اطلاعات حسابداری اطلاعات حسابداری کد مالیاتی در سال

از ابتدای سال جاری تغییرات عمده ای در قوانین مالیاتی صورت گرفته است.

ما به شما خواهیم گفت که مالیات دهندگان چه انتظاراتی می توانند داشته باشند، چه مالیات هایی لغو می شود، و همچنین متوجه خواهیم شد که برعکس کدام قوانین، رویه پرداخت مالیات را برای اشخاص حقیقی و حقوقی تشدید می کند.

جدید در پرداخت و جمع آوری مالیات از 1 ژانویه 2019

اجازه دهید اعلام کنیم که چه اصلاحاتی ارائه شده است:

1. مرجع کنترل و ثبت حق بیمه در حال حاضر خدمات مالیاتی است (قانون فدرال شماره 243).
2. اظهارنامه باید فقط در قالب الکترونیکی ارسال شود. سند عادی کاغذی محاسبه نخواهد شد (قانون فدرال شماره 130).
3. هر شهروندی بدون توجه به اینکه چه کسی یا چه سازمانی مسئول انتقال وجه است، می تواند پرداخت های بیمه را انتقال دهد.
4. اگر یک روسی اطلاعاتی در مورد املاک یا حمل و نقل خود ارائه نکرده باشد، خدمات مالیاتی حق دارد یک روسی را جریمه کند. شهروند باید 20٪ از جریمه را بپردازد و همچنین 200 روبل برای تأخیر یا عدم ارسال اسناد به بودجه کمک می کند (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
5. ما ضوابطی را تصویب کردیم که بر اساس آن نقل و انتقال وجوه برای بیمه باید گزارش شود.
6. هنگام ثبت گزارش سفرهای کاری، اکنون باید مالیات را از مبالغ کمک هزینه روزانه جدید حذف کنید. در روسیه اندازه آنها بیش از 700 روبل است، در خارج از کشور - بیش از 2500 روبل.

جدید در مالیات بر ارزش افزوده

دو تغییر در قوانین فدرال وجود داشت:

1. قانون فدرال شماره 401 به اجرا درآمد که در 30 نوامبر 2016 مورد بررسی قرار گرفت.

بر اساس آن مدت ضمانت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده از سوی بانک تغییر کرده است. مشخص است که 2 ماه افزایش یافته است. اکنون مدت گارانتی 10 ماه است.

البته می توانید بدون ضمانت از سازمان بانکی بازپرداخت مالیات دریافت کنید. اما - فقط اگر بیش از 3 سال اندازه آن بیش از 7 میلیارد روبل باشد. چنین مالیات هایی شامل مالیات غیر مستقیم، مالیات بر سود یا مالیات بر استخراج مواد معدنی است.

لطفا توجه داشته باشید، مالیات هایی که برای حمل و نقل و جابجایی کالا از مرز فدراسیون روسیه پرداخت شده است در نظر گرفته نمی شود.

2. قانون فدرال شماره 244 لازم الاجرا شد

برای افراد و سازمان های خارجی که فعالیت های تجاری خود را از طریق اینترنت انجام می دهند، اعمال می شود. مالیات به اصطلاح Google توسط ماده 174.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

فراهم می کند:

1. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای انواع فعالیت های زیر: فروش کتاب الکترونیکی، بازی، تصویر، موسیقی و سایر آثار سمعی و بصری، برنامه ها.
2. ثبت مالیاتی شخص یا شرکت خارجی.
3. ارتباط و تعامل سازمان با سازمان مالیاتی از طریق حساب شخصی سایت مالیاتی.
4. امکان انجام ممیزی میز.

لطفاً توجه داشته باشید که آنها به ثبت و اجرای معاملات در قلمرو فدراسیون روسیه - و فراتر از مرزهای آن توجه دارند.

به عنوان مثال، اگر یک خریدار در فدراسیون روسیه زندگی می کند و کالا را از روسیه خریداری می کند، سازمان خارجی مالیات می پردازد. اگر خریدار خارج از فدراسیون روسیه زندگی کند و معامله خرید و فروش را در خارج از کشور رسمی کند، سازمان خارجی ممکن است مالیات پرداخت نکند.

آنها همچنین به حساب شخصی باز پیوست شده به سازمان نگاه می کنند.

به عنوان مثال، یک سازمان بانکی در فدراسیون روسیه ثبت شده است، به این معنی که یک نهاد خارجی مالیات پرداخت می کند.

تغییرات مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019

اصلاحات زیر لازم الاجرا شد:

1. ارائه گزارش به اداره مالیات با استفاده از فرم اظهارنامه جدید ضروری است.
2. قانون «بررسی مستقل صلاحیت» شماره 238 مصوب 12 تیر 1395 لازم الاجرا شد.
3. ما مالیات اجتماعی را برای کسانی که ارزیابی مستقل انجام دادند، معرفی کردیم. طبق ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ پرداختی نمی تواند بیش از 120 هزار روبل در سال باشد. یعنی اگر 150 هزار برای انجام این روش پرداخت کرده باشید، در سال اول فقط 120 هزار و در سال دوم 30 هزار مابقی به شما برگردانده می شود.
4. هزینه انجام چنین ارزیابی مستقل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون فدرال شماره 251).
5. درآمد دریافتی توسط یک شهروند از شرکت در برنامه های پاداش مشمول مالیات نمی شود (قانون فدرال شماره 242).
6. مالیات از درآمد دریافتی توسط یک روسی از ارائه هر گونه خدمات خانگی، شخصی یا کار بدون ثبت نام به عنوان یک کارآفرین فردی کسر نخواهد شد (قانون فدرال شماره 401).

اخبار مالیات بر درآمد شرکت ها در سال 2019

نوآوری ها مربوط به فصل 25 قانون مالیات فعلی است:

1. بدهی های مشکوک الوصول سازمان افزایش یافته است. در حال حاضر آنها نمی توانند از 10 درصد درآمد تجاوز کنند. دوره های گزارش گذشته و فعلی در نظر گرفته می شود، یعنی میزان بدهی ها دو برابر شده است (ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. آنها یک بدهی مشکوک را تأیید کردند که ممکن است بیش از مبلغ تعهد متقابل ایجاد شود (قانون فدرال شماره 401، ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. مبلغ زیان منتقل شده را نمی توان بیش از 50٪ کاهش داد (ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون فدرال شماره 401).
4. محدودیت 10 ساله در بازپرداخت زیان برداشته شده است. امکان انتقال میزان ضرر و زیان به تمام سالهای بعدی وجود داشت (بند 2 ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قبلاً یک دوره محدود 10 ساله وجود داشت.

نرخ مالیات تغییر کرده است:برای انتقال وجوه به بودجه فدرال - 3٪ (به جای 2٪)، برای بودجه های منطقه ای - 17٪ (به جای 18٪). نرخ عمومی تغییر نکرده است - 20٪. مقامات منطقه ای حق کاهش نرخ ها را دارند. در سال های 2017-2020، نرخ ها نمی توانند کمتر از 12.5٪ باشند.

این تغییرات را می توان در ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه یافت.

1. هزینه ها ممکن است شامل وجوهی باشد که برای انجام ارزیابی مستقل صرف می شود (ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. زمانی که بدهی قابل کنترل تلقی می شود شرایط جدیدی تصویب شده است. شما می توانید در مورد آنها در مواد 105.1 و 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه اطلاعات کسب کنید.
3. میزان بدهی کنترل شده با در نظر گرفتن کلیه تعهدات متخلف تعیین می شود (ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
4. شارژ مجدد سود بدهی های کنترل شده ممنوع بود (بند 4 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
5. OKOF جدیدی معرفی شد و طبقه بندی وجوه مرتبط با گروه های استهلاک تغییر کرد.

تغییرات در سیستم مالیاتی ساده در سال 2019

اصلاحات اصلی مربوط به فصل 26.2 قانون مالیات است:

1. ما میزان درآمد را برای کسانی که از رژیم ویژه استفاده می کنند افزایش دادیم. اکنون این حد به 150 میلیون روبل می رسد. (ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
2. حد وجوه باقیمانده برای هر شرکت در بازار ساده شده 150 میلیون است (ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. با شروع سال جدید، سازمان های بیشتری می توانند به سیستم "ساده شده" روی بیاورند. شرط اصلی این است که میزان درآمد برای 9 ماه بیش از 112.5 میلیون روبل نباشد. از سال 2018، این محدودیت 90 میلیون روبل خواهد بود. (ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات یکپارچه بر انتساب از 1 ژانویه 2019

ضریب کاهش قیمتی که در هنگام محاسبه مالیات برحساب در نظر گرفته می شود ثابت می ماند. 1.798 خواهد بود.

این در دستور شماره 698 وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه مصوب 3 نوامبر 2016 آمده است.

مالیات بر اموال سازمانی

این اخبار مربوط به همه مناطق فدراسیون روسیه است. اکنون مقامات به طور مستقل تعیین خواهند کرد که آیا اشخاص حقوقی از مزایای مربوط به اموال منقول برخوردار خواهند شد یا خیر.

مشخص است که اگر مقامات منطقه ای در سال جاری 2017 زمانی برای استفاده یا امتناع از مزیت نداشته باشند، در سال 2018 چنین فرصتی برای آنها فراهم نخواهد شد (ماده 381.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه برای بازنشستگی، مرخصی استعلاجی، مزایا

اصلاحات در فصل 34 قانون مالیات انجام شد:

1. ما حداکثر پایه پرداخت بیمه اجتماعی به دلیل بیماری یا زایمان را به 755 هزار روبل افزایش دادیم، برای پرداخت به بازنشستگان - 876 هزار روبل. این تغییر در فرمان شماره 1255 دولت فدراسیون روسیه مصوب 29 نوامبر 2016 بیان شده است.
2. اشخاص حقوقی باید گزارشی را در مورد وجوهی که با در نظر گرفتن مزایا مشمول مالیات یا پرداخت نشده اند ارائه دهند (قانون فدرال شماره 401). قبلا این اتفاق نیفتاد اکنون می توان این الزام را در طی یک ممیزی میز مطرح کرد!

حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی

دو نوآوری در این زمینه وجود دارد:

1. خود FSS کلاس ریسک را تعیین می کند. این مورد زمانی است که شرکت فعالیت اصلی خود را تأیید نمی کند ، طبق ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ، کلاس در نظر گرفته می شود. این در فرمان شماره 551 دولت فدراسیون روسیه مصوب 17 ژوئن 2016 آمده است.
2. تصمیم گرفته شد که تعرفه های قبلی که سهم صدمات در آن محاسبه می شود (قانون فدرال شماره 419) باقی بماند. سازمان حق انتخاب طبقه سود را خود دارد، زیرا نوع فعالیت شرکت و مزایا و مزایای مورد نیاز به آن بستگی دارد.

سایر تغییرات مالیاتی در سال 2019

بیایید به اصلاحات مهم دیگری توجه کنیم:

1. کدهای طبقه بندی بودجه KBK مورد نیاز برای پرداخت مشارکت های مالیاتی تغییر کرده است. فهرست تفصیلی را می توان در دستور وزارت دارایی به شماره 230n یافت که در 7 دسامبر 2016 تصویب شد.
2. ما مهلت های جدیدی را برای ارسال گزارش های شخصی تایید کرده ایم. در حال حاضر گزارش باید نه در دهم، بلکه در پانزدهم هر ماه پس از ماه گزارش ارائه شود. علاوه بر این، اطلاعاتی که به صورت فصلی به عنوان بخشی از RSV-1 ارسال می شود، اکنون باید سالانه به صندوق بازنشستگی ارسال شود. این تغییر با اجرایی شدن قانون فدرال شماره 250 اجرایی شد.

تغییرات قابل توجه در قوانین مالیاتی در سال 2019:

1. مالیات بر ارزش افزوده 2 درصد افزایش می یابد. حالا 20 درصد می شود.
2. مالیات بر اموال منقول لغو می شود.
3. مزایای مشارکت تحت سیستم مالیاتی ساده لغو می شود. تا سال 2019، برای انواع خاصی از فعالیت ها، سهم حقوق کارکنان 20٪ بود. از سال 2019، این مزایا لغو می شوند. نرخ عمومی 30 درصد برای همه اعمال خواهد شد.
4. برای کارآفرینان فردی، سهم بیمه بازنشستگی اجباری افزایش خواهد یافت. به جای 26545 روبل، آنها 29354 روبل خواهند بود.
5. یک سیستم مالیاتی برای شهروندان خوداشتغال در مناطق مسکو، تاتارستان، کالوگا و مسکو معرفی شده است. نرخ مالیات هنگام کار با اشخاص حقیقی یا حقوقی به ترتیب 3 و 6 درصد خواهد بود.

در سال 2017، تغییرات متعددی در کد مالیاتی تنظیم کننده کار شرکت ها و کارآفرینان فردی اعمال می شود. اصلاحاتی در فصول قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قوانین فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 242-F3، شماره 243-F3 و شماره 248-F3 انجام شد. قوانین اداره و گزارش حق بیمه بیشترین تغییرات را داشته است.

از 1 ژانویه 2017، مقامات مالیاتی دوباره وظایف مدیریت حق بیمه را دریافت کردند. اکنون حق بیمه به عنوان پرداخت مالیات طبقه بندی می شود و توسط قوانین مالیاتی تنظیم می شود (بند 1، ماده 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون شماره 243-FZ اصلاح شده است).

قوانین ارائه گزارش حق بیمه نیز تغییر کرده است. اکنون یک گزارش واحد باید هر سه ماه یکبار، قبل از 30 روز ماه بعد ارائه شود (قانون فدرال شماره 243-FZ مورخ 07/03/2016).

شرکت های خرد مقداری تسهیلات دریافت کردند؛ از 1 ژانویه 2017، روند ثبت نام پرسنل برای آنها ساده شد (قانون فدرال شماره 348-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016).

این تغییرات بر بسیاری از حوزه های مالیاتی تأثیر گذاشت. بیایید با جزئیات بیشتری به آنها نگاه کنیم.

تغییرات کلی

حداقل دستمزد افزایش یافته است

نقض قانون مالیات

جریمه برای نقض مهلت های ارسال گزارش در مورد حق بیمه

تخلف از مهلت های ارائه محاسبات برای حق بیمه جریمه می شوند. برای تسلیم دیرکرد، 5 درصد مبلغ پرداخت نشده برای هر ماه جریمه در نظر گرفته می شود. حداکثر 30٪ مبلغ است، حداقل جریمه 1000 روبل نشان داده شده است. توسط هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه مطابق با هنر تنظیم می شود. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

عدم پرداخت حق بیمه یا تخلف از ضوابط احتساب درآمد و هزینه که منجر به کم‌حساب شدن مبنای محاسبه حق بیمه شود، مشمول جریمه نقدی معادل 20% مبلغ پرداخت نشده است (بند 3 ماده 120 ماده 120). 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نقض حسابداری شخصی

نقض مهلت ارائه SZV-M همچنین جریمه 500 روبلی برای هر کارمند را در پی خواهد داشت. بنابراین، مبلغ جریمه برای یک شرکت متشکل از 10 نفر 5000 روبل خواهد بود.

جریمه جدیدی برای نقض رویه ارائه اطلاعات حسابداری شخصی شده ظاهر شده است. عدم رعایت قوانین ارائه اطلاعات در قالب یک سند الکترونیکی منجر به جریمه 1000 روبل می شود (ماده 17 قانون شماره 27-FZ).

برای تخلفات در زمینه حسابداری شخصی 3 ساله محدودیت هایی در نظر گرفته شده است. توسط هنر تنظیم می شود. 17 قانون شماره 27-FZ.

تغییرات دیگر

در صورت عدم ارائه مدارک دیگر، خطر دریافت جریمه نیز وجود دارد. جریمه برای هر سند مفقود 200 روبل است (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در سال 2017، عدم ارسال به موقع گزارش ها منجر به تعلیق معاملات حساب می شود (ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر ارزش افزوده

تغییرات مالیات بر ارزش افزوده برای شرکت های خارجی

در 1 ژانویه 2017، قانون شماره 244-FZ که مالیات بر ارزش افزوده خدمات ارائه شده توسط شرکت های خارجی از طریق اینترنت را تنظیم می کند، به اجرا در می آید.

تغییرات شامل:

• پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای فروش کتاب الکترونیکی، موسیقی، تصویر، فیلم، برنامه های کامپیوتری.
• یک روش ثبت نام ویژه در سازمان های مالیاتی برای شرکت های خارجی.
• حساب شخصی مالیات دهندگان برای استفاده توسط شرکت های خارجی در دسترس قرار گرفته است.
• حسابرسی مالیاتی میز برای چنین شرکت هایی.
• اگر مشتری نهایی در آنجا زندگی کند، محل فروش به عنوان قلمرو روسیه در نظر گرفته می شود.

اگر بانک یا اپراتور پول الکترونیکی مورد استفاده برای خرید در فدراسیون روسیه ثبت شده باشد، محل فروش نیز روسیه در نظر گرفته می شود. همچنین اگر آدرس شبکه مشتری یا کد کشور شماره تلفن مورد استفاده برای خرید به آن اختصاص داده شود، فدراسیون روسیه به عنوان محل فروش شناخته می شود.

برای ثبت نام در سازمان مالیاتی، شرکت باید حداکثر ظرف 30 روز از تاریخ شروع ارائه خدمات، درخواست ارائه دهد.

شرکت موظف است تمام اسناد را از طریق حساب شخصی مالیات دهندگان به مقامات نظارتی ارائه کند (قانون فدرال شماره 244-FZ).

مالیات غیر مستقیم

مالیات غیر مستقیم به طور متوسط ​​4 درصد افزایش می یابد. بیشترین تغییرات مربوط به الکل، تنباکو، بنزین و سوخت دیزل بود. علاوه بر سیگارهای آشنا، مالیات غیر مستقیم بر آنالوگ های الکترونیکی آنها و تنباکوی گرمایشی نیز افزایش یافته است.

قانون فدرال "در مورد اصلاح قسمت های یک و دو قانون مالیات و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" افزایش مالیات غیر مستقیم را تنظیم می کند.

در طول دوره برنامه ریزی تعیین شده به عنوان 2017-2019، مالیات غیر مستقیم بر تقریباً همه انواع الکل و تنباکو افزایش خواهد یافت. به عنوان مثال، نرخ مالیات غیر مستقیم در شامپاین تهیه شده با استفاده از مواد خام خارجی به 36 روبل افزایش می یابد؛ به یاد می آوریم که قبلا این نرخ 26 روبل بود.

یک واقعیت جالب این است که آبجو غیر الکلی در لیست کالاهای متاثر از افزایش نرخ مالیات قرار نگرفت.

مالیات بر درآمد شخصی

این تغییرات بیشتر بر طراحی گزارش و کدگذاری تأثیر گذاشت.

ماموران مالیاتی

همه اینها در مورد افرادی که به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند صدق می کند. علاوه بر کسانی که قبلاً وضعیت مشابهی در سال قدیم داشتند، یعنی: سازمان ها، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی، دفاتر حقوقی، بخش های شرکت های خارجی در قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، تعدادی مقررات جدید اضافه شد. اکنون سازمان هایی که حقوق را به پرسنل نظامی و غیرنظامی منتقل می کنند نیز به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند (لایحه شماره 1078298-6).

تعداد پرداخت های مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیز تغییر کرده است. تعداد آنها کمتر است. اکنون گواهی کارمند در درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی لحاظ نمی شود.

تغییر دستور پرداخت

در سال 2017، با در نظر گرفتن اضافه پرداخت در پرداخت های قبلی، امکان پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی فراهم شد.

تغییرات مالیات بر درآمد شخصی نیز بر رویه پرداخت حقوق مرخصی تأثیر گذاشت. اکنون می توانید مالیات را در پایان ماه، برای همه کارمندان به طور همزمان پرداخت کنید. مزیت چنین راه حلی این است که شرکت هایی با پرسنل زیاد می توانند مالیات را یک بار برای همه افرادی که تحت تأثیر پرداخت حقوق مرخصی قرار می گیرند پرداخت کنند.

اگر شرکت بزرگی نیستید، پس حق دارید به همان روش قبلی پرداخت ها را انجام دهید. پس از پرداخت حقوق مرخصی (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کدهای جدید برای گواهینامه های 2-NDFL

کدهای جدید برای گواهی مالیات بر درآمد شخصی ظاهر شده است. در ابتدا لازم به ذکر است کدهای پاداش 2002 و 2003 می باشد. کد 2002 برای پاداش هایی محاسبه می شود که با هزینه های تولید همراه بوده و در دستمزد لحاظ می شود. 2003 برای پاداش های پرداخت شده از سود خالص ایجاد شد.

کسورات برای کودکان

کدهای جدید نیز برای کسر ظاهر شده است، در مجموع 8 کد وجود دارد:

• برای سومین و هر کودک بعدی زیر 18 سال.*
• برای یک کودک معلول زیر 18 سال.**
• برای اولین فرزند زیر 18 سال.*
• برای فرزند دوم زیر 18 سال.*
• برای سومین و هر کودک بعدی زیر 18 سال.*
• برای یک کودک معلول زیر 18 سال.**

* - و برای هر دانشجوی تمام وقت، یا فارغ التحصیل، دانشجو، دانشجوی دانشجویی زیر 24 سال.

