապահովագրավճարների վերաբերյալ հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետները խախտելու համար

Նրանք կտուգանվեն ապահովագրավճարների համար հաշվարկներ ներկայացնելու ժամկետները խախտելու համար։ Վճարումն ուշ ներկայացնելու համար սահմանվում է տուգանք յուրաքանչյուր ամսվա համար չվճարված գումարի 5%-ի չափով։ Առավելագույնը կազմում է գումարի 30%-ը, նվազագույն տուգանքը՝ 1000 ռուբլի: Կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերով `համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.

Ապահովագրավճարները չվճարելը կամ եկամուտների և ծախսերի հաշվառման կանոնների խախտումը, որը հանգեցրել է մուծումների հաշվարկման բազայի թերագնահատմանը, այժմ ենթակա է տուգանքի՝ չվճարված գումարի 20%-ի չափով (120-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 122):

Անհատականացված հաշվառման խախտում

SZV-M-ի տրամադրման վերջնաժամկետի խախտումը նաև կենթադրի տուգանք յուրաքանչյուր աշխատակցի համար 500 ռուբլու չափով: Այսպիսով, 10 հոգուց բաղկացած ընկերության համար տուգանքի չափը կկազմի 5000 ռուբլի։

Անհատականացված հաշվապահական տեղեկատվության տրամադրման կարգի խախտման համար նոր տուգանք է հայտնվել. Էլեկտրոնային փաստաթղթի տեսքով տեղեկատվության տրամադրման կանոններին չհամապատասխանելը կհանգեցնի 1000 ռուբլու տուգանքի (թիվ 27-FZ օրենքի 17-րդ հոդված):

Անհատականացված հաշվառման ոլորտում 3 տարվա խախտումների համար մտցվել է վաղեմության ժամկետ։ Կարգավորվում է արվեստով։ Թիվ 27-FZ օրենքի 17-ը:

Այլ փոփոխություններ

Այլ փաստաթղթեր չտրամադրելու դեպքում նույնպես տուգանք ստանալու վտանգ կա։ Տուգանքը կազմում է 200 ռուբլի յուրաքանչյուր բացակայող փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված):

2017 թվականին հաշվետվությունները ժամանակին չներկայացնելը կհանգեցնի հաշվի գործարքների կասեցման (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված):

Ավելացված արժեքի հարկ

ԱԱՀ-ի փոփոխություններ արտասահմանյան ընկերությունների համար

2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտնում թիվ 244-FZ օրենքը, որը կարգավորում է օտարերկրյա ընկերությունների կողմից ինտերնետի միջոցով մատուցվող ծառայությունների ԱԱՀ-ի հարկումը։

Փոփոխությունները ներառում են.

• Էլեկտրոնային գրքերի, երաժշտության, պատկերների, տեսանյութերի, համակարգչային ծրագրերի վաճառքից ԱԱՀ վճարում.
• Օտարերկրյա ընկերությունների համար հարկային մարմիններում գրանցման հատուկ ընթացակարգ:
• Հարկ վճարողի անձնական հաշիվը հասանելի է դարձել օտարերկրյա ընկերությունների կողմից օգտագործման համար։
• Գրասեղանի հարկային աուդիտ նման ընկերությունների համար:
• Վաճառքի վայրը համարվում է Ռուսաստանի տարածք, եթե այնտեղ բնակվում է վերջնական հաճախորդը։

Եթե ​​գնման համար օգտագործվող էլեկտրոնային փողի բանկը կամ օպերատորը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնությունում, ապա վաճառքի վայր է համարվում նաև Ռուսաստանը։ Նաև Ռուսաստանի Դաշնությունը կճանաչվի որպես վաճառքի վայր, եթե նրան տրված է հաճախորդի ցանցի հասցեն կամ գնման համար օգտագործված հեռախոսահամարի երկրի կոդը:

Հարկային մարմիններում գրանցվելու համար ընկերությունը պետք է հայտ ներկայացնի ծառայությունների մատուցումն սկսելու օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օր:

Ընկերությունից պահանջվում է վերահսկող մարմիններին տրամադրել բոլոր փաստաթղթերը հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով (Դաշնային օրենք թիվ 244-FZ):

Ակցիզային հարկեր

Ակցիզային հարկերը կբարձրանան միջինը 4 տոկոսով։ Ամենամեծ փոփոխությունները ազդել են ալկոհոլի, ծխախոտի, բենզինի և դիզելային վառելիքի վրա։ Բացի ծանոթ սիգարետներից, ավելացել են նաև դրանց էլեկտրոնային անալոգների և տաքացնող ծխախոտի ակցիզները։

«Հարկային օրենսգրքի առաջին և երկրորդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը կարգավորում է ակցիզային հարկերի բարձրացումը:

2017-2019 թվականներին նշանակված պլանավորման ժամանակահատվածում ալկոհոլի և ծխախոտի գրեթե բոլոր տեսակների ակցիզային հարկերը կբարձրանան։ Օրինակ, արտասահմանյան հումքի օգտագործմամբ պատրաստված շամպայնի ակցիզային հարկի դրույքաչափերը կբարձրանան մինչև 36 ռուբլի, հիշեցնում ենք, որ նախկինում դրույքաչափը կազմում էր 26 ռուբլի:

Հետաքրքիր փաստ է, որ ոչ ալկոհոլային գարեջուրը ներառված չի եղել ակցիզային դրույքաչափերի բարձրացումից տուժած ապրանքների ցանկում։

Անձնական եկամտահարկ

Փոփոխություններն առավելապես ազդել են հաշվետվության և կոդավորման ձևավորման վրա:

Հարկային գործակալներ

Այս ամենը վերաբերում է հարկային գործակալ ճանաչված անձանց։ Բացի նրանցից, ովքեր նախկինում արդեն ունեին նմանատիպ կարգավիճակ, մասնավորապես՝ կազմակերպություններ, անհատ ձեռնարկատերեր, նոտարներ, իրավաբանական գրասենյակներ, օտարերկրյա ընկերությունների ստորաբաժանումներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդված): , ավելացվել են մի շարք նոր դրույթներ։ Այժմ հարկային գործակալներ են ճանաչվում նաև այն կազմակերպությունները, որոնք աշխատավարձ են փոխանցում զինվորականներին և քաղաքացիական անձնակազմին (օրենք թիվ 1078298-6):

Փոփոխվել է նաև անձնական եկամտահարկի ենթակա վճարումների քանակը։ Դրանք ավելի քիչ են։ Այժմ աշխատողի հավաստագրումը ներառված չէ եկամտի մեջ, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Վճարման հանձնարարականի փոփոխություն

2017 թվականին հնարավոր է դարձել կանխավճարել անձնական եկամտահարկը՝ հաշվի առնելով նախկին վճարումների գծով գերավճարները։

Անձնական եկամտահարկի փոփոխություններն ազդել են նաև արձակուրդի վճարման կարգի վրա։ Այժմ դուք կարող եք հարկերը վճարել ամսվա վերջում՝ բոլոր աշխատողների համար միանգամից։ Նման լուծման առավելությունն այն է, որ աշխատողների մեծ աշխատակազմ ունեցող ընկերությունները կկարողանան մեկ անգամ վճարել հարկը բոլոր այն մարդկանց համար, ովքեր տուժել են արձակուրդային վճարի վճարումից։

Եթե ​​դուք խոշոր ընկերություն չեք, ապա իրավունք ունեք վճարումներ կատարել այնպես, ինչպես նախկինում: Արձակուրդի վճարման դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Նոր կոդեր 2-NDFL վկայագրերի համար

Անձնական եկամտահարկի վկայագրերի նոր ծածկագրեր են հայտնվել. Նախ, հարկ է նշել բոնուսների 2002 և 2003 թվականների ծածկագրերը: 2002 թվականը հաշվարկվում է բոնուսների համար, որոնք կապված են արտադրության ծախսերի հետ և ներառված են աշխատավարձի մեջ: Զուտ շահույթից վճարվող բոնուսների համար ստեղծվել է 2003թ.

Կրճատումներ երեխաների համար

Նոր կոդեր են հայտնվել նաև նվազեցումների համար, ընդհանուր առմամբ 8-ն է.

• 18 տարեկանից ցածր երրորդ և յուրաքանչյուր հաջորդ երեխայի համար*։
• Մինչև 18 տարեկան հաշմանդամ երեխայի համար.**
• Մինչև 18 տարեկան առաջին երեխայի համար*։
• 18 տարեկանից ցածր երկրորդ երեխայի համար*։
• 18 տարեկանից ցածր երրորդ և յուրաքանչյուր հաջորդ երեխայի համար*։
• Մինչև 18 տարեկան հաշմանդամ երեխայի համար.**

* - և մինչև 24 տարեկան յուրաքանչյուր լրիվ դրույքով ուսանողի, կամ ասպիրանտի, ուսանողի, կուրսանտի համար:

** - և յուրաքանչյուր լրիվ դրույքով ուսանողի, կամ ասպիրանտի, ուսանողի, կուրսանտի, մինչև 24 տարեկան, եթե նա I կամ II խմբի հաշմանդամ է:

Փոփոխությունների է ենթարկվել նաև երեխաների համար նախատեսված պահումների չափը։ Այժմ առաջին և երկրորդ երեխայի համար 1400 ռուբլի է: 3000 - յուրաքանչյուր հաջորդի համար: 12000՝ մինչև 18 տարեկան յուրաքանչյուր երեխայի համար, ով հաշմանդամ է: Դիմում է ծնողին կամ խնամակալին:

Աշխատակիցը կորցնում է նվազեցման իրավունքը հետևյալ դեպքերում.

• Եթե ​​օրացուցային տարվա եկամուտը գերազանցել է 350,000 ռուբլին: Վճարումները դադարում են այն ամսից, երբ եկամուտը հասնում է այս նշագծին:
• Եթե ​​երեխան մահացել է. Նվազեցումն ավարտվում է հաջորդ տարվա հունվարին:
• Երբ երեխան 18 տարեկանից բարձր է, կամ այլևս լրիվ դրույքով ուսանող չէ։
• Եթե ​​երեխան 24 տարեկանից բարձր է կամ ավարտել է ուսումը.

Պահումները կարող են օգտագործվել միայն Ռուսաստանի Դաշնության այն բնակիչների կողմից, ովքեր ապրում են Ռուսաստանում տարեկան առնվազն 183 օր: Հատկանշական է նաև այն փաստը, որ նվազեցումների ենթակա են միայն քաղաքացիների այն եկամուտները, որոնք ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13%-ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդված):

2017 թվականի հունվարից աշխատողներն իրավունք ունեն դիմել իրենց գործատուին սոցիալական պահումների համար: Նվազեցում կարող է տրվել, եթե աշխատողը հաշվետու տարում գումար է ծախսել վերապատրաստման կամ բուժման վրա: Նախկինում նման պահումներ պետք է ներկայացվեին Դաշնային հարկային ծառայություն անցած տարվա արդյունքներով, սակայն այժմ այլևս պետք չէ սպասել մինչև տարեվերջ և դիմել հատուկ մարմնի։

Վճարումների մասով փոխվել են անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետները։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ և 226-րդ հոդվածները փոփոխության են ենթարկվել, հիմնական փոփոխությունն այն է, որ անձնական եկամտահարկը անհրաժեշտ է դարձել հաշվարկել այն օրը, երբ գումարն իրականում ստացել են աշխատողները:

Նոր ձև 2-NDFL

Փոփոխությունների է ենթարկվել նաև 2-NDFL ձևը (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ ММВ-7-11/485 հրաման): 2-NDFL ձևով յուրաքանչյուր սխալ լրացված վկայականի համար կկիրառվի 500 ռուբլի տուգանք:

Կորպորատիվ եկամտահարկ

1. Հարկային տոկոսադրույքը փոխվել է. Հարկերի 20 տոկոսից 3 տոկոսը կուղղվի պետբյուջե, իսկ մնացած 17-ը՝ մարզային գանձարան։

2. Ներդրվել է եկամտահարկի նոր հայտարարագիր, այժմ հնարավոր է ճշգրտել կախյալ կողմերի հետ գործարքների առևտրային վճարը և գինը։

3. 2017 թվականից դուք կարող եք նվազեցնել հարկային բազան՝ դուրս գրելով նախորդ տարիների կորուստները մինչև առավելագույնը 50%, բոլոր ժամանակային սահմանափակումները հանվել են, կարող եք դա անել մինչև վնասների լրիվ մարումը։

4. Ներդրվում է OKOF ֆոնդերի նոր դասակարգում

5. Փոխվել են կասկածելի պարտքերի պահուստ ստեղծելու կանոնները. Այժմ ընկերություններին հնարավորություն է տրվում ինքնուրույն ընտրել արգելոցի չափը։ Ընտրությունը նախորդ համախառն ժամանակաշրջանի 10%-ի կամ ընթացիկ ժամանակաշրջանի միջև է:

6. Ընկերությունների համար նոր հարկային դրույքաչափեր են հայտնվել. Տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակիցների համար դրույքաչափը կկազմի 0% դաշնային բյուջեի նկատմամբ, իսկ 0-ից մինչև 10%՝ տարածաշրջանային բյուջեի նկատմամբ՝ կախված տարածաշրջանային իշխանությունների որոշումից:

7. Հնարավոր է դարձել աշխատողների անկախ գնահատման ծախսերը հաշվի առնել որպես այլ ծախսերի մաս:

Տեղական ինքնակառավարման մարմինները կարող են զգալիորեն նվազեցնել եկամտահարկը։ Նվազագույն շեմը 12,5 տոկոս է։

«Վերահսկվող պարտքի» ճանաչում

2017 թվականի հունվարից ներդրվել է «վերահսկվող պարտքի» ճանաչման նոր կարգ։

Փոփոխությունները ազդել են ընկերությունների հետևյալ ցանկի վրա.

• Օտարերկրյա անձինք, ովքեր փոխկապակցված են փոխառուի հետ.
• Վերոնշյալ պարբերությունում նշված ընկերությունների հետ կապված անձինք:
• Անձինք, որոնց պարտքային պարտավորությունները սուբյեկտները կատարում են առաջին երկու կետերից.

Բոլոր փոփոխությունները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 296-րդ հոդվածով:

Եկամտահարկի նոր հայտարարագիր

Փոփոխությունների է ենթարկվել նաև եկամտահարկի հայտարարագիրը. 2017 թվականի հունվարից հարկ կլինի եկամտահարկ ներկայացնել նոր ձևով, որը հաստատվել է MMV-7-3/572 հրամանով։

Ներդրվել է օտարերկրյա ընկերությունների հարկման մեխանիզմ և առևտրի հարկ: Նվազեցված հարկային դրույքաչափեր են սահմանվել նաև Ղրիմ և Սևաստոպոլ քաղաքների համար։

Հստակեցվել է ինքնակարգավորման ժամանակ հարկային բազայի հստակեցման գործընթացը.

Շահույթի նոր հայտարարագիր ներկայացվում է թղթային տարբերակով, եթե ընկերության աշխատողների թիվը 100 հոգուց պակաս է: Եթե ​​աշխատողներն ավելի շատ են, ապա միայն էլեկտրոնային տարբերակով։

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ

Արդյունահանված օգտակար հանածոների քանակը ճանաչվում է որպես հարկային բազա միայն արդյունահանման դեպքում.

• Յուղ;
• Բնական գազ;
• Ածուխ;
• Համակցված գազ;
• Գազի կոնդենսատ.

Այլ օգտակար հանածոներ արդյունահանելիս հարկային բազան դրանց ինքնարժեքն է։

2017 թվականին օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը հաշվարկելիս հարկի դրույքաչափը կախված է արդյունահանվող օգտակար հանածոների տեսակից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդված):

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի գումարը, որը պետք է վճարվի բյուջե, հաշվարկվում է հետևյալ բանաձևով. հարկային բազան բազմապատկվում է տվյալ տեսակի օգտակար հանածոյի հարկի դրույքաչափով: Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 342-րդ հոդվածով:

Դրույքաչափերի փոփոխությունները սահմանվել են դեռևս 2016թ.

Փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 343.1 հոդվածում օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը տնտեսապես հիմնավորված չափով նվազեցնելու համար: Հարկերի նվազեցման հիմք կարող են հանդիսանալ ընկերության ողջամիտ ծախսերը՝ ապահով հանքարդյունաբերության աշխատանքներն ապահովելու համար:

Հարկային նվազեցումը ներառում է հետևյալ ծախսերը.

• Բարձրորակ աշխատանքի անվտանգությունն ապահովելու համար լրացուցիչ հարվածներ կլանող սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերը.
• Հիմնական արտադրական օբյեկտների արդիականացման և ավարտի ծախսեր.

Հարկերի նվազեցման հնարավորությունն ուղղակիորեն կապված է հարկ վճարողի կողմից օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկի վճարման և նրանց համար անվտանգ աշխատանքային պայմանների ապահովման հետ:

Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր ամսվա արդյունքներով՝ կախված արդյունահանվող օգտակար հանածոներից։ Այն պետք է վճարվի մինչև հաջորդ ամսվա 25-ը։

Հարկային հայտարարագրերը կարող են ներկայացվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային եղանակով: Այնուամենայնիվ, ավելի քան 100 աշխատող ունեցող ընկերությունների համար կա սահմանափակում: Նրանք կարող են հայտարարագիր ներկայացնել միայն էլեկտրոնային փաստաթղթային ձևաչափով։

Պարզեցված հարկային համակարգ

Պարզեցված հարկման համակարգում էական փոփոխությունները ուժի մեջ են մտել 2017 թվականի հունվարի 1-ից։

• Ընկերությունները և անհատ ձեռներեցներն իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ, քանի դեռ ընթացիկ տարվա եկամուտը չի գերազանցի 120 միլիոն ռուբլին (Դաշնային օրենք 243-FZ): Խոսքը հաշվապահական հաշվառման գրքում նշված եկամուտների մասին է։ Դրանք ներառում են վաճառքից, ոչ վաճառքից ստացված եկամուտները և կանխավճարները:
• Միջոցների ընդհանուր արժեքը, որոնք կարող են պատկանել պարզեցված հարկային համակարգով, կազմում է 150 միլիոն ռուբլի: Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պարզվի, որ արժեքը ավելի բարձր է, ապա դուք ստիպված կլինեք անցնել ընդհանուր հարկային համակարգին (Դաշնային օրենք 243-FZ):
• Փոխվել է անհատ ձեռնարկատերերի լրացման հաշվապահական հաշվառման գրքույկի ձևը. Առևտրի հարկ վճարողների համար նոր բաժին է հայտնվել. Փոփոխությունները կարգավորվում են Ֆինանսների նախարարության թիվ 227ն հրամանով։
• Պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափերը սահմանվում են տարածքային իշխանությունների կողմից: Դրույքաչափերի միջակայքը հետևյալն է՝ մինչև 5% եկամտի գծով և մինչև 15% ծախսերի համար։ Եթե ​​տոկոսադրույքը դեռ չի սահմանվել, ապա պետք է դիտարկել դրա առավելագույն արժեքը։
• Ղրիմում պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի դրույքաչափերն աճել են.

2017 թվականից սկսած ընկերության ընդհանուր եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում.

• Մուտքագրված եկամուտ;
• Պարզեցված հարկային համակարգով ստացված եկամուտ, սակայն գրանցված մինչև հարկման հատուկ ռեժիմի անցնելը։
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտ.
• Հաշվապահական հաշվառման մեջ ճանաչված, բայց փաստացի չստացված եկամուտ:
• Արտերկրից վերահսկվող ընկերություններից ստացված մուտքեր, մունիցիպալ արժեթղթերի տոկոսներ.

2017 թվականի հունվարի 1-ից աշխատակիցների համար հնարավոր է դարձել դուրս գրել քննական ծախսերը։ Հիշեցնենք, որ 2016 թվականից քննությունը պարտադիր է հանրային բաժնետիրական ընկերությունների և ապահովագրական ընկերությունների գլխավոր հաշվապահների համար։ Բարձր որակավորումը հաստատելու համար աշխատողը պետք է քննություն հանձնի որակավորման կենտրոնում: Պարզեցված հարկային համակարգի ներքո գործող ձեռնարկություններն այժմ կկարողանան այս քննության համար վճարը ներառել «ծախսեր» սյունակում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդված):

Փոփոխությունների է ենթարկվել նաև «եկամուտ» օբյեկտը։ Այժմ դուք կարող եք նվազեցնել բոլոր վճարումների հարկը, որը ձեռնարկատերը վճարում է իր համար: Փոփոխությունները կարգավորվում են 243-FZ դաշնային օրենքով:

Փոփոխություններ Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Ռուսաստանի Դաշնության պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումների վերաբերյալ.

Ապահովագրավճարների հիմնական փոփոխությունը Դաշնային հարկային ծառայության իրավասության ներքո գտնվող կառույցի ստեղծումն է, որը կկատարի արտաբյուջետային միջոցների գործառույթները (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդված):

Հիմնական վճարումների դրույքաչափերը 2017 թվականին կմնան նույնը. Փոփոխությունները չեն ազդել իջեցված սակագների վրա, սակայն այժմ ոչ բոլորը կարող են օգտվել դրանցից։

Պայմանները, որոնք հարկ վճարողը պետք է բավարարի նվազեցված վճարներից օգտվելու համար, մանրամասն նկարագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի կետերում: Պայմանները չկատարելու դեպքում ձեռնարկությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կորցնում է հաշվարկային ժամանակաշրջանի սկզբից իջեցված սակագներից օգտվելու իրավունքը:

Անհատ ձեռնարկատերերի մուծումների հաշվարկման կարգը չի փոխվել. Մուծումները հաշվարկվում են նաև 2017 թվականի տարեսկզբին սահմանված նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա։ Եթե ​​տարվա եկամուտը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա ձեռնարկատերը պարտավոր է կենսաթոշակային հիմնադրամին լրացուցիչ հարկ վճարել, որը հաշվարկվում է այն գումարի 1%-ի չափով, որով եկամուտը գերազանցել է սահմանված նշագիծը: Այս վճարումները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածով:

Նաև 2017 թվականից ուժի մեջ են մտնում հետևյալ փոփոխությունները.

