Računovodstvene informacije. Računovodstveni podaci Porezni kod u godini

Od početka ove godine došlo je do niza velikih promjena u poreskom zakonu.

Reći ćemo vam šta poreski obveznici mogu da očekuju, koji porezi će biti ukinuti, a saznaćemo i koji zakoni će, naprotiv, pooštriti proceduru plaćanja poreskih doprinosa za fizička i pravna lica.

Novo u plaćanju i naplati poreza od 01.01.2019

Da objavimo koje su izmjene uvedene:

1. Organ koji kontroliše i registruje premije osiguranja sada je poreska služba (Savezni zakon br. 243).
2. Izjava se mora dostaviti samo u elektronskom formatu. Običan papirni dokument se neće računati (Savezni zakon br. 130).
3. Svaki građanin može prenijeti uplatu osiguranja, bez obzira na to ko ili koja organizacija je odgovorna za prijenos sredstava.
4. Poreska služba ima pravo da kazni Rusa ako nije dao podatke o svojoj nekretnini ili prevozu za koji je trebalo da plati porez. Građanin će morati platiti 20% kazne, a također će uplatiti 200 rubalja u budžet za kašnjenje ili nedostavljanje dokumenata (član 126. Poreskog zakona Ruske Federacije).
5. Utvrdili smo pravila po kojima se treba prijaviti prenos sredstava za osiguranje.
6. Prilikom podnošenja izvještaja o službenim putovanjima, sada ćete morati otpisati poreze iz novoutvrđenih iznosa dnevnica. U Rusiji njihova veličina je više od 700 rubalja, u inostranstvu - iznad 2500 rubalja.

Novo sa PDV-om

Došlo je do dvije izmjene saveznog zakonodavstva:

1. Stupio je na snagu Savezni zakon broj 401, koji je razmatran 30.11.2016.

Prema njemu, promijenjen je garantni rok banke za povraćaj poreza na dodatu vrijednost. Poznato je da je povećan za 2 mjeseca. Sad Garantni rok je 10 mjeseci.

Naravno, možete dobiti povrat poreza bez garancije bankarske organizacije. Ali - samo ako je tokom 3 godine njegova veličina iznosila više od 7 milijardi rubalja. Takvi porezi uključuju akcizu, porez na dobit ili porez na eksploataciju minerala.

Imajte na umu, porezi koji su plaćeni za transport i kretanje robe preko granice Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir.

2. Savezni zakon br. 244 stupio na snagu

Odnosi se na strane fizičke osobe i organizacije koje svoje poslovne aktivnosti obavljaju putem interneta. Takozvani Google porez će biti reguliran članom 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pruža:

1. Plaćanje poreza na dodatu vrijednost na sljedeće vrste djelatnosti: prodaja elektronskih knjiga, igara, slika, muzičkih i drugih audiovizuelnih djela, programa.
2. Poreska registracija stranog lica ili kompanije.
3. Kontakt i interakcija organizacije sa poreskom službom putem ličnog naloga poreske veb stranice.
4. Mogućnost obavljanja desk revizija.

Imajte na umu da oni obraćaju pažnju na registraciju i izvršenje transakcija na teritoriji Ruske Federacije - i izvan njenih granica.

Na primjer, ako kupac živi u Ruskoj Federaciji i kupuje robu iz Rusije, onda strana organizacija plaća porez. Ako kupac živi izvan Ruske Federacije i formalizira transakciju kupovine i prodaje u inostranstvu, strana organizacija možda neće platiti porez.

Oni također gledaju otvoreni lični račun pridružen organizaciji.

Na primjer, bankarska organizacija je registrovana u Ruskoj Federaciji, što znači da će strano lice plaćati porez.

Promjene poreza na dohodak građana u 2019

Na snagu su stupile sljedeće izmjene:

1. Potrebno je prijaviti se poreskoj upravi koristeći novu prijavu.
2. Zakon „O samostalnom ocjenjivanju kvalifikacija“ br. 238, usvojen 3. jula 2016. godine, stupio je na snagu.
3. Uveli smo socijalni porez za one koji su radili nezavisnu procjenu. Prema članu 219 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos plaćanja ne može biti veći od 120 hiljada rubalja godišnje. Odnosno, ako ste platili 150 hiljada za provođenje ove procedure, onda će vam prve godine biti vraćeno samo 120 hiljada, a u drugoj godini preostalih 30 hiljada.
4. Naknada za provođenje takve nezavisne procjene ne podliježe porezu na dohodak građana (član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 251).
5. Prihod koji građanin dobije od učešća u bonus programima se ne oporezuje (Savezni zakon br. 242).
6. Porez se neće otpisati sa prihoda koji Rusi primaju od pružanja bilo kog domaćinstva, ličnih usluga ili rada bez registracije kao individualni preduzetnik (Savezni zakon br. 401).

Novosti o porezu na dobit u 2019

Inovacije se tiču ​​poglavlja 25 važećeg Poreskog zakona:

1. Sumnjivi dugovi organizacije su se povećali. Sada ne mogu prelaziti 10% prihoda. Uzimaju se u obzir prošli i tekući izvještajni periodi, odnosno iznos dugova je dvostruko veći (član 266. Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Odobreli su sumnjivi dug koji može nastati iznad iznosa protuobaveze (Savezni zakon br. 401, član 266 Poreskog zakona Ruske Federacije).
3. Iznos prenesenog gubitka ne može se smanjiti za više od 50% (član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 401).
4. Uklonjeno je 10-godišnje ograničenje povrata gubitaka. Postalo je moguće prenijeti iznos gubitaka na sve naredne godine (član 2. člana 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ranije je postojao ograničeni period od 10 godina.

Promijenjene su porezne stope: za prenos sredstava u savezni budžet - 3% (umjesto 2%), za regionalne budžete - 17% (umjesto 18%). Opća stopa nije promijenjena – 20%. Regionalne vlasti imaju pravo da smanje stope. U 2017-2020, stope ne mogu biti niže od 12,5%.

Ove promjene se mogu naći u članu 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.

1. Troškovi mogu uključivati ​​sredstva utrošena na provođenje nezavisne procjene (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Odobrene su nove okolnosti kada se smatra da se dug može kontrolisati. O njima možete saznati u člancima 105.1 i 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Iznos kontrolisanog duga će se odrediti uzimajući u obzir sve obaveze neplatiša (član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
4. Zabranjeno je dopunjavanje kamata na kontrolisane dugove (klauzula 4 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
5. Uveden je novi OKOF i promijenjena je klasifikacija sredstava koja pripadaju amortizacionim grupama.

Promene pojednostavljenog poreskog sistema u 2019

Glavne izmjene se tiču ​​poglavlja 26.2 Poreskog zakonika:

1. Povećali smo iznos prihoda za one koji koriste poseban režim. Sada ovaj limit dostiže 150 miliona rubalja. (član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije)
2. Ograničenje preostalih sredstava za sve kompanije na pojednostavljenom tržištu je 150 miliona (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).
3. Sa početkom nove godine, više organizacija će moći da pređe na „pojednostavljeni“ sistem. Glavni uslov je da iznos prihoda za 9 mjeseci ne bude veći od 112,5 miliona rubalja. Od 2018. ovo ograničenje će biti 90 miliona rubalja. (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Jedinstveni porez na imputaciju od 01.01.2019

Koeficijent deflatora koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na imputaciju ostat će isti. To će biti 1.798.

Ovo stoji u Naredbi broj 698 Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije, usvojenoj 3. novembra 2016. godine.

Porez na imovinu organizacije

Vijest se odnosi na sve regije Ruske Federacije. Sada će nadležni samostalno utvrđivati ​​da li će pravna lica imati pogodnosti u vezi sa pokretnom imovinom.

Poznato je da ako regionalne vlasti nemaju vremena da iskoriste ili odbiju pogodnosti u tekućoj 2017. godini, onda im u 2018. neće biti pružena takva mogućnost (član 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Doprinosi za osiguranje za penzije, bolovanje, naknade

Izmjene i dopune poglavlja 34 Poreskog zakonika:

1. Povećali smo maksimalnu osnovicu za isplate socijalnog osiguranja zbog bolesti ili porodiljstva na 755 hiljada rubalja, za isplate penzionerima - 876 hiljada rubalja. Promjena je navedena u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1255, odobrenoj 29. novembra 2016. godine.
2. Pravna lica će morati da dostave izvještaje o sredstvima koja se ne oporezuju ili isplaćuju uzimajući u obzir davanja (Savezni zakon br. 401). Ovo se ranije nije dešavalo. Sada se zahtjev može postaviti tokom desk revizije!

Doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti

Postoje dvije inovacije u ovoj oblasti:

1. FSS sam određuje klasu rizika. To je slučaj kada kompanija ne potvrdi svoju glavnu djelatnost, tada se klasa uzima u obzir prema Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Ovo se navodi u Uredbi Vlade Ruske Federacije broj 551, usvojenoj 17. juna 2016. godine.
2. Odlučeno je da se ostave prethodne tarife po kojima se obračunava doprinos za povrede (Savezni zakon br. 419). Organizacija ima pravo da sama odabere profitnu klasu, jer od toga zavise vrsta djelatnosti kompanije i potrebne beneficije i dodaci.

Ostale porezne promjene u 2019

Napomenimo još neke bitnije izmjene:

1. Promijenjene su šifre budžetske klasifikacije KBK-a potrebne za plaćanje poreskih doprinosa. Detaljan spisak se nalazi u Naredbi Ministarstva finansija pod brojem 230n, odobrena je 07.12.2016.
2. Odobreli smo nove rokove za podnošenje personaliziranih izvještaja. Sada izvještaj treba podnositi ne 10. nego 15. svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog. Pored toga, informacije koje se dostavljaju kvartalno kao dio RSV-1 sada će morati da se dostavljaju godišnje penzijskom fondu. Promjena je stupila na snagu kada je savezni zakon broj 250 stupio na snagu.

Značajne promjene poreskog zakonodavstva u 2019. godini:

1. PDV se povećava za 2%. Sada će biti 20%.
2. Ukida se porez na pokretnu imovinu.
3. Beneficije doprinosa po pojednostavljenom sistemu oporezivanja se ukidaju. Do 2019. godine za pojedine vrste djelatnosti doprinosi iz plata zaposlenih iznosili su 20%. Od 2019. ove pogodnosti se ukidaju. Opća stopa od 30% će se primjenjivati ​​na sve.
4. Za individualne preduzetnike povećaće se doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje. Umjesto 26.545 rubalja, bit će 29.354 rubalja.
5. Uvodi se sistem oporezivanja samozaposlenih građana u regionima Moskve, Tatarstana, Kaluge i Moskve. Poreske stope će biti 3, odnosno 6% za rad sa fizičkim ili pravnim licima.

U 2017. godini stupaju na snagu brojne izmjene Poreskog zakona koje regulišu rad privrednih društava i individualnih preduzetnika. Federalnim zakonima od 3. jula 2016. br. 242-F3, br. 243-F3 i br. 248-F3 izvršene su izmjene i dopune poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije. Najveće promjene su pretrpjela pravila za administriranje i izvještavanje o premijama osiguranja.

Od 1. januara 2017. godine poreznici su ponovo dobili funkcije administriranja premija osiguranja. Sada su premije osiguranja klasifikovane kao plaćanja poreza i regulisane su poreskim pravilima (klauzula 1, član 2 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama Zakona br. 243-FZ).

Promijenjena su i pravila za podnošenje izvještaja o premijama osiguranja. Sada se jedan izvještaj mora podnositi tromjesečno, prije 30. dana narednog mjeseca (Savezni zakon br. 243-FZ od 03.07.2016.).

Mikro preduzeća su dobila određene olakšice, od 1. januara 2017. godine procedura registracije osoblja za njih je pojednostavljena (Savezni zakon br. 348-FZ od 3. jula 2016.).

Promjene su uticale na mnoge oblasti oporezivanja. Pogledajmo ih detaljnije.

Opće promjene

Minimalna plata je povećana

Kršenja Poreskog zakona

Novčana kazna za kršenje rokova za podnošenje izvještaja o premijama osiguranja

Oni će biti kažnjeni zbog kršenja rokova za dostavljanje obračuna za premije osiguranja. Za kašnjenje u podnošenju plaćanja kažnjava se kazna od 5% neplaćenog iznosa za svaki mjesec. Maksimalni iznos je 30% iznosa, minimalna kazna je 1000 rubalja. Regulisano normama Poreskog zakonika Ruske Federacije u skladu sa čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za neplaćanje premija osiguranja, odnosno kršenje pravila obračuna prihoda i rashoda, zbog čega je došlo do potcjenjivanja osnovice za obračun doprinosa, sada se kažnjava novčana kazna od 20% neuplaćenog iznosa (tač. 3. člana 120. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kršenje personaliziranog računovodstva

Kršenje roka za pružanje SZV-M također će povlačiti kaznu od 500 rubalja za svakog zaposlenog. Tako će iznos kazne za kompaniju koja se sastoji od 10 ljudi biti 5.000 rubalja.

Pojavila se nova novčana kazna za kršenje procedure davanja personalizovanih računovodstvenih informacija. Nepoštivanje pravila za pružanje informacija u obliku elektronskog dokumenta rezultirat će kaznom od 1.000 rubalja (član 17. Zakona br. 27-FZ).

Uveden je rok zastare za prekršaje u oblasti personalizovanog računovodstva od 3 godine. Regulisano čl. 17 Zakona br. 27-FZ.

Ostale promjene

Ako ne dostavite druge dokumente, postoji i rizik od kazne. Kazna je 200 rubalja za svaki nedostajući dokument (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U 2017. nepodnošenje izvještaja na vrijeme će rezultirati obustavom transakcija na računu (član 76. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dodatu vrijednost

Promjene PDV-a za strane kompanije

1. januara 2017. godine stupa na snagu Zakon br. 244-FZ koji reguliše oporezivanje PDV-om na usluge koje strane kompanije pružaju putem interneta.

Promjene uključuju:

• Plaćanje PDV-a na promet elektronskih knjiga, muzike, slika, videa, kompjuterskih programa.
• Poseban postupak registracije kod poreskih organa za strane kompanije.
• Lični račun poreskog obveznika postao je dostupan stranim kompanijama.
• Kancelarijska poreska revizija za takve kompanije.
• Mjesto prodaje smatra se teritorijom Rusije ako krajnji klijent tamo živi.

Ako je banka ili operater elektronskog novca koji se koristi za kupovinu registrovan u Ruskoj Federaciji, tada se mjestom prodaje također smatra Rusija. Također, Ruska Federacija će biti priznata kao mjesto prodaje ako joj se dodijeli mrežna adresa klijenta ili pozivni broj zemlje telefonskog broja koji se koristi za kupovinu.

Za registraciju kod poreskih organa, kompanija mora podnijeti zahtjev najkasnije u roku od 30 dana od dana početka pružanja usluga.

Kompanija je dužna da sve dokumente dostavi nadzornim organima preko ličnog računa poreskog obveznika (Savezni zakon br. 244-FZ).

Akcize

Akcize će se povećati u prosjeku za 4%. Najveće promjene zahvatile su alkohol, duhan, benzin i dizel gorivo. Osim poznatih cigareta, povećane su i akcize na njihove elektronske analoge i duhan za grijanje.

Federalni zakon „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“ reguliše povećanje akciza.

Tokom planskog perioda koji je određen kao 2017-2019, povećaće se akcize na gotovo sve vrste alkohola i duvana. Na primjer, akcizne stope na šampanjac pripremljen od stranih sirovina povećat će se na 36 rubalja; podsjećamo da je ranije stopa iznosila 26 rubalja.

Zanimljiva je činjenica da bezalkoholno pivo nije uvršteno na listu robe pogođene povećanjem akciznih stopa.

Porez na dohodak fizičkih lica

Promjene su najviše uticale na dizajn izvještavanja i kodiranja.

Poreski agenti

Sve ovo se odnosi na lica koja su priznata kao poreski agenti. Pored onih koji su već imali sličan status u staroj godini, i to: organizacije, individualni preduzetnici, notari, advokatske kancelarije, odjeljenja stranih kompanija na teritoriji Ruske Federacije (član 207. Poreskog zakona Ruske Federacije) , dodat je niz novih odredbi. Sada se kao poreski agenti priznaju i organizacije koje prenose plate vojnom i civilnom osoblju (Predlog br. 1078298-6).

Promijenjen je i broj plaćanja poreza na dohodak građana. Manje ih je. Sada se potvrda radnika ne uključuje u prihode koji podliježu porezu na dohodak građana.

Promjena naloga za plaćanje

U 2017. godini omogućeno je plaćanje poreza na dohodak građana unaprijed, uzimajući u obzir preplate na prethodnim uplatama.

Promjene u porezu na dohodak uticale su i na proceduru isplate regresa. Sada možete platiti poreze na kraju mjeseca, za sve zaposlene odjednom. Prednost ovakvog rješenja je u tome što će kompanije sa velikim brojem zaposlenih moći da plate porez jednokratno za sve osobe koje su pogođene isplatom regresa za godišnji odmor.