** - و برای هر دانشجوی تمام وقت، یا فارغ التحصیل، دانشجو، کادت، زیر 24 سال، در صورتی که از معلولان گروه I یا II باشد.

میزان کسر کودکان نیز دستخوش تغییراتی شده است. اکنون برای فرزند اول و دوم 1400 روبل است. 3000 - برای هر مورد بعدی. 12000 - برای هر کودک زیر 18 سال که معلول است. برای والدین یا قیم اعمال می شود.

کارمند در موارد زیر حق کسر را از دست می دهد:

• اگر درآمد سال تقویمی بیش از 350000 روبل باشد. پرداخت ها از ماهی که درآمد به این حد می رسد متوقف می شود.
• اگر بچه مرد. کسر در ژانویه سال بعد به پایان می رسد.
• زمانی که کودک بیش از 18 سال سن دارد یا دیگر دانشجوی تمام وقت نیست.
• اگر سن کودک بالای 24 سال باشد یا تحصیلات خود را به پایان رسانده باشد.

کسورات فقط برای ساکنان فدراسیون روسیه که حداقل 183 روز در سال در روسیه زندگی می کنند، قابل استفاده است. همچنین شایان ذکر است که فقط آن دسته از درآمدهای شهروندانی که مشمول مالیات بر درآمد شخصی با 13٪ هستند مشمول کسر می شوند (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از ژانویه 2017، کارمندان حق دارند برای کسر اجتماعی به کارفرمای خود درخواست دهند. اگر کارمندی در سال حسابداری برای آموزش یا درمان هزینه کرده باشد، کسر می تواند صادر شود. پیش از این، طبق نتایج سال گذشته، چنین کسوراتی باید در خدمات مالیاتی فدرال ثبت می شد، اما اکنون دیگر لازم نیست تا پایان سال منتظر بمانید و با یک ارگان ویژه تماس بگیرید.

در خصوص پرداخت ها، مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی تغییر کرده است. مواد 223 و 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه دستخوش تغییراتی شده است. تغییر اصلی این است که مالیات بر درآمد شخصی برای محاسبه در روزی که پول واقعاً توسط کارمندان دریافت شده است ضروری است.

فرم جدید 2-NDFL

فرم 2-NDFL نیز دستخوش تغییراتی شده است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485). برای هر گواهی تکمیل نادرست در فرم 2-NDFL، جریمه 500 روبلی اعمال می شود.

مالیات بر درآمد شرکت

1. نرخ سود مالیاتی تغییر کرده است. از 20 درصد مالیات، 3 درصد به بودجه دولت و 17 درصد به خزانه منطقه تعلق می گیرد.

2. اظهارنامه مالیات بر درآمد جدید معرفی شد، اکنون امکان تعدیل کارمزد و قیمت معاملات برای معاملات با اشخاص وابسته وجود دارد.

3. از سال 2017 می توانید پایه مالیاتی را با انصراف از زیان های سال های گذشته به حداکثر 50 درصد کاهش دهید، تمام محدودیت های زمانی برداشته شده است، می توانید این کار را تا بازپرداخت کامل زیان انجام دهید.

4. طبقه بندی جدیدی از وجوه OKOF در حال معرفی است

5. قوانین ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول تغییر کرده است. اکنون به شرکت ها این فرصت داده می شود تا به طور مستقل اندازه ذخیره را انتخاب کنند. انتخاب بین 10 درصد دوره ناخالص قبلی یا دوره فعلی است.

6. نرخ های مالیاتی جدید برای شرکت ها ظاهر شده است. برای شرکت کنندگان در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای، بسته به تصمیم مقامات منطقه ای، نرخ 0٪ به بودجه فدرال و از 0 تا 10٪ به بودجه منطقه خواهد بود.

7. در نظر گرفتن هزینه های ارزیابی مستقل کارکنان به عنوان بخشی از سایر هزینه ها ممکن شده است.

مقامات دولتی محلی می توانند مالیات بر درآمد را به میزان قابل توجهی کاهش دهند. حداقل آستانه 12.5 درصد است.

شناسایی «بدهی کنترل شده»

از ژانویه 2017، روش جدیدی برای شناسایی "بدهی کنترل شده" معرفی شده است.

این تغییرات بر فهرست شرکت‌های زیر تأثیر گذاشت:

• افراد خارجی که وابسته به وام گیرنده هستند.
• افراد مرتبط با شرکت های مشخص شده در بند بالا.
• اشخاصی که تعهدات بدهی آنها توسط واحدها از دو نقطه اول انجام می شود.

همه تغییرات توسط ماده 296 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

اظهارنامه مالیات بر درآمد جدید

اظهارنامه مالیات بر درآمد نیز دستخوش تغییراتی شده است. از ژانویه 2017، لازم است مالیات بر درآمد را در فرم جدیدی که با دستور MMV-7-3/572 تأیید شده است، ثبت کنید.

سازوکاری برای اخذ مالیات از شرکت های خارجی و مالیات تجاری معرفی شد. نرخ مالیات کاهش یافته نیز برای شهرهای کریمه و سواستوپل ایجاد شد.

روند شفاف سازی پایه مالیاتی در زمان خود تعدیل مشخص شده است.

در صورتی که تعداد کارکنان شرکت کمتر از 100 نفر باشد، اظهارنامه سود جدید به صورت کاغذی ارائه می شود. اگر تعداد کارگران بیشتر باشد، فقط به شکل الکترونیکی.

مالیات بر استخراج مواد معدنی

مقدار مواد معدنی استخراج شده تنها در صورت استخراج به عنوان پایه مالیاتی شناسایی می شود:

• روغن؛
• گاز طبیعی؛
• زغال سنگ;
• گاز مرتبط؛
• میعانات گازی.

هنگام استخراج سایر مواد معدنی، پایه مالیاتی هزینه آنهاست.

نرخ مالیات هنگام محاسبه مالیات استخراج مواد معدنی در سال 2017 به نوع مواد معدنی استخراج شده بستگی دارد (ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مقدار مالیات استخراج مواد معدنی که باید به بودجه پرداخت شود با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: پایه مالیاتی در نرخ مالیات برای یک نوع ماده معدنی معین ضرب می شود. نرخ مالیات بر اساس ماده 342 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

تغییرات نرخ در سال 2016 وضع شد.

اصلاحاتی در ماده 343.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای کاهش مالیات استخراج مواد معدنی به میزان توجیه اقتصادی انجام شد. مبنای کاهش مالیات ممکن است هزینه های معقول شرکت برای اطمینان از عملیات استخراج ایمن باشد.

کسر مالیات شامل هزینه های زیر است:

• هزینه های خرید تجهیزات اضافی ضربه گیر برای اطمینان از ایمنی کار با کیفیت بالا.
• هزینه های نوسازی و تکمیل تاسیسات اصلی تولید.

امکان کسر مالیات مستقیماً با پرداخت مالیات استخراج مواد معدنی توسط مؤدیان و فراهم کردن شرایط کار ایمن برای آنها مرتبط است.

مالیات استخراج مواد معدنی بر اساس نتایج هر ماه و بسته به مواد معدنی استخراج شده محاسبه می شود. باید قبل از 25 ماه آینده پرداخت شود.

اظهارنامه مالیاتی را می توان به صورت کاغذی یا الکترونیکی ثبت کرد. با این حال، برای شرکت هایی که بیش از 100 کارمند دارند، یک محدودیت وجود دارد. آنها می توانند اظهارنامه را فقط در قالب سند الکترونیکی ارائه کنند.

سیستم مالیاتی ساده

تغییرات قابل توجهی در سیستم مالیاتی ساده از اول ژانویه 2017 به اجرا درآمد.

• شرکت ها و کارآفرینان فردی حق دارند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند تا زمانی که درآمد سال جاری از مبلغ 120 میلیون روبل تجاوز کند (قانون فدرال 243-FZ). ما در مورد درآمد ذکر شده در کتاب حسابداری صحبت می کنیم. اینها شامل فروش، درآمد غیر فروش و پیش پرداخت است.
• کل هزینه وجوهی که می توان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده در اختیار داشت 150 میلیون روبل است. اگر در پایان دوره گزارش، هزینه بالاتر باشد، باید به سیستم مالیات عمومی بروید (قانون فدرال 243-FZ).
• فرم دفترچه حسابداری برای پر کردن کارآفرینان فردی تغییر کرده است. بخش جدیدی برای مالیات دهندگان تجاری ظاهر شده است. تغییرات با دستور شماره 227n وزارت دارایی تنظیم می شود.
• نرخ های تحت سیستم مالیاتی ساده شده توسط مقامات منطقه ای تعیین می شود. دامنه نرخ ها به شرح زیر است: تا 5٪ در درآمد و تا 15٪ در هزینه. اگر هنوز نرخ بهره تعیین نشده است، باید حداکثر مقدار آن در نظر گرفته شود.
• نرخ مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در کریمه افزایش یافته است.

هنگام محاسبه کل درآمد شرکت از سال 2017، موارد زیر در نظر گرفته نشده است:

• درآمد نسبت داده شده؛
• درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده دریافت شده است، اما قبل از انتقال به رژیم مالیاتی ویژه ثبت شده است.
• درآمد مقرر در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
• درآمد شناسایی شده در حسابداری، اما در واقع دریافت نشده است.
• دریافتی از شرکت های تحت کنترل خارج از کشور، سود اوراق بهادار شهرداری.

از 1 ژانویه 2017 امکان حذف هزینه های امتحانی برای کارکنان فراهم شد. یادآور می‌شویم از سال ۱۳۹۵ آزمون برای حسابداران ارشد شرکت‌های سهامی عام و شرکت‌های بیمه الزامی است. برای تایید صلاحیت های بالا، یک کارمند باید امتحانی را در یک مرکز صلاحیت بگذراند. شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند اکنون می توانند پرداخت این آزمون را در ستون "هزینه ها" لحاظ کنند (ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شیء "درآمد" نیز دستخوش تغییراتی شده است. اکنون می توانید مالیات تمام مشارکت هایی را که یک کارآفرین برای خودش می پردازد کاهش دهید. تغییرات توسط قانون فدرال 243-FZ تنظیم می شود.

تغییرات مربوط به کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدراسیون روسیه

تغییر اصلی در حق بیمه ایجاد ساختاری تحت صلاحیت خدمات مالیاتی فدرال است که وظایف وجوه خارج از بودجه را انجام می دهد (ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نرخ های سهم پایه در سال 2017 ثابت خواهد ماند. این تغییرات بر کاهش تعرفه ها تأثیری نداشت، اما اکنون همه نمی توانند از آنها استفاده کنند.

شرایطی که مالیات دهندگان برای استفاده از کاهش مشارکت باید داشته باشند در بندهای ماده 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تفصیل بیان شده است. در صورت عدم رعایت شرایط، شرکت یا کارآفرین فردی حق استفاده از تعرفه های کاهش یافته را از ابتدای دوره صورتحساب از دست می دهد.

روش محاسبه مشارکت های کارآفرین فردی تغییر نکرده است. کمک ها نیز بر اساس حداقل دستمزد سال 2017 که در ابتدای سال تعیین شده است، محاسبه می شود. اگر درآمد سال از مبلغ 300 هزار روبل بیشتر شود، کارآفرین موظف است مالیات اضافی را به صندوق بازنشستگی بپردازد که به عنوان 1٪ از مبلغی که درآمد بیش از علامت تعیین شده است محاسبه می شود. این کمک ها توسط ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

همچنین از سال 2017 تغییرات زیر به اجرا گذاشته می شود:

• فرم یکپارچه برای گزارش مشارکت ها و مهلت های ارسال آن تصویب شده است.
• اگر میزان مشارکت برای هر کارمند در یک محاسبه واحد و در واقع نابرابر باشد، سازمان مالیاتی حق دارد از پذیرش گزارش خودداری کند. برای جلوگیری از جریمه، باید در عرض 5 روز خطا را اصلاح کنید.
• شماره KBK که باید در دستورهای پرداخت ذکر شود تغییر کرده است.
• گزارش طول خدمت بیمه شدگان اکنون باید به طور جداگانه به صندوق بازنشستگی ارسال شود، بدون اینکه در فرم RSV-1 درج شود. در صورت تخلف، جریمه 500 روبلی برای هر نفر اعمال می شود.

تغییرات زیادی در قوانین مالیاتی در سال 2017 وجود دارد. بنابراین، بیایید با مهمترین آنها شروع کنیم، که برای اکثر سازمان ها و کارآفرینان مرتبط خواهد بود.

1. قبلاً از 30 نوامبر 2016، شخص دیگری می تواند کاملاً قانونی مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها را برای مالیات دهندگان و همچنین برای یک نماینده مالیاتی بپردازد (بند 1، 8 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . این نوآوری هم برای اشخاص حقوقی و هم برای اشخاص حقیقی اعمال می شود. پیش از این، همانطور که به یاد دارید، قانون مالیات فدراسیون روسیه قاعده سختی را بیان می کرد که تعهد به پرداخت مالیات فقط توسط خود مالیات دهنده قابل انجام است (بند 1 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده، معتبر است. تا 30 نوامبر 2016).

اما یک نکته مهم وجود دارد: اگر برای شخص دیگری مالیات پرداخت کرده اید، نمی توانید آن را برگردانید.

2. بدهی مالیاتی یک شرکت که در نتیجه حسابرسی ایجاد شده است و بیش از 3 ماه بازپرداخت نشده است، اکنون می تواند توسط بازرسان خدمات مالیاتی فدرال نه تنها از شرکت مادر، شرکت تابعه یا وابسته آن، بلکه همچنین بازپرداخت شود. از یک فرد مرتبط با سازمان بدهکار (بند 2 بند 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، این می تواند بنیانگذار سازمانی باشد که دارای 50٪ سهم در سرمایه مجاز یا بیشتر است، یک مدیر یا یک سهامدار (اگر آنها در عملیات برداشت عواید یا دارایی های بدهکار شرکت کرده باشند).

اصلاحات مالیات بر درآمد: نرخ، ذخیره بدهی های مشکوک الوصول و غیره.

1. اصلی ترین چیزی که از سال 2017 تغییر کرده است، نسبت بین بودجه فدرال و منطقه ای از نظر پرداخت مالیات بر درآمد است (بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگرچه نرخ کلی در همان سطح باقی می ماند. - 20 درصد

علاوه بر این، اکنون نرخ کاهش یافته برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان می تواند توسط مقامات منطقه ای 12.5٪ تعیین شود (قبلا حد پایین 13.5٪ بود). وضعیت مشابهی با حداکثر نرخ مالیات بر درآمد برای سازمان های ساکن در مناطق ویژه اقتصادی ایجاد شده است: ارزش فوق العاده 13.5٪ بود و اکنون - 12.5٪ (بند 1، 1.7 از ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ، طبق اصلاحات، معتبر از 1396/01/01).

2. قوانین جدیدی برای تعیین حداکثر میزان ذخیره بدهی های مشکوک الوصول وضع شده است. از سال 2017 حداکثر مقدار گرفته شده است (بند 4 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه

• هنگام ایجاد ذخیره بر اساس نتایج دوره گزارش - 10٪ از درآمد (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) برای سال قبل یا برای دوره گزارش فعلی، هر کدام بیشتر باشد.
• هنگام ایجاد ذخیره در پایان سال - 10٪ از درآمد (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) برای سال جاری.

ضمناً نحوه محاسبه میزان بدهی مشکوک الوصول در مواردی که مؤدی نسبت به طرف مقابل تعهد متقابل داشته باشد نیز تغییر کرده است. هنگام محاسبه بدهی، میزان مطالبات معوق باید توسط حساب های قابل پرداخت به همان طرف مقابل کاهش یابد (بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصلاح شده، از تاریخ 01/01/2017 لازم الاجرا است).

3. سازمان ها نیز باید زیان های سال های گذشته را به روشی جدید در نظر بگیرند. از سال 2017 تا 2020، پایه مالیاتی را نمی توان بیش از 50٪ (مبلغ پایه) کاهش داد، اما نه تنها برای 10 سال از سال وقوع ضرر (بند 2، 2.1 ماده 283 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده است، معتبر از 01/01/2017).

4. لیست هزینه های مالیات بر سود با هزینه های آموزش و امتحانات در چارچوب برنامه استانداردهای حرفه ای و همچنین برای انجام ارزیابی مستقل از صلاحیت ها تکمیل شد (بند 23، بند 1، بند 3، ماده 264 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، با اصلاحات، معتبر از 01.01.2017). به هر حال، از سال 2017، همین هزینه ها نیز می توانند توسط ساده سازها با موضوع "درآمد منهای هزینه" در نظر گرفته شوند (بند 33، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با اصلاح، معتبر از 01/01/2017).

مالیات بر ارزش افزوده: تغییرات اصلی در قانون مالیات در سال 2017

1. صدور ضمانت نامه ها و ضمانت نامه ها توسط سازمانی که بانک نیست از سال 2017 از مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است (بند 15.3، بند 3، ماده 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، با اصلاحیه، معتبر از 01/01/2017) . بنابراین، چنین شرکتی دیگر نباید برای بدهکار فاکتور صادر کند.
2. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با خدمات حمل و نقل مسافر با راه آهن در قطارهای مسافت طولانی در سراسر قلمرو فدراسیون روسیه تغییر کرده است. قبلاً این نرخ 10٪ بود و از سال 2017 - 0٪ (بند 9.3 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده است، معتبر از 01/01/2017). این اطلاعات در درجه اول مربوط به آن دسته از سازمان هایی است که کارکنان آنها اغلب به سفرهای کاری اعزام می شوند.
3. خدمات الکترونیکی ارائه شده توسط سازمان های خارجی که محل فروش آنها به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته شده است، از سال 2017 مطابق با الزامات جدید مشمول مالیات بر ارزش افزوده شده است (بند 1 ماده 174.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق اصلاحات، از تاریخ 01/01/2017 لازم الاجرا است). شرکت‌های روسی که چنین خدماتی را سفارش می‌دهند باید به‌عنوان مامور مالیاتی عمل کنند.
4. سازمان هایی که از بودجه هر سطح - فدرال، منطقه ای، محلی - یارانه دریافت می کنند تا هزینه های پرداخت کالاها (کارها، خدمات) را بازپرداخت کنند. از 1 جولای 2017باید مالیات بر ارزش افزوده این کالاها (کارها، خدمات) را بازگرداند. سپس مالیات بازیابی شده را می توان در میان سایر هزینه ها در نظر گرفت (بند 6، بند 3، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده است، از تاریخ 01/01/2017، ماده 264 قانون مالیات روسیه اعمال می شود. فدراسیون). تا این تاریخ، این قانون فقط برای یارانه های "فدرال" اعمال می شود.

نوآوری های پنالتی

از سال 2017، قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور مستقیم جریمه ای را برای عدم ارائه / ارائه دیرهنگام توضیحات در صورتی که (بند 1 ماده 129.1، بند 3 از ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحیه، معتبر باشد، در نظر گرفته است. از 01.01.2017):

• ناسازگاری یا تناقض بین اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیات دهندگان و اطلاعات موجود در اختیار مقامات مالیاتی کشف شد.
• میزان مالیات قابل پرداخت در اظهارنامه به روز شده نسبت به اظهارنامه قبلی کاهش یافته است.
• زیان در اظهارنامه مالیات بر درآمد یا اظهارنامه سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" اعلام شد.

جریمه 5 هزار روبل است و در صورت عدم ارائه مجدد چنین توضیحاتی در یک سال تقویمی - 20 هزار روبل. (بند 1، 2 ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحیه، معتبر از 01/01/2017).

ضمناً توضیحات اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده از سال 1396 فقط باید به صورت الکترونیکی ارائه شود. مقامات مالیاتی توضیحات کاغذی را نمی پذیرند و ثبت می کنند که مالیات دهنده به سادگی آنها را ارائه نکرده است (بند 3 از ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده است، معتبر از 01/01/2017). و این به نوبه خود منجر به جریمه 5 هزار روبلی خواهد شد. یا 20 هزار روبل. این قاعده در مورد توضیحات درخواستی مراجع مالیاتی بر اساس نتایج حسابرسی اظهارنامه های دوره های سال 1395 نیز اعمال می شود.

تغییرات "عمده" در قانون مالیات در سال 2017

از سال 2017، طبقه بندی جدید دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک در حال اجرا است (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مورخ 7 ژوئیه 2016 N 640). این بر اساس طبقه بندی کننده جدید تمام روسی دارایی های ثابت - OKOF (دستور Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 N 2018-st) است.

تغییرات بسیار زیادی در طبقه بندی وجود دارد: اولاً ، اشیایی به آن اضافه شدند که در اصل در نسخه قبلی طبقه بندی نبودند و ثانیاً بسیاری از دارایی های ثابت از یک گروه استهلاک به گروه دیگر "انتقال" کردند.

توجه داشته باشید که طبق طبقه بندی جدید، گروه SPI و استهلاک باید بر اساس دارایی های ثابتی که از سال 2017 به بهره برداری می رسند تعیین شود (بند 1 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

رژیم های ویژه: تغییرات در قانون مالیات از ژانویه 2017

از 1 ژانویه 2017 موارد زیر لازم الاجرا می شود (دستور دولت فدراسیون روسیه مورخ 24 نوامبر 2016 N 2496-r):

• فهرستی از کدهای فعالیت مطابق با طبقه بندی همه روسی فعالیت های اقتصادی مربوط به خدمات خانگی؛
• لیست کدهای خدمات مطابق با طبقه بندی همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت های اقتصادی مربوط به خدمات خانگی.