• Հաստատվել է մուծումների հաշվետվության միասնական ձևը և դրա ներկայացման ժամկետները:
• Եթե ​​յուրաքանչյուր աշխատողի համար վճարումների չափը մեկ հաշվարկով և ըստ էության անհավասար է, ապա հարկային մարմինն իրավունք ունի հրաժարվել հաշվետվություններ ընդունելուց: Տուգանքներից խուսափելու համար դուք պետք է ուղղեք սխալը 5 օրվա ընթացքում։
• ԿԲԿ համարը, որը պետք է նշվի վճարման հանձնարարականներում, փոխվել է։
• Ապահովագրված անձանց ստաժի մասին հաշվետվությունն այժմ պետք է առանձին ուղարկվի Կենսաթոշակային հիմնադրամ՝ առանց այն ներառելու RSV-1 ձևաթղթում: Խախտումների դեպքում յուրաքանչյուր անձի համար կկիրառվի 500 ռուբլի տուգանք։

Հարկային օրենսդրության մեջ բազմաթիվ փոփոխություններ կան 2017թ. Հետևաբար, սկսենք դրանցից ամենագլխավորներից, որոնք արդիական կլինեն կազմակերպությունների և ձեռնարկատերերի մեծ մասի համար։

1. Արդեն 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ից մեկ այլ անձ կարող է բացարձակապես օրինական կերպով վճարել հարկեր, տուրքեր, տույժեր, տուգանքներ հարկ վճարողի, ինչպես նաև հարկային գործակալի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 1-ին, 8-րդ կետ) . Այս նորամուծությունը վերաբերում է ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանց։ Նախկինում, ինչպես հիշում եք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում էր խիստ կանոն, որ հարկ վճարելու պարտավորությունը կարող է կատարել միայն ինքը՝ հարկ վճարողը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 1-ին կետը, փոփոխված, վավեր է. մինչև 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ը):

Բայց կա մի կարևոր նրբերանգ՝ եթե հարկ եք վճարել այլ անձի համար, չեք կարողանա վերադարձնել այն։

2. Ընկերության հարկային պարտքը, որը առաջացել է աուդիտի արդյունքում և չի մարվել ավելի քան 3 ամիս, այժմ դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները կարող են վերականգնել ոչ միայն նրա մայր, դուստր ձեռնարկությունից կամ կախյալ ընկերությունից, այլև պարտապան կազմակերպության հետ կապված ֆիզիկական անձից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ): Սա կարող է լինել, օրինակ, կազմակերպության հիմնադիր, ով ունի կանոնադրական կապիտալում 50% բաժնեմաս կամ ավելի, տնօրեն կամ բաժնետեր (եթե նրանք մասնակցել են պարտապանի եկամուտները կամ ակտիվները հանելու գործառնություններին):

Եկամտային հարկի փոփոխություններ՝ դրույքաչափ, կասկածելի պարտքերի պահուստներ և այլն:

1. Հիմնական բանը, որ փոխվել է 2017 թվականից ի վեր, դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեների հարաբերակցությունն է եկամտային հարկի վճարման առումով (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ: Չնայած ընդհանուր դրույքաչափը մնում է նույն մակարդակի վրա. - 20%:

Բացի այդ, այժմ որոշակի կատեգորիաների հարկ վճարողների համար նվազեցված դրույքաչափը կարող է սահմանվել տարածքային իշխանությունների կողմից 12,5% (նախկինում ստորին սահմանը 13,5% էր): Նմանատիպ իրավիճակ է ստեղծվել հատուկ տնտեսական գոտիներում բնակվող կազմակերպությունների համար եկամտահարկի առավելագույն դրույքաչափով. ծայրահեղ արժեքը կազմել է 13,5%, իսկ այժմ՝ 12,5% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 1.7): , փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):

2. Սահմանվել են կասկածելի պարտքերի պահուստի առավելագույն չափը որոշելու նոր կանոններ։ 2017 թվականից վերցվել է առավելագույն գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի 4-րդ կետ.

• հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա պահուստ ստեղծելիս` նախորդ տարվա կամ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամտի 10%-ը (առանց ԱԱՀ-ի), որն ավելի մեծ է.
• տարեվերջին պահուստ ստեղծելիս` ընթացիկ տարվա եկամտի 10%-ը (առանց ԱԱՀ-ի):

Միաժամանակ փոխվել է նաև կասկածելի պարտքի չափի հաշվարկման կարգն այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը հակապարտավորություն ունի կոնտրագենտի նկատմամբ։ Պարտքը հաշվարկելիս ժամկետանց դեբիտորական պարտքերի գումարը պետք է կրճատվի նույն կոնտրագենտին կրեդիտորական պարտքերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի 1-ին կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017-ից):

3. Կազմակերպությունները նույնպես ստիպված կլինեն նորովի հաշվի առնել նախորդ տարիների կորուստները։ 2017 թվականից մինչև 2020 թվականը հարկային բազան կարող է կրճատվել ոչ ավելի, քան 50%-ով (բազային գումարի), բայց ոչ միայն վնասի պատճառած տարվանից 10 տարով (Հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 2.1): Ռուսաստանի Դաշնություն, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):

4. Շահութահարկի ծախսերի ցանկը համալրվել է մասնագիտական ​​չափորոշիչների ծրագրի շրջանակներում ուսուցման և քննությունների, ինչպես նաև որակավորումների անկախ գնահատման ծախսերով (23-րդ կետի 1-ին կետի 3-րդ կետի 264-րդ հոդվածի). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, փոփոխված, ուժի մեջ է 01.01.2017 թ.): Ի դեպ, 2017 թվականից այս նույն ծախսերը կարող են հաշվի առնել նաև «եկամուտ մինուս ծախսերը» օբյեկտով պարզեցողների կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետ, փոփոխված, 33-րդ կետ, կետ 1. ուժի մեջ է 01/01/2017):

ԱԱՀ՝ հարկային օրենսդրության հիմնական փոփոխությունները 2017թ

1. Բանկ չհանդիսացող կազմակերպության կողմից երաշխիքների և երաշխիքների տրամադրումը 2017 թվականից ազատված է ԱԱՀ-ից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, փոփոխված 01/01/2017-ից) . Հետևաբար, նման ընկերությունն այլևս չպետք է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի պարտապանին:
2. ԱԱՀ-ի դրույքաչափը փոխվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքով միջքաղաքային գնացքներով երկաթուղով ուղևորների փոխադրման ծառայությունների հետ կապված: Նախկինում դրույքաչափը կազմում էր 10%, իսկ 2017 թվականից՝ 0% (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 9.3 կետ 1-ին կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017): Այս տեղեկատվությունը վերաբերում է հիմնականում այն ​​կազմակերպություններին, որոնց աշխատակիցները հաճախ գործուղվում են:
3. Օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից մատուցվող էլեկտրոնային ծառայությունները, որոնց վաճառքի վայրը ճանաչված է որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածք, 2017 թվականից ենթակա են ԱԱՀ-ի՝ նոր պահանջներին համապատասխան (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174.2-րդ հոդվածի 1-ին կետ). փոփոխված, ուժի մեջ է մտնում 01.01.2017թ.): Նման ծառայություններ պատվիրող ռուսական ընկերությունները ստիպված կլինեն հանդես գալ որպես հարկային գործակալ։
4. Կազմակերպություններ, որոնք սուբսիդիաներ են ստանում ցանկացած մակարդակի բյուջեից՝ դաշնային, տարածաշրջանային, տեղական, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վճարման ծախսերը փոխհատուցելու համար. հուլիսի 1-ից 2017թստիպված կլինի վերականգնել այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) ԱԱՀ-ն։ Այնուհետև վերականգնված հարկը կարող է հաշվի առնվել ի թիվս այլ ծախսերի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 3-րդ կետ, փոփոխված, որը ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017 թվականից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածը): Ֆեդերացիա): Մինչև այս ամսաթիվը այս կանոնը վերաբերում է միայն «դաշնային» սուբսիդիաներին։

Տուգանքների նորամուծություններ

2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ուղղակիորեն նախատեսում է տուգանք բացատրություններ չներկայացնելու / ուշ ներկայացնելու համար, եթե (129.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ, փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) վավեր է. 01.01.2017-ից):

• Հայտնաբերվել են անհամապատասխանություններ կամ հակասություններ հարկ վճարողի հայտարարագրում պարունակվող և հարկային մարմիններին հասանելի տեղեկատվության միջև.
• թարմացված հայտարարագրում վճարման ենթակա հարկի գումարը նվազեցվել է նախկինում ներկայացվածի համեմատ.
• վնասը հայտարարագրվել է եկամտահարկի հայտարարագրում կամ պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրում՝ «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ» օբյեկտով։

Տուգանքը կազմում է 5 հազար ռուբլի, իսկ օրացուցային տարվա ընթացքում նման բացատրություններ կրկնակի չտրամադրելու դեպքում՝ 20 հազար ռուբլի։ (Փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետ, ուժի մեջ է 01/01/2017):

Ի դեպ, 2017 թվականից ԱԱՀ-ի էլեկտրոնային հայտարարագրի բացատրությունները պետք է ներկայացվեն միայն էլեկտրոնային տարբերակով։ Հարկային մարմինները չեն ընդունի թղթային բացատրությունները և կարձանագրեն, որ հարկ վճարողը պարզապես չի ներկայացրել դրանք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017): Իսկ դա իր հերթին կհանգեցնի 5 հազար ռուբլի տուգանքի։ կամ 20 հազար ռուբլի: Այս կանոնը վերաբերում է նաև հարկային մարմինների կողմից 2016 թվականի ժամանակաշրջանների հայտարարագրերի ստուգման արդյունքների հիման վրա պահանջվող բացատրություններին:

Հարկային օրենսդրության «խոշոր» փոփոխությունները 2017թ

2017 թվականից ուժի մեջ է մտնում մաշվածության խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների նոր դասակարգումը (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի հուլիսի 7-ի N 640 որոշումը): Այն հիմնված է Հիմնական միջոցների նոր համառուսական դասակարգչի՝ OKOF-ի վրա (Ռոսստանարտի 2014 թվականի դեկտեմբերի 12-ի N 2018-րդ հրամանը):

Դասակարգման մեջ բավականին շատ փոփոխություններ կան. նախ, դրան ավելացան առարկաներ, որոնք սկզբունքորեն չէին դասակարգման նախորդ տարբերակում, և երկրորդ, շատ հիմնական միջոցներ «տեղափոխվեցին» մի մաշվածության խմբից մյուսը:

Նկատի ունեցեք, որ նոր դասակարգման համաձայն, SPI-ն և ամորտիզացիոն խումբը պետք է որոշվեն այն հիմնական միջոցների հիման վրա, որոնք շահագործման են հանձնվել 2017 թվականից սկսած (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 258-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հատուկ ռեժիմներ՝ 2017 թվականի հունվարից հարկային օրենսդրության փոփոխություններ

2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտնում հետևյալը (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ի N 2496-r հրաման).

• կենցաղային ծառայությունների հետ կապված տնտեսական գործունեության համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն գործունեության կոդերի ցանկ.
• սպասարկման ծածկագրերի ցանկը` ըստ կենցաղային ծառայությունների հետ կապված ապրանքների համառուսական դասակարգչի, ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների:

Այսինքն՝ այժմ կազմակերպությունը (IP) կարող է վստահ լինել, որ տրամադրում է կենցաղային ծառայություններ, եթե տվյալ ցուցակներից «կոդով» գործունեություն է ծավալում։ Սա կարևոր է, եթե հարկ վճարողը կիրառում է UTII (կետ 1, կետ 2, հոդված 346.26, հոդված 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի փոփոխված, որը ուժի մեջ է մտնում 01/01/2017) կամ արտոնագրային հարկման համակարգ: Ի վերջո, տարածքային իշխանությունները իրավունք ունեն որոշել կենցաղային ծառայությունների հետ կապված գործունեության «արտոնագրային» տեսակների լրացուցիչ ցանկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 8-րդ կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01-ից): /2017):

Բացի այդ, վերագրված գործատուներին վերջապես թույլատրվեց նվազեցնել UTII-ը պարտադիր կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության համար իրենց համար վճարվող ֆիքսված վճարների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 2-րդ կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է 01-ից: /01/2017). Նախկինում նրանք նման իրավունք չունեին։

Փոփոխություններ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվողների համար

Պարզեցողների համար 2017 թվականի հունվարի 1-ից գործող հարկային օրենսդրության հետևյալ փոփոխությունները տեղին են.

• Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի սահմանաչափը սահմանվել է 150 միլիոն ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 16-րդ կետ, 3-րդ կետ, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017 թ.);
• եկամտի սահմանաչափը `նաև 150 միլիոն ռուբլու չափով: (Փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4, 4.1 կետ, ուժի մեջ է 01/01/2017):

Նշված սահմաններից որևէ մեկը գերազանցելու դեպքում պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունը (կամ անհատ ձեռնարկատերը) պետք է անցնի ընդհանուր հարկման ռեժիմին այն եռամսյակից, որում տեղի է ունեցել գերազանցումը (Հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետը): Ռուսաստանի Դաշնություն, փոփոխված, ուժի մեջ է 01/01/2017):

Մեկ այլ նորամուծություն. «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցողները պետք է վճարեն նվազագույն հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ կետ) նույն BCC-ին, որին ավելի մեծ շահույթով տարին ավարտած պարզեցիչները գումար են փոխանցում. 182 1 05 01021 01 1000 110 (Ֆինանսների նախարարության 2016թ. օգոստոսի 19-ի N 06-04-11/01/49770 գրություն):

2017 թվականի հոկտեմբերից հարկային օրենսդրության փոփոխություններ՝ տույժերի վերաբերյալ

2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից կազմակերպությունների համար տույժերը պետք է հաշվարկվեն, կախված կլինի ուշացման երկարությունից: Եթե ​​այն 30 օրից ոչ ավել է, ապա կկիրառվի օրական վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը, եթե 30 օրից ավելի է, ապա վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ը՝ սկսած ուշացման 31-րդ օրացուցային օրվանից (հոդվածի 4-րդ կետ. Փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-ը, ուժի մեջ է 01.10.2017 թ.):

Քաղաքացիների և ձեռնարկատերերի համար տույժերի հաշվարկման կարգը կմնա նույնը.

Ի՞նչ փոփոխություններ կլինեն հարկերի, տուրքերի և ապահովագրավճարների մեջ 2017թ. Ինչպե՞ս կփոխվի հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները: Ի՞նչ է լինելու ապահովագրավճարների հետ՝ 2017 թվականից Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկողությանն անցնելու պատճառով: Ի՞նչ օգուտներ կլինեն հաջորդ տարի: Գրեթե բոլոր հաշվապահներն ունեն նմանատիպ հարցեր: Իսկապես, հաջորդ տարվանից ուժի մեջ կմտնեն հարկային օրենսդրության բազմաթիվ փոփոխություններ։ Բացի այդ, ապահովագրական վճարների մասին օրենսդրության մեջ բազմաթիվ փոփոխություններ կան։ Այսպես, օրինակ, 2017 թվականից սկսած եռամսյակը մեկ հարկային տեսչություն կպահանջվի ներկայացնել ապահովագրավճարների հաշվարկման նոր ձև։ SZV-M-ի ներկայացման վերջնաժամկետները կփոխվեն, կհայտնվեն նոր BCC-ներ, հարկերի և վճարումների փոխանցման համար վճարման հանձնարարականները պետք է լրացվեն նոր ձևով։ Բացի այդ, առևտրով զբաղվող գրեթե բոլոր կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից 2017 թվականին կպահանջվի անցնել առցանց ՀԴՄ-ներին։ Մենք պատրաստել ենք ամենակարևոր փոփոխությունների կարճ ակնարկը, որոնց մասին հաշվապահը պետք է իմանա՝ 2017 թվականին դրանք իր աշխատանքում հաշվի առնելու համար։

Հարկային օրենսգրքի 1-ին մաս

Ապահովագրավճարները կարգավորվելու են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով

2017 թվականի հունվարի 1-ից պարտադիր կենսաթոշակային և առողջապահական ապահովագրության, ինչպես նաև ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության հետ կապված ապահովագրավճարները կկարգավորվեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Ապահովագրական վճարներ» Գլուխ 2.1, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Նորամուծության էությունն այն է, որ բոլոր հիմնական սկզբունքները, որոնք վերաբերում են հարկերին, կկիրառվեն նաև ապահովագրավճարների վրա 2017 թվականից։ Այս կապակցությամբ 2017 թվականից սկսած բազմաթիվ փոփոխություններ են կատարվել Հարկային օրենսգրքի առաջին մասում, օրինակ.

• Հարկային տեսուչները վերահսկելու են վերոնշյալ ապահովագրավճարների մասին օրենսդրության պահպանումը աշխատասեղանային և դաշտային ստուգումների շրջանակներում: Սա ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 87-րդ հոդվածում.
• Ապահովագրավճարներ վճարողներից կպահանջվի օգտվել Դաշնային հարկային ծառայության հետ ապահովագրավճարների շուրջ վեճերը լուծելու պարտադիր նախաքննության ընթացակարգից: Սա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 138-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Հիշեցնենք, որ 2016 թվականին ապահովագրավճարները կարգավորվել են 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-ФЗ դաշնային օրենքով «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Դաշնային պարտադիրին ապահովագրական վճարների մասին»: Բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ»։ Համաձայն այս օրենքի՝ վերոնշյալ ապահովագրավճարները վերահսկվում էին Կենսաթոշակային հիմնադրամի և նրա տարածքային մարմինների կողմից։ 2017 թվականի հունվարի 1-ից սույն օրենքը կորցնում է ուժը (2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի 18-րդ հոդված):

Միևնույն ժամանակ, աշխատանքային դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​\u200b\u200bհիվանդությունների ապահովագրավճարները (վնասվածքների համար) 2017 թվականին կշարունակվեն կարգավորվել 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ «Աշխատանքի դժբախտ պատահարներից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին» առանձին դաշնային օրենքով: և մասնագիտական ​​հիվանդություններ» Ապահովագրավճարների այս տեսակը չի անցել հարկային մարմինների վերահսկողության տակ։ Դրանք կշարունակեն կառավարվել և ստուգվել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի (ՍԻՖ) մարմինների կողմից։

Հարկային մարմինները կսկսեն փաստաթղթեր պահանջել այն վճարումների վերաբերյալ, որոնք ենթակա չեն վճարումների։

2017 թվականից հարկային մարմիններին պետք է ներկայացվի ապահովագրավճարների միասնական հաշվարկ։ Սմ. " ". Հարկային ծառայողները կանցկացնեն ապահովագրական վճարների հաշվարկների սեղանի աուդիտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Ավելին, 2017 թվականի հունվարի 1-ից ապահովագրավճարների հաշվարկման սեղանի աուդիտ անցկացնելիս տեսուչներն իրավունք կունենան կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից պահանջել ապահովագրավճարներ չհանդիսացող հաշվետու գումարների վավերականությունը հաստատող տեղեկատվություն և փաստաթղթեր. ինչպես նաև հաստատում է իջեցված սակագների կիրառման օրինականությունը։ Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 1-ին մասի նոր 8.6 կետով: Սմ. " ".

Նկատի ունեցեք, որ 2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում որևէ հատուկ պայմաններ, որոնց համաձայն հարկային մարմիններն իրավունք ունեն պահանջել նշված տեղեկատվությունը և փաստաթղթերը: Այս առումով, հնարավոր է, որ եթե 2017 թվականին դուք ցույց տաք ոչ հարկվող վճարումներ ապահովագրավճարների համար մեկ հաշվարկով, Դաշնային հարկային ծառայությունը անպայման կպահանջի դրանք հաստատել փաստաթղթերով Հարկային օրենսգրքի 93-րդ հոդվածով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնություն.

