Računovodstveni podaci. Računovodstveni podaci Porezni broj u godini

Od početka ove godine došlo je do niza velikih promjena u poreznom zakonu.

Otkrit ćemo vam što porezni obveznici mogu očekivati, koji će porezi biti ukinuti, a također saznati koji će zakoni, naprotiv, postrožiti postupak plaćanja poreznih doprinosa za fizičke i pravne osobe.

Novo u plaćanju i naplati poreza od 01.01.2019

Objavimo koje su izmjene uvedene:

1. Tijelo koje kontrolira i registrira premije osiguranja sada je porezna služba (Savezni zakon br. 243).
2. Deklaraciju je potrebno dostaviti isključivo u elektroničkom obliku. Obični papirnati dokument neće se računati (Savezni zakon br. 130).
3. Svaki građanin može prenijeti isplate osiguranja, bez obzira na to tko ili koja organizacija je odgovorna za prijenos sredstava.
4. Porezna služba ima pravo kazniti Rusa ako nije dao podatke o svojoj nekretnini ili prijevozu za koje je trebao platiti porez. Građanin će morati platiti 20% kazne, a također će uplatiti 200 rubalja u proračun za kašnjenje ili nedostavljanje dokumenata (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).
5. Odobrili smo pravila prema kojima treba prijaviti prijenos sredstava za osiguranje.
6. Pri podnošenju izvješća o službenim putovanjima od sada ćete morati otpisati porez od novo utvrđenih iznosa dnevnica. U Rusiji je njihova veličina veća od 700 rubalja, u inozemstvu - iznad 2500 rubalja.

Novo u PDV-u

Došlo je do dvije promjene u saveznom zakonodavstvu:

1. Savezni zakon br. 401 stupio je na snagu, koji je razmatran 30. studenog 2016.

Sukladno tome, promijenjen je jamstveni rok banke za povrat poreza na dodanu vrijednost. Poznato je da je povećan za 2 mjeseca. Sada Jamstveni rok je 10 mjeseci.

Naravno, možete dobiti povrat poreza bez jamstva bankarske organizacije. Ali - samo ako je tijekom 3 godine njegova veličina iznosila više od 7 milijardi rubalja. Takvi porezi uključuju trošarinu, porez na dobit ili porez na eksploataciju ruda.

Molim Zabilježite, porezi koji su plaćeni za prijevoz i kretanje robe preko granice Ruske Federacije nisu uzeti u obzir.

2. Savezni zakon br. 244 stupio je na snagu

Odnosi se na strane fizičke osobe i organizacije koje svoje poslovne aktivnosti obavljaju putem interneta. Takozvani Googleov porez bit će reguliran člankom 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pruža:

1. Plaćanje poreza na dodanu vrijednost na sljedeće vrste djelatnosti: promet elektroničkih knjiga, igara, slika, glazbenih i drugih audiovizualnih djela, programa.
2. Porezna registracija strane osobe ili tvrtke.
3. Kontakt i interakcija organizacije s poreznom službom putem osobnog računa porezne web stranice.
4. Mogućnost provođenja desk audita.

Imajte na umu da obraćaju pozornost na registraciju i izvršenje transakcija na području Ruske Federacije - i izvan njezinih granica.

Na primjer, ako kupac živi u Ruskoj Federaciji i kupuje robu iz Rusije, tada strana organizacija plaća porez. Ako kupac živi izvan Ruske Federacije i formalizira kupoprodajnu transakciju u inozemstvu, tada strana organizacija ne može platiti porez.

Oni također gledaju otvoreni osobni račun povezan s organizacijom.

Na primjer, bankarska organizacija registrirana je u Ruskoj Federaciji, što znači da će strani subjekt platiti porez.

Promjene poreza na dohodak u 2019

Na snagu su stupile sljedeće izmjene i dopune:

1. Poreznoj upravi potrebno se prijaviti na novom obrascu prijave.
2. Stupio je na snagu Zakon "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija" br. 238, odobren 3. srpnja 2016.
3. Uveli smo socijalni porez za one koji su radili neovisnu procjenu. Prema članku 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos plaćanja ne može biti veći od 120 tisuća rubalja godišnje. Odnosno, ako ste za ovaj postupak platili 150 tisuća, prve godine će vam biti vraćeno samo 120 tisuća, a druge godine preostalih 30 tisuća.
4. Naknada za provođenje takve neovisne procjene ne podliježe porezu na osobni dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon br. 251).
5. Dohodak koji građanin primi od sudjelovanja u bonus programima ne oporezuje se (Savezni zakon br. 242).
6. Porez se neće otpisati s dohotka koji Rus primi od pružanja bilo kakvih kućanskih, osobnih usluga ili rada bez registracije kao samostalnog poduzetnika (Savezni zakon br. 401).

Novosti o porezu na dobit u 2019

Novosti se odnose na Poglavlje 25 važećeg Poreznog zakona:

1. Sumnjivi dugovi organizacije su se povećali. Sada ne mogu premašiti 10% prihoda. Razmatraju se prošla i tekuća izvještajna razdoblja, odnosno iznos dugova je dvostruko veći (članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Odobrili su sumnjivi dug koji može nastati veći od iznosa protuobveze (Savezni zakon br. 401, članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Iznos prenesenog gubitka ne može se smanjiti za više od 50% (članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon br. 401).
4. Uklonjeno je 10-godišnje ograničenje prijenosa gubitaka. Postalo je moguće prenijeti iznos gubitaka u sve naredne godine (točka 2. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno je postojalo ograničeno razdoblje od 10 godina.

Promijenjene su porezne stope: za prijenos sredstava u savezni proračun - 3% (umjesto 2%), za regionalne proračune - 17% (umjesto 18%). Opća stopa se nije promijenila - 20%. Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti stope. U razdoblju 2017.-2020. stope ne mogu biti niže od 12,5%.

Te se promjene nalaze u članku 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.

1. Troškovi mogu uključivati ​​sredstva potrošena na provođenje neovisne procjene (članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Odobrene su nove okolnosti kada se dug smatra kontroliranim. O njima možete saznati u člancima 105.1 i 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Iznos kontroliranog duga odredit će se uzimajući u obzir sve obveze dužnika (članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).
4. Bilo je zabranjeno naplaćivati ​​kamate na kontrolirane dugove (članak 269. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
5. Uveden je novi OKOF te je promijenjena klasifikacija sredstava vezanih uz amortizacijske skupine.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019

Glavne izmjene i dopune odnose se na Poglavlje 26.2 Poreznog zakona:

1. Povećali smo iznos primanja za korisnike posebnog režima. Sada ta granica doseže 150 milijuna rubalja. (Članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije)
2. Ograničenje preostalih sredstava za bilo koju tvrtku na pojednostavljenom tržištu je 150 milijuna (članak 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. S početkom nove godine sve će više organizacija moći prijeći na "pojednostavljeni" sustav. Glavni uvjet je da iznos prihoda za 9 mjeseci ne bude veći od 112,5 milijuna rubalja. Od 2018. taj će limit biti 90 milijuna rubalja. (Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Jedinstveni porez na imputaciju od 1. siječnja 2019

Koeficijent deflatora koji se uzima u obzir pri izračunu imputiranog poreza ostat će isti. Bit će 1.798.

To je navedeno u Naredbi broj 698 Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije, usvojenoj 3. studenog 2016. godine.

Porez na imovinu organizacije

Vijest se odnosi na sve regije Ruske Federacije. Sada će vlasti samostalno određivati ​​hoće li pravne osobe imati povlastice u vezi s pokretninama.

Poznato je da ako regionalne vlasti nemaju vremena iskoristiti ili odbiti beneficiju u tekućoj 2017. godini, tada im u 2018. neće biti pružena takva prilika (članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Doprinosi za osiguranje za mirovine, bolovanja, naknade

Izmijenjene su i dopune poglavlja 34 Poreznog zakona:

1. Povećali smo maksimalnu osnovicu za isplate socijalnog osiguranja zbog bolesti ili materinstva na 755 tisuća rubalja, za isplate umirovljenicima - 876 tisuća rubalja. Promjena je navedena u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1255, odobrenoj 29. studenog 2016.
2. Pravne osobe trebat će dostaviti izvješća o sredstvima koja nisu oporezovana ili plaćena uzimajući u obzir naknade (Savezni zakon br. 401). Ovo se prije nije događalo. Sada se zahtjev može postaviti tijekom revizije ureda!

Doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti

Dvije su inovacije u ovom području:

1. FSS sam određuje klasu rizika. To je slučaj kada tvrtka ne potvrdi svoju glavnu djelatnost, tada se klasa uzima u obzir prema Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. To je navedeno u Uredbi Vlade Ruske Federacije broj 551, usvojenoj 17. lipnja 2016. godine.
2. Odlučeno je da se napuste dosadašnje tarife po kojima se obračunava doprinos za ozljede (Savezni zakon br. 419). Organizacija ima pravo sama izabrati profitni razred, jer o tome ovisi vrsta djelatnosti poduzeća i potrebne naknade i naknade.

Ostale porezne promjene u 2019

Napomenimo još neke bitne izmjene:

1. Promijenjene su šifre proračunske klasifikacije KBK potrebne za plaćanje poreznih doprinosa. Detaljan popis nalazi se u Naredbi Ministarstva financija pod brojem 230n, odobrenoj 7. prosinca 2016. godine.
2. Odobrili smo nove rokove za podnošenje personaliziranih izvješća. Sada se izvješće ne podnosi 10., već 15. svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Osim toga, podaci koji se tromjesečno dostavljaju kao dio RSV-1 sada će se morati podnositi jednom godišnje mirovinskom fondu. Promjena je stupila na snagu kada je savezni zakon broj 250 stupio na snagu.

Značajne promjene u poreznom zakonodavstvu u 2019. godini:

1. PDV se povećava za 2%. Sada će biti 20%.
2. Ukida se porez na pokretnine.
3. Ukidaju se naknade doprinosa prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Do 2019. godine za pojedine vrste djelatnosti doprinosi iz plaća zaposlenih iznosili su 20%. Od 2019. ove se pogodnosti ukidaju. Opća stopa od 30% primjenjivat će se na sve.
4. Za samostalne poduzetnike povećat će se doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje. Umjesto 26.545 rubalja, oni će biti 29.354 rubalja.
5. Uvodi se sustav oporezivanja za samozaposlene građane u Moskvi, Tatarstanu, Kalugi i Moskovskoj regiji. Porezne stope bit će 3 odnosno 6% za rad s fizičkim i pravnim osobama.

U 2017. godini stupaju na snagu brojne izmjene poreznog zakonika koje reguliraju rad trgovačkih društava i samostalnih poduzetnika. Izmjene i dopune unesene su u poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije saveznim zakonima od 3. srpnja 2016. br. 242-F3, br. 243-F3 i br. 248-F3. Najveće promjene doživjela su pravila za vođenje i prijavu premija osiguranja.

Od 1. siječnja 2017. porezne vlasti ponovno su dobile funkcije upravljanja premijama osiguranja. Sada su premije osiguranja klasificirane kao porezna plaćanja i regulirane su poreznim pravilima (klauzula 1, članak 2 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Zakonom br. 243-FZ).

Promijenjena su i pravila za podnošenje izvješća o premijama osiguranja. Sada se jedno izvješće mora podnositi kvartalno, prije 30. dana sljedećeg mjeseca (Savezni zakon br. 243-FZ od 03.07.2016.).

Mikropoduzeća su dobila određeno olakšanje, od 1. siječnja 2017. postupak registracije osoblja za njih je pojednostavljen (Savezni zakon br. 348-FZ od 3. srpnja 2016.).

Promjene su zahvatile mnoga područja oporezivanja. Pogledajmo ih detaljnije.

Opće promjene

Povećana je minimalna plaća

Kršenja Poreznog zakona

Novčana kazna za kršenje rokova za podnošenje izvješća o premijama osiguranja

Za kršenje rokova za dostavu obračuna premija osiguranja bit će kažnjeni. Za zakašnjelo plaćanje izriče se novčana kazna od 5% neplaćenog iznosa za svaki mjesec. Maksimum je 30% iznosa, minimalna kazna je 1000 rubalja. Regulirano normama Poreznog zakona Ruske Federacije u skladu s čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Neplaćanje premija osiguranja ili kršenje pravila o obračunu prihoda i rashoda, što je rezultiralo podcjenjivanjem osnovice za obračun doprinosa, sada podliježe novčanoj kazni u iznosu od 20% neplaćenog iznosa (3. stavak 120. članka, čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povreda personaliziranog računovodstva

Kršenje roka za pružanje SZV-M također će dovesti do novčane kazne od 500 rubalja za svakog zaposlenika. Dakle, iznos novčane kazne za tvrtku koja se sastoji od 10 ljudi bit će 5.000 rubalja.

Pojavila se nova kazna za kršenje postupka davanja personaliziranih računovodstvenih podataka. Nepoštivanje pravila za pružanje informacija u obliku elektroničkog dokumenta rezultirat će novčanom kaznom od 1000 rubalja (članak 17. Zakona br. 27-FZ).

Uvedena je zastara za prekršaje iz područja personaliziranog računovodstva od 3 godine. Regulirano čl. 17. Zakona br. 27-FZ.

Ostale promjene

Ako ne dostavite druge dokumente, također postoji rizik od novčane kazne. Kazna je 200 rubalja za svaki dokument koji nedostaje (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U 2017. nepodnošenje izvješća na vrijeme rezultirat će obustavom transakcija po računu (članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna dodanu vrijednost

Promjene PDV-a za strane tvrtke

1. siječnja 2017. stupa na snagu Zakon br. 244-FZ koji regulira oporezivanje PDV-om usluga koje strane tvrtke pružaju putem interneta.

Promjene uključuju:

• Plaćanje PDV-a na promet elektroničkih knjiga, glazbe, slika, videa, računalnih programa.
• Poseban postupak registracije kod poreznih vlasti za strane tvrtke.
• Osobni račun poreznog obveznika postao je dostupan stranim tvrtkama.
• Uredska porezna kontrola za takve tvrtke.
• Mjestom prodaje smatra se teritorij Rusije ako krajnji kupac tamo živi.

Ako je banka ili operater elektroničkog novca korišten za kupnju registriran u Ruskoj Federaciji, tada se mjestom prodaje također smatra Rusija. Također, Ruska Federacija bit će prepoznata kao mjesto prodaje ako joj je dodijeljena mrežna adresa klijenta ili kod države telefonskog broja korištenog za kupnju.

Za registraciju kod poreznih vlasti tvrtka mora podnijeti zahtjev najkasnije 30 dana od dana početka pružanja usluga.

Tvrtka je dužna dostaviti sve dokumente nadzornim tijelima putem osobnog računa poreznog obveznika (Savezni zakon br. 244-FZ).

Trošarine

Trošarine će rasti u prosjeku za 4 posto. Najveće promjene zahvatile su alkohol, duhan, benzin i dizelsko gorivo. Osim poznatih cigareta, povećane su i trošarine na njihove elektronske analoge i duhan za zagrijavanje.

Savezni zakon "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona i određenih zakonskih akata Ruske Federacije" regulira povećanje trošarina.

U planskom razdoblju 2017.-2019. povećat će se trošarine na gotovo sve vrste alkohola i duhana. Na primjer, stope trošarine na šampanjac pripremljen od stranih sirovina povećat će se na 36 rubalja; podsjećamo da je ranije stopa bila 26 rubalja.

Zanimljivo je da se bezalkoholno pivo nije našlo na popisu roba na koje se odnosi povećanje trošarina.

Porez na osobni dohodak

Promjene su najviše utjecale na dizajn izvještavanja i kodiranja.

Porezni agenti

Sve ovo vrijedi za osobe koje su priznate kao porezni agenti. Osim onih koji su već imali sličan status u staroj godini, a to su: organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici, odvjetnički uredi, odjeljenja stranih tvrtki na teritoriju Ruske Federacije (čl. 207. Poreznog zakona Ruske Federacije) , dodan je niz novih odredbi. Sada su organizacije koje prenose plaće vojnom i civilnom osoblju također priznate kao porezni agenti (Br. zakona 1078298-6).

Promijenjen je i broj isplata na koje se plaća porez na dohodak. Manje ih je. Sada ovjera zaposlenika nije uključena u dohodak koji podliježe porezu na dohodak.