به عبارت دیگر، اکنون یک سازمان (IP) می تواند مطمئن باشد که در صورت انجام فعالیت های "با کد" از لیست های داده شده، خدمات خانگی را ارائه می دهد. این مهم است اگر مالیات دهندگان UTII (بند 1، بند 2، ماده 346.26، ماده 346.27 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده، از 01/01/2017 لازم الاجراست) یا یک سیستم مالیات اختراع را اعمال کند. از این گذشته ، مقامات منطقه ای این حق را دارند که لیست دیگری از انواع "اختراع" فعالیت های مربوط به خدمات خانگی را تعیین کنند (بند 2 ، بند 8 ، ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، همانطور که اصلاح شده است ، معتبر از 01/01 معتبر است. /2017).

علاوه بر این، کارفرمایان مشمول در نهایت مجاز به کاهش UTII به میزان سهم ثابت پرداخت شده برای خود برای بازنشستگی اجباری و بیمه درمانی شدند (بند 1، بند 2، ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده، معتبر از 01 /01/2017). قبلاً چنین حقی نداشتند.

تغییرات برای کسانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند

برای ساده‌کننده‌ها، تغییرات زیر در قوانین مالیاتی که از 1 ژانویه 2017 اعمال می‌شود، مرتبط هستند:

• محدودیت ارزش باقیمانده دارایی های ثابت 150 میلیون روبل تعیین شده است. (بند 16، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با اصلاحات، معتبر از 01/01/2017)؛
• محدودیت درآمد - همچنین به مبلغ 150 میلیون روبل. (بند 4، 4.1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحیه، معتبر از 01/01/2017).

در صورت تجاوز از هر یک از محدودیت های تعیین شده، یک سازمان (یا کارآفرین فردی) که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، باید از سه ماهه ای که مازاد بر آن اتفاق افتاده است، به رژیم مالیاتی عمومی تبدیل شود (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، همانطور که اصلاح شده است، معتبر از 01/01/2017).

یک نوآوری دیگر: ساده کننده هایی با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" باید حداقل مالیات (بند 6 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را به همان BCC بپردازند که ساده کننده هایی که سال را با سود بیشتر به پایان رسانده اند پول را منتقل می کنند - 182 1 05 01021 01 1000 110 (نامه وزارت مالیه مورخ 28 مرداد 1395 N 06-04-11/01/49770).

تغییرات در قانون مالیات از اکتبر 2017 در مورد جریمه ها

نرخی که جریمه های سازمان ها باید از اول اکتبر 2017 محاسبه شود به مدت تاخیر بستگی دارد. اگر بیش از 30 روز نباشد، 1/300 نرخ بازپرداخت در روز اعمال می شود، اگر بیش از 30 روز باشد - سپس 1/150 نرخ بازپرداخت از سی و یکمین روز تقویمی تاخیر (بند 4 ماده). 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه با اصلاحات، معتبر از 01.10.2017).

برای شهروندان و کارآفرینان، روش محاسبه جریمه ها یکسان خواهد بود.

چه تغییراتی در مالیات، کارمزد و حق بیمه در سال 2017 رخ خواهد داد؟ گزارشگری مالیاتی و حسابداری چگونه تغییر خواهد کرد؟ حق بیمه با توجه به انتقال آنها به کنترل خدمات مالیاتی فدرال از سال 2017 چه خواهد شد؟ سال آینده چه مزایایی خواهد داشت؟ تقریباً همه حسابداران سؤالات مشابهی دارند. در واقع، از سال آینده بسیاری از اصلاحات در قانون مالیات اعمال خواهد شد. علاوه بر این، تغییرات زیادی در قوانین مربوط به حق بیمه وجود دارد. بنابراین، به عنوان مثال، از سال 1396، فرم جدیدی برای محاسبه حق بیمه باید به صورت فصلی به سازمان بازرسی مالیاتی ارائه شود. مهلت های ارسال SZV-M تغییر می کند، BCC های جدید ظاهر می شوند و دستورات پرداخت برای انتقال مالیات و مشارکت باید به روشی جدید پر شود. علاوه بر این، تقریباً همه سازمان‌ها و کارآفرینان فردی که در تجارت فعالیت می‌کنند ملزم خواهند بود در سال 2017 به صندوق‌های نقدی آنلاین روی بیاورند. ما مروری کوتاه بر مهم ترین تغییراتی که یک حسابدار باید بداند تا در کار خود در سال 2017 در نظر گرفته شود، آماده کرده ایم.

بخش اول قانون مالیات

حق بیمه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود

از اول ژانویه 2017، حق بیمه برای بازنشستگی اجباری و بیمه درمانی، و همچنین در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان، توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. تغییرات مربوطه در بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است (فصل 2.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه "سهم های بیمه" ، بند 3 از ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ماهیت نوآوری این است که تمام اصول اساسی که در مورد مالیات اعمال می شود از سال 2017 در مورد حق بیمه نیز اعمال می شود. در این راستا، از سال 2017، اصلاحات متعددی در بخش یک قانون مالیات انجام شده است، به عنوان مثال:

• بازرسان مالیاتی به عنوان بخشی از ممیزی میز و میدانی، بر رعایت قوانین مربوط به حق بیمه های فوق الذکر نظارت خواهند کرد. این در ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.
• پرداخت کنندگان حق بیمه ملزم به استفاده از روش پیش از محاکمه اجباری برای حل و فصل اختلافات در مورد حق بیمه با خدمات مالیاتی فدرال خواهند بود. این است (بند 2 ماده 138 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به یاد بیاوریم که در سال 2016، حق بیمه توسط قانون فدرال شماره 212-FZ مورخ 24 ژوئیه 2009 "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه و فدرال اجباری" تنظیم شد. صندوق بیمه درمان.» بر اساس این قانون حق بیمه های مذکور توسط صندوق بازنشستگی و ارگان های سرزمینی آن کنترل می شد. از 1 ژانویه 2017، این قانون قدرت خود را از دست می دهد (ماده 18 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 250-FZ).

در عین حال، حق بیمه برای حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی (کمک مالی برای صدمات) در سال 2017 همچنان توسط قانون فدرال جداگانه 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار" تنظیم می شود. و بیماری های شغلی این نوع حق بیمه تحت کنترل سازمان مالیاتی قرار نگرفته است. آنها همچنان توسط نهادهای صندوق بیمه اجتماعی (SIF) اداره و تأیید خواهند شد.

مقامات مالیاتی شروع به درخواست اسناد در مورد پرداخت هایی می کنند که مشمول مشارکت نیستند.

از سال 2017، یک محاسبه واحد از حق بیمه باید به مقامات مالیاتی ارائه شود. سانتی متر. " ". مقامات مالیاتی حسابرسی میز محاسبات حق بیمه را انجام می دهند (بند 10 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، از اول ژانویه 2017، هنگام انجام حسابرسی میز محاسبه حق بیمه، بازرسان این حق را خواهند داشت که از سازمان ها و کارآفرینان فردی اطلاعات و اسناد تأیید صحت مبالغ گزارشگری را که مشمول حق بیمه نیستند، درخواست کنند. و همچنین تایید قانونی بودن اعمال تعرفه های کاهش یافته. این توسط بند جدید 8.6 ماده 88 قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. سانتی متر. " ".

توجه داشته باشید که از سال 2017، قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط خاصی را ارائه نکرده است که تحت آن مقامات مالیاتی حق دارند اطلاعات و اسناد مشخص شده را مطالبه کنند. در این راستا، ممکن است اگر در سال 2017 پرداخت های غیر مشمول مالیات را در یک محاسبه برای حق بیمه نشان دهید، خدمات مالیاتی فدرال قطعاً تأیید آنها را با اسناد به روش مقرر در ماده 93 قانون مالیاتی ملزم خواهد کرد. فدراسیون روسیه.

از سال 2017، به عنوان بخشی از حسابرسی میز محاسبه حق بیمه، بازرسان مالیاتی همچنین حق دارند اسنادی را درخواست کنند که صحت اعمال تعرفه های کاهش یافته برای حق بیمه را تأیید کند. چنین اصلاحاتی در ماده 88 قسمت 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه از اول ژانویه 2017 اعمال شده است.

جبران انواع مختلف حق بیمه غیرممکن شده است

از سال 2017 دیگر امکان تسویه انواع حق بیمه با یکدیگر وجود ندارد. آفست فقط در سهمیه های مشابه مجاز است (بند 1.1 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، برای مثال، اضافه‌پرداخت سهم‌های بازنشستگی از سال 2017 تنها می‌تواند با پرداخت‌های آتی برای آن جبران شود. از سال 2017، این شرکت حق ندارد این اضافه پرداخت را در مقابل معوقات کمک های پزشکی یا اجتماعی جبران کند.

به یاد بیاوریم که تا سال 2017 امکان جبران هر گونه حق بیمه ای که توسط همان صندوق اداره می شد وجود داشت. به عنوان مثال، اضافه پرداخت حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری می تواند با کمک های پزشکی جبران شود.

خدمات مالیاتی فدرال باید اختیارات بخش های جداگانه را گزارش کند

از سال 2017، پرداخت کنندگان حق بیمه (سازمان های مادر) تعهد جدیدی دارند. از سال جدید، آنها باید به خدمات مالیاتی فدرال در محل سازمان مادر اطلاع دهند که بخش جداگانه آنها (شعبه، دفتر نمایندگی) در روسیه از اختیار (یا محروم) برای جمع آوری پرداخت ها و پاداش به افراد است. . این باید ظرف یک ماه از لحظه واگذاری (محرومیت) چنین اختیاراتی گزارش شود (فرعی 7، بند 3.4، ماده 23 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). با این حال، به خاطر داشته باشید که این تعهد فقط برای واحدهای جداگانه ای اعمال می شود که در سال 2017 و بعد از آن از اختیارات (سلب) شده اند. اگر پیش از این (مثلاً در سال 2016) پرداخت‌ها و پاداش‌ها به افراد توسط بخش‌های جداگانه تعلق می‌گرفت، پس هیچ چیزی لازم نیست به خدمات مالیاتی فدرال گزارش شود. این به طور مستقیم در بند 2 ماده 5 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 243-FZ بیان شده است. اشکال این پیام ها و روش انتقال آنها به صورت الکترونیکی به مقامات مالیاتی باید توسط خدمات مالیاتی فدرال تعیین شود. این در بندهای 3 و 4 بند 7 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

ارائه توضیحات مالیات بر ارزش افزوده فقط به صورت الکترونیکی امکان پذیر خواهد بود.

از 1 ژانویه 2017، توضیحات مربوط به اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده را می توان تنها به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی (TCS) به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کرد. فرمت ارائه چنین توضیحاتی به صورت الکترونیکی توسط خدمات مالیاتی فدرال تایید می شود. توضیحات کاغذی مغایرت در اظهارنامه مالیاتی از سال آینده ارائه نخواهد شد. یعنی ارائه توضیحات کاغذی تمام معنا را از دست می دهد. نوآوری مربوطه در بند جدید 4 بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه ظاهر شد (بخش "الف" بند 6 ماده 1 قانون فدرال 1 مه 2016 شماره 130-FZ).

یادآور می‌شویم که سازمان بازرسی مالیاتی ممکن است در حین حسابرسی میز درخواست توضیح درباره اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده را داشته باشد. این می تواند اتفاق بیفتد اگر مثلاً اشتباهات و تناقضات در اظهارنامه شناسایی شود (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تا سال 2017، الزامات شکل چنین توضیحاتی ایجاد نشده بود. خدمات مالیاتی فدرال پذیرفت که آنها می توانند به صورت رایگان ارائه شوند: "بر روی کاغذ" یا به صورت رسمی مطابق با TKS (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 نوامبر 2015 شماره ED-4-15/). 19395). از سال 2017، این موضوع توسط قانون مالیات تنظیم می شود و نه با شفاف سازی مقامات مالیاتی.

مایلیم اضافه کنیم که در رابطه با حسابرسی میز سایر انواع مالیات ها، توضیحات در مورد درخواست های مقامات مالیاتی در سال 1396 همچنان "بر روی کاغذ" امکان پذیر خواهد بود. فرم الکترونیکی توضیحات فقط برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اجباری می شود. یادآوری می کنیم که فقط از طریق اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی می توان آن را به صورت الکترونیکی ارسال کرد (بند 1 بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جریمه ای برای عدم ارائه توضیحات در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است.

اگر به عنوان بخشی از ممیزی روی میز اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مقامات مالیاتی توضیحاتی را درخواست کردند (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، باید ظرف پنج روز ارائه شوند. با این حال، قوانین مالیاتی قبلی هیچ گونه مسئولیتی در قبال عدم رعایت الزامات ارائه توضیحات نداشت. و برخی از مالیات دهندگان به سادگی درخواست های بازرسان مالیاتی را نادیده گرفتند.

از 1 ژانویه 2017 وضعیت تغییر خواهد کرد. برای عدم ارائه (ارسال نابهنگام) توضیحات، جریمه 5000 روبلی و برای تخلف مکرر در یک سال تقویمی - 20000 روبل تعیین شد. این توسط عبارت جدید ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است که توسط بند 13 ماده 1 قانون فدرال شماره 130-FZ مورخ 1 مه 2016 معرفی شده است.

مجاز به پرداخت مالیات، هزینه ها و حق بیمه برای افراد دیگر

مالیات، کارمزد و حق بیمه می تواند به طور داوطلبانه برای اشخاص ثالث پرداخت شود. چنین اصلاحیه ای باید در ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016) انجام شود. قبلاً مقرر شده بود که مؤدی مکلف به انجام تعهد پرداخت مالیات منحصراً مستقل است. با این حال، اکنون ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه می گوید که پرداخت مالیات می تواند توسط شخص دیگری انجام شود. اما تصریح می شود که شخص دیگری پس از پرداخت مالیات برای اشخاص ثالث، حق مطالبه استرداد مالیات پرداخت شده را نخواهد داشت.

به عنوان مثال، در رابطه با اصلاحات ذکر شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه، بنیانگذاران و مدیران می توانند برای شرکت خود مالیات بپردازند. پیش از این، پرداخت داوطلبانه مالیات برای اشخاص ثالث غیرممکن بود. بنابراین، حتی اگر مدیر پول داشت، نمی توانست بدهی مالیاتی شرکت را پرداخت کند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 فوریه 2013 شماره 03-02-08/6). اکنون شرایط تغییر کرده است. بعلاوه:

افراد همچنین این فرصت را دارند که برای سایر افراد یا کارآفرینان فردی مالیات بپردازند.
یک سازمان حق دارد برای شرکت دیگری مالیات، جریمه و جریمه بپردازد.

در همان زمان، قانونگذاران برای انتقال مرحله‌ای پیش‌بینی کردند:

• از 30 نوامبر 2016، اشخاص ثالث حق دارند برای دیگران هرگونه مالیات و هزینه پرداخت کنند (به عنوان مثال، وظیفه دولتی).
• از 1 ژانویه 2017، سایر افراد حق پرداخت حق بیمه برای دیگران را خواهند داشت (یعنی از تاریخی که حق بیمه به کنترل خدمات مالیاتی فدرال منتقل می شود).

از اول اکتبر، روش جدیدی برای محاسبه جریمه برای سازمان ها معرفی شد

روش محاسبه جریمه توسط ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. اکنون مقرر شده است که جریمه ها با استفاده از 1/300 نرخ بازپرداخت تعیین شده توسط بانک روسیه (بند 4 ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود. این نرخ برای همه پرداخت های مالیاتی اعمال می شود، صرف نظر از اینکه چه کسی مهلت پرداخت مالیات را نقض کرده است: یک فرد، یک کارآفرین فردی یا سازمان.

از اول اکتبر 2017، هیچ چیز برای افراد و کارآفرینان فردی تغییر نخواهد کرد. این از مقررات قانون فدرال شماره 401-FZ 30 نوامبر 2016 ناشی می شود. آنها همچنان باید جریمه‌ها را بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت مالی که در طول دوره تاخیر اعمال می‌شود محاسبه کنند. اما تغییرات قابل توجهی در محاسبه جریمه ها از این تاریخ بر سازمان ها تأثیر خواهد گذاشت. آنها باید جریمه ها را به روشی جدید محاسبه کنند، یعنی:
برای تاخیر در انجام تعهد به پرداخت مالیات یا حق بیمه تا 30 روز تقویمی (شامل) - جریمه ها باید بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت در دوره تاخیر محاسبه شود.
برای تأخیر در انجام تعهد پرداخت مالیات یا حق بیمه برای مدت بیش از 30 روز تقویمی - محاسبه جریمه بر اساس 1/300 نرخ بازپرداخت لازم برای مدت حداکثر 30 روز تقویمی ضروری است. با احتساب این تأخیر، و 1/150 نرخ بازپرداختی که در دوره زمانی که از سی و یکمین روز تقویمی این تأخیر شروع می شود.

بنابراین، از اول اکتبر 2017، در صورتی که تاخیر در پرداخت مالیات یا حق بیمه بیش از 30 روز تقویمی باشد، سازمان ها باید جریمه بیشتری بپردازند. شایان ذکر است که رویه جدید برای محاسبه جریمه ها باید در مورد بدهی های "قدیمی" که قبل از 1 اکتبر 2017 ایجاد شده اند نیز اعمال شود. سانتی متر. .

بدهی ها خارج از دادگاه از ضامن ها وصول می شود

یکی از راه های اطمینان از تعهد به پرداخت مالیات و حق بیمه، تضمین است (ماده 74 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قوانین مالیاتی مقرر می دارد که اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی بخواهد پرداخت مالیات یا حق بیمه را به تاریخ دیگری به تعویق بیندازد، خدمات مالیاتی فدرال این حق را دارد که از ضامنان در این روش درخواست کند. طبق یک قرارداد ضمانت، ضامن در برابر مقامات مالیاتی متعهد می شود که در صورت عدم پرداخت مبالغ و جریمه های مربوطه در مدت مقرر، تعهد مؤدی به پرداخت مالیات یا حق بیمه را به طور کامل انجام دهد. این از ماده 74 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که توسط قانون فدرال شماره 243-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 اصلاح شده است، که امکان ارائه تضمین برای حق بیمه از سال 2017 را تمدید کرد) نتیجه می شود.

پیش از این مقرر شده بود که در صورت عدم پرداخت وجوه از سوی مؤدی، سازمان بازرسی مالیاتی تنها در دادگاه حق وصول بدهی از ضامن را دارد. با این حال، وضعیت تغییر کرده است. در رابطه با لازم الاجرا شدن قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیاتی فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه"، مقامات مالیاتی این کار را انجام خواهند داد. قادر به دریافت بدهی از ضامن بدون دادگاه باشد. چنین اصلاحاتی در بند 3 ماده 74 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شد.

بدهی مالیات و حق بیمه سازمان ها از افراد دریافت می شود

قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 اصلاحاتی را در ماده 45 قسمت 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه کرد. این اصلاحیه ها مقرر می دارد که از 30 نوامبر 2016، بازرسی های مالیاتی در دادگاه می توانند در صورت وجود وابستگی متقابل بین سازمان ها و افراد، مطالبه بازپرداخت معوقه سازمان ها از افراد را داشته باشند. از سال 2017، افراد ممکن است ملزم به بازپرداخت بدهی ها و حق بیمه شوند. پیش از این، امکان بازیابی معوقات فقط از سازمان های وابسته وجود داشت.

از اول ژوئیه، مقامات مالیاتی شروع به صدور اسناد تأیید کننده وضعیت ساکنان مالیاتی می کنند

از 1 ژوئیه 2017، بازرسان مالیاتی به درخواست افراد (یا نمایندگان آنها) این حق را دریافت کردند که اسنادی را به صورت الکترونیکی یا "بر روی کاغذ" تأیید وضعیت ساکن مالیاتی صادر کنند. سازمان امور مالیاتی در بند ۱۶ جدید بند ۱ ماده ۳۲ قانون مالیاتی چنین اختیاراتی را پیش بینی کرده است. روش صدور چنین اسنادی باید توسط خدمات مالیاتی فدرال تأیید شود. این توسط بند "ب" بند 4 ماده 1 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" پیش بینی شده است. فدراسیون روسیه."

بیایید به یاد بیاوریم که ساکنان مالیاتی شهروندانی هستند که در واقع حداقل 183 روز تقویمی در 12 ماه متوالی آینده در فدراسیون روسیه هستند (بند 2 ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارکنانی که مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه هستند با مالیات بر درآمد کارمندانی که مقیم مالیات فدراسیون روسیه نیستند متفاوت است. پیش از این، نه قانون مالیات فدراسیون روسیه و نه هیچ سند نظارتی دیگری فهرستی از اسنادی را که وضعیت مالیاتی مالیات دهندگان را تأیید می کند، ایجاد نمی کرد. مقامات توضیح دادند که سازمان به طور مستقل باید وضعیت مالیاتی افرادی را که درآمد دریافت می کنند بر اساس ویژگی های هر موقعیت خاص تعیین کند (نامه وزارت دارایی مورخ 16 مارس 2012 شماره 03-04-06/6-64). از اول جولای 2017 همه چیز باید ساده تر باشد. یک فرد می تواند از INFS وضعیت خود را به عنوان مقیم مالیاتی تأیید کند و چنین سندی را در محل درخواست ارائه کند.

