Účtovné informácie. Účtovné údaje Daňový poriadok v r

Od začiatku tohto roka došlo v daňovom práve k niekoľkým zásadným zmenám.

Prezradíme vám, čo môžu daňovníci očakávať, aké dane sa zrušia a tiež zistíme, ktoré zákony naopak sprísnia postup pri platení daňových odvodov pre fyzické a právnické osoby.

Novinka v platení a vyberaní daní od 1.1.2019

Dovoľte nám oznámiť, aké zmeny boli zavedené:

1. Orgánom, ktorý kontroluje a eviduje poistné, je teraz daňová služba (federálny zákon č. 243).
2. Vyhlásenie musí byť podané len v elektronickej forme. Bežný papierový dokument sa nebude počítať (federálny zákon č. 130).
3. Platby poistenia môže previesť každý občan bez ohľadu na to, kto alebo aká organizácia je zodpovedná za prevod finančných prostriedkov.
4. Daňová služba má právo pokutovať Rusa, ak neposkytol informácie o svojej nehnuteľnosti alebo preprave, za ktorú mal platiť dane. Občan bude musieť zaplatiť 20% pokuty a tiež prispieť 200 rubľov do rozpočtu za oneskorené alebo nepredloženie dokumentov (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).
5. Schválili sme pravidlá, podľa ktorých sa má vykazovať prevod prostriedkov na poistenie.
6. Pri podávaní hlásení o pracovných cestách si teraz budete musieť odpísať dane z nových stanovených denných dávok. V Rusku je ich veľkosť viac ako 700 rubľov, v zahraničí - nad 2 500 rubľov.

Novinka v DPH

Vo federálnej legislatíve došlo k dvom zmenám:

1. Účinnosť nadobudol federálny zákon č. 401, ktorý bol prerokovaný 30. novembra 2016

Podľa nej sa zmenila záručná doba zo strany banky na vrátenie dane z pridanej hodnoty. Je známe, že sa zvýšil o 2 mesiace. Teraz Záručná doba je 10 mesiacov.

Samozrejme, môžete získať vrátenie daní bez záruky od bankovej organizácie. Ale - iba ak za 3 roky jeho veľkosť predstavovala viac ako 7 miliárd rubľov. Medzi takéto dane patrí spotrebná daň, daň zo zisku alebo daň z ťažby nerastov.

Vezmite prosím na vedomie, dane, ktoré boli zaplatené za prepravu a pohyb tovaru cez hranicu Ruskej federácie, sa neberú do úvahy.

2. Nadobudol účinnosť federálny zákon č

Vzťahuje sa na zahraničné fyzické osoby a organizácie, ktoré vykonávajú svoju podnikateľskú činnosť prostredníctvom internetu. Takzvaná daň Google bude upravená článkom 174.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

To poskytuje:

1. Platenie dane z pridanej hodnoty na tieto druhy činností: predaj elektronických kníh, hier, obrázkov, hudby a iných audiovizuálnych diel, programov.
2. Daňová registrácia zahraničnej osoby alebo firmy.
3. Kontakt a interakcia organizácie s daňovou službou prostredníctvom osobného účtu daňovej webovej stránky.
4. Možnosť vykonania stolových auditov.

Upozorňujeme, že venujú pozornosť registrácii a vykonávaniu transakcií na území Ruskej federácie - a za jej hranicami.

Napríklad, ak kupujúci žije v Ruskej federácii a nakupuje tovar z Ruska, zahraničná organizácia platí daň. Ak kupujúci žije mimo Ruskej federácie a formalizuje transakciu nákupu a predaja v zahraničí, zahraničná organizácia nemusí platiť daň.

Pozerajú sa aj na otvorený osobný účet pripojený k organizácii.

Napríklad banková organizácia je registrovaná v Ruskej federácii, čo znamená, že zahraničný subjekt bude platiť dane.

Zmeny v dani z príjmov fyzických osôb v roku 2019

Do platnosti vstúpili tieto zmeny:

1. Daňovému úradu je potrebné nahlásiť pomocou nového tlačiva priznania.
2. Účinnosť nadobudol zákon č. 238 o samostatnom posudzovaní kvalifikácie schválený 3. júla 2016.
3. Zaviedli sme sociálnu daň pre tých, ktorí vykonali nezávislé posúdenie. Podľa článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže byť výška platieb vyššia ako 120 tisíc rubľov ročne. To znamená, že ak ste za podstúpenie tohto zákroku zaplatili 150-tisíc, tak v prvom roku sa vám vráti len 120-tisíc a v druhom roku zvyšných 30-tisíc.
4. Poplatok za vykonanie takéhoto nezávislého hodnotenia nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie, federálny zákon č. 251).
5. Príjem, ktorý občan získa z účasti v bonusových programoch, sa nezdaňuje (federálny zákon č. 242).
6. Daň sa nebude odpisovať z príjmov, ktoré získa Rus z poskytovania akejkoľvek domácnosti, osobných služieb alebo práce bez registrácie ako samostatný podnikateľ (federálny zákon č. 401).

Novinky o dani z príjmov právnických osôb v roku 2019

Inovácie sa týkajú kapitoly 25 súčasného daňového poriadku:

1. Pochybné dlhy organizácie narástli. Teraz nemôžu prekročiť 10% výnosov. Zohľadňujú sa minulé a súčasné vykazované obdobia, to znamená, že výška dlhov sa zdvojnásobila (článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Schválili pochybný dlh, ktorý môže vzniknúť nad rámec výšky protizáväzku (federálny zákon č. 401, článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie).
3. Výška prevedenej straty nemôže byť znížená o viac ako 50 % (článok 283 daňového poriadku Ruskej federácie, federálny zákon č. 401).
4. Bolo odstránené 10-ročné obmedzenie spätného prenosu strát. Bolo možné preniesť výšku strát do všetkých nasledujúcich rokov (článok 2 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým existovalo obmedzené obdobie 10 rokov.

Sadzby dane sa zmenili: na prevod prostriedkov do federálneho rozpočtu - 3 % (namiesto 2 %), na regionálne rozpočty - 17 % (namiesto 18 %). Všeobecná sadzba sa nezmenila – 20 %. Regionálne orgány majú právo znížiť sadzby. V rokoch 2017-2020 nemôžu byť sadzby nižšie ako 12,5 %.

Tieto zmeny možno nájsť v článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie.

1. Výdavky môžu zahŕňať finančné prostriedky vynaložené na vykonanie nezávislého hodnotenia (článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Boli schválené nové okolnosti, kedy sa dlh považuje za kontrolovateľný. Môžete sa o nich dozvedieť v článkoch 105.1 a 269 daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Výška kontrolovaného dlhu sa určí s prihliadnutím na všetky povinnosti neplatiča (článok 269 daňového poriadku Ruskej federácie).
4. Bolo zakázané účtovať úroky z kontrolovaných dlhov (článok 4 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie).
5. Zaviedol sa nový OKOF a zmenila sa klasifikácia fondov zaradených do odpisových skupín.

Zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2019

Hlavné zmeny a doplnenia sa týkajú kapitoly 26.2 daňového poriadku:

1. Zvýšili sme výšku príjmu pre tých, ktorí využívajú osobitný režim. Teraz tento limit dosahuje 150 miliónov rubľov. (článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie)
2. Limit zvyškových prostriedkov pre všetky spoločnosti na zjednodušenom trhu je 150 miliónov (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).
3. S nástupom nového roka bude môcť viac organizácií prejsť na „zjednodušený“ systém. Hlavnou podmienkou je, že výška príjmu za 9 mesiacov nie je vyššia ako 112,5 milióna rubľov. Od roku 2018 bude tento limit 90 miliónov rubľov. (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednotená daň z imputácie od 1. januára 2019

Koeficient deflátora, ktorý sa zohľadňuje pri výpočte započítanej dane, zostane rovnaký. Bude to 1,798.

Uvádza sa to v nariadení č.698 Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie, prijatom 3. novembra 2016.

Daň z majetku organizácie

Správy sa týkajú každého regiónu Ruskej federácie. Teraz úrady nezávisle určia, či právnické osoby budú mať výhody súvisiace s hnuteľným majetkom.

Je známe, že ak regionálne orgány nemajú čas využiť alebo odmietnuť výhodu v bežnom roku 2017, potom im v roku 2018 takáto príležitosť nebude poskytnutá (článok 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poistné odvody na dôchodky, nemocenské, dávky

Boli vykonané zmeny v kapitole 34 daňového poriadku:

1. Zvýšili sme maximálny základ pre platby sociálneho poistenia z dôvodu choroby alebo materstva na 755 tisíc rubľov, pre platby dôchodcom - 876 tisíc rubľov. Zmena bola uvedená vo vyhláške vlády Ruskej federácie č. 1255 schválenej 29. novembra 2016.
2. Právnické osoby budú musieť podávať správy o prostriedkoch, ktoré nie sú zdanené alebo vyplácané s prihliadnutím na výhody (federálny zákon č. 401). Toto sa predtým nestávalo. Teraz môže byť požiadavka predložená počas auditu stola!

Poistné príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania

V tejto oblasti sú dve inovácie:

1. Samotný FSS určuje triedu rizika. To je prípad, keď spoločnosť nepotvrdí svoju hlavnú činnosť, potom sa trieda berie do úvahy podľa Jednotného štátneho registra právnických osôb. Uvádza sa to vo vyhláške vlády Ruskej federácie č.551 prijatej 17. júna 2016.
2. Bolo rozhodnuté opustiť predchádzajúce tarify, v ktorých sa vypočítava príspevok na úrazy (federálny zákon č. 419). Organizácia má právo zvoliť si triedu zisku sama, pretože od nej závisí typ činnosti spoločnosti a požadované výhody a príspevky.

