Бухоблік інфо. Бухоблік інфо Податковий кодекс у році

У сфері податкового законодавства відбулася низка серйозних змін із настанням цього року.

Розкажемо, що чекати на платників податків, які податки скасують, а також дізнаємося, які закони навпаки посилять порядок оплати податкових внесків для фізичних та юридичних осіб.

Нове у сплаті та стягненні податків з 1 січня 2019 року

Оголосимо, які поправки було запроваджено:

1. Контролюючий та реєструючий страхові внески орган тепер – податкова служба (ФЗ-№243).
2. Декларацію слід подавати лише в електронному форматі. Звичайний, паперовий документ не зараховуватимуть (ФЗ №130).
3. Страхові виплати може перераховувати будь-який громадянин, незважаючи на те, за ким, за якою організацією закріплено обов'язок переказу коштів.
4. Податкова служба має право оштрафувати росіянина, якщо він не надав інформації про наявність у нього нерухомості, транспорту, за які слід було сплатити податки. Громадянин повинен буде сплатити 20% від суми штрафу, а ще внести до бюджету по 200 рублів за несвоєчасне або взагалі не надання документів (ст.126 НК РФ).
5. Затвердили правила, за якими слід звітувати за переказ коштів за страхування.
6. Оформляючи звітність щодо відряджень, тепер доведеться списувати податки з нових встановлених сум добових. Росією їх обсяг – понад 700 крб., за кордоном – вище 2500 крб.

Нове у ПДВ

У федеральному законодавстві було дві зміни:

1. Почав діяти закон федерального рівня №401, який було розглянуто 30 листопада 2016 року

Згідно з ним, змінився термін гарантії від банку при відшкодуванні податку на додану вартість. Відомо, що його збільшили на 2 місяці. Тепер Період дії гарантії складає 10 місяців.

Звісно, ​​повернути податок можна і без гарантії банківської організації. Але - лише за умови, якщо за 3 роки його розмір становив понад 7 мільярдів рублів. До таких податків можна віднести акцизний податок, прибуток або ПДПІ.

Зауважте, Не враховуються податки, які були виплачені за транспортування та переміщення товарів через кордон РФ.

2. Став діяти закон федерального рівня №244

Він стосується іноземних осіб та організацій, які провадять свою підприємницьку діяльність через Інтернет. Так званий податок на Google регулюватиметься статтею 174.2 НК РФ.

Він передбачає:

1. Оплату податку на додану вартість за наступних видів діяльності: продаж електронних книг, ігор, картинок, музики та інших аудіовізуальних творів, програм.
2. Постанову на податковий облік іноземної особи, підприємства.
3. Звернення та взаємодія організації з податковою службою через особистий кабінет сайту податкової.
4. Можливість проведення камеральних перевірок.

Зауважте, що приділяють увагу реєстрації та скоєння угод біля РФ - і її межами.

Наприклад, якщо покупець проживає на території РФ і купує товар із Росії, то іноземна організація виплачує податок. Якщо ж покупець проживає поза РФ і оформляє угоду купівлі-продажу там, то іноземна організація може виплачувати податок.

Також дивляться на відкритий особовий рахунок, прикріплений до організації.

Наприклад, банківська організація зареєстрована в РФ, отже, податки іноземна особа відраховуватиме.

Зміни до ПДФО у 2019 році

Почали діяти такі поправки:

1. Звітувати до податкової необхідно, використовуючи нову форму декларації.
2. Почав діяти закон «Про незалежну оцінку кваліфікації» за номером 238, затверджений 3 липня 2016 року.
3. Ввели соцвирахування для тих, хто провів незалежну оцінку. Відповідно до статті 219 НК РФ, розмір виплат може бути більше 120 тисяч рублів на рік. Тобто, якщо ви сплатили 150 тисяч за проходження даної процедури, то вам зможуть повернути в перший рік лише 120 тисяч, а в другий – решту 30 тисяч.
4. Плата за проведення такої незалежної оцінки не оподатковується на доходи фізосіб (ст.217 НК РФ, ФЗ-№251).
5. Прибуткові кошти, які надходять громадянину від участі у бонусних програмах, не оподатковуються (ФЗ-№242).
6. З доходів, які надходять росіянину від надання будь-яких домашніх, особистих послуг, робіт без оформлення ІП не списуватимуть податок (ФЗ-№401).

Новини про податок на прибуток організацій у 2019 році

Нововведення стосуються 25 глави чинного Податкового кодексу:

1. Сумнівні борги організації зросли. Тепер вони не можуть перевищувати 10% виручених коштів. Вважається минулий та поточний період звітності, тобто розмір боргів став у два рази більшим (ст.266 НК РФ).
2. Затвердили сумнівний борг, який може виникнути понад суму зустрічного зобов'язання (ФЗ-№401, ст.266 НК РФ).
3. Розмір збитку, що переноситься, не може бути зменшений більш ніж на 50% (ст.283 НК РФ, ФЗ-№401).
4. Скасували 10-річне обмеження на перенесення збитків. Стало можливо суму збитків переносити попри всі наступні роки (п.2 ст.283 НК РФ). Раніше був обмежений період – 10 років.

Ставки для нарахування податків змінились:для переказу коштів у федеральний бюджет - 3% (замість 2%), для регіональних бюджетів - 17% (замість 18%). Загальна ставка не змінилася – 20%. Влада регіонів має право зменшувати ставки. У 2017-2020 роках ставки не можуть бути нижчими за 12,5%.

Про ці зміни можна дізнатися у статті 284 НК РФ.

1. До витрат можуть зарахувати кошти, витрачені для проведення незалежної оцінки (ст.264 НК РФ).
2. Затвердили нові обставини, коли заборгованість вважається контрольованою. Про них можна дізнатися у статтях 105.1 та 269 НК РФ.
3. Сума контрольованої заборгованості визначатиметься з урахуванням усіх зобов'язань неплатника (ст.269 НК РФ).
4. Заборонили перенараховувати відсотки за боргами, контрольованими (п.4 ст.269 НК РФ).
5. Запровадили новий ОКОФ, змінили класифікацію коштів, пов'язаних із амортизаційними групами.

Зміни в УСН у 2019 році

Головні поправки стосуються глави 26.2 Податкового кодексу:

1. Збільшили розмір доходу тим, хто використовує спецрежим. Тепер цей ліміт сягає 150 млн. руб. (Ст.346.13 НК РФ)
2. Ліміт залишкових коштів будь-яких підприємств на «спрощенці» – 150 мільйонів (ст.346.12 НК РФ).
3. З настанням нового року перейти на спрощенку зможе більша кількість організацій. Головна умова, щоб сума доходів за 9 місяців становила не більше ніж 112,5 млн.руб. З 2018 року цей ліміт буде 90 млн. руб. (Ст.346.12 НК РФ).

Єдиний податок на поставку з 1 січня 2019 року

Коефіцієнт-дефлятор, що враховується при розрахунку податку на «вменя» залишиться тим самим. Він становитиме 1,798.

Про це прописано в Наказі Мінекономрозвитку РФ під номером 698, прийнятому 3 листопада 2016 року.

Податок на майно організацій

Новини стосуються кожного регіону РФ. Тепер влада самостійно визначатиме, чи матимуть юридичні особи пільги, пов'язані з об'єктами рухомого майна.

Відомо, якщо регіональна влада не встигне скористатися або відмовляться від пільги в поточному 2017 році, то на 2018 їм не надаватиме така можливість (ст.381.1 НК РФ).

Страхові внески на пенсії, лікарняні, посібники

Поправки внесли до глави 34 Податкового кодексу:

1. Збільшили граничну базу з виплат соцстрахування через хворобу чи материнство до 755 тыс.руб., з виплат пенсіонерів – 876 тыс.руб. Зміна була прописана у Постанові Уряду РФ №1255, затвердженій 29 листопада 2016 року.
2. Юрособам необхідно буде надавати звітність за коштами, які не оподатковуються або виплачуються з урахуванням пільг (ФЗ-№401). Раніше цього не було. Тепер вимогу можуть висунути під час проведення перевірки, камеральної!

Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань

У цій сфері дві нововведення:

1. ФСС сам визначає клас ризику. Це в тому випадку, коли компанія не підтверджує свій основний вид діяльності, тоді клас враховується за ЄДРЮЛ. Про це говорить Постанова Уряду РФ №551, ухвалена 17 червня 2016 року.
2. Вирішено було залишити попередні тарифи, за якими нараховується внесок за травматизм (ФЗ-№419). Організація має право сама вибрати клас профриску, адже від нього залежить вид діяльності компанії та належні пільги, надбавки.

Інші податкові зміни у 2019 році

Зазначимо ще деякі важливі зміни:

1. Змінилися коди бюджетної класифікації КБК, необхідних оплати податкових внесків. Детальний перелік можна дізнатися у Наказі Мінфіну за номером 230н, затверджено його 7 грудня 2016 року.
2. Затвердили нові терміни, коли можна подавати персоніфіковану звітність. Тепер звіт слід подавати не 10-го, а 15-го числа кожного місяця, що йде слідом за звітним. Крім того, інформацію, здану квартально у складі РСВ-1, сьогодні доведеться здавати щороку до пенсійного фонду. Зміна набула чинності, коли виник закон федерального рівня під номером 250.

Значні зміни у податковому законодавстві у 2019 році:

1. На 2% збільшується ПДВ. Тепер він становитиме 20%.
2. Скасується податку рухоме майно.
3. Скасуються пільги щодо внесків за спрощеною системою оподаткування. До 2019 року за окремими видами діяльності внески із зарплати працівників становили 20%. З 2019 року ці пільги скасовуються. Для всіх буде застосовуватись загальна ставка 30%.
4. Для індивідуальних підприємців збільшаться внески обов'язкового пенсійного страхування. Замість 26 545 рублів вони становитимуть 29 354 рубля.
5. Вводиться система оподаткування для самозайнятих громадян біля Москви, Татарстану, Калузької та Московської областях. Ставки з податку становитимуть 3 і 6 % під час роботи з фізичними чи юридичними особами відповідно.

У 2017 році починають діяти численні зміни до податкового кодексу, які регулюють роботу компаній та ІП. Внесено поправки до глав НК РФ Федеральними законами від 3.07.2016 р. №242-Ф3, №243-Ф3 та №248-Ф3. Найбільші зміни зазнали правил адміністрування та звітності щодо страхових внесків.

З 1 січня 2017 року податкові органи знову отримали функції щодо адміністрування страхових внесків. Тепер страхові внески відносяться до податкових платежів та регулюються правилами про податки (п. 1 ст. 2 НК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).

Також змінилися правила подання звітності зі страхових внесків. Тепер єдиний звіт необхідно складати поквартально, до 30 числа наступного місяця (Федеральний закон від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Мікропідприємства отримали деякі послаблення, тому з 1 січня 2017 року процедуру кадрового обліку для них було спрощено (Федеральний закон від 03.07.2016 № 348-ФЗ).

Зміни торкнулися багатьох галузей оподаткування. Розберемо їх детальніше.

Загальні зміни

Збільшився розмір мінімального розміру оплати праці (МРОТ)

Порушення норм податкового кодексу

Штраф за порушення строків здачі звітності зі страхових внесків

Штрафуватимуть за порушення термінів здачі розрахунку за страховими внесками. За запізнення зі здаванням розрахунку накладається штраф у розмірі 5% від несплаченої суми за кожний місяць. Максимум – 30% від суми, мінімальний штраф позначений як 1000 рублів. Регулюється нормами Податкового кодексу РФ відповідно до ст. 119 НК РФ.

Несплата страхових внесків, або порушення у правилах обліку доходів і витрат, що спричинили заниження бази для обчислення внесків, тепер обкладаються штрафом у 20% від несплаченої суми (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ).

Порушення персоніфікованого обліку

Порушення терміну надання СЗВ-М так само спричинить штраф у розмірі 500 рублів за кожного співробітника. Таким чином, сума штрафу для компанії, що складається з 10 осіб, становитиме 5000 рублів.

З'явився новий штраф за порушення порядку надання відомостей персоніфікованого обліку. За недотримання правил надання інформації у формі електронного документа загрожує штраф розміром 1000 рублів (ст. 17 Закону № 27-ФЗ).

Введено термін давності щодо порушень у сфері персоніфікованого обліку, що становить 3 роки. Регулюється ст. 17 Закону №27-ФЗ.

Інші зміни

Якщо не надати інші документи, то є ризик отримати штраф. Розмір штрафу - 200 рублів за кожен документ, що бракує (ст. 126 НК РФ).

У 2017 році несдача звітності у встановлений термін спричинить зупинення операцій за рахунками (ст. 76 НК РФ).

Податок на додану вартість

Зміни ПДВ для іноземних компаній

З 1 січня 2017 року набирає чинності закон №244-ФЗ, який регулює оподаткування ПДВ послуг, що надаються іноземними компаніями через інтернет.

Зміни передбачають:

• Сплату ПДВ із продажу електронних книг, музики, зображень, відео, комп'ютерних програм.
• p align="justify"> Особливу процедуру обліку в податкових органах для іноземних компаній.
• Особистий кабінет платника податків став доступним для користування іноземними компаніями.
• Камеральна податкова перевірка таких компаній.
• Місцем реалізації вважається територія Росії, якщо кінцевий клієнт мешкає у ньому.

Якщо банк, чи оператор електронних коштів, що використовуються купівлі, зареєстрований біля РФ, місцем реалізації також вважається Росія. Також місцем реалізації буде визнано РФ, у разі, якщо мережевий адресу клієнта, чи код країни телефонного номера, використовуваний для покупки, присвоєний їй.

Для постановки на облік у податкових органах компанія має подати заяву не пізніше 30 днів з моменту початку надання послуг.

Усі документи фірма має надавати наглядовим органам через індивідуальний кабінет платника податків (Федеральний закон №244-ФЗ).

Акцизи

Акцизні збори зростуть у середньому на 4%. Найбільші зміни торкнулися алкоголю, тютюну, бензину та дизельного палива. Крім звичних всім цигарок, також зросли акцизи на їхні електронні аналоги та нагрівальний тютюн.

Федеральний закон «Про внесення змін до частини першу та другу Податкового кодексу та окремі законодавчі акти Російської Федерації» регулює збільшення акцизів.

За плановий період, позначений як 2017-2019 рік, збільшаться акцизи на практично всі види алкоголю та тютюну. Наприклад, ставки акцизів на шампанське, приготоване з використанням іноземної сировини, збільшаться до 36 рублів, нагадаємо, що раніше розмір ставки був 26 рублів.

Цікавим є той факт, що безалкогольне пиво не увійшло до переліку товарів, які зачепило підвищення ставки акцизів.

Податок на доходи фізичних осіб

Зміни здебільшого торкнулися оформлення звітності та кодувань.

Податкові агенти

Все це стосується осіб, визнаних податковими агентами. Крім тих, хто вже мав подібний статус у старому році, а саме: організації, ІП, нотаріуси, адвокатські кабінети, підрозділи іноземних компаній на території РФ (ст. 207 ПК РФ), було додано й низку нових положень. Наразі податковими агентами визнаються й організації, які перераховують зарплату військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (законопроект № 1078298-6).

Також змінилася кількість виплат, що оподатковуються ПДФО. Їх поменшало. Тепер атестація співробітника не включається до доходів, що підлягають оподаткуванню ПДФО.

Зміна порядку виплат

У 2017 році стало можливим платити за ПДФО заздалегідь, враховуючи переплати за попередніми платежами.

Зміни ПДФО зачепили і порядок виплати відпускних. Зараз сплачувати податок можна наприкінці місяця, одразу за всіх працівників. Плюс такого рішення в тому, що компанії, які мають у своєму розпорядженні великий штат співробітників, зможуть сплатити податок 1 раз за всіх людей, яких торкнулася виплата відпускних.

