Muhasebe bilgisi. Muhasebe bilgileri Yıl içindeki Vergi Kodu

Bu yılın başından bu yana vergi kanununda çok sayıda önemli değişiklik oldu.

Size vergi mükelleflerinin neler bekleyebileceğini, hangi vergilerin kaldırılacağını anlatacağız ve ayrıca hangi yasaların tam tersine bireyler ve tüzel kişiler için vergi katkı payı ödeme prosedürünü sıkılaştıracağını öğreneceğiz.

1 Ocak 2019'dan itibaren vergi ödeme ve tahsilatında yenilik

Hangi değişikliklerin getirildiğini açıklayalım:

1. Sigorta primlerini kontrol eden ve kaydeden organ artık vergi dairesidir (243 Sayılı Federal Kanun).
2. Beyanın yalnızca elektronik formatta sunulması gerekmektedir. Sıradan kağıt belgeler sayılmayacaktır (130 Sayılı Federal Kanun).
3. Fon aktarımından kimin veya hangi kuruluşun sorumlu olduğuna bakılmaksızın herhangi bir vatandaş sigorta ödemelerini aktarabilir.
4. Vergi servisi, vergi ödemesi gereken gayrimenkulü veya nakliyesi hakkında bilgi vermemesi durumunda bir Rus'a para cezası verme hakkına sahiptir. Vatandaş, para cezasının% 20'sini ödemek zorunda kalacak ve ayrıca belgelerin geç veya sunulmaması durumunda bütçeye 200 ruble katkıda bulunacak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).
5. Sigorta için fon transferinin rapor edilmesi gereken kuralları onayladık.
6. İş gezileriyle ilgili raporları doldururken artık yeni belirlenen günlük harçlık tutarlarından vergileri yazmanız gerekecek. Rusya'da büyüklükleri 700 rubleden fazla, yurtdışında ise 2500 rubleden fazla.

KDV'de yeni

Federal mevzuatta iki değişiklik oldu:

1. 30 Kasım 2016 tarihinde kabul edilen 401 sayılı Federal Kanun yürürlüğe girmiştir.

Buna göre, katma değer vergisinin geri ödenmesine ilişkin bankanın garanti süresi değişti. 2 ay kadar artırıldığı biliniyor. Şimdi Garanti süresi 10 aydır.

Elbette bir bankacılık kuruluşundan garantisiz olarak vergi iadesi alabilirsiniz. Ancak - yalnızca 3 yıldan fazla bir süre içinde büyüklüğü 7 milyar rubleyi aşarsa. Bu tür vergiler arasında tüketim vergisi, kar vergisi veya maden çıkarma vergisi yer alır.

lütfen aklınızda bulundurun Malların Rusya Federasyonu sınırından taşınması ve taşınması için ödenen vergiler dikkate alınmaz.

2. 244 sayılı Federal Kanun yürürlüğe girdi

Ticari faaliyetlerini internet üzerinden yürüten yabancı kişi ve kuruluşlar için geçerlidir. Google vergisi olarak adlandırılan vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.2. Maddesi ile düzenlenecektir.

Şunları sağlar:

1. Aşağıdaki faaliyet türleri için katma değer vergisinin ödenmesi: elektronik kitapların, oyunların, resimlerin, müzik ve diğer görsel-işitsel eserlerin, programların satışı.
2. Yabancı bir kişi veya şirketin vergi kaydı.
3. Vergi web sitesinin kişisel hesabı aracılığıyla kuruluşun vergi hizmetiyle iletişim kurması ve etkileşimi.
4. Masa başı denetimleri yapma imkanı.

Lütfen Rusya Federasyonu topraklarında ve sınırlarının ötesinde işlemlerin kaydedilmesine ve yürütülmesine dikkat ettiklerini unutmayın.

Örneğin, bir alıcı Rusya Federasyonu'nda yaşıyorsa ve Rusya'dan mal satın alıyorsa, yabancı kuruluş vergi öder. Alıcı Rusya Federasyonu dışında yaşıyorsa ve yurtdışında bir alım satım işlemini resmileştiriyorsa, yabancı kuruluş vergi ödemeyebilir.

Ayrıca kuruluşa bağlı açık kişisel hesaba da bakarlar.

Örneğin, Rusya Federasyonu'nda bir bankacılık kuruluşu kayıtlıdır, bu da yabancı bir kuruluşun vergi ödeyeceği anlamına gelir.

2019'da kişisel gelir vergisindeki değişiklikler

Aşağıdaki değişiklikler yürürlüğe girdi:

1. Yeni bir beyanname formu kullanarak vergi dairesine bildirimde bulunmak gerekmektedir.
2. 3 Temmuz 2016 tarihinde onaylanan 238 sayılı “Bağımsız Yeterlilik Değerlendirmesi Hakkında Kanun” yürürlüğe girdi.
3. Bağımsız değerlendirme yapanlar için bir sosyal vergi getirdik. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesine göre ödeme tutarı yılda 120 bin ruble'den fazla olamaz. Yani bu işlemi yaptırmak için 150 bin ödediyseniz, ilk yılda sadece 120 bin, ikinci yılda kalan 30 bin size iade edilecektir.
4. Böyle bağımsız bir değerlendirme yapma ücreti kişisel gelir vergisine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, 251 Sayılı Federal Kanun).
5. Bir vatandaşın bonus programlarına katılımından elde ettiği gelir vergilendirilmez (242 Sayılı Federal Kanun).
6. Bir Rus'un, bireysel girişimci olarak kayıt olmadan herhangi bir hane, kişisel hizmet veya iş sağlamasından elde ettiği gelirden vergi düşülmeyecektir (401 Sayılı Federal Kanun).

2019 yılı kurumlar vergisi ile ilgili haberler

Yenilikler mevcut Vergi Kanununun 25. Bölümüyle ilgilidir:

1. Kuruluşun şüpheli borçları arttı. Artık gelirin %10'unu aşamazlar. Geçmiş ve güncel raporlama dönemleri dikkate alınır, yani borç miktarı iki kat arttı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. Maddesi).
2. Karşı yükümlülük tutarını aşan doğabilecek şüpheli bir borcu onayladılar (401 Sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. Maddesi).
3. Aktarılan zararın miktarı% 50'den fazla azaltılamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesi, 401 Sayılı Federal Kanun).
4. Kayıpların geri taşınmasına ilişkin 10 yıllık sınırlama kaldırıldı. Zarar miktarının sonraki tüm yıllara aktarılması mümkün hale geldi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin 2. fıkrası). Daha önce 10 yıl gibi sınırlı bir süre vardı.

Vergi oranları değişti: federal bütçeye fon aktarımı için - %3 (%2 yerine), bölgesel bütçeler için - %17 (%18 yerine). Genel oran değişmedi – %20. Bölgesel otoriteler oranları düşürme hakkına sahiptir. 2017-2020'de oranlar %12,5'in altına düşemez.

Bu değişiklikler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinde bulunabilir.

1. Giderler, bağımsız bir değerlendirme yapmak için harcanan fonları içerebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesi).
2. Borcun kontrol edilebilir olduğu düşünüldüğünde yeni koşullar onaylandı. Bunlar hakkında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1 ve 269. maddelerinde bilgi edinebilirsiniz.
3. Kontrollü borcun miktarı, temerrüde düşenin tüm yükümlülükleri dikkate alınarak belirlenecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesi).
4. Kontrollü borçlara faiz uygulanması yasaklandı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesinin 4. fıkrası).
5. Yeni bir OKOF getirilmiş ve amortisman gruplarıyla ilişkili fonların sınıflandırması değiştirilmiştir.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler

Ana değişiklikler Vergi Kanununun 26.2 Bölümüyle ilgilidir:

1. Özel rejimden yararlananların gelir miktarını artırdık. Şimdi bu sınır 150 milyon rubleye ulaşıyor. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi)
2. Basitleştirilmiş pazardaki herhangi bir şirket için kalan fon sınırı 150 milyondur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi).
3. Yeni yılın başlamasıyla birlikte daha fazla kuruluş “basitleştirilmiş” sisteme geçebilecek. Ana şart, 9 aylık gelir miktarının 112,5 milyon ruble'den fazla olmamasıdır. 2018'den itibaren bu limit 90 milyon ruble olacak. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi).

1 Ocak 2019'dan itibaren isnat edilen birleşik vergi

İsnat vergisi hesaplanırken dikkate alınan deflatör katsayısı aynı kalacaktır. 1.798 olacak.

Bu, 3 Kasım 2016 tarihinde kabul edilen Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 698 Sayılı Kararında belirtilmiştir.

Kurumsal emlak vergisi

Haberler Rusya Federasyonu'nun her bölgesini ilgilendiriyor. Artık yetkililer, tüzel kişilerin taşınır mallarla ilgili menfaatlere sahip olup olmayacağını bağımsız olarak belirleyecek.

Bölgesel otoritelerin 2017 yılında bu faydadan yararlanmak veya bu faydayı reddetmek için zamanları yoksa, 2018'de kendilerine böyle bir fırsat sağlanmayacağı bilinmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381.1. Maddesi).

Emeklilik, hastalık izni ve yardımlar için sigorta katkıları

Vergi Kanununun 34. Fasılında değişiklik yapıldı:

1. Hastalık veya analık nedeniyle sosyal sigorta ödemelerinin maksimum tabanını 755 bin rubleye, emeklilere yapılan ödemelerde ise 876 bin rubleye çıkardık. Değişiklik, 29 Kasım 2016'da onaylanan 1255 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde dile getirildi.
2. Tüzel kişilerin, faydalar dikkate alınarak vergilendirilmeyen veya ödenmeyen fonlara ilişkin raporlama yapması gerekecektir (401 Sayılı Federal Kanun). Bu daha önce olmadı. Artık gereksinim bir masa denetimi sırasında ortaya konabilir!

Endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primleri

Bu alanda iki yenilik var:

1. Risk sınıfını FSS kendisi belirler. Bu, şirketin ana faaliyetini onaylamadığı durumda, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline göre sınıf dikkate alınır. Bu, 17 Haziran 2016 tarihinde kabul edilen 551 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilmiştir.
2. Yaralanma priminin hesaplandığı önceki tarifelerin (419 sayılı Federal Kanun) bırakılmasına karar verildi. Kuruluşun kâr sınıfını kendisi seçme hakkı vardır, çünkü şirketin faaliyet türü ve gerekli faydalar ve ödenekler buna bağlıdır.

2019'daki diğer vergi değişiklikleri

Daha önemli bazı değişiklikleri not edelim:

1. Vergi katkılarının ödenmesi için gerekli olan KBK bütçe sınıflandırma kodları değişti. Ayrıntılı listeyi 230n sayılı Maliye Bakanlığı Kararnamesi'nde bulabilirsiniz, 7 Aralık 2016'da onaylanmıştır.
2. Kişiselleştirilmiş raporların sunulması için yeni son tarihleri ​​onayladık. Artık raporun ayın 10'unda değil, raporlama ayını takip eden her ayın 15'inde sunulması gerekiyor. Ayrıca, RSV-1 kapsamında üç ayda bir gönderilen bilgilerin artık yıllık olarak emeklilik fonuna sunulması gerekecek. Değişiklik, 250 sayılı federal yasanın yürürlüğe girmesiyle yürürlüğe girdi.

2019 yılında vergi mevzuatındaki önemli değişiklikler:

1. KDV %2 oranında artar. Şimdi %20 olacak.
2. Taşınır mallara uygulanan vergi kaldırıldı.
3. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamındaki katkı payı faydaları iptal edilmiştir. 2019 yılına kadar belirli faaliyet türleri için çalışan maaşlarından katkı payı %20 idi. 2019 yılından itibaren bu avantajlar iptal edilmiştir. Hepsine genel olarak %30 oranında bir oran uygulanacaktır.
4. Bireysel girişimciler için zorunlu emeklilik sigortasına katkılar artacak. 26.545 ruble yerine 29.354 ruble olacak.
5. Moskova, Tataristan, Kaluga ve Moskova bölgelerinde serbest meslek sahibi vatandaşlar için bir vergi sistemi getiriliyor. Gerçek kişilerle veya tüzel kişilerle çalışırken vergi oranları sırasıyla %3 ve %6 olacaktır.

2017 yılında şirketlerin ve bireysel girişimcilerin çalışmalarını düzenleyen vergi kanununda çok sayıda değişiklik yürürlüğe girdi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bölümlerinde 3 Temmuz 2016 tarih ve 242-F3, 243-F3 ve 248-F3 sayılı Federal Kanunlarla değişiklikler yapılmıştır. Sigorta primlerinin yönetimi ve raporlanmasına ilişkin kurallar en büyük değişikliklere uğramıştır.

1 Ocak 2017'den itibaren vergi makamları sigorta primlerini yönetme işlevini yeniden üstlendi. Artık sigorta primleri vergi ödemeleri olarak sınıflandırılmakta ve vergi kurallarına göre düzenlenmektedir (243-FZ Sayılı Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 2. Maddesi).

Sigorta primlerine ilişkin raporların sunulmasına ilişkin kurallar da değişti. Artık üç ayda bir, bir sonraki ayın 30'uncu gününden önce tek bir raporun sunulması gerekiyor (07/03/2016 tarihli ve 243-FZ sayılı Federal Kanun).

Mikro işletmeler bir miktar rahatlama aldı, 1 Ocak 2017'den itibaren personel kayıt prosedürü basitleştirildi (3 Temmuz 2016 tarihli 348-FZ sayılı Federal Kanun).

Değişiklikler vergilendirmenin birçok alanını etkiledi. Onlara daha detaylı bakalım.

Genel değişiklikler

Asgari ücret arttı

Vergi Kanununun İhlalleri

Sigorta primlerine ilişkin raporların sunulması için son tarihlerin ihlal edilmesi nedeniyle para cezası

Sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların sunulmasına yönelik son başvuru tarihlerini ihlal ettikleri için para cezasına çarptırılacaklar. Ödemenin geç yapılması durumunda her ay için ödenmeyen tutarın %5'i oranında ceza uygulanır. Maksimum miktar tutarın %30'u, minimum para cezası ise 1000 ruble olarak belirtiliyor. Sanat uyarınca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u.

Sigorta primlerinin ödenmemesi veya gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ihlali, katkıların hesaplanmasında matrahın eksik tahmin edilmesine yol açacak şekilde, artık ödenmeyen tutarın %20'si kadar para cezasına tabidir (120. maddenin 3. fıkrası, Madde 120). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si).

Kişiselleştirilmiş muhasebenin ihlali

SZV-M'nin sağlanması için son tarihin ihlali de her çalışan için 500 ruble para cezası gerektirecektir. Böylece 10 kişiden oluşan bir şirkete verilecek ceza miktarı 5.000 ruble olacak.

Kişiselleştirilmiş muhasebe bilgileri sağlama prosedürünün ihlali nedeniyle yeni bir para cezası ortaya çıktı. Elektronik belge biçiminde bilgi sağlama kurallarına uyulmaması, 1.000 ruble para cezasıyla sonuçlanacaktır (27-FZ Sayılı Kanunun 17. Maddesi).

Kişiselleştirilmiş muhasebe alanındaki ihlaller için 3 yıllık zamanaşımı getirildi. Sanat tarafından düzenlenmiştir. 27-FZ Sayılı Kanunun 17'si.

Diğer değişiklikler

Başka belgeleri sağlamazsanız para cezası alma riski de vardır. Eksik her belge için para cezası 200 rubledir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).

2017 yılında raporların zamanında sunulmaması, hesap işlemlerinin askıya alınmasıyla sonuçlanacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. Maddesi).

Katma değer Vergisi

Yabancı şirketler için KDV değişiklikleri

1 Ocak 2017 tarihinde yabancı şirketlerin internet üzerinden sunduğu hizmetlerin KDV vergilendirmesini düzenleyen 244-FZ sayılı Kanun yürürlüğe girdi.

Değişiklikler şunları içerir:

• Elektronik kitapların, müziklerin, resimlerin, videoların, bilgisayar programlarının satışında KDV'nin ödenmesi.
• Yabancı şirketler için vergi makamlarına özel bir kayıt prosedürü.
• Vergi mükellefinin kişisel hesabı yabancı şirketlerin kullanımına açıldı.
• Bu tür şirketler için masa başı vergi denetimi.
• Nihai müşterinin orada yaşaması durumunda satış yeri Rusya toprakları olarak kabul edilir.

Satın alma için kullanılan elektronik paranın bankası veya operatörü Rusya Federasyonu'nda kayıtlıysa satış yeri de Rusya olarak kabul edilir. Ayrıca, müşterinin ağ adresinin veya satın alma için kullanılan telefon numarasının ülke kodunun Rusya Federasyonu'na atanması durumunda satış yeri olarak Rusya Federasyonu tanınacaktır.

Vergi makamlarına kaydolmak için şirketin, hizmet sunumunun başladığı tarihten itibaren en geç 30 gün içinde başvuruda bulunması gerekir.

Şirketin tüm belgeleri vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla denetleyici makamlara sağlaması gerekmektedir (244-FZ Sayılı Federal Kanun).

tüketim vergileri

Tüketim vergileri ortalama yüzde 4 oranında artacak. En büyük değişiklikler alkol, tütün, benzin ve dizel yakıtı etkiledi. Bilinen sigaralara ek olarak elektronik analogları ve ısıtmalı tütün üzerindeki tüketim vergileri de arttı.

“Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Bölümlerinde ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” Federal Kanun, tüketim vergilerindeki artışı düzenlemektedir.

2017-2019 olarak belirlenen planlama döneminde alkol ve tütünün hemen hemen tüm türlerinde ÖTV artırılacak. Örneğin yabancı hammaddeler kullanılarak hazırlanan şampanyanın tüketim vergisi oranları 36 rubleye çıkacak, daha önce bu oranın 26 ruble olduğunu hatırlıyoruz.

İlginç olan ise tüketim vergisi artışından etkilenen mallar listesinde alkolsüz biranın yer almamasıydı.

Kişisel gelir vergisi

Değişiklikler çoğunlukla raporlama ve kodlama tasarımını etkiledi.

Vergi acenteleri

Bütün bunlar vergi acentesi olarak tanınan kişiler için geçerlidir. Eski yılda zaten benzer bir statüye sahip olanlara ek olarak: kuruluşlar, bireysel girişimciler, noterler, hukuk büroları, Rusya Federasyonu topraklarındaki yabancı şirketlerin bölümleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesi) bir takım yeni hükümler eklenmiştir. Artık askeri personele ve sivil personele maaş aktaran kuruluşlar da vergi acentesi olarak kabul edilmektedir (Yasa No. 1078298-6).

Kişisel gelir vergisine tabi ödemelerin sayısı da değişti. Bunlardan daha azı var. Artık çalışan sertifikası, kişisel gelir vergisine tabi gelire dahil değildir.

Ödeme emrini değiştirme

2017 yılında, önceki ödemelerdeki fazla ödemeler dikkate alınarak kişisel gelir vergisinin peşin ödenmesi mümkün hale geldi.

Kişisel gelir vergisindeki değişiklikler aynı zamanda tatil ücretinin ödenmesi prosedürünü de etkiledi. Artık tüm çalışanlar için ay sonunda vergileri aynı anda ödeyebilirsiniz. Böyle bir çözümün avantajı, geniş çalışan kadrosuna sahip şirketlerin, tatil ücretinin ödenmesinden etkilenen tüm kişiler için vergiyi bir defada ödeyebilecek olmasıdır.

Büyük bir şirket değilseniz ödemeleri eskisi gibi yapma hakkına sahipsiniz. Tatil ücretinin ödenmesi üzerine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

2-NDFL sertifikaları için yeni kodlar

Kişisel gelir vergisi sertifikaları için yeni kodlar ortaya çıktı. Öncelikle 2002 ve 2003 ikramiye kodlarından bahsetmekte fayda var. 2002 kodu, üretim maliyetleriyle ilişkilendirilen ve ücretlere dahil olan ikramiyeler için hesaplanıyor. 2003 yılı net kardan ödenen ikramiyeler için oluşturulmuştur.

Çocuklar için kesintiler

Kesintiler için de yeni kodlar ortaya çıktı, toplamda 8 tane var:

• 18 yaşın altındaki üçüncü ve sonraki her çocuk için.*
• 18 yaşın altındaki engelli bir çocuk için.**
• 18 yaş altı ilk çocuk için.*
• 18 yaş altı ikinci çocuk için.*
• 18 yaşın altındaki üçüncü ve sonraki her çocuk için.*
• 18 yaşın altındaki engelli bir çocuk için.**

* - ve 24 yaşın altındaki her tam zamanlı öğrenci veya yüksek lisans öğrencisi, öğrenci, öğrenci için.

** - ve grup I veya II engelli bir kişi ise, 24 yaşın altındaki her tam zamanlı öğrenci veya lisansüstü öğrenci, öğrenci, öğrenci için.

Çocuklara yönelik kesinti miktarı da değişti. Şimdi birinci ve ikinci çocuk için 1.400 ruble. 3000 - sonraki her biri için. 12.000 - 18 yaş altı engelli her çocuk için. Bir ebeveyn veya vasi için geçerlidir.