Ďalšie daňové zmeny v roku 2019

Všimnime si niekoľko dôležitých zmien:

1. Zmenili sa kódy rozpočtovej klasifikácie KBK potrebné na platenie daňových odvodov. Podrobný zoznam nájdete v vyhláške Ministerstva financií SR pod číslom 230n, schválená dňa 7.12.2016.
2. Schválili sme nové termíny na podávanie personalizovaných správ. Teraz by sa mala správa predložiť nie 10., ale 15. deň každého mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Okrem toho informácie predkladané štvrťročne v rámci RSV-1 sa budú musieť odteraz predkladať dôchodkovému fondu každoročne. Zmena nadobudla účinnosť, keď vstúpil do platnosti federálny zákon číslo 250.

Významné zmeny v daňovej legislatíve v roku 2019:

1. DPH sa zvyšuje o 2 %. Teraz to bude 20 %.
2. Zrušuje sa daň z hnuteľného majetku.
3. Odvodové výhody v rámci zjednodušeného daňového systému sa rušia. Do roku 2019 boli na niektoré druhy činností odvody z miezd zamestnancov 20 %. Od roku 2019 sú tieto výhody zrušené. Všeobecná sadzba 30 % bude platiť pre všetkých.
4. Pre individuálnych podnikateľov sa zvýšia odvody na povinné dôchodkové poistenie. Namiesto 26 545 rubľov to bude 29 354 rubľov.
5. V regiónoch Moskva, Tatarstan, Kaluga a Moskva sa zavádza daňový systém pre samostatne zárobkovo činných občanov. Sadzby dane budú 3 a 6 % pri práci s fyzickými alebo právnickými osobami.

V roku 2017 vstúpia do platnosti početné zmeny daňového poriadku upravujúce činnosť firiem a fyzických osôb podnikateľov. Kapitoly daňového poriadku Ruskej federácie boli novelizované federálnymi zákonmi z 3. júla 2016 č. 242-F3, č. 243-F3 a č. 248-F3. Najväčšími zmenami prešli pravidlá správy a vykazovania poistného.

Od 1. januára 2017 dostali daňové úrady opäť funkcie správy poistného. Poistné sa teraz klasifikuje ako daňové platby a riadi sa daňovými pravidlami (článok 1, článok 2 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 243-FZ).

Zmenili sa aj pravidlá podávania prehľadov o poistnom. Teraz sa musí štvrťročne predkladať jedna správa, a to do 30. dňa nasledujúceho mesiaca (federálny zákon č. 243-FZ zo dňa 7. 3. 2016).

Mikropodniky dostali určité úľavy, od 1. januára 2017 sa im zjednodušil postup registrácie zamestnancov (federálny zákon č. 348-FZ z 3. júla 2016).

Zmeny sa dotkli mnohých oblastí zdaňovania. Pozrime sa na ne podrobnejšie.

Všeobecné zmeny

Minimálna mzda sa zvýšila

Porušenia daňového poriadku

Pokuta za porušenie lehôt na podávanie prehľadov o poistnom

Za porušenie lehôt na podanie výpočtov poistného dostanú pokutu. Za oneskorené predloženie platby sa ukladá pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej sumy za každý mesiac. Maximum je 30% sumy, minimálna pokuta je označená ako 1000 rubľov. Upravené normami daňového poriadku Ruskej federácie v súlade s čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie.

Za nezaplatenie poistného, ​​alebo porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov, ktoré má za následok podhodnotenie základu pre výpočet odvodov, hrozí odteraz pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy (čl. 3 čl. 120 ods. 122 daňového poriadku Ruskej federácie).

Porušenie personalizovaného účtovníctva

Porušenie lehoty na poskytnutie SZV-M bude mať za následok aj pokutu 500 rubľov pre každého zamestnanca. Výška pokuty pre spoločnosť pozostávajúcu z 10 ľudí bude teda 5 000 rubľov.

Za porušenie postupu pri poskytovaní personalizovaných účtovných informácií sa objavila nová pokuta. Nedodržanie pravidiel poskytovania informácií vo forme elektronického dokumentu bude mať za následok pokutu 1 000 rubľov (článok 17 zákona č. 27-FZ).

Zaviedla sa premlčacia lehota za priestupky v oblasti personalizovaného účtovníctva na 3 roky. Regulované čl. 17 zákona č. 27-FZ.

Iné zmeny

Pri nedoložení iných dokladov hrozí aj pokuta. Pokuta je 200 rubľov za každý chýbajúci dokument (článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

V roku 2017 nepodanie správ načas bude mať za následok pozastavenie transakcií na účte (článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z pridanej hodnoty

Zmeny DPH pre zahraničné spoločnosti

Dňa 1. januára 2017 nadobúda účinnosť zákon č. 244-FZ, ktorý upravuje zdaňovanie služieb poskytovaných zahraničnými spoločnosťami prostredníctvom internetu DPH DPH.

Zmeny zahŕňajú:

• Platba DPH pri predaji elektronických kníh, hudby, obrázkov, videí, počítačových programov.
• Osobitný postup registrácie na daňových úradoch pre zahraničné spoločnosti.
• Osobný účet daňovníka sa stal dostupným pre zahraničné spoločnosti.
• Stolný daňový audit pre takéto spoločnosti.
• Za miesto predaja sa považuje územie Ruska, ak tam býva koncový klient.

Ak je banka alebo prevádzkovateľ elektronických peňazí použitých na nákup registrovaný v Ruskej federácii, za miesto predaja sa považuje aj Rusko. Ruská federácia bude tiež uznaná ako miesto predaja, ak mu bude pridelená sieťová adresa klienta alebo kód krajiny telefónneho čísla použitého na nákup.

Na registráciu na daňovom úrade musí spoločnosť podať žiadosť najneskôr do 30 dní odo dňa začatia poskytovania služieb.

Spoločnosť je povinná poskytnúť všetky dokumenty dozorným orgánom prostredníctvom osobného účtu daňovníka (federálny zákon č. 244-FZ).

Spotrebné dane

Spotrebné dane sa zvýšia v priemere o 4 %. Najväčšie zmeny postihli alkohol, tabak, benzín a motorovú naftu. Okrem známych cigariet sa zvýšili aj spotrebné dane na ich elektronické náprotivky a tabak na ohrievanie.

Federálny zákon „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ upravuje zvýšenie spotrebných daní.

Počas plánovacieho obdobia označeného ako 2017-2019 sa zvýšia spotrebné dane na takmer všetky druhy alkoholu a tabaku. Napríklad sadzby spotrebnej dane na šampanské pripravené s použitím zahraničných surovín sa zvýšia na 36 rubľov, pripomíname, že predtým bola sadzba 26 rubľov.

Zaujímavosťou je, že nealkoholické pivo nebolo zaradené do zoznamu tovarov ovplyvnených zvýšením sadzieb spotrebnej dane.

Daň z príjmu

Zmeny sa najviac dotkli dizajnu reportingu a kódovania.

Daňoví agenti

Toto všetko platí pre osoby, ktoré sú uznané za daňových agentov. Okrem tých, ktorí už mali podobné postavenie v starom roku, a to: organizácie, jednotliví podnikatelia, notári, advokátske kancelárie, divízie zahraničných spoločností na území Ruskej federácie (článok 207 daňového poriadku Ruskej federácie) , bolo doplnených niekoľko nových ustanovení. Organizácie, ktoré prevádzajú platy vojenskému personálu a civilnému personálu, sú teraz tiež uznané za daňových agentov (zákon č. 1078298-6).

Zmenil sa aj počet platieb podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb. Je ich menej. Potvrdenie zamestnanca sa teraz nezahŕňa do príjmov, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Zmena platobného príkazu

V roku 2017 bolo možné platiť daň z príjmov fyzických osôb vopred s prihliadnutím na preplatky na predchádzajúcich platbách.

Zmeny v dani z príjmov fyzických osôb ovplyvnili aj postup pri vyplácaní dovolenky. Teraz môžete platiť dane na konci mesiaca za všetkých zamestnancov naraz. Výhodou takéhoto riešenia je, že firmy s veľkým počtom zamestnancov budú môcť zaplatiť daň jednorazovo za všetkých ľudí, ktorých sa vyplácanie dovolenky týka.

Ak nie ste veľká spoločnosť, potom máte právo na platby rovnakým spôsobom ako doteraz. Po zaplatení dovolenky (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nové kódy pre 2-NDFL certifikáty

Objavili sa nové kódy potvrdení o dani z príjmu fyzických osôb. V prvom rade stojí za zmienku kódy pre odmeny, 2002 a 2003. Kód 2002 sa počíta pre odmeny, ktoré sú spojené s výrobnými nákladmi a sú zahrnuté do miezd. 2003 bola vytvorená na odmeny vyplácané z čistého zisku.

Zrážky pre deti

Objavili sa aj nové kódy pre odpočty, celkovo je ich 8:

• Pre tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov.*
• Pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov.**
• Pre prvé dieťa do 18 rokov.*
• Pre druhé dieťa do 18 rokov.*
• Pre tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov.*
• Pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov.**

* - a pre každého študenta denného štúdia alebo postgraduálneho študenta, študenta, kadeta mladšieho ako 24 rokov.

** - a pre každého študenta denného štúdia, prípadne postgraduálneho študenta, študenta, kadeta, do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnutú osobu skupiny I. alebo II.

Zmenami prešla aj výška odpočtu na deti. Teraz je to 1 400 rubľov za prvé a druhé dieťa. 3000 - za každú ďalšiu. 12 000 - za každé dieťa do 18 rokov, ktoré je zdravotne postihnuté. Platí pre rodiča alebo opatrovníka.

Zamestnanec stráca nárok na odpočet v týchto prípadoch:

• Ak príjem za kalendárny rok presiahol 350 000 rubľov. Platby sa zastavia od mesiaca, keď príjem dosiahne túto značku.
• Ak dieťa zomrelo. Odpočet končí v januári nasledujúceho roka.
• Keď má dieťa viac ako 18 rokov, alebo už nie je študentom denného štúdia.
• Ak má dieťa viac ako 24 rokov alebo ukončilo štúdium.