Ako niste velika kompanija, onda imate pravo da vršite plaćanja na isti način kao i do sada. Nakon isplate naknade za godišnji odmor (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Novi kodovi za 2-NDFL certifikate

Pojavile su se nove šifre za potvrde o porezu na dohodak građana. Prije svega, vrijedno je spomenuti šifre za bonuse, 2002. i 2003. Šifra 2002 se obračunava za bonuse koji su povezani sa troškovima proizvodnje i uključeni su u plate. 2003. je kreirana za bonuse isplaćene iz neto dobiti.

Odbici za djecu

Pojavili su se i novi kodovi za odbitke, njih ukupno 8:

• Za treće i svako sljedeće dijete mlađe od 18 godina.*
• Za dijete sa invaliditetom mlađe od 18 godina.**
• Za prvo dijete mlađe od 18 godina.*
• Za drugo dijete mlađe od 18 godina.*
• Za treće i svako sljedeće dijete mlađe od 18 godina.*
• Za dijete sa invaliditetom mlađe od 18 godina.**

* - i za svakog redovnog studenta, odnosno postdiplomca, studenta, kadeta, mlađeg od 24 godine.

** - i za svakog redovnog studenta, odnosno apsolventa, studenta, kadeta, mlađeg od 24 godine, ako je osoba sa invaliditetom I ili II grupe.

Iznos odbitka za djecu također je promijenjen. Sada je 1.400 rubalja za prvo i drugo dijete. 3000 - za svaku narednu. 12.000 - za svako dete mlađe od 18 godina koje je invalidno. Odnosi se na roditelja ili staratelja.

Zaposleni gubi pravo na odbitak u sljedećim slučajevima:

• Ako prihod za kalendarsku godinu prelazi 350.000 rubalja. Isplate se zaustavljaju od mjeseca kada prihod dostigne ovu oznaku.
• Ako je dijete umrlo. Odbitak završava u januaru naredne godine.
• Kada dijete napuni 18 godina, ili više nije redovni student.
• Ako je dijete starije od 24 godine ili je završilo studije.

Odbitke mogu koristiti samo stanovnici Ruske Federacije koji žive u Rusiji najmanje 183 dana u godini. Također je vrijedno napomenuti činjenicu da samo oni prihodi građana koji podliježu porezu na dohodak od 13% podliježu odbitcima (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od januara 2017. zaposleni imaju pravo da se prijave svom poslodavcu za socijalne odbitke. Odbitak se može izdati ako je zaposleni potrošio novac na obuku ili liječenje u obračunskoj godini. Ranije su se takvi odbici morali podnositi Federalnoj poreznoj službi prema rezultatima prošle godine, ali sada više nije potrebno čekati kraj godine i kontaktirati posebno tijelo.

Što se tiče uplata, promijenjeni su rokovi za plaćanje poreza na dohodak građana. Članovi 223. i 226. Poreskog zakona Ruske Federacije su pretrpjeli izmjene, a glavna promjena je da je porez na dohodak građana postao neophodan za obračunavanje na dan kada su zaposleni stvarno primili novac.

Novi obrazac 2-NDFL

Obrazac 2-NDFL je takođe pretrpeo promene (naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485). Za svaki pogrešno popunjen certifikat u obrascu 2-NDFL bit će izrečena novčana kazna od 500 rubalja.

Porez na dobit

1. Promijenjena je poreska kamatna stopa. Od 20% poreza, 3% će ići u državni budžet, a preostalih 17 u regionalnu kasu.

2. Uvedena je nova prijava poreza na dohodak, sada je moguće uskladiti trgovinsku naknadu i cijenu za transakcije sa zavisnim licima.

3. Od 2017. godine možete smanjiti poresku osnovicu otpisom gubitaka iz prethodnih godina na maksimalno 50%, uklonjena su sva vremenska ograničenja, to možete raditi dok se gubici u potpunosti ne otplate.

4. Uvodi se nova klasifikacija OKOF fondova

5. Promijenjena su pravila za kreiranje rezerve za sumnjive dugove. Sada je kompanijama data mogućnost da samostalno biraju veličinu rezerve. Izbor je između 10% prethodnog bruto perioda ili tekućeg.

6. Pojavile su se nove poreske stope za kompanije. Za učesnike regionalnih investicionih projekata stopa će biti 0% na federalni budžet, a od 0 do 10% na regionalni budžet, u zavisnosti od odluke regionalnih vlasti.

7. Postalo je moguće uzeti u obzir troškove nezavisne procjene zaposlenih kao dio ostalih troškova.

Lokalne vlasti mogu značajno smanjiti poreze na dohodak. Minimalni prag je 12,5%.

Priznavanje “kontrolisanog duga”

Od januara 2017. godine uvedena je nova procedura za priznavanje „kontrolisanog duga“.

Promjene su uticale na sljedeću listu kompanija:

• Strane osobe koje su međuzavisne sa zajmoprimcem.
• Lica povezana sa kompanijama navedenim u prethodnom stavu.
• Lica čije dužničke obaveze ispunjavaju subjekti iz prve dvije tačke.

Sve promjene regulirane su članom 296 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nova prijava poreza na dohodak

Izmjene je doživjela i prijava poreza na dohodak. Od januara 2017. godine porez na dohodak će biti potrebno prijaviti na novom obrascu koji je odobren naredbom MMV-7-3/572.

Uveden je mehanizam oporezivanja stranih kompanija i porez na promet. Snižene poreske stope su takođe uspostavljene za gradove Krim i Sevastopolj.

Pojašnjen je proces razjašnjenja poreske osnovice prilikom samousklađivanja.

Nova izjava o dobiti podnosi se u papirnom obliku ako je broj zaposlenih u preduzeću manji od 100 ljudi. Ako ima više radnika, onda samo u elektronskom obliku.

Porez na vađenje minerala

Količina izvađenih minerala priznaje se kao poreska osnovica samo kada se ekstrakuje:

• ulje;
• Prirodni gas;
• ugljen;
• Povezani plin;
• Gasni kondenzat.

Prilikom vađenja drugih minerala poreska osnovica je njihov trošak.

Poreska stopa pri obračunu poreza na vađenje minerala u 2017. godini zavisi od vrste eksploatiranih minerala (član 342 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza na vađenje minerala koji se mora uplatiti u budžet izračunava se po sljedećoj formuli: poreska osnovica se množi sa poreskom stopom za datu vrstu minerala. Poreske stope utvrđene su članom 342 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Promjene stopa utvrđene su još 2016. godine.

Učinjene su izmjene i dopune člana 343.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije kako bi se porez na vađenje minerala smanjio za ekonomski opravdan iznos. Osnova za smanjenje poreza mogu biti razumni troškovi kompanije kako bi se osiguralo sigurno rudarstvo.

Poreski odbitak uključuje sljedeće troškove:

• Troškovi za kupovinu dodatne opreme za amortizaciju kako bi se osigurala sigurnost visokokvalitetnog rada.
• Troškovi modernizacije i završetka glavnih proizvodnih pogona.

Mogućnost poreskog odbitka direktno je povezana sa plaćanjem poreza na vađenje minerala od strane poreskog obveznika i obezbeđivanjem sigurnih uslova za rad.

Porez na vađenje minerala se obračunava na osnovu rezultata svakog mjeseca, ovisno o iskopanim mineralima. Mora se platiti do 25. u narednom mjesecu.

Poreske prijave se mogu podnijeti na papiru ili elektronski. Međutim, za kompanije sa više od 100 zaposlenih postoji ograničenje. Izjavu mogu podnijeti samo u elektronskom formatu dokumenta.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Značajne promjene u pojednostavljenom sistemu oporezivanja stupile su na snagu 1. januara 2017. godine.

• Firme i individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sve dok prihod za tekuću godinu ne pređe iznos od 120 miliona rubalja (Savezni zakon 243-FZ). Riječ je o prihodima navedenim u knjigovodstvenoj knjizi. To uključuje prihod od prodaje, prihod od prodaje i predujmove.
• Ukupni trošak sredstava koja se mogu posjedovati po pojednostavljenom poreskom sistemu iznosi 150 miliona rubalja. Ako se na kraju izvještajnog perioda ispostavi da je trošak veći, tada ćete morati prijeći na opći sistem oporezivanja (Savezni zakon 243-FZ).
• Promijenjena je forma knjigovodstvene knjige za popunjavanje individualnih preduzetnika. Pojavio se novi odjeljak za obveznike poreza na promet. Promjene su regulisane Naredbom Ministarstva finansija br. 227n.
• Stope po pojednostavljenom poreskom sistemu određuju regionalne vlasti. Raspon stopa je sljedeći: do 5% na prihode i do 15% na rashode. Ako kamatna stopa još nije određena, onda treba uzeti u obzir njenu maksimalnu vrijednost.
• Poreske stope u okviru pojednostavljenog poreskog sistema na Krimu su povećane.

Prilikom obračuna ukupnog prihoda kompanije od 2017. godine ne uzimaju se u obzir:

• Imputirani prihod;
• Prihodi ostvareni po pojednostavljenom poreskom sistemu, ali registrovani prije prelaska na poseban režim oporezivanja.
• Prihodi predviđeni članom 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Prihodi priznati u računovodstvu, ali nisu stvarno primljeni.
• Primici od kontrolisanih kompanija iz inostranstva, kamate na opštinske hartije od vrednosti.

Od 1. januara 2017. godine omogućen je otpis troškova ispita zaposlenima. Podsjetimo, od 2016. godine ispit je obavezan za računovođe javnih akcionarskih društava i osiguravajućih društava. Da bi potvrdio visoke kvalifikacije, zaposlenik mora položiti ispit u kvalifikacionom centru. Preduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreskog sistema sada će moći da uključe plaćanje za ovaj ispit u kolonu „troškovi“ (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Objekt “prihod” je također pretrpio promjene. Sada možete smanjiti porez na sve doprinose koje poduzetnik sam plaća. Promjene su regulirane saveznim zakonom 243-FZ.

Promjene u vezi sa doprinosima u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije

Glavna promjena u premijama osiguranja je stvaranje strukture pod jurisdikcijom Federalne porezne službe, koja će obavljati funkcije vanbudžetskih fondova (član 32. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osnovne stope doprinosa u 2017. ostat će iste. Promjene nisu uticale na snižene tarife, ali sada neće svi moći da ih iskoriste.

Uslovi koje poreski obveznik mora ispuniti da bi iskoristio smanjene doprinose detaljno su navedeni u stavovima 427. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ukoliko uslovi nisu ispunjeni, preduzeće ili individualni preduzetnik gubi pravo na korišćenje sniženih tarifa od početka obračunskog perioda.

Procedura za obračun doprinosa individualnih preduzetnika nije promijenjena. Doprinosi se takođe obračunavaju na osnovu minimalne zarade za 2017. godinu utvrđenu početkom godine. Ako prihod za godinu prelazi iznos od 300 hiljada rubalja, preduzetnik je dužan da uplati dodatni porez u Penzioni fond, koji se obračunava kao 1% iznosa za koji prihod prelazi utvrđenu oznaku. Ovi doprinosi su regulisani članom 430 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Takođe, od 2017. godine stupaju na snagu sljedeće izmjene:

• Odobren je jedinstveni obrazac za prijavu doprinosa i rokovi za njegovo podnošenje.
• Ako su iznosi doprinosa za svakog zaposlenog u jedinstvenom obračunu i u stvari nejednaki, onda poreski organ ima pravo odbiti prihvatanje izvještaja. Da biste izbjegli kazne, morate ispraviti grešku u roku od 5 dana.
• Promijenjen je KBK broj koji se mora navesti u nalozima za plaćanje.
• Izvještaj o stažu osiguranika sada se mora posebno slati Fondu PIO, bez unošenja u obrazac RSV-1. U slučaju kršenja, kaznit će se novčana kazna od 500 rubalja za svaku osobu.

Mnogo je promjena u poreskom zakonodavstvu u 2017. Stoga, počnimo s najvažnijim od njih, koji će biti relevantni za većinu organizacija i poduzetnika.

1. Već od 30. novembra 2016. druga osoba može apsolutno legalno plaćati poreze, naknade, kazne, kazne za poreskog obveznika, kao i za poreskog agenta (klauzula 1, 8 člana 45 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ova inovacija se odnosi i na pravna i na fizička lica. Ranije je, kao što se sjećate, Poreski zakonik Ruske Federacije naveo strogo pravilo da obavezu plaćanja poreza može ispuniti samo sam porezni obveznik (klauzula 1 člana 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama, važećim do 30. novembra 2016. godine).

Ali postoji važna nijansa: ako ste platili porez za drugu osobu, nećete ga moći vratiti.

2. Poreski dug preduzeća koji je nastao kao rezultat revizije i koji nije otplaćen duže od 3 mjeseca sada mogu naplatiti inspektori Federalne porezne službe ne samo od njegovog matičnog, zavisnog ili zavisnog preduzeća, već i od pojedinca povezanog sa dužničkom organizacijom (klauzula 2. tačka 2. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). To može biti, na primjer, osnivač organizacije koji posjeduje 50% udjela u odobrenom kapitalu ili više, direktor ili dioničar (ako su učestvovali u poslovima povlačenja prihoda ili imovine dužnika).

Izmjene poreza na dobit: stopa, rezerve za sumnjiva dugovanja itd.

1. Glavna stvar koja se promijenila od 2017. je odnos između federalnog i regionalnog budžeta u pogledu plaćanja poreza na dohodak (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Iako je ukupna stopa ostala na istom nivou - 20%.

Osim toga, sada regionalne vlasti mogu odrediti sniženu stopu za određene kategorije poreznih obveznika od 12,5% (ranije je donja granica bila 13,5%). Slična situacija se razvila s maksimalnom stopom poreza na dohodak za organizacije koje su rezidentne u posebnim ekonomskim zonama: ekstremna vrijednost je bila 13,5%, a sada - 12,5% (klauzula 1, 1.7 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije , sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.

2. Ustanovljena su nova pravila za utvrđivanje maksimalnog iznosa rezervisanja za sumnjiva dugovanja. Od 2017. uzet je maksimalni iznos (klauzula 4 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije

• pri formiranju rezerve na osnovu rezultata izvještajnog perioda - 10% prihoda (bez PDV-a) za prethodnu godinu ili za tekući izvještajni period, zavisno od toga šta je veće;
• pri formiranju rezerve na kraju godine - 10% prihoda (bez PDV-a) za tekuću godinu.

Istovremeno, izmijenjena je i procedura za obračun iznosa sumnjivog duga u slučaju kada poreski obveznik ima protivobavezu prema drugoj strani. Prilikom obračuna duga, iznos dospjelih potraživanja mora se umanjiti za obaveze prema istoj drugoj ugovornoj strani (klauzula 1 člana 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

3. Organizacije će također morati na novi način uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina. Od 2017. do 2020. godine poreska osnovica se može smanjiti za najviše 50% (od osnovice), ali ne samo za 10 godina od godine nastanka gubitka (tačka 2, 2.1 člana 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

4. Spisak troškova za potrebe poreza na dobit dopunjen je troškovima obuke i ispita u okviru programa profesionalnih standarda, kao i za sprovođenje nezavisne procene kvalifikacija (član 23. tačka 1. tačka 3. član 264. odr. Poreski zakonik Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01.01.2017.). Inače, od 2017. te iste troškove moći će uzeti u obzir i pojednostavljivači sa objektom „prihodi minus rashodi“ (klauzula 33, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

PDV: glavne izmjene poreskog zakonodavstva u 2017

1. Izdavanje garancija i garancija od strane organizacije koja nije banka oslobođeno je PDV-a od 2017. godine (klauzula 15.3, tačka 3, član 149 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama, važi od 01.01.2017.) . Dakle, takvo preduzeće više ne bi trebalo da izdaje račun dužniku.
2. Promijenjena je stopa PDV-a u odnosu na usluge prevoza putnika željeznicom u međugradskim vozovima preko teritorije Ruske Federacije. Ranije je stopa iznosila 10%, a od 2017. - 0% (klauzula 9.3 tačka 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.). Ove informacije su relevantne prvenstveno za one organizacije u kojima se zaposleni često šalju na poslovna putovanja.
3. Elektronske usluge koje pružaju strane organizacije, čije je mjesto prodaje priznato kao teritorija Ruske Federacije, podliježu PDV-u od 2017. godine u skladu s novim zahtjevima (klauzula 1 člana 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Ruske kompanije koje naručuju takve usluge morat će djelovati kao porezni agenti.
4. Organizacije koje primaju subvencije iz budžeta bilo kojeg nivoa - saveznog, regionalnog, lokalnog - za nadoknadu troškova plaćanja robe (radova, usluga), od 01.07.2017će morati vratiti PDV na ova dobra (radove, usluge). Tada se obnovljeni porez može uzeti u obzir među ostalim troškovima (klauzula 6, klauzula 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017., član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije Federacija). Do ovog datuma ovo pravilo se odnosi samo na „federalne“ subvencije.