Aşağıdaki durumlarda çalışan kesinti hakkını kaybeder:

• Takvim yılı geliri 350.000 rubleyi aşarsa. Ödemeler, gelirin bu seviyeye ulaştığı aydan itibaren durdurulur.
• Çocuk öldüyse. Kesinti bir sonraki yılın Ocak ayında sona erer.
• Çocuk 18 yaşını doldurduğunda veya artık tam zamanlı öğrenci olmadığında.
• Çocuk 24 yaşın üzerindeyse veya eğitimini tamamlamışsa.

Kesintiler yalnızca yılda en az 183 gün Rusya'da yaşayan Rusya Federasyonu sakinleri tarafından kullanılabilir. Ayrıca, yalnızca% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olan vatandaşların gelirlerinin kesintiye tabi olduğunu da belirtmekte fayda var (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi).

Ocak 2017'den itibaren çalışanlar sosyal kesintiler için işverenlerine başvuru yapma hakkına sahip. Bir çalışanın muhasebe yılında eğitim veya tedaviye para harcaması durumunda kesinti yapılabilir. Daha önce, geçen yılın sonuçlarına göre bu tür kesintilerin Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekiyordu, ancak artık yıl sonuna kadar bekleyip özel bir kurumla iletişime geçmenize gerek yok.

Ödemelerle ilgili olarak, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihler değişti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223 ve 226. maddeleri değişikliğe uğradı.Asıl değişiklik, kişisel gelir vergisinin, paranın çalışanlar tarafından fiilen alındığı gün hesaplanmasının gerekli hale gelmesidir.

Yeni form 2-NDFL

Form 2-NDFL de değişikliklere uğramıştır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485 sayılı emri). Form 2-NDFL'de yanlış doldurulmuş her sertifika için 500 ruble para cezası uygulanacaktır.

Kurumlar vergisi

1. Vergi faiz oranı değiştirildi. Vergilerin yüzde 20'sinin yüzde 3'ü devlet bütçesine, geri kalan 17'si ise bölge hazinesine gidecek.

2. Yeni bir gelir vergisi beyannamesi getirildi, artık bağımlı kişilerle yapılan işlemlere ilişkin işlem ücreti ve fiyatını ayarlamak mümkün.

3. 2017 yılından itibaren geçmiş yıllara ait zararları maksimum %50'ye kadar silip vergi matrahını düşürebilirsiniz, tüm zaman kısıtlamaları kaldırılmıştır, zararlar tamamen ödenene kadar bunu yapabilirsiniz.

4. OKOF fonlarının yeni bir sınıflandırması getiriliyor

5. Şüpheli alacaklar karşılığı ayrılmasına ilişkin kurallar değişti. Artık şirketlere rezervin boyutunu bağımsız olarak seçme fırsatı veriliyor. Seçim, önceki brüt dönemin %10'u ile mevcut dönemin %10'u arasındadır.

6. Şirketlere yönelik yeni vergi oranları ortaya çıktı. Bölgesel yatırım projelerine katılanlar için oran, bölgesel otoritelerin kararına bağlı olarak federal bütçeye %0, bölgesel bütçeye ise %0 ila %10 arasında olacaktır.

7. Çalışanların bağımsız değerlendirmesinin maliyetlerini diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate almak mümkün hale geldi.

Yerel yönetim yetkilileri gelir vergilerini önemli ölçüde azaltabilir. Minimum eşik %12,5'tir.

“Kontrollü Borç”un Tanınması

Ocak 2017'den bu yana “kontrollü borcun” tanınmasına yönelik yeni bir prosedür uygulamaya konuldu.

Değişiklikler aşağıdaki şirket listesini etkiledi:

• Borçluyla birbirine bağımlı olan yabancı kişiler.
• Yukarıdaki paragrafta belirtilen şirketlerle ilişkili kişiler.
• Borç yükümlülükleri kuruluşlar tarafından ilk iki noktadan yerine getirilen kişiler.

Tüm değişiklikler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 296. Maddesi ile düzenlenmektedir.

Yeni gelir vergisi beyannamesi

Gelir vergisi beyannamesinde de değişiklik yapıldı. Ocak 2017'den itibaren, MMV-7-3/572 sayılı emirle onaylanan yeni bir form üzerinden gelir vergisi beyanında bulunulması gerekecek.

Yabancı şirketlerin vergilendirilmesine yönelik bir mekanizma ve ticaret vergisi getirildi. Kırım ve Sevastopol şehirleri için de indirimli vergi oranları belirlendi.

Öz-düzenleme sırasında vergi matrahının netleştirilmesine ilişkin süreç netleştirildi.

Şirketin çalışan sayısı 100 kişiden az ise yeni kar beyanı kağıt ortamında sunulur. Daha fazla işçi varsa, o zaman yalnızca elektronik biçimde.

Maden çıkarma vergisi

Çıkarılan madenlerin miktarı yalnızca çıkarıldığı zaman vergi matrahı olarak muhasebeleştirilir:

• Yağ;
• Doğal gaz;
• Kömür;
• İlgili gaz;
• Gaz yoğunlaşması.

Diğer madenleri çıkarırken vergi matrahı bunların maliyetidir.

2017 yılında maden çıkarma vergisini hesaplarken vergi oranı, çıkarılan madenlerin türüne bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi).

Bütçeye ödenmesi gereken maden çıkarma vergisi miktarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: Vergi matrahı, belirli bir maden türü için vergi oranıyla çarpılır. Vergi oranları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 342. Maddesi ile belirlenir.

Oran değişiklikleri 2016 yılında belirlendi.

Maden çıkarma vergisini ekonomik olarak haklı bir miktarda azaltmak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 343.1. Maddesinde değişiklikler yapıldı. Vergi indiriminin temeli, şirketin güvenli madencilik faaliyetlerini sağlamak için yaptığı makul harcamalar olabilir.

Vergi indirimi aşağıdaki giderleri içerir:

• Yüksek kaliteli işin güvenliğini sağlamak için ek şok emici ekipman satın alma maliyetleri.
• Ana üretim tesislerinin modernizasyonu ve tamamlanması için yapılan harcamalar.

Vergi indiriminin mümkün olması, vergi mükellefinin maden çıkarma vergisini ödemesi ve onlara güvenli çalışma koşulları sağlanmasıyla doğrudan ilgilidir.

Maden çıkarma vergisi, çıkarılan madenlere bağlı olarak her ayın sonuçlarına göre hesaplanır. Bir sonraki ayın 25'inden önce ödenmesi gerekmektedir.

Vergi beyannameleri kağıt üzerinde veya elektronik ortamda sunulabilir. Ancak 100'den fazla çalışanı olan şirketler için bir sınırlama bulunmaktadır. Beyannameleri yalnızca elektronik belge formatında verebilirler.

Basitleştirilmiş vergi sistemi

Basitleştirilmiş vergi sisteminde önemli değişiklikler 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girdi.

• Firmalar ve bireysel girişimciler, cari yılın geliri 120 milyon rubleyi (Federal Kanun 243-FZ) aşana kadar basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir. Muhasebe defterinde belirtilen gelirden bahsediyoruz. Bunlara satışlar, satış dışı gelirler ve avanslar dahildir.
• Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak sahip olunabilecek fonların toplam maliyeti 150 milyon ruble. Raporlama döneminin sonunda maliyetin daha yüksek olduğu ortaya çıkarsa, genel vergi sistemine (Federal Kanun 243-FZ) geçmeniz gerekecektir.
• Bireysel girişimcileri doldurmak için muhasebe defterinin şekli değişti. Ticaret vergisi mükellefleri için yeni bir bölüm ortaya çıktı. Değişiklikler Maliye Bakanlığı'nın 227n sayılı Kararı ile düzenlenmektedir.
• Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki oranlar bölgesel yetkililer tarafından belirlenmektedir. Oran aralığı şu şekildedir: gelirde %5'e kadar ve giderlerde %15'e kadar. Faiz oranı henüz belirlenmemişse maksimum değeri dikkate alınmalıdır.
• Kırım'da basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi oranları arttı.

Şirketin 2017 yılından bu yana toplam geliri hesaplanırken aşağıdaki hususlar dikkate alınmaz:

• Atfedilen gelir;
• Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında elde edilen ancak özel vergi rejimine geçişten önce kaydedilen gelir.
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde sağlanan gelir.
• Muhasebeye kaydedilen ancak gerçekte alınmayan gelir.
• Kontrol edilen şirketlerden yurt dışından alınan makbuzlar, belediye tahvillerine olan faiz.

1 Ocak 2017'den itibaren çalışanların sınav masraflarının silinmesi mümkün hale geldi. 2016 yılından itibaren halka açık anonim şirketler ve sigorta şirketlerinin baş muhasebecileri için sınavın zorunlu olduğunu da hatırlatalım. Yüksek niteliklerin onaylanması için çalışanın bir yeterlilik merkezinde sınavı geçmesi gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemi altında faaliyet gösteren işletmeler artık bu sınava ilişkin ödemeyi “giderler” sütununa ekleyebilecek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi).

“Gelir” nesnesi de değişikliklere uğradı. Artık bir girişimcinin kendisi için ödediği tüm katkıların vergisini azaltabilirsiniz. Değişiklikler 243-FZ sayılı federal kanunla düzenlenmektedir.

Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu ve Rusya Federasyonu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan katkılarla ilgili değişiklikler

Sigorta primlerindeki ana değişiklik, Federal Vergi Servisi'nin yetkisi altında, bütçe dışı fonların işlevlerini yerine getirecek bir yapının oluşturulmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. Maddesi).

Temel katkı payı oranları 2017 yılında aynı kalacaktır. Değişiklikler indirimli tarifeleri etkilemedi ancak artık herkes bunlardan yararlanamayacak.

Vergi mükellefinin indirimli katkılardan yararlanabilmesi için yerine getirmesi gereken koşullar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. maddesinin paragraflarında ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Koşulların yerine getirilmemesi durumunda işletme veya bireysel girişimci, fatura dönemi başından itibaren indirimli tarife kullanma hakkını kaybeder.

Bireysel girişimci katkılarını hesaplama prosedürü değişmedi. Katkı payları ayrıca yılın başında belirlenen 2017 yılı asgari ücretine göre hesaplanmaktadır. Yıllık gelir 300 bin ruble tutarını aşarsa, girişimci, Emeklilik Fonu'na, gelirin belirlenen sınırı aştığı tutarın% 1'i oranında hesaplanan ek bir vergi ödemekle yükümlüdür. Bu katkılar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 430. Maddesi ile düzenlenmektedir.

Ayrıca 2017 yılından itibaren aşağıdaki değişiklikler yürürlüğe girmiştir:

• Katkıların raporlanması için birleşik bir form ve sunulması için son tarihler onaylandı.
• Tek bir hesaplamada her çalışanın katkı payı miktarı aslında eşit değilse, vergi dairesi raporları kabul etmeyi reddetme hakkına sahiptir. Ceza almamak için hatayı 5 gün içerisinde düzeltmeniz gerekmektedir.
• Ödeme emirlerinde belirtilmesi gereken KBK numarası değişti.
• Sigortalıların hizmet süresine ilişkin bir raporun artık RSV-1 formuna dahil edilmeden Emeklilik Fonu'na ayrı olarak gönderilmesi gerekiyor. İhlal durumunda kişi başına 500 ruble para cezası uygulanacaktır.

2017 yılında vergi mevzuatında birçok değişiklik yaşandı. Bu nedenle çoğu kuruluş ve girişimciyi ilgilendirecek en önemlileriyle başlayalım.

1. Zaten 30 Kasım 2016'dan itibaren, başka bir kişi vergi mükellefi ve vergi acentesi için kesinlikle yasal olarak vergi, harç, ceza, para cezası ödeyebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 1. ve 8. maddeleri) . Bu yenilik hem tüzel kişiler hem de bireyler için geçerlidir. Daha önce, hatırladığınız gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi ödeme yükümlülüğünün yalnızca vergi mükellefinin kendisi tarafından yerine getirilebileceğine dair katı bir kural belirtmişti (değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 1. fıkrası, geçerli) 30 Kasım 2016'ya kadar).

Ancak önemli bir nüans var: Başka bir kişi için vergi ödediyseniz onu iade edemezsiniz.

2. Bir şirketin denetim sonucunda ortaya çıkan ve 3 aydan fazla bir süredir geri ödenmeyen vergi borcu artık Federal Vergi Servisi müfettişleri tarafından yalnızca ana şirketinden, yan kuruluşundan veya bağlı şirketinden değil, aynı zamanda geri alınabilecek. borçlu kuruluşla ilişkili bir kişiden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 2. fıkrası 2. fıkra). Bu, örneğin kayıtlı sermayede %50 veya daha fazla paya sahip olan bir kuruluşun kurucusu, bir yönetici veya hissedar olabilir (eğer borçlunun gelirlerini veya varlıklarını geri çekme operasyonlarına katılmışlarsa).

Gelir vergisinde değişiklikler: oran, şüpheli borçlar karşılığı vb.

1. 2017'den bu yana değişen en önemli şey, gelir vergisi ödemesi açısından federal ve bölgesel bütçeler arasındaki orandır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1. fıkrası. Genel oran aynı seviyede kalsa da) - %20.

Buna ek olarak, artık bölgesel makamlar tarafından belirli vergi mükellefi kategorileri için indirimli oran %12,5 olarak belirlenebilecek (daha önce alt sınır %13,5'ti). Özel ekonomik bölgelerde ikamet eden kuruluşlar için azami gelir vergisi oranında da benzer bir durum gelişti: aşırı değer% 13,5 ve şimdi -% 12,5 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1., 1.7. fıkrası) , değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

2. Şüpheli alacaklar karşılığının azami tutarının belirlenmesine yönelik yeni kurallar getirildi. 2017 yılından bu yana azami miktar alınmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 4. fıkrası)

• raporlama döneminin sonuçlarına göre bir rezerv oluştururken - hangisi daha büyükse, önceki yılın veya cari raporlama döneminin gelirinin (KDV hariç) %10'u;
• yıl sonunda rezerv oluştururken - cari yılın gelirinin (KDV hariç)% 10'u.

Aynı zamanda vergi mükellefinin karşı tarafa karşı borcunun bulunması durumunda şüpheli borç tutarının hesaplanmasına ilişkin prosedür de değişti. Borç hesaplanırken, vadesi geçmiş alacakların tutarı, aynı karşı tarafa ödenecek hesaplar kadar azaltılmalıdır (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 1. fıkrası).

3. Kuruluşların geçmiş yıllardaki kayıpları da yeni bir şekilde hesaba katması gerekecek. 2017'den 2020'ye kadar vergi matrahı, matrahın %50'sinden fazla azaltılamaz, ancak bu sadece zararın meydana geldiği yıldan itibaren 10 yıl için geçerli değildir (Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinin 2, 2.1 fıkrası). Rusya Federasyonu, değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

4. Kâr vergisi amaçlı harcamaların listesi, mesleki standartlar programı çerçevesindeki eğitim ve sınavların yanı sıra niteliklerin bağımsız bir değerlendirmesinin yapılmasına yönelik maliyetlerle desteklenmiştir (madde 23, fıkra 1, fıkra 3, Madde 264). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, değiştirildiği şekliyle, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Bu arada, 2017'den itibaren, bu aynı harcamalar, "gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştiriciler tarafından da dikkate alınabilecektir (madde 33, fıkra 1, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

KDV: 2017'de vergi mevzuatında yapılan ana değişiklikler

1. Banka olmayan bir kuruluş tarafından garanti ve garanti verilmesi 2017 yılından bu yana KDV'den muaftır (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği haliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15.3 maddesi, 3. maddesi, 149. maddesi) . Dolayısıyla böyle bir şirketin artık borçluya fatura kesmemesi gerekiyor.
2. Rusya Federasyonu topraklarında uzun mesafeli trenlerde yolcuların demiryolu ile taşınmasına yönelik hizmetlerle ilgili KDV oranı değişti. Daha önce oran% 10'du ve 2017'den beri -% 0 (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 9.3. maddesinin 1. fıkrası). Bu bilgi öncelikle çalışanların sıklıkla iş gezilerine gönderildiği kuruluşlar için geçerlidir.
3. Satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınan yabancı kuruluşlar tarafından sağlanan elektronik hizmetler, yeni şartlara uygun olarak 2017 yılından bu yana KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.2. Maddesinin 1. fıkrası, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değiştirildiği şekliyle). Bu tür hizmetleri sipariş eden Rus şirketlerinin vergi acentesi olarak hareket etmesi gerekecek.
4. Mallar (işler, hizmetler) için ödeme maliyetlerini geri ödemek için herhangi bir düzeydeki (federal, bölgesel, yerel) bütçeden sübvansiyon alan kuruluşlar, 1 Temmuz 2017'den itibaren bu mallara (işler, hizmetler) KDV'yi geri yüklemek zorunda kalacak. Daha sonra geri yüklenen vergi diğer giderler arasında dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 3. maddesi, 170. maddesi, değiştirildiği şekliyle, 01.01.2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Rusya Vergi Kanunu'nun 264. maddesi) Federasyonu). Bu tarihe kadar bu kural yalnızca “federal” sübvansiyonlar için geçerliydi.

Penaltı yenilikleri

2017 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, eğer (değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 Maddesinin 1. fıkrası, 88. Maddesinin 3. fıkrası, geçerliyse) açıklamaların sunulmaması / geç sunulması nedeniyle doğrudan para cezası öngörmüştür. 01.01.2017 tarihinden itibaren):

• vergi mükellefinin beyanında yer alan bilgiler ile vergi makamlarının erişebildiği bilgiler arasında tutarsızlıklar veya çelişkiler tespit edilmesi;
• güncellenen beyannamede ödenecek vergi miktarı, daha önce sunulan beyannameye göre azaltılmıştır;
• zarar, gelir vergisi beyannamesinde veya basitleştirilmiş vergi sistemi beyannamesinde "gelirin gider tutarı kadar azaltılması" amacıyla beyan edilmişti.

Ceza 5 bin ruble ve bir takvim yılı içinde bu tür açıklamaların tekrar tekrar yapılmaması durumunda - 20 bin ruble. (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 Maddesinin 1, 2. Fıkraları).

Bu arada, 2017 yılı elektronik KDV beyannamesine ilişkin açıklamaların yalnızca elektronik ortamda sunulması gerekmektedir. Vergi makamları kağıt üzerindeki açıklamaları kabul etmeyecek ve vergi mükellefinin bunları sunmadığını kaydedecektir (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası). Ve bu da 5 bin ruble para cezasına yol açacak. veya 20 bin ruble. Bu kural, vergi otoriteleri tarafından 2016 yılı beyanname denetim sonuçlarına göre talep edilen açıklamalar için de geçerlidir.

2017 yılında vergi mevzuatında “önemli” değişiklikler

2017 yılından bu yana, amortisman gruplarına dahil edilen yeni bir sabit kıymet sınıflandırması yürürlüktedir (Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 7 Temmuz 2016 N 640 tarihli Kararı). Yeni Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı - OKOF'a (12 Aralık 2014 N 2018-st tarihli Rosstandart Emri) dayanmaktadır.

Sınıflandırmada oldukça fazla değişiklik var: ilk olarak, Sınıflandırmanın önceki versiyonunda prensipte olmayan nesneler ona eklendi ve ikincisi, birçok sabit varlık bir amortisman grubundan diğerine "taşındı".

Yeni Sınıflandırmaya göre, SPI ve amortisman grubunun 2017 yılından itibaren işletmeye alınan sabit varlıklara göre belirlenmesi gerektiğini unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. Maddesinin 1. fıkrası).

Özel rejimler: Ocak 2017'den itibaren vergi mevzuatındaki değişiklikler

1 Ocak 2017'den itibaren aşağıdakiler yürürlüğe girmiştir (24 Kasım 2016 N 2496-r tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Emri):

• ev hizmetleriyle ilgili Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Sınıflandırıcısına uygun faaliyet kodlarının bir listesi;
• Ev hizmetleriyle ilgili Ekonomik Faaliyet Türlerine Göre Tüm Rusya Ürün Sınıflandırıcısına uygun hizmet kodlarının listesi.

Yani artık bir kuruluş (IP), verilen listelerden “kodla” faaliyet yürütüyorsa ev hizmetleri sağladığından emin olabiliyor. Vergi mükellefinin UTII (madde 1, fıkra 2, madde 346.26, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27 maddesi, değiştirildiği şekliyle, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere) veya bir patent vergilendirme sistemi uygulaması durumunda bu önemlidir. Sonuçta, bölgesel makamlar, ev hizmetleriyle ilgili ek bir “patent” faaliyet türü listesi belirleme hakkına sahiptir (madde 2, fıkra 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43 maddesi, değiştirildiği haliyle, 01/01 tarihinden itibaren geçerlidir) /2017).