خدمات مالیاتی فدرال افرادی را که املاک و خودروها را گزارش ندهند جریمه می کند

اگر بازرسی مالیاتی اخطاریه ای مبنی بر پرداخت مالیات بر دارایی شخصی یا مالیات حمل و نقل برای فردی ارسال نکرده باشد، آن فرد موظف است ابتکار عمل را به عهده بگیرد و خدمات مالیاتی فدرال را در مورد وجود اشیاء فوق الذکر و همچنین ارائه اطلاع دهد. اسناد عنوان این اطلاعات باید قبل از 31 دسامبر سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال شود - بند 2.1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در سال 2016 و قبل از آن، عدم انجام این تعهد هیچ جریمه ای در پی نداشت. با این حال ، از 1 ژانویه 2017 ، جریمه ای برای عدم گزارش اطلاعات در نظر گرفته شده است - 20 درصد از مبلغ پرداخت نشده مالیات در رابطه با موضوع مالیات "پنهان" از بازرسان (بند 3 ماده 129.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

TIN را می توان از هر اداره مالیاتی دریافت کرد

از 1 ژانویه 2017، یک TIN را می توان از هر اداره مالیاتی دریافت کرد، نه فقط در محل زندگی یا محل اقامت شما. این اصلاحیه به بند 7 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شد. خدمات مالیاتی فدرال در وب سایت خود از این نوآوری خبر داد: «اصل فراسرزمینی در ارائه خدمات عمومی توسط مقامات مالیاتی یکی از اصلی ترین موارد در فعالیت های خدمات مالیاتی فدرال روسیه است. از 9 ژانویه، یعنی اولین روز کاری سال 2017، تمام مقامات مالیاتی منطقه ای که به افراد خدمات می دهند، بدون در نظر گرفتن محل سکونت (محل اقامت) متقاضی ثبت نام یک فرد و صدور گواهی ثبت نام برای وی آغاز می شود. شخصی. درخواست ثبت نام را می توان طی بازدید شخصی به هر سازمان مالیاتی ارسال کرد یا از طریق پست ارسال کرد.»

مالیات بر ارزش افزوده (فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

"مالیات بر گوگل" ظاهر شده است

از سال 2017، قانونگذاران روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای خدمات اینترنتی که شرکت های خارجی به افراد در فدراسیون روسیه ارائه می دهند (از جمله دسترسی به پایگاه های داده، خدمات تبلیغاتی، نام دامنه، میزبانی، مدیریت وب سایت و غیره) تعیین کرده اند. نوآوری های مربوط به جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده از چنین سازمان هایی توسط قانون فدرال شماره 244-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 ارائه شده است. بنابراین، به طور خاص، از سال 2017:

• مفهوم خدمات ارائه شده به صورت الکترونیکی را تعریف کرد.
• روشی را برای ثبت نام یک شرکت خارجی برای اهداف مالیاتی و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ایجاد کرد.
• توضیح داد که چگونه یک شرکت خارجی می تواند از "حساب شخصی مالیات دهندگان" برای ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده الکترونیکی استفاده کند.

این اصلاحات نام غیر رسمی "مالیات گوگل" را دریافت کرد، زیرا این تغییرات به ویژه بر شرکت های خارجی مانند گوگل که در روسیه فعالیت می کنند تأثیر می گذارد. هدف از اصلاحات ایجاد فضای رقابتی برای فروشندگان خارجی و روسی خدمات الکترونیکی است. واقعیت این است که تا سال 2017، خرید محتوای الکترونیکی از شرکت های خارجی برای افراد سودآورتر بود، زیرا هزینه آن شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شد. برعکس، خدمات شرکت های IT روسی مشمول مالیات شدند. اصلاحات ذکر شده در قانون مالیات بر ارزش افزوده با هدف از بین بردن این نابرابری است.

نشریات چاپی بیشتر می توانند نرخ مالیات بر ارزش افزوده را کاهش دهند

نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد می تواند برای نشریات چاپی اعمال شود که حجم تبلیغات در آنها از 45 درصد بیشتر نباشد. قبلاً یادآوری می‌کنیم که نشریات در صورتی که سهم تبلیغات در آنها از 40 درصد تجاوز نمی‌کرد، می‌توانستند ده درصد نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال کنند. بنابراین، انتشارات بیشتری می توانند نرخ مالیات کاهش یافته را در سال 2017 اعمال کنند. این اصلاحیه به بند هشت از بند 3 از بند 2 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 408-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات ماده 164 قسمت دوم قانون مالیات" انجام شد. فدراسیون روسیه.»

لیست معاملاتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند، توسعه یافت

عملیات صدور ضمانت نامه یا ضمانت نامه (برای موسسات غیربانکی) از تاریخ 10 دی ماه 1396 از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. این اصلاحیه توسط بند "ب" بند 1 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ ارائه شد.

سازمان‌های بیشتری می‌توانند مالیات بر ارزش افزوده را با درخواست بازپرداخت کنند

از اول جولای 2017، سازمان هایی که تعهد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده آنها با ضمانت نامه تضمین می شود، می توانند مالیات بر ارزش افزوده را با درخواست بازپرداخت کنند. در این صورت، ضامن باید شرایط خاصی را برآورده کند. این اصلاحیه توسط بند "الف" و "ب" بند ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ به اجرا درآمد.

مدت ضمانت نامه بانکی برای روند درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده افزایش یافته است

از اول ژانویه 2017، اعتبار ضمانت نامه بانکی برای ادعای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده نباید زودتر از 10 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی که در آن مالیات برای بازپرداخت مطالبه شده است، منقضی شود. قبلا این دوره هشت ماهه بود. اساس زیر بند "ج" بند 5 ماده 2 قانون 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ است.

الزام توافقنامه تضمین برای روند درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را تغییر داد

از اول جولای 2017، قرارداد ضمانت نباید زودتر از 10 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی با ذکر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد منقضی شود. قبل از تغییر، قرار بود ضمانت نامه بانکی پس از هشت ماه منقضی شود.

مالیات بر درآمد شخصی (فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

هزینه های ارزیابی صلاحیت کارکنان از مالیات بر درآمد شخصی معاف است

از سال 2017، قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 238-FZ "در مورد ارزیابی مستقل صلاحیت ها" لازم الاجرا می شود. بر اساس این قانون، مراکز ویژه ارزیابی مستقلی از صلاحیت افراد انجام خواهند داد. کارفرما با رضایت کتبی کارمند می تواند او را به چنین ارزیابی بفرستد و هزینه تکمیل آن را بپردازد. سانتی متر. " ".

به عنوان یک قاعده کلی، اگر کارفرما برای هر خدماتی برای کارمند خود پرداخت کند، در این صورت کارفرما درآمدی را به صورت کالا دریافت می کند (بند 2 ماده 211 قانون مالیات). بنابراین، هنگام پرداخت به یک کارمند برای ارزیابی مستقل از صلاحیت های وی، شرکت، به عنوان یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، باید مبلغ پرداختی را در پایه مالیات بر درآمد شخصی لحاظ کند. با این حال، به منظور تشویق ارزیابی مستقل از صلاحیت ها، قانونگذاران «مزایای مالیاتی» را ارائه کرده اند. بنابراین، به طور خاص، از 1 ژانویه 2017، مالیات بر درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی دیگر لازم نیست شامل هزینه ارزیابی مستقل از صلاحیت های یک کارمند برای انطباق با استانداردهای حرفه ای باشد. این اصلاحات در لیست درآمدهای غیر مشمول مالیات بر درآمد شخصی گنجانده شده است (بند 21.1 ، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آنها در بند 1 ماده 1 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 251-FZ ارائه شده اند.

یک کسر مالیات برای هزینه های ارزیابی مستقل صلاحیت ها معرفی شده است

شخصی که برای ارزیابی مستقل صلاحیت ها برای انطباق با یک استاندارد حرفه ای هزینه می کند، از سال 2017 می تواند کسر اجتماعی برای میزان هزینه های چنین گواهینامه دریافت کند. البته توجه داشته باشید که محدودیتی در میزان کسر وجود خواهد داشت. ارزش آن، همراه با برخی کسورات اجتماعی دیگر، نمی تواند در مجموع از 120000 روبل در سال تجاوز کند. این در زیر بند جدید 6 بند 1 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است (با بند 1 ماده 1 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 251-FZ معرفی شد).

پاداش های برنامه وفاداری از مالیات بر درآمد شخصی معاف هستند

از اول ژانویه 2017، امتیازات و پاداش های واریز شده به کارت بانکی افراد تحت برنامه های وفاداری مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود. مثلاً در مورد وضعیتی صحبت می کنیم که شخصی در رستوران ها، مغازه ها یا پمپ بنزین ها با کارت بانکی پول پرداخت می کند و پس از مدتی درصد معینی از مبلغ خرج شده به حساب او باز می گردد («بازگشت نقدی»). این "پاداش" است و مشمول مالیات بر درآمد از سال 2017 مشمول شرایط خاصی نیست. بنابراین، برای مثال، برای این اهداف، پاداش ها باید تحت شرایط یک پیشنهاد عمومی به کارت بازگردانده شوند. همچنین قانونگذار مقرر کرده است که اگر امتیازات و پاداش های ذکر شده در چارچوب یک رابطه استخدامی پرداخت شود، معافیت از مالیات بر درآمد شخصی اعمال نمی شود. این در بند جدید 68 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه با جزئیات بیشتری مورد بحث قرار گرفته است. توسط بند 8 ماده 2 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 242-FZ معرفی شد. توجه داشته باشید که تا سال 2017، پاداش برنامه های وفاداری طبق روال عمومی مشمول مالیات بر درآمد شخصی بود. وزارت مالیه به ویژه در نامه شماره 03-04-06/69407 مورخ 13 ژانویه 2015 این را گزارش کرده است.

کسر اجتماعی برای بیمه عمر در محل کار شما در دسترس خواهد بود

از سال 2017، کارمندان می توانند تا پایان سال از کسر اجتماعی برای مالیات بر درآمد شخصی به میزان مشارکت تحت قرارداد بیمه عمر داوطلبانه با کارفرما دریافت کنند. کارفرما ملزم به ارائه چنین کسر از ماهی است که در آن کارمند برای آن درخواست داده است. اصلاحات مربوطه در قسمت 2 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است.

پیش از این، افراد فقط از طریق اداره مالیات می توانستند تحت قراردادهای بیمه عمر داوطلبانه از کسر اجتماعی برخوردار شوند. برای انجام این کار، باید تا پایان سال تقویم صبر کنید و یک اظهارنامه به INFS در فرم 3-NDFL ارائه دهید. از سال 2017، افراد حق دارند راحت ترین گزینه را برای خود انتخاب کنند: از طریق کارفرما یا از طریق اداره مالیات کسر دریافت کنند.

در صورت پرداخت بیمه عمر می توان از کسر در سال 2017 استفاده کرد:

• برای خودم؛
• برای همسر (از جمله بیوه، بیوه)؛
• برای والدین (از جمله والدین خوانده)؛
• برای کودکان (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت)).

یک بار پرداخت نقدی برای مستمری از مالیات بر درآمد شخصی معاف شد

در ژانویه 2017، بازنشستگان حق دارند یک بار پرداخت نقدی به مبلغ 5000 روبل به حقوق بازنشستگی خود دریافت کنند. " ". چنین پرداختی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نخواهد بود. این توسط بند جدید 8.5 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. حسابدار می تواند این موضوع را به کارمندان در صورتی که در مورد این موضوع راهنمایی بخواهند اطلاع دهد. این اصلاحیه توسط قانون فدرال شماره 400-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات ماده 217 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با تصویب قانون فدرال "در مورد پرداخت های نقدی یکباره" ارائه شد. به شهروندان مستمری بگیر.»

لیست عوامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی گسترش یافته است

در 1 ژانویه 2017، سازمان های روسی بیشتری به عنوان مامور مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شوند. بنابراین، از این تاریخ، بند جدید 7.1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که سازمان های روسی که مبالغی از کمک هزینه، کمک هزینه، دستمزد، سایر پاداش ها (سایر پرداخت ها) را به پرسنل نظامی و پرسنل غیرنظامی (ایالت فدرال) منتقل می کنند. کارمندان دولت) به عنوان ماموران مالیاتی و کارمندان) نیروهای مسلح فدراسیون روسیه شناخته می شوند. چنین سازمان هایی ملزم به ثبت نام در اداره مالیات در محل خود، کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت های ذکر شده در بالا خواهند بود. قانونگذاران ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه را با اصلاحیه ای در مورد ثبت چنین سازمان هایی تکمیل کردند. این اصلاحیه توسط قانون فدرال شماره 399-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات مواد 83 و 84 قسمت اول و ماده 226 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه" ارائه شد.

برخی از درآمدهای افراد خوداشتغال از مالیات بر درآمد شخصی معاف شد

لیست پرداخت های غیر مشمول مالیات با درآمد 2017-2018 که افراد برای خدمات برای نیازهای شخصی و خانگی از شهروندان دریافت می کردند تکمیل شد:

• برای نظارت و مراقبت از کودکان، افراد بیمار، افراد مسن بالای 80 سال و سایر افرادی که نیاز به مراقبت دارند.
• در مورد تدریس خصوصی؛
• نظافت اماکن مسکونی، نظافت منزل.

از سال 2017، افراد خوداشتغال حق دارند از درآمد مشخص شده مالیات بر درآمد پرداخت نکنند، مشروط بر اینکه در مورد فعالیت های خود در خدمات مالیاتی فدرال ثبت نام کنند. در عین حال، مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می توانند انواع دیگری از خدمات را برای نیازهای شخصی و خانگی ایجاد کنند که درآمد حاصل از آن از مالیات بر درآمد شخصی معاف است. سانتی متر. " ".

اعلامیه به روز شده 3-NDFL اعمال می شود

اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 باید با استفاده از یک فرم به روز شده ارسال شود. تغییرات در فرم اظهارنامه و روش پر کردن آن به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 اکتبر 2016 شماره MMВ-7-11/552 انجام شد. توجه داشته باشید که مقامات خدمات مالیاتی فدرال کل فرم اظهارنامه را تصحیح نکردند، بلکه فقط برخی از برگه های آن را تصحیح کردند. بنابراین، به عنوان مثال، بخش 2 به روز شد که در آن پایه و مالیات مالیات بر درآمد شخصی و همچنین برگه های B، D2، Z، E1 G، I محاسبه می شود.

در مورد خود تعدیل ها، به عنوان مثال، در برگ E1 "محاسبه کسورات استاندارد و مالیات" رقم 280000 با 350000 جایگزین شد، زیرا از سال 2016، کسر برای یک کودک تا زمانی که در آن ماهی درآمد مالیات دهندگان مالیات گرفته می شود، ارائه می شود. نرخ 13٪ بیش از 350000 روبل است سانتی متر. " ".

یادآوری می کنیم که افرادی که باید به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی بپردازند و درآمد را گزارش کنند حداکثر تا 30 آوریل 3 مالیات بر درآمد شخصی را ارسال می کنند (بند 1 ماده 229 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارآفرینان انفرادی نیز در همان دوره اظهارنامه هایی را به OSNO ارسال می کنند. علاوه بر این، صرف نظر از اینکه آیا آنها در طول سال درآمد داشته اند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 اکتبر 2015 شماره 03-04-07/62684). از آنجایی که 30 آوریل 2017 یکشنبه است و 1 مه تعطیلات غیر کاری است، باید اظهارنامه 3-NDFL را در فرم به روز شده برای سال 2016 حداکثر تا 2 می 2017 (امروز سه شنبه) ارسال کنید. سانتی متر. " ".

ضریب دفلاتور برای محاسبه ارزش ثبت اختراع 1.623 خواهد بود

ضریب کاهش قیمت برای تعدیل پیش پرداخت اتباع خارجی از کشورهای «بدون روادید» که بر اساس پتنت برای استخدام از افراد (برای نیازهای شخصی، خانگی و سایر موارد مشابه)، و همچنین در سازمان‌ها یا کارآفرینان فردی کار می‌کنند، استفاده می‌شود. . این کارمندان ملزم به پرداخت پیش پرداخت ثابت ماهانه برای مالیات بر درآمد شخصی برای مدت اعتبار ثبت اختراع به مبلغ 1200 روبل هستند. با این حال، این مقدار سالانه با در نظر گرفتن ضریب deflator و ضریب منطقه ای (بندهای 2 و 3 ماده 227.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نمایه می شود. اندازه ضریب کاهش قیمت برای سال 2017 برای این اهداف 1.623 خواهد بود. این توسط دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 3 نوامبر 2016 شماره 698 ارائه شده است. در سال 2016، مقدار ضریب 1.514 بود (دستور وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه مورخ 20 اکتبر 2015 شماره 2015). 772).

مالیات بر درآمد (فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

فرم جدید اظهارنامه مالیات بر درآمد تصویب شد

اظهارنامه مالیات بر درآمد جدید به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 به شماره MMВ-7-3/572 تأیید شد. همچنین در این دستور نحوه تکمیل اظهارنامه جدید و فرمت الکترونیکی آن تصویب شد. گزارش با استفاده از فرم جدید با شروع گزارش سال 1395 ضروری است. اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016 باید با استفاده از فرم جدید حداکثر تا 28 مارس 2017 ارسال شود (بند 4، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که فرم اظهارنامه جدید اصلاحات قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر می گیرد. بنابراین، به طور خاص، برگه 02 اظهارنامه با خطوط 265، 266 و 267 تکمیل شد که در آن باید کارمزد تجارت که باعث کاهش مالیات بر درآمد می شود، منعکس شود. برگه 03 "محاسبه مالیات بر درآمد بر درآمد نگه داشته شده توسط عامل مالیاتی" نیز تعدیل شد. این یک خط برای سود سهام اضافه کرد، "مالیات بر آن با نرخ 13 درصد محاسبه می شود." به یاد بیاوریم که از 1 ژانویه 2015، نرخ مالیات بر درآمد بر سود سهام دریافتی، به ترتیب، توسط سازمان ها و افراد روسی - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه، از 9 به 13 درصد افزایش یافت. بنابراین لازم بود برگه 03 تنظیم شود.

همچنین، برگه های جدیدی در اظهارنامه مالیاتی جدید ظاهر شد:

• برگه 08 "درآمد و هزینه های مالیات دهنده ای که تعدیل مستقل (متقارن، معکوس) انجام داده است." تعدیل های مستقل توسط سازمان هایی انجام می شود که از قیمت های غیر بازاری در معامله بین اشخاص مرتبط استفاده می کنند و در نتیجه میزان مالیات را دست کم می گیرند (بند 6 ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• برگه 09 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکتی بر درآمد در قالب سود یک شرکت خارجی کنترل شده" (CFC).

هزینه های ارزیابی صلاحیت کارکنان را می توان در هزینه ها لحاظ کرد

همانطور که در بالا گفتیم، در تاریخ 1 ژانویه 2017، قانون فدرال شماره 238-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 "در مورد ارزیابی مستقل صلاحیت ها" لازم الاجرا می شود. سانتی متر. " ".

از سال 2017، کارفرمایان می توانند هزینه ارزیابی مستقل کارکنان را برای انطباق آنها با استانداردهای حرفه ای در سایر هزینه ها لحاظ کنند. برای انجام این کار، ما لیست هزینه هایی را که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شده است گسترش دادیم (بخش جدید 23 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه که توسط قانون فدرال شماره 251-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 اصلاح شده است. ).

در صورت تحقق دو شرط اصلی، سازمان ها حق دارند هزینه های ارزیابی مستقل را در نظر بگیرند (بند 3 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• ارزیابی مستقل از صلاحیت ها بر اساس توافق نامه ای برای ارائه خدمات مربوطه انجام شد.
• ارزیابی مستقل از صلاحیت های فردی که با مالیات دهندگان قرارداد کار منعقد کرده است، انجام شد.

به خاطر داشته باشید که سازمان برای شناسایی هزینه های صدور گواهینامه نیاز به اسناد پشتیبانی دارد. به عنوان مثال، شما باید رضایت کتبی کارمندی را داشته باشید که برای ارزیابی مستقل از صلاحیت ها فرستاده شده است (بند 2 ماده 196 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، از سال 2017، به منظور محاسبه هزینه ها، بند جدید 5 از بند 3 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه دوره های ذخیره سازی اسنادی را که هزینه های ارزیابی مستقل را تأیید می کند، تعریف می کند. آنها باید حداقل به مدت 4 سال ذخیره شوند.

طبقه بندی دارایی های ثابت بر اساس گروه های استهلاکی به روز شد

از سال 2017، طبقه بندی کننده جدید تمام روسیه دارایی های ثابت (OKOF) مورد استفاده قرار گرفته است. این توسط دستور Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 به شماره 2018-st تصویب و اجرا شد. در این راستا تغییراتی در طبقه بندی دارایی های ثابت به تصویب رسید. فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1. بر این اساس، از سال 2017 طبقه بندی دارایی های ثابت توسط گروه های استهلاک تغییر خواهد کرد. برای دارایی های ثابتی که از اول ژانویه 2017 به بهره برداری می رسد باید از کدهای جدید استفاده شود. این امر توسط نامه وزارت مالیه مورخ 8 نوامبر 2016 به شماره 03-03-RZ/65124 تأیید شده است. سانتی متر. " ".

منظور از بدهی کنترل شده روشن شده است

برای اهداف مالیات بر سود، بدهی کنترل شده به عنوان بدهی در قبال وام (اعتبار) شناخته می شود که در آن وام دهنده (بستانکار) یا شخصی که وثیقه را صادر کرده است (مثلاً ضامن یا ضمانت نامه) یک شرکت خارجی است که به طور مستقیم یا غیرمستقیم مالکیت بیشتری دارد. بیش از 20 درصد سرمایه مجاز وام گیرنده یا یک سازمان روسی وابسته به آن. قبلاً این از بند 2 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه در سال 2016 پیروی می کرد.