Odpočty môžu využiť len obyvatelia Ruskej federácie, ktorí žijú v Rusku aspoň 183 dní v roku. Za zmienku tiež stojí skutočnosť, že zrážky podliehajú iba tie príjmy občanov, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13% (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od januára 2017 majú zamestnanci právo požiadať svojho zamestnávateľa o sociálne odvody. Odpočet možno vykonať, ak zamestnanec v účtovnom roku vynaložil peniaze na školenie alebo ošetrenie. Predtým sa takéto odpočty museli podávať Federálnej daňovej službe podľa výsledkov minulého roka, ale teraz už nie je potrebné čakať do konca roka a kontaktovať špeciálny orgán.

Čo sa týka platieb, zmenili sa termíny platenia dane z príjmov fyzických osôb. Články 223 a 226 daňového poriadku Ruskej federácie prešli zmenami. Hlavnou zmenou je, že daň z príjmu fyzických osôb je potrebné vypočítať v deň, keď zamestnanci skutočne dostali peniaze.

Nový formulár 2-NDFL

Formulár 2-NDFL tiež prešiel zmenami (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485). Za každé nesprávne vyplnené osvedčenie vo formulári 2-NDFL bude uložená pokuta 500 rubľov.

Daň z príjmu právnických osôb

1. Zmenila sa úroková sadzba dane. Z 20 % daní pôjdu 3 % do štátneho rozpočtu, zvyšných 17 do krajskej pokladnice.

2. Zaviedlo sa nové priznanie k dani z príjmov, teraz je možné upraviť poplatok za obchodovanie a cenu za transakcie so závislými osobami.

3. Od roku 2017 si môžete znížiť základ dane odpisom strát z minulých rokov maximálne do 50 %, všetky časové obmedzenia sú odstránené, môžete tak urobiť až do úplného splatenia strát.

4. Zavádza sa nová klasifikácia fondov OKOF

5. Zmenili sa pravidlá tvorby rezervy na pochybné pohľadávky. Teraz majú spoločnosti možnosť nezávisle si vybrať veľkosť rezervy. Na výber je 10 % z predchádzajúceho hrubého obdobia alebo z aktuálneho.

6. Objavili sa nové daňové sadzby pre spoločnosti. Pre účastníkov regionálnych investičných projektov bude sadzba 0 % do federálneho rozpočtu a od 0 do 10 % do regionálneho rozpočtu v závislosti od rozhodnutia regionálnych orgánov.

7. V rámci ostatných výdavkov je možné zohľadniť náklady na nezávislé posúdenie zamestnancov.

Samosprávy môžu výrazne znížiť dane z príjmu. Minimálna hranica je 12,5 %.

Uznanie „kontrolovaného dlhu“

Od januára 2017 je zavedený nový postup uznávania „kontrolovaného dlhu“.

Zmeny ovplyvnili nasledujúci zoznam spoločností:

• Zahraničné osoby, ktoré sú vzájomne závislé od dlžníka.
• Osoby spojené so spoločnosťami uvedenými v odseku vyššie.
• Osoby, ktorých dlhové záväzky plnia subjekty z prvých dvoch bodov.

Všetky zmeny upravuje článok 296 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nové daňové priznanie k dani z príjmov

Zmenami prešlo aj daňové priznanie k dani z príjmov. Od januára 2017 bude potrebné podávať daň z príjmov na novom tlačive, ktoré bolo schválené príkazom MMV-7-3/572.

Bol zavedený mechanizmus zdaňovania zahraničných spoločností a živnostenská daň. Znížené sadzby dane boli zavedené aj pre mestá Krym a Sevastopoľ.

Spresnil sa postup objasňovania základu dane pri samoúprave.

Nové vyhlásenie o zisku sa podáva v papierovej forme, ak je počet zamestnancov spoločnosti nižší ako 100 osôb. Ak je pracovníkov viac, tak len v elektronickej forme.

Daň z ťažby nerastov

Množstvo vyťažených nerastov sa uznáva za základ dane len vtedy, ak:

• olej;
• Zemný plyn;
• uhlie;
• Pridružený plyn;
• Plynový kondenzát.

Pri ťažbe ostatných nerastov je základom dane ich náklad.

Sadzba dane pri výpočte dane z ťažby nerastov v roku 2017 závisí od druhu ťažených nerastov (článok 342 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška dane z ťažby nerastu, ktorú treba zaplatiť do rozpočtu, sa vypočíta podľa vzorca: základ dane sa vynásobí sadzbou dane pre daný druh nerastu. Sadzby dane sú stanovené článkom 342 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zmeny sadzieb boli stanovené ešte v roku 2016.

V článku 343 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie boli vykonané zmeny s cieľom znížiť daň z ťažby nerastov o ekonomicky oprávnenú sumu. Základom pre zníženie dane môžu byť primerané výdavky spoločnosti na zabezpečenie bezpečných banských operácií.

Odpočet dane zahŕňa tieto výdavky:

• Náklady na nákup ďalšieho zariadenia na tlmenie nárazov na zaistenie bezpečnosti vysokokvalitnej práce.
• Náklady na modernizáciu a dobudovanie hlavných výrobných zariadení.

Možnosť odpočítania dane priamo súvisí s platiteľom dane za ťažbu nerastov a zabezpečením bezpečných pracovných podmienok.

Daň z ťažby nerastov sa vypočítava na základe výsledkov každého mesiaca v závislosti od vyťažených nerastov. Musí byť zaplatená do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Daňové priznanie je možné podať v papierovej alebo elektronickej podobe. Pre spoločnosti s viac ako 100 zamestnancami však existuje obmedzenie. Priznanie môžu podať len vo formáte elektronického dokumentu.

Zjednodušený daňový systém

Od 1. januára 2017 vstúpili do platnosti významné zmeny v zjednodušenom systéme zdaňovania.

• Firmy a jednotliví podnikatelia majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, kým príjem za bežný rok nepresiahne 120 miliónov rubľov (federálny zákon 243-FZ). Hovoríme o príjmoch uvedených v účtovnej knihe. Patria sem tržby, nepredajné príjmy a preddavky.
• Celkové náklady na finančné prostriedky, ktoré možno vlastniť pomocou zjednodušeného daňového systému, sú 150 miliónov rubľov. Ak sa na konci vykazovaného obdobia ukáže, že náklady sú vyššie, budete musieť prejsť na všeobecný daňový systém (federálny zákon 243-FZ).
• Zmenila sa forma účtovnej knihy na vyplnenie individuálnych podnikateľov. Pribudla nová sekcia pre platiteľov živnostenskej dane. Zmeny upravuje vyhláška Ministerstva financií č. 227n.
• Sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému určujú regionálne orgány. Rozsah sadzieb je nasledovný: do 5 % z príjmov a do 15 % z výdavkov. Ak úroková sadzba ešte nie je stanovená, treba zvážiť jej maximálnu hodnotu.
• Daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému na Kryme sa zvýšili.

Pri výpočte celkových príjmov spoločnosti od roku 2017 sa neberú do úvahy:

• Imputovaný príjem;
• Príjmy prijaté v rámci zjednodušeného daňového systému, ale evidované pred prechodom na osobitný režim zdaňovania.
• Príjem stanovený v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Príjem zaúčtovaný v účtovníctve, ale v skutočnosti neprijatý.
• Príjmy od kontrolovaných spoločností zo zahraničia, úroky z komunálnych cenných papierov.

Od 1. januára 2017 je možné odpisovať zamestnancom výdavky na skúšky. Pripomeňme, že od roku 2016 je previerka povinná pre hlavných účtovníkov verejných akciových spoločností a poisťovní. Na potvrdenie vysokej kvalifikácie musí zamestnanec zložiť skúšku v kvalifikačnom stredisku. Podniky pôsobiace v rámci zjednodušeného daňového systému budú teraz môcť zahrnúť platbu za túto skúšku do stĺpca „výdavky“ (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmenami prešiel aj objekt „príjem“. Teraz si môžete znížiť daň zo všetkých odvodov, ktoré si podnikateľ platí sám. Zmeny upravuje federálny zákon 243-FZ.

Zmeny týkajúce sa príspevkov do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie a Fondu povinného zdravotného poistenia Ruskej federácie

Hlavnou zmenou v poistnom je vytvorenie štruktúry pod jurisdikciou Federálnej daňovej služby, ktorá bude vykonávať funkcie mimorozpočtových fondov (článok 32 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základné sadzby príspevkov zostanú v roku 2017 rovnaké. Zmeny sa znížených taríf nedotkli, no teraz ich nebude môcť využiť každý.

Podmienky, ktoré musí daňovník splniť, aby mohol využiť znížené príspevky, sú podrobne uvedené v odsekoch článku 427 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak podmienky nie sú splnené, podnik alebo fyzická osoba podnikateľ stráca právo na používanie znížených taríf od začiatku zúčtovacieho obdobia.

Postup výpočtu jednotlivých príspevkov podnikateľov sa nezmenil. Odvody sa počítajú aj z minimálnej mzdy na rok 2017, ktorá bola stanovená na začiatku roka. Ak príjem za rok presiahne sumu 300 tisíc rubľov, podnikateľ je povinný zaplatiť dodatočnú daň do dôchodkového fondu, ktorá sa vypočíta ako 1% zo sumy, o ktorú príjem prekročil stanovenú značku. Tieto príspevky upravuje článok 430 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2017 vstupujú do platnosti aj tieto zmeny:

• Bol schválený jednotný formulár na nahlasovanie príspevkov a termíny jeho podávania.
• Ak je výška príspevkov pre každého zamestnanca pri jedinom výpočte a v skutočnosti nerovnaká, daňový úrad má právo odmietnuť prijať správy. Aby ste sa vyhli pokutám, musíte chybu opraviť do 5 dní.
• Zmenilo sa číslo KBK, ktoré je potrebné uvádzať v platobných príkazoch.
• Hlásenie o odpracovaných rokoch poistencov je po novom potrebné zaslať dôchodkovému fondu samostatne bez toho, aby sa uvádzalo vo formulári RSV-1. V prípade porušenia bude každej osobe uložená pokuta vo výške 500 rubľov.