2017 թվականից ապահովագրավճարների հաշվարկման սեղանի աուդիտի շրջանակներում հարկային տեսուչներն իրավունք կունենան պահանջել նաև ապահովագրավճարների գծով նվազեցված սակագների կիրառման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթեր։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 1-ին մասի նման փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2017 թվականի հունվարի 1-ից:

Տարբեր տեսակի ապահովագրավճարների հաշվանցումն անհնար է դարձել

2017 թվականից տարբեր տեսակի ապահովագրավճարները միմյանց հետ հաշվանցելն այլևս հնարավոր չէ։ Օֆսեթ թույլատրվում է միայն նույն տեսակի վճարումների շրջանակներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Այսպիսով, օրինակ, 2017 թվականից կենսաթոշակային վճարների գերավճարը կարող է հաշվանցվել միայն նույնի ապագա վճարումների դիմաց: 2017 թվականից ընկերությունն իրավունք չունի փոխհատուցել այս գերավճարը բժշկական կամ սոցիալական վճարների գծով պարտքերի դիմաց:

Հիշեցնենք, որ մինչև 2017 թվականը հնարավոր էր հաշվանցել նույն հիմնադրամի կողմից տնօրինվող ցանկացած ապահովագրավճար։ Օրինակ, պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրավճարների գերավճարները կարող են հաշվանցվել բժշկական վճարներից:

Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է զեկուցի առանձին ստորաբաժանումների լիազորությունների մասին

2017 թվականից ապահովագրական վճար վճարողները (մայր կազմակերպությունները) նոր պարտավորություն ունեն. Նոր տարվանից նրանք պետք է տեղեկացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը մայր կազմակերպության գտնվելու վայրում, որ Ռուսաստանում իրենց առանձին ստորաբաժանումը (մասնաճյուղը, ներկայացուցչությունը) վերապահված է (կամ զրկված է) ֆիզիկական անձանց վճարումներ և վարձատրություն հավաքելու իրավասությունից: . Այդ մասին պետք է զեկուցվի նման լիազորություններից (զրկելու) պահից մեկ ամսվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 7-րդ ենթակետ, 3.4 կետ, հոդված 23): Այնուամենայնիվ, նկատի ունեցեք, որ այս պարտավորությունը վերաբերում է միայն առանձին ստորաբաժանումներին, որոնք լիազորություններից (զրկվել են) 2017 թվականին և ավելի ուշ։ Եթե ​​նախկինում ֆիզիկական անձանց վճարումները և պարգևները հաշվարկվել են առանձին ստորաբաժանումների կողմից (օրինակ, 2016 թվականին), ապա դաշնային հարկային ծառայությանը ոչինչ չի պահանջվում զեկուցել: Սա ուղղակիորեն ասված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ Դաշնային օրենքի 5-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Այս հաղորդագրությունների ձևերը և դրանք էլեկտրոնային եղանակով հարկային մարմիններին փոխանցելու կարգը պետք է որոշի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 3-րդ և 4-րդ կետերով:

ԱԱՀ-ի բացատրությունները հնարավոր կլինի ներկայացնել միայն էլեկտրոնային եղանակով։

2017 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի էլեկտրոնային հայտարարագրերի վերաբերյալ բացատրությունները Դաշնային հարկային ծառայությանը կարող են ներկայացվել միայն էլեկտրոնային տարբերակով՝ հեռահաղորդակցության ուղիներով (TCS): Էլեկտրոնային ձևով նման բացատրություններ ներկայացնելու ձևաչափը կհաստատի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Հարկային հայտարարագրերի անհամապատասխանությունների թղթային բացատրությունները հաջորդ տարվանից չեն դիտարկվի: Այսինքն՝ թղթային բացատրություններ ներկայացնելն ամեն իմաստ կկորցնի։ Համապատասխան նորամուծությունը հայտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետի նոր 4-րդ կետում (2016 թվականի մայիսի 1-ի թիվ 130-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 6-րդ կետի «ա» ենթակետում):

Հիշեցնենք, որ հարկային տեսչությունը կարող է պարզաբանում պահանջել ԱԱՀ-ի ներկայացված հայտարարագրի վերաբերյալ գրասեղանային ստուգման ժամանակ։ Դա կարող է տեղի ունենալ, եթե, օրինակ, հայտարարագրում հայտնաբերվեն սխալներ և հակասություններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Մինչև 2017 թվականը նման բացատրությունների ձևի պահանջներ չեն սահմանվել։ Դաշնային հարկային ծառայությունը խոստովանել է, որ դրանք կարող են ներկայացվել անվճար ձևով՝ «թղթի վրա», կամ պաշտոնական ձևով՝ համաձայն TKS-ի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015թ. նոյեմբերի 6-ի թիվ ED-4-15/ 19395): 2017 թվականից այս հարցը կարգավորվելու է հարկային օրենսդրությամբ, այլ ոչ թե հարկային մարմինների պարզաբանումներով։

Հավելենք, որ հարկերի այլ տեսակների գծով գրասեղանային աուդիտների առնչությամբ, հարկային մարմիններից 2017 թվականի հարցումների վերաբերյալ բացատրությունները դեռևս հնարավոր կլինի ներկայացնել «թղթի վրա»: Պարզաբանումների էլեկտրոնային ձևը պարտադիր է դառնում միայն ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի համար։ Հիշեցնենք, որ այն կարող է ներկայացվել նաև միայն էլեկտրոնային եղանակով` էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատորի միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի վերաբերյալ բացատրություններ չտրամադրելու համար տուգանք է սահմանվել։

Եթե ​​ԱԱՀ-ի հայտարարագրի սեղանի աուդիտի շրջանակներում հարկային մարմինները պարզաբանումներ են խնդրել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), ապա դրանք պետք է ներկայացվեն հինգ օրվա ընթացքում: Այնուամենայնիվ, նախկինում հարկային օրենսդրությունը որևէ պարտավորություն չի պարունակում բացատրություններ տրամադրելու պահանջը չկատարելու համար: Իսկ որոշ հարկատուներ ուղղակի անտեսել են հարկային տեսուչների դիմումները։

2017 թվականի հունվարի 1-ից իրավիճակը կփոխվի. Բացատրություններ չտրամադրելու (ժամանակին չներկայացնելու համար) տուգանք է սահմանվել 5000 ռուբլու չափով, իսկ օրացուցային տարվա ընթացքում կրկնակի խախտման համար՝ 20000 ռուբլի։ Դա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի նոր ձևակերպմամբ, որը ներդրվել է 2016 թվականի մայիսի 1-ի թիվ 130-FZ դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 13-րդ կետով:

Թույլատրվում է վճարել հարկեր, տուրքեր և ապահովագրավճարներ այլ անձանց համար

Հարկերը, տուրքերը և ապահովագրավճարները կարող են կամավոր վճարվել երրորդ անձանց համար: Նման փոփոխություն պետք է կատարվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածում (2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենք): Նախկինում նախատեսված էր, որ հարկ վճարողը պարտավոր է կատարել բացառապես ինքնուրույն հարկ վճարելու պարտավորությունը։ Այնուամենայնիվ, այժմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածը նշում է, որ հարկի վճարումը կարող է կատարվել այլ անձի կողմից: Սակայն պարզաբանվում է, որ մեկ այլ անձ, երրորդ անձանց համար հարկ վճարելուց հետո, իրավունք չի ունենա պահանջել վերադարձնել վճարված հարկը։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված փոփոխությունների հետ կապված, օրինակ, հիմնադիրներն ու տնօրենները կկարողանան հարկեր վճարել իրենց ընկերության համար: Նախկինում երրորդ անձանց համար կամավոր հարկեր վճարելն անհնար էր։ Ուստի, եթե անգամ տնօրենը փող ունենար, նա չէր կարող վճարել ընկերության հարկային պարտքերը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013թ. փետրվարի 14-ի թիվ 03-02-08/6 նամակ): Այժմ իրավիճակը փոխվել է. Բացի այդ:

Ֆիզիկական անձինք հնարավորություն ունեն նաև հարկեր վճարել այլ ֆիզիկական անձանց կամ անհատ ձեռնարկատերերի համար.
մի կազմակերպություն իրավունք ունի վճարել հարկեր, տույժեր և տուգանքներ մեկ այլ ընկերության համար:

Միևնույն ժամանակ, օրենսդիրները նախատեսում էին փուլային անցում.

• 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ից երրորդ անձինք իրավունք ունեն ուրիշների համար վճարել ցանկացած հարկ և տուրք (օրինակ՝ պետական ​​տուրք).
• 2017 թվականի հունվարի 1-ից այլ անձինք իրավունք կունենան ապահովագրավճարներ վճարել ուրիշների համար (այսինքն, այն օրվանից, երբ ապահովագրավճարները փոխանցվում են Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկողությանը):

Հոկտեմբերի 1-ից ներդրվել է կազմակերպությունների համար տույժերի հաշվարկման նոր կարգ

Տույժերի հաշվարկման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածով: Այժմ նախատեսվում է, որ տույժերը հաշվարկվում են՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Բանկի կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս դրույքաչափը տարածվում է բոլոր հարկային վճարումների վրա՝ անկախ նրանից, թե ով է խախտել հարկերի վճարման ժամկետը՝ անհատ, անհատ ձեռնարկատեր կամ կազմակերպություն:

2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից ֆիզիկական և անհատ ձեռնարկատերերի համար ոչինչ չի փոխվելու. Դա բխում է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքի դրույթներից: Նրանք դեռ պետք է հաշվարկեն տույժերը՝ հիմնված ուշացման ժամանակահատվածում գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի վրա։ Այնուամենայնիվ, այս օրվանից տույժերի հաշվարկման էական փոփոխությունները կազդեն կազմակերպությունների վրա: Նրանք ստիպված կլինեն նոր ձևով հաշվարկել տույժերը, այն է՝
մինչև 30 օրացուցային օր (ներառյալ) հարկերի կամ ապահովագրավճարների վճարման պարտավորության ուշացման համար՝ տույժերը պետք է հաշվարկվեն ուշացման ժամանակահատվածում գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի հիման վրա.
30 օրացուցային օրից ավելի ժամկետով հարկերի կամ ապահովագրավճարների վճարման պարտավորության ուշացման համար անհրաժեշտ կլինի հաշվարկել տույժեր՝ հիմնված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի վրա՝ մինչև 30 օրացուցային օր ժամկետով ( ներառյալ) նման ուշացումից, և ուշացման 31-րդ օրացուցային օրվանից սկսած ժամանակահատվածում գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/150-ը:

Այսպիսով, 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ից կազմակերպություններին անհրաժեշտ կլինի ավելի շատ տույժեր վճարել, եթե հարկերի կամ ապահովագրավճարների վճարման ուշացումը 30 օրացուցային օրից ավելի է։ Հարկ է նշել, որ տույժերի հաշվարկման նոր կարգը անհրաժեշտ կլինի կիրառել նաև «հին» պարտքերի նկատմամբ, որոնք գոյացել են մինչև 2017 թվականի հոկտեմբերի 1-ը։ Սմ. .

Երաշխավորներից պարտքերը կգանձվեն արտադատական ​​կարգով

Հարկերի և ապահովագրավճարների վճարման պարտավորությունն ապահովելու ուղիներից մեկը երաշխիքն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 74-րդ հոդված): Հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է, որ եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը ցանկանում է հետաձգել հարկերի կամ ապահովագրավճարների վճարումը ավելի ուշ, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի պահանջել երաշխավորների ներգրավումը այս ընթացակարգում: Երաշխիքային պայմանագրով երաշխավորը պարտավորվում է հարկային մարմիններին ամբողջությամբ կատարել հարկ վճարողի պարտավորությունը՝ վճարելու հարկերը կամ ապահովագրավճարները, եթե վերջինս սահմանված ժամկետում չկատարի սահմանված գումարները և համապատասխան տույժերը: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 74-րդ հոդվածից (փոփոխվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ դաշնային օրենքով, որը երկարաձգել է ապահովագրավճարների երաշխիք տրամադրելու հնարավորությունը 2017 թվականից):

Նախկինում նախատեսված էր, որ հարկ վճարողի կողմից հասանելիք գումարները չվճարելու դեպքում հարկային տեսչությունն իրավունք ունի երաշխավորից պարտքերը գանձել միայն դատական ​​կարգով։ Սակայն իրավիճակը փոխվել է։ 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելու կապակցությամբ հարկային մարմինները կ կարողանա երաշխավորներից պարտք հավաքել առանց դատարանի. Նման փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 74-րդ հոդվածի 3-րդ կետում:

Կազմակերպությունների հարկերի և ապահովագրական վճարների գծով պարտքերը գանձվելու են ֆիզիկական անձանցից

2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքը փոփոխություններ է մտցրել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի 45-րդ հոդվածում: Փոփոխությունները սահմանում են, որ 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ից հարկային տեսչությունները դատարանում կարող են պահանջել ֆիզիկական անձանցից վերականգնել կազմակերպությունների ապառքները, եթե առկա է կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց փոխկախվածություն։ 2017 թվականից ֆիզիկական անձանցից կարող է պահանջվել մարել պարտքերը և ապահովագրավճարները: Նախկինում ապառքները հնարավոր էր վերականգնել միայն փոխկապակցված կազմակերպություններից։

Հուլիսի 1-ից հարկային մարմինները կսկսեն հարկային ռեզիդենտների կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթերի տրամադրումը

2017 թվականի հուլիսի 1-ից հարկային տեսչություններն իրավունք են ստացել ֆիզիկական անձանց (կամ նրանց ներկայացուցիչների) պահանջով տրամադրել հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթեր էլեկտրոնային ձևով կամ «թղթի վրա»: Հարկային մարմինները նման լիազորություններ են նախատեսել Հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածի 1-ին կետի նոր՝ 16-րդ ենթակետով։ Նման փաստաթղթերի տրամադրման կարգը պետք է հաստատի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Սա նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին և 2-րդ մասերում և որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 4-րդ կետի «բ» ենթակետով. Ռուսաստանի Դաշնություն»։

Հիշեցնենք, որ հարկային ռեզիդենտները այն քաղաքացիներն են, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում առնվազն 183 օրացուցային օրվա ընթացքում հաջորդ 12 ամիսների ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ հանդիսացող աշխատողների եկամուտների անձնական եկամտահարկի հարկումը տարբերվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող աշխատողների եկամտի հարկումից: Նախկինում ոչ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը, ոչ էլ որևէ այլ կարգավորող փաստաթուղթ չի սահմանել փաստաթղթերի ցանկ, որոնք կհաստատեն հարկ վճարողի հարկային կարգավիճակը: Պաշտոնյաները բացատրեցին, որ կազմակերպությունն ինքնուրույն պետք է սահմաներ եկամուտ ստացած անձանց հարկային կարգավիճակը՝ ելնելով յուրաքանչյուր կոնկրետ իրավիճակի բնութագրերից (Ֆինանսների նախարարության 2012թ. մարտի 16-ի թիվ 03-04-06/6-64 գրություն): 2017 թվականի հուլիսի 1-ից ամեն ինչ պետք է ավելի պարզ լինի։ Անհատը կկարողանա հարկային ռեզիդենտի իր կարգավիճակի հաստատում INFS-ից ստանալ և նման փաստաթուղթ ներկայացնել հարցման վայրում:

Դաշնային հարկային ծառայությունը տուգանելու է անշարժ գույքի և ավտոմեքենաների մասին չներկայացնող ֆիզիկական անձանց

Եթե ​​հարկային տեսչությունը ֆիզիկական անձին չի ուղարկել անձնական գույքահարկի կամ տրանսպորտային հարկի վճարման մասին ծանուցում, ապա ֆիզիկական անձը պարտավոր է հանդես գալ նախաձեռնությամբ և տեղեկացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը վերը նշված օբյեկտների առկայության մասին, ինչպես նաև ներկայացնել. վերնագրի փաստաթղթեր. Այս տեղեկատվությունը պետք է ներկայացվի մինչև ավարտված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը` Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 2.1-րդ կետ:

2016 թվականին և ավելի վաղ այդ պարտավորությունը չկատարելը տուգանք չի ենթադրել։ Այնուամենայնիվ, 2017 թվականի հունվարի 1-ից տեղեկատվությունը չներկայացնելու համար նախատեսված է տուգանք՝ տեսուչներից «թաքնված» հարկման օբյեկտի նկատմամբ չվճարված հարկի գումարի 20 տոկոսը (Հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն).

TIN-ը կարելի է ձեռք բերել ցանկացած հարկային գրասենյակից

2017 թվականի հունվարի 1-ից TIN-ը կարելի է ձեռք բերել ցանկացած հարկային գրասենյակից և ոչ միայն ձեր բնակության վայրից կամ բնակության վայրից: Փոփոխությունը կատարվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածի 7-րդ կետում: Դաշնային հարկային ծառայությունը այս նորամուծության մասին տեղեկացրել է իր կայքում. «Հարկային մարմինների կողմից հանրային ծառայությունների մատուցման արտատարածքային սկզբունքը Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության գործունեության հիմնականներից մեկն է։ Հունվարի 9-ից, այսինքն՝ 2017 թվականի առաջին աշխատանքային օրվանից, ֆիզիկական անձանց սպասարկող բոլոր տարածքային հարկային մարմինները սկսում են ընդունել ֆիզիկական անձի հաշվառման համար դիմումներ և նրան հաշվառման վկայական տալ՝ անկախ նրա բնակության վայրից (գտնվելու վայրից): անհատական. Գրանցման համար դիմում կարելի է ներկայացնել ցանկացած հարկային մարմին անձնական այցի ընթացքում կամ ուղարկել փոստով»:

Ավելացված արժեքի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլուխ)

Հայտնվել է «Google-ի հարկ».

2017 թվականից ի վեր օրենսդիրները սահմանել են Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիզիկական անձանց տրամադրվող ինտերնետ ծառայությունների համար օտարերկրյա ընկերությունների կողմից ԱԱՀ վճարման կարգը (ներառյալ տվյալների բազաների հասանելիությունը, գովազդային ծառայությունները, տիրույթի անունները, հոստինգը, վեբ կայքերի կառավարումը և այլն): Նման կազմակերպություններից ԱԱՀ-ի հավաքագրման հետ կապված նորամուծությունները նախատեսված են 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 244-FZ դաշնային օրենքով: Այսպիսով, մասնավորապես, 2017թ.

• սահմանեց էլեկտրոնային ձևով մատուցվող ծառայությունների հայեցակարգը.
• սահմանել է օտարերկրյա ընկերության հարկային նպատակներով գրանցման և ԱԱՀ վճարման կարգը.
• պարզաբանեց, թե ինչպես կարող է օտարերկրյա ընկերությունը օգտագործել «հարկ վճարողի անձնական հաշիվը» ԱԱՀ-ի էլեկտրոնային հայտարարագիր ներկայացնելու համար.

Փոփոխությունները ստացել են «Google tax» ոչ պաշտոնական անվանումը, քանի որ փոփոխությունները, մասնավորապես, կանդրադառնան արտասահմանյան ընկերություններին, ինչպիսին է Google-ը, որոնք գործում են Ռուսաստանում։ Փոփոխությունների նպատակն է մրցակցային միջավայր ստեղծել էլեկտրոնային ծառայությունների օտարերկրյա և ռուսաստանյան վաճառողների համար։ Փաստն այն է, որ մինչև 2017 թվականը ֆիզիկական անձանց համար ավելի ձեռնտու էր օտարերկրյա ընկերություններից էլեկտրոնային բովանդակություն ձեռք բերելը, քանի որ դրա արժեքը չի ներառում ԱԱՀ։ Ռուսական ՏՏ ընկերությունների ծառայությունները, ընդհակառակը, հարկվել են։ ԱԱՀ-ի օրենսդրության մեջ նշված փոփոխությունները միտված են վերացնելու այդ անհավասարությունը։

Ավելի շատ տպագիր հրատարակություններ կկարողանան կիրառել ԱԱՀ-ի նվազեցված դրույքաչափ

ԱԱՀ-ի 10 տոկոս դրույքաչափ կարող է կիրառվել տպագիր հրատարակությունների համար, որոնցում գովազդի ծավալը չի ​​գերազանցում 45 տոկոսը։ Նախկինում հիշեցնում ենք, որ հրապարակումները կարող էին կիրառել ԱԱՀ-ի տասը տոկոս դրույքաչափ, եթե դրանցում գովազդի տեսակարար կշիռը չգերազանցի 40 տոկոսը։ Այսպիսով, ավելի շատ տպագիր լրատվամիջոցներ կկարողանան կիրառել նվազեցված հարկի դրույքաչափը 2017թ. Փոփոխությունը կատարվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ ենթակետի ութերորդ կետում 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի 164-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» թիվ 408-FZ դաշնային օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնության»:

Ընդլայնվել է այն գործարքների ցանկը, որոնք ԱԱՀ-ով չեն հարկվում

2017 թվականի հունվարի 1-ից երաշխիքների կամ երաշխիքների տրամադրման գործառնությունները (ոչ բանկային կազմակերպությունների համար) ազատվում են ԱԱՀ-ից։ Փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 1-ին կետի «բ» ենթակետով:

Ավելի շատ կազմակերպություններ կկարողանան ԱԱՀ-ն վերադարձնել դիմումի միջոցով

2017 թվականի հուլիսի 1-ից այն կազմակերպությունները, որոնց ԱԱՀ վճարելու պարտավորությունն ապահովված է երաշխիքով, կարող են ԱԱՀ-ն վերադարձնել դիմումի միջոցով։ Այս դեպքում երաշխավորը պետք է բավարարի որոշակի պահանջներ: Փոփոխությունն ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի «ա» և «բ» ենթակետերով:

ԱԱՀ-ի վերադարձի դիմումի ընթացակարգի համար բանկային երաշխիքի ժամկետը ավելացվել է

2017 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ-ի վերադարձի պահանջի բանկային երաշխիքի վավերականության ժամկետը պետք է ավարտվի ոչ շուտ, քան 10 ամիս հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից, որով հարկը պահանջվել է վերադարձման համար: Նախկինում ժամկետը ութ ամիս էր։ Հիմքը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 5-րդ կետի «գ» ենթակետն է:

Փոփոխվել է ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտի ընթացակարգի երաշխիքային պայմանագրի պահանջը

2017 թվականի հուլիսի 1-ից երաշխիքային պայմանագրի ժամկետը պետք է լրանա վերադարձման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարը նշված հարկային հայտարարագիրը ներկայացնելու օրվանից ոչ շուտ, քան 10 ամիս: Մինչև փոփոխությունը բանկային երաշխիքի ժամկետը պետք է լրանա ոչ շուտ, քան ութ ամիս հետո։

Անձնական եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլուխ)

Աշխատակիցների որակավորումների գնահատման ծախսերն ազատվում են անձնական եկամտահարկից

2017 թվականից ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 238-FZ «Որակավորումների անկախ գնահատման մասին» Դաշնային օրենքը: Այս օրենքի համաձայն՝ հատուկ կենտրոններում անհատների որակավորումների անկախ գնահատում է իրականացվելու։ Գործատուն, աշխատողի գրավոր համաձայնությամբ, կկարողանա նրան ուղարկել նման գնահատման և վճարել դրա ավարտի համար: Սմ. " ".

