Informații contabile. Informații contabile Cod fiscal în anul

Au existat o serie de modificări majore în legislația fiscală de la începutul acestui an.

Vă vom spune la ce se pot aștepta contribuabilii, la ce taxe vor fi desființate și, de asemenea, vom afla ce legi vor înăspri, dimpotrivă, procedura de plată a contribuțiilor fiscale pentru persoanele fizice și juridice.

Nou în plata și încasarea impozitelor de la 1 ianuarie 2019

Să anunțăm ce amendamente au fost introduse:

1. Organismul care controlează și înregistrează primele de asigurare este acum serviciul fiscal (Legea federală nr. 243).
2. Declarația trebuie depusă numai în format electronic. Un document obișnuit pe hârtie nu va fi luat în considerare (Legea federală nr. 130).
3. Orice cetățean poate transfera plățile de asigurare, indiferent de cine sau ce organizație este responsabilă pentru transferul fondurilor.
4. Serviciul fiscal are dreptul de a amenda un rus dacă acesta nu a furnizat informații despre imobilul sau transportul său pentru care ar fi trebuit să plătească taxe. Cetățeanul va trebui să plătească 20% din amenda și, de asemenea, să contribuie la buget cu 200 de ruble pentru întârzierea sau nedepunerea documentelor (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
5. Am aprobat regulile conform cărora trebuie raportat transferul de fonduri pentru asigurare.
6. Când depuneți rapoarte privind călătoriile de afaceri, va trebui acum să anulați taxele din noile sume stabilite ale indemnizației zilnice. În Rusia, dimensiunea lor este de peste 700 de ruble, în străinătate - peste 2500 de ruble.

Nou in TVA

Au existat două modificări în legislația federală:

1. A intrat în vigoare Legea federală nr. 401, care a fost luată în considerare la 30 noiembrie 2016

Potrivit acesteia, perioada de garantare de la bancă pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată s-a modificat. Se știe că a crescut cu 2 luni. Acum Perioada de garantie este de 10 luni.

Desigur, puteți obține o rambursare a taxelor fără garanție de la o organizație bancară. Dar - numai dacă peste 3 ani dimensiunea sa s-a ridicat la mai mult de 7 miliarde de ruble. Astfel de impozite includ accize, impozit pe profit sau impozit pe extracția mineralelor.

Vă rugăm să rețineți, taxele care au fost plătite pentru transportul și circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse nu sunt luate în considerare.

2. Legea federală nr. 244 a intrat în vigoare

Se aplică persoanelor și organizațiilor străine care își desfășoară activitățile de afaceri prin internet. Așa-numita taxă Google va fi reglementată de articolul 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Oferă:

1. Plata taxei pe valoarea adăugată pentru următoarele tipuri de activități: vânzări de cărți electronice, jocuri, imagini, muzică și alte lucrări audiovizuale, programe.
2. Inregistrarea fiscala a unei persoane sau societati straine.
3. Contactul și interacțiunea organizației cu serviciul fiscal prin contul personal al site-ului fiscal.
4. Posibilitatea de a efectua audituri de birou.

Vă rugăm să rețineți că acordă atenție înregistrării și executării tranzacțiilor pe teritoriul Federației Ruse - și dincolo de granițele acesteia.

De exemplu, dacă un cumpărător locuiește în Federația Rusă și cumpără bunuri din Rusia, atunci organizația străină plătește impozit. Dacă cumpărătorul locuiește în afara Federației Ruse și oficializează o tranzacție de cumpărare și vânzare în străinătate, atunci organizația străină nu poate plăti impozit.

De asemenea, se uită la contul personal deschis atașat organizației.

De exemplu, o organizație bancară este înregistrată în Federația Rusă, ceea ce înseamnă că o entitate străină va plăti impozite.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019

Au intrat în vigoare următoarele modificări:

1. Este necesar să vă raportați la fisc folosind un nou formular de declarație.
2. A intrat în vigoare Legea „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor” nr. 238, aprobată la 3 iulie 2016.
3. Am introdus o taxă socială pentru cei care au efectuat o evaluare independentă. Conform articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea plăților nu poate depăși 120 de mii de ruble pe an. Adică, dacă ați plătit 150 de mii pentru a fi supus acestei proceduri, atunci doar 120 de mii vi se vor returna în primul an, iar restul de 30 de mii în al doilea an.
4. Taxa pentru efectuarea unei astfel de evaluări independente nu este supusă impozitului pe venitul personal (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală nr. 251).
5. Venitul primit de un cetățean din participarea la programele bonus nu este impozitat (Legea federală nr. 242).
6. Impozitul nu va fi anulat din veniturile primite de un rus din furnizarea oricărei gospodării, servicii personale sau muncă fără înregistrarea ca antreprenor individual (Legea federală nr. 401).

Noutăți despre impozitul pe profit în 2019

Inovațiile se referă la Capitolul 25 din Codul Fiscal actual:

1. Datoriile îndoielnice ale organizației au crescut. Acum nu pot depăși 10% din încasări. Se iau în considerare perioadele de raportare trecute și actuale, adică valoarea datoriilor a devenit de două ori mai mare (articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Ei au aprobat o datorie îndoielnică care poate apărea peste valoarea contraobligației (Legea federală nr. 401, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Valoarea pierderii transferate nu poate fi redusă cu mai mult de 50% (articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală nr. 401).
4. Limitarea de 10 ani privind reportările pierderilor a fost eliminată. A devenit posibilă transferarea sumei pierderilor în toți anii următori (clauza 2 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior exista o perioadă limitată de 10 ani.

Cotele de impozitare s-au modificat: pentru transferul de fonduri către bugetul federal - 3% (în loc de 2%), pentru bugetele regionale - 17% (în loc de 18%). Rata generală nu s-a modificat – 20%. Autoritățile regionale au dreptul să reducă tarifele. În 2017-2020, ratele nu pot fi mai mici de 12,5%.

Aceste modificări pot fi găsite în articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Cheltuielile pot include fonduri cheltuite pentru efectuarea unei evaluări independente (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Au fost aprobate noi circumstanțe atunci când datoria este considerată controlabilă. Puteți afla despre acestea în articolele 105.1 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Valoarea datoriei controlate va fi determinată ținând cont de toate obligațiile debitorului (articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
4. A fost interzisă reîncărcarea dobânzii la datorii controlate (clauza 4 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
5. A fost introdus un nou OKOF și a fost schimbată clasificarea fondurilor asociate cu grupurile de amortizare.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat în 2019

Principalele modificări se referă la capitolul 26.2 din Codul fiscal:

1. Am crescut cuantumul veniturilor pentru cei care folosesc regimul special. Acum această limită ajunge la 150 de milioane de ruble. (Articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
2. Limita fondurilor reziduale pentru orice companii de pe piața simplificată este de 150 de milioane (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Odată cu debutul noului an, mai multe organizații vor putea trece la sistemul „simplificat”. Condiția principală este ca suma venitului pentru 9 luni să nu depășească 112,5 milioane de ruble. Din 2018, această limită va fi de 90 de milioane de ruble. (Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozit unificat de imputare de la 1 ianuarie 2019

Coeficientul deflator luat în calcul la calcularea impozitului de imputare va rămâne același. Va fi 1.798.

Acest lucru este menționat în Ordinul nr. 698 al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse, adoptat la 3 noiembrie 2016.

Impozitul pe proprietate organizațională

Știrea se referă la fiecare regiune a Federației Ruse. Acum autoritățile vor stabili în mod independent dacă persoanele juridice vor avea beneficii legate de bunurile mobile.

Se știe că, dacă autoritățile regionale nu au timp să profite sau să refuze beneficiul în anul curent 2017, atunci în 2018 nu li se va oferi o astfel de oportunitate (articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuții la asigurări pentru pensii, concedii medicale, indemnizații

Au fost aduse modificări la capitolul 34 din Codul fiscal:

1. Am mărit baza maximă pentru plățile de asigurări sociale din cauza bolii sau maternității la 755 mii de ruble, pentru plățile către pensionari - 876 mii de ruble. Modificarea a fost precizată în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1255, aprobat la 29 noiembrie 2016.
2. Persoanele juridice vor trebui să furnizeze rapoarte privind fondurile care nu sunt impozitate sau plătite ținând cont de beneficii (Legea federală nr. 401). Acest lucru nu s-a întâmplat înainte. Acum, cerința poate fi prezentată în timpul unui audit de birou!

Contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale

Există două inovații în acest domeniu:

1. Însuși FSS determină clasa de risc. Acesta este cazul în care societatea nu își confirmă activitatea principală, atunci clasa este luată în considerare conform Registrului Unificat de Stat al Entităților Juridice. Acest lucru este menționat în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 551, adoptat la 17 iunie 2016.
2. S-a decis să se lase tarifele anterioare la care se calculează contribuția pentru vătămări (Legea federală nr. 419). Organizația are dreptul să aleagă însăși clasa de profit, deoarece de aceasta depind tipul de activitate a companiei și beneficiile și indemnizațiile necesare.

Alte modificări fiscale în 2019

Să notăm câteva modificări mai importante:

1. Codurile de clasificare bugetară KBK necesare pentru plata contribuțiilor fiscale s-au modificat. O listă detaliată se găsește în Ordinul Ministerului Finanțelor sub numărul 230n, acesta a fost aprobat la 7 decembrie 2016.
2. Am aprobat noi termene limită pentru depunerea rapoartelor personalizate. Acum raportul ar trebui să fie depus nu în data de 10, ci în data de 15 a fiecărei luni următoare celei de raportare. În plus, informațiile transmise trimestrial ca parte a RSV-1 vor trebui acum să fie transmise anual la fondul de pensii. Schimbarea a intrat în vigoare odată cu intrarea în vigoare a legii federale numărul 250.

Modificări semnificative în legislația fiscală în 2019:

1. TVA crește cu 2%. Acum va fi de 20%.
2. Impozitul pe bunurile mobile este eliminat.
3. Beneficiile de contribuție în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt anulate. Până în 2019, pentru anumite tipuri de activități, contribuțiile din salariile angajaților erau de 20%. Din 2019, aceste beneficii sunt anulate. O rată generală de 30% se va aplica tuturor.
4. Pentru antreprenorii individuali, contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie vor crește. În loc de 26.545 de ruble, acestea vor fi 29.354 de ruble.
5. Un sistem de impozitare este introdus pentru cetățenii care desfășoară activități independente din regiunile Moscova, Tatarstan, Kaluga și Moscova. Cotele de impozitare vor fi de 3 și 6% atunci când se lucrează cu persoane fizice sau, respectiv, juridice.

În 2017 intră în vigoare numeroase modificări ale codului fiscal care reglementează activitatea companiilor și a antreprenorilor individuali. Au fost aduse modificări la capitolele Codului fiscal al Federației Ruse prin legile federale din 3 iulie 2016 nr. 242-F3, nr. 243-F3 și nr. 248-F3. Regulile de administrare și raportare a primelor de asigurare au suferit cele mai mari modificări.

De la 1 ianuarie 2017, organele fiscale au primit din nou funcțiile de administrare a primelor de asigurare. Acum, primele de asigurare sunt clasificate drept plăți fiscale și sunt reglementate de normele fiscale (clauza 1, articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 243-FZ).

S-au schimbat și regulile de depunere a rapoartelor privind primele de asigurare. Acum trebuie depus un singur raport trimestrial, înainte de data de 30 a lunii următoare (Legea federală nr. 243-FZ din 03.07.2016).

Microîntreprinderile au primit o oarecare uşurare; de ​​la 1 ianuarie 2017, procedura de înregistrare a personalului pentru acestea a fost simplificată (Legea federală nr. 348-FZ din 3 iulie 2016).

Schimbările au afectat multe domenii ale fiscalității. Să le privim mai detaliat.

Modificări generale

Salariul minim a crescut

Încălcări ale Codului Fiscal

Amenda pentru încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor privind primele de asigurare

Aceștia vor fi amendați pentru încălcarea termenelor de depunere a calculelor pentru primele de asigurare. Pentru depunerea cu întârziere a plății se aplică o amendă de 5% din suma neachitată pentru fiecare lună. Maximul este de 30% din sumă, amenda minimă este indicată ca 1000 de ruble. Reglementată de normele Codului Fiscal al Federației Ruse în conformitate cu art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Neplata primelor de asigurare sau încălcarea regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care rezultă într-o subestimare a bazei de calcul a contribuțiilor, este acum supusă unei amenzi de 20% din suma neachitată (clauza 3 din articolul 120, art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Încălcarea contabilității personalizate

Încălcarea termenului de furnizare a SZV-M va atrage, de asemenea, o amendă de 500 de ruble pentru fiecare angajat. Astfel, valoarea amenzii pentru o companie formată din 10 persoane va fi de 5.000 de ruble.

A apărut o nouă amendă pentru încălcări ale procedurii de furnizare a informațiilor contabile personalizate. Nerespectarea regulilor de furnizare a informațiilor sub forma unui document electronic va duce la o amendă de 1.000 de ruble (articolul 17 din Legea nr. 27-FZ).

A fost introdus un termen de prescripție pentru încălcări în domeniul contabilității personalizate de 3 ani. Reglementată de art. 17 din Legea nr.27-FZ.

Alte modificari

Dacă nu furnizați alte documente, există și riscul de a primi o amendă. Amenda este de 200 de ruble pentru fiecare document lipsă (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În 2017, neprezentarea la timp a rapoartelor va duce la suspendarea tranzacțiilor contului (articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Taxa pe valoare adaugata

Modificări de TVA pentru companiile străine

La 1 ianuarie 2017 intră în vigoare Legea nr.244-FZ, care reglementează impozitarea TVA a serviciilor prestate de companiile străine prin intermediul internetului.

Modificările includ:

• Plata TVA la vânzarea de cărți electronice, muzică, imagini, videoclipuri, programe de calculator.
• O procedură specială de înregistrare la autoritățile fiscale pentru companiile străine.
• Contul personal al contribuabilului a devenit disponibil pentru utilizare de către companii străine.
• Audit fiscal de birou pentru astfel de companii.
• Locul de vânzare este considerat a fi teritoriul Rusiei dacă clientul final locuiește acolo.

Dacă banca sau operatorul de monedă electronică utilizat pentru achiziție este înregistrat în Federația Rusă, atunci locul de vânzare este considerat și Rusia. De asemenea, Federația Rusă va fi recunoscută ca loc de vânzare dacă îi este atribuită adresa de rețea a clientului sau codul de țară al numărului de telefon utilizat pentru achiziție.

Pentru a se înregistra la organele fiscale, societatea trebuie să depună o cerere în cel mult 30 de zile de la data începerii prestării serviciilor.

Compania este obligată să furnizeze toate documentele autorităților de supraveghere prin intermediul contului personal al contribuabilului (Legea federală nr. 244-FZ).

Accize

Accizele vor crește în medie cu 4%. Cele mai mari schimbări au afectat alcoolul, tutunul, benzina și motorina. Pe lângă țigările familiare, au crescut și accizele la analogii lor electronici și tutunul de încălzit.

Legea federală „Cu privire la modificările părților întâi și a doua din Codul fiscal și anumite acte legislative ale Federației Ruse” reglementează creșterea accizelor.

În perioada de planificare desemnată 2017-2019, accizele la aproape toate tipurile de alcool și tutun vor crește. De exemplu, ratele accizelor la șampania preparată cu materii prime străine vor crește la 36 de ruble; reamintim că anterior rata era de 26 de ruble.

Un fapt interesant este că berea fără alcool nu a fost inclusă în lista mărfurilor afectate de majorarea accizelor.

Impozitul pe venitul personal

Modificările au afectat în cea mai mare parte proiectarea raportării și codării.

Agenții fiscali

Toate acestea se aplică persoanelor care sunt recunoscute ca agenți fiscali. În plus față de cei care aveau deja un statut similar în anul vechi, și anume: organizații, antreprenori individuali, notari, cabinete de avocatură, divizii ale companiilor străine de pe teritoriul Federației Ruse (Articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse) , au fost adăugate o serie de prevederi noi. Acum, organizațiile care transferă salariile personalului militar și personalului civil sunt, de asemenea, recunoscute ca agenți fiscali (Lege nr. 1078298-6).

S-a modificat și numărul de plăți supuse impozitului pe venitul personal. Sunt mai puțini. Acum, certificarea angajaților nu este inclusă în veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal.

Modificarea ordinului de plată

În 2017, a devenit posibilă plata impozitului pe venitul personal în avans, ținând cont de plățile în plus la plățile anterioare.

Modificările în impozitul pe venitul persoanelor fizice au afectat și procedura de plată a indemnizației de concediu. Acum puteți plăti impozite la sfârșitul lunii, pentru toți angajații deodată. Avantajul unei astfel de soluții este că firmele cu un personal mare de angajați vor putea plăti impozitul o dată pentru toate persoanele afectate de plata plății de concediu.

Dacă nu sunteți o companie mare, atunci aveți dreptul să efectuați plăți în același mod ca înainte. La plata plății de concediu (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Coduri noi pentru certificatele 2-NDFL

Au apărut noi coduri pentru certificatele de impozit pe venit personal. În primul rând, merită menționat codurile pentru bonusuri, 2002 și 2003. Codul 2002 este calculat pentru bonusurile care sunt asociate cu costurile de producție și sunt incluse în salarii. 2003 a fost creat pentru bonusurile plătite din profitul net.