Kaznene inovacije

Od 2017. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije direktno predviđa novčanu kaznu za nepodnošenje / zakašnjelo podnošenje objašnjenja ako (klauzula 1 člana 129.1, tačka 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.):

• otkrivene su nedosljednosti ili kontradiktornosti između podataka sadržanih u izjavi poreznog obveznika i informacija dostupnih poreznim vlastima;
• iznos poreza koji se plaća u ažuriranoj prijavi je smanjen u odnosu na prethodno dostavljenu;
• gubitak je iskazan u prijavi poreza na dobit ili prijavi pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom „prihodi umanjeni za iznos rashoda“.

Kazna je 5 hiljada rubalja, a u slučaju ponovljenog nedavanja takvih objašnjenja u toku kalendarske godine - 20 hiljada rubalja. (klauzula 1, 2 člana 129.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama, važi od 01.01.2017.).

Inače, objašnjenja za elektronsku prijavu PDV-a iz 2017. godine moraju se dostaviti samo u elektronskom obliku. Poreska uprava neće prihvatiti papirna objašnjenja i evidentiraće da ih poreski obveznik jednostavno nije dostavio (klauzula 3 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.). A to će zauzvrat dovesti do kazne od 5 hiljada rubalja. ili 20 hiljada rubalja. Ovo pravilo važi i za objašnjenja koja poreski organi traže na osnovu rezultata revizija prijava za periode 2016. godine.

„Velike“ izmjene poreskog zakonodavstva u 2017

Od 2017. godine na snazi ​​je nova Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. N 640). Zasnovan je na novom Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava - OKOF (Naredba Rosstandarta od 12. decembra 2014. N 2018-st).

U Klasifikaciji ima dosta izmjena: prvo su joj dodani objekti koji u principu nisu bili u prethodnoj verziji Klasifikacije, a drugo, mnoga osnovna sredstva su „prešla“ iz jedne amortizacione grupe u drugu.

Imajte na umu da prema novoj klasifikaciji, SPI i amortizaciona grupa moraju se odrediti na osnovu onih osnovnih sredstava koja su puštena u rad počevši od 2017. (član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Posebni režimi: promjene poreskog zakonodavstva od januara 2017

Od 1. januara 2017. godine stupaju na snagu sljedeće (Naredba Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2016. N 2496-r):

• spisak kodova delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom ekonomskih delatnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu;
• spisak kodova usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomskih aktivnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu.

Drugim riječima, sada organizacija (IP) može biti sigurna da pruža usluge u domaćinstvu ako obavlja aktivnosti „sa šifrom“ sa datih lista. Ovo je važno ako poreski obveznik primenjuje UTII (klauzula 1, klauzula 2, član 346.26, član 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.) ili sistem oporezivanja patenata. Na kraju krajeva, regionalne vlasti imaju pravo da utvrde dodatnu listu „patentnih“ vrsta aktivnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu (klauzula 2, klauzula 8, član 346.43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, koji važi od 01.01. /2017).

Osim toga, pripisanim poslodavcima je konačno dozvoljeno da smanje UTII za iznos fiksnih doprinosa koji su sami sebi uplaćeni za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje (klauzula 1, klauzula 2, član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01. /01/2017). Ranije nisu imali takvo pravo.

Promjene za one koji koriste pojednostavljeni poreski sistem

Za pojednostavljivače, relevantne su sljedeće izmjene poreskog zakonodavstva koje stupaju na snagu 1. januara 2017. godine:

• ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava je 150 miliona rubalja. (klauzula 16, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.);
• granica prihoda - takođe u iznosu od 150 miliona rubalja. (Član 4, 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

Ako se bilo koja od navedenih granica prekorači, organizacija (ili individualni preduzetnik) koji koristi pojednostavljeni poreski sistem moraće da pređe na opšti režim oporezivanja od tromesečja u kojem je došlo do prekoračenja (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama, važi od 01.01.2017.).

Još jedna novina: pojednostavljivači sa objektom "prihodi minus troškovi" moraju platiti minimalni porez (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije) istom BCC-u na koji su uprošćenici koji su godinu završili s većom dobiti prenijeti novac - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Dopis Ministarstva finansija od 19.08.2016. godine N 06-04-11/01/49770).

Izmjene poreskog zakonodavstva od oktobra 2017. o kaznama

Stopa po kojoj se kazne za organizacije moraju obračunati od 1. oktobra 2017. zavisiće od dužine kašnjenja. Ako nije više od 30 dana, tada će se primjenjivati ​​1/300 stope refinansiranja dnevno, ako više od 30 dana - onda 1/150 stope refinansiranja počevši od 31. kalendarskog dana kašnjenja (tačka 4. čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama, koji važi od 01.10.2017.).

Za građane i preduzetnike postupak obračuna kazni ostaje isti.

Koje promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja će se dogoditi u 2017. godini? Kako će se promijeniti porezno i ​​računovodstveno izvještavanje? Šta će biti sa premijama osiguranja zbog njihovog prelaska pod kontrolu Federalne poreske službe od 2017. godine? Koje će pogodnosti biti sljedeće godine? Skoro svi računovođe imaju slična pitanja. Zaista, od sljedeće godine stupaju na snagu mnoge izmjene i dopune poreskog zakonodavstva. Osim toga, ima dosta izmjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će, na primjer, od 2017. godine novi obrazac za obračun premija osiguranja morati da se podnosi poreznoj inspekciji kvartalno. Promjenit će se rokovi za podnošenje SZV-M, pojavit će se novi BCC, a naloge za plaćanje poreza i doprinosa treba popuniti na novi način. Osim toga, gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom će u 2017. godini morati da pređu na online kase. Pripremili smo kratak pregled najvažnijih promjena o kojima računovođa treba da zna kako bi ih uzeo u obzir u svom radu u 2017. godini.

Prvi dio Poreskog zakona

Premije osiguranja će biti regulisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije

Od 1. januara 2017. godine, premije osiguranja za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, kao i za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, biće regulisane Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene su napravljene u prvom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Doprinosi za osiguranje“, klauzula 3 člana 8 Poreskog zakona Ruske Federacije). Suština inovacije je da će svi osnovni principi koji važe za poreze važiti i za premije osiguranja od 2017. godine. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreskog zakonika, na primjer:

• Poreski inspektori će pratiti poštovanje zakonske regulative o navedenim premijama osiguranja u okviru uredskih i terenskih kontrola. Ovo je sadržano u članu 87 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Obveznici premija osiguranja će biti dužni da koriste obaveznu pretpretresnu proceduru za rješavanje sporova oko premija osiguranja sa Federalnom poreskom službom. Ovo je (klauzula 2 člana 138 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, u 2016. godini premije osiguranja su regulisane Federalnim zakonom br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Federalnom obaveznom Fond zdravstvenog osiguranja.” Prema ovom zakonu, navedene premije osiguranja kontrolisale su Fond PIO i njegovi teritorijalni organi. Od 1. januara 2017. ovaj zakon gubi snagu (član 18. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 250-FZ).

Istovremeno, premije osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti (doprinosi za povrede) u 2017. godini nastavit će se regulisati posebnim Federalnim zakonom od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalne bolesti" " Ova vrsta premija osiguranja nije bila pod kontrolom poreskih organa. Njima će i dalje upravljati i verifikovati organi Fonda socijalnog osiguranja (FZO).

Poreznici će početi tražiti dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima.

Od 2017. godine poreznoj upravi se mora dostaviti jedinstveni obračun premija osiguranja. Cm. " ". Poreski službenici će vršiti kancelarijske revizije obračuna premija osiguranja (član 10. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, inspektori će od 1. januara 2017. godine, prilikom obavljanja kancelarijske revizije obračuna premija osiguranja, imati pravo da od organizacija i individualnih preduzetnika traže informacije i dokumente koji potvrđuju validnost prijavnih iznosa koji ne podležu premiji osiguranja, tj. kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih tarifa. To je predviđeno novom klauzulom 8.6 člana 88 Prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. Cm. " ".

Imajte na umu da Poreski zakonik Ruske Federacije od 2017. godine ne predviđa nikakve posebne uslove pod kojima poreski organi imaju pravo da zahtevaju navedene informacije i dokumente. S tim u vezi, moguće je da ako u 2017. godini neoporezive uplate prikažete u jednom obračunu za premije osiguranja, Federalna porezna služba će svakako zahtijevati da se one potvrde dokumentima na način propisan članom 93. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Poreski inspektori će od 2017. godine, u okviru uredske revizije obračuna premija osiguranja, imati pravo da traže i dokumentaciju kojom se potvrđuje valjanost primjene sniženih tarifa za premije osiguranja. Takve izmjene člana 88. dijela 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije na snazi ​​su od 1. januara 2017. godine.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. godine više nije moguće međusobno prebijati različite vrste premija osiguranja. Prebijanje je dozvoljeno samo u okviru doprinosa iste vrste (klauzula 1.1 člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako se, na primjer, prekomjerna uplata penzijskih doprinosa iz 2017. godine može prebiti samo sa budućim uplatama za iste. Od 2017. godine, kompanija nema pravo prebijati ovu preplatu sa zaostalim plaćanjima zdravstvenih ili socijalnih doprinosa.

Podsjetimo, do 2017. godine bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja kojima je upravljao isti fond. Na primjer, preplaćene premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje mogu se prebiti sa zdravstvenim doprinosima.

Federalna poreska služba morat će prijaviti ovlaštenja posebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premije osiguranja (matične organizacije) imaju novu obavezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Federalnu poreznu službu na lokaciji matične organizacije da je njihov poseban odjel (filijala, predstavništvo) u Rusiji dobio (ili lišen) ovlaštenja da obračunava plaćanja i naknade pojedincima . Ovo se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka sticanja (lišavanja) takvih ovlasti (podtačka 7, tačka 3.4, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, imajte na umu da se ova obaveza odnosi samo na posebne jedinice kojima su 2017. godine i kasnije dodijeljene (oduzete) ovlasti. Ako su isplate i nagrade pojedincima ranije akumulirane u zasebnim odjeljenjima (na primjer, 2016.), onda se ništa ne mora prijaviti Federalnoj poreznoj službi. Ovo je direktno navedeno u stavu 2 člana 5 Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 243-FZ. Forme ovih poruka i postupak njihovog elektronskog slanja poreskim organima treba da odredi Federalna poreska služba. To je predviđeno stavovima 3 i 4 stava 7 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Objašnjenja PDV-a će biti moguće dostaviti samo elektronskim putem.

Od 1. januara 2017. godine, objašnjenja za elektronske prijave PDV-a mogu se dostavljati Federalnoj poreskoj službi samo u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektronskom obliku odobrit će Federalna porezna služba. Papirna objašnjenja odstupanja u poreskim prijavama neće se smatrati predatim od sljedeće godine. Odnosno, podnošenje papirnih objašnjenja će izgubiti svaki smisao. Odgovarajuća novina pojavila se u novom stavu 4. stava 3. člana 88. Poreskog zakonika Ruske Federacije (podstav „a” stava 6. člana 1. Federalnog zakona od 1. maja 2016. br. 130-FZ).

Podsjetimo, Poreska inspekcija može zatražiti pojašnjenje o podnesenoj PDV prijavi prilikom uredske revizije. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji identifikuju greške i kontradiktornosti (član 3. člana 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. godine nisu utvrđeni uslovi za formu ovakvih objašnjenja. Federalna poreska služba je priznala da se mogu dostaviti u slobodnoj formi: „na papiru“, ili u formalizovanom obliku prema TKS (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 6. novembra 2015. br. ED-4-15/ 19395). Od 2017. ovo pitanje će biti regulisano poreskim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima poreskih organa.

Napominjemo da će u vezi sa uredskim revizijama za druge vrste poreza, objašnjenja po zahtjevima poreskih organa iu 2017. godini biti moguće dostaviti „na papiru“. Elektronski oblik objašnjenja postaje obavezan samo za PDV prijave. Podsjetimo, može se podnijeti i samo elektronskim putem preko operatera za upravljanje elektronskim dokumentima (stav 1, tačka 5, član 174 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je novčana kazna za nedavanje obrazloženja na prijavi PDV-a.

Ako su u okviru uredske revizije PDV prijave poreski organi zatražili pojašnjenja (klauzula 3 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, ranije poresko zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki poreski obveznici su jednostavno ignorisali zahtjeve poreskih inspektora.

Od 1. januara 2017. godine situacija će se promijeniti. Za nedavanje (neblagovremenog dostavljanja) objašnjenja uvedena je kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeni prekršaj u toku kalendarske godine - 20.000 rubalja. To je predviđeno novom formulacijom člana 129.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja je uvedena stavom 13. člana 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 1. maja 2016. godine.

Dozvoljeno plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja za druga lica

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno plaćati za treća lica. Takvu izmjenu treba izvršiti u članu 45. Poreskog zakonika Ruske Federacije (Savezni zakon br. 401-FZ od 30. novembra 2016.). Ranije je bilo predviđeno da je poreski obveznik bio dužan da obavezu plaćanja poreza ispunjava isključivo samostalno. Međutim, sada član 45. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da plaćanje poreza može izvršiti i druga osoba. Međutim, pojašnjava se da druga osoba, nakon plaćanja poreza za treća lica, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije, na primjer, osnivači i direktori će moći plaćati poreze za svoju kompaniju. Ranije je bilo nemoguće dobrovoljno platiti porez za treća lica. Dakle, čak i da je direktor imao novca, ne bi mogao da isplati poreske dugove za kompaniju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. februara 2013. br. 03-02-08/6). Sada se situacija promijenila. Osim toga:

Pojedinci takođe imaju mogućnost plaćanja poreza za druge fizičke osobe ili individualne preduzetnike;
jedna organizacija ima pravo da plaća poreze, kazne i kazne za drugu kompaniju.

Istovremeno, zakonodavci su predvidjeli faznu tranziciju:

• od 30. novembra 2016. treća lica imaju pravo da plaćaju za druge sve poreze i naknade (na primjer, državnu pristojbu);
• od 1. januara 2017. godine druga lica će imati pravo da plaćaju premije osiguranja za druge (odnosno od dana kada premije osiguranja pređu pod kontrolu Federalne poreske službe).

Od 1. oktobra uvedena je nova procedura za obračun kazni za organizacije

Postupak izračunavanja kazni reguliran je članom 75. Poreskog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne obračunavaju koristeći 1/300 stope refinansiranja koju je utvrdila Banka Rusije (klauzula 4 člana 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se odnosi na sva plaćanja poreza, bez obzira ko je prekršio rok plaćanja poreza: fizičko lice, individualni preduzetnik ili organizacija.

Od 1. oktobra 2017. godine ništa se neće promijeniti za fizička lica i samostalne preduzetnike. Ovo proizilazi iz odredbi Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine. I dalje će morati da obračunavaju kazne na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi ​​tokom perioda kašnjenja. Međutim, značajne promjene u obračunu kazni od ovog datuma će uticati na organizacije. Moraće da obračunavaju kazne na novi način, i to:
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključivo) - penali će se obračunati na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi ​​tokom perioda kašnjenja;
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u periodu dužem od 30 kalendarskih dana - biće potrebno obračunati penale po osnovu 1/300 važeće stope refinansiranja za period do 30 kalendarskih dana ( uključujući) takvog kašnjenja i 1/150 stope refinansiranja na snazi ​​tokom perioda koji počinje od 31. kalendarskog dana tog kašnjenja.

Tako će od 1. oktobra 2017. godine organizacije morati da plate više penala ukoliko kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja bude duže od 30 kalendarskih dana. Vrijedi napomenuti da će se nova procedura za obračun penala morati primijeniti i na „stara“ dugovanja koja su nastala prije 1. oktobra 2017. godine. Cm. .

Dugovi će se naplaćivati ​​od žiranata vansudskim putem

Jedan od načina da se osigura obaveza plaćanja poreza i premija osiguranja je garancija (član 74 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poresko zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni preduzetnik želi da odgodi plaćanje poreza ili premija osiguranja za kasniji datum, Federalna poreska služba ima pravo da zahteva uključivanje žiranata u ovaj postupak. Ugovorom o jemstvu, jemac se obavezuje da će poreski organ u potpunosti ispuniti obavezu poreskog obveznika da plati porez ili premije osiguranja ako isti ne plati dospjele iznose i pripadajuće kazne u propisanom roku. Ovo proizilazi iz člana 74. Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016. godine, koji je proširio mogućnost davanja garancije za premije osiguranja od 2017. godine).

Ranije je bilo predviđeno da ukoliko poreski obveznik ne plati dospele iznose, poreska inspekcija ima pravo da naplati dugovanja od žiranta samo sudskim putem. Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“, poreski organi će biti u mogućnosti naplatiti dug od žiranata bez suda. Takve izmjene su napravljene u stavu 3 člana 74 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od fizičkih lica naplaćivat će se dugovi za poreze i doprinose za osiguranje organizacija

Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine uvedene su izmjene i dopune člana 45. dijela 1. Poreskog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je predviđeno da od 30. novembra 2016. godine poreski inspektorati na sudu mogu tražiti naplatu zaostalih obaveza organizacijama od fizičkih lica ukoliko postoji međuzavisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od fizičkih lica se može tražiti da otplate dugove i premije osiguranja. Ranije je bilo moguće naplatiti dugove samo od povezanih organizacija.

