Buchhaltungsinformationen. Buchhaltungsinformationen Steuerkennzeichen im Jahr

Seit Anfang dieses Jahres hat es im Steuerrecht zahlreiche wesentliche Änderungen gegeben.

Wir sagen Ihnen, was Steuerzahler erwartet, welche Steuern abgeschafft werden und welche Gesetze im Gegenteil das Verfahren zur Zahlung von Steuerbeiträgen für natürliche und juristische Personen verschärfen.

Neu bei der Zahlung und Erhebung von Steuern ab 1. Januar 2019

Lassen Sie uns bekannt geben, welche Änderungen eingeführt wurden:

1. Die Stelle, die die Versicherungsprämien kontrolliert und registriert, ist jetzt der Steuerdienst (Bundesgesetz Nr. 243).
2. Die Erklärung ist ausschließlich in elektronischer Form abzugeben. Ein gewöhnliches Papierdokument wird nicht gezählt (Bundesgesetz Nr. 130).
3. Jeder Bürger kann Versicherungsleistungen überweisen, unabhängig davon, wer oder welche Organisation für die Überweisung zuständig ist.
4. Der Steuerdienst hat das Recht, gegen einen Russen eine Geldstrafe zu verhängen, wenn er keine Angaben zu seinen Immobilien oder Transportmitteln gemacht hat, für die er Steuern hätte zahlen müssen. Der Bürger muss 20 % der Geldstrafe zahlen und außerdem 200 Rubel zum Haushalt für die verspätete oder unterlassene Einreichung von Dokumenten beitragen (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
5. Wir haben die Regeln genehmigt, nach denen die Überweisung von Geldern für Versicherungen gemeldet werden soll.
6. Bei der Meldung von Dienstreisen müssen Sie künftig Steuern von den neu festgesetzten Taggeldbeträgen absetzen. In Russland beträgt ihre Größe mehr als 700 Rubel, im Ausland – über 2500 Rubel.

Neu mit Mehrwertsteuer

Es gab zwei Änderungen in der Bundesgesetzgebung:

1. Das Bundesgesetz Nr. 401 trat in Kraft, das am 30. November 2016 geprüft wurde

Demnach habe sich die Garantiefrist der Bank für die Erstattung der Mehrwertsteuer geändert. Es ist bekannt, dass es um 2 Monate erhöht wurde. Jetzt Die Gewährleistungsfrist beträgt 10 Monate.

Selbstverständlich können Sie auch ohne Garantie einer Bank eine Steuerrückerstattung erhalten. Aber nur, wenn seine Größe über 3 Jahre hinweg mehr als 7 Milliarden Rubel betrug. Zu diesen Steuern gehören die Verbrauchsteuer, die Gewinnsteuer oder die Mineralabbausteuer.

bitte beachten Sie, Steuern, die für den Transport und die Bewegung von Waren über die Grenze der Russischen Föderation gezahlt wurden, werden nicht berücksichtigt.

2. Das Bundesgesetz Nr. 244 trat in Kraft

Es gilt für ausländische Einzelpersonen und Organisationen, die ihre Geschäftstätigkeit über das Internet abwickeln. Die sogenannte Google-Steuer wird durch Artikel 174.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Es bietet:

1. Zahlung der Mehrwertsteuer auf folgende Arten von Aktivitäten: Verkauf von elektronischen Büchern, Spielen, Bildern, Musik und anderen audiovisuellen Werken, Programmen.
2. Steuerliche Registrierung einer ausländischen Person oder Firma.
3. Kontakt und Interaktion der Organisation mit dem Steuerdienst über das persönliche Konto der Steuer-Website.
4. Möglichkeit zur Durchführung von Desk-Audits.

Bitte beachten Sie, dass sie auf die Registrierung und Durchführung von Transaktionen auf dem Territorium der Russischen Föderation – und über ihre Grenzen hinaus – achten.

Wenn ein Käufer beispielsweise in der Russischen Föderation lebt und Waren aus Russland kauft, zahlt die ausländische Organisation Steuern. Wenn der Käufer außerhalb der Russischen Föderation lebt und eine Kauf- und Verkaufstransaktion im Ausland abschließt, darf die ausländische Organisation keine Steuern zahlen.

Sie sehen sich auch das offene persönliche Konto an, das der Organisation zugeordnet ist.

Beispielsweise ist eine Bankorganisation in der Russischen Föderation registriert, was bedeutet, dass ein ausländisches Unternehmen Steuern zahlen muss.

Änderungen der Einkommensteuer im Jahr 2019

Folgende Änderungen traten in Kraft:

1. Es ist eine Meldung beim Finanzamt mit einem neuen Meldeformular erforderlich.
2. Das am 3. Juli 2016 verabschiedete Gesetz „Über die unabhängige Qualifikationsbewertung“ Nr. 238 ist in Kraft getreten.
3. Wir haben eine Sozialsteuer für diejenigen eingeführt, die eine unabhängige Beurteilung vorgenommen haben. Gemäß Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation darf die Höhe der Zahlungen 120.000 Rubel pro Jahr nicht überschreiten. Das heißt, wenn Sie 150.000 für die Durchführung dieses Verfahrens bezahlt haben, werden Ihnen im ersten Jahr nur 120.000 und im zweiten Jahr die restlichen 30.000 zurückerstattet.
4. Die Gebühr für die Durchführung einer solchen unabhängigen Beurteilung unterliegt nicht der Einkommensteuer (Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Bundesgesetz Nr. 251).
5. Einkünfte, die ein Bürger aus der Teilnahme an Bonusprogrammen erhält, werden nicht besteuert (Bundesgesetz Nr. 242).
6. Von Einkünften, die ein Russe aus der Erbringung von Haushaltsarbeiten, persönlichen Dienstleistungen oder Arbeiten ohne Registrierung als Einzelunternehmer erhält, wird die Steuer nicht abgeschrieben (Bundesgesetz Nr. 401).

Neuigkeiten zur Körperschaftsteuer im Jahr 2019

Die Neuerungen betreffen Kapitel 25 der aktuellen Abgabenordnung:

1. Die zweifelhaften Schulden der Organisation sind gestiegen. Jetzt dürfen sie 10 % des Erlöses nicht überschreiten. Berücksichtigt werden die vergangenen und aktuellen Berichtsperioden, d. h. die Höhe der Schulden hat sich verdoppelt (Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. Sie genehmigten eine zweifelhafte Schuld, die über den Betrag der Gegenverbindlichkeit hinaus entstehen kann (Bundesgesetz Nr. 401, Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
3. Der Betrag des übertragenen Verlusts kann nicht um mehr als 50 % gekürzt werden (Artikel 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Bundesgesetz Nr. 401).
4. Die 10-Jahres-Beschränkung für Verlustrückträge wurde aufgehoben. Es wurde möglich, die Höhe der Verluste auf alle Folgejahre zu übertragen (Artikel 283 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bisher galt eine Befristung von 10 Jahren.

Die Steuersätze haben sich geändert: für die Übertragung von Mitteln an den Bundeshaushalt - 3 % (statt 2 %), für regionale Haushalte - 17 % (statt 18 %). Der allgemeine Satz hat sich nicht geändert – 20 %. Die regionalen Gebietskörperschaften haben das Recht, die Sätze zu senken. Im Zeitraum 2017–2020 dürfen die Sätze nicht unter 12,5 % liegen.

Diese Änderungen finden sich in Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

1. Zu den Ausgaben können auch Mittel gehören, die für die Durchführung einer unabhängigen Beurteilung aufgewendet werden (Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. Neue Umstände wurden genehmigt, wenn die Schulden als kontrollierbar gelten. Sie können sich darüber in den Artikeln 105.1 und 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation informieren.
3. Die Höhe der kontrollierten Schulden wird unter Berücksichtigung aller Verpflichtungen des Schuldners ermittelt (Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
4. Es war verboten, Zinsen auf kontrollierte Schulden zu erheben (Artikel 269 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
5. Es wurde ein neues OKOF eingeführt und die Klassifizierung der den Abschreibungsgruppen zugeordneten Mittel geändert.

Änderungen am vereinfachten Steuersystem im Jahr 2019

Die wesentlichen Änderungen betreffen Kapitel 26.2 der Abgabenordnung:

1. Wir haben die Höhe des Einkommens für diejenigen erhöht, die die Sonderregelung in Anspruch nehmen. Jetzt erreicht diese Grenze 150 Millionen Rubel. (Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
2. Die Restmittelgrenze für alle Unternehmen auf dem vereinfachten Markt beträgt 150 Millionen (Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
3. Mit Beginn des neuen Jahres können mehr Organisationen auf das „vereinfachte“ System umsteigen. Die Hauptbedingung ist, dass das Einkommen für 9 Monate nicht mehr als 112,5 Millionen Rubel beträgt. Ab 2018 beträgt diese Grenze 90 Millionen Rubel. (Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einheitliche Anrechnungssteuer ab 1. Januar 2019

Der bei der Berechnung der Anrechnungssteuer berücksichtigte Deflatorkoeffizient bleibt gleich. Es wird 1,798 sein.

Dies ist in der Verordnung Nr. 698 des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 3. November 2016 festgelegt.

Organisationsvermögenssteuer

Die Nachricht betrifft alle Regionen der Russischen Föderation. Nun werden die Behörden unabhängig feststellen, ob juristische Personen Vorteile im Zusammenhang mit beweglichen Sachen erhalten.

Es ist bekannt, dass, wenn die regionalen Behörden im laufenden Jahr 2017 keine Zeit haben, die Leistung in Anspruch zu nehmen oder zu verweigern, ihnen im Jahr 2018 keine solche Möglichkeit geboten wird (Artikel 381.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Versicherungsbeiträge für Renten, Krankenstand, Sozialleistungen

Es wurden Änderungen an Kapitel 34 der Abgabenordnung vorgenommen:

1. Wir haben die maximale Bemessungsgrundlage für Sozialversicherungszahlungen aufgrund von Krankheit oder Mutterschaft auf 755.000 Rubel und für Zahlungen an Rentner auf 876.000 Rubel erhöht. Die Änderung wurde im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1255 festgelegt, das am 29. November 2016 genehmigt wurde.
2. Juristische Personen müssen Berichte über Mittel vorlegen, die nicht besteuert oder unter Berücksichtigung von Leistungen ausgezahlt werden (Bundesgesetz Nr. 401). Das ist vorher nicht passiert. Jetzt kann die Anforderung im Rahmen eines Desk-Audits geltend gemacht werden!

Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten

In diesem Bereich gibt es zwei Neuerungen:

1. Das FSS selbst bestimmt die Risikoklasse. Dies ist der Fall, wenn das Unternehmen seine Haupttätigkeit nicht bestätigt, dann wird die Klasse gemäß dem Unified State Register of Legal Entities berücksichtigt. Dies ist im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 551 vom 17. Juni 2016 festgelegt.
2. Es wurde beschlossen, die bisherigen Tarife, nach denen der Beitrag für Verletzungen berechnet wird, beizubehalten (Bundesgesetz Nr. 419). Die Organisation hat das Recht, die Gewinnklasse selbst zu wählen, da davon die Art der Tätigkeit des Unternehmens und die erforderlichen Leistungen und Zulagen abhängen.

Weitere Steueränderungen im Jahr 2019

Beachten wir einige weitere wichtige Änderungen:

1. Die für die Zahlung der Steuerbeiträge erforderlichen KBK-Haushaltsklassifizierungscodes haben sich geändert. Eine detaillierte Auflistung finden Sie in der Verordnung des Finanzministeriums unter der Nummer 230n, sie wurde am 7. Dezember 2016 genehmigt.
2. Wir haben neue Fristen für die Einreichung personalisierter Berichte genehmigt. Nun sollte die Meldung nicht am 10., sondern am 15. eines jeden auf den Berichtsmonat folgenden Monats eingereicht werden. Darüber hinaus müssen die im Rahmen des RSV-1 vierteljährlich übermittelten Informationen neu jährlich an die Pensionskasse übermittelt werden. Die Änderung trat mit Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 250 in Kraft.

Wesentliche Änderungen in der Steuergesetzgebung im Jahr 2019:

1. Die Mehrwertsteuer erhöht sich um 2 %. Jetzt werden es 20 % sein.
2. Die Steuer auf bewegliches Vermögen wird abgeschafft.
3. Beitragsleistungen nach dem vereinfachten Steuersystem entfallen. Bis 2019 betrugen die Beiträge aus den Gehältern der Arbeitnehmer für bestimmte Arten von Tätigkeiten 20 %. Ab 2019 entfallen diese Leistungen. Für alle gilt ein allgemeiner Satz von 30 %.
4. Für Einzelunternehmer erhöhen sich die Beiträge zur Rentenversicherungspflicht. Statt 26.545 Rubel werden es 29.354 Rubel sein.
5. In den Regionen Moskau, Tatarstan, Kaluga und Moskau wird ein Steuersystem für Selbstständige eingeführt. Bei der Zusammenarbeit mit natürlichen oder juristischen Personen beträgt der Steuersatz 3 % bzw. 6 %.

Im Jahr 2017 treten zahlreiche Änderungen der Abgabenordnung in Kraft, die die Arbeit von Unternehmen und Einzelunternehmern regeln. Die Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden durch die Bundesgesetze Nr. 242-F3, Nr. 243-F3 und Nr. 248-F3 vom 3. Juli 2016 geändert. Die Regeln für die Verwaltung und Meldung von Versicherungsprämien haben die größten Änderungen erfahren.

Ab dem 1. Januar 2017 erhielten die Finanzbehörden wieder die Aufgabe, Versicherungsprämien zu verwalten. Jetzt werden Versicherungsprämien als Steuerzahlungen eingestuft und durch Steuervorschriften geregelt (Absatz 1, Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der durch das Gesetz Nr. 243-FZ geänderten Fassung).

Auch die Regeln für die Einreichung von Versicherungsprämienmeldungen haben sich geändert. Jetzt muss vierteljährlich bis zum 30. des Folgemonats ein einziger Bericht eingereicht werden (Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 07.03.2016).

Eine gewisse Erleichterung erhielten Kleinstunternehmen, ab dem 1. Januar 2017 wurde für sie das Personalregistrierungsverfahren vereinfacht (Bundesgesetz Nr. 348-FZ vom 3. Juli 2016).

Die Änderungen betrafen viele Steuerbereiche. Schauen wir sie uns genauer an.

Allgemeine Änderungen

Der Mindestlohn wurde erhöht

Verstöße gegen die Abgabenordnung

Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Fristen für die Einreichung von Versicherungsprämienmeldungen

Bei Verstößen gegen die Fristen für die Einreichung von Versicherungsprämienberechnungen wird ihnen ein Bußgeld auferlegt. Bei verspäteter Zahlungseinreichung wird eine Geldbuße in Höhe von 5 % des unbezahlten Betrags für jeden Monat verhängt. Der Höchstbetrag beträgt 30 % des Betrags, die Mindeststrafe wird mit 1000 Rubel angegeben. Geregelt durch die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation gemäß Art. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei Nichtzahlung von Versicherungsprämien oder Verstößen gegen die Vorschriften zur Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben, die zu einer Unterschätzung der Bemessungsgrundlage für die Beiträge führen, wird nun eine Geldstrafe in Höhe von 20 % des nicht gezahlten Betrags geahndet (Artikel 120 Absatz 3). 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verstoß gegen die personalisierte Buchhaltung

Bei Verstößen gegen die Frist zur Bereitstellung von SZV-M wird außerdem eine Geldstrafe von 500 Rubel für jeden Mitarbeiter verhängt. Somit beträgt die Geldbuße für ein Unternehmen mit 10 Personen 5.000 Rubel.

Für Verstöße gegen das Verfahren zur Bereitstellung personalisierter Buchhaltungsinformationen ist ein neues Bußgeld verhängt worden. Die Nichteinhaltung der Regeln für die Bereitstellung von Informationen in Form eines elektronischen Dokuments führt zu einer Geldstrafe von 1.000 Rubel (Artikel 17 des Gesetzes Nr. 27-FZ).

Für Verstöße im Bereich der personalisierten Buchhaltung wurde eine Verjährungsfrist von 3 Jahren eingeführt. Geregelt durch Kunst. 17 des Gesetzes Nr. 27-FZ.

Weitere Änderungen

Wenn Sie keine weiteren Unterlagen vorlegen, droht zudem ein Bußgeld. Die Geldstrafe beträgt 200 Rubel für jedes fehlende Dokument (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Jahr 2017 führt die nicht rechtzeitige Einreichung von Berichten zur Aussetzung von Kontotransaktionen (Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuer

Mehrwertsteueränderungen für ausländische Unternehmen

Am 1. Januar 2017 tritt das Gesetz Nr. 244-FZ in Kraft, das die Mehrwertsteuerbesteuerung von Dienstleistungen regelt, die von ausländischen Unternehmen über das Internet erbracht werden.

Zu den Änderungen gehören:

• Zahlung der Mehrwertsteuer auf den Verkauf von elektronischen Büchern, Musik, Bildern, Videos, Computerprogrammen.
• Ein besonderes Registrierungsverfahren bei den Steuerbehörden für ausländische Unternehmen.
• Das Privatkonto des Steuerzahlers steht ausländischen Unternehmen zur Nutzung zur Verfügung.
• Schreibtischsteuerprüfung für solche Unternehmen.
• Als Verkaufsort gilt das Territorium Russlands, wenn der Endkunde dort seinen Wohnsitz hat.

Wenn die Bank oder der Betreiber des für den Kauf verwendeten elektronischen Geldes in der Russischen Föderation registriert ist, gilt Russland als Verkaufsort. Außerdem wird die Russische Föderation als Verkaufsort anerkannt, wenn ihr die Netzwerkadresse des Kunden oder die Landesvorwahl der für den Kauf verwendeten Telefonnummer zugeordnet ist.

Für die Registrierung beim Finanzamt muss das Unternehmen spätestens 30 Tage nach Beginn der Leistungserbringung einen Antrag stellen.

Das Unternehmen ist verpflichtet, den Aufsichtsbehörden alle Dokumente über das persönliche Konto des Steuerzahlers zur Verfügung zu stellen (Bundesgesetz Nr. 244-FZ).

Verbrauchsteuern

Die Verbrauchsteuern werden um durchschnittlich 4 % steigen. Die größten Veränderungen betrafen Alkohol, Tabak, Benzin und Dieselkraftstoff. Zusätzlich zu den bekannten Zigaretten sind auch die Verbrauchssteuern auf deren elektronische Gegenstücke und Heiztabak gestiegen.

Das Bundesgesetz „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ regelt die Erhöhung der Verbrauchsteuern.

Im Planungszeitraum 2017–2019 werden die Verbrauchsteuern auf fast alle Arten von Alkohol und Tabak erhöht. Beispielsweise wird der Verbrauchsteuersatz für Champagner, der aus ausländischen Rohstoffen hergestellt wird, auf 36 Rubel erhöht; wir erinnern uns, dass der Satz zuvor 26 Rubel betrug.

Interessant ist, dass alkoholfreies Bier nicht in die Liste der von der Verbrauchsteuererhöhung betroffenen Waren aufgenommen wurde.

Einkommensteuer

Die Änderungen betrafen vor allem die Gestaltung der Berichterstattung und Kodierung.

Steuerberater

Dies alles gilt für Personen, die als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind. Zusätzlich zu denen, die bereits im alten Jahr einen ähnlichen Status hatten, nämlich: Organisationen, Einzelunternehmer, Notare, Anwaltskanzleien, Abteilungen ausländischer Unternehmen auf dem Territorium der Russischen Föderation (Artikel 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) wurden eine Reihe neuer Bestimmungen hinzugefügt. Nun werden auch Organisationen, die Gehälter an Militär- und Zivilpersonal überweisen, als Steuerbevollmächtigte anerkannt (Gesetzentwurf Nr. 1078298-6).

Auch die Anzahl der Zahlungen, die der Einkommensteuer unterliegen, hat sich geändert. Es gibt weniger davon. Die Mitarbeiterbescheinigung zählt nun nicht mehr zu den Einkünften, die der Einkommensteuer unterliegen.

Zahlungsauftrag ändern

Im Jahr 2017 wurde es möglich, die Einkommensteuer im Voraus zu zahlen, wobei Überzahlungen aus früheren Zahlungen berücksichtigt werden.

Änderungen in der Einkommensteuer wirkten sich auch auf das Verfahren zur Auszahlung des Urlaubsgeldes aus. Jetzt können Sie am Monatsende Steuern zahlen, und zwar für alle Mitarbeiter auf einmal. Der Vorteil einer solchen Lösung besteht darin, dass Unternehmen mit einem großen Mitarbeiterstamm die Steuer einmalig für alle von der Zahlung des Urlaubsgeldes betroffenen Personen zahlen können.

Wenn Sie kein großes Unternehmen sind, haben Sie das Recht, Zahlungen auf die gleiche Weise wie bisher zu leisten. Bei Zahlung des Urlaubsgeldes (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Neue Codes für 2-NDFL-Zertifikate

Es sind neue Codes für Einkommensteuerbescheinigungen erschienen. Erwähnenswert sind zunächst die Codes für Prämien 2002 und 2003. Der Code 2002 wird für Prämien berechnet, die mit den Produktionskosten verbunden sind und im Lohn enthalten sind. 2003 wurde für aus dem Nettogewinn gezahlte Boni gebildet.