Deduceri pentru copii

Au apărut și noi coduri pentru deduceri, sunt 8 în total:

• Pentru al treilea copil și pentru fiecare copil sub 18 ani.*
• Pentru un copil cu handicap sub 18 ani.**
• Pentru primul copil sub 18 ani.*
• Pentru un al doilea copil sub 18 ani.*
• Pentru al treilea copil și pentru fiecare copil sub 18 ani.*
• Pentru un copil cu handicap sub 18 ani.**

* - și pentru fiecare student cu normă întreagă, sau absolvent, student, cadet, sub 24 de ani.

** - și pentru fiecare student cu normă întreagă, sau absolvent, student, cadet, sub 24 de ani, dacă este persoană cu handicap din grupa I sau II.

De asemenea, cuantumul deducerii pentru copii a suferit modificări. Acum este de 1.400 de ruble pentru primul și al doilea copil. 3000 - pentru fiecare ulterior. 12.000 - pentru fiecare copil sub 18 ani care este cu handicap. Se aplică unui părinte sau tutore.

Salariatul pierde dreptul la deducere în următoarele cazuri:

• Dacă venitul pentru anul calendaristic a depășit 350.000 de ruble. Plățile se opresc din luna în care venitul atinge acest nivel.
• Dacă copilul a murit. Deducerea se încheie în ianuarie a anului următor.
• Când copilul are peste 18 ani sau nu mai este student cu normă întreagă.
• Dacă copilul are peste 24 de ani sau și-a terminat studiile.

Deducerile pot fi utilizate numai de rezidenții Federației Ruse care locuiesc în Rusia cel puțin 183 de zile pe an. De asemenea, merită remarcat faptul că numai acele venituri ale cetățenilor care fac obiectul impozitului pe venitul personal de 13% sunt supuse deducerilor (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din ianuarie 2017, angajații au dreptul să solicite angajatorului lor deduceri sociale. O deducere poate fi emisă dacă un angajat a cheltuit bani pentru formare sau tratament în anul contabil. Anterior, astfel de deduceri trebuiau depuse la Serviciul Fiscal Federal conform rezultatelor anului trecut, dar acum nu mai este necesar să așteptați până la sfârșitul anului și să contactați un organism special.

În ceea ce privește plățile, termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice s-au modificat. Au suferit modificări articolele 223 și 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Principala modificare este că impozitul pe venitul personal a devenit necesar să fie calculat în ziua în care banii au fost primiți efectiv de către angajați.

Noua formă 2-NDFL

Formularul 2-NDFL a suferit și modificări (ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485). Pentru fiecare certificat completat incorect în Formularul 2-NDFL, se va aplica o amendă de 500 de ruble.

Impozitul pe profit

1. Rata dobânzii fiscale a fost modificată. Din cei 20% din impozite, 3% vor merge la bugetul de stat, iar restul de 17 la trezoreria regională.

2. A fost introdusă o nouă declarație de impozit pe venit, acum este posibilă ajustarea comisionului de tranzacționare și a prețului pentru tranzacțiile cu părți dependente.

3. Din 2017, puteți reduce baza de impozitare prin anularea pierderilor din anii anteriori până la maximum 50%, toate restricțiile de timp au fost eliminate, puteți face acest lucru până când pierderile sunt rambursate integral.

4. Se introduce o nouă clasificare a fondurilor OKOF

5. S-au schimbat regulile de creare a unei rezerve pentru datorii îndoielnice. Acum companiile au posibilitatea de a alege independent dimensiunea rezervei. Alegerea este intre 10% din perioada bruta precedenta, sau din cea curenta.

6. Au apărut noi cote de impozitare pentru companii. Pentru participanții la proiecte de investiții regionale, rata va fi de 0% la bugetul federal și de la 0 la 10% la bugetul regional, în funcție de decizia autorităților regionale.

7. A devenit posibil să se ia în considerare costurile unei evaluări independente a angajaților ca parte a altor cheltuieli.

Autoritățile administrației publice locale pot reduce semnificativ impozitele pe venit. Pragul minim este de 12,5%.

Recunoașterea „datoriilor controlate”

Din ianuarie 2017, a fost introdusă o nouă procedură de recunoaștere a „datoriilor controlate”.

Modificările au afectat următoarea listă de companii:

• Persoane străine care sunt interdependente cu împrumutatul.
• Persoane asociate cu firmele specificate la paragraful de mai sus.
• Persoane ale căror obligații de datorie sunt îndeplinite de către entitățile de la primele două puncte.

Toate modificările sunt reglementate de articolul 296 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Noua declaratie de impozit pe venit

Declarația de impozit pe venit a suferit și ea modificări. Începând din ianuarie 2017 va fi necesară depunerea impozitului pe venit pe un nou formular, care a fost aprobat prin ordinul MMV-7-3/572.

A fost introdus un mecanism de impozitare a companiilor străine și o taxă comercială. Au fost stabilite cote de impozitare reduse și pentru orașele Crimeea și Sevastopol.

Procesul de clarificare a bazei de impozitare în timpul autoajustării a fost clarificat.

O nouă declarație de profit se depune pe hârtie dacă numărul de angajați ai companiei este mai mic de 100 de persoane. Dacă sunt mai mulți lucrători, atunci doar în formă electronică.

Taxa de extractie minerala

Cantitatea de minerale extrase este recunoscută ca bază de impozitare numai atunci când este extrasă:

• Ulei;
• Gaz natural;
• Cărbune;
• Gaz asociat;
• Condens de gaz.

La extragerea altor minerale, baza de impozitare este costul acestora.

Cota de impozitare la calcularea taxei de extracție a mineralelor în 2017 depinde de tipul de minerale extrase (Articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Suma taxei de extracție a mineralelor care trebuie plătită la buget se calculează folosind următoarea formulă: baza de impozitare se înmulțește cu cota de impozitare pentru un anumit tip de mineral. Cotele de impozitare sunt stabilite de articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Modificările ratelor au fost stabilite încă din 2016.

Au fost aduse modificări la articolul 343.1 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a reduce taxa de extracție a mineralelor cu o sumă justificată din punct de vedere economic. Baza pentru o reducere a impozitelor poate fi cheltuielile rezonabile ale companiei pentru a asigura operațiuni miniere sigure.

Deducerea fiscală include următoarele cheltuieli:

• Costuri pentru achiziționarea de echipamente suplimentare de absorbție a șocurilor pentru a asigura siguranța muncii de înaltă calitate.
• Cheltuieli pentru modernizarea și finalizarea principalelor unități de producție.

Posibilitatea unei deduceri fiscale este direct legată de plata de către contribuabil a taxei de extracție minerală și de asigurarea unor condiții de muncă sigure pentru aceștia.

Taxa de extracție a mineralelor se calculează pe baza rezultatelor fiecărei luni, în funcție de mineralele extrase. Acesta trebuie plătit înainte de data de 25 a lunii următoare.

Declarațiile fiscale pot fi depuse fie pe hârtie, fie electronic. Cu toate acestea, pentru companiile cu peste 100 de angajați, există o limitare. Ei pot depune o declarație numai în format electronic de document.

Sistem simplificat de impozitare

Modificări semnificative ale sistemului simplificat de impozitare au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017.

• Firmele și antreprenorii individuali au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare până când venitul pentru anul curent depășește suma de 120 de milioane de ruble (Legea federală 243-FZ). Vorbim de veniturile indicate în cartea de contabilitate. Acestea includ vânzări, venituri non-vânzări și avansuri.
• Costul total al fondurilor care pot fi deținute folosind sistemul fiscal simplificat este de 150 de milioane de ruble. Dacă la sfârșitul perioadei de raportare costul se dovedește a fi mai mare, atunci va trebui să treceți la sistemul general de impozitare (Legea federală 243-FZ).
• Forma registrului de contabilitate pentru completarea antreprenorilor individuali s-a schimbat. A apărut o nouă secțiune pentru plătitorii de taxe comerciale. Modificările sunt reglementate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 227n.
• Cotele din sistemul simplificat de impozitare sunt stabilite de autoritățile regionale. Gama de rate este următoarea: până la 5% pe venit și până la 15% pe cheltuieli. Dacă rata dobânzii nu a fost încă stabilită, atunci valoarea sa maximă trebuie luată în considerare.
• Au crescut cotele de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat din Crimeea.

La calcularea venitului total al companiei din 2017 nu se iau în considerare următoarele:

• Venituri imputate;
• Venituri încasate în regimul fiscal simplificat, dar înregistrate înainte de trecerea la un regim special de impozitare.
• Venituri prevăzute la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Venituri recunoscute în contabilitate, dar neîncasate efectiv.
• Încasări de la companii controlate din străinătate, dobânzi la titlurile municipale.

De la 1 ianuarie 2017, a devenit posibilă anularea cheltuielilor de examen pentru angajați. Amintim că din 2016 examenul este obligatoriu pentru contabilii șefi ai societăților publice pe acțiuni și societăților de asigurări. Pentru a confirma calificările înalte, un angajat trebuie să promoveze un examen la un centru de calificare. Întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat vor putea acum să includă plata pentru acest examen în coloana „cheltuieli” (articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul „venit” a suferit și ele modificări. Acum puteți reduce impozitul pe toate contribuțiile pe care un antreprenor le plătește singur. Modificările sunt reglementate de legea federală 243-FZ.

Modificări privind contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse

Principala modificare a primelor de asigurare este crearea unei structuri aflate sub jurisdicția Serviciului Fiscal Federal, care va îndeplini funcțiile fondurilor extrabugetare (Articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ratele contribuțiilor de bază în 2017 vor rămâne aceleași. Modificările nu au afectat tarifele reduse, dar acum nu toată lumea va putea profita de ele.

Condițiile pe care trebuie să le îndeplinească un contribuabil pentru a beneficia de contribuțiile reduse sunt precizate în detaliu în paragrafele articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile, întreprinderea sau întreprinzătorul individual pierde dreptul de a utiliza tarife reduse de la începutul perioadei de facturare.

Procedura de calcul a contribuțiilor întreprinzătorului individual nu s-a schimbat. Contribuțiile se calculează și pe baza salariului minim pe anul 2017, stabilit la începutul anului. Dacă venitul pentru anul depășește suma de 300 de mii de ruble, antreprenorul este obligat să plătească un impozit suplimentar la Fondul de pensii, calculat ca 1% din suma cu care venitul a depășit marca stabilită. Aceste contribuții sunt reglementate de articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, începând cu anul 2017 intră în vigoare următoarele modificări:

• A fost aprobat un formular unificat pentru raportarea contribuțiilor și termenele limită pentru depunerea acestuia.
• Dacă valoarea contribuțiilor pentru fiecare angajat într-un singur calcul și de fapt este inegală, atunci organul fiscal are dreptul de a refuza să accepte rapoarte. Pentru a evita amenzi, trebuie să corectați eroarea în termen de 5 zile.
• Numărul KBK care trebuie indicat în ordinele de plată s-a modificat.
• Un raport privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate trebuie acum trimis la Fondul de pensii separat, fără a-l include în formularul RSV-1. În caz de încălcare, se va aplica o amendă de 500 de ruble pentru fiecare persoană.

Există multe schimbări în legislația fiscală în 2017. Prin urmare, să începem cu cele mai importante dintre ele, care vor fi relevante pentru majoritatea organizațiilor și antreprenorilor.

1. Deja din 30 noiembrie 2016, o altă persoană poate plăti în mod absolut legal impozite, taxe, penalități, amenzi pentru un contribuabil, precum și pentru un agent fiscal (clauza 1, 8 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această inovație se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice. Anterior, după cum vă amintiți, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o regulă strictă conform căreia obligația de a plăti impozitul poate fi îndeplinită numai de către contribuabil însuși (clauza 1 a articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil până la 30 noiembrie 2016).

Dar există o nuanță importantă: dacă ați plătit impozit pentru o altă persoană, nu o veți putea returna.

2. Datoria fiscală a unei societăți care a apărut ca urmare a unui audit și care nu a fost rambursată mai mult de 3 luni poate fi acum recuperată de inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal nu numai de la societatea-mamă, subsidiară sau dependentă, ci și de la o persoană asociată cu organizația debitoare (clauza 2 Clauza 2 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta ar putea fi, de exemplu, un fondator al unei organizații care deține o cotă de 50% din capitalul autorizat sau mai mult, un director sau un acționar (dacă au participat la operațiuni de retragere a veniturilor sau activelor debitorului).

Modificări la impozitul pe venit: cotă, rezerve pentru creanțe îndoielnice etc.

1. Principalul lucru care sa schimbat din 2017 este raportul dintre bugetele federal și regional în ceea ce privește plata impozitului pe venit (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deși rata generală rămâne la același nivel - 20%.

În plus, acum o cotă redusă pentru anumite categorii de contribuabili poate fi stabilită de autoritățile regionale la 12,5% (anterior limita inferioară era de 13,5%). O situație similară s-a dezvoltat cu cota maximă a impozitului pe venit pentru organizațiile rezidente în zone economice speciale: valoarea extremă a fost de 13,5%, iar acum - 12,5% (clauza 1, 1.7 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). , cu modificările ulterioare, valabil. de la 01/01/2017).

2. Au fost stabilite noi reguli pentru a determina cuantumul maxim al provizionului pentru creanțe îndoielnice. Din 2017, a fost luată suma maximă (clauza 4 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse

• la crearea unei rezerve pe baza rezultatelor perioadei de raportare - 10% din venituri (fără TVA) pentru anul precedent sau pentru perioada de raportare curentă, oricare dintre acestea este mai mare;
• la crearea unei rezerve la sfârșitul anului - 10% din venituri (fără TVA) pentru anul curent.

Totodată, s-a schimbat și procedura de calcul a sumei creanțelor îndoielnice în cazul în care contribuabilul are o contraobligație față de contrapartidă. La calcularea datoriei, valoarea creanțelor restante trebuie redusă cu conturile de plătit către aceeași contrapartidă (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017).

3. Organizațiile vor trebui, de asemenea, să ia în considerare pierderile din anii anteriori într-un mod nou. Din 2017 până în 2020, baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 50% (din valoarea de bază), dar nu numai pentru 10 ani de la anul în care s-a produs pierderea (clauza 2, 2.1 din art. 283 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017).

4. Lista cheltuielilor în scopuri de impozit pe profit a fost completată cu costuri pentru formare și examene în cadrul programului de standarde profesionale, precum și pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor (clauza 23, clauza 1, clauza 3, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017). Apropo, din 2017, aceleași cheltuieli vor putea fi luate în considerare și de către simplificatori cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.01.2017).

TVA: principalele modificări ale legislației fiscale în 2017

1. Emiterea de garanții și garanții de către o organizație care nu este o bancă a fost scutită de TVA din 2017 (clauza 15.3, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.01.2017) . Prin urmare, o astfel de companie nu ar trebui să mai emită o factură către debitor.
2. Cota de TVA s-a modificat în ceea ce privește serviciile de transport feroviar de pasageri în trenuri de lungă distanță pe teritoriul Federației Ruse. Anterior, rata era de 10%, iar din 2017 - 0% (clauza 9.3 clauza 1 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2017). Aceste informații sunt relevante în primul rând pentru acele organizații în care angajații sunt adesea trimiși în călătorii de afaceri.
3. Serviciile electronice furnizate de organizații străine, al căror loc de vânzare este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, sunt supuse TVA din 2017 în conformitate cu noile cerințe (clauza 1 a articolului 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017). Companiile rusești care comandă astfel de servicii vor trebui să acționeze ca agenți fiscali.
4. Organizațiile care primesc subvenții de la bugetul de orice nivel - federal, regional, local - pentru a rambursa costurile de plată a bunurilor (lucrări, servicii), de la 1 iulie 2017 va trebui să restabilească TVA la aceste bunuri (lucrări, servicii). Apoi, taxa restabilită poate fi luată în considerare printre alte cheltuieli (clauza 6, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, în vigoare de la 01.01.2017, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Până la această dată, această regulă se aplică numai subvențiilor „federale”.

Inovații de penalizare

Din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse a prevăzut direct o amendă pentru neprezentarea/prezentarea cu întârziere a explicațiilor dacă (clauza 1 a articolului 129.1, clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabilă). din 01.01.2017):

• au fost descoperite neconcordanțe sau contradicții între informațiile conținute în declarația contribuabilului și informațiile aflate la dispoziția autorităților fiscale;
• valoarea impozitului de plătit în declarația actualizată a fost redusă față de cea depusă anterior;
• pierderea a fost declarată în declarația de impozit pe venit sau în declarația fiscală simplificată cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”.

Amenda este de 5 mii de ruble, iar în cazul eșecului repetat de a furniza astfel de explicații într-un an calendaristic - 20 de mii de ruble. (Clauza 1, 2 din articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017).

Apropo, explicațiile pentru decontul electronic de TVA din 2017 trebuie depuse doar în formă electronică. Autoritățile fiscale nu vor accepta explicații pe hârtie și vor înregistra că contribuabilul pur și simplu nu le-a prezentat (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2017). Și aceasta, la rândul său, va duce la o amendă de 5 mii de ruble. sau 20 de mii de ruble. Această regulă se aplică și explicațiilor solicitate de autoritățile fiscale pe baza rezultatelor auditurilor declarațiilor pentru perioadele anului 2016.