Որպես ընդհանուր կանոն, եթե գործատուն իր աշխատողի համար վճարում է որևէ ծառայությունների համար, ապա վերջինս եկամուտ է ստանում բնեղենով (Հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հետևաբար, աշխատողին իր որակավորումների անկախ գնահատման համար վճարելիս ընկերությունը, որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ, պետք է վճարի գումարը ներառի անձնական եկամտահարկի բազայում: Այնուամենայնիվ, որակավորումների անկախ գնահատումը խրախուսելու համար օրենսդիրները տրամադրել են հարկային «արտոնություններ»: Այսպիսով, մասնավորապես, 2017 թվականի հունվարի 1-ից անձնական եկամտահարկով հարկվող եկամուտն այլևս չի պահանջվում ներառել աշխատողի որակավորումների անկախ գնահատման արժեքը՝ մասնագիտական ​​չափանիշներին համապատասխանելու համար: Այս փոփոխությունները ներառվել են անձնական եկամտահարկից չհարկվող եկամուտների ցանկում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 21.1 կետ): Դրանք նախատեսված են 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 1-ին կետով:

Հարկային նվազեցում է մտցվել որակավորումների անկախ գնահատման ծախսերի համար

Անձը, ով վճարում է մասնագիտական ​​չափորոշիչներին համապատասխան որակավորումների անկախ գնահատման համար, 2017 թվականից սկսած, կկարողանա ստանալ սոցիալական նվազեցում նման ատեստավորման ծախսերի չափի համար: Այնուամենայնիվ, խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նվազեցման չափի սահմանափակում կլինի: Դրա արժեքը, սոցիալական այլ նվազեցումների հետ միասին, չի կարող գերազանցել տարեկան 120,000 ռուբլին: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի նոր 6-րդ ենթակետում (այն ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 1-ին կետով):

Հավատարմության ծրագրի բոնուսները ազատվում են անձնական եկամտահարկից

2017 թվականի հունվարի 1-ից լոյալության ծրագրերով ֆիզիկական անձանց բանկային քարտում մուտքագրված միավորներն ու հավելավճարները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի։ Խոսքը, օրինակ, մի իրավիճակի մասին է, երբ անձը բանկային քարտով վճարում է ռեստորաններում, խանութներում կամ բենզալցակայաններում, և որոշ ժամանակ անց ծախսված գումարի որոշակի տոկոսը վերադարձվում է նրա հաշվին («cash back»)։ Սա «բոնուս» է և 2017 թվականի դրությամբ ենթակա չէ եկամտահարկի՝ որոշակի պայմանների պահպանմամբ: Այսպիսով, օրինակ, այդ նպատակների համար բոնուսները պետք է վերադարձվեն քարտին հանրային առաջարկի պայմաններով: Օրենսդիրները սահմանել են նաև, որ եթե նշված միավորներն ու հավելավճարները վճարվեն աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում, ապա անձնական եկամտահարկից ազատումը չի գործելու։ Սա ավելի մանրամասն քննարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի նոր 68-րդ կետում: Այն ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 242-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 8-րդ կետով: Նշենք, որ մինչև 2017 թվականը հավատարմության ծրագրերի բոնուսները ենթակա էին անձնական եկամտահարկի՝ ընդհանուր կարգով։ Այս մասին հայտնել է ֆինանսների նախարարությունը, մասնավորապես, 03-04-06/69407 գրությամբ 13.01.2015թ.

Կյանքի ապահովագրության սոցիալական նվազեցումը հասանելի կլինի ձեր աշխատավայրում

2017 թվականից աշխատողները գործատուի հետ կնքված կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով վճարումների չափով կարող են սոցիալական նվազեցում ստանալ անձնական եկամտահարկի համար։ Գործատուից կպահանջվի նման նվազեցում տրամադրել սկսած այն ամսից, երբ աշխատողը դիմում է դրա համար: Համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 2-րդ մասում:

Նախկինում ֆիզիկական անձինք կարող էին սոցիալական նվազեցումներ ստանալ կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով միայն հարկային ծառայության միջոցով: Դա անելու համար դուք պետք է սպասեիք մինչև օրացուցային տարվա ավարտը և հայտարարագիր ներկայացնեիք INFS-ին 3-NDFL ձևով: 2017 թվականից ֆիզիկական անձինք իրավունք ունեն ընտրել իրենց համար ամենահարմար տարբերակը՝ նվազեցում ստանալ կամ գործատուի կամ հարկայինի միջոցով:

2017 թվականին նվազեցումը կարող է օգտագործվել, եթե կյանքի ապահովագրությունը վճարվում է.

• ինձ համար;
• ամուսնու համար (ներառյալ այրին, այրին);
• ծնողների համար (ներառյալ որդեգրողները);
• երեխաների համար (ներառյալ խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող որդեգրված երեխաները):

Կենսաթոշակի միանվագ կանխիկ վճարումն ազատվել է անձնական եկամտահարկից

2017 թվականի հունվարին կենսաթոշակառուներին իրավունք է տրվում միանվագ կանխիկ վճարել իրենց կենսաթոշակի համար՝ 5000 ռուբլու չափով: «». Նման վճարումը չի ենթարկվի անձնական եկամտահարկի: Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի նոր 8.5-րդ կետով: Հաշվապահը կարող է այդ մասին տեղեկացնել աշխատակիցներին, եթե նրանք խորհուրդ են փնտրում այս հարցում: Փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ մասի 2-րդ մասի փոփոխությունների մասին» դաշնային օրենքով «Միանվագ կանխիկ վճարումների մասին» Դաշնային օրենքի ընդունման հետ կապված 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 400-FZ դաշնային օրենքով: կենսաթոշակ ստացող քաղաքացիներին»։

Ընդլայնվել է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալների ցանկը

2017 թվականի հունվարի 1-ից ավելի շատ ռուսական կազմակերպություններ կճանաչվեն որպես անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ։ Այսպիսով, այս օրվանից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7.1-րդ կետը սահմանում է, որ ռուսական կազմակերպությունները, որոնք փոխանցում են նպաստների, նպաստների, աշխատավարձերի, այլ վարձատրությունների (այլ վճարումներ) գումարներ զինվորական անձնակազմին և քաղաքացիական անձնակազմին (դաշնային պետություն): քաղաքացիական ծառայողներ) ճանաչվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերի հարկային գործակալներ և աշխատողներ: Նման կազմակերպություններից կպահանջվի գրանցվել իրենց գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակում, պահել և փոխանցել անձնական եկամտահարկը վերը նշված վճարումներից: Օրենսդիրները լրացրեցին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-րդ հոդվածը նման կազմակերպությունների գրանցման վերաբերյալ փոփոխությամբ: Փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասի 83-րդ և 84-րդ հոդվածներում և 2-րդ մասի 226-րդ հոդվածներում փոփոխություններ կատարելու մասին» 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի դաշնային օրենքով:

Ինքնազբաղվածների որոշ եկամուտներ ազատվել են անձնական եկամտահարկից

Ոչ հարկվող վճարների ցանկը համալրվել է 2017-2018 թվականների եկամուտներով, որոնք ֆիզիկական անձինք ստացել են քաղաքացիներից անձնական և կենցաղային կարիքների համար ծառայությունների դիմաց.

• երեխաների, հիվանդների, 80 տարեկանից բարձր տարեցների և խնամքի կարիք ունեցող այլ անձանց հսկողության և խնամքի համար.
• կրկնուսուցման վրա;
• բնակելի տարածքների մաքրում, տնային տնտեսություն.

2017 թվականից ինքնազբաղված անձինք իրավունք ունեն չվճարել եկամտահարկ նշված եկամտի վրա՝ պայմանով, որ գրանցվեն Դաշնային հարկային ծառայությունում իրենց գործունեության վերաբերյալ: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները կարող են ստեղծել այլ տեսակի ծառայություններ անձնական և կենցաղային կարիքների համար, որոնցից ստացված եկամուտն ազատված է անձնական եկամտահարկից: Սմ. " ".

Կիրառվում է թարմացված 3-NDFL հռչակագիրը

2016 թվականի անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի թարմացված ձևի միջոցով: Հայտարարագրի ձևի և դրա լրացման կարգի փոփոխությունները կատարվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11/552 հրամանով: Նշենք, որ Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնյաները չեն ուղղել հայտարարագրի ամբողջ ձևը, այլ միայն դրա որոշ թերթիկներ: Այսպիսով, օրինակ, թարմացվել է 2-րդ բաժինը, որում հաշվարկվում են անձնական եկամտահարկի բազան և հարկը, ինչպես նաև B, D2, Z, E1 G, I թերթերը:

Ինչ վերաբերում է բուն ճշգրտումներին, օրինակ, «Ստանդարտ և հարկային նվազեցումների հաշվարկ» E1 թերթում 280,000 թիվը փոխարինվել է 350,000-ով, քանի որ 2016 թվականից երեխայի համար նվազեցումը տրամադրվում է մինչև այն ամիսը, երբ հարկ վճարողի եկամուտը հարկվում է. տոկոսադրույքը 13%, գերազանցում է 350,000 ռուբլի Սմ. " ".

Հիշեցնենք, որ ֆիզիկական անձինք, ովքեր պետք է ինքնուրույն վճարեն անձնական եկամտահարկը և հաշվետվություն ներկայացնեն եկամտի մասին, ներկայացնում են 3 անձնական եկամտահարկ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 229-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նույն ժամանակահատվածում ՕՍՆՕ-ին հայտարարագրեր են ներկայացնում նաև անհատ ձեռնարկատերերը։ Ընդ որում, անկախ նրանից, թե տարվա ընթացքում եկամուտ են ունեցել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015թ. հոկտեմբերի 30-ի թիվ 03-04-07/62684 նամակ): Քանի որ 2017 թվականի ապրիլի 30-ը կիրակի է, իսկ մայիսի 1-ը ոչ աշխատանքային արձակուրդ, դուք պետք է ներկայացնեք 3-NDFL հայտարարագիրը 2016 թվականի թարմացված ձևով ոչ ուշ, քան 2017 թվականի մայիսի 2-ը (սա երեքշաբթի է): Սմ. " ".

Արտոնագրի արժեքը հաշվարկելու համար դեֆլյատորի գործակիցը կկազմի 1,623

Դեֆլյատորի գործակիցը օգտագործվում է «առանց վիզայի» երկրների օտարերկրյա քաղաքացիների կանխավճարները ճշգրտելու համար, ովքեր աշխատում են արտոնագրի հիման վրա վարձու ֆիզիկական անձանց (անձնական, կենցաղային և այլ նմանատիպ կարիքների համար), ինչպես նաև կազմակերպություններում կամ անհատ ձեռնարկատերերում: . Այս աշխատողներից պահանջվում է ամսական ֆիքսված կանխավճարներ անձնական եկամտահարկի համար արտոնագրի գործողության ժամկետի համար՝ 1200 ռուբլի չափով: Այնուամենայնիվ, այս գումարը տարեկան ինդեքսավորվում է հաշվի առնելով դեֆլյատորի գործակիցը և տարածաշրջանային գործակիցը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 227.1-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր): 2017 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցի չափը այս նպատակների համար կկազմի 1,623: Սա նախատեսված է Տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանով: 2016 թվականին գործակցի արժեքը կազմել է 1,514 (Ռուսաստանի Դաշնության Տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի No. 772):

Եկամտահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլուխ)

Հաստատվել է եկամտահարկի հայտարարագրի նոր ձևը

Եկամտահարկի նոր հայտարարագիրը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572 հրամանով։ Սույն հրամանով հաստատվել է նաև նոր հայտարարագրի լրացման կարգը և դրա էլեկտրոնային ձևաչափը։ Անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել նոր ձևով՝ սկսած 2016թ. 2016 թվականի եկամտահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նոր ձևի միջոցով ոչ ուշ, քան 2017 թվականի մարտի 28-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ նոր հայտարարագրի ձևը հաշվի է առնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կատարված փոփոխությունները: Այսպիսով, մասնավորապես, հայտարարագրի 02 թերթը լրացվել է 265, 266 և 267 տողերով, որոնցում անհրաժեշտ է արտացոլել առևտրի վճարը, որը նվազեցնում է եկամտահարկը։ Ճշգրտվել է նաև «Հարկային գործակալի կողմից պահված եկամտի գծով եկամտահարկի հաշվարկ» 03 թերթը: Այն ավելացրել է շահաբաժինների տող, «որից հարկերը հաշվարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով»։ Հիշեցնենք, որ 2015 թվականի հունվարի 1-ից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտների՝ Ռուսաստանի կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված շահաբաժինների եկամտահարկի դրույքաչափը 9-ից բարձրացել է 13 տոկոսի։ Ուստի անհրաժեշտ էր կարգավորել 03 թերթը։

Նաև հարկային նոր հայտարարագրում հայտնվել են նոր թերթիկներ.

• Թերթ 08 «Անկախ (սիմետրիկ, հակադարձ) ճշգրտում կատարած հարկ վճարողի եկամուտներ և ծախսեր». Անկախ ճշգրտումները կատարվում են այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք օգտագործել են ոչ շուկայական գներ կապված կողմերի միջև գործարքում և դրանով իսկ թերագնահատել են հարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).
• Թերթ 09 «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության շահույթի տեսքով» (CFC):

Աշխատակիցների որակավորման գնահատման ծախսերը կարող են ներառվել ծախսերի մեջ

Ինչպես վերը նշեցինք, 2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի «Որակավորումների անկախ գնահատման մասին» թիվ 238-ФЗ դաշնային օրենքը։ Սմ. " ".

2017 թվականից գործատուները կկարողանան այլ ծախսերում ներառել աշխատողների մասնագիտական ​​չափանիշներին համապատասխանության անկախ գնահատման ծախսերը։ Դա անելու համար մենք ընդլայնեցինք եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված ծախսերի ցանկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին կետի նոր 23-րդ ենթակետ, որը փոփոխվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ դաշնային օրենքով: )

Կազմակերպությունները իրավունք կունենան հաշվի առնել անկախ գնահատման ծախսերը, եթե բավարարվեն երկու հիմնական պայմաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).

• իրականացվել է որակավորումների անկախ գնահատում համապատասխան ծառայությունների մատուցման պայմանագրի հիման վրա.
• Կատարվել է հարկ վճարողի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքած ֆիզիկական անձի որակավորման անկախ գնահատում։

Հիշեք, որ կազմակերպությունը պետք է ունենա օժանդակ փաստաթղթեր՝ հավաստագրման ծախսերը ճանաչելու համար: Օրինակ, դուք պետք է ունենաք աշխատողի գրավոր համաձայնությունը, ով ուղարկվել է որակավորումների անկախ գնահատման (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 196-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Բացի այդ, 2017 թվականից, ծախսերը հաշվառելու համար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 3-րդ կետի նոր 5-րդ կետով սահմանվում են անկախ գնահատման ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի պահպանման ժամկետները: Դրանք պետք է պահվեն առնվազն 4 տարի։

Թարմացվել է հիմնական միջոցների դասակարգումն ըստ ամորտիզացիոն խմբերի

2017 թվականից կիրառվում է Հիմնական միջոցների համառուսական նոր դասակարգիչը (OKOF): Այն ընդունվել և ուժի մեջ է մտել Rosstandart-ի 2014 թվականի դեկտեմբերի 12-ի թիվ 2018-սթ. Այս առումով փոփոխություններ են կատարվել հիմնական միջոցների դասակարգման մեջ, որը հաստատվել է: Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշումը, համապատասխանաբար, 2017 թվականից հիմնական միջոցների դասակարգումն ըստ ամորտիզացիոն խմբերի կփոխվի: 2017 թվականի հունվարի 1-ից շահագործման հանձնվող հիմնական միջոցների համար պետք է կիրառվեն նոր ծածկագրեր։ Սա հաստատվում է Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 03-03-ՌԺ/65124 գրությամբ։ Սմ. " ".

Հստակեցվել է «վերահսկվող պարտքի» իմաստը

Շահութահարկի նպատակներով վերահսկվող պարտքը ճանաչվում է որպես այդպիսի պարտք այն փոխառության (վարկի) գծով, որում փոխատուը (պարտատերը) կամ արժեթղթը թողարկած անձը (օրինակ՝ երաշխիք կամ երաշխիք) օտարերկրյա ընկերություն է, որն ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն տիրապետում է ավելին. վարկառուի կամ նրա հետ փոխկապակցված ռուսական կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի 20 տոկոսից: Նախկինում դա հետևում էր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 2-րդ կետից 2016 թ.

2017 թվականի հունվարի 1-ից կհստակեցվի վերահսկվող պարտք հասկացությունը։ Պարտքը կճանաչվի վերահսկվող (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 2-4-րդ կետեր).

• օտարերկրյա հարակից կազմակերպությանը;
• կազմակերպության առջև, որը համարվում է փոխկապակցված օտարերկրյա գործընկերոջ հետ կապված.
• որոնց համար այդ կազմակերպությունները հանդես են գալիս որպես երաշխավորներ, երաշխավորներ և այլն:

Պարզաբանումները նախատեսված են 2016 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 25-FZ դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածով:

Վերահսկվող պարտքը կորոշվի վարկերի ամբողջությամբ

Վերահսկվող պարտքի չափը հաշվարկվելու է հարկ վճարողի բոլոր պարտավորությունների ամբողջության հիման վրա, որոնք ունեն նման պարտքի նշաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 269-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Սա նախատեսված է 2016 թվականի փետրվարի 15-ի թիվ 25-FZ դաշնային օրենքով:

Տարածաշրջանային ներդրումային ծրագրերի մասնակիցների համար սահմանվել են արտոնյալ հարկային դրույքաչափեր

2017 թվականի հունվարի 1-ից մարզային ներդրումային ծրագրերի մասնակիցներից եկամտահարկ կգանձվի.

• Դաշնային բյուջեին `0 տոկոս դրույքաչափով.
• Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեին՝ տարածքային իշխանությունների կողմից սահմանված դրույքաչափով (0% -ից մինչև 10%):

Ավելի շատ եկամուտ կա, որը ներառված չէ հարկային բազայի մեջ

2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային բազան չի ներառում երաշխիքների (երաշխիքների) տրամադրման ծառայություններից ստացված եկամուտը, եթե գործարքի բոլոր կողմերը ռուսական կազմակերպություններ են (բացառությամբ բանկերի):

Հստակեցրեց կասկածելի պարտք հասկացությունը

2017 թվականի հունվարի 1-ից, եթե կազմակերպությունն ունի հակադարձ պարտավորություն (կրեդիտորական պարտքեր) կոնտրագենտի նկատմամբ, ապա կասկածելի պարտքը կլինի դեբիտորական պարտքի միայն այն մասը, որը գերազանցում է առկա կրեդիտորական պարտքերը:

Վերացվել է 10 տարով փոխադրվող կորուստների սահմանաչափը

2017 թվականի հունվարի 1-ից կորստի գումարը կարող է տեղափոխվել բոլոր հետագա տարիներ, և ոչ միայն 10 տարի, ինչպես եղել է մինչև 2017 թվականը։ Դա նախատեսված է նոյեմբերի 30-ի Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 25-րդ կետով: 2016 թիվ 401-FZ.

Մենք հաստատել ենք կորստի չափի սահմանափակում, որը կարելի է հաշվի առնել 2017–2020թթ

2017 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2020 թվականի դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում եկամտահարկի հարկային բազան չի կարող կրճատվել նախորդ տարիների կորուստներով ավելի քան 50 տոկոսով։ Սա բխում է Արվեստի 25-րդ կետից: 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ օրենքի 2.

Փոխեց դրույքաչափերը դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեների միջև

2017-2020 թվականներին եկամտահարկի դրույքաչափերն են.

• դաշնային բյուջեին `3 տոկոս;
• մարզային բյուջեին՝ 17 տոկոս։

Սա բխում է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 26-րդ կետից: Մինչեւ 2017 թվականը դաշնային բյուջեին հատկացվում էր 2 տոկոս, իսկ տարածաշրջանային բյուջեին՝ 18 տոկոս։ Սմ. " ".

Հստակեցվել է կասկածելի պարտքերի պահուստի հաշվարկման և օգտագործման կարգը

2017 թվականի հունվարի 1-ից կասկածելի պարտքերի գծով պահուստի տարեկան չափը չի կարող գերազանցել տարեկան հասույթի 10 տոկոսը։ Տարվա ընթացքում պահուստի գումարը չի կարող գերազանցել (կազմակերպության ընտրությամբ).

• կամ նախորդ տարվա եկամտի 10 տոկոսը.
• կամ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի հասույթի 10 տոկոսը: Հիմք՝ 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 405-FZ դաշնային օրենք:

Կազմակերպչական գույքահարկ

Անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի մասին տեղեկությունները պետք է վերցվեն անշարժ գույքի միասնական ռեգիստրից

2017 թվականի հունվարից Իրավունքների միասնական պետական ​​ռեգիստրը (USRP) միացվել է Անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրին (GKN): Արդյունքում հայտնվեց անշարժ գույքի միասնական պետական ​​ռեգիստրը (USRN): Նախատեսվում է, որ 2017 թվականից կազմակերպությունների գույքահարկը հաշվարկելիս անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվությունը պետք է վերցվի Անշարժ գույքի միասնական պետական ​​ռեգիստրից (ԱՊՄՌ): Նաև առևտրի, զվարճանքի և բիզնես կենտրոնների առնչությամբ պարզաբանվում է, որ այդպիսի օբյեկտները ճանաչվում են որպես օբյեկտներ, որոնց նկատմամբ միասնական պետական ​​ռեգիստրում նշված նպատակը, թույլատրելի օգտագործումը կամ անվանումը ցույց է տալիս գործունեության համապատասխան տեսակների իրականացման հնարավորությունը ( Փոփոխություններ են կատարվել 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401- Դաշնային օրենքով դաշնային օրենքով):

Փոփոխվել է գույքահարկը կադաստրային արժեքից վճարելու կարգը, եթե մինչև հունվարի 1-ը գույքի մասին տեղեկությունները գրանցամատյանում չեն գրանցվել.

2017 թվականից մինչև հունվարի 1-ը տարածքային ցուցակներում չընդգրկված անշարժ գույքի օբյեկտների համար հարկ է վճարել կադաստրային արժեքով միայն հաջորդ տարվանից։ 2017 թվականի հունվարի 1-ից այս ցանկում կհայտնվեն միայն վարչական և ոչ բնակելի տարածքները։ Միևնույն ժամանակ, բնակելի տարածքների մասով «կադաստրային» գույքահարկը պետք է վճարվի անկախ նրանից, թե երբ են դրանք ներառվել համապատասխան ցուցակում։ Փոփոխությունը նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 57-րդ կետի «ե» ենթակետով:

Պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլուխ)

Պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքի պահպանման եկամտի սահմանաչափն ավելացել է

2017 թվականին հնարավոր կլինի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը այնքան ժամանակ, քանի դեռ «պարզեցված» անձի եկամուտը չի գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին։ Նախկինում (2016թ.) եկամտի սահմանաչափը՝ առանց դեֆլյատորի գործակիցը հաշվի առնելու, կազմում էր 60 մլն ռուբլի, իսկ դեֆլյատորը հաշվի առնելով՝ 79 740 000 ռուբլի։ Այսպիսով, ավելի շատ կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր կկարողանան օգտվել պարզեցված համակարգից և ավելի շատ գումար ունենալ շրջանառության մեջ։ Սահմանաչափի ավելացումը նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով:

Բարձրացվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու առավելագույն եկամուտը

Հիշեցնենք, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը թույլատրվում է հաջորդ տարվա սկզբից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Դա անելու համար դուք պետք է մինչև դեկտեմբերի 31-ը նման անցման դիմում ներկայացնեք հարկային գրասենյակ: Սմ. " ".