Якщо ж ви не належите до великих компаній, то ви маєте право робити виплати так само як і раніше. За фактом виплати відпускних (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Нові коди для довідок 2-ПДФО

З'явилися нові коди для довідок ПДФО. Насамперед, варто згадати коди для премій, 2002 та 2003. Код 2002 розрахований для премій які пов'язані з виробничими витратами та входять до оплати праці. 2003 року створено для премій, що сплачуються за рахунок чистого прибутку.

Відрахування на дітей

Нові коди з'явилися і для відрахувань, всього їх 8:

• На третю, і кожну наступну дитину до 18 років.
• На дитину-інваліда віком до 18 років.
• На першу дитину віком до 18 років.
• На другу дитину віком до 18 років.
• На третю, і кожну наступну дитину віком до 18 років.
• На дитину інваліда віком до 18 років.**

* - і кожного учня очної форми, чи аспіранта, студента, курсанта, молодше 24 років.

** - і на кожного учня очної форми, або аспіранта, студента, курсанта, молодше 24 років, якщо він є інвалідом І чи ІІ групи.

Розмір відрахування на дітей також зазнав змін. Тепер він становить 1400 рублів для першої та другої дитини. 3000 – на кожного наступного. 12000 - на кожну дитину віком до 18 років, яка є інвалідом. Поширюється на батька або опікуна.

Право на відрахування втрачається співробітником у такому разі:

• Якщо дохід за календарний рік перевищив 350 000 рублів. Виплати припиняються з того місяця, коли дохід дійшов цієї позначки.
• Якщо дитина померла. Відрахування припиняється із січня наступного року.
• Коли дитина стала старшою 18 років, або більше не вчиться на очній формі навчання.
• Якщо дитина старша 24 років, або закінчила навчання.

Відрахуваннями можуть скористатися лише резиденти РФ, які проживають біля Росії щонайменше 183 днів на рік. Варто відзначити і той факт, що відрахуваннями оподатковуються ті доходи громадян, які оподатковуються ПДФО в 13% (стаття 218 НК РФ).

З січня 2017 року співробітники мають право звернутися до роботодавця за соціальними відрахуваннями. Відрахування можна оформити у тому випадку, якщо співробітник витратився на навчання, або лікування у розрахунковому році. Раніше оформляти такі відрахування слід було в ІФСП за підсумками минулого року, зараз чекати кінця року і звертатися до спеціального органу стало необов'язково.

Щодо виплат змінилися терміни сплати податку ПДФО. Зазнали змін статті податкового кодексу РФ 223 і 226. Головною зміною є те, що ПДФО стало необхідно розраховувати в той день, коли гроші були фактично отримані співробітниками.

Нова форма 2-ПДФО

Форма 2-ПДФО також зазнала змін (наказ ФНП Росії від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). За кожну невірно заповнену довідку за формою 2-ПДФО буде накладено штраф у розмірі 500 рублів.

Податок на прибуток організацій

1. Змінено відсоткову ставку з податку. З 20% податків, 3% вирушать до бюджету держави, а 17, що залишилися, в регіональну скарбницю.

2. Було введено нову декларацію з податку на прибуток, тепер з'явилася можливість коригувати торговельний збір та ціну за угодами, із залежними особами.

3. З 2017 року знизити податкову базу списанням збитків минулих років можна максимум до 50%, знято всі обмеження за часом, робити так можна до повного погашення збитків.

4. Вводиться нова класифікація коштів ОКОФ

5. Змінилися правила створення резерву щодо сумнівних боргів. Тепер компаніям надано можливість самостійно вибирати розмір резерву. Вибір складається між 10% від попереднього валового періоду або від поточного.

6. З'явилися нові ставки з податків для підприємств. Для учасників регіональних інвестиційних проектів ставка складе 0% до федерального бюджету, і від 0 до 10% до бюджету регіону, залежно від рішення регіональної влади.

7. Стало можливим враховувати витрати на незалежну оцінку працівників у складі інших витрат.

Влада місцевого управління може суттєво знизити податок на прибуток. Мінімальний поріг – 12,5%.

Визнання «Контрольованої заборгованості»

З січня 2017 року запроваджено новий порядок визнання «контрольованої заборгованості».

Зміни торкнулися наступного списку компаній:

• Іноземні особи, які є взаємозалежними із позичальником.
• Особи, пов'язані з компаніями, зазначеними в пункті вище.
• Особи, виконання зобов'язань за боргами яких виконують суб'єкти з перших двох пунктів.

Усі зміни регулюються статтею 296 податкового кодексу РФ.

Нова декларація з податку на прибуток

Також змінилася декларація податку на прибуток. Починаючи з січня 2017 року, оформляти податок за прибуток необхідно буде на новому бланку, затвердженому наказом ММВ-7-3/572.

Було введено механізм оподаткування іноземних компаній та торговельний збір. Також було встановлено знижені податкові ставки для м. Крим та Севастополь.

Процес уточнення податкової бази при самостійному коригуванні було уточнено.

Нова декларація з прибутку здається у паперовому вигляді, якщо кількість співробітників фірми менше 100 людина. Якщо ж робітників більше – то лише в електронному вигляді.

Податок на видобуток корисних копалин

Кількість видобутого корисних копалин визнається податковою базою лише за видобутку:

• нафти;
• природного газу;
• Вугілля;
• попутного газу;
• Газовий конденсат.

При видобутку інших корисних копалин податковою базою вважається їхня вартість.

Податкова ставка при розрахунку ПДПД у 2017 році залежить від виду копалин, що видобуваються (ст. 342 НК РФ).

Сума ПДПД, яку необхідно сплатити до бюджету, розраховується за такою формулою: податкова база множиться на податкову ставку для даного виду копалин. Податкові ставки встановлено 342 статтею НК РФ.

Зміни ставок було закладено ще 2016 року.

У статтю 343.1 НК РФ було внесено зміни, що дозволяють зменшити ПДПД на економічно обґрунтовану суму. Підставою зменшення податку можуть послужити доцільні витрати підприємства задля забезпечення безпечних робіт з видобутку копалин.

Податковий відрахування включає такі витрати:

• Витрати на придбання додаткового обладнання, що амортизує, для забезпечення безпеки проведення якісних робіт.
• Витрати на модернізацію та добудову основних об'єктів з видобутку.

Можливість податкового відрахування безпосередньо пов'язана з виплатою платником податків ПДПД та забезпеченням їм безпечних умов для роботи.

ПДПД обчислюється за підсумками кожного місяця, залежно від видобутих копалин. Сплатити ж його необхідно до 25 числа наступного місяця.

Податкову декларацію можна подавати як у паперовому, так і в електронному вигляді. Однак, для компаній, штат яких складається з понад 100 співробітників, є обмеження. Вони можуть подавати декларацію лише у форматі електронного документа.

Спрощена система оподаткування

Істотні зміни у спрощеній системі оподаткування набули чинності 1 січня 2017 року.

• Фірми та ІП вправі застосовувати УСН доти, як доходи за поточний рік не перевищать суму 120 млн. рублів (Федеральний закон 243-ФЗ). Йдеться про доходи, що вказуються в книзі обліку. До них відносяться реалізаційні, позареалізаційні доходи та аванси.
• Загальна вартість коштів, якими можна мати при використанні УСН становить 150 млн. рублів. Якщо на кінець звітного періоду вартість виявиться більшою, то доведеться перейти на загальну систему оподаткування (Федеральний закон 243-ФЗ).
• Змінилася форма книги обліку для заповнення ІП. З'явився новий поділ для платників торговельного збору. Регулюються зміни наказом Мінфіну №227н.
• Ставки щодо УСН визначаються регіональною владою. Діапазон ставок наступний: до 5% на доходи та до 15% на витрати. Якщо відсоткову ставку ще встановлено, слід вважати її максимальне значення.
• Збільшилися податкові ставки щодо УСН у Криму.

При підрахунку загальної суми доходів компанії з 2017 року не враховують таке:

• Поставлені доходи;
• Доходи, одержані при УСН, але оформлені до переходу на спеціальний режим оподаткування.
• Доходи, передбачені 251 статтею НК РФ.
• Визнані у бухобліку, але не отримані за фактом доходи.
• Надходження від контрольованих компаній з-за кордону, відсотки з муніципальних цінних паперів.

З 1 січня 2017 з'явилася можливість списувати витрати на іспити для співробітників. Нагадаємо, що з 2016 року проведення іспитом є обов'язковим для головбухів публічних акціонерних товариств та страхових компаній. Для підтвердження високої кваліфікації співробітник зобов'язаний скласти іспит у центрі кваліфікації. Підприємства, які працюють з УСН, тепер зможуть включати оплату цього іспиту до графи «витрати» (ст. 346.16 НК РФ).

Об'єкт «доходи» також зазнав змін. Тепер можна зменшувати податок за всі внески, які підприємець сплачує за себе. Зміни регулюються федеральним законом 243-ФЗ.

Зміни щодо внесків до ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ

Головна зміна страхових внесків - створення структури у віданні Федеральної податкової служби, яка виконуватиме функції позабюджетних фондів (ст. 32 НК РФ).

Основні тарифи внесків у 2017 році залишаться незмінними. Зміни не торкнулися і знижених тарифів, проте скористатися ними тепер не всі зможуть.

Умови, яким має відповідати платник податків, щоб скористатися зниженими внесками, детально прописані у пунктах статті 427 НК РФ. За недотримання умов підприємство, або ІП, втрачає право користування зниженими тарифами з початку розрахункового періоду.

Порядок розрахунків внесків ІП не змінився. Внески також розраховуються, виходячи з величини МРОТ на 2017 рік, встановленої на початок року. Якщо доходи протягом року перевищують суму 300 тис. рублів до підприємець зобов'язаний сплатити до ПФР додатковий податок, рассчитываемый як 1% від суми, яку доходи перевищили встановлену отметку. Регулюються ці внески статтею 430 НК.

Також, починаючи з 2017 року, набувають чинності такі зміни:

• Затверджено єдину форму звіту щодо внесків та терміни її здачі.
• Якщо сума внесків у кожному працівникові у єдиному розрахунку і за фактом нерівні, то податковий орган має право відмовити у прийомі звітності. Щоб уникнути штрафів, необхідно протягом 5 днів виправити помилку.
• Номер КПК, який необхідно вказувати у платіжних дорученнях, змінився.
• Звіт про стаж застрахованих осіб тепер необхідно надсилати до ПФР окремо, не включаючи його до форми РСВ-1. При порушеннях накладатиметься штраф у розмірі 500 рублів за кожну особу.

Змін у податковому законодавстві у 2017 році чимало. Тому почнемо з найважливіших з них, які будуть актуальними для більшості організацій та підприємців.

1. Вже з 30 листопада 2016 року сплачувати податки, збори, пені, штрафи за платника податків, а також за податкового агента абсолютно легально може інша особа (п. 1, 8 ст. 45 ПК РФ). Це нововведення поширюється як юридичних, і на фізичних осіб. Раніше, як ви пам'ятаєте, в НК РФ було зазначено жорстке правило про те, що обов'язок зі сплати податку може виконати тільки платник податків (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред., Дії. До 30.11.2016).

Але є важливий нюанс: якщо ви сплатили податок за іншу особу, то повернути його вже не вдасться.

2. Податкову заборгованість компанії, яка утворилася за підсумками перевірки та є не погашеною понад 3 місяці, контролери з ІФНС тепер можуть стягнути не тільки з її материнської, дочірньої чи залежної фірми, а й з фізособи, пов'язаної з організацією-боржником (пп. 2 п. 2 ст.45 НК РФ). Це може бути, наприклад, засновник організації, який володіє 50% часткою в статутному капіталі або більше, директор або акціонер (якщо вони брали участь в операціях з виведення виручки або активів боржника).

Поправки з податку на прибуток: ставка, резерви за сумнівними боргами та ін.

1. Головне, що змінюється з 2017 року, - це співвідношення між федеральним та регіональним бюджетом у частині сплати податку на прибуток (п. 1 ст. 284 НК РФ Хоча загальна ставка залишається на колишньому рівні – 20%.

Крім того, тепер знижена ставка для окремих категорій платників податків може бути встановлена ​​регіональною владою на рівні 12,5% (раніше нижня межа становила 13,5%). Така ситуація склалася з максимальною ставкою з податку прибуток у організацій - резидентів спеціальних економічних зон: крайнє значення становило 13,5%, тепер - 12,5% (п. 1 , 1.7 ст. 284 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

2. Нові правила встановлені визначення максимальної суми резерву по сумнівним боргах. З 2017 року як максимальна сума береться (п. 4 ст. 266 НК РФ

• при створенні резерву за підсумками звітного періоду – 10% від виручки (без ПДВ) за попередній рік або за поточний звітний період залежно від того, яка з величин буде більшою;
• при створенні резерву за підсумками року – 10% від виручки (без ПДВ) за поточний рік.

Водночас змінився і порядок розрахунку суми сумнівного боргу у тому випадку, коли платник податків перед контрагентом має зустрічне зобов'язання. При підрахунку боргу сума простроченої дебіторської заборгованості має бути зменшена на кредиторську заборгованість перед тим самим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

3. По-новому доведеться враховувати організації та збитки минулих років. З 2017 по 2020 рік податкову базу можна буде зменшувати на них не більше ніж на 50% (від суми бази), але не лише протягом 10 років з року виникнення збитку (п. 2, 2.1 ст. 283 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

4. Список витрат для оподаткування прибутку поповнився витратами на навчання та іспити в рамках програми профстандартів, а також на проведення незалежної оцінки кваліфікації (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ у ред., дійств. з 01.01 .2017). До речі, ці ж витрати з 2017 року зможуть враховувати і спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

ПДВ: основні зміни податкового законодавства у 2017 році

1. Видача поруки та гарантій організацією, що не є банком, з 2017 року звільняється від оподаткування ПДВ (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Тому виставляти рахунок-фактуру боржнику така компанія більше не повинна.
2. Змінилася ставка ПДВ щодо послуг із перевезення пасажирів залізничним транспортом на поїздах далекого прямування територією РФ. Раніше застосовувалася ставка 10%, а з 2017 року – 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ця інформація актуальна насамперед тих організацій, у яких працівників часто направляють у відрядження.
3. Електронні послуги, що надаються іноземними організаціями, місцем реалізації яких визнається територія РФ, з 2017 року оподатковуються ПДВ відповідно до нових вимог (п. 1 ст. 174.2 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Російським компаніям – замовникам таких послуг доведеться виступати податковими агентами.
4. Організації, які отримують субсидії з бюджету будь-якого рівня - федерального, регіонального, місцевого, - на відшкодування витрат на оплату товарів (робіт, послуг), з 1 липня 2017 рокуповинні будуть відновлювати ПДВ за цими товарами (роботами, послугами). Потім відновлений податок можна буде врахувати серед інших витрат (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До зазначеної дати це правило поширюється лише на «федеральні» субсидії.

Штрафні нововведення

З 2017 року в ПК РФ прямо передбачено штраф за неподання/несучасне подання пояснень, якщо (п. 1 ст. 129.1, п. 3 ст. 88 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017):

• було виявлено невідповідності чи суперечності між відомостями, що містяться у декларації платника податків, та відомостями, що є у податківців;
• було зменшено суму податку до сплати в уточненій декларації порівняно з раніше поданою;
• було заявлено збиток у декларації з податку на прибуток або декларацію з УСН з об'єктом «доходи, зменшені на величину видатків».

Розмір штрафу становить 5 тис. руб., а при повторному ненадання такого роду пояснень протягом календарного року - 20 тис. руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

До речі, пояснення до електронної ПДВ-декларації з 2017 року треба складати лише в електронному вигляді. Паперові пояснення податківці не ухвалять і зафіксують у себе, що платник податків просто їх не представив (п. 3 ст. 88 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). А це, у свою чергу, призведе до штрафу в 5 тис.руб. чи 20 тис. крб. Це правило поширюється також на пояснення, потрібні податківцями за підсумками перевірок декларацій за періоди 2016 року.