Promjena naloga za plaćanje

U 2017. godini postalo je moguće unaprijed platiti porez na dohodak, uzimajući u obzir preplate prethodnih uplata.

Promjene poreza na dohodak utjecale su i na postupak isplate godišnjeg odmora. Sada možete platiti porez na kraju mjeseca, za sve zaposlenike odjednom. Prednost ovakvog rješenja je što će tvrtke s velikim brojem zaposlenih moći jednokratno platiti porez za sve osobe na koje se odnosi isplata regresa.

Ako niste veliko poduzeće, onda imate pravo plaćanja na isti način kao i do sada. Nakon isplate naknade za godišnji odmor (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Novi kodovi za 2-NDFL certifikate

Pojavile su se nove šifre potvrda o porezu na dohodak. Prije svega vrijedi spomenuti šifre za bonuse, 2002. i 2003. Šifra 2002. obračunava se za bonuse koji su povezani s troškovima proizvodnje i ulaze u plaću. 2003. stvoren je za bonuse isplaćene iz neto dobiti.

Odbici za djecu

Pojavili su se i novi kodovi za odbitke, ukupno ih je 8:

• Za treće i svako sljedeće dijete do 18 godina.*
• Za dijete s invaliditetom do 18 godina.**
• Za prvo dijete do 18 godina.*
• Za drugo dijete do 18 godina.*
• Za treće i svako sljedeće dijete do 18 godina.*
• Za dijete s invaliditetom do 18 godina.**

* - i to za svakog redovitog studenta, odnosno apsolventa, studenta, kadeta, mlađeg od 24 godine.

** - i to za svakog redovitog studenta, odnosno apsolventa, studenta, kadeta, mlađeg od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. ili II.

Promijenjen je i iznos odbitka za djecu. Sada je 1400 rubalja za prvo i drugo dijete. 3000 - za svaki sljedeći. 12.000 - za svako dijete mlađe od 18 godina s invaliditetom. Odnosi se na roditelja ili staratelja.

Zaposlenik gubi pravo na odbitak u sljedećim slučajevima:

• Ako je prihod za kalendarsku godinu premašio 350.000 rubalja. Isplate se zaustavljaju od mjeseca kada prihod dosegne ovu oznaku.
• Ako je dijete umrlo. Odbitak završava u siječnju sljedeće godine.
• Kada je dijete starije od 18 godina, ili više nije redoviti student.
• Ako je dijete starije od 24 godine ili je završilo studij.

Odbitke mogu koristiti samo stanovnici Ruske Federacije koji žive u Rusiji najmanje 183 dana u godini. Također je vrijedno napomenuti činjenicu da samo oni prihodi građana koji podliježu porezu na osobni dohodak od 13% podliježu odbicima (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od siječnja 2017. zaposlenici imaju pravo podnijeti zahtjev poslodavcu za socijalne odbitke. Odbitak se može izdati ako je zaposlenik potrošio novac na obuku ili liječenje u obračunskoj godini. Prije su se takvi odbitci morali podnijeti Federalnoj poreznoj službi prema rezultatima prošle godine, ali sada više nije potrebno čekati kraj godine i kontaktirati posebno tijelo.

Što se tiče uplata, promijenjeni su rokovi plaćanja poreza na dohodak. Članci 223 i 226 Poreznog zakona Ruske Federacije su doživjeli izmjene.Glavna promjena je da je porez na dohodak postalo potrebno obračunati na dan kada su zaposlenici stvarno primili novac.

Novi obrazac 2-NDFL

Obrazac 2-NDFL također je doživio izmjene (nalog Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485). Za svaku neispravno ispunjenu potvrdu u obrascu 2-NDFL izreći će se novčana kazna od 500 rubalja.

Porez na dobit poduzeća

1. Promijenjena je porezna kamata. Od 20% poreza, 3% će ići u državni proračun, a preostalih 17 u regionalnu blagajnu.

2. Uvedena je nova prijava poreza na dohodak, sada je moguće prilagoditi naknadu za trgovanje i cijenu za transakcije s ovisnim osobama.

3. Od 2017. možete smanjiti poreznu osnovicu otpisom gubitaka iz prethodnih godina maksimalno do 50%, skinuta su sva vremenska ograničenja, to možete činiti dok se gubici u cijelosti ne otplate.

4. Uvodi se nova klasifikacija sredstava OKOF-a

5. Promijenjena su pravila za stvaranje pričuve za sumnjiva potraživanja. Sada je tvrtkama dana mogućnost da samostalno biraju veličinu rezerve. Izbor je između 10% prethodnog bruto razdoblja ili tekućeg.

6. Pojavile su se nove porezne stope za tvrtke. Za sudionike u regionalnim investicijskim projektima stopa će biti 0% u savezni proračun, a od 0 do 10% u regionalni proračun, ovisno o odluci regionalnih vlasti.

7. Omogućeno je da se troškovi neovisne procjene zaposlenika uračunaju u ostale rashode.

Lokalne vlasti mogu značajno smanjiti porez na dohodak. Minimalni prag je 12,5%.

Priznanje "kontroliranog duga"

Od siječnja 2017. uvedena je nova procedura za priznavanje “kontroliranog duga”.

Promjene su utjecale na sljedeći popis tvrtki:

• Strane osobe koje su međusobno ovisne o zajmoprimcu.
• Osobe povezane s tvrtkama navedenim u gornjem paragrafu.
• Osobe čije obveze po dugu ispunjavaju subjekti iz prve dvije točke.

Sve promjene regulirane su člankom 296. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nova prijava poreza na dohodak

Izmjene je doživjela i prijava poreza na dohodak. Od siječnja 2017. porez na dohodak bit će potrebno prijaviti na novom obrascu koji je odobren naredbom MMV-7-3/572.

Uveden je mehanizam oporezivanja stranih tvrtki i porez na obrt. Snižene porezne stope također su utvrđene za gradove Krim i Sevastopolj.

Pojašnjen je postupak razjašnjenja porezne osnovice tijekom samousklađivanja.

Nova izjava o dobiti podnosi se u papirnatom obliku ako je broj zaposlenih u poduzeću manji od 100 ljudi. Ako ima više radnika, onda samo u elektroničkom obliku.

Porez na vađenje ruda

Izvađena količina minerala priznaje se kao porezna osnovica samo kada je izvađena:

• Ulje;
• Prirodni gas;
• Ugljen;
• Povezani plin;
• Plinski kondenzat.

Kod vađenja ostalih minerala porezna osnovica je njihova cijena.

Porezna stopa pri izračunu poreza na vađenje minerala u 2017. ovisi o vrsti izvađenih minerala (članak 342. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza na eksploataciju mineralnih sirovina koji se mora uplatiti u proračun izračunava se prema sljedećoj formuli: porezna osnovica pomnoži se s poreznom stopom za određenu vrstu mineralnih sirovina. Porezne stope utvrđene su člankom 342. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Promjene stopa utvrđene su još 2016.

Unesene su izmjene i dopune članka 343. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije kako bi se porez na eksploataciju minerala smanjio za ekonomski opravdan iznos. Osnova za smanjenje poreza mogu biti razumni troškovi tvrtke za osiguravanje sigurnih operacija rudarenja.

Porezni odbitak uključuje sljedeće troškove:

• Troškovi za kupnju dodatne opreme za amortizaciju kako bi se osigurala sigurnost visokokvalitetnog rada.
• Troškovi modernizacije i dovršetka glavnih proizvodnih pogona.

Mogućnost poreznog odbitka izravno je povezana s plaćanjem poreza na eksploataciju mineralnih sirovina od strane poreznog obveznika i osiguranjem sigurnih uvjeta rada za njih.

Porez na eksploataciju mineralnih sirovina obračunava se na temelju rezultata svakog mjeseca, ovisno o eksploataciji mineralnih sirovina. Mora se platiti prije 25. sljedećeg mjeseca.

Porezne prijave mogu se podnijeti u papirnatom ili elektroničkom obliku. Međutim, za tvrtke s više od 100 zaposlenih postoji ograničenje. Deklaraciju mogu podnijeti samo u obliku elektroničkog dokumenta.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Značajne promjene u pojednostavljenom sustavu oporezivanja stupile su na snagu 1. siječnja 2017. godine.

• Tvrtke i pojedinačni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod za tekuću godinu ne premaši iznos od 120 milijuna rubalja (Savezni zakon 243-FZ). Riječ je o prihodima iskazanim u knjigovodstvenim knjigama. To uključuje prihode od prodaje, neprodajne prihode i predujmove.
• Ukupni trošak sredstava koja se mogu posjedovati pomoću pojednostavljenog poreznog sustava iznosi 150 milijuna rubalja. Ako se na kraju izvještajnog razdoblja ispostavi da je trošak veći, tada ćete morati prijeći na opći sustav oporezivanja (Savezni zakon 243-FZ).
• Promijenjen je obrazac knjigovodstvene knjige za popunjavanje pojedinačnih poduzetnika. Pojavio se novi dio za obveznike poreza na promet. Promjene su regulirane Naredbom Ministarstva financija br. 227n.
• Stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu određuju regionalne vlasti. Raspon stopa je sljedeći: do 5% na prihode i do 15% na rashode. Ako kamatna stopa još nije postavljena, treba razmotriti njezinu najveću vrijednost.
• Porezne stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu na Krimu su povećane.

Pri izračunu ukupnog prihoda društva od 2017. godine ne uzimaju se u obzir:

• Pripisani prihod;
• Dohodak primljen prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali registriran prije prelaska na poseban režim oporezivanja.
• Dohodak predviđen člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• Prihod priznat u računovodstvu, ali nije stvarno primljen.
• Primici od kontroliranih društava iz inozemstva, kamate na općinske vrijednosne papire.

Od 1. siječnja 2017. omogućen je otpis troškova ispita zaposlenicima. Podsjetimo, od 2016. godine ispit je obvezan za šefove računovodstva javnih dioničkih društava i osiguravajućih društava. Za potvrdu visoke kvalifikacije zaposlenik mora položiti ispit u kvalifikacijskom centru. Poduzeća koja posluju prema pojednostavljenom poreznom sustavu sada će moći uključiti plaćanje ovog ispita u stupac "troškovi" (članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Objekt "prihod" također je doživio promjene. Sada možete smanjiti porez na sve doprinose koje si poduzetnik plaća. Promjene su regulirane saveznim zakonom 243-FZ.

Promjene u pogledu doprinosa u Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Fond obveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije

Glavna promjena u premijama osiguranja je stvaranje strukture pod jurisdikcijom Savezne porezne službe, koja će obavljati funkcije izvanproračunskih fondova (članak 32. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osnovne stope doprinosa u 2017. godini ostaju iste. Promjene nisu utjecale na snižene tarife, no sada ih neće svi moći iskoristiti.

Uvjeti koje porezni obveznik mora ispuniti kako bi iskoristio smanjene doprinose detaljno su navedeni u stavcima članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako uvjeti nisu ispunjeni, poduzeće ili samostalni poduzetnik gubi pravo korištenja sniženih tarifa od početka obračunskog razdoblja.

Postupak obračuna doprinosa za pojedine poduzetnike nije se mijenjao. Doprinosi se također obračunavaju na osnovi minimalne plaće za 2017. godinu utvrđene na početku godine. Ako prihod za godinu premaši iznos od 300 tisuća rubalja, poduzetnik je dužan platiti dodatni porez mirovinskom fondu, koji se izračunava kao 1% iznosa za koji je prihod premašio utvrđenu oznaku. Ovi doprinosi regulirani su člankom 430. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, od 2017. godine na snagu stupaju sljedeće izmjene:

• Odobren je jedinstveni obrazac za prijavu doprinosa i rokovi za njegovu dostavu.
• Ako su iznosi doprinosa za svakog zaposlenika u jednom obračunu i zapravo nejednaki, tada porezno tijelo ima pravo odbiti prihvaćanje izvješća. Kako biste izbjegli kazne, morate ispraviti grešku u roku od 5 dana.
• Promijenjen je KBK broj koji se mora navesti u nalozima za plaćanje.
• Izvješće o radnom stažu osiguranika sada se mora zasebno slati u Zavod za mirovinsko, bez uključivanja u obrazac RSV-1. U slučaju kršenja, svaka će se osoba kazniti novčanom kaznom od 500 rubalja.

Mnogo je promjena u poreznom zakonodavstvu u 2017. godini. Stoga krenimo s najvažnijim od njih, koji će biti relevantni za većinu organizacija i poduzetnika.

1. Već od 30. studenog 2016. druga osoba može apsolutno legalno platiti poreze, pristojbe, kazne, novčane kazne za poreznog obveznika, kao i za poreznog agenta (točka 1, 8 članka 45 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ova novost odnosi se i na pravne i na fizičke osobe. Prethodno je, kao što se sjećate, Porezni zakon Ruske Federacije navodio strogo pravilo da obvezu plaćanja poreza može ispuniti samo sam porezni obveznik (1. stavak članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, važeći do 30. studenog 2016.).

Ali postoji važna nijansa: ako ste platili porez za drugu osobu, nećete ga moći vratiti.

2. Porezni dug tvrtke koji je nastao kao rezultat revizije i nije otplaćen dulje od 3 mjeseca sada inspektori Federalne porezne službe mogu naplatiti ne samo od svoje matične, podružnice ili ovisne tvrtke, već i od osobe povezane s organizacijom dužnika (klauzula 2, klauzula 2 članka 45 Poreznog zakona Ruske Federacije). To može biti, na primjer, osnivač organizacije koji posjeduje 50% udjela u temeljnom kapitalu ili više, direktor ili dioničar (ako su sudjelovali u operacijama povlačenja prihoda ili imovine dužnika).

Izmjene poreza na dohodak: stopa, rezerve za sumnjiva dugovanja itd.

1. Glavna stvar koja se promijenila od 2017. je omjer između saveznog i regionalnog proračuna u smislu plaćanja poreza na dohodak (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iako ukupna stopa ostaje na istoj razini - 20 %.

Osim toga, regionalne vlasti sada mogu odrediti sniženu stopu za određene kategorije poreznih obveznika na 12,5% (ranije je donja granica bila 13,5%). Slična se situacija razvila s maksimalnom stopom poreza na dohodak za organizacije rezidentne u posebnim gospodarskim zonama: ekstremna vrijednost bila je 13,5%, a sada - 12,5% ​​(točka 1, 1.7 članka 284 Poreznog zakona Ruske Federacije , s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

2. Utvrđena su nova pravila za određivanje maksimalnog iznosa rezerviranja za sumnjiva potraživanja. Od 2017. uzet je maksimalni iznos (točka 4. članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije

• kada se stvara rezerva na temelju rezultata izvještajnog razdoblja - 10% prihoda (bez PDV-a) za prethodnu godinu ili za tekuće izvještajno razdoblje, ovisno o tome što je veće;
• prilikom formiranja rezerve na kraju godine - 10% prihoda (bez PDV-a) za tekuću godinu.

Ujedno se mijenja i postupak izračuna iznosa sumnjivog duga u slučaju kada porezni obveznik ima protuobvezu prema drugoj ugovornoj strani. Prilikom izračunavanja duga, iznos dospjelih potraživanja mora se umanjiti za obveze prema istoj drugoj ugovornoj strani (1. stavak članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

3. Organizacije će također morati uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina na novi način. Od 2017. do 2020. porezna osnovica može se smanjiti za najviše 50% (iznosa osnovice), ali ne samo za 10 godina od godine kada je gubitak nastao (točka 2, 2.1 članka 283 Poreznog zakona Ruska Federacija, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

4. Popis rashoda za potrebe poreza na dobit dopunjen je troškovima za osposobljavanje i ispite u okviru programa strukovnih standarda, kao i za provođenje neovisne procjene kvalifikacija (čl. 23. st. 1. st. 3. čl. 264. Porezni zakon Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Usput, od 2017. te iste troškove moći će uzeti u obzir i pojednostavljivači s objektom "prihodi minus troškovi" (članak 33, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, vrijedi od 01.01.2017.).