Ek olarak, atfedilen işverenlerin nihayet zorunlu emeklilik ve sağlık sigortası için kendileri için ödedikleri sabit katkı tutarları kadar UTII'yi azaltmalarına izin verildi (madde 1, fıkra 2, değiştirildiği şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesi, 01'den itibaren geçerli) /01/2017). Daha önce böyle bir hakları yoktu.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullananlar için değişiklikler

Basitleştiriciler açısından, 1 Ocak 2017'den itibaren vergi mevzuatında geçerli olan aşağıdaki değişiklikler geçerlidir:

• sabit varlıkların kalıntı değeri sınırı 150 milyon ruble olarak belirlendi. (Madde 16, Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi, değiştirildiği haliyle, 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir);
• gelir sınırı - ayrıca 150 milyon ruble tutarında. (01/01/2017 tarihinden itibaren geçerli olan, değiştirilmiş şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4, 4.1. Maddesi).

Belirtilen sınırlardan herhangi birinin aşılması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş (veya bireysel girişimci), aşımın meydana geldiği çeyrekten itibaren genel vergi rejimine geçmek zorunda kalacaktır (Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu, değiştirildiği şekliyle 01/01/2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

Başka bir yenilik: “gelir eksi giderler” amacına sahip basitleştiriciler, yılı daha büyük bir kârla kapatan basitleştiricilerin para transfer ettiği aynı BCC'ye asgari vergiyi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 6. Maddesi) ödemek zorundadır - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Maliye Bakanlığının 19 Ağustos 2016 tarih ve 06-04-11/01/49770 sayılı yazısı).

Ekim 2017'den itibaren vergi mevzuatında cezalara ilişkin değişiklikler

Kuruluşlara yönelik cezaların 1 Ekim 2017'den itibaren hesaplanması gereken oran, gecikmenin uzunluğuna bağlı olacaktır. 30 günü aşmaması durumunda günlük refinansman oranının 1/300'ü, 30 günden fazla olması halinde gecikmenin 31. takvim gününden itibaren yeniden finansman oranının 1/150'si uygulanacaktır (maddenin 4'üncü fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun değiştirilmiş şekliyle 75'i, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir.

Vatandaşlar ve girişimciler için cezaların hesaplanmasına ilişkin prosedür aynı kalacak.

2017 yılında vergi, harç ve sigorta primlerinde ne gibi değişiklikler olacak? Vergi ve muhasebe raporlaması nasıl değişecek? 2017'den itibaren Federal Vergi Servisi'nin kontrolüne devredilmesi nedeniyle sigorta primlerine ne olacak? Gelecek yıl ne gibi faydalar olacak? Hemen hemen tüm muhasebecilerin benzer soruları vardır. Nitekim önümüzdeki yıldan itibaren vergi mevzuatında birçok değişiklik yürürlüğe girecek. Ayrıca sigorta primlerine ilişkin mevzuatta da birçok değişiklik var. Bu nedenle, örneğin 2017'den itibaren sigorta primlerini hesaplamak için yeni bir formun üç ayda bir vergi müfettişliğine sunulması gerekecek. SZV-M'nin gönderilmesi için son tarihler değişecek, yeni BCC'ler görünecek ve vergi ve katkıların transferi için ödeme emirlerinin yeni bir şekilde doldurulması gerekecek. Ayrıca ticaretle uğraşan hemen hemen tüm kuruluşların ve bireysel girişimcilerin 2017 yılında online yazarkasalara geçiş yapması gerekecek. Bir muhasebecinin 2017 yılındaki çalışmalarında dikkate alabilmesi için bilmesi gereken en önemli değişikliklere kısa bir genel bakış hazırladık.

Vergi Kanununun birinci kısmı

Sigorta primleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile düzenlenecektir

1 Ocak 2017'den itibaren zorunlu emeklilik ve sağlık sigortasının yanı sıra geçici sakatlık durumunda ve analıkla ilgili sigorta primleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre düzenlenecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünde ilgili değişiklikler yapılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2.1. Bölümü “Sigorta katkıları”, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. Maddesinin 3. fıkrası). Yeniliğin özü, vergilerde geçerli olan tüm temel ilkelerin 2017 yılından itibaren sigorta primlerinde de geçerli olmasıdır. Bu bağlamda, 2017 yılından bu yana Vergi Kanununun birinci bölümünde çok sayıda değişiklik yapılmıştır, örneğin:

• Vergi müfettişleri, masa başı ve saha denetimleri kapsamında yukarıda belirtilen sigorta primlerine ilişkin mevzuata uygunluğun takibini yapacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. Maddesinde yer almaktadır;
• Sigorta primi ödeyenlerin, Federal Vergi Servisi ile sigorta primleri konusundaki anlaşmazlıkları çözmek için zorunlu ön duruşma prosedürünü kullanmaları gerekecek. Bu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 138. maddesinin 2. fıkrası).

2016 yılında sigorta primlerinin 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanun ile düzenlendiğini hatırlayalım: “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna ve Federal Zorunlu Sigorta Primlerine İlişkin” Sağlık Sigortası Fonu.” Bu yasaya göre, yukarıda belirtilen sigorta primleri Emekli Sandığı ve onun bölgesel organları tarafından kontrol ediliyordu. 1 Ocak 2017'den itibaren bu yasa geçerliliğini yitirmektedir (3 Temmuz 2016 tarih ve 250-FZ sayılı Federal Kanunun 18. Maddesi).

Aynı zamanda, 2017 yılında iş kazaları ve meslek hastalıklarına ilişkin sigorta primleri (yaralanmalara katkılar), 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı “İş kazalarına karşı zorunlu sosyal sigorta hakkında ayrı bir Federal Kanun ile düzenlenmeye devam edecektir. ve meslek hastalıkları” Bu tür sigorta primleri vergi makamlarının kontrolü altına girmemiştir. Sosyal Sigorta Fonu (SIF) organları tarafından yönetilmeye ve doğrulanmaya devam edecekler.

Vergi makamları katkı payına tabi olmayan ödemelere ilişkin belge talep etmeye başlayacak.

2017 yılından bu yana, sigorta primlerinin tek bir hesaplamasının vergi makamlarına sunulması gerekmektedir. Santimetre. " ". Vergi yetkilileri, sigorta primlerine ilişkin hesaplamaların masa denetimlerini yapacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 10. fıkrası). Ayrıca, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin masa denetimi yapılırken müfettişler, kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden sigorta primlerine tabi olmayan raporlama tutarlarının geçerliliğini doğrulayan bilgi ve belgeler talep etme hakkına sahip olacak. indirimli tarifelerin uygulanmasının yasallığının teyit edilmesinin yanı sıra. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Birinci Kısmının 88. Maddesinin yeni 8.6 maddesi ile sağlanmaktadır. Santimetre. " ".

2017 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, vergi makamlarının belirtilen bilgi ve belgeleri talep etme hakkına sahip olduğu herhangi bir özel koşul sağlamadığını unutmayın. Bu bağlamda, 2017 yılında sigorta primleri için tek bir hesaplamada vergiye tabi olmayan ödemeleri gösterirseniz, Federal Vergi Servisi'nin bunların kesinlikle Vergi Kanunu'nun 93. Maddesinde öngörülen şekilde belgelerle onaylanmasını gerektirmesi mümkündür. Rusya Federasyonu.

2017 yılından itibaren, sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin masa başı denetimi kapsamında vergi müfettişleri, sigorta primleri için indirimli tarife uygulamasının geçerliliğini teyit eden belgeler talep etme hakkına da sahip olacak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Kısmının 88. Maddesinde yapılan bu tür değişiklikler 1 Ocak 2017'den beri yürürlüktedir.

Farklı sigorta prim türlerinin mahsup edilmesi imkansız hale geldi

2017 yılından itibaren farklı sigorta prim türlerinin birbiriyle mahsup edilmesi artık mümkün değildir. Mahsup işlemine yalnızca aynı türdeki katkılar dahilinde izin verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 1.1. fıkrası). Dolayısıyla, örneğin, 2017 yılındaki emeklilik katkı paylarının fazla ödenmesi, yalnızca gelecekte yapılacak ödemelerden mahsup edilebilir. 2017 yılından bu yana, şirketin bu fazla ödemeyi tıbbi veya sosyal katkı payları nedeniyle ödenmemiş borçlardan mahsup etme hakkı bulunmamaktadır.

2017 yılına kadar aynı fon tarafından yönetilen sigorta primlerinin mahsup edilebildiğini hatırlatalım. Örneğin, zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta primlerinin fazla ödemeleri sağlık katkı paylarından mahsup edilebilir.

Federal Vergi Hizmetinin ayrı bölümlerin yetkilerini raporlaması gerekecek

2017 yılından itibaren sigorta primi ödeyenlerin (ana kuruluşlar) yeni bir yükümlülüğü bulunmaktadır. Yeni yıldan başlayarak, ana kuruluşun bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne, Rusya'daki ayrı bölümlerinin (şube, temsilcilik ofisi) bireylere ödeme ve ücret tahakkuk ettirme yetkisine sahip olduğunu (veya yoksun olduğunu) bildirmeleri gerekecek. . Bu, bu tür yetkilerin verildiği (yoksun bırakıldığı) andan itibaren bir ay içinde bildirilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. fıkrası, 3.4 fıkrası, 23. maddesi). Ancak bu yükümlülüğün yalnızca 2017 ve sonrasında yetki verilen (yoksun bırakılan) ayrı birimler için geçerli olduğunu unutmayın. Bireylere yapılan ödemeler ve ödüller daha önce (örneğin 2016'da) ayrı bölümler tarafından tahakkuk ettirildiyse, Federal Vergi Servisi'ne hiçbir şeyin bildirilmesine gerek yoktur. Bu, 3 Temmuz 2016 tarihli ve 243-FZ sayılı Federal Kanunun 5. maddesinin 2. paragrafında doğrudan belirtilmiştir. Bu mesajların biçimleri ve bunların elektronik olarak vergi makamlarına iletilmesine ilişkin prosedür Federal Vergi Servisi tarafından belirlenmelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 7. paragrafının 3. ve 4. paragraflarında belirtilmiştir.

KDV açıklamalarının yalnızca elektronik ortamda iletilmesi mümkün olacaktır.

1 Ocak 2017'den itibaren, elektronik KDV beyannamelerine ilişkin açıklamalar Federal Vergi Hizmetine yalnızca telekomünikasyon kanalları (TCS) aracılığıyla elektronik biçimde gönderilebilecek. Bu tür açıklamaları elektronik biçimde gönderme formatı Federal Vergi Servisi tarafından onaylanacaktır. Vergi beyannamelerindeki tutarsızlıklara ilişkin kağıt açıklamaları gelecek yıldan itibaren teslim edilmeyecektir. Yani, kağıt üzerinde açıklamalar göndermek tüm anlamını yitirecektir. İlgili yenilik, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3. paragrafının yeni 4. paragrafında (1 Mayıs 2016 tarihli ve 130-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 6. paragrafının "a" alt paragrafı) ortaya çıkmıştır.

Vergi müfettişliğinin masa başı denetimi sırasında verilen KDV beyannamesi hakkında açıklama talep edebileceğini de hatırlatalım. Bu, örneğin beyanda hatalar ve çelişkiler tespit edilirse gerçekleşebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası). 2017 yılına kadar bu tür açıklamaların şekline ilişkin gereklilikler belirlenmemişti. Federal Vergi Servisi, bunların serbest biçimde: “kağıt üzerinde” veya TKS'ye göre resmileştirilmiş bir biçimde (6 Kasım 2015 tarihli ED-4-15 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu) sunulabileceğini kabul etti. 19395). 2017 yılından itibaren bu konu vergi makamlarının açıklamalarıyla değil, vergi mevzuatıyla düzenlenecektir.

Diğer vergi türlerine ilişkin masa başı denetimlerle ilgili olarak, 2017 yılında vergi makamlarından gelen taleplere ilişkin açıklamaların “kağıt üzerinde” sunulmasının mümkün olacağını da eklemek isteriz. Açıklamaların elektronik formu yalnızca KDV beyannamelerinde zorunlu hale geliyor. Ayrıca elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla yalnızca elektronik olarak da gönderilebileceğini hatırlatalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 5. maddesi, 174. maddesi).

KDV beyannamesine ilişkin açıklama yapılmaması nedeniyle para cezası uygulandı.

KDV beyannamesinin masa başı denetiminin bir parçası olarak, vergi makamları açıklama talep ederse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3. fıkrası), bunların beş gün içinde sunulması gerekir. Ancak daha önceki vergi mevzuatında açıklama yapma zorunluluğuna uyulmaması nedeniyle herhangi bir sorumluluk bulunmuyordu. Ve bazı vergi mükellefleri vergi müfettişlerinin taleplerini görmezden geldi.

1 Ocak 2017'den itibaren durum değişecek. Açıklamaların sağlanamaması (zamansız teslim) için 5.000 ruble para cezası ve bir takvim yılı içinde tekrarlanan ihlaller için - 20.000 ruble uygulandı. Bu, 1 Mayıs 2016 tarihli 130-FZ sayılı Federal Kanunun 1. Maddesinin 13. paragrafında getirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1. Maddesinin yeni ifadesiyle sağlanmıştır.

Başkalarının vergi, harç ve sigorta primlerini ödemesine izin veriliyor

Üçüncü şahıslar adına vergi, harç ve sigorta primleri gönüllü olarak ödenebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanun) 45. Maddesinde böyle bir değişiklik yapılmalıdır. Daha önce vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünü münhasıran bağımsız olarak yerine getirme zorunluluğu öngörülüyordu. Ancak artık Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi vergi ödemesinin başka bir kişi tarafından yapılabileceğini belirtiyor. Ancak üçüncü kişilere vergi ödedikten sonra başka bir kişinin ödediği verginin iadesini talep etme hakkının olmayacağı açıklandı.

Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yapılan belirtilen değişikliklerle bağlantılı olarak kurucular ve yöneticiler, şirketleri için vergi ödeyebilecek. Daha önce üçüncü şahıslara gönüllü olarak vergi ödemek mümkün değildi. Bu nedenle müdürün parası olsa bile şirketin vergi borçlarını ödeyemiyordu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Şubat 2013 tarih ve 03-02-08/6 sayılı yazısı). Artık durum değişti. Ayrıca:

Bireyler ayrıca diğer bireyler veya bireysel girişimciler adına vergi ödeme olanağına da sahiptir;
bir kuruluş başka bir şirket adına vergi, ceza ve ceza ödeme hakkına sahiptir.

Aynı zamanda yasa koyucular aşamalı bir geçiş öngördü:

• 30 Kasım 2016'dan itibaren üçüncü şahıslar, başkaları adına her türlü vergi ve harçları (örneğin devlet vergisi) ödeme hakkına sahiptir;
• 1 Ocak 2017'den itibaren diğer kişiler, başkaları için sigorta primi ödeme hakkına sahip olacak (yani, sigorta primlerinin Federal Vergi Servisi'nin kontrolüne devredildiği tarihten itibaren).

1 Ekim'den itibaren kuruluşlara yönelik cezaların hesaplanmasına yönelik yeni bir prosedür getirildi

Cezaların hesaplanmasına ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi ile düzenlenmektedir. Artık cezaların, Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranının 1/300'ü kullanılarak hesaplanması öngörülmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesinin 4. fıkrası). Bu oran, vergi ödeme son tarihini kimin ihlal ettiğine bakılmaksızın tüm vergi ödemeleri için geçerlidir: birey, bireysel girişimci veya kuruluş.

1 Ekim 2017'den itibaren bireyler ve bireysel girişimciler için hiçbir şey değişmeyecek. Bu, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Cezaları yine de gecikme süresi boyunca geçerli olan yeniden finansman oranının 1/300'üne göre hesaplamak zorunda kalacaklar. Ancak bu tarihten itibaren cezaların hesaplanmasında önemli değişiklikler kuruluşları etkileyecek. Cezaları yeni bir şekilde hesaplamaları gerekecek:
30 takvim gününe kadar (dahil) vergi veya sigorta primi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikme durumunda - cezaların, gecikme süresi boyunca geçerli olan yeniden finansman oranının 1/300'ü esas alınarak hesaplanması gerekecektir;
30 takvim gününü aşan bir süre için vergi veya sigorta primi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinde gecikme durumunda - 30 takvim gününe kadar bir süre için yürürlükte olan yeniden finansman oranının 1/300'üne göre cezaların hesaplanması gerekecektir ( gecikme dahil) ve gecikmenin 31'inci takvim gününden itibaren başlayan dönem boyunca yürürlükte olan yeniden finansman oranının 1/150'si.

Bu nedenle, 1 Ekim 2017'den itibaren vergi veya sigorta primlerinin ödenmesindeki gecikmenin 30 takvim gününden fazla olması durumunda kuruluşların daha fazla ceza ödemesi gerekecek. Yeni ceza hesaplama prosedürünün 1 Ekim 2017'den önce oluşan "eski" borçlara da uygulanması gerekeceğini belirtmekte fayda var. Santimetre. .

Garantörlerden borçlar mahkeme dışında tahsil edilecek

Vergi ve sigorta primlerini ödeme yükümlülüğünü sağlamanın yollarından biri teminattır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 74. Maddesi). Vergi mevzuatı, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi veya sigorta primlerinin ödenmesini daha sonraki bir tarihe ertelemek istemesi durumunda, Federal Vergi Servisi'nin garantörlerin bu prosedüre dahil edilmesini talep etme hakkına sahip olduğunu öngörmektedir. Bir kefalet sözleşmesi kapsamında, garantör, vergi makamlarına karşı, vergi mükellefinin vergi veya sigorta primlerini ödeme yükümlülüğünü, eğer vergi mükellefi vadesi gelen tutarları ve ilgili cezaları öngörülen süre içinde ödemezse, tam olarak yerine getirmeyi taahhüt eder. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 74. Maddesinden kaynaklanmaktadır (2017'den itibaren sigorta primleri için garanti sağlama olasılığını genişleten 3 Temmuz 2016 tarihli 243-FZ Federal Kanunu ile değiştirildiği şekliyle).

Daha önce, vergi mükellefinin vadesi gelen tutarı ödememesi durumunda vergi müfettişliğinin, garantörden borçları yalnızca mahkemede tahsil etme hakkına sahip olacağı öngörülüyordu. Ancak durum değişti. 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” vergi makamları kefillerden borcunu mahkemeye başvurmadan tahsil edebilecektir. Bu tür değişiklikler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 74. maddesinin 3. paragrafında yapılmıştır.

Kuruluşların vergi ve sigorta primi borçları şahıslardan tahsil edilecek

30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Kısmının 45. Maddesinde değişiklikler getirmiştir. Değişiklikler, 30 Kasım 2016'dan itibaren mahkemelerdeki vergi müfettişlerinin, kuruluşlar ve bireyler arasında karşılıklı bağımlılık olması durumunda kuruluşların borçlarının bireylerden tahsil edilmesini talep edebileceklerini öngörüyor. 2017'den bu yana bireylerin borçlarını ve sigorta primlerini geri ödemeleri gerekebilir. Daha önce, borçların yalnızca bağlı kuruluşlardan tahsil edilmesi mümkündü.

1 Temmuz'dan itibaren vergi makamları vergi mükelleflerinin durumunu doğrulayan belgeler vermeye başlayacak

1 Temmuz 2017'den itibaren vergi müfettişleri, bireylerin (veya temsilcilerinin) talebi üzerine vergi mükellefi statüsünü teyit eden elektronik ortamda veya "kağıt üzerinde" belgeler düzenleme hakkını aldı. Vergi makamları bu yetkileri Vergi Kanunu'nun 32. maddesinin 1. fıkrasının yeni 16. bendinde öngörmüştür. Bu tür belgeleri verme prosedürünün Federal Vergi Servisi tarafından onaylanması gerekir. Bu, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 4. paragrafının “b” bendi ile sağlanmıştır “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında Değişiklikler ve Bazı Yasama Kanunları Hakkında Rusya Federasyonu."

Vergi sakinlerinin, önümüzdeki 12 ardışık ay boyunca en az 183 takvim günü boyunca fiilen Rusya Federasyonu'nda bulunan vatandaşlar olduğunu hatırlayalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesinin 2. fıkrası). Aynı zamanda, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan çalışanların gelirlerinin kişisel gelir vergisi vergilendirmesi, Rusya Federasyonu vergi mukimi olmayan çalışanların gelirlerinin vergilendirilmesinden farklıdır. Daha önce, ne Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ne de başka herhangi bir düzenleyici belge, vergi mükellefinin vergi durumunu doğrulayacak bir belge listesi oluşturmuyordu. Yetkililer, kurumun her özel durumun özelliklerine göre gelir elde eden bireylerin vergi durumunu bağımsız olarak belirlemesi gerektiğini açıkladı (Maliye Bakanlığı'nın 16 Mart 2012 tarih ve 03-04-06/6-64 sayılı yazısı). 1 Temmuz 2017'den itibaren her şey daha basit olmalı. Bir kişi INFS'den vergi mukimi statüsüne ilişkin onay alabilecek ve bu tür bir belgeyi talep yerine sunabilecektir.