Ermäßigungen für Kinder

Auch für Abzüge sind neue Codes aufgetaucht, insgesamt gibt es 8:

• Für das dritte und jedes weitere Kind unter 18 Jahren.*
• Für ein behindertes Kind unter 18 Jahren.**
• Für das erste Kind unter 18 Jahren.*
• Für ein zweites Kind unter 18 Jahren.*
• Für das dritte und jedes weitere Kind unter 18 Jahren.*
• Für ein behindertes Kind unter 18 Jahren.**

* - und für jeden Vollzeitstudenten, Doktoranden, Studenten und Kadetten unter 24 Jahren.

** - und für jeden Vollzeitstudenten, Doktoranden, Studenten, Kadetten unter 24 Jahren, wenn es sich um eine behinderte Person der Gruppe I oder II handelt.

Auch die Höhe des Kinderabzugs hat sich geändert. Jetzt sind es 1.400 Rubel für das erste und zweite Kind. 3000 - für jeden weiteren. 12.000 – für jedes behinderte Kind unter 18 Jahren. Gilt für einen Elternteil oder Erziehungsberechtigten.

Der Arbeitnehmer verliert das Recht auf Vorsteuerabzug in folgenden Fällen:

• Wenn das Einkommen im Kalenderjahr 350.000 Rubel übersteigt. Die Zahlungen werden ab dem Monat eingestellt, in dem das Einkommen diese Grenze erreicht.
• Wenn das Kind gestorben ist. Der Abzug endet im Januar des Folgejahres.
• Wenn das Kind über 18 Jahre alt ist oder kein Vollzeitstudent mehr ist.
• Wenn das Kind über 24 Jahre alt ist oder sein Studium abgeschlossen hat.

Abzüge können nur von Einwohnern der Russischen Föderation in Anspruch genommen werden, die mindestens 183 Tage im Jahr in Russland leben. Es ist auch erwähnenswert, dass nur die Einkünfte von Bürgern, die der Einkommensteuer von 13 % unterliegen, abzugsfähig sind (Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Seit Januar 2017 haben Arbeitnehmer das Recht, bei ihrem Arbeitgeber Sozialabzüge zu beantragen. Ein Abzug kann gewährt werden, wenn ein Arbeitnehmer im Abrechnungsjahr Geld für Schulungen oder Behandlungen ausgegeben hat. Früher mussten solche Abzüge entsprechend den Ergebnissen des vergangenen Jahres beim Bundessteueramt eingereicht werden, nun ist es nicht mehr notwendig, bis zum Jahresende zu warten und sich an eine spezielle Stelle zu wenden.

Hinsichtlich der Zahlungen haben sich die Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer geändert. Artikel 223 und 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden geändert. Die wichtigste Änderung besteht darin, dass die Einkommensteuer nun an dem Tag berechnet werden muss, an dem das Geld tatsächlich bei den Arbeitnehmern eingegangen ist.

Neues Formular 2-NDFL

Auch das Formular 2-NDFL hat Änderungen erfahren (Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/485). Für jedes falsch ausgefüllte Zertifikat im Formular 2-NDFL wird eine Geldstrafe von 500 Rubel verhängt.

Körperschaftssteuer

1. Der Steuerzinssatz wurde geändert. Von den 20 % der Steuern fließen 3 % in den Staatshaushalt und die restlichen 17 % in die Regionalkasse.

2. Es wurde eine neue Einkommensteuererklärung eingeführt, nun ist es möglich, die Handelsgebühr und den Preis für Transaktionen mit abhängigen Parteien anzupassen.

3. Seit 2017 können Sie die Steuerbemessungsgrundlage durch Abschreibung von Verlusten aus Vorjahren auf maximal 50 % reduzieren, alle zeitlichen Beschränkungen wurden aufgehoben, Sie können dies tun, bis die Verluste vollständig beglichen sind.

4. Eine neue Klassifizierung der OKOF-Fonds wird eingeführt

5. Die Regeln zur Bildung einer Rückstellung für zweifelhafte Schulden haben sich geändert. Jetzt haben Unternehmen die Möglichkeit, die Größe der Reserve selbstständig zu wählen. Sie haben die Wahl zwischen 10 % der vorherigen Bruttoperiode oder der aktuellen.

6. Es sind neue Steuersätze für Unternehmen erschienen. Für Teilnehmer an regionalen Investitionsprojekten beträgt der Satz 0 % des Bundeshaushalts und 0 bis 10 % des Regionalhaushalts, abhängig von der Entscheidung der regionalen Behörden.

7. Es ist möglich geworden, die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Arbeitnehmer als Teil der sonstigen Aufwendungen zu berücksichtigen.

Kommunalverwaltungen können die Einkommensteuer erheblich senken. Der Mindestschwellenwert beträgt 12,5 %.

Anerkennung von „kontrollierten Schulden“

Seit Januar 2017 wird ein neues Verfahren zur Anerkennung „kontrollierter Schulden“ eingeführt.

Die Änderungen betrafen die folgende Liste von Unternehmen:

• Ausländische Personen, die vom Kreditnehmer abhängig sind.
• Personen, die mit den im obigen Absatz genannten Unternehmen verbunden sind.
• Personen, deren Schuldenverpflichtungen von den Unternehmen aus den ersten beiden Punkten erfüllt werden.

Alle Änderungen werden durch Artikel 296 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Neue Einkommensteuererklärung

Auch die Einkommensteuererklärung hat sich geändert. Ab Januar 2017 muss die Einkommensteuer auf einem neuen Formular eingereicht werden, das durch die Verordnung MMV-7-3/572 genehmigt wurde.

Ein Mechanismus zur Besteuerung ausländischer Unternehmen und eine Gewerbesteuer wurden eingeführt. Auch für die Städte Krim und Sewastopol wurden ermäßigte Steuersätze eingeführt.

Der Prozess zur Klärung der Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen der Selbstanpassung wurde geklärt.

Eine neue Gewinnerklärung wird in Papierform abgegeben, wenn die Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens weniger als 100 Personen beträgt. Bei mehreren Arbeitskräften nur in elektronischer Form.

Mineralgewinnungssteuer

Die Menge der geförderten Mineralien wird nur dann als Steuerbemessungsgrundlage anerkannt, wenn:

• Öl;
• Erdgas;
• Kohle;
• Begleitgas;
• Gaskondensat.

Bei der Gewinnung anderer Mineralien sind deren Kosten die Steuerbemessungsgrundlage.

Der Steuersatz bei der Berechnung der Mineralgewinnungssteuer im Jahr 2017 hängt von der Art der geförderten Mineralien ab (Artikel 342 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Höhe der Mineralabbausteuer, die an den Haushalt abgeführt werden muss, wird nach folgender Formel berechnet: Die Steuerbemessungsgrundlage wird mit dem Steuersatz für eine bestimmte Mineralart multipliziert. Die Steuersätze werden durch Artikel 342 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Tarifänderungen wurden bereits 2016 festgelegt.

Artikel 343.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde geändert, um die Mineralabbausteuer um einen wirtschaftlich gerechtfertigten Betrag zu senken. Grundlage für eine Steuerermäßigung können die angemessenen Aufwendungen des Unternehmens zur Gewährleistung eines sicheren Bergbaubetriebs sein.

Der Steuerabzug umfasst folgende Aufwendungen:

• Kosten für die Anschaffung zusätzlicher stoßdämpfender Ausrüstung zur Gewährleistung der Sicherheit hochwertiger Arbeiten.
• Aufwendungen für die Modernisierung und Fertigstellung wesentlicher Produktionsanlagen.

Die Möglichkeit eines Steuerabzugs steht in direktem Zusammenhang mit der Zahlung der Mineralabbausteuer durch den Steuerpflichtigen und der Bereitstellung sicherer Arbeitsbedingungen für ihn.

Die Mineralgewinnungssteuer wird auf der Grundlage der monatlichen Ergebnisse in Abhängigkeit von den geförderten Mineralien berechnet. Die Zahlung muss vor dem 25. des Folgemonats erfolgen.

Steuererklärungen können entweder auf Papier oder elektronisch eingereicht werden. Für Unternehmen mit mehr als 100 Mitarbeitern gilt jedoch eine Einschränkung. Sie können eine Erklärung nur im elektronischen Dokumentenformat abgeben.

Vereinfachtes Steuersystem

Am 1. Januar 2017 traten wesentliche Änderungen des vereinfachten Steuersystems in Kraft.

• Firmen und Einzelunternehmer haben das Recht, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, bis das Einkommen für das laufende Jahr den Betrag von 120 Millionen Rubel übersteigt (Bundesgesetz 243-FZ). Es handelt sich um Einkünfte, die im Buchhaltungsbuch ausgewiesen sind. Dazu gehören Verkäufe, nicht verkäufebezogene Einnahmen und Vorschüsse.
• Die Gesamtkosten der Mittel, die im vereinfachten Steuersystem gehalten werden können, betragen 150 Millionen Rubel. Sollten sich am Ende des Berichtszeitraums die Kosten als höher herausstellen, müssen Sie auf das allgemeine Steuersystem (Bundesgesetz 243-FZ) umstellen.
• Die Form des Buchhaltungsbuchs zum Ausfüllen einzelner Unternehmer hat sich geändert. Für Gewerbesteuerzahler ist ein neuer Abschnitt entstanden. Änderungen werden durch die Verordnung des Finanzministeriums Nr. 227n geregelt.
• Die Sätze im vereinfachten Steuersystem werden von den regionalen Behörden festgelegt. Die Spanne der Sätze ist wie folgt: bis zu 5 % auf Einnahmen und bis zu 15 % auf Ausgaben. Wenn der Zinssatz noch nicht festgelegt wurde, sollte der Höchstwert berücksichtigt werden.
• Die Steuersätze im Rahmen des vereinfachten Steuersystems auf der Krim sind gestiegen.

Bei der Berechnung der Gesamteinnahmen des Unternehmens seit 2017 werden nicht berücksichtigt:

• Kalkulatorisches Einkommen;
• Einkünfte, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erzielt, aber vor dem Übergang zu einem besonderen Steuersystem registriert wurden.
• Einkünfte gemäß Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• In der Buchhaltung erfasste, aber nicht tatsächlich erhaltene Einkünfte.
• Einnahmen von kontrollierten Unternehmen aus dem Ausland, Zinsen auf Kommunalpapiere.

Ab dem 1. Januar 2017 ist es möglich, Prüfungskosten für Mitarbeiter abzuschreiben. Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Prüfung seit 2016 für Hauptbuchhalter öffentlicher Aktiengesellschaften und Versicherungsgesellschaften obligatorisch ist. Um eine hohe Qualifikation zu bestätigen, muss ein Mitarbeiter eine Prüfung in einem Qualifizierungszentrum bestehen. Unternehmen, die im Rahmen des vereinfachten Steuersystems tätig sind, können nun die Zahlung für diese Prüfung in der Spalte „Kosten“ angeben (Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auch der Gegenstand „Einkommen“ hat sich verändert. Jetzt können Sie die Steuer auf alle Beiträge senken, die ein Unternehmer selbst zahlt. Die Änderungen werden durch das Bundesgesetz 243-FZ geregelt.

Änderungen bezüglich der Beiträge zur Pensionskasse der Russischen Föderation, zur Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und zur obligatorischen Krankenversicherungskasse der Russischen Föderation

Die wichtigste Änderung bei den Versicherungsprämien ist die Schaffung einer Struktur unter der Zuständigkeit des Föderalen Steuerdienstes, die die Funktionen außerbudgetärer Fonds wahrnimmt (Artikel 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Grundbeitragssätze im Jahr 2017 bleiben gleich. Die Änderungen hatten keinen Einfluss auf die reduzierten Tarife, aber jetzt wird nicht jeder davon profitieren können.

Die Voraussetzungen, die ein Steuerpflichtiger erfüllen muss, um die ermäßigten Beiträge in Anspruch nehmen zu können, sind in den Absätzen von Artikel 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Einzelnen aufgeführt. Bei Nichterfüllung der Voraussetzungen verliert das Unternehmen bzw. der Einzelunternehmer ab Beginn des Abrechnungszeitraums den Anspruch auf Inanspruchnahme ermäßigter Tarife.

Das Verfahren zur Berechnung der Einzelunternehmerbeiträge hat sich nicht geändert. Die Beiträge werden ebenfalls auf der Grundlage des zu Beginn des Jahres festgelegten Mindestlohns für 2017 berechnet. Wenn das Jahreseinkommen den Betrag von 300.000 Rubel übersteigt, ist der Unternehmer verpflichtet, eine zusätzliche Steuer an die Pensionskasse zu zahlen, die sich auf 1 % des Betrags beläuft, um den das Einkommen die festgelegte Marke übersteigt. Diese Beiträge sind in Artikel 430 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Darüber hinaus treten ab 2017 folgende Änderungen in Kraft:

• Ein einheitliches Formular für die Meldung von Beiträgen und Fristen für deren Einreichung wurden genehmigt.
• Wenn die Höhe der Beiträge für jeden Mitarbeiter in einer einzigen Berechnung tatsächlich ungleich ist, hat das Finanzamt das Recht, die Annahme von Meldungen zu verweigern. Um Bußgelder zu vermeiden, müssen Sie den Fehler innerhalb von 5 Tagen beheben.
• Die in Zahlungsaufträgen anzugebende KBK-Nummer hat sich geändert.
• Eine Meldung über die Dienstzeit der Versicherten muss neu separat an die Pensionskasse übermittelt werden, ohne sie im RSV-1-Formular anzugeben. Bei Verstößen wird für jede Person eine Geldstrafe von 500 Rubel verhängt.

Im Jahr 2017 gibt es viele Änderungen in der Steuergesetzgebung. Beginnen wir daher mit den wichtigsten davon, die für die meisten Organisationen und Unternehmer relevant sein werden.

1. Bereits ab dem 30. November 2016 kann eine andere Person völlig legal Steuern, Gebühren, Strafen und Geldstrafen für einen Steuerzahler sowie für einen Steuerbevollmächtigten zahlen (Artikel 45 Absatz 1, 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Diese Neuerung gilt sowohl für juristische Personen als auch für natürliche Personen. Wie Sie sich erinnern, enthielt die Abgabenordnung der Russischen Föderation zuvor eine strenge Regelung, dass die Steuerpflicht nur vom Steuerpflichtigen selbst erfüllt werden kann (Artikel 45 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung). bis 30. November 2016).

Es gibt jedoch eine wichtige Nuance: Wenn Sie Steuern für eine andere Person gezahlt haben, können Sie diese nicht zurückerstatten.

2. Die Steuerschuld eines Unternehmens, die infolge einer Prüfung entstanden ist und seit mehr als 3 Monaten nicht zurückgezahlt wurde, kann nun von Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes nicht nur bei seiner Mutter-, Tochter- oder abhängigen Gesellschaft, sondern auch eingezogen werden von einer natürlichen Person, die mit der Organisation des Schuldners verbunden ist (Artikel 45 Absatz 2 Satz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies kann beispielsweise der Gründer einer Organisation sein, der einen Anteil von 50 % oder mehr am genehmigten Kapital besitzt, ein Direktor oder ein Aktionär (sofern er an Operationen zur Abhebung von Erlösen oder Vermögenswerten des Schuldners beteiligt war).

Änderungen der Einkommensteuer: Steuersatz, Rückstellungen für zweifelhafte Schulden usw.

1. Die wichtigste Änderung seit 2017 ist das Verhältnis zwischen dem Bundes- und dem Regionalhaushalt hinsichtlich der Zahlung der Einkommensteuer (Artikel 284 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Gesamtsatz bleibt jedoch auf dem gleichen Niveau - 20 %.

Darüber hinaus können die regionalen Behörden nun für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern einen ermäßigten Steuersatz von 12,5 % festlegen (zuvor lag die Untergrenze bei 13,5 %). Eine ähnliche Situation hat sich mit dem Höchstsatz der Einkommensteuer für Organisationen entwickelt, die in Sonderwirtschaftszonen ansässig sind: Der Extremwert betrug 13,5 % und beträgt jetzt 12,5 % (Artikel 284 Absatz 1, 1.7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). , in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017).

2. Es wurden neue Regeln zur Festlegung des Höchstbetrags der Rückstellung für zweifelhafte Schulden festgelegt. Seit 2017 wird der Höchstbetrag erhoben (Artikel 266 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

• bei der Bildung einer Rücklage auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums – 10 % des Umsatzes (ohne Mehrwertsteuer) für das Vorjahr oder für den aktuellen Berichtszeitraum, je nachdem, welcher Betrag höher ist;
• bei Bildung einer Rücklage am Jahresende - 10 % des Umsatzes (ohne Mehrwertsteuer) für das laufende Jahr.

Gleichzeitig hat sich auch das Verfahren zur Berechnung der Höhe der zweifelhaften Schulden geändert, wenn der Steuerpflichtige gegenüber der Gegenpartei eine Gegenverpflichtung hat. Bei der Berechnung der Schulden muss der Betrag der überfälligen Forderungen um die Verbindlichkeiten gegenüber derselben Gegenpartei gekürzt werden (Artikel 266 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017).

3. Organisationen müssen auch Verluste aus Vorjahren neu berücksichtigen. Von 2017 bis 2020 kann die Steuerbemessungsgrundlage um höchstens 50 % (des Grundbetrags) gekürzt werden, jedoch nicht nur für 10 Jahre ab dem Jahr, in dem der Verlust eingetreten ist (Artikel 283 Absatz 2, 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation, in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017).

4. Die Aufstellung der Aufwendungen für Gewinnsteuerzwecke wurde um Kosten für Schulungen und Prüfungen im Rahmen des Berufsnormenprogramms sowie für die Durchführung einer unabhängigen Qualifikationsbeurteilung ergänzt (§ 23 Abs. 1 Satz 3 Satz 264). die Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017). Übrigens können diese gleichen Ausgaben ab 2017 auch von Vereinfachern mit dem Objekt „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ berücksichtigt werden (Artikel 33, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung). gültig ab 01.01.2017).

Mehrwertsteuer: Wichtigste Änderungen der Steuergesetzgebung im Jahr 2017

1. Die Ausstellung von Garantien und Bürgschaften durch eine Organisation, die keine Bank ist, ist seit 2017 von der Mehrwertsteuer befreit (Artikel 15.3, Absatz 3, Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017) . Daher sollte ein solches Unternehmen dem Schuldner keine Rechnung mehr ausstellen.
2. Der Mehrwertsteuersatz hat sich für Dienstleistungen zur Personenbeförderung auf der Schiene in Fernzügen im gesamten Gebiet der Russischen Föderation geändert. Zuvor betrug der Satz 10 % und seit 2017 0 % (Artikel 164 Absatz 9.3 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017). Diese Informationen sind vor allem für Organisationen relevant, in denen Mitarbeiter häufig auf Geschäftsreisen geschickt werden.
3. Elektronische Dienstleistungen ausländischer Organisationen, deren Verkaufsort das Territorium der Russischen Föderation ist, unterliegen seit 2017 gemäß neuen Anforderungen der Mehrwertsteuer (Artikel 174.2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017). Russische Unternehmen, die solche Dienstleistungen bestellen, müssen als Steueragenten fungieren.
4. Organisationen, die Zuschüsse aus dem Haushalt jeder Ebene – Bundes-, Regional-, Kommunalebene – erhalten, um die Kosten für die Bezahlung von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) zu erstatten, ab 1. Juli 2017 muss die Mehrwertsteuer auf diese Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) wiederherstellen. Dann kann die wiederhergestellte Steuer unter anderem berücksichtigt werden (Absatz 6, Absatz 3, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Bis zu diesem Datum gilt diese Regelung nur für „Bundesförderungen“.

Elfmeter-Innovationen

Seit 2017 sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation direkt eine Geldbuße für die unterlassene/verspätete Abgabe von Erklärungen vor, wenn (Artikel 129.1 Absatz 1, Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017):

• Es wurden Unstimmigkeiten oder Widersprüche zwischen den in der Erklärung des Steuerpflichtigen enthaltenen Informationen und den den Steuerbehörden zur Verfügung stehenden Informationen festgestellt;
• der in der aktualisierten Erklärung zu zahlende Steuerbetrag wurde im Vergleich zur zuvor eingereichten Erklärung reduziert;
• Der Verlust wurde in der Einkommensteuererklärung oder der vereinfachten Steuererklärung mit dem Vermerk „Einnahmen gemindert um den Betrag der Ausgaben“ angegeben.

Die Geldstrafe beträgt 5.000 Rubel und bei wiederholter Unterlassung einer solchen Erklärung innerhalb eines Kalenderjahres 20.000 Rubel. (Absatz 1, 2 von Artikel 129.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017).

Erklärungen zur elektronischen Umsatzsteuererklärung ab 2017 müssen übrigens ausschließlich in elektronischer Form abgegeben werden. Die Steuerbehörden akzeptieren keine Erklärungen in Papierform und stellen fest, dass der Steuerpflichtige sie einfach nicht eingereicht hat (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017). Und dies wiederum führt zu einer Geldstrafe von 5.000 Rubel. oder 20.000 Rubel. Diese Regelung gilt auch für Erklärungen, die von den Steuerbehörden auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfungen der Erklärungen für die Zeiträume des Jahres 2016 angefordert werden.

„Große“ Änderungen der Steuergesetzgebung im Jahr 2017

Seit 2017 gilt eine neue Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens (Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Juli 2016 N 640). Es basiert auf dem neuen Allrussischen Klassifikator des Anlagevermögens – OKOF (Verordnung von Rosstandart vom 12. Dezember 2014 N 2018-st).

Es gibt eine ganze Reihe von Änderungen in der Klassifikation: Erstens wurden Objekte hinzugefügt, die in der vorherigen Version der Klassifikation grundsätzlich nicht enthalten waren, und zweitens wurden viele Anlagegüter von einer Abschreibungsgruppe in eine andere „verschoben“.