Modificări „principale” ale legislației fiscale în 2017

Din 2017 a intrat în vigoare o nouă Clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 N 640). Se bazează pe noul Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie - OKOF (Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 N 2018-st).

Există destul de multe schimbări în Clasificare: în primul rând, i s-au adăugat obiecte care nu erau în principiu în versiunea anterioară a Clasificării și, în al doilea rând, multe mijloace fixe „s-au mutat” de la un grup de amortizare la altul.

Rețineți că, conform noii Clasificări, SPI și grupul de amortizare trebuie determinate pe baza acelor mijloace fixe care sunt puse în funcțiune începând cu anul 2017 (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regimuri speciale: modificări ale legislației fiscale din ianuarie 2017

De la 1 ianuarie 2017, următoarele intră în vigoare (Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r):

• o listă de coduri de activitate în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al activităților economice legate de serviciile casnice;
• lista de coduri de servicii în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor în funcție de tipul de activități economice legate de serviciile casnice.

Cu alte cuvinte, acum o organizație (IP) poate fi sigură că oferă servicii casnice dacă desfășoară activități „cu un cod” din listele date. Acest lucru este important dacă contribuabilul aplică UTII (clauza 1, clauza 2, articolul 346.26, articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017) sau un sistem de impozitare a brevetelor. La urma urmei, autoritățile regionale au dreptul de a determina o listă suplimentară de tipuri de activități „brevet” legate de serviciile casnice (clauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01/01). /2017).

În plus, angajatorilor imputati li sa permis în cele din urmă să reducă UTII cu valoarea contribuțiilor fixe plătite pentru ei înșiși pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01). /01/2017). Anterior nu aveau un asemenea drept.

Modificări pentru cei care utilizează sistemul simplificat de impozitare

Pentru simplificatori, sunt relevante următoarele modificări ale legislației fiscale în vigoare la 1 ianuarie 2017:

• limita valorii reziduale a activelor fixe este stabilită la 150 de milioane de ruble. (Clauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017);
• limita de venit - tot în valoare de 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017).

Dacă oricare dintre limitele specificate este depășită, o organizație (sau întreprinzător individual) care utilizează sistemul fiscal simplificat va trebui să treacă la regimul general de impozitare din trimestrul în care s-a produs depășirea (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017).

O altă inovație: simplificatorii cu obiectul „venit minus cheltuieli” trebuie să plătească impozitul minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) la aceeași CCA la care simplificatorii care au încheiat anul cu un transfer de profit mai mare bani - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 august 2016 N 06-04-11/01/49770).

Modificări ale legislației fiscale din octombrie 2017 privind penalitățile

Rata la care trebuie calculate penalitățile pentru organizații de la 1 octombrie 2017 va depinde de durata întârzierii. Dacă nu este mai mult de 30 de zile, atunci se va aplica 1/300 din rata de refinanțare pe zi, dacă este mai mare de 30 de zile - atunci 1/150 din rata de refinanțare începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere (clauza 4 al articolului 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01.10.2017).

Pentru cetățeni și antreprenori, procedura de calcul a penalităților va rămâne aceeași.

Ce schimbări în impozite, taxe și prime de asigurare vor avea loc în 2017? Cum se va schimba raportarea fiscală și contabilă? Ce se va întâmpla cu primele de asigurare ca urmare a transferului lor la controlul Serviciului Fiscal Federal din 2017? Ce beneficii vor fi anul viitor? Aproape toți contabilii au întrebări similare. Într-adevăr, de anul viitor vor intra în vigoare multe modificări ale legislației fiscale. În plus, există o mulțime de modificări în legislația privind primele de asigurare. Așa că, de exemplu, începând din 2017, va fi necesară depunerea trimestrială la inspectoratul fiscal un nou formular de calcul al primelor de asigurare. Termenele limită pentru depunerea SZV-M se vor modifica, vor apărea noi BCC-uri, iar ordinele de plată pentru transferul impozitelor și contribuțiilor vor trebui completate într-un mod nou. În plus, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor fi obligați să treacă la casele de marcat online în 2017. Am pregătit o scurtă prezentare generală a celor mai importante schimbări despre care un contabil trebuie să le cunoască pentru a le ține cont în activitatea sa în 2017.

Prima parte a Codului Fiscal

Primele de asigurare vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse

De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate, precum și în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Au fost aduse modificări corespunzătoare în partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 2.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Contribuții de asigurare”, clauza 3 a articolului 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Esența inovației este că toate principiile de bază care se aplică impozitelor se vor aplica și primelor de asigurare din 2017. În acest sens, din 2017, au fost aduse numeroase modificări la partea întâi a Codului Fiscal, de exemplu:

• Inspectorii fiscali vor monitoriza respectarea legislației privind primele de asigurare menționate mai sus în cadrul auditurilor de birou și pe teren. Acest lucru este consacrat în articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Plătitorii primelor de asigurare vor fi obligați să utilizeze procedura obligatorie de prejudiciu pentru soluționarea litigiilor cu privire la primele de asigurare cu Serviciul Fiscal Federal. Aceasta este (clauza 2 a articolului 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să reamintim că în 2016, primele de asigurare au fost reglementate de Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Institutul Federal Obligatoriu. Fondul de asigurări medicale.” Potrivit acestei legi, primele de asigurare sus-menționate erau controlate de către Fondul de pensii și organele sale teritoriale. De la 1 ianuarie 2017, această lege își pierde vigoarea (articolul 18 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).

În același timp, primele de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale (contribuții pentru accidentări) în 2017 vor continua să fie reglementate printr-o Lege federală separată din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale” Acest tip de prime de asigurare nu a intrat sub controlul autorităților fiscale. Acestea vor continua să fie administrate și verificate de organele Fondului de Asigurări Sociale (SIF).

Autoritățile fiscale vor începe să solicite documente privind plățile care nu fac obiectul contribuțiilor.

Din 2017, un singur calcul al primelor de asigurare trebuie depus la organele fiscale. Cm. " ". Funcționarii fiscali vor efectua audituri de birou ale calculelor primelor de asigurare (clauza 10 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, de la 1 ianuarie 2017, la efectuarea unui audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii vor avea dreptul de a solicita organizațiilor și antreprenorilor individuali informații și documente care confirmă valabilitatea sumelor de raportare care nu fac obiectul primelor de asigurare, deoarece precum şi confirmarea legalităţii aplicării tarifelor reduse. Acest lucru este prevăzut de noua clauză 8.6 a articolului 88 din prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Cm. " ".

Rețineți că, din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a prevăzut condiții speciale în care autoritățile fiscale au dreptul de a solicita informațiile și documentele specificate. În acest sens, este posibil ca, dacă în 2017 arătați plăți neimpozabile într-un singur calcul pentru primele de asigurare, Serviciul Fiscal Federal va solicita cu siguranță confirmarea acestora cu documente în modul prevăzut de articolul 93 din Codul fiscal al Federația Rusă.

Din 2017, în cadrul unui audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectorii fiscali vor avea și dreptul de a solicita documente care să confirme valabilitatea aplicării tarifelor reduse pentru primele de asigurare. Astfel de modificări la articolul 88 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse sunt în vigoare de la 1 ianuarie 2017.

Compensarea diferitelor tipuri de prime de asigurare a devenit imposibilă

Din 2017, nu mai este posibil să se compenseze între ele diferite tipuri de prime de asigurare. Compensarea este permisă numai în cadrul contribuțiilor de același tip (clauza 1.1 din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, o plată în plus a contribuțiilor la pensie din 2017 poate fi compensată doar cu plățile viitoare pentru aceeași. Din 2017, compania nu are dreptul să compenseze această plată în exces cu restanțele la contribuțiile medicale sau sociale.

Să reamintim că până în 2017 a fost posibilă compensarea oricăror prime de asigurare administrate de același fond. De exemplu, plățile în plus ale primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie ar putea fi compensate cu contribuțiile medicale.

Serviciul Fiscal Federal va trebui să raporteze competențele diviziilor separate

Din 2017, plătitorii de prime de asigurare (organizațiile părinte) au o nouă obligație. Începând cu noul an, ei vor trebui să informeze Serviciul Fiscal Federal de la locația organizației-mamă că divizia lor separată (filiala, reprezentanța) din Rusia este învestită (sau lipsită) de autoritatea de a acumula plăți și remunerații persoanelor fizice. . Acest lucru trebuie raportat în termen de o lună de la momentul învestirii (privării) acestor competențe (subclauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totuși, rețineți că această obligație se aplică numai unităților separate cărora li s-a acordat (deposedat) de competențe în 2017 și ulterior. Dacă plățile și recompensele către persoane au fost acumulate înainte de divizii separate (de exemplu, în 2016), atunci nu este necesar să se raporteze nimic la Serviciul Federal de Taxe. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 2 al articolului 5 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ. Formele acestor mesaje și procedura de transmitere electronică către autoritățile fiscale ar trebui să fie stabilite de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut la alineatele 3 și 4 ale paragrafului 7 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Va fi posibilă depunerea explicațiilor TVA doar electronic.

De la 1 ianuarie 2017, explicațiile pentru declarațiile electronice de TVA pot fi depuse la Serviciul Federal de Impozite numai în formă electronică prin canale de telecomunicații (TCS). Formatul pentru transmiterea unor astfel de explicații în formă electronică va fi aprobat de Serviciul Fiscal Federal. Explicațiile pe hârtie ale discrepanțelor în declarațiile fiscale nu vor fi considerate depuse începând cu anul viitor. Adică, trimiterea explicațiilor pe hârtie își va pierde orice sens. Inovația corespunzătoare a apărut în noul alineat 4 al paragrafului 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse (subparagraful „a” al paragrafului 6 al articolului 1 din Legea federală din 1 mai 2016 nr. 130-FZ).

Vă reamintim că inspectoratul fiscal poate solicita clarificări cu privire la declarația de TVA depusă în timpul unui audit de birou. Acest lucru se poate întâmpla dacă, de exemplu, erorile și contradicțiile sunt identificate în declarație (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2017 nu au fost stabilite cerințe pentru forma unor astfel de explicații. Serviciul Fiscal Federal a admis că acestea pot fi depuse în formă gratuită: „pe hârtie” sau într-o formă oficială conform TKS (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15/ 19395). Din 2017, această problemă va fi reglementată de legislația fiscală, și nu de clarificări de la autoritățile fiscale.

Dorim să adăugăm că în ceea ce privește controalele de birou pentru alte tipuri de taxe, explicațiile cu privire la solicitările autorităților fiscale din 2017 vor putea fi depuse în continuare „pe hârtie”. Forma electronică a explicațiilor devine obligatorie doar pentru deconturile de TVA. Vă reamintim că poate fi depus și numai electronic prin intermediul unui operator de gestionare a documentelor electronice (paragraful 1, clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

A fost introdusă o amendă pentru neoferirea de explicații pe decontul de TVA.

Dacă, în cadrul unui audit de birou al declarației de TVA, autoritățile fiscale au solicitat clarificări (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci acestea trebuie depuse în termen de cinci zile. Cu toate acestea, legislația fiscală anterior nu conținea nicio răspundere pentru nerespectarea cerinței de a furniza explicații. Iar unii contribuabili pur și simplu au ignorat cererile inspectorilor fiscali.

De la 1 ianuarie 2017 situația se va schimba. Pentru lipsa de a furniza explicații (depunerea în timp util), a fost introdusă o amendă de 5.000 de ruble, iar pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic - 20.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua formulare a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdusă prin paragraful 13 al articolului 1 din Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016.

Permis să plătească impozite, taxe și prime de asigurare pentru alte persoane

Impozitele, taxele și primele de asigurare pot fi plătite voluntar pentru terți. O astfel de modificare ar trebui făcută la articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016). Anterior, se prevedea că contribuabilul era obligat să îndeplinească obligația de a plăti impozit în mod exclusiv independent. Cu toate acestea, acum articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plata impozitului poate fi efectuată de o altă persoană. Se precizează însă că o altă persoană, după achitarea impozitului pentru terți, nu va avea dreptul să ceară restituirea impozitului plătit.

În legătură cu modificările indicate la Codul Fiscal al Federației Ruse, de exemplu, fondatorii și directorii vor putea plăti impozite pentru compania lor. Anterior, era imposibil să plătiți voluntar impozite pentru terți. Prin urmare, chiar dacă directorul ar avea bani, nu ar putea plăti datoriile fiscale ale companiei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 februarie 2013 nr. 03-02-08/6). Acum situația s-a schimbat. In afara de asta:

De asemenea, persoanele fizice au posibilitatea de a plăti impozite pentru alte persoane fizice sau antreprenori individuali;
o organizație are dreptul de a plăti impozite, penalități și amenzi pentru o altă companie.

În același timp, legiuitorii au prevăzut o tranziție în etape:

• din 30 noiembrie 2016, terții au dreptul de a plăti pentru alții orice impozite și taxe (de exemplu, taxa de stat);
• de la 1 ianuarie 2017, alte persoane vor avea dreptul de a plăti prime de asigurare pentru alții (adică de la data la care primele de asigurare sunt transferate în controlul Serviciului Federal de Impozite).

De la 1 octombrie a fost introdusă o nouă procedură de calcul a penalităților pentru organizații

Procedura de calculare a penalităților este reglementată de articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acum se prevede că penalitățile sunt calculate folosind 1/300 din rata de refinanțare stabilită de Banca Rusiei (clauza 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această rată se aplică tuturor plăților fiscale, indiferent cine a încălcat termenul limită de plată a impozitului: o persoană fizică, antreprenor individual sau organizație.

De la 1 octombrie 2017, nu se va schimba nimic pentru persoane fizice și antreprenori individuali. Aceasta rezultă din prevederile Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016. Aceștia vor trebui în continuare să calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere. Cu toate acestea, modificări semnificative în calculul penalităților de la această dată vor afecta organizațiile. Ei vor trebui să calculeze penalitățile într-un mod nou, și anume:
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - penalitățile vor trebui calculate pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare în perioada de întârziere;
pentru întârzierea îndeplinirii obligației de plată a impozitelor sau a primelor de asigurare pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - va fi necesar să se calculeze penalități pe baza 1/300 din rata de refinanțare în vigoare pentru o perioadă de până la 30 de zile calendaristice ( inclusiv) a acestei întârzieri și 1/150 din rata de refinanțare în vigoare în perioada care începe din a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.

Astfel, de la 1 octombrie 2017, organizațiile vor trebui să plătească mai multe penalități dacă întârzierea la plata impozitelor sau a primelor de asigurare este mai mare de 30 de zile calendaristice. Este de remarcat faptul că noua procedură de calculare a penalităților va trebui aplicată și pentru datorii „vechi” care au fost contractate înainte de 1 octombrie 2017. Cm. .

Datoriile vor fi încasate de la garanți în afara instanței

Una dintre modalitățile de a asigura obligația de a plăti impozite și prime de asigurare este o garanție (articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația fiscală prevede că, dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să amâne plata impozitelor sau a primelor de asigurare la o dată ulterioară, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a solicita implicarea garanților în această procedură. În baza unui contract de fidejusiune, garantul se obligă față de autoritățile fiscale să îndeplinească integral obligația contribuabilului de a plăti impozite sau prime de asigurare dacă acesta din urmă nu achită sumele datorate și penalitățile corespunzătoare în termenul stabilit. Aceasta rezultă din articolul 74 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016, care a extins posibilitatea de a oferi o garanție pentru primele de asigurare din 2017).

Anterior, se prevedea că în cazul în care contribuabilul nu plătește sumele datorate, inspectoratul fiscal are dreptul să încaseze datorii de la girant doar în instanță. Cu toate acestea, situația s-a schimbat. În legătură cu intrarea în vigoare a Legii federale din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”, autoritățile fiscale vor să poată colecta datorii de la garanți fără instanță. Astfel de modificări au fost aduse paragrafului 3 al articolului 74 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datoriile privind impozitele și contribuțiile la asigurări ale organizațiilor vor fi colectate de la persoane fizice

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la articolul 45 din partea 1 a Codului fiscal al Federației Ruse. Modificările prevăd că din 30 noiembrie 2016, inspectoratele fiscale în instanță pot cere recuperarea restanțelor organizațiilor de la persoane fizice dacă există o interdependență între organizații și persoane fizice. Din 2017, persoanelor fizice li se poate cere să ramburseze datorii și primele de asigurare. Anterior, era posibilă recuperarea restanțelor doar de la organizațiile afiliate.

De la 1 iulie, organele fiscale vor începe să emită documente care confirmă statutul de rezidenți fiscali

De la 1 iulie 2017, inspectoratele fiscale au primit dreptul, la cererea persoanelor fizice (sau a reprezentanților acestora), de a emite documente în format electronic sau „pe hârtie” care să confirme statutul de rezident fiscal. Autoritățile fiscale au prevăzut astfel de competențe în noul paragraf 16 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal. Procedura de eliberare a unor astfel de documente trebuie să fie aprobată de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru este prevăzut de paragraful „b” al paragrafului 4 al articolului 1 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă."