PDV: glavne promjene poreznog zakonodavstva u 2017

1. Izdavanje jamstava i jamstava od strane organizacije koja nije banka oslobođeno je PDV-a od 2017. (članak 15.3, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.) . Dakle, takva tvrtka više ne bi trebala izdavati račun dužniku.
2. Promijenjena je stopa PDV-a u odnosu na usluge prijevoza putnika željeznicom u vlakovima duge udaljenosti preko teritorija Ruske Federacije. Prethodno je stopa bila 10%, a od 2017. - 0% (klauzula 9.3, klauzula 1 članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Ove informacije su relevantne prvenstveno za one organizacije u kojima se zaposlenici često šalju na službena putovanja.
3. Elektroničke usluge koje pružaju strane organizacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorij Ruske Federacije, podliježu PDV-u od 2017. u skladu s novim zahtjevima (1. stavak članka 174.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Ruske tvrtke koje naručuju takve usluge morat će djelovati kao porezni agenti.
4. Organizacije koje primaju subvencije iz proračuna bilo koje razine - savezne, regionalne, lokalne - za nadoknadu troškova plaćanja robe (radova, usluga), od 1. srpnja 2017. godine morat će vratiti PDV na tu robu (radove, usluge). Zatim se vraćeni porez može uzeti u obzir među ostalim troškovima (klauzula 6, klauzula 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01/01/2017, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Do ovog datuma, ovo se pravilo odnosi samo na "savezne" subvencije.

Inovacije penala

Od 2017. godine Porezni zakon Ruske Federacije izravno predviđa novčanu kaznu za nedostavljanje / zakašnjelo podnošenje objašnjenja ako (stavak 1. članka 129.1., stavak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama, važeći od 01.01.2017):

• otkrivene su nedosljednosti ili proturječnosti između podataka sadržanih u prijavi poreznog obveznika i podataka dostupnih poreznim tijelima;
• iznos poreza koji se plaća u ažuriranoj prijavi smanjen je u odnosu na prethodno podnesenu;
• gubitak je iskazan u prijavi poreza na dohodak ili pojednostavnjenom poreznom sustavu s objektom „dohodak umanjen za iznos izdataka“.

Kazna je 5 tisuća rubalja, a u slučaju ponovljenog nepružanja takvih objašnjenja unutar kalendarske godine - 20 tisuća rubalja. (Klauzula 1, 2 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Inače, obrazloženja za elektroničku prijavu PDV-a od 2017. moraju se podnositi samo u elektroničkom obliku. Porezna tijela neće prihvatiti papirnata objašnjenja i zabilježit će da ih porezni obveznik jednostavno nije dostavio (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). A to će zauzvrat dovesti do novčane kazne od 5 tisuća rubalja. ili 20 tisuća rubalja. Ovo se pravilo također odnosi na objašnjenja koja porezna tijela traže na temelju rezultata revizije prijava za razdoblja 2016. godine.

“Velike” promjene poreznog zakonodavstva u 2017

Od 2017. na snazi ​​je nova Klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. N 640). Temelji se na novom Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine - OKOF (Nalog Rosstandarta od 12. prosinca 2014. N 2018-st).

U Klasifikaciji ima dosta promjena: prvo, u nju su dodani objekti kojih u prethodnoj verziji Klasifikacije načelno nije bilo, a drugo, mnoga dugotrajna imovina “prešla” je iz jedne amortizacijske skupine u drugu.

Imajte na umu da se prema novoj klasifikaciji SPI i amortizacijska skupina moraju odrediti na temelju one dugotrajne imovine koja je puštena u rad počevši od 2017. (1. stavak članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posebni režimi: izmjene poreznog zakonodavstva od siječnja 2017

Od 1. siječnja 2017. stupa na snagu sljedeće (Nalog Vlade Ruske Federacije od 24. studenog 2016. N 2496-r):

• popis šifri djelatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom gospodarskih djelatnosti koje se odnose na usluge kućanstva;
• popis šifri usluga u skladu s All-Russian klasifikatorom proizvoda prema vrsti gospodarskih aktivnosti povezanih s uslugama kućanstva.

Drugim riječima, sada organizacija (IP) može biti sigurna da pruža usluge kućanstva ako obavlja djelatnost “sa šifrom” iz zadanih lista. Ovo je važno ako porezni obveznik primjenjuje UTII (klauzula 1, klauzula 2, članak 346.26, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.) ili patentni sustav oporezivanja. Uostalom, regionalne vlasti imaju pravo odrediti dodatni popis "patentnih" vrsta aktivnosti koje se odnose na usluge kućanstva (klauzula 2, klauzula 8, članak 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01. /2017).

Osim toga, pripisanim poslodavcima konačno je dopušteno smanjiti UTII za iznos fiksnih doprinosa koje su sami sebi platili za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje (čl. 1, st. 2, čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 1. /01/2017). Ranije nisu imali takvo pravo.

Promjene za one koji koriste pojednostavljeni porezni sustav

Za pojednostavljivače su relevantne sljedeće izmjene poreznog zakonodavstva koje stupaju na snagu 1. siječnja 2017.:

• granica ostatka vrijednosti dugotrajne imovine postavljena je na 150 milijuna rubalja. (Klauzula 16, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.);
• ograničenje prihoda - također u iznosu od 150 milijuna rubalja. (Klauzula 4, 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Ako se prekorači bilo koje od navedenih ograničenja, organizacija (ili pojedinačni poduzetnik) koja koristi pojednostavljeni porezni sustav morat će prijeći na opći režim oporezivanja od tromjesečja u kojem je došlo do prekoračenja (odredba 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruska Federacija, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Još jedna inovacija: pojednostavljivači s objektom "dohodak minus troškovi" moraju platiti minimalni porez (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije) na isti BCC na koji pojednostavljivači koji su godinu završili s većom dobiti prenose novac - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Dopis Ministarstva financija od 19. kolovoza 2016. N 06-04-11/01/49770).

Promjene poreznog zakonodavstva od listopada 2017. o kaznama

Stopa po kojoj se kazne za organizacije moraju obračunavati od 1. listopada 2017. ovisit će o duljini kašnjenja. Ako nije više od 30 dana, primijenit će se 1/300 stope refinanciranja po danu, ako je više od 30 dana - tada 1/150 stope refinanciranja počevši od 31. kalendarskog dana kašnjenja (klauzula 4. članka 75 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.10.2017.).

Za građane i poduzetnike postupak obračuna penala ostaje isti.

Koje će se promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će se promijeniti porezno i ​​računovodstveno izvješćivanje? Što će se dogoditi s premijama osiguranja zbog njihovog prijenosa pod kontrolu Federalne porezne službe od 2017.? Koje će pogodnosti biti sljedeće godine? Gotovo svi računovođe imaju slična pitanja. Dapače, od sljedeće godine na snagu stupaju mnoge izmjene poreznog zakonodavstva. Osim toga, puno je promjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će se, primjerice, od 2017. poreznoj inspekciji tromjesečno dostavljati novi obrazac za obračun premije osiguranja. Mijenjaju se rokovi za podnošenje SZV-M, pojavljuju se novi BCC-i, a nalozi za plaćanje poreza i doprinosa trebat će se ispunjavati na novi način. Osim toga, gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će 2017. prijeći na internetske blagajne. Pripremili smo kratki pregled najvažnijih promjena koje računovođa mora znati kako bi ih uzeo u obzir u svom radu u 2017. godini.

Prvi dio Poreznog zakona

Premije osiguranja bit će regulirane Poreznim zakonom Ruske Federacije

Od 1. siječnja 2017. premije osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje, kao iu slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, bit će regulirane Poreznim zakonom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene unesene su u prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije „Doprinosi za osiguranje“, stavak 3. članka 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Suština novine je da će se sva osnovna načela koja vrijede za poreze od 2017. godine primjenjivati ​​i na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreznog zakona, na primjer:

• Porezni inspektori će u okviru uredskih i terenskih nadzora nadzirati poštivanje propisa o navedenim premijama osiguranja. To je sadržano u članku 87. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• Platitelji premija osiguranja bit će dužni koristiti obvezni pretkrivični postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja sa Federalnom poreznom službom. Ovo je (klauzula 2 članka 138 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo se da su 2016. godine premije osiguranja regulirane Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i savezni obvezni Fond za zdravstveno osiguranje.” Prema ovom zakonu, gore navedene premije osiguranja kontrolirali su Zavod za mirovinsko osiguranje i njegova teritorijalna tijela. Od 1. siječnja 2017. ovaj zakon gubi snagu (članak 18. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ).

Istodobno, premije osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti (doprinosi za ozljede) u 2017. i dalje će biti regulirane posebnim saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu“. i profesionalne bolesti" " Ova vrsta premija osiguranja nije pod kontrolom poreznih vlasti. I dalje će ih provoditi i verificirati tijela Fonda za socijalno osiguranje (FZO).

Poreznici će početi tražiti dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima.

Od 2017. poreznoj upravi mora se predati jedinstveni obračun premija osiguranja. Cm. " ". Porezni službenici će provoditi uredske revizije obračuna premija osiguranja (članak 88. članka 10. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, od 1. siječnja 2017., prilikom obavljanja uredske revizije obračuna premija osiguranja, inspektori će imati pravo od organizacija i samostalnih poduzetnika zatražiti podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost iznosa izvješća koji ne podliježu premijama osiguranja, kao kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih tarifa. To je predviđeno novom točkom 8.6 članka 88. dijela prvog Poreznog zakona Ruske Federacije. Cm. " ".

Imajte na umu da od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa posebne uvjete pod kojima porezna tijela imaju pravo zahtijevati navedene podatke i dokumente. S tim u vezi, moguće je da ako u 2017. godini iskažete neoporezive isplate u jednom obračunu za premije osiguranja, Federalna porezna služba će definitivno zahtijevati da se potvrde dokumentima na način propisan člankom 93. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Od 2017. porezni će inspektori u sklopu uredskog nadzora obračuna premija osiguranja imati pravo tražiti i dokumente koji potvrđuju valjanost primjene sniženih tarifa za premije osiguranja. Takve izmjene članka 88. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi ​​su od 1. siječnja 2017.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. godine više nije moguće međusobno prebijati različite vrste premija osiguranja. Prijeboj je dopušten samo unutar doprinosa iste vrste (članak 78. članka 1.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako se, primjerice, preplata mirovinskih doprinosa iz 2017. godine može prebijati samo s budućim uplatama za iste. Od 2017. tvrtka nema pravo prebijati ovu preplaćenu naknadu s dospjelim neplaćenim zdravstvenim ili socijalnim doprinosima.

Podsjetimo, do 2017. bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja koje je administrirao isti fond. Na primjer, preplaćene premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje mogle bi se prebiti zdravstvenim doprinosima.

Savezna porezna služba morat će prijaviti ovlasti zasebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premije osiguranja (matične organizacije) imaju novu obvezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Saveznu poreznu službu na lokaciji matične organizacije da je njihov odvojeni odjel (podružnica, predstavništvo) u Rusiji ovlašten (ili lišen) ovlasti obračunavanja isplata i naknada pojedincima . To se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka dodjele (oduzimanja) takvih ovlasti (podklauzula 7, klauzula 3.4, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije). No, imajte na umu da se ova obveza odnosi samo na zasebne jedinice kojima su ovlasti dodijeljene (oduzete) 2017. godine i kasnije. Ako su isplate i nagrade pojedincima prije obračunale zasebne divizije (na primjer, 2016.), tada ništa nije potrebno prijaviti Saveznoj poreznoj službi. To je izravno navedeno u stavku 2. članka 5. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ. Obrasce tih poruka i postupak njihova elektroničkog prijenosa poreznim tijelima treba odrediti Savezna porezna služba. To je predviđeno stavcima 3. i 4. stavka 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Objašnjenja PDV-a bit će moguće dostaviti samo elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2017. objašnjenja za elektroničke prijave PDV-a mogu se podnijeti Federalnoj poreznoj službi samo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektroničkom obliku odobrit će Savezna porezna služba. Papirnata obrazloženja odstupanja u poreznim prijavama neće se smatrati podnesenima od sljedeće godine. Odnosno, podnošenje obrazloženja na papiru gubi svaki smisao. Odgovarajuća inovacija pojavila se u novom stavku 4. stavka 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak "a" stavka 6. članka 1. Saveznog zakona od 1. svibnja 2016. br. 130-FZ).

Podsjetimo, porezna inspekcija tijekom kancelarijskog nadzora može zatražiti pojašnjenje o podnesenoj prijavi PDV-a. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji utvrde pogreške i proturječnosti (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. nisu utvrđeni zahtjevi za oblik takvih objašnjenja. Savezna porezna služba priznala je da se mogu podnijeti u slobodnom obliku: "na papiru" ili u formaliziranom obliku prema TKS (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 6. studenog 2015. br. ED-4-15/ 19395). Od 2017. ovo će pitanje biti regulirano poreznim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima poreznih vlasti.

Dodajmo da će se u vezi s uredskim kontrolama za ostale vrste poreza objašnjenja na zahtjeve poreznih tijela u 2017. godini i dalje moći dostavljati „na papiru“. Elektronički oblik obrazloženja postaje obvezan samo za prijave PDV-a. Podsjetimo se da se također može podnijeti samo elektroničkim putem putem operatera za upravljanje elektroničkim dokumentima (stavak 1. stavak 5. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je novčana kazna za nedavanje obrazloženja u prijavi PDV-a.

Ako su porezna tijela u sklopu uredske revizije prijave PDV-a zatražila pojašnjenja (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, prethodno porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki porezni obveznici jednostavno su ignorirali zahtjeve poreznih inspektora.

Od 1. siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Za nedavanje (nepravovremeno podnošenje) objašnjenja uvedena je kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeno kršenje unutar kalendarske godine - 20.000 rubalja. To je predviđeno novim tekstom članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je uveden stavkom 13. članka 1. Saveznog zakona br. 130-FZ od 1. svibnja 2016.

Omogućeno plaćanje poreza, pristojbi i premija osiguranja za druge osobe

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno platiti za treće osobe. Takvu izmjenu treba unijeti u članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016.). Ranije je bilo predviđeno da je porezni obveznik dužan ispunjavati obvezu plaćanja poreza isključivo samostalno. Međutim, sada članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da plaćanje poreza može izvršiti druga osoba. No, pojašnjava se da druga osoba, nakon što plati porez za treće osobe, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, primjerice, osnivači i direktori moći će plaćati porez za svoju tvrtku. Ranije je bilo nemoguće dobrovoljno platiti porez za treće strane. Stoga, čak i da je direktor imao novca, nije mogao podmiriti porezne dugove za tvrtku (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2013. br. 03-02-08/6). Sada se situacija promijenila. Osim:

Fizičke osobe također imaju mogućnost plaćanja poreza za druge fizičke osobe ili samostalne poduzetnike;
jedna organizacija ima pravo plaćati poreze, kazne i kazne za drugu tvrtku.

Istodobno, zakonodavci su predvidjeli fazni prijelaz:

• od 30. studenog 2016. treće strane imaju pravo platiti za druge bilo kakve poreze i naknade (na primjer, državnu pristojbu);
• od 1. siječnja 2017. druge osobe će imati pravo plaćati premije osiguranja za druge (odnosno od datuma kada su premije osiguranja prebačene pod kontrolu Federalne porezne službe).

Od 1. listopada uveden je novi postupak za izračun kazni za organizacije

Postupak za izračun kazni reguliran je člankom 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne izračunavaju koristeći 1/300 stope refinanciranja koju je utvrdila Banka Rusije (članak 75. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se odnosi na sve porezne uplate, bez obzira na to tko je prekršio rok plaćanja poreza: pojedinac, samostalni poduzetnik ili organizacija.

Od 1. listopada 2017. godine ništa se neće promijeniti za fizičke osobe i samostalne poduzetnike. To proizlazi iz odredaba Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine. I dalje će morati izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja. Međutim, značajne promjene u izračunu kazni od ovog datuma utjecat će na organizacije. Morat će obračunavati kazne na novi način, i to:
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključujući) - kazne će se morati izračunati na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja;
za kašnjenje u ispunjenju obveze plaćanja poreza ili premije osiguranja u razdoblju duljem od 30 kalendarskih dana - bit će potrebno obračunati penale temeljene na 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​za razdoblje do 30 kalendarskih dana ( uključujući) takvog kašnjenja i 1/150 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja koje počinje od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

Stoga će od 1. listopada 2017. organizacije morati platiti više kazni ako je kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja duže od 30 kalendarskih dana. Valja napomenuti da će se novi postupak obračuna kazni morati primijeniti i na "stare" dugove koji su nastali prije 1. listopada 2017. cm.