Beachten Sie, dass gemäß der neuen Klassifizierung der SPI und die Abschreibungsgruppe auf der Grundlage der Anlagegüter ermittelt werden müssen, die ab 2017 in Betrieb genommen werden (Artikel 258 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sonderregelungen: Änderungen der Steuergesetzgebung ab Januar 2017

Ab dem 1. Januar 2017 tritt Folgendes in Kraft (Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 24. November 2016 N 2496-r):

• eine Liste von Aktivitätscodes gemäß der Allrussischen Klassifikation wirtschaftlicher Aktivitäten im Zusammenhang mit Haushaltsdienstleistungen;
• Liste der Dienstleistungscodes gemäß der Allrussischen Produktklassifizierung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Zusammenhang mit Haushaltsdienstleistungen.

Mit anderen Worten: Eine Organisation (IP) kann nun sicher sein, dass sie Haushaltsdienstleistungen erbringt, wenn sie Aktivitäten „mit einem Code“ aus den angegebenen Listen durchführt. Dies ist wichtig, wenn der Steuerzahler UTII (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.26, Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017) oder ein Patentbesteuerungssystem anwendet. Schließlich haben die regionalen Behörden das Recht, eine zusätzliche Liste von „patentierten“ Arten von Tätigkeiten im Zusammenhang mit Haushaltsdienstleistungen festzulegen (Absatz 2, Absatz 8, Artikel 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01 /2017).

Darüber hinaus durften unterstellte Arbeitgeber endlich die UTII um den Betrag der für sie selbst gezahlten festen Beiträge zur obligatorischen Renten- und Krankenversicherung kürzen (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01 (01.2017). Bisher hatten sie ein solches Recht nicht.

Änderungen für diejenigen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen

Für Vereinfachungen sind folgende Änderungen der Steuergesetzgebung mit Wirkung zum 1. Januar 2017 relevant:

• die Grenze des Restwerts des Anlagevermögens liegt bei 150 Millionen Rubel. (Absatz 16, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017);
• Einkommensgrenze - ebenfalls in Höhe von 150 Millionen Rubel. (Absatz 4, 4.1 von Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017).

Wenn einer der angegebenen Grenzwerte überschritten wird, muss eine Organisation (oder ein Einzelunternehmer), die das vereinfachte Steuersystem nutzt, ab dem Quartal, in dem die Überschreitung erfolgte, auf das allgemeine Steuersystem umstellen (Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation, in der jeweils gültigen Fassung, gültig ab 01.01.2017).

Eine weitere Neuerung: Vereinfacher mit dem Ziel „Einnahmen minus Ausgaben“ müssen die Mindeststeuer (Artikel 346.18 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) an denselben BCC zahlen, an den Vereinfacher, die das Jahr mit einem höheren Gewinn abgeschlossen haben, Geld überweisen - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Schreiben des Finanzministeriums vom 19. August 2016 N 06-04-11/01/49770).

Änderungen in der Steuergesetzgebung ab Oktober 2017 zu Strafen

Der Satz, mit dem Strafen für Organisationen ab dem 1. Oktober 2017 berechnet werden müssen, hängt von der Dauer der Verzögerung ab. Wenn es nicht mehr als 30 Tage beträgt, wird 1/300 des Refinanzierungssatzes pro Tag angewendet, wenn mehr als 30 Tage - dann 1/150 des Refinanzierungssatzes ab dem 31. Kalendertag der Verzögerung (Absatz 4 des Artikels). 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils gültigen Fassung. , gültig ab 01.10.2017).

Für Bürger und Unternehmer bleibt das Verfahren zur Berechnung der Strafen gleich.

Welche Änderungen bei Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien ergeben sich im Jahr 2017? Wie wird sich die Steuer- und Buchhaltungsberichterstattung ändern? Was passiert mit den Versicherungsprämien, da sie ab 2017 in die Kontrolle des Bundessteuerdienstes übergehen? Welche Vorteile gibt es im nächsten Jahr? Fast alle Buchhalter haben ähnliche Fragen. Tatsächlich werden ab dem nächsten Jahr zahlreiche Änderungen der Steuergesetzgebung in Kraft treten. Darüber hinaus gibt es zahlreiche Änderungen in der Gesetzgebung zu Versicherungsprämien. So muss beispielsweise ab 2017 vierteljährlich ein neues Formular zur Berechnung der Versicherungsprämien beim Finanzamt eingereicht werden. Die Fristen für die Einreichung von SZV-M ändern sich, es erscheinen neue BCCs und Zahlungsaufträge für die Überweisung von Steuern und Beiträgen müssen auf neue Weise ausgefüllt werden. Darüber hinaus müssen nahezu alle im Handel tätigen Organisationen und Einzelunternehmer im Jahr 2017 auf Online-Kassen umstellen. Wir haben für Sie einen kurzen Überblick über die wichtigsten Änderungen zusammengestellt, die ein Buchhalter kennen muss, um diese bei seiner Arbeit im Jahr 2017 zu berücksichtigen.

Teil eins der Abgabenordnung

Die Versicherungsprämien werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt

Ab dem 1. Januar 2017 werden die Versicherungsprämien für die obligatorische Renten- und Krankenversicherung sowie bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Entsprechende Änderungen wurden im ersten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen (Kapitel 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Versicherungsbeiträge“, Artikel 8 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Kern der Neuerung besteht darin, dass ab 2017 alle steuerlichen Grundprinzipien auch für Versicherungsprämien gelten. In diesem Zusammenhang wurden seit 2017 zahlreiche Änderungen im ersten Teil der Abgabenordnung vorgenommen, zum Beispiel:

• Steuerprüfer überwachen die Einhaltung der Rechtsvorschriften zu den oben genannten Versicherungsprämien im Rahmen von Prüfungen vor Ort und vor Ort. Dies ist in Artikel 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert;
• Zahler von Versicherungsprämien müssen das obligatorische vorgerichtliche Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten über Versicherungsprämien mit dem Bundessteueramt nutzen. Dies ist (Artikel 138 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erinnern wir uns daran, dass die Versicherungsprämien im Jahr 2016 durch das Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und die Bundespflichtversicherung“ geregelt wurden Krankenversicherungskasse.“ Nach diesem Gesetz wurden die oben genannten Versicherungsprämien von der Pensionskasse und ihren Gebietskörperschaften kontrolliert. Ab dem 1. Januar 2017 verliert dieses Gesetz seine Gültigkeit (Artikel 18 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 250-FZ).

Gleichzeitig werden die Versicherungsprämien für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (Verletzungsbeiträge) im Jahr 2017 weiterhin durch ein gesondertes Bundesgesetz vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle“ geregelt und Berufskrankheiten“ Diese Art von Versicherungsprämien unterliegt nicht der Kontrolle der Steuerbehörden. Sie werden weiterhin von den Organen der Sozialversicherungsanstalt (SIF) verwaltet und überprüft.

Die Steuerbehörden werden damit beginnen, Belege für Zahlungen zu verlangen, die nicht beitragspflichtig sind.

Seit 2017 muss dem Finanzamt eine einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien vorgelegt werden. Cm. " ". Steuerbeamte führen Schreibtischprüfungen der Berechnungen der Versicherungsprämien durch (Artikel 88 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus haben Inspektoren ab dem 1. Januar 2017 bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung der Berechnung der Versicherungsprämien das Recht, von Organisationen und Einzelunternehmern Informationen und Dokumente anzufordern, die die Gültigkeit von Meldebeträgen bestätigen, die nicht versicherungsprämienpflichtig sind, as sowie die Bestätigung der Rechtmäßigkeit der Anwendung ermäßigter Tarife. Dies ist in der neuen Klausel 8.6 des Artikels 88 des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Cm. " ".

Beachten Sie, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation seit 2017 keine besonderen Bedingungen mehr vorsieht, unter denen die Steuerbehörden das Recht haben, die angegebenen Informationen und Dokumente zu verlangen. In diesem Zusammenhang ist es möglich, dass der Bundessteuerdienst, wenn Sie im Jahr 2017 in einer einzigen Berechnung der Versicherungsprämien nicht steuerpflichtige Zahlungen ausweisen, auf jeden Fall eine Bestätigung durch Dokumente in der in Artikel 93 der Abgabenordnung vorgeschriebenen Weise verlangt Die Russische Föderation.

Ab 2017 haben Steuerprüfer im Rahmen einer Schreibtischprüfung der Berechnung der Versicherungsprämien auch das Recht, Unterlagen anzufordern, die die Gültigkeit der Anwendung ermäßigter Tarife für Versicherungsprämien bestätigen. Solche Änderungen von Artikel 88 von Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind seit dem 1. Januar 2017 in Kraft.

Eine Verrechnung unterschiedlicher Versicherungsprämien ist unmöglich geworden

Seit 2017 ist es nicht mehr möglich, verschiedene Versicherungsprämienarten miteinander zu verrechnen. Eine Aufrechnung ist nur innerhalb von Beiträgen derselben Art zulässig (Artikel 78 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). So kann beispielsweise eine Überzahlung der Rentenbeiträge aus dem Jahr 2017 nur mit künftigen Zahlungen dafür verrechnet werden. Seit 2017 hat das Unternehmen keinen Anspruch mehr, diese Überzahlung mit Rückständen bei medizinischen oder sozialen Beiträgen zu verrechnen.

Wir erinnern daran, dass es bis 2017 möglich war, alle von demselben Fonds verwalteten Versicherungsprämien zu verrechnen. Beispielsweise könnten zu viel gezahlte Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung mit den Krankenversicherungsbeiträgen verrechnet werden.

Der Bundessteuerdienst muss die Befugnisse der einzelnen Abteilungen melden

Seit 2017 besteht für Versicherungsprämienzahler (Mutterverbände) eine neue Pflicht. Ab dem neuen Jahr müssen sie den Föderalen Steuerdienst am Standort der Mutterorganisation darüber informieren, dass ihre separate Abteilung (Zweigniederlassung, Repräsentanz) in Russland über die Befugnis verfügt (oder entzogen) wird, Zahlungen und Vergütungen an Einzelpersonen abzurechnen . Dies muss innerhalb eines Monats ab dem Zeitpunkt der Übertragung (Entzug) dieser Befugnisse gemeldet werden (Absatz 7, Absatz 3.4, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beachten Sie jedoch, dass diese Verpflichtung nur für einzelne Einheiten gilt, denen im Jahr 2017 und später Befugnisse erteilt (entzogen) wurden. Wenn Zahlungen und Belohnungen an Einzelpersonen zuvor (z. B. im Jahr 2016) von separaten Abteilungen abgegrenzt wurden, ist keine Meldung an den Bundessteuerdienst erforderlich. Dies ist direkt in Artikel 5 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 243-FZ festgelegt. Die Form dieser Nachrichten und das Verfahren für deren elektronische Übermittlung an die Steuerbehörden sollten vom Föderalen Steuerdienst festgelegt werden. Dies ist in Artikel 23 Absatz 7 Absätze 3 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Die Übermittlung von Umsatzsteuererklärungen ist nur noch elektronisch möglich.

Ab dem 1. Januar 2017 können Erklärungen für elektronische Mehrwertsteuererklärungen nur noch in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle (TCS) an den Föderalen Steuerdienst übermittelt werden. Das Format für die Übermittlung solcher Erklärungen in elektronischer Form wird vom Bundessteueramt genehmigt. Erklärungen in Papierform zu Unstimmigkeiten in der Steuererklärung werden ab dem nächsten Jahr nicht mehr berücksichtigt. Das heißt, das Einreichen von Erklärungen auf Papier verliert jegliche Bedeutung. Die entsprechende Neuerung erschien im neuen Absatz 4 von Absatz 3 von Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Unterabsatz „a“ von Absatz 6 von Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 1. Mai 2016 Nr. 130-FZ).

Wir möchten Sie daran erinnern, dass das Finanzamt im Rahmen einer Schreibtischprüfung eine Klärung der eingereichten Umsatzsteuererklärung anfordern kann. Dies kann beispielsweise passieren, wenn in der Erklärung Fehler und Widersprüche festgestellt werden (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bis 2017 wurden keine Anforderungen an die Form solcher Erklärungen festgelegt. Der Föderale Steuerdienst gab zu, dass sie in freier Form eingereicht werden könnten: „auf Papier“ oder in einer formalisierten Form gemäß TKS (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 6. November 2015 Nr. ED-4-15/ 19395). Ab 2017 wird diese Frage durch die Steuergesetzgebung geregelt und nicht mehr durch Klarstellungen der Steuerbehörden.

Wir möchten hinzufügen, dass im Zusammenhang mit Schreibtischprüfungen für andere Steuerarten Erklärungen zu Anfragen von Steuerbehörden im Jahr 2017 weiterhin „auf Papier“ eingereicht werden können. Lediglich für Umsatzsteuererklärungen wird die elektronische Erklärungsform verpflichtend. Wir möchten Sie daran erinnern, dass es auch nur elektronisch über einen Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung eingereicht werden kann (Absatz 1, Satz 5, Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für das Versäumnis, in einer Umsatzsteuererklärung Erklärungen abzugeben, wurde ein Bußgeld verhängt.

Wenn die Steuerbehörden im Rahmen einer Schreibtischprüfung der Umsatzsteuererklärung Klarstellungen verlangt haben (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), müssen diese innerhalb von fünf Tagen eingereicht werden. Allerdings sah das bisherige Steuerrecht keine Haftung für die Nichtbeachtung der Aufklärungspflicht vor. Und einige Steuerzahler ignorierten einfach die Anfragen der Steuerprüfer.

Ab dem 1. Januar 2017 wird sich die Situation ändern. Für das Versäumnis (nicht rechtzeitige Abgabe) von Erklärungen wurde eine Geldstrafe von 5.000 Rubel und für einen wiederholten Verstoß innerhalb eines Kalenderjahres eine Geldstrafe von 20.000 Rubel verhängt. Dies ist durch den neuen Wortlaut von Artikel 129.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen, der durch Artikel 1 Absatz 13 des Bundesgesetzes Nr. 130-FZ vom 1. Mai 2016 eingeführt wurde.

Darf Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien für andere Personen zahlen

Für Dritte können freiwillig Steuern, Gebühren und Versicherungsprämien gezahlt werden. Eine solche Änderung sollte an Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016) vorgenommen werden. Bisher war vorgesehen, dass der Steuerpflichtige die Pflicht zur Steuerzahlung ausschließlich selbstständig erfüllen muss. Allerdings besagt nun Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, dass die Steuerzahlung durch eine andere Person erfolgen kann. Es wird jedoch klargestellt, dass eine andere Person nach Zahlung der Steuer für Dritte keinen Anspruch auf Rückerstattung der gezahlten Steuer hat.

Im Zusammenhang mit den genannten Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation können beispielsweise Gründer und Direktoren Steuern für ihr Unternehmen zahlen. Bisher war es nicht möglich, freiwillig Steuern für Dritte zu zahlen. Selbst wenn der Direktor über Geld verfügte, konnte er daher die Steuerschulden des Unternehmens nicht begleichen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Februar 2013 Nr. 03-02-08/6). Nun hat sich die Situation geändert. Neben:

Auch Privatpersonen haben die Möglichkeit, Steuern für andere Privatpersonen oder Einzelunternehmer zu zahlen;
Eine Organisation hat das Recht, Steuern, Strafen und Bußgelder für ein anderes Unternehmen zu zahlen.

Gleichzeitig sah der Gesetzgeber einen schrittweisen Übergang vor:

• ab dem 30. November 2016 haben Dritte das Recht, für andere Steuern und Gebühren (z. B. staatliche Abgaben) zu zahlen;
• Ab dem 1. Januar 2017 haben andere Personen das Recht, Versicherungsprämien für andere zu zahlen (d. h. ab dem Datum, an dem die Versicherungsprämien in die Kontrolle des Föderalen Steuerdienstes übergehen).

Ab dem 1. Oktober wurde ein neues Verfahren zur Berechnung von Strafen für Organisationen eingeführt

Das Verfahren zur Berechnung der Strafen ist in Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Es ist nun vorgesehen, dass die Strafen auf der Grundlage von 1/300 des von der Bank von Russland festgelegten Refinanzierungssatzes berechnet werden (Artikel 75 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieser Satz gilt für alle Steuerzahlungen, unabhängig davon, wer gegen die Steuerzahlungsfrist verstoßen hat: eine Einzelperson, ein Einzelunternehmer oder eine Organisation.

Für Privatpersonen und Einzelunternehmer ändert sich ab dem 1. Oktober 2017 nichts. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30. November 2016. Sie müssen weiterhin Strafen auf der Grundlage von 1/300 des während des Verzögerungszeitraums geltenden Refinanzierungssatzes berechnen. Ab diesem Datum werden sich jedoch erhebliche Änderungen bei der Berechnung der Strafen auf Organisationen auswirken. Sie müssen die Strafen auf eine neue Art und Weise berechnen, nämlich:
Bei Verzögerungen bei der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien für bis zu 30 Kalendertage (einschließlich) müssen die Strafen auf der Grundlage von 1/300 des während des Verzugszeitraums geltenden Refinanzierungssatzes berechnet werden;
Bei verspäteter Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien über einen Zeitraum von mehr als 30 Kalendertagen müssen Strafen auf der Grundlage von 1/300 des für einen Zeitraum von bis zu 30 Kalendertagen geltenden Refinanzierungssatzes berechnet werden ( (einschließlich) einer solchen Verzögerung und 1/150 des Refinanzierungssatzes, der während des Zeitraums ab dem 31. Kalendertag dieser Verzögerung gilt.

Daher müssen Organisationen ab dem 1. Oktober 2017 höhere Strafen zahlen, wenn die Verzögerung bei der Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien mehr als 30 Kalendertage beträgt. Es ist zu beachten, dass das neue Verfahren zur Berechnung der Strafen auch auf „alte“ Schulden angewendet werden muss, die vor dem 1. Oktober 2017 entstanden sind. Cm. .

Die Schuldeneintreibung erfolgt außergerichtlich bei Bürgen

Eine Möglichkeit, die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Versicherungsprämien sicherzustellen, ist eine Garantie (Artikel 74 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer die Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien auf einen späteren Zeitpunkt verschieben möchte, hat die Steuergesetzgebung das Recht, die Einbeziehung von Bürgen in dieses Verfahren zu verlangen. Mit einem Bürgschaftsvertrag verpflichtet sich der Bürge gegenüber dem Finanzamt, die Pflicht des Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien vollständig zu erfüllen, wenn dieser die fälligen Beträge und die entsprechenden Strafen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist zahlt. Dies ergibt sich aus Artikel 74 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (geändert durch das Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016, das die Möglichkeit der Gewährung einer Garantie für Versicherungsprämien ab 2017 erweiterte).

Bisher war vorgesehen, dass die Steueraufsichtsbehörde das Recht hat, Schulden beim Bürgen nur vor Gericht einzutreiben, wenn der Steuerpflichtige die fälligen Beträge nicht zahlt. Die Situation hat sich jedoch geändert. Im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ werden die Steuerbehörden dies tun in der Lage sein, Schulden von Bürgen ohne Gerichtsverfahren einzutreiben. Solche Änderungen wurden an Artikel 74 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen.

Steuerschulden und Versicherungsbeiträge von Organisationen werden von Einzelpersonen eingezogen

Mit dem Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 wurden Änderungen an Artikel 45 von Teil 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt. Die Änderungen sehen vor, dass Steueraufsichtsbehörden ab dem 30. November 2016 vor Gericht die Beitreibung von Zahlungsrückständen von Organisationen von Einzelpersonen verlangen können, wenn eine gegenseitige Abhängigkeit zwischen Organisationen und Einzelpersonen besteht. Seit 2017 können Privatpersonen zur Rückzahlung von Schulden und Versicherungsprämien verpflichtet werden. Bisher war es nur möglich, Zahlungsrückstände bei angeschlossenen Organisationen einzutreiben.

Ab dem 1. Juli werden die Steuerbehörden damit beginnen, Dokumente auszustellen, die den Status eines Steueransässigen bestätigen

Ab dem 1. Juli 2017 haben die Steueraufsichtsbehörden das Recht, auf Antrag natürlicher Personen (oder ihrer Vertreter) Dokumente in elektronischer Form oder „auf Papier“ auszustellen, die den Status des Steueransässigen bestätigen. Die Steuerbehörden haben diese Befugnisse im neuen Artikel 32 Absatz 1 Unterabsatz 16 der Abgabenordnung vorgesehen. Das Verfahren zur Ausstellung solcher Dokumente muss vom Bundessteueramt genehmigt werden. Dies ist in Artikel 1 Absatz 4 Unterabsatz „b“ des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte“ vorgesehen Die Russische Föderation."

Wir erinnern daran, dass Steuerinländer Bürger sind, die sich in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage lang tatsächlich in der Russischen Föderation aufhalten (Artikel 207 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig unterscheidet sich die persönliche Einkommensteuerbesteuerung des Einkommens von Arbeitnehmern, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, von der Besteuerung des Einkommens von Arbeitnehmern, die nicht steuerlich in der Russischen Föderation ansässig sind. Bisher wurde weder in der Abgabenordnung der Russischen Föderation noch in anderen Regulierungsdokumenten eine Liste von Dokumenten erstellt, die den Steuerstatus des Steuerpflichtigen bestätigen würden. Die Beamten erklärten, dass die Organisation den Steuerstatus der Personen, die Einkünfte bezogen, unabhängig auf der Grundlage der Merkmale der jeweiligen spezifischen Situation feststellen musste (Schreiben des Finanzministeriums vom 16. März 2012 Nr. 03-04-06/6-64). Ab dem 1. Juli 2017 soll alles einfacher sein. Eine natürliche Person kann vom INFS eine Bestätigung über ihren Status als Steuerinländer erhalten und ein solches Dokument am Ort der Anfrage einreichen.