Să reamintim că rezidenții fiscali sunt cetățeni care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitarea impozitului pe venitul personal al veniturilor angajaților care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse diferă de impozitarea veniturilor angajaților care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Anterior, nici Codul Fiscal al Federației Ruse, nici alte documente de reglementare nu au stabilit o listă de documente care să confirme statutul fiscal al contribuabilului. Oficialii au explicat că organizația a trebuit să stabilească în mod independent statutul fiscal al persoanelor fizice care au primit venituri în funcție de caracteristicile fiecărei situații specifice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 martie 2012 nr. 03-04-06/6-64). De la 1 iulie 2017, totul ar trebui să fie mai simplu. O persoană fizică va putea obține confirmarea de la INFS a statutului său de rezident fiscal și va putea depune un astfel de document la locul solicitării.

Serviciul Fiscal Federal va amenda persoanele care nu raportează imobile și mașini

Dacă inspectoratul fiscal nu a trimis persoanei fizice o notificare de plată a impozitului pe proprietatea personală sau a taxei de transport, atunci persoana fizică este obligată să ia inițiativa și să informeze Serviciul Fiscal Federal despre prezența obiectelor menționate mai sus, precum și prezenta documente de titlu. Aceste informații trebuie transmise înainte de 31 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate - clauza 2.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2016 și mai devreme, neîndeplinirea acestei obligații nu a implicat nicio amenzi. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2017, se prevede amendă pentru neraportarea informațiilor - 20 la sută din suma neachitată a impozitului aferent unui obiect de impozitare „ascuns” inspectorilor (clauza 3 din art. 129.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

TIN poate fi obținut de la orice birou fiscal

De la 1 ianuarie 2017, un TIN poate fi obținut de la orice birou fiscal, și nu doar la locul de reședință sau de ședere. Modificarea a fost făcută la paragraful 7 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal a informat despre această inovație pe site-ul său: „Principiul extrateritorialității în furnizarea de servicii publice de către autoritățile fiscale este unul dintre principalele activități ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Din 9 ianuarie, adică din prima zi lucrătoare a anului 2017, toate organele fiscale teritoriale care deservesc persoanele fizice încep să accepte cererile de înregistrare a unei persoane fizice și să îi elibereze un certificat de înregistrare, indiferent de locul de reședință (locul de ședere) al persoanei fizice. individual. O cerere de înregistrare poate fi depusă la orice autoritate fiscală în timpul unei vizite personale sau trimisă prin poștă.”

Taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A apărut o „taxă pe Google”.

Din 2017, legiuitorii au stabilit procedura de plată a TVA-ului pentru serviciile de internet pe care companiile străine le furnizează persoanelor fizice din Federația Rusă (inclusiv acces la baze de date, servicii de publicitate, nume de domenii, găzduire, administrare site-uri etc.). Inovațiile în ceea ce privește colectarea TVA-ului de la astfel de organizații sunt prevăzute de Legea federală nr. 244-FZ din 3 iulie 2016. Deci, în special, din 2017:

• definit conceptul de servicii furnizate în formă electronică;
• a stabilit procedura pentru ca o societate străină să se înregistreze în scopuri fiscale și să plătească TVA;
• a clarificat modul în care o companie străină poate folosi „contul personal al contribuabilului” pentru a depune o declarație electronică de TVA;

Modificările au primit denumirea neoficială „Taxa Google”, deoarece modificările, în special, vor afecta companii străine precum Google, care operează în Rusia. Scopul modificărilor este de a crea un mediu competitiv pentru vânzătorii străini și ruși de servicii electronice. Cert este că până în 2017 era mai profitabil pentru persoanele fizice să achiziționeze conținut electronic de la companii străine, deoarece costul acestuia nu includea TVA. Serviciile companiilor IT rusești, dimpotrivă, au fost impozitate. Modificările indicate la legislația TVA vizează eliminarea acestei inegalități.

Mai multe publicații tipărite vor putea aplica o cotă redusă de TVA

O cotă de TVA de 10 la sută poate fi aplicată publicațiilor tipărite în care volumul de publicitate nu depășește 45 la sută. Anterior, reamintim că publicațiile puteau aplica o cotă de TVA de zece la sută dacă ponderea publicității în acestea nu depășea 40 la sută. Astfel, mai multe presa scrisă vor putea aplica în 2017 cota redusă de impozitare. Modificarea a fost făcută la paragraful opt al subclauzei 3 a clauzei 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 408-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 164 din partea a doua a Codului fiscal. al Federației Ruse.”

Lista tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA a fost extinsă

De la 1 ianuarie 2017, operațiunile de eliberare de cauțiuni sau garanții (pentru organizațiile nebancare) sunt scutite de TVA. Modificarea a fost introdusă prin paragraful „b” al paragrafului 1 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Mai multe organizații vor putea rambursa TVA prin aplicare

De la 1 iulie 2017, organizațiile a căror obligație de plată a TVA este garantată printr-o garanție vor putea rambursa TVA prin cerere. În acest caz, garantul va trebui să îndeplinească anumite cerințe. Modificarea este pusă în aplicare prin subparagrafele „a” și „b” ale paragrafului articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Perioada garanției bancare pentru procedura de solicitare a rambursării TVA a fost majorată

De la 1 ianuarie 2017, valabilitatea unei garanții bancare pentru o cerere de rambursare a TVA va trebui să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care taxa a fost solicitată pentru rambursare. Anterior perioada era de opt luni. Temeiul este paragraful „c” al paragrafului 5 al articolului 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

S-a schimbat cerința pentru acordul de garanție pentru procedura de aplicare a rambursării TVA

De la 1 iulie 2017, contractul de garanție trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii declarației fiscale în care se menționează valoarea TVA de rambursat. Înainte de schimbare, garanția bancară trebuia să expire după nu mai devreme de opt luni.

Impozitul pe venitul personal (capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Cheltuielile pentru evaluarea calificărilor angajaților sunt scutite de impozitul pe venitul personal

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Conform acestei legi, centrele speciale vor efectua o evaluare independentă a calificărilor persoanelor. Angajatorul, cu acordul scris al salariatului, îl va putea trimite la o astfel de evaluare și va putea plăti pentru finalizarea acesteia. Cm. " ".

Ca regulă generală, dacă un angajator plătește pentru orice serviciu pentru angajatul său, atunci acesta din urmă primește venituri în natură (clauza 2 din articolul 211 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când plătește un angajat pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, societatea, în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, ar trebui să includă suma plății în baza impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a încuraja evaluarea independentă a calificărilor, legiuitorii au oferit „beneficii” fiscale. Astfel, în special, de la 1 ianuarie 2017, veniturile impozitate cu impozitul pe venitul personal nu mai sunt obligate să includă costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat pentru conformitatea cu standardele profesionale. Aceste modificări au fost incluse în lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 21.1, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele sunt prevăzute la paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ.

A fost introdusă o deducere fiscală pentru cheltuielile de evaluare independentă a calificărilor

O persoană care plătește pentru o evaluare independentă a calificărilor pentru conformitatea cu un standard profesional va putea, începând din 2017, să primească o deducere socială pentru suma cheltuielilor pentru o astfel de certificare. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că va exista o limitare a cuantumului deducerii. Valoarea sa, împreună cu alte deduceri sociale, nu poate depăși un total de 120.000 de ruble pe an. Acest lucru este menționat în noul paragraf 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost introdus prin paragraful 1 al articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ).

Bonusurile programului de loialitate sunt scutite de impozitul pe venitul personal

De la 1 ianuarie 2017, punctele și bonusurile creditate pe cardul bancar al persoanelor fizice în cadrul programelor de fidelitate nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Vorbim, de exemplu, despre o situație în care o persoană plătește în restaurante, magazine sau benzinării cu un card bancar, iar după un timp un anumit procent din suma cheltuită este returnat în cont („cash back”). Acesta este un „bonus” și nu este supus impozitului pe venit din 2017, cu condiția să fie îndeplinite anumite condiții. Deci, de exemplu, în aceste scopuri, bonusurile trebuie returnate pe card în condițiile unei oferte publice. Legiuitorii au mai precizat că dacă punctele și bonusurile indicate sunt plătite în cadrul unui raport de muncă, atunci scutirea de impozit pe venitul persoanelor fizice nu se va aplica. Acest lucru este discutat mai detaliat în noul alineat 68 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin paragraful 8 al articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 242-FZ. Rețineți că până în 2017, bonusurile pentru programele de fidelitate erau supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu procedura generală. Ministerul Finanțelor a raportat acest lucru, în special, prin Scrisoarea nr. 03-04-06/69407 din 13 ianuarie 2015.

Deducerea socială pentru asigurarea de viață va fi disponibilă la locul dvs. de muncă

Din 2017, angajații vor putea primi până la sfârșitul anului o deducere socială pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în cuantumul contribuțiilor în baza unui contract de asigurare voluntară de viață cu angajatorul. Angajatorul va fi obligat să furnizeze o astfel de deducere începând cu luna în care salariatul o solicită. Au fost aduse modificări corespunzătoare în partea 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anterior, persoanele fizice puteau primi deduceri sociale în baza contractelor de asigurare voluntară de viață doar prin intermediul fiscului. Pentru a face acest lucru, a trebuit să așteptați până la sfârșitul anului calendaristic și să depuneți o declarație la INFS în formularul 3-NDFL. Din 2017, persoanele fizice au dreptul de a alege pentru ei înșiși varianta cea mai convenabilă: să primească o deducere fie prin intermediul unui angajator, fie prin intermediul fiscului.

Deducerea în 2017 poate fi utilizată dacă asigurarea de viață este plătită pentru:

• pentru mine;
• pentru un soț (inclusiv o văduvă, văduvă);
• pentru parinti (inclusiv parinti adoptivi);
• pentru copii (inclusiv copiii adoptați sub tutelă (tutela)).

O plată unică în numerar pentru o pensie a fost scutită de impozitul pe venitul personal

În ianuarie 2017, pensionarii au dreptul la o plată unică în numerar pentru pensia lor în valoare de 5.000 de ruble. " ". O astfel de plată nu va fi supusă impozitului pe venitul personal. Acest lucru este prevăzut de noul alineat 8.5 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilul poate comunica acest lucru angajaților dacă solicită sfaturi cu privire la această problemă. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 400-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 217 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la plățile unice în numerar cetățenilor care beneficiază de pensie.”

Lista agenților fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost extinsă

La 1 ianuarie 2017, mai multe organizații rusești vor fi recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Astfel, de la această dată, noul alineat 7.1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile ruse care transferă sume de indemnizație, indemnizație, salarii, alte remunerații (alte plăți) personalului militar și personalului civil (statul federal). funcționarii publici) sunt recunoscuți ca agenți fiscali și angajați) ai Forțelor Armate ale Federației Ruse. Astfel de organizații vor fi obligate să se înregistreze la biroul fiscal de la locația lor, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal din plățile indicate mai sus. Legiuitorii au completat articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse cu o modificare privind înregistrarea unor astfel de organizații. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 399-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolele 83 și 84 din partea întâi și articolul 226 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”.

Unele venituri ale persoanelor care desfășoară activități independente au fost scutite de impozitul pe venitul personal

Lista plăților neimpozabile a fost completată cu veniturile 2017–2018 pe care persoanele fizice le-au primit de la cetățeni pentru servicii pentru nevoi personale și casnice:

• pentru supravegherea și îngrijirea copiilor, bolnavilor, vârstnicilor peste 80 de ani și altor persoane care au nevoie de îngrijire;
• pe tutorat;
• curatenie spatii rezidentiale, menaj.

Din 2017, persoanele care desfășoară activități independente au dreptul de a nu plăti impozit pe venitul specificat, cu condiția să se înregistreze la Serviciul Federal de Impozite cu privire la activitățile lor. În același timp, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili și alte tipuri de servicii pentru nevoi personale și gospodărești, al căror venit este scutit de impozitul pe venitul personal. Cm. " ".

Se aplică declarația actualizată 3-NDFL

Declarația de impozit pe venitul personal pentru anul 2016 va trebui depusă folosind un formular actualizat. Modificările formularului de declarație și procedura de completare au fost efectuate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/552. Rețineți că oficialii de la Serviciul Fiscal Federal nu au corectat întregul formular de declarație, ci doar câteva dintre foile acestuia. Deci, de exemplu, a fost actualizată secțiunea 2, în care se calculează baza și impozitul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și filele B, D2, Z, E1 G, I.

În ceea ce privește ajustările în sine, de exemplu, în foaia E1 „Calculul deducerilor standard și fiscale” cifra 280.000 a fost înlocuită cu 350.000, întrucât din 2016, deducerea pentru copil este prevăzută până în luna în care venitul contribuabilului, impozitat la rata de 13%, depășește 350.000 de ruble Cm. " ".

Permiteți-ne să vă reamintim că persoanele fizice care trebuie să plătească independent impozitul pe venitul personal și să raporteze asupra veniturilor depun impozitul pe venit pentru 3 persoane până la 30 aprilie (clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întreprinzătorii persoane fizice depun și declarații la OSNO în aceeași perioadă. Mai mult, indiferent dacă au avut venituri în cursul anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. 03-04-07/62684). Deoarece 30 aprilie 2017 este duminică, iar 1 mai este sărbătoare nelucrătoare, trebuie să depuneți declarația 3-NDFL în formularul actualizat pentru anul 2016 cel târziu până la 2 mai 2017 (aceasta este marți). Cm. " ".

Coeficientul deflator pentru calcularea valorii brevetului va fi 1.623

Coeficientul deflator este utilizat pentru a ajusta plățile în avans ale cetățenilor străini din țările „fără viză” care lucrează pe baza unui brevet de închiriere de la persoane fizice (pentru nevoi personale, casnice și alte nevoi similare), precum și în organizații sau antreprenori individuali . Acești angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare în avans fixe pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada de valabilitate a brevetului în valoare de 1.200 de ruble. Cu toate acestea, această sumă este indexată anual luând în considerare coeficientul deflator și coeficientul regional (clauzele 2 și 3 ale articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflator pentru anul 2017 în aceste scopuri va fi de 1,623. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. În 2016, valoarea coeficientului a fost de 1,514 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772).

Impozitul pe venit (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Un nou formular de declarație de impozit pe venit a fost aprobat

Noua declarație de impozit pe venit a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3/572. Prin acest ordin s-a aprobat și procedura de completare a noii declarații și formatul electronic al acesteia. Este necesară raportarea utilizând noul formular începând cu raportarea pentru anul 2016. Declarația de impozit pe venit pentru 2016 trebuie depusă folosind noul formular până la 28 martie 2017 (clauza 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că noul formular de declarație ia în considerare modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse. Deci, în special, foaia 02 din declarație a fost completată cu rândurile 265, 266 și 267, în care este necesar să se reflecte comisionul comercial, care reduce impozitul pe venit. Fișa 03 „Calculul impozitului pe venitul reținut de agentul fiscal” a fost de asemenea ajustată. A adăugat o linie pentru dividende, „taxele pe care se calculează la o rată de 13 la sută”. Să reamintim că de la 1 ianuarie 2015, cota impozitului pe venit la dividendele primite, respectiv, de organizațiile și persoanele fizice ruse - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, a crescut de la 9 la 13 la sută. Prin urmare, a fost necesar să se ajusteze foaia 03.

De asemenea, în noua declarație fiscală au apărut file noi:

• Fișa 08 „Venituri și cheltuieli ale unui contribuabil care a efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă)”. Ajustările independente sunt efectuate de organizații care au folosit prețuri non-piață într-o tranzacție între părți afiliate și, prin urmare, au subestimat valoarea impozitului (clauza 6 a articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Fișa 09 „Calculul impozitului pe profit pe venitul sub formă de profit al unei societăți străine controlate” (CFC).

Costurile de evaluare a calificărilor angajaților pot fi incluse în cheltuieli

După cum am spus mai sus, la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare Legea federală nr. 238-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Cm. " ".

Din 2017, angajatorii vor putea include în alte cheltuieli costul unei evaluări independente a angajaților pentru conformitatea acestora cu standardele profesionale. Pentru a face acest lucru, am extins lista cheltuielilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (nou paragraf 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016). ).

Organizațiile vor avea dreptul să ia în considerare costurile unei evaluări independente dacă sunt îndeplinite două condiții principale (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• a fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor pe baza unui acord pentru furnizarea de servicii relevante;
• A fost efectuată o evaluare independentă a calificărilor unei persoane care a încheiat un contract de muncă cu contribuabilul.

Rețineți că organizația va trebui să aibă documente justificative pentru a recunoaște costurile certificării. De exemplu, va trebui să aveți acordul scris al angajatului care a fost trimis pentru o evaluare independentă a calificărilor (paragraful 2 al articolului 196 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, din 2017, pentru a contabiliza costurile, un nou alineat 5 al clauzei 3 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse definește perioadele de stocare pentru documentele care confirmă costurile unei evaluări independente. Acestea vor trebui păstrate cel puțin 4 ani.

Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare a fost actualizată

Din 2017, a fost utilizat noul Clasificator al activelor fixe (OKOF) all-rus. A fost adoptată și pusă în vigoare prin Ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st. În acest sens, au fost aduse modificări la Clasificarea mijloacelor fixe, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. În consecință, din 2017 se va modifica clasificarea activelor imobilizate pe grupe de amortizare. Ar trebui folosite coduri noi pentru mijloacele fixe care vor fi puse în funcțiune de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este confirmat prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 8 noiembrie 2016 Nr. 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Sensul „datoriei controlate” a fost clarificat

În scopul impozitului pe profit, datoria controlată este recunoscută ca atare datorie la un împrumut (credit) în care împrumutătorul (creditorul) sau persoana care a emis garanția (de exemplu, garanție sau garanție) este o companie străină care deține direct sau indirect mai mult mai mult de 20 la sută din capitalul autorizat al împrumutatului sau al unei organizații ruse afiliate acestuia. Anterior, aceasta a rezultat din paragraful 2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse în 2016.