«Основні» зміни податкового законодавства у 2017 році

З 2017 року діє нова Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп (Постанова Уряду РФ від 07.07.2016 N 640). Вона заснована на новому загальноросійському класифікаторі основних фондів - ОКОФ (Наказ Росстандарту від 12.12.2014 N 2018-ст).

Змін у Класифікації досить багато: по-перше, до неї додали об'єкти, яких у попередньому варіанті Класифікації в принципі не було, по-друге, багато ОС «переїхали» з однієї амортизаційної групи в іншу.

Зазначимо, що за новою Класифікацією визначати СПІ та амортизаційну групу потрібно за тими основними засобами, які вводяться в експлуатацію, починаючи з 2017 року (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Спецрежими: зміни податкового законодавства із січня 2017 року

З 1 січня 2017 року починають діяти (Розпорядження Уряду РФ від 24.11.2016 N 2496-р):

• перелік кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності, що належать до побутових послуг;
• перелік кодів послуг відповідно до Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності, що належать до побутових послуг.

Іншими словами, тепер організація (ІП) може бути впевнена, що надає побутові послуги, якщо вона провадить діяльність «з кодом» із наведених переліків. Це важливо, якщо платник податків застосовує ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017) або патентну систему оподаткування. Адже регіональна влада має право визначити додатковий перелік «патентних» видів діяльності, що належать до побутових послуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Крім того, зобов'язанням-роботодавцям нарешті дозволили зменшувати ЕНВД на суму сплачених за себе фіксованих внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 ПК РФ у ред., дійство з 01.01.2017). Раніше такого права вони не мали.

Зміни для застосовних УСН

Для спрощенців актуальні такі зміни у податковому законодавстві з 01.01.2017:

• Ліміт залишкової вартості основних засобів встановлено у вигляді 150 млн. крб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017);
• ліміт доходів - також у розмірі 150 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

При перевищенні будь-якого із зазначених лімітів організація (або ІП) на УСН повинна буде перейти на загальний режим оподаткування з того кварталу, в якому відбулося перевищення (п. 4 ст. 346.13 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Ще одне нововведення: спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» повинні сплачувати мінімальний податок (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) на той же КБК, на який перераховують гроші спрощенці, які закінчили рік з більшим прибутком - 182 1 05 01021 01 10 (Лист Мінфіну від 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).

Зміни у податковому законодавстві з жовтня 2017 року щодо пені

Ставка, за якою з 1 жовтня 2017 року мають розраховуватись пені для організацій, залежатиме від тривалості прострочення. Якщо вона складе трохи більше 30 днів, то застосовуватиметься 1/300 ставки рефінансування щодня, якщо понад 30 днів - то 1/150 ставки рефінансування починаючи з 31-го календарного дня прострочення (п. 4 ст. 75 НК РФ у ред. , дійство з 01.10.2017).

Для громадян та підприємців порядок розрахунку пені залишиться тим самим.

Які зміни щодо податків, зборів та страхових внесків відбудуться у 2017 році? Як зміниться податкова та бухгалтерська звітність? Що станеться зі страховими внесками у зв'язку з їхньою передачею під контроль Федеральної податкової служби з 2017 року? Які розміри допомоги будуть наступного року? Подібні питання постають практично у всіх бухгалтерів. Справді, з наступного року почне діяти безліч поправок у податковому законодавстві. Крім того, дуже багато змін у законодавстві про страхові внески. Так, наприклад, з 2017 року в податкові інспекції щокварталу потрібно буде здавати нову форму розрахунку за страховими внесками. Зміняться терміни здачі СЗВ-М, з'являться нові КБК, по-новому потрібно буде заповнювати платіжні доручення на перерахування податків та внесків. Крім цього, майже всі організації та ІП, зайняті в торгівлі, будуть зобов'язані в 2017 році перейти на застосування онлайн-кас. Ми підготували невеликий огляд найважливіших змін, про які потрібно знати бухгалтеру, щоб враховувати їхню роботу у 2017 році.

Частина перша Податкового кодексу

Страхові внески регулюватимуться НК РФ

З 1 січня 2017 року страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, а також на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством регулюватимуться Податковим кодексом РФ. Відповідні зміни внесено до першої частини Податкового кодексу РФ (глава 2.1 НК РФ «Страхові внески», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведення полягає в тому, що всі основні принципи, що діють щодо податків, з 2017 року поширяться і на страхові внески. У зв'язку з цим з 2017 року до першої частини Податкового кодексу внесено численні поправки, наприклад:

• контролювати дотримання законодавства про зазначені вище страхові внески стануть податкові інспекції в рамках камеральних та виїзних перевірок. Це закріпили у статті 87 НК РФ;
• платники страхових внесків будуть зобов'язані використовувати обов'язковий досудовий порядок вирішення спорів щодо страхових внесків з ІФНС. Це (п.2 ст. 138 НК РФ).

Нагадаємо, що у 2016 році страхові внески регулювалися Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування». За цим законом названі вище страхові внески контролював ПФР та його територіальні органи. З 1 січня 2017 року цей закон втрачає чинність (ст. 18 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Разом з цим, страхові внески від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») у 2017 році продовжить регулювати окремий Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань ». Цей вид страхових внесків під контроль податківців не перейшов. Їх, як і раніше, адмініструватимуть та перевірятимуть органи Фонду соціального страхування (ФСС).

Податківці вимагатимуть документи про виплати, які не оподатковуються внесками

З 2017 року єдиний розрахунок зі страхових внесків має подаватися до податкових інспекцій. Див. Податківці будуть проводити камеральні перевірки розрахунків зі страхових внесків (п.10 ст. 88 НК РФ). При цьому з 1 січня 2017 року при проведенні камеральної перевірки розрахунку по страхових внесках інспектори матимуть право зажадати у організацій та ІП відомості та документи, що підтверджують обґрунтованість відображення у звітності сум, що не обкладаються страховими внесками, а також підтверджують правомірність застосування знижених тарифів. Це передбачено новим пунктом 8.6 статті 88 частини першої таки Податкового кодексу РФ. Див.

Зауважимо, що у НК РФ з 2017 року не передбачили будь-яких особливих умов, за яких податківці мають право вимагати зазначені відомості та документи. У зв'язку з цим, не виключено, що якщо в 2017 році в єдиному розрахунку по страхових внесках показати виплати, що не оподатковуються внесками, то ІФНС обов'язково вимагатиме підтвердити їх документами в порядку, визначеному статтею 93 НК РФ.

З 2017 року в рамках камеральної перевірки розрахунку страхових внесків податкові інспектори також будуть вправі витребувати документи, що підтверджують обґрунтованість застосування знижених тарифів страхових внесків. Такі поправки до статті 88 частини першої НК РФ діють із 1 січня 2017 року.

Залік різних видів страхових внесків став неможливим

Із 2017 року не можна зачитувати між собою різні види страхових внесків. Залік допускається лише усередині внесків одного виду (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, припустимо, переплату за пенсійними внесками з 2017 року можна зарахувати лише за рахунок майбутніх платежів за ними. Залік цієї переплати в рахунок недоїмки за медичними або соціальними внесками компанія з 2017 року не має права.

Нагадаємо, що до 2017 року можна було зачитувати між собою будь-які страхові внески, які адміністрував той самий фонд. Наприклад, переплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування можна було зарахувати в рахунок медичних внесків.

В ІФНС потрібно повідомляти про повноваження відокремлених підрозділів

З 2017 року у платників страхових внесків (головних організацій) з'явився новий обов'язок. З нового року їм потрібно буде повідомляти ІФНС за місцезнаходженням головної організації про те, що їх відокремлений підрозділ (філія, представництво) на території Росії наділений (або позбавлений) повноваженнями з нарахування виплат і винагород фізичним особам. Повідомляти це потрібно протягом місяця з моменту наділення (позбавлення) таких повноважень (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однак майте на увазі, що цей обов'язок поширюється лише на відокремлені підрозділи, які наділили (позбавили) повноваженнями у 2017 році та пізніше. Якщо ж виплати та винагороди фізособам нараховувалися відокремленими підрозділами і раніше (наприклад, у 2016 році), то нічого повідомляти до ІФНС не потрібно. Про це прямо сказано у пункті 2 статті 5 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ. Форми зазначених повідомлень та порядок їх передачі податківцям в електронному вигляді має визначити ФНП. Це передбачено абзацами 3 та 4 пункту 7 статті 23 НК РФ.

Здавати пояснення з ПДВ можна буде лише в електронному вигляді

З 1 січня 2017 року пояснення до електронних декларацій з ПДВ можна буде здати до ІФНС лише в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку (ТКС). Формат подання таких пояснень в електронному вигляді затвердить ФНП. У паперовому вигляді пояснення про протиріччя у податкових деклараціях з наступного року не вважатимуться поданими. Тобто здача паперових пояснень втратить будь-який сенс. Відповідне нововведення з'явилося у новому абзаці 4 пункту 3 статті 88 НК РФ (підп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Нагадаємо, що пояснення про подану декларацію з ПДВ податкова інспекція може запросити під час камеральної перевірки. Це може статися, якщо в декларації, наприклад, будуть виявлені помилки та протиріччя (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 року вимог до форм таких пояснень встановлено не було. ФНП допускала, що їх можна було здавати у вільній формі: «на папері», або у формалізованому вигляді по ТКС (Лист ФНП Росії від 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). Із 2017 року це питання регулюватиметься податковим законодавством, а не роз'ясненнями від податківців.

Додамо, що щодо камеральних перевірок щодо інших видів податків пояснення за запитами податківців у 2017 році, як і раніше, можна буде подавати «на папері». Електронна форма пояснень стає обов'язковою лише щодо декларації з ПДВ. Її, нагадаємо, також можна здавати лише електронному вигляді через оператора електронного документообігу (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Введено штраф за неподання пояснень про декларацію з ПДВ

Якщо рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ податківці запросили пояснення (п.3 ст. 88 НК РФ), їх треба подати протягом п'яти днів. Однак насамперед податкове законодавство не містило жодної відповідальності за невиконання вимоги щодо подання пояснень. І деякі платники податків просто ігнорували запити податкових інспекцій.

З 1 січня 2017 року ситуація зміниться. За неподання (несвоєчасне подання) пояснень запроваджено штраф у вигляді 5000 рублів, а й за повторне порушення протягом календарного року – 20 000 рублів. Це передбачено новою редакцією статті 129.1 НК РФ, яка запроваджена пунктом 13 статті 1 Федерального закону від 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Дозволили сплачувати податки, збори та страхові внески за інших осіб

Податки, збори та страхові внески можна добровільно сплачувати за третіх осіб. Таку поправку внести до статті 45 Податкового кодексу РФ (Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ). Раніше передбачалося, що платник податків зобов'язаний виконувати обов'язок щодо сплати податку виключно самостійно. Однак тепер у статті 45 НК РФ прописали, що сплата податку може бути здійснена іншою особою. Проте уточнюється, що інша особа після сплати податку за третіх осіб не матиме права вимагати повернення сплаченого податку.

У зв'язку з зазначеними поправками до НК РФ, наприклад, засновники та директори зможуть сплачувати податки за свою фірму. Насамперед добровільно сплачувати податки за третіх осіб не можна було. Тому навіть якщо у директора були гроші, погасити податкові борги за компанію він не міг (лист Мінфіну Росії від 14.02.2013 № 03-02-08/6). Наразі ситуація змінилася. Крім цього:

Фізичні особи також одержали можливість сплачувати податки за інших фізичних осіб або ІП;
одна організація має право заплатити податки, пені та штрафи за іншу компанію.

При цьому законодавці передбачили поетапний перехід:

• з 30 листопада 2016 року треті особи мають право сплачувати за інших будь-які податки та збори (наприклад, держмито);
• з 1 січня 2017 року інші особи будуть вправі сплачувати за інших страхові внески (тобто з дати, коли страхові внески передадуть під контроль ФНП).

З 1 жовтня ввели новий порядок розрахунку пені для організацій

Порядок нарахування пені регулюється статтею 75 Податкового кодексу РФ. Наразі передбачається, що пені розраховуються із застосуванням 1/300 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії (п. 4 ст. 75 НК РФ). Така ставка застосовується за всіма податковими платежами, незалежно від того, хто порушив термін сплати податку: фізична особа, ІП чи організація.

З 1 жовтня 2017 року для фізичних осіб та індивідуальних підприємців нічого не зміниться. Це випливає із положень Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. Вони, як і раніше, повинні розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення. Проте істотні зміни при розрахунку пені із зазначеної дати торкнуться організації. Вони повинні розраховувати пені по-новому, а саме:
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строків до 30 календарних днів (включно) – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період прострочення;
за прострочення виконання обов'язку зі сплати податків або страхових внесків строком понад 30 календарних днів – потрібно буде розраховувати пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування, що діє в період до 30 календарних днів (включно) такого прострочення, та 1/150 ставки – рефінансування, що діє у період починаючи з 31-го календарного дня такого прострочення.

Таким чином, з 1 жовтня 2017 року організаціям потрібно платити більше пені, якщо прострочення зі сплати податків або страхових внесків становитиме понад 30 календарних днів. При цьому варто зауважити, що новий порядок розрахунку пені потрібно застосовувати і за «старими» заборгованостями, які утворилися до 1 жовтня 2017 року. Див.

З поручителів стягуватимуть заборгованість у позасудовому порядку

Одним із способів забезпечення обов'язку зі сплати податків та страхових внесків є порука (ст. 74 НК РФ). Податкове законодавство передбачає, що якщо організація чи ІП бажають перенести сплату податків або страхових внесків на пізніший термін, то ІФНС має право вимагати залучення до цієї процедури поручителів. За договором поруки поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати у повному обсязі обов'язок платника податків щодо сплати податків або страхових внесків, якщо останній не сплатить у встановлений строк належні суми та відповідні пені. Це випливає із статті 74 НК РФ (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ, який поширив можливість забезпечення порукою на страхові внески з 2017 року).

Раніше передбачалося, що й платник податків не сплатить належні суми, то податкова інспекція вправі стягнути борги з поручителя лише у судовому порядку. Проте ситуація змінилася. У зв'язку з набранням чинності Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації» податківці зможуть стягувати заборгованість з поручителів без суду. Такі виправлення внесли до пункту 3 статті 74 НК РФ.

Борги з податків та страхових внесків організацій стягнуть із фізичних осіб

Федеральний закон від 30.11.2016 № 401-ФЗ ввів поправки до статті 45 частини першої НК РФ. Поправками передбачено, що з 30 листопада 2016 року податкові інспекції у судовому порядку можуть вимагати стягнення з фізичних осіб недоїмки організацій, якщо між організаціями та фізособами є взаємозалежність. З 2017 року з фізичних осіб можуть вимагати погашення боргів та страхових внесків. Насамперед стягнути недоїмку можна було лише з афілійованих організацій.

З 1 липня податківці видаватимуть документ про статус податкових резидентів

З 1 липня 2017 року податкові інспекції отримали право за заявою фізичних осіб (або їхніх представників) видавати документи в електронній формі або на папері, що підтверджують статус податкового резидента. Такі повноваження податкові органи передбачили у новому підпункті 16 пункту 1 статті 32 Податкового кодексу. Порядок видачі таких документів має затвердити Федеральна податкова служба. Це передбачено підпунктом «б» пункту 4 статті 1 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації та окремих законодавчих актів Російської Федерації».

Нагадаємо, що податкові резиденти – це громадяни, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). У цьому оподаткування ПДФО доходів працівників – податкових резидентів РФ відрізняється від оподаткування доходів працівників, які є податковими резидентами РФ. Раніше ні Податковим кодексом РФ, ні будь-якими іншими нормативними документами не було встановлено переліку документів, які б підтверджували податковий статус платника податків. Чиновники роз'яснювали, що організація самостійно мала встановлювати податковий статус фізичних осіб – одержувачів доходу, виходячи з особливостей кожної конкретної ситуації (Лист Мінфіну від 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). З 1 липня 2017 року все має бути простішим. Фізична особа зможе отримати в ІНФС підтвердження свого статусу як податкового резидента та подати такий документ за місцем вимоги.