Der Bundessteuerdienst verhängt Geldstrafen gegen Personen, die Immobilien und Autos nicht melden

Wenn das Finanzamt einer natürlichen Person keine Mitteilung über die Zahlung der persönlichen Vermögenssteuer oder der Transportsteuer zugesandt hat, ist die natürliche Person verpflichtet, die Initiative zu ergreifen und den Föderalen Steuerdienst über das Vorhandensein der oben genannten sowie vorhandenen Gegenstände zu informieren Titeldokumente. Diese Informationen müssen vor dem 31. Dezember des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres eingereicht werden – Artikel 23 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Im Jahr 2016 und früher zog die Nichterfüllung dieser Verpflichtung keine Bußgelder nach sich. Ab dem 1. Januar 2017 ist jedoch eine Geldbuße für das Versäumnis, Informationen zu melden, vorgesehen – 20 Prozent des nicht gezahlten Steuerbetrags in Bezug auf einen Steuergegenstand, der vor den Inspektoren „verheimlicht“ wird (Artikel 129.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation).

Die TIN kann bei jedem Finanzamt erfragt werden

Ab dem 1. Januar 2017 kann eine TIN bei jedem Finanzamt beantragt werden, nicht nur an Ihrem Wohn- oder Aufenthaltsort. Die Änderung erfolgte an Artikel 83 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Föderale Steuerdienst informierte auf seiner Website über diese Neuerung: „Der Grundsatz der Extraterritorialität bei der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen durch Steuerbehörden ist einer der wichtigsten Grundsätze in der Tätigkeit des Föderalen Steuerdienstes Russlands.“ Ab dem 9. Januar, d Individuell. Ein Antrag auf Registrierung kann bei jedem Finanzamt im Rahmen eines persönlichen Besuchs oder per Post gestellt werden.“

Mehrwertsteuer (Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Es ist eine „Steuer auf Google“ aufgetaucht

Seit 2017 legen die Gesetzgeber das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer auf Internetdienstleistungen fest, die ausländische Unternehmen Privatpersonen in der Russischen Föderation anbieten (einschließlich Zugang zu Datenbanken, Werbedienstleistungen, Domainnamen, Hosting, Website-Verwaltung usw.). Neuerungen bei der Erhebung der Mehrwertsteuer bei solchen Organisationen sind im Bundesgesetz Nr. 244-FZ vom 3. Juli 2016 vorgesehen. Also insbesondere seit 2017:

• definierte das Konzept der in elektronischer Form bereitgestellten Dienste;
• das Verfahren für die Registrierung eines ausländischen Unternehmens für Steuerzwecke und die Zahlung der Mehrwertsteuer festgelegt;
• Es wurde klargestellt, wie ein ausländisches Unternehmen das „persönliche Konto des Steuerpflichtigen“ für die Abgabe einer elektronischen Umsatzsteuererklärung verwenden kann.

Die Änderungen erhielten den inoffiziellen Namen „Google-Steuer“, da die Änderungen insbesondere ausländische Unternehmen wie Google betreffen, die in Russland tätig sind. Der Zweck der Änderungen besteht darin, ein Wettbewerbsumfeld für ausländische und russische Verkäufer elektronischer Dienste zu schaffen. Tatsache ist, dass es für Einzelpersonen bis 2017 rentabler war, elektronische Inhalte von ausländischen Unternehmen zu kaufen, da in den Kosten keine Mehrwertsteuer enthalten war. Dienstleistungen russischer IT-Unternehmen hingegen wurden besteuert. Die genannten Änderungen der Mehrwertsteuergesetzgebung zielen darauf ab, diese Ungleichheit zu beseitigen.

Weitere Printpublikationen können einen ermäßigten Mehrwertsteuersatz anwenden

Auf gedruckte Publikationen, deren Werbevolumen 45 Prozent nicht übersteigt, kann ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent erhoben werden. Zuvor erinnern wir uns daran, dass Publikationen einen Mehrwertsteuersatz von zehn Prozent anwenden konnten, wenn der Werbeanteil in ihnen 40 Prozent nicht überstieg. Somit können im Jahr 2017 mehr Printmedien den ermäßigten Steuersatz anwenden. Die Änderung wurde in Artikel 164 Absatz 8 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 408-FZ vom 30. November 2016 „Über Änderungen an Artikel 164 des zweiten Teils der Abgabenordnung“ vorgenommen der Russischen Föderation.“

Die Liste der nicht umsatzsteuerpflichtigen Umsätze wurde erweitert

Ab dem 1. Januar 2017 sind Transaktionen zur Ausstellung von Bürgschaften oder Garantien (für Nichtbankenorganisationen) von der Mehrwertsteuer befreit. Die Änderung wurde durch Artikel 2 Absatz 1 Unterabsatz „b“ des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 eingeführt.

Weitere Organisationen können die Mehrwertsteuer auf Antrag erstatten

Ab dem 1. Juli 2017 können Organisationen, deren Verpflichtung zur Zahlung der Umsatzsteuer durch eine Bürgschaft abgesichert ist, die Umsatzsteuer auf Antrag zurückerstatten. In diesem Fall muss der Bürge bestimmte Anforderungen erfüllen. Die Änderung wird durch die Unterabsätze „a“ und „b“ des Absatzes von Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ in Kraft gesetzt.

Die Frist der Bankgarantie für das Antragsverfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung wurde verlängert

Ab dem 1. Januar 2017 darf die Gültigkeit einer Bankgarantie für einen Anspruch auf Mehrwertsteuererstattung frühestens 10 Monate nach Einreichung der Steuererklärung, in der die Steuererstattung beantragt wurde, ablaufen. Bisher betrug die Frist acht Monate. Grundlage ist Artikel 2 Absatz 5 Unterabsatz „c“ des Gesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ.

Die Anforderungen an die Garantievereinbarung für das Antragsverfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung wurden geändert

Ab dem 1. Juli 2017 darf der Garantievertrag frühestens 10 Monate nach Abgabe der Steuererklärung mit Angabe des zu erstattenden Umsatzsteuerbetrags enden. Vor der Änderung sollte die Bankgarantie frühestens nach acht Monaten ablaufen.

Einkommensteuer (Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Aufwendungen für die Beurteilung der Qualifikation von Arbeitnehmern sind von der Einkommensteuer befreit

Seit 2017 tritt das Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 238-FZ „Über die unabhängige Beurteilung von Qualifikationen“ in Kraft. Nach diesem Gesetz führen spezielle Zentren eine unabhängige Beurteilung der Qualifikationen von Einzelpersonen durch. Mit schriftlicher Zustimmung des Arbeitnehmers kann der Arbeitgeber ihn zu einer solchen Beurteilung schicken und deren Durchführung bezahlen. Cm. " ".

Wenn ein Arbeitgeber Leistungen für seinen Arbeitnehmer bezahlt, erhält dieser in der Regel Sachleistungen (Artikel 211 Absatz 2 der Abgabenordnung). Daher müsste das Unternehmen als Steuerbevollmächtigter für die Einkommensteuer bei der Bezahlung eines Arbeitnehmers für eine unabhängige Beurteilung seiner Qualifikationen den Zahlungsbetrag in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbeziehen. Um jedoch eine unabhängige Beurteilung von Qualifikationen zu fördern, hat der Gesetzgeber steuerliche „Vergünstigungen“ vorgesehen. So ist es insbesondere ab dem 1. Januar 2017 nicht mehr erforderlich, in die mit der Einkommensteuer besteuerten Einkünfte die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation des Arbeitnehmers hinsichtlich der Einhaltung beruflicher Standards einzubeziehen. Diese Änderungen wurden in die Liste der Einkünfte aufgenommen, die nicht der Einkommensteuer unterliegen (Artikel 217 Absatz 21.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie sind in Artikel 1 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 251-FZ vorgesehen.

Für die Kosten der unabhängigen Qualifikationsfeststellung wurde ein Steuerabzug eingeführt

Wer eine unabhängige Beurteilung der Qualifikationen zur Einhaltung eines beruflichen Standards bezahlt, kann ab 2017 einen Sozialabzug in Höhe der Kosten für eine solche Zertifizierung erhalten. Bitte beachten Sie jedoch, dass die Höhe des Abzugs begrenzt ist. Sein Wert darf zusammen mit einigen anderen Sozialabzügen insgesamt 120.000 Rubel pro Jahr nicht überschreiten. Dies ist im neuen Unterabsatz 6 von Absatz 1 von Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt (er wurde durch Absatz 1 von Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 251-FZ eingeführt).

Boni aus Treueprogrammen sind von der Einkommensteuer befreit

Ab dem 1. Januar 2017 unterliegen Punkte und Boni, die der Bankkarte von Privatpersonen im Rahmen von Treueprogrammen gutgeschrieben werden, nicht der Einkommensteuer. Wir sprechen beispielsweise von einer Situation, in der eine Person in Restaurants, Geschäften oder Tankstellen mit einer Bankkarte bezahlt und nach einer Weile ein bestimmter Prozentsatz des ausgegebenen Betrags auf ihr Konto zurückerstattet wird („Cashback“). Dies ist ein „Bonus“ und unterliegt ab 2017 nicht der Einkommensteuer, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. So müssen beispielsweise für diese Zwecke Boni im Rahmen eines öffentlichen Angebots auf die Karte zurückgezahlt werden. Der Gesetzgeber hat außerdem festgelegt, dass die Befreiung von der Einkommensteuer nicht gilt, wenn die genannten Punkte und Prämien im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden. Dies wird im neuen Artikel 217 Absatz 68 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausführlicher erörtert. Es wurde durch Artikel 2 Absatz 8 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 242-FZ eingeführt. Beachten Sie, dass Prämien für Treueprogramme bis 2017 nach dem allgemeinen Verfahren der Einkommensteuer unterlagen. Dies teilte das Finanzministerium insbesondere mit Schreiben Nr. 03-04-06/69407 vom 13. Januar 2015 mit.

Der Sozialabzug für die Lebensversicherung steht Ihnen an Ihrem Arbeitsplatz zur Verfügung

Ab 2017 können Arbeitnehmer bis zum Jahresende einen Sozialabzug bei der Einkommensteuer in Höhe der Beiträge aus einem freiwilligen Lebensversicherungsvertrag mit dem Arbeitgeber erhalten. Der Arbeitgeber muss einen solchen Abzug ab dem Monat leisten, in dem der Arbeitnehmer ihn beantragt. Entsprechende Änderungen wurden an Teil 2 von Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen.

Bisher konnten Privatpersonen Sozialabzüge aus freiwilligen Lebensversicherungsverträgen nur über das Finanzamt erhalten. Dazu mussten Sie bis zum Ende des Kalenderjahres warten und eine Erklärung beim INFS im Formular 3-NDFL abgeben. Seit 2017 haben Privatpersonen das Recht, die für sie bequemste Variante zu wählen: einen Abzug entweder über den Arbeitgeber oder über das Finanzamt zu erhalten.

Der Abzug im Jahr 2017 kann verwendet werden, wenn eine Lebensversicherung bezahlt wird für:

• für mich selbst;
• für einen Ehepartner (einschließlich Witwe, Witwer);
• für Eltern (einschließlich Adoptiveltern);
• für Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)).

Eine einmalige Barauszahlung zur Rente war von der Einkommensteuer befreit

Im Januar 2017 haben Rentner Anspruch auf eine einmalige Barzahlung auf ihre Rente in Höhe von 5.000 Rubel. " ". Eine solche Zahlung unterliegt nicht der Einkommensteuer. Dies ist im neuen Absatz 8.5 des Artikels 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Der Buchhalter kann dies den Mitarbeitern mitteilen, wenn sie zu diesem Thema Rat suchen. Die Änderung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 400-FZ vom 30. November 2016 „Über Änderungen von Artikel 217 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über einmalige Barzahlungen“ eingeführt an Bürger, die eine Rente beziehen.“

Die Liste der Steuerbevollmächtigten für die Einkommensteuer wurde erweitert

Am 1. Januar 2017 werden weitere russische Organisationen als Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer anerkannt. Ab diesem Datum sieht der neue Absatz 7.1 des Artikels 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vor, dass russische Organisationen, die Zulagen, Zulagen, Löhne und andere Vergütungen (sonstige Zahlungen) an Militärpersonal und Zivilpersonal (Bundesstaat) überweisen Beamte) werden als Steuerbevollmächtigte und Angestellte der Streitkräfte der Russischen Föderation anerkannt. Solche Organisationen müssen sich beim Finanzamt an ihrem Standort anmelden und die Einkommensteuer von den oben genannten Zahlungen einbehalten und abführen. Der Gesetzgeber hat Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch eine Änderung zur Registrierung solcher Organisationen ergänzt. Die Änderung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 399-FZ vom 30. November 2016 „Über Änderungen der Artikel 83 und 84 des ersten Teils und Artikel 226 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ eingeführt.

Einige Einkünfte von Selbstständigen waren von der Einkommensteuer befreit

Die Liste der nicht steuerpflichtigen Zahlungen wurde um Einkünfte aus den Jahren 2017–2018 ergänzt, die Einzelpersonen von Bürgern für Dienstleistungen für den persönlichen Bedarf und den Haushaltsbedarf erhalten haben:

• zur Betreuung und Pflege von Kindern, kranken Menschen, alten Menschen über 80 Jahren und anderen pflegebedürftigen Personen;
• zum Thema Nachhilfe;
• Reinigung von Wohnräumen, Hauswirtschaft.

Seit 2017 haben Selbstständige das Recht, auf das angegebene Einkommen keine Einkommensteuer zu zahlen, sofern sie sich bezüglich ihrer Tätigkeit beim Bundessteueramt anmelden. Gleichzeitig können die Behörden der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation andere Arten von Dienstleistungen für den persönlichen Bedarf und den Haushaltsbedarf festlegen, deren Einkünfte von der Einkommensteuer befreit sind. Cm. " ".

Es gilt die aktualisierte 3-NDFL-Erklärung

Die Einkommensteuererklärung für 2016 muss mit einem aktualisierten Formular eingereicht werden. Mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-11/552 wurden Änderungen am Erklärungsformular und am Verfahren zum Ausfüllen vorgenommen. Beachten Sie, dass Beamte des Bundessteuerdienstes nicht das gesamte Erklärungsformular, sondern nur einige seiner Blätter korrigiert haben. So wurde beispielsweise Abschnitt 2 aktualisiert, in dem die Bemessungsgrundlage und der Steuersatz für die Einkommensteuer berechnet werden, sowie die Blätter B, D2, Z, E1 G, I.

Was die Anpassungen selbst betrifft, so wurde beispielsweise im Blatt E1 „Berechnung der Pauschal- und Steuerabzüge“ die Zahl 280.000 durch 350.000 ersetzt, da seit 2016 der Abzug für ein Kind bis zu dem Monat gewährt wird, in dem das Einkommen des Steuerpflichtigen versteuert wird der Satz von 13 % übersteigt 350.000 Rubel Cm. " ".

Wir möchten Sie daran erinnern, dass Personen, die die Einkommensteuer unabhängig zahlen und über das Einkommen berichten müssen, bis spätestens 30. April eine 3-Personen-Einkommensteuer einreichen müssen (Artikel 229 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im gleichen Zeitraum reichen auch Einzelunternehmer Erklärungen bei OSNO ein. Darüber hinaus unabhängig davon, ob sie im Laufe des Jahres Einkünfte hatten (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. 03-04-07/62684). Da der 30. April 2017 ein Sonntag und der 1. Mai ein arbeitsfreier Feiertag ist, müssen Sie die 3-NDFL-Erklärung in der aktualisierten Form für 2016 bis spätestens 2. Mai 2017 (das ist Dienstag) einreichen. Cm. " ".

Der Deflatorkoeffizient zur Berechnung des Patentwerts beträgt 1,623

Der Deflatorkoeffizient wird zur Anpassung der Vorauszahlungen ausländischer Staatsbürger aus „visumfreien“ Ländern verwendet, die auf der Grundlage eines Patents zur Anstellung bei Einzelpersonen (für persönliche, Haushalts- und andere ähnliche Bedürfnisse) sowie in Organisationen oder Einzelunternehmern arbeiten . Diese Mitarbeiter sind verpflichtet, für die Gültigkeitsdauer des Patents monatliche feste Vorauszahlungen für die Einkommensteuer in Höhe von 1.200 Rubel zu leisten. Dieser Betrag wird jedoch jährlich unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten und des Regionalkoeffizienten indexiert (Artikel 227.1 Absätze 2 und 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Größe des Deflatorkoeffizienten für 2017 beträgt für diese Zwecke 1,623. Dies ist in der Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 3. November 2016 Nr. 698 vorgesehen. Im Jahr 2016 betrug der Wert des Koeffizienten 1,514 (Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 20. Oktober 2015 Nr. 772).

Einkommensteuer (Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Ein neues Einkommensteuererklärungsformular wurde genehmigt

Die neue Einkommensteuererklärung wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572 genehmigt. Mit dieser Verordnung wurde auch das Verfahren zum Ausfüllen der neuen Erklärung und deren elektronisches Format genehmigt. Ab der Berichterstattung für das Jahr 2016 ist die Meldung mit dem neuen Formular erforderlich. Die Einkommensteuererklärung für 2016 muss mit dem neuen Formular bis spätestens 28. März 2017 eingereicht werden (Artikel 289 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie, dass das neue Erklärungsformular Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt. So wurde insbesondere Blatt 02 der Erklärung um die Zeilen 265, 266 und 267 ergänzt, in denen die Gewerbegebühr anzugeben ist, die die Einkommensteuer senkt. Auch das Blatt 03 „Berechnung der Einkommensteuer auf vom Steuerbevollmächtigten einbehaltene Einkünfte“ wurde angepasst. Es wurde eine Zeile für Dividenden hinzugefügt, „die mit einem Satz von 13 Prozent besteuert werden“. Erinnern wir uns daran, dass ab dem 1. Januar 2015 der Einkommensteuersatz auf Dividenden, die russische Organisationen bzw. Einzelpersonen – Steuerinländer der Russischen Föderation – erhalten, von 9 auf 13 Prozent gestiegen ist. Daher war eine Anpassung des Blattes 03 erforderlich.

Außerdem erschienen in der neuen Steuererklärung neue Blätter:

• Blatt 08 „Einnahmen und Ausgaben eines Steuerpflichtigen, der eine unabhängige (symmetrische, umgekehrte) Anpassung vorgenommen hat.“ Unabhängige Anpassungen werden von Organisationen vorgenommen, die bei einer Transaktion zwischen verbundenen Parteien Nichtmarktpreise verwendet und dadurch den Steuerbetrag unterschätzt haben (Artikel 105.3 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Blatt 09 „Berechnung der Körperschaftsteuer auf Einkünfte in Form von Gewinnen einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft“ (CFC).

Die Kosten für die Beurteilung der Qualifikation der Arbeitnehmer können in den Aufwand einbezogen werden

Wie bereits erwähnt, tritt am 1. Januar 2017 das Bundesgesetz Nr. 238-FZ vom 3. Juli 2016 „Über die unabhängige Beurteilung von Qualifikationen“ in Kraft. Cm. " ".

Ab 2017 können Arbeitgeber die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Arbeitnehmer hinsichtlich der Einhaltung beruflicher Standards in ihre sonstigen Ausgaben einbeziehen. Zu diesem Zweck haben wir die Liste der bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigten Ausgaben erweitert (neuer Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 251-FZ vom 3. Juli 2016). ).

Organisationen haben das Recht, die Kosten einer unabhängigen Bewertung zu berücksichtigen, wenn zwei Hauptbedingungen erfüllt sind (Artikel 264 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• auf der Grundlage einer Vereinbarung über die Erbringung einschlägiger Dienstleistungen wurde eine unabhängige Beurteilung der Qualifikationen durchgeführt;
• Es wurde eine unabhängige Beurteilung der Qualifikationen einer Person durchgeführt, die einen Arbeitsvertrag mit dem Steuerpflichtigen abgeschlossen hat.

Bedenken Sie, dass die Organisation über entsprechende Unterlagen verfügen muss, um die Kosten der Zertifizierung erkennen zu können. Beispielsweise benötigen Sie die schriftliche Zustimmung des Arbeitnehmers, der zu einer unabhängigen Qualifikationsbeurteilung entsandt wurde (Artikel 196 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus legt seit 2017 ein neuer Absatz 5 von Satz 3 von Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Kostenabrechnung die Aufbewahrungsfristen für Dokumente fest, die die Kosten einer unabhängigen Bewertung bestätigen. Sie müssen mindestens 4 Jahre gelagert werden.

Die Klassifizierung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen wurde aktualisiert

Seit 2017 wird der neue Allrussische Klassifikator des Anlagevermögens (OKOF) verwendet. Es wurde durch die Verordnung von Rosstandart vom 12. Dezember 2014 Nr. 2018-st angenommen und in Kraft gesetzt. In diesem Zusammenhang wurden Änderungen an der Klassifizierung des Anlagevermögens genehmigt. Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1. Dementsprechend wird sich ab 2017 die Klassifizierung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen ändern. Für Anlagegüter, die ab dem 1. Januar 2017 in Betrieb genommen werden, sollen neue Codes verwendet werden. Dies wird durch Schreiben des Finanzministeriums vom 8. November 2016 Nr. 03-03-RZ/65124 bestätigt. Cm. " ".