De la 1 ianuarie 2017 se va clarifica conceptul de datorie controlată. Datoria va fi recunoscută ca controlată (clauzele 2-4 ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• către o organizație străină;
• în fața unei organizații care este considerată interdependentă în raport cu o contraparte străină;
• pentru care aceste organizații acționează ca garanți, garanții etc.

Precizările sunt prevăzute la articolul 1 din Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016.

Datoria controlată va fi determinată de totalitatea împrumuturilor

Suma datoriei controlate va fi calculată pe baza totalității tuturor obligațiilor contribuabilului care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016.

Au fost introduse rate de impozitare preferențiale pentru participanții la proiecte regionale de investiții

De la 1 ianuarie 2017, participanților la proiecte de investiții regionale li se va percepe impozit pe venit:

• la bugetul federal - la o rată de 0 la sută;
• la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - la rata stabilită de autoritățile regionale (de la 0% la 10%).

Există mai multe venituri care nu sunt incluse în baza de impozitare

De la 1 ianuarie 2017, baza de impozitare nu include veniturile din serviciile de furnizare de garanții (garanții) dacă toate părțile la tranzacție sunt organizații rusești (cu excepția băncilor).

S-a clarificat conceptul de datorie îndoielnică

De la 1 ianuarie 2017, dacă o organizație are o contra-obligație (conturi de plătit) către o contrapartidă, atunci datoria îndoielnică va fi doar acea parte a creanțelor care depășește conturile de plătit existente.

Limita pierderilor reportate pe 10 ani a fost eliminată

De la 1 ianuarie 2017, valoarea pierderii poate fi reportată pe toți anii următori, și nu doar pe 10 ani, așa cum era cazul înainte de 2017. Acest lucru este prevăzut în paragraful 25 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie. 2016 Nr 401-FZ.

Am aprobat o limită a sumei de pierdere care poate fi luată în considerare în 2017-2020

În perioadele de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza de impozitare a impozitului pe venit nu poate fi redusă cu mai mult de 50 la sută prin pierderi din anii anteriori. Aceasta rezultă din paragraful 25 al art. 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 Nr.401-FZ.

S-au schimbat ratele între bugetul federal și bugetul regional

În 2017–2020, ratele impozitului pe venit sunt:

• la bugetul federal - 3 la sută;
• la bugetul regional - 17 la sută.

Aceasta rezultă din paragraful 26 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ. Până în 2017, 2% erau alocate bugetului federal, iar 18% bugetului regional. Cm. " ".

A fost clarificată procedura de calcul și utilizare a rezervei pentru creanțe îndoielnice

De la 1 ianuarie 2017, cuantumul anual al provizionului pentru creanțe îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din venitul anual. Pe parcursul anului, cuantumul rezervei nu poate depăși (la alegerea organizației):

• sau 10 la sută din veniturile anului precedent;
• sau 10% din venituri pentru perioada curentă de raportare. Temei: Legea federală nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016.

Impozitul pe proprietate organizațională

Informațiile privind valoarea cadastrală a bunurilor imobile trebuie preluate din Registrul Unificat al Imobilelor

Din ianuarie 2017, Registrul Unificat al Drepturilor de Stat (USRP) a fost fuzionat cu Cadastrul Imobiliar de Stat (GKN). Ca urmare, a apărut Registrul Unificat de Stat al Imobiliare (USRN). Se prevede ca din 2017, la calculul impozitului pe proprietate al organizatiilor, informatiile privind valoarea cadastrala a imobilelor trebuie preluate din Registrul Unificat de Stat al Imobiliar (USRN). De asemenea, în ceea ce privește centrele comerciale, de divertisment și de afaceri, se clarifică faptul că astfel de obiecte sunt recunoscute ca obiecte în privința cărora scopul, utilizarea permisă sau denumirea specificate în Registrul Unificat de Stat indică posibilitatea desfășurării tipurilor relevante de activități ( au fost aduse modificări prin Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401- Legea federală).

S-a schimbat procedura de plată a impozitului pe proprietate din valoarea cadastrală dacă informațiile despre proprietate nu au fost înscrise în registru înainte de 1 ianuarie

Din 2017, pentru obiectele imobiliare neincluse în listele regionale înainte de 1 ianuarie este necesară plata impozitului la valoarea cadastrală doar din anul următor. De la 1 ianuarie 2017, în această listă vor apărea doar spații administrative și nerezidențiale. Totodată, în ceea ce privește spațiile de locuit, taxa pe proprietate „cadastrală” va trebui plătită indiferent de momentul în care acestea au fost incluse în lista relevantă. Modificarea este prevăzută la subparagraful „e” al paragrafului 57 al articolului 2 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Sistem simplificat de impozitare (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Limita de venit pentru menținerea dreptului la sistemul simplificat de impozitare a crescut

În 2017, va fi posibilă aplicarea sistemului fiscal simplificat până când venitul persoanei „simplificate” nu depășește 150 de milioane de ruble. Anterior (în 2016), limita de venit fără a lua în considerare coeficientul deflator era egală cu 60 de milioane de ruble și ținând cont de deflator - 79.740.000 de ruble. Astfel, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea folosi sistemul simplificat și vor avea mai mulți bani în circulație. Creșterea limitei este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Venitul maxim pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat a fost majorat

Vă reamintim că trecerea la sistemul fiscal simplificat este permisă de la începutul anului viitor (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere pentru o astfel de tranziție la biroul fiscal până la 31 decembrie. Cm. " ".

Va fi posibilă trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2018 dacă venitul pentru cele nouă luni ale anului 2017 este în 112,5 milioane de ruble. Anterior, limita fără a lua în considerare coeficientul deflator era egală cu 45 de milioane de ruble și ținând cont de deflator - 59.805.000 de ruble. Astfel, datorită modificărilor, mai multe organizații și antreprenori individuali vor putea trece la utilizarea unui sistem simplificat de impozitare.

Pentru comparație: dacă o organizație urmează să treacă la sistemul fiscal simplificat în 2017, atunci veniturile sale pentru ianuarie – septembrie 2016 (nouă luni) nu ar trebui să depășească 59.805.000 RUB. (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 20 octombrie 2015 nr. 772). În 2017, timp de nouă luni, va fi posibil să aveți un venit de 112,5 milioane de ruble. Modificarea a fost introdusă prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

S-a stabilit termenul de depunere a unei notificări privind trecerea de la UTII la sistemul simplificat de impozitare

Ca regulă generală, organizațiile și întreprinzătorii individuali trec la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului calendaristic (clauza 1 a articolului 346.13, clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, sunt prevăzute reguli speciale pentru contribuabilii care trec la „impozitare simplificată” dintr-un alt regim special – UTII. Aceștia pot lucra pentru sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care obligația de a plăti impozitul „imputat” a încetat (alineatul 2, alineatul 2, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face tranziția la sistemul fiscal simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să trimită autorității fiscale o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat, a cărei formă este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie. , 2012 Nr. ММВ-7-3/829.

Termenul de depunere a notificării menționate cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat nu a fost stabilit anterior de legislația fiscală. Prin urmare, legiuitorii au adus modificări la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și au stipulat că, începând cu 2017, o notificare trebuie depusă în cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Anterior, problema termenului de depunere a notificării era reglementată doar la nivelul explicațiilor de la finanțatori (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 septembrie 2012 Nr. 03-11-06/2/123). Modificarea este prevăzută de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

A fost majorat pragul pentru costul mijloacelor fixe

În 2016, o companie ar putea utiliza sistemul fiscal simplificat dacă valoarea reziduală a activelor sale fixe nu depășește 100 de milioane de ruble. Această valoare trebuie determinată conform regulilor contabile (clauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din 2017, valoarea maximă a activului va crește la 150 de milioane de ruble. În consecință, de la 1 ianuarie 2017, companiile și antreprenorii individuali vor avea dreptul de a se baza pe noua limită maximă a valorii reziduale a activelor lor fixe. Adică, contribuabilul are dreptul să treacă la sistemul de impozitare simplificat din 2017 dacă, la 1 ianuarie, mijloacele fixe costă, să zicem, peste 100 de milioane, dar mai puțin de 150 de milioane.

Coeficientul deflator este suspendat până în 2020

Coeficientul deflator a fost utilizat anterior pentru a ajusta limita de venit la care este posibilă trecerea la sistemul simplificat de impozitare, precum și limita de venit, dacă este depășită, se pierde dreptul la „impozit simplificat” (clauza 2 din articolul 326.12, clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, acest coeficient de deflator a fost de 1,329. A fost aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772. De exemplu, un contribuabil și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare dacă în 2016 veniturile sale după aplicarea coeficientului au depășit 79,74 milioane ruble (60 de milioane de ruble × 1,329).

Din 2017, coeficientul deflator a fost suspendat până la 1 ianuarie 2020. Până la această dată, nu va fi necesar să se indexeze 120 și, respectiv, 90 de milioane de ruble pentru a defla coeficienții. Adică, aceste limite nu se vor schimba câțiva ani la rând. Și pentru 2020, coeficientul deflator va fi egal cu 1 (clauza 4 a articolului 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ).

Pentru mai multe informații despre modificările enumerate la sistemul fiscal simplificat, consultați „”.

Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor a fost actualizat

Din 2017, organizațiile și antreprenorii individuali de pe piața simplificată trebuie să țină o carte actualizată a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Cartea actualizată are o nouă secțiune V, în care contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” trebuie să prezinte o taxă comercială care reduce impozitul în regimul de impozitare simplificat. Anterior, nu existau rânduri speciale în cartea pentru colecția comercială. În plus, începând cu anul 2017, va fi necesară aplicarea unei ștampile în cartea de contabilitate și cheltuieli dacă organizația, în principiu, are o astfel de ștampilă. Adică, prezența unui sigiliu va deveni opțională. De asemenea, în coloana 4 „Venituri” din Secțiunea I a cărții, nu este necesară indicarea profitului companiilor străine controlate. Mai multe informații despre aceasta vor apărea în ordinea în care completați cartea. Modificări ale formei registrului de venituri și cheltuieli, precum și ale procedurii de completare, au fost efectuate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n. Prezentul Ordin a fost publicat oficial la 30 decembrie 2016 și intră în vigoare după o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a perioadei fiscale conform sistemului de impozitare simplificat (adică un an). Prin urmare, cartea actualizată trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2017. Nu este nevoie să refacem registrul de venituri și cheltuieli care a fost ținut în 2016.

CCA specială pentru impozitul minim în regimul fiscal simplificat a fost anulată

Din 2017, a fost desființată un CCA separat pentru impozitul minim plătit de companii în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2016 nr. 90n).

CCA, folosită în 2016 pentru plata impozitului unic, restanțelor și penalităților în cadrul sistemului de impozitare simplificat, va fi folosită din 2017 și pentru plata impozitului minim. În legătură cu această modificare, impozitul minim pentru 2016 va trebui transferat la KBK pentru impozitul „simplificat” obișnuit - 18210501021011000110. A se vedea „”.

Rețineți că anterior pentru companiile din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” existau două coduri separate. Acest lucru a provocat confuzie. Dacă o companie a transferat în mod greșit avansuri la impozitul minim KBK, atunci inspectorii au stabilit penalități. Acest lucru, desigur, a fost nedrept. Cm. " ".

Sistemul fiscal simplificat vă va permite să luați în considerare costurile unei evaluări independente

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Am vorbit deja despre acest lucru în secțiunile „Impozitul pe venitul personal” și „Impozitul pe venit” din acest articol. Cm. " ".

Începând de anul viitor, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” vor putea lua în considerare costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților în materie de cheltuieli (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În aceste scopuri, se vor aplica regulile conform cărora costul unei astfel de evaluări independente este luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe venit. Adică, în special, organizația și antreprenorul individual vor trebui să aibă documente care confirmă o evaluare independentă.

Impozitul unic pe venitul imputat (capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Întreprinzătorilor individuali li s-a permis să reducă UTII pentru primele de asigurare „pentru ei înșiși”

De la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali vor putea reduce UTII prin prime de asigurare plătite atât pentru angajați, cât și pentru ei înșiși. Această modificare a fost introdusă prin Legea federală nr. 178-FZ din 2 iunie 2016 la paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul „imputat” pe contribuții „pentru ei înșiși” în limita a 50 la sută.

Rețineți că anterior un antreprenor individual care efectuează plăți către persoane fizice nu avea dreptul să reducă impozitul „imputat” pe contribuțiile sale personale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2015 nr. 03-11-11/41339). „Simplificat”, la rândul său, ar putea face acest lucru (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se pare că legiuitorii au decis să elimine această inegalitate.

Va exista o nouă componentă a serviciilor casnice pentru UTII

De la 1 ianuarie 2017, vor intra în vigoare noile ediții ale Clasificatorului integral rusesc al tipurilor de activități economice (OKVED2) și ale Clasificatorului integral rusesc al produselor pe tipuri de activități economice (OKPD2). În consecință, lista serviciilor casnice în scopuri UTII va trebui determinată folosind noi clasificatori. Codurile pentru serviciile casnice au fost stabilite de Guvernul Federației Ruse prin ordinul său nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016 (clauzele 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ). OKUN-ul valabil anterior (OK 002-93, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 nr. 163) își va pierde forța de la 1 ianuarie 2017. Acest lucru este prevăzut de Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-Art.

În comparație cu vechiul clasificator, majoritatea serviciilor casnice au rămas aceleași. De exemplu, reparații de îmbrăcăminte, încălțăminte, electrocasnice, servicii de spălătorie, saloane de coafură și înfrumusețare etc.

Coeficientul deflatorului K1 nu va fi crescut în 2017

La calcularea UTII, randamentul de bază este înmulțit cu coeficientul deflator (K1). În 2017, valoarea coeficientului K1 va rămâne la nivelul anului 2016 (adică va fi egală cu 1,798). Aceasta rezultă din Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. Același coeficient este stabilit în articolul 11 ​​din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Să adăugăm că anterior a fost planificat să se stabilească un coeficient de deflator pentru UTII pentru următorii trei ani simultan. În 2017, s-a propus creșterea K1 de la 1.798 la 1.891, în 2018 - la 1.982, în 2019 - la 2.063. Ministerul de Finanțe a propus aprobarea unui astfel de proiect. Puteți vizualiza proiectul folosind acest link. Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați „”. Cu toate acestea, în legătură cu publicarea Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698, o astfel de propunere și-a pierdut orice relevanță.

A fost introdusă o nouă declarație UTII

Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/574, au fost aduse modificări formularului de declarație fiscală pentru UTII și procedura de completare a acestuia. Formatul de depunere electronic a declarației a fost de asemenea ajustat. Noul formular de declarație fiscală va fi utilizat începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.

Formularul de declarație nu a suferit modificări semnificative. Principala inovație este secțiunea 3 revizuită „Calculul cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru perioada fiscală”. În special, a fost modificată formula de calcul a sumei impozitului unic pentru acei contribuabili care efectuează plăți către persoane fizice. Noua formulă va permite antreprenorilor individuali cu angajați să reducă suma calculată a UTII cu valoarea contribuțiilor fixe „pentru ei înșiși”.

Am introdus o procedură de notificare pentru trecerea de la UTII la sistemul fiscal simplificat

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile care au încetat să mai folosească UTII și trec la sistemul fiscal simplificat trebuie să anunțe fiscul. Perioada de notificare este de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încetării obligației de plată a UTII. Inovația a fost introdusă de paragraful 47 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Impozit agricol unificat (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Mai multe companii vor putea folosi impozitul agricol unificat

De la 1 ianuarie 2017, veniturile din vânzarea produselor agricole pentru Taxa Agricolă Unificată vor trebui determinate diferit. O cotă de 70 la sută din venitul din vânzarea produselor agricole poate fi considerată luând în considerare veniturile din vânzarea serviciilor auxiliare (plantarea culturilor, tăierea pomilor fructiferi, recoltarea, pășunatul etc.). Anterior, astfel de venituri nu erau luate în considerare. Modificările corespunzătoare sunt prevăzute de Legea federală nr. 216-FZ din 23 iunie 2016.

Producătorii agricoli care prestează servicii agricole care intenționează să treacă la plata Taxei Agricole Unificate de la 1 ianuarie 2017 trebuie să anunțe fiscul de la locul de înregistrare până la data de 15 februarie 2017. Cu toate acestea, aceștia vor putea trece la un regim special preferențial, cu condiția ca serviciile furnizate să se încadreze în subclauza 2 din clauza 2 din articolul 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și cota din venitul primit din vânzarea acestor servicii pentru 2016 este de cel puțin 70 la sută.

Taxa Agricolă Unificată va putea ține cont de costurile unei evaluări independente

Din 2017, intră în vigoare Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ „Cu privire la evaluarea independentă a calificărilor”. Despre asta am scris deja mai sus. Începând cu anul 2017, organizațiile care utilizează Taxa Agricolă Unificată vor avea dreptul să țină cont de costurile de certificare a angajaților conform standardelor profesionale. Acest lucru este prevăzut de paragraful 26 al paragrafului 2 al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016).