از اول ژانویه 2017 مفهوم بدهی کنترل شده روشن خواهد شد. بدهی به عنوان کنترل شده شناخته می شود (بندهای 2-4 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• به یک سازمان مرتبط خارجی؛
• قبل از سازمانی که در رابطه با طرف خارجی وابسته به یکدیگر تلقی می شود.
• که این سازمان ها به عنوان ضامن، ضامن و غیره عمل می کنند.

توضیحات در ماده 1 قانون فدرال شماره 25-FZ مورخ 15 فوریه 2016 ارائه شده است.

بدهی کنترل شده با مجموع وام ها تعیین می شود

میزان بدهی کنترل شده بر اساس مجموع کلیه تعهدات مالیات دهندگان که نشانه هایی از چنین بدهی دارند محاسبه می شود (بند 3 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این توسط قانون فدرال شماره 25-FZ مورخ 15 فوریه 2016 ارائه شده است.

نرخ های مالیات ترجیحی برای شرکت کنندگان در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای معرفی شده است

از 1 ژانویه 2017، از شرکت کنندگان در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای مالیات بر درآمد دریافت می شود:

• به بودجه فدرال - با نرخ 0 درصد؛
• به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - با نرخ تعیین شده توسط مقامات منطقه ای (از 0٪ تا 10٪).

درآمد بیشتری وجود دارد که در پایه مالیاتی لحاظ نشده است

از 1 ژانویه 2017، در صورتی که همه طرف های معامله سازمان های روسی باشند (به استثنای بانک ها)، پایه مالیاتی شامل درآمد حاصل از خدمات ارائه ضمانت نامه (ضمانت نامه) نمی شود.

مفهوم بدهی مشکوک الوصول را روشن کرد

از اول ژانویه 2017، اگر سازمانی تعهد متقابل (حساب های پرداختنی) به طرف مقابل داشته باشد، بدهی مشکوک الوصول تنها بخشی از مطالبات خواهد بود که بیش از حساب های پرداختنی موجود باشد.

محدودیت زیان های انتقالی برای 10 سال لغو شد

از اول ژانویه 2017، میزان زیان را می توان به تمام سال های بعدی منتقل کرد و نه فقط برای 10 سال، همانطور که قبل از سال 2017 بود. این در بند 25 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر پیش بینی شده است. 2016 شماره 401-FZ.

ما محدودیتی را برای میزان ضرری که می‌توان در سال‌های 2017–2020 در نظر گرفت، تصویب کردیم

در دوره‌های اول ژانویه 2017 تا 31 دسامبر 2020، پایه مالیاتی مالیات بر درآمد با زیان سال‌های گذشته بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. این از بند 25 هنر ناشی می شود. 2 قانون 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ.

تغییر نرخ بین بودجه فدرال و منطقه ای

در 2017-2020، نرخ های مالیات بر درآمد عبارتند از:

• به بودجه فدرال - 3 درصد؛
• به بودجه منطقه ای - 17 درصد.

این نتیجه از بند 26 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ است. تا سال 2017، 2 درصد به بودجه فدرال و 18 درصد به بودجه منطقه ای اختصاص می یافت. سانتی متر. " ".

نحوه محاسبه و استفاده از اندوخته بدهی های مشکوک الوصول روشن شد

از اول ژانویه 2017، میزان سالانه ذخیره بدهی های مشکوک الوصول نمی تواند از 10 درصد درآمد سالانه تجاوز کند. در طول سال، مقدار ذخیره نمی تواند بیش از (به انتخاب سازمان) باشد:

• یا 10 درصد از درآمد سال قبل؛
• یا 10 درصد از درآمد برای دوره گزارش جاری. اساس: قانون فدرال شماره 405-FZ 30 نوامبر 2016.

مالیات بر اموال سازمانی

اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر املاک باید از ثبت یکپارچه املاک و مستغلات گرفته شود

از ژانویه 2017، ثبت حقوق ایالتی واحد (USRP) با کاداستر املاک دولتی (GKN) ادغام شده است. در نتیجه، ثبت نام واحد دولتی املاک (USRN) ظاهر شد. مقرر شده است که از سال 2017 ، هنگام محاسبه مالیات بر دارایی سازمان ها ، اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر املاک و مستغلات باید از ثبت نام واحد دولتی املاک (USRN) گرفته شود. همچنین، در مورد مراکز خرید، سرگرمی و تجاری، مشخص می شود که چنین اشیایی به عنوان اشیایی شناخته می شوند که در رابطه با آنها هدف، استفاده مجاز یا نام مشخص شده در ثبت نام یکپارچه ایالت امکان انجام انواع فعالیت های مربوطه را نشان می دهد. اصلاحات توسط قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 2016 شماره 401- قانون فدرال انجام شد.

اگر اطلاعات مربوط به ملک قبل از 1 ژانویه وارد ثبت نشده باشد، روش پرداخت مالیات بر دارایی از ارزش کاداستر را تغییر داد.

از سال 2017، برای املاک و مستغلات که قبل از 1 ژانویه در لیست های منطقه ای قرار نگرفته اند، پرداخت مالیات به ارزش کاداستر فقط از سال آینده ضروری است. از اول ژانویه 2017 فقط اماکن اداری و غیر مسکونی در این لیست ظاهر می شوند. در عین حال، در رابطه با اماکن مسکونی، مالیات بر دارایی "کاداستر" صرف نظر از اینکه چه زمانی در لیست مربوطه قرار گرفته اند، باید پرداخت شود. این اصلاحیه در زیر بند "ه" بند 57 ماده 2 قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 پیش بینی شده است.

سیستم مالیاتی ساده (فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

سقف درآمد برای حفظ حق نظام مالیاتی ساده شده افزایش یافته است

در سال 2017، تا زمانی که درآمد شخص "ساده شده" از 150 میلیون روبل تجاوز نکند، امکان اعمال سیستم مالیاتی ساده وجود خواهد داشت. پیش از این (در سال 2016)، حد درآمد بدون در نظر گرفتن ضریب کاهش قیمت برابر با 60 میلیون روبل و با در نظر گرفتن بادکن - 79،740،000 روبل بود. بنابراین، سازمان ها و کارآفرینان انفرادی بیشتری می توانند از سیستم ساده شده استفاده کنند و پول بیشتری در گردش داشته باشند. افزایش حد توسط قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 پیش بینی شده است.

حداکثر درآمد برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده افزایش یافته است

یادآوری می کنیم که تغییر به سیستم مالیاتی ساده از ابتدای سال آینده مجاز است (بند 1 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای انجام این کار، باید تا 31 دسامبر درخواستی برای چنین انتقالی به اداره مالیات ارائه دهید. سانتی متر. " ".

اگر درآمد نه ماهه سال 2017 در 112.5 میلیون روبل باشد، می توان از سال 2018 به سیستم مالیاتی ساده تغییر کرد. پیش از این، محدودیت بدون در نظر گرفتن ضریب بادگیر برابر با 45 میلیون روبل و با در نظر گرفتن بادگیر - 59،805،000 روبل بود. بنابراین، به لطف اصلاحات، سازمان‌ها و کارآفرینان انفرادی بیشتری می‌توانند از سیستم مالیاتی ساده‌شده استفاده کنند.

برای مقایسه: اگر سازمانی قصد دارد در سال 2017 به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند، درآمد آن برای ژانویه تا سپتامبر 2016 (نه ماه) نباید از 59,805,000 روبل تجاوز کند. (دستورالعمل وزارت توسعه اقتصادی مورخ 29 مهر 1394 شماره 772). در سال 2017، به مدت نه ماه می توان درآمد 112.5 میلیون روبلی داشت. این اصلاحیه توسط قانون فدرال شماره 401-FZ در 30 نوامبر 2016 ارائه شد.

آخرین مهلت ارسال اطلاعیه در مورد انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده تعیین شده است

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان ها و کارآفرینان فردی از ابتدای سال تقویمی به سیستم مالیاتی ساده می روند (بند 1 ماده 346.13 ، بند 1 ماده 346.19 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، قوانین خاصی برای مالیات دهندگانی که از رژیم ویژه دیگری - UTII به "مالیات ساده شده" تغییر می کنند، ارائه شده است. آنها می توانند برای سیستم مالیاتی ساده از ابتدای ماه که تعهد به پرداخت مالیات "تسبیلی" متوقف شده است (بند 2 ، بند 2 ، ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کار کنند. برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده، سازمان ها و کارآفرینان فردی باید اخطاریه ای را در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده به سازمان مالیاتی ارسال کنند که فرم آن توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر تأیید شده است. , 2012 شماره MMV-7-3/829.

مهلت ارسال اطلاعیه مذکور در مورد انتقال به نظام مالیاتی ساده قبلاً توسط قانون مالیات تعیین نشده بود. بنابراین، قانونگذاران تغییراتی در بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد کردند و مقرر کردند که از سال 2017، اطلاعیه ای باید حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII ارسال شود. قبلاً موضوع مهلت ارسال اخطار فقط در سطح توضیحات سرمایه داران تنظیم می شد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 12 سپتامبر 2012 شماره 03-11-06/2/123). این اصلاحیه توسط قانون فدرال شماره 401-FZ در 30 نوامبر 2016 ارائه شده است.

آستانه بهای تمام شده دارایی های ثابت افزایش یافته است

در سال 2016، اگر ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آن از 100 میلیون روبل تجاوز نکند، یک شرکت می تواند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کند. این مقدار باید طبق قوانین حسابداری تعیین شود (بند 16، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از سال 2017، حداکثر ارزش دارایی به 150 میلیون روبل افزایش می یابد. بر این اساس، از اول ژانویه 2017، شرکت ها و کارآفرینان انفرادی این حق را خواهند داشت که بر حداکثر سقف جدید ارزش باقیمانده دارایی های ثابت خود تکیه کنند. یعنی مالیات دهندگان حق دارند از سال 2017 به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شوند اگر در اول ژانویه دارایی های ثابت مثلاً بیش از 100 میلیون هزینه داشته باشد اما کمتر از 150 میلیون هزینه داشته باشد.

ضریب کاهش قیمت تا سال 2020 به حالت تعلیق درآمده است

ضریب کاهش قیمت قبلاً برای تنظیم حد درآمد استفاده می شد که در آن انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده امکان پذیر است و همچنین از حد درآمدی که در صورت تجاوز از آن، حق "مالیات ساده" از بین می رود (بند 2 ماده 326.12، بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در سال 2016، این ضریب کاهش قیمت 1.329 بود. به دستور وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه در تاریخ 20 اکتبر 2015 به شماره 772 تصویب شد. به عنوان مثال، مالیات دهندگان حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را از دست دادند اگر در سال 2016 درآمد وی پس از اعمال ضریب از 79.74 میلیون فراتر رفت. روبل (60 میلیون روبل × 1.329).

از سال 2017، ضریب باد زدایی تا اول ژانویه 2020 به حالت تعلیق درآمده است. تا این تاریخ، لازم نیست به ترتیب 120 و 90 میلیون روبل به ضرایب کاهش قیمت شاخص گذاری شوند. یعنی این حدود چندین سال متوالی تغییر نمی کند. و برای سال 2020، ضریب deflator برابر با 1 خواهد بود (بند 4 از ماده 4 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 243-FZ).

برای اطلاعات بیشتر در مورد تغییرات فهرست شده در سیستم مالیاتی ساده شده، به "" مراجعه کنید.

دفتر حسابداری درآمد و هزینه به روز شد

از سال 2017، سازمان ها و کارآفرینان انفرادی در بازار ساده شده باید دفترچه ای از درآمد و هزینه ها را به روز نگه دارند که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اکتبر 2012 شماره 135n تأیید شده است. کتاب به روز شده دارای بخش V جدیدی است که در آن مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" استفاده می کنند باید هزینه تجارتی را نشان دهند که مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده کاهش می دهد. قبلاً برای مجموعه تجارت خطوط خاصی در کتاب وجود نداشت. ضمناً از سال 1396 الصاق تمبر در دفتر حسابداری و هزینه ها در صورتی که اصولاً سازمان دارای چنین مهری باشد الزامی خواهد بود. یعنی وجود مهر اختیاری خواهد شد. همچنین در ستون 4 «درآمد» بند اول کتاب، نیازی به ذکر سود شرکت های خارجی تحت کنترل نیست. اطلاعات بیشتر در این مورد به ترتیبی که کتاب را پر می کنید ظاهر می شود. تغییرات در فرم دفتر درآمد و هزینه ها و همچنین در روش پر کردن، با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 227n در 7 دسامبر 2016 انجام شد. این دستور به طور رسمی در تاریخ 30 دسامبر 2016 منتشر شد و پس از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی و حداکثر تا اولین روز دوره مالیاتی طبق نظام مالیاتی ساده شده (یعنی یک سال) لازم‌الاجرا می‌شود. بنابراین، کتاب به روز شده باید از اول ژانویه 2017 اعمال شود. نیازی به تجدید دفترچه درآمد و هزینه های نگهداری شده در سال 1395 نیست.

BCC ویژه برای حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده لغو شده است

از سال 2017، یک BCC جداگانه برای حداقل مالیات پرداخت شده توسط شرکت ها تحت سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" لغو شده است (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 20 ژوئن 2016 شماره 90n).

BCC که در سال 2016 برای پرداخت مالیات واحد، معوقات و جریمه ها تحت سیستم مالیاتی ساده استفاده می شود، از سال 2017 نیز برای پرداخت حداقل مالیات استفاده خواهد شد. در ارتباط با این تغییر، حداقل مالیات برای سال 2016 باید به KBK برای مالیات معمول "ساده شده" - 18210501021011000110 منتقل شود. به "" مراجعه کنید.

توجه داشته باشید که قبلاً برای شرکت های دارای سیستم مالیاتی ساده با موضوع "درآمد منهای هزینه" دو کد جداگانه وجود داشت. این باعث سردرگمی شد. اگر یک شرکت به اشتباه پیش پرداخت ها را به حداقل مالیات KBK منتقل کند، بازرسان جریمه ها را ارزیابی می کنند. این البته ناعادلانه بود. سانتی متر. " ".

سیستم مالیاتی ساده به شما امکان می دهد هزینه های یک ارزیابی مستقل را در نظر بگیرید

از سال 2017، قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 238-FZ "در مورد ارزیابی مستقل صلاحیت ها" لازم الاجرا می شود. قبلاً در بخش «مالیات بر درآمد شخصی» و «مالیات بر درآمد» این مقاله در مورد این موضوع صحبت کرده ایم. سانتی متر. " ".

از سال آینده، سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنند، می توانند هزینه های ارزیابی مستقل صلاحیت کارکنان در هزینه ها را در نظر بگیرند (بند 33، بند 1، ماده 346.16). قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای این اهداف، قوانینی اعمال خواهد شد که بر اساس آن هزینه چنین ارزیابی مستقلی در هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود. یعنی به طور خاص، سازمان و کارآفرین فردی باید اسنادی داشته باشند که ارزیابی مستقل را تأیید می کند.

مالیات واحد بر درآمد مشمول (فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

کارآفرینان فردی مجاز به کاهش UTII برای حق بیمه "برای خودشان" بودند.

از 1 ژانویه 2017، کارآفرینان فردی می توانند UTII را با حق بیمه پرداختی هم برای کارمندان و هم برای خودشان کاهش دهند. این اصلاحیه توسط قانون فدرال شماره 178-FZ مورخ 2 ژوئن 2016 به زیر بند 1 بند 2 ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شد. کارآفرینان انفرادی قادر خواهند بود تا 50 درصد مالیات «تسبیلی» بر سهم را «برای خودشان» کاهش دهند.

توجه داشته باشید که قبلاً یک کارآفرین انفرادی که به افراد پرداخت می کند حق کاهش مالیات "تخصیصی" بر مشارکت های شخصی خود را نداشت (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2015 شماره 03-11-11/41339). "ساده شده" به نوبه خود می تواند این کار را انجام دهد (بند 1 ، بند 3.1 ، ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه). قانونگذاران ظاهرا تصمیم گرفتند که این نابرابری را از بین ببرند.

ترکیب جدیدی از خدمات خانگی برای UTII وجود خواهد داشت

از اول ژانویه 2017، نسخه‌های جدید طبقه‌بندی‌کننده همه روسی انواع فعالیت‌های اقتصادی (OKVED2) و طبقه‌بندی‌کننده همه روسی محصولات بر اساس انواع فعالیت‌های اقتصادی (OKPD2) لازم‌الاجرا خواهند شد. بر این اساس، فهرست خدمات خانگی برای اهداف UTII باید با استفاده از طبقه‌بندی‌کننده‌های جدید تعیین شود. کدهای خدمات خانگی توسط دولت فدراسیون روسیه به دستور شماره 2496-r مورخ 24 نوامبر 2016 (بندهای 4 و 7 ماده 1 قانون فدرال مورخ 3 ژوئیه 2016 شماره 248-FZ) ایجاد شد. OKUN معتبر قبلی (OK 002-93، تایید شده توسط فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 28 ژوئن 1993 شماره 163) از 1 ژانویه 2017 قدرت خود را از دست می دهد. این توسط دستور Rosstandart مورخ 31 ژانویه 2014 شماره 14-هنر ارائه شده است.

در مقایسه با طبقه‌بندی‌کننده قدیمی، اکثر خدمات خانگی یکسان باقی ماندند. به عنوان مثال، تعمیر لباس، کفش، لوازم خانگی، خدمات خشکشویی، آرایشگاه و سالن های زیبایی و غیره.

ضریب کاهش قیمت K1 در سال 2017 افزایش نخواهد یافت

هنگام محاسبه UTII، بازده پایه در ضریب بادگیر (K1) ضرب می شود. در سال 2017 مقدار ضریب K1 در سطح سال 2016 (یعنی برابر با 1.798) باقی می ماند. این از دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 3 نوامبر 2016 به شماره 698 ناشی می شود. همین ضریب در ماده 11 قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ تعیین شده است.

بیایید اضافه کنیم که قبلاً برنامه ریزی شده بود که یک ضریب کاهش قیمت برای UTII برای سه سال آینده یکباره ایجاد شود. در سال 2017، پیشنهاد شد که K1 از 1.798 به 1.891، در سال 2018 - به 1.982، در سال 2019 - به 2.063 افزایش یابد. وزارت دارایی پیشنهاد تصویب چنین پروژه ای را داد. با استفاده از این لینک می توانید پروژه را مشاهده کنید. برای اطلاعات بیشتر در این مورد، به "" مراجعه کنید. با این حال، در ارتباط با انتشار دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 12 آبان 1395 به شماره 698، چنین پیشنهادی اهمیت خود را از دست داده است.

یک اعلامیه جدید UTII معرفی شده است

با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 19 اکتبر 2016 به شماره ММВ-7-3/574، تغییراتی در فرم اظهارنامه مالیاتی UTII و روش پر کردن آن ایجاد شد. فرمت ارسال اظهارنامه به صورت الکترونیکی نیز تنظیم شده است. فرم جدید اظهارنامه مالیاتی با شروع گزارش برای سه ماهه اول سال 2017 استفاده خواهد شد.

فرم اظهارنامه تغییرات قابل توجهی نداشته است. نوآوری اصلی بخش تجدید نظر شده 3 "محاسبه میزان مالیات واحد بر درآمد منتسب برای دوره مالیاتی" است. به ویژه، فرمول محاسبه میزان مالیات واحد برای آن دسته از مودیان مالیاتی که به افراد پرداخت می کنند، تغییر کرده است. فرمول جدید به کارآفرینان انفرادی با کارمندان استخدام شده اجازه می دهد تا مقدار محاسبه شده UTII را با میزان مشارکت ثابت "برای خودشان" کاهش دهند.

ما یک روش اعلان برای انتقال از UTII به سیستم مالیاتی ساده شده معرفی کردیم

از 1 ژانویه 2017، سازمان هایی که استفاده از UTII را متوقف کرده اند و به سیستم مالیاتی ساده می روند باید به اداره مالیات اطلاع دهند. دوره اطلاع رسانی حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ خاتمه تعهد به پرداخت UTII است. این نوآوری توسط بند 47 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ معرفی شد.

مالیات یکپارچه کشاورزی (فصل 26.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

شرکت های بیشتری می توانند از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده کنند

از اول ژانویه 2017، درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی برای مالیات یکپارچه کشاورزی باید متفاوت تعیین شود. سهم 70 درصدی از درآمد حاصل از فروش محصولات کشاورزی را می توان با احتساب درآمد حاصل از فروش خدمات کمکی (کاشت محصولات، هرس درختان میوه، برداشت، چرا و ...) در نظر گرفت. قبلاً چنین درآمدی در نظر گرفته نمی شد. اصلاحات مربوطه توسط قانون فدرال شماره 216-FZ مورخ 23 ژوئن 2016 ارائه شده است.

تولیدکنندگان کشاورزی ارائه دهنده خدمات کشاورزی که قصد دارند از اول ژانویه 2017 به پرداخت مالیات یکپارچه کشاورزی روی بیاورند باید حداکثر تا 24 بهمن 1396 به اداره مالیات در محل ثبت نام اطلاع دهند. با این حال، آنها می توانند به یک رژیم ویژه ترجیحی تغییر کنند، مشروط بر اینکه خدمات ارائه شده تحت بند 2 بند 2 ماده 346.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سهم درآمد حاصل از فروش این خدمات قرار گیرد. 2016 حداقل 70 درصد است.