ІФНС оштрафує фізосіб, які не повідомляє про нерухомість та автомобілі

Якщо податкова інспекція не надіслала фізичній особі повідомлення про сплату податку на майно фізосіб або транспортного податку, то фізик зобов'язаний проявити ініціативу та повідомити ІФНС про наявність у неї зазначених вище об'єктів, а також пред'явити документи, що встановлюють право. Дані відомості необхідно передати до 31 грудня року, наступного за минулим податковим періодом – пункт 2.1 статті 23 НК РФ.

У 2016 році і раніше невиконання цього обов'язку не тягнуло жодних штрафів. Проте з 1 січня 2017 року за неповідомлення відомостей передбачено штраф - 20 відсотків від несплаченої суми податку щодо «прихованого» від інспекторів об'єкта оподаткування (пункт 3 статті 129.1 НК РФ).

ІПН можна отримати в будь-якій податковій інспекції

З 1 січня 2017 року ІПН можна отримати у будь-якій податковій інспекції, а не лише за місцем проживання чи місцем перебування. Поправку внесено до пункту 7 статті 83 НК РФ. Про це нововведення поінформувала ФНП на своєму сайті: “Принцип екстериторіальності при наданні державних послуг податковими органами є одним із основних у діяльності ФНП Росії. З 9 січня, тобто першого робочого дня 2017 року, всі територіальні податкові органи, які обслуговують фізичних осіб, розпочинають прийом заяв про постановку на облік фізичної особи та видачу їй свідоцтва про постановку на облік незалежно від місця проживання (місця перебування) фізичної особи. Заява про постановку на облік може бути подана до будь-якого податкового органу при особистому візиті або направлена ​​поштою”.

Податок на додану вартість (глава 21 НК РФ)

З'явився податок на Google

З 2017 року законодавці визначили порядок сплати ПДВ з інтернет-послуг, які іноземні компанії надають фізичним особам на території РФ (у тому числі доступ до баз даних, рекламні послуги, доменні імена, хостинг, адміністрування сайтів та ін.). Нововведення з питань стягування ПДВ з таких організацій передбачено Федеральним законом від 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, зокрема, із 2017 року:

• визначили поняття послуг, наданих у електронній формі;
• встановили, в якому порядку іноземної компанії стати на податковий облік та сплачувати ПДВ;
• уточнили, як іноземній компанії використовувати «особистий кабінет платника податків», щоб подати електронну декларацію з ПДВ;

Поправки отримали неофіційну назву «податок на google», оскільки зміни, зокрема, торкнуться таких іноземних компаній, як Google, які працюю на території Росії. Мета появи поправок - створення конкурентного середовища для іноземних та російських продавців електронних послуг. Справа в тому, що до 2017 року фізичним особам було вигідніше купувати електронний контент у іноземних компаній, оскільки його вартість не включала ПДВ. Послуги російських IT-компаній, навпаки, оподатковувалися. На усунення цієї нерівності та направлено зазначені корективи законодавства про ПДВ.

Більше друкованих видань зможуть застосовувати знижену ставку з ПДВ

Ставку ПДВ у розмірі 10 відсотків можна буде застосовувати за друкованими виданнями, в яких обсяг реклами не перевищує 45 відсотків. Насамперед, нагадаємо, десятивідсоткову ставку ПДВ могли застосовувати видання, якщо частка реклами у них не перевищувала 40 відсотків. Таким чином більше друкованих видань зможе в 2017 році застосовувати знижену ставку податку. Поправка внесена до абзацу восьмого підпункту 3 пункту 2 статті 164 НК РФ Федеральним законом від 30.11.2016 № 408-ФЗ "Про внесення зміни до статті 164 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Розширили перелік операцій, які не оподатковуються ПДВ операцій

З 1 січня 2017 року звільняються від ПДВ операції з видачі поруки або гарантій (для небанківських організацій). Поправку запроваджено підпунктом «б» пункту 1 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Більше організацій зможуть відшкодовувати ПДВ у заявному порядку

З 1 липня 2017 року відшкодовувати ПДВ у заявному порядку зможуть організації, які мають обов'язок зі сплати ПДВ забезпечено порукою. При цьому поручитель має відповідати певним вимогам. Поправка вводиться в дію підпунктом "а" та "б" пункту статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшили термін банківської гарантії для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 січня 2017 року термін дії банківської гарантії для заявного відшкодування ПДВ повинен закінчуватися не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявили податок до відшкодування. Насамперед термін був вісім місяців. Підстава – підпункт "в" пункту 5 статті 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили вимогу до договору поруки для заявного порядку відшкодування ПДВ

З 1 липня 2017 року термін дії договору поруки має спливати не раніше ніж через 10 місяців з дня подання податкової декларації, в якій заявлено суму ПДВ до відшкодування. Насамперед зміни термін дії банківської гарантії мав спливати не раніше ніж через вісім місяців.

Податок з доходів фізичних осіб (гл. 23 НК РФ)

Витрати на оцінку кваліфікації співробітників звільнили від ПДФО

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». За цим законом спеціальні центри проводитимуть незалежну оцінку кваліфікації фізичних осіб. Роботодавець за письмовою згодою співробітника зможе направити його на таку оцінку та сплатити її проходження. Див.

За загальним правилом, якщо роботодавець оплачує будь-які послуги за свого працівника, то у останнього виникає дохід у натуральній формі (п. 2 ст. 211 ПК). Тому, оплачуючи працівникові незалежну оцінку його кваліфікації, компанія, як податковий агент з ПДФО, мала б включити суму оплати до бази з ПДФО. Проте задля стимулювання проведення незалежної оцінки кваліфікації законодавці передбачили податкові «пільги». Так, зокрема, з 1 січня 2017 року до доходів, що оподатковуються ПДФО, не потрібно включати вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника на відповідність професійним стандартам. Дані поправки внесено до переліку доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Вони передбачені пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ.

Запровадили податкове вирахування для витрат на незалежну оцінку кваліфікації

Людина, яка сама сплатить незалежну оцінку кваліфікації на відповідність професійному стандарту, з 2017 року зможе отримати соціальне вирахування на суму витрат на таку атестацію. Однак зауважимо, що за сумою вирахування буде передбачено обмеження. Його величина разом із деякими іншими соціальними відрахуваннями зможе перевищувати разом 120 000 рублів на рік. Про це йдеться в новому підпункті 6 пункту 1 статті 219 НК РФ (він введений пунктом 1 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Бонуси за програмами лояльності звільнили від ПДФО

З 1 січня 2017 року бали та бонуси, зараховані на банківську картку фізичних осіб за програмами лояльності, ПДФО не оподатковуються. Йдеться, наприклад, про ситуацію, коли людина розплачується у ресторанах, магазинах чи автозаправках банківською карткою, а їй на рахунок через деякий час повертається певний відсоток від витраченої суми (cash back). Цей «бонус» і не підлягає оподаткуванню прибутковим податком із 2017 року за дотримання певних умов. Приміром, з цією метою бонуси повинні повертатися на карту на умовах публічної оферти. Також законодавці передбачили, що якщо зазначені бали та бонуси виплачуються у рамках трудових відносин, то звільнення від ПДФО не застосовується. Докладніше про це йдеться в новому пункті 68 статті 217 НК РФ. Він запроваджено пунктом 8 статті 2 Федерального закону від 03.07.2016 № 242-ФЗ. Зауважимо, що до 2017 року бонуси за програмами лояльності оподатковувалися ПДФО у загальному порядку. Про це повідомляв Мінфін, зокрема, у Листі від 13.01.2015 № 03-04-06/69407.

Соціальне вирахування на страхування життя можна буде отримати за місцем роботи

З 2017 року працівники зможуть повчати соціальне вирахування з ПДФО у сумі внесків за договором добровільного страхування життя у роботодавця до закінчення року. Роботодавець буде зобов'язаний надавати таке вирахування починаючи з того місяця, в якому працівник звернеться за його отриманням. Відповідні поправки внесено до частини 2 статті 219 НК РФ.

Насамперед фізособи могли отримувати соціальні відрахування за договорами на добровільне страхування життя лише через податкову інспекцію. Для цього потрібно було чекати на закінчення календарного року і подавати в ІНФС декларацію за формою 3-ПДФО. З 2017 року фізичні особи мають право обирати найбільш зручний для себе варіант: отримувати відрахування або через роботодавця або через податкову.

Вирахуванням у 2017 році можна скористатися, якщо страхування життя сплачено:

• за себе;
• за чоловіка (у т. ч. вдову, вдівця);
• за батьків (у т. ч. усиновлювачів);
• за дітей (у т. ч. усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)).

Одноразову грошову виплату до пенсії звільнили від ПДФО

У січні 2017 року пенсіонерам належить одноразова грошова виплата до пенсії у розмірі 5000 рублів. «». Така виплата не оподатковуватиметься ПДФО. Це передбачено новим пунктом 8.5 статті 217 НК. Про це бухгалтер може повідомити працівників, якщо вони звертатимуться за консультацією з цього питання. Поправка введена Федеральним законом від 30.11.2016 № 400-ФЗ "Про внесення зміни до статті 217 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про одноразову грошову виплату громадянам, які отримують пенсію".

Розшили перелік податкових агентів з ПДФО

У 1 січня 2017 року більше російських організацій визнаватимуться податковими агентами з ПДФО. Так, із зазначеної дати в новому пункті 7.1 статті 226 НК РФ передбачено, що податковими агентами визнаються російські організації, які здійснюють перерахування сум грошового забезпечення, грошового утримання, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації. Такі організації зобов'язані будуть стати на облік у податковій інспекції за місцем свого перебування, утримувати та перераховувати ПДФО із зазначених вище виплат. Поправкою щодо постановки на облік таких організацій законодавці доповнили статтю 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральним законом від 30.11.2016 № 399-ФЗ "Про внесення змін до статей 83 і 84 частини першої та статтю 226 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Деякі доходи самозайнятих осіб звільнили від ПДФО

Список неоподатковуваних виплат доповнили доходами 2017–2018 років, які фізособи отримали від громадян за послуги для особистих, домашніх потреб:

• з нагляду та догляду за дітьми, хворими людьми, літніми людьми старше 80 років та іншими особами, які потребують догляду;
• з репетиторства;
• прибирання житлових приміщень, ведення домашнього господарства.

Не сплачувати прибутковий податок з 2017 року за зазначеними доходами самозяняті особи мають право за умови, що вони стануть на облік до ІФНС з приводу своєї діяльності. При цьому влада суб'єктів РФ може встановити інші види послуг для особистих, домашніх потреб, доходи від яких звільняються від ПДФО. Див “ “.

Застосовується оновлена ​​декларація 3-ПДФО

Декларацію з ПДФО за 2016 рік потрібно буде складати за оновленою формою. Зміни у форму декларації та порядок її заповнення внесені наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Зауважимо, що чиновники з ФНП поправили не весь бланк декларації, а лише деякі її листи. Приміром, оновили розділ 2, у якому вважають основу і податку НДФО, і навіть листи Б, Д2, З, Е1 Ж, І.І.

Що стосується безпосередньо коригувань, то, наприклад, у аркуші Е1 «Розрахунок стандартних та податкових відрахувань» цифру 280000 замінили на 350000, оскільки з 2016 року відрахування на дитину надається до місяця, в якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13%, перевищить 350 карбованців. Див.

Нагадаємо, що фізособи, які повинні самостійно заплатити ПДФО та звітувати за доходами, подають 3-ПДФО не пізніше 30 квітня (п. 1 ст. 229 НК РФ). У цей же термін складають декларації та індивідуальні підприємці на ОСНО. Причому незалежно від того, чи мали вони доходи протягом року (лист Мінфіну Росії від 30.10.15 № 03-04-07/62684). Оскільки 30 квітня 2017 року – це неділя, а 1 травня – неробочий святковий день, здати декларацію 3-ПДФО за оновленою формою за 2016 рік потрібно не пізніше 2 травня 2017 року (це вівторок). Див.

Коефіцієнт-дефлятор для розрахунку величини патенту становитиме 1,623

Коефіцієнт-дефлятор використовується для коригування авансових платежів іноземних громадян із «безвізових» країн, які працюють на підставі патенту за наймом у фізичних осіб (для особистих, домашніх та інших подібних потреб), а також в організаціях або в ІП. Ці працівники зобов'язані щомісячно вносити фіксовані авансові платежі з ПДФО за період дії патенту у розмірі 1200 рублів. Однак ця сума щорічно індексується з урахуванням коефіцієнта-дефлятора та регіонального коефіцієнта (п. 2 та 3 ст. 227.1 НК РФ). Розмір коефіцієнта-дефлятора на 2017 рік для зазначених цілей становитиме 1,623. Це передбачено Наказом Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. У 2016 році значення коефіцієнта дорівнювало 1,514 (Наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772).

Податок з прибутку (глава 25 НК РФ)

Затверджено нову форму декларації з податку на прибуток

Нова декларація з податку на прибуток затверджена наказом ФНП Росії від 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Також цим наказом затверджено порядок заповнення нової декларації та її електронний формат. Звітувати за новою формою необхідно починаючи зі звітності за 2016 рік. Декларацію з податку на прибуток за 2016 рік потрібно подати за новою формою не пізніше 28 березня 2017 (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Зауважимо, у новій формі декларації враховано поправки до НК РФ. Так, зокрема, лист 02 декларації доповнили рядками 265, 266 та 267, у яких потрібно відображати торговельний збір, який зменшує податок на прибуток. Також скоригували аркуш 03 «Розрахунок податку на прибуток із доходів, що утримується податковим агентом». У ньому додали рядок для дивідендів, "податки з яких обчислені за ставкою 13 відсотків". Нагадаємо, що з 1 січня 2015 року ставка податку на прибуток щодо дивідендів, які отримують, відповідно, російські організації та фізособи – податкові резиденти РФ, збільшилася з 9 до 13 відсотків. Тому і потрібно було скоригувати аркуш 03.

Також у новій декларації з податку з'явилися нові листи:

• лист 08 «Доходи та витрати платника податків, який здійснив самостійне (симетричне, зворотне) коригування». Самостійне коригування роблять організації, які у угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни і цим занизили суму (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Розрахунок прибуток організацій з доходів як прибутку контрольованої іноземної підприємства» (КВК).

Витрати на оцінку кваліфікації працівників можна включати до витрат

Як ми вже сказали вище, з 1 січня 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 N 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Див.

З 2017 року роботодавці до складу інших витрат зможуть включати вартість незалежної оцінки працівників на їхню відповідність професійним стандартам. Для цього розширили перелік витрат, що враховуються при розрахунку податку на прибуток (новий підпункт 23 пункту 1 статті 264 НК РФ у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Врахувати витрати на незалежну оцінку організації будуть вправі, за дотримання двох основних умов (п.3 ст. 264 НК РФ):

• незалежну оцінку кваліфікації проведено на підставі договору про надання відповідних послуг;
• проведено незалежну оцінку кваліфікації фізичної особи, яка уклала з платником податків трудовий договір.

Майте на увазі, що організації потрібно буде мати у своєму розпорядженні підтверджуючі документи, щоб визнати витрати на атестацію. Наприклад, потрібно мати письмову згоду працівника, який направлявся на незалежну оцінку кваліфікації (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Крім цього з 2017 року з метою обліку витрат новим абзацом 5 пункту 3 статті 264 НК РФ визначено термін зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку. Їх потрібно зберігати не менше 4-х років.

Оновлено класифікацію основних засобів за амортизаційними групами

З 2017 року застосовується новий загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ). Його прийнято та введено в дію Наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. У зв'язку з цим внесли зміни до Класифікації основних засобів, утв. постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1. Відповідно, з 2017 року зміниться класифікація основних засобів за амортизаційними групами. Нові коди слід використовувати для основних засобів, які ви введете в експлуатацію з 1 січня 2017 року. Це підтверджується Листом Мінфіну від 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124. Див.