Poreska uprava će od 1. jula početi da izdaje dokumente koji potvrđuju status poreskog rezidenta

Poreske inspekcije su od 1. jula 2017. godine dobile pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), da izdaju dokumente u elektronskom obliku ili „na papiru“ kojima se potvrđuje status poreskog rezidenta. Poreski organi su takva ovlašćenja predvideli u novom podstavu 16. stava 1. člana 32. Poreskog zakonika. Proceduru za izdavanje takvih dokumenata mora odobriti Federalna poreska služba. To je predviđeno podstavom "b" stava 4. člana 1. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije.”

Podsjetimo, porezni rezidenti su građani koji su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, porez na dohodak fizičkih lica na dohodak zaposlenih koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje se od oporezivanja dohotka zaposlenih koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ranije, ni Poreski zakonik Ruske Federacije niti bilo koji drugi regulatorni dokument nije utvrdio listu dokumenata koji bi potvrdili poreski status poreskog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija samostalno morala utvrditi poreski status lica koja su ostvarila prihod na osnovu karakteristika svake konkretne situacije (Dopis Ministarstva finansija od 16.03.2012. godine br. 03-04-06/6-64). Od 1. jula 2017. godine sve bi trebalo da bude jednostavnije. Pojedinac će moći da dobije potvrdu od INFS-a o svom statusu poreskog rezidenta i dostavi takav dokument na mestu zahteva.

Federalna porezna služba kaznit će pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ukoliko poreska inspekcija nije poslala licu obaveštenje o uplati poreza na imovinu ili poreza na prevoz, tada je lice dužno da preuzme inicijativu i obavesti Federalnu poresku službu o prisustvu gore navedenih predmeta, kao i vlasnički dokumenti. Ove informacije moraju biti dostavljene prije 31. decembra godine nakon isteka poreskog perioda - klauzula 2.1 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije neispunjavanje ove obaveze nije povlačilo novčane kazne. Međutim, od 1. januara 2017. predviđena je novčana kazna za neprijavljivanje informacija - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na predmet oporezivanja „skriven“ od inspektora (tačka 3. člana 129.1 Poreskog zakonika Ruska Federacija).

PIB se može dobiti u bilo kojoj poreskoj upravi

Od 1. januara 2017. godine PIB se može dobiti u bilo kojoj poreskoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je učinjena u stavu 7 člana 83 Poreskog zakona Ruske Federacije. Federalna poreska služba je o ovoj inovaciji obavestila na svojoj internet stranici: „Princip eksteritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreskih organa jedan je od glavnih u aktivnostima Federalne poreske službe Rusije. Od 9. januara, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, svi teritorijalni poreski organi koji pružaju usluge fizičkim licima počinju da primaju prijave za registraciju fizičkog lica i da mu izdaju potvrdu o registraciji, bez obzira na prebivalište (mesto boravka) fizičkog lica. pojedinac. Zahtjev za registraciju se može podnijeti bilo kojoj poreskoj upravi prilikom lične posjete ili poslati poštom.”

Porez na dodatu vrijednost (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Pojavio se "porez na Google".

Od 2017. godine zakonodavci su utvrdili proceduru plaćanja PDV-a na internet usluge koje strane kompanije pružaju fizičkim licima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, imena domena, hosting, administraciju web stranica itd.). Novine u pogledu naplate PDV-a od takvih organizacija predviđene su Federalnim zakonom br. 244-FZ od 3. jula 2016. godine. Dakle, posebno od 2017.

• definisan koncept usluga koje se pružaju u elektronskom obliku;
• uspostavljena procedura za poresku registraciju stranog preduzeća i plaćanje PDV-a;
• pojašnjeno kako strana kompanija može koristiti "lični račun poreznog obveznika" za podnošenje elektronske prijave PDV-a;

Izmjene su dobile nezvanični naziv "Google porez", jer će se izmjene posebno odnositi na strane kompanije poput Googlea, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvaranje konkurentskog okruženja za strane i ruske prodavce elektronskih usluga. Činjenica je da je do 2017. pojedincima bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od stranih kompanija, jer u njegovu cijenu nije bio uključen PDV. Usluge ruskih IT kompanija su, naprotiv, bile oporezovane. Navedene izmjene i dopune zakona o PDV-u imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više štampanih publikacija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na štampane publikacije u kojima obim oglašavanja ne prelazi 45 posto. Prethodno, podsjećamo, publikacije su mogle primijeniti stopu PDV-a od deset posto ako udio oglašavanja u njima ne prelazi 40 posto. Tako će više štampanih medija moći da primenjuje smanjenu poresku stopu u 2017. godini. Izmjena i dopuna stavka 3. podtačke 3. tačke 2. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije izvršena je Federalnim zakonom br. 408-FZ od 30. novembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama člana 164. drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije.”

Proširen je spisak transakcija koje ne podliježu PDV-u

Od 1. januara 2017. godine poslovi izdavanja jemstva ili garancija (za nebankarske organizacije) oslobođeni su PDV-a. Izmjena je uvedena podstavom "b" stava 1. člana 2. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Više organizacija će moći da vrati PDV putem aplikacije

Od 1. jula 2017. godine, organizacije čija je obaveza plaćanja PDV-a osigurana garancijom moći će da povraćaju PDV putem aplikacije. U tom slučaju, jemac će morati da ispuni određene uslove. Izmjena je stupila na snagu podstavovima “a” i “b” člana 2. Saveznog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Produžen je period bankarske garancije za postupak podnošenja zahtjeva za povraćaj PDV-a

Od 1. januara 2017. godine rok važenja bankarske garancije za zahtjev za povraćaj PDV-a mora prestati najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj je porez tražen za povraćaj. Ranije je period bio osam mjeseci. Osnova je podstav “c” stava 5 člana 2 Zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Promijenjen je zahtjev za ugovor o garanciji za postupak prijave za povraćaj PDV-a

Od 1. jula 2017. godine ugovor o garanciji mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja poreske prijave u kojoj se navodi iznos PDV-a koji se vraća. Prije promjene, bankarska garancija je trebala isteći najkasnije nakon osam mjeseci.

Porez na lični dohodak (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Troškovi za procjenu kvalifikacija zaposlenih oslobođeni su poreza na dohodak

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 3. jula 2016. br. 238-FZ „O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija“. Prema ovom zakonu, posebni centri će vršiti nezavisnu procjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će ga, uz pismenu saglasnost zaposlenog, moći uputiti na takvu procjenu i platiti njen završetak. Cm. " ".

Po pravilu, ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenog, onda ovaj prima prihod u naturi (član 2. člana 211. Poreskog zakona). Dakle, pri plaćanju zaposlenom za samostalnu procjenu njegove kvalifikacije, preduzeće bi, kao poreski agent za porez na dohodak građana, moralo iznos uplate uključiti u osnovicu poreza na dohodak građana. Međutim, kako bi podstakli nezavisnu procjenu kvalifikacija, zakonodavci su obezbijedili poreske „povlastice“. Tako, posebno, od 1. januara 2017. godine, prihod oporezovan porezom na dohodak fizičkih lica više nije obavezan da uključuje trošak nezavisne procjene kvalifikacija zaposlenog za usklađenost sa profesionalnim standardima. Ove izmjene su uključene u listu prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 21.1, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni su predviđeni stavom 1. člana 1. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 251-FZ.

Uvedena je poreska olakšica za troškove samostalne procjene kvalifikacija

Osoba koja plati nezavisnu ocjenu kvalifikacija za usklađenost sa profesionalnim standardom od 2017. godine moći će da dobije socijalni odbitak na iznos troškova za takvu sertifikaciju. Međutim, imajte na umu da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbitcima, ne može premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavu 6. stava 1. člana 219. Poreskog zakonika Ruske Federacije (uveden je stavom 1. člana 1. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa lojalnosti oslobođeni su poreza na dohodak građana

Od 1. januara 2017. godine, bodovi i bonusi uplaćeni na bankovnu karticu fizičkih lica u okviru programa lojalnosti ne podliježu porezu na dohodak građana. Riječ je, na primjer, o situaciji kada osoba u restoranima, radnjama ili benzinskim pumpama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak utrošenog iznosa se vraća na njegov račun (“cash back”). Ovo je „bonus“ i ne podliježe porezu na dohodak od 2017. godine, pod uslovom da su ispunjeni određeni uslovi. Tako, na primjer, u ove svrhe, bonusi moraju biti vraćeni na karticu pod uslovima javne ponude. Zakonodavci su takođe odredili da ako se navedeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnog odnosa, neće važiti oslobađanje od poreza na dohodak građana. O tome se detaljnije govori u novom paragrafu 68 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uveden je stavom 8. člana 2. Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 242-FZ. Napominjemo da su do 2017. godine bonusi za programe lojalnosti bili podložni porezu na dohodak građana po opštoj proceduri. Ministarstvo finansija je to posebno izvijestilo u dopisu broj 03-04-06/69407 od 13.01.2015.

Socijalni odbitak za životno osiguranje bit će dostupan na vašem radnom mjestu

Zaposleni će od 2017. godine do kraja godine moći ostvariti socijalni odbitak za porez na dohodak građana u visini doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju kod poslodavca. Poslodavac će biti u obavezi da obezbedi takav odbitak počevši od meseca u kome je zaposleni podneo zahtev za to. Odgovarajuće izmjene su napravljene u dijelu 2 člana 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ranije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo preko poreske uprave. Da biste to učinili, morali ste pričekati do kraja kalendarske godine i podnijeti izjavu INFS-u na obrascu 3-NDFL. Od 2017. godine pojedinci imaju pravo da izaberu najpogodniju opciju za sebe: primaju odbitak ili preko poslodavca ili preko porezne uprave.

Odbitak u 2017. godini može se iskoristiti ako je životno osiguranje plaćeno za:

• za mene;
• za supružnika (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući usvojitelje);
• za djecu (uključujući usvojenu djecu pod starateljstvom).

Jednokratna novčana uplata na ime penzije oslobođena je plaćanja poreza na dohodak građana

U januaru 2017. godine penzioneri imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu penzije u iznosu od 5.000 rubalja. " ". Takvo plaćanje neće biti predmet poreza na dohodak fizičkih lica. To je predviđeno novim stavom 8.5 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovođa to može saopćiti zaposlenima ako zatraže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 400-FZ od 30. novembra 2016. „O izmjenama i dopunama člana 217. dijela drugog Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa usvajanjem Federalnog zakona „O jednokratnim gotovinskim plaćanjima građanima koji primaju penziju.”

Proširen je spisak poreskih agenata za porez na dohodak fizičkih lica

Od 1. januara 2017. više ruskih organizacija će biti priznato kao poreski agenti za porez na dohodak građana. Dakle, od ovog datuma, novi stav 7.1 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije propisuje da ruske organizacije koje prenose iznose dodatka, naknade, plata, drugih naknada (drugih plaćanja) vojnom i civilnom osoblju (savezna država) državni službenici) priznaju se kao poreski agenti i zaposleni) Oružanih snaga Ruske Federacije. Od takvih organizacija će se tražiti da se registruju u poreskoj upravi na svojoj lokaciji, zadrže i prenesu porez na dohodak fizičkih lica iz gore navedenih uplata. Zakonodavci su dopunili član 83 Poreskog zakonika Ruske Federacije amandmanom o registraciji takvih organizacija. Izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 399-FZ od 30. novembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama članova 83. i 84. dijela prvog i člana 226. dijela drugog Poreskog zakonika Ruske Federacije“.

Neki prihodi samozaposlenih lica oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak građana

Lista neoporezivih plaćanja dopunjena je prihodima od 2017. do 2018. godine koje su pojedinci ostvarivali od građana za usluge za lične i kućne potrebe:

• za nadzor i njegu djece, bolesnih osoba, starijih od 80 godina i drugih lica kojima je nega potrebna;
• o podučavanju;
• čišćenje stambenih prostorija, održavanje.

Od 2017. godine samozaposlena lica imaju pravo da ne plaćaju porez na dohodak na navedeni prihod, pod uslovom da se o obavljanju djelatnosti registruju u Federalnoj poreznoj službi. Istovremeno, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti i druge vrste usluga za lične potrebe i potrebe domaćinstva, prihod od kojih je oslobođen poreza na dohodak građana. Cm. " ".

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL deklaracija

Prijavu poreza na dohodak fizičkih lica za 2016. godinu potrebno je podnijeti na ažuriranom obrascu. Promjene u obrascu deklaracije i postupku za popunjavanje izvršene su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. godine br. MMV-7-11/552. Napominjemo da službenici Federalne poreske službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke njegove listove. Tako je, na primjer, ažuriran odjeljak 2, u kojem se obračunavaju osnovica i porez na porez na dohodak građana, kao i listovi B, D2, Z, E1 G, I.

Što se tiče samih usklađivanja, na primjer, u listu E1 „Obračun standardnih i poreskih olakšica“ cifra 280.000 zamijenjena je sa 350.000, budući da se od 2016. godine odbitak za dijete daje do mjeseca u kojem se prihodi poreskog obveznika oporezuju u stopa od 13%, prelazi 350.000 rubalja Cm. " ".

Podsjetimo, pojedinci koji moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti dohodak podnose 3-porez na dohodak najkasnije do 30. aprila (član 1. člana 229. Poreskog zakona Ruske Federacije). U istom periodu prijave OSNO-u podnose i pojedinci preduzetnici. Štaviše, bez obzira na to da li su tokom godine imali prihod (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. oktobra 2015. br. 03-04-07/62684). S obzirom da je 30. april 2017. nedjelja, a 1. maj neradni praznik, morate podnijeti 3-NDFL deklaraciju u ažuriranom obrascu za 2016. godinu najkasnije do 2. maja 2017. (ovo je utorak). Cm. " ".

Koeficijent deflatora za izračunavanje vrijednosti patenta biće 1,623

Koeficijent deflatora se koristi za usklađivanje avansa stranih državljana iz zemalja bez viza koji rade na osnovu patenta za zapošljavanje od fizičkih lica (za lične, kućne i druge slične potrebe), kao iu organizacijama ili individualnim preduzetnicima. . Ovi zaposleni su dužni da plaćaju mjesečne fiksne akontacije za porez na dohodak građana za period važenja patenta u iznosu od 1.200 rubalja. Međutim, ovaj iznos se godišnje indeksira uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (klauzule 2 i 3 člana 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene iznosiće 1,623. To je predviđeno Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj od 3. novembra 2016. godine br. 698. U 2016. godini vrijednost koeficijenta je bila 1,514 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije od 20. oktobra 2015. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Odobren je novi obrazac za prijavu poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dobit odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572. Ovim nalogom je takođe odobrena procedura popunjavanja nove deklaracije i njen elektronski format. Izvještavanje je potrebno po novom obrascu počevši od izvještaja za 2016. godinu. Prijava poreza na dohodak za 2016. godinu mora se podnijeti na novom obrascu najkasnije do 28. marta 2017. godine (klauzula 4, član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da novi obrazac deklaracije uzima u obzir izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redovima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno odraziti trgovinsku naknadu koja umanjuje porez na dohodak. List 03 „Obračun poreza na dohodak na prihode po odbitku od strane poreskog agenta“ je takođe prilagođen. Dodao je red za dividende, "porezi na koje se obračunavaju po stopi od 13 posto". Podsjetimo, od 1. januara 2015. stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, povećana je sa 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno prilagoditi list 03.

Također, u novoj poreskoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• List 08 „Prihodi i rashodi poreskog obveznika koji je izvršio samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje.” Nezavisna prilagođavanja vrše organizacije koje su koristile netržišne cijene u transakciji između povezanih lica i time potcijenile iznos poreza (klauzula 6 člana 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
• List 09 „Obračun poreza na dobit pravnih lica na dobit u vidu dobiti kontrolisanog stranog društva“ (CFC).

Troškovi procene kvalifikacija zaposlenih mogu biti uključeni u troškove

Kao što smo već rekli, 1. januara 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon br. 238-FZ od 3. jula 2016. „O nezavisnom ocjenjivanju kvalifikacija“. Cm. " ".

Poslodavci će od 2017. godine u ostale troškove moći uključiti i trošak nezavisne procjene usklađenosti zaposlenih sa profesionalnim standardima. Da bismo to uradili, proširili smo listu troškova koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak (novi podstav 23. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije izmenjen Federalnim zakonom br. 251-FZ od 3. jula 2016. ).