مالیات یکپارچه کشاورزی می تواند هزینه های یک ارزیابی مستقل را در نظر بگیرد

از سال 2017، قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 238-FZ "در مورد ارزیابی مستقل صلاحیت ها" لازم الاجرا می شود. قبلاً در مورد این مطلب در بالا نوشته ایم. از سال 2017، سازمان هایی که از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده می کنند، این حق را خواهند داشت که هزینه های صدور گواهینامه کارکنان را طبق استانداردهای حرفه ای در نظر بگیرند. این توسط بند 26 بند 2 ماده 346.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه (که توسط قانون فدرال شماره 251-FZ 3 ژوئیه 2016 اصلاح شده است) ارائه شده است.

مالیات زمین (فصل 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر قطعات زمین باید از ثبت یکپارچه املاک و مستغلات گرفته شود

از ژانویه 2017، ثبت حقوق یکپارچه ایالتی (USRP) با کاداستر املاک دولتی (GKN) ادغام خواهد شد. نتیجه یک ثبت دولتی واحد املاک (USRN) خواهد بود. هنگام محاسبه مالیات زمین، اطلاعات مربوط به ارزش کاداستر زمین از سال 2017 باید از ثبت نام واحد دولتی املاک و مستغلات گرفته شود. این توسط قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 ارائه شده است.

سیستم مالیات ثبت اختراع (فصل 26.5 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

ضریب کاهش قیمت در سال 2017 برابر با 1.425 خواهد بود

ضریب deflator برای محاسبه حد درآمد سالانه بالقوه یک کارآفرین فردی استفاده می شود. در حالت کلی، این درآمد نمی تواند از 1 میلیون روبل تجاوز کند که با ضریب کاهش قیمت نشان داده شده است (بندهای 7 و 9 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در سال 2016، ضریب deflator برای PSN 1.329 بود (تصویب به دستور وزارت توسعه اقتصادی فدراسیون روسیه به تاریخ 20 اکتبر 2015 شماره 772). در سال 1396 این ضریب به 1.425 افزایش می یابد (طبق دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 12 آبان 1395 شماره 698). در نتیجه، حداکثر میزان درآمد بالقوه سالانه برای یک تجارت "پتنت" 1.425 میلیون روبل (1 میلیون روبل × 1.425) خواهد بود. و حداکثر هزینه یک حق ثبت اختراع برای یک ماه برابر با 7250 روبل (1.425 میلیون روبل × 6٪: 12 ماه) خواهد بود. توجه داشته باشید که مقامات منطقه ای می توانند میزان درآمد سالانه بالقوه را برای انواع خاصی از فعالیت ها سه، پنج و حتی 10 برابر افزایش دهند (بند 8 ماده 346.43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

انواع فعالیت ها برای PSN توسط طبقه بندی کننده های جدید تعیین می شود

از 1 ژانویه 2017، انواع فعالیت های کارآفرینی در حوزه های تولید، اجتماعی و علمی، و همچنین در زمینه خدمات مصرف کننده، که نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای آن نرخ 0 درصد تعیین می کنند، تعیین می شود. طبقه بندی کننده های جدید (OKVED2) و (OKPD2) را حساب کنید. آنها به دستور شماره 2496-r مورخ 24 نوامبر 2016 توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شدند. بنابراین، الزام بند 4 و 7 ماده 1 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 248-FZ برآورده شده است.

آنها صدور گواهینامه های «اختراع» را متوقف خواهند کرد

از 1 ژانویه 2017، بازرسان مالیاتی اخطارهای ثبت نام (حذف ثبت نام) کارآفرینان فردی با حق ثبت اختراع را صادر نمی کنند. حتی به درخواست کارآفرینان فردی. اساس بند "ج" بند 54 ماده 2 قانون 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ است.

مشروط بر اینکه عدم پرداخت هزینه ثبت اختراع مستلزم از بین رفتن حق سیستم ثبت اختراع نباشد

اگر یک کارآفرین فردی برای ثبت اختراع در مدت مقرر پرداخت نکند، از سال 2017 حق این رژیم ویژه را از دست نمی دهد. قبلاً به یاد می آوریم که عدم پرداخت برای یک حق ثبت اختراع باعث سلب چنین حقی می شود. اساس زیر بند "ج" بند 53 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ است.

کارآفرینان انفرادی دارای حق ثبت اختراع شروع به ارسال درخواست برای پرداخت مالیات خواهند کرد

از 1 ژانویه 2017، اگر یک کارآفرین انفرادی دارای حق ثبت اختراع مالیات را به موقع پرداخت نکند، بازرسی برای او تقاضای پرداخت مالیات، جریمه و جریمه ارسال می کند. این در بند 55 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ پیش بینی شده است. پیش از این، چنین خواسته هایی در سیستم مالیاتی ثبت اختراع مطرح نمی شد.

ما روش نگهداری دفترچه درآمد و هزینه را روشن کردیم

از 1 ژانویه 2017، کارآفرینان فردی که دارای حق ثبت اختراع هستند، دیگر نیازی به نگهداری دفتر کل درآمد و هزینه ها به طور جداگانه برای هر پتنت صادر شده ندارند. شما می توانید یک کتاب را نگه دارید. اساس بند 56 ماده 2 قانون فدرال 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ است.

مالیات بر دارایی برای افراد (فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

جریمه عدم اعلام اموال غیرمنقول در نظر گرفته شده است

الزام به پرداخت مالیات بر دارایی برای افراد، به عنوان یک قاعده کلی، زودتر از تاریخی که شخص اخطار مالیاتی دریافت می کند (بند 4 ماده 57، بند 2 ماده 409 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ایجاد می شود. مالیات باید ظرف یک ماه از تاریخ دریافت پرداخت شود (بند 6 ماده 58 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورت عدم وصول اخطارهای مالیاتی و عدم پرداخت مالیات، فرد موظف است وجود ملک مشمول مالیات را به اداره مالیات اطلاع دهد. چنین پیامی در رابطه با هر شیء مشمول مالیات تا 31 دسامبر سال بعد از سال قبل با کپی اسناد مالکیت ملک پیوست ارسال می شود (بند 2.1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از 1 ژانویه 2017، قانون مالیات تصریح می کند که اگر مهلت گزارش املاک "ناشناخته" را ثبت نکنید یا از دست ندهید، مقامات مالیاتی حق دارند شخص را جریمه کنند. جریمه ممکن است 20 درصد مالیات بر دارایی پرداخت نشده باشد. چنین جریمه ای توسط بند جدید 3 ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. توسط قانون فدرال مورخ 2 آوریل 2014 شماره 52-FZ معرفی شد.

مالیات حمل و نقل برای افراد (فصل 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

جریمه عدم اعلام خودروها در نظر گرفته شده است

شهروندان پس از دریافت اخطاریه مالیاتی ارسالی از اداره مالیات، مالیات حمل و نقل را در محل وسایل نقلیه به بودجه می پردازند. مالیات باید حداکثر تا اول دسامبر سال بعد از سال قبل پرداخت شود (بند 1 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سانتی متر. " ".

در صورت عدم دريافت اخطارهاي مالياتي و عدم پرداخت ماليات حمل و نقل، فرد موظف است وجود خودرو را به اداره امور مالياتي اطلاع دهد. چنین پیامی برای هر وسیله نقلیه تا 31 دسامبر سال بعد از سال قبل همراه با کپی اسناد عنوان ارسال می شود.

از اول ژانویه 2017، بدهی مالیاتی برای عدم گزارش (اطلاع رسانی دیرهنگام) در مورد در دسترس بودن وسایل نقلیه معرفی می شود. مبلغ جریمه 20 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده است (بند 12، ماده 1، قسمت 3، ماده 7 قانون فدرال 2 آوریل 2014 شماره 52-FZ).

تا 1 ژانویه 2017، یک دوره انتقال وجود داشت که به شهروندانی که حضور اموال یا وسایل نقلیه ای را اعلام کردند که برای آنها مالیات دارایی یا حمل و نقل پرداخت نشده بود، اجازه می داد از سالی که وجود چنین شیئی اعلام شده است، پرداخت مالیات را شروع کنند. در 1 ژانویه 2017، دوره انتقال به پایان رسید. بنابراین، در صورتی که بازرسی مالیاتی از منابع خارجی (مقامات Rosreestr، ادارات پلیس راهنمایی و رانندگی) اطلاعاتی در مورد اشیاء ملکی دریافت کند، محاسبه مالیات در مورد این اشیاء برای سه سال قبل انجام می شود و جریمه فوق نیز دریافت می شود (بند 5). ماده 7 قانون فدرال مورخ 04/02/2014 شماره 52-FZ).

کمک های بیمه برای بازنشستگی، پزشکی و بیمه ناتوانی موقت و زایمان (فصل 34 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

فصل جدیدی در مورد حق بیمه در قانون مالیات فدراسیون روسیه ظاهر شده است

افزایش محدودیت درآمد برای محاسبه حق بیمه

در سال 2017، پایه محاسبه سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی (در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان) 755000 روبل خواهد بود و مبنای محاسبه سهم به صندوق بازنشستگی با نرخ "عادی" 876000 روبل است. . چنین محدودیت هایی با فرمان دولت فدراسیون روسیه به شماره 1255 مورخ 29 نوامبر 2016 تعیین شده است. به یاد بیاوریم که برای درآمدهای بیش از حداکثر ارزش پایه، کمک به صندوق بیمه اجتماعی دریافت نمی شود و سهم به صندوق بازنشستگی پرداخت نمی شود. با نرخ 10% پرداخت می شود نه 22%. در مورد کمک های "پزشکی" به صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال، حداکثر ارزش پایه برای آنها تعیین نشده است؛ بنابراین، این مشارکت ها از تمام پرداخت های مشمول مالیات پرداخت می شود. سانتی متر. " ".

تغییر فرم کارت ثبت پرداخت های تعهدی و حق بیمه الزامی است

برای در نظر گرفتن حقوق و سایر حقوق و دستمزدها، حق بیمه از این گونه پرداخت ها برای هر کارمند، ثبت سوابق ضروری است. این قانون تا سال 2017 الزامی بود (قسمت 6، ماده 15، قانون فدرال شماره 212-FZ از 24 ژوئیه 2009). امکان نگهداری این گونه سوابق به هر شکلی وجود داشت. با این حال، مقامات صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجتماعی استفاده از کارت حسابداری را که برای این منظور تهیه کرده اند توصیه می کنند (نامه صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه شماره AD-30-26/16030، صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه شماره 17-03-10/08/47380 مورخ 12/09/2014).

در سال 2017، قانون لزوم نگهداری سوابق حق بیمه در بند 4 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. حسابداری، مانند گذشته، می تواند به هر شکلی نگهداری شود، بنابراین یک سازمان یا کارآفرین فردی حق دارد به طور مستقل کارتی برای ثبت پرداخت های انباشته و حق بیمه ایجاد کند. با این حال، نمی توانید فرم جدیدی از کارت ایجاد کنید، بلکه به سادگی فرم استفاده شده قبلی را تنظیم کرده و در آن، به ویژه ارجاعاتی از قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ به کد مالیاتی جایگزین کنید. برای اطلاعات بیشتر در مورد فرم کارت جدید از سال 2017، به "" مراجعه کنید.

محاسبه حق بیمه باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود

محاسبه سهم برای بیمه بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان، برای بیمه درمانی اجباری از سال آینده باید به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود. فرم محاسبه حق بیمه، که از سال 2017 استفاده می شود، به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-11/551 تأیید شد.

شکل جدید محاسبه حق بیمه، که از سال 2017 استفاده می شود، جایگزین شکل قبلی محاسبه حق بیمه RSV-1 خواهد شد که به ارگان های سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارسال شده است. با این حال، از سال آینده، محاسبات به خدمات مالیاتی فدرال ارائه خواهد شد. سانتی متر. " "

ما یک مهلت واحد برای ارسال محاسبات حق بیمه به خدمات مالیاتی فدرال تعیین کرده ایم

تاریخ سررسید پرداخت مشارکت ها در سال 2017 یکسان باقی مانده است - 15 روز از ماه بعد از ماهی که برای آن مشارکت جمع شده است. اما مهلت ارسال پرداخت حق بیمه تغییر کرده است. محاسبه جدیدی از حق بیمه باید حداکثر تا 30 روز از ماه پس از دوره گزارش (سه ماهه، نیم سال، 9 ماه و سال) به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود. این از بند 7 ماده 431 قانون مالیات بر می آید. بر این اساس، برای اولین بار، محاسبه حق بیمه، مصوب 10 اکتبر 2016 خدمات مالیاتی فدرال به شماره MMВ-7-11/551، باید برای سه ماهه اول به اداره مالیات ارائه شود. سال 2017. علاوه بر این، 30 آوریل یکشنبه است. سپس 1 می (دوشنبه) تعطیلات غیر کاری است. در این راستا، ابتدا باید با استفاده از فرم محاسبه جدید حداکثر تا 2 می 2017 به خدمات مالیاتی فدرال در مورد حق بیمه گزارش دهید. سانتی متر. " ".

به یاد بیاوریم که قبلاً محاسبه در فرم RSV-1 باید به UPFR ارسال می شد:

• "روی کاغذ" - حداکثر تا 15 روز دومین ماه تقویمی پس از دوره گزارش.
• به صورت الکترونیکی - حداکثر تا 20 روز دومین ماه تقویمی پس از دوره گزارش.

از سال 2017، روش ارسال پرداخت برای حق بیمه به هیچ وجه بر مهلت ارسال به خدمات مالیاتی فدرال تأثیر نمی گذارد. صرف نظر از روش (بر روی کاغذ یا الکترونیکی)، محاسبات باید حداکثر تا 30 روز از ماه پس از دوره گزارش ارائه شود.

مبنای جدیدی برای اعلام عدم ارسال گزارش ارائه کرد

اگر در محاسبه حق بیمه ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال، داده های مربوط به مبلغ کل مشارکت های بیمه بازنشستگی با میزان این مشارکت های تعلق گرفته برای هر فرد مطابقت نداشته باشد، محاسبه ارائه نشده تلقی می شود. در چنین شرایطی، مقامات مالیاتی باید اخطاریه مغایرت شناسایی شده را برای بیمه گذار ارسال کنند. بیمه گذار موظف است ظرف پنج روز از تاریخ دریافت، محاسبه تعدیل شده را ارائه کند. در این صورت تاریخ ارائه آن، تاریخ ارائه اولیه گزارش ها خواهد بود.

در صورت عدم توجه به درخواست سازمان امور مالیاتی و عدم ارائه محاسبات به روز، محاسبه واحد برای حق بیمه تسلیم نشده تلقی می شود. این از بند 7 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که از سال 2017 لازم الاجرا شده است.

همچنین، در سال 2017، اگر محاسباتی حاوی اطلاعات نادرست در مورد افراد باشد، مقامات مالیاتی نمی‌پذیرند. ما در مورد خطاهای F.I.O.، SNILS و TIN صحبت می کنیم. بنابراین، منطقی است که داده ها را قبل از ارسال یک محاسبه جدید دوباره بررسی کنید.

در سال 2017، در صورتی که کل مبلغ مشارکت شرکت در سه ماه گذشته برابر با مبلغ تمام کارمندان نباشد، خدمات مالیاتی فدرال یک محاسبه واحد را برای حق بیمه نمی پذیرد (بند 7 ماده 431 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

محاسبات به روز شده برای حق بیمه برای دوره های قبل از سال 2017 باید به صندوق ها ارائه شود.

علیرغم این واقعیت که از سال 2017، کمک های بازنشستگی، پزشکی و بیمه برای VNiM تحت کنترل خدمات مالیاتی فدرال قرار گرفته است، محاسبات به روز شده برای دوره های منقضی شده قبل از 1 ژانویه 2017 باید به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و سازمان اجتماعی ارائه شود. صندوق بیمه با استفاده از فرم های قبلی RSV-1 و 4-FSS. بنابراین، به عنوان مثال، اگر در ژانویه 2017 سازمانی تصمیم گرفت RSV-1 را برای سال 2016 به روز کند، محاسبه به روز شده همچنان باید به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه در قالب RSV-1 ارائه شود که توسط قطعنامه تأیید شده است. هیئت مدیره صندوق بازنشستگی 16 ژانویه 2014 شماره 2 ص . مقامات PFR اطلاعات تصحیح شده دوره های گذشته را به خود مقامات مالیاتی ارسال خواهند کرد (ماده 23 قانون فدرال شماره 250-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016). خود مقامات مالیاتی "توضیحات" را برای دوره های گذشته نمی پذیرند.

ما روش بازپرداخت اضافه پرداختی را که قبل از سال 2017 ایجاد شده بود تعیین کردیم

قانونگذاران رویه ای را برای بازگرداندن حق بیمه اضافه پرداخت شده برای دوره های قبل از اول ژانویه 2017 پیش بینی کرده اند. تصمیم گیری در مورد بازگشت مبالغ اضافه پرداخت شده از سال 2017 توسط صندوق های خارج از بودجه (PFR و صندوق بیمه اجتماعی) اتخاذ خواهد شد. بر این اساس، شما باید برای بازپرداخت به بخش های سرزمینی صندوق بازنشستگی یا صندوق بیمه اجتماعی درخواست دهید. با این حال، اداره مالیات اضافه پرداخت را برمی گرداند. این رویه در ماده 21 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 250-FZ مقرر شده است. اگر اضافه پرداخت پس از 1 ژانویه 2017 اتفاق بیفتد، مطمئناً باید برای بازگشت (یا جبران) آن با خدمات مالیاتی فدرال تماس بگیرید.

نرخ حق بیمه حفظ شده است

نرخ کمک های مستمری، درمانی و بیمه ای برای ازکارافتادگی موقت و زایمان در سال 2017 تغییر نخواهد کرد. بنابراین، اگر سازمانی حق استفاده از تعرفه های کاهش یافته را نداشته باشد، در سال 2017 باید سهمی را با تعرفه های پایه دریافت کند. آنها در جدول ذکر شده اند.

رویه جدیدی برای تکمیل دستورهای پرداخت برای پرداخت مشارکت در حال اعمال است.

از سال 2017، حق بیمه (به استثنای مشارکت در صدمات) باید به خدمات مالیاتی فدرال و نه به صندوق ها منتقل شود. در این راستا دستور پرداخت برای پرداخت حق بیمه باید به شرح زیر تکمیل شود:

• در قسمت TIN و KPP گیرنده وجوه - TIN و KPP مرجع مالیاتی مربوطه که پرداخت را انجام می دهد.
• در قسمت "گیرنده" - نام اختصاری نهاد خزانه داری فدرال و در پرانتز - نام اختصاری بازرسی که پرداخت را انجام می دهد.
• در قسمت KBK - کد طبقه بندی بودجه، متشکل از 20 کاراکتر (رقم). در این مورد، سه کاراکتر اول که کد مدیر ارشد درآمدهای بودجه را نشان می دهد باید مقدار "182" - خدمات مالیاتی فدرال را بگیرد.

BCC های جدیدی برای پرداخت حق بیمه معرفی شده اند

از سال 2017، حق بیمه (به استثنای حق بیمه) باید طبق جزئیات بازرسی های مالیاتی پرداخت شود. در عین حال، BCC برای حق بیمه از سال 2017 تغییر کرده است. جدول کدهای جدیدی را نشان می دهد که باید از پرداخت ها برای ژانویه 2017 استفاده شود. حق بیمه دسامبر 2016 را به KBK "قدیمی" ارسال کنید.

BCC های جدید برای حق بیمه از سال 2017

یک شرط اضافی برای حفظ حق کاهش تعرفه ها معرفی شده است

در اصلاحات مقرر نشده است که مقررات جدید در مورد روابط حقوقی دوره های منقضی شده اعمال شود. فصل جدید قانون مالیات فدراسیون روسیه "سهم بیمه" از 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا می شود. ما معتقدیم که از این تاریخ است که برای تعیین قانونی بودن محاسبه سهم با تعرفه های کاهش یافته لازم است میزان درآمد دریافتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفته شود. بر این اساس، حتی اگر در پایان سال 2016 درآمد بیش از 79 میلیون روبل باشد، از ابتدای سال 2016 نیازی به محاسبه مجدد حق بیمه با نرخ های عمومی تعیین شده نخواهد بود.

واحدهای جداگانه وظایف جدیدی دارند

تغییرات جدی از سال 2017 برای سازمان هایی با بخش های جداگانه ثبت شده است. قبلاً یادآور می‌شویم که در صورت داشتن حساب بانکی و ترازنامه جداگانه، واریز کمک‌ها و ارائه گزارش در محل شعبه جداگانه الزامی بود. این توسط قسمت 11 ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ ارائه شده است.

از سال 2017، شرط داشتن حساب جاری و موجودی از کد مالیاتی فدراسیون روسیه ناپدید شده است. بنابراین، بخش‌های جداگانه روسیه که مجاز به دریافت حق‌الزحمه و سایر پرداخت‌ها به نفع افراد هستند، ملزم به انتقال مستقل مشارکت‌ها (به استثنای مشارکت‌های "برای صدمات") و ارائه محاسبات برای حق بیمه به خدمات مالیاتی فدرال در محل خود هستند. ثبت. حتی اگر آنها حساب بانکی خود را نداشته باشند و به ترازنامه مستقل اختصاص داده نشده باشند (بند 11 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که مفاد جدید قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نمی کند که سازمان مادر از سال 2017 این حق را داشته باشد که مسئولیت پرداخت حق بیمه و ارائه تسویه حساب ها را برای بخش جداگانه ای که فاقد آن است، "پذیرش" کند. حساب و ترازنامه، اما صلاحیت محاسبه حقوق و دستمزدها و سایر حق الزحمه افراد را به خود اختصاص داده است.

