informasi akuntansi. Info akuntansi Kode Pajak pada tahun tersebut

Ada sejumlah perubahan besar dalam undang-undang perpajakan sejak awal tahun ini.

Kami akan memberi tahu Anda apa yang diharapkan wajib pajak, pajak apa yang akan dihapuskan, dan juga mencari tahu undang-undang mana yang sebaliknya akan memperketat prosedur pembayaran iuran pajak bagi perorangan dan badan hukum.

Baru dalam pembayaran dan pemungutan pajak mulai 1 Januari 2019

Mari kita umumkan amandemen apa yang telah diperkenalkan:

1. Badan yang mengontrol dan mendaftarkan premi asuransi sekarang menjadi layanan perpajakan (UU Federal No. 243).
2. Deklarasi harus diserahkan hanya dalam format elektronik. Dokumen kertas biasa tidak akan dihitung (UU Federal No. 130).
3. Setiap warga negara dapat mentransfer pembayaran asuransi, terlepas dari siapa atau organisasi apa yang bertanggung jawab untuk mentransfer dana.
4. Layanan pajak berhak mendenda orang Rusia jika dia tidak memberikan informasi tentang real estat atau transportasi yang seharusnya dia bayar pajaknya. Warga negara harus membayar denda 20%, dan juga menyumbangkan 200 rubel ke anggaran karena keterlambatan atau tidak penyerahan dokumen (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).
5. Kami menyetujui aturan yang menurutnya transfer dana untuk asuransi harus dilaporkan.
6. Saat mengajukan laporan perjalanan bisnis, Anda sekarang harus menghapus pajak dari jumlah tunjangan harian yang baru. Di Rusia ukurannya lebih dari 700 rubel, di luar negeri – di atas 2.500 rubel.

Baru dalam PPN

Ada dua perubahan dalam undang-undang federal:

1. Undang-undang Federal No. 401 mulai berlaku, yang dipertimbangkan pada tanggal 30 November 2016

Menurutnya, masa jaminan dari bank atas penggantian pajak pertambahan nilai telah berubah. Diketahui bertambah 2 bulan. Sekarang Masa garansi adalah 10 bulan.

Tentu saja, Anda bisa mendapatkan pengembalian pajak tanpa jaminan dari organisasi perbankan. Tapi - hanya jika dalam 3 tahun ukurannya berjumlah lebih dari 7 miliar rubel. Pajak tersebut termasuk pajak cukai, pajak keuntungan atau pajak ekstraksi mineral.

Tolong dicatat, pajak yang dibayarkan untuk pengangkutan dan pergerakan barang melintasi perbatasan Federasi Rusia tidak diperhitungkan.

2. Undang-undang Federal No. 244 mulai berlaku

Hal ini berlaku bagi individu dan organisasi asing yang menjalankan aktivitas bisnisnya melalui Internet. Apa yang disebut pajak Google akan diatur oleh Pasal 174.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini menyediakan:

1. Pembayaran pajak pertambahan nilai atas jenis kegiatan sebagai berikut: penjualan buku elektronik, permainan, gambar, musik dan karya audiovisual lainnya, program.
2. Pendaftaran pajak orang atau perusahaan asing.
3. Kontak dan interaksi organisasi dengan layanan pajak melalui akun pribadi situs web pajak.
4. Kemungkinan melakukan audit meja.

Harap dicatat bahwa mereka memperhatikan pendaftaran dan pelaksanaan transaksi di wilayah Federasi Rusia - dan di luar perbatasannya.

Misalnya, jika pembeli tinggal di Federasi Rusia dan membeli barang dari Rusia, maka organisasi asing tersebut membayar pajak. Jika pembeli tinggal di luar Federasi Rusia dan meresmikan transaksi pembelian dan penjualan di luar negeri, maka organisasi asing tersebut tidak boleh membayar pajak.

Mereka juga melihat akun pribadi terbuka yang dilampirkan pada organisasi.

Misalnya, sebuah organisasi perbankan terdaftar di Federasi Rusia, yang berarti bahwa entitas asing akan membayar pajak.

Perubahan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2019

Amandemen berikut mulai berlaku:

1. Perlu melapor ke kantor pajak dengan menggunakan formulir pernyataan baru.
2. Undang-undang “Tentang Penilaian Kualifikasi Independen” No. 238, yang disetujui pada tanggal 3 Juli 2016, mulai berlaku.
3. Kami memperkenalkan pajak sosial bagi mereka yang melakukan penilaian independen. Menurut Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pembayaran tidak boleh lebih dari 120 ribu rubel per tahun. Artinya, jika Anda membayar 150 ribu untuk menjalani prosedur ini, maka di tahun pertama hanya 120 ribu yang dikembalikan, dan sisanya 30 ribu di tahun kedua.
4. Biaya untuk melakukan penilaian independen tersebut tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, Undang-Undang Federal No. 251).
5. Pendapatan yang diterima warga negara dari partisipasi dalam program bonus tidak dikenakan pajak (UU Federal No. 242).
6. Pajak tidak akan dihapuskan dari penghasilan yang diterima oleh orang Rusia dari penyediaan rumah tangga, layanan pribadi, atau pekerjaan apa pun tanpa registrasi sebagai pengusaha perorangan (UU Federal No. 401).

Berita tentang pajak penghasilan badan tahun 2019

Inovasi tersebut berkaitan dengan Bab 25 Kode Pajak saat ini:

1. Hutang ragu-ragu organisasi telah meningkat. Sekarang mereka tidak bisa melebihi 10% dari pendapatan. Periode pelaporan yang lalu dan saat ini dipertimbangkan, yaitu jumlah utang menjadi dua kali lebih besar (Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Mereka menyetujui utang ragu-ragu yang mungkin timbul melebihi jumlah kewajiban balasan (UU Federal No. 401, Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Jumlah kerugian yang ditransfer tidak dapat dikurangi lebih dari 50% (Pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia, Undang-Undang Federal No. 401).
4. Batasan 10 tahun pada pengembalian kerugian telah dihapus. Menjadi mungkin untuk mentransfer jumlah kerugian ke tahun-tahun berikutnya (klausul 2 pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebelumnya ada jangka waktu terbatas 10 tahun.

Tarif pajak telah berubah: untuk mentransfer dana ke anggaran federal - 3% (bukan 2%), untuk anggaran daerah - 17% (bukan 18%). Tarif umum tidak berubah – 20%. Pemerintah daerah mempunyai hak untuk menurunkan tarif. Pada 2017-2020, tarif tidak boleh lebih rendah dari 12,5%.

Perubahan ini dapat ditemukan dalam Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia.

1. Pengeluaran mungkin termasuk dana yang dihabiskan untuk melakukan penilaian independen (Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Keadaan baru telah disetujui ketika utang dianggap dapat dikendalikan. Anda dapat mengetahuinya di pasal 105.1 dan 269 Kode Pajak Federasi Rusia.
3. Jumlah utang yang dikendalikan akan ditentukan dengan mempertimbangkan semua kewajiban orang yang mangkir (Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia).
4. Dilarang menagih bunga atas hutang yang dikendalikan (klausul 4 pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia).
5. OKOF baru diperkenalkan dan klasifikasi dana yang terkait dengan kelompok depresiasi diubah.

Perubahan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Amandemen utama berkaitan dengan Bab 26.2 Kode Pajak:

1. Kami meningkatkan jumlah pendapatan bagi mereka yang menggunakan rezim khusus. Sekarang batas ini mencapai 150 juta rubel. (Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia)
2. Batas sisa dana untuk perusahaan mana pun di pasar yang disederhanakan adalah 150 juta (Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Dengan dimulainya tahun baru, lebih banyak organisasi akan dapat beralih ke sistem yang “disederhanakan”. Syarat utamanya adalah jumlah pendapatan selama 9 bulan tidak lebih dari 112,5 juta rubel. Mulai 2018, batas ini akan menjadi 90 juta rubel. (Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak terpadu atas imputasi mulai 1 Januari 2019

Koefisien deflator yang diperhitungkan saat menghitung pajak imputasi akan tetap sama. Ini akan menjadi 1.798.

Hal ini dinyatakan dalam Perintah No. 698 Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia, yang diadopsi pada 3 November 2016.

Pajak properti organisasi

Berita ini menyangkut setiap wilayah di Federasi Rusia. Kini pihak berwenang akan secara mandiri menentukan apakah badan hukum akan mendapat manfaat terkait barang bergerak.

Diketahui bahwa jika pemerintah daerah tidak mempunyai waktu untuk memanfaatkan atau menolak manfaat pada tahun berjalan 2017, maka pada tahun 2018 mereka tidak akan diberikan kesempatan tersebut (Pasal 381.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kontribusi asuransi untuk pensiun, cuti sakit, tunjangan

Amandemen dilakukan pada Bab 34 Kode Pajak:

1. Kami meningkatkan basis maksimum pembayaran asuransi sosial karena sakit atau bersalin menjadi 755 ribu rubel, untuk pembayaran kepada pensiunan - 876 ribu rubel. Perubahan tersebut dituangkan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1255, disetujui pada 29 November 2016.
2. Badan hukum perlu melaporkan dana yang tidak dikenakan pajak atau dibayar dengan mempertimbangkan manfaat (UU Federal No. 401). Ini tidak terjadi sebelumnya. Sekarang persyaratan tersebut dapat diajukan selama audit meja!

Kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja

Ada dua inovasi di bidang ini:

1. FSS sendiri yang menentukan kelas risikonya. Hal ini terjadi apabila suatu perusahaan tidak menegaskan kegiatan pokoknya, maka kelasnya diperhitungkan menurut Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Hal ini tertuang dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 551, yang diadopsi pada 17 Juni 2016.
2. Diputuskan untuk meninggalkan tarif sebelumnya yang menghitung kontribusi cedera (UU Federal No. 419). Organisasi berhak memilih kelas keuntungannya sendiri, karena jenis kegiatan perusahaan serta tunjangan dan tunjangan yang diperlukan bergantung padanya.

Perubahan pajak lainnya pada tahun 2019

Mari kita perhatikan beberapa amandemen yang lebih penting:

1. Kode klasifikasi anggaran KBK yang diperlukan untuk membayar iuran pajak telah berubah. Daftar selengkapnya dapat dilihat dalam Peraturan Menteri Keuangan nomor 230n yang disetujui pada 7 Desember 2016.
2. Kami telah menyetujui tenggat waktu baru untuk mengajukan laporan yang dipersonalisasi. Kini laporan tersebut harus disampaikan bukan pada tanggal 10, melainkan pada tanggal 15 setiap bulan setelah bulan laporan. Selain itu, informasi yang disampaikan setiap triwulan sebagai bagian dari RSV-1 kini harus disampaikan setiap tahun ke dana pensiun. Perubahan tersebut mulai berlaku ketika undang-undang federal nomor 250 mulai berlaku.

Perubahan signifikan peraturan perpajakan pada tahun 2019:

1. PPN naik sebesar 2%. Sekarang akan menjadi 20%.
2. Pajak atas barang bergerak dihapuskan.
3. Manfaat iuran berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan dibatalkan. Hingga tahun 2019, untuk jenis kegiatan tertentu, iuran gaji pegawai sebesar 20%. Mulai tahun 2019, manfaat ini telah dihapuskan. Tarif umum sebesar 30% akan berlaku untuk semua.
4. Bagi pengusaha perorangan, iuran pada asuransi pensiun wajib akan meningkat. Alih-alih 26.545 rubel, itu akan menjadi 29.354 rubel.
5. Sistem perpajakan sedang diperkenalkan untuk warga wiraswasta di wilayah Moskow, Tatarstan, Kaluga, dan Moskow. Tarif pajak masing-masing akan menjadi 3 dan 6% ketika bekerja dengan individu atau badan hukum.

Pada tahun 2017, banyak perubahan pada kode perpajakan yang mengatur pekerjaan perusahaan dan pengusaha perorangan mulai berlaku. Perubahan dilakukan pada bab-bab Kode Pajak Federasi Rusia dengan Undang-Undang Federal tanggal 3 Juli 2016 No. 242-F3, No. 243-F3 dan No. 248-F3. Aturan administrasi dan pelaporan premi asuransi telah mengalami perubahan paling besar.

Mulai 1 Januari 2017, fiskus kembali mendapat fungsi penatausahaan premi asuransi. Sekarang premi asuransi diklasifikasikan sebagai pembayaran pajak dan diatur oleh peraturan perpajakan (Klausul 1, Pasal 2 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No. 243-FZ).

Aturan penyampaian laporan premi asuransi juga mengalami perubahan. Sekarang satu laporan harus diserahkan setiap triwulan, sebelum tanggal 30 bulan berikutnya (UU Federal No. 243-FZ tanggal 03/07/2016).

Usaha mikro mendapat sedikit keringanan, mulai 1 Januari 2017, prosedur pendaftaran personel mereka disederhanakan (UU Federal No. 348-FZ tanggal 3 Juli 2016).

Perubahan tersebut mempengaruhi banyak bidang perpajakan. Mari kita lihat lebih detail.

Perubahan umum

Upah minimum telah meningkat

Pelanggaran Kode Pajak

Denda karena melanggar batas waktu penyampaian laporan premi asuransi

Mereka akan dikenakan denda karena melanggar batas waktu penyampaian perhitungan premi asuransi. Atas keterlambatan penyerahan pembayaran dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah yang belum dibayar setiap bulannya. Maksimumnya adalah 30% dari jumlah, denda minimum adalah 1000 rubel. Diatur oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia sesuai dengan Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kegagalan membayar premi asuransi, atau pelanggaran aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran, yang mengakibatkan terlalu rendahnya dasar penghitungan iuran, kini dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah yang belum dibayar (pasal 3 Pasal 120, Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggaran akuntansi yang dipersonalisasi

Pelanggaran tenggat waktu pemberian SZV-M juga akan mengakibatkan denda 500 rubel untuk setiap karyawan. Jadi, jumlah denda untuk perusahaan yang terdiri dari 10 orang adalah 5.000 rubel.

Denda baru telah muncul karena pelanggaran prosedur penyediaan informasi akuntansi yang dipersonalisasi. Kegagalan untuk mematuhi aturan penyediaan informasi dalam bentuk dokumen elektronik akan mengakibatkan denda 1.000 rubel (Pasal 17 UU No. 27-FZ).

Undang-undang pembatasan telah diberlakukan untuk pelanggaran di bidang akuntansi yang dipersonalisasi selama 3 tahun. Diatur oleh Art. 17 UU No.27-FZ.

Perubahan lainnya

Jika Anda tidak memberikan dokumen lain, ada juga risiko terkena denda. Dendanya adalah 200 rubel untuk setiap dokumen yang hilang (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada tahun 2017, kegagalan menyampaikan laporan tepat waktu akan mengakibatkan penangguhan transaksi akun (Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak Pertambahan Nilai

Perubahan PPN bagi perusahaan asing

Pada tanggal 1 Januari 2017, mulai berlaku Undang-Undang Nomor 244-FZ yang mengatur perpajakan PPN atas jasa yang diberikan oleh perusahaan asing melalui Internet.

Perubahan tersebut meliputi:

• Pembayaran PPN atas penjualan buku elektronik, musik, gambar, video, program komputer.
• Prosedur pendaftaran khusus pada otoritas pajak untuk perusahaan asing.
• Rekening pribadi wajib pajak telah tersedia untuk digunakan oleh perusahaan asing.
• Audit pajak meja untuk perusahaan-perusahaan tersebut.
• Tempat penjualan dianggap wilayah Rusia jika klien akhir tinggal di sana.

Jika bank atau operator uang elektronik yang digunakan untuk pembelian terdaftar di Federasi Rusia, maka Rusia juga dianggap sebagai tempat penjualan. Selain itu, Federasi Rusia akan diakui sebagai tempat penjualan jika alamat jaringan klien, atau kode negara dari nomor telepon yang digunakan untuk pembelian, ditetapkan padanya.

Untuk mendaftar pada otoritas pajak, perusahaan harus mengajukan permohonan selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal dimulainya pemberian layanan.

Perusahaan wajib memberikan semua dokumen kepada otoritas pengawas melalui rekening pribadi wajib pajak (UU Federal No. 244-FZ).

Pajak cukai

Pajak cukai akan meningkat rata-rata 4%. Perubahan terbesar terjadi pada alkohol, tembakau, bensin dan solar. Selain rokok biasa, pajak cukai pada produk elektronik dan tembakau pemanas juga meningkat.

Undang-undang Federal “Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua Kode Pajak dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia” mengatur kenaikan pajak cukai.

Pada periode perencanaan 2017-2019, tarif cukai hampir semua jenis minuman beralkohol dan tembakau akan mengalami kenaikan. Misalnya, tarif cukai untuk sampanye yang dibuat menggunakan bahan mentah asing akan meningkat menjadi 36 rubel; kita ingat bahwa sebelumnya tarifnya adalah 26 rubel.

Fakta menariknya, bir non-alkohol tidak masuk dalam daftar barang yang terkena dampak kenaikan tarif cukai.

Pajak pendapatan pribadi

Perubahan tersebut sebagian besar mempengaruhi desain pelaporan dan pengkodean.

Agen pajak

Semua ini berlaku untuk orang-orang yang diakui sebagai agen pajak. Selain mereka yang sudah mempunyai status serupa pada tahun yang lalu, yaitu: organisasi, pengusaha perorangan, notaris, kantor hukum, divisi perusahaan asing di wilayah Federasi Rusia (Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia) , sejumlah ketentuan baru ditambahkan. Kini organisasi yang mentransfer gaji kepada personel militer dan personel sipil juga diakui sebagai agen pajak (RUU No. 1078298-6).

Jumlah pembayaran yang dikenakan pajak penghasilan pribadi juga mengalami perubahan. Jumlahnya lebih sedikit. Kini sertifikasi pegawai tidak termasuk dalam penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi.

Mengubah perintah pembayaran

Pada tahun 2017, pembayaran pajak penghasilan pribadi menjadi mungkin di muka, dengan memperhitungkan kelebihan pembayaran atas pembayaran sebelumnya.

Perubahan pajak penghasilan pribadi juga mempengaruhi tata cara pembayaran uang liburan. Kini Anda bisa membayar pajak di akhir bulan, untuk seluruh karyawan sekaligus. Keuntungan dari solusi ini adalah bahwa perusahaan dengan jumlah karyawan yang besar akan dapat membayar pajak satu kali untuk semua orang yang terkena dampak pembayaran uang liburan.

Jika Anda bukan perusahaan besar, maka Anda berhak melakukan pembayaran dengan cara yang sama seperti sebelumnya. Setelah pembayaran uang liburan (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kode baru untuk sertifikat 2-NDFL

Kode baru untuk sertifikat pajak penghasilan pribadi telah muncul. Pertama-tama, perlu disebutkan kode bonus, 2002 dan 2003. Kode 2002 dihitung untuk bonus yang berhubungan dengan biaya produksi dan termasuk dalam upah. 2003 diciptakan untuk bonus yang dibayarkan dari laba bersih.

Potongan untuk anak-anak

Kode baru juga muncul untuk pengurangan, total ada 8:

• Untuk anak ketiga dan berikutnya yang berusia di bawah 18 tahun.*
• Untuk anak penyandang disabilitas di bawah usia 18 tahun.**
• Untuk anak pertama di bawah usia 18 tahun.*
• Untuk anak kedua di bawah usia 18 tahun.*
• Untuk anak ketiga dan berikutnya yang berusia di bawah 18 tahun.*
• Untuk anak penyandang disabilitas di bawah usia 18 tahun.**

* - dan untuk setiap mahasiswa penuh waktu, atau mahasiswa pascasarjana, pelajar, taruna, di bawah usia 24 tahun.

** - dan untuk setiap mahasiswa penuh waktu, atau mahasiswa pascasarjana, pelajar, taruna, di bawah usia 24 tahun, jika ia adalah penyandang disabilitas golongan I atau II.