Organizacije će imati pravo da uzmu u obzir troškove nezavisne procjene ako su ispunjena dva glavna uslova (član 3. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije):

• izvršena je nezavisna procjena kvalifikacija na osnovu ugovora o pružanju relevantnih usluga;
• Izvršena je nezavisna procjena kvalifikacija pojedinca koji je sa poreskim obveznikom zaključio ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati prateću dokumentaciju za priznavanje troškova sertifikacije. Na primjer, morat ćete imati pismeni pristanak zaposlenika koji je poslan na nezavisnu procjenu kvalifikacija (stav 2. člana 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017. godine, kako bi se obračunali troškovi, novi stav 5. tačke 3. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije definira periode skladištenja dokumenata koji potvrđuju troškove nezavisne procjene. Moraju se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana je klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije

Od 2017. godine koristi se novi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF). Usvojen je i stupio na snagu Naredbom Rosstandarta od 12. decembra 2014. br. 2018-st. S tim u vezi, izvršene su izmjene Klasifikacije osnovnih sredstava, usvojene. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Shodno tome, od 2017. godine će se promijeniti klasifikacija osnovnih sredstava po grupama amortizacije. Nove šifre treba koristiti za osnovna sredstva koja će biti puštena u rad od 1. januara 2017. godine. Ovo potvrđuje dopis Ministarstva finansija od 08.11.2016. godine broj 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Značenje “kontrolisanog duga” je razjašnjeno

Za potrebe poreza na dobit, kontrolirani dug se priznaje kao dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (povjerilac) ili osoba koja je izdala vrijednosni papir (na primjer, jemstvo ili garanciju) strano preduzeće koje direktno ili indirektno posjeduje više od 20 posto odobrenog kapitala zajmoprimca ili ruske organizacije koja je s njim povezana. Ranije je to slijedilo iz stava 2 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije iz 2016. godine.

Od 1. januara 2017. godine biće pojašnjen koncept kontrolisanog duga. Dug će biti priznat kao kontrolisan (klauzule 2-4 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• stranoj povezanoj organizaciji;
• pred organizacijom koja se smatra međuzavisnom u odnosu na stranu ugovornu stranu;
• za koje ove organizacije djeluju kao žiranti, jemci itd.

Pojašnjenja su predviđena članom 1. Federalnog zakona br. 25-FZ od 15. februara 2016. godine.

Kontrolisani dug će biti određen ukupnom zajmovima

Iznos kontrolisanog duga izračunava se na osnovu ukupnosti svih obaveza poreskog obveznika koje imaju znake takvog duga (član 3. člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Federalnim zakonom br. 25-FZ od 15. februara 2016. godine.

Uvedene su povlaštene poreske stope za učesnike u regionalnim investicionim projektima

Od 1. januara 2017. godine učesnicima regionalnih investicionih projekata obračunavaće se porez na prihod:

• u savezni budžet - po stopi od 0 posto;
• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - po stopi koju utvrđuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Postoji više prihoda koji nisu uključeni u poresku osnovicu

Od 1. januara 2017. poreska osnovica ne uključuje prihode od usluga pružanja jemstva (garancija) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Pojašnjen koncept sumnjivog duga

Od 1. januara 2017. godine, ako organizacija ima protivobavezu (plative obaveze) prema drugoj ugovornoj strani, tada će sumnjivi dug biti samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obaveze prema dobavljačima.

Ukinuto je ograničenje prenosa gubitaka na 10 godina

Od 1. januara 2017. iznos gubitka se može prenositi na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je bio slučaj prije 2017. godine. To je predviđeno stavom 25 člana 2 Saveznog zakona od 30. novembra. 2016. br. 401-FZ.

Odobreli smo ograničenje iznosa gubitka koji se može uzeti u obzir u 2017–2020

U periodu od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. godine poreska osnovica poreza na dobit ne može se umanjiti za gubitke iz prethodnih godina za više od 50 posto. To proizilazi iz stava 25. čl. 2 Zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Promijenjene stope između federalnog i regionalnog budžeta

U 2017–2020. godini stope poreza na dohodak su:

• saveznom budžetu - 3 posto;
• u regionalni budžet - 17 posto.

Ovo proizilazi iz stava 26. člana 2. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ. U federalni budžet do 2017. godine izdvajano je 2 posto, a u regionalni 18 posto. Cm. " ".

Pojašnjena je procedura za obračun i korišćenje rezerve za sumnjiva dugovanja

Od 1. januara 2017. godine godišnji iznos rezervisanja za sumnjiva dugovanja ne može biti veći od 10 posto godišnjeg prihoda. U toku godine iznos rezerve ne može biti veći (po izboru organizacije):

• ili 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• ili 10 posto prihoda za tekući izvještajni period. Osnova: Federalni zakon br. 405-FZ od 30. novembra 2016.

Porez na imovinu organizacije

Podaci o katastarskoj vrijednosti nepokretnosti moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nepokretnosti

Od januara 2017. godine Jedinstveni državni registar prava (USRP) pripojen je Državnom katastru nepokretnosti (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Predviđeno je da se od 2017. godine, prilikom obračuna poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nepokretnosti moraju uzimati iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, u pogledu trgovačkih, zabavnih i poslovnih centara, pojašnjava se da se takvi objekti prepoznaju kao objekti u pogledu kojih namjena, dozvoljena upotreba ili naziv naveden u Jedinstvenom državnom registru ukazuje na mogućnost obavljanja relevantnih vrsta djelatnosti ( Izmjene su izvršene Federalnim zakonom od 30. novembra 2016. broj 401- Federalni zakon).

Promenjena procedura plaćanja poreza na imovinu sa katastarske vrednosti ukoliko podaci o imovini nisu upisani u registar pre 1. januara

Od 2017. godine, za objekte nekretnina koji nisu uvršteni u regionalne liste prije 1. januara, potrebno je plaćati porez po katastarskoj vrijednosti tek od naredne godine. Od 1. januara 2017. godine na ovoj listi će se pojaviti samo administrativni i nestambeni prostori. Istovremeno, u odnosu na stambene prostore, „katastarski“ porez na imovinu će se morati platiti bez obzira kada su uvršteni na relevantnu listu. Izmjena je predviđena u podstavu "e" stava 57. člana 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Povećana je granica prihoda za zadržavanje prava na pojednostavljeni poreski sistem

U 2017. godini biće moguće primijeniti pojednostavljeni poreski sistem sve dok prihod „pojednostavljenog“ lica ne pređe 150 miliona rubalja. Ranije (2016. godine) granica prihoda bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila je jednaka 60 miliona rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79.740.000 rubalja. Tako će više organizacija i individualnih preduzetnika moći da koristi pojednostavljeni sistem i imati više novca u opticaju. Povećanje limita predviđeno je Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Povećan je maksimalni prihod za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Podsjetimo, prelazak na pojednostavljeni porezni sistem dozvoljen je od početka sljedeće godine (član 1. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, potrebno je do 31. decembra podnijeti zahtjev za takav prijelaz poreznoj upravi. Cm. " ".

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem biće moguć od 2018. ako prihodi za devet meseci 2017. budu unutar 112,5 miliona rubalja. Ranije je granica bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila jednaka 45 miliona rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59.805.000 rubalja. Tako će, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i individualnih preduzetnika moći da pređe na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Poređenja radi: ako će organizacija u 2017. preći na pojednostavljeni poreski sistem, onda njen prihod za period januar – septembar 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao biti veći od 59.805.000 RUB. (Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja od 20.10.2015. br. 772). U 2017. godini za devet mjeseci biće moguće ostvariti prihod od 112,5 miliona rubalja. Izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Utvrđen je rok za podnošenje obavještenja o prelasku sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem

Kao opšte pravilo, organizacije i individualni preduzetnici prelaze na pojednostavljeni poreski sistem od početka kalendarske godine (klauzula 1 člana 346.13, tačka 1 člana 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za poreske obveznike koji prelaze na „pojednostavljeno oporezivanje“ iz drugog posebnog režima – UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni poreski sistem od početka mjeseca u kojem je prestala obaveza plaćanja „pripisanog“ poreza (stav 2, stav 2, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi izvršili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, organizacije i individualni preduzetnici moraju da podnesu poreskoj upravi obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra. , 2012. br. MMV-7-3/829.

Rok za podnošenje navedenog obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem nije ranije određen poreskim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci izmijenili stav 4 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije i odredili da se od 2017. godine obavještenje mora podnijeti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Ranije je pitanje roka za podnošenje obaveštenja bilo regulisano samo na nivou objašnjenja finansijera (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. septembra 2012. br. 03-11-06/2/123). Izmjena je predviđena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Povećan je prag nabavne vrijednosti osnovnih sredstava

U 2016. godini kompanija je mogla koristiti pojednostavljeni poreski sistem ako rezidualna vrijednost njegovih osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja. Ova vrijednost se mora odrediti prema računovodstvenim pravilima (klauzula 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Od 2017. maksimalna vrijednost imovine će se povećati na 150 miliona rubalja. Shodno tome, od 1. januara 2017. godine privredna društva i individualni preduzetnici imaće pravo da se oslone na novi maksimalni limit preostale vrednosti svojih osnovnih sredstava. Odnosno, poreski obveznik ima pravo da od 2017. godine pređe na pojednostavljeni poreski sistem ako 1. januara osnovna sredstva koštaju, recimo, više od 100 miliona, a manje od 150 miliona.

Koeficijent deflatora suspendovan je do 2020

Koeficijent deflatora se ranije koristio za usklađivanje granice prihoda pri kojoj je moguć prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, kao i granice prihoda, ukoliko se prekorači, gubi se pravo na „pojednostavljeni porez“ (klauzula 2 člana 326.12, klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). U 2016. godini ovaj koeficijent deflatora iznosio je 1,329. Odobren je naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije od 20. oktobra 2015. broj 772. Na primjer, poreski obveznik je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema ako je u 2016. godini njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 miliona rubalja (60 miliona rubalja × 1.329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendovan do 1. januara 2020. godine. Do ovog datuma neće biti potrebno indeksirati 120 i 90 miliona rubalja, respektivno, za koeficijente deflatora. Odnosno, ova ograničenja se neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora će biti jednak 1 (klauzula 4 člana 4 Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 243-FZ).

Za više informacija o navedenim promjenama pojednostavljenog poreskog sistema, pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. godine organizacije i individualni preduzetnici na pojednostavljenom tržištu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V, u kojem obveznici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“ moraju iskazati trgovinsku naknadu koja umanjuje porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ranije nije bilo posebnih redova u knjizi za trgovačku kolekciju. Osim toga, od 2017. godine biće potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova ako organizacija, u principu, ima takav pečat. Odnosno, prisustvo pečata će postati opciono. Takođe, u koloni 4 „Prihodi“ I odjeljka knjige nije potrebno navesti dobit kontrolisanih stranih kompanija. Više informacija o tome će se pojaviti redoslijedom kojim popunjavate knjigu. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 7. decembra 2016. godine br. 227n izvršene su izmjene u obliku knjige prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja. Ova Naredba je zvanično objavljena 30. decembra 2016. godine i stupa na snagu nakon mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja, a najkasnije do prvog dana poreskog perioda po pojednostavljenom poreskom sistemu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. januara 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena u 2016. godini.

Posebni BCC za minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu je ukinut

Od 2017. godine ukinut je poseban BCC za minimalni porez koji plaćaju kompanije u okviru pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihodi minus rashodi“ (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 20. juna 2016. br. 90n).

BCC, koji se u 2016. godini koristio za plaćanje jedinstvenog poreza, zaostalih obaveza i kazni po pojednostavljenom poreskom sistemu, od 2017. će se koristiti i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi sa ovom promjenom, minimalni porez za 2016. godinu će morati biti prebačen u KBK za uobičajeni „pojednostavljeni“ porez - 18210501021011000110. Vidi "".

Imajte na umu da su ranije za preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“ postojala dva odvojena koda. To je izazvalo zabunu. Ako je kompanija greškom prenijela avanse na minimalni porez KBK, onda su inspektori određivali kazne. Ovo je, naravno, bilo nepravedno. Cm. " ".

Pojednostavljeni poreski sistem će vam omogućiti da uzmete u obzir troškove nezavisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 3. jula 2016. br. 238-FZ „O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija“. O tome smo već govorili u odjeljcima “Porez na dohodak” i “Porez na dohodak” ovog članka. Cm. " ".

Organizacije i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ od sledeće godine moći će da uzimaju u obzir troškove nezavisne procene kvalifikacija zaposlenih u troškovima (klauzula 33, tačka 1, član 346.16). Poreskog zakona Ruske Federacije). U te svrhe će se primjenjivati ​​pravila prema kojima se trošak takve nezavisne procjene uzima u obzir u rashodima poreza na dobit. To jest, posebno će organizacija i pojedinačni preduzetnik morati imati dokumente koji potvrđuju nezavisnu procjenu.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima bilo je dozvoljeno da smanje UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. januara 2017. individualni poduzetnici moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlene i za sebe. Ova izmjena je uvedena Federalnim zakonom br. 178-FZ od 2. juna 2016. u podstav 1. stava 2. člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije. Individualni preduzetnici će moći da smanje „primetni“ porez na doprinose „za sebe“ u okviru 50 odsto.

Imajte na umu da ranije pojedinačni preduzetnik koji vrši plaćanja fizičkim licima nije imao pravo da smanji „primeteni“ porez na svoje lične doprinose (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2015. godine br. 03-11-11/41339). „Pojednostavljeno“ bi zauzvrat to moglo učiniti (klauzula 1, klauzula 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su očigledno odlučili da eliminišu ovu nejednakost.

Postojat će novi sastav usluga u domaćinstvu za UTII

Od 1. januara 2017. godine stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomskih aktivnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama ekonomskih aktivnosti (OKPD2). U skladu s tim, popis usluga u domaćinstvu za potrebe UTII-a morat će se utvrditi korištenjem novih klasifikatora. Kodekse za usluge u domaćinstvu utvrdila je Vlada Ruske Federacije naredbom br. 2496-r od 24. novembra 2016. godine (klauzule 4. i 7. člana 1. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 248-FZ). Prethodno važeći OKUN (OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. br. 163) prestaje da važi od 1. januara 2017. godine. Ovo je predviđeno Naredbom Rosstandarta od 31. januara 2014. br. 14-čl.

U poređenju sa starim klasifikatorom, većina usluga u domaćinstvu ostala je ista. Na primjer, popravka odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerskih i kozmetičkih salona itd.

Koeficijent deflatora K1 neće se povećavati u 2017

Prilikom izračunavanja UTII, osnovni prinos se množi sa koeficijentom deflatora (K1). U 2017. godini vrijednost koeficijenta K1 će ostati na nivou iz 2016. godine (odnosno biće jednaka 1,798). Ovo proizilazi iz Naredbe Ministarstva za ekonomski razvoj od 3. novembra 2016. godine broj 698. Isti koeficijent je utvrđen članom 11. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. godine br. 401-FZ.

Dodajmo da je ranije planirano da se uspostavi koeficijent deflatora za UTII za naredne tri godine odjednom. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 sa 1.798 na 1.891, u 2018. - na 1.982, u 2019. - na 2.063. Ministarstvo finansija predložilo je da se odobri ovakav projekat. Projekat možete pogledati na ovom linku. Za više informacija o ovome pogledajte "". Međutim, u vezi sa objavljivanjem Naredbe Ministarstva za ekonomski razvoj od 3. novembra 2016. godine broj 698, ovakav prijedlog je izgubio svaki značaj.

Uvedena je nova UTII deklaracija

Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/574 izvršene su izmene u obrascu poreske prijave za UTII i proceduri za njegovo popunjavanje. Prilagođen je i format za elektronsko podnošenje deklaracije. Novi obrazac poreske prijave će se koristiti počevši od izvještavanja za prvi kvartal 2017. godine.

Obrazac deklaracije nije pretrpio značajnije promjene. Glavna novina je revidirani odjeljak 3 „Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za poreski period“. Konkretno, promijenjena je formula za obračun iznosa jedinstvenog poreza za one poreske obveznike koji vrše uplate fizičkim licima. Nova formula omogućit će individualnim poduzetnicima sa zaposlenima da umanje obračunati iznos UTII za iznos fiksnih doprinosa „za sebe“.

Uveli smo proceduru obavještavanja za prelazak sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem

Od 1. januara 2017. godine, organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni poreski sistem moraju o tome obavijestiti Poreznu upravu. Period obavještavanja je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Inovacija je uvedena stavom 47. člana 2. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Više kompanija će moći da koristi jedinstveni poljoprivredni porez

Od 1. januara 2017. godine prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu će se morati drugačije odrediti. Udio od 70 posto prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se smatrati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sadnja usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša i sl.). Ranije se takav prihod nije uzimao u obzir. Odgovarajuće izmjene su predviđene Federalnim zakonom br. 216-FZ od 23. juna 2016. godine.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji namjeravaju da pređu na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse od 1. januara 2017. godine moraju najkasnije do 15. februara 2017. godine o tome obavijestiti Poreznu upravu po mjestu registracije. Međutim, oni će moći da pređu na preferencijalni poseban režim, pod uslovom da pružene usluge potpadaju pod podtačku 2. tačke 2. člana 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije i udeo prihoda od prodaje ovih usluga za 2016. je najmanje 70 posto.