V roku 2017 došlo v daňovej legislatíve k mnohým zmenám. Začnime preto tými najdôležitejšími z nich, ktoré budú relevantné pre väčšinu organizácií a podnikateľov.

1. Už od 30. novembra 2016 môže iná osoba úplne legálne platiť dane, poplatky, penále, pokuty za daňovníka, ako aj za daňového agenta (odsek 1, 8 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie) . Táto novinka sa týka právnických aj fyzických osôb. Predtým, ako si pamätáte, daňový poriadok Ruskej federácie stanovoval prísne pravidlo, že povinnosť platiť daň môže splniť iba samotný daňovník (článok 1 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie v platnom znení do 30. novembra 2016).

Je tu však dôležitá nuansa: ak ste zaplatili daň za inú osobu, nebudete ju môcť vrátiť.

2. Daňový dlh spoločnosti, ktorý vznikol v dôsledku kontroly a nebol splatený viac ako 3 mesiace, môžu teraz inšpektori Federálnej daňovej služby vymáhať nielen od jej materskej, dcérskej alebo závislej spoločnosti, ale aj od jednotlivca pridruženého k dlžníckej organizácii (článok 2 odsek 2 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Môže to byť napríklad zakladateľ organizácie, ktorý vlastní 50 % podiel na základnom imaní alebo viac, riaditeľ alebo akcionár (ak sa podieľali na operáciách na výber výnosov alebo majetku dlžníka).

Úpravy dane z príjmu: sadzba, rezervy na pochybné pohľadávky atď.

1. Hlavná vec, ktorá sa od roku 2017 zmenila, je pomer medzi federálnym a regionálnym rozpočtom z hľadiska platenia dane z príjmu (odsek 1 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie. Hoci celková sadzba zostáva na rovnakej úrovni - 20 %.

Okrem toho teraz môžu regionálne orgány stanoviť zníženú sadzbu pre určité kategórie daňovníkov na 12,5 % (predtým bola spodná hranica 13,5 %). Podobná situácia sa vyvinula s maximálnou sadzbou dane z príjmu pre organizácie so sídlom v špeciálnych ekonomických zónach: extrémna hodnota bola 13,5% a teraz - 12,5% ​​(článok 1, 1.7 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie , v znení neskorších predpisov, platný od 1.1.2017).

2. Zaviedli sa nové pravidlá na určenie maximálnej výšky rezervy na pochybné pohľadávky. Od roku 2017 sa berie maximálna suma (článok 4 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie

• pri tvorbe rezervy na základe výsledkov vykazovaného obdobia - 10 % z príjmov (bez DPH) za predchádzajúci rok alebo za bežné vykazované obdobie, podľa toho, ktorá hodnota je vyššia;
• pri tvorbe rezervy na konci roka - 10 % z príjmov (bez DPH) bežného roka.

Zároveň sa zmenil aj postup pri výpočte výšky pochybného dlhu v prípade, ak má daňovník protistranu protizáväzok. Pri výpočte dlhu je potrebné znížiť výšku pohľadávok po lehote splatnosti o záväzky voči tej istej protistrane (čl. 1 článku 266 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov účinný od 1. 1. 2017).

3. Organizácie budú musieť novým spôsobom zohľadňovať aj straty z minulých rokov. Od roku 2017 do roku 2020 je možné znížiť základ dane najviac o 50 % (zo sumy základu), ale nie len počas 10 rokov od roku, v ktorom došlo k strate (§ 283 ods. 2 ods. Ruská federácia v znení neskorších predpisov s platnosťou od 1.1.2017).

4. Zoznam výdavkov na účely dane zo zisku bol doplnený o náklady na školenia a skúšky v rámci programu profesijných štandardov, ako aj na vykonanie nezávislého posúdenia kvalifikácie (odst. 23 ods. 1 ods. 3 § 264 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie v znení neskorších predpisov platný od 01.01.2017). Mimochodom, od roku 2017 budú môcť tieto isté výdavky zohľadňovať aj zjednodušovače s objektom „príjmy mínus výdavky“ (článok 33, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, platný od 1.1.2017).

DPH: hlavné zmeny v daňovej legislatíve v roku 2017

1. Vydávanie záruk a záruk organizáciou, ktorá nie je bankou, je od roku 2017 oslobodené od DPH (článok 15.3, odsek 3, článok 149 Daňového poriadku Ruskej federácie v platnom znení, platný od 1.1.2017) . Takáto spoločnosť by teda už nemala vystavovať dlžníkovi faktúru.
2. Sadzba DPH sa zmenila v súvislosti so službami prepravy cestujúcich po železnici v diaľkových vlakoch cez územie Ruskej federácie. Predtým bola sadzba 10% a od roku 2017 - 0% (článok 9.3 odsek 1 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, platný od 1.1.2017). Tieto informácie sú relevantné predovšetkým pre tie organizácie, do ktorých sú zamestnanci často vysielaní na pracovné cesty.
3. Elektronické služby poskytované zahraničnými organizáciami, ktorých miesto predaja je uznané ako územie Ruskej federácie, podliehajú DPH od roku 2017 v súlade s novými požiadavkami (odsek 1 článku 174.2 daňového poriadku Ruskej federácie, v znení účinnom od 01.01.2017). Ruské spoločnosti, ktoré si takéto služby objednajú, budú musieť pôsobiť ako daňoví agenti.
4. Organizácie, ktoré dostávajú dotácie z rozpočtu akejkoľvek úrovne - federálnej, regionálnej, miestnej - na úhradu nákladov na platbu za tovar (práce, služby), od 1. júla 2017 bude musieť obnoviť DPH na tieto tovary (práce, služby). Potom môže byť obnovená daň zohľadnená medzi ostatnými výdavkami (odsek 6, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, účinný od 1. 1. 2017, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Do tohto dátumu sa toto pravidlo vzťahuje len na „federálne“ dotácie.

Penaltové inovácie

Od roku 2017 Daňový poriadok Ruskej federácie priamo stanovuje pokutu za nepredloženie/neskoré podanie vysvetlení, ak (článok 129.1 odsek 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie v platnom znení od 01.01.2017):

• boli zistené nezrovnalosti alebo rozpory medzi informáciami obsiahnutými vo vyhlásení daňovníka a informáciami dostupnými daňovým úradom;
• suma splatnej dane v aktualizovanom priznaní bola znížená v porovnaní s predtým podaným;
• strata bola priznaná v daňovom priznaní k dani z príjmov alebo v priznaní k zjednodušenému daňovému systému s predmetom „príjmy znížené o sumu výdavkov“.

Pokuta je 5 000 rubľov av prípade opakovaného neposkytnutia takýchto vysvetlení v kalendárnom roku - 20 000 rubľov. (článok 1, 2 článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, platný od 1. 1. 2017).

Mimochodom, vysvetlivky k elektronickému priznaniu DPH z roku 2017 je potrebné podávať len v elektronickej podobe. Daňové úrady nebudú akceptovať vysvetlenia v papierovej forme a zaznamenajú, že ich daňovník jednoducho nepredložil (článok 3 § 88 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov platný od 1. 1. 2017). A to zase povedie k pokute 5 000 rubľov. alebo 20 tisíc rubľov. Toto pravidlo sa vzťahuje aj na vysvetlenia požadované daňovými úradmi na základe výsledkov kontrol priznaní za obdobie roka 2016.

„Veľké“ zmeny v daňovej legislatíve v roku 2017

Od roku 2017 je v platnosti nová Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín (uznesenie vlády Ruskej federácie zo dňa 7. júla 2016 N 640). Vychádza z nového celoruského klasifikátora fixných aktív - OKOF (Nariadenie Rosstandartu z 12. decembra 2014 N 2018-st).

V klasifikácii je pomerne veľa zmien: po prvé, boli do nej pridané predmety, ktoré v predchádzajúcej verzii klasifikácie v zásade neboli, a po druhé, veľa dlhodobého majetku „prešlo“ z jednej odpisovej skupiny do druhej.

Upozorňujeme, že podľa novej klasifikácie sa SPI a odpisová skupina musia určiť na základe dlhodobého majetku, ktorý je uvedený do prevádzky od roku 2017 (článok 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).

Osobitné režimy: zmeny v daňovej legislatíve od januára 2017

Od 1. januára 2017 nadobúda účinnosť nasledovné (nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2016 N 2496-r):

• zoznam kódov činností v súlade s celoruským klasifikátorom ekonomických činností súvisiacich so službami pre domácnosť;
• zoznam kódov služieb v súlade s celoruským klasifikátorom produktov podľa typu ekonomických činností súvisiacich so službami pre domácnosť.

Inými slovami, teraz si organizácia (IP) môže byť istá, že poskytuje služby domácnosti, ak vykonáva činnosti „s kódom“ z daných zoznamov. Je to dôležité, ak daňovník uplatňuje UTII (odsek 1, odsek 2, článok 346.26, článok 346.27 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. 1. 2017) alebo patentový systém zdaňovania. Regionálne orgány majú napokon právo určiť dodatočný zoznam „patentových“ druhov činností súvisiacich so službami pre domácnosť (odsek 2, odsek 8, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, platný od 1. /2017).