Die Bedeutung von „kontrollierter Verschuldung“ wurde geklärt

Für Gewinnsteuerzwecke werden kontrollierte Schulden als solche Schulden aus einem Darlehen (Kredit) erfasst, bei dem der Kreditgeber (Gläubiger) oder die Person, die die Sicherheit (z. B. Bürgschaft oder Garantie) ausgestellt hat, ein ausländisches Unternehmen ist, das direkt oder indirekt mehr besitzt als 20 Prozent des genehmigten Kapitals des Kreditnehmers oder einer mit ihm verbundenen russischen Organisation. Zuvor folgte dies aus Artikel 269 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Jahr 2016.

Ab dem 1. Januar 2017 wird das Konzept der kontrollierten Verschuldung präzisiert. Die Schulden werden als kontrolliert anerkannt (Artikel 269 Absätze 2-4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• an eine mit dem Ausland verbundene Organisation;
• vor einer Organisation, die im Verhältnis zu einer ausländischen Gegenpartei als voneinander abhängig gilt;
• für die diese Organisationen als Bürgen, Bürgen usw. fungieren.

Klarstellungen sind in Artikel 1 des Bundesgesetzes Nr. 25-FZ vom 15. Februar 2016 vorgesehen.

Die kontrollierte Verschuldung wird durch die Gesamtheit der Kredite bestimmt

Die Höhe der kontrollierten Schulden wird auf der Grundlage der Gesamtheit aller Verpflichtungen des Steuerpflichtigen berechnet, die Anzeichen einer solchen Schuld aufweisen (Artikel 269 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies ist im Bundesgesetz Nr. 25-FZ vom 15. Februar 2016 vorgesehen.

Für Teilnehmer an regionalen Investitionsprojekten wurden Vorzugssteuersätze eingeführt

Ab dem 1. Januar 2017 wird den Teilnehmern regionaler Investitionsprojekte die Einkommensteuer berechnet:

• zum Bundeshaushalt - mit einem Satz von 0 Prozent;
• zum Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation - zu dem von den regionalen Behörden festgelegten Satz (von 0 % bis 10 %).

Es gibt weitere Einkünfte, die nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten sind

Ab dem 1. Januar 2017 umfasst die Steuerbemessungsgrundlage keine Einkünfte aus Dienstleistungen zur Bereitstellung von Bürgschaften (Garantien), wenn alle Parteien der Transaktion russische Organisationen sind (mit Ausnahme von Banken).

Klärung des Konzepts der zweifelhaften Schulden

Wenn eine Organisation ab dem 1. Januar 2017 eine Gegenverpflichtung (Verbindlichkeiten) gegenüber einer Gegenpartei hat, ist die zweifelhafte Schuld nur noch der Teil der Forderungen, der die bestehenden Verbindlichkeiten übersteigt.

Die Begrenzung des Verlustvortrags für 10 Jahre wurde abgeschafft

Ab dem 1. Januar 2017 kann der Verlustbetrag auf alle Folgejahre vorgetragen werden und nicht nur für 10 Jahre, wie dies vor 2017 der Fall war. Dies ist in Artikel 2 Absatz 25 des Bundesgesetzes vom 30. November vorgesehen. 2016 Nr. 401-FZ.

Für die Jahre 2017–2020 haben wir eine Obergrenze für die anrechenbaren Verluste beschlossen

In den Zeiträumen vom 1. Januar 2017 bis 31. Dezember 2020 darf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer durch Verluste aus Vorjahren nicht um mehr als 50 Prozent gemindert werden. Dies folgt aus Absatz 25 der Kunst. 2 des Gesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ.

Die Sätze zwischen dem Bundes- und dem Regionalhaushalt wurden geändert

Im Zeitraum 2017–2020 betragen die Einkommensteuersätze:

• zum Bundeshaushalt - 3 Prozent;
• zum Regionalhaushalt - 17 Prozent.

Dies ergibt sich aus Artikel 2 Absatz 26 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ. Bis 2017 flossen 2 Prozent in den Bundeshaushalt und 18 Prozent in den Regionalhaushalt. Cm. " ".

Das Verfahren zur Berechnung und Verwendung der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen wurde klargestellt

Ab dem 1. Januar 2017 darf die jährliche Höhe der Rückstellung für zweifelhafte Forderungen 10 Prozent des Jahresumsatzes nicht überschreiten. Im Laufe des Jahres darf die Höhe der Rücklage (nach Wahl der Organisation) Folgendes nicht überschreiten:

• oder 10 Prozent des Umsatzes des Vorjahres;
• oder 10 Prozent des Umsatzes für den aktuellen Berichtszeitraum. Grundlage: Bundesgesetz Nr. 405-FZ vom 30. November 2016.

Organisationsvermögenssteuer

Informationen zum Katasterwert von Immobilien müssen dem Einheitlichen Immobilienregister entnommen werden

Seit Januar 2017 ist das Unified State Register of Rights (USRP) mit dem State Real Estate Catastre (GKN) zusammengelegt. Als Ergebnis erschien das Unified State Register of Real Estate (USRN). Es ist vorgesehen, dass ab 2017 bei der Berechnung der Grundsteuer von Organisationen Angaben zum Katasterwert von Immobilien dem Unified State Register of Real Estate (USRN) entnommen werden müssen. Auch in Bezug auf Einkaufs-, Unterhaltungs- und Geschäftszentren wird klargestellt, dass solche Objekte als Objekte anerkannt werden, bei denen der im Einheitlichen Staatsregister angegebene Zweck, die zulässige Nutzung oder der Name auf die Möglichkeit der Ausübung der entsprechenden Arten von Aktivitäten schließen lässt ( Änderungen wurden durch das Bundesgesetz vom 30. November 2016 Nr. 401 – Bundesgesetz) vorgenommen.

Das Verfahren zur Zahlung der Grundsteuer vom Katasterwert wurde geändert, wenn Informationen über die Immobilie nicht vor dem 1. Januar in das Register eingetragen wurden

Ab 2017 ist für Immobilienobjekte, die nicht vor dem 1. Januar in die regionalen Verzeichnisse aufgenommen wurden, erst ab dem nächsten Jahr die Steuer zum Katasterwert zu entrichten. Ab dem 1. Januar 2017 werden in dieser Liste nur noch Verwaltungs- und Nichtwohnräume aufgeführt. Gleichzeitig ist für Wohnimmobilien die „katastrale“ Grundsteuer zu entrichten, unabhängig davon, wann sie in die entsprechende Liste aufgenommen wurden. Die Änderung ist in Artikel 2 Absatz 57 Unterabsatz „e“ des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.

Vereinfachtes Steuersystem (Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Die Einkommensgrenze für die Aufrechterhaltung des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem wurde erhöht

Im Jahr 2017 wird es möglich sein, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden, bis das Einkommen der „vereinfachten“ Person 150 Millionen Rubel nicht überschreitet. Zuvor (im Jahr 2016) betrug die Einkommensgrenze ohne Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten 60 Millionen Rubel und unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten 79.740.000 Rubel. Dadurch können mehr Organisationen und Einzelunternehmer das vereinfachte System nutzen und mehr Geld im Umlauf haben. Die Erhöhung des Grenzwertes ist im Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.

Das maximale Einkommen für den Wechsel in das vereinfachte Steuersystem wurde erhöht

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ab Anfang nächsten Jahres zulässig ist (Artikel 346.13 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu müssen Sie bis zum 31. Dezember einen Antrag auf einen solchen Übergang beim Finanzamt stellen. Cm. " ".

Die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ist ab 2018 möglich, wenn das Einkommen für die neun Monate 2017 innerhalb von 112,5 Millionen Rubel liegt. Zuvor betrug die Grenze ohne Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten 45 Millionen Rubel und unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten 59.805.000 Rubel. Dank der Änderungen können somit mehr Organisationen und Einzelunternehmer auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen.

Zum Vergleich: Wenn eine Organisation im Jahr 2017 auf das vereinfachte Steuersystem umstellen möchte, sollte ihr Einkommen für Januar – September 2016 (neun Monate) 59.805.000 RUB nicht überschreiten. (Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 20. Oktober 2015 Nr. 772). Im Jahr 2017 wird es für neun Monate möglich sein, ein Einkommen von 112,5 Millionen Rubel zu erzielen. Die Änderung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 eingeführt.

Die Frist für die Einreichung einer Meldung über den Übergang von UTII zum vereinfachten Steuersystem wurde festgelegt

In der Regel wechseln Organisationen und Einzelunternehmer ab Beginn des Kalenderjahres zum vereinfachten Steuersystem (Artikel 346.13 Absatz 1, Artikel 346.19 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für Steuerzahler, die von einer anderen Sonderregelung – UTII – zur „vereinfachten Besteuerung“ wechseln, gelten jedoch Sonderregelungen. Sie können ab Beginn des Monats, in dem die Verpflichtung zur Zahlung der „angerechneten“ Steuer aufgehört hat, im vereinfachten Steuersystem arbeiten (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem müssen Organisationen und Einzelunternehmer der Steuerbehörde eine Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem vorlegen, deren Form durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. November genehmigt wurde , 2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Die Frist für die Übermittlung der genannten Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem war bisher nicht durch die Steuergesetzgebung festgelegt. Daher hat der Gesetzgeber Änderungen an Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen und festgelegt, dass ab 2017 eine Meldung spätestens 30 Kalendertage nach Beendigung der Verpflichtung zur Zahlung von UTII eingereicht werden muss. Bisher wurde die Frage der Frist für die Einreichung einer Meldung nur auf der Ebene der Erklärungen von Finanziers geregelt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 12. September 2012 Nr. 03-11-06/2/123). Die Änderung ist im Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.

Der Schwellenwert für die Anschaffungskosten des Anlagevermögens wurde erhöht

Im Jahr 2016 konnte ein Unternehmen das vereinfachte Steuersystem nutzen, wenn der Restwert seines Anlagevermögens 100 Millionen Rubel nicht überstieg. Dieser Wert muss gemäß den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt werden (Artikel 16, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ab 2017 wird der maximale Vermögenswert auf 150 Millionen Rubel steigen. Demnach haben Unternehmen und Einzelunternehmer ab dem 1. Januar 2017 das Recht, sich auf die neue Höchstgrenze für den Restwert ihres Anlagevermögens zu berufen. Das heißt, der Steuerzahler hat ab 2017 das Recht, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, wenn das Anlagevermögen am 1. Januar beispielsweise mehr als 100 Millionen, aber weniger als 150 Millionen kostet.

Der Deflatorkoeffizient wird bis 2020 ausgesetzt

Der Deflatorkoeffizient wurde bisher zur Anpassung der Einkommensgrenze verwendet, ab der ein Übergang zum vereinfachten Steuersystem möglich ist, sowie der Einkommensgrenze, bei deren Überschreitung der Anspruch auf die „vereinfachte Steuer“ verloren geht (Artikel 326.12 Absatz 2). Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im Jahr 2016 betrug dieser Deflatorkoeffizient 1,329. Es wurde mit Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 20. Oktober 2015 Nr. 772 genehmigt. Beispielsweise verlor ein Steuerzahler das Recht, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen, wenn sein Einkommen nach Anwendung des Koeffizienten im Jahr 2016 79,74 Millionen überstieg Rubel (60 Millionen Rubel × 1,329).

Seit 2017 ist der Deflatorkoeffizient bis zum 1. Januar 2020 ausgesetzt. Bis zu diesem Datum ist es nicht erforderlich, 120 bzw. 90 Millionen Rubel an Deflatorkoeffizienten zu indexieren. Das heißt, diese Grenzwerte werden sich mehrere Jahre hintereinander nicht ändern. Und für 2020 beträgt der Deflatorkoeffizient 1 (Artikel 4 Absatz 4 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 243-FZ).

Weitere Informationen zu den aufgeführten Änderungen des vereinfachten Steuersystems finden Sie unter „“.

Die Einnahmen- und Ausgabenbuchhaltung wurde aktualisiert

Seit 2017 müssen Organisationen und Einzelunternehmer auf dem vereinfachten Markt ein aktualisiertes Einnahmen- und Ausgabenbuch führen, das durch die Verordnung Nr. 135n des russischen Finanzministeriums vom 22. Oktober 2012 genehmigt wurde. Das aktualisierte Buch enthält einen neuen Abschnitt V, in dem Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“ nutzen, eine Gewerbeabgabe ausweisen müssen, die die Steuer im vereinfachten Steuersystem reduziert. Bisher gab es im Buch zur Gewerbesammlung keine Sonderzeilen. Darüber hinaus ist ab 2017 die Anbringung eines Stempels im Rechnungs- und Spesenbuch erforderlich, wenn die Organisation grundsätzlich über einen solchen Stempel verfügt. Das heißt, das Vorhandensein eines Siegels wird optional. Auch in Spalte 4 „Einkommen“ von Abschnitt I des Buches besteht keine Notwendigkeit, den Gewinn kontrollierter ausländischer Unternehmen anzugeben. Weitere Informationen hierzu finden Sie in der Reihenfolge, in der Sie das Buch ausfüllen. Mit Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 7. Dezember 2016 Nr. 227n wurden Änderungen an der Form des Einnahmen- und Ausgabenbuchs sowie am Ausfüllverfahren vorgenommen. Diese Verordnung wurde am 30. Dezember 2016 offiziell veröffentlicht und tritt einen Monat nach ihrer offiziellen Veröffentlichung und frühestens am ersten Tag des Steuerzeitraums nach dem vereinfachten Steuersystem (d. h. ein Jahr) in Kraft. Daher muss das aktualisierte Buch ab dem 1. Januar 2017 angewendet werden. Es ist nicht erforderlich, das im Jahr 2016 geführte Einnahmen- und Ausgabenbuch erneut zu erstellen.

Der spezielle BCC für die Mindeststeuer im vereinfachten Steuersystem wurde abgeschafft

Seit 2017 wurde eine gesonderte BCC für die von Unternehmen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems gezahlte Mindeststeuer mit dem Gegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ abgeschafft (Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 20. Juni 2016 Nr. 90n).

BCC, das im Jahr 2016 zur Zahlung der Einheitssteuer, der Rückstände und Strafen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems verwendet wurde, wird ab 2017 auch zur Zahlung der Mindeststeuer verwendet. Im Zusammenhang mit dieser Änderung muss die Mindeststeuer für 2016 an die KBK für die übliche „vereinfachte“ Steuer übertragen werden – 18210501021011000110. Siehe „“.

Beachten Sie, dass es bisher für Unternehmen des vereinfachten Steuersystems mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ zwei separate Codes gab. Dies sorgte für Verwirrung. Wenn ein Unternehmen fälschlicherweise Vorschüsse auf die Mindeststeuer KBK überwies, verhängten Prüfer Strafen. Das war natürlich unfair. Cm. " ".

Das vereinfachte Steuersystem ermöglicht es Ihnen, die Kosten einer unabhängigen Veranlagung zu berücksichtigen

Seit 2017 tritt das Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 238-FZ „Über die unabhängige Beurteilung von Qualifikationen“ in Kraft. Darüber haben wir bereits in den Abschnitten „Einkommensteuer“ und „Einkommensteuer“ dieses Artikels gesprochen. Cm. " ".

Ab dem nächsten Jahr können Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ nutzen, die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation der Arbeitnehmer in den Ausgaben berücksichtigen (Ziffer 33, Satz 1, Artikel 346.16). der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu diesem Zweck werden die Regeln angewendet, nach denen die Kosten einer solchen unabhängigen Beurteilung im Einkommensteueraufwand berücksichtigt werden. Das heißt insbesondere, dass die Organisation und der einzelne Unternehmer über Dokumente verfügen müssen, die eine unabhängige Beurteilung bestätigen.

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Einzelunternehmer durften die UTII für Versicherungsprämien „für sich selbst“ reduzieren

Ab dem 1. Januar 2017 können Einzelunternehmer die UTII durch Versicherungsprämien reduzieren, die sowohl für ihre Arbeitnehmer als auch für sich selbst gezahlt werden. Diese Änderung wurde durch das Bundesgesetz Nr. 178-FZ vom 2. Juni 2016 in Artikel 346.32 Absatz 2 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt. Einzelunternehmer können die „angerechnete“ Beitragssteuer „für sich“ um 50 Prozent senken.

Beachten Sie, dass Einzelunternehmer, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, bisher nicht das Recht hatten, die „angerechnete“ Steuer auf ihre persönlichen Beiträge zu senken (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17. Juli 2015 Nr. 03-11-11/41339). ). „Vereinfacht“ wiederum könnte dies tun (Absatz 1, Absatz 3.1, Artikel 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Gesetzgeber hat offenbar beschlossen, diese Ungleichheit zu beseitigen.

Es wird eine neue Zusammensetzung der Haushaltsdienstleistungen für Harnwegsinfektionen geben

Ab dem 1. Januar 2017 treten neue Ausgaben des Allrussischen Klassifikators für Wirtschaftszweige (OKVED2) und des Allrussischen Klassifikators für Produkte nach Wirtschaftszweigen (OKPD2) in Kraft. Dementsprechend muss die Liste der Haushaltsdienstleistungen für UTII-Zwecke mithilfe neuer Klassifikatoren ermittelt werden. Kodizes für Haushaltsdienstleistungen wurden von der Regierung der Russischen Föderation mit der Verordnung Nr. 2496-r vom 24. November 2016 (Artikel 1 Absätze 4 und 7 des Bundesgesetzes Nr. 248-FZ vom 3. Juli 2016) festgelegt. Das bisher gültige OKUN (OK 002-93, genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 28. Juni 1993 Nr. 163) verliert ab dem 1. Januar 2017 seine Gültigkeit. Dies ist in der Verordnung von Rosstandart vom 31. Januar 2014 Nr. 14-Art vorgesehen.

Im Vergleich zum alten Klassifikator blieben die meisten Haushaltsdienstleistungen gleich. Zum Beispiel Reparatur von Kleidung, Schuhen, Haushaltsgeräten, Wäscheservice, Friseur- und Schönheitssalons usw.

Der Deflatorkoeffizient K1 wird im Jahr 2017 nicht erhöht

Bei der Berechnung der UTII wird der Grundertrag mit dem Deflatorkoeffizienten (K1) multipliziert. Im Jahr 2017 bleibt der Wert des K1-Koeffizienten auf dem Niveau von 2016 (d. h. er beträgt 1,798). Dies ergibt sich aus der Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 3. November 2016 Nr. 698. Der gleiche Koeffizient ist in Artikel 11 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ festgelegt.

Fügen wir hinzu, dass zuvor geplant war, für die nächsten drei Jahre gleichzeitig einen Deflatorkoeffizienten für UTII festzulegen. Im Jahr 2017 wurde vorgeschlagen, K1 von 1,798 auf 1,891, im Jahr 2018 auf 1,982 und im Jahr 2019 auf 2,063 zu erhöhen. Das Finanzministerium schlug vor, ein solches Projekt zu genehmigen. Über diesen Link können Sie sich das Projekt ansehen. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter „“. Im Zusammenhang mit der Veröffentlichung der Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 3. November 2016 Nr. 698 hat ein solcher Vorschlag jedoch jegliche Relevanz verloren.

Eine neue UTII-Erklärung wurde eingeführt

Mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/574 wurden Änderungen am Steuererklärungsformular für UTII und am Verfahren zum Ausfüllen vorgenommen. Auch das Format für die elektronische Übermittlung der Erklärung wurde angepasst. Das neue Steuererklärungsformular wird ab der Berichterstattung für das erste Quartal 2017 verwendet.

Das Deklarationsformular hat keine wesentlichen Änderungen erfahren. Die wichtigste Neuerung ist der überarbeitete Abschnitt 3 „Berechnung der Höhe der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für den Steuerzeitraum“. Insbesondere wurde die Formel zur Berechnung der Höhe der einheitlichen Steuer für diejenigen Steuerzahler geändert, die Zahlungen an natürliche Personen leisten. Die neue Formel ermöglicht es einzelnen Unternehmern mit angestellten Arbeitnehmern, den berechneten Betrag der UTII um den Betrag der festen Beiträge „für sich selbst“ zu reduzieren.

Wir haben ein Meldeverfahren für den Übergang von UTII zum vereinfachten Steuersystem eingeführt

Ab dem 1. Januar 2017 müssen Organisationen, die die Verwendung von UTII eingestellt haben und auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen, das Finanzamt benachrichtigen. Die Benachrichtigungsfrist beträgt spätestens 30 Kalendertage ab dem Datum der Beendigung der Verpflichtung zur Zahlung von UTII. Die Neuerung wurde durch Artikel 2 Absatz 47 des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 eingeführt.

Einheitliche Agrarsteuer (Kapitel 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Mehr Unternehmen können die einheitliche Agrarsteuer nutzen

Ab dem 1. Januar 2017 müssen die Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte für die Einheitliche Agrarsteuer anders ermittelt werden. Unter Berücksichtigung der Einkünfte aus dem Verkauf von Hilfsleistungen (Anbau von Nutzpflanzen, Beschneiden von Obstbäumen, Ernte, Beweidung usw.) kann ein Anteil von 70 Prozent der Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte berücksichtigt werden. Bisher wurden solche Einkünfte nicht berücksichtigt. Die entsprechenden Änderungen sind im Bundesgesetz Nr. 216-FZ vom 23. Juni 2016 vorgesehen.

Landwirtschaftliche Erzeuger, die landwirtschaftliche Dienstleistungen erbringen und beabsichtigen, ab dem 1. Januar 2017 auf die Zahlung der Einheitlichen Agrarsteuer umzustellen, müssen dies dem Finanzamt am Ort der Registrierung bis spätestens 15. Februar 2017 mitteilen. Sie können jedoch zu einer bevorzugten Sonderregelung wechseln, sofern die erbrachten Dienstleistungen unter Artikel 346.2 Absatz 2 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fallen und der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf dieser Dienstleistungen für 2016 sind es mindestens 70 Prozent.