Jedinstveni poljoprivredni porez će moći da uzme u obzir troškove nezavisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 3. jula 2016. br. 238-FZ „O nezavisnoj ocjeni kvalifikacija“. O tome smo već pisali gore. Od 2017. godine organizacije koje koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu imaće pravo da uzimaju u obzir troškove sertifikacije zaposlenih prema profesionalnim standardima. Ovo je predviđeno podstavom 26 stava 2 člana 346.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 251-FZ od 3. jula 2016.).

Porez na zemljište (poglavlje 31 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Podaci o katastarskoj vrijednosti zemljišnih parcela uzeti iz Jedinstvenog registra nepokretnosti

Od januara 2017. godine, Jedinstveni državni registar prava (USRP) će biti spojen sa Državnim katastrom nepokretnosti (GKN). Rezultat će biti Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Prilikom obračuna poreza na zemljište, podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišta iz 2017. godine treba uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina. Ovo je predviđeno Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Sistem oporezivanja patenata (poglavlje 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu biće 1,425

Koeficijent deflatora se koristi za izračunavanje granice potencijalnog godišnjeg prihoda koji individualni preduzetnik može ostvariti. U opštem slučaju, ovaj prihod ne može biti veći od 1 milion rubalja, indeksiran koeficijentom deflatora (klauzule 7 i 9 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije). U 2016. godini koeficijent deflatora za PSN iznosio je 1,329 (odobreno naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije od 20. oktobra 2015. br. 772). U 2017. godini ovaj koeficijent će se povećati na 1,425 (prema Naredbi Ministarstva za ekonomski razvoj od 3. novembra 2016. godine br. 698). Shodno tome, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za „patentni“ posao biće 1,425 miliona rubalja (1 milion rubalja × 1,425). A maksimalni trošak patenta za mjesec će biti jednak 7.250 rubalja (1.425 miliona rubalja × 6%: 12 mjeseci). Imajte na umu da regionalne vlasti mogu povećati iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za određene vrste aktivnosti za tri, pet, pa čak i 10 puta (član 8. člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Vrste aktivnosti za PSN će biti određene novim klasifikatorima

Od 1. januara 2017. godine, vrste preduzetničke aktivnosti u proizvodnoj, društvenoj i naučnoj sferi, kao i u oblasti potrošačkih usluga, za koje su konstitutivni subjekti Ruske Federacije odredili stopu od 0 posto, određivaće se uzimajući u obzir računaju nove klasifikatore (OKVED2) i (OKPD2). Njih je odobrila Vlada Ruske Federacije naredbom broj 2496-r od 24. novembra 2016. godine. Dakle, ispunjen je zahtjev iz stava 4. i 7. člana 1. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 248-FZ.

Prestaće da izdaju „patentne” sertifikate

Poreske inspekcije od 1. januara 2017. godine ne izdaju obavještenja o registraciji (odjavi) individualnih preduzetnika sa patentom. Čak i na zahtjev individualnih preduzetnika. Osnova je podstav “c” stava 54. člana 2. Zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Pod uslovom da neplaćanje patenta ne povlači za sobom gubitak prava na patentni sistem

Ako pojedinačni preduzetnik ne plati patent u propisanom roku, onda od 2017. godine ne gubi pravo na ovaj poseban režim. Prethodno podsjećamo da je neplaćanje patenta prijetilo lišavanjem takvog prava. Osnova je podstav "c" stava 53. člana 2. Federalnog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Pojedinačni preduzetnici sa patentom počeće da šalju zahteve za plaćanje poreza

Od 1. januara 2017. godine, ukoliko individualni preduzetnik sa patentom ne plati porez na vrijeme, inspekcija će mu uputiti zahtjev za plaćanje poreza, penala i kazni. Ovo je predviđeno stavom 55 člana 2 Saveznog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ. Ranije se takvi zahtjevi nisu postavljali u sistemu poreza na patente.

Pojasnili smo proceduru vođenja knjige prihoda i rashoda

Od 1. januara 2017. godine individualni preduzetnici na patentu više ne moraju voditi knjigu prihoda i rashoda posebno za svaki izdati patent. Možete zadržati jednu knjigu. Osnova je stav 56 člana 2 Saveznog zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Porez na imovinu za fizička lica (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je novčana kazna za neprijavljivanje objekata nekretninama

Obaveza plaćanja poreza na imovinu za fizička lica, u pravilu, nastaje najranije od dana kada osoba primi poreznu obavijest (klauzula 4 člana 57, tačka 2 člana 409 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se mora platiti u roku od mjesec dana od dana prijema (klauzula 6, član 58 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju neprimanja poreskih obaveštenja i neplaćanja poreza, fizičko lice je dužno da obavesti poresku upravu o postojanju oporezive imovine. Takva poruka se podnosi u vezi sa svakim oporezivim objektom do 31. decembra godine koja slijedi za prethodnu godinu, uz priložene kopije vlasničkih dokumenata za imovinu (tačka 2.1 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2017. godine poresko zakonodavstvo propisuje da ako ne podnesete ili propustite rok za prijavu „nepoznate“ nekretnine, poreski organi će imati pravo da kazni osobu novčanom kaznom. Kazna može iznositi 20 posto neplaćenog poreza na imovinu. Takva novčana kazna predviđena je novim stavom 3 člana 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uveden je saveznim zakonom od 2. aprila 2014. br. 52-FZ.

Porez na transport za fizička lica (poglavlje 28 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je novčana kazna za neprijavljivanje vozila

Građani plaćaju porez na prevoz u budžet na mjestu gdje se vozila nalaze po prijemu poreskog obavještenja od strane Poreske uprave. Porez se mora platiti najkasnije do 1. decembra godine koja slijedi za prethodnu godinu (klauzula 1, član 363 Poreskog zakona Ruske Federacije). Cm. " ".

U slučaju neprimanja poreskih obaveštenja i neplaćanja takse za prevoz, fizičko lice je dužno da obavesti poresku upravu o prisustvu vozila. Takva poruka se dostavlja za svako vozilo do 31. decembra naredne godine, uz priložene kopije vlasničkih isprava.

Od 1. januara 2017. godine uvodi se poreska obaveza za neprijavljivanje (kasno obavještavanje) o raspoloživosti vozila. Iznos novčane kazne iznosi 20 posto neplaćenog poreza (klauzula 12, član 1, dio 3, član 7 Federalnog zakona od 2. aprila 2014. br. 52-FZ).

Do 1. januara 2017. godine postojao je prelazni period koji je omogućio građanima koji su prijavili postojanje imovine ili vozila na koje nije plaćen porez na imovinu ili prevoz da počnu plaćati porez od godine u kojoj je prijavljeno postojanje takvog objekta. 1. januara 2017. godine završen je prelazni rok. Dakle, ako poreska inspekcija dobije informacije o imovinskim objektima iz eksternih izvora (vlasti Rosreestra, uprave saobraćajne policije), obračuni poreza za te objekte će se izvršiti za prethodne tri godine, a naplaćena će se i navedena kazna (klauzula 5. člana 7. Saveznog zakona od 04.02.2014. br. 52-FZ).

Doprinosi za osiguranje za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za privremeni invaliditet i materinstvo (poglavlje 34 Poreskog zakona Ruske Federacije)

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije pojavilo se novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za obračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom) iznosiće 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa u Penzioni fond po „redovnoj“ stopi je 876.000 rubalja. . Takvi limiti su utvrđeni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2016. br. 1255. Podsjetimo, za prihode koji prelaze maksimalnu osnovicu ne naplaćuju se doprinosi Fondu socijalnog osiguranja, a doprinosi Penzionom fondu. plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče “zdravstvenih” doprinosa u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, za njih nije utvrđena maksimalna osnovica, pa se ovi doprinosi plaćaju iz svih oporezivih davanja. Cm. " ".

Potrebno je promijeniti formu kartice za evidentiranje obračunatih uplata i premija osiguranja

Da bi se uzele u obzir plate i druge naknade, doprinosi za osiguranje od tih davanja za svakog zaposlenog, potrebno je voditi evidenciju. Ovo je bilo propisano zakonom do 2017. (dio 6, član 15, Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009.). Takvu evidenciju bilo je moguće voditi u bilo kom obliku. Međutim, službenici Penzionog fonda Ruske Federacije i Fonda socijalnog osiguranja preporučili su korištenje računovodstvene kartice koju su razvili u tu svrhu (Pismo Penzionog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26/16030, Federalni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije br. 17-03-10/08/47380 od 12.09.2014.

U 2017. godini, pravilo o potrebi vođenja evidencije o premijama osiguranja biće predviđeno stavom 4. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo se, kao i do sada, može voditi u bilo kojem obliku, tako da organizacija ili individualni poduzetnik ima pravo samostalno izraditi karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, ne možete razviti novi obrazac kartice, već jednostavno prilagoditi prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno reference iz Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ na Porezni zakonik. Za više informacija o formi nove kartice iz 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja mora se dostaviti Federalnoj poreskoj službi

Obračun doprinosa za obavezno penziono osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom, za obavezno zdravstveno osiguranje od naredne godine potrebno je dostaviti Federalnoj poreskoj službi. Obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, odobren je naredbom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/551.

Novi oblik obračuna za premije osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac obračuna premija osiguranja RSV-1, koji je dostavljen teritorijalnim organima Penzionog fonda Ruske Federacije. Međutim, od sljedeće godine kalkulacije će se dostavljati Federalnoj poreznoj službi. Cm. " "

Utvrdili smo jedinstveni rok za podnošenje obračuna premija osiguranja Federalnoj poreskoj službi

Rok za uplatu doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi za mjesecom za koji su doprinosi obračunani. Međutim, promijenjen je rok za podnošenje uplata premije osiguranja. Novi obračun premija osiguranja potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi najkasnije 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizilazi iz stava 7. člana 431. Poreskog zakona. Shodno tome, po prvi put, obračun premije osiguranja, odobren naredbom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine br. MMV-7-11/551, biće potrebno dostaviti poreskoj upravi za 1. kvartal iz 2017. Štaviše, 30. april je nedelja. Tada je 1. maj (ponedjeljak) neradni praznik. S tim u vezi, prvo morate prijaviti Federalnu poreznu službu o premijama osiguranja koristeći novi obračunski obrazac najkasnije do 2. maja 2017. godine. Cm. " ".

Podsjetimo, ranije je obračun u obrascu RSV-1 morao biti dostavljen UPFR-u:

• “na papiru” - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog perioda;
• u elektronskom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog perioda.

Od 2017. godine način podnošenja uplate za premije osiguranja ni na koji način ne utiče na rok za podnošenje Federalnoj poreskoj službi. Bez obzira na način (na papiru ili elektronski), obračune je potrebno dostaviti najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Uvedena nova osnova za proglašavanje izvještaja nedostavljenim

Ako se u obračunu premija osiguranja koji se dostavlja Federalnoj poreskoj službi, podaci o ukupnom iznosu doprinosa za penzijsko osiguranje ne poklapaju sa visinom ovih doprinosa obračunatih za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nedostavljenim. U takvoj situaciji, poreski organi će morati da pošalju ugovaraču osiguranja obaveštenje o uočenom neskladu. U roku od pet dana od dana prijema osiguranik će biti dužan dostaviti prilagođeni obračun. U ovom slučaju, datum njegovog podnošenja će biti datum inicijalnog podnošenja izvještaja.

Ukoliko se zahtjev poreskih organa ignoriše i ne dostavi ažurirani obračun, smatrat će se da jedinstveni obračun za premije osiguranja nije dostavljen. To proizilazi iz stava 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Takođe, u 2017. godini poreznici neće prihvatiti obračun ako sadrži netačne podatke o fizičkim licima. Govorimo o greškama u F.I.O., SNILS i TIN. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. Federalna poreska služba neće prihvatiti jedinstveni obračun za premije osiguranja ako ukupan iznos doprinosa za kompaniju za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlene (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Fondovima se moraju dostaviti ažurirani obračuni premija osiguranja za periode prije 2017. godine

Unatoč činjenici da su od 2017. godine doprinosi za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za VNiM pod kontrolom Federalne porezne službe, ažurirani obračuni za periode koji su istekli prije 1. januara 2017. moraju se dostaviti Penzionom fondu Ruske Federacije i socijalnom Fond za osiguranje koristeći prethodne obrasce RSV-1 i 4-FSS. Tako, na primjer, ako u siječnju 2017. organizacija odluči ažurirati RSV-1 za 2016., tada će ažurirani obračun i dalje morati biti dostavljen Penzionom fondu Ruske Federacije u obliku RSV-1, odobrenog Rezolucijom Odbora PIO od 16. januara 2014. godine broj 2p. Vlasti PFR-a će ispravljene informacije za protekle periode proslijediti samim poreznim vlastima (član 23. Federalnog zakona br. 250-FZ od 3. jula 2016.). Same poreske vlasti neće prihvatiti „pojašnjenja“ za protekle periode.

Utvrdili smo proceduru vraćanja preplaćenih sredstava koja su nastala prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli proceduru povrata više uplaćenih premija osiguranja za periode do 1. januara 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. godine donosiće vanbudžetski fondovi (PFR i Fond socijalnog osiguranja). U skladu s tim, morate podnijeti zahtjev za povrat novca teritorijalnim odjeljenjima Penzijskog fonda ili Fonda socijalnog osiguranja. Međutim, porezna uprava će vratiti preplaćeni iznos. Ova procedura je propisana članom 21. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 250-FZ. Ako se preplata dogodi nakon 1. januara 2017. godine, tada, naravno, trebate kontaktirati Federalnu poreznu službu za povrat (ili kompenzaciju).

Stope premija osiguranja su zadržane

Stope doprinosa za penzijsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu invalidnost i materinstvo neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo da koristi snižene tarife, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Oni su navedeni u tabeli.

Primjenjuje se nova procedura popunjavanja naloga za uplatu doprinosa.

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za povrede) moraju se prenositi u Federalnu poresku službu, a ne u fondove. S tim u vezi, nalog za uplatu doprinosa treba popuniti na sljedeći način:

• u polju PIB i KPP primaoca sredstava - PIB i KPP relevantnog poreskog organa koji administrira isplatu;
• u polju „Primalac“ - skraćeni naziv organa Federalnog trezora iu zagradi - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polju KBK - šifra budžetske klasifikacije, koja se sastoji od 20 znakova (cifara). U ovom slučaju, prva tri znaka koji označavaju šifru glavnog administratora budžetskih prihoda trebaju imati vrijednost "182" - Federalna poreska služba.

Uvedeni su novi BCC za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za povrede) moraju se plaćati prema podacima poreske inspekcije. Istovremeno, BCC za premije osiguranja se promijenio od 2017. godine. U tabeli su prikazani novi kodovi koje je potrebno koristiti počevši od plaćanja za januar 2017. Pošaljite premije osiguranja za decembar 2016. na „stari“ KBK.

Novi BCC za premije osiguranja od 2017

Uveden je dodatni uslov za zadržavanje prava na snižene tarife

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na pravne odnose zastarjelih rokova. Novo poglavlje Poreskog zakonika Ruske Federacije „Doprinosi za osiguranje“ stupa na snagu 1. januara 2017. godine. Smatramo da je od ovog datuma potrebno voditi računa o visini prihoda ostvarenih po pojednostavljenom poreskom sistemu kako bi se utvrdila zakonitost obračuna doprinosa po sniženim tarifama. Shodno tome, čak i ako na kraju 2016. prihod premaši 79 miliona rubalja, premije osiguranja neće biti potrebno preračunavati po opšte utvrđenim stopama od početka 2016.

Odvojene jedinice imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. zabilježene su za organizacije sa zasebnim odjeljenjima. Prethodno, podsjećamo, bilo je potrebno izvršiti prijenos doprinosa i podnošenje izvještaja na lokaciji posebnog odjeljenja ukoliko odjeli imaju svoj bankovni račun i poseban bilans stanja. To je predviđeno članom 11. dijela 15. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ.

Od 2017. godine iz Poreskog zakona Ruske Federacije nestao je uslov za postojanje tekućeg računa i stanja. Stoga će ruski odvojeni odjeli koji su ovlašteni naplaćivati ​​naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca biti u obavezi da samostalno prenose doprinose (osim doprinosa „za povrede“) i dostavljaju obračune za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi u mjestu gdje su registracija. Čak i ako nemaju svoj bankovni račun i nisu raspoređeni u nezavisni bilans stanja (član 11. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da nove odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017. godine, da „preuzme” odgovornost za plaćanje premija osiguranja i podnošenje obračuna za poseban odjel koji nema računa i bilansa stanja, ali ima nadležnost da obračunava plate i druge naknade za fizička lica.