Okrem toho bolo imputovaným zamestnávateľom nakoniec umožnené znížiť UTII o sumu fixných príspevkov, ktoré si za seba zaplatili na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie (odsek 1, odsek 2, článok 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov, platný od 1. /01/2017). Predtým takéto právo nemali.

Zmeny pre tých, ktorí používajú zjednodušený daňový systém

Pre zjednodušenie sú relevantné tieto zmeny v daňovej legislatíve účinné od 1. januára 2017:

• limit zostatkovej hodnoty fixných aktív je stanovený na 150 miliónov rubľov. (Doložka 16, doložka 3, článok 346.12 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov s platnosťou od 1. 1. 2017);
• príjmový limit - tiež vo výške 150 miliónov rubľov. (článok 4, 4.1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie v platnom znení, platný od 1. 1. 2017).

Ak dôjde k prekročeniu niektorého zo stanovených limitov, organizácia (alebo individuálny podnikateľ) používajúci zjednodušený daňový systém bude musieť prejsť na všeobecný režim zdaňovania od štvrťroka, v ktorom k prekročeniu došlo (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruská federácia v znení neskorších predpisov s platnosťou od 1.1.2017).

Ďalšia inovácia: zjednodušovatelia s objektom „príjmy mínus výdavky“ musia zaplatiť minimálnu daň (článok 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie) do rovnakého BCC, do ktorého prevádzajú peniaze zjednodušujúce, ktorí ukončili rok s vyšším ziskom - 182 1 05 01021 01 1000 110 (List Ministerstva financií z 19. augusta 2016 N 06-04-11/01/49770).

Zmeny v daňovej legislatíve od októbra 2017 o penále

Sadzba, akou je potrebné od 1. októbra 2017 počítať sankcie pre organizácie, bude závisieť od dĺžky omeškania. Ak to nie je viac ako 30 dní, použije sa 1/300 sadzby refinancovania za deň, ak viac ako 30 dní, potom 1/150 sadzby refinancovania počnúc 31. kalendárnym dňom omeškania (odsek 4 čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov. , platný od 01.10.2017).

Pre občanov a podnikateľov zostane postup výpočtu pokút rovnaký.

Aké zmeny v daniach, poplatkoch a poistnom nastanú v roku 2017? Ako sa zmení daňové a účtovné výkazníctvo? Čo sa stane s poistným v dôsledku ich presunu pod kontrolu Federálnej daňovej služby od roku 2017? Aké výhody prinesie budúci rok? Takmer všetci účtovníci majú podobné otázky. Od budúceho roka totiž vstúpia do platnosti mnohé novely daňovej legislatívy. Okrem toho je veľa zmien v legislatíve o poistnom. Napríklad od roku 2017 bude potrebné nové tlačivo na výpočet poistného predkladať daňovému inšpektorátu štvrťročne. Zmenia sa termíny podávania SZV-M, pribudnú nové KKP a novým spôsobom bude potrebné vypĺňať platobné príkazy na poukázanie daní a odvodov. Navyše takmer všetky organizácie a živnostníci, ktorí sa venujú živnosti, budú musieť v roku 2017 prejsť na online registračné pokladnice. Pripravili sme pre vás krátky prehľad najdôležitejších zmien, o ktorých musí účtovník vedieť, aby ich zohľadnil pri svojej práci v roku 2017.

Prvá časť daňového poriadku

Poistné sa bude riadiť daňovým poriadkom Ruskej federácie

Od 1. januára 2017 bude poistné na povinné dôchodkové a nemocenské poistenie, ako aj v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie (kapitola 2.1 daňového poriadku Ruskej federácie „Príspevky na poistenie“, odsek 3 článku 8 daňového poriadku Ruskej federácie). Podstatou novinky je, že všetky základné princípy, ktoré platia pre dane, budú od roku 2017 platiť aj pre poistné. V tejto súvislosti došlo od roku 2017 k početným zmenám v prvej časti daňového poriadku, napríklad:

• Daňoví kontrolóri budú kontrolovať dodržiavanie legislatívy o spomínanom poistnom v rámci stolových a terénnych kontrol. Toto je zakotvené v článku 87 daňového poriadku Ruskej federácie;
• Platitelia poistného budú musieť použiť povinný predsúdny postup na riešenie sporov o poistné s Federálnou daňovou službou. Toto je (článok 2 článku 138 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že poistné v roku 2016 upravoval federálny zákon č. Fond zdravotného poistenia." Uvedené poistné podľa tohto zákona kontroloval Dôchodkový fond a jeho územné orgány. Od 1. januára 2017 tento zákon stráca účinnosť (článok 18 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ).

Poistné za pracovné úrazy a choroby z povolania (príspevky za úrazy) v roku 2017 bude zároveň naďalej upravovať samostatný federálny zákon z 24. júla 1998 č. 125-FZ „O povinnom sociálnom poistení pre prípad pracovných úrazov“. a choroby z povolania“ Tento typ poistného sa nedostal pod kontrolu daňových úradov. Naďalej ich budú spravovať a overovať orgány Sociálnej poisťovne (SIF).

Daňové úrady začnú požadovať doklady o platbách, ktoré nepodliehajú odvodom.

Od roku 2017 sa musí daňovému úradu predkladať jednotný výpočet poistného. Cm." Daňoví úradníci budú vykonávať administratívne kontroly výpočtov poistného (článok 10 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho budú mať inšpektori od 1. januára 2017 pri vykonávaní administratívneho auditu výpočtu poistného právo požadovať od organizácií a individuálnych podnikateľov informácie a doklady potvrdzujúce platnosť vykazovaných súm, ktoré nepodliehajú poistnému, keďže ako aj potvrdenie zákonnosti uplatňovania znížených taríf. Ustanovuje to nový odsek 8.6 článku 88 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Cm."

Upozorňujeme, že od roku 2017 daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje žiadne osobitné podmienky, za ktorých majú daňové úrady právo požadovať uvedené informácie a dokumenty. V tejto súvislosti je možné, že ak v roku 2017 vykážete nezdaniteľné platby v jedinom výpočte poistného, ​​Federálna daňová služba bude určite vyžadovať, aby boli potvrdené dokladmi spôsobom stanoveným v článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2017 budú mať daňoví kontrolóri právo v rámci stolovej kontroly výpočtu poistného požadovať aj doklady potvrdzujúce oprávnenosť uplatnenia znížených taríf na poistné. Takéto zmeny a doplnenia článku 88 časti 1 daňového poriadku Ruskej federácie sú účinné od 1. januára 2017.

Započítanie rôznych druhov poistného sa stalo nemožným

Od roku 2017 už nie je možné vzájomne započítavať rôzne druhy poistného. Kompenzácia je povolená iba v rámci príspevkov rovnakého typu (článok 1.1 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Takže napríklad preplatok dôchodkových príspevkov z roku 2017 je možné započítať iba s budúcimi platbami toho istého. Od roku 2017 spoločnosť nemá právo započítať si tento preplatok proti nedoplatkom na zdravotných alebo sociálnych odvodoch.

Pripomeňme, že do roku 2017 bolo možné započítať akékoľvek poistné spravované tým istým fondom. Napríklad preplatky poistného na povinné dôchodkové poistenie by sa dali započítať na zdravotné odvody.

Federálna daňová služba bude musieť oznámiť právomoci samostatných divízií

Od roku 2017 majú platitelia poistného (materské organizácie) novú povinnosť. Od nového roka budú musieť informovať Federálnu daňovú službu v mieste materskej organizácie, že ich oddelená divízia (pobočka, zastúpenie) v Rusku má (alebo je zbavená) právomoci pripisovať platby a odmeny jednotlivcom. . Toto sa musí oznámiť do jedného mesiaca od momentu nadobudnutia (odňatia) týchto právomocí (odsek 7, odsek 3.4, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Majte však na pamäti, že táto povinnosť sa vzťahuje len na samostatné jednotky, ktorým boli udelené (zbavené) právomoci v roku 2017 a neskôr. Ak platby a odmeny jednotlivcom vznikali predtým (napríklad v roku 2016) samostatnými divíziami, Federálnej daňovej službe sa nemusí nič oznamovať. Toto je priamo uvedené v odseku 2 článku 5 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 243-FZ. Formy týchto správ a postup ich elektronického zasielania daňovým úradom by mala určiť Federálna daňová služba. Toto je ustanovené v odsekoch 3 a 4 odseku 7 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vysvetlivky k DPH bude možné podávať len elektronicky.

Od 1. januára 2017 je možné podávať vysvetlenia k elektronickým daňovým priznaniam k DPH Federálnej daňovej službe iba v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCS). Formát na predkladanie takýchto vysvetlení v elektronickej forme schváli Federálna daňová služba. Papierové vysvetlenia nezrovnalostí v daňových priznaniach sa od budúceho roka nebudú považovať za podané. To znamená, že predkladanie vysvetlení na papieri stratí akýkoľvek význam. Zodpovedajúca inovácia sa objavila v novom odseku 4 odseku 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie (pododsek „a“ odseku 6 článku 1 federálneho zákona z 1. mája 2016 č. 130-FZ).

Pripomeňme, že daňová inšpekcia môže požiadať o objasnenie podaného daňového priznania k DPH pri kontrole. To sa môže stať, ak sa napríklad vo vyhlásení zistia chyby a rozpory (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Do roku 2017 neboli stanovené požiadavky na formu takýchto vysvetlení. Federálna daňová služba pripustila, že môžu byť predložené vo voľnej forme: „na papieri“ alebo vo formalizovanej forme podľa TKS (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. novembra 2015 č. ED-4-15/ 19395). Od roku 2017 bude táto problematika upravená daňovou legislatívou a nie spresneniami daňových úradov.

Dopĺňame, že v súvislosti s administratívnymi kontrolami pre iné druhy daní bude možné aj v roku 2017 podávať vysvetlenia k žiadostiam daňových úradov „na papieri“. Elektronická forma vysvetliviek sa stáva povinnou len pre daňové priznania k DPH. Pripomeňme, že ho možno podať aj len elektronicky prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov (odsek 1 ods. 5, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za neposkytnutie vysvetlení v priznaní k DPH bola zavedená pokuta.