Besaran potongan untuk anak juga mengalami perubahan. Sekarang 1.400 rubel untuk anak pertama dan kedua. 3000 - untuk setiap berikutnya. 12.000 - untuk setiap anak di bawah usia 18 tahun yang cacat. Berlaku untuk orang tua atau wali.

Karyawan kehilangan hak atas pemotongan dalam kasus berikut:

• Jika pendapatan untuk tahun kalender melebihi 350.000 rubel. Pembayaran dihentikan sejak bulan ketika pendapatan mencapai angka ini.
• Jika anak itu meninggal. Pemotongannya berakhir pada bulan Januari tahun berikutnya.
• Ketika anak tersebut berusia di atas 18 tahun, atau tidak lagi menjadi pelajar penuh waktu.
• Jika anak berusia di atas 24 tahun atau telah menyelesaikan studinya.

Pengurangan hanya dapat digunakan oleh penduduk Federasi Rusia yang tinggal di Rusia setidaknya selama 183 hari dalam setahun. Perlu juga dicatat fakta bahwa hanya pendapatan warga negara yang dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13% yang dikenakan pengurangan (Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sejak Januari 2017, karyawan berhak mengajukan permohonan potongan sosial kepada majikannya. Pengurangan dapat diberikan jika seorang karyawan mengeluarkan uang untuk pelatihan atau pengobatan pada tahun buku. Sebelumnya, pemotongan tersebut harus diajukan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil tahun lalu, namun kini tidak perlu lagi menunggu hingga akhir tahun dan menghubungi badan khusus.

Terkait pembayaran, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi telah berubah. Pasal 223 dan 226 Kode Pajak Federasi Rusia telah mengalami perubahan.Perubahan utama adalah bahwa pajak penghasilan pribadi perlu dihitung pada hari ketika uang itu benar-benar diterima oleh karyawan.

Bentuk baru 2-NDFL

Formulir 2-NDFL juga telah mengalami perubahan (perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485). Untuk setiap sertifikat yang diisi secara tidak benar dalam Formulir 2-NDFL, akan dikenakan denda sebesar 500 rubel.

Pajak pendapatan perusahaan

1. Tingkat bunga pajak telah diubah. Dari 20% pajak tersebut, 3% masuk ke APBN, dan 17% sisanya masuk ke kas daerah.

2. Deklarasi pajak penghasilan baru telah diperkenalkan, sekarang dimungkinkan untuk menyesuaikan biaya perdagangan dan harga untuk transaksi dengan pihak-pihak yang bergantung.

3. Sejak tahun 2017, Anda dapat mengurangi dasar pengenaan pajak dengan menghapuskan kerugian tahun-tahun sebelumnya maksimal 50%, semua batasan waktu telah dihilangkan, hal ini dapat dilakukan sampai kerugian tersebut terbayar lunas.

4. Klasifikasi baru dana OKOF sedang diperkenalkan

5. Aturan pembentukan cadangan piutang ragu-ragu telah berubah. Kini perusahaan diberi kesempatan untuk secara mandiri memilih besaran cadangannya. Pilihannya adalah antara 10% dari periode bruto sebelumnya, atau periode saat ini.

6. Munculnya tarif pajak baru untuk perusahaan. Untuk peserta dalam proyek investasi daerah, tarifnya akan menjadi 0% terhadap anggaran federal, dan dari 0 hingga 10% terhadap anggaran daerah, tergantung pada keputusan pemerintah daerah.

7. Menjadi mungkin untuk memperhitungkan biaya penilaian independen terhadap karyawan sebagai bagian dari pengeluaran lainnya.

Otoritas pemerintah daerah dapat secara signifikan mengurangi pajak penghasilan. Ambang batas minimumnya adalah 12,5%.

Pengakuan atas “Utang Terkendali”

Sejak Januari 2017, prosedur baru untuk mengakui “utang terkendali” telah diperkenalkan.

Perubahan tersebut mempengaruhi daftar perusahaan berikut:

• Orang asing yang saling bergantung dengan peminjam.
• Orang-orang yang terkait dengan perusahaan-perusahaan yang disebutkan dalam paragraf di atas.
• Orang yang kewajiban utangnya dipenuhi oleh entitas dari dua poin pertama.

Semua perubahan diatur oleh Pasal 296 Kode Pajak Federasi Rusia.

SPT pajak penghasilan baru

Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan juga mengalami perubahan. Mulai Januari 2017, pajak penghasilan perlu diajukan pada formulir baru, yang disetujui berdasarkan perintah MMV-7-3/572.

Sebuah mekanisme untuk mengenakan pajak pada perusahaan asing dan pajak perdagangan diperkenalkan. Pengurangan tarif pajak juga diberlakukan untuk kota Krimea dan Sevastopol.

Proses klarifikasi basis pajak pada saat penyesuaian diri telah diperjelas.

Pernyataan keuntungan baru disampaikan dalam bentuk kertas jika jumlah karyawan perusahaan kurang dari 100 orang. Jika pekerjanya lebih banyak, maka hanya dalam bentuk elektronik.

Pajak ekstraksi mineral

Jumlah mineral yang diekstraksi diakui sebagai dasar pengenaan pajak hanya jika diekstraksi:

• Minyak;
• Gas alam;
• Batu bara;
• Gas terkait;
• Kondensat gas.

Saat mengekstraksi mineral lain, basis pajaknya adalah biayanya.

Tarif pajak saat menghitung pajak ekstraksi mineral pada tahun 2017 tergantung pada jenis mineral yang diekstraksi (Pasal 342 Kode Pajak Federasi Rusia).

Besarnya pajak ekstraksi mineral yang harus dibayarkan ke anggaran dihitung dengan rumus sebagai berikut: dasar pengenaan pajak dikalikan dengan tarif pajak untuk jenis mineral tertentu. Tarif pajak ditetapkan oleh Pasal 342 Kode Pajak Federasi Rusia.

Perubahan tarif ditetapkan pada tahun 2016.

Amandemen dilakukan pada Pasal 343.1 Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengurangi pajak ekstraksi mineral dengan jumlah yang dapat dibenarkan secara ekonomi. Dasar pengurangan pajak mungkin adalah pengeluaran perusahaan yang wajar untuk memastikan operasi penambangan yang aman.

Pengurangan pajak mencakup biaya-biaya berikut:

• Biaya pembelian peralatan peredam kejut tambahan untuk menjamin keamanan pekerjaan berkualitas tinggi.
• Biaya modernisasi dan penyelesaian fasilitas produksi utama.

Kemungkinan pengurangan pajak berkaitan langsung dengan pembayaran pajak ekstraksi mineral oleh wajib pajak dan penyediaan kondisi kerja yang aman bagi mereka.

Pajak ekstraksi mineral dihitung berdasarkan hasil setiap bulannya, tergantung pada mineral yang diekstraksi. Harus dibayar sebelum tanggal 25 bulan berikutnya.

Pengembalian pajak dapat diajukan baik dalam bentuk kertas atau elektronik. Namun, bagi perusahaan dengan jumlah karyawan lebih dari 100 orang, ada batasannya. Mereka hanya bisa menyampaikan deklarasi dalam format dokumen elektronik.

Sistem perpajakan yang disederhanakan

Perubahan signifikan terhadap sistem perpajakan yang disederhanakan mulai berlaku pada 1 Januari 2017.

• Perusahaan dan pengusaha perorangan berhak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan hingga pendapatan tahun berjalan melebihi jumlah 120 juta rubel (UU Federal 243-FZ). Kita berbicara tentang pendapatan yang ditunjukkan dalam buku akuntansi. Ini termasuk penjualan, pendapatan non-penjualan, dan uang muka.
• Total biaya dana yang dapat dimiliki dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan adalah 150 juta rubel. Jika pada akhir periode pelaporan biayanya menjadi lebih tinggi, maka Anda harus beralih ke sistem perpajakan umum (UU Federal 243-FZ).
• Bentuk buku akuntansi pengisian pengusaha perorangan mengalami perubahan. Bagian baru telah muncul untuk pembayar pajak perdagangan. Perubahan diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 227n.
• Tarif di bawah sistem pajak yang disederhanakan ditentukan oleh pemerintah daerah. Kisaran tarifnya adalah sebagai berikut: hingga 5% untuk pendapatan, dan hingga 15% untuk pengeluaran. Jika tingkat bunga belum ditetapkan, maka nilai maksimumnya harus dipertimbangkan.
• Tarif pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan di Krimea telah meningkat.

Dalam menghitung total pendapatan perusahaan sejak tahun 2017, hal-hal berikut tidak diperhitungkan:

• Pendapatan yang diperhitungkan;
• Pendapatan diterima berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi didaftarkan sebelum transisi ke rezim perpajakan khusus.
• Penghasilan berdasarkan Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Pendapatan diakui dalam akuntansi, tetapi sebenarnya tidak diterima.
• Penerimaan dari perusahaan yang dikendalikan dari luar negeri, bunga surat berharga kota.

Mulai 1 Januari 2017, biaya ujian untuk karyawan dapat dihapuskan. Perlu kami ingatkan bahwa sejak tahun 2016, pemeriksaan tersebut diwajibkan bagi kepala akuntan perusahaan saham gabungan publik dan perusahaan asuransi. Untuk memastikan kualifikasi yang tinggi, seorang karyawan harus lulus ujian di pusat kualifikasi. Perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan sekarang dapat memasukkan pembayaran untuk ujian ini di kolom “pengeluaran” (Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Objek “pendapatan” juga mengalami perubahan. Sekarang Anda dapat mengurangi pajak atas semua kontribusi yang dibayar oleh pengusaha untuk dirinya sendiri. Perubahan tersebut diatur oleh hukum federal 243-FZ.

Perubahan mengenai kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federasi Rusia

Perubahan utama dalam premi asuransi adalah penciptaan struktur di bawah yurisdiksi Layanan Pajak Federal, yang akan menjalankan fungsi dana ekstra-anggaran (Pasal 32 Kode Pajak Federasi Rusia).

Besaran iuran dasar pada tahun 2017 akan tetap sama. Perubahan tersebut tidak mempengaruhi penurunan tarif, namun kini tidak semua orang dapat memanfaatkannya.

Persyaratan yang harus dipenuhi oleh wajib pajak untuk memanfaatkan pengurangan kontribusi dijelaskan secara rinci dalam paragraf Pasal 427 Kode Pajak Federasi Rusia. Apabila syarat-syarat tersebut tidak terpenuhi, maka badan usaha atau pengusaha perorangan kehilangan hak untuk menggunakan pengurangan tarif sejak awal periode penagihan.

Tata cara penghitungan iuran pengusaha perorangan tidak berubah. Iuran juga dihitung berdasarkan upah minimum tahun 2017 yang ditetapkan pada awal tahun. Jika pendapatan untuk tahun tersebut melebihi jumlah 300 ribu rubel, pengusaha wajib membayar pajak tambahan kepada Dana Pensiun, dihitung sebesar 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi batas yang ditetapkan. Kontribusi ini diatur oleh Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, mulai tahun 2017, perubahan berikut mulai berlaku:

• Formulir terpadu untuk melaporkan kontribusi dan tenggat waktu penyerahannya telah disetujui.
• Apabila besaran iuran setiap pegawai dalam satu perhitungan ternyata tidak sama, maka fiskus berhak menolak penerimaan laporan. Untuk menghindari denda, Anda harus memperbaiki kesalahan dalam waktu 5 hari.
• Nomor KBK yang harus dicantumkan dalam perintah pembayaran telah berubah.
• Laporan masa kerja tertanggung kini harus dikirimkan ke Dana Pensiun secara terpisah, tanpa dicantumkan dalam formulir RSV-1. Jika terjadi pelanggaran, denda 500 rubel akan dikenakan untuk setiap orang.

Banyak perubahan peraturan perpajakan di tahun 2017. Oleh karena itu, mari kita mulai dengan yang paling penting, yang relevan bagi sebagian besar organisasi dan pengusaha.

1. Sejak tanggal 30 November 2016, orang lain secara sah dapat membayar pajak, biaya, denda, denda kepada wajib pajak, maupun kepada agen pajak (klausul 1, 8 pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia) . Inovasi ini berlaku baik untuk badan hukum maupun perorangan. Sebelumnya, seperti yang Anda ingat, Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan aturan ketat bahwa kewajiban membayar pajak hanya dapat dipenuhi oleh wajib pajak sendiri (klausul 1 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, sah sampai dengan tanggal 30 November 2016).

Namun ada nuansa penting: jika Anda membayar pajak untuk orang lain, Anda tidak akan bisa mengembalikannya.

2. Hutang pajak suatu perusahaan yang timbul sebagai hasil audit dan belum dilunasi selama lebih dari 3 bulan sekarang dapat dipulihkan oleh pemeriksa dari Layanan Pajak Federal tidak hanya dari perusahaan induk, anak perusahaan atau tanggungannya, tetapi juga dari individu yang terkait dengan organisasi debitur (klausul 2 ayat 2 pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, pendiri suatu organisasi yang memiliki 50% saham dalam modal dasar atau lebih, direktur atau pemegang saham (jika mereka ikut serta dalam operasi penarikan hasil atau aset debitur).

Amandemen pajak penghasilan: tarif, cadangan piutang ragu-ragu, dll.

1. Hal utama yang berubah sejak tahun 2017 adalah rasio antara anggaran federal dan daerah dalam hal pembayaran pajak penghasilan (klausul 1 pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia. Meskipun tarif keseluruhan tetap pada tingkat yang sama - 20%.

Selain itu, kini penurunan tarif untuk wajib pajak golongan tertentu dapat ditetapkan oleh pemerintah daerah sebesar 12,5% (sebelumnya batas bawah 13,5%). Situasi serupa telah berkembang dengan tarif pajak penghasilan maksimum untuk organisasi yang tinggal di zona ekonomi khusus: nilai ekstremnya adalah 13,5%, dan sekarang - 12,5% (klausul 1, 1.7 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia , sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

2. Telah ditetapkan aturan baru untuk menentukan jumlah maksimum penyisihan piutang ragu-ragu. Sejak 2017, jumlah maksimum telah diambil (klausul 4 pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia

• saat membuat cadangan berdasarkan hasil periode pelaporan - 10% dari pendapatan (tidak termasuk PPN) untuk tahun sebelumnya atau untuk periode pelaporan berjalan, mana yang lebih besar;
• saat membuat cadangan pada akhir tahun - 10% dari pendapatan (tidak termasuk PPN) untuk tahun berjalan.

Sementara itu, tata cara penghitungan jumlah piutang ragu-ragu dalam hal Wajib Pajak mempunyai kewajiban balasan kepada pihak lawan juga mengalami perubahan. Saat menghitung utang, jumlah piutang yang telah jatuh tempo harus dikurangi dengan utang usaha kepada pihak lawan yang sama (klausul 1 Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

3. Organisasi juga harus memperhitungkan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya dengan cara yang baru. Dari tahun 2017 sampai dengan tahun 2020, dasar pengenaan pajak dapat dikurangi paling banyak 50% (dari jumlah dasar), tetapi tidak hanya untuk 10 tahun sejak tahun terjadinya kerugian (pasal 2, 2.1 Pasal 283 KUHP). Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

4. Daftar pengeluaran untuk keperluan pajak penghasilan dilengkapi dengan biaya pelatihan dan ujian dalam rangka program standar profesi, serta untuk melakukan penilaian kualifikasi secara mandiri (pasal 23, ayat 1, ayat 3, pasal 264 UU Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01.01.2017). Omong-omong, mulai tahun 2017, pengeluaran yang sama ini juga dapat diperhitungkan dengan penyederhanaan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” (klausul 33, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

PPN: perubahan utama peraturan perpajakan tahun 2017

1. Penerbitan jaminan dan jaminan oleh organisasi selain bank telah dibebaskan dari PPN sejak tahun 2017 (klausul 15.3, klausul 3, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017) . Oleh karena itu, perusahaan semacam itu tidak boleh lagi menerbitkan tagihan kepada debitur.
2. Tarif PPN telah berubah sehubungan dengan layanan pengangkutan penumpang dengan kereta api di kereta jarak jauh melintasi wilayah Federasi Rusia. Sebelumnya, tarifnya adalah 10%, dan sejak 2017 - 0% (klausul 9.3 ayat 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017). Informasi ini relevan terutama untuk organisasi-organisasi di mana karyawannya sering dikirim dalam perjalanan bisnis.
3. Layanan elektronik yang disediakan oleh organisasi asing, yang tempat penjualannya diakui sebagai wilayah Federasi Rusia, telah dikenakan PPN sejak 2017 sesuai dengan persyaratan baru (klausul 1 Pasal 174.2 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017). Perusahaan Rusia yang memesan layanan tersebut harus bertindak sebagai agen pajak.
4. Organisasi yang menerima subsidi dari anggaran tingkat mana pun - federal, regional, lokal - untuk mengganti biaya pembayaran barang (pekerjaan, jasa), mulai 1 Juli 2017 harus mengembalikan PPN atas barang-barang ini (pekerjaan, jasa). Kemudian pajak yang dipulihkan dapat diperhitungkan di antara biaya-biaya lain (klausul 6, klausa 3, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017, pasal 264 Kode Pajak Rusia Federasi). Hingga saat ini, aturan ini hanya berlaku untuk subsidi “federal”.

Inovasi penalti

Sejak tahun 2017, Kode Pajak Federasi Rusia secara langsung mengatur denda karena tidak menyampaikan / keterlambatan penyampaian penjelasan jika (klausul 1 Pasal 129.1, ayat 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah, sah dari 01.01.2017):

• ditemukan ketidaksesuaian atau pertentangan antara keterangan yang tercantum dalam Surat Pemberitahuan Wajib Pajak dengan keterangan yang tersedia bagi fiskus;
• jumlah pajak yang terutang dalam surat pernyataan yang diperbarui, berkurang dibandingkan dengan pajak yang disampaikan sebelumnya;
• kerugian tersebut dinyatakan dalam SPT PPh atau SPT dengan objek “penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran”.

Dendanya adalah 5 ribu rubel, dan jika berulang kali tidak memberikan penjelasan seperti itu dalam satu tahun kalender - 20 ribu rubel. (Klausul 1, 2 Pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

Omong-omong, penjelasan SPT PPN tahun 2017 secara elektronik harus disampaikan hanya dalam bentuk elektronik. Otoritas pajak tidak akan menerima penjelasan tertulis dan akan mencatat bahwa wajib pajak tidak menyampaikannya (Klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017). Dan ini pada gilirannya akan mengakibatkan denda 5 ribu rubel. atau 20 ribu rubel. Aturan ini juga berlaku atas penjelasan yang diminta fiskus berdasarkan hasil pemeriksaan deklarasi periode tahun 2016.

Perubahan “besar” pada undang-undang perpajakan pada tahun 2017

Sejak tahun 2017, Klasifikasi baru aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan telah berlaku (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 7 Juli 2016 N 640). Ini didasarkan pada Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia yang baru - OKOF (Perintah Rosstandart tertanggal 12 Desember 2014 N 2018-st).

Perubahan yang terjadi pada Klasifikasi cukup banyak: pertama, ditambahkan objek-objek yang pada prinsipnya tidak ada pada Klasifikasi versi sebelumnya, dan kedua, banyak aset tetap yang “dipindahkan” dari satu kelompok penyusutan ke kelompok penyusutan lainnya.

Perlu dicatat bahwa menurut Klasifikasi baru, SPI dan kelompok penyusutan harus ditentukan berdasarkan aset tetap yang dioperasikan mulai tahun 2017 (klausul 1 Pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia).

Rezim khusus: perubahan undang-undang perpajakan mulai Januari 2017

Mulai 1 Januari 2017, hal berikut ini mulai berlaku (Perintah Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 November 2016 N 2496-r):

• daftar kode kegiatan sesuai dengan Pengklasifikasi Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia yang terkait dengan layanan rumah tangga;
• daftar kode layanan sesuai dengan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia berdasarkan Jenis Kegiatan Ekonomi yang terkait dengan layanan rumah tangga.