حدود کمک هزینه روزانه که مشمول حق بیمه نیستند تعدیل شده است

در سال 2016، کل مقدار کمک هزینه روزانه مشخص شده در قرارداد جمعی یا در یک مقررات محلی از پرداخت حق بیمه معاف شد. با این حال، از ژانویه 2017 وضعیت تغییر خواهد کرد. پرداخت نکردن مشارکت فقط برای مبالغی که بیش از 700 روبل برای سفرهای تجاری داخلی نیست و برای مبالغ بیش از 2500 روبل برای سفرهای خارجی امکان پذیر خواهد بود. این در بند 2 ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. یعنی در واقع از سال 2017، همان محدودیت ها برای کمک هزینه روزانه اعمال می شود که برای مالیات بر درآمد شخصی (بند 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به کمک های "برای صدمات" همه چیز به همان شکل باقی خواهد ماند. در سال 2017، کمک هزینه روزانه به طور کامل از این کمک ها معاف خواهد شد. از این گذشته ، مانند گذشته ، آنها مشمول قانون مالیات فدراسیون روسیه نخواهند بود.

نحوه تعیین مبنای درآمد غیرنقدی مشخص شده است

از سال 2017، کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل توضیحی در مورد نحوه تعیین پایه مشمول مالیات برای درآمد غیرمجاز می شود. قبلاً این پایه شامل هزینه کالا، کار یا خدمات مشخص شده در قرارداد می شد. از سال آینده، قیمت باید طبق قوانین ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شود، یعنی بر اساس قیمت های بازار. به طور جداگانه تصریح شده است که مالیات بر ارزش افزوده از پایه مشمول مالیات مستثنی نمی شود (بند 7 ماده 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

من برای کمک های پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه اعمال خواهم کرد.

از سال 1396، سازمان مالیاتی در قبال تخلفات مربوط به حق بیمه (به استثنای حق بیمه خسارت) پاسخگو خواهد بود. علاوه بر این، کلیه جریمه های مربوط به مالیات برای مشارکت ها اعمال خواهد شد. بنابراین، به عنوان مثال، برای عدم ارائه محاسبه سه ماهه سهم، پرداخت کننده حق بیمه می تواند طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه جریمه شود - جریمه 5 درصد. برای نقض فاحش قوانین حسابداری پایه مشارکت، جریمه ممکن است طبق ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال شود. یعنی جرایم مالیاتی به طور کامل بر حق بیمه اعمال خواهد شد. به عنوان مثال، قبلاً جریمه ای به عنوان "نقض قوانین حسابداری پایه" وجود نداشت. بنابراین، می توان گفت که از سال 2017 جریمه های بیشتری وجود خواهد داشت.

کارآفرینان انفرادی در OSN درآمد را برای محاسبه سهم بازنشستگی متفاوت تعیین می کنند.

میزان مشارکت بازنشستگی که یک کارآفرین فردی باید "برای خودش" بپردازد به میزان درآمد او بستگی دارد. از سال 2017، قوانین تعیین درآمد برای تعدادی از کارآفرینان فردی تغییر می کند. بنابراین، به عنوان مثال، در سال 2016، درآمد یک کارآفرین در OSNO به عنوان درآمد او در نظر گرفته شد، نه با کسر. این بدان معنی است که کمک به صندوق بازنشستگی باید به عنوان درصدی از کل درآمد مشمول مالیات بدون در نظر گرفتن کسورات حرفه ای محاسبه شود (نامه وزارت کار روسیه مورخ 18 دسامبر 2015 شماره 17-4 / OOG-1797). اما از سال 2017 وضعیت تغییر خواهد کرد. هنگام محاسبه مشارکت "برای خود"، یک کارآفرین فردی در OSNO باید طبق بند 1 بند 9 ماده 430 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت شود. و درآمد، طبق این هنجار، باید مطابق با ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که به پایه مالیاتی، یعنی تفاوت بین درآمد و کسورات اختصاص دارد، تعیین شود. این بدان معناست که کارآفرینان انفرادی شروع به محاسبه سهم بازنشستگی خواهند کرد نه از کل درآمد خود، بلکه از تفاوت بین درآمد و کسورات حرفه ای. این موضوع توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 25 اکتبر 2016 به شماره BS-19-11/160 تأیید شده است.

حق بیمه برای آسیب دیدگی

حق بیمه آسیب دیدگی همچنان توسط صندوق تامین اجتماعی کنترل می شود

حق بیمه بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی ("سهم خسارت") همچنان توسط صندوق بیمه اجتماعی اداره و کنترل می شود. یعنی این نوع سهم به سازمان مالیاتی منتقل نشد.

ما یک محاسبه جدید برای حق بیمه "برای صدمات" (4-FSS) تصویب کردیم.

بیمه شدگان باید اطلاعات مربوط به حق بیمه "برای صدمات" را در یک محاسبه جداگانه 4-FSS خلاصه کنند. فرم جدید محاسبه 4-FSS که از سه ماهه اول سال 1396 مورد استفاده قرار می گیرد، با دستور FSS شماره 381 مورخ 5 شهریور 1395 «در مورد تأیید فرم محاسبه حق بیمه تعهدی و پرداختی بیمه اجتماعی اجباری در برابر صنعت» به تصویب رسید. حوادث و بیماری های شغلی و همچنین هزینه های پرداخت پوشش بیمه ای و نحوه تکمیل آن. در سال 2017، بیمه شدگان باید یک محاسبه جدید 4-FSS را مانند قبل، هر سه ماه یکبار به FSS ارسال کنند. تاریخ سررسید در سال 2017 تغییر نخواهد کرد. "بر روی کاغذ"، محاسبه جدید باید حداکثر تا 20 روز از ماه پس از دوره گزارش (محاسبه) (یعنی سه ماهه) ارائه شود. به صورت الکترونیکی - به ترتیب حداکثر تا 25 ام. بنابراین نحوه ارسال محاسبه 4-FSS همچنان بر مهلت های قابل قبول برای ارسال آن تأثیر خواهد داشت.

جریمه ای برای عدم رعایت روش ارائه محاسبات 4-FSS معرفی شد

از سال 2017، نوع جدیدی از جرم ظاهر می شود - عدم رعایت روال گزارش در مورد کمک های "برای صدمات" (ماده 26.30 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ). اگر پس از 1 ژانویه 2017، محاسبه حق بیمه "صدمات" به جای فرم الکترونیکی اجباری بر روی کاغذ ارائه شود، بیمه گذار 200 روبل جریمه می شود. مقامات FSS شما را برای این جریمه خواهند کرد. قبلا چنین جریمه ای وجود نداشت.

به نهادهای FSS حقوق جدیدی اعطا شد

از سال 2017، واحدهای FSS حقوق جدیدی خواهند داشت که می‌توانند به عنوان بخشی از مدیریت و کنترل کمک‌های «برای آسیب‌ها» از آنها استفاده کنند. اختیارات جدیدی با بند "الف" بند 3 ماده 3 قانون فدرال 03.07 به نهادهای FSS اعطا شد. 2016 شماره 250-FZ. از سال آینده آنها حق خواهند داشت:

• با بیمه شدگان تماس بگیرید و در مورد محاسبه و پرداخت حق بیمه توضیح بخواهید.
• تعیین میزان حق بیمه با محاسبه؛
• دسترسی به اسرار بانکی برای کنترل مشارکت ها؛
• شروع رسیدگی به ورشکستگی برای بیمه شده ای که حق بیمه پرداخت نمی کند.
• درخواست اطلاعات با علامت "راز مالیاتی".

قانون حق بیمه خسارت ها اصلاح شد

حق بیمه برای صدمات در سال 2017، مانند قبل، توسط قانون فدرال شماره 125-FZ از 24 ژوئیه 1998 تنظیم می شود. با این حال، قبلاً این قانون حاوی هنجارهای بسیاری بود که به قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ اشاره داشت که در 1 ژانویه 2017 از بین رفت.<О страховых взносах>. در این راستا، قانون فدرال شماره 125-FZ مورخ 24 ژوئیه 1998 با مقررات جدیدی تکمیل شد. بنابراین، به طور خاص بیان کرد:

• دوره های تسویه حساب و گزارش؛
• روش محاسبه و شرایط پرداخت حق بیمه.

همچنین، از سال 2017، قانون فدرال شماره 125-FZ مورخ 24 ژوئیه 1998 با مواد 26.1-26.13 تکمیل شده است، که به وضوح بیان می کند که چگونه بدن FSS:

• جمع آوری معوقات؛
• ارائه معوق (طرح اقساطی)؛
• درخواست برای پرداخت سهم؛
• جرایم اتهامی؛
• بازگرداندن و جبران کمک های اضافه پرداخت شده

علاوه بر این، مواد 26.14-26.21 ظاهر شد که تصریح می کند:

• نحوه انجام بازرسی میز و میدانی؛
• نحوه مستندسازی نتایج بازرسی؛
• نحوه تجدید نظر در مورد اقدامات مقامات FSS

نرخ حق بیمه بدون تغییر باقی ماند

روش جدیدی برای محاسبه حق بیمه جراحات معرفی شده است.

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 10 دسامبر 2016 به شماره 1341 محاسبه حق بیمه را به میزان مشارکت برای صدمات تغییر داد. یادآوری می کنیم که نهادهای صندوق بیمه اجتماعی حق بیمه را بر اساس فرمول (بند 6 روش شناسی مصوب 10 مرداد 1391 شماره 39n) وزارت کار محاسبه می کنند. میزان مزایا، تعداد و مدت رویدادهای بیمه در سه سال گذشته را در نظر می گیرد.

در رابطه با اصلاحات، هنگام محاسبه حق بیمه، صندوق همچنین در نظر خواهد گرفت که آیا حوادث مرگبار در سال گذشته در شرکت رخ داده است. پاداش به تعداد مرگ و میر بستگی دارد. اگر بیش از دو نفر مجروح شده باشند و تقصیر اشخاص ثالث نباشد صندوق تعیین می کند.

این مصوبه در تاریخ 25 دسامبر 2016 لازم الاجرا شد. با این حال، در واقع، این اصلاحیه از سال 2018 اعمال خواهد شد، زیرا صندوق قبلاً افزایش تعرفه سال 2017 را قبل از 1 سپتامبر 2016 محاسبه کرده است (بند 9 قوانین از فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 30 مه). ، 2012 شماره 524).

حداکثر تعرفه براساس داده های ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی تعیین می شود

از 1 ژانویه 2017، تایید نکردن نوع اصلی فعالیت "خطرناک تر" خواهد بود. واقعیت این است که از سال 2017، واحدهای FSS حق تعیین نرخ مشارکت را بر اساس کد OKVED دارند که مربوط به بالاترین کلاس ریسک حرفه ای است. آنها به سادگی این کد را از نهاد حقوقی یکپارچه می گیرند. اساس: فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 17 ژوئن 2016 شماره 551.

توجه داشته باشید که مقامات FSS در عمل قبلاً این کار را انجام داده اند. اما قضات با این موافق نبودند (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 5 ژوئیه 2011 شماره 14943/10). از سال 2017، ظاهرا هیچ فایده ای برای رفتن به دادگاه وجود نخواهد داشت. از این گذشته ، مقامات صندوق بیمه اجتماعی هنگام تعیین حداکثر تعرفه بر اساس داده های ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ، چیزی را نقض نمی کنند. بنابراین، تایید فعالیت اصلی در سال 2017 منطقی است. این باید حداکثر تا 15 آوریل 2017 انجام شود. سانتی متر. " ".

حسابداری و گزارشگری شخصی

Persuchet تحت کنترل صندوق بازنشستگی روسیه باقی ماند

در سال 2017، حسابداری شخصی به کنترل صندوق بازنشستگی روسیه ادامه خواهد داد و گزارش های مربوط به آن را می پذیرد.

مهلت جدیدی برای تحویل SZV-M تعیین شده است

از 1 ژانویه 2017، گزارش SZV-M باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از ماه گزارش ارائه شود. مهلت قبلی تا دهم است. با این حال، شکل گزارش SZV-M تغییر نکرده است.

گزارش سالانه جدیدی از تجربه کارمندان را معرفی کرد

در سال 2017، یک گزارش سالانه کاملاً جدید در صندوق بازنشستگی روسیه ظاهر می شود که در آن لازم است اطلاعاتی در مورد طول خدمت کارمندان و پیمانکاران ذکر شود. شکل آن SZV-STAZH نامیده می شود. آخرین مهلت ارسال گزارش سالانه جدید حداکثر تا اول مارس سال بعد از سال گزارش است (ویرایش جدید بند 2 ماده 11 قانون فدرال شماره 27-FZ از 1 آوریل 1996). بر این اساس، لازم است چنین گزارش سالانه ای برای اولین بار حداکثر تا 1 مارس 2018 ارائه شود.

بنابراین، تا سال 2017، اطلاعات مربوط به مدت خدمت کارکنان بخشی از RSV-1 (بخش 6) بود و در پایان هر سه ماهه ارائه می شد. از سال 2017، اطلاعات مربوط به مدت خدمت سالانه می شود، اما همچنان باید به صندوق بازنشستگی ارائه شود.

جریمه ای برای عدم ارائه گزارش های الکترونیکی در نظر گرفته شد

از 1 ژانویه 2017، تخلف از قوانین ارسال گزارش الکترونیکی شخصی به صندوق بازنشستگی 1000 روبل جریمه می شود. این توسط ویرایش جدید قسمت 4 ماده 17 قانون فدرال 1 آوریل 1996 شماره 27-FZ "در مورد حسابداری فردی (شخصی) در سیستم بیمه بازنشستگی اجباری" ارائه شده است. این توسط بند "ب" بند 9 ماده 2 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 250-FZ معرفی شد. یادآوری می کنیم که گزارش SZV-M باید به صورت الکترونیکی برای 25 نفر یا بیشتر ارسال شود (بند 3، بند 2، ماده 8 قانون فدرال 01.04.1996 شماره 27-FZ).

برای اطلاعات بیشتر در مورد تغییرات در حق بیمه از سال 2017، به " " مراجعه کنید.

ما در زمینه حسابداری شخصی محدودیت ها را تعیین کردیم

از سال 2017، یک قانون محدودیت سه ساله برای محاکمه برای ارتکاب جرم در زمینه حسابداری شخصی معرفی شده است (ماده 17 قانون فدرال 1 آوریل 1996 شماره 27-FZ).

مسئولیت اداری

جریمه ای برای عدم ارائه گزارش های شخصی به صندوق بازنشستگی در نظر گرفته شد

اگر اطلاعات حسابداری شخصی را به موقع ارائه نکنید یا آن را به طور ناقص یا به شکل تحریف شده ارسال کنید، از سال 2017 ممکن است مقامات (مدیر یا حسابدار ارشد) 300-500 روبل جریمه شوند. چنین جریمه ای را می توان برای SZV-M یا برای گزارش سالانه جدید در مورد تجربه کاری اعمال کرد. این توسط ماده جدید 15.33.2 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه ارائه شده است. این توسط بند 5 ماده 7 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 250-FZ معرفی شد.

جریمه ای برای عدم ارائه اطلاعات به صندوق بیمه اجتماعی ظاهر شده است

از اول ژانویه 2017، مقامات (مدیران یا حسابداران ارشد) در صورت عدم ارائه اطلاعات به صندوق بیمه اجتماعی می توانند جریمه شوند:

• مزایای بیمارستان؛
• چهار روز اضافی برای مراقبت از کودکان معلول؛
• مزایای اجتماعی برای تشییع جنازه؛
• هزینه خدمات تشییع جنازه طبق لیست تضمینی

جریمه می تواند از 300 تا 500 روبل باشد. چنین مسئولیتی در قسمت 4 ماده 15.33 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه (که توسط بند 4 ماده 7 قانون فدرال 3 ژوئیه 2016 شماره 250-FZ اصلاح شده است) ظاهر شد.

وظیفه دولت

افراد بیشتری می توانند هنگام پرداخت وظیفه دولتی تخفیف دریافت کنند

از اول ژانویه 2017، افراد می توانند از تخفیف در پرداخت عوارض دولتی برخوردار شوند. برای دریافت تخفیف، باید از طریق پورتال های خدمات دولتی، شهری و سایر پورتال های اینترنتی برای اقدامات قانونی مهم (یعنی ارسال درخواست) اقدام کنید. مبلغ وظیفه در این حالت با در نظر گرفتن ضریب کاهش 0.7 محاسبه می شود. بنابراین، به عنوان مثال، برای ثبت نام دولتی ازدواج، به طور کلی، هزینه دولتی 350 روبل (333.26 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) است. اما اگر از 1 ژانویه 2017 درخواست ثبت ازدواج به صورت الکترونیکی با استفاده از پورتال خدمات دولتی یا شهری ارسال شود، هزینه کمتر خواهد بود - 245 روبل (350 روبل × 0.7). اصلاحیه مربوطه به بند 4 ماده 333.35 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 402-FZ مورخ 30 نوامبر 2016 "در مورد اصلاحات ماده 333-35 قسمت دوم قانون مالیات روسیه" انجام شد. فدراسیون.”

توجه داشته باشید که هنجار مشابهی قبلاً در بند 4 ماده 333.35 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده بود. با این حال، تخفیف ذکر شده در بالا تنها در صورتی قابل دریافت است که نتیجه خدمات ارائه شده به صورت الکترونیکی به فردی ارائه شود. اما بسیاری از مردم می‌دانند که اغلب با استفاده از پورتال خدمات دولتی و شهری، فقط می‌توانید درخواست خود را به صورت الکترونیکی ارسال کنید و خود سرویس را دریافت نکنید. از سال 2017، خود واقعیت ارسال درخواست به صورت الکترونیکی، و نه ارائه آن، به فرد حق دریافت تخفیف تعیین شده را می دهد.

وظیفه دولتی برای ورشکستگی افراد از 6000 به 300 روبل کاهش یافت.

از اول ژانویه 2017، اگر شخصی برای اعلام ورشکستگی بدهکار درخواست دهد، وظیفه دولتی 300 روبل و اگر سازمانی 6000 روبل باشد. اکنون هزینه 6000 روبل است، صرف نظر از اینکه چه کسی درخواست را به دادگاه داوری ارسال می کند. بدین ترتیب میزان وظیفه فقط برای افراد تغییر می کند (20 برابر کاهش می یابد). برای شرکت ها به همین شکل باقی خواهد ماند. چنین اصلاحاتی در زیر بند 5 بند 1 ماده 333.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال مورخ 30 نوامبر 2016 شماره 407-FZ "در مورد اصلاحات ماده 333-21 قسمت دوم قانون مالیاتی فدراسیون روسیه" انجام شد. فدراسیون روسیه."

حسابداری

لازم است عمر مفید دارایی های ثابت را متفاوت تعیین کرد

از 1 ژانویه 2017، هنجار اجازه استفاده برای اهداف حسابداری از طبقه بندی دارایی های ثابت، مصوب 1.01.2002 شماره 1 دولت فدراسیون روسیه، لغو شد. این اصلاحیه در بند 1 ارائه شده است. از اصلاحات مصوب 2016/07/07 شماره 640 دولت فدراسیون روسیه. بنابراین، از 1 ژانویه 2016 در سال 2017، عمر مفید دارایی های ثابت باید طبق قوانین بند 20 PBU 6 تعیین شود. /01.

تغییرات دیگری که بر مالیات، حق بیمه و دستمزد تأثیر می گذارد

از اول تیرماه حداقل دستمزد افزایش یافته است

از اول جولای 2017 حداقل دستمزد فدرال 7800 روبل خواهد بود. این توسط قانون فدرال شماره 460-FZ مورخ 19 دسامبر 2016 "در مورد اصلاحات ماده 1 قانون فدرال "در مورد حداقل دستمزد" ارائه شده است. حداقل دستمزد جدید به ویژه برای تنظیم مسائل مربوط به دستمزدها و محاسبه مزایای ناتوانی موقت باید در نظر گرفته شود.

حداقل دستمزد قبلی 7500 روبل بود. حداقل دستمزد از اول ژانویه 2017 در این سطح باقی خواهد ماند. سانتی متر. " ".

در 10 آگوست 2017، شرکت های سهامی وارد ثبت نهادهای NSR می شوند

از 19 مرداد 1396 اطلاعات شرکت های سهامی واجد شرایط شرکت های متوسط ​​و کوچک از نظر سهم سرمایه در ثبت واحد شرکت های کوچک و متوسط ​​ثبت می شود. این توسط بند "الف" بند 2 ماده 1 قانون فدرال مورخ 3 ژوئیه 2016 شماره 265-FZ ارائه شده است و توسط نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 12 اکتبر 2016 شماره GD-4 تأیید شده است. -14/19360.

لغو صدور گواهی ثبت نام برای سازمان ها و کارآفرینان انفرادی

از 1 ژانویه 2017، به جای گواهی ثبت دولتی یک شخص حقوقی و کارآفرین فردی، سازمان مالیاتی یک برگه ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و یک برگه ثبت نام دولتی کارآفرینان انفرادی صادر می کند. این از دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 سپتامبر 2016 شماره MMВ-7-14/481 ناشی می شود.