Ak daňové úrady v rámci administratívnej kontroly daňového priznania k DPH požiadali o vysvetlenia (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie), musia byť predložené do piatich dní. Predchádzajúca daňová legislatíva však neobsahovala žiadnu zodpovednosť za nesplnenie povinnosti poskytnúť vysvetlenia. A niektorí daňovníci jednoducho ignorovali žiadosti daňových kontrolórov.

Od 1. januára 2017 sa situácia zmení. Za neposkytnutie (predčasné podanie) vysvetlení bola zavedená pokuta 5 000 rubľov a za opakované porušenie v kalendárnom roku - 20 000 rubľov. Ustanovuje to nové znenie článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré bolo zavedené odsekom 13 článku 1 federálneho zákona č. 130-FZ z 1. mája 2016.

Povolené platiť dane, poplatky a poistné za iné osoby

Dane, poplatky a poistné je možné dobrovoľne platiť za tretie strany. Takáto zmena by mala byť vykonaná v článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016). Predtým bolo ustanovené, že povinnosť platiť daň je daňovník povinný plniť výlučne samostatne. Teraz však článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že platbu dane môže vykonať iná osoba. Spresňuje sa však, že iná osoba po zaplatení dane za tretie osoby nebude mať právo žiadať vrátenie zaplatenej dane.

V súvislosti s uvedenými úpravami daňového poriadku Ruskej federácie budú môcť zakladatelia a riaditelia napríklad platiť dane za svoju spoločnosť. Predtým nebolo možné dobrovoľne platiť dane za tretie strany. Preto aj keby mal riaditeľ peniaze, nemohol za spoločnosť zaplatiť daňové dlhy (list Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2013 č. 03-02-08/6). Teraz sa situácia zmenila. Okrem toho:

Fyzické osoby majú tiež možnosť platiť dane za iné fyzické osoby alebo individuálnych podnikateľov;
jedna organizácia má právo platiť dane, penále a pokuty za inú spoločnosť.

Zákonodarcovia zároveň stanovili fázový prechod:

• od 30. novembra 2016 majú tretie osoby právo platiť za iných akékoľvek dane a poplatky (napríklad štátnu povinnosť);
• od 1. januára 2017 budú mať iné osoby právo platiť poistné za iných (teda odo dňa, keď poistné prejde pod kontrolu Federálnej daňovej služby).

Od 1. októbra bol zavedený nový postup výpočtu pokút pre organizácie

Postup výpočtu pokút upravuje článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Teraz sa stanovuje, že sankcie sa vypočítavajú pomocou 1/300 sadzby refinancovania stanovenej Bankou Ruska (článok 4 článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie). Táto sadzba sa vzťahuje na všetky platby dane bez ohľadu na to, kto porušil lehotu na zaplatenie dane: fyzická osoba, samostatný podnikateľ alebo organizácia.

Od 1. októbra 2017 sa pre fyzické osoby a živnostníkov nič nemení. Vyplýva to z ustanovení federálneho zákona č.401-FZ z 30. novembra 2016. Stále budú musieť vypočítať sankcie na základe 1/300 refinančnej sadzby platnej počas obdobia omeškania. Výrazné zmeny vo výpočte pokút sa však od tohto dátumu dotknú organizácií. Sankcie budú musieť vypočítať novým spôsobom, a to:
za omeškanie so splnením povinnosti zaplatiť daň alebo poistné do 30 kalendárnych dní (vrátane) - penále bude potrebné vypočítať na základe 1/300 sadzby refinancovania platnej počas doby omeškania;
za omeškanie so splnením povinnosti platiť daň alebo poistné za obdobie dlhšie ako 30 kalendárnych dní - bude potrebné počítať penále vo výške 1/300 platnej sadzby refinancovania za obdobie do 30 kalendárnych dní ( vrátane) tohto omeškania a 1/150 sadzby refinancovania platnej počas obdobia počnúc 31. kalendárnym dňom tohto omeškania.

Organizácie tak budú musieť od 1. októbra 2017 platiť viac penále, ak omeškanie s platbou dane alebo poistného bude viac ako 30 kalendárnych dní. Za zmienku stojí, že nový postup pri výpočte penále bude potrebné aplikovať aj na „staré“ dlhy, ktoré vznikli pred 1. októbrom 2017. Cm.

Dlhy budú od ručiteľov vymáhať mimosúdne

Jedným zo spôsobov zabezpečenia povinnosti platiť dane a poistné je záruka (článok 74 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňová legislatíva stanovuje, že ak si organizácia alebo individuálny podnikateľ želá odložiť platbu daní alebo poistného na neskorší dátum, Federálna daňová služba má právo požadovať zapojenie ručiteľov do tohto postupu. Ručiteľ sa ručiteľskou zmluvou zaväzuje voči daňovému úradu v plnom rozsahu splniť povinnosť daňovníka zaplatiť daň alebo poistné, ak daňovník nezaplatí dlžné sumy a zodpovedajúce penále v stanovenej lehote. Vyplýva to z článku 74 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 243-FZ z 3. júla 2016, ktorým sa od roku 2017 rozšírila možnosť poskytovania záruky za poistné).

Predtým bolo ustanovené, že ak daňovník neuhradí dlžné sumy, daňová inšpekcia má právo vymáhať dlhy od ručiteľa len súdnou cestou. Situácia sa však zmenila. V súvislosti s nadobudnutím účinnosti federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ budú daňové úrady môcť vymáhať dlh od ručiteľov bez súdu. Takéto zmeny boli vykonané v článku 74 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od fyzických osôb budú vymáhané dlhy na daniach a poistných odvodoch organizácií

Federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zaviedol zmeny a doplnenia článku 45 časti 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Novely stanovujú, že od 30. novembra 2016 môžu daňové inšpekcie na súde požadovať vymáhanie nedoplatkov organizácií od fyzických osôb, ak existuje vzájomná závislosť medzi organizáciami a fyzickými osobami. Od roku 2017 môžu byť fyzické osoby povinné splácať dlhy a poistné. Predtým bolo možné vymáhať nedoplatky len od spriaznených organizácií.

Od 1. júla začnú daňové úrady vydávať doklady potvrdzujúce postavenie daňových rezidentov

Od 1. júla 2017 získali daňové inšpektoráty právo na žiadosť fyzických osôb (alebo ich zástupcov) vydávať doklady v elektronickej forme alebo „na papieri“ potvrdzujúce status daňového rezidenta. Daňové úrady ustanovili takéto právomoci v novom pododseku 16 ods. 1 článku 32 daňového poriadku. Postup vydávania takýchto dokumentov musí schváliť Federálna daňová služba. Ustanovuje to písmeno „b“ odseku 4 článku 1 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov z r. Ruská federácia“.

Pripomeňme, že daňoví rezidenti sú občania, ktorí sa skutočne nachádzajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov (článok 2 článku 207 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa zdaňovanie príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov, ktorí sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, líši od zdanenia príjmov zamestnancov, ktorí nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. Predtým ani daňový poriadok Ruskej federácie, ani žiadne iné regulačné dokumenty nestanovili zoznam dokumentov, ktoré by potvrdili daňový stav daňovníka. Úradníci vysvetlili, že organizácia musí nezávisle stanoviť daňový status fyzických osôb, ktoré poberali príjem, na základe charakteristík každej konkrétnej situácie (list ministerstva financií zo 16. marca 2012 č. 03-04-06/6-64). Od 1. júla 2017 by malo byť všetko jednoduchšie. Fyzická osoba bude môcť získať potvrdenie od INFS o svojom postavení daňového rezidenta a predložiť takýto doklad na mieste žiadosti.

Federálna daňová služba bude pokutovať osoby, ktoré nenahlásia nehnuteľnosti a autá

Ak daňový inšpektorát nezaslal fyzickej osobe oznámenie o zaplatení dane z osobného majetku alebo dane z dopravy, potom je fyzická osoba povinná prevziať iniciatívu a informovať Federálnu daňovú službu o prítomnosti vyššie uvedených predmetov, ako aj o prítomnosti titulné dokumenty. Tieto informácie musia byť predložené do 31. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia - odsek 2.1 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2016 a skôr za nesplnenie tejto povinnosti nevznikli žiadne pokuty. Od 1. januára 2017 sa však za neoznámenie informácií poskytuje pokuta - 20 percent z nezaplatenej sumy dane vo vzťahu k predmetu zdanenia „skrytému“ pred kontrolórmi (článok 3 článku 129.1 daňového poriadku Ruská federácia).

DIČ je možné získať na ktoromkoľvek daňovom úrade

Od 1. januára 2017 je možné DIČ získať na ktoromkoľvek daňovom úrade, a to nielen v mieste bydliska alebo pobytu. Došlo k zmene a doplneniu odseku 7 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Federálna daňová služba o tejto novinke informovala na svojej webovej stránke: „Princíp extrateritoriality pri poskytovaní verejných služieb daňovými úradmi je jedným z hlavných v činnosti Federálnej daňovej služby Ruska. Od 9. januára, teda od prvého pracovného dňa roku 2017, začínajú všetky územné daňové úrady slúžiace fyzickým osobám prijímať žiadosti o registráciu fyzickej osoby a vydávať jej osvedčenie o registrácii bez ohľadu na miesto bydliska (miesta pobytu) fyzickej osoby. individuálne. Žiadosť o registráciu možno podať ktorémukoľvek daňovému úradu pri osobnej návšteve alebo poslať poštou.“

Daň z pridanej hodnoty (kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie)

Objavila sa „daň pre Google“.