Dengan kata lain, kini suatu organisasi (IP) dapat yakin bahwa ia menyediakan layanan rumah tangga jika melakukan kegiatan “dengan kode” dari daftar yang diberikan. Hal ini penting jika wajib pajak menerapkan UTII (klausul 1, klausa 2, pasal 346.26, pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017) atau sistem perpajakan paten. Bagaimanapun, otoritas regional memiliki hak untuk menentukan daftar tambahan jenis kegiatan "paten" yang terkait dengan layanan rumah tangga (klausul 2, klausul 8, pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01 /2017).

Selain itu, pemberi kerja yang diperhitungkan akhirnya diizinkan untuk mengurangi UTII dengan jumlah iuran tetap yang dibayarkan sendiri untuk pensiun wajib dan asuransi kesehatan (klausul 1, klausa 2, pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01 /01/2017). Sebelumnya mereka tidak memiliki hak tersebut.

Perubahan bagi mereka yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan

Untuk penyederhanaan, perubahan peraturan perpajakan yang berlaku efektif 1 Januari 2017 berikut ini relevan:

• batas nilai sisa aset tetap ditetapkan sebesar 150 juta rubel. (Klausul 16, Klausul 3, Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017);
• batas pendapatan - juga sebesar 150 juta rubel. (Klausul 4, 4.1 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

Jika salah satu dari batas yang ditentukan terlampaui, organisasi (atau pengusaha perorangan) yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus beralih ke rezim perpajakan umum dari kuartal di mana kelebihan tersebut terjadi (klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah, berlaku mulai 01/01/2017).

Inovasi lain: penyederhana dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” harus membayar pajak minimum (Klausul 6 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia) ke BCC yang sama dengan penyederhana yang mengakhiri tahun dengan keuntungan lebih besar mentransfer uang - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Surat Kementerian Keuangan tanggal 19 Agustus 2016 N 06-04-11/01/49770).

Perubahan undang-undang perpajakan mulai Oktober 2017 tentang denda

Tarif denda bagi organisasi yang harus dihitung mulai 1 Oktober 2017 akan bergantung pada lamanya penundaan. Jika tidak lebih dari 30 hari, maka berlaku 1/300 dari refinancing rate per hari, jika lebih dari 30 hari - maka 1/150 dari refinancing rate mulai dari hari kalender ke-31 penundaan (klausul 4 pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana telah diubah. , berlaku mulai 01.10.2017).

Bagi warga negara dan pengusaha, tata cara penghitungan denda akan tetap sama.

Perubahan pajak, biaya dan premi asuransi apa yang akan terjadi pada tahun 2017? Bagaimana pelaporan pajak dan akuntansi akan berubah? Apa yang akan terjadi dengan premi asuransi karena pengalihannya ke kendali Layanan Pajak Federal mulai tahun 2017? Manfaat apa yang akan didapat tahun depan? Hampir semua akuntan memiliki pertanyaan serupa. Memang, mulai tahun depan banyak amandemen undang-undang perpajakan yang akan mulai berlaku. Selain itu, banyak terjadi perubahan peraturan perundang-undangan tentang premi asuransi. Jadi, misalnya, mulai tahun 2017, formulir baru penghitungan premi asuransi harus diserahkan ke kantor pajak setiap triwulan. Batas waktu penyerahan SZV-M akan berubah, BCC baru akan muncul, dan perintah pembayaran untuk transfer pajak dan iuran perlu diisi dengan cara baru. Selain itu, hampir semua organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan akan diwajibkan beralih ke mesin kasir online pada tahun 2017. Kami telah menyiapkan ikhtisar singkat tentang perubahan terpenting yang perlu diketahui seorang akuntan agar dapat diperhitungkan dalam pekerjaannya di tahun 2017.

Bagian pertama dari Kode Pajak

Premi asuransi akan diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia

Mulai 1 Januari 2017, premi asuransi untuk asuransi pensiun dan kesehatan wajib, serta dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, akan diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Perubahan terkait telah dilakukan pada bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia (Bab 2.1 Kode Pajak Federasi Rusia “Kontribusi asuransi”, klausul 3 Pasal 8 Kode Pajak Federasi Rusia). Inti dari inovasi tersebut adalah semua prinsip dasar yang berlaku pada perpajakan juga akan berlaku pada premi asuransi mulai tahun 2017. Sehubungan dengan itu, sejak tahun 2017 telah banyak dilakukan perubahan pada bagian pertama Kitab Undang-undang Pajak, misalnya:

• Pemeriksa pajak akan memantau kepatuhan terhadap undang-undang tentang premi asuransi yang disebutkan di atas sebagai bagian dari audit lapangan dan lapangan. Hal ini diabadikan dalam Pasal 87 Kode Pajak Federasi Rusia;
• Pembayar premi asuransi akan diminta untuk menggunakan prosedur pra-persidangan wajib untuk menyelesaikan perselisihan mengenai premi asuransi dengan Layanan Pajak Federal. Ini (klausul 2 pasal 138 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ingatlah bahwa pada tahun 2016, premi asuransi diatur oleh Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009 “Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, dan Dana Wajib Federal Dana Asuransi Kesehatan.” Menurut undang-undang ini, premi asuransi tersebut di atas dikendalikan oleh Dana Pensiun dan badan teritorialnya. Mulai 1 Januari 2017, undang-undang ini menjadi tidak berlaku (Pasal 18 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ).

Sementara itu, premi asuransi kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja (iuran cedera) pada tahun 2017 akan tetap diatur dengan Undang-Undang Federal tersendiri tanggal 24 Juli 1998 No. 125-FZ “Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan di tempat kerja. dan penyakit akibat kerja” " Premi asuransi jenis ini belum berada di bawah kendali otoritas pajak. Mereka akan terus dikelola dan diverifikasi oleh badan Dana Asuransi Sosial (SIF).

Otoritas pajak akan mulai meminta dokumen pembayaran yang tidak dikenakan iuran.

Sejak tahun 2017, penghitungan premi asuransi secara terpadu harus diserahkan kepada fiskus. Cm." ". Petugas pajak akan melakukan audit meja atas perhitungan premi asuransi (klausul 10 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, mulai 1 Januari 2017, ketika melakukan audit meja terhadap penghitungan premi asuransi, pemeriksa berhak meminta informasi dan dokumen dari organisasi dan pengusaha perorangan yang mengonfirmasi keabsahan jumlah pelaporan yang tidak dikenakan premi asuransi, sebagai serta menegaskan keabsahan penerapan penurunan tarif. Hal ini diatur oleh klausul baru 8.6 Pasal 88 Bagian Pertama Kode Pajak Federasi Rusia. Cm." ".

Perhatikan bahwa sejak 2017, Kode Pajak Federasi Rusia belum mengatur kondisi khusus apa pun di mana otoritas pajak berhak meminta informasi dan dokumen tersebut. Dalam hal ini, ada kemungkinan bahwa jika pada tahun 2017 Anda menunjukkan pembayaran tidak kena pajak dalam satu perhitungan premi asuransi, Layanan Pajak Federal pasti akan meminta mereka untuk dikonfirmasi dengan dokumen dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 93 Kode Pajak. Federasi Rusia.

Mulai tahun 2017, sebagai bagian dari desk audit penghitungan premi asuransi, pemeriksa pajak juga berhak meminta dokumen yang menegaskan keabsahan penerapan penurunan tarif premi asuransi. Amandemen Pasal 88 Bagian 1 Kode Pajak Federasi Rusia tersebut telah berlaku sejak 1 Januari 2017.

Mengimbangi berbagai jenis premi asuransi menjadi tidak mungkin

Sejak tahun 2017, tidak mungkin lagi saling mengimbangi berbagai jenis premi asuransi. Pengimbangan hanya diperbolehkan dalam kontribusi dari jenis yang sama (klausul 1.1 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, misalnya, kelebihan pembayaran iuran pensiun pada tahun 2017 hanya dapat diimbangi dengan pembayaran yang sama di masa depan. Sejak tahun 2017, perusahaan tidak mempunyai hak untuk mengimbangi kelebihan pembayaran ini dengan tunggakan kontribusi medis atau sosial.

Ingatlah bahwa hingga tahun 2017, premi asuransi yang dikelola oleh dana yang sama dapat dikompensasikan. Misalnya, kelebihan pembayaran premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dapat diimbangi dengan iuran kesehatan.

Layanan Pajak Federal perlu melaporkan wewenang masing-masing divisi

Sejak tahun 2017, pembayar premi asuransi (organisasi induk) memiliki kewajiban baru. Mulai tahun baru, mereka perlu memberi tahu Layanan Pajak Federal di lokasi organisasi induk bahwa divisi terpisah mereka (cabang, kantor perwakilan) di Rusia diberi (atau kehilangan) wewenang untuk membebankan pembayaran dan remunerasi kepada individu. . Hal ini harus dilaporkan dalam waktu satu bulan sejak tanggal pemberian (perampasan) wewenang tersebut (ayat 7, klausul 3.4, pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun perlu diingat bahwa kewajiban ini hanya berlaku untuk unit-unit terpisah yang diberikan (dirampas) kekuasaannya pada tahun 2017 dan setelahnya. Jika pembayaran dan imbalan kepada individu diperoleh oleh divisi terpisah sebelumnya (misalnya, pada tahun 2016), maka tidak ada yang perlu dilaporkan ke Layanan Pajak Federal. Hal ini secara tegas dinyatakan dalam paragraf 2 Pasal 5 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No.243-FZ. Bentuk pesan-pesan ini dan prosedur untuk mengirimkannya secara elektronik ke otoritas pajak harus ditentukan oleh Layanan Pajak Federal. Hal ini diatur dalam paragraf 3 dan 4 paragraf 7 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penjelasan PPN hanya dapat disampaikan secara elektronik.

Mulai 1 Januari 2017, penjelasan pengembalian PPN elektronik hanya dapat disampaikan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi (TCS). Format penyampaian penjelasan tersebut dalam bentuk elektronik akan disetujui oleh Layanan Pajak Federal. Penjelasan tertulis atas perbedaan SPT tidak akan dianggap disampaikan mulai tahun depan. Artinya, penyampaian penjelasan makalah akan kehilangan makna. Inovasi terkait muncul dalam paragraf baru 4 paragraf 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia (subparagraf "a" paragraf 6 Pasal 1 Undang-Undang Federal 1 Mei 2016 No. 130-FZ).

Perlu diingat bahwa Inspektorat Pajak dapat meminta klarifikasi atas SPT yang disampaikan pada saat desk audit. Hal ini dapat terjadi jika, misalnya, kesalahan dan kontradiksi diidentifikasi dalam deklarasi (klausul 3 pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia). Hingga tahun 2017, persyaratan bentuk penjelasan tersebut belum ditetapkan. Layanan Pajak Federal mengakui bahwa mereka dapat diserahkan dalam bentuk bebas: “di atas kertas”, atau dalam bentuk formal sesuai dengan TKS (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 6 November 2015 No. ED-4-15/ 19395). Mulai tahun 2017, masalah ini akan diatur oleh undang-undang perpajakan, dan bukan oleh klarifikasi dari otoritas pajak.

Perlu kami tambahkan bahwa terkait dengan desk audit jenis pajak lainnya, penjelasan atas permintaan fiskus pada tahun 2017 masih dapat disampaikan “di atas kertas”. Bentuk penjelasan elektronik menjadi wajib hanya untuk pengembalian PPN. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa itu juga hanya dapat diserahkan secara elektronik melalui operator pengelolaan dokumen elektronik (paragraf 1, klausa 5, pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Denda telah dikenakan karena kegagalan memberikan penjelasan tentang pengembalian PPN.

Jika, sebagai bagian dari audit meja atas pengembalian PPN, otoritas pajak meminta klarifikasi (klausul 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia), maka klarifikasi tersebut harus diserahkan dalam waktu lima hari. Namun, undang-undang perpajakan sebelumnya tidak memuat tanggung jawab apa pun atas kegagalan memenuhi persyaratan untuk memberikan penjelasan. Dan beberapa wajib pajak mengabaikan permintaan pemeriksa pajak.

Mulai 1 Januari 2017 situasinya akan berubah. Karena kegagalan memberikan penjelasan (penyerahan sebelum waktunya), denda 5.000 rubel dikenakan, dan untuk pelanggaran berulang dalam satu tahun kalender - 20.000 rubel. Hal ini diatur dalam kata-kata baru Pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperkenalkan oleh paragraf 13 Pasal 1 Undang-Undang Federal No. 130-FZ tanggal 1 Mei 2016.

Diizinkan membayar pajak, biaya dan premi asuransi untuk orang lain

Pajak, biaya dan premi asuransi dapat dibayarkan secara sukarela kepada pihak ketiga. Amandemen tersebut harus dilakukan pada Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia (UU Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016). Sebelumnya diatur bahwa wajib pajak wajib memenuhi kewajiban membayar pajak secara mandiri. Namun, kini Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pembayaran pajak dapat dilakukan oleh orang lain. Namun ditegaskan bahwa orang lain, setelah membayar pajak kepada pihak ketiga, tidak berhak menuntut pengembalian pajak yang telah dibayarkan.

Sehubungan dengan amandemen tersebut pada Kode Pajak Federasi Rusia, misalnya, pendiri dan direktur akan dapat membayar pajak untuk perusahaan mereka. Sebelumnya, tidak mungkin membayar pajak secara sukarela kepada pihak ketiga. Oleh karena itu, meskipun direktur mempunyai uang, ia tidak dapat melunasi utang pajak perusahaan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Februari 2013 No. 03-02-08/6). Sekarang situasinya telah berubah. Di samping itu:

Orang pribadi juga mempunyai kesempatan untuk membayar pajak bagi orang pribadi lain atau pengusaha orang pribadi;
satu organisasi berhak membayar pajak, denda, dan denda untuk perusahaan lain.

Pada saat yang sama, legislator menyediakan transisi bertahap:

• mulai tanggal 30 November 2016, pihak ketiga berhak membayar pajak dan biaya apa pun kepada orang lain (misalnya, bea negara);
• mulai 1 Januari 2017, orang lain berhak membayar premi asuransi untuk orang lain (yaitu, sejak tanggal premi asuransi dialihkan ke kendali Layanan Pajak Federal).

Mulai 1 Oktober, prosedur baru untuk menghitung denda bagi organisasi diperkenalkan

Prosedur penghitungan denda diatur oleh Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia. Sekarang ditetapkan bahwa denda dihitung menggunakan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali yang ditetapkan oleh Bank Rusia (klausul 4 pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia). Tarif ini berlaku untuk semua pembayaran pajak, terlepas dari siapa yang melanggar batas waktu pembayaran pajak: orang pribadi, pengusaha perorangan atau organisasi.

Mulai 1 Oktober 2017, tidak ada perubahan bagi perorangan dan pengusaha perorangan. Hal ini mengikuti ketentuan Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016. Mereka masih harus menghitung denda berdasarkan 1/300 dari tingkat refinancing yang berlaku selama periode penundaan. Namun, perubahan signifikan dalam penghitungan denda mulai tanggal ini akan berdampak pada organisasi. Mereka harus menghitung denda dengan cara baru, yaitu:
untuk keterlambatan pemenuhan kewajiban membayar pajak atau premi asuransi sampai dengan 30 hari kalender (inklusif) - denda perlu dihitung berdasarkan 1/300 dari tarif refinancing yang berlaku selama periode penundaan;
atas keterlambatan pemenuhan kewajiban membayar pajak atau premi asuransi untuk jangka waktu lebih dari 30 hari kalender - perlu menghitung denda berdasarkan 1/300 dari tarif refinancing yang berlaku untuk jangka waktu sampai dengan 30 hari kalender ( inklusif) penundaan tersebut, dan 1/150 dari tingkat pembiayaan kembali yang berlaku selama periode yang dimulai dari hari kalender ke-31 penundaan tersebut.

Oleh karena itu, mulai 1 Oktober 2017, organisasi harus membayar denda lebih banyak jika keterlambatan pembayaran pajak atau premi asuransi lebih dari 30 hari kalender. Perlu dicatat bahwa prosedur baru untuk menghitung denda juga perlu diterapkan pada utang “lama” yang timbul sebelum 1 Oktober 2017. cm. .

Hutang akan ditagih dari penjamin di luar pengadilan

Salah satu cara untuk menjamin kewajiban membayar pajak dan premi asuransi adalah dengan jaminan (Pasal 74 Kode Pajak Federasi Rusia). Undang-undang perpajakan mengatur bahwa jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan ingin menunda pembayaran pajak atau premi asuransi di kemudian hari, Layanan Pajak Federal berhak meminta keterlibatan penjamin dalam prosedur ini. Berdasarkan perjanjian jaminan, penjamin berjanji kepada otoritas pajak untuk memenuhi sepenuhnya kewajiban wajib pajak untuk membayar pajak atau premi asuransi jika otoritas pajak gagal membayar jumlah yang harus dibayar dan denda yang sesuai dalam jangka waktu yang ditentukan. Ini mengikuti Pasal 74 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 243-FZ tanggal 3 Juli 2016, yang memperluas kemungkinan pemberian jaminan premi asuransi mulai tahun 2017).

Sebelumnya diatur bahwa jika wajib pajak tidak membayar jumlah yang terutang, maka inspektorat pajak berhak menagih utang dari penjamin hanya melalui pengadilan. Namun, situasinya telah berubah. Sehubungan dengan berlakunya Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. 401-FZ “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia,” otoritas pajak akan dapat menagih hutang dari penjamin tanpa pengadilan. Amandemen tersebut dilakukan pada paragraf 3 Pasal 74 Kode Pajak Federasi Rusia.

Hutang pajak dan kontribusi asuransi organisasi akan ditagih dari individu

Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016 memperkenalkan amandemen Pasal 45 Bagian 1 Kode Pajak Federasi Rusia. Perubahan tersebut mengatur bahwa mulai tanggal 30 November 2016, inspektorat pajak di pengadilan dapat menuntut pemulihan tunggakan organisasi dari orang perseorangan jika terdapat saling ketergantungan antara organisasi dan orang perseorangan. Sejak 2017, individu mungkin diharuskan membayar utang dan premi asuransi. Sebelumnya, penagihan tunggakan hanya dapat dilakukan dari organisasi afiliasi.

Mulai 1 Juli, otoritas pajak akan mulai mengeluarkan dokumen yang mengonfirmasi status wajib pajak

Mulai 1 Juli 2017, inspektorat pajak mendapat hak, atas permintaan individu (atau perwakilannya), untuk menerbitkan dokumen dalam bentuk elektronik atau “di atas kertas” yang menegaskan status wajib pajak. Otoritas pajak telah memberikan kewenangan tersebut dalam sub-ayat 16 ayat 1 Pasal 32 Kode Pajak yang baru. Prosedur penerbitan dokumen tersebut harus disetujui oleh Layanan Pajak Federal. Hal ini diatur dalam sub-ayat “b” paragraf 4 Pasal 1 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. 401-FZ “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu dari Federasi Rusia."

Ingatlah bahwa wajib pajak adalah warga negara yang sebenarnya berada di Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari kalender selama 12 bulan berturut-turut berikutnya (klausul 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, perpajakan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia berbeda dengan perpajakan atas penghasilan karyawan yang bukan wajib pajak Federasi Rusia. Sebelumnya, baik Kode Pajak Federasi Rusia maupun dokumen peraturan lainnya tidak menetapkan daftar dokumen yang akan mengkonfirmasi status pajak wajib pajak. Para pejabat menjelaskan bahwa organisasi secara mandiri harus menetapkan status pajak orang pribadi yang menerima penghasilan berdasarkan karakteristik masing-masing situasi tertentu (Surat Kementerian Keuangan tertanggal 16 Maret 2012 No. 03-04-06/6-64). Mulai 1 Juli 2017, segalanya akan menjadi lebih sederhana. Seseorang akan dapat memperoleh konfirmasi dari INFS tentang statusnya sebagai wajib pajak dan menyerahkan dokumen tersebut di tempat permintaan.