Պարզեցված հարկային համակարգին հնարավոր կլինի անցնել 2018 թվականից, եթե 2017 թվականի ինն ամիսների եկամուտը լինի 112,5 միլիոն ռուբլու սահմաններում։ Նախկինում սահմանն առանց դեֆլյատորի գործակիցը հաշվի առնելու հավասար էր 45 մլն ռուբլու, իսկ դեֆլյատորը հաշվի առնելով՝ 59 805 000 ռուբլի։ Այսպիսով, փոփոխությունների շնորհիվ ավելի շատ կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր կկարողանան անցնել պարզեցված հարկային համակարգի կիրառմանը։

Համեմատության համար. եթե կազմակերպությունը պատրաստվում է անցնել պարզեցված հարկային համակարգին 2017 թվականին, ապա նրա եկամուտը 2016 թվականի հունվար-սեպտեմբեր ամիսների համար (ինն ամիս) չպետք է գերազանցի 59,805,000 ռուբլի: (Տնտեսական զարգացման նախարարության 20.10.2015թ. թիվ 772 հրաման): 2017 թվականին ինը ամսվա ընթացքում հնարավոր կլինի ունենալ 112,5 միլիոն ռուբլի եկամուտ։ Փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով:

Սահմանվել է UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը

Որպես ընդհանուր կանոն, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը օրացուցային տարվա սկզբից անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 346.19 հոդվածի 1-ին կետ): Այնուամենայնիվ, հատուկ կանոններ են նախատեսված հարկ վճարողների համար, ովքեր անցնում են «պարզեցված հարկման» մեկ այլ հատուկ ռեժիմից՝ UTII: Նրանք կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի համար այն ամսվա սկզբից, երբ դադարել է «հաշվառված» հարկը վճարելու պարտավորությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ): Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները պետք է հարկային մարմնին ներկայացնեն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում, որի ձևը հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության նոյեմբերի 2-ի հրամանով: , 2012 թիվ ММВ-7-3/829։

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին նշված ծանուցումը ներկայացնելու վերջնաժամկետը նախկինում հարկային օրենսդրությամբ սահմանված չէր։ Հետևաբար, օրենսդիրները փոփոխություններ են կատարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետում և սահմանել, որ 2017 թվականից սկսած ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան UTII վճարելու պարտավորության դադարեցման օրվանից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում: Նախկինում ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետի հարցը կարգավորվում էր միայն ֆինանսիստների բացատրությունների մակարդակով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. սեպտեմբերի 12-ի թիվ 03-11-06/2/123 նամակ): Փոփոխությունը նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով:

Բարձրացվել է հիմնական միջոցների ինքնարժեքի շեմը

2016 թվականին ընկերությունը կարող էր օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից, եթե իր հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չգերազանցի 100 միլիոն ռուբլին: Այս արժեքը պետք է որոշվի հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 16-րդ կետ, 3-րդ կետ, հոդված 346.12): 2017 թվականից ակտիվների առավելագույն արժեքը կավելանա մինչև 150 միլիոն ռուբլի: Համապատասխանաբար, 2017 թվականի հունվարի 1-ից ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը իրավունք կունենան հիմնվել իրենց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի նոր առավելագույն սահմանաչափի վրա։ Այսինքն՝ հարկ վճարողն իրավունք ունի 2017 թվականից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, եթե հունվարի 1-ին հիմնական միջոցներն արժեն, ասենք, 100 միլիոնից ավելի, բայց 150 միլիոնից պակաս։

Դեֆլյատորի գործակիցը կասեցված է մինչև 2020թ

Դեֆլյատորի գործակիցը նախկինում օգտագործվել է եկամտի այն սահմանաչափը կարգավորելու համար, որով հնարավոր է անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին, ինչպես նաև եկամտի սահմանաչափը, եթե գերազանցվել է, կորցնում է «պարզեցված հարկի» իրավունքը (326.12-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետը): 2016 թվականին այս դեֆլյատորի գործակիցը կազմել է 1,329։ Այն հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանով: Օրինակ, հարկ վճարողը կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը, եթե 2016 թվականին նրա եկամուտը գործակիցը կիրառելուց հետո գերազանցել է 79,74 մլն. ռուբլի (60 միլիոն ռուբլի × 1,329):

2017 թվականից դեֆլյատորի գործակիցը կասեցվել է մինչև 2020 թվականի հունվարի 1-ը։ Մինչև այս ամսաթիվը դեֆլյատորի գործակիցներին անհրաժեշտ չի լինի ինդեքսավորել համապատասխանաբար 120 և 90 միլիոն ռուբլի: Այսինքն՝ այս սահմանները չեն փոխվի մի քանի տարի անընդմեջ։ Իսկ 2020 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը հավասար կլինի 1-ի (2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 243-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Պարզեցված հարկային համակարգի թվարկված փոփոխությունների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «»:

Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը թարմացվել է

2017 թվականից ի վեր պարզեցված շուկայում կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները պետք է պահեն եկամուտների և ծախսերի թարմացված գրքույկ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով: Թարմացված գրքում կա նոր բաժին V, որում պարզեցված հարկային համակարգից «եկամուտ» առարկայով օգտագործող հարկ վճարողները պետք է ցույց տան առևտրային վճար, որը նվազեցնում է հարկը պարզեցված հարկային համակարգի ներքո: Նախկինում գրքում առևտրի հավաքագրման հատուկ տողեր չեն եղել։ Բացի այդ, 2017 թվականից հաշվապահական հաշվառման և ծախսերի գրքում անհրաժեշտ կլինի կնիք դնել, եթե կազմակերպությունը, սկզբունքորեն, ունի նման կնիք։ Այսինքն՝ կնիքի առկայությունը կդառնա ընտրովի։ Նաև գրքի I բաժնի «Եկամուտ» սյունակում կարիք չկա նշելու վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների շահույթը: Այս մասին լրացուցիչ տեղեկություններ կհայտնվեն գիրքը լրացնելու հերթականությամբ: Եկամուտների և ծախսերի գրքի ձևում, ինչպես նաև լրացման կարգում փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 7-ի թիվ 227ն հրամանով: Սույն հրամանը պաշտոնապես հրապարակվել է 2016 թվականի դեկտեմբերի 30-ին և ուժի մեջ է մտնում պաշտոնական հրապարակման օրվանից մեկ ամիս հետո և ոչ շուտ, քան պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հարկային ժամանակաշրջանի առաջին օրը (այսինքն՝ մեկ տարի): Ուստի թարմացված գիրքը պետք է կիրառվի 2017 թվականի հունվարի 1-ից։ Եկամուտների և ծախսերի մատյանը վերանայելու կարիք չկա, որը վարվել է 2016թ.

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի համար հատուկ BCC-ն չեղարկվել է

2017 թվականից վերացվել է պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունների կողմից վճարվող նվազագույն հարկի առանձին BCC՝ «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2016թ. հունիսի 20-ի թիվ 90n հրաման):

BCC-ն, որն օգտագործվում էր 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով միասնական հարկերը, ապառքները և տույժերը վճարելու համար, 2017 թվականից կօգտագործվի նաև նվազագույն հարկ վճարելու համար։ Այս փոփոխության հետ կապված՝ 2016 թվականի նվազագույն հարկը պետք է փոխանցվի KBK-ին սովորական «պարզեցված» հարկի համար՝ 18210501021011000110: Տես «»:

Նշենք, որ նախկինում պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ընկերությունների համար «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով գործում էր երկու առանձին ծածկագիր։ Սա տարակուսանք առաջացրեց։ Եթե ​​ընկերությունը սխալմամբ կանխավճարներ է փոխանցել նվազագույն հարկային KBK-ին, ապա տեսուչները գնահատել են տույժեր: Սա, իհարկե, անարդար էր։ Սմ. " ".

Պարզեցված հարկային համակարգը թույլ կտա հաշվի առնել անկախ գնահատման ծախսերը

2017 թվականից ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 238-FZ «Որակավորումների անկախ գնահատման մասին» Դաշնային օրենքը: Այս մասին մենք արդեն խոսել ենք այս հոդվածի «Անձնական եկամտահարկ» և «Եկամտային հարկ» բաժիններում։ Սմ. " ".

Հաջորդ տարվանից կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք օգտագործում են պարզեցված հարկային համակարգը «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտով, կկարողանան հաշվի առնել ծախսերում աշխատողների որակավորումների անկախ գնահատման ծախսերը (33-րդ կետ, 1-ին կետ, հոդված 346.16): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Այդ նպատակների համար կկիրառվեն այն կանոնները, որոնց համաձայն նման անկախ գնահատման արժեքը հաշվի է առնվում եկամտահարկի ծախսերում: Այսինքն, մասնավորապես, կազմակերպությունը և անհատ ձեռնարկատերը պետք է ունենան անկախ գնահատականը հաստատող փաստաթղթեր։

Միակ հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3 գլուխ)

Անհատ ձեռնարկատերերին թույլատրվել է նվազեցնել UTII ապահովագրավճարները «իրենց համար»

2017 թվականի հունվարի 1-ից անհատ ձեռներեցները կկարողանան նվազեցնել UTII-ը ինչպես աշխատողների, այնպես էլ իրենց համար վճարվող ապահովագրավճարներով: Այս փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի հունիսի 2-ի թիվ 178-FZ դաշնային օրենքով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.32-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետով: Անհատ ձեռնարկատերերը կկարողանան «իրենց համար» մուծումների «հաշվառված» հարկը նվազեցնել 50 տոկոսի սահմաններում։

Նկատի ունեցեք, որ նախկինում ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող անհատ ձեռներեցներն իրավունք չունեին նվազեցնելու իրենց անձնական ներդրումների «հաշվառված» հարկը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015թ. հուլիսի 17-ի նամակներ թիվ 03-11-11/41339): ) «Պարզեցվածը», իր հերթին, կարող էր դա անել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին կետ, 3.1 կետ, հոդված 346.21): Օրենսդիրները, ըստ երեւույթին, որոշել են վերացնել այս անհավասարությունը:

UTII-ի համար կստեղծվի կենցաղային ծառայությունների նոր կազմ

2017 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ կմտնեն Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգիչի (OKVED2) և ապրանքների համառուսական դասակարգչի՝ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակների (OKPD2) նոր խմբագրումները։ Համապատասխանաբար, UTII-ի նպատակներով կենցաղային ծառայությունների ցանկը պետք է որոշվի՝ օգտագործելով նոր դասակարգիչներ: Կենցաղային ծառայությունների ծածկագրերը սահմանվել են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 2496-r հրամանով (2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 248-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 4-րդ և 7-րդ կետեր): Նախկինում գործող OKUN-ը (OK 002-93, հաստատված է Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի 1993 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 163 հրամանագրով) ուժը կորցնելու է 2017 թվականի հունվարի 1-ից: Սա նախատեսված է Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի No 14-Art հրամանով:

Հին դասակարգչի համեմատ կենցաղային ծառայությունների մեծ մասը մնացել է նույնը: Օրինակ՝ հագուստի, կոշիկի, կենցաղային տեխնիկայի վերանորոգում, լվացքի ծառայություններ, վարսավիրանոցներ և գեղեցկության սրահներ և այլն։

K1 դեֆլյատորի գործակիցը 2017 թվականին չի բարձրանա

UTII-ը հաշվարկելիս հիմնական եկամտաբերությունը բազմապատկվում է դեֆլյատորի գործակցով (K1): 2017 թվականին K1 գործակցի արժեքը կմնա 2016 թվականի մակարդակում (այսինքն՝ այն հավասար կլինի 1,798-ի)։ Սա բխում է Տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանից: Նույն գործակիցը սահմանվում է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածում:

Հավելենք, որ նախապես նախատեսվում էր UTII-ի համար դեֆլյատորի գործակից սահմանել հաջորդ երեք տարիների համար։ 2017 թվականին առաջարկվել է K1-ը 1,798-ից հասցնել 1,891-ի, 2018-ին՝ 1,982-ի, 2019-ին՝ 2,063-ի։ Ֆինանսների նախարարությունն առաջարկել է հավանություն տալ նման նախագծին։ Նախագիծը կարող եք դիտել այս հղումով։ Այս մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «»: Սակայն տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանի հրապարակման կապակցությամբ նման առաջարկը կորցրել է իր արդիականությունը։

Ներդրվել է նոր UTII հռչակագիր

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/574 հրամանով փոփոխություններ են կատարվել UTII-ի հարկային հայտարարագրի ձևում և այն լրացնելու կարգում: Ճշգրտվել է նաև հայտարարագիրը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու ձևաչափը։ Հարկային հայտարարագրի նոր ձևը կկիրառվի 2017 թվականի առաջին եռամսյակի հաշվետվությունից սկսած։

Հայտարարագրի ձևը էական փոփոխություններ չի կրել։ Հիմնական նորամուծությունը վերանայված 3-րդ բաժինն է՝ «Հարկային ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված եկամտի գծով մեկ հարկի գումարի հաշվարկ»։ Մասնավորապես, փոխվել է ֆիզիկական անձանց վճարումներ կատարող հարկ վճարողների միասնական հարկի չափի հաշվարկման բանաձեւը։ Նոր բանաձևը վարձու աշխատողներով անհատ ձեռնարկատերերին թույլ կտա նվազեցնել UTII-ի հաշվարկված գումարը ֆիքսված վճարումների չափով «իրենց համար»:

Մենք ծանուցման կարգ ենք ներկայացրել UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար

2017 թվականի հունվարի 1-ից այն կազմակերպությունները, որոնք դադարեցրել են UTII-ի օգտագործումը և անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին, պետք է ծանուցեն հարկային գրասենյակ: Ծանուցման ժամկետը ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օր է UTII-ի վճարման պարտավորության դադարեցման օրվանից: Նորամուծությունը ներկայացվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 47-րդ կետով:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1 գլուխ)

Ավելի շատ ընկերություններ կկարողանան օգտվել գյուղատնտեսական միասնական հարկից

2017 թվականի հունվարի 1-ից գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար գյուղմթերքների իրացումից եկամուտը այլ կերպ պետք է որոշվի։ Գյուղմթերքների իրացումից ստացված եկամուտների 70 տոկոս մասնաբաժինը կարելի է համարել՝ հաշվի առնելով օժանդակ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտը (ցանքատունկ, պտղատու ծառերի էտում, բերքահավաք, արածեցում և այլն): Նախկինում նման եկամուտը հաշվի չէր առնվում։ Համապատասխան փոփոխությունները նախատեսված են 2016 թվականի հունիսի 23-ի թիվ 216-FZ դաշնային օրենքով:

Գյուղատնտեսական ծառայություններ մատուցող գյուղատնտեսական արտադրողները, ովքեր մտադիր են 2017 թվականի հունվարի 1-ից անցնել միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը, պետք է ոչ ուշ, քան 2017 թվականի փետրվարի 15-ը ծանուցեն գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ: Այնուամենայնիվ, նրանք կկարողանան անցնել արտոնյալ հատուկ ռեժիմի, պայմանով, որ մատուցվող ծառայությունները ներառվեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.2-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետին և այդ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամտի բաժինը: 2016-ը առնվազն 70 տոկոս է։

Միասնական գյուղատնտեսական հարկը կկարողանա հաշվի առնել անկախ գնահատման ծախսերը

2017 թվականից ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 238-FZ «Որակավորումների անկախ գնահատման մասին» Դաշնային օրենքը: Այս մասին մենք արդեն գրել ենք վերևում։ 2017 թվականից միասնական գյուղատնտեսական հարկից օգտվող կազմակերպությունները իրավունք կունենան հաշվի առնել աշխատողների հավաստագրման ծախսերը՝ ըստ մասնագիտական ​​չափանիշների։ Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.5-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 26-րդ ենթակետով (փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 251-FZ դաշնային օրենքով):

Հողի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 31-րդ գլուխ)

Հողամասերի կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվությունը պետք է վերցվի անշարժ գույքի միասնական ռեգիստրից

2017 թվականի հունվարից իրավունքների միասնական պետական ​​ռեգիստրը (USRP) կմիավորվի Անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրին (GKN): Արդյունքը կլինի անշարժ գույքի միասնական պետական ​​ռեգիստրը (USRN): Հողի հարկը հաշվարկելիս 2017 թվականից հողի կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվությունը պետք է վերցվի անշարժ գույքի միասնական պետական ​​ռեգիստրից: Սա նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով:

Արտոնագրային հարկման համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.5-րդ գլուխ)

2017 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը կկազմի 1,425

Դեֆլյատորի գործակիցը օգտագործվում է անհատ ձեռներեցը ստանալու հնարավոր տարեկան եկամտի սահմանաչափը հաշվարկելու համար: Ընդհանուր դեպքում, այս եկամուտը չի կարող գերազանցել 1 միլիոն ռուբլին՝ ինդեքսավորված դեֆլյատորի գործակցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 7-րդ և 9-րդ կետեր): 2016 թվականին PSN-ի համար դեֆլյատորի գործակիցը կազմել է 1,329 (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 772 հրամանով): 2017 թվականին այդ գործակիցը կբարձրանա մինչև 1,425 (համաձայն ՀՀ տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանի): Հետևաբար, «արտոնագրային» բիզնեսի համար հնարավոր տարեկան եկամտի առավելագույն չափը կկազմի 1,425 միլիոն ռուբլի (1 միլիոն ռուբլի × 1,425): Իսկ արտոնագրի առավելագույն արժեքը մեկ ամսվա համար կկազմի 7250 ռուբլի (1,425 միլիոն ռուբլի × 6%՝ 12 ամիս): Նկատի ունեցեք, որ տարածքային իշխանությունները կարող են մեծացնել պոտենցիալ տարեկան եկամտի չափը որոշակի տեսակի գործունեության համար երեք, հինգ և նույնիսկ 10 անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

PSN-ի գործունեության տեսակները կորոշվեն նոր դասակարգիչներով

2017 թվականի հունվարի 1-ից կորոշվեն ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները արտադրական, սոցիալական և գիտական, ինչպես նաև սպառողական ծառայությունների ոլորտում, որոնց համար Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտները սահմանում են 0 տոկոս դրույքաչափ. հաշվի առնել նոր դասակարգիչները (OKVED2) և (OKPD2): Դրանք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 2496-ր հրամանով։ Այսպիսով, կատարվում է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 248-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 4-րդ և 7-րդ կետերի պահանջը:

Նրանք կդադարեցնեն «արտոնագրային» վկայագրերի տրամադրումը

Հարկային տեսչությունները 2017 թվականի հունվարի 1-ից արտոնագրով անհատ ձեռնարկատերերի գրանցման (հաշվառումից հանելու) ծանուցումներ չեն տալիս։ Նույնիսկ անհատ ձեռներեցների խնդրանքով։ Հիմքը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 54-րդ կետի «գ» ենթակետն է:

Պայմանով, որ արտոնագրի համար չվճարելը չի ​​հանգեցնում արտոնագրային համակարգի նկատմամբ իրավունքի կորստի

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը սահմանված ժամկետում չի վճարում արտոնագրի համար, ապա 2017 թվականից նա չի կորցնում այս հատուկ ռեժիմի իրավունքը։ Նախկինում մենք հիշեցնում ենք, որ արտոնագրի համար չվճարելը սպառնում էր զրկել նման իրավունքից: Հիմքը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 53-րդ կետի «գ» ենթակետն է:

Արտոնագիր ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը կսկսեն պահանջներ ուղարկել հարկերի վճարման համար

2017 թվականի հունվարի 1-ից արտոնագիր ունեցող անհատ ձեռներեցը ժամանակին հարկը չվճարելու դեպքում տեսչությունը նրան կուղարկի հարկերի, տույժերի, տուգանքների վճարման պահանջ։ Սա նախատեսված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 55-րդ կետով: Նախկինում արտոնագրային հարկային համակարգում նման պահանջներ չեն ներկայացվել։

Մենք հստակեցրել ենք եկամուտների և ծախսերի մատյան վարելու կարգը

2017 թվականի հունվարի 1-ից արտոնագրով անհատ ձեռներեցներն այլևս կարիք չեն ունենա յուրաքանչյուր տրված արտոնագրի համար առանձին պահել եկամուտների և ծախսերի մատյան: Դուք կարող եք պահել մեկ գիրք: Հիմքը 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 56-րդ կետն է:

Ֆիզիկական անձանց գույքահարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլուխ)

Տուգանք է սահմանվել անշարժ գույքի օբյեկտներին չծանուցելու համար

Ֆիզիկական անձանց համար գույքահարկ վճարելու պարտավորությունը, որպես ընդհանուր կանոն, առաջանում է ոչ շուտ, քան անձի կողմից հարկային ծանուցում ստանալու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 57-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 409-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հարկը պետք է վճարվի ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 58-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Հարկային ծանուցումներ չստանալու և հարկ չվճարելու դեպքում ֆիզիկական անձը պարտավոր է հարկային մարմնին տեղեկացնել հարկվող գույքի առկայության մասին: Նման հաղորդագրություն յուրաքանչյուր հարկվող օբյեկտի վերաբերյալ ներկայացվում է մինչև նախորդ տարվան հաջորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը` կից գույքի սեփականության իրավունքի փաստաթղթերի պատճեններով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի 2.1 կետ):

2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային օրենսդրությունը սահմանելու է, որ եթե չներկայացնեք կամ բաց թողնեք «անհայտ» անշարժ գույքի մասին տեղեկացնելու վերջնաժամկետը, հարկային մարմինները իրավունք կունենան տուգանել անձին։ Տուգանքը կարող է կազմել չվճարված գույքահարկի 20 տոկոսը։ Նման տուգանք նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի նոր 3-րդ կետով: Այն ներդրվել է 2014 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 52-FZ դաշնային օրենքով:

Տրանսպորտային հարկ ֆիզիկական անձանց համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 28-րդ գլուխ)

Տրանսպորտային միջոցներին չծանուցելու համար տուգանք է սահմանվել

Քաղաքացիները տրանսպորտի հարկը բյուջե են վճարում տրանսպորտային միջոցների գտնվելու վայրում՝ հարկային ծառայության կողմից ուղարկված հարկային ծանուցում ստանալուց հետո: Հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան նախորդ տարվան հաջորդող տարվա դեկտեմբերի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 363-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Սմ. " ".