Od roku 2017 zákonodarcovia určujú postup pri platení DPH za internetové služby, ktoré zahraničné spoločnosti poskytujú fyzickým osobám v Ruskej federácii (vrátane prístupu k databázam, reklamným službám, doménovým menám, hostingu, správe webových stránok atď.). Inovácie týkajúce sa výberu DPH od takýchto organizácií upravuje federálny zákon č. 244-FZ z 3. júla 2016. Takže najmä od roku 2017:

• definoval pojem služby poskytované v elektronickej forme;
• ustanovil postup zahraničnej spoločnosti na registráciu pre daňové účely a platenie DPH;
• objasnil, ako môže zahraničná spoločnosť použiť „osobný účet daňovníka“ na podanie elektronického daňového priznania k DPH;

Zmeny dostali neoficiálny názov „Google tax“, keďže zmeny sa dotknú najmä zahraničných spoločností, ako je Google, ktoré pôsobia v Rusku. Účelom zmien je vytvoriť konkurenčné prostredie pre zahraničných a ruských predajcov elektronických služieb. Faktom je, že do roku 2017 bolo pre jednotlivcov výhodnejšie nakupovať elektronický obsah od zahraničných spoločností, pretože jeho náklady nezahŕňali DPH. Služby ruských IT spoločností boli naopak zdanené. Naznačené úpravy legislatívy DPH smerujú k odstráneniu tejto nerovnosti.

Viac tlačených publikácií bude môcť uplatniť zníženú sadzbu DPH

Sadzbu DPH vo výške 10 percent možno uplatniť na tlačené publikácie, v ktorých objem inzercie nepresiahne 45 percent. Predtým pripomíname, že publikácie mohli uplatniť desaťpercentnú sadzbu DPH, ak podiel reklamy v nich nepresiahol 40 percent. Zníženú sadzbu dane tak bude môcť v roku 2017 uplatniť viac publikácií. Novela bola vykonaná v odseku 8 pododseku 3 odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. 408-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článku 164 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Rozšíril sa zoznam transakcií, ktoré nepodliehajú DPH

Od 1. januára 2017 sú operácie na vydanie ručenia alebo ručenia (pre nebankové organizácie) oslobodené od DPH. Novela bola zavedená písmenom „b“ odseku 1 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Viac organizácií bude môcť vrátiť DPH prostredníctvom žiadosti

Od 1. júla 2017 budú môcť organizácie, ktorých povinnosť platiť DPH je zabezpečená zárukou, vrátenie DPH na základe žiadosti. V tomto prípade bude musieť ručiteľ splniť určité požiadavky. Novela nadobudne účinnosť písmenami „a“ a „b“ odseku 2 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Predĺžila sa lehota bankovej záruky na konanie o žiadosti o vrátenie DPH

Od 1. januára 2017 bude musieť platnosť bankovej záruky na vrátenie DPH uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania, v ktorom bola daň žiadaná o vrátenie. Predtým to bolo osem mesiacov. Základom je písmeno „c“ ods. 5 článku 2 zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zmenila sa požiadavka na záručnú zmluvu pre postup žiadosti o vrátenie DPH

Od 1. júla 2017 musí záručná zmluva zaniknúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania s uvedením sumy DPH na vrátenie. Banková záruka mala pred zmenou zaniknúť najskôr po ôsmich mesiacoch.

Daň z príjmu fyzických osôb (kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie)

Výdavky na posúdenie kvalifikácie zamestnanca sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. Podľa tohto zákona budú špeciálne centrá vykonávať nezávislé hodnotenie kvalifikácie jednotlivcov. Zamestnávateľ s písomným súhlasom zamestnanca ho bude môcť poslať na takýto posudok a zaplatiť jeho vyplnenie. Cm."

Vo všeobecnosti platí, že ak zamestnávateľ platí za akékoľvek služby svojmu zamestnancovi, potom zamestnanec dostáva naturálny príjem (článok 211 ods. 2 daňového poriadku). Pri platbe zamestnanca za nezávislé posúdenie jeho kvalifikácie by teda spoločnosť ako daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb musela zahrnúť sumu platby do základu dane z príjmov fyzických osôb. S cieľom podporiť nezávislé hodnotenie kvalifikácií však zákonodarcovia poskytli daňové „výhody“. Najmä od 1. januára 2017 už nie sú príjmy zdaňované daňou z príjmov fyzických osôb povinné zahŕňať náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca na dodržiavanie odborných noriem. Tieto zmeny boli zahrnuté do zoznamu príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (článok 21.1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Sú ustanovené v odseku 1 článku 1 federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016.

Pri výdavkoch na nezávislé posudzovanie kvalifikácie sa zaviedol daňový odpočet

Osoba, ktorá si zaplatí nezávislé posúdenie kvalifikácie na splnenie profesijného štandardu, bude mať od roku 2017 možnosť poberať sociálnu úľavu vo výške výdavkov na takéto osvedčenie. Upozorňujeme však, že výška odpočtu bude obmedzená. Jeho hodnota spolu s niektorými ďalšími sociálnymi zrážkami nemôže celkovo presiahnuť 120 000 rubľov ročne. Uvádza sa to v novom pododseku 6 odseku 1 článku 219 Daňového poriadku Ruskej federácie (zaviedol ho odsek 1 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 251-FZ).

Bonusy z vernostného programu sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb

Od 1. januára 2017 body a bonusy pripísané na bankovú kartu fyzických osôb v rámci vernostných programov nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Hovoríme napríklad o situácii, keď človek platí v reštauráciách, obchodoch či na čerpacích staniciach bankovou kartou a po čase sa mu určité percento z vynaloženej sumy vráti na účet („cash back“). Ide o „bonus“ a pri splnení určitých podmienok od roku 2017 nepodlieha dani z príjmov. Takže napríklad na tieto účely sa bonusy musia vrátiť na kartu za podmienok verejnej ponuky. Zákonodarcovia tiež stanovili, že ak sa uvedené body a odmeny vyplácajú v rámci pracovnoprávneho vzťahu, potom sa oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb neuplatní. Podrobnejšie sa o tom hovorí v novom odseku 68 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Bol zavedený odsekom 8 článku 2 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 242-FZ. Upozorňujeme, že do roku 2017 bonusy za vernostné programy podliehali dani z príjmu fyzických osôb podľa všeobecného postupu. Ministerstvo financií o tom informovalo najmä listom č. 03-04-06/69407 z 13. januára 2015.

Sociálny odpočet na životné poistenie bude k dispozícii na vašom pracovisku

Od roku 2017 budú môcť zamestnanci na základe dobrovoľnej zmluvy o životnom poistení so zamestnávateľom do konca roka poberať sociálny odvod na dani z príjmov fyzických osôb vo výške odvodov. Zamestnávateľ bude povinný poskytnúť takúto zrážku počnúc mesiacom, v ktorom o ňu zamestnanec požiada. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané v časti 2 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Predtým mohli fyzické osoby poberať sociálne odvody na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení len prostredníctvom daňového úradu. Na to ste museli počkať do konca kalendárneho roka a podať vyhlásenie na INFS vo formulári 3-NDFL. Od roku 2017 majú jednotlivci právo vybrať si pre seba najvhodnejšiu možnosť: získať odpočet buď prostredníctvom zamestnávateľa, alebo prostredníctvom daňového úradu.

Odpočet v roku 2017 je možné uplatniť, ak je zaplatené životné poistenie:

• pre mňa;
• pre manželského partnera (vrátane vdovy, vdovca);
• pre rodičov (vrátane adoptívnych rodičov);
• pre deti (vrátane osvojených detí pod opatrovníctvom (poručníctvo)).

Jednorazová platba v hotovosti na dôchodok bola oslobodená od dane z príjmu fyzických osôb

V januári 2017 majú dôchodcovia nárok na jednorazovú peňažnú platbu na dôchodok vo výške 5 000 rubľov. " ". Takáto platba nebude predmetom dane z príjmov fyzických osôb. Ustanovuje to nový odsek 8.5 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Účtovník to môže oznámiť zamestnancom, ak požiadajú o radu v tejto otázke. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 400-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona „o jednorazových platbách v hotovosti občanom poberajúcim dôchodok“.

Rozšíril sa zoznam daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb

Od 1. januára 2017 bude viac ruských organizácií uznaných za daňových agentov pre daň z príjmu fyzických osôb. Od tohto dátumu teda nový odsek 7.1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že ruské organizácie, ktoré prevádzajú sumy príspevkov, príspevkov, miezd, iných odmien (iné platby) na vojenský personál a civilný personál (federálny štát). štátni zamestnanci) sú uznávaní ako daňoví agenti a zamestnanci) ozbrojených síl Ruskej federácie. Takéto organizácie sa budú musieť zaregistrovať na daňovom úrade v ich mieste, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z platieb uvedených vyššie. Zákonodarcovia doplnili článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie o zmenu a doplnenie o registrácii takýchto organizácií. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 399-FZ z 30. novembra 2016 „o zmene a doplnení článkov 83 a 84 prvej časti a článku 226 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“.

Niektoré príjmy živnostníkov boli oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb

Zoznam nezdaniteľných platieb bol doplnený o príjmy za roky 2017 – 2018, ktoré fyzické osoby dostali od občanov za služby pre osobnú potrebu a domácnosť:

• na dohľad a starostlivosť o deti, chorých, starších ľudí nad 80 rokov a iné osoby, ktoré potrebujú starostlivosť;
• na doučovaní;
• upratovanie bytových priestorov, upratovanie.

Od roku 2017 majú samostatne zárobkovo činné osoby právo neplatiť daň z príjmu z uvedeného príjmu za predpokladu, že sa pri svojej činnosti zaregistrujú na Federálnej daňovej službe. Orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu zároveň zriadiť iné typy služieb pre osobné potreby a potreby domácnosti, ktorých príjem je oslobodený od dane z príjmu fyzických osôb. Cm."