Уточнено значення «контрольованої заборгованості»

Для цілей оподаткування прибутку контрольованої визнається така заборгованість за позикою (кредитом), при якій позикодавцем (кредитором) або особою, яка видала забезпечення (наприклад, порука або гарантія), є іноземна компанія, що прямо або опосередковано володіє більш ніж 20 відсотків статутного капіталу позичальника, або афілійована з нею російська організація. Раніше це випливало із пункту 2 статті 269 НК РФ у 2016 році.

З 1 січня 2017 року поняття контрольованої заборгованості буде уточнено. Контрольованою визнаватиметься заборгованість (пункти 2-4 статті 269 НК РФ):

• перед іноземною взаємозалежною організацією;
• перед організацією, яка вважається взаємозалежною по відношенню до іноземного контрагента;
• якими ці організації виступають гарантами, поручителями тощо.

Уточнення передбачені статтею 1 Федерального закону від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Контрольована заборгованість визначатиметься за сукупністю позик

Розмір контрольованої заборгованості буде розраховуватися виходячи з сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості (п. 3 ст. 269 НК РФ). Це передбачено Федеральним законом від 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Запроваджено пільгові податкові ставки для учасників регіональних інвестиційних проектів

З 1 січня 2017 року учасники регіональних інвестиційних проектів нараховуватимуть податок на прибуток:

• у федеральний бюджет - за ставкою 0 відсотків;
• до бюджету суб'єкта РФ - за ставкою, встановленою регіональною владою (від 0% до 10%).

Побільшало доходів, які не включаються до податкової бази

З 1 січня 2017 року до податкової бази не включають доходи від послуг з надання поруки (гарантій) у разі, якщо всі сторони угоди – російські організації (крім банків).

Уточнили поняття сумнівного боргу

З 1 січня 2017 року, якщо організація має зустрічне зобов'язання (кредиторська заборгованість) перед контрагентом, то сумнівним боргом буде лише та частина дебіторки, яка перевищує наявну кредиторську заборгованість.

Скасували ліміт перенесення збитків на 10 років

З 1 січня 2017 року суму збитку можна перенести на всі наступні роки, а не лише протягом 10 років, як було до 2017 року. Це передбачено пунктом 25 статті 2 Федерального закону від 30.11. 2016 № 401-ФЗ.

Затвердили ліміт за сумою збитків, які можна врахувати у 2017–2020 роках

У періоди з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2020 року податкову базу з податку на прибуток не можна зменшувати на збитки минулих років більш як на 50 відсотків. Це випливає із пункту 25 ст. 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили розмір ставок між федеральним та регіональними бюджетами

У 2017-2020 роках ставки податку на прибуток становлять:

• у федеральний бюджет - 3 відсотки;
• до регіонального бюджету – 17 відсотків.

Це випливає із пункту 26 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. До 2017 року до федерального бюджету направлялося 2 відсотки, а до регіонального – 18 відсотків. Див.

Уточнили порядок розрахунку та використання резерву щодо сумнівних боргів

З 1 січня 2017 року річна сума резерву за сумнівними боргами не може перевищувати 10 відсотків від річного виторгу. Протягом року сума резерву не може перевищувати (на вибір організації):

• або 10 відсотків від виторгу за попередній рік;
• або 10 відсотків від виручки за поточний звітний період. Підстава - Федеральний закон від 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Податок на майно організацій

Відомості про кадастрову вартість об'єктів нерухомості потрібно брати з Єдиного реєстру нерухомості

З січня 2017 року Єдиний державний реєстр прав (ЄДРП) об'єднаний із Державним кадастром нерухомості (ДКН). У результаті виник Єдиний національний реєстр нерухомості (ЄДРН). Передбачено, що з 2017 року під час обчислення податку на майно організацій відомості про кадастрову вартість нерухомості потрібно брати з Єдиного державного реєстру нерухомості (ЄДРН). Також щодо торгово-розважальних та бізнес-центрів уточнено, що такими визнаються об'єкти, щодо яких призначення, дозволене використання чи найменування, зазначене в ЄДРН, говорить про можливість ведення відповідних видів діяльності (поправки внесені Федеральним законом від 30.11.16 № 401- ФЗ).

Змінили порядок сплати податку на майно з кадастрової вартості, якщо відомості про майно не внесли до реєстру до 1 січня

З 2017 року за об'єктами нерухомості, які не включені до регіональних переліків до 1 січня, сплачувати податок за кадастровою вартістю потрібно лише з наступного року. З 1 січня 2017 року у цьому переліку фігуруватимуть лише адміністративні та нежитлові приміщення. При цьому щодо житлових приміщень «кадастровий» податок на майно потрібно буде сплачувати незалежно від того, коли їх увімкнули у відповідний перелік. Поправка передбачена підпунктом "е" пункту 57 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ)

Збільшився ліміт доходів для збереження права на УСН

У 2017 році застосовувати УСН можна буде доти, поки доходи «спрощенця» не перевищать 150 млн. руб. Насамперед (у 2016 році) ліміт за доходами без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 60 млн. руб., а з урахуванням дефлятора – 79 740 000 руб. Таким чином, більше організацій та ІП зможуть застосовувати “спрощенку” та мати в обороті більше коштів. Збільшення ліміту передбачено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Підвищено максимальний дохід для переходу на УСН

Переходити на УСН, нагадаємо, допускається початку наступного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для цього потрібно до 31 грудня передати до податкової інспекції заяву про такий перехід. Див “ “.

Перейти на УСП з 2018 року вийде, якщо доходи за дев'ять місяців 2017 року будуть у межах 112,5 млн. руб. Раніше ліміт без урахування коефіцієнта-дефлятора дорівнював 45 млн. руб., А з урахуванням дефлятора - 59 805 000 руб. Таким чином, завдяки поправкам більше організацій та ІП зможуть переходити на застосування спрощеної системи оподаткування.

Для порівняння: якщо організація збирається перейти на УСН з 2017 року, її доходи за січень – вересень 2016 року (дев'ять місяців) не повинні перевищити 59 805 000 руб. (Наказ Мінекономрозвитку від 20.10.2015 № 772). У 2017 році за дев'ять місяців можна буде мати дохід у межах 112,5 млн рублів. Поправку запроваджено Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Встановили термін подання повідомлення про перехід з ЕНВД на УСН

За загальним правилом, організації та ІП переходять на УСН з початку календарного року (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Проте особливі правила передбачені для платників податків, які переходять на «спрощенку» з іншого спецрежиму – ЕНВД. Вони можуть працювати на УСН з початку місяця, в якому припинився обов'язок зі сплати «поставленого» податку (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для здійснення переходу на УСН організаціям та ІП потрібно подати до податкового органу повідомлення про перехід на УСН, форму якого затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Термін подання названого повідомлення про перехід на ССП раніше податковим законодавством не було визначено. Тому законодавці внесли зміни до абзацу 4 статті 346.13 НК РФ і прописали, що з 2017 року подати повідомлення потрібно не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Насамперед питання про терміни подання повідомлення регулювалося лише на рівні роз'яснень фінансистів (Лист Мінфіну Росії від 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка передбачена Федеральним законом від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Збільшено поріг вартості основних засобів

У 2016 році компанія могла використати УСН, якщо залишкова вартість її основних засобів не перевищувала 100 млн. рублів. Визначати цю величину потрібно за правилами бухобліку (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ). З 2017 року максимальна планка вартості активів збільшиться до 150 млн. рублів. Відповідно, з 1 січня 2017 року компанії та ІП матимуть право спиратися вже на нову максимальну межу за залишковою вартістю своїх ОС. Тобто платник податків має право перейти на УСН з 2017 року, якщо на 1 січня кошти коштують, припустимо, більше 100 мільйонів, але менше 150 мільйонів.

Дія коефіцієнта дефлятора припинена до 2020 року

Коефіцієнт-дефлятор раніше використовувався для коригування ліміту доходу, у якому можливий перехід на УСН, і навіть граничного доходу, у разі перевищення якого втрачається декларація про «спрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 2016 року такий коефіцієнт-дефлятор становив 1,329. Він був затверджений наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772. Так, наприклад, платник податків втрачав право на застосування УСН, якщо в 2016 його виручка після застосування коефіцієнта перевищувала 79,74 млн. рублів (60 млн. руб. × 1,329).

З 2017 року дія коефіцієнта-дефлятора припинена до 1 січня 2020 року. До цієї дати не потрібно буде індексувати на коефіцієнти-дефлятори 120 і 90 мільйонів рублів відповідно. Тобто ці ліміти не змінюватимуться кілька років поспіль. А на 2020 рік коефіцієнт-дефлятор дорівнюватиме 1 (п.4 ст. 4 Федерального закону від 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Докладніше про перелічені зміни щодо УСН див.

Оновлено книгу обліку доходів та витрат

З 2017 року організації та ІП на «спрощенці» мають вести оновлену книгу обліку доходів та витрат, затверджену Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н. У оновленій книзі з'явився новий розділ V, у якому платники податків на УСН з об'єктом «доходи» мають показувати торговельний збір, який зменшує податок за УСН. Раніше для торговельного збору спеціальних рядків у книзі не було. Крім того, проставляти друк у книзі обліку та витрат з 2017 року буде потрібно, якщо такий друк, в принципі, має організація. Тобто наявність друку стане необов'язковою. Також у графі 4 «Доходи» розділу I книги не слід зазначати прибуток контрольованих іноземних компаній. Про це з'явиться уточнення у порядку заповнення книги. Зміни у форму книги обліку доходів і витрат, а також порядок заповнення внесені Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 07.12.2016 № 227н. Цей Наказ офіційно опублікований 30 грудня 2016 року та набирає чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування та не раніше першого числа податкового періоду щодо ССП (тобто року). Отже застосовувати оновлену книгу потрібно з 1 січня 2017 року. Переробляти книгу обліку доходів та витрат, яка велася у 2016 році, не потрібно.

Скасовано спеціальний КБК для мінімального податку при УСН

З 2017 року скасовано окремий КБК для мінімального податку, який сплачують компанії на УСН із об'єктом «доходи мінус витрати» (Наказ Мінфіну Росії від 20.06.2016 № 90н).

КБК, які використовуються у 2016 році для сплати єдиного податку, недоїмки та пені за УСН, будуть використані з 2017 року також для сплати мінімального податку. У зв'язку з цією зміною мінімальний податок вже за 2016 рік потрібно буде перерахувати на КБК для звичайного «спрощеного» податку – 18210501021011000110. Див.

Зауважимо, що раніше для компаній на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» було два окремі коди. Через це виникала плутанина. Якщо компанія помилково перераховувала аванси на КБК мінімального податку, то інспектори нараховували пені. Це, певна річ, було несправедливо. Див.

На УСН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже говорили у розділах «ПДФО» та «Податок на прибуток» цієї статті. Див.

З наступного року організації та ІП на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» зможуть врахувати витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівників у витратах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 ПК РФ). З цією метою застосовуватимуться правила, за якими вартість незалежної такої оцінки враховується у витратах з податку на прибуток. Тобто, зокрема, організація та ІП мають мати у своєму розпорядженні документи, що підтверджують проведення незалежної оцінки.

Єдиний податку вмененный дохід (глава 26.3 НК РФ)

ІП дозволили зменшувати ЕНВД на страхові внески «за себе»

З 1 січня 2017 року ІП – роботодавці зможуть зменшувати ЕНВД на страхові внески, сплачені як за працівників, так і за себе. Така поправка внесена Федеральним законом від 02.06.2016 № 178-ФЗ до підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ. Зменшити «поставлений» податок на внески «за себе» індивідуальні підприємці зможуть у межах 50 відсотків.

Зауважимо, що раніше ІП, який здійснює виплати на користь фізосіб, не мав права зменшити «поставлений» податок на свої особисті внески (Листи Мінфіну Росії від 17.07.2015 № 03-11-11/41339). «Спрощені», своєю чергою, могли це робити (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таку нерівність законодавці, мабуть, вирішили усунути.

Буде новий склад побутових послуг для ЕНВД

З 1 січня 2017 року набудуть чинності нові редакції Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності (ЗКВЕД2) та Загальноросійського класифікатора продукції за видами економічної діяльності (ЗКВД2). Відповідно, перелік побутових послуг з метою ЕНВД потрібно буде визначати за новими класифікаторами. Коди побутових послуг встановив Уряд РФ своїм розпорядженням від 24.11.2016 № 2496-р (п. 4 та 7 ст. 1 Федерального закону від 03.07. 2016 № 248-ФЗ). ОКУН, що діє раніше, (ОК 002-93, затверджений Постановою Держстандарту Росії від 28.06.1993 № 163) втратить чинність з 1 січня 2017 року. Це передбачено Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст.

Порівняно зі старим класифікатором більшість побутових послуг залишилися колишніми. Наприклад, ремонт одягу, взуття, побутової техніки, послуги пралень, перукарень та салонів краси та ін.

Коефіцієнт дефлятор К1 у 2017 році підвищений не буде

При обчисленні ЕНВД базова доходність множиться на коефіцієнт-дефлятор (К1). У 2017 році значення коефіцієнта К1 залишиться на рівні 2016 року (тобто дорівнюватиме 1,798). Це випливає із Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. Такий самий коефіцієнт встановлено у статті 11 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Додамо, що раніше планувалося встановити коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД одразу на три найближчі роки. У 2017 році К1 пропонували підвищити з 1,798 до 1,891, у 2018 році – до 1,982, у 2019 році – до 2,063. Такий проект пропонував затвердити Мінфін. Ознайомитися з проектом можна за цим посиланням. Докладніше про це див. Однак у зв'язку з виданням Наказу Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698 така пропозиція втратила актуальність.

Запроваджено нову декларацію з ЕНВД

Наказом ФНП Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесено зміни до форми податкової декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Також скориговано формат подання декларації в електронному вигляді. Нова форма податкової декларації застосовуватиметься починаючи зі звітності за І квартал 2017 року.

Істотних змін форма декларації не зазнала. Головне нововведення - перероблений розділ 3 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період". Зокрема, було змінено формулу розрахунку суми єдиного податку тими платниками податків, які провадять виплати на користь фізосіб. Нова формула дозволить ІП із найманими працівниками зменшувати обчислену суму ЕНВД суму фіксованих внесків «за себе».

Ввели повідомний порядок переходу з ЕНВД на УСН

З 1 січня 2017 року організації, які припинили застосовувати ЕНВД та переходять на УСН, мають повідомити податкову інспекцію. Строк повідомлення – не пізніше ніж за 30 календарних днів з дня припинення обов'язку зі сплати ЕНВД. Нововведення запроваджено пунктом 47 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Єдиний сільськогосподарський податок (гл. 26.1 НК РФ)

Більше компаній зможуть застосовувати ЄСХН

З 1 січня 2017 року виторг від реалізації сільськогосподарської продукції для ЄСХН потрібно буде визначати інакше. 70-відсоткову частку доходів від реалізації сільгосппродукції можна вважати з урахуванням доходів від реалізації допоміжних послуг (посів сільгоспкультур, обрізання фруктових дерев, збирання врожаю, випасання худоби та ін.). Раніше такі прибутки не враховувалися. Відповідні поправки передбачені Федеральним законом від 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Сільгосптоваровиробники, які надають сільськогосподарські послуги, які мають намір перейти з 1 січня 2017 року на сплату ЄСХН, повинні повідомити про це податкову інспекцію за місцем обліку не пізніше 15 лютого 2017 року. Проте перейти на пільговий спецрежим вони зможуть за умови, що послуги підпадають під дію підпункту 2 пункту 2 статті 346.2 НК РФ і частка доходу, отриманого від реалізації даних послуг за 2016 рік, становить не менше 70 відсотків.