طبقه بندی کننده های OKVED، OKDP، OKUN، OKP و OKPF فعالیت خود را متوقف کردند.

از سال 2017 طبقه بندی کننده های OKVED، OKDP، OKUN، OKP و OKPF به طور کامل حذف شده اند، در عوض، از سال 2017 لازم است از طبقه بندی کننده های دیگر استفاده شود، یعنی:

• طبقه بندی کننده همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2)، تایید شده به دستور Rosstandart مورخ 31 ژانویه 2014 شماره 14-ST.
• طبقه بندی کننده همه روسی محصولات بر اساس نوع فعالیت اقتصادی (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)، تایید شده به دستور Rosstandart مورخ 31 ژانویه 2014 شماره 14-ST.
• طبقه بندی کننده تمام روسی دارایی های ثابت (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008)، تایید شده توسط دستور Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 شماره 2018-st.

کدهای جدید در اظهارنامه های سال 2016

در صفحات عنوان اظهارنامه مالیاتی سال 2016 که در سال 2017 ارسال شده است، کد مطابق با OKVED2 (OK 029-2014) باید نشان داده شود. هنگام ارسال "توضیحات" برای دوره های قبلی، کد OKVED را که در اظهارنامه های اولیه منعکس شده است را مشخص کنید. بازرسان مالیاتی نباید با این رویکرد بحث کنند.

اطلاعات مربوط به بدهی های مالیاتی طرف مقابل حداکثر تا 1 ژوئیه 2017 در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال ظاهر می شود.

از سال 2016، اطلاعات مربوط به میزان معوقه و بدهی جریمه ها و جریمه ها به عنوان یک راز مالیاتی متوقف شده است. در عین حال، اطلاعات مربوط به بدهی، جرایم مالیاتی و جریمه های ارتکاب آنها باید در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال در دسترس عموم قرار گیرد (بند 1.1 ماده 102 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سرویس مالیاتی فدرال اعلام کرد که داده های مربوط به سال 2016 حداکثر تا 1 ژوئیه 2017 در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال منتشر خواهد شد. این در نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 17 نوامبر 2016 شماره GD-4-8/21768 آمده است.

روابط کارگری

کسب و کارهای کوچک مجاز به چشم پوشی از مقررات بودند

قراردادهای کار استاندارد را می توان با کارکنان منعقد کرد

از سال 2017، کارفرمایان (سازمان ها و کارآفرینان فردی) متعلق به شرکت های خرد این حق را دارند که به طور کامل یا جزئی از تصویب مقررات محلی حاوی استانداردهای قانون کار خودداری کنند. در عوض، شرایط کار را می توان مستقیماً در قراردادهای کاری که با کارکنان منعقد می شود بر اساس یک فرم استاندارد تعیین کرد. این در ماده 309.2 قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است که از 1 ژانویه 2017 لازم الاجرا می شود. فرم استاندارد قرارداد کار با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 27 اوت 2016 شماره 858 تصویب شد. همچنین به """"" مراجعه کنید.

الزامات جدید برای محل کار تایید شد

از سال 2017، قوانین و مقررات جدید برای محیط های کار اعمال می شود: میکروکلیم، روشنایی، سطح سر و صدا و غیره. (SanPiN 2.2.4.3359-16). این توسط حکم پزشک ارشد بهداشتی فدراسیون روسیه مورخ 21 ژوئن 2016 شماره 81 ارائه شده است. به "" مراجعه کنید.

روش ارزیابی صلاحیت مستقل تنظیم شده است

از اول ژانویه 2017، مراکز ارزیابی صلاحیت بخشی از یک سیستم یکپارچه خواهند شد. آنها ارزیابی مستقلی از کارمندان انجام خواهند داد. ارزیابی نوعی آزمون برای یک کارمند (یا کاندیدای کارمند) برای انطباق با استانداردهای حرفه ای است. شما می توانید در این آزمون در یک مرکز ارزیابی مستقل شرکت کنید. کارفرمایی که برای آنها درخواست داده است باید هزینه خدمات مرکز را بپردازد.

اجباری یا نه؟

مهم است که به یاد داشته باشید که ارزیابی مستقل یک روش اجباری نیست. می توان آن را با گواهی صادر شده توسط کارفرما جایگزین کرد.

شایان ذکر است که اگر کارفرمایی که موظف به اعمال استانداردهای حرفه ای است، کارمندی را برای ارزیابی مستقل فرستاد و دومی در آزمون قبول نشد، این دلیلی برای اخراج نیست. اگر یک کارمند وظایف خود را به خوبی انجام دهد، حتی اگر در امتحان یک مرکز مستقل ارزیابی صلاحیت مردود شود، نمی توان او را اخراج کرد. اخراج در سال 2017، مانند گذشته، فقط می تواند بر اساس نتایج گواهینامه باشد.

اگر متقاضی در سال 2017 برای ارزیابی مستقل فرستاده شده باشد، عدم موفقیت در آزمون دلیل معتبری برای امتناع از استخدام است. واقعیت این است که کارفرمایی که موظف به اعمال استانداردهای حرفه ای است حق ندارد با فردی که این استانداردها را رعایت نمی کند قرارداد کار منعقد کند (بند 6 اطلاعات وزارت کار روسیه مورخ 04/05/ 16).

مبنای داوطلبانه

نه تنها کارفرما، بلکه کارمند (یا کارمند نامزد) نیز می توانند برای ارزیابی مستقل درخواست دهند. در این صورت او هزینه ارزیابی را پرداخت خواهد کرد. با این حال، انجام یک ارزیابی مستقل داوطلبانه است. یک کارفرمای بالقوه حق ندارد از داوطلبان بخواهد که ارزیابی مستقلی انجام دهند.

گزارش به Rosstat

شکل جدیدی از گزارش های آماری برای سازمان های کوچک معرفی شده است

فرم TZV-MP و روش پر کردن آن به دستور Rosstat شماره 373 مورخ 29 ژوئیه 2016 تأیید شد. فرم جدید شماره TZV-MP با نام «اطلاعات هزینه های تولید و فروش محصولات (کالا، آثار و خدمات) و نتایج فعالیت های یک شرکت کوچک برای سال 1395. گزارش باید تا 3 آوریل 2017 به ارگان سرزمینی Rosstat در محل سازمان ارسال شود. تمام سازمان های موجود در نمونه Rosstat باید گزارش جدیدی ارائه دهند. قبلاً چنین گزارشی وجود نداشته است. برای اطلاعات در مورد نحوه پر کردن یک گزارش آماری جدید، به "" مراجعه کنید.

مالیات تجاری (فصل 33 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

ضریب کاهش قیمت در سال 2017 برابر با 1.237 خواهد بود

پرداخت کنندگان هزینه تجارت از ضریب کاهش قیمت برای تنظیم نرخ کارمزد تعیین شده برای فعالیت های مربوط به سازماندهی بازارهای خرده فروشی استفاده می کنند (بند 4 ماده 415 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ارزش اصلی این نرخ 550 روبل در هر 1 متر مربع است. متر مساحت بازار خرده فروشی مقدار ضریب باد زدایی برای سال 2016 برابر با 1.237 است. این ضریب کاهش قیمت برای کارمزد تجارت برای سال 2017 به دستور وزارت توسعه اقتصادی مورخ 3 نوامبر 2016 به شماره 698 تصویب شد. . در سال 1395 این ضریب 1.154 تصویب شد.

فواید

مناطق جدید برای پرداخت مزایا به پروژه آزمایشی ملحق خواهند شد

در مناطقی که این طرح آزمایشی در حال اجراست، بیمه‌گران فقط برای سه روز اول بیماری کمک هزینه از کارافتادگی پرداخت می‌کنند. بخش باقی مانده از مرخصی استعلاجی و همچنین سایر مزایا به کارمندان توسط ارگان های سرزمینی صندوق بیمه اجتماعی منتقل می شود (بندهای 6، 9 آیین نامه مصوب 21 آوریل دولت فدراسیون روسیه). 2011 شماره 294). از 1 ژانویه 2017، 20 نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در این پروژه آزمایشی شرکت می کنند. سانتی متر. " ".

جایی که پروژه آزمایشی FSS در سال 2017 شروع به کار می کند (کدام مناطق) ، می توانید از پیش نویس قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مطلع شوید. طبق این سند، افراد به صورت زیر به پروژه آزمایشی FSS متصل می شوند:

• از 1 ژوئیه 2017 تا 31 دسامبر 2019 - جمهوری های آدیگه (آدیگه)، آلتای، بوریاتیا، کالمیکیا، آلتای و سرزمین های پریمورسکی، آمور، وولوگدا، اومسک، اوریول، ماگادان، مناطق تومسک و منطقه خودمختار یهودی؛
• از 1 ژوئیه 2018 تا 31 دسامبر 2019 - جمهوری ساخا (یاکوتیا)، منطقه ترانس بایکال، ولگوگراد، ولادیمیر، ورونژ، ایوانوو، کیروف، کمروو، کوستروما، کورسک، ریازان، اسمولنسک، مناطق Tver.
• از 1 ژوئیه 2019 تا 31 دسامبر 2019 - جمهوری های داغستان، اینگوشتیا، کارلیا، کومی، اوستیای شمالی - آلانیا، خاکاسیا، جمهوری کاباردینو-بالکاریا، جمهوری اودمورت، جمهوری چچن، جمهوری چووش - چووشیا، آرخانگلسک، مناطق تولا، یاروسلاو .

مسکو و سن پترزبورگ آخرین کشورهایی خواهند بود که به آن ملحق خواهند شد. انتظار می رود این پروژه آزمایشی تا پایان سال 2021 ادامه یابد. سپس کلیه مزایا مستقیماً از صندوق بیمه اجتماعی پرداخت خواهد شد.

مرخصی استعلاجی الکترونیکی معرفی شد

صندوق بیمه اجتماعی برای بازپرداخت مزایا گواهی محاسباتی جدیدی را معرفی کرد

مزایای بیکاری افزایش نیافته است

مزایای بیکاری در سال 2017 افزایش نخواهد یافت. مانند قبل، حداقل مبلغ مزایای بیکاری در سال 2017 850 روبل و حداکثر مبلغ 4900 روبل است. بنابراین میزان مقرری بیکاری از سال 2017 تغییری نکرده و افزایش نخواهد یافت. این توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 8 دسامبر 2016 به شماره 1326 پیش بینی شده است. همان مبالغ مزایا در سال 2016 اعمال می شد.

تجارت

در قراردادهای عرضه نمی توان پاداشی برای خرید و تبلیغ محصولات غذایی بیش از 5 درصد قیمت خرید تعیین کرد.

مقدار پاداشی که یک تامین کننده حق دارد به زنجیره های خرده فروشی برای خرید مقدار معینی از محصولات غذایی، برای تبلیغ آنها، ارائه لجستیک و سایر خدمات ارائه دهد، محدود است. از سال 2017، پاداش نمی تواند بیش از 5٪ قیمت محصولات خریداری شده باشد. در این راستا، از اول ژانویه 2017، باید تغییراتی در کلیه قراردادهای تامین به منظور اطمینان از انطباق دستمزد شبکه توزیع با سقف تعیین شده ایجاد شود. اگر این کار انجام نشود، جریمه طبق ماده 14.42 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه امکان پذیر است: برای مقامات - از 20،000 تا 40،000 روبل، برای اشخاص حقوقی - از 1 میلیون تا 5 میلیون روبل.

فروش الکل از سال 2017

از 1 ژانویه 2017، شرکت های کریمه و سواستوپل موظفند هر واقعیت خرده فروشی الکل را در شهرک های شهری (سازمان های فروش در شهرک های روستایی - از 1 ژانویه 2018) در سیستم اطلاعات خودکار دولتی واحد ثبت کنند.

کارآفرینان فردی که آبجو و نوشیدنی های آبجو را به منظور فروش آنها در شهرک های کریمه یا شهر سواستوپل از اول ژانویه 2017 خریداری می کنند، باید هر خرید را در سیستم اطلاعات خودکار دولتی واحد ثبت کنند. اگر فروش آبجو و نوشیدنی های آبجو در مناطق روستایی انجام شود - از 1 ژانویه 2018. این در بندهای 7 و 8 ماده 27 قانون فدرال 22 نوامبر 1995 شماره 171-FZ پیش بینی شده است.

تجهیزات صندوق فروش (صندوق های نقدی آنلاین)

از سال 2017، تقریباً تمام سازمان ها و کارآفرینان فردی که در تجارت مشغول به فعالیت هستند، باید به صندوق های نقدی آنلاین روی بیاورند. این صندوق‌ها اطلاعات مربوط به هر خرید را از طریق اینترنت به مقامات مالیاتی منتقل می‌کنند. انتقال به صندوق های پول آنلاین در چند مرحله انجام می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد انتقال به صندوق های نقدی آنلاین و جریمه های استفاده از آنها در سال 2017، به "" مراجعه کنید.

تا 30 ژوئن 2018، مالیات دهندگان UTII و کارآفرینان فردی در سیستم ثبت اختراع (به استثنای فروشندگان آبجو) حق دارند از سیستم های صندوق فروش استفاده نکنند، مشروط بر اینکه سندی مبنی بر تأیید واقعیت پرداخت به درخواست مشتری صادر شود. داد و ستد چای در قطار، بلیت های قرعه کشی و تمبر و همچنین تجارت از طریق دستگاه های فروش خودکار نیازی به استفاده از صندوق ندارد. فرم های گزارش دقیق را می توان در چاپخانه یا با استفاده از یک سیستم خودکار چاپ کرد، که لازم نیست بر اساس صندوق پول ایجاد شود.

مالیات غیر مستقیم

لیست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم گسترش یافته است

از 1 ژانویه 2017، لیست کالاهای مالیات غیر مستقیم اضافه شد (بند 6، ماده 2 قانون مورخ 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ):

• e-Sigs;
• مایع برای سیگارهای الکترونیکی و سیستم های تحویل نیکوتین؛
• تنباکو (محصولات تنباکو) که برای مصرف از طریق گرم کردن در نظر گرفته شده است.

پایه مالیاتی برای الکل باید با سیستم اطلاعات خودکار دولتی واحد تأیید شود.

آنها نحوه تعیین میزان مالیات غیر مستقیم را از اول ژانویه 2017، در صورتی که پایه مالیاتی برای الکل و محصولات حاوی الکل کمتر از حجم منعکس شده در سیستم اطلاعات خودکار دولتی واحد باشد، تعیین کردند. تولیدکنندگان، پردازش‌کنندگان و واردکنندگان الکل و الکل - محصولات حاوی، از سال 2017، باید به طور مستقل پایه مشمول مالیات را تعیین کنند و میزان مالیات غیر مستقیم را محاسبه کنند. در صورت وجود مغایرت، پایه مالیاتی باید طبق داده های EGAIS تعیین شود.

ما ضریب افزایشی را برای محاسبه مالیات غیر مستقیم بر تنباکو تعیین کردیم

از سال 2017، تولیدکنندگان محصولات تنباکو سالانه ضریب افزایشی را هنگام محاسبه مالیات غیر مستقیم در دوره از 1 سپتامبر تا 31 دسامبر اعمال می کنند. این اصلاحیه توسط بند 10 ماده 2 قانون 30 نوامبر 2016 شماره 401-FZ ارائه شد.

تغییر نرخ های مختلف مالیات غیر مستقیم

مالیات بر کالاهای مالیات غیر مستقیم مطابق با نرخ مالیات تعیین شده توسط بند 1 ماده 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود. از اول ژانویه 2017، تعدادی اصلاحات در این بند اعمال خواهد شد. به عنوان مثال، از سال 2017، نرخ مالیات غیر مستقیم بر اتیل الکل، الکل و محصولات تنباکو افزایش خواهد یافت. به عنوان مثال، نرخ سیدر، پوره و مید به 21 روبل افزایش می یابد. در هر 1 لیتر (در سال 2016 9 روبل در هر لیتر بود) و نرخ سیگار برگ 171 روبل خواهد بود. برای 1 قطعه (در سال 2016 141 روبل برای 1 قطعه بود). با توجه به اصلاحات، هزینه، به عنوان مثال، شامپاین و شراب گازدار افزایش می یابد. اصلاحات مربوطه توسط قانون فدرال شماره 401-FZ در 30 نوامبر 2016 تصویب شد.

همانطور که می گویند، ما یک سال جدید داریم، اما زندگی قدیمی است. به روز رسانی "قواعد بازی" تجارت و دولت در طول دوره گذشته در همه جهات ادامه داشته است: این شامل تقویت کنترل مالیاتی، و بازسازی واقعی رویکردها برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی در دادگاه های داوری، و اتخاذ تدابیری برای تضمین شفافیت کسب و کار.

البته جنبه‌های مثبتی نیز وجود دارد: افزایش آستانه‌های «مالیات ساده»، اتخاذ تسهیلات از نظر حسابرسی غیر مالیاتی مشاغل کوچک و متوسط، و افزایش آستانه‌های مسئولیت کیفری برای جرایم مالیاتی اما این، همانطور که خواهید دید، یک قاشق عسل است.

روندهای اصلی در "محیط خارجی"، با در نظر گرفتن اینکه ما در سال 2017 با شما کار خواهیم کرد:

مقامات مالیاتی اختیارات خود را افزایش می دهند. اکنون آنها هم پرداخت های گمرکی را مدیریت می کنند و هم کنترل ارز را انجام می دهند. همچنین به آنها کنترل ثبت احوال یکپارچه جدید داده شد. در عین حال، تبادل خودکار بین المللی اطلاعات مالیاتی بین مقامات مالی را فراموش نکنید.

سیستم ASK VAT از تناسخ جان سالم به در خواهد برد. در نسخه جدید، می تواند مالیات دهندگان را بر اساس طبقه بندی خطر تقسیم کند، با اطلاعات خدمات گمرکی در مورد واردات پر می شود، و همچنین داده هایی را در مورد پرداخت های واقعی در اظهارات اعلام شده از بانک مرکزی دریافت می کند (توافق نامه مربوطه بین فدرال خدمات مالیاتی و بانک مرکزی در پایان سال 1394 امضا شد. مورد دوم برای خدمات مالیاتی فدرال ضروری است که به سرعت (در عرض 3 ماه) به رویکرد جدید "صندوق‌داران" پاسخ دهد - به مشتری خود به عنوان تامین کننده یا پیمانکار شرکتی ارائه دهد که اظهارنامه ها را ارائه می کند ، اما پرداخت واقعی آنها را انجام نمی دهد.

تعداد موارد وارد کردن صاحبان و مدیران مشاغل به مسئولیت فرعی در حال افزایش است. به شما یادآوری می کنم که اکنون تقصیر فرض شده است و مقامات مالیاتی و بانک ها صلاحیت های گسترده تری در روند ورشکستگی دریافت کرده اند.

در عین حال، شرکت‌ها موظف هستند، تحت تهدید جریمه قابل توجه، به مقامات نظارتی اطلاع دهند و به آنها اطلاع دهند که ذینفع آنها چه کسی است.

معوقات مالیاتی را می توان از یک فرد وابسته و نه فقط یک شرکت بازیابی کرد. قانون مالیات فدراسیون روسیه اکنون مستقیماً در این مورد صحبت می کند. در عین حال، "ضربه های" قضایی سال گذشته، تحمیل مسئولیت به شرکت "بدون مطالعه" (حتی به طور رسمی بدون وابستگی به مالیات دهندگان) یا شرکت هایی بود که اموال آن را دریافت کردند.

اصل اساسی رسیدگی به دعاوی مالیاتی در دادگاه این است که مؤدی تا زمانی که خلاف آن را ثابت کند مجرم است.

بله، رئیس‌جمهور در سال 2017 پیشنهاد داد: «به طور مفصل و جامع پیشنهادهایی برای راه‌اندازی نظام مالیاتی بررسی شود». بنابراین، این استعاره متولد شد: "همه چیز به ساختن سیستم مالیاتی می رود." در نتیجه، در سال جاری قانونگذار باید تمام اصلاحات مربوط به قانون مالیات را تهیه و تصویب کند و از سال 2019 آنها را به اجرا درآورد و در عین حال "قوانین پایدار جدید برای تجارت برای بلندمدت" را تعیین کند.

به ویژه، یکی از وظایف "پیکربندی مجدد" آینده سیستم مالیاتی، ساده کردن مزایای مالی موجود است؛ برنامه ریزی شده است که آنها هدفمندتر شوند و مقامات می خواهند "ابزارهای ناکارآمد" را کنار بگذارند. انگشتت رو روی نبض نگه دار...

برای سهولت در درک کل تصویر، مهم ترین و مهم ترین تغییرات را ارائه می دهیم. قبلاً در مورد برخی از آنها صحبت شد، اما لازم می دانیم که یادآوری کنیم. در عین حال، ما به طور سنتی نه تنها تغییرات مالیاتی، بلکه تغییرات مرتبط را نیز ارائه می دهیم - بر شفافیت تجاری، حفاظت از دارایی، تنظیم روابط بین شرکای تجاری، مسئولیت مدیران و بنیانگذاران، و همچنین نوآوری های رویه ای که بر توانایی شما برای محافظت از خود تأثیر می گذارد. .

و ما بلافاصله با چیزهای داغ شروع می کنیم. در حالی که شما در مهمانی های سال نو روحیه شرکتی را بالا می بردید، قانونگذار به فکر شما بود. در نتیجه، یک مدیر می‌تواند حتی با دور زدن رویه ورشکستگی شرکت، به طور قاطع مسئول شناخته شود.

حالا برای جزئیات.

حفاظت از دارایی