Layanan Pajak Federal akan mendenda individu yang tidak melaporkan real estat dan mobil

Jika inspektorat pajak belum mengirimkan pemberitahuan pembayaran pajak properti pribadi atau pajak transportasi kepada seseorang, maka orang tersebut wajib mengambil inisiatif dan memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keberadaan objek-objek tersebut di atas, serta menunjukkannya. dokumen judul. Informasi ini harus diserahkan sebelum tanggal 31 Desember tahun setelah masa pajak berakhir - klausul 2.1 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada tahun 2016 dan sebelumnya, kegagalan memenuhi kewajiban ini tidak dikenakan denda apa pun. Namun, mulai 1 Januari 2017, denda diberikan karena tidak melaporkan informasi - 20 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar sehubungan dengan objek pajak yang “disembunyikan” dari pemeriksa (klausul 3 Pasal 129.1 KUHP). Federasi Rusia).

NPWP dapat diperoleh di kantor pajak mana pun

Mulai 1 Januari 2017, NPWP dapat diperoleh di kantor pajak mana pun, tidak hanya di tempat tinggal atau tempat tinggal Anda. Amandemen dilakukan pada paragraf 7 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia. Layanan Pajak Federal menginformasikan tentang inovasi ini di situs webnya: “Prinsip ekstrateritorialitas dalam penyediaan layanan publik oleh otoritas pajak adalah salah satu prinsip utama dalam kegiatan Layanan Pajak Federal Rusia. Mulai tanggal 9 Januari, yaitu hari kerja pertama tahun 2017, semua otoritas pajak teritorial yang melayani orang pribadi mulai menerima permohonan pendaftaran seseorang dan menerbitkan sertifikat pendaftaran kepadanya, terlepas dari tempat tinggal (tempat tinggal) orang tersebut. individu. Permohonan pendaftaran dapat diajukan ke otoritas pajak mana pun selama kunjungan pribadi atau dikirim melalui pos.”

Pajak pertambahan nilai (Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia)

Sebuah "pajak di Google" telah muncul

Sejak 2017, legislator telah menentukan prosedur pembayaran PPN atas layanan Internet yang disediakan perusahaan asing kepada individu di Federasi Rusia (termasuk akses ke database, layanan periklanan, nama domain, hosting, administrasi situs web, dll.). Inovasi mengenai pemungutan PPN dari organisasi tersebut diatur oleh Undang-Undang Federal No. 244-FZ tanggal 3 Juli 2016. Jadi, khususnya, sejak tahun 2017:

• mendefinisikan konsep layanan yang diberikan dalam bentuk elektronik;
• menetapkan tata cara bagi perusahaan asing untuk mendaftar untuk keperluan perpajakan dan membayar PPN;
• memperjelas bagaimana perusahaan asing dapat menggunakan “rekening pribadi Wajib Pajak” untuk menyampaikan SPT PPN secara elektronik;

Amandemen tersebut menerima nama tidak resmi “pajak Google”, karena perubahan tersebut, khususnya, akan mempengaruhi perusahaan asing seperti Google, yang beroperasi di Rusia. Tujuan dari amandemen tersebut adalah untuk menciptakan lingkungan yang kompetitif bagi penjual layanan elektronik asing dan Rusia. Faktanya, hingga tahun 2017, lebih menguntungkan bagi perorangan untuk membeli konten elektronik dari perusahaan asing, karena biayanya belum termasuk PPN. Sebaliknya, layanan perusahaan IT Rusia dikenai pajak. Amandemen undang-undang PPN ini bertujuan untuk menghilangkan ketimpangan ini.

Lebih banyak publikasi cetak akan dapat menerapkan tarif PPN yang lebih rendah

Tarif PPN sebesar 10 persen dapat diterapkan pada publikasi cetak yang volume iklannya tidak melebihi 45 persen. Sebelumnya, kita ingat bahwa publikasi dapat menerapkan tarif PPN sepuluh persen jika pangsa iklan di dalamnya tidak melebihi 40 persen. Dengan demikian, akan lebih banyak media cetak yang bisa menerapkan penurunan tarif pajak pada tahun 2017. Amandemen tersebut dilakukan pada paragraf delapan sub-ayat 3 ayat 2 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia dengan Undang-Undang Federal No. 408-FZ tanggal 30 November 2016 “Tentang Perubahan Pasal 164 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia.”

Daftar transaksi yang tidak dikenakan PPN bertambah

Mulai 1 Januari 2017, kegiatan penerbitan sureties atau penjaminan (bagi organisasi non-bank) dibebaskan dari PPN. Amandemen tersebut diperkenalkan oleh sub-ayat “b” paragraf 1 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No.

Lebih banyak organisasi akan dapat mengembalikan PPN melalui aplikasi

Mulai 1 Juli 2017, organisasi yang kewajiban membayar PPN dijamin dengan jaminan akan dapat mengembalikan PPN melalui aplikasi. Dalam hal ini, penjamin harus memenuhi persyaratan tertentu. Amandemen ini diberlakukan berdasarkan sub-paragraf “a” dan “b” paragraf Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No.

Jangka waktu bank garansi untuk tata cara permohonan pengembalian PPN telah diperpanjang

Mulai tanggal 1 Januari 2017, masa berlaku bank garansi untuk klaim pengembalian PPN harus berakhir paling lambat 10 bulan sejak tanggal penyampaian SPT yang meminta pengembalian pajak. Sebelumnya jangka waktunya adalah delapan bulan. Dasarnya adalah huruf “c” ayat 5 Pasal 2 UU 30 November 2016 No.

Mengubah persyaratan perjanjian jaminan untuk tata cara permohonan pengembalian PPN

Mulai tanggal 1 Juli 2017, perjanjian penjaminan harus berakhir paling lambat 10 bulan sejak tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan yang mencantumkan jumlah PPN yang akan dikembalikan. Sebelum perubahan, bank garansi seharusnya habis masa berlakunya paling lambat delapan bulan.

Pajak penghasilan pribadi (Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia)

Biaya penilaian kualifikasi pegawai dibebaskan dari pajak penghasilan orang pribadi

Sejak 2017, Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 238-FZ “Tentang Penilaian Kualifikasi Independen” mulai berlaku. Menurut undang-undang ini, pusat-pusat khusus akan melakukan penilaian independen terhadap kualifikasi individu. Majikan, dengan persetujuan tertulis dari pekerja, akan dapat mengirimnya ke penilaian tersebut dan membayar penyelesaiannya. Cm." ".

Sebagai aturan umum, jika pemberi kerja membayar jasa apa pun untuk pekerjanya, maka pekerjanya menerima penghasilan dalam bentuk natura (klausul 2 Pasal 211 Kode Pajak). Oleh karena itu, ketika membayar seorang karyawan untuk penilaian independen terhadap kualifikasinya, perusahaan, sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi, harus memasukkan jumlah pembayaran tersebut ke dalam dasar pajak penghasilan orang pribadi. Namun, untuk mendorong penilaian kualifikasi yang independen, pembuat undang-undang telah memberikan “keuntungan” pajak. Dengan demikian, khususnya, mulai 1 Januari 2017, penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi tidak lagi diwajibkan untuk memasukkan biaya penilaian independen terhadap kualifikasi pegawai untuk memenuhi standar profesi. Perubahan ini telah dimasukkan dalam daftar penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (Klausul 21.1, Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Mereka diatur dalam paragraf 1 Pasal 1 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No.251-FZ.

Pengurangan pajak telah diberlakukan untuk biaya penilaian kualifikasi independen

Seseorang yang membayar untuk penilaian independen terhadap kualifikasi untuk memenuhi standar profesional, mulai tahun 2017, akan dapat menerima potongan sosial sebesar biaya sertifikasi tersebut. Namun perlu diingat bahwa akan ada batasan jumlah potongan. Nilainya, bersama dengan beberapa potongan sosial lainnya, tidak boleh melebihi total 120.000 rubel per tahun. Hal ini dinyatakan dalam sub-paragraf 6 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia yang baru (diperkenalkan oleh paragraf 1 Pasal 1 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 251-FZ).

Bonus program loyalitas dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi

Mulai 1 Januari 2017, poin dan bonus yang dikreditkan ke kartu bank individu yang mengikuti program loyalitas tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Kita berbicara, misalnya, tentang situasi ketika seseorang membayar di restoran, toko atau pompa bensin dengan kartu bank, dan setelah beberapa saat persentase tertentu dari jumlah yang dibelanjakan dikembalikan ke rekeningnya (“uang kembali”). Ini adalah “bonus” dan tidak dikenakan pajak penghasilan mulai tahun 2017, asalkan kondisi tertentu terpenuhi. Jadi, misalnya, untuk tujuan ini, bonus harus dikembalikan ke kartu berdasarkan ketentuan penawaran umum. Pembuat undang-undang juga mengatur bahwa jika poin dan bonus tersebut dibayarkan dalam rangka hubungan kerja, maka pembebasan pajak penghasilan orang pribadi tidak berlaku. Hal ini dibahas secara lebih rinci dalam paragraf 68 baru Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu diperkenalkan oleh paragraf 8 Pasal 2 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No.242-FZ. Perlu diketahui bahwa hingga tahun 2017, bonus program loyalitas dikenakan pajak penghasilan pribadi sesuai dengan prosedur umum. Hal ini khususnya dilaporkan Kementerian Keuangan melalui Surat No. 03-04-06/69407 tanggal 13 Januari 2015.

Potongan sosial untuk asuransi jiwa akan tersedia di tempat kerja Anda

Mulai tahun 2017, karyawan akan dapat menerima potongan sosial untuk pajak penghasilan pribadi sebesar iuran berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela dengan pemberi kerja hingga akhir tahun. Majikan akan diminta untuk memberikan pemotongan tersebut mulai dari bulan di mana pekerja tersebut mengajukan permohonan. Amandemen terkait telah dilakukan pada Bagian 2 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sebelumnya, individu dapat menerima potongan sosial berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela hanya melalui kantor pajak. Untuk melakukan ini, Anda harus menunggu hingga akhir tahun kalender dan menyerahkan deklarasi ke INFS dalam bentuk 3-NDFL. Sejak 2017, individu memiliki hak untuk memilih opsi yang paling nyaman bagi diri mereka sendiri: menerima potongan melalui pemberi kerja atau melalui kantor pajak.

Pengurangan pada tahun 2017 dapat digunakan apabila asuransi jiwa dibayarkan untuk:

• untuk diriku;
• untuk pasangan (termasuk janda, duda);
• bagi orang tua (termasuk orang tua angkat);
• bagi anak (termasuk anak angkat yang berada dalam perwalian (perwalian)).

Pembayaran tunai satu kali untuk pensiun dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi

Pada bulan Januari 2017, pensiunan berhak atas pembayaran tunai satu kali untuk pensiun mereka sebesar 5.000 rubel. " ". Pembayaran tersebut tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Hal ini diatur oleh paragraf 8.5 baru Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntan dapat mengkomunikasikan hal ini kepada karyawan jika mereka meminta nasihat mengenai masalah ini. Amandemen tersebut diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 400-FZ tanggal 30 November 2016 “Tentang amandemen Pasal 217 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan penerapan Undang-Undang Federal “Tentang pembayaran tunai satu kali kepada warga negara yang menerima pensiun.”

Daftar agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi telah diperluas

Mulai 1 Januari 2017, lebih banyak organisasi Rusia yang akan diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Jadi, mulai tanggal ini, paragraf 7.1 baru Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa organisasi Rusia yang mentransfer jumlah tunjangan, tunjangan, upah, remunerasi lainnya (pembayaran lain) kepada personel militer dan personel sipil (negara federal) pegawai negeri sipil) diakui sebagai agen pajak dan pegawai) Angkatan Bersenjata Federasi Rusia. Organisasi-organisasi tersebut akan diminta untuk mendaftar ke kantor pajak di lokasi mereka, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran yang disebutkan di atas. Legislator melengkapi Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia dengan amandemen pendaftaran organisasi tersebut. Amandemen ini diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 399-FZ tanggal 30 November 2016 “Tentang Perubahan Pasal 83 dan 84 Bagian Satu dan Pasal 226 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia.”

Beberapa penghasilan wiraswasta dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi

Daftar pembayaran tidak kena pajak dilengkapi dengan pendapatan tahun 2017–2018 yang diterima individu dari warga negara atas layanan kebutuhan pribadi dan rumah tangga:

• untuk pengawasan dan perawatan anak, orang sakit, orang lanjut usia di atas 80 tahun dan orang lain yang memerlukan perawatan;
• pada bimbingan belajar;
• pembersihan tempat tinggal, tata graha.

Sejak 2017, wiraswasta berhak untuk tidak membayar pajak penghasilan atas penghasilan tersebut, asalkan mereka mendaftar ke Layanan Pajak Federal mengenai aktivitas mereka. Pada saat yang sama, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia dapat menetapkan jenis layanan lain untuk kebutuhan pribadi dan rumah tangga, yang penghasilannya dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi. Cm." ".

Deklarasi 3-NDFL yang diperbarui berlaku

SPT PPh Orang Pribadi Tahun 2016 harus disampaikan dengan menggunakan formulir yang telah diperbarui. Perubahan pada formulir deklarasi dan tata cara pengisiannya dilakukan atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/552. Perhatikan bahwa pejabat dari Layanan Pajak Federal tidak memperbaiki seluruh formulir deklarasi, tetapi hanya beberapa lembar saja. Jadi, misalnya, bagian 2 diperbarui, di mana dasar dan pajak untuk pajak penghasilan pribadi dihitung, serta lembar B, D2, Z, E1 G, I.

Adapun penyesuaiannya sendiri, misalnya pada lembar E1 “Penghitungan standar dan pengurangan pajak” angka 280.000 diganti dengan 350.000, karena sejak tahun 2016 pemotongan untuk anak diberikan sampai dengan bulan dimana penghasilan Wajib Pajak yang dikenakan pajak sebesar tarif 13%, melebihi 350.000 rubel Cm." ".

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa orang pribadi yang harus membayar pajak penghasilan pribadi secara mandiri dan melaporkan penghasilannya, menyerahkan 3 pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya tanggal 30 April (klausul 1 pasal 229 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengusaha perorangan juga menyampaikan deklarasi ke OSNO pada periode yang sama. Apalagi, terlepas dari apakah mereka memiliki penghasilan sepanjang tahun tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. 03-04-07/62684). Karena tanggal 30 April 2017 adalah hari Minggu, dan tanggal 1 Mei adalah hari libur non-kerja, maka Anda harus menyerahkan deklarasi 3-NDFL dalam formulir yang diperbarui untuk tahun 2016 paling lambat tanggal 2 Mei 2017 (ini hari Selasa). Cm." ".

Koefisien deflator untuk menghitung nilai paten adalah 1,623

Koefisien deflator digunakan untuk menyesuaikan pembayaran di muka bagi warga negara asing dari negara “bebas visa” yang bekerja berdasarkan paten untuk disewa dari perorangan (untuk kebutuhan pribadi, rumah tangga dan sejenisnya), serta dalam organisasi atau pengusaha perorangan. . Karyawan ini diharuskan melakukan pembayaran uang muka tetap bulanan untuk pajak penghasilan pribadi selama masa berlaku paten sebesar 1.200 rubel. Namun, jumlah ini diindeks setiap tahun dengan mempertimbangkan koefisien deflator dan koefisien regional (klausul 2 dan 3 Pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Besarnya koefisien deflator tahun 2017 untuk tujuan tersebut adalah 1,623. Hal ini diatur dalam Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi tanggal 3 November 2016 No. 698. Pada tahun 2016, nilai koefisien adalah 1,514 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia tanggal 20 Oktober 2015 No. 772).

Pajak penghasilan (Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia)

Formulir pengembalian pajak penghasilan baru telah disetujui

Pengembalian pajak penghasilan baru telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. ММВ-7-3/572. Perintah ini juga menyetujui tata cara pengisian deklarasi baru dan format elektroniknya. Pelaporan perlu dilakukan dengan menggunakan formulir baru yang dimulai dengan pelaporan tahun 2016. SPT pajak penghasilan tahun 2016 harus disampaikan dengan menggunakan formulir baru paling lambat tanggal 28 Maret 2017 (Pasal 4, Pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harap dicatat bahwa formulir deklarasi baru memperhitungkan amandemen Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, khususnya, lembar 02 deklarasi itu dilengkapi dengan baris 265, 266 dan 267, yang di dalamnya perlu mencerminkan biaya perdagangan, yang mengurangi pajak penghasilan. Lembar 03 “Penghitungan pajak penghasilan atas penghasilan yang dipotong oleh agen pajak” juga disesuaikan. Ia menambahkan batasan untuk dividen, “pajaknya dihitung dengan tarif 13 persen.” Ingatlah bahwa mulai 1 Januari 2015, tarif pajak penghasilan atas dividen yang diterima oleh organisasi dan individu Rusia - wajib pajak Federasi Rusia, masing-masing, meningkat dari 9 menjadi 13 persen. Oleh karena itu, perlu dilakukan penyesuaian lembar 03.

Juga, lembaran baru muncul di SPT baru:

• Lembar 08 “Penghasilan dan pengeluaran Wajib Pajak yang melakukan penyesuaian mandiri (simetris, terbalik). Penyesuaian independen dilakukan oleh organisasi yang menggunakan harga non-pasar dalam transaksi antara pihak-pihak terkait dan dengan demikian meremehkan jumlah pajak (klausul 6 Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia);
• Lembar 09 “Penghitungan pajak penghasilan badan atas penghasilan berupa laba suatu perusahaan asing yang dikendalikan” (CFC).

Biaya penilaian kualifikasi karyawan dapat dimasukkan dalam biaya

Seperti yang kami katakan di atas, pada tanggal 1 Januari 2017, Undang-Undang Federal No. 238-FZ tanggal 3 Juli 2016 “Tentang Penilaian Kualifikasi Independen” mulai berlaku. Cm." ".

Mulai tahun 2017, pemberi kerja dapat memasukkan biaya penilaian independen terhadap kepatuhan karyawan terhadap standar profesional ke dalam biaya lain-lain. Untuk melakukan ini, kami memperluas daftar pengeluaran yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan (subparagraf baru 23 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 251-FZ tanggal 3 Juli 2016 ).

Organisasi berhak memperhitungkan biaya penilaian independen jika dua kondisi utama terpenuhi (klausul 3 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia):

• penilaian independen terhadap kualifikasi dilakukan berdasarkan kesepakatan untuk penyediaan layanan yang relevan;
• Penilaian independen terhadap kualifikasi seseorang yang mengadakan kontrak kerja dengan wajib pajak telah dilakukan.

Ingatlah bahwa organisasi perlu memiliki dokumentasi pendukung untuk mengakui biaya sertifikasi. Misalnya, Anda harus mendapatkan persetujuan tertulis dari karyawan yang dikirim untuk penilaian kualifikasi independen (paragraf 2 Pasal 196 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, sejak 2017, untuk memperhitungkan biaya, paragraf 5 ayat 3 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia yang baru menetapkan periode penyimpanan dokumen yang mengonfirmasi biaya penilaian independen. Mereka harus disimpan setidaknya selama 4 tahun.

Klasifikasi aset tetap berdasarkan kelompok penyusutan telah diperbarui

Sejak 2017, Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF) yang baru telah digunakan. Hal ini diadopsi dan diberlakukan berdasarkan Perintah Rosstandart tanggal 12 Desember 2014 No. Sehubungan dengan itu telah dilakukan perubahan Klasifikasi Aktiva Tetap, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1. Oleh karena itu, mulai tahun 2017 klasifikasi aset tetap menurut kelompok penyusutan akan berubah. Kode baru harus digunakan untuk aset tetap yang akan dioperasikan mulai 1 Januari 2017. Hal ini ditegaskan melalui Surat Kementerian Keuangan tanggal 8 November 2016 No. 03-03-RZ/65124. Cm." ".