На ЄСХН можна буде врахувати витрати на незалежну оцінку

З 2017 року набирає чинності Федеральний закон від 03.07.2016 № 238-ФЗ «Про незалежну оцінку кваліфікації». Про це ми вже писали вище. Організації, які застосовують ЄСХН, з 2017 року мають право враховувати витрати на атестацію співробітників за професійними стандартами. Це передбачено підпунктом 26 пункту 2 статті 346.5 НК РФ (у редакції Федерального закону від 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Земельний податок (глава 31 НК РФ)

Відомості про кадастрову вартість земельних ділянок слід брати з Єдиного реєстру нерухомості

З січня 2017 року Єдиний державний реєстр прав (ЄДРП) буде об'єднаний із Державним кадастром нерухомості (ДКН). В результаті буде Єдиний державний реєстр нерухомості (ЄДРН). Під час обчислення земельного податку відомості про кадастрову вартість землі з 2017 року слід брати з Єдиного державного реєстру нерухомості. Це передбачено Федеральним законом від 30.11.16 № 401-ФЗ.

Патентна система оподаткування (глава 26.5 НК РФ)

Коефіцієнт-дефлятор на 2017 рік становитиме 1,425

Коефіцієнт-дефлятор використовується для розрахунку ліміту потенційно можливого для отримання ІП річного доходу. У випадку цей дохід неспроможна перевищувати 1 млн. рублів, проіндексованого на коефіцієнт-дефлятор (п. 7 і 9 ст. 346.43 НК РФ). У 2016 році коефіцієнт-дефлятор для ПСП становив 1,329 (утв. наказом Мінекономрозвитку РФ від 20.10.15 № 772). У 2017 році цей коефіцієнт збільшиться до 1,425 (згідно з Наказом Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698). Отже, максимальна сума потенційно можливого річного доходу для «патентного» бізнесу становитиме 1,425 млн рублів (1 млн руб. × 1,425). А максимальна вартість патенту на місяць дорівнюватиме 7 250 рублів (1, 425 млн. руб. × 6%: 12 міс.). Зауважимо, що регіональна влада може збільшити розмір потенційно можливого річного доходу для окремих видів діяльності у три, п'ять і навіть у 10 разів (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Види діяльності для ПСН визначатимуть за новими класифікаторами

З 1 січня 2017 року види підприємницької діяльності у виробничій, соціальній та науковій сферах, а також у сфері побутових послуг, за якими суб'єкти РФ встановлюють ставку 0 відсотків, будуть визначати з урахуванням нових класифікаторів (ЗКВЕД2) та (ЗКВД2). Їх затвердив Уряд РФ розпорядженням від 24.11.2016 № 2496-р. Тим самим було виконано вимогу пунктів 4 та 7 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 248-ФЗ.

Перестануть видавати «патентні» свідоцтва

З 1 січня 2017 повідомлення про постановку на облік (зняття з обліку) ІП на патенті податкові інспекції не видають. Навіть на прохання індивідуальних підприємців. Підстава – підпункт "в" пункту 54 статті 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Передбачили, що несплата патенту не тягне за собою втрату права на патентну систему

Якщо ІП не сплатив патент у встановлений термін, то з 2017 року він не втрачає права на цей спецрежим. Насамперед, нагадаємо, несплата патенту загрожувала позбавленням такого права. Підстава - підпункт "в" пункту 53 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

ІП на патенті будуть спрямовувати вимоги щодо сплати податку

З 1 січня 2017 року, якщо ІП на патенті не сплатив податок вчасно, інспекція направить йому вимогу про сплату податку, пені, штрафу. Це передбачено пунктом 55 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ. Насамперед такі вимоги в рамках патентної системи оподаткування не спрямовувалися.

Уточнили порядок ведення книги обліку доходів та витрат

З 1 січня 2017 року ІП на патенті більше не потрібно вести книгу обліку доходів та витрат окремо за кожним виданим патентом. Можна вести одну книгу. Підстава - пункт 56 статті 2 Федерального закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Податок на майно фізичних осіб (гл. 21 НК РФ)

Введено штраф за сповіщення про об'єкти нерухомості

Обов'язок зі сплати податку майно фізичних осіб, за загальним правилом, виникає раніше дати отримання людиною податкового повідомлення (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ). Сплатити податок необхідно протягом місяця з його отримання (п. 6 ст. 58 НК РФ).

У разі неотримання податкових повідомлень та несплати податку фізична особа зобов'язана повідомити податкову інспекцію про наявність у неї об'єкта нерухомості, що оподатковується. Таке повідомлення подається щодо кожного об'єкта оподаткування в строк до 31 грудня року, наступного за минулим роком, з додатком копій правовстановлюючих (правозасвідчувальних) документів на об'єкт нерухомості (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

З 1 січня 2017 року у податковому законодавстві буде закріплено, що якщо не подати або пропустити термін для повідомлення про “невідому” нерухомість, податківці матимуть право оштрафувати людину. Розмір штрафу може становити 20 відсотків від несплаченого податку майно. Такий штраф передбачено новим пунктом 3 статті 129.1 НК. Він запроваджений Федеральним законом від 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Транспортний податок фізичних осіб (гл. 28 НК РФ)

Введено штраф за повідомлення про транспортні засоби

Громадяни сплачують транспортний податок до бюджету за місцем знаходження транспортних засобів після отримання податкового повідомлення, яке надсилається податковою інспекцією. Податок підлягає сплаті терміном пізніше 1 грудня року, наступного за минулим роком (п. 1 ст. 363 НК РФ). Див.

У разі неотримання податкових повідомлень та несплати транспортного податку фізична особа зобов'язана повідомити податкову інспекцію про наявність у неї транспортного засобу. Таке повідомлення подається стосовно кожного транспортного засобу в строк до 31 грудня року, наступного за минулим роком, з додатком копій документів, що встановлюють (правозасвідчують).

З 1 січня 2017 року за неповідомлення (невчасне сполучення) про наявність транспортних засобів буде запроваджено податкову відповідальність. Розмір штрафу - 20 відсотків від несплаченої суми податку (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 02.04. 2014 № 52-ФЗ).

До 1 січня 2017 року діяв перехідний період, що дозволяє громадянам, які заявили про наявність об'єктів майна чи транспортних засобів, щодо яких майновий чи транспортний податок не сплачувався, розпочати сплачувати податок з того року, у якому заявлено про наявність такого об'єкта. З 1 січня 2017 року перехідний період закінчився. Тому у разі отримання податковою інспекцією відомостей про об'єкти майна із зовнішніх джерел (органів Росреєстру, підрозділів ДІБДР) обчислення податку щодо цих об'єктів проводитиметься за три попередні роки, а також стягуватиметься зазначений вище штраф (п.5 ст. 7 Федерального закону від 02.04.2014 (№ 52-ФЗ).

Страхові внески на пенсійне, медичне та страхування з тимчасової непрацездатності та зв'язку з материнством (гл. 34 НК РФ)

У НК РФ з'явився новий розділ про страхові внески

Підвищено ліміти доходів для нарахування страхових внесків

У 2017 році база для нарахування страхових внесків у ФСС (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством) складе 755 000 рублів, а база для нарахування внесків до ПФР за «звичайним» тарифом – 876 000 рублів. Такі ліміти визначені Постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255. Нагадаємо, що з доходів, що перевищують граничну величину бази, внески до ФСС не нараховуються, а внески до ПФР сплачуються за тарифом 10%, а не 22%. Що стосується «медичних» у ФФОМС внесків, то для них гранична величина бази не встановлюється, отже, ці внески сплачуються з усіх оподатковуваних виплат. Див “ “.

Потрібно змінити форму картки обліку нарахованих виплат та страхових внесків

Щоб врахувати зарплату та інші винагороди, страхові внески з таких виплат щодо кожного співробітника, необхідно вести облік. Цього вимагало законодавство та до 2017 року (ч.6 ст. 15 Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вести такий облік можна було у довільній формі. Проте чиновники з ПФР та ФСС рекомендували для цього використати розроблену ними картку обліку (Лист ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 від 09.12.2014).

У 2017 році норма щодо необхідності ведення обліку страхових внесків буде передбачена вже у пункті 4 статті 431 НК РФ. Облік, як і раніше, можна вести у довільній формі, тому організація чи ІП вправі самостійно розробити картку обліку нарахованих виплат та страхових внесків. Однак можна не розробляти нову форму картки, а просто скоригувати форму, що застосовувалася раніше, і замінити в ній, зокрема, посилання з Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ на Податковий кодекс. Детальніше про форму нової картки з 2017 року див.

Розрахунок зі страхових внесків потрібно здавати до ІФНС

Розрахунок за внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на обов'язкове медичне страхування з наступного року потрібно здавати до ІФНС. Форму розрахунку за страховими внесками, що застосовується з 2017 року, затверджено наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Нова форма розрахунку за страховими внесками, що застосовується з 2017 року, замінить собою діючу раніше форму розрахунку зі страхових внесків РСВ-1, яка здавалася до територіальних органів ПФР. Проте з наступного року розрахунки здаватимуться до ІФНС. « »

Встановили єдиний термін здачі в ІФНС розрахунку страхових внесків

Термін сплати внесків у 2017 році залишився незмінним – 15 число місяця, наступного за місяцем, за який внески нараховані. Проте термін здачі розрахунків із страхових внесків змінився. Новий розрахунок зі страхових внесків потрібно буде подавати до ІФНС не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, 9 місяцями та роком). Це випливає із пункту 7 статті 431 Податкового кодексу. Відповідно, вперше здати до податкової інспекції розрахунок зі страхових внесків, затверджений наказом ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, буде потрібно за 1 квартал 2017 року. При цьому 30 квітня – це неділя. Згодом 1 травня (понеділок) – це неробочий святковий день. У зв'язку з цим вперше звітувати перед ФНП щодо страхових внесків із застосуванням нової форми розрахунку потрібно не пізніше 2 травня 2017 року. Див “ “.

Нагадаємо, що насамперед розрахунок за формою РСВ-1 потрібно було подавати в УПФР:

• “на папері” – пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом;
• в електронному вигляді – не пізніше 20 числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом.

З 2017 року спосіб складання розрахунків зі страхових внесків ніяк не впливає на строк із подання до ІФНС. Незалежно від способу («на папері» або в електронному вигляді) розрахунки потрібно здавати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Ввели нову підставу для визнання звітності ненаданою

Якщо в зданому в ІФНС розрахунку страхових внесків дані про сукупну суму внесків на пенсійне страхування не співпадуть із сумою цих внесків, нарахованих по кожній фізособі, розрахунок вважатиметься ненаданим. У такій ситуації податківці мають направити страхувальнику повідомлення про виявлену невідповідність. У п'ятиденний строк від дня його отримання страхувальник зобов'язаний буде подати скоригований розрахунок. При цьому датою його подання буде дата первісної подання звітності.

Якщо вимога податківців проігнорувати і не здати уточнений розрахунок, то єдиний розрахунок зі страхових внесків вважатиметься ненаданим. Це випливає із пункту 7 статті 431 НК РФ, який діє з 2017 року.

Також у 2017 році податківці не приймуть розрахунків, якщо в ньому будуть невірні дані фізичних осіб. Йдеться про помилки у П.І.Б., СНІЛЗ та ІПН. Таким чином, має сенс перевіряти ще раз дані перед здаванням нового розрахунку.

У 2017 році в ІФНС не приймуть єдиний розрахунок зі страхових внесків, якщо загальна сума внесків по компанії за останні три місяці не дорівнює сумі за всіма співробітниками (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточнені розрахунки щодо страхових внесків за періоди до 2017 року потрібно здавати у фонди

Незважаючи на те, що з 2017 року пенсійні, медичні та страхові внески по ВНіМ перейшли під контроль ФНП, уточнені розрахунки за періоди, що минули до 1 січня 2017 року, потрібно здавати до ПФР та у ФСС за колишніми формами РСВ-1 та 4-ФСС . Так, наприклад, якщо у січні 2017 року організація вирішить уточнити РСВ-1 за 2016 рік, то уточнений розрахунок, як і раніше, потрібно буде подавати до підрозділу ПФР за формою РСВ-1, затвердженої Постановою Правління ПФР від 16.01.2014 № 2п . Кориговану інформацію за минулі періоди органи ПФР передадуть податківцям самостійно (ст. 23 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ). Самі податківці ухвалювати «уточненки» за минулі періоди не будуть.

Визначили порядок повернення переплат, що виник до 2017 року

Законодавці передбачили порядок повернення надмірно сплачених страхових внесків за період до 1 січня 2017 року. Рішення щодо повернення надмірно сплачених сум з 2017 року прийматимуть позабюджетні фонди (ПФР та ФСС). Відповідно, із заявою про повернення потрібно звертатися до територіальних підрозділів ПФР чи ФСС. Проте переплату поверне вже податкова інспекція. Такий порядок прописали у статті 21 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ. Якщо ж переплата утворюється після 1 січня 2017 року, то за її поверненням (або заліком), зрозуміло, потрібно звертатися до ІФНС.

Зберегли тарифи страхових внесків

Тарифи пенсійних, медичних та страхових внесків з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році не зміняться. Так, якщо організація не має права на застосування знижених тарифів, то у 2017 році вона має нараховувати внески за основними тарифами. Вони вказані у таблиці.

Застосовується новий порядок заповнення платіжних доручень на сплату внесків

Перераховувати страхові внески з 2017 року (крім внесків «на травматизм») потрібно до ІФНС, а не до фондів. У зв'язку з цим платіжне доручення на сплату внесків необхідно заповнювати так:

• у полі ІПН та КПП одержувача коштів - ІПН та КПП відповідного податкового органу, який адмініструє платіж;
• у полі «Одержувач» - скорочене найменування органу Федерального казначейства та у дужках - скорочене найменування інспекції, що адмініструє платіж;
• у полі КБК – код бюджетної класифікації, що складається з 20 знаків (цифр). При цьому перші три знаки, що позначають код головного адміністратора доходів бюджетів, має набувати значення "182" - Федеральна податкова служба.

Ввели нові КПК для сплати страхових внесків

З 2017 року страхові внески (крім внесків «на травматизм») потрібно сплачувати за реквізитами податкових інспекцій. При цьому з 2017 року змінилися КБК щодо страхових внесків. У таблиці наведено нові коди, які потрібно застосовувати, починаючи з платежів за січень 2017 року. Страхові внески за грудень 2016 року надсилайте на «старі» КПК.

Нові КБК для страхових внесків з 2017 року

Ввели додаткову умову для збереження права на знижені тарифи

Поправками не передбачено, що нові положення поширюються на правовідносини минулих періодів. Новий глава Податкового кодексу РФ "Страхові внески" почне діяти з 1 січня 2017 року. Вважаємо, що саме з цієї дати і потрібно враховувати величину отриманих при УСН доходів для визначення правомірності розрахунку внесків за зниженими тарифами. Відповідно навіть якщо за підсумками 2016 року доходи перевищать 79 млн. рублів, то страхові внески з початку 2016 року перераховувати за загальновстановленими тарифами не потрібно.

У відокремлених підрозділів з'явилися нові обов'язки

Серйозні зміни з 2017 року зафіксовані для організацій, які мають окремі підрозділи. Насамперед, нагадаємо, перераховувати внески та здавати звітність за місцем знаходження відокремленого підрозділу потрібно, якщо підрозділи мали свій розрахунковий банківський рахунок та окремий баланс. Це передбачалося частиною 11 статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 №212-ФЗ.

З 2017 року умова про наявність розрахункового рахунку та балансу зникла із НК РФ. Тому російські відокремлені підрозділи, які уповноваженим нараховувати винагороди та інші виплати на користь фізичних осіб, зобов'язані самостійно перераховувати внески (крім внесків «на травматизм») та подавати розрахунки зі страхових внесків до ІФНС за місцем свого обліку. Навіть якщо вони не мають свого банківського рахунку і вони не виділені на самостійний баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Зауважимо, що новими положеннями НК РФ не передбачено, що головна організація має право з 2017 року «взяти на себе» обов'язок зі сплати страхових внесків та здавання розрахунків за відокремлений підрозділ, що не має рахунку та балансу, але наділеного повноваженнями щодо нарахування зарплати та інших винагород фізичним особам.