Die Einheitliche Agrarsteuer wird in der Lage sein, die Kosten einer unabhängigen Bewertung zu berücksichtigen

Seit 2017 tritt das Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 238-FZ „Über die unabhängige Beurteilung von Qualifikationen“ in Kraft. Darüber haben wir oben bereits geschrieben. Ab 2017 haben Organisationen, die die einheitliche Agrarsteuer nutzen, das Recht, die Kosten für die Zertifizierung von Mitarbeitern nach beruflichen Standards zu berücksichtigen. Dies ist in Artikel 346.5 Absatz 2 Unterabsatz 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (geändert durch das Bundesgesetz Nr. 251-FZ vom 3. Juli 2016) vorgesehen.

Grundsteuer (Kapitel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Informationen zum Katasterwert von Grundstücken sind dem Einheitlichen Immobilienregister zu entnehmen

Ab Januar 2017 wird das Unified State Register of Rights (USRP) mit dem State Real Estate Catastre (GKN) zusammengelegt. Das Ergebnis wird ein Unified State Register of Real Estate (USRN) sein. Bei der Berechnung der Grundsteuer sollten Informationen zum Katasterwert von Grundstücken aus dem Jahr 2017 dem Unified State Register of Real Estate entnommen werden. Dies ist im Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.

Patentbesteuerungssystem (Kapitel 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Der Deflatorkoeffizient für 2017 beträgt 1,425

Der Deflatorkoeffizient wird verwendet, um die Grenze des potenziellen Jahreseinkommens zu berechnen, das ein einzelner Unternehmer erzielen kann. Im Allgemeinen darf dieses Einkommen 1 Million Rubel, indexiert durch den Deflatorkoeffizienten, nicht überschreiten (Artikel 346.43 Absätze 7 und 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im Jahr 2016 betrug der Deflatorkoeffizient für PSN 1,329 (genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 20. Oktober 2015 Nr. 772). Im Jahr 2017 wird dieser Koeffizient auf 1,425 steigen (gemäß der Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 3. November 2016 Nr. 698). Folglich wird der maximale Betrag des potenziellen Jahreseinkommens für ein „Patent“-Unternehmen 1,425 Millionen Rubel (1 Million Rubel × 1,425) betragen. Und die maximalen Kosten eines Patents für einen Monat betragen 7.250 Rubel (1,425 Millionen Rubel × 6 %: 12 Monate). Beachten Sie, dass regionale Behörden die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens für bestimmte Arten von Tätigkeiten um das Drei-, Fünf- und sogar Zehnfache erhöhen können (Artikel 346.43 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Arten von Aktivitäten für PSN werden durch neue Klassifikatoren bestimmt

Ab dem 1. Januar 2017 werden die Arten der unternehmerischen Tätigkeit im Produktions-, Sozial- und Wissenschaftsbereich sowie im Bereich der Verbraucherdienstleistungen ermittelt, für die die Teilstaaten der Russischen Föderation einen Satz von 0 Prozent festlegen berücksichtigen die neuen Klassifikatoren (OKVED2) und (OKPD2). Sie wurden von der Regierung der Russischen Föderation mit der Verordnung Nr. 2496-r vom 24. November 2016 genehmigt. Damit ist die Anforderung von Artikel 1 Absätze 4 und 7 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 248-FZ erfüllt.

Sie werden die Ausstellung von „Patent“-Zertifikaten einstellen

Ab dem 1. Januar 2017 stellen die Steuerbehörden keine Bescheide über die Registrierung (Abmeldung) einzelner Unternehmer mit einem Patent mehr aus. Auch auf Wunsch einzelner Unternehmer. Grundlage ist Artikel 2 Absatz 54 Unterabsatz „c“ des Gesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ.

Vorausgesetzt, dass die Nichtzahlung eines Patents nicht zum Verlust des Anspruchs auf das Patentsystem führt

Wenn ein einzelner Unternehmer ein Patent nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist bezahlt, verliert er seit 2017 nicht den Anspruch auf diese Sonderregelung. Zuvor erinnern wir uns daran, dass die Nichtbezahlung eines Patents mit dem Entzug eines solchen Rechts drohte. Grundlage ist Artikel 2 Absatz 53 Unterabsatz „c“ des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ.

Einzelne Unternehmer mit einem Patent werden damit beginnen, Steuerzahlungsaufforderungen zu stellen

Wenn ein einzelner Unternehmer mit einem Patent ab dem 1. Januar 2017 die Steuer nicht rechtzeitig zahlt, sendet ihm die Aufsichtsbehörde eine Aufforderung zur Zahlung von Steuern, Strafen und Geldbußen. Dies ist in Artikel 2 Absatz 55 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ vorgesehen. Bisher wurden solche Forderungen im Patentsteuersystem nicht gestellt.

Wir haben das Verfahren zur Führung eines Einnahmen- und Ausgabenbuchs geklärt

Ab dem 1. Januar 2017 müssen Einzelunternehmer mit einem Patent nicht mehr für jedes erteilte Patent ein separates Einnahmen- und Ausgabenbuch führen. Sie können ein einzelnes Buch behalten. Grundlage ist Artikel 2 Absatz 56 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ.

Grundsteuer für Einzelpersonen (Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Für die unterlassene Meldung von Immobilienobjekten wurde ein Bußgeld verhängt

Die Verpflichtung zur Zahlung der Grundsteuer für natürliche Personen entsteht in der Regel frühestens mit dem Tag, an dem eine Person einen Steuerbescheid erhält (Artikel 57 Absatz 4, Artikel 409 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuer muss innerhalb eines Monats nach Erhalt bezahlt werden (Artikel 58 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Falle des Nichterhalts von Steuerbescheiden und der Nichtzahlung der Steuer ist eine natürliche Person verpflichtet, das Finanzamt über das Vorhandensein einer steuerpflichtigen Immobilie zu informieren. Eine solche Mitteilung wird in Bezug auf jedes steuerpflichtige Objekt bis zum 31. Dezember des auf das Vorjahr folgenden Jahres eingereicht, zusammen mit Kopien der Eigentumsurkunden für die Immobilie (Artikel 23 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem 1. Januar 2017 sieht die Steuergesetzgebung vor, dass die Steuerbehörden das Recht haben, gegen eine Person eine Geldstrafe zu verhängen, wenn Sie die Meldung „unbekannter“ Immobilien nicht einreichen oder die Frist nicht einhalten. Die Geldbuße kann 20 Prozent der nicht gezahlten Grundsteuer betragen. Eine solche Geldbuße ist im neuen Absatz 3 von Artikel 129.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Es wurde durch das Bundesgesetz Nr. 52-FZ vom 2. April 2014 eingeführt.

Transportsteuer für Einzelpersonen (Kapitel 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Für die unterlassene Meldung von Fahrzeugen wurde ein Bußgeld verhängt

Die Bürger zahlen die Transportsteuer an den Haushalt am Standort der Fahrzeuge, nachdem sie einen Steuerbescheid des Finanzamtes erhalten haben. Die Steuer muss spätestens am 1. Dezember des auf das Vorjahr folgenden Jahres gezahlt werden (Artikel 363 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Cm. " ".

Bei Nichterhalt von Steuerbescheiden und Nichtzahlung der Transportsteuer ist eine natürliche Person verpflichtet, das Finanzamt über das Vorhandensein eines Fahrzeugs zu informieren. Eine solche Meldung ist für jedes Fahrzeug bis zum 31. Dezember des auf das Vorjahr folgenden Jahres zusammen mit Kopien der Fahrzeugpapiere einzureichen.

Ab dem 1. Januar 2017 wird die Steuerpflicht für die unterlassene Meldung (späte Meldung) über die Verfügbarkeit von Fahrzeugen eingeführt. Die Höhe der Geldbuße beträgt 20 Prozent des nicht gezahlten Steuerbetrags (Ziffer 12, Artikel 1, Teil 3, Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 2. April 2014 Nr. 52-FZ).

Bis zum 1. Januar 2017 gab es eine Übergangsfrist, die es Bürgern, die das Vorhandensein von Eigentum oder Fahrzeugen meldeten, für die keine Grund- oder Transportsteuer gezahlt wurde, ermöglichte, mit der Steuerzahlung ab dem Jahr zu beginnen, in dem das Vorhandensein eines solchen Objekts gemeldet wurde. Am 1. Januar 2017 endete die Übergangsfrist. Wenn das Finanzamt daher Informationen über Immobilienobjekte von externen Quellen (Rosreestr-Behörden, Verkehrspolizeibehörden) erhält, werden Steuerberechnungen für diese Objekte für die drei vorangegangenen Jahre erstellt und die oben genannte Geldbuße ebenfalls erhoben (Ziffer 5 des Artikels 7 des Bundesgesetzes vom 04.02.2014 Nr. 52-FZ).

Versicherungsbeiträge für Renten-, Kranken- und Versicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft (Kapitel 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

In der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein neues Kapitel zu Versicherungsprämien erschienen

Erhöhte Einkommensgrenzen für die Berechnung der Versicherungsprämien

Im Jahr 2017 beträgt die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse (bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft) 755.000 Rubel und die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Beiträge an die Pensionskasse zum „regulären“ Satz 876.000 Rubel . Solche Grenzen werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 29. November 2016 Nr. 1255 festgelegt. Wir erinnern daran, dass für Einkünfte, die den maximalen Grundwert überschreiten, keine Beiträge zur Sozialversicherungskasse und keine Beiträge zur Pensionskasse erhoben werden werden mit einem Satz von 10 % und nicht mit 22 % gezahlt. Für „medizinische“ Beiträge zur Bundespflichtversicherungskasse ist kein maximaler Grundwert festgelegt, daher werden diese Beiträge aus allen steuerpflichtigen Zahlungen gezahlt. Cm. " ".

Für die Erfassung aufgelaufener Zahlungen und Versicherungsprämien ist eine Änderung der Kartenform erforderlich

Um Gehälter und andere Vergütungen sowie Versicherungsbeiträge aus solchen Zahlungen für jeden Mitarbeiter zu berücksichtigen, ist eine Aufzeichnung erforderlich. Dies war bis 2017 gesetzlich vorgeschrieben (Teil 6, Artikel 15, Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Es war möglich, solche Aufzeichnungen in jeder Form zu führen. Beamte des Pensionsfonds der Russischen Föderation und des Sozialversicherungsfonds empfahlen jedoch die Verwendung der von ihnen zu diesem Zweck entwickelten Abrechnungskarte (Schreiben des Pensionsfonds der Russischen Föderation Nr. AD-30-26/16030, Föderale Sozialversicherungskasse). der Russischen Föderation Nr. 17-03-10/08/47380 vom 12.09.2014).

Im Jahr 2017 wird die Regelung über die Notwendigkeit, Aufzeichnungen über Versicherungsprämien zu führen, in Artikel 431 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Die Buchhaltung kann nach wie vor in jeder Form geführt werden, sodass eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer das Recht hat, selbstständig eine Karte zur Erfassung aufgelaufener Zahlungen und Versicherungsprämien zu entwickeln. Sie können jedoch kein neues Kartenformular entwickeln, sondern einfach das zuvor verwendete Formular anpassen und darin insbesondere Verweise aus dem Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ auf die Abgabenordnung ersetzen. Weitere Informationen zur Form der neuen Karte ab 2017 finden Sie unter „“.

Die Berechnung der Versicherungsprämien muss dem Bundessteueramt vorgelegt werden

Die Berechnung der Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, zur obligatorischen Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft sowie zur obligatorischen Krankenversicherung ab dem nächsten Jahr muss beim Föderalen Steueramt eingereicht werden. Das seit 2017 verwendete Formular zur Berechnung der Versicherungsprämien wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 10. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-11/551 genehmigt.

Die seit 2017 verwendete neue Form der Berechnung der Versicherungsprämien ersetzt die bisherige Form der Berechnung der Versicherungsprämien RSV-1, die den Gebietskörperschaften der Pensionskasse der Russischen Föderation vorgelegt wurde. Ab dem nächsten Jahr werden die Berechnungen jedoch dem Bundessteueramt vorgelegt. Cm. " "

Wir haben eine einheitliche Frist für die Übermittlung von Versicherungsprämienberechnungen an den Bundessteuerdienst festgelegt

Der Fälligkeitstermin für die Beitragszahlung im Jahr 2017 blieb der 15. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, für den Beiträge angefallen sind. Allerdings hat sich die Frist für die Einreichung von Versicherungsprämienzahlungen geändert. Eine neue Berechnung der Versicherungsprämien muss spätestens am 30. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats (Quartal, Halbjahr, 9 Monate und Jahr) beim Bundessteueramt eingereicht werden. Dies ergibt sich aus Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung. Dementsprechend ist erstmals die Berechnung der Versicherungsprämien, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 10. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-11/551, für das 1. Quartal beim Finanzamt einzureichen von 2017. Außerdem ist der 30. April Sonntag. Dann ist der 1. Mai (Montag) ein arbeitsfreier Feiertag. In diesem Zusammenhang müssen Sie dem Bundessteueramt zunächst bis spätestens 2. Mai 2017 Versicherungsprämien mit dem neuen Berechnungsformular melden. Cm. " ".

Erinnern wir uns daran, dass zuvor die Berechnung im RSV-1-Formular beim UPFR eingereicht werden musste:

• „auf Papier“ – spätestens am 15. Tag des zweiten Kalendermonats nach dem Berichtszeitraum;
• in elektronischer Form – spätestens am 20. Tag des zweiten auf den Berichtszeitraum folgenden Kalendermonats.

Seit 2017 hat die Art und Weise der Einreichung von Zahlungen für Versicherungsprämien keinen Einfluss auf die Frist für die Einreichung beim Bundessteueramt. Unabhängig von der Methode (in Papierform oder elektronisch) müssen die Berechnungen spätestens am 30. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden.

Es wurde eine neue Grundlage für die Erklärung der nicht eingereichten Meldungen eingeführt

Wenn bei der Berechnung der Versicherungsprämien, die dem Föderalen Steuerdienst vorgelegt werden, die Angaben zur Gesamthöhe der Beiträge zur Rentenversicherung nicht mit der Höhe dieser für jede Person aufgelaufenen Beiträge übereinstimmen, gilt die Berechnung als nicht eingereicht. In einer solchen Situation müssen die Steuerbehörden dem Versicherungsnehmer eine Mitteilung über die festgestellte Abweichung zukommen lassen. Innerhalb von fünf Tagen nach Erhalt ist der Versicherungsnehmer verpflichtet, eine angepasste Berechnung einzureichen. In diesem Fall ist das Datum der Einreichung das Datum der ersten Einreichung der Berichte.

Wird die Aufforderung des Finanzamtes ignoriert und die aktualisierte Berechnung nicht vorgelegt, gilt die Einzelberechnung der Versicherungsprämien als nicht vorgelegt. Dies ergibt sich aus Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der seit 2017 in Kraft ist.

Außerdem werden die Steuerbehörden im Jahr 2017 eine Berechnung nicht akzeptieren, wenn sie falsche Informationen über Einzelpersonen enthält. Wir sprechen über Fehler in F.I.O., SNILS und TIN. Daher ist es sinnvoll, die Daten noch einmal zu überprüfen, bevor Sie eine neue Berechnung einreichen.

Im Jahr 2017 akzeptiert der Föderale Steuerdienst keine einzige Berechnung der Versicherungsprämien, wenn der Gesamtbetrag der Beiträge des Unternehmens in den letzten drei Monaten nicht dem Betrag aller Arbeitnehmer entspricht (Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation).

Den Kassen sind aktualisierte Berechnungen der Versicherungsprämien für Zeiträume vor 2017 vorzulegen

Obwohl die Renten-, Kranken- und Versicherungsbeiträge für VNiM seit 2017 der Kontrolle des Föderalen Steuerdienstes unterliegen, müssen aktualisierte Berechnungen für Zeiträume, die vor dem 1. Januar 2017 abgelaufen sind, dem Pensionsfonds der Russischen Föderation und dem Sozialamt vorgelegt werden Versicherungskasse unter Verwendung der bisherigen Formulare RSV-1 und 4-FSS. Wenn eine Organisation beispielsweise im Januar 2017 beschließt, den RSV-1 für 2016 zu aktualisieren, muss die aktualisierte Berechnung weiterhin in Form eines per Beschluss genehmigten RSV-1 an die Pensionskasse der Russischen Föderation übermittelt werden des Vorstandes der Pensionskasse vom 16. Januar 2014 Nr. 2p . Die PFR-Behörden übermitteln die korrigierten Informationen für vergangene Zeiträume an die Steuerbehörden selbst (Artikel 23 des Bundesgesetzes Nr. 250-FZ vom 3. Juli 2016). Die Steuerbehörden selbst akzeptieren keine „Klarstellungen“ für vergangene Zeiträume.

Wir haben das Verfahren zur Rückerstattung von Überzahlungen festgelegt, die vor 2017 entstanden sind

Der Gesetzgeber hat ein Verfahren zur Rückerstattung zu viel gezahlter Versicherungsprämien für Zeiträume vor dem 1. Januar 2017 vorgesehen. Über die Rückerstattung zu viel gezahlter Beträge aus dem Jahr 2017 entscheiden außerbudgetäre Fonds (PFR und Sozialversicherungsfonds). Dementsprechend müssen Sie eine Rückerstattung bei den Gebietsabteilungen der Pensionskasse oder der Sozialversicherungskasse beantragen. Das Finanzamt erstattet Ihnen jedoch die zu viel gezahlte Summe. Dieses Verfahren ist in Artikel 21 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 250-FZ vorgeschrieben. Wenn die Überzahlung nach dem 1. Januar 2017 erfolgt, müssen Sie sich für die Rückerstattung (oder Verrechnung) natürlich an den Federal Tax Service wenden.

Die Versicherungsprämiensätze wurden beibehalten

Die Sätze für Renten-, Kranken- und Versicherungsbeiträge bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und Mutterschaft werden sich im Jahr 2017 nicht ändern. Wenn eine Organisation also nicht berechtigt ist, ermäßigte Tarife in Anspruch zu nehmen, muss sie im Jahr 2017 Beiträge zu den Basistarifen erheben. Sie sind in der Tabelle aufgeführt.

Es kommt ein neues Verfahren zum Ausfüllen von Zahlungsaufträgen zur Zahlung von Beiträgen zur Anwendung.

Seit 2017 müssen Versicherungsprämien (mit Ausnahme der Beiträge für Verletzungen) an den Bundessteuerdienst und nicht an Kassen abgeführt werden. Dabei ist der Zahlungsauftrag zur Beitragszahlung wie folgt auszufüllen:

• im Feld TIN und KPP des Empfängers der Gelder – die TIN und KPP der zuständigen Steuerbehörde, die die Zahlung verwaltet;
• im Feld „Empfänger“ – der abgekürzte Name der Bundeskasse und in Klammern – der abgekürzte Name der Inspektion, die die Zahlung verwaltet;
• im Feld KBK - Budgetklassifizierungscode, bestehend aus 20 Zeichen (Ziffern). In diesem Fall sollten die ersten drei Zeichen, die den Code des Hauptverwalters der Haushaltseinnahmen angeben, den Wert „182“ annehmen – Federal Tax Service.

Für die Zahlung von Versicherungsprämien wurden neue BCCs eingeführt

Seit 2017 müssen Versicherungsprämien (mit Ausnahme der Beiträge für Verletzungen) nach den Angaben der Steuerbehörden gezahlt werden. Gleichzeitig hat sich seit 2017 der BCC für Versicherungsprämien geändert. Die Tabelle zeigt die neuen Codes, die ab Zahlungen für Januar 2017 verwendet werden müssen. Versicherungsprämien für Dezember 2016 an die „alte“ KBK senden.

Neue BCCs für Versicherungsprämien ab 2017

Um das Recht auf ermäßigte Tarife beizubehalten, wurde eine zusätzliche Bedingung eingeführt

Die Änderungen sehen nicht vor, dass die neuen Bestimmungen auf Rechtsbeziehungen mit abgelaufenen Fristen Anwendung finden. Das neue Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Versicherungsbeiträge“ tritt am 1. Januar 2017 in Kraft. Wir sind der Ansicht, dass ab diesem Datum die Höhe der im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erzielten Einkünfte berücksichtigt werden muss, um die Rechtmäßigkeit der Beitragsberechnung zu ermäßigten Tarifen festzustellen. Selbst wenn das Einkommen Ende 2016 79 Millionen Rubel übersteigt, müssen die Versicherungsprämien ab Anfang 2016 nicht mehr zu den allgemein festgelegten Sätzen neu berechnet werden.

Separate Einheiten haben neue Verantwortlichkeiten

Bei Organisationen mit separaten Abteilungen sind seit 2017 gravierende Veränderungen zu verzeichnen. Bisher möchten wir Sie daran erinnern, dass die Beitragsüberweisung und Meldungsabgabe am Standort einer separaten Abteilung erforderlich war, wenn die Abteilungen über ein eigenes Bankkonto und eine separate Bilanz verfügten. Dies war in Teil 11 von Artikel 15 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ vorgesehen.