Հարկային ծանուցումներ չստանալու և տրանսպորտային հարկը չվճարելու դեպքում ֆիզիկական անձը պարտավոր է հարկայինին հայտնել տրանսպորտային միջոցի առկայության մասին։ Նման հաղորդագրություն յուրաքանչյուր մեքենայի համար ներկայացվում է մինչև նախորդ տարվան հաջորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը` ուղեկցությամբ սեփականության իրավունքի փաստաթղթերի պատճեններով:

2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային պարտավորություն կսահմանվի տրանսպորտային միջոցների առկայության մասին չհայտնելու (ուշ ծանուցման) համար։ Տուգանքի չափը կազմում է չվճարված հարկի գումարի 20 տոկոսը (2014 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 52-FZ Դաշնային օրենքի 12-րդ հոդվածի 1-ին մասի 3-րդ հոդվածի 7-րդ հոդված):

Մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը գործում էր անցումային շրջան, որը թույլ էր տալիս քաղաքացիներին, ովքեր հայտարարում էին գույքի կամ տրանսպորտային միջոցների առկայություն, որոնց համար գույքի կամ տրանսպորտի հարկ չի վճարվել, սկսել հարկ վճարել այն տարվանից, երբ հայտարարվել է այդպիսի օբյեկտի առկայությունը: 2017 թվականի հունվարի 1-ին ավարտվեց անցումային շրջանը։ Հետևաբար, եթե հարկային տեսչությունը գույքային օբյեկտների մասին տեղեկատվություն է ստանում արտաքին աղբյուրներից (Rosreestr-ի իշխանությունները, ճանապարհային ոստիկանության բաժինները), ապա այդ օբյեկտների նկատմամբ հարկային հաշվարկներ կիրականացվեն նախորդ երեք տարիների համար և կգանձվի նաև վերը նշված տուգանքը (կետ 5): Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 04/02/2014 թիվ 52-FZ):

Ապահովագրական վճարներ կենսաթոշակային, բժշկական և ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության ապահովագրության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլուխ)

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում հայտնվել է ապահովագրավճարների մասին նոր գլուխ

Ապահովագրավճարների հաշվարկման եկամտի սահմանաչափերի ավելացում

2017 թվականին Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարների հաշվարկման հիմքը (ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված) կկազմի 755,000 ռուբլի, իսկ կենսաթոշակային հիմնադրամին «կանոնավոր» դրույքաչափով վճարումների հաշվարկման հիմքը կազմում է 876,000 ռուբլի: . Նման սահմանաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 1255 որոշմամբ: Հիշեցնենք, որ առավելագույն բազային արժեքը գերազանցող եկամտի համար սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից մուծումներ չեն գանձվում, իսկ Կենսաթոշակային ֆոնդում մուծումներ: վճարվում են 10%, ոչ թե 22% դրույքաչափով։ Ինչ վերաբերում է «բժշկական» վճարներին Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, ապա դրանց համար առավելագույն բազային արժեք սահմանված չէ, հետևաբար, այդ վճարումները վճարվում են բոլոր հարկվող վճարներից: Սմ. " ".

Անհրաժեշտ է փոխել հաշվեգրված վճարների և ապահովագրավճարների հաշվառման քարտի ձևը

Յուրաքանչյուր աշխատողի համար աշխատավարձերը և այլ վարձատրությունները, նման վճարումներից ապահովագրական վճարումները հաշվի առնելու համար անհրաժեշտ է վարել հաշվառումներ: Դա օրենքով պահանջվում էր մինչև 2017 թվականը (6-րդ մաս, հոդված 15, 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենք): Նման գրառումները հնարավոր էր պահել ցանկացած ձևով։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի պաշտոնյաները խորհուրդ են տվել օգտագործել այդ նպատակով իրենց մշակած հաշվապահական հաշվառման քարտը (Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի նամակ թիվ AD-30-26/16030, Սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամ Ռուսաստանի Դաշնության թիվ 17-03-10/08/47380 12/09/2014 թ.):

2017 թվականին ապահովագրավճարների հաշվառում պահելու անհրաժեշտության կանոնը նախատեսված կլինի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 4-րդ կետով: Հաշվապահական հաշվառումը, ինչպես նախկինում, կարող է պահպանվել ցանկացած ձևով, ուստի կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը իրավունք ունի ինքնուրույն մշակել հաշվեգրված վճարների և ապահովագրավճարների գրանցման քարտ: Այնուամենայնիվ, դուք չեք կարող մշակել քարտի նոր ձև, այլ պարզապես հարմարեցնել նախկինում օգտագործված ձևը և դրանում փոխարինել, մասնավորապես, 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի հղումները Հարկային օրենսգրքին: 2017 թվականից նոր քարտի ձևի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «»:

Ապահովագրավճարների հաշվարկը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը

Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության, ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար վճարումների հաշվարկը հաջորդ տարվանից պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն: 2017 թվականից օգտագործվող ապահովագրավճարների հաշվարկման ձևը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11/551 հրամանով։

Ապահովագրական պրեմիաների հաշվարկման նոր ձևը, որն օգտագործվում է 2017 թվականից, կփոխարինի ապահովագրավճարների հաշվարկման նախկինում գոյություն ունեցող RSV-1 ձևին, որը ներկայացվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի տարածքային մարմիններին: Սակայն հաջորդ տարվանից հաշվարկները կներկայացվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը։ Սմ. " "

Մենք մեկ ժամկետ ենք սահմանել դաշնային հարկային ծառայությանը ապահովագրավճարների հաշվարկները ներկայացնելու համար

2017 թվականին մուծումների վճարման ժամկետը մնացել է նույնը` այն ամսվան հաջորդող ամսվա 15-րդ օրը, որի համար վճարումներ են կատարվել: Սակայն փոխվել է ապահովագրավճարների վճարումների ներկայացման ժամկետը։ Ապահովագրավճարների նոր հաշվարկ պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 30-րդ օրը (եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս և տարի): Սա բխում է Հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետից։ Ըստ այդմ, առաջին անգամ հարկային վճարումների հաշվարկը, որը հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11/551 հրամանով, կպահանջվի ներկայացնել հարկային բաժին 1-ին եռամսյակի համար։ 2017թ. Ավելին, ապրիլի 30-ը կիրակի է։ Այնուհետեւ մայիսի 1-ը (երկուշաբթի) ոչ աշխատանքային տոն է։ Այս կապակցությամբ նախ պետք է դաշնային հարկային ծառայությանը զեկուցեք ապահովագրավճարների մասին՝ օգտագործելով նոր հաշվարկային ձևը ոչ ուշ, քան 2017 թվականի մայիսի 2-ը: Սմ. " ".

Հիշեցնենք, որ նախկինում RSV-1 ձևով հաշվարկը պետք է ներկայացվեր UPFR.

• «թղթի վրա»` ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող երկրորդ օրացուցային ամսվա 15-րդ օրը.
• էլեկտրոնային ձևով` ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող երկրորդ օրացուցային ամսվա 20-ը:

2017 թվականից ի վեր ապահովագրավճարների համար վճարումներ ներկայացնելու եղանակը որևէ կերպ չի ազդում Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու վերջնաժամկետի վրա: Անկախ մեթոդից (թղթային կամ էլեկտրոնային եղանակով) հաշվարկները պետք է ներկայացվեն ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 30-ը։

Ներդրվել է հաշվետվություն չներկայացված հայտարարելու նոր հիմք

Եթե ​​Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված ապահովագրավճարների հաշվարկում կենսաթոշակային ապահովագրության վճարումների ընդհանուր գումարի մասին տվյալները չեն համընկնում յուրաքանչյուր անձի համար այդ վճարումների չափի հետ, ապա հաշվարկը կհամարվի չներկայացված: Նման իրավիճակում հարկային մարմինները ստիպված կլինեն ապահովադիրին ծանուցում ուղարկել հայտնաբերված անհամապատասխանության մասին: Ստանալու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում ապահովադիրից կպահանջվի ներկայացնել ճշգրտված հաշվարկ: Այս դեպքում դրա ներկայացման ամսաթիվը կլինի հաշվետվությունների սկզբնական ներկայացման ամսաթիվը:

Եթե ​​հարկային մարմինների խնդրանքն անտեսվի, և թարմացված հաշվարկը չներկայացվի, ապա ապահովագրավճարների միասնական հաշվարկը կհամարվի չներկայացված: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետից, որն ուժի մեջ է 2017 թվականից:

Նաև 2017 թվականին հարկային մարմինները չեն ընդունի հաշվարկ, եթե այն պարունակում է ֆիզիկական անձանց մասին ոչ ճիշտ տեղեկատվություն։ Խոսքը F.I.O.-ի, SNILS-ի և TIN-ի սխալների մասին է: Այսպիսով, իմաստ ունի կրկնակի ստուգել տվյալները՝ նախքան նոր հաշվարկ ներկայացնելը։

2017 թվականին Դաշնային հարկային ծառայությունը չի ընդունի ապահովագրավճարների մեկ հաշվարկ, եթե վերջին երեք ամիսների ընթացքում ընկերության վճարումների ընդհանուր գումարը հավասար չէ բոլոր աշխատողների գումարին (Հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 7-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն):

Հիմնադրամներին պետք է ներկայացվեն մինչև 2017 թվականն ընկած ժամանակահատվածների ապահովագրավճարների թարմացված հաշվարկները.

Չնայած այն հանգամանքին, որ 2017 թվականից ի վեր VNiM-ի համար կենսաթոշակային, բժշկական և ապահովագրական վճարները անցել են Դաշնային հարկային ծառայության հսկողության տակ, մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ը ավարտված ժամանակաշրջանների թարմացված հաշվարկները պետք է ներկայացվեն Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամ և Սոցիալական սոց. Ապահովագրական հիմնադրամ՝ օգտագործելով նախորդ RSV-1 և 4-FSS ձևերը: Այսպիսով, օրինակ, եթե 2017 թվականի հունվարին կազմակերպությունը որոշի թարմացնել RSV-1-ը 2016 թվականի համար, ապա նորացված հաշվարկը դեռևս պետք է ներկայացվի Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամ RSV-1-ի տեսքով, որը հաստատվել է որոշմամբ: Կենսաթոշակային ֆոնդի խորհրդի 2014 թվականի հունվարի 16-ի թիվ 2p . PFR-ի իշխանությունները անցյալ ժամանակաշրջանների համար ճշգրտված տեղեկատվությունը կփոխանցեն իրենք՝ հարկային մարմիններին (2016թ. հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ դաշնային օրենքի 23-րդ հոդված): Հարկային մարմիններն իրենք չեն ընդունի «պարզաբանումներ» անցած ժամանակաշրջանների համար։

Մենք որոշել ենք մինչև 2017 թվականն առաջացած գերավճարների վերադարձման կարգը

Օրենսդիրները նախատեսել են մինչև 2017 թվականի հունվարի 1-ն ընկած ժամանակահատվածների համար գերավճարված ապահովագրավճարների վերադարձի ընթացակարգ։ 2017 թվականից ավել վճարված գումարների վերադարձի վերաբերյալ որոշումները կկայացվեն արտաբյուջետային հիմնադրամների կողմից (PFR և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ): Համապատասխանաբար, դուք պետք է դիմեք փոխհատուցման համար Կենսաթոշակային հիմնադրամի կամ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի տարածքային բաժիններին: Սակայն հարկայինը կվերադարձնի գերավճարը։ Այս ընթացակարգը նախատեսված էր 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի 21-րդ հոդվածում: Եթե ​​գերավճարը տեղի է ունենում 2017 թվականի հունվարի 1-ից հետո, ապա, իհարկե, դրա վերադարձի (կամ փոխհատուցման) համար անհրաժեշտ է դիմել Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Պահպանվել են ապահովագրավճարների դրույքաչափերը

Ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության համար կենսաթոշակային, բժշկական և ապահովագրական վճարների դրույքաչափերը 2017 թվականին չեն փոխվի. Այսպիսով, եթե կազմակերպությունն իրավունք չունի օգտվել նվազեցված սակագներից, ապա 2017 թվականին պետք է մուծումներ գանձի հիմնական սակագներով։ Դրանք թվարկված են աղյուսակում:

Կիրառվում է մուծումների վճարման հանձնարարականների լրացման նոր կարգ։

2017 թվականից ապահովագրավճարները (բացառությամբ վնասվածքների համար վճարումների) պետք է փոխանցվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը, այլ ոչ թե ֆոնդերին: Այս առումով մուծումների վճարման հանձնարարականը պետք է լրացվի հետևյալ կերպ.

• դրամական միջոցների ստացողի TIN և KPP դաշտում՝ վճարումը տնօրինող համապատասխան հարկային մարմնի TIN և KPP.
• «Ստացող» դաշտում՝ Դաշնային գանձապետարանի մարմնի կրճատ անվանումը, իսկ փակագծերում՝ վճարումն իրականացնող տեսչության կրճատ անվանումը.
• KBK դաշտում - բյուջեի դասակարգման ծածկագիր, որը բաղկացած է 20 նիշից (նիշերից): Այս դեպքում առաջին երեք նիշերը, որոնք ցույց են տալիս բյուջեի եկամուտների գլխավոր ադմինիստրատորի կոդը, պետք է վերցնեն «182» արժեքը՝ Դաշնային հարկային ծառայություն:

Ապահովագրավճարների վճարման համար ներդրվել են նոր BCC-ներ

2017 թվականից ապահովագրավճարները (բացառությամբ վնասվածքների համար վճարումների) պետք է վճարվեն ըստ հարկային տեսչությունների տվյալների։ Միաժամանակ 2017 թվականից փոխվել է ապահովագրավճարների գծով BCC-ն։ Աղյուսակում ներկայացված են նոր կոդերը, որոնք պետք է օգտագործվեն՝ սկսած 2017 թվականի հունվարի վճարումներից։ Ուղարկեք 2016 թվականի դեկտեմբերի ապահովագրավճարները «հին» KBK-ին:

Ապահովագրավճարների նոր BCC-ներ 2017 թվականից

Նվազեցված սակագների իրավունքը պահպանելու լրացուցիչ պայման է մտցվել

Փոփոխություններով չի նախատեսվում, որ նոր դրույթները վերաբերում են ժամկետանց իրավահարաբերություններին։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Ապահովագրական վճարներ» նոր գլուխը ուժի մեջ կմտնի 2017 թվականի հունվարի 1-ից: Կարծում ենք, որ հենց այս օրվանից անհրաժեշտ է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգով ստացված եկամտի չափը՝ պարզելու նվազեցված սակագներով վճարումների հաշվարկման օրինականությունը։ Ըստ այդմ, եթե նույնիսկ 2016 թվականի վերջում եկամուտը գերազանցի 79 միլիոն ռուբլին, ապա ապահովագրավճարները 2016 թվականի սկզբից ընդհանուր սահմանված դրույքաչափերով վերահաշվարկի կարիք չեն ունենա:

Առանձին ստորաբաժանումները նոր պարտականություններ ունեն

Առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպությունների համար 2017 թվականից սկսած լուրջ փոփոխություններ են արձանագրվել. Նախկինում հիշեցնում ենք, որ պարտավոր էր մուծումներ փոխանցել և հաշվետվություններ ներկայացնել առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում, եթե ստորաբաժանումներն ունեին իրենց բանկային հաշիվ և առանձին հաշվեկշիռ: Դա նախատեսված էր 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 15-րդ հոդվածի 11-րդ մասով:

2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից անհետացել է ընթացիկ հաշիվ և մնացորդ ունենալու պայմանը։ Հետևաբար, Ռուսաստանի առանձին ստորաբաժանումներից, որոնք իրավասու են ֆիզիկական անձանց օգտին վարձատրություն և այլ վճարումներ գանձել, կպահանջվի ինքնուրույն փոխանցել վճարումները (բացառությամբ «վնասվածքների համար» վճարումների) և ապահովագրավճարների համար հաշվարկներ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը իրենց գտնվելու վայրում: Գրանցում. Նույնիսկ եթե նրանք չունեն իրենց բանկային հաշիվը և չեն հատկացվում անկախ հաշվեկշռին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 431-րդ հոդվածի 11-րդ կետ):

Նկատի ունեցեք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նոր դրույթները չեն նախատեսում, որ մայր կազմակերպությունն իրավունք ունի, սկսած 2017 թվականից, «ստանձնելու» պատասխանատվությունը ապահովագրավճարների վճարման և հաշվարկներ ներկայացնելու առանձին ստորաբաժանման համար, որը չունի հաշիվը և հաշվեկշիռը, սակայն իրավասու է հաշվարկել ֆիզիկական անձանց աշխատավարձերը և այլ վարձատրությունները:

Ճշգրտվել են վճարումների ենթակա օրապահիկի սահմանաչափերը

2016 թվականին կոլեկտիվ պայմանագրով կամ տեղական կանոնակարգով սահմանված օրապահիկի ամբողջ չափն ազատվել է մուծումներից։ Սակայն 2017 թվականի հունվարից իրավիճակը կփոխվի։ Վճարումները հնարավոր կլինի չվճարել միայն ներքին գործուղումների համար 700 ռուբլին չգերազանցող գումարների համար, իսկ արտասահմանյան գործուղումների համար՝ 2500 ռուբլին չգերազանցող գումարների համար։ Սա ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 422-րդ հոդվածի 2-րդ կետում: Այսինքն, փաստորեն, 2017 թվականից ի վեր օրական նպաստների վրա կիրառվում են նույն սահմանները, ինչ անձնական եկամտահարկի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ինչ վերաբերում է «վնասվածքների համար» ներդրումներին, ամեն ինչ կմնա նույնը։ 2017 թվականին օրապահիկները ամբողջությամբ կազատվեն այդ վճարումներից։ Ի վերջո, ինչպես նախկինում, նրանք չեն ենթարկվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին:

Հստակեցվել է բնամթերքով եկամտի բազայի որոշման կարգը

2017 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը կներառի պարզաբանում, թե ինչպես կարելի է որոշել բնօրինակ եկամտի հարկվող բազան: Նախկինում բազան ներառում էր պայմանագրում նշված ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների արժեքը: Հաջորդ տարվանից գինը պետք է որոշվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդվածի կանոնների համաձայն, այսինքն, շուկայական գների հիման վրա: Առանձին-առանձին սահմանվում է, որ ԱԱՀ-ն բացառված չէ հարկվող բազայից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Ես տուգանքներ կկիրառեմ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված վճարումների համար:

2017 թվականից հարկային ծառայությունը պատասխանատվության կենթարկվի ապահովագրավճարների հետ կապված խախտումների համար (բացառությամբ վնասվածքների համար վճարումների)։ Ընդ որում, հարկերի հետ կապված բոլոր տույժերը կկիրառվեն մուծումների վրա։ Այսպիսով, օրինակ, վճարումների եռամսյակային հաշվարկ չներկայացնելու համար ապահովագրավճարներ վճարողին կարող են տուգանել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն՝ 5 տոկոս տուգանք: Ներդրումների բազայի հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտման համար կարող է կիրառվել տուգանք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածով: Այսինքն՝ հարկային տույժերը ամբողջությամբ կտարածվեն ապահովագրավճարների վրա։ Նախկինում, օրինակ, «բազային հաշվառման կանոնների խախտում» տուգանք չի եղել։ Այսպիսով, կարելի է ասել, որ 2017 թվականից ավելի շատ տուգանքներ կլինեն։

OSN-ով անհատ ձեռնարկատերերը եկամուտը տարբեր կերպ կորոշեն կենսաթոշակային վճարները հաշվարկելու համար

Կենսաթոշակային վճարների չափը, որը անհատ ձեռներեցը պետք է վճարի «իր համար», կախված է նրա եկամտի չափից։ 2017 թվականից սկսած կփոխվեն մի շարք անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների որոշման կանոնները։ Այսպես, օրինակ, 2016 թվականին OSNO-ում ձեռնարկատիրոջ եկամուտը համարվում էր նրա եկամուտը, այլ ոչ թե նվազեցումներով: Սա նշանակում է, որ կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող վճարումները պետք է հաշվվեն որպես բոլոր հարկվող եկամտի տոկոս՝ առանց մասնագիտական ​​նվազեցումները հաշվի առնելու (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2015թ. դեկտեմբերի 18-ի թիվ 17-4 / OOG-1797 նամակ): Բայց 2017 թվականից իրավիճակը կփոխվի։ «Իր համար» վճարումները հաշվարկելիս OSNO-ում անհատ ձեռնարկատերը պետք է առաջնորդվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածի 9-րդ կետի 1-ին ենթակետով: Եվ եկամուտը, ըստ այս նորմի, պետք է որոշվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի համաձայն, որը նվիրված է հարկային բազային, այսինքն, եկամտի և նվազեցումների տարբերությունին: Սա նշանակում է, որ անհատ ձեռնարկատերերը կսկսեն կենսաթոշակային վճարները հաշվարկել ոչ թե իրենց եկամտի ընդհանուր գումարից, այլ եկամուտների և մասնագիտական ​​պահումների տարբերությունից։ Սա հաստատել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2016 թվականի հոկտեմբերի 25-ի թիվ ԲՍ-19-11/160 գրությամբ։

Վնասվածքների համար ապահովագրավճարներ

Վնասվածքների ապահովագրավճարները կշարունակեն վերահսկվել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից

Աշխատանքային դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար ապահովագրական վճարները («վնասվածքի վճարներ») կշարունակվեն կառավարվել և վերահսկվել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից: Այսինքն՝ մուծումների այս տեսակը հարկային մարմիններին չի փոխանցվել։

Մենք հաստատել ենք «վնասվածքների համար» ապահովագրավճարների նոր հաշվարկ (4-FSS)

Ապահովագրվածները պետք է ամփոփեն ապահովագրավճարների մասին տեղեկատվությունը «վնասվածքների համար» առանձին 4-FSS հաշվարկում: 2017 թվականի առաջին եռամսյակից կիրառվող 4-FSS հաշվարկման նոր ձևը հաստատվել է ԱԴԾ 2016 թվականի սեպտեմբերի 26-ի «Արդյունաբերական պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար կուտակված և վճարված ապահովագրական վճարների հաշվարկման ձևը հաստատելու մասին» N 381 հրամանով։ դժբախտ պատահարների և մասնագիտական ​​հիվանդությունների, ինչպես նաև ապահովագրական ծածկույթի վճարման և լրացման կարգի ծախսերը:»: 2017թ.-ին ապահովադիրները պետք է 4-FSS-ի նոր հաշվարկ ներկայացնեն FSS-ին, ինչպես նախկինում, եռամսյակը մեկ: Ժամկետը չի փոխվի 2017թ. «Թղթի վրա» նոր հաշվարկը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու (հաշվարկային) ժամանակաշրջանին (այսինքն՝ եռամսյակ) հաջորդող ամսվա 20-ը: Էլեկտրոնային ձևով՝ ոչ ուշ, քան համապատասխանաբար 25-ը։ Այսպիսով, 4-FSS հաշվարկը ներկայացնելու եղանակը դեռ կանդրադառնա դրա ներկայացման ընդունելի ժամկետների վրա:

Տուգանք է մտցվել 4-FSS հաշվարկների ներկայացման եղանակին չհամապատասխանելու համար

2017 թվականից սկսած կհայտնվի իրավախախտման նոր տեսակ՝ «վնասվածքների համար» ներդրումների մասին հաշվետվություն ներկայացնելու կարգին չհամապատասխանելը (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 26.30-րդ հոդված): Եթե ​​2017 թվականի հունվարի 1-ից հետո «վնասվածքի» հավելավճարների հաշվարկը պարտադիր էլեկտրոնային ձևի փոխարեն ներկայացվի թղթային տարբերակով, ապահովադիրը կտուգանվի 200 ռուբլով։ FSS-ի իշխանությունները ձեզ կտուգանեն դրա համար: Նախկինում նման տուգանք չի եղել։

ԱԴԾ մարմիններին տրվեցին նոր իրավունքներ

2017 թվականից ԱԴԾ ստորաբաժանումները կունենան նոր իրավունքներ, որոնք նրանք կկարողանան օգտագործել որպես «վնասվածքների համար» ներդրումների կառավարման և վերահսկման մաս: ԱԴԾ մարմիններին նոր լիազորություններ են տրվել 03.07.07 Դաշնային օրենքի 3-րդ հոդվածի 3-րդ կետի «ա» ենթակետով: 2016 թիվ 250-FZ. Հաջորդ տարվանից նրանք իրավունք կունենան.