Prilagođeni su limiti dnevnica koje ne podliježu doprinosima

U 2016. godini ukupan iznos dnevnice određen kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom bio je oslobođen plaćanja doprinosa. Međutim, od januara 2017. godine situacija će se promijeniti. Doprinose će biti moguće ne plaćati samo za iznose koji ne prelaze 700 rubalja za domaća službena putovanja, a za iznose koji ne prelaze 2.500 rubalja za inostrana putovanja. Ovo je sadržano u stavu 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije. Naime, od 2017. godine na dnevnice vrijede iste granice kao i za porez na dohodak (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa “za povrede” sve će ostati po starom. U 2017. dnevnice će biti oslobođene plaćanja ovih doprinosa u cijelosti. Uostalom, kao i prije, oni neće podlijegati Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Pojašnjen je postupak utvrđivanja osnovice za prihod u naturi

Počevši od 2017. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije će sadržavati pojašnjenje o tome kako odrediti oporezivu osnovicu za prihod u naturi. Ranije je osnovica uključivala troškove robe, radova ili usluga navedene u ugovoru. Od sljedeće godine cijena će se morati odrediti prema pravilima člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno na osnovu tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz poreske osnovice (član 7. člana 421. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primijenit ću novčane kazne na doprinose predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Poreska služba će od 2017. odgovarati za prekršaje u vezi sa premijama osiguranja (osim doprinosa za povrede). Štaviše, sve kazne vezane za poreze će se primjenjivati ​​na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premija osiguranja može biti kažnjen prema članu 119 Poreskog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila obračuna osnovice za doprinose može se primijeniti novčana kazna prema članu 120 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porezne kazne će se u potpunosti primjenjivati ​​na premije osiguranja. Ranije, na primjer, nije bilo kazne kao što je "kršenje osnovnih računovodstvenih pravila". Dakle, možemo reći da će od 2017. godine biti više kazni.

Individualni preduzetnici na OSN-u će drugačije odrediti prihode za obračun penzijskih doprinosa

Visina penzijskih doprinosa koju individualni preduzetnik mora platiti „za sebe“ zavisi od visine njegovih prihoda. Od 2017. godine mijenjaju se pravila za utvrđivanje prihoda za jedan broj individualnih preduzetnika. Tako se, na primjer, u 2016. prihod poduzetnika na OSNO smatrao njegovim prihodom, a ne umanjen za odbitke. To znači da doprinose u Penzioni fond treba računati kao procenat svih oporezivih prihoda bez uzimanja u obzir profesionalnih odbitaka (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18. decembra 2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. godine situacija će se promijeniti. Prilikom obračuna doprinosa „za sebe“, individualni preduzetnik na OSNO mora se rukovoditi podstavom 1. stava 9. člana 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A prihod, prema ovoj normi, mora se utvrditi u skladu s člankom 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između prihoda i odbitaka. To znači da će individualni poduzetnici početi da obračunavaju penzijske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalnih odbitaka. Ovo je potvrdilo Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 25. oktobra 2016. br. BS-19-11/160.

Premije osiguranja za povrede

Premije osiguranja za povrede i dalje će biti pod kontrolom Fonda socijalnog osiguranja

Doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti („doprinosi za povrede”) nastaviće da upravlja i kontroliše Fond socijalnog osiguranja. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na poreske organe.

Odobreni smo novi obračun za premije osiguranja “za povrede” (4-FSS)

Osiguranici će morati da sumiraju informacije o premijama osiguranja “za povrede” u posebnom obračunu 4-FSS. Novi obrazac obračuna 4-FSS, koji se koristi od prvog kvartala 2017. godine, odobren je Naredbom FSS br. 381 od 26. septembra 2016. godine „O odobravanju obrasca obračuna za obračunate i uplaćene doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od industrijskog nezgode i profesionalne bolesti, kao i troškovi plaćanja osiguranja i postupak popunjavanja.” U 2017. osiguranici će morati da dostavljaju novi obračun 4-FSS FSS-u, kao i do sada, kvartalno. Rok se neće mijenjati u 2017. „Na papiru“, novi obračun će biti potrebno dostaviti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračunskog) perioda (tj. kvartala). U elektronskom obliku – najkasnije do 25. Dakle, način podnošenja obračuna 4-FSS će i dalje uticati na prihvatljive rokove za njegovo podnošenje.

Uvedena je novčana kazna za nepoštivanje načina podnošenja obračuna 4-FSS

Od 2017. godine pojavit će se nova vrsta prekršaja - nepoštivanje procedure za prijavu doprinosa „za povrede“ (član 26.30 Federalnog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. januara 2017. obračun premija za „povredu“ dostavi na papiru umjesto na obaveznom elektronskom obrascu, osiguranik će biti kažnjen sa 200 rubalja. Vlasti FSS će vas zbog toga kazniti. Prije nije bilo takve kazne.

Organi FSS dobili su nova prava

Jedinice FSS će od 2017. imati nova prava koja će moći da koriste u okviru administracije i kontrole doprinosa „za povrede“. Organima FSS su data nova ovlašćenja podstavom "a" stava 3 člana 3 Saveznog zakona od 03.07. 2016. br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• pozivaju osiguranike i zahtijevaju pojašnjenje u vezi obračuna i plaćanja premija;
• obračunski utvrđuje iznos premije osiguranja;
• dobiti pristup bankarskoj tajni radi kontrole doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguranika koji ne plaća premije;
• zatražiti informacije sa oznakom „poreska tajna“.

Zakon o premijama osiguranja za povrede je prilagođen

Premije osiguranja za povrede u 2017. godini, kao i do sada, biće regulisane Federalnim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se odnosile na Savezni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ, koji je izgubljen 1. januara 2017.<О страховых взносах>. S tim u vezi, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. jula 1998. dopunjen je novim odredbama. Tako je, posebno, navedeno:

• obračunski i izvještajni periodi;
• postupak obračuna i rokove plaćanja premija osiguranja.

Takođe, od 2017. godine, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. jula 1998. dopunjen je članovima 26.1–26.13, koji jasno navode kako organi FSS:

• naplatiti zaostale obaveze;
• obezbijediti odgodu (platni plan);
• postavljati zahtjeve za uplatu doprinosa;
• kazne naplate;
• povrat i prebijanje preplaćenih doprinosa

Osim toga, pojavili su se članovi 26.14–26.21, koji propisuju:

• kako izvršiti inspekciju na terenu i na terenu;
• kako dokumentirati rezultate inspekcije;
• Kako se žaliti na postupke zvaničnika FSS.

Stope premija osiguranja ostale su nepromijenjene

Uvedena je nova procedura za obračun premije za povrede.

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 10. decembra 2016. br. 1341 izmijenjen je obračun premije na stopu doprinosa za povrede. Podsjetimo, organi Fonda socijalnog osiguranja obračunavaju premiju po formuli (tačka 6. Metodologije utvrđene Naredbom Ministarstva rada od 01.08.2012. godine broj 39n). Uzima se u obzir iznos naknada, broj i trajanje osiguranja u prethodne tri godine.

U vezi sa izmjenama, pri obračunu premije, fond će uzeti u obzir i da li je prošle godine u preduzeću bilo nezgoda sa smrtnim ishodom. Bonus će zavisiti od broja smrtnih slučajeva. Fond će ga odrediti ako je više od dvije osobe povrijeđeno i nema krivice trećih lica.

Ova odluka je stupila na snagu 25. decembra 2016. godine. Međutim, u stvari, amandman će stupiti na snagu od 2018. godine, budući da je fond već izračunao povećanje tarife za 2017. pre 1. septembra 2016. (član 9. pravila iz Uredbe Vlade Ruske Federacije od 30. , 2012. br. 524).

Maksimalna tarifa biće određena prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica

Od 1. januara 2017. biće „opasnije“ ne potvrditi glavnu vrstu aktivnosti. Činjenica je da od 2017. jedinice FSS imaju pravo određivati ​​stopu doprinosa na osnovu OKVED koda, što odgovara najvišoj klasi profesionalnog rizika. Oni će jednostavno uzeti ovaj kod od Jedinstvenog državnog pravnog lica. Osnova: Uredba Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2016. br. 551.

Imajte na umu da su vlasti FSS, u praksi, to radile i ranije. Ali sudije se nisu složile sa ovim (rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. jula 2011. godine br. 14943/10). Od 2017. godine po svemu sudeći neće imati smisla ići na sud. Uostalom, organi Fonda socijalnog osiguranja neće ništa prekršiti prilikom određivanja maksimalne tarife na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. Stoga je logično potvrditi glavnu djelatnost u 2017. godini. To se mora uraditi najkasnije do 15. aprila 2017. godine. Cm. " ".

Personalizirano računovodstvo i izvještavanje

Persuchet je ostao pod kontrolom Penzionog fonda Rusije

U 2017. personalizovano računovodstvo će nastaviti da kontroliše Penzioni fond Rusije i prihvataće izveštaje o njemu.

Određen je novi rok za isporuku SZV-M

Od 1. januara 2017. godine, izvještaj SZV-M će biti potrebno dostaviti najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Prethodni rok je 10. Međutim, forma izvještaja SZV-M se nije promijenila.

Uveden novi godišnji izvještaj o iskustvu zaposlenih

U 2017. godini u Penzionom fondu Rusije pojavit će se potpuno novi godišnji izvještaj u kojem će biti potrebno navesti podatke o radnom stažu zaposlenih i izvođača. Njegov oblik se zove SZV-STAZH. Rok za podnošenje novog godišnjeg izvještaja je najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine (novo izdanje stava 2. člana 11. Saveznog zakona br. 27-FZ od 1. aprila 1996. godine). Shodno tome, takav godišnji izvještaj će biti potrebno prvi put dostaviti najkasnije do 1. marta 2018. godine.

Tako je do 2017. godine podatak o radnom stažu bio dio RSV-1 (odjeljak 6) i iznosio se na kraju svakog tromjesečja. Od 2017. godine podaci o stažu postaju godišnji, ali će se i dalje morati dostavljati Fondu PIO.

Uvedena je novčana kazna za nepodnošenje elektronskih izvještaja

Od 1. januara 2017. za kršenje pravila za podnošenje personalizovanog elektronskog izveštavanja Penzionom fondu biće kažnjene novčanom kaznom od 1.000 rubalja. Ovo je predviđeno novim izdanjem dijela 4. člana 17. Federalnog zakona od 1. aprila 1996. br. 27-FZ „O individualnom (personalizovanom) računovodstvu u sistemu obaveznog penzijskog osiguranja“. Uveden je podstavom "b" stava 9. člana 2. Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 250-FZ. Podsjetimo, izvještaj SZV-M mora biti dostavljen elektronski za 25 ili više osoba (stav 3, stav 2, član 8 Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ).

Za više informacija o promjenama premije osiguranja od 2017. godine pogledajte “ “.

Odredili smo zastarelost u oblasti personalizovanog računovodstva

Od 2017. godine uvedena je trogodišnja zastara za privođenje pravdi za počinjenje krivičnog djela iz oblasti personaliziranog računovodstva (član 17. Federalnog zakona od 1. aprila 1996. godine br. 27-FZ).

Administrativna odgovornost

Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih izvještaja Fondu PIO

Ako ne dostavite personalizirane računovodstvene informacije na vrijeme ili ih dostavite nepotpuno ili u iskrivljenom obliku, od 2017. službenici (menadžer ili glavni računovođa) mogu biti kažnjeni sa 300-500 rubalja. Takva kazna se može primijeniti za SZV-M ili za novi godišnji izvještaj o radnom stažu. To je predviđeno novim članom 15.33.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Uveden je stavom 5 člana 7 Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 250-FZ.

Pojavila se novčana kazna zbog nedavanja podataka Fondu socijalnog osiguranja

Od 1. januara 2017. godine službena lica (direktori ili glavni računovođe) moći će da budu kažnjena ako Fondu socijalnog osiguranja ne dostave podatke o:

• bolničke beneficije;
• četiri dodatna dana za brigu o djeci s invaliditetom;
• socijalne naknade za sahranu;
• troškovi pogrebnih usluga prema garantovanoj listi.

Kazna može biti od 300 do 500 rubalja. Takva odgovornost se pojavila u dijelu 4. člana 15.33 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (izmijenjen stavom 4. člana 7. Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 250-FZ).

Vladina dužnost

Više pojedinaca moći će da ostvari popust pri plaćanju državne dažbine

Od 1. januara 2017. fizička lica će moći da ostvare popust na plaćanje državne dažbine. Da biste ostvarili popust, potrebno je da se prijavite za pravno značajne radnje (tj. podnesete prijavu) putem portala državnih, općinskih službi i drugih internet portala. Iznos dažbine će se u ovom slučaju izračunati uzimajući u obzir faktor smanjenja od 0,7. Tako, na primjer, za državnu registraciju braka, općenito, državna pristojba iznosi 350 rubalja (333.26 Porezni zakon Ruske Federacije). Ali ako se od 1. januara 2017. zahtjev za registraciju braka podnosi elektronskim putem putem portala državnih ili općinskih usluga, tada će naknada biti manja - 245 rubalja (350 rubalja × 0,7). Odgovarajući amandman unesen je u stav 4 člana 333.35 Poreskog zakonika Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 402-FZ od 30. novembra 2016. „O izmjenama i dopunama člana 333-35 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacije.”

Imajte na umu da je slična norma ranije bila sadržana u stavu 4 člana 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, gore navedeni popust se mogao ostvariti samo ako je rezultat pružene usluge pojedincu pružen u elektronskom obliku. Ali mnogi ljudi znaju da najčešće, koristeći portale državnih i općinskih usluga, možete podnijeti zahtjev samo elektroničkim putem, a ne dobiti samu uslugu. Od 2017. godine, sama činjenica podnošenja zahtjeva elektronskim putem, a ne činjenica njegovog pružanja, daje pojedincu pravo na ostvarivanje naznačenog popusta.

Državna pristojba za stečaj pojedinaca smanjena je sa 6.000 na 300 rubalja

Od 1. januara 2017., ako se pojedinac podnese zahtjev za proglašenje dužnika bankrotom, državna pristojba iznosi 300 rubalja, a ako organizacija - 6.000 rubalja. Sada taksa iznosi 6.000 rubalja, bez obzira na to ko podnosi prijavu arbitražnom sudu. Dakle, iznos dažbine će se promijeniti samo za fizička lica (smanjiće se za 20 puta). Za kompanije će ostati isto. Takve izmjene su uvedene u podstav 5. stava 1. člana 333.21 Poreskog zakona Ruske Federacije saveznim zakonom od 30. novembra 2016. br. Ruske Federacije.”

Računovodstvo

Potrebno je drugačije odrediti vijek trajanja osnovnih sredstava

Od 1. januara 2017. godine ukinuta je norma koja dozvoljava korištenje u računovodstvene svrhe Klasifikacije osnovnih sredstava, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Izmjena je predviđena stavom 1. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640. Dakle, od 1. januara 2016. U 2017. godini korisni vijek trajanja osnovnih sredstava mora se odrediti prema pravilima stavka 20. PBU 6. /01.

Ostale promjene koje utiču na poreze, premije osiguranja i plate

Od 1. jula povećana je minimalna plata

Od 1. jula 2017. federalna minimalna plata iznosit će 7.800 rubalja. Ovo je predviđeno Saveznim zakonom br. 460-FZ od 19. decembra 2016. godine „O izmjenama i dopunama člana 1. Federalnog zakona „O minimalnoj plati”. Nova minimalna plata će se morati uzeti u obzir, posebno, da bi se regulisala pitanja zarada i obračunavaju naknade za privremeni invaliditet.

Prethodna minimalna plata bila je 7.500 rubalja. Minimalna plata će ostati na ovom nivou od 1. januara 2017. godine. Cm. " ".

Akcionarska društva će 10. avgusta 2017. godine biti upisana u registar subjekata NSR

Od 10. avgusta 2017. godine u Jedinstveni registar malih i srednjih preduzeća biće upisani podaci o akcionarskim društvima koja ispunjavaju uslove srednjih i malih preduzeća u pogledu učešća u kapitalu. Ovo je predviđeno podstavom "a" stava 2 člana 1 Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 265-FZ i potvrđeno pismom Federalne poreske službe Rusije od 12. oktobra 2016. br. GD-4 -14/19360.

Ukinuto izdavanje potvrde o registraciji za organizacije i individualne preduzetnike

Od 1. januara 2017. godine, umjesto potvrde o državnoj registraciji pravnog lica i fizičkog preduzetnika, poreski organ će izdati Evidencijski list Jedinstvenog državnog registra pravnih lica i Evidencijski list Državnog registra individualnih preduzetnika. Ovo proizilazi iz Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 12. septembra 2016. br. MMV-7-14/481.

Prestali su sa radom klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF

Od 2017. godine u potpunosti su ukinuti klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF, a od 2017. godine potrebno je koristiti druge klasifikatore i to:

• Sveruski klasifikator vrsta ekonomskih aktivnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), odobren naredbom Rosstandarta od 31. januara 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator proizvoda po vrsti ekonomske aktivnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), odobren naredbom Rosstandarta od 31. januara 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator osnovnih sredstava (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), odobren Naredbom Rosstandarta od 12. decembra 2014. br. 2018-st.

Nove šifre u deklaracijama za 2016

Na naslovnim stranama poreskih prijava za 2016. podnesenih u 2017. godini treba navesti šifru prema OKVED2 (OK 029-2014). Prilikom podnošenja „pojašnjenja“ za prethodne periode, navedite OKVED kod koji se odražava u primarnim deklaracijama. Poreski inspektori ne bi trebali raspravljati sa ovim pristupom.