Federal Vergi Servisi, gayrimenkul ve arabaları bildirmeyen kişilere ceza kesecek

Vergi müfettişliği bir kişiye kişisel mülkiyet vergisi veya nakliye vergisi ödeme bildirimi göndermediyse, o zaman kişi inisiyatif almak ve Federal Vergi Servisi'ni yukarıda belirtilen nesnelerin varlığı hakkında bilgilendirmekle yükümlüdür. başlık belgeleri. Bu bilgilerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 2.1 fıkrası olan vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın 31 Aralık tarihinden önce sunulması gerekmektedir.

2016 ve öncesinde bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi herhangi bir para cezası gerektirmiyordu. Bununla birlikte, 1 Ocak 2017'den itibaren, bilgilerin bildirilmemesi nedeniyle para cezası verilmektedir - müfettişlerden "gizlenen" bir vergilendirme nesnesine ilişkin ödenmemiş vergi miktarının yüzde 20'si (Vergi Kanunu'nun 129.1 maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu).

TIN herhangi bir vergi dairesinden alınabilir

1 Ocak 2017'den itibaren TIN'i yalnızca ikamet ettiğiniz veya kaldığınız yerden değil, herhangi bir vergi dairesinden alabilirsiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 7. paragrafında değişiklik yapıldı. Federal Vergi Servisi, web sitesinde bu yenilik hakkında bilgi verdi: “Kamu hizmetlerinin vergi makamları tarafından sağlanmasında sınır dışılık ilkesi, Rusya Federal Vergi Servisi'nin faaliyetlerindeki temel prensiplerden biridir. 9 Ocak'tan, yani 2017'nin ilk iş gününden itibaren, bireylere hizmet veren tüm bölgesel vergi makamları, bireyin ikamet ettiği yere (kalış yeri) bakılmaksızın, bir bireyin tescili için başvuruları kabul etmeye ve ona bir kayıt belgesi vermeye başlar. bireysel. Kayıt başvurusu herhangi bir vergi dairesine kişisel bir ziyaret sırasında yapılabilir veya posta yoluyla gönderilebilir.

Katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü)

Bir “Google vergisi” ortaya çıktı

2017'den bu yana yasa koyucular, yabancı şirketlerin Rusya Federasyonu'ndaki bireylere sağladığı İnternet hizmetlerinde (veritabanlarına erişim, reklam hizmetleri, alan adları, barındırma, web sitesi yönetimi vb. dahil) KDV ödeme prosedürünü belirledi. Bu tür kuruluşlardan KDV tahsiline ilişkin yenilikler, 3 Temmuz 2016 tarihli ve 244-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmaktadır. Yani, özellikle 2017'den bu yana:

• elektronik biçimde sunulan hizmetler kavramını tanımladı;
• yabancı bir şirketin vergi amacıyla kaydolması ve KDV ödemesi prosedürünü oluşturdu;
• yabancı bir şirketin elektronik KDV beyannamesi göndermek için "vergi mükellefinin kişisel hesabını" nasıl kullanabileceğini açıkladı;

Değişiklikler özellikle Rusya'da faaliyet gösteren Google gibi yabancı şirketleri etkileyeceği için resmi olmayan "Google vergisi" adını aldı. Değişikliklerin amacı, yabancı ve Rus elektronik hizmet satıcıları için rekabet ortamı yaratmaktır. Gerçek şu ki, 2017 yılına kadar, maliyetine KDV dahil olmadığı için bireylerin yabancı şirketlerden elektronik içerik satın alması daha karlıydı. Aksine, Rus bilişim şirketlerinin hizmetleri vergilendirildi. KDV mevzuatında yapılan söz konusu değişiklikler bu eşitsizliği ortadan kaldırmayı amaçlamaktadır.

Daha fazla basılı yayın indirimli KDV oranı uygulayabilecek

Reklam hacmi yüzde 45'i aşmayan basılı yayınlara yüzde 10 oranında KDV uygulanabilecek. Daha önce, yayınların içindeki reklam payının yüzde 40'ı geçmemesi halinde yüzde on KDV oranı uygulanabileceğini hatırlıyoruz. Böylece 2017 yılında daha fazla yazılı basın indirimli vergi oranını uygulayabilecek. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 2. fıkrasının 3. fıkrasının sekizinci fıkrasında, 30 Kasım 2016 tarihli ve 408-FZ sayılı Federal Kanun ile “Vergi Kanununun İkinci Kısmının 164. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında Değişiklik Yapıldı” Rusya Federasyonu'nun."

KDV'ye tabi olmayan işlemlerin listesi genişletildi

1 Ocak 2017'den itibaren kefalet veya garanti verilmesine yönelik işlemler (banka dışı kuruluşlar için) KDV'den muaftır. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 1. fıkrasının "b" bendi ile yapılmıştır.

Daha fazla kuruluş başvuru yoluyla KDV iadesi yapabilecek

1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren KDV ödeme yükümlülüğü teminat altına alınan kuruluşlar başvuru yoluyla KDV iadesi yapabilecektir. Bu durumda garantörün bazı şartları yerine getirmesi gerekecektir. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin “a” ve “b” bentleri ile yürürlüğe girmiştir.

KDV iadesi başvuru işleminde banka teminatının süresi uzatıldı

1 Ocak 2017'den itibaren, KDV iadesi talebine ilişkin banka garantisinin geçerliliği, vergi iadesinin talep edildiği vergi beyannamesinin verildiği tarihten itibaren en geç 10 ay içinde sona erecektir. Daha önce bu süre sekiz aydı. Dayanak, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Kanunun 2'nci maddesinin 5'inci fıkrasının "c" bendidir.

KDV iadesi başvuru prosedüründe garanti sözleşmesi şartı değiştirildi

1 Temmuz 2017'den itibaren garanti sözleşmesinin, iade edilecek KDV tutarını belirten vergi beyannamesinin verildiği tarihten itibaren en geç 10 ay içinde sona ermesi gerekmektedir. Değişiklikten önce, banka garantisinin en geç sekiz ay sonra sona ermesi gerekiyordu.

Kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü)

Çalışan niteliklerinin değerlendirilmesine yönelik harcamalar kişisel gelir vergisinden muaftır

2017 yılından bu yana, 3 Temmuz 2016 tarihli ve 238-FZ sayılı “Niteliklerin bağımsız değerlendirilmesine ilişkin” Federal Kanun yürürlüğe girmiştir. Bu yasaya göre özel merkezler bireylerin niteliklerine ilişkin bağımsız bir değerlendirme yapacak. İşveren, çalışanın yazılı rızasıyla onu böyle bir değerlendirmeye gönderebilecek ve tamamlanması için ödeme yapabilecektir. Santimetre. " ".

Genel bir kural olarak, bir işveren, çalışanı için herhangi bir hizmet için ödeme yaparsa, o zaman ikincisi ayni gelir alır (Vergi Kanununun 211. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, bir çalışana niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yaparken, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak şirketin, ödeme tutarını kişisel gelir vergisi matrahına dahil etmesi gerekecektir. Ancak, niteliklerin bağımsız değerlendirilmesini teşvik etmek amacıyla yasa koyucular vergi “avantajları” sağlamıştır. Bu nedenle, özellikle 1 Ocak 2017'den itibaren, kişisel gelir vergisiyle vergilendirilen gelirin, artık bir çalışanın mesleki standartlara uygunluğuna ilişkin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetini içermesi gerekmemektedir. Bu değişiklikler kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir listesine dahil edilmiştir (Madde 21.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Bunlar, 3 Temmuz 2016 tarih ve 251-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

Niteliklerin bağımsız değerlendirilmesine ilişkin harcamalar için vergi indirimi getirildi

Mesleki bir standarda uygunluk için niteliklerin bağımsız bir şekilde değerlendirilmesi için ödeme yapan bir kişi, 2017'den itibaren bu tür bir sertifikasyona ilişkin harcamaların tutarı için sosyal kesinti alabilecektir. Ancak kesinti miktarında bir sınırlama olacağını lütfen unutmayın. Değeri, diğer bazı sosyal kesintilerle birlikte, yılda toplam 120.000 rubleyi geçemez. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. paragrafının yeni 6. alt paragrafında belirtilmiştir (3 Temmuz 2016 tarih ve 251-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 1. paragrafı ile getirilmiştir).

Sadakat programı bonusları kişisel gelir vergisinden muaftır

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren sadakat programı kapsamındaki bireylerin banka kartlarına yüklenen puan ve bonuslar kişisel gelir vergisine tabi değildir. Örneğin bir kişinin restoranlarda, mağazalarda veya benzin istasyonlarında banka kartıyla ödeme yaptığı ve bir süre sonra harcanan tutarın belirli bir yüzdesinin hesabına iade edildiği ("nakit iadesi") bir durumdan bahsediyoruz. Bu bir “bonus” olup, belirli şartların yerine getirilmesi halinde 2017 yılı itibarıyla gelir vergisine tabi değildir. Dolayısıyla, örneğin bu amaçlar için, halka arz şartları uyarınca bonusların karta iade edilmesi gerekir. Kanun koyucu ayrıca, belirtilen puan ve ikramiyelerin iş ilişkisi çerçevesinde ödenmesi durumunda kişisel gelir vergisinden muafiyetin geçerli olmayacağını da öngördü. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin yeni 68. paragrafında daha ayrıntılı olarak tartışılmaktadır. 3 Temmuz 2016 tarih ve 242-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 8. paragrafı ile getirilmiştir. 2017 yılına kadar sadakat programlarına ilişkin ikramiyelerin genel prosedür uyarınca kişisel gelir vergisine tabi olduğunu unutmayın. Maliye Bakanlığı bunu özellikle 13 Ocak 2015 tarih ve 03-04-06/69407 sayılı Mektupta bildirdi.

İş yerinizde hayat sigortası sosyal kesintisi yapılabilecektir

Çalışanlar, 2017 yılından itibaren yıl sonuna kadar işverenle yapılan gönüllü hayat sigortası sözleşmesi kapsamında katkı payı tutarında kişisel gelir vergisi için sosyal kesinti alabilecek. İşverenin, çalışanın başvurduğu aydan itibaren böyle bir kesinti yapması gerekecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesinin 2. Kısmında ilgili değişiklikler yapılmıştır.

Daha önce bireyler, gönüllü hayat sigortası sözleşmeleri kapsamında sosyal kesintileri yalnızca vergi dairesi aracılığıyla alabiliyordu. Bunu yapmak için takvim yılının sonuna kadar beklemeniz ve INFS'ye 3-NDFL formunda bir beyan göndermeniz gerekiyordu. 2017'den bu yana bireyler kendileri için en uygun seçeneği seçme hakkına sahiptir: işveren aracılığıyla veya vergi dairesi aracılığıyla kesinti almak.

2017 yılındaki kesinti, hayat sigortasının aşağıdakiler için ödenmesi durumunda kullanılabilir:

• kendim için;
• bir eş için (dul, dul dahil);
• ebeveynler için (evlat edinen ebeveynler dahil);
• çocuklar için (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil).

Emekli maaşına yönelik bir kerelik nakit ödeme kişisel gelir vergisinden muaf tutuldu

Ocak 2017'de emekliler, emekli maaşlarına yönelik olarak 5.000 ruble tutarında bir defaya mahsus nakit ödeme alma hakkına sahiptir. " ". Bu tür ödemeler kişisel gelir vergisine tabi olmayacaktır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin yeni 8.5 paragrafı ile sağlanmaktadır. Muhasebeci, bu konuda tavsiye almak isteyen çalışanlara bunu iletebilir. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 400-FZ sayılı Federal Kanun ile “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 217. Maddesinde Federal Kanunun kabulüyle bağlantılı olarak” Bir kerelik nakit ödemelerde yapılan değişiklikler hakkında Emekli maaşı alan vatandaşlara.”

Kişisel gelir vergisi için vergi acentelerinin listesi genişletildi

1 Ocak 2017'den itibaren daha fazla Rus kuruluşu kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınacak. Dolayısıyla, bu tarihten itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin yeni 7.1 paragrafı, askeri personele ve sivil personele (federal devlet) ödenek, ödenek, ücret, diğer ücretler (diğer ödemeler) tutarlarını aktaran Rus kuruluşlarının şart koştuğunu öngörmektedir. memurlar) Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinin vergi acenteleri ve çalışanları olarak tanınır. Bu tür kuruluşların bulundukları yerdeki vergi dairesine kaydolmaları, yukarıda belirtilen ödemelerden kişisel gelir vergisini kesmeleri ve aktarmaları gerekecektir. Yasa koyucular, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. Maddesini bu tür kuruluşların tesciline ilişkin bir değişiklikle tamamladılar. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 399-FZ sayılı Federal Kanun ile "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Birinci Kısmının 83 ve 84. Maddeleri ile İkinci Kısmının 226. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında" getirildi.

Serbest meslek sahiplerinin bazı gelirleri kişisel gelir vergisinden muaf tutuldu

Vergiye tabi olmayan ödemelerin listesi, bireylerin kişisel ve hane halkı ihtiyaçlarına yönelik hizmetler karşılığında vatandaşlardan aldıkları 2017-2018 geliriyle desteklendi:

• çocukların, hastaların, 80 yaş üstü yaşlıların ve bakıma muhtaç diğer kişilerin gözetimi ve bakımı için;
• özel ders konusunda;
• konutların temizliği, temizlik.

2017 yılından bu yana serbest meslek sahipleri, faaliyetleriyle ilgili olarak Federal Vergi Servisi'ne kaydolmaları koşuluyla, belirtilen gelir üzerinden gelir vergisi ödememe hakkına sahiptir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkilileri, kişisel ve hanehalkı ihtiyaçları için, geliri kişisel gelir vergisinden muaf olan başka tür hizmetler de kurabilirler. Santimetre. " ".

Güncellenmiş 3-NDFL beyanı geçerlidir

2016 yılı kişisel gelir vergisi beyannamesinin güncellenmiş bir form kullanılarak sunulması gerekecektir. Beyanname formundaki değişiklikler ve doldurma prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-11/552 sayılı emriyle yapılmıştır. Federal Vergi Servisi yetkililerinin beyan formunun tamamını değil, yalnızca bazı sayfalarını düzelttiğini unutmayın. Örneğin, kişisel gelir vergisi matrahının ve vergisinin yanı sıra B, D2, Z, E1 G, I sayfalarının hesaplandığı bölüm 2 güncellendi.

Düzeltmelerin kendisine gelince, örneğin E1 "Standart ve vergi kesintilerinin hesaplanması" sayfasında 280.000 rakamı 350.000 ile değiştirildi, 2016'dan beri çocuk için kesinti, vergi mükellefinin gelirinin vergilendirildiği aya kadar sağlanıyor. % 13'lük bir oran, 350.000 rubleyi aşıyor Santimetre. " ".

Bağımsız olarak kişisel gelir vergisi ödemesi ve gelir raporu vermesi gereken bireylerin, en geç 30 Nisan'a kadar 3 kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 229. maddesinin 1. fıkrası) sunduğunu hatırlatalım. Bireysel girişimciler de aynı dönemde OSNO'ya bildirimde bulunuyor. Üstelik yıl içinde gelirleri olup olmadığına bakılmaksızın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Ekim 2015 tarih ve 03-04-07/62684 sayılı yazısı). 30 Nisan 2017 Pazar günü olduğundan ve 1 Mayıs çalışmayan bir tatil olduğundan, 3-NDFL beyanını 2016 için güncellenmiş formda en geç 2 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu Salı) göndermelisiniz. Santimetre. " ".

Patentin değerinin hesaplanmasında kullanılan deflatör katsayısı 1.623 olacaktır.

Deflatör katsayısı, kuruluşlarda veya bireysel girişimcilerin yanı sıra bireylerden (kişisel, ev ve diğer benzer ihtiyaçlar için) kiralanmak üzere patent temelinde çalışan "vizesiz" ülkelerden gelen yabancı vatandaşların avans ödemelerini ayarlamak için kullanılır. . Bu çalışanların, patentin geçerlilik süresi boyunca kişisel gelir vergisi için 1.200 ruble tutarında aylık sabit avans ödemeleri yapması gerekmektedir. Ancak bu tutar, deflatör katsayısı ve bölgesel katsayı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227.1 Maddesinin 2 ve 3. maddeleri) dikkate alınarak yıllık olarak endekslenir. Bu amaçlar doğrultusunda 2017 yılı deflatör katsayısının büyüklüğü 1.623 olacaktır. Bu, 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Emri ile sağlanmıştır. 2016 yılında katsayının değeri 1.514 idi (20 Ekim 2015 tarih ve 698 sayılı Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Emri). 772).

Gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü)

Yeni gelir vergisi beyannamesi formu onaylandı

Yeni gelir vergisi beyannamesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572 sayılı emriyle onaylandı. Bu emir aynı zamanda yeni beyannamenin doldurulmasına ilişkin prosedürü ve elektronik formatını da onayladı. 2016 yılı raporlamasından itibaren yeni form kullanılarak raporlama yapılması gerekmektedir. 2016 yılı gelir vergisi beyannamesinin en geç 28 Mart 2017 tarihine kadar yeni form kullanılarak sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesinin 4. Maddesi).

Yeni beyan formunun Rusya Federasyonu Vergi Kanununda yapılan değişiklikleri dikkate aldığını lütfen unutmayın. Bu nedenle, özellikle beyanın 02. sayfasına, gelir vergisini azaltan ticaret ücretinin yansıtılmasının gerekli olduğu 265, 266 ve 267. satırlar eklenmiştir. Sayfa 03 “Vergi acentesi tarafından kesilen gelir üzerinden gelir vergisinin hesaplanması” da düzeltildi. Temettüler için "vergileri yüzde 13 oranında hesaplanan" bir satır ekledi. 1 Ocak 2015'ten itibaren, sırasıyla Rus kuruluşları ve Rusya Federasyonu vergi mukimleri olan bireyler tarafından alınan temettülere ilişkin gelir vergisi oranının yüzde 9'dan yüzde 13'e çıktığını hatırlayalım. Bu nedenle sayfa 03'ün ayarlanması gerekliydi.

Ayrıca yeni vergi beyannamesinde yeni sayfalar ortaya çıktı:

• Sayfa 08 “Bağımsız (simetrik, ters) düzeltme yapan vergi mükellefinin gelir ve giderleri.” İlişkili taraflar arasındaki bir işlemde piyasa dışı fiyatları kullanan ve dolayısıyla vergi tutarını eksik tahmin eden kuruluşlar tarafından bağımsız ayarlamalar yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesinin 6. fıkrası);
• Sayfa 09 “Kontrol edilen bir yabancı şirketin karı şeklinde gelir üzerinden kurumlar vergisinin hesaplanması” (CFC).

Çalışanların niteliklerini değerlendirme maliyetleri giderlere dahil edilebilir

Yukarıda da söylediğimiz gibi, 1 Ocak 2017 tarihinde 3 Temmuz 2016 tarih ve 238-FZ sayılı “Niteliklerin Bağımsız Değerlendirilmesine İlişkin” Federal Kanun yürürlüğe girmiştir. Santimetre. " ".

2017'den itibaren işverenler, çalışanların mesleki standartlara uygunluklarına ilişkin bağımsız bir değerlendirmenin maliyetini diğer giderlere dahil edebilecek. Bunu yapmak için, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan harcamaların listesini genişlettik (3 Temmuz 2016 tarihli 251-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. paragrafının yeni 23. alt paragrafı) ).

Kuruluşlar, iki ana koşulun karşılanması durumunda bağımsız bir değerlendirmenin maliyetlerini dikkate alma hakkına sahip olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 3. fıkrası):

• ilgili hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma temelinde bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesi gerçekleştirildi;
• Vergi mükellefiyle iş sözleşmesi imzalayan bir kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi gerçekleştirildi.

Kuruluşun, sertifikasyon maliyetlerini tanımak için destekleyici belgelere sahip olması gerekeceğini unutmayın. Örneğin, niteliklerin bağımsız bir değerlendirmesi için gönderilen çalışanın yazılı onayını almanız gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 196. Maddesinin 2. paragrafı). Ek olarak, 2017 yılından bu yana, maliyetleri hesaba katmak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 3. fıkrasının yeni 5. fıkrası, bağımsız bir değerlendirmenin maliyetlerini onaylayan belgelerin saklama sürelerini tanımlamaktadır. En az 4 yıl saklanmaları gerekecek.

Duran varlıkların amortisman gruplarına göre sınıflandırılması güncellendi

2017 yılından bu yana, yeni Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı (OKOF) kullanılmaktadır. 12 Aralık 2014 tarih ve 2018-st tarihli Rosstandart Emri ile kabul edilmiş ve yürürlüğe girmiştir. Bu kapsamda, Duran Varlıkların Sınıflandırılması'nda değişiklik yapıldı, onaylandı. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Kararı. Buna göre, 2017'den itibaren sabit varlıkların amortisman gruplarına göre sınıflandırılması değişecektir. 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren devreye girecek sabit kıymetler için yeni kodların kullanılması gerekmektedir. Bu durum Maliye Bakanlığı'nın 8 Kasım 2016 tarih ve 03-03-RZ/65124 sayılı yazısı ile teyit edilmektedir. Santimetre. " ".