Impozitul pe teren (Capitolul 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Informațiile cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor ar trebui luate din Registrul Unificat al Imobilelor

Din ianuarie 2017, Registrul Unificat al Drepturilor de Stat (USRP) va fi fuzionat cu Cadastrul Imobiliar de Stat (GKN). Rezultatul va fi un Unified State Register of Real Estate (USRN). La calcularea impozitului pe teren, informațiile despre valoarea cadastrală a terenurilor din anul 2017 ar trebui luate din Registrul Unificat de Stat al Imobilelor. Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Sistemul de impozitare a brevetelor (capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Coeficientul deflator pentru 2017 va fi 1,425

Coeficientul deflator este utilizat pentru a calcula limita venitului anual potențial pe care îl poate primi un antreprenor individual. În cazul general, acest venit nu poate depăși 1 milion de ruble, indexat după coeficientul deflator (clauzele 7 și 9 ale articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, coeficientul deflator pentru PSN a fost 1.329 (aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 20 octombrie 2015 nr. 772). În anul 2017, acest coeficient va crește la 1,425 (conform Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698). În consecință, suma maximă a venitului anual potențial pentru o afacere „brevet” va fi de 1,425 milioane de ruble (1 milion de ruble × 1,425). Și costul maxim al unui brevet pentru o lună va fi egal cu 7.250 de ruble (1,425 milioane de ruble × 6%: 12 luni). Rețineți că autoritățile regionale pot crește cuantumul potențialului venit anual pentru anumite tipuri de activități de trei, cinci și chiar de 10 ori (clauza 8 a articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tipurile de activități pentru PSN vor fi determinate de noi clasificatori

De la 1 ianuarie 2017, tipurile de activitate antreprenorială în sfera producției, socială și științifică, precum și în domeniul serviciilor pentru consumatori, pentru care entitățile constitutive ale Federației Ruse stabilesc o cotă de 0 la sută, vor fi stabilite luând în considerare luați în considerare noile clasificatoare (OKVED2) și (OKPD2). Acestea au fost aprobate de Guvernul Federației Ruse prin ordinul nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016. Astfel, cerința alineatelor 4 și 7 ale articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ este îndeplinită.

Ei nu vor mai elibera certificate de „brevet”.

De la 1 ianuarie 2017, inspectoratele fiscale nu eliberează avize de înregistrare (radiere) a întreprinzătorilor individuali cu brevet. Chiar și la cererea antreprenorilor individuali. Temeiul este paragraful „c” al paragrafului 54 al articolului 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Cu condiția ca neplata pentru un brevet să nu implice pierderea dreptului asupra sistemului de brevete

Dacă un antreprenor individual nu plătește pentru un brevet în termenul prevăzut, atunci din 2017 nu își pierde dreptul la acest regim special. Anterior, reamintim că neplata pentru un brevet amenința cu privarea unui astfel de drept. Temeiul este paragraful „c” al paragrafului 53 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Întreprinzătorii individuali care dețin un brevet vor începe să trimită cereri pentru plata impozitului

De la 1 ianuarie 2017, dacă un întreprinzător individual cu brevet de invenție nu achită taxa la timp, inspectoratul îi va trimite o cerere de plată a impozitului, penalităților și amenzilor. Acest lucru este prevăzut în paragraful 55 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ. Anterior, astfel de cereri nu erau făcute în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor.

Am clarificat procedura de ținere a unei evidențe a veniturilor și cheltuielilor

De la 1 ianuarie 2017, întreprinzătorii individuali cu brevet nu mai trebuie să țină separat un registru al veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare brevet eliberat. Puteți păstra o singură carte. Baza este paragraful 56 al articolului 2 din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice (Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A fost introdusă amendă pentru neanunțarea obiectelor imobiliare

Obligația de a plăti impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, ca regulă generală, apare nu mai devreme de data la care o persoană primește o notificare fiscală (clauza 4 a articolului 57, clauza 2 a articolului 409 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa trebuie plătită în termen de o lună de la data primirii (clauza 6, articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În caz de neprimire a avizelor fiscale și neplată a impozitului, persoana fizică este obligată să informeze fiscul despre prezența unui bun impozabil. Un astfel de mesaj este transmis în legătură cu fiecare obiect impozabil până la data de 31 decembrie a anului următor anului precedent, cu copii ale documentelor de proprietate pentru proprietate anexate (clauza 2.1 din articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2017, legislația fiscală va prevedea că dacă nu depuneți dosar sau pierdeți termenul de raportare a bunurilor imobile „necunoscute”, organele fiscale vor avea dreptul de a amenda o persoană. Amenda poate fi de 20 la sută din impozitul pe proprietate neplătit. O astfel de amendă este prevăzută de noul alineat 3 al articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdus prin Legea federală din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ.

Taxa de transport pentru persoane fizice (Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

A fost introdusă o amendă pentru neanunțarea vehiculelor

Cetăţenii plătesc taxa de transport la buget la locaţia autovehiculelor după ce primesc un aviz fiscal transmis de fisc. Taxa trebuie plătită cel târziu la 1 decembrie a anului următor anului precedent (clauza 1, articolul 363 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cm. " ".

În cazul neprimirii avizelor fiscale și al neplății taxei de transport, persoana fizică este obligată să informeze fiscul despre prezența unui vehicul. Un astfel de mesaj este transmis pentru fiecare vehicul până la data de 31 decembrie a anului următor anului precedent, însoțit de copii ale documentelor de proprietate.

De la 1 ianuarie 2017, va fi introdusă obligația fiscală pentru neraportarea (întârzierea notificării) despre disponibilitatea vehiculelor. Valoarea amenzii este de 20 la sută din valoarea impozitului neplătit (clauza 12, articolul 1, partea 3, articolul 7 din Legea federală din 2 aprilie 2014 nr. 52-FZ).

Până la 1 ianuarie 2017, a existat o perioadă de tranziție care permitea cetățenilor care au declarat prezența unor bunuri sau vehicule pentru care nu s-a plătit impozitul pe proprietate sau pe transport să înceapă plata impozitului din anul în care a fost declarată prezența unui astfel de obiect. La 1 ianuarie 2017 s-a încheiat perioada de tranziție. Așadar, în cazul în care inspectoratul fiscal primește informații despre obiectele imobiliare din surse externe (autoritățile Rosreestr, direcțiile poliției rutiere), calculele de taxe pentru aceste obiecte se vor face pentru cei trei ani anteriori, urmând a fi percepută și amenda de mai sus (clauza 5). al articolului 7 din Legea federală din 04.02.2014 nr. 52-FZ).

Contribuții de asigurare pentru pensie, sănătate și asigurări pentru invaliditate temporară și maternitate (Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Un nou capitol despre primele de asigurare a apărut în Codul Fiscal al Federației Ruse

Limite de venit crescute pentru calcularea primelor de asigurare

În 2017, baza de calcul a contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale (în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) va fi de 755.000 de ruble, iar baza de calcul a contribuțiilor la Fondul de pensii la rata „obișnuită” este de 876.000 de ruble. . Astfel de limite sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255. Să reamintim că, pentru veniturile care depășesc valoarea de bază maximă, nu se percep contribuții la Fondul de asigurări sociale și contribuții la Fondul de pensii. sunt plătite la o rată de 10%, nu 22%. În ceea ce privește contribuțiile „medicale” la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii, nu este stabilită o valoare de bază maximă pentru acestea; prin urmare, aceste contribuții sunt plătite din toate plățile impozabile. Cm. " ".

Este necesară modificarea formei cardului pentru înregistrarea plăților acumulate și a primelor de asigurare

Pentru a lua în considerare salariile și alte remunerații, contribuțiile de asigurare din astfel de plăți pentru fiecare angajat, este necesar să se țină evidența. Acest lucru a fost impus de lege până în 2017 (Partea 6, articolul 15, Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Era posibil să se păstreze astfel de înregistrări sub orice formă. Cu toate acestea, oficialii Fondului de Pensii al Federației Ruse și ai Fondului de Asigurări Sociale au recomandat utilizarea cardului contabil pe care l-au dezvoltat în acest scop (Scrisoarea Fondului de Pensii al Federației Ruse nr. AD-30-26/16030, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse Nr. 17-03-10/08/47380 din 12/09/2014).

În 2017, regula privind necesitatea de a ține evidența primelor de asigurare va fi prevăzută în paragraful 4 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea, ca și înainte, poate fi ținută sub orice formă, astfel încât o organizație sau un antreprenor individual are dreptul de a dezvolta în mod independent un card pentru înregistrarea plăților acumulate și a primelor de asigurare. Cu toate acestea, nu puteți dezvolta o nouă formă a cardului, ci pur și simplu ajustați formularul utilizat anterior și înlocuiți în el, în special, referințele din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ la Codul fiscal. Pentru mai multe informații despre forma noului card din 2017, vezi „”.

Calculul primelor de asigurare trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate din anul viitor trebuie depus la Serviciul Federal de Impozite. Formularul de calculare a primelor de asigurare, utilizat începând cu anul 2017, a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551.

Noua formă de calcul a primelor de asigurare, utilizată din 2017, va înlocui forma existentă anterior de calcul a primelor de asigurare RSV-1, care a fost depusă la organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Cu toate acestea, începând cu anul viitor, calculele vor fi transmise Serviciului Federal de Taxe. Cm. " "

Am stabilit un singur termen limită pentru transmiterea calculelor primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal

Data scadentă pentru plata contribuțiilor în 2017 a rămas aceeași - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost acumulate contribuții. Cu toate acestea, termenul limită pentru depunerea plăților primelor de asigurare s-a schimbat. Un nou calcul al primelor de asigurare va trebui depus la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru, semestru, 9 luni și an). Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal. În consecință, pentru prima dată, calculul primelor de asigurare, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551, va trebui să fie depus la biroul fiscal pentru trimestrul I. din 2017. Mai mult, 30 aprilie este duminică. Apoi 1 mai (luni) este sărbătoare nelucrătoare. În acest sens, trebuie mai întâi să raportați la Serviciul Fiscal Federal cu privire la primele de asigurare folosind noul formular de calcul până la 2 mai 2017. Cm. " ".

Să reamintim că anterior calculul în formularul RSV-1 trebuia depus la UPFR:

• „pe hârtie” - cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare;
• în formă electronică - cel târziu în a 20-a zi a celei de-a doua luni calendaristice următoare perioadei de raportare.

Din 2017, modalitatea de depunere a plăților pentru primele de asigurare nu afectează în niciun fel termenul limită de depunere la Serviciul Fiscal Federal. Indiferent de metodă (pe hârtie sau electronic), calculele trebuie depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare.

S-a introdus o nouă bază pentru declararea raportării nedepuse

Dacă în calculul primelor de asigurare transmise Serviciului Federal de Taxe, datele privind valoarea totală a contribuțiilor la asigurările de pensie nu coincid cu valoarea acestor contribuții acumulate pentru fiecare persoană, calculul va fi considerat nedepus. Într-o astfel de situație, autoritățile fiscale vor trebui să trimită titularului poliței o notificare cu privire la discrepanța identificată. În termen de cinci zile de la data primirii, asiguratului i se va cere să prezinte un calcul ajustat. În acest caz, data depunerii acestuia va fi data depunerii inițiale a rapoartelor.

Dacă cererea organului fiscal este ignorată și calculul actualizat nu este depus, atunci calculul unic pentru primele de asigurare va fi considerat nedepus. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare din 2017.

De asemenea, în 2017, autoritățile fiscale nu vor accepta un calcul dacă acesta conține informații incorecte despre persoane fizice. Vorbim despre erori în F.I.O., SNILS și TIN. Astfel, este logic să verificați datele înainte de a trimite un nou calcul.

În 2017, Serviciul Fiscal Federal nu va accepta un singur calcul pentru primele de asigurare dacă valoarea totală a contribuțiilor pentru companie pentru ultimele trei luni nu este egală cu suma pentru toți angajații (clauza 7 din articolul 431 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Calculele actualizate pentru primele de asigurare pentru perioadele anterioare anului 2017 trebuie depuse la fonduri

În ciuda faptului că, începând cu 2017, contribuțiile de pensii, medicale și de asigurări pentru VNiM au intrat sub controlul Serviciului Federal de Taxe, calculele actualizate pentru perioadele expirate înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie depuse la Fondul de pensii al Federației Ruse și Social. Fondul de asigurări utilizând formularele anterioare RSV-1 și 4-FSS . Deci, de exemplu, dacă în ianuarie 2017 o organizație decide să actualizeze RSV-1 pentru 2016, atunci calculul actualizat va trebui să fie în continuare prezentat la Fondul de pensii al Federației Ruse sub forma RSV-1, aprobată prin rezoluție. a Consiliului de Administratie al Fondului de Pensii din 16 ianuarie 2014 Nr.2p . Autoritățile PFR vor transmite informațiile corectate pentru perioadele trecute către autoritățile fiscale însele (articolul 23 din Legea federală nr. 250-FZ din 3 iulie 2016). Autoritățile fiscale înseși nu vor accepta „clarificări” pentru perioadele trecute.

Am stabilit procedura de returnare a plăților în plus care au apărut înainte de 2017

Legiuitorii au prevăzut o procedură de returnare a primelor de asigurare plătite în exces pentru perioadele anterioare datei de 1 ianuarie 2017. Deciziile privind restituirea sumelor plătite în plus din 2017 se vor lua din fonduri extrabugetare (PFR și Fondul de Asigurări Sociale). În consecință, trebuie să solicitați rambursarea diviziilor teritoriale ale Fondului de pensii sau ale Fondului de asigurări sociale. Cu toate acestea, biroul fiscal va returna plata în exces. Această procedură a fost prescrisă în articolul 21 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ. Dacă plata în exces are loc după 1 ianuarie 2017, atunci, desigur, trebuie să contactați Serviciul Federal de Taxe pentru returnarea (sau compensarea).

Ratele primelor de asigurare au fost menținute

Tarifele pentru pensie, contribuții medicale și de asigurări pentru invaliditate temporară și maternitate nu se vor modifica în 2017. Deci, dacă o organizație nu are dreptul de a utiliza tarife reduse, atunci în 2017 trebuie să perceapă contribuții la tarifele de bază. Ele sunt enumerate în tabel.

Se aplică o nouă procedură de completare a ordinelor de plată pentru plata contribuțiilor.

Din 2017, primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări) trebuie să fie transferate către Serviciul Fiscal Federal și nu către fonduri. În acest sens, ordinul de plată pentru plata contribuțiilor trebuie completat după cum urmează:

• în câmpul TIN și KPP al destinatarului fondurilor - TIN-ul și KPP ale autorității fiscale relevante care administrează plata;
• în câmpul „Destinatar” - denumirea prescurtată a organismului Trezoreriei Federale și între paranteze - denumirea prescurtată a inspecției care administrează plata;
• în câmpul KBK - cod de clasificare bugetară, format din 20 de caractere (cifre). În acest caz, primele trei caractere care indică codul administratorului șef al veniturilor bugetare ar trebui să ia valoarea „182” - Serviciul Fiscal Federal.

Au fost introduse noi BCC-uri pentru plata primelor de asigurare

Din 2017, primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări) trebuie plătite conform detaliilor inspectoratelor fiscale. În același timp, CCA pentru primele de asigurare s-a schimbat din 2017. Tabelul arată noile coduri care trebuie utilizate începând cu plățile pentru ianuarie 2017. Trimiteți primele de asigurare pentru decembrie 2016 către „vechiul” KBK.

Noi CCA pentru primele de asigurare din 2017

A fost introdusă o condiție suplimentară pentru păstrarea dreptului la tarife reduse

Modificările nu prevăd că noile prevederi se aplică raporturilor juridice de perioade expirate. Noul capitol al Codului Fiscal al Federației Ruse „Contribuțiile de asigurări” va intra în vigoare la 1 ianuarie 2017. Considerăm că de la această dată este necesar să se țină cont de suma veniturilor încasate în regimul de impozitare simplificat pentru a se stabili legalitatea calculării contribuțiilor la tarife reduse. În consecință, chiar dacă la sfârșitul anului 2016 veniturile depășesc 79 de milioane de ruble, primele de asigurare nu vor trebui să fie recalculate la ratele general stabilite de la începutul anului 2016.

Unitățile separate au noi responsabilități

Schimbări serioase din 2017 au fost înregistrate pentru organizațiile cu divizii separate. Anterior, dorim să vă reamintim că era necesar să se transfere contribuțiile și să depună rapoarte la locația unei divizii separate dacă diviziile aveau propriul cont bancar și bilanțul separat. Acest lucru a fost prevăzut de partea 11 a articolului 15 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Din 2017, condiția de a avea un cont curent și sold a dispărut din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, diviziile separate ruse care sunt autorizate să perceapă remunerații și alte plăți în favoarea persoanelor fizice vor fi obligate să transfere în mod independent contribuțiile (cu excepția contribuțiilor „pentru vătămări”) și să trimită calcule pentru primele de asigurare la Serviciul Fiscal Federal de la locul lor. înregistrare. Chiar dacă nu au propriul cont bancar și nu sunt alocați unui bilanț independent (clauza 11 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că noile prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd că organizația-mamă are dreptul, începând din 2017, să „și asume” responsabilitatea pentru plata primelor de asigurare și depunerea decontărilor pentru o divizie separată care nu are un cont și bilanț, dar este învestit cu autoritatea de a calcula salariile și alte remunerații pentru persoane fizice.