• զանգահարել ապահովադիրներին և պարզաբանումներ պահանջել հավելավճարների հաշվարկման և վճարման վերաբերյալ.
• հաշվարկով որոշել ապահովագրավճարների չափը.
• մուտք գործել բանկային գաղտնիք՝ մուծումները վերահսկելու համար.
• սնանկության վարույթ հարուցել ապահովագրավճարներ չվճարող ապահովագրողի համար.
• պահանջել «հարկային գաղտնիք» նշումով տեղեկատվություն:

Վնասվածքների ապահովագրավճարների մասին օրենքը ճշգրտվել է

2017 թվականին վնասվածքների ապահովագրավճարները, ինչպես նախկինում, կկարգավորվեն 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքով: Այնուամենայնիվ, նախկինում այս օրենքը պարունակում էր բազմաթիվ նորմեր, որոնք վերաբերում էին 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքին, որը կորցրել է 2017 թվականի հունվարի 1-ին:<О страховых взносах>. Այս կապակցությամբ 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքը համալրվել է նոր դրույթներով: Այսպիսով, մասնավորապես ասվում էր.

• հաշվարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններ;
• ապահովագրավճարների հաշվարկման կարգը և վճարման ժամկետները.

Նաև 2017 թվականից 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքը լրացվել է 26.1–26.13 հոդվածներով, որտեղ հստակ նշվում է, թե ինչպես են ԱԴԾ մարմինները.

• հավաքել ապառքները;
• տրամադրել հետաձգում (ապառիկ պլան);
• մուծումների վճարման պահանջներ ներկայացնել.
• գանձել տույժեր;
• վերադարձնել և հաշվանցել ավել վճարված վճարները

Բացի այդ, հայտնվեցին 26.14–26.21 հոդվածները, որոնք սահմանում են.

• ինչպես անցկացնել գրասեղանի և դաշտային ստուգումներ;
• ինչպես փաստաթղթավորել ստուգման արդյունքները;
• Ինչպես բողոքարկել ԱԴԾ պաշտոնյաների գործողությունները.

Ապահովագրավճարների դրույքաչափերը մնացել են անփոփոխ

Ներդրվել է վնասվածքների համար հավելավճարի հաշվարկման նոր կարգ։

Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 1341 որոշմամբ փոխվել է հավելավճարի հաշվարկը վնասվածքների համար վճարումների դրույքաչափին: Հիշեցնենք, որ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի մարմինները հավելավճարը հաշվարկում են բանաձևով (ՀՀ աշխատանքի նախարարության 2012թ. օգոստոսի 1-ի թիվ 39ն հրամանով հաստատված Մեթոդաբանության 6-րդ կետ): Այն հաշվի է առնում նպաստների չափը, նախորդ երեք տարիների ընթացքում ապահովագրական իրադարձությունների քանակը և տևողությունը:

Փոփոխությունների հետ կապված՝ պրեմիումի հաշվարկման ժամանակ հիմնադրամը հաշվի կառնի նաև՝ նախորդ տարի ձեռնարկությունում մահվան ելքով պատահարներ եղե՞լ են։ Բոնուսը կախված կլինի մահերի քանակից: Հիմնադրամը կնշանակի այն, եթե երկուսից ավելի մարդ տուժել է, և երրորդ անձանց մեղքը չկա։

Սույն որոշումն ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի դեկտեմբերի 25-ից։ Այնուամենայնիվ, փաստորեն, փոփոխությունը ուժի մեջ կմտնի 2018 թվականից, քանի որ հիմնադրամն արդեն հաշվարկել է 2017 թվականի սակագնի բարձրացումը մինչև 2016 թվականի սեպտեմբերի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության մայիսի 30-ի որոշման կանոնների 9-րդ կետը): , 2012 թիվ 524)։

Առավելագույն սակագինը կսահմանվի իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի տվյալների համաձայն

2017 թվականի հունվարի 1-ից «ավելի վտանգավոր» կլինի չհաստատել գործունեության հիմնական տեսակը. Փաստն այն է, որ 2017 թվականից FSS ստորաբաժանումներն իրավունք ունեն որոշել ներդրման տոկոսադրույքը OKVED ծածկագրի հիման վրա, որը համապատասխանում է մասնագիտական ​​ռիսկի ամենաբարձր դասին: Պարզապես այս կոդը կվերցնեն Միավորված պետական ​​իրավաբանական անձից։ Հիմք՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի հունիսի 17-ի թիվ 551 որոշումը:

Նշենք, որ ԱԴԾ իշխանությունները, գործնականում, դա արել են նախկինում: Բայց դատավորները չհամաձայնվեցին սրա հետ (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հուլիսի 5-ի թիվ 14943/10 որոշումը): 2017 թվականից դատարան դիմելը, ըստ ամենայնի, իմաստ չի ունենա։ Ի վերջո, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի ղեկավարությունը ոչինչ չի խախտի իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի տվյալների հիման վրա առավելագույն սակագինը սահմանելիս։ Ուստի իմաստ ունի հաստատել հիմնական գործունեությունը 2017թ. Դա պետք է արվի ոչ ուշ, քան 2017 թվականի ապրիլի 15-ը։ Սմ. " ".

Անհատականացված հաշվառում և հաշվետվություն

Պերսուչետը մնաց Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամի հսկողության տակ

2017 թվականին անհատականացված հաշվապահությունը կշարունակի վերահսկել Ռուսաստանի կենսաթոշակային ֆոնդը և կընդունի հաշվետվություններ դրա վերաբերյալ:

Սահմանվել է SZV-M-ի առաքման նոր ժամկետ

2017 թվականի հունվարի 1-ից SZV-M հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա 15-ը: Նախորդ ժամկետը 10-ն է։ Սակայն SZV-M հաշվետվության ձեւը չի փոխվել։

Ներկայացրեց նոր տարեկան հաշվետվություն աշխատակիցների փորձի վերաբերյալ

2017 թվականին Ռուսաստանի կենսաթոշակային ֆոնդում կհայտնվի բոլորովին նոր տարեկան հաշվետվություն, որում անհրաժեշտ կլինի նշել աշխատողների և կապալառուների ծառայության երկարության մասին տեղեկատվություն: Դրա ձևը կոչվում է SZV-STAZH: Նոր տարեկան հաշվետվություն ներկայացնելու վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը (1996 թվականի ապրիլի 1-ի թիվ 27-FZ դաշնային օրենքի 11-րդ հոդվածի 2-րդ կետի նոր հրատարակություն): Ըստ այդմ, նման տարեկան հաշվետվություն կպահանջվի առաջին անգամ ներկայացնել ոչ ուշ, քան 2018 թվականի մարտի 1-ը։

Այսպիսով, մինչև 2017 թվականը աշխատողների ստաժի մասին տեղեկատվությունը RSV-1-ի մի մասն էր (բաժին 6) և ներկայացվում էր յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: 2017 թվականից ստաժի մասին տեղեկատվությունը դառնում է տարեկան, սակայն դեռ պետք է ներկայացվի Կենսաթոշակային հիմնադրամ:

Էլեկտրոնային հաշվետվությունները չներկայացնելու համար տուգանք է սահմանվել

2017 թվականի հունվարի 1-ից Կենսաթոշակային հիմնադրամ անհատականացված էլեկտրոնային հաշվետվություններ ներկայացնելու կանոնների խախտումները կտուգանվեն 1000 ռուբլով: Դա նախատեսված է 1996 թվականի ապրիլի 1-ի թիվ 27-FZ «Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համակարգում անհատական ​​(անձնավորված) հաշվառման մասին» Դաշնային օրենքի 17-րդ հոդվածի 4-րդ մասի նոր խմբագրությամբ: Այն ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի 2-րդ հոդվածի 9-րդ կետի «բ» ենթակետով: Հիշեցնենք, որ SZV-M հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով 25 կամ ավելի անձանց համար (01.04.1996 թ. թիվ 27-FZ Դաշնային օրենքի 3-րդ կետ, 2-րդ կետ, հոդված 8):

2017 թվականից ի վեր ապահովագրավճարների փոփոխությունների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս « ».

Մենք որոշել ենք հայցային վաղեմությունը անհատականացված հաշվառման ոլորտում

2017 թվականից ի վեր ներդրվել է եռամյա վաղեմության ժամկետ՝ անհատականացված հաշվառման ոլորտում իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկելու համար (1996 թվականի ապրիլի 1-ի թիվ 27-FZ Դաշնային օրենքի 17-րդ հոդված):

Վարչական պատասխանատվություն

Կենսաթոշակային հիմնադրամ անձնավորված հաշվետվություններ չներկայացնելու համար տուգանք է սահմանվել

Եթե ​​դուք ժամանակին չտրամադրեք անհատականացված հաշվապահական տեղեկատվությունը կամ ներկայացնեք այն թերի կամ խեղաթյուրված տեսքով, ապա 2017 թվականից պաշտոնյաները (մենեջեր կամ գլխավոր հաշվապահ) կարող են տուգանվել 300-500 ռուբլով: Նման տուգանք կարող է կիրառվել SZV-M-ի կամ աշխատանքային փորձի մասին նոր տարեկան հաշվետվության համար: Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի նոր 15.33.2 հոդվածով: Այն ներդրվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 5-րդ կետով:

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին տեղեկատվություն չտրամադրելու համար տուգանք է հայտնվել

2017 թվականի հունվարի 1-ից պաշտոնատար անձինք (տնօրեններ կամ գլխավոր հաշվապահներ) կարող են տուգանվել, եթե սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին տեղեկատվություն չտրամադրեն.

• հիվանդանոցային նպաստներ;
• չորս լրացուցիչ օր հաշմանդամ երեխաներին խնամելու համար.
• սոցիալական նպաստներ հուղարկավորության համար;
• թաղման ծառայությունների արժեքը՝ ըստ երաշխավորված ցանկի.

Տուգանքը կարող է տատանվել 300-ից 500 ռուբլի: Նման պատասխանատվությունը հայտնվել է Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.33-րդ հոդվածի 4-րդ մասում (փոփոխված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 250-FZ Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդվածի 4-րդ կետով):

Կառավարության պարտականությունը

Ավելի շատ ֆիզիկական անձինք կկարողանան զեղչ ստանալ պետական ​​տուրք վճարելիս

2017 թվականի հունվարի 1-ից ֆիզիկական անձինք կարող են զեղչ ստանալ պետական ​​տուրքի վճարման համար։ Զեղչ ստանալու համար դուք պետք է դիմեք օրինական նշանակալից գործողությունների (այսինքն՝ հայտ ներկայացնել) պետական, քաղաքային ծառայությունների և այլ ինտերնետային պորտալների միջոցով: Տուրքի չափը, այս դեպքում, կհաշվարկվի՝ հաշվի առնելով 0,7 նվազեցման գործակիցը։ Այսպիսով, օրինակ, ամուսնության պետական ​​գրանցման համար, ընդհանուր առմամբ, պետական ​​տուրքը կազմում է 350 ռուբլի (333.26 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Բայց եթե 2017 թվականի հունվարի 1-ից ամուսնության գրանցման դիմումը ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով՝ օգտագործելով պետական ​​կամ քաղաքային ծառայությունների պորտալը, ապա վճարը կլինի ավելի քիչ՝ 245 ռուբլի (350 ռուբլի × 0,7): Համապատասխան փոփոխությունը կատարվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.35-րդ հոդվածի 4-րդ կետում 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի «ՌԴ հարկային օրենսգրքի 333-35-րդ հոդվածի երկրորդ մասի փոփոխության մասին» թիվ 402-FZ դաշնային օրենքով: Ֆեդերացիա»։

Նշենք, որ նմանատիպ նորմ նախկինում պարունակվում էր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.35-րդ հոդվածի 4-րդ կետում: Այնուամենայնիվ, վերը նշված զեղչը հնարավոր էր ստանալ միայն այն դեպքում, եթե մատուցվող ծառայության արդյունքը ֆիզիկական անձին տրամադրվեր էլեկտրոնային ձևով: Բայց շատերը գիտեն, որ ամենից հաճախ, օգտագործելով պետական ​​և քաղաքային ծառայությունների պորտալները, դուք կարող եք դիմում ներկայացնել միայն էլեկտրոնային եղանակով, այլ ոչ թե ստանալ ծառայությունը: 2017 թվականից ի վեր հայտը էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու փաստը, այլ ոչ թե դրա տրամադրման փաստը, ֆիզիկական անձին իրավունք կտա ստանալ սահմանված զեղչը։

Ֆիզիկական անձանց սնանկության համար պետական ​​տուրքը 6000-ից իջեցվել է 300 ռուբլու.

2017 թվականի հունվարի 1-ից, եթե ֆիզիկական անձը դիմի պարտապանին սնանկ ճանաչելու համար, պետական ​​տուրքը կկազմի 300 ռուբլի, իսկ կազմակերպությունը՝ 6000 ռուբլի։ Այժմ վճարը կազմում է 6000 ռուբլի՝ անկախ նրանից, թե ով է դիմումը արբիտրաժային դատարան։ Այսպիսով, տուրքի չափը կփոխվի միայն ֆիզիկական անձանց համար (այն կնվազի 20 անգամ)։ Ընկերությունների համար նույնը կմնա։ Նման փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.21-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետում 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 407-FZ «Հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի 333-21-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնություն»։

Հաշվապահություն

Անհրաժեշտ է տարբեր կերպ որոշել հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը

2017 թվականի հունվարի 1-ից չեղարկվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 01.01.2002 թվականի թիվ 1 որոշմամբ հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգման հաշվապահական նպատակներով օգտագործումը թույլատրող նորմը: Փոփոխությունը նախատեսված է 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 07.07.2016 թիվ 640 որոշմամբ հաստատված փոփոխությունների: Հետևաբար, 2016 թվականի հունվարի 1-ից 2017 թվականին հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետը պետք է որոշվի PBU 6-ի 20-րդ կետի կանոնների համաձայն: /01.

Այլ փոփոխություններ, որոնք ազդում են հարկերի, ապահովագրավճարների և աշխատավարձերի վրա

Հուլիսի 1-ից բարձրացվել է նվազագույն աշխատավարձը

2017 թվականի հուլիսի 1-ից դաշնային նվազագույն աշխատավարձը կկազմի 7800 ռուբլի: Դա նախատեսված է 2016 թվականի դեկտեմբերի 19-ի «Նվազագույն աշխատավարձի մասին» դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածում փոփոխություններ կատարելու մասին թիվ 460-FZ դաշնային օրենքով: Նոր նվազագույն աշխատավարձը պետք է հաշվի առնվի, մասնավորապես, աշխատավարձի հարցերը կարգավորելու և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները հաշվարկելու համար։

Նախկին նվազագույն աշխատավարձը 7500 ռուբլի էր։ Նվազագույն աշխատավարձն այս մակարդակում կպահպանվի 2017 թվականի հունվարի 1-ից։ Սմ. " ".

2017 թվականի օգոստոսի 10-ին բաժնետիրական ընկերությունները կանցնեն ԱՎԾ սուբյեկտների ռեգիստր

2017 թվականի օգոստոսի 10-ից փոքր և միջին ձեռնարկությունների միասնական ռեգիստրը կներառի տեղեկատվություն բաժնետիրական ընկերությունների մասին, որոնք բավարարում են միջին և փոքր ձեռնարկությունների պայմաններին կապիտալում բաժնեմասով։ Սա նախատեսված է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 265-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին հոդվածի 2-րդ կետի «ա» ենթակետով և հաստատված Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 12-ի թիվ GD-4 նամակով: -14/19360 թ.

Չեղարկել է կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի գրանցման վկայականների տրամադրումը

2017 թվականի հունվարի 1-ից իրավաբանական անձի և անհատ ձեռնարկատիրոջ պետական ​​գրանցման վկայականի փոխարեն հարկային մարմինը կտրամադրի իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի հաշվառման թերթիկ և անհատ ձեռնարկատերերի պետական ​​ռեգիստրի հաշվառման թերթիկ: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի սեպտեմբերի 12-ի թիվ ММВ-7-14/481 հրամանից։

OKVED, OKDP, OKUN, OKP և OKPF դասակարգիչները դադարել են գործել

2017 թվականից ամբողջությամբ վերացվել են OKVED, OKDP, OKUN, OKP և OKPF դասակարգիչները, փոխարենը 2017 թվականից անհրաժեշտ է օգտագործել այլ դասակարգիչներ, մասնավորապես.

• Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսական դասակարգիչ (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), հաստատված Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 14-ST հրամանով;
• Ապրանքների համառուսական դասակարգիչ ըստ տնտեսական գործունեության տեսակի (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), հաստատված Rosstandart-ի 2014 թվականի հունվարի 31-ի թիվ 14-ST հրամանով;
• Հիմնական միջոցների համառուսական դասակարգիչ (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), հաստատված Rosstandart-ի 2014 թվականի դեկտեմբերի 12-ի թիվ 2018-ստ.

Նոր ծածկագրեր հայտարարագրերում 2016թ

2017 թվականին ներկայացված 2016 թվականի հարկային հայտարարագրերի տիտղոսաթերթերում պետք է նշել OKVED2 ծածկագիրը (OK 029-2014): Նախորդ ժամանակաշրջանների համար «պարզաբանումներ» ներկայացնելիս նշեք OKVED կոդը, որն արտացոլված է առաջնային հայտարարագրերում: Հարկային տեսուչները չպետք է վիճեն այս մոտեցման հետ։

Կոնտրագենտների հարկային պարտքերի մասին տեղեկատվությունը կհայտնվի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հուլիսի 1-ը:

2016 թվականից տույժերի և տուգանքների գծով պարտքերի և պարտքերի չափի մասին տեղեկությունները դադարել են հարկային գաղտնիք լինելուց։ Միևնույն ժամանակ, պարտքի, հարկային իրավախախտումների և դրանց կատարման համար տույժերի մասին տեղեկատվությունը պետք է հրապարակայնորեն հասանելի լինի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 102-րդ հոդվածի 1.1 կետ): Դաշնային հարկային ծառայությունը հայտարարել է, որ 2016 թվականի համապատասխան տվյալները կհրապարակվեն Դաշնային հարկային ծառայության կայքում ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հուլիսի 1-ը։ Այս մասին ասվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի նոյեմբերի 17-ի թիվ GD-4-8/21768 նամակում:

Աշխատանքային հարաբերություններ

Փոքր բիզնեսին թույլատրվեց հրաժարվել կանոնակարգերից

Աշխատողների հետ կարող են կնքվել ստանդարտ աշխատանքային պայմանագրեր

2017 թվականից միկրոձեռնարկություններին պատկանող գործատուները (կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը) իրավունք ունեն ամբողջությամբ կամ մասնակիորեն հրաժարվել աշխատանքային օրենսդրության չափանիշներ պարունակող տեղական կանոնակարգերի ընդունումից: Փոխարենը, աշխատանքային պայմանները կարող են ուղղակիորեն ամրագրվել աշխատողների հետ ստանդարտ ձևի հիման վրա կնքված աշխատանքային պայմանագրերում։ Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 309.2-րդ հոդվածով, որն ուժի մեջ է մտնում 2017 թվականի հունվարի 1-ից: Աշխատանքային պայմանագրի ստանդարտ ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի օգոստոսի 27-ի թիվ 858 որոշմամբ: Տես նաև «», «»:

Հաստատվել են աշխատատեղերի նոր պահանջները

2017 թվականից ուժի մեջ կմտնեն աշխատատեղերի նոր կանոններն ու կանոնակարգերը՝ միկրոկլիմա, լուսավորություն, աղմուկի մակարդակ և այլն։ (SanPiN 2.2.4.3359-16): Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության գլխավոր սանիտարական բժշկի 2016 թվականի հունիսի 21-ի թիվ 81 հրամանագրով, տես «»:

Կարգավորվում է որակավորման անկախ գնահատման կարգը

2017 թվականի հունվարի 1-ից որակավորման գնահատման կենտրոնները կդառնան միասնական համակարգի մաս։ Նրանք կանցկացնեն աշխատակիցների անկախ գնահատում։ Գնահատումը մի տեսակ քննություն է աշխատողի (կամ աշխատողի թեկնածուի) մասնագիտական ​​չափանիշներին համապատասխանելու համար: Այս քննությունը կարող եք հանձնել անկախ գնահատման կենտրոնում: Դրանց համար դիմած գործատուն պետք է վճարի կենտրոնի ծառայությունների համար:

Պարտադիր, թե ոչ.