'Kontrollü borç'un anlamı açıklandı

Kâr vergisi açısından, kontrollü borç, borç verenin (alacaklı) veya teminatı veren kişinin (örneğin kefalet veya teminat), doğrudan veya dolaylı olarak daha fazla hisseye sahip yabancı bir şirket olduğu bir krediye (krediye) ilişkin borç olarak kabul edilir. borçlunun veya ona bağlı bir Rus kuruluşunun kayıtlı sermayesinin yüzde 20'sinden fazlası. Daha önce bu, 2016 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 2. paragrafından geliyordu.

1 Ocak 2017'den itibaren kontrollü borç kavramı netleşecek. Borç kontrollü olarak kabul edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 2-4. maddeleri):

• yabancı bağlantılı bir kuruluşa;
• yabancı bir karşı tarafla ilişkili olarak birbirine bağımlı olduğu düşünülen bir kuruluş önünde;
• bu kuruluşların garantör, kefil vb. olarak hareket ettiği.

15 Şubat 2016 tarihli 25-FZ sayılı Federal Kanunun 1. Maddesinde açıklamalar yapılmıştır.

Kontrollü borç, kredilerin toplamına göre belirlenecek

Kontrollü borcun miktarı, vergi mükellefinin bu tür bir borcun belirtilerini taşıyan tüm yükümlülüklerinin toplamına göre hesaplanacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 3. fıkrası). Bu, 15 Şubat 2016 tarihli 25-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır.

Bölgesel yatırım projelerine katılanlara ayrıcalıklı vergi oranları getirildi

1 Ocak 2017'den itibaren bölgesel yatırım projelerine katılanlardan gelir vergisi alınacaktır:

• federal bütçeye - yüzde 0 oranında;
• Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine - bölgesel makamlar tarafından belirlenen oranda (% 0'dan% 10'a kadar).

Vergi matrahına dahil edilmeyen daha fazla gelir var

1 Ocak 2017'den itibaren, işlemin tüm taraflarının Rus kuruluşları (bankalar hariç) olması durumunda, vergi matrahı kefalet (garanti) sağlanmasına yönelik hizmetlerden elde edilen geliri içermemektedir.

Şüpheli alacak kavramına açıklık getirildi

1 Ocak 2017'den itibaren, bir kuruluşun karşı tarafa karşı bir karşı yükümlülüğü (borç hesapları) varsa, şüpheli borç, alacakların yalnızca mevcut borç hesaplarını aşan kısmı olacaktır.

10 yıl süreyle devreden zararlara ilişkin sınır kaldırıldı

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren zarar miktarı, 2017 öncesinde olduğu gibi sadece 10 yıl için değil, sonraki tüm yıllara devredilebilecektir. Bu, 30 Kasım Federal Kanununun 2. maddesinin 25. paragrafında belirtilmiştir. 2016 Sayı 401-FZ.

2017-2020 döneminde dikkate alınabilecek zarar miktarına sınır getirilmesini onayladık

1 Ocak 2017 - 31 Aralık 2020 tarihleri ​​arasındaki dönemde gelir vergisi matrahı geçmiş yıl zararlarından yüzde 50'den fazla azaltılamaz. Bu, Sanatın 25. paragrafından kaynaklanmaktadır. 30 Kasım 2016 Sayılı 401-FZ sayılı Kanunun 2'si.

Federal ve bölgesel bütçeler arasındaki oranları değiştirdi

2017–2020'de gelir vergisi oranları şöyledir:

• federal bütçeye - yüzde 3;
• bölgesel bütçeye - yüzde 17.

Bu, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 26. paragrafından kaynaklanmaktadır. 2017 yılına kadar yüzde 2'si federal bütçeye, yüzde 18'i ise bölgesel bütçeye ayrıldı. Santimetre. " ".

Şüpheli alacaklar karşılığının hesaplanması ve kullanılmasına ilişkin prosedür netleştirildi

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren şüpheli alacaklar karşılığının yıllık tutarı, yıllık gelirin yüzde 10'unu aşamaz. Yıl içerisinde rezerv miktarı (kuruluşun tercihine göre) aşağıdakileri aşamaz:

• veya bir önceki yılın gelirinin yüzde 10'u;
• veya cari raporlama dönemine ait gelirin yüzde 10'u. Dayanak: 30 Kasım 2016 tarih ve 405-FZ sayılı Federal Kanun.

Kurumsal emlak vergisi

Gayrimenkulün kadastro değerine ilişkin bilgiler Birleşik Emlak Sicilinden alınmalıdır.

Ocak 2017'den bu yana Birleşik Devlet Haklar Sicili (USRP), Devlet Emlak Kadastrosu (GKN) ile birleştirildi. Sonuç olarak, Birleşik Devlet Emlak Sicili (USRN) ortaya çıktı. 2017 yılından itibaren kuruluşların emlak vergisini hesaplarken, gayrimenkulün kadastro değerine ilişkin bilgilerin Birleşik Devlet Emlak Sicilinden (USRN) alınması gerektiği öngörülmektedir. Ayrıca, alışveriş, eğlence ve iş merkezleri ile ilgili olarak, bu tür nesnelerin, Birleşik Devlet Sicilinde belirtilen amacın, izin verilen kullanımın veya adın ilgili faaliyet türlerinin gerçekleştirilme olasılığını gösteren nesneler olarak kabul edildiği açıklığa kavuşturulmuştur ( değişiklikler 30 Kasım 2016 tarihli ve 401 sayılı Federal Kanun - Federal Kanun ile yapılmıştır).

Mülkle ilgili bilgilerin 1 Ocak'tan önce sicile girilmemesi durumunda, kadastro değerinden emlak vergisi ödeme prosedürü değiştirildi

2017 yılından itibaren, 1 Ocak'tan önce bölge listelerinde yer almayan gayrimenkuller için, yalnızca bir sonraki yıldan itibaren kadastro değeri üzerinden vergi ödenmesi gerekmektedir. 1 Ocak 2017'den itibaren bu listede yalnızca idari ve konut dışı binalar görünecek. Aynı zamanda konutlarla ilgili olarak, ilgili listeye ne zaman dahil edildiklerine bakılmaksızın “kadastro” emlak vergisinin ödenmesi gerekecektir. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2'nci maddesinin 57'nci fıkrasının "e" bendinde sağlanmıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü)

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının korunmasına yönelik gelir sınırı artırıldı

2017 yılında “basitleştirilmiş” kişinin geliri 150 milyon rubleyi aşmayana kadar basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması mümkün olacak. Daha önce (2016'da), deflatör katsayısı dikkate alınmadan gelir sınırı 60 milyon rubleye eşitti ve deflatör dikkate alındığında - 79.740.000 ruble. Böylece daha fazla kuruluş ve bireysel girişimci basitleştirilmiş sistemi kullanabilecek ve dolaşımda daha fazla paraya sahip olabilecek. Limitteki artış, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanun ile öngörülmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte azami gelir artırıldı

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe gelecek yılın başından itibaren izin verildiğini hatırlatalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. fıkrası). Bunun için 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine böyle bir geçiş başvurusunda bulunmanız gerekmektedir. Santimetre. " ".

2017 yılının dokuz aylık gelirinin 112,5 milyon ruble olması durumunda 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün olacak. Daha önce, deflatör katsayısı dikkate alınmadan limit 45 milyon rubleye eşitti ve deflatör dikkate alındığında - 59.805.000 ruble. Böylece, değişiklikler sayesinde daha fazla kuruluş ve bireysel girişimci, basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçebilecek.

Karşılaştırma için: Bir kuruluş 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçecekse, Ocak – Eylül 2016 (dokuz ay) geliri 59.805.000 RUB'u geçmemelidir. (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı Emri). 2017 yılında dokuz ay boyunca 112,5 milyon ruble gelir elde etmek mümkün olacak. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiştir.

UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimin gönderilmesi için son tarih belirlendi

Genel bir kural olarak, kuruluşlar ve bireysel girişimciler takvim yılının başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçerler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. fıkrası, 346.19. maddesinin 1. fıkrası). Ancak, diğer bir özel rejim olan UTII'den “basitleştirilmiş vergilendirmeye” geçiş yapan vergi mükellefleri için özel kurallar getirilmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemi için, “tahsil edilen” vergiyi ödeme yükümlülüğünün sona erdiği ayın başından itibaren çalışabilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 346.13. maddesi). Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapmak için kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, formu 2 Kasım tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında vergi makamına bir bildirim sunmaları gerekir. , 2012 No. ММВ-7-3/829.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin söz konusu bildirimin iletilmesi için son tarih daha önce vergi mevzuatında belirlenmemişti. Bu nedenle yasa koyucular, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. paragrafında değişiklik yapmış ve 2017'den itibaren UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdiği tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içinde bir bildirim sunulması gerektiğini şart koşmuştur. Daha önce, bildirimde bulunmak için son tarih konusu yalnızca finansörlerin açıklamaları düzeyinde düzenleniyordu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Eylül 2012 tarih ve 03-11-06/2/123 tarihli mektubu). Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmıştır.

Sabit kıymet maliyeti eşiği artırıldı

2016 yılında bir şirket, sabit varlıklarının kalıntı değerinin 100 milyon rubleyi aşmaması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanabilecekti. Bu değer muhasebe kurallarına göre belirlenmelidir (madde 16, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi). 2017'den itibaren maksimum varlık değeri 150 milyon rubleye çıkacak. Buna göre, 1 Ocak 2017'den itibaren şirketler ve bireysel girişimciler, sabit varlıklarının kalıntı değerine ilişkin yeni maksimum limite güvenme hakkına sahip olacak. Yani, 1 Ocak'ta sabit varlıkların maliyeti örneğin 100 milyondan fazla ancak 150 milyondan azsa, vergi mükellefi 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Deflatör katsayısı 2020 yılına kadar askıya alındı

Deflatör katsayısı daha önce basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin mümkün olduğu gelir sınırını ayarlamak için kullanılıyordu, ayrıca gelir sınırının aşılması durumunda “basitleştirilmiş vergi” hakkının kaybedilmesine neden oluyordu (326.12. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. fıkrası). 2016 yılında bu deflatör katsayısı 1.329 idi. Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı emriyle onaylandı. Örneğin, bir vergi mükellefi, 2016 yılında katsayı uygulandıktan sonraki geliri 79,74 milyonu aşarsa basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybetti. ruble (60 milyon ruble × 1,329).

2017 yılından itibaren deflatör katsayısı 1 Ocak 2020 tarihine kadar askıya alınmıştır. Bu tarihe kadar deflatör katsayılarına sırasıyla 120 ve 90 milyon ruble endekslenmesi gerekmeyecek. Yani bu sınırlar birkaç yıl üst üste değişmeyecektir. Ve 2020 için deflatör katsayısı 1'e eşit olacaktır (3 Temmuz 2016 tarihli 243-FZ Federal Kanununun 4. maddesinin 4. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan listelenen değişiklikler hakkında daha fazla bilgi için bkz. "".

Gelir gider muhasebe defteri güncellendi

2017 yılından bu yana, basitleştirilmiş pazardaki kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Emri ile onaylanan güncellenmiş bir gelir ve gider defteri tutmak zorundadır. Güncellenen kitapta, “gelir” nesnesi ile basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükelleflerinin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiyi düşüren bir ticaret ücreti göstermesi gerektiği yeni bir bölüm V bulunmaktadır. Daha önce kitapta ticari tahsilat için özel satırlar yoktu. Ayrıca, 2017 yılından itibaren, kuruluşun prensip olarak böyle bir damgası varsa, muhasebe ve gider defterine damga basılması gerekecektir. Yani bir mührün varlığı isteğe bağlı hale gelecektir. Ayrıca kitabın I. Bölümünün 4. Sütunu “Gelir”de kontrol edilen yabancı şirketlerin kârının belirtilmesine gerek yoktur. Bununla ilgili daha fazla bilgi, kitabı doldurduğunuz sırada görünecektir. Gelir ve gider defterinin formunda ve doldurma prosedüründe değişiklikler, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 7 Aralık 2016 tarih ve 227n sayılı Emri ile yapılmıştır. Bu Karar resmi olarak 30 Aralık 2016'da yayımlandı ve resmi yayın tarihinden itibaren bir ay sonra ve basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi döneminin ilk gününden (yani bir yıl) daha erken olmamak kaydıyla yürürlüğe girer. Bu nedenle güncellenen kitabın 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren uygulanması gerekmektedir. 2016 yılında tutulan gelir ve gider defterinin yeniden düzenlenmesine gerek yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergiye ilişkin özel BCC iptal edildi

2017 yılından bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında şirketler tarafından ödenen asgari vergi için “gelir eksi giderler” amacıyla ayrı bir BCC kaldırılmıştır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Haziran 2016 tarih ve 90n sayılı Emri).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 2016 yılında tek vergi, borç ve cezaların ödenmesinde kullanılan BCC, 2017 yılından itibaren asgari verginin ödenmesinde de kullanılacak. Bu değişiklikle bağlantılı olarak, 2016 yılı asgari vergisinin olağan "basitleştirilmiş" vergi - 18210501021011000110 için KBK'ya aktarılması gerekecektir. Bkz. "".

Daha önce "gelir eksi giderler" nesnesini içeren basitleştirilmiş vergi sistemindeki şirketler için iki ayrı kodun bulunduğunu unutmayın. Bu kafa karışıklığına neden oldu. Bir şirket yanlışlıkla avansları KBK'nın asgari vergisine aktarırsa, müfettişler cezaları değerlendiriyordu. Bu elbette haksızlıktı. Santimetre. " ".

Basitleştirilmiş vergi sistemi, bağımsız bir değerlendirmenin maliyetlerini dikkate almanıza olanak tanıyacaktır

2017 yılından bu yana, 3 Temmuz 2016 tarihli ve 238-FZ sayılı “Niteliklerin bağımsız değerlendirilmesine ilişkin” Federal Kanun yürürlüğe girmiştir. Bu yazımızın “Kişisel Gelir Vergisi” ve “Gelir Vergisi” bölümlerinde bundan bahsetmiştik. Santimetre. " ".

Gelecek yıldan itibaren, "gelir eksi giderler" amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, giderlerdeki çalışanların niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetlerini dikkate alabilecektir (madde 33, fıkra 1, madde 346.16). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu amaçlar doğrultusunda, bu tür bağımsız bir değerlendirmenin maliyetinin gelir vergisi giderlerinde dikkate alınmasına ilişkin kurallar uygulanacaktır. Yani, özellikle kuruluşun ve bireysel girişimcinin bağımsız bir değerlendirmeyi onaylayan belgelere sahip olması gerekecektir.

Tahmini gelir üzerinden tek vergi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü)

Bireysel girişimcilerin sigorta primleri için UTII'yi "kendileri için" azaltmalarına izin verildi

1 Ocak 2017'den itibaren bireysel girişimciler, hem çalışanlara hem de kendilerine ödenen sigorta primleriyle UTII'yi azaltabilecekler. Bu değişiklik, 2 Haziran 2016 tarih ve 178-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendine getirilmiştir. Bireysel girişimciler, "kendileri için" katkılara uygulanan "tahsis edilen" vergiyi yüzde 50 oranında azaltabilecekler.

Daha önce bireylere ödeme yapan bireysel bir girişimcinin, kişisel katkıları üzerinden “tahsis edilen” vergiyi düşürme hakkına sahip olmadığını unutmayın (17 Temmuz 2015 tarih ve 03-11-11/41339 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu). “Basitleştirilmiş” de bunu yapabilir (madde 1, fıkra 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21 maddesi). Görünüşe göre yasa koyucular bu eşitsizliği ortadan kaldırmaya karar verdiler.

UTII için yeni bir ev hizmetleri bileşimi olacak

1 Ocak 2017'den itibaren, Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısının (OKVED2) ve Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Türlerine Göre Ürün Sınıflandırıcısının (OKPD2) yeni baskıları yürürlüğe girecek. Buna göre, UTII amaçlarına yönelik ev hizmetleri listesinin yeni sınıflandırıcılar kullanılarak belirlenmesi gerekecektir. Ev hizmetlerine ilişkin kodlar, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 24 Kasım 2016 tarih ve 2496-r sayılı emriyle oluşturulmuştur (3 Temmuz 2016 tarih ve 248-FZ tarihli Federal Kanunun 1. maddesinin 4. ve 7. maddeleri). Daha önce geçerli olan OKUN (OK 002-93, 28 Haziran 1993 tarih ve 163 sayılı Rusya Devlet Standardı Kararnamesi tarafından onaylanmıştır) 1 Ocak 2017'den itibaren geçerliliğini kaybedecektir. Bu, 31 Ocak 2014 tarih ve 14-Madde Rosstandart Emri ile sağlanmıştır.

Eski sınıflandırıcıyla karşılaştırıldığında ev hizmetlerinin çoğu aynı kaldı. Örneğin, giysi, ayakkabı, ev aletleri, çamaşırhane hizmetleri, kuaför ve güzellik salonlarının onarımı vb.

K1 deflatör katsayısı 2017 yılında artırılmayacak

UTII hesaplanırken temel verim deflatör katsayısı (K1) ile çarpılır. 2017 yılında K1 katsayısının değeri 2016 seviyesinde kalacak (yani 1,798'e eşit olacak). Bu, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı Kararından kaynaklanmaktadır. Aynı katsayı, 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 11. Maddesinde de belirlenmiştir.

Daha önce UTII için önümüzdeki üç yıl için deflatör katsayısının bir defada oluşturulmasının planlandığını da ekleyelim. 2017 yılında K1'in 1.798'den 1.891'e, 2018'de 1.982'ye, 2019'da 2.063'e çıkarılması önerildi. Maliye Bakanlığı böyle bir projeyi onaylamayı teklif etti. Projeyi bu linkten inceleyebilirsiniz. Bununla ilgili daha fazla bilgi için bkz. "". Ancak Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı Kararının yayınlanmasıyla bağlantılı olarak böyle bir teklif tüm geçerliliğini kaybetmiştir.

Yeni bir UTII beyanı tanıtıldı

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/574 sayılı Emri ile UTII için vergi beyannamesi formunda ve doldurma prosedüründe değişiklikler yapıldı. Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin format da ayarlandı. 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporlamalardan itibaren yeni vergi beyannamesi formu kullanılmaya başlanacak.

Beyanname formunda önemli bir değişiklik yapılmamıştır. Ana yenilik, revize edilmiş bölüm 3 “Vergi dönemi için tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi tutarının hesaplanması” dır. Özellikle bireylere ödeme yapan vergi mükellefleri için tek vergi tutarının hesaplanmasına ilişkin formül değiştirildi. Yeni formül, işe alınan çalışanları olan bireysel girişimcilerin, hesaplanan UTII miktarını "kendileri için" sabit katkı miktarı kadar azaltmalarına olanak tanıyacak.

UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için bildirim prosedürünü uygulamaya koyduk

1 Ocak 2017'den itibaren UTII'yi kullanmayı bırakan ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçen kuruluşların vergi dairesine bildirimde bulunması gerekmektedir. Bildirim süresi, UTII ödeme yükümlülüğünün sona erdiği tarihten itibaren en geç 30 takvim günüdür. Yenilik, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 47. paragrafı ile getirilmiştir.

Birleşik tarım vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümü)

Daha fazla şirket birleşik tarım vergisini kullanabilecek

1 Ocak 2017'den itibaren, Birleşik Tarım Vergisi kapsamında tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin farklı şekilde belirlenmesi gerekecektir. Yardımcı hizmetlerin (mahsul ekimi, meyve ağaçlarının budaması, hasat, otlatma vb.) satışından elde edilen gelirler dikkate alındığında, tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin yüzde 70'lik bir payı dikkate alınabilir. Daha önce bu tür gelirler dikkate alınmıyordu. İlgili değişiklikler 23 Haziran 2016 tarihli 216-FZ sayılı Federal Kanun ile sağlanmıştır.

1 Ocak 2017'den itibaren Birleşik Tarım Vergisi ödemeye geçmek isteyen tarımsal hizmet sunan tarım üreticilerinin, en geç 15 Şubat 2017 tarihine kadar kayıt yerindeki vergi dairesine bildirimde bulunmaları gerekmektedir. Ancak, sunulan hizmetlerin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.2. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrası kapsamına girmesi ve bu hizmetlerin satışından elde edilen gelirin payının sağlanması şartıyla tercihli özel rejime geçebilecekler. 2016 en az yüzde 70.