Dugovi će se naplatiti od jamaca izvansudskim putem

Jedan od načina osiguranja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja je jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi odgoditi plaćanje poreza ili premija osiguranja na kasniji datum, Savezna porezna služba ima pravo zahtijevati uključivanje jamaca u ovaj postupak. Ugovorom o jamstvu jamac se obvezuje prema poreznim vlastima da će u cijelosti ispuniti obvezu poreznog obveznika za plaćanje poreza ili premije osiguranja ako ovaj ne plati dospjele iznose i pripadajuće kazne u propisanom roku. To proizlazi iz članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016., koji je proširio mogućnost davanja jamstva za premije osiguranja od 2017.).

Ranije je bilo predviđeno da ako porezni obveznik ne plati dospjele iznose, porezna inspekcija ima pravo naplatiti dugove od jamca samo sudskim putem. Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", porezna će tijela moći naplatiti dug od jamaca bez suda. Takve izmjene unesene su u stavak 3. članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dugovi za poreze i doprinose za osiguranje organizacija naplatit će se od pojedinaca

Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. uveo je izmjene i dopune članka 45. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjene predviđaju da od 30. studenoga 2016. porezne inspekcije mogu sudskim putem zahtijevati naplatu dospjelih obveza organizacija od pojedinaca ako postoji međuovisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od pojedinaca se može tražiti da vrate dugove i premije osiguranja. Ranije je bilo moguće naplatiti dugove samo od pridruženih organizacija.

Od 1. srpnja porezna će tijela početi izdavati dokumente koji potvrđuju status poreznog rezidenta

Od 1. srpnja 2017. porezne inspekcije dobile su pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), izdavati dokumente u elektroničkom obliku ili "na papiru" koji potvrđuju status poreznog rezidenta. Porezne vlasti su takve ovlasti dale u novom podstavku 16. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona. Postupak izdavanja takvih dokumenata mora odobriti Savezna porezna služba. To je predviđeno podstavkom "b" stavka 4. članka 1. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije Ruska Federacija.”

Podsjetimo se da su porezni rezidenti građani koji su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci (2. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pritom se oporezivanje dohotka zaposlenika poreznih rezidenata Ruske Federacije razlikuje od oporezivanja dohotka zaposlenika koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Prije toga, ni Porezni zakon Ruske Federacije ni bilo koji drugi regulatorni dokumenti nisu utvrdili popis dokumenata koji bi potvrdili porezni status poreznog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija samostalno morala utvrditi porezni status pojedinaca koji su primili dohodak na temelju karakteristika svake konkretne situacije (Pismo Ministarstva financija od 16. ožujka 2012. br. 03-04-06/6-64). Od 1. srpnja 2017. sve bi trebalo biti jednostavnije. Fizička osoba će od INFS-a moći dobiti potvrdu o svom statusu poreznog rezidenta te istu dostaviti na mjestu zahtjeva.

Federalna porezna služba kaznit će pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ako porezna inspekcija nije pojedincu poslala obavijest o plaćanju poreza na osobnu imovinu ili poreza na promet, tada je pojedinac dužan poduzeti inicijativu i obavijestiti Federalnu poreznu službu o prisutnosti gore navedenih predmeta, kao i predstaviti vlasnički dokumenti. Ove informacije moraju se dostaviti prije 31. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja - klauzula 2.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije, neispunjavanje ove obveze nije povlačilo novčane kazne. Međutim, od 1. siječnja 2017. predviđena je novčana kazna za neprijavljivanje podataka - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na predmet oporezivanja "skriven" od inspektora (3. članak 129.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

PIB se može dobiti u bilo kojem poreznom uredu

Od 1. siječnja 2017. PIB se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je unesena u stavak 7. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Savezna porezna služba obavijestila je o ovoj inovaciji na svojoj web stranici: „Načelo ekstrateritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreznih vlasti jedno je od glavnih u aktivnostima Federalne porezne službe Rusije. Od 9. siječnja, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, sva teritorijalna porezna tijela koja obavljaju poslove fizičkih osoba počinju primati zahtjeve za registraciju fizičke osobe i izdavati joj potvrdu o registraciji, neovisno o mjestu prebivališta (boravišta) fizičke osobe. pojedinac. Zahtjev za registraciju može se podnijeti bilo kojem poreznom tijelu prilikom osobnog posjeta ili poslati poštom.”

Porez na dodanu vrijednost (Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojavio se “porez na Google”.

Od 2017. zakonodavci su utvrdili postupak plaćanja PDV-a na internetske usluge koje strane tvrtke pružaju pojedincima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, nazive domena, hosting, administraciju web stranica itd.). Novosti u pogledu naplate PDV-a od takvih organizacija predviđene su Saveznim zakonom br. 244-FZ od 3. srpnja 2016. Dakle, posebno od 2017.

• definirao pojam usluga koje se pružaju u elektroničkom obliku;
• uspostavio postupak za poreznu registraciju strane tvrtke i plaćanje PDV-a;
• pojašnjeno kako strana tvrtka može koristiti „osobni račun poreznog obveznika“ za podnošenje elektroničke prijave PDV-a;

Izmjene su dobile neslužbeni naziv "Googleov porez", budući da će promjene posebno utjecati na strane tvrtke poput Googlea, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvoriti konkurentno okruženje za strane i ruske prodavače elektroničkih usluga. Činjenica je da je do 2017. fizičkim osobama bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od inozemnih tvrtki, budući da u njegovu cijenu nije uključen PDV. Usluge ruskih IT tvrtki, naprotiv, bile su oporezovane. Navedene izmjene i dopune PDV zakonodavstva imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više tiskanih publikacija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na tiskana izdanja u kojima obujam oglašavanja ne prelazi 45 posto. Ranije su, podsjećamo, tiskovine mogle primjenjivati ​​stopu PDV-a od deset posto ako udio oglašavanja u njima nije prelazio 40 posto. Tako će više naklada moći primjenjivati ​​smanjenu poreznu stopu u 2017. godini. Izmjena je unesena u osmi stavak podtočke 3. točke 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 408-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 164. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.”

Proširen je popis transakcija koje ne podliježu PDV-u

Od 1. siječnja 2017. poslovi izdavanja jamstava ili garancija (za nebankarske organizacije) oslobođeni su plaćanja PDV-a. Izmjena je uvedena podstavkom "b" stavka 1. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Više organizacija moći će izvršiti povrat PDV-a putem zahtjeva

Od 1. srpnja 2017. organizacije čija je obveza plaćanja PDV-a osigurana jamstvom moći će izvršiti povrat PDV-a putem zahtjeva. U ovom slučaju, jamac će morati ispuniti određene uvjete. Izmjena i dopuna stupa na snagu podstavcima "a" i "b" stavka članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Produžen je rok bankovne garancije za postupak zahtjeva za povrat PDV-a

Od 1. siječnja 2017. valjanost bankovne garancije za zahtjev za povrat PDV-a morat će isteći najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je tražen povrat poreza. Prethodno je to razdoblje bilo osam mjeseci. Osnova je podstavak "c" stavka 5. članka 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjen uvjet za ugovor o jamstvu za postupak zahtjeva za povrat PDV-a

Od 1. srpnja 2017. ugovor o jamstvu mora prestati važiti najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj se navodi iznos PDV-a za povrat. Prije promjene, bankovna garancija trebala je isteći najkasnije nakon osam mjeseci.

Porez na osobni dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Troškovi ocjene stručne spreme radnika izuzeti su od plaćanja poreza na dohodak

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. Prema tom zakonu, posebni centri će provoditi neovisnu procjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će, uz pismenu suglasnost zaposlenika, moći poslati istog na takvu procjenu i platiti njezino obavljanje. Cm. " ".

Općenito, ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenika, tada potonji prima prihod u naravi (2. stavak članka 211. Poreznog zakona). Stoga bi tvrtka, kao porezni agent za porez na dohodak, prilikom plaćanja zaposlenika za neovisnu ocjenu njegove stručne spreme iznos uplate morala uključiti u osnovicu poreza na dohodak. No, kako bi potaknuli neovisno ocjenjivanje kvalifikacija, zakonodavci su predvidjeli porezne “olakšice”. Tako, posebice, od 1. siječnja 2017. u dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak više nije obvezan uključivati ​​trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika za usklađenost s profesionalnim standardima. Ove izmjene uključene su u popis prihoda koji ne podliježu porezu na osobni dohodak (članak 21.1., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predviđeni su stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ.

Uvedena je porezna olakšica za troškove neovisne provjere kvalifikacija

Osoba koja plaća neovisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost s profesionalnim standardom moći će od 2017. godine ostvariti socijalni odbitak za iznos troškova takve potvrde. Međutim, imajte na umu da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbicima, ne smije premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavku 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden je stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa vjernosti oslobođeni su poreza na osobni dohodak

Od 1. siječnja 2017. bodovi i bonusi pripisani bankovnoj kartici fizičkih osoba u okviru programa vjernosti ne podliježu porezu na dohodak. Riječ je, primjerice, o situaciji kada osoba u restoranima, trgovinama ili na benzinskim crpkama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak potrošenog iznosa vraća joj se na račun (“cash back”). Ovo je "bonus" i ne podliježe porezu na dohodak od 2017., pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. Tako se, primjerice, u te svrhe bonusi moraju vratiti na karticu prema uvjetima javne ponude. Zakonodavac je također propisao da ako se navedeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnog odnosa, tada se neće primijeniti oslobođenje od poreza na dohodak. O tome se detaljnije govori u novom stavku 68. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je stavkom 8. članka 2. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 242-FZ. Napominjemo da su se do 2017. godine bonusi za programe vjernosti oporezivali porezom na dohodak prema općem postupku. Izvijestilo je to Ministarstvo financija, posebno, dopisom broj: 03-04-06/69407 od 13. siječnja 2015. godine.

Socijalni odbitak za životno osiguranje bit će dostupan na vašem radnom mjestu

Zaposlenici će od 2017. moći do kraja godine ostvarivati ​​socijalnu olakšicu za porez na dohodak u iznosu doprinosa temeljem ugovora o dobrovoljnom životnom osiguranju s poslodavcem. Poslodavac će biti dužan osigurati takav odbitak počevši od mjeseca u kojem zaposlenik podnese zahtjev za to. Odgovarajuće izmjene i dopune unesene su u 2. dio članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke prema ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo putem porezne uprave. Da biste to učinili, morali ste pričekati kraj kalendarske godine i podnijeti izjavu INFS-u u obliku 3-NDFL. Od 2017. godine pojedinci imaju pravo odabrati najprikladniju opciju za sebe: dobiti odbitak ili putem poslodavca ili putem porezne uprave.

Odbitak u 2017. godini može se koristiti ako je životno osiguranje uplaćeno za:

• Za sebe;
• za supružnika (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući posvojitelje);
• za djecu (uključujući usvojenu djecu pod skrbništvom).

Jednokratna novčana isplata za mirovinu bila je oslobođena poreza na dohodak

U siječnju 2017. umirovljenici imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu mirovine u iznosu od 5000 rubalja. " ". Takva isplata neće podlijegati porezu na dohodak. To je predviđeno novim stavkom 8.5 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovođa to može priopćiti zaposlenicima ako traže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 217. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s donošenjem Saveznog zakona „O jednokratnim gotovinskim isplatama građanima koji primaju mirovinu.”

Proširen je popis poreznih agenata za porez na dohodak

1. siječnja 2017. više ruskih organizacija bit će priznato kao porezni agenti za porez na osobni dohodak. Dakle, od tog datuma, novi stavak 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da ruske organizacije koje prenose iznose dodataka, naknada, plaća, drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezna država državni službenici) priznati su kao porezni agenti i zaposlenici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve će se organizacije morati registrirati u poreznoj upravi na svojoj lokaciji, zadržati i prenijeti porez na osobni dohodak od gore navedenih uplata. Zakonodavci su dopunili članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije amandmanom o registraciji takvih organizacija. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30. studenog 2016. “O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. dijela prvog i članka 226. dijela dva Poreznog zakona Ruske Federacije.”

Neki prihodi samozaposlenih osoba bili su izuzeti od plaćanja poreza na dohodak

Popis neoporezivih isplata dopunjen je dohotkom za 2017. – 2018. koji su pojedinci primili od građana za usluge za osobne potrebe i potrebe kućanstva:

• za nadzor i njegu djece, bolesnih osoba, starijih osoba iznad 80 godina i drugih osoba kojima je potrebna njega;
• o nastavi;
• čišćenje stambenih prostorija, održavanje domaćinstva.

Od 2017. godine samozaposlene osobe imaju pravo ne plaćati porez na dohodak na navedeni dohodak, pod uvjetom da se registriraju u Federalnoj poreznoj službi u vezi sa svojom djelatnošću. Istodobno, vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije mogu uspostaviti druge vrste usluga za osobne i kućanske potrebe, čiji je dohodak oslobođen poreza na dohodak. Cm. " ".

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL deklaracija

Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je predati na ažuriranom obrascu. Izmjene u obrascu deklaracije i postupku ispunjavanja izvršene su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/552. Imajte na umu da službenici Federalne porezne službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke od njegovih listova. Tako je npr. ažurirana rubrika 2 u kojoj se obračunava osnovica i porez za porez na dohodak te listovi B, D2, Z, E1 G, I.

Što se tiče samih usklađivanja, na primjer, u listu E1 “Izračun standardnih i poreznih odbitaka” brojka od 280.000 zamijenjena je s 350.000, budući da se od 2016. odbitak za dijete daje do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika oporezovan po stopa od 13%, prelazi 350.000 rubalja Cm. " ".

Podsjetimo, osobe koje moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti prihode podnose 3-porez na dohodak najkasnije do 30. travnja (1. stavak članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije). U istom razdoblju prijave OSNO-u podnose i samostalni poduzetnici. Štoviše, bez obzira na to jesu li imali prihod tijekom godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2015. br. 03-04-07/62684). Budući da je 30. travnja 2017. nedjelja, a 1. svibnja neradni praznik, deklaraciju 3-NDFL u ažuriranom obrascu za 2016. morate predati najkasnije do 2. svibnja 2017. (ovo je utorak). Cm. " ".

Koeficijent deflatora za izračun vrijednosti patenta bit će 1,623

Koeficijent deflatora koristi se za usklađivanje akontacija stranih državljana iz “bezviznih” zemalja koji rade na temelju patenta za najam od pojedinaca (za osobne, kućanske i druge slične potrebe), kao iu organizacijama ili samostalnim poduzetnicima. . Ovi zaposlenici dužni su plaćati mjesečne fiksne akontacije poreza na osobni dohodak za razdoblje valjanosti patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, ovaj iznos se godišnje indeksira uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (točke 2 i 3 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene bit će 1,623. To je predviđeno Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698. U 2016. vrijednost koeficijenta bila je 1,514 (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odobren je novi obrazac prijave poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dohodak odobrena je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572. Ovom naredbom odobren je i postupak popunjavanja nove deklaracije i njezin elektronički oblik. Izvješćivati ​​je potrebno po novom obrascu počevši s izvješćivanjem za 2016. godinu. Povrat poreza na dohodak za 2016. mora se podnijeti na novom obrascu najkasnije do 28. ožujka 2017. (čl. 4, čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da novi obrazac prijave uzima u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redovima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno prikazati trgovačku naknadu, koja umanjuje porez na dohodak. Također je usklađen list 03 “Obračun poreza na dohodak od dohotka po odbitku poreznog agenta”. Dodan je redak za dividende, "na koje se porez obračunava po stopi od 13 posto." Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, porasla je s 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno prilagoditi list 03.

Također, u novoj poreznoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• List 08 “Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalni (simetrični, obrnuti) ispravak.” Neovisne prilagodbe provode organizacije koje su koristile netržišne cijene u transakciji između povezanih stranaka i time podcijenile iznos poreza (6. članak 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• List 09 “Obračun poreza na dobit na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva” (ODD).

Troškovi procjene stručne spreme zaposlenika mogu se uključiti u rashode

Kao što smo gore rekli, 1. siječnja 2017. stupa na snagu Savezni zakon br. 238-FZ od 3. srpnja 2016. „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. Cm. " ".