Կարևոր է հիշել, որ անկախ գնահատումը պարտադիր ընթացակարգ չէ: Այն կարող է փոխարինվել գործատուի կողմից անցկացված հավաստագրմամբ:

Հարկ է նշել, որ եթե գործատուն, որը պարտավոր է կիրառել մասնագիտական ​​չափանիշներ, աշխատողին ուղարկել է անկախ գնահատման, իսկ վերջինս չի հանձնել քննությունը, դա աշխատանքից ազատման պատճառ չէ։ Եթե ​​աշխատողը լավ է կատարում իր պարտականությունները, ապա նրան չեն կարող ազատել աշխատանքից, եթե անգամ նա տապալվի անկախ որակավորման գնահատման կենտրոնում քննությունից։ 2017 թվականին աշխատանքից ազատելը, ինչպես նախկինում, կարող է լինել միայն հավաստագրման արդյունքների հիման վրա:

Եթե ​​դիմորդը 2017 թվականին ուղարկվել է անկախ գնահատման, ապա քննությունը չհանձնելը հիմնավոր պատճառ է աշխատանքի ընդունելուց հրաժարվելու համար: Փաստն այն է, որ գործատուն, ով պարտավոր է կիրառել մասնագիտական ​​չափանիշներ, իրավունք չունի աշխատանքային պայմանագիր կնքել այդ չափանիշներին չհամապատասխանող անհատի հետ (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 04/05/ Տեղեկատվության 6-րդ կետ. 16):

Կամավոր հիմքեր

Անկախ գնահատման համար կարող է դիմել ոչ միայն գործատուն, այլև աշխատողը (կամ աշխատողի թեկնածուն): Այս դեպքում նա կվճարի գնահատման համար։ Այնուամենայնիվ, անկախ գնահատման անցնելը կամավոր է: Պոտենցիալ գործատուն իրավունք չունի թեկնածուներից պահանջել անցնել անկախ գնահատում:

Զեկուցում Ռոսստատին

Փոքր կազմակերպությունների համար ներդրվել է վիճակագրական հաշվետվությունների նոր ձև

TZV-MP ձևաթուղթը և դրա լրացման կարգը հաստատվել են 2016 թվականի հուլիսի 29-ի Ռոսստատի թիվ 373 հրամանով: Թիվ TZV-MP նոր ձևը կոչվում է «Տեղեկատվություն արտադրանքի արտադրության և վաճառքի ծախսերի մասին (ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ) և փոքր ձեռնարկության գործունեության 2016թ. Հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի մինչև 2017 թվականի ապրիլի 3-ը Ռոսստատի տարածքային մարմնին կազմակերպության գտնվելու վայրում: Ռոսստատի նմուշում ընդգրկված բոլոր կազմակերպությունները պետք է ներկայացնեն նոր հաշվետվություն: Նախկինում նման զեկույց չի եղել։ Տեղեկությունների համար, թե ինչպես լրացնել նոր վիճակագրական հաշվետվություն, տե՛ս «»:

Առևտրի հարկ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ գլուխ)

2017 թվականի համար դեֆլյատորի գործակիցը կկազմի 1,237

Առևտրային վճար վճարողները օգտագործում են դեֆլյատորի գործակիցը մանրածախ շուկաների կազմակերպման հետ կապված գործունեության համար որոշված ​​վճարի դրույքաչափը ճշգրտելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 415-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս դրույքաչափի հիմնական արժեքը 550 ռուբլի է 1 քառ. մետր մանրածախ շուկայի տարածք: Դեֆլյատորի գործակցի արժեքը 2016թ.-ի համար 1,237 է։ Այս դեֆլյատորի գործակիցը 2017 թվականի առևտրի վճարի համար հաստատվել է Տնտեսական զարգացման նախարարության 2016 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 698 հրամանով: Համապատասխանաբար, 2017 թվականին այս տեսակի գործունեության համար վճարի դրույքաչափը կկազմի 680,35 ռուբլի (550 ռուբլի × 1237): . 2016 թվականին այս գործակիցը հաստատվել է 1.154։

Օգուտները

Նպաստների վճարման փորձնական ծրագրին կմիանան նոր մարզեր

Այն մարզերում, որտեղ իրականացվում է պիլոտային ծրագիրը, ապահովագրողները հաշմանդամության նպաստ են վճարում միայն հիվանդության առաջին երեք օրերի համար։ Հիվանդ արձակուրդի մնացած մասը, ինչպես նաև աշխատողներին այլ նպաստները փոխանցվում են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի տարածքային մարմինների կողմից (Կանոնակարգի 6, 9-րդ կետեր, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության ապրիլի 21-ի որոշմամբ. 2011 թիվ 294): 2017 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ պիլոտային նախագծին մասնակցում են Ռուսաստանի Դաշնության 20 բաղկացուցիչ սուբյեկտներ։ Սմ. " ".

Որտեղ է FSS-ի փորձնական նախագիծը սկսելու գործել 2017 թվականին (որ մարզերում), կարող եք պարզել Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության որոշման նախագծից։ Համաձայն այս փաստաթղթի, սուբյեկտները կմիանան FSS փորձնական նախագծին հետևյալ կերպ.

• 2017 թվականի հուլիսի 1-ից մինչև 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը՝ Ադիգեայի (Ադիգեա), Ալթայի, Բուրյաթիայի, Կալմիկիայի, Ալթայի և Պրիմորսկու տարածքների Հանրապետությունները, Ամուրի, Վոլոգդայի, Օմսկի, Օրյոլի, Մագադանի, Տոմսկի շրջանները և Հրեական ինքնավար մարզը.
• 2018 թվականի հուլիսի 1-ից մինչև 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը – Սախայի Հանրապետություն (Յակուտիա), Անդրբայկալյան երկրամաս, Վոլգոգրադ, Վլադիմիր, Վորոնեժ, Իվանովո, Կիրով, Կեմերովո, Կոստրոմա, Կուրսկ, Ռյազան, Սմոլենսկի, Տվերի մարզեր.
• 2019 թվականի հուլիսի 1-ից մինչև 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը՝ Դաղստանի, Ինգուշեթիայի, Կարելիայի, Կոմիի, Հյուսիսային Օսիայի Հանրապետություններ՝ Ալանիա, Խակասիա, Կաբարդինո-Բալկարիայի Հանրապետություն, Ուդմուրտի Հանրապետություն, Չեչնիայի Հանրապետություն, Չուվաշի Հանրապետություն՝ Չուվաշիա, Արխանգելսկ, Տուլա, Յարոսլավլի շրջաններ։ .

Վերջինը կմիանան Մոսկվան և Սանկտ Պետերբուրգը։ Սպասվում է, որ փորձնական նախագիծը կտևի մինչև 2021 թվականի վերջ։ Այնուհետև բոլոր նպաստները կվճարվեն անմիջապես Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից։

Ներդրվել է էլեկտրոնային հիվանդության արձակուրդը

Նպաստների փոխհատուցման նպատակով Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը ներկայացրել է նոր հաշվարկային տեղեկանք

Գործազրկության նպաստները չեն ավելացվել

2017 թվականին գործազրկության նպաստի ավելացում չի լինի. Ինչպես նախկինում, 2017 թվականին գործազրկության նպաստի նվազագույն չափը 850 ռուբլի է, իսկ առավելագույնը՝ 4900 ռուբլի։ Այսպիսով, գործազրկության նպաստի չափը 2017 թվականից ի վեր չի փոխվել և չի ավելանալու։ Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 8-ի թիվ 1326 որոշմամբ: Նպաստների նույն չափերը գործում էին 2016 թ.

Առևտուր

Մատակարարման պայմանագրերում չի կարող սահմանվել գնի 5%-ից ավելի պարենային ապրանքների գնման և առաջմղման համար բոնուս.

Բոնուսի չափը, որը մատակարարն իրավունք ունի տրամադրել մանրածախ ցանցերին որոշակի քանակությամբ պարենային ապրանքներ ձեռք բերելու, դրանց առաջխաղացման, նյութատեխնիկական ապահովման և այլ ծառայությունների մատուցման համար սահմանափակ է: 2017 թվականից բոնուսը չի կարող գերազանցել գնված ապրանքների գնի 5%-ը։ Այս առումով, 2017 թվականի հունվարի 1-ից պետք է փոփոխություններ կատարվեն մատակարարման բոլոր պայմանագրերում, որպեսզի ապահովվի բաշխիչ ցանցի վարձատրության համապատասխանությունը նշված սահմանաչափին: Եթե ​​դա չկատարվի, ապա հնարավոր է տուգանք Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 14.42-րդ հոդվածի համաձայն՝ պաշտոնյաների համար՝ 20,000-ից մինչև 40,000 ռուբլի, իրավաբանական անձանց համար՝ 1 միլիոնից մինչև 5 միլիոն ռուբլի:

Ալկոհոլի վաճառք 2017 թվականից

2017 թվականի հունվարի 1-ից Ղրիմի և Սևաստոպոլի ընկերությունները պարտավոր են գրանցել Միասնական պետական ​​ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգում քաղաքային բնակավայրերում ալկոհոլի մանրածախ վաճառքի յուրաքանչյուր փաստ (գյուղական բնակավայրերում վաճառող կազմակերպությունները՝ 2018 թվականի հունվարի 1-ից):

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր գնում են գարեջուր և գարեջուր ըմպելիքներ՝ դրանք Ղրիմի քաղաքային բնակավայրերում կամ Սևաստոպոլում վաճառելու նպատակով, 2017 թվականի հունվարի 1-ից, պետք է գրանցեն գնման յուրաքանչյուր փաստը Միասնական պետական ​​ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգում: Եթե ​​գարեջրի և գարեջրի ըմպելիքների վաճառքը իրականացվում է գյուղական բնակավայրերում՝ 2018 թվականի հունվարի 1-ից։ Սա նախատեսված է 1995 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 171-FZ Դաշնային օրենքի 27-րդ հոդվածի 7-րդ և 8-րդ կետերով:

ՀԴՄ սարքավորումներ (առցանց դրամարկղային մեքենաներ)

2017 թվականից առևտրով զբաղվող գրեթե բոլոր կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ստիպված կլինեն անցնել առցանց ՀԴՄ-ներին։ Այս ՀԴՄ-ները յուրաքանչյուր գնման մասին տեղեկատվություն կփոխանցեն հարկային մարմիններին ինտերնետի միջոցով: Առցանց ՀԴՄ-ներին անցումը տեղի կունենա մի քանի փուլով.

2017 թվականին առցանց ՀԴՄ-ներին անցնելու և դրանց օգտագործման տուգանքների մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս «»:

Մինչև 2018 թվականի հունիսի 30-ը UTII-ի հարկ վճարողները և արտոնագրային համակարգի անհատ ձեռներեցները (բացառությամբ գարեջրի դիլերների) իրավունք ունեն չօգտագործել ՀԴՄ համակարգերը, պայմանով, որ հաճախորդի խնդրանքով տրվում է վճարման փաստը հաստատող փաստաթուղթ: Գնացքներով թեյի, վիճակախաղի տոմսերի և նամականիշերի առևտուրը, ինչպես նաև առևտուրը ավտոմատների միջոցով չի պահանջում դրամարկղային մեքենաների օգտագործում: Հաշվետվությունների խիստ ձևերը կարող են տպագրվել տպարանում կամ ավտոմատացված համակարգի միջոցով, որը պարտադիր չէ, որ ստեղծվի ՀԴՄ-ի հիման վրա։

Ակցիզային հարկեր

Ընդլայնվել է ակցիզային ապրանքների ցանկը

2017 թվականի հունվարի 1-ից ակցիզային ենթակա ապրանքների ցանկը լրացուցիչ ներառվել է (2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ օրենքի 6-րդ կետ, հոդված 2).

• e-Sigs;
• հեղուկ էլեկտրոնային ծխախոտի և նիկոտինի առաքման համակարգերի համար;
• ծխախոտ (ծխախոտային արտադրանք), որը նախատեսված է ջեռուցման միջոցով սպառման համար.

Ալկոհոլի հարկային բազան պետք է ստուգվի Միասնական պետական ​​ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգով:

Նրանք սահմանել են, թե ինչպես կարելի է որոշել ակցիզային հարկի չափը 2017 թվականի հունվարի 1-ից, եթե ալկոհոլի և ալկոհոլ պարունակող ապրանքների հարկային բազան ավելի քիչ է, քան արտացոլված է միասնական պետական ​​ավտոմատացված տեղեկատվական համակարգում: Ալկոհոլ և ալկոհոլ արտադրողներ, վերամշակողներ և ներմուծողներ - պարունակող ապրանքները, սկսած 2017 թվականից, պետք է ինքնուրույն որոշեն հարկվող բազան և հաշվարկեն ակցիզային հարկի չափը։ Եթե ​​կան անհամապատասխանություններ, ապա հարկային բազան պետք է որոշվի EGAIS տվյալների համաձայն:

Ծխախոտի ակցիզային հարկի հաշվարկման համար սահմանեցինք աճող գործակից

2017 թվականից սկսած ծխախոտային արտադրանք արտադրողներն ամեն տարի սեպտեմբերի 1-ից դեկտեմբերի 31-ն ընկած ժամանակահատվածում ակցիզային հարկը հաշվարկելիս կիրառում են աճող գործակից։ Փոփոխությունը մտցվել է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 10-րդ կետով:

Փոփոխվել են ակցիզային հարկի տարբեր դրույքաչափերը

Ակցիզային ենթակա ապրանքների հարկումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193-րդ հոդվածի 1-ին կետով սահմանված հարկային դրույքաչափերին համապատասխան: 2017 թվականի հունվարի 1-ից սույն կետում կկատարվեն մի շարք փոփոխություններ. Օրինակ՝ 2017 թվականից բարձրանալու են էթիլային սպիրտի, ալկոհոլի և ծխախոտի արտադրանքի ակցիզային հարկի դրույքաչափերը։ Օրինակ, խնձորօղի, պուարեի և մածուկի գները կբարձրանան մինչև 21 ռուբլի: 1 լիտրի դիմաց (2016 թվականին այն 1 լիտրի համար 9 ռուբլի էր), իսկ սիգարների համար դրույքաչափերը կկազմեն 171 ռուբլի: 1 հատի համար (2016 թվականին 1 հատը 141 ռուբլի էր)։ Փոփոխությունների շնորհիվ կբարձրանան, օրինակ, շամպայնի և փրփրուն գինիների արժեքը։ Համապատասխան փոփոխությունները հաստատվել են 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 401-FZ դաշնային օրենքով:

Ինչպես ասում են՝ նոր տարի ունենք, բայց կյանքը հին է։ Բիզնեսի և պետության «խաղի կանոնների» թարմացումն անցած ժամանակահատվածում շարունակվում է բոլոր ուղղություններով. դա ներառում է հարկային հսկողության ուժեղացում և արբիտրաժային դատարաններում հարկային վեճերի քննարկման մոտեցումների փաստացի վերակառուցում, և ձեռնարկատիրական գործունեության թափանցիկության ապահովմանն ուղղված միջոցառումների ընդունումը։

Կան, իհարկե, դրական կողմեր՝ «պարզեցված հարկի» շեմերի բարձրացում, փոքր և միջին բիզնեսի ոչ հարկային ստուգումների մասով մեղմացումների ընդունում և քրեական պատասխանատվության շեմերի բարձրացում։ հարկային հանցագործություններ. Բայց սա, ինչպես կտեսնեք, մի գդալ մեղր է։

«Արտաքին միջավայրի» հիմնական միտումները, հաշվի առնելով, որ մենք ձեզ հետ կաշխատենք 2017թ.

Հարկային մարմինները մեծացնում են իրենց լիազորությունները. Հիմա կառավարում են և՛ մաքսային վճարումները, և՛ արժութային հսկողություն են իրականացնում։ Նրանց է տրվել նաև ՔԿԱԳ նոր միասնական գրանցամատյանի վերահսկողությունը։ Միևնույն ժամանակ, մի մոռացեք հարկային մարմինների միջև առաջիկայում հարկային տեղեկատվության միջազգային ավտոմատ փոխանակման մասին:

ASK ԱԱՀ համակարգը գոյատևելու է ռեինկառնացիա: Նոր տարբերակում այն ​​կկարողանա հարկ վճարողներին բաժանել ըստ ռիսկային կատեգորիաների, կհամալրվի ներմուծման վերաբերյալ մաքսային ծառայության տեղեկատվությամբ, ինչպես նաև կստանա տվյալներ ԿԲ-ից հայտարարագրված հայտարարագրերի փաստացի վճարումների վերաբերյալ (համապատասխան պայմանագիր Դաշնայինի միջև։ Հարկային ծառայության և Կենտրոնական բանկի միջև ստորագրվել է 2015 թվականի վերջին): Վերջինս անհրաժեշտ է, որպեսզի Դաշնային հարկային ծառայությունը օպերատիվ արձագանքի (3 ամսվա ընթացքում) «գանձապահների» նոր մոտեցմանը.

Աճում է բիզնեսի սեփականատերերին և ղեկավարներին օժանդակ պատասխանատվության ենթարկելու դեպքերը։ Հիշեցնեմ, որ մեղքն այժմ ենթադրվում է, և հարկային մարմիններն ու բանկերը սնանկության գործընթացում ստացել են ավելի լայն իրավասություններ։

Միևնույն ժամանակ, ընկերությունները պարտավոր են զգալի տուգանքի սպառնալիքի ներքո իմանալ և տեղեկացնել կարգավորող մարմիններին, թե ով է իրենց շահառուն։

Հարկային պարտքերը կարող են վերականգնվել կախյալ ֆիզիկական անձից, այլ ոչ միայն ընկերությունից: Այս մասին այժմ ուղղակիորեն խոսում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը։ Միևնույն ժամանակ, անցած տարվա դատական ​​«հարվածները» «չուսումնասիրող» ընկերության (նույնիսկ ձևականորեն ոչ հարկատուից փոխկապակցված) կամ նրա գույքը ստացած ընկերությունների նկատմամբ պատասխանատվության ենթարկվելն էր։

Հարկային վեճերը դատարանում քննարկելու հիմնական սկզբունքն այն է, որ հարկ վճարողը մեղավոր է, քանի դեռ չի ապացուցել հակառակը:

Այո, նախագահն առաջարկել է 2017 թվականին «մանրամասն և համապարփակ դիտարկել հարկային համակարգի ստեղծման առաջարկները»։ Ուստի ծնվեց փոխաբերությունը՝ «ամեն ինչ գնում է դեպի հարկային համակարգի կառուցում»։ Արդյունքում, այս տարի օրենսդիրը պետք է նախապատրաստի և ընդունի Հարկային օրենսգրքում բոլոր համապատասխան փոփոխությունները, իսկ 2019թ.-ից դրանք ուժի մեջ մտցնի՝ միաժամանակ ամրագրելով «երկարաժամկետ բիզնեսի համար նոր կայուն կանոններ»։

Մասնավորապես, հարկային համակարգի առաջիկա «վերակազմավորման» խնդիրներից մեկը առկա հարկաբյուջետային արտոնությունները կարգավորելն է, նախատեսվում է դրանք դարձնել ավելի հասցեական, իսկ պաշտոնյաները ցանկանում են հրաժարվել «անարդյունավետ գործիքներից»։ Պահեք ձեր մատը զարկերակի վրա...

Ամբողջ պատկերն ավելի հեշտ հասկանալու համար ներկայացնում ենք ամենաէական ու կարևոր փոփոխությունները։ Դրանցից մի քանիսի մասին ավելի վաղ խոսվել էր, սակայն հարկ ենք համարում հիշեցնել. Միևնույն ժամանակ, մենք ավանդաբար ներկայացնում ենք ոչ միայն հարկային փոփոխությունները, այլև հարակից փոփոխությունները, որոնք ազդում են բիզնեսի թափանցիկության, ակտիվների պաշտպանության, բիզնես գործընկերների միջև հարաբերությունների կարգավորման, մենեջերների և հիմնադիրների պատասխանատվության վրա, ինչպես նաև ընթացակարգային նորամուծություններ, որոնք ազդում են ինքդ քեզ պաշտպանելու ունակության վրա: .

Եվ մենք անմիջապես կսկսենք տաք բաներից: Մինչ դուք կորպորատիվ ոգի էիք բարձրացնում ամանորյա խնջույքներին, օրենսդիրը ձեր մասին էր մտածում։ Արդյունքում կառավարիչն այժմ կարող է ենթարկվել փոխանորդ պատասխանատվության նույնիսկ ընկերության սնանկության ընթացակարգը շրջանցելով:

Հիմա մանրամասների համար:

Ակտիվների պաշտպանություն