Au fost ajustate limitele diurne care nu fac obiectul contribuțiilor

În 2016, întreaga sumă a diurnei specificată în contractul colectiv sau într-un regulament local a fost scutită de contribuții. Cu toate acestea, din ianuarie 2017 situația se va schimba. Va fi posibil să nu plătiți contribuții numai pentru sume care nu depășesc 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri interne și pentru sume care nu depășesc 2.500 de ruble pentru călătoriile în străinătate. Acest lucru este consacrat în paragraful 2 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, de fapt, din 2017, aceleași limite se aplică indemnizațiilor zilnice ca și pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește contribuțiile „pentru accidentări”, totul va rămâne la fel. În 2017, diurnele vor fi scutite integral de aceste contribuții. La urma urmei, ca și înainte, nu vor fi supuși Codului fiscal al Federației Ruse.

A fost clarificată procedura de determinare a bazei veniturilor în natură

Începând din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse va include clarificări cu privire la modul de determinare a bazei impozabile pentru veniturile în natură. Anterior, baza includea costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în contract. Începând de anul viitor, prețul va trebui determinat în conformitate cu regulile articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică pe baza prețurilor pieței. Se prevede separat că TVA-ul nu este exclus din baza impozabilă (clauza 7 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Voi aplica amenzi pentru contribuțiile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Din 2017, serviciul fiscal va fi tras la răspundere pentru încălcările legate de primele de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări). Mai mult, toate penalitățile aferente impozitelor vor fi aplicate contribuțiilor. Deci, de exemplu, pentru nedepunerea unui calcul trimestrial al contribuțiilor, plătitorul primelor de asigurare poate fi amendat în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse - o amendă de 5%. Pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a bazei de contribuții, se poate aplica o amendă în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, penalitățile fiscale se vor aplica integral primelor de asigurare. Anterior, de exemplu, nu exista o amendă precum „încălcarea regulilor contabile de bază”. Astfel, putem spune că vor fi mai multe amenzi din 2017.

Antreprenorii individuali de pe OSN vor determina veniturile diferit pentru calcularea contribuțiilor la pensie

Valoarea contribuțiilor la pensie pe care un antreprenor individual trebuie să le plătească „pentru el însuși” depinde de valoarea venitului său. Începând din 2017, regulile de determinare a venitului pentru un număr de antreprenori individuali se vor schimba. Deci, de exemplu, în 2016, venitul unui antreprenor pe OSNO a fost considerat a fi venitul său, nu redus prin deduceri. Aceasta înseamnă că contribuțiile la Fondul de pensii ar trebui să fie socotite ca procent din toate veniturile impozabile fără a ține cont de deducerile profesionale (Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 18 decembrie 2015 nr. 17-4 / OOG-1797). Dar din 2017 situația se va schimba. Atunci când calculează contribuțiile „pentru sine”, un antreprenor individual pe OSNO trebuie să fie ghidat de paragraful 1 al paragrafului 9 al articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și venitul, conform acestei norme, trebuie să fie determinat în conformitate cu articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este dedicat bazei de impozitare, adică diferența dintre venit și deduceri. Aceasta înseamnă că antreprenorii individuali vor începe să calculeze contribuțiile la pensie nu din valoarea totală a venitului lor, ci din diferența dintre venit și deducerile profesionale. Acest lucru a fost confirmat de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din 25 octombrie 2016 nr. BS-19-11/160.

Prime de asigurare pentru vătămări

Primele de asigurare pentru vătămări vor continua să fie controlate de Fondul de asigurări sociale

Contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale („contribuții pentru accidente”) vor continua să fie administrate și controlate de către Fondul de Asigurări Sociale. Adică, acest tip de contribuție nu a fost transferat către organele fiscale.

Am aprobat un nou calcul pentru primele de asigurare „pentru vătămări” (4-FSS)

Asigurații vor trebui să rezumă informațiile despre primele de asigurare „pentru vătămări” într-un calcul separat 4-FSS. Noua formă de calcul 4-FSS, utilizată din primul trimestru al anului 2017, a fost aprobată prin Ordinul FSS nr. 381 din 26 septembrie 2016 „Cu privire la aprobarea formei de calcul pentru contribuțiile de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii împotriva industriei. accidente de muncă și boli profesionale, precum și cheltuielile pentru plata acoperirii de asigurare și procedura de completare a acesteia.” În 2017, asigurații vor trebui să trimită un nou calcul 4-FSS la FSS, ca și până acum, trimestrial. Data scadenței nu se va modifica în 2017. „Pe hârtie”, noul calcul va trebui să fie transmis nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (de calcul) (adică, trimestrul). În formă electronică – nu mai târziu de data de 25, respectiv. Astfel, metoda de transmitere a calculului 4-FSS va afecta în continuare termenele acceptabile pentru depunerea acestuia.

A fost introdusă amendă pentru nerespectarea modului de depunere a calculelor 4-FSS

Începând din 2017, va apărea un nou tip de infracțiune - nerespectarea procedurii de raportare a contribuțiilor „pentru vătămări” (articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Dacă, după 1 ianuarie 2017, calculul primelor de „vătămare” este depus pe hârtie în loc de formularul electronic obligatoriu, asiguratul va fi amendat cu 200 de ruble. Autoritățile FSS vă vor amenda pentru asta. Nu a existat o astfel de amendă înainte.

Organismelor FSS li s-au acordat noi drepturi

Din 2017, unitățile FSS vor avea noi drepturi pe care le vor putea folosi ca parte a administrării și controlului contribuțiilor „pentru accidentări”. Noi puteri au fost acordate organismelor FSS prin paragraful „a” al paragrafului 3 al articolului 3 din Legea federală din 03.07. 2016 Nr 250-FZ. Începând de anul viitor vor avea dreptul să:

• apelați asigurații și solicitați lămuriri cu privire la calcularea și plata primelor;
• determina cuantumul primelor de asigurare prin calcul;
• să obțină acces la secretul bancar pentru a controla contribuțiile;
• inițierea procedurii de faliment pentru un asigurat care nu plătește prime;
• solicitați informații marcate „secret fiscal”.

Legea cu privire la primele de asigurare pentru vătămări a fost ajustată

Primele de asigurare pentru vătămări în 2017, ca și până acum, vor fi reglementate de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998. Cu toate acestea, anterior această lege conținea multe norme care se refereau la Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, care a fost pierdută la 1 ianuarie 2017<О страховых взносах>. În acest sens, Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 a fost completată cu noi prevederi. Deci, în special, se spunea:

• perioadele de decontare și raportare;
• procedura de calcul şi termene de plată a primelor de asigurare.

De asemenea, din 2017, Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 a fost completată cu articolele 26.1–26.13, care precizează clar modul în care organele FSS:

• colectarea restanțelor;
• oferi amânare (plan de rate);
• să facă cereri de plată a contribuțiilor;
• penalități de taxare;
• returnează și compensează contribuțiile plătite în plus

În plus, au apărut articolele 26.14–26.21 care stipulează:

• cum se efectuează inspecții la birou și pe teren;
• cum se documentează rezultatele inspecției;
• Cum să faci apel la acțiunile oficialilor FSS.

Ratele primelor de asigurare au rămas neschimbate

A fost introdusă o nouă procedură de calcul a primei pentru vătămări.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 decembrie 2016 nr. 1341 a modificat calcularea primei la rata contribuțiilor pentru vătămări. Amintim că organele Fondului de Asigurări Sociale calculează prima conform formulei (clauza 6 din Metodologia aprobată prin Ordinul Ministerului Muncii din 1 august 2012 nr. 39n). Acesta ia în considerare valoarea beneficiilor, numărul și durata evenimentelor de asigurare din ultimii trei ani.

În legătură cu modificările, la calcularea primei, fondul va ține cont și dacă anul trecut au avut loc accidente mortale la întreprindere. Bonusul va depinde de numărul deceselor. Fondul îl va desemna dacă mai mult de două persoane au fost rănite și nu există vina terților.

Această hotărâre a intrat în vigoare la 25 decembrie 2016. Cu toate acestea, de fapt, modificarea va intra în vigoare din 2018, deoarece fondul a calculat deja creșterea tarifului pentru 2017 înainte de 1 septembrie 2016 (clauza 9 din regulile din Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 mai , 2012 Nr. 524).

Tariful maxim va fi stabilit conform datelor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

De la 1 ianuarie 2017, va fi „mai periculos” să nu se confirme tipul principal de activitate. Cert este că din 2017, unitățile FSS au dreptul să determine cota de contribuție pe baza codului OKVED, care corespunde celei mai înalte clase de risc profesional. Pur și simplu vor lua acest cod de la Entitatea juridică a statului unificat. Temei: Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2016 nr. 551.

Rețineți că autoritățile FSS, în practică, au făcut acest lucru înainte. Dar judecătorii nu au fost de acord cu acest lucru (rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 iulie 2011 nr. 14943/10). Din 2017, se pare că nu va mai avea rost să mergi în instanță. La urma urmei, autoritățile Fondului de Asigurări Sociale nu vor încălca nimic atunci când stabilesc tariful maxim pe baza datelor din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. Prin urmare, este logic să confirmăm activitatea principală în 2017. Acest lucru trebuie făcut până la data de 15 aprilie 2017. Cm. " ".

Contabilitate si raportare personalizata

Persuchet a rămas sub controlul Fondului de pensii al Rusiei

În 2017, contabilitatea personalizată va continua să controleze Fondul de pensii al Rusiei și va accepta rapoarte despre acesta.

A fost stabilit un nou termen limită pentru livrarea SZV-M

De la 1 ianuarie 2017, raportul SZV-M va trebui depus cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Termenul anterior este 10. Cu toate acestea, forma raportului SZV-M nu s-a schimbat.

A introdus un nou raport anual privind experiența angajaților

În 2017, în Fondul de pensii al Rusiei va apărea un raport anual complet nou, în care va fi necesar să se indice informații despre vechimea în muncă a angajaților și a contractorilor. Forma sa se numește SZV-STAZH. Termenul limită pentru depunerea unui nou raport anual este cel târziu 1 martie a anului următor anului de raportare (noua ediție a paragrafului 2 al articolului 11 din Legea federală nr. 27-FZ din 1 aprilie 1996). În consecință, un astfel de raport anual va trebui să fie prezentat pentru prima dată cel târziu la 1 martie 2018.

Astfel, până în 2017, informațiile privind vechimea în muncă a angajaților făceau parte din RSV-1 (secțiunea 6) și erau prezentate la sfârșitul fiecărui trimestru. Din 2017, informațiile privind vechimea în muncă devin anuale, dar vor trebui în continuare depuse la Fondul de pensii.

A fost introdusă o amendă pentru nedepunerea rapoartelor electronice

De la 1 ianuarie 2017, încălcările regulilor de depunere a raportărilor electronice personalizate către Fondul de pensii vor fi amendate cu 1.000 de ruble. Acest lucru este prevăzut de noua ediție a părții 4 a articolului 17 din Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ „Cu privire la contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul de asigurări obligatorii de pensie”. A fost introdus prin paragraful „b” al paragrafului 9 al articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ. Vă reamintim că raportul SZV-M trebuie transmis electronic pentru 25 sau mai multe persoane (paragraful 3, alineatul 2, articolul 8 din Legea federală din 01.04.1996 nr. 27-FZ).

Pentru mai multe informații despre modificările primelor de asigurare din 2017, consultați „ „.

Am stabilit termenul de prescripție în domeniul contabilității personalizate

Din 2017, a fost introdus un termen de prescripție de trei ani pentru trimiterea în justiție pentru săvârșirea unei infracțiuni în domeniul contabilității personalizate (articolul 17 din Legea federală din 1 aprilie 1996 nr. 27-FZ).

Responsabilitate administrativă

A fost introdusă amendă pentru nedepunerea rapoartelor personalizate la Fondul de pensii

Dacă nu furnizați informații contabile personalizate la timp sau le transmiteți incomplet sau într-o formă distorsionată, atunci din 2017 oficialii (manager sau contabil șef) pot fi amendați cu 300-500 de ruble. O astfel de amendă poate fi aplicată pentru SZV-M sau pentru un nou raport anual privind experiența în muncă. Acest lucru este prevăzut de noul articol 15.33.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. A fost introdus prin paragraful 5 al articolului 7 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ.

A apărut o amendă pentru nefurnizarea informațiilor către Fondul de Asigurări Sociale

De la 1 ianuarie 2017, funcționarii (directori sau contabili șefi) vor putea fi amendați dacă nu furnizează Fondului de Asigurări Sociale informații cu privire la:

• prestații spitalicești;
• patru zile suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități;
• prestații sociale pentru înmormântare;
• costul serviciilor funerare conform listei garantate.

Amenda poate varia de la 300 la 500 de ruble. O astfel de răspundere a apărut în partea 4 a articolului 15.33 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (modificat prin paragraful 4 al articolului 7 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).

Datoria guvernului

Mai multe persoane vor putea primi o reducere la plata taxei de stat

De la 1 ianuarie 2017, persoanele fizice vor putea beneficia de o reducere la plata taxei de stat. Pentru a primi o reducere, va trebui să aplicați pentru acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (adică să depuneți o cerere) prin portalurile serviciilor de stat, municipale și alte portaluri de internet. Cuantumul taxei, în acest caz, se va calcula luând în considerare un factor de reducere de 0,7. Deci, de exemplu, pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, în general, taxa de stat este de 350 de ruble (333.26 Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă, de la 1 ianuarie 2017, o cerere de înregistrare a căsătoriei este depusă electronic folosind un portal de servicii de stat sau municipale, atunci taxa va fi mai mică - 245 de ruble (350 de ruble × 0,7). Modificarea corespunzătoare a fost făcută la paragraful 4 al articolului 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 402-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 333-35 din partea a doua a Codului fiscal al Rusiei. Federaţie."

Rețineți că o normă similară a fost conținută anterior în paragraful 4 al articolului 333.35 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, reducerea indicată mai sus ar putea fi obținută numai dacă rezultatul serviciului prestat a fost furnizat unei persoane fizice în formă electronică. Dar mulți oameni știu că cel mai adesea, folosind portaluri de servicii de stat și municipale, puteți depune o cerere doar electronic și nu puteți primi serviciul în sine. Din 2017, însuși faptul de a depune o cerere electronic, și nu faptul de a pune la dispoziție ea, va da dreptul unei persoane de a primi reducerea desemnată.

Taxa de stat pentru falimentul persoanelor fizice a fost redusă de la 6.000 la 300 de ruble

De la 1 ianuarie 2017, dacă o persoană solicită declararea falimentului unui debitor, taxa de stat va fi de 300 de ruble, iar dacă o organizație - 6.000 de ruble. Acum taxa este de 6.000 de ruble, indiferent de cine depune cererea instanței de arbitraj. Astfel, cuantumul taxei se va modifica doar pentru persoane fizice (se va scădea de 20 de ori). Pentru companii va rămâne același. Astfel de modificări au fost aduse subparagrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 333.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 407-FZ „Cu privire la modificările la articolul 333-21 din partea a doua a Codului fiscal al Federația Rusă."

Contabilitate

Este necesar să se determine în mod diferit durata de viață utilă a mijloacelor fixe

De la 1 ianuarie 2017, a fost anulată norma care permite utilizarea în scopuri contabile a Clasificării mijloacelor fixe, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1. Modificarea este prevăzută la paragraful 1. a Amendamentelor aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640. Prin urmare, de la 1 ianuarie 2016 În 2017, durata de viață utilă a mijloacelor fixe trebuie determinată conform regulilor paragrafului 20 din PBU 6 /01.

Alte modificări care afectează impozitele, primele de asigurare și salariile

De la 1 iulie, salariul minim a fost majorat

De la 1 iulie 2017, salariul minim federal va fi de 7.800 de ruble. Acest lucru este prevăzut de Legea federală nr. 460-FZ din 19 decembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 1 din Legea federală „Cu privire la salariul minim”. Noul salariu minim va trebui să fie luat în considerare, în special, pentru a reglementa aspectele salariale și pentru a calcula beneficiile pentru invaliditate temporară.

Salariul minim anterior a fost de 7.500 de ruble. Salariul minim va rămâne la acest nivel de la 1 ianuarie 2017. Cm. " ".

Pe 10 august 2017, societățile pe acțiuni vor intra în registrul entităților NSR

Din 10 august 2017, informațiile privind societățile pe acțiuni care îndeplinesc condițiile întreprinderilor mijlocii și mici în ceea ce privește cota de capital vor fi înscrise în Registrul Unificat al Întreprinderilor Mici și Mijlocii. Acest lucru este prevăzut de paragraful „a” al paragrafului 2 al articolului 1 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 265-FZ și confirmat prin scrisoarea Serviciului fiscal federal al Rusiei din 12 octombrie 2016 nr. GD-4 -14/19360.

S-a anulat eliberarea certificatelor de înregistrare pentru organizații și antreprenori individuali

De la 1 ianuarie 2017, în locul unui certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice și întreprinzător individual, organul fiscal va emite o Fișă de înregistrare a Registrului unificat de stat al persoanelor juridice și o Fișă de înregistrare a Registrului de stat al antreprenorilor individuali. Aceasta rezultă din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 septembrie 2016 nr. ММВ-7-14/481.