Poslodavci će od 2017. u ostale rashode moći uključiti i trošak neovisne procjene zaposlenika o ispunjavanju profesionalnih standarda. Da bismo to učinili, proširili smo popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak (novi podstavak 23. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3. srpnja 2016. ).

Organizacije će imati pravo uzeti u obzir troškove neovisne procjene ako su ispunjena dva glavna uvjeta (3. stavak članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• provedena je neovisna procjena kvalifikacija na temelju ugovora o pružanju odgovarajućih usluga;
• Provedena je neovisna procjena stručne spreme pojedinca koji je s poreznim obveznikom sklopio ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati popratnu dokumentaciju kako bi priznala troškove certifikacije. Na primjer, morat ćete imati pisani pristanak zaposlenika koji je poslan na neovisnu procjenu kvalifikacija (stavak 2. članka 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017. godine, kako bi se obračunali troškovi, novi stavak 5. točke 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije definira razdoblja pohrane dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene. Morat će se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana je klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama

Od 2017. koristi se novi Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). Usvojen je i stupio na snagu Nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st. S tim u vezi, izvršene su izmjene Klasifikacije dugotrajne imovine, odg. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Sukladno tome, od 2017. promijenit će se klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama. Za dugotrajnu imovinu koja se stavlja u pogon od 1. siječnja 2017. treba koristiti nove šifre. Potvrđeno je to Dopisom Ministarstva financija od 8. studenoga 2016. broj: 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Pojašnjeno je značenje "kontroliranog duga".

Za potrebe poreza na dobit, kontroliranim dugom smatra se takav dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (vjerovnik) ili osoba koja je izdala vrijednosni papir (primjerice, jamstvo ili jamstvo) strana tvrtka koja izravno ili neizravno posjeduje više više od 20 posto temeljnog kapitala zajmoprimca ili s njim povezane ruske organizacije. Prethodno je to proizlazilo iz stavka 2. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. godine.

Od 1. siječnja 2017. pojašnjava se pojam kontroliranog duga. Dug će se priznati kao kontrolirani (stavci 2-4 članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• inozemnoj srodnoj organizaciji;
• pred organizacijom koja se smatra međuovisnom u odnosu na inozemnu drugu ugovornu stranu;
• za koje te organizacije djeluju kao jamci, jamci itd.

Pojašnjenja su navedena u članku 1. Saveznog zakona br. 25-FZ od 15. veljače 2016.

Kontrolirani dug utvrdit će se prema ukupnosti kredita

Iznos kontroliranog duga izračunat će se na temelju ukupnosti svih obveza poreznog obveznika koje imaju znakove takvog duga (3. stavak članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Saveznim zakonom br. 25-FZ od 15. veljače 2016.

Uvedene su povlaštene porezne stope za sudionike regionalnih investicijskih projekata

Od 1. siječnja 2017. sudionicima regionalnih investicijskih projekata naplaćivat će se porez na dohodak:

• u federalni proračun - po stopi od 0 posto;
• u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - po stopi koju utvrđuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Ima još prihoda koji ne ulaze u poreznu osnovicu

Od 1. siječnja 2017. porezna osnovica ne uključuje prihod od usluga za pružanje jamstava (jamstava) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Razjasnio koncept sumnjivog duga

Od 1. siječnja 2017., ako organizacija ima protuobvezu (dužnosti) prema drugoj ugovornoj strani, tada će sumnjivi dug biti samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obveze.

Ukinuto je ograničenje prijenosa gubitaka za 10 godina

Od 1. siječnja 2017. godine iznos gubitka može se prenositi u sve naredne godine, a ne samo za 10 godina, kao što je bio slučaj prije 2017. godine. To je predviđeno stavkom 25. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog. 2016 br. 401-FZ.

Odobrili smo ograničenje iznosa gubitka koji se može uzeti u obzir u razdoblju 2017.–2020

U razdoblju od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. porezna osnovica poreza na dobit ne može se umanjiti za gubitke iz prethodnih godina za više od 50 posto. To proizlazi iz stavka 25. čl. 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjene stope između federalnog i regionalnog proračuna

U razdoblju 2017. – 2020. stope poreza na dohodak su:

• federalnom proračunu - 3 posto;
• u regionalni proračun - 17 posto.

To proizlazi iz stavka 26. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ. Do 2017. u federalni proračun izdvajalo se 2 posto, a u regionalni 18 posto. Cm. " ".

Pojašnjen je postupak obračuna i korištenja pričuve za sumnjiva potraživanja

Od 1. siječnja 2017. godišnji iznos rezerviranja za sumnjiva potraživanja ne može biti veći od 10 posto godišnjeg prihoda. Tijekom godine iznos pričuve ne može premašiti (po izboru organizacije):

• odnosno 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• odnosno 10 posto prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja. Osnova: Savezni zakon br. 405-FZ od 30. studenog 2016.

Porez na imovinu organizacije

Podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. Jedinstveni državni registar prava (USRP) spojen je s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Propisuje se da se od 2017. godine, pri izračunu poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, u vezi s trgovačkim, zabavnim i poslovnim centrima, pojašnjava se da se takvi objekti priznaju kao objekti za koje namjena, dopuštena uporaba ili naziv navedeni u Jedinstvenom državnom registru ukazuju na mogućnost obavljanja relevantnih vrsta djelatnosti ( izmjene su napravljene Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. br. 401- Savezni zakon).

Promijenjen postupak plaćanja poreza na imovinu iz katastarske vrijednosti ako podaci o nekretnini nisu upisani u registar prije 1. siječnja

Od 2017. godine za nekretnine koje nisu uvrštene u područne popise prije 1. siječnja potrebno je porez plaćati po katastarskoj vrijednosti tek od sljedeće godine. Od 1. siječnja 2017. na ovom će se popisu pojaviti samo administrativni i nestambeni prostori. Istovremeno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu morat će se platiti bez obzira na to kada su bili uključeni u relevantni popis. Izmjena je predviđena podstavkom "e" stavka 57. članka 2. Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Povećana je granica dohotka za zadržavanje prava na pojednostavljeni porezni sustav

U 2017. bit će moguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod "pojednostavljene" osobe ne prijeđe 150 milijuna rubalja. Ranije (2016.) ograničenje dohotka bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora iznosilo je 60 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79 740 000 rubalja. Tako će više organizacija i samostalnih poduzetnika moći koristiti pojednostavljeni sustav i imati više novca u optjecaju. Povećanje limita predviđeno je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Povećan je maksimalni dohodak za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav

Podsjetimo, prelazak na pojednostavljeni porezni sustav dopušten je od početka sljedeće godine (1. stavak članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, morate do 31. prosinca poreznoj upravi podnijeti zahtjev za takav prijelaz. Cm. " ".

Bit će moguće prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 2018. ako je prihod za devet mjeseci 2017. unutar 112,5 milijuna rubalja. Prethodno je ograničenje bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora iznosilo 45 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59 805 000 rubalja. Dakle, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći će prijeći na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Za usporedbu: ako se organizacija namjerava prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav u 2017., tada njen prihod za siječanj - rujan 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao premašiti 59 805 000 RUB. (Nalog Ministarstva gospodarskog razvoja od 20. listopada 2015. br. 772). U 2017. za devet mjeseci bit će moguće imati prihod od 112,5 milijuna rubalja. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Određen je rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s UTII na pojednostavljeni porezni sustav

Kao opće pravilo, organizacije i pojedinačni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav od početka kalendarske godine (1. stavak članka 346.13, stavak 1. članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za porezne obveznike koji prelaze na "pojednostavljeno oporezivanje" iz drugog posebnog režima - UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja "imputiranog" poreza (stavak 2, stavak 2, članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju podnijeti poreznom tijelu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, čiji je obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenoga , 2012 broj MMV-7-3/829.

Rok za podnošenje navedene obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ranije nije bio određen poreznim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci unijeli izmjene u stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i odredili da se od 2017. obavijest mora dostaviti najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja UTII. Prethodno je pitanje roka za podnošenje obavijesti bilo regulirano samo na razini objašnjenja financijera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2012. br. 03-11-06/2/123). Izmjena je predviđena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Povećan je prag troška dugotrajne imovine

U 2016. tvrtka je mogla koristiti pojednostavljeni porezni sustav ako preostala vrijednost dugotrajne imovine nije premašila 100 milijuna rubalja. Ova se vrijednost mora odrediti prema računovodstvenim pravilima (klauzula 16, klauzula 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 2017. maksimalna vrijednost imovine povećat će se na 150 milijuna rubalja. Sukladno tome, od 1. siječnja 2017. tvrtke i pojedinačni poduzetnici imat će pravo osloniti se na novi maksimalni limit ostatka vrijednosti svoje dugotrajne imovine. Odnosno, porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 2017. ako je 1. siječnja dugotrajna imovina koštala, recimo, više od 100 milijuna, ali manje od 150 milijuna.

Koeficijent deflatora suspendiran je do 2020

Koeficijent deflatora prethodno se koristio za prilagodbu granice dohotka na kojoj je moguć prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, kao i granice dohotka, ako se prekorači, gubi se pravo na „pojednostavljeni porez” (stavka 2. članka 326.12. stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. ovaj koeficijent deflatora iznosio je 1,329. Odobreno je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. broj 772. Na primjer, porezni obveznik izgubio je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ako je u 2016. njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 milijuna rubalja (60 milijuna rubalja × 1,329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendiran do 1. siječnja 2020. godine. Do tog datuma neće biti potrebno indeksirati 120 odnosno 90 milijuna rubalja na koeficijente deflatora. Odnosno, ti se limiti neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora bit će jednak 1 (članak 4. članka 4. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ).

Za više informacija o navedenim promjenama pojednostavljenog poreznog sustava pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom tržištu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V, u kojem porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" moraju pokazati trgovačku naknadu koja umanjuje porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ranije u knjizi nije bilo posebnih redaka za trgovinsku zbirku. Osim toga, počevši od 2017. godine bit će potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova ako organizacija takav pečat u načelu ima. Odnosno, prisutnost pečata postat će izborna. Također, u stupcu 4 “Prihodi” I. odjeljka knjige nije potrebno iskazivati ​​dobit kontroliranih inozemnih društava. Više informacija o tome pojavit će se redoslijedom kojim ispunjavate knjigu. Promjene u obliku knjige prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja, izvršene su Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 7. prosinca 2016. br. 227n. Ova Naredba službeno je objavljena 30. prosinca 2016. godine, a stupa na snagu mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije prvog dana poreznog razdoblja po pojednostavljenom poreznom sustavu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. siječnja 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena u 2016. godini.

Ukinut je poseban BCC za minimalni porez u okviru pojednostavljenog poreznog sustava

Od 2017. godine ukinut je poseban BCC za minimalni porez koji plaćaju tvrtke prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „prihodi minus troškovi” (Nalog Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2016. br. 90n).

BCC, koji se 2016. koristio za plaćanje jedinstvenog poreza, dugovanja i kazni prema pojednostavljenom poreznom sustavu, od 2017. koristit će se i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi s ovom promjenom, minimalni porez za 2016. morat će se prenijeti u KBK za uobičajeni "pojednostavljeni" porez - 18210501021011000110. Vidi "".

Imajte na umu da su prije za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus troškovi" postojale dvije zasebne šifre. To je izazvalo zabunu. Ako je tvrtka greškom prenijela predujmove na minimalni porez KBK, tada su inspektori odredili kazne. To je, naravno, bilo nepravedno. Cm. " ".

Pojednostavljeni porezni sustav omogućit će vam da uzmete u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O tome smo već govorili u odjeljcima ovog članka “Porez na dohodak” i “Porez na dohodak”. Cm. " ".

Od sljedeće godine, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak minus rashodi" moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u rashodima (članak 33. stavak 1. članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). U te svrhe primjenjivat će se pravila prema kojima se trošak takve neovisne procjene uračunava u rashod poreza na dobit. To jest, posebno će organizacija i pojedinačni poduzetnik morati imati dokumente koji potvrđuju neovisnu procjenu.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je smanjenje UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. siječnja 2017. pojedinačni poduzetnici moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlenike i za sebe. Ovaj amandman uveden je Saveznim zakonom br. 178-FZ od 2. lipnja 2016. u podstavku 1. stavka 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Individualni poduzetnici moći će smanjiti “imputirani” porez na doprinose “za sebe” unutar 50 posto.

Imajte na umu da prethodno pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja pojedincima nije imao pravo na smanjenje "imputiranog" poreza na svoje osobne doprinose (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. srpnja 2015. br. 03-11-11/41339). "Pojednostavljeni" bi to mogao učiniti (klauzula 1, klauzula 3.1, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su očito odlučili eliminirati tu nejednakost.

Bit će novi sastav kućanskih usluga za UTII

Od 1. siječnja 2017. godine stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti (OKPD2). Sukladno tome, popis kućanskih usluga za potrebe UTII-a morat će se odrediti pomoću novih klasifikatora. Kodekse usluga u kućanstvu utvrdila je Vlada Ruske Federacije svojom naredbom br. 2496-r od 24. studenog 2016. (čl. 1. st. 4. i 7. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 248-FZ). Prethodno važeći OKUN (OK 002-93, odobren Dekretom Državnog standarda Rusije od 28. lipnja 1993. br. 163) izgubit će snagu od 1. siječnja 2017. To je predviđeno Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-čl.

U odnosu na stari klasifikator većina usluga u kućanstvu ostala je ista. Na primjer, popravak odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerski i kozmetički saloni itd.

Koeficijent deflatora K1 neće se povećavati u 2017. godini

Pri izračunu UTII, osnovni prinos se množi s koeficijentom deflatora (K1). U 2017. vrijednost koeficijenta K1 ostat će na razini iz 2016. (odnosno iznosit će 1,798). To proizlazi iz Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698. Isti koeficijent utvrđen je u članku 11. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Dodajmo da je prethodno planirano da se koeficijent deflatora za UTII odredi odjednom za sljedeće tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 s 1,798 na 1,891, u 2018. - na 1,982, u 2019. - na 2,063. Ministarstvo financija predložilo je da se takav projekt odobri. Projekt možete pogledati putem ove poveznice. Za više informacija o tome pogledajte "". Međutim, u vezi s objavom Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698, takav je prijedlog izgubio svu važnost.

Uvedena je nova UTII deklaracija

Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/574 unesene su izmjene u obrazac porezne prijave za UTII i postupak za njegovo popunjavanje. Prilagođen je i format za podnošenje prijave elektroničkim putem. Novi obrazac porezne prijave primjenjivat će se od podnošenja izvješća za prvo tromjesečje 2017. godine.

Obrazac deklaracije nije pretrpio značajne izmjene. Glavna novost je revidirani odjeljak 3 "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za porezno razdoblje." Konkretno, promijenjena je formula za izračun iznosa jedinstvenog poreza za one porezne obveznike koji vrše plaćanja fizičkim osobama. Nova formula omogućit će pojedinačnim poduzetnicima s zaposlenicima da smanje izračunati iznos UTII za iznos fiksnih doprinosa "za sebe".

Uveli smo postupak obavijesti za prijelaz s UTII na pojednostavljeni porezni sustav

Od 1. siječnja 2017. organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni porezni sustav moraju obavijestiti poreznu upravu. Razdoblje obavijesti je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII. Inovacija je uvedena stavkom 47. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Više tvrtki moći će koristiti jedinstveni poljoprivredni porez

Od 1. siječnja 2017. prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za jedinstveni porez na poljoprivredu morat će se drugačije utvrđivati. Udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda od 70 posto može se smatrati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sadnja usjeva, rezidba voćaka, žetva, ispaša itd.). Prije se takav prihod nije uzimao u obzir. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Saveznim zakonom br. 216-FZ od 23. lipnja 2016.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji od 1. siječnja 2017. godine namjeravaju prijeći na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu dužni su o tome obavijestiti poreznu upravu po mjestu upisa najkasnije do 15. veljače 2017. godine. Međutim, moći će se prebaciti na povlašteni posebni režim, pod uvjetom da pružene usluge potpadaju pod podtočku 2. točke 2. članka 346.2. Poreznog zakona Ruske Federacije i udio prihoda od prodaje tih usluga za 2016. iznosi najmanje 70 posto.

Jedinstveni porez na poljoprivredu moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O tome smo već pisali gore. Počevši od 2017. godine, organizacije koje koriste Jedinstveni porez na poljoprivredu imat će pravo uzeti u obzir troškove certificiranja zaposlenika prema profesionalnim standardima. To je predviđeno podstavkom 26. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3. srpnja 2016.).