Arti “utang terkendali” telah diperjelas

Untuk tujuan perpajakan laba, utang terkendali diakui sebagai utang atas pinjaman (kredit) dimana pemberi pinjaman (kreditur) atau orang yang menerbitkan sekuritas (misalnya surety atau garansi) adalah perusahaan asing yang secara langsung atau tidak langsung memiliki lebih banyak. dari 20 persen modal dasar peminjam, atau organisasi Rusia yang berafiliasi dengannya. Sebelumnya, ini mengikuti paragraf 2 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia tahun 2016.

Mulai 1 Januari 2017, konsep utang terkendali akan diperjelas. Hutang akan diakui sebagai terkendali (klausul 2-4 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia):

• kepada organisasi asing yang terkait;
• dihadapan organisasi yang dianggap saling bergantung dalam hubungannya dengan pihak asing;
• di mana organisasi-organisasi ini bertindak sebagai penjamin, penjamin, dll.

Klarifikasi diatur dalam Pasal 1 Undang-Undang Federal No. 25-FZ tanggal 15 Februari 2016.

Utang yang terkendali akan ditentukan oleh totalitas pinjaman

Jumlah utang yang dikendalikan akan dihitung berdasarkan totalitas seluruh kewajiban wajib pajak yang memiliki tanda-tanda utang tersebut (klausul 3 Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini diatur oleh Undang-Undang Federal No. 25-FZ tanggal 15 Februari 2016.

Tarif pajak preferensial telah diperkenalkan untuk peserta proyek investasi regional

Mulai 1 Januari 2017, peserta proyek penanaman modal daerah akan dikenakan pajak penghasilan:

• ke anggaran federal - pada tingkat 0 persen;
• ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - pada tingkat yang ditetapkan oleh otoritas regional (dari 0% hingga 10%).

Masih banyak lagi penghasilan yang tidak dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak

Mulai 1 Januari 2017, basis pajak tidak termasuk pendapatan dari layanan pemberian jaminan (jaminan) jika semua pihak yang bertransaksi adalah organisasi Rusia (kecuali bank).

Memperjelas konsep piutang ragu-ragu

Mulai 1 Januari 2017, jika suatu organisasi memiliki kewajiban balasan (hutang usaha) kepada pihak lawan, maka piutang ragu-ragu hanya akan menjadi bagian dari piutang yang melebihi hutang usaha yang ada.

Batasan kerugian carry forward selama 10 tahun telah dihapuskan

Mulai 1 Januari 2017, jumlah kerugian tersebut dapat dialihkan ke tahun-tahun berikutnya, tidak hanya 10 tahun saja, seperti sebelum tahun 2017. Hal ini diatur dalam paragraf 25 Pasal 2 Undang-undang Federal tanggal 30 November. 2016 Nomor 401-FZ.

Kami menyetujui batasan jumlah kerugian yang dapat diperhitungkan pada tahun 2017–2020

Selama periode 1 Januari 2017 sampai dengan 31 Desember 2020, dasar pengenaan pajak penghasilan tidak dapat dikurangi kerugian tahun-tahun sebelumnya lebih dari 50 persen. Ini mengikuti paragraf 25 Seni. 2 UU 30 November 2016 No.401-FZ.

Mengubah tarif antara anggaran federal dan regional

Pada tahun 2017–2020, tarif pajak penghasilan adalah:

• ke anggaran federal - 3 persen;
• ke APBD - 17 persen.

Ini mengikuti paragraf 26 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. Hingga tahun 2017, 2 persen dialokasikan ke anggaran federal, dan 18 persen ke anggaran daerah. Cm." ".

Tata cara penghitungan dan penggunaan cadangan piutang ragu-ragu telah diperjelas

Mulai 1 Januari 2017, jumlah penyisihan piutang ragu-ragu tahunan tidak boleh melebihi 10 persen dari pendapatan tahunan. Sepanjang tahun, jumlah cadangan tidak boleh melebihi (sesuai pilihan organisasi):

• atau 10 persen dari pendapatan tahun sebelumnya;
• atau 10 persen dari pendapatan untuk periode pelaporan berjalan. Dasar: Undang-undang Federal No. 405-FZ tanggal 30 November 2016.

Pajak properti organisasi

Informasi tentang nilai kadaster real estat harus diambil dari Daftar Terpadu Real Estat

Sejak Januari 2017, Daftar Hak Negara Terpadu (USRP) telah digabungkan dengan Kadaster Real Estat Negara (GKN). Hasilnya, Daftar Real Estat Negara Bersatu (USRN) muncul. Ditetapkan bahwa mulai tahun 2017, ketika menghitung pajak properti organisasi, informasi tentang nilai kadaster real estat harus diambil dari Daftar Real Estat Negara Bersatu (USRN). Juga, sehubungan dengan pusat perbelanjaan, hiburan dan bisnis, diklarifikasi bahwa benda-benda tersebut diakui sebagai benda-benda yang tujuan, penggunaan yang diizinkan atau nama yang ditentukan dalam Daftar Negara Bersatu menunjukkan kemungkinan untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan ( amandemen dilakukan oleh Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. 401- Undang-undang Federal).

Mengubah prosedur pembayaran pajak properti dari nilai kadaster jika informasi tentang properti tidak dimasukkan ke dalam register sebelum 1 Januari

Mulai tahun 2017, untuk benda-benda real estat yang tidak termasuk dalam daftar daerah sebelum tanggal 1 Januari, pajak sebesar nilai kadaster hanya perlu dibayar mulai tahun berikutnya. Mulai 1 Januari 2017, hanya bangunan administratif dan non-perumahan yang akan muncul dalam daftar ini. Pada saat yang sama, sehubungan dengan tempat tinggal, pajak properti “kadaster” harus dibayar terlepas dari kapan pajak tersebut dimasukkan dalam daftar yang relevan. Amandemen tersebut diatur dalam sub-ayat “e” paragraf 57 Pasal 2 Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Sistem perpajakan yang disederhanakan (Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia)

Batas pendapatan untuk mempertahankan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan telah ditingkatkan

Pada tahun 2017, sistem perpajakan yang disederhanakan dapat diterapkan hingga pendapatan orang yang "disederhanakan" tidak melebihi 150 juta rubel. Sebelumnya (pada tahun 2016), batas pendapatan tanpa memperhitungkan koefisien deflator adalah 60 juta rubel, dan dengan memperhitungkan deflator - 79.740.000 rubel. Dengan demikian, lebih banyak organisasi dan pengusaha perorangan yang dapat menggunakan sistem yang disederhanakan dan memiliki lebih banyak uang yang beredar. Peningkatan batas tersebut diatur oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Pendapatan maksimum untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan telah ditingkatkan

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan diperbolehkan mulai awal tahun depan (klausul 1 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan permohonan transisi tersebut ke kantor pajak paling lambat tanggal 31 Desember. Cm." ".

Dimungkinkan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan mulai tahun 2018 jika pendapatan selama sembilan bulan tahun 2017 berada dalam 112,5 juta rubel. Sebelumnya, batas tanpa memperhitungkan koefisien deflator adalah 45 juta rubel, dan dengan memperhitungkan deflator - 59.805.000 rubel. Dengan demikian, berkat amandemen tersebut, lebih banyak organisasi dan pengusaha perorangan yang dapat beralih menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Sebagai perbandingan: jika suatu organisasi akan beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017, maka pendapatannya untuk bulan Januari – September 2016 (sembilan bulan) tidak boleh melebihi RUB 59.805.000. (Perintah Menteri Perekonomian tanggal 20 Oktober 2015 No. 772). Pada tahun 2017, dalam sembilan bulan, dimungkinkan untuk memperoleh penghasilan 112,5 juta rubel. Amandemen tersebut diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Batas waktu penyampaian pemberitahuan peralihan dari UTII ke sistem perpajakan yang disederhanakan telah ditetapkan

Sebagai aturan umum, organisasi dan pengusaha perorangan beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan sejak awal tahun kalender (klausul 1 pasal 346.13, klausul 1 pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, aturan khusus disediakan bagi wajib pajak yang beralih ke “perpajakan yang disederhanakan” dari rezim khusus lainnya – UTII. Mereka dapat bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan sejak awal bulan di mana kewajiban untuk membayar pajak yang “diperhitungkan” berhenti (paragraf 2, paragraf 2, pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk melakukan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, organisasi dan pengusaha perorangan perlu menyampaikan pemberitahuan kepada otoritas pajak tentang transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, yang bentuknya disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 2 November , 2012 No.-7-3/829.

Batas waktu penyampaian pemberitahuan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan tersebut sebelumnya tidak ditentukan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan. Oleh karena itu, pembuat undang-undang melakukan perubahan pada paragraf 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia dan menetapkan bahwa mulai tahun 2017, pemberitahuan harus disampaikan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal berakhirnya kewajiban membayar UTII. Sebelumnya, persoalan batas waktu penyampaian pemberitahuan hanya diatur pada tingkat penjelasan pemodal (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 September 2012 No. 03-11-06/2/123). Amandemen tersebut diatur oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Ambang batas biaya aset tetap telah ditingkatkan

Pada tahun 2016, sebuah perusahaan dapat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan jika nilai sisa aset tetapnya tidak melebihi 100 juta rubel. Nilai ini harus ditentukan sesuai dengan aturan akuntansi (klausul 16, klausa 3, pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Mulai 2017, nilai aset maksimum akan meningkat menjadi 150 juta rubel. Oleh karena itu, mulai 1 Januari 2017, perusahaan dan pengusaha perorangan berhak mengandalkan batas maksimum baru atas nilai sisa aset tetapnya. Artinya, wajib pajak berhak beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2017 jika, pada tanggal 1 Januari, nilai aset tetap, katakanlah, lebih dari 100 juta, tetapi kurang dari 150 juta.

Koefisien deflator ditangguhkan hingga tahun 2020

Koefisien deflator sebelumnya digunakan untuk menyesuaikan batas penghasilan yang memungkinkan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan, serta batas penghasilan, jika terlampaui, hak atas “pajak yang disederhanakan” hilang (klausul 2 Pasal 326.12, ayat 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tahun 2016, koefisien deflator sebesar 1,329. Itu disetujui atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia tanggal 20 Oktober 2015 No. 772. Misalnya, seorang wajib pajak kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan jika pada tahun 2016 pendapatannya setelah menerapkan koefisien melebihi 79,74 juta rubel (60 juta rubel × 1,329).

Sejak tahun 2017, koefisien deflator ditangguhkan hingga 1 Januari 2020. Hingga saat ini, masing-masing tidak perlu mengindeks 120 dan 90 juta rubel ke koefisien deflator. Artinya, batasan tersebut tidak akan berubah selama beberapa tahun berturut-turut. Dan untuk tahun 2020, koefisien deflator akan sama dengan 1 (klausul 4 pasal 4 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 243-FZ).

Untuk informasi lebih lanjut tentang perubahan yang tercantum pada sistem perpajakan yang disederhanakan, lihat "".

Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran telah diperbarui

Sejak 2017, organisasi dan pengusaha perorangan di pasar yang disederhanakan harus menyimpan buku pendapatan dan pengeluaran yang diperbarui, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No.135n. Buku yang diperbarui memiliki bagian V baru, di mana wajib pajak yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “penghasilan” harus menunjukkan biaya perdagangan yang mengurangi pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Sebelumnya, tidak ada baris khusus dalam buku koleksi perdagangan. Selain itu, mulai tahun 2017, stempel tersebut perlu dibubuhkan pada buku pembukuan dan pengeluaran jika organisasi pada prinsipnya memiliki stempel tersebut. Artinya, keberadaan segel akan menjadi opsional. Selain itu, pada kolom 4 “Pendapatan” Bagian I buku ini, tidak perlu mencantumkan laba perusahaan asing yang dikendalikan. Informasi lebih lanjut mengenai hal ini akan muncul sesuai urutan pengisian buku Anda. Perubahan bentuk buku pendapatan dan pengeluaran, serta tata cara pengisiannya, dilakukan berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Desember 2016 No. Perintah ini diterbitkan secara resmi pada tanggal 30 Desember 2016 dan mulai berlaku setelah satu bulan sejak tanggal penerbitan resminya dan paling lambat pada hari pertama masa pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan (yaitu satu tahun). Oleh karena itu, buku yang diperbarui harus diterapkan mulai 1 Januari 2017. Tidak perlu mengulang pembukuan pemasukan dan pengeluaran yang telah dilakukan pada tahun 2016.

BCC khusus untuk pajak minimum berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan telah dibatalkan

Sejak tahun 2017, BCC tersendiri untuk pajak minimum yang dibayarkan oleh perusahaan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” telah dihapuskan (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Juni 2016 No. 90n).

BCC, yang digunakan pada tahun 2016 untuk membayar pajak tunggal, tunggakan dan denda berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, akan digunakan mulai tahun 2017 juga untuk membayar pajak minimum. Sehubungan dengan perubahan ini, pajak minimum untuk tahun 2016 perlu ditransfer ke KBK untuk pajak “yang disederhanakan” biasa - 18210501021011000110. Lihat "".

Perhatikan bahwa sebelumnya untuk perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” ada dua kode terpisah. Hal ini menyebabkan kebingungan. Jika perusahaan salah mentransfer uang muka ke KBK pajak minimum, maka pemeriksa akan mengenakan sanksi. Tentu saja ini tidak adil. Cm." ".

Sistem perpajakan yang disederhanakan akan memungkinkan Anda memperhitungkan biaya penilaian independen

Sejak 2017, Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 238-FZ “Tentang Penilaian Kualifikasi Independen” mulai berlaku. Kami telah membicarakan hal ini di bagian “Pajak Penghasilan Pribadi” dan “Pajak Penghasilan” di artikel ini. Cm." ".

Mulai tahun depan, organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” akan dapat memperhitungkan biaya penilaian independen terhadap kualifikasi karyawan dalam pengeluaran (klausul 33, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk tujuan ini, akan diterapkan aturan yang menyatakan bahwa biaya penilaian independen tersebut diperhitungkan dalam beban pajak penghasilan. Artinya, khususnya, organisasi dan pengusaha perorangan harus memiliki dokumen yang mengkonfirmasi penilaian independen.

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan (Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia)

Pengusaha perorangan diperbolehkan mengurangi UTII untuk premi asuransi “untuk diri mereka sendiri”

Mulai 1 Januari 2017, pengusaha perorangan dapat mengurangi UTII dengan premi asuransi yang dibayarkan baik untuk karyawan maupun diri mereka sendiri. Amandemen ini diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 178-FZ tanggal 2 Juni 2016 pada sub-paragraf 1 paragraf 2 Pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengusaha perorangan akan dapat mengurangi pajak yang “diperhitungkan” atas kontribusi “untuk diri mereka sendiri” dalam batas 50 persen.

Perlu diketahui bahwa sebelumnya, pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran kepada perorangan tidak mempunyai hak untuk mengurangi pajak yang “diperhitungkan” atas kontribusi pribadinya (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Juli 2015 No. 03-11-11/41339 ). “Sederhana”, pada gilirannya, dapat melakukan hal ini (klausul 1, klausul 3.1, pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Tampaknya para pembuat undang-undang memutuskan untuk menghilangkan ketimpangan ini.

Akan ada komposisi layanan rumah tangga baru untuk UTII

Mulai 1 Januari 2017, edisi baru Pengklasifikasi Jenis Kegiatan Ekonomi Seluruh Rusia (OKVED2) dan Pengklasifikasi Produk Seluruh Rusia berdasarkan Jenis Kegiatan Ekonomi (OKPD2) akan mulai berlaku. Oleh karena itu, daftar layanan rumah tangga untuk tujuan UTII perlu ditentukan dengan menggunakan pengklasifikasi baru. Kode untuk layanan rumah tangga ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia berdasarkan perintahnya No. 2496-r tanggal 24 November 2016 (klausul 4 dan 7 Pasal 1 Undang-Undang Federal tanggal 3 Juli 2016 No. 248-FZ). OKUN yang sebelumnya berlaku (OK 002-93, disetujui dengan Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 28 Juni 1993 No. 163) akan menjadi tidak berlaku mulai tanggal 1 Januari 2017. Hal ini diatur dengan Perintah Rosstandart tanggal 31 Januari 2014 No.14-Art.

Dibandingkan dengan pengklasifikasi lama, sebagian besar layanan rumah tangga tetap sama. Misalnya reparasi pakaian, sepatu, peralatan rumah tangga, jasa laundry, salon tata rambut dan kecantikan, dll.

Koefisien deflator K1 tidak akan dinaikkan pada tahun 2017

Saat menghitung UTII, hasil dasar dikalikan dengan koefisien deflator (K1). Pada tahun 2017, nilai koefisien K1 akan tetap berada pada level tahun 2016 (yaitu sebesar 1,798). Hal ini mengikuti Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi tanggal 3 November 2016 No. 698. Koefisien yang sama ditetapkan dalam Pasal 11 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. 401-FZ.

Mari kita tambahkan bahwa sebelumnya direncanakan untuk menetapkan koefisien deflator untuk UTII untuk tiga tahun ke depan sekaligus. Pada tahun 2017 diusulkan kenaikan K1 dari 1.798 menjadi 1.891, tahun 2018 menjadi 1.982, dan tahun 2019 menjadi 2.063. Kementerian Keuangan mengusulkan untuk menyetujui proyek semacam itu. Anda dapat melihat proyek menggunakan tautan ini. Untuk informasi lebih lanjut tentang ini, lihat "". Namun seiring dengan terbitnya Keputusan Menteri Perekonomian tanggal 3 November 2016 No. 698, usulan tersebut menjadi tidak relevan lagi.

Deklarasi UTII baru telah diperkenalkan

Berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. ММВ-7-3/574, dilakukan perubahan pada formulir pengembalian pajak untuk UTII dan tata cara pengisiannya. Format penyampaian deklarasi secara elektronik juga telah disesuaikan. Formulir SPT baru akan digunakan mulai pelaporan triwulan I tahun 2017.

Bentuk deklarasi tidak mengalami perubahan yang signifikan. Inovasi utama adalah revisi bagian 3 “Penghitungan jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk masa pajak.” Secara khusus, rumus penghitungan besaran pajak tunggal bagi Wajib Pajak yang melakukan pembayaran kepada orang pribadi telah diubah. Formula baru ini akan memungkinkan pengusaha perorangan yang memiliki karyawan tetap untuk mengurangi jumlah UTII yang dihitung dengan jumlah iuran tetap “untuk diri mereka sendiri”.

Kami memperkenalkan prosedur pemberitahuan untuk transisi dari UTII ke sistem perpajakan yang disederhanakan

Mulai 1 Januari 2017, organisasi yang berhenti menggunakan UTII dan beralih ke sistem pajak yang disederhanakan harus memberi tahu kantor pajak. Jangka waktu pemberitahuan paling lambat 30 hari kalender sejak tanggal berakhirnya kewajiban membayar UTII. Inovasi ini diperkenalkan oleh paragraf 47 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No.

Pajak pertanian terpadu (Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia)

Lebih banyak perusahaan akan dapat menggunakan pajak pertanian terpadu

Mulai 1 Januari 2017, pendapatan dari penjualan produk pertanian untuk Pajak Pertanian Terpadu perlu ditentukan secara berbeda. Bagian pendapatan sebesar 70 persen dari penjualan produk pertanian dapat dipertimbangkan dengan memperhitungkan pendapatan dari penjualan jasa penunjang (menanam tanaman, memangkas pohon buah-buahan, memanen, penggembalaan, dll). Sebelumnya, pendapatan tersebut tidak diperhitungkan. Amandemen terkait diatur oleh Undang-Undang Federal No. 216-FZ tanggal 23 Juni 2016.

Produsen pertanian penyedia jasa pertanian yang bermaksud beralih membayar Pajak Pertanian Terpadu mulai tanggal 1 Januari 2017 harus memberitahukan kepada kantor pajak di tempat pendaftaran paling lambat tanggal 15 Februari 2017. Namun, mereka akan dapat beralih ke rezim khusus preferensial, dengan ketentuan bahwa layanan yang diberikan termasuk dalam sub-ayat 2 ayat 2 Pasal 346.2 Kode Pajak Federasi Rusia dan bagian pendapatan yang diterima dari penjualan layanan ini untuk 2016 minimal 70 persen.