Birleşik Tarım Vergisi, bağımsız bir değerlendirmenin maliyetlerini dikkate alabilecektir

2017 yılından bu yana, 3 Temmuz 2016 tarihli ve 238-FZ sayılı “Niteliklerin bağımsız değerlendirilmesine ilişkin” Federal Kanun yürürlüğe girmiştir. Bu konuyu yukarıda zaten yazmıştık. 2017 yılından itibaren, Birleşik Tarım Vergisini kullanan kuruluşlar, çalışanların mesleki standartlara göre sertifikalandırılmasının maliyetlerini dikkate alma hakkına sahip olacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. Maddesinin 2. paragrafının 26. bendi ile sağlanmaktadır (3 Temmuz 2016 tarihli 251-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirilmiştir).

Arazi vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümü)

Arsa parsellerinin kadastro değeri hakkında bilgi Birleşik Emlak Kayıtlarından alınmalıdır.

Ocak 2017'den itibaren Birleşik Devlet Haklar Sicili (USRP), Devlet Emlak Kadastrosu (GKN) ile birleştirilecektir. Sonuç, Birleşik Devlet Emlak Sicili (USRN) olacaktır. Arazi vergisini hesaplarken, 2017 yılına ait arazinin kadastro değeri hakkında bilgi Birleşik Devlet Emlak Sicilinden alınmalıdır. Bu, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun tarafından sağlanmaktadır.

Patent vergilendirme sistemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5. Bölümü)

2017 yılı deflatör katsayısı 1.425 olacak

Deflatör katsayısı, bireysel bir girişimcinin alabileceği potansiyel yıllık gelirin sınırını hesaplamak için kullanılır. Genel durumda, bu gelir, deflatör katsayısı ile endekslenen 1 milyon rubleyi aşamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinin 7. ve 9. maddeleri). 2016 yılında PSN için deflatör katsayısı 1.329'du (Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı emriyle onaylandı). 2017 yılında bu katsayı 1.425'e yükselecektir (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı Kararına göre). Sonuç olarak, bir “patent” işi için maksimum potansiyel yıllık gelir miktarı 1,425 milyon ruble (1 milyon ruble × 1,425) olacaktır. Ve bir patentin aylık maksimum maliyeti 7.250 rubleye (1.425 milyon ruble × %6: 12 ay) eşit olacak. Bölgesel otoritelerin belirli faaliyet türleri için potansiyel yıllık gelir miktarını üç, beş ve hatta 10 kat artırabileceğini unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinin 8. fıkrası).

PSN için etkinlik türleri yeni sınıflandırıcılar tarafından belirlenecek

1 Ocak 2017'den itibaren, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yüzde 0'lık bir oran belirlediği üretim, sosyal ve bilimsel alanların yanı sıra tüketici hizmetleri alanındaki girişimci faaliyet türleri de dikkate alınarak belirlenecek. yeni sınıflandırıcıları (OKVED2) ve (OKPD2) hesaba katın. Bunlar, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 24 Kasım 2016 tarih ve 2496-r sayılı emirle onaylandı. Böylece, 3 Temmuz 2016 tarih ve 248-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 4. ve 7. fıkralarının gereği yerine getirilmiştir.

“Patent” belgesi vermeyi bırakacaklar

1 Ocak 2017'den itibaren vergi müfettişleri, bireysel girişimcilerin patentli tescili (kaydının silinmesi) konusunda bildirimde bulunmamaktadır. Bireysel girişimcilerin talebi üzerine bile. Dayanak, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Kanunun 2'nci maddesinin 54'üncü fıkrasının "c" bendidir.

Bir patent için ödeme yapılmaması, patent sistemine ilişkin hakkın kaybı anlamına gelmemesi koşuluyla

Bireysel bir girişimci, öngörülen süre içerisinde patent için ödeme yapmazsa, 2017'den itibaren bu özel rejim hakkını kaybetmez. Daha önce, bir patent için ödeme yapılmamasının böyle bir haktan mahrum kalma tehlikesi oluşturduğunu hatırlıyoruz. Temel, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 53. paragrafının "c" bendidir.

Patent sahibi bireysel girişimciler vergi ödemesi için talep göndermeye başlayacak

1 Ocak 2017'den itibaren, patent sahibi bireysel girişimci vergiyi zamanında ödemezse, müfettişlik ona vergi, ceza ve para cezalarının ödenmesi için bir talep gönderecek. Bu, 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 55. paragrafında belirtilmiştir. Daha önce patent vergisi sistemi içerisinde bu tür talepler yapılmıyordu.

Gelir ve gider defterini tutma prosedürünü açıklığa kavuşturduk

1 Ocak 2017'den itibaren, patent sahibi bireysel girişimcilerin, verilen her patent için ayrı ayrı gelir ve gider defteri tutmalarına gerek kalmayacak. Tek bir kitap tutabilirsiniz. Temel, 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 56. paragrafıdır.

Bireyler için emlak vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü)

Gayrimenkul nesnelerine bildirimde bulunulmaması nedeniyle para cezası uygulandı

Bireyler için emlak vergisi ödeme yükümlülüğü, genel bir kural olarak, bir kişinin vergi bildirimi aldığı tarihten daha erken doğmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 57. maddesinin 4. fıkrası, 409. maddesinin 2. fıkrası). Verginin alındığı tarihten itibaren bir ay içinde ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. Maddesi, 58. Maddesi).

Vergi bildirimlerinin alınmaması ve verginin ödenmemesi durumunda, birey vergiye tabi bir mülkün varlığı hakkında vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. Böyle bir mesaj, her vergilendirilebilir nesneyle ilgili olarak, bir önceki yılı takip eden yılın 31 Aralık tarihine kadar, mülkün tapu belgelerinin kopyalarıyla birlikte sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesinin 2.1. fıkrası).

1 Ocak 2017'den itibaren vergi mevzuatı, "bilinmeyen" gayrimenkulleri bildirmezseniz veya son tarihi kaçırmazsanız, vergi makamlarının bir kişiye para cezası verme hakkına sahip olacağını şart koşacaktır. Ceza, ödenmemiş emlak vergisinin yüzde 20'si kadar olabilir. Böyle bir para cezası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 maddesinin yeni 3. paragrafında öngörülmektedir. 2 Nisan 2014 tarihli ve 52-FZ sayılı Federal Kanun tarafından getirilmiştir.

Bireyler için nakliye vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28. Bölümü)

Araçlara haber verilmemesine ceza kesildi

Vatandaşlar, vergi dairesinden gönderilen vergi ihbarnamesini aldıktan sonra araçların bulunduğu yerde bütçeye nakliye vergisini ödüyor. Vergi, bir önceki yılı takip eden yılın en geç 1 Aralık tarihine kadar ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 363. Maddesinin 1. Maddesi). Santimetre. " ".

Vergi bildirimlerinin alınmaması ve nakliye vergisinin ödenmemesi durumunda, kişi vergi dairesine aracın varlığını bildirmekle yükümlüdür. Böyle bir mesaj, her araç için bir önceki yılı takip eden yılın 31 Aralık tarihine kadar tapu belgelerinin kopyalarıyla birlikte sunulur.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren araçların müsaitlik durumunun bildirilmemesi (geç bildirim) nedeniyle vergi yükümlülüğü getirilecek. Para cezasının miktarı, ödenmemiş vergi tutarının yüzde 20'sidir (2 Nisan 2014 tarih ve 52-FZ sayılı Federal Kanunun 12. maddesi, 1. maddesi, 3. kısmı, 7. maddesi).

1 Ocak 2017 tarihine kadar, emlak veya ulaşım vergisi ödenmeyen mülk veya araçların varlığını beyan eden vatandaşların, bu tür bir nesnenin varlığının beyan edildiği yıldan itibaren vergi ödemeye başlamasına olanak tanıyan bir geçiş dönemi vardı. 1 Ocak 2017'de geçiş dönemi sona erdi. Bu nedenle, vergi müfettişliği mülk nesneleri hakkında dış kaynaklardan (Rosreestr yetkilileri, trafik polisi departmanları) bilgi alırsa, bu nesnelere ilişkin vergi hesaplamaları önceki üç yıl için yapılacak ve yukarıdaki para cezası da tahsil edilecektir (madde 5). 04/02/2014 sayılı 52-FZ tarihli Federal Kanunun 7. maddesinin).

Emeklilik, sağlık ve geçici sakatlık ve analık sigortası için sigorta katkıları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34. Bölümü)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda sigorta primleriyle ilgili yeni bir bölüm ortaya çıktı

Sigorta primlerinin hesaplanmasında artan gelir limitleri

2017 yılında, Sosyal Sigorta Fonuna sigorta katkılarının hesaplanmasına ilişkin esas (geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak) 755.000 ruble olacak ve Emeklilik Fonuna katkıların “normal” oranda hesaplanmasına ilişkin esas 876.000 ruble olacaktır. . Bu limitler, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 29 Kasım 2016 tarih ve 1255 sayılı Kararnamesi ile belirlenmektedir. Maksimum baz değeri aşan gelirler için Sosyal Sigorta Fonuna katkı paylarının alınmadığını, Emeklilik Fonuna katkı paylarının alınmadığını hatırlatalım. %22 değil %10 oranında ödeme yapılıyor. Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan “tıbbi” katkılara gelince, bunlar için maksimum bir taban değer belirlenmemiştir, bu nedenle bu katkılar vergiye tabi tüm ödemelerden ödenmektedir. Santimetre. " ".

Tahakkuk eden ödemelerin ve sigorta primlerinin kaydedilmesi için kartın formunun değiştirilmesi gerekmektedir.

Maaşları ve diğer ücretleri, her çalışan için bu tür ödemelerden kaynaklanan sigorta katkılarını hesaba katmak için kayıtların tutulması gerekmektedir. Bu, 2017 yılına kadar kanunen gerekliydi (Bölüm 6, Madde 15, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanun). Bu tür kayıtları herhangi bir biçimde tutmak mümkündü. Ancak Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu ve Sosyal Sigorta Fonu yetkilileri, bu amaçla geliştirdikleri muhasebe kartının kullanılmasını tavsiye etti (AD-30-26/16030 sayılı Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu Mektubu, Federal Sosyal Sigorta Fonu). Rusya Federasyonu'nun 12/09/2014 tarih ve 17-03-10/08/47380 sayılı kararı).

2017 yılında, sigorta primlerinin kayıtlarının tutulması gerekliliğine ilişkin kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 4. paragrafında yer alacaktır. Muhasebe, daha önce olduğu gibi herhangi bir biçimde tutulabilir, bu nedenle bir kuruluş veya bireysel girişimci, tahakkuk eden ödemeleri ve sigorta primlerini kaydetmek için bağımsız olarak bir kart geliştirme hakkına sahiptir. Bununla birlikte, kartın yeni bir formunu geliştiremezsiniz, ancak daha önce kullanılan formu ayarlayıp, özellikle 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ Federal Kanunundan Vergi Kanununa yapılan referansları değiştirmeniz yeterlidir. 2017'deki yeni kartın formu hakkında daha fazla bilgi için bkz. "".

Sigorta primlerinin hesaplanması Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır

Zorunlu emeklilik sigortası, geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta ve analıkla bağlantılı olarak gelecek yıldan itibaren zorunlu sağlık sigortasına ilişkin katkıların hesaplanması Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır. 2017'den beri kullanılan sigorta primlerini hesaplama formu, Federal Vergi Servisi'nin 10 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-11/551 sayılı emriyle onaylandı.

2017'den beri kullanılan yeni sigorta primleri hesaplama şekli, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel organlarına sunulan RSV-1 sigorta primleri için önceden mevcut hesaplama şeklinin yerini alacak. Ancak gelecek yıldan itibaren hesaplamalar Federal Vergi Servisi'ne sunulacak. Santimetre. " "

Sigorta primi hesaplamalarının Federal Vergi Hizmetine sunulması için tek bir son tarih belirledik

2017 yılında katkı paylarının ödenmesi için son tarih aynı kaldı - katkı paylarının tahakkuk ettiği ayı takip eden ayın 15'inci günü. Ancak sigorta prim ödemelerinin son teslim tarihi değişti. Yeni bir sigorta primi hesaplamasının, raporlama dönemini (çeyrek, yarı yıl, 9 ay ve yıl) takip eden ayın en geç 30'uncu gününe kadar Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekecektir. Bu, Vergi Kanununun 431. maddesinin 7. paragrafından kaynaklanmaktadır. Buna göre, ilk kez, Federal Vergi Servisi'nin 10 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-11/551 sayılı emriyle onaylanan sigorta primlerinin hesaplanmasının 1. çeyrek için vergi dairesine sunulması gerekecek. 2017 yılı. Üstelik 30 Nisan Pazar. O halde 1 Mayıs (Pazartesi) çalışmayan bir tatildir. Bu bağlamda, en geç 2 Mayıs 2017 tarihine kadar yeni hesaplama formunu kullanarak sigorta primleri konusunda Federal Vergi Servisi'ne rapor vermelisiniz. Santimetre. " ".

Daha önce RSV-1 formundaki hesaplamanın UPFR'ye sunulması gerektiğini hatırlayalım:

• “kağıt üzerinde” - en geç raporlama dönemini takip eden ikinci takvim ayının 15'inci günü;
• elektronik biçimde - en geç raporlama dönemini takip eden ikinci takvim ayının 20'nci gününe kadar.

2017 yılından bu yana, sigorta primleri için ödeme yapma yöntemi, Federal Vergi Hizmetine son başvuru tarihini hiçbir şekilde etkilememektedir. Yöntem ne olursa olsun (kağıt üzerinde veya elektronik olarak), hesaplamalar en geç raporlama dönemini takip eden ayın 30'uncu gününe kadar sunulmalıdır.

Raporların gönderilmediğini bildirmek için yeni bir temel getirildi

Federal Vergi Servisi'ne sunulan sigorta primlerinin hesaplanmasında, emeklilik sigortasına yapılan toplam katkı tutarına ilişkin veriler, her bir birey için tahakkuk eden bu katkı paylarının tutarı ile örtüşmüyorsa, hesaplamanın sunulmadığı kabul edilecektir. Böyle bir durumda vergi makamlarının poliçe sahibine tespit edilen tutarsızlıkla ilgili bir bildirim göndermesi gerekecektir. Sigortalının, alındığı tarihten itibaren beş gün içinde düzeltilmiş bir hesaplama sunması gerekecektir. Bu durumda, teslim tarihi, raporların ilk teslim tarihi olacaktır.

Vergi makamlarının talebi dikkate alınmaz ve güncel hesaplama sunulmazsa, sigorta primlerine ilişkin tek hesaplama sunulmamış sayılacaktır. Bu, 2017'den beri yürürlükte olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 7. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Ayrıca 2017 yılında vergi makamları, bireyler hakkında yanlış bilgi içermesi durumunda hesaplamayı kabul etmeyecektir. F.I.O., SNILS ve TIN'deki hatalardan bahsediyoruz. Bu nedenle, yeni bir hesaplama göndermeden önce verileri iki kez kontrol etmek mantıklıdır.

2017 yılında, son üç ayda şirkete yapılan toplam katkı payı tüm çalışanların tutarına eşit değilse, Federal Vergi Servisi sigorta primleri için tek bir hesaplamayı kabul etmeyecektir (Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 7. maddesi). Rusya Federasyonu).

2017 öncesi dönemlere ait sigorta primlerine ilişkin güncel hesaplamaların fonlara sunulması gerekiyor

2017'den bu yana VNiM'ye yönelik emeklilik, sağlık ve sigorta katkıları Federal Vergi Servisi'nin kontrolü altına girmiş olmasına rağmen, 1 Ocak 2017'den önce sona eren dönemler için güncellenmiş hesaplamaların Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Sosyal Yardım Fonu'na sunulması gerekmektedir. Önceki RSV-1 ve 4-FSS formlarını kullanan Sigorta Fonu. Örneğin, Ocak 2017'de bir kuruluş 2016 için RSV-1'i güncellemeye karar verirse, güncellenen hesaplamanın yine de Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna Karar tarafından onaylanan RSV-1 biçiminde sunulması gerekecektir. 16 Ocak 2014 tarihli Emekli Sandığı Yönetim Kurulu Kararı No. 2p . PFR yetkilileri geçmiş dönemlere ilişkin düzeltilmiş bilgileri vergi makamlarına kendileri iletecektir (3 Temmuz 2016 tarihli 250-FZ sayılı Federal Kanunun 23. Maddesi). Vergi makamları önceki dönemlere ilişkin “açıklamaları” kabul etmeyecektir.

2017'den önce ortaya çıkan fazla ödemelerin iade prosedürünü belirledik

Kanun koyucu, 1 Ocak 2017'den önceki dönemlere ait fazla ödenen sigorta primlerinin iadesine ilişkin bir prosedür öngördü. 2017 yılından itibaren fazla ödenen tutarların iadesine ilişkin kararlar bütçe dışı fonlar (PFR ve Sosyal Sigorta Fonu) tarafından verilecektir. Buna göre, Emeklilik Fonu veya Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel bölümlerine geri ödeme başvurusunda bulunmalısınız. Ancak vergi dairesi fazla ödemeyi iade edecektir. Bu prosedür, 3 Temmuz 2016 tarih ve 250-FZ sayılı Federal Kanunun 21. Maddesinde belirtilmiştir. Fazla ödeme 1 Ocak 2017'den sonra gerçekleşirse, elbette, iadesi (veya mahsup edilmesi) için Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmeniz gerekir.

Sigorta prim oranları korundu

Geçici sakatlık ve analık için emeklilik, sağlık ve sigorta katkı payları oranları 2017 yılında değişmeyecektir. Dolayısıyla, eğer bir kuruluş indirimli tarife kullanma hakkına sahip değilse, 2017 yılında temel tarifeler üzerinden katkı payı talep etmelidir. Bunlar tabloda listelenmiştir.

Katkı paylarının ödenmesine ilişkin ödeme emirlerinin doldurulmasına ilişkin yeni bir prosedür uygulanmaktadır.

2017'den bu yana sigorta primlerinin (yaralanma katkıları hariç) fonlara değil Federal Vergi Hizmetine aktarılması gerekiyor. Bu bağlamda katkı paylarının ödenmesine ilişkin ödeme emrinin aşağıdaki şekilde doldurulması gerekmektedir:

• fon alıcısının TIN ve KPP alanında - ödemeyi yöneten ilgili vergi dairesinin TIN ve KPP'si;
• “Alıcı” alanında - Federal Hazine kurumunun kısaltılmış adı ve parantez içinde - ödemeyi yöneten denetimin kısaltılmış adı;
• KBK alanında - 20 karakterden (rakam) oluşan bütçe sınıflandırma kodu. Bu durumda, bütçe gelirlerinin baş yöneticisinin kodunu gösteren ilk üç karakter “182” - Federal Vergi Servisi değerini almalıdır.

Sigorta primlerinin ödenmesine yönelik yeni BCC'ler uygulamaya konuldu

2017 yılından bu yana sigorta primlerinin (yaralanma katkıları hariç) vergi müfettişlerinin bilgilerine göre ödenmesi gerekmektedir. Aynı zamanda sigorta primlerine ilişkin BCC 2017 yılından bu yana değişti. Tablo, Ocak 2017 ödemelerinden itibaren kullanılması gereken yeni kodları göstermektedir. Aralık 2016 sigorta primlerini “eski” KBK'ya gönderin.

2017'den itibaren sigorta primlerine ilişkin yeni BCC'ler

İndirimli tarife hakkının korunmasına yönelik ek koşul getirildi

Değişiklikler, yeni hükümlerin süresi dolmuş hukuki ilişkilere uygulanacağını öngörmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bölümü “Sigorta katkıları” 1 Ocak 2017'de yürürlüğe girecek. Bu tarihten itibaren, indirimli tarifelerdeki katkı paylarının hesaplanmasının yasallığını belirlemek için basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında elde edilen gelir miktarının dikkate alınmasının gerekli olduğuna inanıyoruz. Buna göre, 2016 yılı sonunda gelir 79 milyon rubleyi aşsa bile, sigorta primlerinin 2016 yılı başından itibaren genel olarak belirlenen oranlarda yeniden hesaplanmasına gerek kalmayacak.

Ayrı birimlerin yeni sorumlulukları var

Ayrı bölümlere sahip kuruluşlarda 2017 yılından bu yana ciddi değişiklikler kaydedildi. Daha önce, bölümlerin kendilerine ait banka hesapları ve ayrı bilançoları olması halinde, katkı paylarının ayrı bir bölüme aktarılması ve raporların sunulması gerektiğini hatırlatmak isteriz. Bu, 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun 15. Maddesinin 11. Kısmı ile sağlanmıştır.

2017 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda cari hesap ve bakiye sahibi olma şartı ortadan kalktı. Bu nedenle, bireyler lehine ücret ve diğer ödemeleri tahakkuk ettirmeye yetkili olan Rusya'nın ayrı bölümlerinin, katkı paylarını ("yaralanmalar için" katkılar hariç) bağımsız olarak aktarmaları ve sigorta primlerine ilişkin hesaplamaları, bulundukları yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunmaları gerekecektir. kayıt. Kendi banka hesapları olmasa ve bağımsız bir bilançoya tahsis edilmemiş olsalar bile (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 431. maddesinin 11. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni hükümlerinin, ana kuruluşun 2017'den itibaren sigorta primlerini ödeme ve ayrı bir bölüm için ödeme yapma sorumluluğunu "üstlenme" hakkına sahip olduğunu öngörmediğini unutmayın. hesap ve bilanço, ancak bireylere yönelik maaşları ve diğer ücretleri hesaplama yetkisine sahiptir.