Porez na zemljište (poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica potrebno je preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. Jedinstveni državni registar prava (USRP) spojit će se s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Rezultat će biti Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Pri izračunu poreza na zemljište podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišta iz 2017. treba uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina. To je predviđeno Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Sustav oporezivanja patenata (poglavlje 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu bit će 1,425

Koeficijent deflatora služi za izračun granice potencijalnog godišnjeg prihoda koji pojedinačni poduzetnik može ostvariti. U općem slučaju, ovaj prihod ne može premašiti 1 milijun rubalja, indeksiran koeficijentom deflatora (točke 7 i 9 članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. koeficijent deflatora za PSN bio je 1,329 (odobren naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. br. 772). U 2017. ovaj će se koeficijent povećati na 1,425 (prema Nalogu Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenoga 2016. br. 698). Posljedično, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za "patentni" posao bit će 1,425 milijuna rubalja (1 milijun rubalja × 1,425). A maksimalni trošak patenta za mjesec dana iznosit će 7250 rubalja (1,425 milijuna rubalja × 6%: 12 mjeseci). Imajte na umu da regionalne vlasti mogu povećati iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za određene vrste djelatnosti za tri, pet ili čak 10 puta (točka 8 članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vrste djelatnosti za PSN odredit će se novim klasifikatorima

Od 1. siječnja 2017. vrste poduzetničke djelatnosti u proizvodnoj, društvenoj i znanstvenoj sferi, kao iu području potrošačkih usluga, za koje sastavni entiteti Ruske Federacije određuju stopu od 0 posto, utvrđivat će se uzimajući u obzir uzeti u obzir nove klasifikatore (OKVED2) i (OKPD2). Odobrila ih je Vlada Ruske Federacije naredbom br. 2496-r od 24. studenog 2016. Dakle, ispunjen je zahtjev iz stavaka 4. i 7. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 248-FZ.

Prestat će izdavati potvrde o "patentima".

Od 1. siječnja 2017. porezne inspekcije ne izdaju obavijesti o registraciji (odjavi) samostalnih poduzetnika s patentom. Čak i na zahtjev pojedinačnih poduzetnika. Osnova je podstavak "c" stavka 54. članka 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Pod uvjetom da neplaćanje patenta ne znači gubitak prava na patentni sustav

Ako pojedinačni poduzetnik ne plati patent u propisanom roku, tada od 2017. ne gubi pravo na ovaj poseban režim. Ranije, podsjećamo da je neplaćanje patenta prijetilo oduzimanjem takvog prava. Osnova je podstavak "c" stavka 53. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Individualni poduzetnici na patent će početi slati zahtjeve za plaćanje poreza

Od 1. siječnja 2017. godine, ako pojedinačni poduzetnik s patentom ne plati porez na vrijeme, inspekcija će mu poslati zahtjev za plaćanje poreza, kazni i kazni. To je predviđeno stavkom 55. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ. Prije se takvi zahtjevi nisu postavljali unutar sustava poreza na patente.

Pojasnili smo postupak vođenja knjige prihoda i rashoda

Od 1. siječnja 2017. godine samostalni poduzetnici na patentu više ne trebaju voditi knjigu prihoda i rashoda posebno za svaki izdani patent. Možete voditi jednu knjigu. Osnova je stavak 56. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Porez na imovinu za pojedince (poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je novčana kazna za neprijavljivanje nekretnina

Obveza plaćanja poreza na imovinu za pojedince, u pravilu, nastaje najkasnije od datuma kada osoba primi poreznu obavijest (članak 57. stavak 4., članak 409. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se mora platiti u roku od mjesec dana od dana primitka (klauzula 6, članak 58 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju nezaprimanja porezne prijave i neplaćanja poreza, pojedinac je dužan obavijestiti poreznu upravu o postojanju oporezive nekretnine. Takva se poruka podnosi u odnosu na svaki oporezivi objekt do 31. prosinca godine koja slijedi prethodnu godinu, uz priložene kopije dokumenata o vlasništvu za nekretninu (članak 23. stavak 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 1. siječnja 2017. porezno zakonodavstvo propisuje da ako ne podnesete ili propustite rok za prijavu “nepoznate” nekretnine, porezna uprava ima pravo kazniti osobu. Kazna može iznositi 20 posto neplaćenog poreza na imovinu. Takva novčana kazna predviđena je novim stavkom 3. članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je Saveznim zakonom od 2. travnja 2014. br. 52-FZ.

Porez na prijevoz za pojedince (Poglavlje 28 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je novčana kazna za nedojavljivanje vozila

Građani porez na prijevoz uplaćuju u proračun na mjestu gdje se vozila nalaze nakon primitka porezne obavijesti koju im šalje porezna uprava. Porez se mora platiti najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon prethodne godine (1. stavak, članak 363. Poreznog zakona Ruske Federacije). Cm. " ".

U slučaju nezaprimanja porezne prijave i neplaćanja prijevozne pristojbe, fizička osoba je dužna obavijestiti poreznu upravu o prisutnosti vozila. Takva se poruka dostavlja za svako vozilo do 31. prosinca godine koja slijedi nakon prethodne godine, uz priložene preslike posjedovnih dokumenata.

Od 1. siječnja 2017. godine uvodi se porezna obveza za nedojavljivanje (zakašnjela obavijest) o raspoloživosti vozila. Iznos kazne je 20 posto neplaćenog iznosa poreza (klauzula 12, članak 1, dio 3, članak 7 Saveznog zakona od 2. travnja 2014. br. 52-FZ).

Do 1. siječnja 2017. postojalo je prijelazno razdoblje u kojem su građani koji su prijavili postojanje imovine ili vozila za koje nije plaćen porez na imovinu ili promet mogli početi plaćati porez od godine u kojoj je prijavljena prisutnost takvog predmeta. Dana 1. siječnja 2017. godine završio je prijelazni rok. Stoga, ako porezna inspekcija dobije informacije o imovinskim objektima iz vanjskih izvora (uprava Rosreestra, odjela prometne policije), izračuni poreza u odnosu na te objekte izvršit će se za prethodne tri godine, a također će se naplatiti gore navedena kazna (klauzula 5. članka 7. Saveznog zakona od 02.04.2014 br. 52-FZ).

Doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo (poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije)

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavilo se novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za izračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) iznosit će 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa u mirovinski fond po „redovnoj” stopi iznosi 876.000 rubalja. . Takva su ograničenja određena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenoga 2016. br. 1255. Podsjetimo se da se za dohodak koji prelazi maksimalnu osnovicu ne naplaćuju doprinosi Fondu socijalnog osiguranja, a doprinosi mirovinskom fondu plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče "medicinskih" doprinosa Saveznom fondu obveznog obveznog zdravstvenog osiguranja, za njih nije utvrđena najveća osnovica; stoga se ti doprinosi plaćaju iz svih oporezivih plaćanja. Cm. " ".

Potrebno je promijeniti oblik kartice za evidentiranje obračunatih uplata i premija osiguranja

Za vođenje računa o plaćama i drugim primanjima, doprinosima za osiguranje od tih isplata za svakog zaposlenika potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonom do 2017. godine (6. dio, članak 15., Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009.). Bilo je moguće voditi takvu evidenciju u bilo kojem obliku. Međutim, dužnosnici Mirovinskog fonda Ruske Federacije i Fonda socijalnog osiguranja preporučili su korištenje računovodstvene kartice koju su razvili za tu svrhu (Pismo Mirovinskog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26/16030, Savezni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije br. 17-03-10/08/47380 od 12/09/2014).

U 2017. godini pravilo o potrebi vođenja evidencije premija osiguranja bit će predviđeno stavkom 4. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo se, kao i prije, može voditi u bilo kojem obliku, tako da organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno izraditi karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, ne možete razviti novi obrazac kartice, već jednostavno prilagoditi prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno, reference iz Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ na Porezni zakon. Za više informacija o obrascu nove kartice od 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi

Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje od sljedeće godine potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi. Obrazac za izračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017., odobren je nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

Novi obrazac obračuna premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac obračuna premija osiguranja RSV-1, koji je dostavljen teritorijalnim tijelima mirovinskog fonda Ruske Federacije. Međutim, od sljedeće godine, izračuni će se predati Federalnoj poreznoj službi. Cm." "

Uspostavili smo jedinstveni rok za podnošenje obračuna premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi

Rok za plaćanje doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su doprinosi obračunani. Međutim, promijenio se rok za podnošenje uplata premije osiguranja. Novi izračun premija osiguranja morat će se dostaviti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona. Sukladno tome, prvi put će se obračun premija osiguranja, odobren nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551, morati podnijeti poreznoj upravi za 1. tromjesečje. iz 2017. Štoviše, 30. travnja je nedjelja. Tada je 1. svibnja (ponedjeljak) neradni praznik. U tom smislu, prvo morate prijaviti Federalnoj poreznoj službi o premijama osiguranja pomoću novog obrasca za obračun najkasnije do 2. svibnja 2017. Cm. " ".

Podsjetimo se da je ranije izračun u obrascu RSV-1 morao biti dostavljen UPFR-u:

• "na papiru" - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja;
• u elektroničkom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Od 2017. način podnošenja uplata za premije osiguranja ni na koji način ne utječe na rok za podnošenje Federalnoj poreznoj službi. Bez obzira na način (na papiru ili elektronički), obračuni se moraju dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.

Uvedena nova osnova za proglašavanje izvješća nepostavljenim

Ako se u obračunu premija osiguranja dostavljenom Federalnoj poreznoj službi podaci o ukupnom iznosu doprinosa za mirovinsko osiguranje ne podudaraju s iznosom tih doprinosa obračunanih za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nepostavljenim. U takvoj situaciji porezna uprava morat će ugovaratelju osiguranja poslati obavijest o utvrđenoj nepodudarnosti. U roku od pet dana od dana primitka osiguranik će biti dužan dostaviti usklađeni obračun. U tom slučaju datum njegovog podnošenja bit će datum inicijalnog podnošenja izvješća.

Ako se zanemari zahtjev poreznih vlasti i ne dostavi ažurirani obračun, jedinstveni obračun za premije osiguranja smatrat će se nedostavljenim. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Također, u 2017. godini porezna uprava neće prihvatiti izračun ako sadrži netočne podatke o fizičkim osobama. Govorimo o pogreškama u F.I.O., SNILS i TIN. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. Federalna porezna služba neće prihvatiti jedinstveni obračun premija osiguranja ako ukupni iznos doprinosa za tvrtku za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlenike (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Fondovima je potrebno dostaviti ažurirane obračune premija osiguranja za razdoblja prije 2017. godine

Unatoč činjenici da su od 2017. mirovinski, zdravstveni i doprinosi za osiguranje za VNiM došli pod kontrolu Savezne porezne službe, ažurirani izračuni za razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017. moraju se dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Socijalnom zavodu. Fond za osiguranje koristeći prethodne obrasce RSV-1 i 4-FSS . Tako, na primjer, ako u siječnju 2017. organizacija odluči ažurirati RSV-1 za 2016., tada će se ažurirani izračun ipak morati dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije u obliku RSV-1, odobrenom Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 16. siječnja 2014. br. 2p . Vlasti PFR-a prenijet će ispravljene podatke za prošla razdoblja samim poreznim vlastima (članak 23. Saveznog zakona br. 250-FZ od 3. srpnja 2016.). Sama porezna uprava neće prihvatiti "pojašnjenja" za prošla razdoblja.

Odredili smo proceduru povrata preplata nastalih prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli postupak povrata preplaćenih premija osiguranja za razdoblja prije 1. siječnja 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. godine donosit će izvanproračunski fondovi (PFR i Fond socijalnog osiguranja). U skladu s tim, morate podnijeti zahtjev za povrat teritorijalnim odjelima mirovinskog fonda ili fonda socijalnog osiguranja. Međutim, porezna će vam vratiti preplaćeno. Ovaj postupak propisan je člankom 21. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ. Ako se preplata dogodi nakon 1. siječnja 2017., tada se, naravno, morate obratiti Federalnoj poreznoj službi radi povrata (ili kompenzacije).

Stope premija osiguranja su zadržane

Stope doprinosa za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo korištenja sniženih tarifa, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Navedeni su u tablici.

Primjenjuje se novi postupak popunjavanja naloga za plaćanje doprinosa.

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede) moraju se prenijeti na Saveznu poreznu službu, a ne na fondove. S tim u vezi, nalog za uplatu doprinosa potrebno je ispuniti na sljedeći način:

• u polje PIB i KPP primatelja sredstava - PIB i KPP nadležnog poreznog tijela koje provodi isplatu;
• u polju "Primatelj" - skraćeni naziv tijela Federalne riznice, au zagradi - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polje KBK - šifra proračunske klasifikacije, koja se sastoji od 20 znakova (znamenki). U ovom slučaju, prva tri znaka koja označavaju šifru glavnog upravitelja proračunskih prihoda trebaju imati vrijednost "182" - Savezna porezna služba.

Uvedeni su novi BCC za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede) moraju se plaćati prema podacima porezne inspekcije. Istodobno, BCC za premije osiguranja promijenio se od 2017. U tablici su prikazani novi kodovi koje je potrebno koristiti počevši od plaćanja za siječanj 2017. Premije osiguranja za prosinac 2016. pošaljite na “staru” KBK.

Novi BCC za premije osiguranja od 2017

Uveden je dodatni uvjet za zadržavanje prava na snižene tarife

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na zastarjele pravne odnose. Novo poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije "Doprinosi za osiguranje" stupa na snagu 1. siječnja 2017. Smatramo da je od tog datuma potrebno uzeti u obzir iznos dohotka primljenog po pojednostavljenom poreznom sustavu kako bi se utvrdila zakonitost obračuna doprinosa po smanjenim tarifama. Sukladno tome, čak i ako na kraju 2016. prihod premaši 79 milijuna rubalja, premije osiguranja neće se morati ponovno izračunati prema općenito utvrđenim stopama od početka 2016.

Zasebne jedinice imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. godine bilježe se za organizacije s odvojenim odjelima. Ranije, podsjećamo, uplatu doprinosa i podnošenje izvješća bilo je potrebno na mjestu izdvojenog odjela ako odjel ima svoj žiro račun i posebnu bilancu. To je predviđeno dijelom 11. članka 15. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Od 2017. uvjet posjedovanja tekućeg računa i stanja na računu nestao je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga će ruski odvojeni odjeli koji su ovlašteni naplaćivati ​​naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca morati samostalno prenijeti doprinose (osim doprinosa "za ozljede") i podnijeti obračune za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi na mjestu njihova registracija. Čak i ako nemaju vlastiti bankovni račun i nisu raspoređeni u neovisnu bilancu (11. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017., "preuzeti" odgovornost za plaćanje premija osiguranja i podnošenje nagodbi za poseban odjel koji nema račun i bilancu, ali je ovlašten obračunavati plaće i druge naknade fizičkih osoba.

Usklađeni su limiti dnevnica koje ne podliježu plaćanju doprinosa

U 2016. godini cjelokupni iznos dnevnice određen kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom bio je oslobođen plaćanja doprinosa. Međutim, od siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Doprinose će se moći ne plaćati samo za iznose koji ne prelaze 700 rubalja za domaća službena putovanja, a za iznose do 2500 rubalja za inozemna putovanja. To je sadržano u stavku 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. To jest, zapravo, od 2017. godine ista ograničenja vrijede za dnevnice kao i za porez na dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa “za ozljede” sve će ostati isto. U 2017. dnevnice će biti oslobođene plaćanja ovih doprinosa u cijelosti. Uostalom, kao i prije, oni neće podlijegati Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Pojašnjen je postupak utvrđivanja osnovice za dohodak u naravi

Počevši od 2017. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije uključivat će pojašnjenje o tome kako odrediti oporezivu osnovicu za dohodak u naravi. Prethodno je osnovica uključivala troškove robe, radova ili usluga navedenih u ugovoru. Od sljedeće godine, cijena će se morati odrediti prema pravilima članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno na temelju tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz oporezive osnovice (članak 421. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primijenit ću novčane kazne na doprinose predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Od 2017. porezna služba će odgovarati za prekršaje vezane uz premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede). Štoviše, sve kazne koje se odnose na poreze primjenjivat će se na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premije osiguranja može biti kažnjen novčanom kaznom prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice doprinosa može se primijeniti novčana kazna prema članku 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porezne kazne u potpunosti će se primjenjivati ​​na premije osiguranja. Prije, na primjer, nije postojala takva kazna kao što je "kršenje osnovnih računovodstvenih pravila". Dakle, možemo reći da će od 2017. biti više kazni.