Pajak Pertanian Terpadu akan dapat memperhitungkan biaya penilaian independen

Sejak 2017, Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 238-FZ “Tentang Penilaian Kualifikasi Independen” mulai berlaku. Kami sudah menulis tentang ini di atas. Mulai tahun 2017, organisasi yang menggunakan Pajak Pertanian Terpadu berhak memperhitungkan biaya sertifikasi karyawan sesuai standar profesional. Hal ini diatur dalam sub-paragraf 26 paragraf 2 Pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 251-FZ tanggal 3 Juli 2016).

Pajak tanah (Bab 31 Kode Pajak Federasi Rusia)

Informasi tentang nilai kadaster sebidang tanah harus diambil dari Daftar Terpadu Real Estat

Mulai Januari 2017, Daftar Hak Negara Terpadu (USRP) akan digabungkan dengan Kadaster Real Estat Negara (GKN). Hasilnya adalah Unified State Register of Real Estate (USRN). Saat menghitung pajak tanah, informasi tentang nilai kadaster tanah mulai tahun 2017 harus diambil dari Daftar Real Estat Negara Bersatu. Hal ini diatur oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Sistem perpajakan paten (Bab 26.5 Kode Pajak Federasi Rusia)

Koefisien deflator tahun 2017 adalah 1,425

Koefisien deflator digunakan untuk menghitung batas potensi pendapatan tahunan yang dapat diterima oleh seorang pengusaha perorangan. Secara umum, pendapatan ini tidak boleh melebihi 1 juta rubel, diindeks oleh koefisien deflator (klausul 7 dan 9 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tahun 2016, koefisien deflator untuk PSN adalah 1,329 (disetujui berdasarkan perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia tanggal 20 Oktober 2015 No. 772). Pada tahun 2017, koefisien ini akan meningkat menjadi 1,425 (sesuai Keputusan Menteri Perekonomian tanggal 3 November 2016 No. 698). Akibatnya, jumlah maksimum potensi pendapatan tahunan untuk bisnis "paten" adalah 1,425 juta rubel (1 juta rubel × 1,425). Dan biaya maksimum paten selama sebulan adalah 7.250 rubel (1,425 juta rubel × 6%: 12 bulan). Perhatikan bahwa otoritas daerah dapat meningkatkan jumlah potensi pendapatan tahunan untuk jenis kegiatan tertentu sebanyak tiga, lima, dan bahkan 10 kali lipat (klausul 8 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jenis kegiatan PSN akan ditentukan oleh pengklasifikasi baru

Mulai 1 Januari 2017, jenis kegiatan wirausaha di bidang produksi, sosial dan ilmu pengetahuan, serta di bidang layanan konsumen, yang tarifnya ditetapkan oleh entitas konstituen Federasi Rusia sebesar 0 persen, akan ditentukan dengan mempertimbangkan memperhitungkan pengklasifikasi baru (OKVED2) dan (OKPD2). Mereka disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia berdasarkan perintah No. 2496-r tanggal 24 November 2016. Dengan demikian, persyaratan paragraf 4 dan 7 Pasal 1 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 248-FZ terpenuhi.

Mereka akan berhenti menerbitkan sertifikat “paten”.

Mulai 1 Januari 2017, inspektorat pajak tidak menerbitkan pemberitahuan pendaftaran (pencabutan pendaftaran) pengusaha perorangan yang memiliki paten. Bahkan atas permintaan pengusaha perorangan. Dasarnya adalah huruf “c” ayat 54 Pasal 2 UU 30 November 2016 No.

Asalkan kegagalan membayar suatu paten tidak berarti hilangnya hak atas sistem paten

Jika seorang pengusaha perorangan tidak membayar paten dalam jangka waktu yang ditentukan, maka sejak tahun 2017 ia tidak kehilangan hak atas rezim khusus ini. Sebelumnya, kita ingat bahwa kegagalan membayar paten mengancam hilangnya hak tersebut. Dasarnya adalah sub-ayat “c” paragraf 53 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No.

Pengusaha perorangan yang memiliki paten akan mulai mengirimkan tuntutan pembayaran pajak

Mulai tanggal 1 Januari 2017, apabila pengusaha perorangan pemegang paten tidak membayar pajak tepat waktu, inspektorat akan mengirimkan surat tuntutan pembayaran pajak, denda, dan denda. Hal ini diatur dalam paragraf 55 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. Sebelumnya, tuntutan tersebut tidak diajukan dalam sistem perpajakan paten.

Kami memperjelas prosedur pemeliharaan pembukuan pendapatan dan pengeluaran

Mulai 1 Januari 2017, pengusaha perorangan yang memiliki paten tidak perlu lagi membuat buku besar pendapatan dan pengeluaran secara terpisah untuk setiap paten yang diterbitkan. Anda dapat menyimpan satu buku. Dasarnya adalah paragraf 56 Pasal 2 Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No.

Pajak properti untuk individu (Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia)

Denda telah dikenakan karena kegagalan memberi tahu objek real estat

Kewajiban membayar pajak properti bagi orang pribadi, sebagai aturan umum, timbul tidak lebih awal dari tanggal seseorang menerima pemberitahuan pajak (klausul 4 pasal 57, ayat 2 pasal 409 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak harus dibayar dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan (klausul 6 pasal 58 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam hal tidak diterimanya pemberitahuan pajak dan tidak dibayarnya pajak, orang pribadi wajib memberitahukan kepada kantor pajak tentang adanya suatu Barang Kena Pajak. Pesan tersebut disampaikan sehubungan dengan setiap objek pajak selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember tahun berikutnya tahun sebelumnya, dengan salinan dokumen hak milik atas properti tersebut terlampir (klausul 2.1 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mulai 1 Januari 2017, undang-undang perpajakan akan menetapkan bahwa jika Anda tidak mengajukan atau melewatkan batas waktu pelaporan real estat yang “tidak diketahui”, otoritas pajak berhak mendenda seseorang. Dendanya mungkin 20 persen dari pajak properti yang belum dibayar. Denda semacam itu diatur oleh paragraf 3 baru Pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 2 April 2014 No.52-FZ.

Pajak transportasi untuk individu (Bab 28 Kode Pajak Federasi Rusia)

Denda telah dikenakan karena kegagalan memberi tahu kendaraan

Warga membayar pajak transportasi ke anggaran di lokasi kendaraan setelah menerima pemberitahuan pajak yang dikirim oleh kantor pajak. Pajak harus dibayar selambat-lambatnya tanggal 1 Desember tahun berikutnya tahun sebelumnya (klausul 1 pasal 363 Kode Pajak Federasi Rusia). Cm." ".

Dalam hal tidak diterimanya pemberitahuan pajak dan tidak dibayarnya pajak angkutan, orang pribadi wajib memberitahukan kepada kantor pajak tentang keberadaan kendaraan. Pesan tersebut disampaikan untuk setiap kendaraan paling lambat tanggal 31 Desember tahun berikutnya, disertai dengan salinan dokumen hak milik.

Mulai 1 Januari 2017, akan dikenakan kewajiban perpajakan atas kegagalan pelaporan (keterlambatan pemberitahuan) tentang ketersediaan kendaraan. Besarnya denda adalah 20 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar (klausul 12, pasal 1, bagian 3, pasal 7 Undang-Undang Federal 2 April 2014 No. 52-FZ).

Sampai dengan tanggal 1 Januari 2017, terdapat masa transisi yang memperbolehkan warga negara yang menyatakan adanya harta benda atau kendaraan yang tidak dibayar pajak harta benda atau angkutannya, untuk mulai membayar pajak sejak tahun diumumkannya keberadaan benda tersebut. Pada tanggal 1 Januari 2017, masa transisi berakhir. Oleh karena itu, jika inspektorat pajak menerima informasi tentang objek properti dari sumber eksternal (otoritas Rosreestr, departemen polisi lalu lintas), perhitungan pajak sehubungan dengan objek tersebut akan dilakukan untuk tiga tahun sebelumnya, dan denda di atas juga akan dikenakan (klausul 5 pasal 7 Undang-undang Federal tanggal 02.04.2014 No.52-FZ).

Kontribusi asuransi untuk pensiun, kesehatan dan asuransi cacat sementara dan kehamilan (Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia)

Bab baru tentang premi asuransi telah muncul dalam Kode Pajak Federasi Rusia

Peningkatan batas pendapatan untuk menghitung premi asuransi

Pada tahun 2017, dasar penghitungan iuran asuransi ke Dana Asuransi Sosial (dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan) adalah 755.000 rubel, dan dasar penghitungan kontribusi ke Dana Pensiun dengan tarif “reguler” adalah 876.000 rubel . Batasan tersebut ditentukan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255. Ingatlah bahwa untuk pendapatan yang melebihi nilai dasar maksimum, iuran ke Dana Asuransi Sosial tidak dikenakan biaya, dan iuran ke Dana Pensiun dibayar dengan tarif 10%, bukan 22%. Adapun kontribusi “medis” ke Dana Asuransi Medis Wajib Federal, nilai dasar maksimumnya tidak ditetapkan, oleh karena itu, kontribusi ini dibayarkan dari semua pembayaran kena pajak. Cm." ".

Penting untuk mengubah bentuk kartu untuk mencatat pembayaran yang masih harus dibayar dan premi asuransi

Untuk memperhitungkan gaji dan imbalan lainnya, premi asuransi dari pembayaran tersebut untuk setiap karyawan, perlu dilakukan pencatatan. Hal ini diwajibkan oleh hukum hingga tahun 2017 (Bagian 6, Pasal 15, Undang-Undang Federal No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009). Catatan seperti itu dapat disimpan dalam bentuk apa pun. Namun, pejabat Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial merekomendasikan penggunaan kartu akuntansi yang mereka kembangkan untuk tujuan ini (Surat Dana Pensiun Federasi Rusia No. AD-30-26/16030, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia No. 17-03-10/08/47380 tanggal 09-12-2014).

Pada tahun 2017, aturan tentang perlunya menyimpan catatan premi asuransi akan diatur dalam paragraf 4 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia. Akuntansi, seperti sebelumnya, dapat disimpan dalam bentuk apa pun, sehingga organisasi atau pengusaha perorangan berhak mengembangkan secara mandiri kartu untuk mencatat pembayaran yang masih harus dibayar dan premi asuransi. Namun, Anda tidak dapat mengembangkan bentuk kartu baru, tetapi cukup menyesuaikan formulir yang digunakan sebelumnya dan menggantinya, khususnya, referensi dari Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ ke Kode Pajak. Untuk informasi lebih lanjut tentang bentuk kartu baru tahun 2017, lihat "".

Perhitungan premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal

Perhitungan kontribusi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, untuk asuransi kesehatan wajib mulai tahun depan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Formulir penghitungan premi asuransi, yang digunakan sejak 2017, telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Oktober 2016 No. ММВ-7-11/551.

Bentuk penghitungan premi asuransi baru yang digunakan sejak tahun 2017 akan menggantikan bentuk penghitungan premi asuransi RSV-1 yang sudah ada sebelumnya, yang diserahkan ke badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia. Namun, mulai tahun depan, perhitungannya akan diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Cm." "

Kami telah menetapkan tenggat waktu tunggal untuk menyerahkan penghitungan premi asuransi ke Layanan Pajak Federal

Tanggal jatuh tempo pembayaran iuran pada tahun 2017 tetap sama - tanggal 15 setiap bulan setelah bulan iuran diperoleh. Namun batas waktu penyampaian pembayaran premi asuransi telah berubah. Perhitungan baru premi asuransi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan dan tahun). Ini mengikuti paragraf 7 Pasal 431 Kode Pajak. Oleh karena itu, untuk pertama kalinya, perhitungan premi asuransi, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 10 Oktober 2016 No. -7-11/551, harus diserahkan ke kantor pajak untuk kuartal pertama. tahun 2017. Apalagi tanggal 30 April adalah hari Minggu. Maka tanggal 1 Mei (Senin) merupakan hari libur non-kerja. Dalam hal ini, Anda harus terlebih dahulu melaporkan ke Layanan Pajak Federal tentang premi asuransi menggunakan formulir perhitungan baru selambat-lambatnya tanggal 2 Mei 2017. Cm." ".

Ingatlah bahwa sebelumnya perhitungan dalam formulir RSV-1 harus diserahkan ke UPFR:

• “di atas kertas” - selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan kalender kedua setelah periode pelaporan;
• dalam bentuk elektronik - paling lambat tanggal 20 bulan kalender kedua setelah periode pelaporan.

Sejak 2017, metode penyampaian pembayaran premi asuransi tidak mempengaruhi batas waktu penyerahan ke Layanan Pajak Federal. Apapun metodenya (di atas kertas atau secara elektronik), perhitungan harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 30 bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Memperkenalkan dasar baru untuk menyatakan pelaporan belum diserahkan

Jika, ketika menghitung premi asuransi yang diserahkan ke Layanan Pajak Federal, data tentang jumlah total kontribusi untuk asuransi pensiun tidak sesuai dengan jumlah kontribusi yang diperoleh untuk setiap individu, perhitungan tersebut akan dianggap tidak diserahkan. Dalam situasi seperti ini, otoritas pajak harus mengirimkan pemberitahuan kepada pemegang polis tentang perbedaan yang teridentifikasi. Dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaan, pemegang polis wajib menyampaikan perhitungan yang disesuaikan. Dalam hal ini tanggal penyampaiannya adalah tanggal penyampaian laporan awal.

Apabila permintaan fiskus diabaikan dan perhitungan terkini tidak disampaikan, maka perhitungan tunggal premi asuransi dianggap tidak disampaikan. Ini mengikuti paragraf 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia, yang berlaku sejak 2017.

Selain itu, pada tahun 2017, fiskus tidak akan menerima penghitungan jika memuat informasi yang salah tentang individu. Kita berbicara tentang kesalahan dalam F.I.O., SNILS dan TIN. Oleh karena itu, masuk akal untuk memeriksa ulang data sebelum mengirimkan penghitungan baru.

Pada tahun 2017, Layanan Pajak Federal tidak akan menerima perhitungan tunggal premi asuransi jika jumlah total kontribusi untuk perusahaan selama tiga bulan terakhir tidak sama dengan jumlah seluruh karyawan (klausul 7 Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

Perhitungan terkini premi asuransi periode sebelum 2017 harus diserahkan ke dana

Terlepas dari kenyataan bahwa sejak 2017, kontribusi pensiun, kesehatan dan asuransi untuk VNiM berada di bawah kendali Layanan Pajak Federal, perhitungan yang diperbarui untuk periode yang berakhir sebelum 1 Januari 2017 harus diserahkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Sosial. Dana Asuransi menggunakan formulir sebelumnya RSV-1 dan 4-FSS . Jadi, misalnya, jika pada bulan Januari 2017 suatu organisasi memutuskan untuk memperbarui RSV-1 untuk tahun 2016, maka perhitungan yang diperbarui masih harus diserahkan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dalam bentuk RSV-1, yang disetujui oleh Resolusi Pengurus Dana Pensiun tanggal 16 Januari 2014 No.2p . Otoritas PFR akan meneruskan informasi yang dikoreksi untuk periode yang lalu kepada otoritas pajak itu sendiri (Pasal 23 Undang-Undang Federal No. 250-FZ tanggal 3 Juli 2016). Otoritas pajak sendiri tidak akan menerima “klarifikasi” untuk periode yang lalu.

Kami telah menetapkan tata cara pengembalian kelebihan pembayaran yang timbul sebelum tahun 2017

Legislasi telah mengatur tata cara pengembalian kelebihan pembayaran premi asuransi untuk periode sebelum 1 Januari 2017. Keputusan pengembalian jumlah kelebihan pembayaran mulai tahun 2017 akan diambil oleh dana ekstra-anggaran (PFR dan Dana Asuransi Sosial). Oleh karena itu, Anda harus mengajukan pengembalian dana ke divisi teritorial Dana Pensiun atau Dana Asuransi Sosial. Namun, kantor pajak akan mengembalikan kelebihan pembayaran tersebut. Prosedur ini ditentukan dalam Pasal 21 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ. Jika kelebihan pembayaran terjadi setelah 1 Januari 2017, tentu saja Anda perlu menghubungi Layanan Pajak Federal untuk pengembalian (atau penggantian kerugian).

Tarif premi asuransi tetap dipertahankan

Tarif iuran pensiun, kesehatan dan asuransi untuk cacat sementara dan kehamilan tidak akan berubah pada tahun 2017. Jadi, jika suatu organisasi tidak berhak menggunakan pengurangan tarif, maka pada tahun 2017 harus membebankan iuran sebesar tarif dasar. Mereka tercantum dalam tabel.

Prosedur baru untuk mengisi perintah pembayaran untuk pembayaran iuran sedang diterapkan.

Sejak 2017, premi asuransi (kecuali kontribusi cedera) harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal, dan bukan ke dana. Sehubungan dengan itu, perintah pembayaran pembayaran iuran harus diselesaikan sebagai berikut:

• di kolom NPWP dan KPP penerima dana - NPWP dan KPP otoritas pajak terkait yang menyelenggarakan pembayaran;
• di bidang "Penerima" - nama singkatan dari badan Perbendaharaan Federal dan dalam tanda kurung - nama singkatan dari inspeksi yang mengelola pembayaran;
• pada kolom KBK - kode klasifikasi anggaran, terdiri dari 20 karakter (digit). Dalam hal ini, tiga karakter pertama yang menunjukkan kode kepala administrator pendapatan anggaran harus mengambil nilai "182" - Layanan Pajak Federal.

BCC baru telah diperkenalkan untuk pembayaran premi asuransi

Sejak tahun 2017, premi asuransi (kecuali iuran cedera) harus dibayarkan sesuai rincian inspektorat pajak. Sementara itu, BCC untuk premi asuransi telah mengalami perubahan sejak tahun 2017. Tabel menunjukkan kode baru yang perlu digunakan mulai pembayaran Januari 2017. Kirim premi asuransi bulan Desember 2016 ke KBK “lama”.

BCC baru untuk premi asuransi mulai tahun 2017

Kondisi tambahan telah diberlakukan untuk mempertahankan hak pengurangan tarif

Perubahan tersebut tidak mengatur bahwa ketentuan baru berlaku terhadap hubungan hukum yang telah lewat masa berlakunya. Bab baru Kode Pajak Federasi Rusia “Kontribusi asuransi” akan mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Kami percaya bahwa mulai tanggal inilah jumlah pendapatan yang diterima berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan perlu diperhitungkan untuk menentukan legalitas penghitungan iuran dengan pengurangan tarif. Oleh karena itu, meskipun pendapatan pada akhir tahun 2016 melebihi 79 juta rubel, premi asuransi tidak perlu dihitung ulang dengan tarif yang ditetapkan secara umum sejak awal tahun 2016.

Unit terpisah mempunyai tanggung jawab baru

Perubahan serius sejak tahun 2017 telah tercatat pada organisasi dengan divisi terpisah. Sebelumnya kami ingatkan bahwa wajib mentransfer iuran dan menyampaikan laporan di lokasi divisi tersendiri jika divisi tersebut memiliki rekening bank dan neraca tersendiri. Hal ini diatur oleh Bagian 11 Pasal 15 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No.

Sejak 2017, ketentuan memiliki rekening dan saldo saat ini telah hilang dari Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, divisi terpisah Rusia yang berwenang membebankan remunerasi dan pembayaran lain untuk kepentingan individu akan diminta untuk secara mandiri mentransfer kontribusi (kecuali untuk kontribusi "untuk cedera") dan menyerahkan perhitungan premi asuransi ke Layanan Pajak Federal di tempat mereka. Registrasi. Sekalipun mereka tidak memiliki rekening bank sendiri dan tidak dialokasikan ke neraca independen (klausul 11 ​​Pasal 431 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhatikan bahwa ketentuan baru Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur bahwa organisasi induk memiliki hak, mulai tahun 2017, untuk “memikul” tanggung jawab untuk membayar premi asuransi dan menyerahkan penyelesaian untuk divisi terpisah yang tidak memiliki akun dan neraca, tetapi diberi wewenang untuk menghitung gaji dan imbalan lainnya untuk individu.