Seit 2017 ist die Bedingung, über ein Girokonto und einen Kontostand zu verfügen, aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation verschwunden. Daher müssen die einzelnen russischen Abteilungen, die befugt sind, Vergütungen und andere Zahlungen zugunsten von Einzelpersonen zu erheben, Beiträge (mit Ausnahme der Beiträge „für Verletzungen“) selbstständig überweisen und Berechnungen für Versicherungsprämien an den Föderalen Steuerdienst an ihrem Ort einreichen Anmeldung. Auch wenn sie kein eigenes Bankkonto haben und keiner eigenständigen Bilanz zugeordnet sind (Artikel 431 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie, dass die neuen Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorsehen, dass die Mutterorganisation ab 2017 das Recht hat, die Verantwortung für die Zahlung von Versicherungsprämien und die Einreichung von Abrechnungen für eine separate Abteilung zu „übernehmen“, die über keine verfügt Konto und Bilanz, ist aber mit der Befugnis ausgestattet, Gehälter und sonstige Vergütungen für einzelne Personen zu berechnen.

Die Grenzen der nicht beitragspflichtigen Taggelder wurden angepasst

Im Jahr 2016 war der gesamte im Tarifvertrag oder in einer örtlichen Regelung festgelegte Betrag des Taggeldes beitragsfrei. Ab Januar 2017 wird sich die Situation jedoch ändern. Nur für Beträge bis zu 700 Rubel bei Inlandsdienstreisen und bis zu Beträgen bis zu 2.500 Rubel bei Auslandsreisen ist eine Beitragsbefreiung möglich. Dies ist in Artikel 422 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Das heißt, seit 2017 gelten für Taggelder tatsächlich die gleichen Grenzen wie für die Einkommensteuer (Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bezüglich der Beiträge „für Verletzungen“ bleibt alles beim Alten. Im Jahr 2017 sind die Taggelder vollständig von diesen Beiträgen befreit. Schließlich unterliegen sie nach wie vor nicht der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Sacheinkünfte wurde klargestellt

Ab 2017 enthält die Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Klarstellung zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Sacheinkommen. Bisher umfasste die Bemessungsgrundlage die im Vertrag genannten Kosten für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen. Ab dem nächsten Jahr muss der Preis nach den Regeln des Artikels 105.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, also auf der Grundlage der Marktpreise, ermittelt werden. Es wird gesondert festgelegt, dass die Mehrwertsteuer nicht von der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen ist (Artikel 421 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ich werde Bußgelder auf Beiträge verhängen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Ab 2017 wird der Steuerdienst für Verstöße im Zusammenhang mit Versicherungsprämien (mit Ausnahme von Beiträgen für Verletzungen) zur Rechenschaft gezogen. Darüber hinaus werden alle mit Steuern verbundenen Strafen auf die Beiträge angewendet. So kann der Zahler der Versicherungsprämien beispielsweise für das Versäumnis, eine vierteljährliche Beitragsberechnung vorzulegen, gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit einer Geldstrafe von 5 Prozent belegt werden. Bei grober Verletzung der Vorschriften zur Abrechnung der Beitragsbemessungsgrundlage kann gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Geldstrafe verhängt werden. Das heißt, die Steuerstrafen gelten in vollem Umfang für die Versicherungsprämien. Bisher gab es beispielsweise kein Bußgeld wie „Verstoß gegen grundlegende Rechnungslegungsvorschriften“. Wir können also davon ausgehen, dass es ab 2017 weitere Bußgelder geben wird.

Einzelunternehmer im OSN ermitteln das Einkommen bei der Berechnung der Rentenbeiträge unterschiedlich

Die Höhe der Rentenbeiträge, die ein einzelner Unternehmer „für sich selbst“ zahlen muss, hängt von der Höhe seines Einkommens ab. Ab 2017 werden sich die Regeln zur Einkommensermittlung für eine Reihe von Einzelunternehmern ändern. So galt beispielsweise im Jahr 2016 das Einkommen eines Unternehmers auf OSNO als sein Umsatz und nicht um Abzüge gemindert. Dies bedeutet, dass Beiträge zur Pensionskasse als Prozentsatz des gesamten steuerpflichtigen Einkommens ohne Berücksichtigung beruflicher Abzüge angerechnet werden sollten (Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 18. Dezember 2015 Nr. 17-4 / OOG-1797). Doch ab 2017 wird sich die Situation ändern. Bei der Berechnung der Beiträge „für sich selbst“ muss sich ein einzelner Unternehmer bei OSNO an Artikel 430 Absatz 9 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren. Und das Einkommen muss nach dieser Norm gemäß Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt werden, der die Steuerbemessungsgrundlage, also die Differenz zwischen Einkommen und Abzügen, regelt. Das bedeutet, dass einzelne Unternehmer beginnen, ihre Rentenbeiträge nicht aus dem Gesamtbetrag ihres Einkommens, sondern aus der Differenz zwischen Einkommen und Berufsabzügen zu berechnen. Dies wurde vom russischen Finanzministerium mit Schreiben vom 25. Oktober 2016 Nr. BS-19-11/160 bestätigt.

Versicherungsprämien für Verletzungen

Die Versicherungsprämien für Verletzungen werden weiterhin von der Sozialversicherungskasse kontrolliert

Die Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten („Verletzungsbeiträge“) werden weiterhin von der Sozialversicherungskasse verwaltet und kontrolliert. Das heißt, diese Art von Beitrag wurde nicht an das Finanzamt weitergeleitet.

Wir haben eine neue Berechnung der Versicherungsprämien „für Verletzungen“ (4-FSS) genehmigt.

Versicherte müssen Informationen zu Versicherungsprämien „für Verletzungen“ in einer separaten 4-FSS-Berechnung zusammenfassen. Die neue Berechnungsform 4-FSS, die seit dem ersten Quartal 2017 verwendet wird, wurde durch die FSS-Verordnung Nr. 381 vom 26. September 2016 „Über die Genehmigung der Berechnungsform für aufgelaufene und gezahlte Versicherungsbeiträge für die obligatorische Sozialversicherung gegen Industrie“ genehmigt Unfälle und Berufskrankheiten sowie Kosten für die Zahlung des Versicherungsschutzes und das Verfahren zum Ausfüllen.“ Im Jahr 2017 müssen Versicherungsnehmer wie bisher vierteljährlich eine neue 4-FSS-Berechnung beim FSS einreichen. Der Fälligkeitstermin wird sich im Jahr 2017 nicht ändern. „Auf Papier“ muss die neue Berechnung spätestens am 20. Tag des auf den Berichtszeitraum (Berechnungszeitraum) folgenden Monats (d. h. Quartal) eingereicht werden. In elektronischer Form – jeweils bis spätestens 25. Somit hat die Methode zur Einreichung der 4-FSS-Berechnung weiterhin Auswirkungen auf die akzeptablen Fristen für ihre Einreichung.

Für die Nichteinhaltung der Methode zur Einreichung von 4-FSS-Berechnungen wurde eine Geldbuße verhängt

Ab 2017 wird eine neue Art von Straftat auftauchen – die Nichteinhaltung des Verfahrens zur Meldung von Beiträgen „für Verletzungen“ (Artikel 26.30 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ). Wenn die Berechnung der „Verletzungs“-Prämien nach dem 1. Januar 2017 in Papierform statt im vorgeschriebenen elektronischen Formular eingereicht wird, wird dem Versicherungsnehmer eine Geldstrafe von 200 Rubel auferlegt. Die FSS-Behörden werden Ihnen dafür ein Bußgeld auferlegen. Eine solche Strafe gab es vorher nicht.

FSS-Gremien erhielten neue Rechte

Ab 2017 verfügen die FSS-Einheiten über neue Rechte, die sie im Rahmen der Verwaltung und Kontrolle der Beiträge „für Verletzungen“ nutzen können. Den FSS-Gremien wurden durch Artikel 3 Absatz 3 Unterabsatz „a“ des Bundesgesetzes vom 03.07. neue Befugnisse eingeräumt. 2016 Nr. 250-FZ. Ab dem nächsten Jahr haben sie das Recht:

• Versicherungsnehmer anrufen und Aufklärung über die Berechnung und Zahlung der Prämien verlangen;
• die Höhe der Versicherungsprämien rechnerisch ermitteln;
• Zugang zum Bankgeheimnis erhalten, um die Beiträge zu kontrollieren;
• ein Insolvenzverfahren für einen Versicherten einleiten, der keine Prämien zahlt;
• Informationen mit dem Vermerk „Steuergeheimnis“ anfordern.

Das Gesetz über Versicherungsprämien bei Verletzungen wurde angepasst

Die Versicherungsprämien für Verletzungen im Jahr 2017 werden wie bisher durch das Bundesgesetz Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998 geregelt. Allerdings enthielt dieses Gesetz zuvor viele Normen, die auf das Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ verwiesen, das am 1. Januar 2017 verloren ging<О страховых взносах>. In diesem Zusammenhang wurde das Bundesgesetz Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998 durch neue Bestimmungen ergänzt. So hieß es insbesondere:

• Abrechnungs- und Berichtszeiträume;
• Verfahren zur Berechnung und Zahlungsbedingungen der Versicherungsprämien.

Außerdem wurde das Bundesgesetz Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998 seit 2017 durch die Artikel 26.1–26.13 ergänzt, in denen klar dargelegt ist, wie die FSS-Gremien:

• Zahlungsrückstände einziehen;
• eine Stundung vorsehen (Ratenzahlungsplan);
• Forderungen zur Zahlung von Beiträgen stellen;
• Strafen erheben;
• zu viel gezahlte Beiträge zurückerstatten und verrechnen

Darüber hinaus erschienen die Artikel 26.14–26.21, die Folgendes festlegen:

• wie man Schreibtisch- und Feldinspektionen durchführt;
• wie man Inspektionsergebnisse dokumentiert;
• So können Sie gegen die Handlungen von FSS-Beamten Berufung einlegen.

Die Versicherungsprämiensätze blieben unverändert

Es wurde ein neues Verfahren zur Berechnung der Unfallprämie eingeführt.

Durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10. Dezember 2016 Nr. 1341 wurde die Berechnung der Prämie auf den Beitragssatz für Verletzungen geändert. Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Sozialversicherungsträger die Prämie nach der Formel berechnen (Ziffer 6 der durch die Verordnung des Arbeitsministeriums vom 1. August 2012 Nr. 39n genehmigten Methodik). Dabei werden die Höhe der Leistungen sowie die Anzahl und Dauer der Versicherungsfälle der letzten drei Jahre berücksichtigt.

Im Zusammenhang mit den Änderungen wird die Kasse bei der Berechnung der Prämie auch berücksichtigen, ob es im vergangenen Jahr zu tödlichen Unfällen im Unternehmen kam. Der Bonus hängt von der Anzahl der Todesfälle ab. Der Fonds wird ihn einsetzen, wenn mehr als zwei Personen verletzt wurden und kein Verschulden Dritter vorliegt.

Dieser Beschluss trat am 25. Dezember 2016 in Kraft. Tatsächlich tritt die Änderung jedoch ab 2018 in Kraft, da der Fonds die Tariferhöhung für 2017 bereits vor dem 1. September 2016 berechnet hat (Ziffer 9 der Regeln aus dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. Mai). , 2012 Nr. 524).

Der Höchsttarif wird gemäß den Daten des Unified State Register of Legal Entities festgelegt

Ab dem 1. Januar 2017 sei es „gefährlicher“, die Haupttätigkeitsart nicht zu bestätigen. Tatsache ist, dass FSS-Einheiten seit 2017 das Recht haben, den Beitragssatz auf der Grundlage des OKVED-Codes zu bestimmen, der der höchsten Berufsrisikoklasse entspricht. Sie übernehmen diesen Code einfach von der Unified State Legal Entity. Grundlage: Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 17. Juni 2016 Nr. 551.

Beachten Sie, dass die FSS-Behörden dies in der Praxis bereits getan haben. Damit waren die Richter jedoch nicht einverstanden (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 5. Juli 2011 Nr. 14943/10). Ab 2017 wird es offenbar keinen Sinn mehr haben, vor Gericht zu gehen. Schließlich werden die Behörden der Sozialversicherungskasse bei der Festsetzung des Höchsttarifs auf der Grundlage von Daten aus dem Unified State Register of Legal Entities nichts verletzen. Daher ist es sinnvoll, die Hauptaktivität im Jahr 2017 zu bestätigen. Dies muss bis spätestens 15. April 2017 erfolgen. Cm. " ".

Personalisierte Buchhaltung und Berichterstattung

Persuchet blieb unter der Kontrolle der Pensionskasse Russlands

Im Jahr 2017 wird die personalisierte Buchhaltung weiterhin die Pensionskasse Russlands kontrollieren und Berichte darüber entgegennehmen.

Es wurde eine neue Frist für die Lieferung von SZV-M festgelegt

Ab dem 1. Januar 2017 muss die SZV-M-Meldung spätestens am 15. des auf den Meldemonat folgenden Monats eingereicht werden. Die bisherige Frist ist der 10. An der Form des SZV-M-Berichts hat sich jedoch nichts geändert.

Einführung eines neuen Jahresberichts zur Mitarbeitererfahrung

Im Jahr 2017 wird in der Pensionskasse Russlands ein völlig neuer Jahresbericht erscheinen, in dem Informationen über die Dienstzeit von Mitarbeitern und Auftragnehmern angegeben werden müssen. Seine Form heißt SZV-STAZH. Die Frist für die Einreichung eines neuen Jahresberichts endet spätestens am 1. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres (Neufassung von Artikel 11 Absatz 2 des Bundesgesetzes Nr. 27-FZ vom 1. April 1996). Dementsprechend muss ein solcher Jahresbericht erstmals spätestens am 1. März 2018 vorgelegt werden.

So waren bis 2017 Angaben zur Betriebszugehörigkeit der Mitarbeiter Bestandteil des RSV-1 (Abschnitt 6) und wurden am Ende eines jeden Quartals vorgelegt. Ab 2017 erfolgt die Angabe der Dienstzeit jährlich, muss aber weiterhin an die Pensionskasse übermittelt werden.

Für die Nichteinreichung elektronischer Meldungen wurde ein Bußgeld verhängt

Ab dem 1. Januar 2017 werden Verstöße gegen die Regeln zur Übermittlung personalisierter elektronischer Meldungen an die Pensionskasse mit einer Geldstrafe von 1.000 Rubel geahndet. Dies sieht die Neufassung von Teil 4 von Artikel 17 des Bundesgesetzes vom 1. April 1996 Nr. 27-FZ „Über die individuelle (personalisierte) Abrechnung in der Rentenversicherungspflicht“ vor. Es wurde durch Artikel 2 Absatz 9 Unterabsatz „b“ des Bundesgesetzes Nr. 250-FZ vom 3. Juli 2016 eingeführt. Wir möchten Sie daran erinnern, dass die SZV-M-Meldung ab 25 Personen elektronisch eingereicht werden muss (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 8 des Bundesgesetzes vom 01.04.1996 Nr. 27-FZ).

Weitere Informationen zu Änderungen der Versicherungsprämien seit 2017 finden Sie unter „“.

Wir haben die Verjährungsfristen im Bereich der personalisierten Buchhaltung ermittelt

Seit 2017 gilt eine dreijährige Verjährungsfrist für die gerichtliche Verfolgung einer Straftat im Bereich der personalisierten Buchführung (Artikel 17 des Bundesgesetzes vom 1. April 1996 Nr. 27-FZ).

Administrative Verantwortung

Für die unterlassene Übermittlung personalisierter Meldungen an die Pensionskasse wurde eine Geldbuße verhängt

Wenn Sie personalisierte Buchhaltungsinformationen nicht rechtzeitig oder unvollständig oder in verzerrter Form bereitstellen, können Beamte (Manager oder Hauptbuchhalter) ab 2017 mit einer Geldstrafe von 300-500 Rubel belegt werden. Ein solches Bußgeld kann für SZV-M oder für einen neuen Jahresbericht über die Berufserfahrung beantragt werden. Dies ist im neuen Artikel 15.33.2 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation vorgesehen. Es wurde durch Artikel 7 Absatz 5 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 250-FZ eingeführt.

Es wurde ein Bußgeld wegen unterlassener Auskunftserteilung an die Sozialversicherungskasse verhängt

Ab dem 1. Januar 2017 können Beamte (Direktoren oder Hauptbuchhalter) mit einer Geldstrafe belegt werden, wenn sie der Sozialversicherungskasse keine Informationen über Folgendes übermitteln:

• Krankenhausleistungen;
• vier zusätzliche Tage zur Betreuung behinderter Kinder;
• Sozialleistungen bei Beerdigung;
• die Kosten für Bestattungsleistungen gemäß der garantierten Liste.

Die Geldstrafe kann zwischen 300 und 500 Rubel liegen. Eine solche Haftung ist in Artikel 15.33 Teil 4 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (geändert durch Artikel 7 Absatz 4 des Bundesgesetzes Nr. 250-FZ vom 3. Juli 2016) enthalten.

Regierungspflicht

Mehr Privatpersonen können bei der Zahlung der staatlichen Abgaben einen Rabatt erhalten

Ab dem 1. Januar 2017 können Privatpersonen einen Rabatt auf die Zahlung staatlicher Abgaben erhalten. Um einen Rabatt zu erhalten, müssen Sie über die Portale des Staates, der kommunalen Dienste und anderer Internetportale rechtlich bedeutsame Maßnahmen beantragen (d. h. einen Antrag stellen). Die Höhe des Zolls wird in diesem Fall unter Berücksichtigung eines Kürzungsfaktors von 0,7 berechnet. So beträgt beispielsweise für die staatliche Registrierung einer Ehe die staatliche Gebühr im Allgemeinen 350 Rubel (333.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn jedoch ab dem 1. Januar 2017 ein Antrag auf Eheschließung elektronisch über ein Portal staatlicher oder kommunaler Dienste eingereicht wird, beträgt die Gebühr weniger – 245 Rubel (350 Rubel × 0,7). Die entsprechende Änderung wurde in Artikel 333.35 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 402-FZ vom 30. November 2016 „Über Änderungen an Artikel 333-35 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ vorgenommen Föderation."

Beachten Sie, dass eine ähnliche Norm zuvor in Artikel 333.35 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten war. Der oben genannte Rabatt konnte jedoch nur dann in Anspruch genommen werden, wenn das Ergebnis der erbrachten Dienstleistung einer Einzelperson in elektronischer Form zur Verfügung gestellt wurde. Aber viele Menschen wissen, dass man über die Portale staatlicher und kommunaler Dienste in den meisten Fällen nur einen Antrag elektronisch einreichen und nicht die Leistung selbst erhalten kann. Seit 2017 hat die bloße Tatsache der elektronischen Einreichung eines Antrags und nicht die Tatsache, dass er bereitgestellt wird, einer Person das Recht, den vorgesehenen Rabatt zu erhalten.

Die staatliche Steuer für die Insolvenz von Privatpersonen wurde von 6.000 auf 300 Rubel gesenkt

Ab dem 1. Januar 2017 beträgt die staatliche Abgabe 300 Rubel, wenn eine natürliche Person die Insolvenz eines Schuldners beantragt, und wenn es sich um eine Organisation handelt, 6.000 Rubel. Jetzt beträgt die Gebühr 6.000 Rubel, unabhängig davon, wer den Antrag beim Schiedsgericht einreicht. Somit ändert sich die Höhe der Steuer nur für Einzelpersonen (sie verringert sich um das Zwanzigfache). Für Unternehmen wird es so bleiben. Solche Änderungen wurden an Artikel 333.21 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 407-FZ vom 30. November 2016 „Über Änderungen an Artikel 333-21 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation“ vorgenommen Die Russische Föderation."

Buchhaltung

Es ist notwendig, die Nutzungsdauer des Anlagevermögens unterschiedlich zu bestimmen

Ab dem 1. Januar 2017 wurde die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 genehmigte Norm, die die Verwendung der Klassifizierung des Anlagevermögens für Buchhaltungszwecke erlaubt, aufgehoben. Die Änderung ist in Absatz 1 vorgesehen der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 07.07.2016 Nr. 640 genehmigten Änderungen. Daher ab 1. Januar 2016 Im Jahr 2017 muss die Nutzungsdauer des Anlagevermögens gemäß den Regeln von Absatz 20 der PBU 6 bestimmt werden /01.

Weitere Änderungen, die Steuern, Versicherungsprämien und Löhne betreffen

Ab dem 1. Juli wurde der Mindestlohn erhöht

Ab dem 1. Juli 2017 beträgt der föderale Mindestlohn 7.800 Rubel. Dies ist im Bundesgesetz Nr. 460-FZ vom 19. Dezember 2016 „Über Änderungen des Artikels 1 des Bundesgesetzes „Über den Mindestlohn“ vorgesehen. Der neue Mindestlohn muss insbesondere bei der Regelung von Lohnfragen und der Berechnung von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit berücksichtigt werden.

Der bisherige Mindestlohn betrug 7.500 Rubel. Der Mindestlohn bleibt ab dem 1. Januar 2017 auf diesem Niveau. Cm. " ".

Am 10. August 2017 werden Aktiengesellschaften in das Register der NSR-Unternehmen eingetragen

Ab dem 10. August 2017 enthält das Einheitliche Register der Klein- und Mittelunternehmen Informationen über Aktiengesellschaften, die hinsichtlich der Kapitalbeteiligung die Bedingungen für Mittel- und Kleinunternehmen erfüllen. Dies ist in Artikel 1 Absatz 2 Unterabsatz „a“ des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 265-FZ vorgesehen und wird durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. Oktober 2016 Nr. GD-4 bestätigt -14/19360.

Die Ausstellung von Registrierungsbescheinigungen für Organisationen und Einzelunternehmer wurde eingestellt

Ab dem 1. Januar 2017 stellt die Steuerbehörde anstelle einer Bescheinigung über die staatliche Registrierung einer juristischen Person und eines einzelnen Unternehmers ein Registerblatt des einheitlichen staatlichen Registers juristischer Personen und ein Registerblatt des staatlichen Registers individueller Unternehmer aus. Dies geht aus der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. September 2016 Nr. ММВ-7-14/481 hervor.