Коригували ліміти добових, не оподатковуваних внесками

У 2016 році від внесків звільнялася вся величина добових, зазначена у колективному договорі чи локальному нормативному акті. Однак із січня 2017 року ситуація зміниться. Не сплачувати внески можна лише з суми трохи більше 700 рублів для внутрішньоросійських відряджень, і з суми трохи більше 2 500 рублів для закордонних відряджень. Це закріплено у пункті 2 статті 422 НК РФ. Тобто по суті з 2017 року для добових діють ті ж ліміти, як для ПДФО (п. 3 ст. 217 ПК РФ).

Щодо внесків «на травматизм» все залишиться, як і раніше. У 2017 році добові будуть звільнені від цих внесків у повному обсязі. Адже на них, як і раніше, не поширюватиметься дія НК РФ.

Уточнили порядок визначення бази доходів у натуральній формі

З 2017 року в НК РФ з'явиться уточнення про те, як визначати базу, що оподатковується, для доходів у натуральній формі. Раніше до бази включалася вартість товарів, робіт чи послуг, зазначена у договорі. З наступного року ціну потрібно визначати за правилами статті 105.3 НК РФ, тобто, виходячи з ринкових цін. Окремо обумовлено, що ПДВ із оподатковуваної бази не виключається (п. 7 ст. 421 НК РФ).

До внесків застосовуватиму штрафи, передбачені НК РФ

З 2017 року за порушення, пов'язані зі страховими внесками (крім внесків «на травматизм»), притягуватиме до відповідальності податкова служба. Причому всі штрафи щодо податків будуть застосовуватися і щодо внесків. Так, наприклад, за неподання квартального розрахунку по внесках платника страхових внесків зможуть оштрафувати за статтею 119 НК РФ - штраф у розмірі 5 відсотків. За грубе порушення правил обліку бази за внесками можуть застосувати штраф за статтею 120 НК РФ. Тобто податкові штрафи повною мірою поширюватимуться і на страхові внески. Раніше, скажімо, такого штрафу як «порушення правил обліку бази» взагалі не було. Таким чином, можна сказати, що штрафів із 2017 року побільшає.

ІП на ОСН інакше визначатимуть дохід для розрахунку пенсійних внесків

Сума пенсійних внесків, які ІП має сплатити за себе, залежить від суми його доходів. Починаючи з 2017 року, правила визначення доходів для низки ІП зміняться. Так, наприклад, у 2016 році доходами підприємця на ОСНО вважався його виторг, не зменшений на відрахування. Отже, внески до ПФР слід вважати як відсоток від усіх оподатковуваних доходів без урахування професійних відрахувань (Лист Мінпраці Росії від 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797). Але з 2017 року ситуація зміниться. Під час розрахунку внесків «за себе» ІП на ОСНО повинен керуватися підпунктом 1 пункту 9 статті 430 НК РФ. І доходи, згідно з цією нормою, повинні визначатися відповідно до статті 210 НК РФ, яка присвячена податковій базі, тобто різниці між доходами та відрахуваннями. Отже, ІП почнуть рахувати пенсійні внески не від загальної суми своїх доходів, а від різниці між доходами та професійними відрахуваннями. Це підтвердив і Мінфін Росії у листі від 25.10.16 № БС-19-11/160.

Страхові внески «на травматизм»

Страхові внески "на травматизм" продовжить контролювати ФСС

Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески «на травматизм») продовжать адмініструвати та контролювати органи ФСС. Тобто цей вид внесків податківцям не передали.

Затвердили новий розрахунок щодо страхових внесків «на травматизм» (4-ФСС)

Зводити інформацію про страхові внески «на травматизм» страхувальникам потрібно буде окремо 4-ФСС. Нова форма розрахунку 4-ФСС, що застосовується з I кварталу 2017 року, затверджена наказом ФСС від 26.09.2016 № 381 «Про затвердження форми розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також витрат на виплату страхового забезпечення та Порядку її заповнення». Здавати новий розрахунок 4-ФСС у 2017 році страхувальникам потрібно у ФСС, як і раніше, щоквартально. Терміни здачі у 2017 році не зміняться. «На папері» новий розрахунок потрібно буде здавати не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом (тобто, кварталом). В електронному вигляді – не пізніше 25 числа відповідно. Таким чином, спосіб здавання розрахунку 4-ФСС, як і раніше, впливатиме на допустимі терміни його подання.

Ввели штраф за недотримання способу подання розрахунку 4-ФСС

З 2017 року з'явиться новий вид правопорушення - недотримання порядку подання звітності щодо внесків "на травматизм" (стаття 26.30 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Якщо після 1 січня 2017 р. розрахунок по внесках «на травматизм» буде поданий на паперовому носії замість обов'язкової електронної форми, то страхувальника зможуть оштрафувати на 200 рублів. Штрафуватимуть за це органи ФСС. Раніше такого штрафу не було.

Органам ФСС надали нові права

У підрозділів ФСС з 2017 року з'являться нові права, якими вони матимуть змогу користуватися в рамках адміністрування та контролю за внесками «на травматизм». Нові повноваження надано органам ФСС підпунктом «а» пункту 3 статті 3 Федерального закону від 03.07. 2016 № 250-ФЗ. З наступного року вони мають право:

• викликати страхувальників та вимагати пояснень з приводу нарахування та сплати внесків;
• визначати суми страхових внесків розрахунковим шляхом;
• отримувати доступ до банківської таємниці контролю за внесками;
• розпочати процедуру банкрутства страхувальника, який не сплачує внески;
• вимагати відомості з грифом «податкова таємниця».

Коригували закон про страхові внески «на травматизм»

Страхові внески «на травматизм» у 2017 році, як і раніше, регулюватимуться Федеральним законом від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Однак раніше цей закон містив безліч норм, які відсилали до Федерального закону, що втратив з 1 січня 2017 року, від 24.07.2009 № 212-ФЗ<О страховых взносах>. У зв'язку з цим Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ доповнили новими положеннями. Так, зокрема, у ньому прописали:

• розрахунковий та звітний періоди;
• порядок розрахунку та строки сплати страхових внесків.

Також з 2017 року Федеральний закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ поповнився статтями 26.1–26.13, у яких чітко прописали як органам ФСС:

• стягувати недоїмку;
• надавати відстрочку (розстрочку);
• виставляти вимоги щодо сплати внесків;
• нараховувати пені;
• повертати та зачитувати зайво сплачені внески

Крім того, з'явилися статті 26.14–26.21, в яких розписано:

• як проводити камеральні та виїзні перевірки;
• як оформляти результати перевірок;
• як оскаржити дії чиновників ФСС

Тарифи страхових внесків зберегли

Ввели новий порядок розрахунку надбавки до внесків «на травматизм»

Постановою Уряду РФ від 10.12.2016 №1341 змінено розрахунок надбавки до тарифу внесків на травматизм. Нагадаємо, що органи ФСС розраховують надбавку за формулою (п. 6 Методики, затвердженої наказом Мінпраці від 1 серпня 2012 р. № 39н). Вона враховує суму допомоги, кількість та тривалість страхових випадків за попередні три роки.

У зв'язку з поправками, при розрахунку надбавки фонд також враховуватиме, чи були минулого року на підприємстві нещасні випадки зі смертельними наслідками. Надбавка залежатиме від кількості загиблих. Фонд її призначить, якщо постраждало більше двох осіб і немає вини третіх осіб.

Вказана постанова набула чинності з 25 грудня 2016 року. Проте фактично поправка запрацює з 2018 року, оскільки надбавку до тарифу на 2017 рік фонд уже розрахував до 1 вересня 2016 року (п. 9 правил із постанови Уряду РФ від 30.05.2012 № 524).

Максимальний тариф призначатимуть за даними з ЄДРЮЛ

З 1 січня 2017 року не підтверджувати основний вид діяльності буде «небезпечнішим». Справа в тому, що з 2017 року підрозділи ФСС мають право визначити тариф внесків виходячи з коду ЗКВЕД, якому відповідає найвищий клас професійного ризику. Цей код вони просто візьмуть із ЄДЮЛ. Підстава - Постанова Уряду РФ від 17.06.2016 № 551.

Зауважимо, що органи ФСС, на практиці, чинили так і раніше. Але цим не погоджувалися судді (постанова Президії ВАС РФ від 05.07.2011 № 14943/10). З 2017 року звертатися до суду, очевидно, не буде сенсу. Адже органи ФСС при призначенні максимального тарифу за даними ЄГРЮЛ нічого не порушать. Тому має сенс підтвердити основний вид діяльності у 2017 році. Це потрібно зробити не пізніше 15 квітня 2017 року. Див.

Персоніфікований облік та звітність

Персулік залишився під контролем ПФР

Персоніфікований облік у 2017 році продовжить контролювати ПФР та прийматиме звітність щодо нього.

Встановили новий термін здачі СЗВ-М

З 1 січня 2017 року звіт СЗВ-М потрібно буде здавати не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним. Колишній термін -10-е число. У цьому форма звіту СЗВ-М не змінилася.

Ввели новий річний звіт про стаж працівників

У 2017 році з'явиться зовсім новий щорічний звіт до ПФР, в якому потрібно буде вказувати відомості про стаж працівників та підрядників. Його форма називається СЗВ-СТАЖ. Термін подання нового річного звіту – пізніше 1 березня року, наступного за звітним (нова редакція п. 2 ст. 11 Федерального закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ). Відповідно, вперше здати такий річний звіт потрібно не пізніше 1 березня 2018 року.

Таким чином, до 2017 року відомості про стаж працівників входили до складу РСВ-1 (розділ 6) та подавалися за підсумками кожного кварталу. З 2017 року відомості про стаж стають щорічними, але, як і раніше, мають здаватися до ПФР.

Ввели штраф за неподання електронних звітів

З 1 січня 2017 року за порушення правил подання персоніфікованої електронної звітності до ПФР штрафуватимуть на 1000 рублів. Це передбачено новою редакцією частини 4 статті 17 Федерального закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування». Вона запроваджена підпунктом «б» пункту 9 статті 2 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ. Нагадаємо, що звіт СЗВ-М обов'язково потрібно здавати в електронному вигляді на 25 і більше осіб (абз.3 п. 2 ст. 8 Федерального закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Докладніше про зміни щодо страхових внесків з 2017 року див.

Визначили термін давності у сфері персоніфікованого обліку

З 2017 року запровадили трирічний термін давності притягнення до відповідальності за скоєння правопорушення у сфері персоніфікованого обліку (ст. 17 Федерального закону від 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Адміністративна відповідальність

Ввели штраф за неподання до ПФР персоніфікованої звітності

Якщо не надати відомості персоніфікованого обліку в строк або здати їх не повністю або в перекрученому вигляді, то з 2017 посадових осіб (керівника або головбуха) можуть оштрафувати на 300-500 рублів. Такий штраф зможуть застосовувати за СЗВ-М або новий річний звіт про стаж. Це передбачено новою статтею 15.33.2 КпАП РФ. Вона запроваджена пунктом 5 статті 7 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ.

З'явився штраф за неподання відомостей до ФСС

З 1 січня 2017 року посадових осіб (директора або головного бухгалтера) зможуть оштрафувати, якщо не надати органам ФСС відомості, що стосуються:

• лікарняних посібників;
• чотирьох додаткових днів для догляду за дітьми-інвалідами;
• соціальних допомог на поховання;
• вартості послуг на поховання за гарантованим переліком.

Сума штрафу може становити від 300 до 500 рублів. Така відповідальність з'явилася у частині 4 статті 15.33 КоАП РФ (у редакції пункту 4 статті 7 Федерального закону від 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Державне мито

Більше фізосіб зможе отримати знижку при сплаті державного мита

З 1 січня 2017 року фізичні особи зможуть отримати знижку зі сплати державного мита. Для отримання знижки за отриманням юридично значимих дій потрібно буде звернутися (тобто подати заяву) через портали державних, муніципальних послуг, інші інтернет-портали. Розмір мита, у разі, розраховуватиметься з урахуванням понижуючого коефіцієнта 0,7. Так, наприклад, за державну реєстрацію укладання шлюбу, у випадку, розмір державного мита становить 350 рублів (333.26 НК РФ). Але якщо з 1 січня 2017 року заяву на реєстрацію шлюбу подати в електронному вигляді із застосуванням порталу державних або муніципальних послуг, то розмір мита буде меншим – 245 рублів (350 руб. × 0,7). Відповідна поправка внесена до пункту 4 статті 333.35 НК РФ Федеральним законом від 30.11.2016 № 402-ФЗ "Про внесення зміни до статті 333-35 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Зауважимо, що така норма містилася у пункті 4 статті 333.35 НК РФ і раніше. Однак зазначену вище знижку можна було отримати лише якщо результат наданої послуги надано фізичній особі в електронній формі. Але багато хто знає, що найчастіше за допомогою порталів державних і муніципальних послуг можна лише подати заяву в електронному вигляді, а не отримати саму послугу. З 2017 року сам факт подання заяви в електронному вигляді, а не факт її надання дасть фізичній особі право на отримання зазначеної знижки.

Держмито за банкрутство фізосіб знизили з 6000 до 300 рублів

З 1 січня 2017 року якщо за визнанням боржника банкрутом звернеться фізична особа, то держмито становитиме 300 рублів, а якщо організація – 6000 рублів. Зараз мито дорівнює 6000 рублів незалежно від того, хто подає заяву до арбітражного суду. Таким чином, розмір мита зміниться лише для фізосіб (він знизиться у 20 разів). Для компаній він залишиться тим самим. Такі поправки внесені до підпункту 5 пункту 1 статті 333.21 НК РФ Федеральним законом від 30.11.2016 № 407-ФЗ "Про внесення зміни до статті 333-21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Бухгалтерський облік

Потрібно інакше визначати термін корисного використання основних засобів

З 1 січня 2017 року скасовано норму, що дозволяє використовувати з метою бухгалтерського обліку Класифікацію основних засобів, затверджену Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1. Поправка передбачена пунктом 1 Змін, затверджених постановою Уряду РФ від 07.07.16.2016. 2017 року термін корисного використання основних засобів слід визначати за правилами пункту 20 ПБО 6/01.

Інші зміни, що впливають на податки, страхові внески та зарплату

З 1 липня підвищено мінімальний розмір оплати праці

З 1 липня 2017 року федеральний МРОТ становитиме 7800 рублів. Це передбачено Федеральним законом від 19.12.2016 № 460-ФЗ «Про внесення зміни до статті 1 Федерального закону «Про мінімальний розмір оплати праці». Новий розмір МРОТ потрібно брати до уваги, зокрема, регулювання питань оплати праці, розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності.

Колишній обсяг МРОТ становив 7500 рублів. На цьому рівні МРОТ залишиться і станом на 1 січня 2017 року. Див “ “.

10 серпня 2017 року акціонерні товариства внесуть реєстр суб'єктів СМП

З 10 серпня 2017 року до Єдиного реєстру суб'єктів малого та середнього підприємництва внесуть відомості про акціонерні товариства, які відповідають умовам середнього та малого підприємництва щодо участі в капіталі. Це передбачено підпунктом «а» пункту 2 статті 1 Федерального закону від 03.07.2016 № 265-ФЗ та підтверджено Листом ФНП Росії від 12.10.2016 № ГД-4-14/19360.

Скасували видачу свідоцтв про реєстрацію організацій та ІП

З 1 січня 2017 року гол замість свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи та індивідуального підприємця податковий орган видаватиме Лист запису Єдиного державного реєстру юридичних осіб та Лист запису державного реєстру індивідуальних підприємців. Це випливає із Наказу ФНП Росії від 12.09.2016 № ММВ-7-14/481.