Individualni poduzetnici na OSN-u drugačije će utvrđivati ​​dohodak za izračun doprinosa za mirovinsko osiguranje

Iznos mirovinskih doprinosa koje pojedinačni poduzetnik mora platiti “za sebe” ovisi o visini njegovih prihoda. Od 2017. godine mijenjaju se pravila za utvrđivanje dohotka za određeni broj samostalnih poduzetnika. Tako se, primjerice, u 2016. godini poduzetnikov prihod na OSNO-u smatrao njegovim prihodom, a ne umanjenim za odbitke. To znači da se doprinosi u mirovinski fond trebaju računati kao postotak svih oporezivih prihoda bez uzimanja u obzir profesionalnih odbitaka (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18. prosinca 2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. situacija će se promijeniti. Prilikom obračuna doprinosa "za sebe", pojedinačni poduzetnik na OSNO mora se rukovoditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A dohodak, prema ovoj normi, mora se odrediti u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između dohotka i odbitaka. To znači da će pojedinačni poduzetnici početi obračunavati mirovinske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalnih odbitaka. To je potvrdilo rusko Ministarstvo financija u pismu od 25. listopada 2016. br. BS-19-11/160.

Premije osiguranja za ozljede

Premije osiguranja od ozljeda i dalje će kontrolirati Fond za socijalno osiguranje

Doprinosima za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti („doprinosi za ozljede”) i dalje će upravljati i kontrolirati Fond za socijalno osiguranje. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na porezne vlasti.

Odobrili smo novi obračun premija osiguranja “za ozljede” (4-FSS)

Osiguranici će morati sažeti informacije o premijama osiguranja "za ozljede" u zasebnom izračunu 4-FSS. Novi obrazac obračuna 4-FSS, koji se koristi od prvog tromjesečja 2017., odobren je Naredbom FSS-a br. 381 od 26. rujna 2016. „O odobrenju obrasca obračuna za obračunate i plaćene doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreće i profesionalne bolesti, te izdaci za isplatu osiguranja i postupak popunjavanja iste.” U 2017. osiguranici će FSS-u, kao i do sada, trebati dostavljati novi izračun 4-FSS tromjesečno. Datum dospijeća neće se mijenjati u 2017. godini. “Na papiru” će novi obračun trebati dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog (obračunskog) razdoblja (odnosno tromjesečja). U elektroničkom obliku – najkasnije do 25. Dakle, način podnošenja izračuna 4-FSS i dalje će utjecati na prihvatljive rokove za njegovu dostavu.

Uvedena je kazna za nepoštivanje načina podnošenja 4-FSS izračuna

Počevši od 2017. godine, pojavit će se nova vrsta kaznenog djela - nepoštivanje postupka za prijavu doprinosa „za ozljede” (članak 26.30 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. siječnja 2017. obračun premija za ozljede preda na papiru umjesto obveznog elektroničkog obrasca, osiguranik će biti kažnjen s 200 rubalja. Organi FSS-a kaznit će vas za ovo. Ovakve kazne prije nije bilo.

Organi FSS-a dobili su nova prava

Od 2017. jedinice FSS-a imat će nova prava koja će moći koristiti u sklopu administriranja i kontrole doprinosa “za ozljede”. Nove ovlasti dodijeljene su tijelima FSS-a podstavkom "a" stavka 3. članka 3. Saveznog zakona od 03.07. 2016 br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• nazvati osiguranike i tražiti pojašnjenje u vezi obračuna i plaćanja premija;
• izračunati visinu premija osiguranja;
• dobiti pristup bankovnoj tajnosti radi kontrole doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguranika koji ne plaća premije;
• zatražiti podatke s oznakom “porezna tajna”.

Prilagođen je zakon o premijama osiguranja od ozljeda

Premije osiguranja za ozljede u 2017. godini, kao i prije, bit će regulirane Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se odnosile na Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, koji je izgubljen 1. siječnja 2017.<О страховых взносах>. U tom smislu, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je novim odredbama. Tako je posebno stajalo:

• obračunska i izvještajna razdoblja;
• postupak obračuna i uvjeti plaćanja premije osiguranja.

Također, od 2017. godine, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je člancima 26.1–26.13, koji jasno navode kako tijela FSS-a:

• naplatiti zaostatke;
• osigurati odgodu (obročni plan);
• postavljati zahtjeve za uplatu doprinosa;
• naplatiti kazne;
• vratiti i prebiti preplaćene doprinose

Osim toga, pojavili su se članci 26.14–26.21 koji propisuju:

• kako provoditi uredske i terenske inspekcije;
• kako dokumentirati rezultate inspekcije;
• Kako se žaliti na postupke dužnosnika FSS-a.

Stope premija osiguranja ostale su nepromijenjene

Uveden je novi postupak obračuna premije za ozljede.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 10. prosinca 2016. br. 1341 promijenila je izračun premije na stopu doprinosa za ozljede. Podsjetimo, tijela Fonda socijalnog osiguranja izračunavaju premiju prema formuli (točka 6. Metodologije odobrene Nalogom Ministarstva rada od 1. kolovoza 2012. br. 39n). Uzima u obzir visinu naknada, broj i trajanje osigurateljnih slučajeva u prethodne tri godine.

U vezi s izmjenama, fond će pri obračunu premije uzeti u obzir i je li prošle godine u poduzeću bilo nesreća sa smrtnim ishodom. Bonus će ovisiti o broju smrtnih slučajeva. Fond će ga imenovati ako je ozlijeđeno više od dvije osobe, a nema krivnje trećih osoba.

Ova odluka je stupila na snagu 25. prosinca 2016. godine. Međutim, u stvari, izmjena će stupiti na snagu od 2018., budući da je fond već izračunao povećanje tarife za 2017. prije 1. rujna 2016. (točka 9 pravila iz Uredbe Vlade Ruske Federacije od 30. svibnja , 2012. br. 524).

Maksimalna tarifa bit će određena prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba

Od 1. siječnja 2017. bit će "opasnije" ne potvrditi glavnu vrstu aktivnosti. Činjenica je da od 2017. FSS jedinice imaju pravo odrediti stopu doprinosa na temelju OKVED koda, što odgovara najvišoj klasi profesionalnog rizika. Oni će jednostavno uzeti ovaj kod od Jedinstvene državne pravne osobe. Osnova: Uredba Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2016. br. 551.

Imajte na umu da su vlasti FSS-a to u praksi radile i prije. Ali suci se s tim nisu složili (rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. srpnja 2011. br. 14943/10). Od 2017. po svemu sudeći više neće imati smisla ići na sud. Uostalom, tijela Fonda za socijalno osiguranje neće ništa prekršiti pri određivanju maksimalne tarife na temelju podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Stoga ima smisla potvrditi glavnu djelatnost u 2017. godini. To mora biti učinjeno najkasnije do 15. travnja 2017. godine. Cm. " ".

Personalizirano računovodstvo i izvješćivanje

Persuchet je ostao pod kontrolom mirovinskog fonda Rusije

U 2017. personalizirano računovodstvo nastavit će kontrolirati Mirovinski fond Rusije i prihvaćat će izvješća o njemu.

Određen je novi rok za isporuku SZV-M

Od 1. siječnja 2017. izvješće SZV-M trebat će se dostaviti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Prethodni rok je 10. Međutim, forma izvješća SZV-M nije se mijenjala.

Uvedeno novo godišnje izvješće o iskustvu zaposlenika

U 2017. godini u Mirovinskom fondu Rusije pojavit će se potpuno novo godišnje izvješće u kojem će biti potrebno navesti podatke o radnom stažu zaposlenika i izvođača. Njegov oblik se zove SZV-STAZH. Rok za podnošenje novog godišnjeg izvješća je najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (novo izdanje stavka 2. članka 11. Saveznog zakona br. 27-FZ od 1. travnja 1996.). Sukladno tome, takvo će godišnje izvješće biti potrebno prvi put dostaviti najkasnije do 1. ožujka 2018. godine.

Tako su do 2017. podaci o radnom stažu zaposlenika bili dio RSV-1 (odjeljak 6.) i iskazivali su se na kraju svakog tromjesečja. Od 2017. podaci o radnom stažu postaju godišnji, ali će se i dalje morati dostavljati Mirovinskom zavodu.

Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje elektroničkih izvješća

Od 1. siječnja 2017. kršenje pravila za podnošenje personaliziranih elektroničkih izvješća Mirovinskom fondu bit će kažnjeno s 1000 rubalja. To je predviđeno novim izdanjem 4. dijela članka 17. Saveznog zakona od 1. travnja 1996. br. 27-FZ „O individualnom (personaliziranom) računovodstvu u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja.” Uveden je podstavkom "b" stavka 9. članka 2. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ. Podsjetimo, izvješće SZV-M mora se dostaviti elektroničkim putem za 25 ili više osoba (stavak 3. stavak 2. članak 8. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ).

Za više informacija o promjenama u premijama osiguranja od 2017. pogledajte “ “.

Utvrdili smo zastaru u području personaliziranog računovodstva

Od 2017. godine uveden je trogodišnji rok zastare za privođenje pravdi za počinjenje prekršaja u području personaliziranog računovodstva (članak 17. Saveznog zakona od 1. travnja 1996. br. 27-FZ).

Administrativna odgovornost

Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih izvješća Mirovinskom zavodu

Ako ne pružite personalizirane računovodstvene podatke na vrijeme ili ih dostavite nepotpuno ili u iskrivljenom obliku, tada od 2017. službenici (voditelj ili glavni računovođa) mogu biti kažnjeni s 300-500 rubalja. Takva kazna može se podnijeti za SZV-M ili za novo godišnje izvješće o radnom stažu. To je predviđeno novim člankom 15.33.2 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Uveden je stavkom 5. članka 7. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ.

Pojavila se novčana kazna za nepružanje podataka Fondu za socijalno osiguranje

Od 1. siječnja 2017. dužnosnici (direktori ili šefovi računovodstva) moći će biti novčano kažnjeni ako Fondu za socijalno osiguranje ne daju podatke o:

• bolničke naknade;
• četiri dodatna dana za brigu o djeci s invaliditetom;
• socijalne naknade za pogreb;
• trošak pogrebnih usluga prema garantiranoj listi.

Kazna može biti od 300 do 500 rubalja. Takva se odgovornost pojavila u 4. dijelu članka 15.33 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (kako je izmijenjen stavkom 4. članka 7. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ).

Državna dužnost

Više pojedinaca moći će ostvariti popust pri plaćanju državne carine

Od 1. siječnja 2017. pojedinci će moći ostvariti popust na plaćanje državne pristojbe. Da biste ostvarili popust, morat ćete se prijaviti za pravno značajne radnje (odnosno podnijeti zahtjev) putem portala državnih, općinskih službi i drugih internetskih portala. Iznos carine, u ovom slučaju, izračunat će se uzimajući u obzir faktor smanjenja od 0,7. Tako, na primjer, za državnu registraciju braka, općenito, državna pristojba iznosi 350 rubalja (333.26 Porezni zakon Ruske Federacije). Ali ako se od 1. siječnja 2017. zahtjev za registraciju braka podnosi elektroničkim putem putem portala državnih ili općinskih službi, tada će naknada biti manja - 245 rubalja (350 rubalja × 0,7). Odgovarajuća izmjena unesena je u stavak 4. članka 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 402-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 333-35 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija."

Imajte na umu da je slična norma ranije bila sadržana u stavku 4. članka 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, gore navedeni popust moguće je ostvariti samo ako je rezultat pružene usluge pojedincu dostavljen u elektroničkom obliku. Ali mnogi ljudi znaju da najčešće, koristeći portale državnih i općinskih usluga, možete samo elektronički podnijeti zahtjev, a ne dobiti samu uslugu. Od 2017. godine sama činjenica podnošenja zahtjeva elektroničkim putem, a ne činjenica njegovog pružanja, daje pojedincu pravo na ostvarivanje naznačenog popusta.

Državna pristojba za bankrot pojedinaca smanjena je sa 6000 na 300 rubalja

Od 1. siječnja 2017., ako pojedinac podnese zahtjev za proglašenje bankrota dužnika, državna će pristojba biti 300 rubalja, a ako je organizacija - 6000 rubalja. Sada je naknada 6000 rubalja, bez obzira na to tko podnese zahtjev arbitražnom sudu. Tako će se visina carine mijenjati samo za fizičke osobe (smanjit će se 20 puta). Za tvrtke će ostati isti. Takve su izmjene unesene u podstavak 5. stavka 1. članka 333.21 Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. br. 407-FZ „O izmjenama i dopunama članka 333-21 drugog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija.”

Računovodstvo

Potrebno je različito odrediti vijek trajanja dugotrajne imovine

Od 1. siječnja 2017. ukinuta je norma koja dopušta korištenje u računovodstvene svrhe Klasifikacije dugotrajne imovine, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1. Izmjena je predviđena stavkom 1. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640. Stoga se od 1. siječnja 2016. U 2017. korisni vijek dugotrajne imovine mora odrediti prema pravilima stavka 20. PBU 6 /01.

Ostale promjene koje utječu na poreze, premije osiguranja i plaće

Od 1. srpnja povećana je minimalna plaća

Od 1. srpnja 2017. savezna minimalna plaća bit će 7800 rubalja. To je predviđeno Saveznim zakonom br. 460-FZ od 19. prosinca 2016. „O izmjenama i dopunama članka 1. Saveznog zakona „O minimalnoj plaći“. O novoj minimalnoj plaći posebno će se trebati voditi računa o reguliranju pitanja plaća i obračuna naknada za privremenu nesposobnost.

Prethodna minimalna plaća bila je 7500 rubalja. Minimalna plaća ostaje na ovoj razini od 1. siječnja 2017. godine. Cm. " ".

Dana 10. kolovoza 2017. dionička društva ulaze u registar subjekata NSR

Od 10. kolovoza 2017. u Jedinstveni registar malih i srednjih poduzetnika upisuju se podaci o dioničkim društvima koja ispunjavaju uvjete srednjih i malih poduzetnika prema udjelu u kapitalu. To je predviđeno podstavkom "a" stavka 2. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 265-FZ i potvrđeno pismom Federalne porezne službe Rusije od 12. listopada 2016. br. GD-4 -14/19360.

Otkazano je izdavanje potvrda o registraciji za organizacije i samostalne poduzetnike

Od 1. siječnja 2017. umjesto potvrde o državnoj registraciji pravne osobe i samostalnog poduzetnika, porezno tijelo će izdavati Evidencioni list Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba i Evidencioni list Državnog registra samostalnih poduzetnika. To proizlazi iz naloga Federalne porezne službe Rusije od 12. rujna 2016. br. MMV-7-14/481.

Prestali su s radom klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF

Od 2017. godine u potpunosti su ukinuti klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF, a umjesto njih od 2017. potrebno je koristiti druge klasifikatore, i to:

• sveruski klasifikator vrsta gospodarskih aktivnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), odobren naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator proizvoda prema vrsti gospodarske djelatnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), odobren naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), odobren Nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st.

Nove šifre u deklaracijama za 2016

Na naslovnim stranicama poreznih prijava za 2016. podnesenih u 2017. treba navesti šifru prema OKVED2 (OK 029-2014). Prilikom podnošenja "pojašnjenja" za prethodna razdoblja, navedite OKVED kod koji se odražava u primarnim deklaracijama. Porezni inspektori ne bi se trebali buniti protiv ovakvog pristupa.

Podaci o poreznim dugovima drugih ugovornih strana pojavit će se na web stranici Federalne porezne službe najkasnije do 1. srpnja 2017.

Od 2016. podaci o visini zaostalih obveza i duga za kazne i novčane kazne prestali su biti porezna tajna. Istodobno, informacije o dugu, poreznim prekršajima i kaznama za njihovo počinjenje trebale bi biti javno dostupne na web stranici Federalne porezne službe (točka 1.1 članka 102. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federalna porezna služba objavila je da će relevantni podaci za 2016. godinu biti objavljeni na web stranici Federalne porezne službe najkasnije do 1. srpnja 2017. godine. To je navedeno u pismu Federalne porezne službe od 17. studenog 2016. br. GD-4-8/21768.