Katkı payına tabi olmayan gündelik ödeneklerin limitleri ayarlandı

2016 yılında toplu sözleşmede veya yerel yönetmelikte belirtilen günlük harçlık miktarının tamamı katkı payından muaf tutulmuştur. Ancak Ocak 2017'den itibaren durum değişecek. Yurt içi iş gezilerinde yalnızca 700 rubleyi, yurt dışı gezilerde ise 2.500 rubleyi aşmayan tutarlarda katkı payı ödemesi yapılmaması mümkün olacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 2. paragrafında yer almaktadır. Yani, aslında 2017'den bu yana, kişisel gelir vergisinde olduğu gibi günlük ödenekler için de aynı limitler geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 3. fıkrası).

“Yaralanmalar için” katkı paylarına ilişkin her şey aynı kalacaktır. 2017 yılında gündelikler bu katkı paylarından tamamen muaf tutulacaktır. Sonuçta, daha önce olduğu gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na tabi olmayacaklar.

Ayni gelir matrahının belirlenmesine ilişkin usul açıklandı

2017 yılından itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ayni gelir için vergiye tabi matrahın nasıl belirleneceğine ilişkin açıklamalar içerecektir. Daha önce baz, sözleşmede belirtilen mal, iş veya hizmetlerin maliyetini içeriyordu. Gelecek yıldan itibaren fiyatın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesindeki kurallara göre yani piyasa fiyatlarına göre belirlenmesi gerekecek. KDV'nin vergi matrahından hariç tutulmadığı ayrıca öngörülmüştür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 421. maddesinin 7. fıkrası).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sağladığı katkılara para cezası uygulayacağım.

2017'den itibaren, sigorta primleriyle ilgili ihlallerden (yaralanma katkıları hariç) vergi dairesi sorumlu tutulacak. Ayrıca vergilerle ilgili tüm cezalar katkı paylarına da uygulanacaktır. Bu nedenle, örneğin, üç aylık katkı payı hesaplamasının yapılmaması durumunda, sigorta primi ödeyen kişi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca yüzde 5 para cezasına çarptırılabilir. Katkı matrahının muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca para cezası uygulanabilir. Yani vergi cezaları tamamen sigorta primlerine uygulanacaktır. Mesela daha önce “temel muhasebe kurallarının ihlali” diye bir ceza yoktu. Dolayısıyla 2017 yılından itibaren daha fazla ceza geleceğini söyleyebiliriz.

OSN'deki bireysel girişimciler, emeklilik katkı paylarını hesaplarken geliri farklı şekilde belirleyecek

Bireysel bir girişimcinin "kendisi için" ödemesi gereken emeklilik katkı payı miktarı, gelirinin miktarına bağlıdır. 2017'den itibaren bazı bireysel girişimciler için gelir belirleme kuralları değişecek. Örneğin, 2016 yılında bir girişimcinin OSNO'daki geliri, kesintilerle azaltılmamış, geliri olarak kabul edilmiştir. Bu, Emeklilik Fonuna yapılan katkıların, mesleki kesintiler dikkate alınmaksızın tüm vergiye tabi gelirlerin bir yüzdesi olarak sayılması gerektiği anlamına gelir (18 Aralık 2015 tarihli ve 17-4 / OOG-1797 tarihli Rusya Çalışma Bakanlığı Mektubu). Ancak 2017'den itibaren durum değişecek. Katkıları “kendisi için” hesaplarken, OSNO'daki bireysel bir girişimciye, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 430. Maddesinin 9. paragrafının 1. paragrafına göre rehberlik edilmelidir. Ve bu norma göre gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi matrahına, yani gelir ile kesintiler arasındaki farka ayrılan 210. maddesine göre belirlenmelidir. Bu, bireysel girişimcilerin emeklilik katkı paylarını toplam gelir tutarından değil, gelir ile mesleki kesintiler arasındaki farktan hesaplamaya başlayacakları anlamına geliyor. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 25 Ekim 2016 tarihli BS-19-11/160 sayılı bir mektupla doğrulandı.

Yaralanmalara ilişkin sigorta primleri

Yaralanmalara ilişkin sigorta primleri Sosyal Sigorta Fonu tarafından kontrol edilmeye devam edecek

İş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigortaya ilişkin sigorta primleri (“yaralanma primleri”) Sosyal Sigorta Fonu tarafından yönetilmeye ve kontrol edilmeye devam edilecektir. Yani bu tür bir katkı vergi makamlarına aktarılmadı.

“Yaralanmalara ilişkin” sigorta primleri için yeni bir hesaplamayı onayladık (4-FSS)

Sigortalıların “yaralanmalara ilişkin” sigorta primlerine ilişkin bilgileri ayrı bir 4-FSS hesaplamasında özetlemeleri gerekecektir. 2017 yılının ilk çeyreğinden bu yana kullanılan yeni hesaplama şekli 4-FSS, 26 Eylül 2016 tarih ve 381 sayılı FSS Kararı ile “Zorunlu sosyal sigorta için tahakkuk eden ve ödenen sigorta primleri hesaplama formunun onaylanması üzerine” onaylandı. endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta teminatının ödenmesine ilişkin masraflar ve doldurma prosedürü. 2017 yılında poliçe sahiplerinin daha önce olduğu gibi üç ayda bir FSS'ye yeni bir 4-FSS hesaplaması göndermeleri gerekecek. 2017'de son ödeme tarihi değişmeyecek. "Kağıt üzerinde" yeni hesaplamanın, raporlama (hesaplama) dönemini (yani üç aylık dönemi) takip eden ayın en geç 20'nci gününe kadar sunulması gerekecektir. Elektronik biçimde - en geç sırasıyla ayın 25'inde. Bu nedenle, 4-FSS hesaplamasının sunulma yöntemi, kabul edilebilir son başvuru tarihlerini etkilemeye devam edecektir.

4-FSS hesaplamalarının sunulması yöntemine uyulmaması nedeniyle para cezası uygulandı

2017'den itibaren yeni bir suç türü ortaya çıkacak - “yaralanmalar için” katkıları bildirme prosedürüne uyulmaması (24 Temmuz 1998 tarihli ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 26.30. Maddesi). 1 Ocak 2017'den sonra “yaralanma” primlerinin hesaplanması zorunlu elektronik form yerine kağıt üzerinde sunulursa, sigortalıya 200 ruble para cezası verilecek. FSS yetkilileri bunun için size ceza kesecektir. Daha önce böyle bir ceza yoktu.

FSS organlarına yeni haklar verildi

2017'den itibaren FSS birimleri, "yaralanmalar için" katkı paylarının yönetimi ve kontrolü kapsamında kullanabilecekleri yeni haklara sahip olacak. 03.07 tarihli Federal Kanunun 3'üncü maddesinin 3'üncü fıkrasının "a" bendi ile FSS organlarına yeni yetkiler verildi. 2016 Sayı 250-FZ. Gelecek yıldan itibaren aşağıdaki haklara sahip olacaklar:

• poliçe sahiplerini arayın ve primlerin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin açıklama talep edin;
• sigorta primlerinin miktarını hesaplama yoluyla belirlemek;
• katkıları kontrol etmek için banka gizliliğine erişim kazanmak;
• Prim ödemeyen sigortalı için iflas davası başlatmak;
• “Vergi sırrı” olarak işaretlenmiş bilgileri talep edin.

Yaralanmalara ilişkin sigorta primlerine ilişkin kanunda düzenleme yapıldı

2017 yılında yaralanmalara ilişkin sigorta primleri, daha önce olduğu gibi, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanun ile düzenlenecektir. Ancak daha önce bu yasa, 1 Ocak 2017'de kaybedilen 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Yasaya atıfta bulunan birçok norm içeriyordu.<О страховых взносах>. Bu bağlamda, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanuna yeni hükümler eklenmiştir. Dolayısıyla özellikle şunları ifade etti:

• ödeme ve raporlama dönemleri;
• Sigorta primlerinin hesaplanması ve ödeme koşulları.

Ayrıca, 2017 yılından bu yana, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanuna, FSS'nin aşağıdakileri nasıl oluşturduğunu açıkça belirten 26.1-26.13. Maddeler eklenmiştir:

• borçları toplamak;
• erteleme sağlamak (taksit planı);
• katkıların ödenmesi talebinde bulunmak;
• cezaları tahsil etmek;
• fazla ödenen katkı paylarını iade edin ve mahsup edin

Ek olarak, aşağıdakileri şart koşan 26.14-26.21 maddeleri ortaya çıktı:

• masa başı ve saha denetimlerinin nasıl yapılacağı;
• denetim sonuçlarının nasıl belgeleneceği;
• FSS yetkililerinin eylemlerine nasıl itiraz edilir?

Sigorta prim oranları değişmedi

Yaralanma priminin hesaplanmasında yeni bir prosedür getirildi.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 10 Aralık 2016 tarih ve 1341 sayılı Kararı, prim hesaplamasını yaralanma katkı payı oranına değiştirdi. Sosyal Sigortalar Fonu organlarının primi formüle göre hesapladığını hatırlatalım (1 Ağustos 2012 tarih ve 39n sayılı Çalışma Bakanlığı Kararnamesi ile onaylanan Metodolojinin 6. maddesi). Son üç yıldaki faydaların miktarını, sigorta olaylarının sayısını ve süresini dikkate alır.

Değişikliklerle bağlantılı olarak fon, prim hesaplanırken geçen yıl işletmede ölümlü kaza olup olmadığını da dikkate alacak. Bonus ölüm sayısına bağlı olacaktır. Fon, ikiden fazla kişinin yaralanması ve üçüncü şahısların kusuru olmaması durumunda bu atamayı yapacak.

Bu karar 25 Aralık 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Ancak aslında, fon 2017 tarifesindeki artışı 1 Eylül 2016'dan önce hesapladığı için değişiklik 2018'den itibaren geçerli olacak (30 Mayıs 2016 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin kurallarının 9. maddesi). , 2012 Sayı 524).

Maksimum tarife, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilindeki verilere göre belirlenecektir.

1 Ocak 2017'den itibaren ana faaliyet türünü onaylamamak "daha tehlikeli" olacak. Gerçek şu ki, 2017 yılından bu yana FSS birimleri, en yüksek mesleki risk sınıfına karşılık gelen OKVED koduna göre katkı oranını belirleme hakkına sahiptir. Bu kodu Birleşik Devlet Tüzel Kişiliğinden alacaklar. Dayanak: Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 17 Haziran 2016 tarih ve 551 sayılı Kararı.

FSS yetkililerinin pratikte bunu daha önce yaptığını unutmayın. Ancak hakimler buna katılmadılar (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 5 Temmuz 2011 tarih ve 14943/10 sayılı kararı). 2017'den itibaren mahkemeye gitmenin bir anlamı kalmayacak gibi görünüyor. Sonuçta, Sosyal Sigorta Fonu yetkilileri, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alınan verilere dayanarak maksimum tarifeyi belirlerken hiçbir şeyi ihlal etmeyecektir. Bu nedenle ana faaliyetin 2017 yılında teyit edilmesi mantıklıdır. Bu en geç 15 Nisan 2017 tarihine kadar yapılmalıdır. Santimetre. " ".

Kişiselleştirilmiş muhasebe ve raporlama

Persuchet, Rusya Emeklilik Fonu'nun kontrolü altında kaldı

2017 yılında kişiselleştirilmiş muhasebe, Rusya Emeklilik Fonu'nu kontrol etmeye devam edecek ve bununla ilgili raporları kabul edecek.

SZV-M'nin teslimatı için yeni bir son tarih belirlendi

1 Ocak 2017'den itibaren SZV-M raporunun, raporlama ayını takip eden ayın en geç 15'inci gününe kadar sunulması gerekecektir. Önceki son tarih ayın 10'uydu. Ancak SZV-M raporunun şekli değişmedi.

Çalışan deneyimine ilişkin yeni bir yıllık rapor sunuldu

2017 yılında, Rusya Emeklilik Fonu'nda çalışanların ve yüklenicilerin hizmet süresi hakkında bilgi verilmesinin gerekli olacağı tamamen yeni bir yıllık rapor ortaya çıkacak. Formu SZV-STAZH olarak adlandırılır. Yeni bir yıllık raporun sunulması için son tarih, raporlama yılını takip eden yılın 1 Mart'ından geç değildir (1 Nisan 1996 tarih ve 27-FZ sayılı Federal Kanunun 11. Maddesinin 2. paragrafının yeni baskısı). Buna göre, söz konusu yıllık raporun ilk kez en geç 1 Mart 2018 tarihine kadar sunulması gerekecek.

Bu nedenle, 2017 yılına kadar çalışanların hizmet süresine ilişkin bilgiler RSV-1'in (bölüm 6) bir parçasıydı ve her çeyreğin sonunda sunuldu. 2017'den itibaren hizmet süresine ilişkin bilgiler yıllık hale gelecektir ancak yine de Emeklilik Fonuna sunulması gerekecektir.

Elektronik raporların sunulmaması nedeniyle para cezası uygulandı

1 Ocak 2017'den itibaren, kişiselleştirilmiş elektronik raporlamanın Emeklilik Fonuna sunulmasına ilişkin kuralların ihlali, 1.000 ruble para cezasına çarptırılacaktır. Bu, 1 Nisan 1996 tarihli ve 27-FZ sayılı Federal Kanunun 17. Maddesinin 4. Bölümünün yeni baskısı ile sağlanmıştır: “Zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe.” 3 Temmuz 2016 tarihli ve 250-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 9. paragrafının "b" bendi ile getirilmiştir. SZV-M raporunun 25 veya daha fazla kişi için elektronik olarak sunulması gerektiğini hatırlatalım (01.04.1996 Sayılı 27-FZ Federal Kanununun 3. paragrafı, 2. paragrafı, 8. maddesi).

2017'den bu yana sigorta primlerindeki değişiklikler hakkında daha fazla bilgi için bkz. “ “.

Kişiselleştirilmiş muhasebe alanında zamanaşımı süresini belirledik

2017 yılından bu yana, kişiselleştirilmiş muhasebe alanında bir suç işlemek için adalete teslim etmek için üç yıllık bir zaman aşımı süresi getirilmiştir (1 Nisan 1996 tarihli ve 27-FZ sayılı Federal Kanunun 17. Maddesi).

İdari sorumluluk

Emekli Sandığına kişiselleştirilmiş raporların sunulmaması nedeniyle para cezası uygulandı

Kişiselleştirilmiş muhasebe bilgilerini zamanında sağlamazsanız veya eksik veya çarpık bir biçimde göndermezseniz, 2017'den itibaren yetkililer (yönetici veya baş muhasebeci) 300-500 ruble para cezasına çarptırılabilir. Böyle bir para cezası SZV-M için veya iş deneyimine ilişkin yeni bir yıllık rapor için uygulanabilir. Bu, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun yeni 15.33.2 maddesi ile sağlanmaktadır. 3 Temmuz 2016 tarih ve 250-FZ sayılı Federal Kanunun 7. maddesinin 5. paragrafı ile getirilmiştir.

Sosyal Sigortalar Fonu'na bilgi verilmemesi nedeniyle para cezası ortaya çıktı

1 Ocak 2017'den itibaren yetkililer (müdürler veya baş muhasebeciler), Sosyal Sigorta Fonu'na aşağıdaki konularda bilgi vermemeleri halinde para cezasına çarptırılabilecekler:

• hastane faydaları;
• engelli çocuklara bakmak için ek dört gün;
• cenaze için sosyal yardımlar;
• Garantili listeye göre cenaze hizmetlerinin maliyeti.

Ceza 300 ila 500 ruble arasında değişebilir. Bu tür bir sorumluluk, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.33. maddesinin 4. bölümünde ortaya çıkmıştır (3 Temmuz 2016 tarih ve 250-FZ sayılı Federal Kanunun 7. maddesinin 4. paragrafı ile değiştirildiği şekliyle).

Devlet görevi

Daha fazla kişi devlet vergisini öderken indirim alabilecek

1 Ocak 2017'den itibaren bireyler devlet vergisi ödemesinde indirim alabilecekler. İndirim almak için devlet portalları, belediye hizmetleri ve diğer İnternet portalları aracılığıyla yasal olarak önemli eylemlere başvurmanız (yani başvuruda bulunmanız) gerekecektir. Bu durumda verginin miktarı 0,7'lik bir azaltma faktörü dikkate alınarak hesaplanacaktır. Yani, örneğin, evliliğin devlet tescili için genel olarak devlet ücreti 350 rubledir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu 333.26). Ancak, 1 Ocak 2017'den itibaren, bir devlet veya belediye hizmetleri portalı kullanılarak elektronik olarak evlilik kaydı başvurusu yapılırsa, ücret daha az olacaktır - 245 ruble (350 ruble × 0,7). İlgili değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.35. Maddesinin 4. paragrafında “Rusya Vergi Kanununun İkinci Kısmının 333-35. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair Değişiklikler Hakkında” yapılmıştır. Federasyon.”

Benzer bir normun daha önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.35. Maddesinin 4. paragrafında yer aldığını unutmayın. Ancak yukarıda belirtilen indirim ancak sunulan hizmetin sonucunun bir kişiye elektronik ortamda sunulması durumunda elde edilebilecektir. Ancak birçok kişi, çoğu zaman devlet ve belediye hizmetleri portallarını kullanarak yalnızca elektronik olarak başvuruda bulunabileceğinizi ve hizmeti alamayacağınızı biliyor. 2017 yılından bu yana, başvurunun elektronik ortamda yapılması ve sağlanması değil, bireye belirlenen indirimi alma hakkı verecektir.

Bireylerin iflasına ilişkin devlet vergisi 6.000 rubleden 300 rubleye düşürüldü

1 Ocak 2017'den itibaren, bir kişi borçlunun iflasını ilan etmek için başvuruda bulunursa, devlet vergisi 300 ruble, kuruluş ise 6.000 ruble olacak. Artık başvuruyu tahkim mahkemesine kimin sunduğuna bakılmaksızın ücret 6.000 ruble. Böylece görev miktarı sadece bireylere göre değişecek (20 kat azalacak). Şirketler için durum aynı kalacak. Bu tür değişiklikler, 30 Kasım 2016 tarihli ve 407-FZ sayılı Federal Kanun ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.21. Maddesinin 1. fıkrasının 5. bendinde “Vergi Kanununun İkinci Kısmının 333-21. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair Değişiklikler Hakkında” yapılmıştır. Rusya Federasyonu."

Muhasebe

Duran varlıkların faydalı ömrünün farklı şekilde belirlenmesi gerekmektedir.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 01.01.2002 No. 1 Kararnamesi ile onaylanan sabit varlıkların sınıflandırılmasının muhasebe amacıyla kullanılmasına izin veren norm iptal edildi.Değişiklik 1. paragrafta sağlanmıştır. 07.07.2016 tarih ve 640 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Değişikliklerin. Bu nedenle, 1 Ocak 2016'dan itibaren 2017 yılında, sabit varlıkların faydalı ömrü PBU 6'nın 20. paragrafındaki kurallara göre belirlenmelidir. /01.

Vergileri, sigorta primlerini ve ücretleri etkileyen diğer değişiklikler

1 Temmuz'dan itibaren asgari ücrete zam yapıldı

1 Temmuz 2017'den itibaren federal asgari ücret 7.800 ruble olacak. Bu, 19 Aralık 2016 tarihli ve 460-FZ sayılı Federal Kanun “Asgari Ücret Hakkında Federal Kanunun 1. Maddesinde Değişiklik Yapılmasına Dair” tarafından sağlanmıştır. Özellikle ücret konularının düzenlenmesi ve geçici iş göremezlik yardımlarının hesaplanmasında yeni asgari ücretin dikkate alınması gerekecektir.

Önceki asgari ücret 7.500 rubleydi. Asgari ücret 1 Ocak 2017'den itibaren bu seviyede kalacak. Santimetre. " ".

10 Ağustos 2017'de anonim şirketler NSR kuruluşlarının kaydına girecek

10 Ağustos 2017 tarihinden itibaren Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmeler Birleşik Sicili, sermaye payı açısından orta ve küçük işletme koşullarını sağlayan anonim şirketlere ilişkin bilgileri içerecektir. Bu, 07/03/2016 tarihli ve 265-FZ sayılı Federal Kanunun 1. maddesinin 2. paragrafının "a" bendi ile sağlanmış ve 10.12.2016 tarihli GD- Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu ile onaylanmıştır. 4-14/19360.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için kayıt sertifikalarının verilmesi iptal edildi

1 Ocak 2017'den itibaren, bir tüzel kişiliğin ve bireysel girişimcinin devlet tescil belgesi yerine, vergi dairesi, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicili Kayıt Defterini ve Bireysel Girişimciler Devlet Sicili Kayıt Defterini yayınlayacaktır. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Eylül 2016 tarih ve ММВ-7-14/481 sayılı Kararından kaynaklanmaktadır.