Перестали діяти класифікатори ОКВЕД, ОКДП, ОКУН, ОКП та ОКПФ

З 2017 року повністю скасовано класифікатори ЗКВЕД, ОКДП, ОКУН, ОКП та ОКПФ. Замість них з 2017 року необхідно застосовувати інші класифікатори, а саме:

• загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності (ЗКВЕД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), затверджений наказом Росстандарту від 31.01.14 № 14-СТ;
• загальноросійський класифікатор продукції з видів економічної діяльності (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), затверджений наказом Росстандарту від 31.01.14 № 14-СТ;
• загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008), затверджений наказом Росстандарту від 12.12.14 № 2018-ст.

Нові коди у деклараціях за 2016 рік

На титульних аркушах податкових декларацій за 2016 рік, що подаються у 2017 році, слід зазначати код за ЗКВЕД2 (ОК 029-2014). Під час подання «уточнень» за попередні періоди вказується той код з КВЕД, який відображений у первинних деклараціях. З таким підходом податкові інспекції не повинні сперечатися.

Відомості про податкову заборгованість контрагентів з'являться на сайті ФНП не пізніше 1 липня 2017 року

З 2016 року інформація про розмір недоїмки та заборгованості щодо пені та штрафів перестала бути податковою таємницею. При цьому відомості про заборгованість, податкові правопорушення та заходи відповідальності за їх вчинення повинна розміщуватися у відкритому доступі на сайті ФНП (п. 1.1 ст. 102 НК РФ). Федеральна податкова служба повідомила, що відповідні дані за 2016 рік будуть опубліковані на сайті ФНП не пізніше 1 липня 2017 року. Про це сказано у Листі ФНП від 17.11.16 № ГД-4-8/21768.

Трудові відносини

Малому бізнесу дозволили відмовитись від нормативних актів

З працівниками можна укладати типові трудові договори

З 2017 року роботодавці (організації та ІП), що належать до мікропідприємств, мають право повністю або частково відмовитися від прийняття локальних нормативних актів, які містять норми трудового права. Натомість умови праці можна обумовлювати безпосередньо у трудових договорах, укладених із працівниками на основі типової форми. Це передбачено статтею 309.2 Трудового кодексу РФ, яка набирає чинності з 1 січня 2017 року. Типову форму трудового договору затверджено Постановою Уряду РФ від 27.08.2016 № 858. Також див.

Затверджено нові вимоги до робочих місць

З 2017 року почнуть діяти нові правила та нормативи до робочих місць: до мікроклімату, освітлення, рівня шуму тощо. (СанПіН 2.2.4.3359-16). Це передбачено постановою Головного санітарного лікаря РФ від 21.06.2016 № 81. Див.

Регламентовано процедуру незалежної оцінки кваліфікації

З 1 січня 2017 року центри оцінки кваліфікації стануть частиною єдиної системи. Вони проводитимуть незалежну оцінку працівників. Оцінка є свого роду іспит для працівника (або кандидата в працівники) на відповідність професійним стандартам. Скласти такий іспит можна у центрі незалежної оцінки. Оплачувати послуги центру має роботодавець, який за ними звернувся.

Обов'язково чи ні?

Важливо пам'ятати, що незалежна оцінка є обов'язковою процедурою. Її можна замінити на атестацію, проведену роботодавцем.

Варто зауважити, що якщо роботодавець, зобов'язаний застосовувати профстандарти, направив на незалежну оцінку співробітника, а останній не склав іспит, це не привід для звільнення. Якщо працівник добре виконує свої обов'язки, то звільнити його не можна навіть у разі проваленого іспиту у центрі незалежної оцінки кваліфікації. Звільняти у 2017 році, як раніше, можна лише за підсумками проведеної атестації.

Якщо на незалежну оцінку у 2017 році відправлено здобувача, то незданий іспит є обґрунтованою причиною для відмови у прийомі на роботу. Справа в тому, що роботодавець, зобов'язаний застосовувати професійні стандарти, не має права укласти трудовий договір з фізичною особою, яка цим стандартам не відповідає (п.6 Інформації Мінпраці Росії від 05.04.16).

Добровільна основа

По незалежну оцінку може звернутися як роботодавець, а й сам працівник (чи кандидат у працівники). У цьому випадку оплачуватиме оцінку він. Проте проходження незалежної оцінки – добровільне. Потенційний роботодавець немає права вимагати проходження незалежної оцінки кандидатами.

Звітність у Росстат

Запроваджено нову форму статистичної звітності для малих організацій

Форма ТЗВ-МП та порядок її заповнення затверджені Наказом Росстату від 29.07.2016 № 373. Нова форма № ТЗВ-МП називається «Відомості про витрати на виробництво та продаж продукції (товарів, робіт та послуг) та результати діяльності малого підприємства за 2016 рік» . Здати звіт потрібно до 3 квітня 2017 року до територіального органу Росстату за місцем знаходження організації. Подати новий звіт повинні всі організації, які потрапили у вибірку Росстату. Насамперед такого звіту не було. Про те, як заповнювати новий статистичний звіт див.

Торговельний збір (гл. 33 НК РФ)

Коефіцієнт-дефлятор на 2017 рік становитиме 1,237

Платники торговельного збору використовують коефіцієнт-дефлятор для коригування ставки збору, визначеної діяльності з організації роздрібних ринків (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базове значення такої ставки - 550 рублів за 1 кв. метр площі роздрібного ринку. Значення коефіцієнта-дефлятора на 2016 рік дорівнює 1,237. Такий коефіцієнт-дефлятор для торговельного збору на 2017 рік затверджено Наказом Мінекономрозвитку від 03.11.2016 № 698. Відповідно, ставка збору за названим видом діяльності у 2017 році становитиме 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). У 2016 році цей коефіцієнт було затверджено як 1,154.

Посібники

До пілотного проекту з виплати допомоги приєднають нові регіони

У регіонах, де реалізується пілотний проект, страхувальники виплачують допомогу з непрацездатності лише за перші три дні хвороби. Решту лікарняного, а також інші допомоги працівникам перераховують територіальні органи ФСС (п. 6, 9 Положення, затв. Постановою Уряду РФ від 21.04.11 № 294). Станом на 1 січня 2017 року в пілотному проекті беруть участь 20 суб'єктів РФ. Див.

Де почне працювати пілотний проект ФСС у 2017 році (які регіони), можна дізнатися із проекту постанови Уряду РФ. Згідно з цим документом, до пілотного проекту ФСС суб'єкти підключатимуться так:

• з 1 липня 2017 р. по 31 грудня 2019 року – Республіки Адигея (Адигея), Алтай, Бурятія, Калмикія, Алтайський та Приморський краї, Амурська, Вологодська, Омська, Орловська, Магаданська, Томська області та Єврейська автономна область;
• з 1 липня 2018 р. до 31 грудня 2019 р. – Республіка Саха (Якутія), Забайкальський край, Волгоградська, Володимирська, Воронезька, Іванівська, Кіровська, Кемеровська, Костромська, Курська, Рязанська, Смоленська, Тверська області;
• з 1 липня 2019 р. по 31 грудня 2019 р. – Республіки Дагестан, Інгушетія, Карелія, Комі, Північна Осетія – Аланія, Хакасія, Кабардино-Балкарська Республіка, Удмуртська Республіка, Чеченська Республіка, Чуваська Республіка – Чувашія області.

В останню чергу приєднаються Москва і Санкт-Петербург. Тривалість пілотного проекту передбачена до закінчення 2021 року. Потім усі виплати будуть виплачуватися безпосередньо з ФСС.

Ввели електронні лікарняні

Для відшкодування допомоги у ФСС запровадили нову довідку-розрахунок

Допомога з безробіття не підвищили

Підвищення розміру допомоги з безробіття у 2017 році не буде. Як і раніше, мінімальний розмір допомоги по безробіттю у 2017 році становить 850 рублів, а максимальний розмір – 4900 рублів. Таким чином, розмір допомоги з безробіття з 2017 року не змінився і підвищено не буде. Це передбачено Постановою Уряду РФ від 08.12.2016 № 1326. Такі самі розміри допомог діяли й у 2016 році.

Торгівля

У договорах поставки не можна прописувати бонус за закупівлю та просування продтоварів більше 5% від ціни покупки

Величина бонусу, який постачальник має право надати торговим мережам за закупівлю певної кількості продовольчих товарів, за їхнє просування, надання логістичних та інших послуг, обмежений. З 2017 року бонус не може перевищувати 5% ціни купленої продукції. У зв'язку з цим з 1 січня 2017 року до всіх договорів поставки мають бути внесені зміни про те, що винагорода торговельної мережі відповідала зазначеному ліміту. Якщо цього зробити, то можливий штраф за статтею 14.42 КоАП РФ: для посадових осіб - від 20 000 до 40 000 рублів, для юридичних - від 1 млн. до 5 млн. рублів.

Продаж алкоголю з 2017 року

З 1 січня 2017 року фірми Криму та Севастополя зобов'язані фіксувати в ЄДАІС кожен факт роздрібного продажу алкоголю у міських поселеннях (організації, які торгують у сільських поселеннях – з 1 січня 2018 року).

ІП, які закуповують пиво та пивні напої з метою їхнього продажу у міських поселеннях Криму чи місті Севастополі, з 1 січня 2017 року потрібно фіксувати в ЄДАІС кожен факт закупівлі. Якщо продаж пива та пивних напоїв здійснюється у сільських поселеннях - з 1 січня 2018 року. Це передбачено пунктами 7 та 8 статті 27 Федерального закону від 22.11.95 № 171-ФЗ.

Касова техніка (онлайн-каси)

З 2017 року на онлайн-каси мають перейти майже всі організації та ІП, зайняті у торгівлі. Ці каси будуть передавати інформацію про кожну покупку податківцям через Інтернет. Перехід на онлайн-каси відбуватиметься у кілька етапів.

Докладніше про перехід на онлайн-каси та штрафи за їх застосування у 2017 році див.

До 30 червня 2018 року платники податків ЕНВД та ІП на патентній системі (крім торговців пивом) мають право не застосовувати ККТ за умови видачі на вимогу клієнта документа, що підтверджує факт оплати. Торгівля чаєм у поїздах, лотерейними квитками та марками, як і торгівля через вендингові автомати, не вимагають застосування ККТ. Бланки суворої звітності можна друкувати в друкарні або за допомогою автоматизованої системи, яку не обов'язково створювати на базі ККТ.

Акцизи

Розширено перелік підакцизних товарів

З 1 січня 2017 року до переліку підакцизних товарів додатково включили (п. 6 ст. 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ):

• Електронні цигарки;
• рідина для електронних сигарет та систем доставки нікотину;
• тютюн (тютюнові вироби) призначений для споживання шляхом нагрівання.

Податкову базу з алкоголю треба звіряти з ЄДАІВ

Прописали, як з 1 січня 2017 року визначати суму акцизів, якщо податкова база з алкогольної та спиртовмісної продукції менша від обсягу, відображеного в ЄДАІС Виробники, переробник та імпортери алкогольної та спиртовмісної продукцією з 2017 року повинні самостійно визначати оподатковувану базу та розраховувати суму. Якщо є розбіжності, то податкову базу слід визначати за даними ЄДАІВ.

Встановили підвищуючий коефіцієнт для розрахунку акцизу з тютюну

Починаючи з 2017 року, виробники тютюнових виробів щорічно при розрахунку акцизу в період з 1 вересня по 31 грудня застосовують підвищуючий коефіцієнт. Поправку запроваджено пунктом 10 статті 2 Закону від 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Змінили різні ставки акцизів

Оподаткування підакцизних товарів здійснюється відповідно до податкових ставок, встановлених пунктом 1 статті 193 НК РФ. З 1 січня 2017 року до цього пункту буде внесено низку поправок. Так, наприклад, з 2017 року зростуть ставки акцизів на етиловий спирт, алкоголь та тютюнові вироби. Наприклад, ставки для сидру, пуаре та медовухи збільшаться до 21 руб. за 1 літр (у 2016 році було 9 руб. за 1 літр), а ставки для сигар становитимуть 171 руб. за 1 штуку (у 2016 році було 141 руб. за 1 шт.). У зв'язку з поправками збільшиться ціна, наприклад, шампанського та шампанських вин. Відповідні поправки затверджено Федеральним законом від 30.11.16 № 401-ФЗ.

Як кажуть, рік у нас новий, але життя старе. Оновлення «правил гри» бізнесу та держави йшло весь період за всіма напрямами: це і посилення податкового контролю, і фактична перебудова підходів до розгляду податкових спорів в арбітражних судах, і вжиття заходів щодо забезпечення прозорості бізнесу.

Позитивні моменти, звісно, ​​є: збільшення порогів за «спрощенкою», прийняття послаблень щодо неподаткових перевірок малого та середнього бізнесу, підвищення порогів для кримінальної відповідальності за податкові злочини. Але це, як побачите, ложка меду.

Основні тренди «довкілля», з урахуванням яких ми з Вами працюватимемо у 2017 році:

Податкові органи збільшують повноваження. Тепер вони адмініструють і митні платежі, і здійснюють валютний контроль. Їм передано управління новим єдиним реєстром РАГС. При цьому не забувайте і про майбутній автоматичний міжнародний обмін податковою інформацією між фіскальними органами.

Система АСК ПДВ переживе реінкарнацію. У новій версії вона зможе ділити платників податків за категоріями ризику, поповниться відомостями митної служби з імпорту, а також отримає дані про реальні платежі за заявленими деклараціями з ЦП (відповідна угода ФНП та ЦП підписана ще наприкінці 2015 року). Останнє необхідне ФНП для оперативного реагування (в межах 3 місяців) на новий підхід «переведення в готівку» - давати своєму замовнику в постачальники або підрядники компанію, яка декларації здає, але реальних платежів за ними не здійснює.

Зростає кількість випадків притягнення власників та управлінців бізнесу до субсидіарної відповідальності. Нагадаю, тепер вина презюмується, а податкові органи та банки набули ширших компетенцій у процедурі банкрутства.

При цьому компанії зобов'язані під загрозою значного штрафу знати та повідомляти контролюючі органи, хто їх бенефіціар.

Податкову недоїмку можна стягнути з залежної з платником податків фізичної особи, а не лише компанії. Про це тепер прямо свідчить НК РФ. При цьому судовими «хітами» минулого року стало покладання відповідальності на компанію «дублера» (навіть формально не взаємозалежну з платником податків) або компанії, які його майно отримали.

Основний принцип розгляду податкових спорів у суді: платник податків винен, доки не доведе протилежне.

Так, Президент запропонував саме у 2017 році «детально та всебічно розглянути пропозиції щодо настроювання податкової системи». Тому народилася метафора: "все на будівництво податкової системи". Як наслідок, цього року законодавцю необхідно підготувати та ухвалити всі відповідні поправки до Податкового кодексу, а з 2019 року – ввести їх у дію, зафіксувавши при цьому «нові стабільні правила для бізнесу на довгостроковий період».

Зокрема, одним із завдань майбутньої «перенастроювання» податкової системи є впорядкування існуючих фіскальних пільг, їх планується зробити адреснішими, а від «неефективних інструментів» чиновники хочуть відмовитися. Тримайте руку на пульсі.

Для зручності сприйняття всієї картини наводимо найбільш значні та важливі зміни. Про частину з них розповідали раніше, але вважаємо за необхідне нагадати. При цьому традиційно наводимо зміни не тільки податкові, а й пов'язані з ними - що впливають на прозорість бізнесу, захист активів, регулювання відносин між бізнес-партнерами, відповідальності керівників та засновників, а також процесуальні нововведення, що впливають на вашу здатність себе захищати.

І почнемо ми з одразу з гарячого. Поки ви здіймали корпоративний дух на новорічних вечірках, законодавець думав про вас. У результаті тепер керівника можна притягнути до субсидіарної відповідальності навіть в обхід процедури банкрутства компанії.

А тепер подробиці.

Захист активів