Clasificatoarele OKVED, OKDP, OKUN, OKP și OKPF au încetat să mai funcționeze

Din 2017, clasificatorii OKVED, OKDP, OKUN, OKP și OKPF au fost complet desființați, în schimb, din 2017 este necesară folosirea altor clasificatoare și anume:

• clasificator integral rusesc de tipuri de activități economice (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), aprobat prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-ST;
• Clasificator integral rusesc al produselor pe tip de activitate economică (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), aprobat prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 Nr. 14-ST;
• Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), aprobat prin Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st.

Noi coduri în declarații pentru 2016

Pe paginile de titlu ale declarațiilor fiscale pentru anul 2016 depuse în anul 2017 trebuie indicat codul conform OKVED2 (OK 029-2014). Când trimiteți „clarificări” pentru perioadele anterioare, indicați codul OKVED care se reflectă în declarațiile primare. Inspectorii fiscali nu ar trebui să argumenteze această abordare.

Informațiile cu privire la datoriile fiscale ale contrapărților vor apărea pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal până la 1 iulie 2017

Din 2016, informațiile despre valoarea restanțelor și datoria la penalități și amenzi au încetat să mai fie secret fiscal. În același timp, informațiile despre datorii, infracțiunile fiscale și sancțiunile pentru comiterea acestora ar trebui să fie disponibile public pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal (clauza 1.1 din articolul 102 din Codul fiscal al Federației Ruse). Serviciul Fiscal Federal a anunțat că datele relevante pentru 2016 vor fi publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal cel târziu la 1 iulie 2017. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2016 Nr. GD-4-8/21768.

Relaţii de Muncă

Întreprinderile mici au avut voie să renunțe la reglementări

Contractele standard de munca pot fi incheiate cu angajatii

Începând cu anul 2017, angajatorii (organizații și antreprenori individuali) aparținând microîntreprinderilor au dreptul de a refuza total sau parțial să adopte reglementări locale care conțin standarde de drept al muncii. În schimb, condițiile de muncă pot fi stipulate direct în contractele de muncă încheiate cu salariații pe baza unui formular tip. Acest lucru este prevăzut la articolul 309.2 din Codul Muncii al Federației Ruse, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017. Formularul standard al unui contract de muncă a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 august 2016 nr. 858. A se vedea, de asemenea, „”, „”.

Noi cerințe pentru locurile de muncă aprobate

Din 2017 vor intra în vigoare noi reguli și reglementări pentru locurile de muncă: microclimat, iluminat, niveluri de zgomot etc. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Acest lucru este prevăzut de Decretul medicului șef sanitar al Federației Ruse din 21 iunie 2016 nr. 81. A se vedea „”.

Este reglementată procedura de evaluare independentă a calificărilor

De la 1 ianuarie 2017, centrele de evaluare a calificărilor vor deveni parte a unui sistem unificat. Ei vor efectua o evaluare independentă a angajaților. Evaluarea este un fel de examen pentru un angajat (sau un candidat pentru angajat) pentru conformitatea cu standardele profesionale. Puteți susține acest examen la un centru de evaluare independent. Angajatorul care a solicitat acestea trebuie să plătească pentru serviciile centrului.

Obligatoriu sau nu?

Este important să ne amintim că o evaluare independentă nu este o procedură obligatorie. Acesta poate fi înlocuit cu certificarea efectuată de angajator.

Este de remarcat faptul că, dacă un angajator, obligat să aplice standarde profesionale, a trimis un angajat pentru o evaluare independentă, iar acesta din urmă nu a promovat examenul, acesta nu este un motiv de concediere. Dacă un angajat își îndeplinește bine îndatoririle, atunci nu poate fi concediat chiar dacă pică un examen la un centru independent de evaluare a calificărilor. Demiterea în 2017, ca și până acum, se poate baza doar pe rezultatele certificării.

Dacă un solicitant a fost trimis pentru o evaluare independentă în 2017, atunci eșecul de a promova examenul este un motiv valabil pentru refuzul de a angaja. Cert este că un angajator care este obligat să aplice standarde profesionale nu are dreptul de a încheia un contract de muncă cu o persoană care nu îndeplinește aceste standarde (clauza 6 din Informațiile Ministerului Muncii din Rusia din 04/05/). 16).

Pe bază voluntară

Nu numai angajatorul, ci și angajatul (sau angajatul candidat) pot aplica pentru o evaluare independentă. În acest caz, el va plăti pentru evaluare. Cu toate acestea, efectuarea unei evaluări independente este voluntară. Un potențial angajator nu are dreptul de a solicita candidaților să se supună unei evaluări independente.

Raportează la Rosstat

O nouă formă de raportare statistică a fost introdusă pentru organizațiile mici

Formularul TZV-MP și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Rosstat nr. 373 din 29 iulie 2016. Noul formular nr. TZV-MP se numește „Informații privind costurile de producție și vânzare a produselor (mărfuri, lucrări și servicii) și rezultatele activităților unei întreprinderi mici pentru anul 2016” . Raportul trebuie depus până la 3 aprilie 2017 la organul teritorial Rosstat de la sediul organizației. Toate organizațiile incluse în eșantionul Rosstat trebuie să trimită un nou raport. Un astfel de raport nu a mai fost niciodată. Pentru informații despre cum să completați un nou raport statistic, consultați „”.

Taxa comercială (Capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Coeficientul deflator pentru 2017 va fi 1,237

Plătitorii de taxe comerciale utilizează un coeficient de deflator pentru a ajusta rata comisionului determinată pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul (clauza 4 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea de bază a acestei rate este de 550 de ruble pe 1 mp. metru de suprafață a pieței cu amănuntul. Valoarea coeficientului deflator pentru anul 2016 este 1,237. Acest coeficient de deflator pentru taxa comercială pentru anul 2017 a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698. În consecință, rata taxei pentru acest tip de activitate în 2017 va fi de 680,35 ruble (550 ruble × 1.237) . În 2016, acest coeficient a fost aprobat ca 1,154.

Beneficii

Noi regiuni se vor alătura proiectului pilot pentru plata beneficiilor

În regiunile în care proiectul pilot este implementat, asigurătorii plătesc indemnizații de invaliditate doar pentru primele trei zile de boală. Partea rămasă din concediul medical, precum și alte beneficii angajaților, sunt transferate de organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale (clauzele 6, 9 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie, 2011 Nr. 294). Începând cu 1 ianuarie 2017, 20 de entități constitutive ale Federației Ruse participă la proiectul pilot. Cm. " ".

Unde va începe să funcționeze proiectul pilot FSS în 2017 (care regiuni), puteți afla din proiectul de rezoluție al Guvernului Federației Ruse. Conform acestui document, subiecții se vor conecta la proiectul pilot FSS după cum urmează:

• de la 1 iulie 2017 până la 31 decembrie 2019 – Republicile Adygea (Adygea), Altai, Buriatia, Kalmykia, Altai și teritoriile Primorsky, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, regiunile Tomsk și Regiunea Autonomă Evreiască;
• de la 1 iulie 2018 până la 31 decembrie 2019 – Republica Saha (Iacuția), Teritoriul Trans-Baikal, regiunile Volgograd, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, Tver;
• de la 1 iulie 2019 până la 31 decembrie 2019 – Republicile Daghestan, Ingușeția, Karelia, Komi, Osetia de Nord – Alania, Khakassia, Republica Kabardino-Balkariană, Republica Udmurt, Republica Cecenă, Republica Ciuvaș – Zonele Ciuvașa, Arhangelsk, Tula, Yaroslavl .

Moscova și Sankt Petersburg vor fi ultimele care se vor alătura. Proiectul pilot este de așteptat să dureze până la sfârșitul anului 2021. Apoi toate prestațiile vor fi plătite direct din Fondul de Asigurări Sociale.

A fost introdus concediul medical electronic

Pentru rambursarea prestațiilor, Fondul de Asigurări Sociale a introdus un nou certificat de calcul

Ajutoarele de șomaj nu au fost majorate

Nu va exista o creștere a indemnizațiilor de șomaj în 2017. Ca și înainte, valoarea minimă a indemnizațiilor de șomaj în 2017 este de 850 de ruble, iar suma maximă este de 4900 de ruble. Astfel, cuantumul ajutorului de șomaj nu s-a modificat din 2017 și nu va fi majorat. Acest lucru este prevăzut de Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 decembrie 2016 nr. 1326. Aceleași sume ale beneficiilor au fost în vigoare în 2016.

Comerț

Contractele de aprovizionare nu pot specifica un bonus pentru achiziționarea și promovarea produselor alimentare mai mare de 5% din prețul de achiziție.

Valoarea bonusului pe care un furnizor are dreptul să-l acorde lanțurilor de retail pentru achiziția unei anumite cantități de produse alimentare, pentru promovarea acestora, furnizarea de logistică și alte servicii este limitată. Din 2017, bonusul nu poate depăși 5% din prețul produselor achiziționate. În acest sens, de la 1 ianuarie 2017, trebuie aduse modificări tuturor contractelor de furnizare pentru a se asigura că remunerația rețelei de distribuție respectă limita specificată. Dacă acest lucru nu se face, atunci este posibilă o amendă în conformitate cu articolul 14.42 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse: pentru funcționari - de la 20.000 la 40.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 1 milion la 5 milioane de ruble.

Vânzări de alcool din 2017

De la 1 ianuarie 2017, companiile din Crimeea și Sevastopol sunt obligate să înregistreze în Sistemul Informațional Unificat de Stat automat fiecare fapt de vânzare cu amănuntul a alcoolului în așezările urbane (organizații care vând în așezările rurale - de la 1 ianuarie 2018).

Întreprinzătorii individuali care achiziționează bere și băuturi de bere în scopul vânzării lor în așezările urbane din Crimeea sau orașul Sevastopol, de la 1 ianuarie 2017, trebuie să înregistreze fiecare fapt de cumpărare în Sistemul Informațional Unificat de Stat Automatizat. Dacă vânzările de bere și băuturi de bere se efectuează în zonele rurale - de la 1 ianuarie 2018. Acest lucru este prevăzut în alineatele 7 și 8 ale articolului 27 din Legea federală din 22 noiembrie 1995 nr. 171-FZ.

Echipamente de marcat (case de marcat online)

Din 2017, aproape toate organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerț vor trebui să treacă la casele de marcat online. Aceste case de marcat vor transmite informații despre fiecare achiziție către autoritățile fiscale prin internet. Trecerea la casele de marcat online se va produce în mai multe etape.

Pentru mai multe informații despre trecerea la casele de marcat online și amenzile pentru utilizarea acestora în 2017, consultați „”.

Până la data de 30 iunie 2018, contribuabilii UTII și antreprenorii individuali aflați în sistemul de brevete (cu excepția dealerilor de bere) au dreptul de a nu utiliza sistemele de casă de marcat, cu condiția eliberării unui document care confirmă faptul plății la solicitarea clientului. Comercializarea ceaiului în trenuri, bilete de loterie și timbre, precum și tranzacționarea prin distribuitoare automate, nu necesită utilizarea caselor de marcat. Formularele stricte de raportare pot fi tipărite într-o tipografie sau folosind un sistem automatizat, care nu trebuie să fie creat pe baza unei case de marcat.

Accize

Lista produselor accizabile a fost extinsă

De la 1 ianuarie 2017 a fost inclusă suplimentar lista mărfurilor accizabile (clauza 6, art. 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ):

• e-Sigs;
• lichid pentru țigări electronice și sisteme de livrare a nicotinei;
• tutun (produse din tutun) destinat consumului prin încălzire.

Baza de impozitare pentru alcool trebuie verificată cu Sistemul Informațional Unificat de Stat Automatizat.

Aceștia au prescris modul de determinare a cuantumului accizelor de la 1 ianuarie 2017, dacă baza de impozitare pentru alcool și produsele care conțin alcool este mai mică decât volumul reflectat în Sistemul Informațional Unificat de Stat Automatizat.Producătorii, procesatorii și importatorii de alcool și alcool -produsele care contin, incepand din 2017, trebuie sa determine independent baza impozabila si sa calculeze cuantumul accizelor. Dacă există discrepanțe, atunci baza de impozitare trebuie determinată conform datelor EGAIS.

Am stabilit un coeficient crescător pentru calculul accizei la tutun

Începând cu anul 2017, producătorii de produse din tutun aplică anual un coeficient crescător la calculul accizelor în perioada 1 septembrie – 31 decembrie. Modificarea a fost introdusă de paragraful 10 al articolului 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.

S-au modificat diferite rate de accize

Impozitarea mărfurilor accizabile se efectuează în conformitate cu cotele de impozitare stabilite la articolul 193 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2017 vor fi aduse o serie de modificări la acest alineat. De exemplu, din 2017, cotele accizelor la alcoolul etilic, alcoolul și produsele din tutun vor crește. De exemplu, tarifele pentru cidru, poiret și hidromel vor crește la 21 de ruble. pe 1 litru (în 2016 era de 9 ruble pe 1 litru), iar tarifele pentru trabucuri vor fi de 171 de ruble. pentru 1 bucată (în 2016 a fost 141 de ruble pentru 1 bucată). Datorită modificărilor, costul, de exemplu, al șampaniei și al vinurilor spumante va crește. Modificările corespunzătoare au fost aprobate prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

După cum se spune, avem un an nou, dar viața este veche. Actualizarea „regulilor jocului” ale afacerilor și ale statului a avut loc de-a lungul perioadei trecute în toate direcțiile: aceasta include consolidarea controlului fiscal și restructurarea efectivă a abordărilor privind examinarea litigiilor fiscale în instanțele de arbitraj și adoptarea de măsuri pentru asigurarea transparenței în afaceri.

Există, desigur, aspecte pozitive: o creștere a pragurilor pentru „taxa simplificată”, adoptarea unor relaxări în ceea ce privește controalele nefiscale ale întreprinderilor mici și mijlocii și o creștere a pragurilor de răspundere penală pentru infractiuni fiscale. Dar aceasta, după cum veți vedea, este o lingură de miere.

Principalele tendințe în „mediul extern”, ținând cont de care vom lucra cu dumneavoastră în 2017:

Autoritățile fiscale își măresc puterile. Acum ei administrează atât plățile vamale, cât și controlul valutar. De asemenea, li s-a dat controlul asupra noului registru unificat de stare civilă. În același timp, nu uitați de viitorul schimb internațional automat de informații fiscale între autoritățile fiscale.

Sistemul ASK TVA va supraviețui reîncarnării. În noua versiune, va putea împărți contribuabilii pe categorii de risc, va fi completat cu informații de la serviciul vamal cu privire la importuri și va primi, de asemenea, date privind plățile efective pe declarațiile declarate de la Banca Centrală (acordul corespunzător dintre Federal Serviciul Fiscal și Banca Centrală a fost semnat la sfârșitul anului 2015). Acesta din urmă este necesar pentru ca Serviciul Fiscal Federal să răspundă prompt (în termen de 3 luni) la noua abordare a „casherilor” - să ofere clientului său ca furnizor sau antreprenor o companie care depune declarații, dar nu efectuează plăți efective pentru acestea.

Numărul cazurilor de aducere a proprietarilor și managerilor de afaceri la răspunderea subsidiară este în creștere. Permiteți-mi să vă reamintesc că acum vinovăția este prezumată, iar autoritățile fiscale și băncile au primit competențe mai largi în procedura de faliment.

În același timp, companiile sunt obligate, sub amenințarea unei amenzi semnificative, să cunoască și să informeze autoritățile de reglementare cine le este beneficiarul.

Arieratele fiscale pot fi recuperate de la o persoană fizică dependentă, nu doar de la o companie. Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește acum direct despre acest lucru. Totodată, „hiturile” judiciare de anul trecut au fost impunerea răspunderii firmei „substudiu” (chiar formal neinterdependentă cu contribuabilul) sau firmelor care au primit proprietatea acesteia.

Principiul de bază al examinării litigiilor fiscale în instanță este că contribuabilul este vinovat până când dovedește contrariul.

Da, președintele a propus în 2017 „să luăm în considerare în detaliu și cuprinzător propunerile de înființare a sistemului fiscal”. Prin urmare, s-a născut metafora: „totul merge la construcția sistemului fiscal”. Drept urmare, în acest an, legiuitorul trebuie să pregătească și să adopte toate modificările relevante ale Codului Fiscal, iar din 2019 - să le pună în aplicare, stabilind în același timp „noi reguli stabile pentru afaceri pe termen lung”.

În special, una dintre sarcinile viitoarei „reconfigurari” a sistemului fiscal este de a eficientiza beneficiile fiscale existente; acestea sunt planificate să fie mai direcționate, iar oficialii vor să renunțe la „instrumentele ineficiente”. Ține-ți degetul pe puls...

Pentru a facilita înțelegerea întregului tablou, vă prezentăm cele mai semnificative și importante schimbări. Despre unele dintre ele s-a vorbit mai devreme, dar considerăm că este necesar să vă reamintim. În același timp, prezentăm în mod tradițional nu numai modificări fiscale, ci și altele conexe - care afectează transparența afacerii, protecția activelor, reglementarea relațiilor dintre partenerii de afaceri, responsabilitatea managerilor și fondatorilor, precum și inovații procedurale care vă afectează capacitatea de a vă proteja. .

Și vom începe imediat cu lucrurile fierbinți. În timp ce ridicai spiritul corporativ la petrecerile de Revelion, legiuitorul se gândea la tine. Drept urmare, un manager poate fi acum tras la răspundere indirectă chiar și prin ocolirea procedurii de faliment a companiei.

Acum pentru detalii.

Protectia bunurilor