Die Klassifikatoren OKVED, OKDP, OKUN, OKP und OKPF wurden eingestellt

Seit 2017 wurden die Klassifikatoren OKVED, OKDP, OKUN, OKP und OKPF komplett abgeschafft. Stattdessen müssen ab 2017 andere Klassifikatoren verwendet werden, nämlich:

• Allrussischer Klassifikator der Wirtschaftszweige (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), genehmigt durch Beschluss von Rosstandart vom 31. Januar 2014 Nr. 14-ST;
• Allrussischer Produktklassifizierer nach Art der Wirtschaftstätigkeit (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), genehmigt durch Beschluss von Rosstandart vom 31. Januar 2014 Nr. 14-ST;
• Allrussischer Klassifizierer des Anlagevermögens (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), genehmigt durch die Verordnung von Rosstandart vom 12. Dezember 2014 Nr. 2018-st.

Neue Codes in den Erklärungen für 2016

Auf den Titelseiten der im Jahr 2017 eingereichten Steuererklärungen für 2016 ist der Code gemäß OKVED2 (OK 029-2014) anzugeben. Geben Sie bei der Einreichung von „Klarstellungen“ für frühere Zeiträume den OKVED-Code an, der in den Primärerklärungen enthalten ist. Steuerprüfer sollten diesem Ansatz nicht widersprechen.

Informationen zu Steuerschulden von Gegenparteien werden spätestens am 1. Juli 2017 auf der Website des Federal Tax Service veröffentlicht

Seit 2016 sind Informationen über die Höhe der Rückstände und Schulden bei Strafen und Bußgeldern kein Steuergeheimnis mehr. Gleichzeitig sollten Informationen über Schulden, Steuerdelikte und Strafen für deren Begehung auf der Website des Föderalen Steuerdienstes öffentlich zugänglich sein (Artikel 102 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Federal Tax Service gab bekannt, dass die relevanten Daten für 2016 spätestens am 1. Juli 2017 auf der Website des Federal Tax Service veröffentlicht werden. Dies geht aus dem Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 17. November 2016 Nr. GD-4-8/21768 hervor.

Arbeitsbeziehungen

Kleinere Unternehmen durften auf Vorschriften verzichten

Mit Arbeitnehmern können Standardarbeitsverträge abgeschlossen werden

Seit 2017 haben Arbeitgeber (Organisationen und Einzelunternehmer), die Kleinstunternehmen angehören, das Recht, die Annahme lokaler Vorschriften mit arbeitsrechtlichen Standards ganz oder teilweise zu verweigern. Vielmehr können die Arbeitsbedingungen direkt in den mit den Arbeitnehmern geschlossenen Arbeitsverträgen auf der Grundlage eines Musterformulars festgelegt werden. Dies ist in Artikel 309.2 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen, das am 1. Januar 2017 in Kraft tritt. Die Standardform eines Arbeitsvertrags wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 27. August 2016 Nr. 858 genehmigt. Siehe auch „“, „“.

Neue Anforderungen an Arbeitsplätze genehmigt

Ab 2017 treten neue Regeln und Vorschriften für Arbeitsplätze in Kraft: Mikroklima, Beleuchtung, Lärmpegel usw. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Dies ist im Dekret des Chefsanitätsarztes der Russischen Föderation vom 21. Juni 2016 Nr. 81 vorgesehen. Siehe „“.

Das Verfahren zur unabhängigen Qualifikationsfeststellung ist geregelt

Ab dem 1. Januar 2017 werden Qualifikationsbewertungszentren Teil eines einheitlichen Systems. Sie führen eine unabhängige Beurteilung der Mitarbeiter durch. Das Assessment ist eine Art Prüfung für einen Mitarbeiter (oder einen Kandidaten für einen Mitarbeiter) auf die Einhaltung beruflicher Standards. Sie können diese Prüfung in einem unabhängigen Assessment Center ablegen. Der Arbeitgeber, der sie beantragt hat, muss für die Dienstleistungen des Zentrums aufkommen.

Obligatorisch oder nicht?

Es ist wichtig zu bedenken, dass eine unabhängige Beurteilung kein obligatorisches Verfahren ist. Sie kann durch eine vom Arbeitgeber durchgeführte Bescheinigung ersetzt werden.

Es ist zu beachten, dass es keinen Kündigungsgrund darstellt, wenn ein Arbeitgeber, der zur Einhaltung beruflicher Standards verpflichtet ist, einen Arbeitnehmer zu einer unabhängigen Beurteilung schickt und dieser die Prüfung nicht besteht. Wenn ein Mitarbeiter seine Aufgaben gut erfüllt, kann er auch dann nicht entlassen werden, wenn er eine Prüfung in einem unabhängigen Qualifikationsbewertungszentrum nicht besteht. Eine Entlassung im Jahr 2017 kann wie bisher nur auf der Grundlage der Ergebnisse der Zertifizierung erfolgen.

Wenn ein Bewerber im Jahr 2017 zu einer unabhängigen Beurteilung geschickt wurde, ist das Nichtbestehen der Prüfung ein triftiger Grund für die Ablehnung einer Einstellung. Tatsache ist, dass ein Arbeitgeber, der zur Anwendung beruflicher Standards verpflichtet ist, nicht das Recht hat, einen Arbeitsvertrag mit einer Person abzuschließen, die diese Standards nicht erfüllt (Ziffer 6 der Informationen des russischen Arbeitsministeriums vom 04.05. 16).

Freiwillige Basis

Nicht nur der Arbeitgeber, sondern auch der Arbeitnehmer (oder Arbeitnehmerkandidat) kann eine unabhängige Beurteilung beantragen. In diesem Fall übernimmt er die Kosten für die Beurteilung. Die Durchführung einer unabhängigen Begutachtung ist jedoch freiwillig. Ein potenzieller Arbeitgeber hat nicht das Recht, von Bewerbern eine unabhängige Beurteilung zu verlangen.

Berichterstattung an Rosstat

Für kleine Organisationen wurde eine neue Form der statistischen Berichterstattung eingeführt

Das TZV-MP-Formular und das Verfahren zum Ausfüllen wurden durch die Rosstat-Verordnung Nr. 373 vom 29. Juli 2016 genehmigt. Das neue Formular Nr. TZV-MP heißt „Angaben zu den Produktions- und Verkaufskosten von Produkten (Waren, Arbeiten und Dienstleistungen) und die Ergebnisse der Aktivitäten eines Kleinunternehmens für 2016“. Der Bericht muss bis zum 3. April 2017 bei der Gebietskörperschaft von Rosstat am Standort der Organisation eingereicht werden. Alle in der Rosstat-Stichprobe enthaltenen Organisationen müssen einen neuen Bericht einreichen. Einen solchen Bericht gab es noch nie. Informationen zum Ausfüllen eines neuen Statistikberichts finden Sie unter „“.

Gewerbesteuer (Kapitel 33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Der Deflatorkoeffizient für 2017 beträgt 1,237

Handelsgebührenzahler verwenden einen Deflatorkoeffizienten, um den Gebührensatz anzupassen, der für Aktivitäten im Zusammenhang mit der Organisation von Einzelhandelsmärkten ermittelt wird (Artikel 415 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Grundwert dieses Tarifs beträgt 550 Rubel pro 1 m². Meter Einzelhandelsmarktfläche. Der Wert des Deflatorkoeffizienten für 2016 beträgt 1,237. Dieser Deflatorkoeffizient für die Handelsgebühr für 2017 wurde durch die Verordnung Nr. 698 des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 3. November 2016 genehmigt. Dementsprechend beträgt der Gebührensatz für diese Art von Aktivität im Jahr 2017 680,35 Rubel (550 Rubel × 1.237). . Im Jahr 2016 wurde dieser Koeffizient mit 1,154 genehmigt.

Vorteile

Neue Regionen werden dem Pilotprojekt zur Auszahlung der Leistungen beitreten

In den Regionen, in denen das Pilotprojekt umgesetzt wird, zahlen die Versicherer Invaliditätsleistungen nur für die ersten drei Krankheitstage. Der verbleibende Teil des Krankenstands sowie andere Leistungen an Arbeitnehmer werden von den Gebietskörperschaften der Sozialversicherungskasse überwiesen (Artikel 6, 9 der Verordnung, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 21. April). 2011 Nr. 294). Seit dem 1. Januar 2017 nehmen 20 Teilgebiete der Russischen Föderation an dem Pilotprojekt teil. Cm. " ".

Wo das FSS-Pilotprojekt 2017 seinen Betrieb aufnehmen wird (in welchen Regionen), können Sie dem Beschlussentwurf der Regierung der Russischen Föderation entnehmen. Diesem Dokument zufolge werden sich die Probanden wie folgt mit dem FSS-Pilotprojekt verbinden:

• vom 1. Juli 2017 bis 31. Dezember 2019 – die Republiken Adygeja (Adygeja), Altai, Burjatien, Kalmückien, Altai- und Primorski-Gebiete, Gebiete Amur, Wologda, Omsk, Orjol, Magadan, Tomsk und das Jüdische Autonome Gebiet;
• vom 1. Juli 2018 bis 31. Dezember 2019 – Republik Sacha (Jakutien), Transbaikal-Territorium, Gebiete Wolgograd, Wladimir, Woronesch, Iwanowo, Kirow, Kemerowo, Kostroma, Kursk, Rjasan, Smolensk, Twer;
• vom 1. Juli 2019 bis 31. Dezember 2019 – Republiken Dagestan, Inguschetien, Karelien, Komi, Nordossetien – Alanien, Chakassien, Kabardino-Balkarische Republik, Udmurtische Republik, Tschetschenische Republik, Tschuwaschische Republik – Gebiete Tschuwaschien, Archangelsk, Tula, Jaroslawl .

Moskau und St. Petersburg werden die letzten sein, die beitreten werden. Das Pilotprojekt wird voraussichtlich bis Ende 2021 dauern. Dann werden alle Leistungen direkt von der Sozialversicherungskasse gezahlt.

Der elektronische Krankenstand wurde eingeführt

Zur Erstattung von Leistungen hat die Sozialversicherungskasse eine neue Berechnungsbescheinigung eingeführt

Das Arbeitslosengeld wurde nicht erhöht

Im Jahr 2017 wird es keine Erhöhung des Arbeitslosengeldes geben. Nach wie vor beträgt der Mindestbetrag des Arbeitslosengeldes im Jahr 2017 850 Rubel und der Höchstbetrag 4900 Rubel. Somit hat sich die Höhe des Arbeitslosengeldes seit 2017 nicht verändert und wird auch nicht erhöht. Dies ist durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 8. Dezember 2016 Nr. 1326 vorgesehen. Im Jahr 2016 galten die gleichen Leistungsbeträge.

Handel

In Lieferverträgen darf für den Kauf und die Vermarktung von Lebensmitteln kein Bonus von mehr als 5 % des Einkaufspreises vorgesehen werden

Die Höhe des Bonus, den ein Lieferant Einzelhandelsketten für den Kauf einer bestimmten Menge an Lebensmitteln, für deren Werbung, Bereitstellung von Logistik- und anderen Dienstleistungen gewähren darf, ist begrenzt. Seit 2017 darf der Bonus 5 % des Preises der gekauften Produkte nicht überschreiten. In diesem Zusammenhang müssen ab dem 1. Januar 2017 Änderungen in allen Lieferverträgen vorgenommen werden, um sicherzustellen, dass die Vergütung des Verteilnetzes die vorgegebene Grenze einhält. Geschieht dies nicht, ist gemäß Artikel 14.42 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation eine Geldstrafe möglich: für Beamte – von 20.000 bis 40.000 Rubel, für juristische Personen – von 1 Million bis 5 Millionen Rubel.

Alkoholverkauf seit 2017

Ab dem 1. Januar 2017 sind Unternehmen auf der Krim und in Sewastopol verpflichtet, jeden Einzelhandelsverkauf von Alkohol in städtischen Siedlungen im einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystem zu erfassen (Organisationen, die in ländlichen Siedlungen verkaufen – ab 1. Januar 2018).

Einzelunternehmer, die ab dem 1. Januar 2017 Bier und Biergetränke kaufen, um sie in städtischen Siedlungen auf der Krim oder in der Stadt Sewastopol zu verkaufen, müssen jeden Kaufvorgang im einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystem erfassen. Sofern der Verkauf von Bier und Biergetränken im ländlichen Raum erfolgt – ab 1. Januar 2018. Dies ist in den Absätzen 7 und 8 des Artikels 27 des Bundesgesetzes vom 22. November 1995 Nr. 171-FZ vorgesehen.

Kassenausstattung (Online-Kassen)

Ab 2017 müssen fast alle im Handel tätigen Organisationen und Einzelunternehmer auf Online-Kassen umsteigen. Diese Registrierkassen übermitteln Informationen über jeden Einkauf über das Internet an die Steuerbehörden. Die Umstellung auf Online-Kassen erfolgt in mehreren Schritten.

Weitere Informationen zur Umstellung auf Online-Kassen und Bußgelder für deren Nutzung im Jahr 2017 finden Sie unter „“.

Bis zum 30. Juni 2018 haben Steuerzahler von UTII und Einzelunternehmer im Patentsystem (mit Ausnahme von Bierhändlern) das Recht, Kassensysteme nicht zu nutzen, sofern auf Wunsch des Kunden ein Dokument zur Bestätigung der Zahlung ausgestellt wird. Der Handel mit Tee in Zügen, Lottoscheinen und Briefmarken sowie der Handel über Verkaufsautomaten erfordern keine Registrierkassen. Strenge Meldeformulare können in einer Druckerei oder mit einem automatisierten System gedruckt werden, das nicht auf Basis einer Registrierkasse erstellt werden muss.

Verbrauchsteuern

Die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren wurde erweitert

Ab dem 1. Januar 2017 wurde zusätzlich die Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren aufgenommen (Absatz 6, Artikel 2 des Gesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ):

• E-Signs;
• Flüssigkeit für elektronische Zigaretten und Nikotinabgabesysteme;
• Tabak (Tabakwaren), der zum Erhitzen zum Verzehr bestimmt ist.

Die Steuerbemessungsgrundlage für Alkohol muss mit dem Unified State Automated Information System überprüft werden.

Sie legten fest, wie die Höhe der Verbrauchsteuern ab dem 1. Januar 2017 zu ermitteln ist, wenn die Steuerbemessungsgrundlage für Alkohol und alkoholhaltige Produkte geringer ist als die im einheitlichen staatlichen automatisierten Informationssystem angegebene Menge. Hersteller, Verarbeiter und Importeure von Alkohol und Alkohol -enthaltende Produkte müssen ab 2017 die Steuerbemessungsgrundlage selbstständig ermitteln und die Höhe der Verbrauchsteuern berechnen. Bei Unstimmigkeiten muss die Steuerbemessungsgrundlage anhand der EGAIS-Daten ermittelt werden.

Wir haben einen steigenden Koeffizienten zur Berechnung der Verbrauchsteuer auf Tabak festgelegt

Ab 2017 wenden Tabakwarenhersteller bei der Berechnung der Verbrauchsteuern im Zeitraum vom 1. September bis 31. Dezember jährlich einen steigenden Koeffizienten an. Die Änderung wurde durch Artikel 2 Absatz 10 des Gesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401-FZ eingeführt.

Verschiedene Verbrauchsteuersätze geändert

Die Besteuerung verbrauchsteuerpflichtiger Waren erfolgt gemäß den in Artikel 193 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Steuersätzen. Ab dem 1. Januar 2017 wird es in diesem Absatz eine Reihe von Änderungen geben. Beispielsweise werden ab 2017 die Verbrauchsteuersätze für Ethylalkohol, Alkohol und Tabakwaren erhöht. Beispielsweise werden die Preise für Apfelwein, Poiret und Met auf 21 Rubel erhöht. pro 1 Liter (im Jahr 2016 waren es 9 Rubel pro 1 Liter), und die Preise für Zigarren betragen 171 Rubel. für 1 Stück (im Jahr 2016 waren es 141 Rubel für 1 Stück). Aufgrund der Änderungen werden sich beispielsweise die Kosten für Champagner und Schaumwein erhöhen. Die entsprechenden Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 genehmigt.

Wie man so schön sagt: Wir haben ein neues Jahr, aber das Leben ist alt. Die Aktualisierung der „Spielregeln“ von Wirtschaft und Staat hat in der vergangenen Zeit in alle Richtungen stattgefunden: Dazu gehört die Stärkung der Steuerkontrolle und die eigentliche Neustrukturierung der Ansätze zur Behandlung von Steuerstreitigkeiten vor Schiedsgerichten die Verabschiedung von Maßnahmen zur Gewährleistung der Geschäftstransparenz.

Natürlich gibt es auch positive Aspekte: eine Anhebung der Schwellenwerte für die „vereinfachte Steuer“, die Verabschiedung von Lockerungen bei nichtsteuerlichen Betriebsprüfungen kleiner und mittlerer Unternehmen und eine Anhebung der Schwellenwerte für die strafrechtliche Verantwortlichkeit Steuerverbrechen. Aber das ist, wie Sie sehen werden, ein Löffel Honig.

Die wichtigsten Trends im „externen Umfeld“, unter Berücksichtigung derer wir 2017 mit Ihnen zusammenarbeiten werden:

Die Steuerbehörden erweitern ihre Befugnisse. Jetzt verwalten sie sowohl die Zollzahlungen als auch die Währungskontrolle. Ihnen wurde auch die Kontrolle über das neue einheitliche Personenstandsregister übertragen. Vergessen Sie dabei nicht den bevorstehenden automatischen internationalen Austausch von Steuerinformationen zwischen den Finanzbehörden.

Das ASK-Mehrwertsteuersystem wird die Reinkarnation überleben. In der neuen Version wird es in der Lage sein, Steuerzahler nach Risikokategorien zu unterteilen, wird mit Informationen des Zolldienstes über Einfuhren ergänzt und erhält auch Daten über tatsächliche Zahlungen auf deklarierte Erklärungen von der Zentralbank (die entsprechende Vereinbarung zwischen dem Bund). Der Steuerdienst und die Zentralbank wurden Ende 2015 unterzeichnet. Letzteres ist notwendig, damit der Föderale Steuerdienst zeitnah (innerhalb von 3 Monaten) auf den neuen Ansatz der „Kassierer“ reagieren kann – seinem Kunden als Lieferant oder Auftragnehmer ein Unternehmen zu geben, das Erklärungen abgibt, aber keine tatsächlichen Zahlungen dafür leistet.

Die Zahl der Fälle, in denen Unternehmer und Geschäftsführer subsidiär haftbar gemacht werden, nimmt zu. Ich möchte Sie daran erinnern, dass mittlerweile eine Schuldvermutung gilt und Steuerbehörden und Banken umfassendere Kompetenzen im Insolvenzverfahren erhalten haben.

Gleichzeitig sind Unternehmen unter Androhung eines erheblichen Bußgeldes verpflichtet, den Regulierungsbehörden zu wissen und mitzuteilen, wer ihr Begünstigter ist.

Steuerrückstände können von einer abhängigen Einzelperson, nicht nur von einem Unternehmen, eingezogen werden. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation spricht nun direkt darüber. Gleichzeitig waren die gerichtlichen „Hits“ des letzten Jahres die Auferlegung einer Haftung für das „Zweitbesetzungs“-Unternehmen (auch formal nicht vom Steuerzahler abhängig) oder die Unternehmen, die sein Eigentum erhalten haben.

Bei der Behandlung von Steuerstreitigkeiten vor Gericht gilt der Grundsatz, dass der Steuerpflichtige solange schuldig ist, bis er das Gegenteil beweist.

Ja, der Präsident schlug 2017 vor, „Vorschläge zur Gestaltung des Steuersystems detailliert und umfassend zu prüfen“. Daher wurde die Metapher geboren: „Alles fließt in den Aufbau des Steuersystems.“ Daher muss der Gesetzgeber in diesem Jahr alle relevanten Änderungen der Abgabenordnung vorbereiten, verabschieden und ab 2019 in Kraft setzen und gleichzeitig „neue, stabile Regeln für die Wirtschaft auf lange Sicht“ festlegen.

Zu den Aufgaben der bevorstehenden „Neugestaltung“ des Steuersystems gehört insbesondere die Straffung bestehender Steuervorteile; sie sollen zielgerichteter gestaltet werden, und die Beamten wollen auf „wirkungslose Instrumente“ verzichten. Bleiben Sie am Puls der Zeit...

Um das Gesamtbild besser verständlich zu machen, stellen wir die bedeutendsten und wichtigsten Änderungen vor. Einige davon wurden bereits erwähnt, aber wir halten es für notwendig, Sie daran zu erinnern. Dabei stellen wir traditionell nicht nur steuerliche Änderungen vor, sondern auch damit verbundene – die sich auf die Unternehmenstransparenz, den Vermögensschutz, die Regelung der Beziehungen zwischen Geschäftspartnern, die Verantwortung von Managern und Gründern sowie auf Verfahrensinnovationen auswirken, die sich auf Ihre Fähigkeit auswirken, sich selbst zu schützen .

Und wir fangen gleich mit den heißen Sachen an. Während Sie auf Silvesterpartys für den Unternehmensgeist gesorgt haben, hat der Gesetzgeber an Sie gedacht. Dadurch kann ein Manager nun auch unter Umgehung des Insolvenzverfahrens des Unternehmens stellvertretend haftbar gemacht werden.

Nun zu den Details.

Vermögensschutz