Radni odnosi

Malim poduzećima bilo je dopušteno odustati od propisa

Sa zaposlenicima se mogu sklopiti tipski ugovori o radu

Od 2017. poslodavci (organizacije i samostalni poduzetnici) koji pripadaju mikropoduzećima imaju pravo u potpunosti ili djelomično odbiti donošenje lokalnih propisa koji sadrže standarde radnog prava. Umjesto toga, uvjeti rada mogu se ugovoriti neposredno ugovorom o radu koji se sklapa sa zaposlenicima na temelju standardnog obrasca. To je predviđeno člankom 309.2 Zakona o radu Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. siječnja 2017. Standardni obrazac ugovora o radu odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 27. kolovoza 2016. br. 858. Također pogledajte "", "".

Odobreni novi zahtjevi za radna mjesta

Od 2017. godine na snagu stupaju nova pravila i propisi za radna mjesta: mikroklima, osvjetljenje, razina buke itd. (SanPiN 2.2.4.3359-16). To je predviđeno Uredbom glavnog sanitarnog liječnika Ruske Federacije od 21. lipnja 2016. br. 81. Vidi "".

Uređuje se postupak neovisne procjene kvalifikacija

Od 1. siječnja 2017. centri za procjenu kvalifikacija postat će dio jedinstvenog sustava. Provest će neovisnu procjenu zaposlenika. Ocjenjivanje je svojevrsni ispit za zaposlenika (ili kandidata za zaposlenika) za ispunjavanje profesionalnih standarda. Ovaj ispit možete polagati u neovisnom centru za ocjenjivanje. Poslodavac koji ih je prijavio mora platiti usluge centra.

Obavezno ili ne?

Važno je zapamtiti da neovisna procjena nije obvezan postupak. Može se zamijeniti ovjerom koju provodi poslodavac.

Važno je napomenuti da ako je poslodavac, obveznik primjene profesionalnih standarda, poslao zaposlenika na neovisnu ocjenu, a isti nije položio ispit, to nije razlog za otkaz. Ako zaposlenik dobro obavlja svoje dužnosti, ne može dobiti otkaz čak ni ako padne na ispitu u neovisnom centru za ocjenu kvalifikacija. Otkaz u 2017., kao i prije, može se temeljiti samo na rezultatima certifikacije.

Ako je kandidat poslan na neovisnu procjenu u 2017., tada je nepoložen ispit valjan razlog za odbijanje zapošljavanja. Činjenica je da poslodavac koji je obvezan primjenjivati ​​profesionalne standarde nema pravo sklopiti ugovor o radu s osobom koja ne ispunjava te standarde (točka 6. Obavijesti Ministarstva rada Rusije od 04.05./ 16).

Na dobrovoljnoj osnovi

Za neovisnu procjenu može se prijaviti ne samo poslodavac, već i zaposlenik (ili kandidat za zaposlenika). U tom slučaju on će platiti procjenu. Međutim, podvrgavanje neovisnoj procjeni je dobrovoljno. Potencijalni poslodavac nema pravo od kandidata zahtijevati neovisnu procjenu.

Javljanje Rosstatu

Za male organizacije uveden je novi oblik statističkog izvještavanja

Obrazac TZV-MP i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Rosstata br. 373 od 29. srpnja 2016. Novi obrazac br. TZV-MP zove se „Informacije o troškovima proizvodnje i prodaje proizvoda (roba, radovi i usluge) i rezultatima rada malog poduzetnika za 2016. godinu” . Izvješće se mora dostaviti do 3. travnja 2017. teritorijalnom tijelu Rosstata na mjestu organizacije. Sve organizacije uključene u uzorak Rosstata moraju podnijeti novo izvješće. Nikad prije nije bilo takvog izvješća. Za informacije o tome kako ispuniti novo statističko izvješće pogledajte "".

Porez na promet (poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu iznosit će 1,237

Platitelji trgovačke naknade koriste koeficijent deflatora za prilagodbu stope naknade utvrđene za aktivnosti povezane s organizacijom maloprodajnih tržišta (članak 415. članka 415. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osnovna vrijednost ove stope je 550 rubalja po 1 četvornom metru. metar površine maloprodajne tržnice. Vrijednost koeficijenta deflatora za 2016. godinu iznosi 1,237. Ovaj koeficijent deflatora za trgovačku naknadu za 2017. odobren je Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698. Sukladno tome, stopa naknade za ovu vrstu djelatnosti u 2017. bit će 680,35 rubalja (550 rubalja × 1237) . U 2016. godini ovaj koeficijent je odobren na 1,154.

Prednosti

U pilot projekt isplate naknada uključit će se nove regije

U regijama u kojima se provodi pilot projekt osiguravatelji isplaćuju invalidninu samo za prva tri dana bolesti. Preostali dio bolovanja, kao i druge naknade zaposlenicima, prenose teritorijalna tijela Fonda socijalnog osiguranja (čl. 6, 9 Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. 2011. broj 294). Od 1. siječnja 2017. u pilot projektu sudjeluje 20 konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Cm. " ".

Gdje će pilot projekt FSS-a započeti s radom 2017. (koje regije), možete saznati iz nacrta rezolucije Vlade Ruske Federacije. Sukladno ovom dokumentu, subjekti će se priključiti na FSS pilot projekt kako slijedi:

• od 1. srpnja 2017. do 31. prosinca 2019. – republike Adigeja (Adigeja), Altaj, Burjatija, Kalmikija, Altajski i Primorski krajevi, Amur, Vologda, Omsk, Orjol, Magadan, Tomska regija i Židovska autonomna regija;
• od 1. srpnja 2018. do 31. prosinca 2019. – Republika Saha (Jakutija), Transbajkalski teritorij, Volgogradska, Vladimirska, Voronješka, Ivanovska, Kirovska, Kemerovska, Kostromska, Kurska, Rjazanska, Smolenska, Tverska regija;
• od 1. srpnja 2019. do 31. prosinca 2019. – Republike Dagestan, Ingušetija, Karelija, Komi, Sjeverna Osetija – Alanija, Hakasija, Kabardino-Balkarska Republika, Udmurtska Republika, Čečenska Republika, Čuvaška Republika – Čuvaška, Arhangelska, Tulska, Jaroslavska područja .

Posljednji će se pridružiti Moskva i Sankt Peterburg. Predviđeno je da će pilot projekt trajati do kraja 2021. godine. Tada će se sve naknade isplaćivati ​​izravno iz Fonda socijalnog osiguranja.

Uvedeno je elektroničko bolovanje

Za nadoknadu naknada, Fond za socijalno osiguranje uveo je novu potvrdu o izračunu

Naknade za nezaposlene nisu povećane

U 2017. godini neće biti povećanja naknada za nezaposlene. Kao i prije, minimalni iznos naknade za nezaposlene u 2017. je 850 rubalja, a maksimalni iznos je 4900 rubalja. Dakle, iznos naknade za nezaposlene nije se mijenjao od 2017. godine niti će se povećavati. To je predviđeno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8. prosinca 2016. br. 1326. Isti iznosi naknada bili su na snazi ​​u 2016. godini.

Trgovina

Ugovori o nabavi ne mogu navesti bonus za kupnju i promociju prehrambenih proizvoda veći od 5% nabavne cijene

Ograničen je iznos bonusa koji dobavljač ima pravo dati trgovačkim lancima za kupnju određene količine prehrambenih proizvoda, za njihovu promidžbu, pružanje logističkih i drugih usluga. Od 2017. bonus ne može premašiti 5% cijene kupljenih proizvoda. U tom smislu, od 1. siječnja 2017. moraju se unijeti izmjene u sve ugovore o opskrbi kako bi se osiguralo da naknada distribucijskoj mreži bude u skladu s navedenim ograničenjem. Ako se to ne učini, moguća je novčana kazna prema članku 14.42 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za službene osobe - od 20 000 do 40 000 rubalja, za pravne osobe - od 1 milijuna do 5 milijuna rubalja.

Prodaja alkohola od 2017

Od 1. siječnja 2017. tvrtke u Krimu i Sevastopolju dužne su zabilježiti u Jedinstvenom državnom automatiziranom informacijskom sustavu svaku činjenicu maloprodaje alkohola u gradskim naseljima (organizacije koje prodaju u ruralnim naseljima - od 1. siječnja 2018.).

Pojedinačni poduzetnici koji kupuju pivo i pivska pića u svrhu prodaje u gradskim naseljima Krima ili grada Sevastopolja od 1. siječnja 2017. moraju svaku činjenicu kupovine evidentirati u Jedinstvenom državnom automatiziranom informacijskom sustavu. Ukoliko se prodaja piva i pivskih pića obavlja u ruralnim područjima – od 01.01.2018. To je predviđeno stavcima 7. i 8. članka 27. Saveznog zakona od 22. studenog 1995. br. 171-FZ.

Oprema za registar blagajne (online blagajne)

Od 2017. gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će prijeći na internetske blagajne. Ove će blagajne podatke o svakoj kupnji poreznim vlastima prenositi putem interneta. Prijelaz na internetske blagajne odvijat će se u nekoliko faza.

Za više informacija o prelasku na internetske blagajne i novčanim kaznama za njihovo korištenje u 2017. pogledajte "".

Do 30. lipnja 2018. porezni obveznici UTII i pojedinačni poduzetnici na patentnom sustavu (osim trgovaca pivom) imaju pravo ne koristiti sustave blagajni, pod uvjetom da se na zahtjev klijenta izda dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja. Trgovanje čajem u vlakovima, lutrijskim listićima i poštanskim markicama, kao i trgovanje putem automata, ne zahtijeva korištenje fiskalnih kasa. Obrasci za striktno izvješćivanje mogu se tiskati u tiskari ili pomoću automatiziranog sustava, koji ne mora biti kreiran na temelju fiskalne blagajne.

Trošarine

Proširen je popis trošarinske robe

Od 1. siječnja 2017. dodatno je uključen popis trošarinske robe (članak 6. članak 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ):

• e-Sigovi;
• tekućina za elektroničke cigarete i sustave za isporuku nikotina;
• duhan (duhanski proizvodi) namijenjen za konzumaciju zagrijavanjem.

Porezna osnovica za alkohol mora biti potvrđena Jedinstvenim državnim automatiziranim informacijskim sustavom.

Propisali su kako odrediti iznos trošarina od 1. siječnja 2017. ako je porezna osnovica za alkohol i proizvode koji sadrže alkohol manja od količine prikazane u Jedinstvenom državnom automatiziranom informacijskom sustavu.Proizvođači, prerađivači i uvoznici alkohola i alkohola -sadržajni proizvodi, počevši od 2017. godine, moraju samostalno utvrđivati ​​oporezivu osnovicu i obračunavati iznos trošarina. Ako postoje odstupanja, tada se porezna osnovica mora odrediti prema podacima EGAIS-a.

Utvrdili smo rastući koeficijent za obračun trošarine na duhan

Od 2017. godine proizvođači duhanskih proizvoda godišnje primjenjuju rastući koeficijent pri obračunu trošarina u razdoblju od 1. rujna do 31. prosinca. Izmjena je uvedena stavkom 10. članka 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjene razne stope trošarina

Oporezivanje trošarinske robe provodi se u skladu s poreznim stopama utvrđenim stavkom 1. članka 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2017. u ovaj će se stavak unijeti niz izmjena. Primjerice, od 2017. povećavaju se stope trošarina na etilni alkohol, alkohol i duhanske proizvode. Na primjer, cijene za jabukovaču, poiret i medovinu povećat će se na 21 rublju. po 1 litri (u 2016. bilo je 9 rubalja po 1 litri), a cijene za cigare bit će 171 rublja. za 1 komad (u 2016. bilo je 141 rublja za 1 komad). Zbog izmjena poskupjet će, primjerice, šampanjac i pjenušci. Odgovarajuće izmjene i dopune odobrene su Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Kako kažu, imamo novu godinu, ali život je star. Ažuriranje “pravila igre” poslovanja i države odvijalo se kroz proteklo razdoblje u svim smjerovima: i jačanje porezne kontrole, i stvarno preustroj pristupa razmatranju poreznih sporova na arbitražnim sudovima, i donošenje mjera za osiguranje transparentnosti poslovanja.

Postoje, naravno, pozitivni aspekti: povećanje pragova za „pojednostavljeni porez“, usvajanje olakšica u pogledu neporeznih kontrola malih i srednjih poduzeća i povećanje pragova za kaznenu odgovornost za porezni zločini. Ali ovo je, kao što ćete vidjeti, žlica meda.

Glavni trendovi u "vanjskom okruženju", uzimajući u obzir koje ćemo raditi s vama u 2017.:

Porezne vlasti povećavaju svoje ovlasti. Sada upravljaju i carinskim plaćanjima i provode valutnu kontrolu. Također im je dana kontrola novog jedinstvenog matičnog registra. Istodobno, ne zaboravite na nadolazeću automatsku međunarodnu razmjenu poreznih podataka između fiskalnih tijela.

ASK PDV sustav će preživjeti reinkarnaciju. U novoj verziji moći će podijeliti porezne obveznike prema kategoriji rizika, dopunit će se informacijama od carinske službe o uvozu, a također će primati podatke o stvarnim uplatama po prijavljenim deklaracijama od Središnje banke (odgovarajući sporazum između Savezne Porezne službe i Centralne banke potpisan je krajem 2015. godine). Potonji je neophodan kako bi Savezna porezna služba brzo odgovorila (u roku od 3 mjeseca) na novi pristup „blagajnika“ - da svom kupcu kao dobavljaču ili izvođaču da tvrtku koja podnosi deklaracije, ali ne vrši stvarna plaćanja na njima.

Sve je više slučajeva dovođenja vlasnika i menadžera u supsidijarnu odgovornost. Podsjećam, sada se krivnja pretpostavlja, a porezne vlasti i banke dobile su šire ovlasti u stečajnom postupku.

Istovremeno, tvrtke su dužne, pod prijetnjom značajne novčane kazne, znati i obavijestiti regulatorna tijela tko je njihov korisnik.

Porezni dugovi mogu se naplatiti od ovisnog pojedinca, a ne samo od poduzeća. Porezni zakon Ruske Federacije sada govori izravno o tome. Istodobno, prošlogodišnji pravosudni “hitovi” bili su nametanje odgovornosti “poduzeću” (čak i formalno neovisnom s poreznim obveznikom) ili tvrtkama koje su dobile njegovu imovinu.

Osnovno načelo razmatranja poreznih sporova pred sudom je da je porezni obveznik kriv dok ne dokaže suprotno.

Da, predsjednica je 2017. predložila “detaljno i sveobuhvatno razmotriti prijedloge za ustroj poreznog sustava”. Stoga je rođena metafora: "sve ide na izgradnju poreznog sustava." Kao rezultat toga, ove godine zakonodavac treba pripremiti i usvojiti sve relevantne izmjene i dopune Poreznog zakona, a od 2019. - staviti ih na snagu, dok utvrđuje "nova stabilna pravila za poslovanje na duži rok."

Konkretno, jedan od zadataka nadolazeće "rekonfiguracije" poreznog sustava je racionalizacija postojećih fiskalnih pogodnosti; planira se učiniti ciljanijima, a dužnosnici žele napustiti "neučinkovite instrumente". Držite prst na pulsu...

Kako bismo lakše razumjeli cjelokupnu sliku, donosimo najznačajnije i najvažnije promjene. O nekima od njih već je bilo riječi, ali smatramo potrebnim podsjetiti. Pritom tradicionalno predstavljamo ne samo porezne promjene, već i one povezane - koje utječu na transparentnost poslovanja, zaštitu imovine, reguliranje odnosa među poslovnim partnerima, odgovornost upravitelja i osnivača, kao i proceduralne novine koje utječu na vašu sposobnost da se zaštitite .

I odmah ćemo početi s vrućim stvarima. Dok ste dizali korporativni duh na novogodišnjim zabavama, zakonodavac je mislio na vas. Kao rezultat toga, upravitelj se sada može smatrati posredno odgovornim čak i zaobilazeći stečajni postupak tvrtke.

Sada za detalje.

Zaštita imovine