Informacije o poreskim dugovima drugih ugovornih strana pojavit će se na web stranici Federalne porezne službe najkasnije do 1. jula 2017.

Od 2016. godine podaci o visini zaostalih obaveza i duga po kaznama i kaznama prestali su biti porezna tajna. Istovremeno, informacije o dugu, poreznim prekršajima i kaznama za njihovo počinjenje trebale bi biti javno dostupne na web stranici Federalne porezne službe (član 1.1. člana 102. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iz Federalne poreske službe su najavili da će relevantni podaci za 2016. godinu biti objavljeni na web stranici Federalne poreske službe najkasnije do 1. jula 2017. godine. Ovo se navodi u dopisu Federalne poreske službe od 17. novembra 2016. godine broj GD-4-8/21768.

Radni odnosi

Malim preduzećima je bilo dozvoljeno da se odreknu propisa

Sa zaposlenima se mogu zaključiti standardni ugovori o radu

Od 2017. godine poslodavci (organizacije i individualni poduzetnici) koji pripadaju mikro preduzećima imaju pravo da u potpunosti ili djelimično odbiju donošenje lokalnih propisa koji sadrže standarde radnog prava. Umjesto toga, uslovi rada mogu se direktno propisati u ugovorima o radu koji se zaključuju sa zaposlenima na osnovu standardnog obrasca. To je predviđeno članom 309.2 Zakona o radu Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. januara 2017. Standardni obrazac ugovora o radu odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 27. avgusta 2016. br. 858. Vidi i "", "".

Odobreni novi zahtjevi za radna mjesta

Od 2017. godine stupaju na snagu nova pravila i propisi za radna mjesta: mikroklima, osvjetljenje, nivo buke itd. (SanPiN 2.2.4.3359-16). To je predviđeno Uredbom glavnog sanitarnog doktora Ruske Federacije od 21. juna 2016. br. 81. Vidi "".

Procedura za nezavisno ocjenjivanje kvalifikacija je regulisana

Od 1. januara 2017. godine centri za ocjenjivanje kvalifikacija postaju dio jedinstvenog sistema. Oni će sprovesti nezavisnu procenu zaposlenih. Procjena je svojevrsni ispit za zaposlenog (ili kandidata za uposlenika) o usklađenosti sa profesionalnim standardima. Ovaj ispit možete polagati u nezavisnom centru za ocjenjivanje. Poslodavac koji se prijavio za njih mora platiti usluge centra.

Obavezno ili ne?

Važno je zapamtiti da nezavisna procjena nije obavezan postupak. Može se zamijeniti potvrdom koju provodi poslodavac.

Vrijedi napomenuti da ako je poslodavac, koji je obavezan da primjenjuje profesionalne standarde, poslao zaposlenog na nezavisnu procjenu, a ovaj nije položio ispit, to nije razlog za otkaz. Ako zaposleni dobro obavlja svoje dužnosti, onda ne može biti otpušten čak i ako padne na ispitu u nezavisnom centru za ocjenjivanje kvalifikacija. Otpuštanje u 2017. godini, kao i do sada, može biti samo na osnovu rezultata certifikacije.

Ako je kandidat poslat na nezavisnu procjenu 2017. godine, onda je nepolaganje ispita valjan razlog za odbijanje zapošljavanja. Činjenica je da poslodavac koji je dužan da primenjuje profesionalne standarde nema pravo da zaključi ugovor o radu sa licem koje ne ispunjava ove standarde (tačka 6. Informacije Ministarstva rada Rusije od 05.04. 16).

Dobrovoljna osnova

Ne samo poslodavac, već i zaposleni (ili kandidat zaposlenika) može se prijaviti za nezavisnu procjenu. U tom slučaju, on će platiti procjenu. Međutim, podvrgavanje nezavisnoj proceni je dobrovoljno. Potencijalni poslodavac nema pravo da od kandidata traži nezavisnu procjenu.

Izvještava Rosstat

Uveden je novi oblik statističkog izvještavanja za male organizacije

Obrazac TZV-MP i postupak popunjavanja odobreni su Naredbom Rosstata br. 373 od 29. jula 2016. Novi obrazac br. TZV-MP se zove „Informacije o troškovima proizvodnje i prodaje proizvoda (roba, radovi i usluge) i rezultati rada malog preduzeća za 2016. godinu”. Izvještaj se mora dostaviti do 3. aprila 2017. teritorijalnom tijelu Rosstata na lokaciji organizacije. Sve organizacije uključene u uzorak Rosstata moraju podnijeti novi izvještaj. Nikada ranije nije bilo ovakvog izvještaja. Za informacije o tome kako popuniti novi statistički izvještaj pogledajte "".

Porez na trgovinu (poglavlje 33 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu iznosiće 1,237

Obveznici trgovačke naknade koriste koeficijent deflatora za prilagođavanje stope naknade utvrđene za aktivnosti vezane za organizaciju maloprodajnih tržišta (član 4. člana 415. Poreskog zakona Ruske Federacije). Osnovna vrijednost ove stope je 550 rubalja po 1 m2. metar maloprodajne površine. Vrijednost koeficijenta deflatora za 2016. godinu je 1,237. Ovaj koeficijent deflatora za trgovinsku naknadu za 2017. odobren je Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj od 3. novembra 2016. br. 698. Shodno tome, stopa naknade za ovu vrstu aktivnosti u 2017. godini iznosiće 680,35 rubalja (550 rubalja × 1.237) . U 2016. godini ovaj koeficijent je odobren kao 1,154.

Prednosti

Novi regioni će se uključiti u pilot projekat za isplatu naknada

U regionima u kojima se sprovodi pilot projekat, osiguravači isplaćuju invalidninu samo za prva tri dana bolesti. Preostali dio bolovanja, kao i druge naknade zaposlenima, prenose teritorijalni organi Fonda socijalnog osiguranja (klauzule 6, 9 Pravilnika, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. 2011. br. 294). Od 1. januara 2017. godine u pilot projektu učestvuje 20 konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Cm. " ".

Gde će pilot projekat FSS početi sa radom 2017. godine (koji regioni), možete saznati iz nacrta rezolucije Vlade Ruske Federacije. Prema ovom dokumentu, subjekti će se povezati na pilot projekat FSS na sljedeći način:

• od 1. jula 2017. do 31. decembra 2019. godine – republike Adigeja (Adigea), Altaj, Burjatija, Kalmikija, Altaj i Primorski krajevi, Amur, Vologda, Omsk, Orel, Magadan, Tomska oblast i Jevrejska autonomna oblast;
• od 1. jula 2018. do 31. decembra 2019. – Republika Saha (Jakutija), Transbajkalska teritorija, Volgograd, Vladimir, Voronjež, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Rjazanj, Smolensk, Tverski regioni;
• od 1. jula 2019. do 31. decembra 2019. – Republike Dagestan, Ingušetija, Karelija, Komi, Severna Osetija – Alanija, Hakasija, Kabardino-Balkarska Republika, Udmurtska Republika, Republika Čečenija, Republika Čuvaš – oblasti Čuvašija, Arhangelsk, Tula .

Posljednji će se pridružiti Moskva i Sankt Peterburg. Očekuje se da će pilot projekat trajati do kraja 2021. godine. Tada će se sva davanja isplaćivati ​​direktno iz Fonda socijalnog osiguranja.

Uvedeno je elektronsko bolovanje

Za nadoknadu naknada, Fond socijalnog osiguranja uveo je novu potvrdu o obračunu

Naknade za nezaposlene nisu povećane

U 2017. godini neće biti povećanja naknada za nezaposlene. Kao i do sada, minimalni iznos naknade za nezaposlene u 2017. godini je 850 rubalja, a maksimalni iznos je 4900 rubalja. Tako se iznos naknade za nezaposlene nije mijenjao od 2017. godine i neće se povećavati. Ovo je predviđeno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8. decembra 2016. godine broj 1326. Isti iznosi naknada bili su na snazi ​​iu 2016. godini.

Trgovina

Ugovori o nabavci ne mogu odrediti bonus za kupovinu i promociju prehrambenih proizvoda veći od 5% nabavne cijene

Iznos bonusa koji dobavljač ima pravo da obezbijedi trgovačkim lancima za kupovinu određene količine prehrambenih proizvoda, za njihovu promociju, pružanje logističkih i drugih usluga je ograničen. Od 2017. godine bonus ne može biti veći od 5% cijene kupljenih proizvoda. S tim u vezi, od 1. januara 2017. godine moraju se izvršiti izmjene svih ugovora o snabdijevanju kako bi se osiguralo da naknada distribucijske mreže bude u skladu sa navedenim limitom. Ako se to ne učini, onda je moguća kazna prema članu 14.42 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za službenike - od 20.000 do 40.000 rubalja, za pravna lica - od 1 milion do 5 miliona rubalja.

Prodaja alkohola od 2017

Od 1. januara 2017. kompanije na Krimu i u Sevastopolju dužne su da evidentiraju u Jedinstvenom državnom automatizovanom informacionom sistemu svaku činjenicu maloprodaje alkohola u gradskim naseljima (organizacije koje prodaju u seoskim naseljima - od 1. januara 2018.).

Pojedinačni preduzetnici koji kupuju pivo i pivska pića radi njihove prodaje u gradskim naseljima Krima ili u gradu Sevastopolju, od 1. januara 2017. godine, moraju da evidentiraju svaku činjenicu kupovine u Jedinstvenom državnom automatizovanom informacionom sistemu. Ukoliko se prodaja piva i pivskih pića odvija u ruralnim područjima - od 01.01.2018. Ovo je predviđeno stavovima 7 i 8 člana 27 Saveznog zakona od 22. novembra 1995. br. 171-FZ.

Oprema za kase (online kase)

Od 2017. godine skoro sve organizacije i individualni preduzetnici koji se bave trgovinom moraće da pređu na onlajn kase. Ove kase će prenositi informacije o svakoj kupovini poreskim organima putem interneta. Prelazak na online kase odvijat će se u nekoliko faza.

Za više informacija o prelasku na internetske kase i kaznama za njihovo korištenje u 2017. pogledajte "".

Do 30. juna 2018. poreski obveznici UTII i individualni preduzetnici na patentnom sistemu (osim dilera piva) imaju pravo da ne koriste sisteme kase, pod uslovom da se na zahtev klijenta izda dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja. Trgovina čajem u vozovima, srećki i markama, kao i trgovina putem automata, ne zahtijevaju korištenje kasa. Obrasci strogih izvještaja mogu se štampati u štampariji ili korišćenjem automatizovanog sistema, koji ne mora biti kreiran na osnovu kase.

Akcize

Proširen je spisak akciznih proizvoda

Od 1. januara 2017. godine dodatno je uključena lista akciznih proizvoda (klauzula 6, član 2 Zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ):

• e-Sigs;
• tekućina za elektroničke cigarete i sustave za isporuku nikotina;
• duhan (duvanski proizvodi) namijenjen za potrošnju grijanjem.

Poreska osnovica za alkohol mora se provjeriti pomoću Jedinstvenog državnog automatizovanog informacionog sistema.

Propisani su način utvrđivanja visine akciza od 1. januara 2017. godine, ako je poreska osnovica za alkohol i proizvode koji sadrže alkohol manja od obima prikazanog u Jedinstvenom državnom automatizovanom informacionom sistemu. Proizvođači, prerađivači i uvoznici alkohola i alkohola -proizvodi koji sadrže, počev od 2017. godine, moraju samostalno utvrditi oporezivu osnovicu i obračunati iznos akciza. Ako postoje odstupanja, onda se poreska osnovica mora utvrditi prema EGAIS podacima.

Uspostavili smo rastući koeficijent za obračun akcize na duhan

Počevši od 2017. godine, proizvođači duvanskih proizvoda godišnje primjenjuju povećani koeficijent pri obračunu akciza u periodu od 1. septembra do 31. decembra. Izmjena je uvedena stavom 10. člana 2. Zakona od 30. novembra 2016. br. 401-FZ.

Promijenjene različite stope akciza

Oporezivanje akciznih proizvoda vrši se u skladu sa poreskim stopama utvrđenim stavom 1. člana 193. Poreskog zakona Ruske Federacije. Od 1. januara 2017. godine biće unesene brojne izmjene i dopune ovog stava. Na primjer, od 2017. godine povećat će se stope akciza na etilni alkohol, alkohol i duhanske proizvode. Na primjer, cijene za jabukovaču, poiret i medovinu povećat će se na 21 rublju. po 1 litru (2016. je bio 9 rubalja za 1 litar), a cijene za cigare će biti 171 rublja. za 1 komad (2016. je bio 141 rublja za 1 komad). Zbog izmjena će poskupjeti, na primjer, šampanjac i pjenušava vina. Odgovarajuće izmjene i dopune odobrene su Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine.

Kako kažu, imamo novu godinu, ali život je star. Ažuriranje „pravila igre” poslovanja i države odvija se kroz protekli period u svim pravcima: to uključuje jačanje poreske kontrole, stvarno restrukturiranje pristupa rješavanju poreskih sporova na arbitražnim sudovima, te donošenje mjera za osiguranje transparentnosti poslovanja.

Postoje, naravno, pozitivni aspekti: povećanje pragova za „pojednostavljeni porez“, usvajanje olakšica u pogledu neporeznih revizija malih i srednjih preduzeća i povećanje pragova za krivičnu odgovornost za poreska krivična dela. Ali ovo je, kao što ćete vidjeti, kašika meda.

Glavni trendovi u „eksternom okruženju“, uzimajući u obzir koje ćemo raditi s vama u 2017. godini:

Poreski organi povećavaju svoja ovlaštenja. Sada administriraju i carinska plaćanja i vrše kontrolu valute. Također su dobili kontrolu nad novim jedinstvenim matičnim registrom. Istovremeno, ne zaboravite na predstojeću automatsku međunarodnu razmjenu poreznih informacija između fiskalnih vlasti.

ASK PDV sistem će preživjeti reinkarnaciju. U novoj verziji moći će podijeliti porezne obveznike po kategorijama rizika, dopunit će se informacijama od carinske službe o uvozu, a od Centralne banke će primati i podatke o stvarnim uplatama po prijavljenim deklaracijama (odgovarajući sporazum između Federalne Poreske službe i Centralne banke potpisan je krajem 2015. godine). Potonje je neophodno kako bi Federalna porezna služba promptno (u roku od 3 mjeseca) odgovorila na novi pristup „kašera“ - da svom kupcu kao dobavljaču ili izvođaču da kompaniju koja podnosi prijave, ali ne vrši stvarna plaćanja na njima.

Raste broj slučajeva privođenja subsidijarne odgovornosti vlasnika i menadžera preduzeća. Podsjetim, krivica se sada pretpostavlja, a porezni organi i banke su dobili šire nadležnosti u stečajnom postupku.

Istovremeno, kompanije su dužne, pod prijetnjom značajne novčane kazne, znati i obavijestiti regulatorne organe ko je njihov korisnik.

Zaostale poreske obaveze mogu se naplatiti od zavisnog pojedinca, a ne samo od kompanije. Porezni zakonik Ruske Federacije sada direktno govori o tome. Istovremeno, prošlogodišnji pravosudni „hitovi“ bili su nametanje odgovornosti „podučenoj“ kompaniji (čak i formalno nezavisnoj sa poreskim obveznikom) ili kompanijama koje su dobile njegovu imovinu.

Osnovni princip rješavanja poreskih sporova na sudu je da je poreski obveznik kriv dok ne dokaže suprotno.

Da, predsjednik je 2017. godine predložio „da se detaljno i sveobuhvatno razmotre prijedlozi za uspostavljanje poreskog sistema“. Stoga se rodila metafora: „sve ide na izgradnju poreskog sistema“. Kao rezultat toga, ove godine zakonodavac treba da pripremi i usvoji sve relevantne izmjene Poreskog zakonika, a od 2019. godine ih i stavi na snagu, uz fiksiranje „nova stabilna pravila poslovanja na duži rok“.

Konkretno, jedan od zadataka predstojeće „rekonfiguracije“ poreskog sistema je da se racionalizuju postojeće fiskalne beneficije; planirano je da se one postanu ciljanije, a zvaničnici žele da napuste „neefikasne instrumente“. Držite prst na pulsu...

Da bismo lakše razumjeli cjelokupnu sliku, predstavljamo najvažnije i najvažnije promjene. O nekima od njih je bilo reči ranije, ali smatramo potrebnim da vas podsetimo. Istovremeno, tradicionalno predstavljamo ne samo poreske promjene, već i one srodne - koje utiču na transparentnost poslovanja, zaštitu imovine, regulisanje odnosa između poslovnih partnera, odgovornost menadžera i osnivača, kao i proceduralne inovacije koje utiču na vašu sposobnost da se zaštitite. .

I odmah ćemo početi sa vrućim stvarima. Dok ste podizali korporativni duh na novogodišnjim zabavama, zakonodavac je razmišljao o vama. Kao rezultat toga, menadžer se sada može smatrati posredno odgovornim čak i zaobilaženjem stečajnog postupka kompanije.

Sada za detalje.

Zaštita imovine