OKVED, OKDP, OKUN, OKP ve OKPF sınıflandırıcılarının çalışması durduruldu

2017'den bu yana OKVED, OKDP, OKUN, OKP ve OKPF sınıflandırıcıları tamamen kaldırılmıştır. Bunun yerine 2017'den itibaren diğer sınıflandırıcıların kullanılması gerekmektedir:

• ekonomik faaliyet türlerinin tüm Rusya sınıflandırıcısı (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), 31 Ocak 2014 No. 14-ST tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanmıştır;
• Ekonomik faaliyet türüne göre tüm Rusya ürün sınıflandırıcısı (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), 31 Ocak 2014 No. 14-ST tarihli Rosstandart'ın emriyle onaylanmıştır;
• Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), 12 Aralık 2014 tarih ve 2018-st tarihli Rosstandart Emri ile onaylanmıştır.

2016 beyannamelerindeki yeni kodlar

2017 yılında sunulan 2016 yılı vergi beyannamelerinin başlık sayfalarında OKVED2'ye (OK 029-2014) göre kod belirtilmelidir. Önceki dönemlere ilişkin “açıklamalar” gönderirken, birincil bildirimlerde yansıtılan OKVED kodunu belirtin. Vergi müfettişlerinin bu yaklaşıma itiraz etmemesi gerekir.

Karşı tarafların vergi borçlarına ilişkin bilgiler en geç 1 Temmuz 2017 tarihine kadar Federal Vergi Servisi web sitesinde yayınlanacaktır.

2016 yılından bu yana, ceza ve para cezalarına ilişkin borç ve borç miktarına ilişkin bilgiler vergi sırrı olmaktan çıktı. Aynı zamanda, borç, vergi suçları ve bunların işlenmesine ilişkin cezalar hakkındaki bilgiler Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde kamuya açık olmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 102. Maddesinin 1.1. fıkrası). Federal Vergi Servisi, 2016 yılına ait ilgili verilerin Federal Vergi Servisi web sitesinde en geç 1 Temmuz 2017 tarihine kadar yayınlanacağını duyurdu. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 17 Kasım 2016 tarihli GD-4-8/21768 sayılı Mektubunda belirtilmiştir.

Çalışma İlişkileri

Küçük işletmelerin düzenlemelerden feragat etmesine izin verildi

Çalışanlarla standart iş sözleşmeleri yapılabilir

2017'den bu yana, mikro işletmelere ait işverenler (kuruluşlar ve bireysel girişimciler), iş hukuku standartlarını içeren yerel düzenlemeleri kabul etmeyi tamamen veya kısmen reddetme hakkına sahiptir. Bunun yerine, çalışma koşulları doğrudan çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde standart bir form esas alınarak belirlenebilir. Bu, 1 Ocak 2017'de yürürlüğe giren Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 309.2. Maddesinde öngörülmüştür. İş sözleşmesinin standart formu, 27 Ağustos 2016 tarih ve 858 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı. Ayrıca bkz. "", "".

İşyerleri için yeni gereklilikler onaylandı

2017'den itibaren işyerleri için yeni kurallar ve düzenlemeler yürürlüğe girecek: mikro iklim, aydınlatma, gürültü seviyeleri vb. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Bu, 21 Haziran 2016 tarih ve 81 sayılı Rusya Federasyonu Baş Sıhhi Doktorunun Kararnamesi ile sağlanmaktadır. Bkz. "".

Bağımsız yeterlilik değerlendirmesi prosedürü düzenlenmiştir

1 Ocak 2017'den itibaren yeterlilik değerlendirme merkezleri birleşik bir sistemin parçası haline gelecektir. Çalışanların bağımsız bir değerlendirmesini yapacaklar. Değerlendirme, bir çalışanın (veya çalışan adayının) mesleki standartlara uygunluğuna yönelik bir tür sınavdır. Bu sınava bağımsız bir değerlendirme merkezinde girebilirsiniz. Bunlara başvuran işveren merkezin hizmetlerinin bedelini ödemek zorundadır.

Zorunlu mu değil mi?

Bağımsız bir değerlendirmenin zorunlu bir prosedür olmadığını unutmamak önemlidir. İşveren tarafından yürütülen sertifikasyon ile değiştirilebilir.

Mesleki standartları uygulamakla yükümlü bir işveren, bir çalışanı bağımsız bir değerlendirme için göndermişse ve ikincisi sınavı geçememişse, bunun işten çıkarılma nedeni olmadığını belirtmekte fayda var. Bir çalışan görevini iyi bir şekilde yerine getiriyorsa, bağımsız bir yeterlilik değerlendirme merkezinde yapılacak sınavda başarısız olsa bile işten çıkarılamaz. 2017 yılında işten çıkarılma, daha önce olduğu gibi, yalnızca sertifikasyon sonuçlarına dayandırılabilir.

Bir başvuru sahibi 2017 yılında bağımsız bir değerlendirmeye gönderildiyse, sınavı geçememek, işe almayı reddetmek için geçerli bir nedendir. Gerçek şu ki, mesleki standartları uygulamakla yükümlü bir işverenin, bu standartları karşılamayan bir kişiyle iş sözleşmesi yapma hakkı yoktur (04/05/ tarihli Rusya Çalışma Bakanlığı Bilgilendirmesinin 6. maddesi). 16).

Gönüllülük esası

Bağımsız değerlendirmeye yalnızca işveren değil, çalışan (veya çalışan adayı) da başvurabilir. Bu durumda değerlendirme masraflarını kendisi ödeyecektir. Ancak bağımsız bir değerlendirmeye tabi olmak isteğe bağlıdır. Potansiyel bir işverenin adaylardan bağımsız bir değerlendirmeye tabi tutulmasını talep etme hakkı yoktur.

Rosstat'a raporlama

Küçük kuruluşlar için yeni bir istatistiksel raporlama biçimi tanıtıldı

TZV-MP formu ve doldurma prosedürü, 29 Temmuz 2016 tarih ve 373 sayılı Rosstat Siparişi ile onaylandı. TZV-MP numaralı yeni forma “Ürünlerin üretim ve satış maliyetlerine ilişkin bilgiler (mallar, işler ve hizmetler) ve küçük bir işletmenin 2016 yılı faaliyetlerinin sonuçları” . Raporun 3 Nisan 2017 tarihine kadar kuruluşun bulunduğu yerdeki Rosstat bölgesel organına sunulması gerekmektedir. Rosstat örneğine dahil olan tüm kuruluşların yeni bir rapor sunması gerekmektedir. Daha önce böyle bir rapor verilmemişti. Yeni bir istatistiksel raporun nasıl doldurulacağı hakkında bilgi için bkz. "".

Ticaret vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 33. Bölümü)

2017 yılı deflatör katsayısı 1.237 olacak

Ticaret ücreti ödeyenler, perakende pazarların organizasyonu ile ilgili faaliyetler için belirlenen ücret oranını ayarlamak için bir deflatör katsayısı kullanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 415. maddesinin 4. fıkrası). Bu oranın temel değeri 1 metrekare başına 550 ruble. perakende pazar alanının metresi. Deflatör katsayısının 2016 yılı değeri 1.237'dir. 2017 yılı ticaret ücretine ilişkin bu deflatör katsayısı, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 3 Kasım 2016 tarih ve 698 sayılı Emri ile onaylanmıştır. Buna göre, 2017 yılında bu tür faaliyetler için ücret oranı 680,35 ruble (550 ruble × 1.237) olacaktır. . 2016 yılında bu katsayı 1.154 olarak onaylandı.

Faydalar

Yardımların ödenmesi için pilot projeye yeni bölgeler katılacak

Pilot projenin uygulandığı bölgelerde sigortacılar maluliyet yardımını yalnızca hastalığın ilk üç günü için ödüyor. Hastalık izninin geri kalan kısmı ve çalışanlara sağlanan diğer faydalar, Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel organları tarafından devredilir (21 Nisan Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 6, 9'uncu maddeleri, 2011 Sayı 294). 1 Ocak 2017 itibarıyla pilot projeye Rusya Federasyonu'nun 20 kurucu kuruluşu katılıyor. Santimetre. " ".

FSS pilot projesinin 2017 yılında nerede faaliyete geçeceğini (hangi bölgelerde), Rusya Federasyonu Hükümeti'nin karar taslağından öğrenebilirsiniz. Bu belgeye göre konular FSS pilot projesine şu şekilde bağlanacak:

• 1 Temmuz 2017'den 31 Aralık 2019'a kadar - Adıge Cumhuriyetleri (Adige), Altay, Buryatia, Kalmıkya, Altay ve Primorsky bölgeleri, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomsk bölgeleri ve Yahudi Özerk Bölgesi;
• 1 Temmuz 2018 - 31 Aralık 2019 - Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Trans-Baykal Bölgesi, Volgograd, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, Tver bölgeleri;
• 1 Temmuz 2019 – 31 Aralık 2019 – Dağıstan, İnguşetya, Karelya, Komi, Kuzey Osetya Cumhuriyetleri – Alania, Hakasya, Kabardey-Balkar Cumhuriyeti, Udmurt Cumhuriyeti, Çeçen Cumhuriyeti, Çuvaş Cumhuriyeti – Çuvaşistan, Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl bölgeleri .

Moskova ve St. Petersburg katılacak son ülkeler olacak. Pilot projenin 2021 yılı sonuna kadar sürmesi bekleniyor. Daha sonra tüm yardımlar doğrudan Sosyal Sigorta Fonundan ödenecektir.

Elektronik hastalık izni uygulamasına geçildi

Yardımların geri ödenmesi için Sosyal Sigorta Fonu yeni bir hesaplama sertifikası sundu

İşsizlik maaşı artırılmadı

2017 yılında işsizlik maaşında herhangi bir artış olmayacak. Daha önce olduğu gibi, 2017 yılında asgari işsizlik yardımı miktarı 850 ruble, maksimum miktar ise 4900 ruble. Dolayısıyla işsizlik ödeneği miktarı 2017 yılından bu yana değişmedi ve artırılmayacak. Bu, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 8 Aralık 2016 tarih ve 1326 sayılı Kararnamesi ile sağlanmıştır. Aynı yardım tutarları 2016 yılında da yürürlükteydi.

Ticaret

Tedarik sözleşmelerinde gıda ürünlerinin satın alınması ve tanıtımı için satın alma fiyatının %5'inden fazla bir ikramiye belirlenemez

Bir tedarikçinin perakende zincirlerine belirli miktarda gıda ürününün satın alınması, bunların tanıtımı, lojistik ve diğer hizmetlerin sağlanması için sağlama hakkına sahip olduğu ikramiye miktarı sınırlıdır. 2017 yılından bu yana bonus, satın alınan ürünlerin fiyatının %5'ini aşamaz. Bu bağlamda, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren dağıtım ağı ücretlerinin belirlenen limite uygun olmasını sağlayacak şekilde tüm tedarik sözleşmelerinde değişiklik yapılması gerekmektedir. Bu yapılmazsa, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 14.42. Maddesi uyarınca para cezası mümkündür: yetkililer için - 20.000 ila 40.000 ruble, tüzel kişiler için - 1 milyon ila 5 milyon ruble.

2017'den bu yana alkol satışları

1 Ocak 2017'den itibaren, Kırım ve Sevastopol'daki şirketlerin kentsel yerleşimlerde (kırsal yerleşimlerde satış yapan kuruluşlar - 1 Ocak 2018'den itibaren) perakende alkol satışına ilişkin her gerçeği Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemine kaydetmeleri gerekmektedir.

1 Ocak 2017'den itibaren Kırım'ın kentsel yerleşim yerlerinde veya Sevastopol şehrinde satmak amacıyla bira ve bira içeceklerini satın alan bireysel girişimciler, her satın alma olgusunu Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemine kaydetmelidir. Kırsal alanlarda bira ve bira içeceklerinin satışı yapılıyorsa - 1 Ocak 2018'den itibaren. Bu, 22 Kasım 1995 tarihli ve 171-FZ sayılı Federal Kanunun 27. maddesinin 7. ve 8. paragraflarında belirtilmiştir.

Yazar kasa ekipmanı (çevrimiçi yazarkasalar)

2017'den itibaren ticaretle uğraşan hemen hemen tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler çevrimiçi yazarkasalara geçmek zorunda kalacak. Bu yazar kasalar, her satın alma işlemine ilişkin bilgileri İnternet üzerinden vergi makamlarına iletecektir. Çevrimiçi yazarkasalara geçiş birkaç aşamada gerçekleşecektir.

2017 yılında çevrimiçi yazarkasalara geçiş ve bunların kullanımına ilişkin cezalar hakkında daha fazla bilgi için bkz. "".

30 Haziran 2018 tarihine kadar, UTII vergi mükellefleri ve patent sistemindeki bireysel girişimciler (bira satıcıları hariç), müşterinin talebi üzerine ödeme gerçeğini teyit eden bir belgenin verilmesi şartıyla yazarkasa sistemlerini kullanmama hakkına sahiptir. Trenlerde çay ticareti, piyango biletleri ve pul ticareti ile otomatlar aracılığıyla ticaret, yazarkasa kullanılmasını gerektirmez. Sıkı raporlama formları bir matbaada veya yazar kasa temelinde oluşturulması gerekmeyen otomatik bir sistem kullanılarak basılabilir.

tüketim vergileri

ÖTV'ye tabi malların listesi genişletildi

1 Ocak 2017'den itibaren, özel tüketime tabi malların listesi ek olarak dahil edilmiştir (30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Kanunun 6. maddesi, 2. maddesi):

• e-Sig'ler;
• elektronik sigaralar ve nikotin dağıtım sistemleri için sıvı;
• ısıtılarak tüketilmesi amaçlanan tütün (tütün ürünleri).

Alkolün vergi matrahı Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sistemi ile doğrulanmalıdır.

Alkol ve alkol içeren ürünler için vergi matrahının Birleşik Devlet Otomatik Bilgi Sisteminde yansıtılan miktardan az olması durumunda, 1 Ocak 2017'den itibaren tüketim vergisi miktarının nasıl belirleneceğini belirlediler.Alkol ve alkol üreticileri, işleyicileri ve ithalatçıları - içeren ürünler, 2017'den itibaren vergiye tabi matrahı bağımsız olarak belirlemeli ve tüketim vergisi tutarını hesaplamalıdır. Farklılıklar olması durumunda vergi matrahının EGAIS verilerine göre belirlenmesi gerekmektedir.

Tütünde ÖTV'nin hesaplanmasında artan bir katsayı belirledik

Tütün ürünleri üreticileri, 2017 yılından itibaren 1 Eylül - 31 Aralık arasındaki dönemde özel tüketim vergilerini hesaplarken her yıl artan bir katsayı uygulamaktadır. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Kanunun 2'nci maddesinin 10'uncu fıkrasıyla getirildi.

Çeşitli tüketim vergisi oranları değiştirildi

Eksize edilebilir malların vergilendirilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193. maddesinin 1. paragrafında belirlenen vergi oranlarına uygun olarak gerçekleştirilir. 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren bu fıkrada bir takım değişiklikler yapılacaktır. Örneğin 2017 yılından itibaren etil alkol, alkol ve tütün ürünleri üzerindeki tüketim vergisi oranları artacak. Örneğin elma şarabı, poiret ve bal likörü fiyatları 21 rubleye çıkacak. 1 litre başına (2016'da 1 litre başına 9 ruble idi) ve puro oranları 171 ruble olacak. 1 parça için (2016'da 1 parça için 141 rubleydi). Değişiklikler nedeniyle örneğin şampanya ve köpüklü şarapların maliyeti artacak. İlgili değişiklikler 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Kanun ile onaylandı.

Dedikleri gibi yeni bir yılımız var ama hayat eski. Geçtiğimiz dönem boyunca iş dünyasının ve devletin "oyun kurallarının" güncellenmesi her yönde devam etti: buna vergi kontrolünün güçlendirilmesi ve tahkim mahkemelerinde vergi uyuşmazlıklarının değerlendirilmesine yönelik yaklaşımların fiilen yeniden yapılandırılması da dahildir ve iş şeffaflığının sağlanmasına yönelik önlemlerin alınması.

Elbette olumlu yönleri de var: “basitleştirilmiş vergi” eşik değerlerinin arttırılması, küçük ve orta ölçekli işletmelerin vergi dışı denetimleri açısından gevşemelerin kabul edilmesi ve cezai sorumluluk eşiklerinin arttırılması. vergi suçları. Ama bu, göreceğiniz gibi, bir kaşık dolusu baldır.

2017 yılında sizinle birlikte çalışacağımız “dış ortam”daki ana eğilimler:

Vergi otoriteleri yetkilerini artırıyor. Artık hem gümrük ödemelerini yönetiyorlar, hem de döviz kontrolünü yapıyorlar. Ayrıca yeni birleşik nüfus sicilinin kontrolü de onlara verildi. Aynı zamanda, mali makamlar arasında yakında otomatik olarak uluslararası vergi bilgisi alışverişi yapılacağını da unutmayın.

ASK KDV sistemi reenkarnasyondan sonra hayatta kalacaktır. Yeni versiyonda, vergi mükelleflerini risk kategorisine göre ayırabilecek, ithalatla ilgili gümrük hizmetlerinden bilgi alabilecek ve ayrıca Merkez Bankası'ndan beyan edilen beyanlara ilişkin fiili ödemelere ilişkin verileri alabilecek (Federal Federal Hükümet ile Federal Hükümet arasında ilgili anlaşma). Vergi Dairesi ile Merkez Bankası arasında 2015 yılı sonunda imzalar atılmıştır. İkincisi, Federal Vergi Hizmetinin "kasiyerlerin" yeni yaklaşımına derhal yanıt vermesi (3 ay içinde) - müşterisine tedarikçi veya yüklenici olarak beyanname veren ancak bunlara fiili ödeme yapmayan bir şirket vermek için gereklidir.

İşletme sahiplerini ve yöneticilerini yan sorumluluk altına sokan vakaların sayısı artıyor. Artık suçluluğun varsayıldığını ve vergi makamları ile bankaların iflas prosedüründe daha geniş yetkilere sahip olduğunu hatırlatmama izin verin.

Aynı zamanda şirketler, önemli bir para cezası tehdidi altındayken, yararlanıcılarının kim olduğunu düzenleyici makamlara bilmek ve bilgilendirmekle yükümlüdür.

Vergi borçları yalnızca bir şirketten değil, bağımlı bir kişiden de tahsil edilebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu artık doğrudan bundan bahsediyor. Aynı zamanda, geçen yılın adli "isabetleri", "yedek" şirkete (hatta resmi olarak vergi mükellefiyle bağımsız olmayan) veya onun mülkünü alan şirketlere sorumluluk yüklemesiydi.

Vergi uyuşmazlıklarının mahkemede değerlendirilmesindeki temel prensip, vergi mükellefinin aksini ispat edene kadar suçlu olmasıdır.

Evet, Cumhurbaşkanı 2017'de "vergi sisteminin kurulmasına ilişkin önerilerin ayrıntılı ve kapsamlı bir şekilde ele alınmasını" önerdi. Bu nedenle metafor doğdu: "Her şey vergi sisteminin inşasına gidiyor." Sonuç olarak, yasa koyucunun bu yıl Vergi Kanununda ilgili tüm değişiklikleri hazırlaması ve kabul etmesi ve 2019'dan itibaren bunları yürürlüğe koyması ve "uzun vadede iş için yeni istikrarlı kurallar" belirlemesi gerekiyor.

Özellikle, vergi sisteminin yaklaşmakta olan "yeniden yapılandırılmasının" görevlerinden biri mevcut mali faydaları kolaylaştırmaktır; bunların daha hedefe yönelik hale getirilmesi planlanmaktadır ve yetkililer "etkisiz araçlardan" vazgeçmek istemektedir. Parmağınızı nabzın üzerinde tutun...

Resmin tamamını anlamayı kolaylaştırmak için en önemli ve önemli değişiklikleri sunuyoruz. Bunlardan bir kısmını daha önce konuşmuştuk ama hatırlatmayı gerekli görüyoruz. Aynı zamanda, geleneksel olarak yalnızca vergi değişikliklerini değil, aynı zamanda iş şeffaflığını, varlıkların korunmasını, iş ortakları arasındaki ilişkilerin düzenlenmesini, yöneticilerin ve kurucuların sorumluluklarını ve kendinizi koruma yeteneğinizi etkileyen prosedürel yenilikleri etkileyen ilgili değişiklikleri de sunuyoruz. .

Ve hemen sıcak şeylerle başlayacağız. Siz yılbaşı partilerinde kurumsal ruhu yükseltirken, yasa koyucu da sizi düşünüyordu. Sonuç olarak, bir yönetici artık şirketin iflas prosedürünü atlayarak bile dolaylı olarak sorumlu tutulabilir.

Şimdi ayrıntılara geçelim.

Varlık koruması