Batasan tunjangan harian yang tidak dikenakan iuran telah disesuaikan

Pada tahun 2016, seluruh jumlah tunjangan harian yang ditentukan dalam kesepakatan bersama atau peraturan daerah dibebaskan dari iuran. Namun, mulai Januari 2017 situasinya akan berubah. Dimungkinkan untuk tidak membayar kontribusi hanya untuk jumlah yang tidak melebihi 700 rubel untuk perjalanan bisnis domestik, dan untuk jumlah yang tidak melebihi 2.500 rubel untuk perjalanan ke luar negeri. Ini diabadikan dalam paragraf 2 Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia. Faktanya, sejak tahun 2017, batasan yang sama berlaku untuk tunjangan harian seperti halnya pajak penghasilan pribadi (klausul 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).

Berkenaan dengan kontribusi “untuk cedera”, semuanya akan tetap sama. Pada tahun 2017, tunjangan harian akan dibebaskan dari iuran tersebut secara penuh. Memang, seperti sebelumnya, mereka tidak akan tunduk pada Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk menentukan dasar pendapatan dalam bentuk barang telah diperjelas

Mulai tahun 2017, Kode Pajak Federasi Rusia akan memuat klarifikasi tentang cara menentukan dasar kena pajak untuk penghasilan dalam bentuk natura. Sebelumnya, basisnya mencakup harga pokok barang, pekerjaan atau jasa yang ditentukan dalam kontrak. Mulai tahun depan, harga harus ditentukan sesuai dengan aturan Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu berdasarkan harga pasar. Ditetapkan secara terpisah bahwa PPN tidak dikecualikan dari basis kena pajak (klausul 7 Pasal 421 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saya akan menerapkan denda atas kontribusi yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Mulai tahun 2017, dinas perpajakan akan bertanggung jawab atas pelanggaran terkait premi asuransi (kecuali iuran cedera). Selain itu, semua denda yang terkait dengan pajak akan diterapkan pada kontribusi. Jadi, misalnya, karena kegagalan untuk menyerahkan perhitungan kontribusi triwulanan, pembayar premi asuransi dapat didenda berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia - denda sebesar 5 persen. Untuk pelanggaran berat terhadap aturan penghitungan dasar kontribusi, denda dapat diterapkan berdasarkan Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, sanksi perpajakan akan berlaku sepenuhnya terhadap premi asuransi. Sebelumnya, misalnya, tidak ada denda seperti “pelanggaran aturan dasar akuntansi”. Dengan demikian, kita dapat mengatakan bahwa denda akan lebih banyak mulai tahun 2017.

Pengusaha perorangan pada OSN akan menentukan pendapatan secara berbeda untuk menghitung iuran pensiun

Besarnya iuran pensiun yang harus dibayar oleh seorang pengusaha perorangan “untuk dirinya sendiri” bergantung pada besarnya penghasilannya. Mulai tahun 2017, aturan penetapan pendapatan sejumlah pengusaha perorangan akan berubah. Jadi, misalnya pada tahun 2016, penghasilan seorang pengusaha di OSNO dianggap sebagai penghasilannya, bukan dikurangi dengan potongan. Artinya iuran kepada Dana Pensiun harus dihitung sebagai persentase dari seluruh penghasilan kena pajak tanpa memperhitungkan pemotongan profesional (Surat Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 18 Desember 2015 No. 17-4/OOG-1797). Namun mulai tahun 2017 situasinya akan berubah. Saat menghitung kontribusi "untuk diri sendiri", pengusaha perorangan di OSNO harus berpedoman pada sub-paragraf 1 paragraf 9 Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan pendapatan, menurut norma ini, harus ditentukan sesuai dengan Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, yang dikhususkan untuk basis pajak, yaitu perbedaan antara pendapatan dan pengurangan. Artinya, pengusaha perorangan akan mulai menghitung iuran pensiun bukan dari jumlah total pendapatannya, tetapi dari selisih antara pendapatan dan iuran profesional. Hal tersebut ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia melalui surat tertanggal 25 Oktober 2016 No. BS-19-11/160.

Premi asuransi untuk cedera

Premi asuransi untuk cedera akan terus dikendalikan oleh Dana Asuransi Sosial

Kontribusi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (“iuran cedera”) akan tetap dikelola dan dikendalikan oleh Dana Asuransi Sosial. Artinya, iuran jenis ini tidak dialihkan ke fiskus.

Kami menyetujui perhitungan baru untuk premi asuransi “untuk cedera” (4-FSS)

Tertanggung perlu meringkas informasi tentang premi asuransi “untuk cedera” dalam perhitungan 4-FSS terpisah. Bentuk perhitungan baru 4-FSS yang digunakan sejak triwulan I tahun 2017 telah disetujui dengan Surat Perintah FSS No. 381 tanggal 26 September 2016 “Atas persetujuan bentuk perhitungan iuran asuransi yang masih harus dibayar dan dibayar untuk asuransi sosial wajib terhadap industri. kecelakaan dan penyakit akibat kerja, serta biaya pembayaran pertanggungan asuransi dan tata cara pengisiannya.” Pada tahun 2017, pemegang polis perlu menyampaikan perhitungan 4-FSS baru ke SJK, seperti sebelumnya, setiap triwulan. Tanggal jatuh tempo tidak akan berubah pada tahun 2017. “Di atas kertas”, penghitungan baru harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah periode pelaporan (perhitungan) (yaitu triwulan). Dalam bentuk elektronik – masing-masing paling lambat tanggal 25. Dengan demikian, cara penyampaian perhitungan 4-FSS akan tetap mempengaruhi batas waktu penyampaiannya.

Denda dikenakan karena ketidakpatuhan terhadap metode penyampaian perhitungan 4-FSS

Mulai tahun 2017, jenis pelanggaran baru akan muncul - kegagalan untuk mematuhi prosedur pelaporan kontribusi “untuk cedera” (Pasal 26.30 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ). Jika, setelah 1 Januari 2017, perhitungan premi “cedera” diserahkan di atas kertas dan bukan dalam bentuk elektronik wajib, tertanggung akan didenda 200 rubel. Otoritas FSS akan mendenda Anda karena ini. Sebelumnya tidak ada denda seperti itu.

Badan FSS diberikan hak baru

Mulai tahun 2017, unit FSS akan memiliki hak baru yang dapat mereka gunakan sebagai bagian dari administrasi dan pengendalian kontribusi “untuk cedera.” Kekuasaan baru diberikan kepada badan FSS berdasarkan sub-ayat “a” paragraf 3 Pasal 3 Undang-Undang Federal 03.07. 2016 Nomor 250-FZ. Mulai tahun depan mereka berhak untuk:

• menghubungi pemegang polis dan meminta klarifikasi mengenai perhitungan dan pembayaran premi;
• menentukan besarnya premi asuransi dengan perhitungan;
• mendapatkan akses terhadap rahasia bank untuk mengontrol kontribusi;
• memulai proses kepailitan bagi tertanggung yang tidak membayar premi;
• meminta informasi yang diberi tanda “rahasia pajak”.

Undang-undang tentang premi asuransi untuk cedera telah disesuaikan

Premi asuransi cedera pada tahun 2017, seperti sebelumnya, akan diatur oleh Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998. Namun sebelumnya undang-undang ini banyak memuat norma yang mengacu pada Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ, yang hilang pada 1 Januari 2017.<О страховых взносах>. Sehubungan dengan itu, Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 dilengkapi dengan ketentuan baru. Jadi, secara khusus, dinyatakan:

• periode penyelesaian dan pelaporan;
• tata cara penghitungan dan syarat pembayaran premi asuransi.

Selain itu, sejak tahun 2017, Undang-Undang Federal No. 125-FZ tanggal 24 Juli 1998 telah dilengkapi dengan Pasal 26.1–26.13, yang dengan jelas menyatakan bagaimana badan FSS:

• menagih tunggakan;
• memberikan penangguhan (rencana angsuran);
• mengajukan tuntutan pembayaran iuran;
• mengenakan denda;
• mengembalikan dan mengimbangi kontribusi yang lebih dibayar

Selain itu, muncul pasal 26.14–26.21 yang mengatur:

• bagaimana melakukan inspeksi di lapangan dan di lapangan;
• cara mendokumentasikan hasil pemeriksaan;
• Bagaimana mengajukan banding atas tindakan pejabat FSS.

Tarif premi asuransi tetap tidak berubah

Prosedur baru untuk menghitung premi cedera telah diperkenalkan.

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 10 Desember 2016 No. 1341 mengubah perhitungan premi menjadi tingkat kontribusi cedera. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa badan Dana Asuransi Sosial menghitung premi sesuai dengan rumus (klausul 6 Metodologi yang disetujui dengan Keputusan Menteri Tenaga Kerja tanggal 1 Agustus 2012 No. 39n). Ini memperhitungkan jumlah manfaat, jumlah dan durasi kejadian yang diasuransikan selama tiga tahun sebelumnya.

Sehubungan dengan perubahan tersebut, dalam penghitungan premi, dana tersebut juga akan memperhitungkan apakah ada kecelakaan fatal di perusahaan tersebut pada tahun lalu. Bonusnya akan tergantung pada jumlah kematian. Dana akan menunjuknya jika lebih dari dua orang terluka dan tidak ada kesalahan pihak ketiga.

Resolusi ini mulai berlaku pada tanggal 25 Desember 2016. Namun nyatanya, amandemen tersebut akan berlaku mulai tahun 2018, karena dana tersebut sudah menghitung kenaikan tarif tahun 2017 sebelum 1 September 2016 (klausul 9 aturan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 30 Mei. , 2012 Nomor 524).

Tarif maksimum akan ditetapkan menurut data Daftar Badan Hukum Negara Bersatu

Mulai 1 Januari 2017, akan “lebih berbahaya” jika tidak mengkonfirmasi jenis kegiatan utama. Faktanya, sejak tahun 2017, unit SJK berhak menentukan besaran iuran berdasarkan kode OKVED yang sesuai dengan kelas risiko profesional tertinggi. Mereka hanya akan mengambil kode ini dari Badan Hukum Negara Bersatu. Dasar: Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 17 Juni 2016 No.551.

Perlu dicatat bahwa otoritas FSS, dalam praktiknya, telah melakukan hal ini sebelumnya. Namun hakim tidak setuju dengan hal tersebut (keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 5 Juli 2011 No. 14943/10). Mulai tahun 2017, tampaknya tidak ada gunanya pergi ke pengadilan. Toh, otoritas Dana Asuransi Sosial tidak akan melanggar apapun saat menetapkan tarif maksimum berdasarkan data Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Oleh karena itu, masuk akal untuk mengkonfirmasi kegiatan utama pada tahun 2017. Hal ini harus dilakukan paling lambat tanggal 15 April 2017. Cm." ".

Akuntansi dan pelaporan yang dipersonalisasi

Persuchet tetap berada di bawah kendali Dana Pensiun Rusia

Pada tahun 2017, akuntansi yang dipersonalisasi akan terus mengendalikan Dana Pensiun Rusia dan akan menerima laporan tentangnya.

Batas waktu baru untuk pengiriman SZV-M telah ditetapkan

Mulai tanggal 1 Januari 2017, laporan SZV-M harus disampaikan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan pelaporan. Batas waktu sebelumnya adalah tanggal 10. Namun bentuk laporan SZV-M tidak berubah.

Memperkenalkan laporan tahunan baru tentang pengalaman karyawan

Pada tahun 2017, laporan tahunan yang benar-benar baru akan muncul di Dana Pensiun Rusia, di mana perlu untuk menunjukkan informasi tentang masa kerja karyawan dan kontraktor. Bentuknya disebut SZV-STAZH. Batas waktu penyampaian laporan tahunan baru paling lambat tanggal 1 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (edisi baru paragraf 2 Pasal 11 Undang-Undang Federal No. 27-FZ tanggal 1 April 1996). Oleh karena itu, laporan tahunan tersebut wajib disampaikan pertama kali paling lambat tanggal 1 Maret 2018.

Dengan demikian, hingga tahun 2017, informasi masa kerja pegawai merupakan bagian dari RSV-1 (bagian 6) dan disajikan pada setiap akhir triwulan. Mulai tahun 2017, informasi masa kerja menjadi tahunan, namun tetap harus disampaikan kepada Dana Pensiun.

Denda dikenakan karena kegagalan menyampaikan laporan elektronik

Mulai 1 Januari 2017, pelanggaran aturan penyampaian pelaporan elektronik yang dipersonalisasi ke Dana Pensiun akan didenda 1.000 rubel. Hal ini diatur dalam edisi baru Bagian 4 Pasal 17 Undang-Undang Federal tanggal 1 April 1996 No. 27-FZ “Tentang akuntansi individu (yang dipersonalisasi) dalam sistem asuransi pensiun wajib.” Itu diperkenalkan oleh sub-ayat “b” paragraf 9 Pasal 2 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa laporan SZV-M harus diserahkan secara elektronik untuk 25 orang atau lebih (paragraf 3, paragraf 2, pasal 8 Undang-Undang Federal 01.04.1996 No. 27-FZ).

Untuk informasi lebih lanjut mengenai perubahan premi asuransi sejak tahun 2017, lihat “ “.

Kami menentukan undang-undang pembatasan di bidang akuntansi yang dipersonalisasi

Sejak 2017, undang-undang pembatasan tiga tahun telah diberlakukan untuk mengadili karena melakukan pelanggaran di bidang akuntansi yang dipersonalisasi (Pasal 17 Undang-Undang Federal 1 April 1996 No. 27-FZ).

Tanggung jawab administratif

Denda dikenakan karena kegagalan menyerahkan laporan yang dipersonalisasi ke Dana Pensiun

Jika Anda tidak memberikan informasi akuntansi yang dipersonalisasi tepat waktu atau menyerahkannya secara tidak lengkap atau dalam bentuk yang menyimpang, maka mulai tahun 2017 pejabat (manajer atau kepala akuntan) dapat didenda 300-500 rubel. Denda tersebut dapat diterapkan untuk SZV-M atau untuk laporan tahunan baru tentang pengalaman kerja. Hal ini diatur dalam pasal baru 15.33.2 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Itu diperkenalkan oleh paragraf 5 Pasal 7 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No.250-FZ.

Ada denda karena kegagalan memberikan informasi kepada Dana Asuransi Sosial

Mulai 1 Januari 2017, pejabat (direktur atau kepala akuntan) dapat dikenakan denda jika tidak memberikan informasi kepada Dana Asuransi Sosial mengenai:

• tunjangan rumah sakit;
• empat hari tambahan untuk merawat anak-anak cacat;
• tunjangan sosial untuk pemakaman;
• biaya jasa pemakaman sesuai daftar jaminan.

Dendanya bisa berkisar antara 300 hingga 500 rubel. Tanggung jawab tersebut muncul di bagian 4 pasal 15.33 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan paragraf 4 pasal 7 Undang-Undang Federal 3 Juli 2016 No. 250-FZ).

Tugas pemerintah

Lebih banyak individu akan dapat menerima diskon saat membayar bea negara

Mulai 1 Januari 2017, individu dapat menerima diskon pembayaran bea negara. Untuk menerima diskon, Anda perlu mengajukan tindakan yang signifikan secara hukum (yaitu, mengajukan aplikasi) melalui portal layanan negara bagian, kota, dan portal Internet lainnya. Besarnya bea masuk dalam hal ini akan dihitung dengan memperhitungkan faktor pengurang sebesar 0,7. Jadi, misalnya, untuk pendaftaran pernikahan negara, secara umum, biaya negara adalah 350 rubel (333,26 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi jika, mulai 1 Januari 2017, permohonan pencatatan pernikahan diajukan secara elektronik menggunakan portal layanan negara bagian atau kota, maka biayanya akan lebih murah - 245 rubel (350 rubel × 0,7). Amandemen terkait dilakukan pada paragraf 4 Pasal 333.35 Kode Pajak Federasi Rusia dengan Undang-Undang Federal No. 402-FZ tanggal 30 November 2016 “Tentang Perubahan Pasal 333-35 Bagian Kedua Kode Pajak Rusia Federasi."

Perhatikan bahwa norma serupa terkandung dalam paragraf 4 Pasal 333.35 Kode Pajak Federasi Rusia sebelumnya. Namun diskon di atas hanya dapat diperoleh jika hasil layanan yang diberikan diberikan kepada individu dalam bentuk elektronik. Tetapi banyak orang tahu bahwa paling sering, dengan menggunakan portal layanan negara bagian dan kota, Anda hanya dapat mengajukan aplikasi secara elektronik, dan tidak menerima layanan itu sendiri. Sejak tahun 2017, fakta pengajuan aplikasi secara elektronik, dan bukan fakta penyediaannya, akan memberikan seseorang hak untuk menerima diskon yang ditentukan.

Tugas negara untuk kebangkrutan individu dikurangi dari 6.000 menjadi 300 rubel

Mulai 1 Januari 2017, jika seseorang mengajukan permohonan untuk menyatakan debitur pailit, biaya negaranya adalah 300 rubel, dan jika sebuah organisasi – 6.000 rubel. Sekarang biayanya adalah 6.000 rubel, terlepas dari siapa yang mengajukan permohonan ke pengadilan arbitrase. Dengan demikian, besaran bea hanya akan berubah untuk perorangan (akan berkurang 20 kali lipat). Bagi perusahaan, hal itu akan tetap sama. Amandemen tersebut dilakukan pada sub-paragraf 5 paragraf 1 Pasal 333.21 Kode Pajak Federasi Rusia berdasarkan Undang-Undang Federal tanggal 30 November 2016 No. 407-FZ “Tentang Perubahan Pasal 333-21 Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia."

Akuntansi

Penting untuk menentukan masa manfaat aset tetap secara berbeda

Mulai 1 Januari 2017, norma yang mengizinkan penggunaan Klasifikasi aset tetap untuk tujuan akuntansi, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1, dibatalkan. Amandemen tersebut diatur dalam paragraf 1 Amandemen yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 07.07.2016 No. 640. Oleh karena itu, mulai 1 Januari 2016 Pada tahun 2017, masa manfaat aset tetap harus ditentukan sesuai dengan aturan paragraf 20 PBU 6 /01.

Perubahan lain mempengaruhi pajak, premi asuransi dan upah

Mulai 1 Juli, upah minimum telah dinaikkan

Mulai 1 Juli 2017, upah minimum federal akan menjadi 7.800 rubel. Hal ini diatur oleh Undang-Undang Federal No. 460-FZ tanggal 19 Desember 2016 “Tentang Perubahan Pasal 1 Undang-Undang Federal “Tentang Upah Minimum.” Upah minimum yang baru perlu diperhitungkan, khususnya, untuk mengatur masalah upah dan menghitung tunjangan cacat sementara.

Upah minimum sebelumnya adalah 7.500 rubel. Upah minimum akan tetap pada level ini mulai 1 Januari 2017. Cm." ".

Pada 10 Agustus 2017, perusahaan saham gabungan akan masuk dalam daftar entitas NSR

Mulai 10 Agustus 2017, Daftar Terpadu Usaha Kecil dan Menengah akan memuat informasi tentang perusahaan saham gabungan yang memenuhi persyaratan usaha menengah dan kecil dalam hal pembagian modal. Hal ini diatur dalam sub-ayat “a” paragraf 2 Pasal 1 Undang-undang Federal tanggal 3 Juli 2016 No. 265-FZ dan dikonfirmasi oleh Surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 12 Oktober 2016 No. GD-4 -14/19360.

Membatalkan penerbitan sertifikat pendaftaran bagi organisasi dan pengusaha perorangan

Mulai 1 Januari 2017, alih-alih sertifikat pendaftaran negara atas badan hukum dan pengusaha perorangan, otoritas pajak akan menerbitkan Lembar Catatan Daftar Badan Hukum Negara Terpadu dan Lembar Catatan Daftar Negara Pengusaha Perorangan. Ini mengikuti Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 September 2016 No. ММВ-7-14/481.

Pengklasifikasi OKVED, OKDP, OKUN, OKP dan OKPF berhenti beroperasi

Sejak tahun 2017, pengklasifikasi OKVED, OKDP, OKUN, OKP dan OKPF telah dihapuskan sepenuhnya, sebaliknya mulai tahun 2017 perlu menggunakan pengklasifikasi lain, yaitu:

• pengklasifikasi jenis kegiatan ekonomi seluruh Rusia (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), disetujui atas perintah Rosstandart tanggal 31 Januari 2014 No.14-ST;
• Pengklasifikasi produk seluruh Rusia berdasarkan jenis kegiatan ekonomi (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), disetujui atas perintah Rosstandart tanggal 31 Januari 2014 No.14-ST;
• Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), disetujui oleh Perintah Rosstandart tanggal 12 Desember 2014 No.

Kode baru dalam deklarasi untuk tahun 2016

Pada halaman judul SPT Tahun 2016 yang disampaikan pada tahun 2017, harus dicantumkan kode sesuai OKVED2 (OK 029-2014). Saat mengajukan “klarifikasi” untuk periode sebelumnya, tunjukkan kode OKVED yang tercermin dalam deklarasi utama. Pemeriksa pajak tidak boleh membantah pendekatan ini.

Informasi utang pajak rekanan akan muncul di situs web Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya 1 Juli 2017

Sejak tahun 2016, informasi mengenai jumlah tunggakan dan utang denda dan denda tidak lagi menjadi rahasia perpajakan. Pada saat yang sama, informasi tentang utang, pelanggaran pajak, dan hukuman karena melakukannya harus tersedia untuk umum di situs web Layanan Pajak Federal (klausul 1.1 Pasal 102 Kode Pajak Federasi Rusia). Layanan Pajak Federal mengumumkan bahwa data yang relevan untuk tahun 2016 akan dipublikasikan di situs web Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 1 Juli 2017. Hal ini tertuang dalam Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 17 November 2016 No. GD-4-8/21768.

Hubungan kerja

Usaha kecil diizinkan untuk mengesampingkan peraturan

Kontrak kerja standar dapat dibuat dengan karyawan

Sejak tahun 2017, pengusaha (organisasi dan pengusaha perorangan) yang tergabung dalam usaha mikro berhak menolak seluruh atau sebagian penerapan peraturan daerah yang memuat standar hukum ketenagakerjaan. Sebaliknya, kondisi kerja dapat diatur secara langsung dalam kontrak kerja yang dibuat dengan pekerja berdasarkan formulir standar. Hal ini diatur dalam Pasal 309.2 Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Bentuk standar kontrak kerja telah disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 27 Agustus 2016 No. 858. Lihat juga "", "".

Persyaratan baru untuk tempat kerja disetujui

Mulai tahun 2017, peraturan dan regulasi baru untuk tempat kerja akan mulai berlaku: iklim mikro, pencahayaan, tingkat kebisingan, dll. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Hal ini diatur dalam Keputusan Kepala Dokter Sanitasi Federasi Rusia tanggal 21 Juni 2016 No. 81. Lihat "".

Tata cara penilaian kualifikasi mandiri diatur

Mulai 1 Januari 2017, pusat penilaian kualifikasi akan menjadi bagian dari sistem terpadu. Mereka akan melakukan penilaian independen terhadap karyawan. Penilaian merupakan semacam ujian bagi seorang pegawai (atau calon pegawai) untuk memenuhi standar profesi. Anda dapat mengikuti ujian ini di pusat penilaian independen. Majikan yang melamar mereka harus membayar layanan pusat tersebut.

Wajib atau tidak?

Penting untuk diingat bahwa penilaian independen bukanlah prosedur wajib. Hal ini dapat digantikan dengan sertifikasi yang dilakukan oleh pemberi kerja.

Perlu dicatat bahwa jika pemberi kerja, yang berkewajiban menerapkan standar profesional, mengirim karyawannya untuk penilaian independen, dan karyawan tersebut tidak lulus ujian, ini bukan alasan pemecatan. Jika seorang pegawai melaksanakan tugasnya dengan baik, maka ia tidak dapat dipecat meskipun ia gagal dalam ujian di pusat penilaian kualifikasi independen. Pemberhentian pada tahun 2017, seperti sebelumnya, hanya dapat didasarkan pada hasil sertifikasi.

Jika pelamar dikirim untuk penilaian independen pada tahun 2017, maka kegagalan untuk lulus ujian adalah alasan yang sah untuk menolak perekrutan. Faktanya, pemberi kerja yang wajib menerapkan standar profesi tidak berhak membuat kontrak kerja dengan seseorang yang tidak memenuhi standar tersebut (klausul 6 Informasi Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 04/05/ 16).

Dasar sukarela

Tidak hanya pemberi kerja, pekerja (atau calon pekerja) juga dapat mengajukan permohonan penilaian independen. Dalam hal ini, dia akan membayar penilaiannya. Namun, menjalani penilaian independen bersifat sukarela. Calon pemberi kerja tidak berhak mewajibkan calon karyawan menjalani penilaian independen.

Melapor ke Rosstat

Bentuk pelaporan statistik baru telah diperkenalkan untuk organisasi kecil

Formulir TZV-MP dan tata cara pengisiannya telah disetujui oleh Rosstat Order No. 373 tanggal 29 Juli 2016. Formulir baru No. TZV-MP disebut “Informasi biaya produksi dan penjualan produk (barang, pekerjaan dan jasa) dan hasil kegiatan usaha kecil tahun 2016”. Laporan tersebut harus diserahkan paling lambat tanggal 3 April 2017 ke badan teritorial Rosstat di lokasi organisasi. Semua organisasi yang termasuk dalam sampel Rosstat harus menyerahkan laporan baru. Belum pernah ada laporan seperti itu sebelumnya. Untuk informasi tentang cara mengisi laporan statistik baru, lihat "".

Pajak perdagangan (Bab 33 Kode Pajak Federasi Rusia)

Koefisien deflator tahun 2017 adalah 1,237

Pembayar biaya perdagangan menggunakan koefisien deflator untuk menyesuaikan tarif biaya yang ditentukan untuk kegiatan yang berkaitan dengan organisasi pasar ritel (klausul 4 Pasal 415 Kode Pajak Federasi Rusia). Nilai dasar tarif ini adalah 550 rubel per 1 meter persegi. meteran luas pasar ritel. Nilai koefisien deflator tahun 2016 sebesar 1,237. Koefisien deflator biaya perdagangan tahun 2017 ini telah disetujui dengan Keputusan Menteri Pembangunan Ekonomi tanggal 3 November 2016 No. 698. Oleh karena itu, tarif biaya untuk jenis kegiatan ini pada tahun 2017 adalah 680,35 rubel (550 rubel × 1.237) . Pada tahun 2016, koefisien ini disetujui sebesar 1,154.

Manfaat

Daerah-daerah baru akan bergabung dalam proyek percontohan untuk pembayaran manfaat

Di wilayah di mana proyek percontohan dilaksanakan, perusahaan asuransi hanya membayar tunjangan cacat untuk tiga hari pertama sakit. Sisa cuti sakit, serta tunjangan lainnya bagi karyawan, ditransfer oleh badan teritorial Dana Asuransi Sosial (klausul 6, 9 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 21 April, 2011 Nomor 294). Pada 1 Januari 2017, 20 entitas konstituen Federasi Rusia berpartisipasi dalam proyek percontohan. Cm." ".

Di mana proyek percontohan FSS akan mulai beroperasi pada tahun 2017 (wilayah mana), Anda dapat mengetahuinya dari rancangan resolusi Pemerintah Federasi Rusia. Menurut dokumen ini, subjek akan terhubung ke proyek percontohan FSS sebagai berikut:

• dari 1 Juli 2017 hingga 31 Desember 2019 – Republik Adygea (Adygea), Altai, Buryatia, Kalmykia, Altai dan wilayah Primorsky, wilayah Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomsk, dan Daerah Otonomi Yahudi;
• dari 1 Juli 2018 hingga 31 Desember 2019 – Republik Sakha (Yakutia), Wilayah Trans-Baikal, Volgograd, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensky, wilayah Tver;
• mulai 1 Juli 2019 hingga 31 Desember 2019 – Republik Dagestan, Ingushetia, Karelia, Komi, Ossetia Utara – Alania, Khakassia, Republik Kabardino-Balkarian, Republik Udmurt, Republik Chechnya, Republik Chuvash – wilayah Chuvashia, Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl .

Moskow dan Sankt Peterburg akan menjadi negara terakhir yang bergabung. Proyek percontohan tersebut diperkirakan akan berlangsung hingga akhir tahun 2021. Kemudian seluruh manfaat akan dibayarkan langsung dari Dana Asuransi Sosial.

Cuti sakit elektronik diperkenalkan

Untuk mengganti manfaat, Dana Asuransi Sosial memperkenalkan sertifikat perhitungan baru

Tunjangan pengangguran belum ditingkatkan

Tidak akan ada kenaikan tunjangan pengangguran pada tahun 2017. Seperti sebelumnya, jumlah minimum tunjangan pengangguran pada tahun 2017 adalah 850 rubel, dan jumlah maksimumnya adalah 4900 rubel. Dengan demikian, besaran tunjangan pengangguran tidak berubah sejak tahun 2017 dan tidak akan ditingkatkan. Hal ini diatur dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 8 Desember 2016 No. 1326. Jumlah manfaat yang sama berlaku pada tahun 2016.

Berdagang

Kontrak pasokan tidak dapat menentukan bonus untuk pembelian dan promosi produk makanan lebih dari 5% dari harga pembelian

Jumlah bonus yang berhak diberikan pemasok kepada rantai ritel untuk pembelian sejumlah produk makanan, untuk promosi, penyediaan logistik, dan layanan lainnya terbatas. Sejak tahun 2017, bonus tidak boleh melebihi 5% dari harga produk yang dibeli. Sehubungan dengan itu, mulai tanggal 1 Januari 2017, harus dilakukan perubahan pada seluruh kontrak pasokan untuk memastikan remunerasi jaringan distribusi sesuai dengan batasan yang ditentukan. Jika ini tidak dilakukan, maka denda dimungkinkan berdasarkan Pasal 14.42 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia: untuk pejabat - dari 20.000 hingga 40.000 rubel, untuk badan hukum - dari 1 juta hingga 5 juta rubel.

Penjualan alkohol sejak 2017

Mulai 1 Januari 2017, perusahaan di Krimea dan Sevastopol diharuskan mencatat dalam Sistem Informasi Otomatis Negara Terpadu setiap fakta penjualan eceran alkohol di pemukiman perkotaan (organisasi yang menjual di pemukiman pedesaan - mulai 1 Januari 2018).

Pengusaha perorangan yang membeli bir dan minuman bir untuk tujuan dijual di pemukiman perkotaan Krimea atau kota Sevastopol, mulai 1 Januari 2017, harus mencatat setiap fakta pembelian di Sistem Informasi Otomatis Negara Terpadu. Jika penjualan bir dan minuman bir dilakukan di pedesaan - mulai 1 Januari 2018. Hal ini diatur dalam paragraf 7 dan 8 Pasal 27 Undang-Undang Federal 22 November 1995 No.

Peralatan mesin kasir (mesin kasir online)

Mulai tahun 2017, hampir semua organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perdagangan harus beralih ke mesin kasir online. Mesin kasir ini akan mengirimkan informasi tentang setiap pembelian kepada otoritas pajak melalui Internet. Transisi ke mesin kasir online akan terjadi dalam beberapa tahap.

Untuk informasi lebih lanjut tentang transisi ke mesin kasir online dan denda penggunaannya pada tahun 2017, lihat "".

Hingga 30 Juni 2018, wajib pajak UTII dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem paten (kecuali pedagang bir) berhak untuk tidak menggunakan sistem mesin kasir, dengan ketentuan bahwa dokumen yang mengkonfirmasi fakta pembayaran dikeluarkan atas permintaan klien. Perdagangan teh di kereta api, tiket lotre dan perangko, serta perdagangan melalui mesin penjual otomatis, tidak memerlukan penggunaan mesin kasir. Formulir pelaporan yang ketat dapat dicetak di percetakan atau menggunakan sistem otomatis, yang tidak harus dibuat berdasarkan mesin kasir.

Pajak cukai

Daftar barang kena cukai bertambah

Mulai 1 Januari 2017, daftar barang kena cukai juga ditambahkan (pasal 6 pasal 2 UU 30 November 2016 No. 401-FZ):

• tanda tangan elektronik;
• cairan untuk rokok elektronik dan sistem pengiriman nikotin;
• tembakau (produk tembakau) yang dimaksudkan untuk dikonsumsi dengan cara dipanaskan.

Basis pajak untuk alkohol harus diverifikasi dengan Sistem Informasi Otomatis Negara Terpadu.

Mereka mengatur cara menentukan besaran pajak cukai mulai 1 Januari 2017, jika dasar pengenaan pajak untuk alkohol dan produk yang mengandung alkohol kurang dari volume yang tercermin dalam Sistem Informasi Otomatis Negara Terpadu.Produsen, pengolah dan importir alkohol dan alkohol -mengandung produk, mulai tahun 2017, harus secara mandiri menentukan dasar pengenaan pajak dan menghitung besaran cukai. Jika terdapat perbedaan, maka dasar pengenaan pajak harus ditentukan berdasarkan data EGAIS.

Kami menetapkan koefisien peningkatan untuk menghitung pajak cukai tembakau

Mulai tahun 2017, produsen hasil tembakau setiap tahunnya menerapkan koefisien kenaikan dalam penghitungan pajak cukai pada periode 1 September hingga 31 Desember. Perubahan tersebut dilakukan berdasarkan ayat 10 Pasal 2 UU 30 November 2016 Nomor 401-FZ.

Mengubah berbagai tarif cukai

Perpajakan barang kena cukai dilakukan sesuai dengan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 193 Kode Pajak Federasi Rusia. Mulai 1 Januari 2017, sejumlah perubahan akan dilakukan pada paragraf ini. Misalnya, mulai tahun 2017, tarif cukai etil alkohol, alkohol, dan produk tembakau akan meningkat. Misalnya, tarif untuk cider, poiret, dan mead akan naik menjadi 21 rubel. per 1 liter (pada tahun 2016 adalah 9 rubel per 1 liter), dan tarif cerutu akan menjadi 171 rubel. untuk 1 buah (pada tahun 2016 adalah 141 rubel untuk 1 buah). Karena amandemen tersebut, biaya, misalnya, sampanye dan anggur bersoda akan meningkat. Amandemen terkait telah disetujui oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Seperti kata pepatah, kita punya tahun baru, tapi hidup sudah tua. Pemutakhiran “aturan main” bisnis dan negara telah berlangsung selama beberapa waktu terakhir ke segala arah: termasuk penguatan pengendalian pajak, dan restrukturisasi aktual pendekatan pertimbangan sengketa pajak di pengadilan arbitrase, dan penerapan langkah-langkah untuk memastikan transparansi bisnis.

Tentu saja ada aspek positifnya: peningkatan ambang batas “pajak yang disederhanakan”, penerapan relaksasi dalam hal pemeriksaan non-pajak terhadap usaha kecil dan menengah, dan peningkatan ambang batas tanggung jawab pidana untuk kejahatan pajak. Tapi ini, seperti yang akan Anda lihat, adalah sesendok madu.

Tren utama dalam “lingkungan eksternal”, dengan mempertimbangkan hal-hal yang akan kami kerjakan bersama Anda pada tahun 2017:

Otoritas pajak meningkatkan kewenangannya. Sekarang mereka mengelola pembayaran bea cukai dan melakukan kontrol mata uang. Mereka juga diberi kendali atas pencatatan catatan sipil terpadu yang baru. Pada saat yang sama, jangan lupakan pertukaran informasi perpajakan internasional otomatis yang akan datang antar otoritas fiskal.

Sistem ASK PPN akan bertahan dari reinkarnasi. Dalam versi baru, ia akan dapat membagi pembayar pajak berdasarkan kategori risiko, akan diisi ulang dengan informasi dari layanan bea cukai tentang impor, dan juga akan menerima data pembayaran aktual berdasarkan deklarasi yang diumumkan dari Bank Sentral (perjanjian terkait antara Federal Layanan Pajak dan Bank Sentral ditandatangani pada akhir tahun 2015). Yang terakhir ini diperlukan agar Layanan Pajak Federal dapat segera merespons (dalam waktu 3 bulan) terhadap pendekatan baru “kasir” - untuk memberikan pelanggannya sebagai pemasok atau kontraktor sebuah perusahaan yang menyerahkan deklarasi, tetapi tidak melakukan pembayaran sebenarnya atas deklarasi tersebut.

Jumlah kasus yang membawa pemilik bisnis dan manajer ke tanggung jawab anak perusahaan semakin meningkat. Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa sekarang ada dugaan kesalahan, dan otoritas pajak serta bank telah menerima kompetensi yang lebih luas dalam prosedur kebangkrutan.

Pada saat yang sama, perusahaan diwajibkan, di bawah ancaman denda yang besar, untuk mengetahui dan memberi tahu pihak berwenang mengenai siapa penerima manfaatnya.

Tunggakan pajak dapat dipulihkan dari tanggungan individu, bukan hanya perusahaan. Kode Pajak Federasi Rusia sekarang berbicara langsung tentang hal ini. Pada saat yang sama, “pukulan” yudisial tahun lalu adalah pengenaan tanggung jawab pada perusahaan “pengikut” (bahkan secara formal tidak saling bergantung dengan pembayar pajak) atau perusahaan yang menerima propertinya.

Asas dasar pertimbangan sengketa perpajakan di pengadilan adalah wajib pajak bersalah sampai ia dapat membuktikan sebaliknya.

Ya, Presiden pada tahun 2017 mengusulkan “untuk mempertimbangkan secara rinci dan komprehensif proposal untuk menyiapkan sistem perpajakan.” Oleh karena itu, lahirlah metafora: “semuanya mengarah pada pembangunan sistem perpajakan.” Akibatnya, tahun ini pembuat undang-undang perlu mempersiapkan dan mengadopsi semua amandemen yang relevan terhadap Kode Pajak, dan mulai tahun 2019 - menerapkannya, sambil memperbaiki “aturan bisnis baru yang stabil untuk jangka panjang.”

Secara khusus, salah satu tugas dari “konfigurasi ulang” sistem perpajakan yang akan datang adalah untuk menyederhanakan manfaat fiskal yang ada; manfaat fiskal tersebut direncanakan untuk dibuat lebih tepat sasaran, dan para pejabat ingin meninggalkan “instrumen-instrumen yang tidak efektif.” Pantau terus denyut nadi Anda...

Untuk memudahkan memahami gambaran keseluruhan, kami menyajikan perubahan yang paling signifikan dan penting. Beberapa di antaranya telah dibicarakan sebelumnya, namun kami menganggap perlu untuk mengingatkan Anda. Pada saat yang sama, kami secara tradisional menyajikan tidak hanya perubahan perpajakan, tetapi juga perubahan terkait - yang memengaruhi transparansi bisnis, perlindungan aset, regulasi hubungan antara mitra bisnis, tanggung jawab manajer dan pendiri, serta inovasi prosedural yang memengaruhi kemampuan Anda untuk melindungi diri sendiri. .

Dan kita akan segera mulai dengan hal-hal menarik. Saat Anda membangkitkan semangat korporat di pesta Tahun Baru, pembuat undang-undang memikirkan Anda. Akibatnya, seorang manajer kini dapat dianggap bertanggung jawab bahkan dengan mengabaikan prosedur kebangkrutan perusahaan.

Sekarang untuk detailnya.

Perlindungan aset