Platí aktualizované vyhlásenie 3-NDFL

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2016 bude potrebné podať na aktualizovanom tlačive. Zmeny vo formulári vyhlásenia a postup pri jeho vypĺňaní boli vykonané nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/552. Všimnite si, že úradníci z Federálnej daňovej služby neopravili celý formulár priznania, ale iba niektoré jeho hárky. Napríklad bol aktualizovaný oddiel 2, v ktorom sa vypočítava základ a daň pre daň z príjmov fyzických osôb, ako aj listy B, D2, Z, E1 G, I.

Čo sa týka samotných úprav, tak napríklad v liste E1 „Výpočet štandardných a daňových odpočtov“ bola cifra 280 000 nahradená 350 000, keďže od roku 2016 sa zrážka na dieťa poskytuje do mesiaca, v ktorom má daňovník príjem, zdanený r. sadzba 13%, presahuje 350 000 rubľov Cm."

Pripomeňme, že fyzické osoby, ktoré musia samostatne platiť daň z príjmu fyzických osôb a podávať správy o príjmoch, odovzdajú trojčlennú daň z príjmu fyzických osôb najneskôr do 30. apríla (odsek 1 článku 229 daňového poriadku Ruskej federácie). Jednotliví podnikatelia v tom istom období predkladajú vyhlásenia OSNO. Navyše bez ohľadu na to, či mali v priebehu roka príjmy (list Ministerstva financií Ruska z 30. októbra 2015 č. 03-04-07/62684). Keďže 30. apríla 2017 je nedeľa a 1. mája sviatok, vyhlásenie 3-NDFL v aktualizovanom formulári za rok 2016 musíte podať najneskôr do 2. mája 2017 (to je utorok). Cm."

Koeficient deflátora na výpočet hodnoty patentu bude 1,623

Koeficient deflátora sa používa na úpravu zálohových platieb zahraničných občanov z „bezvízových“ krajín, ktorí pracujú na základe patentu na prenájom od fyzických osôb (pre osobné, domáce a iné podobné potreby), ako aj v organizáciách alebo individuálnych podnikateľoch. . Títo zamestnanci sú povinní platiť mesačné pevné preddavky na daň z príjmu fyzických osôb počas doby platnosti patentu vo výške 1 200 rubľov. Táto suma sa však každoročne indexuje s prihliadnutím na koeficient deflátora a regionálny koeficient (články 2 a 3 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Veľkosť koeficientu deflátora na rok 2017 pre tieto účely bude 1,623. Ustanovuje to vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 3. novembra 2016 č. 698. V roku 2016 bola hodnota koeficientu 1,514 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772).

Daň z príjmu (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie)

Bolo schválené nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov

Nové daňové priznanie k dani z príjmu bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572. Týmto rozkazom bol schválený aj postup vypĺňania nového priznania a jeho elektronického formátu. Hlásiť je potrebné pomocou nového formulára počnúc hlásením za rok 2016. Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016 je potrebné podať na novom tlačive najneskôr do 28. marca 2017 (článok 4, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že nový formulár vyhlásenia zohľadňuje zmeny daňového poriadku Ruskej federácie. Takže najmä list 02 priznania bol doplnený o riadky 265, 266 a 267, do ktorých je potrebné premietnuť živnosť, ktorá znižuje daň z príjmov. Upravený bol aj hárok 03 „Výpočet dane z príjmov z príjmov zrazených daňovým agentom“. Pridal riadok pre dividendy, „dane z ktorých sa počítajú so sadzbou 13 percent“. Pripomeňme, že od 1. januára 2015 sa zvýšila sadzba dane z príjmov z dividend prijatých, respektíve ruských organizácií a fyzických osôb – daňových rezidentov Ruskej federácie z 9 na 13 percent. Preto bolo potrebné list 03 upraviť.

V novom daňovom priznaní sa objavili aj nové hárky:

• Hárok 08 „Príjmy a výdavky daňovníka, ktorý vykonal samostatnú (symetrickú, spätnú) úpravu. Nezávislé úpravy vykonávajú organizácie, ktoré pri transakcii medzi spriaznenými osobami použili netrhové ceny, a tým podhodnotili výšku dane (článok 6 článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie);
• Hárok 09 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb z príjmov vo forme zisku kontrolovanej zahraničnej spoločnosti“ (CFC).

Náklady na posudzovanie kvalifikácie zamestnancov je možné zahrnúť do výdavkov

Ako sme uviedli vyššie, 1. januára 2017 nadobúda účinnosť federálny zákon č. 238-FZ zo dňa 3. júla 2016 „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. Cm."

Od roku 2017 si budú môcť zamestnávatelia zahrnúť do ostatných výdavkov náklady na nezávislé posúdenie zamestnancov z hľadiska dodržiavania odborných noriem. Za týmto účelom sme rozšírili zoznam výdavkov zohľadnených pri výpočte dane z príjmov (nový odsek 23 ods. 1 článku 264 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016 ).

Organizácie budú mať právo vziať do úvahy náklady na nezávislé posúdenie, ak sú splnené dve hlavné podmienky (článok 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie):

• bolo vykonané nezávislé posúdenie kvalifikácie na základe zmluvy o poskytovaní príslušných služieb;
• Vykonalo sa nezávislé posúdenie kvalifikácie fyzickej osoby, ktorá s daňovníkom uzavrela pracovnú zmluvu.

Majte na pamäti, že organizácia bude musieť mať podpornú dokumentáciu na uznanie nákladov na certifikáciu. Napríklad budete potrebovať písomný súhlas zamestnanca, ktorý bol vyslaný na nezávislé posúdenie kvalifikácie (článok 196 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho od roku 2017, na účely účtovania nákladov, nový odsek 5 vety 3 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie vymedzuje lehoty na uchovávanie dokumentov potvrdzujúcich náklady na nezávislé posúdenie. Musia sa skladovať najmenej 4 roky.

Bolo aktualizované zatriedenie dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Od roku 2017 sa používa nový celoruský klasifikátor fixných aktív (OKOF). Bolo prijaté a uvedené do platnosti nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st. V tejto súvislosti boli vykonané zmeny v schválenej Klasifikácii dlhodobého majetku. Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 1. januára 2002 č. 1. V súlade s tým sa od roku 2017 zmení zatriedenie dlhodobého majetku podľa odpisových skupín. Nové kódy by sa mali používať pre dlhodobý majetok, ktorý bude uvedený do prevádzky od 1. januára 2017. Potvrdzuje to list Ministerstva financií SR zo dňa 8. novembra 2016 č. 03-03-RZ/65124. Cm."

Bol objasnený význam „kontrolovaného dlhu“.

Na účely dane zo zisku sa kontrolovaný dlh uznáva ako taký dlh z pôžičky (úveru), v ktorom je veriteľom (veriteľom) alebo osobou, ktorá vydala cenný papier (napríklad ručenie alebo záruka) zahraničná spoločnosť, ktorá priamo alebo nepriamo vlastní viac ako 20 percent schváleného kapitálu dlžníka alebo ruskej organizácie, ktorá je k nemu pridružená. Predtým to vyplývalo z odseku 2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie v roku 2016.

Od 1. januára 2017 sa spresňuje pojem kontrolovaný dlh. Dlh bude uznaný ako kontrolovaný (články 2-4 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie):

• na zahraničnú príbuznú organizáciu;
• pred organizáciou, ktorá sa považuje za vzájomne závislú vo vzťahu k zahraničnej protistrane;
• za ktoré tieto organizácie vystupujú ako ručiteľ, ručiteľ a pod.

Vysvetlenia sú uvedené v článku 1 federálneho zákona č. 25-FZ z 15. februára 2016.

Kontrolovaný dlh bude určený sumou úverov

Výška kontrolovaného dlhu sa vypočíta na základe súhrnu všetkých záväzkov daňovníka, ktoré majú znaky takéhoto dlhu (článok 3 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie). Ustanovuje to federálny zákon č. 25-FZ z 15. februára 2016.

Pre účastníkov regionálnych investičných projektov boli zavedené zvýhodnené daňové sadzby

Od 1. januára 2017 bude účastníkom regionálnych investičných projektov účtovaná daň z príjmu:

• do federálneho rozpočtu - vo výške 0 percent;
• do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie - vo výške stanovenej regionálnymi orgánmi (od 0 % do 10 %).

Je viac príjmov, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane

Od 1. januára 2017 sa do základu dane nezahŕňajú príjmy zo služieb za poskytovanie záruk (záruky), ak sú všetkými účastníkmi transakcie ruské organizácie (okrem bánk).

Objasnil pojem pochybný dlh

Ak má organizácia od 1. januára 2017 protistranu protizáväzok (záväzky), pochybným dlhom bude len tá časť pohľadávok, ktorá prevyšuje existujúce záväzky.

Limit na prevod strát na 10 rokov bol zrušený

Od 1. januára 2017 je možné preniesť výšku straty do všetkých nasledujúcich rokov, a nie len na 10 rokov, ako tomu bolo pred rokom 2017. Toto je ustanovené v odseku 25 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra. 2016 číslo 401-FZ.

Schválili sme limit výšky straty, ktorú možno zohľadniť v rokoch 2017–2020

V období od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 nie je možné znížiť základ dane o daň z príjmov o straty z minulých rokov o viac ako 50 percent. Vyplýva to z odseku 25 čl. 2 zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Zmenili sadzby medzi federálnym a regionálnym rozpočtom

V rokoch 2017 – 2020 sú sadzby dane z príjmu nasledovné:

• do federálneho rozpočtu - 3 percentá;
• do rozpočtu kraja - 17 percent.

Vyplýva to z paragrafu 26 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ. Do roku 2017 boli 2 percentá vyčlenené do federálneho rozpočtu a 18 percent do regionálneho rozpočtu. Cm."

Spresnil sa postup výpočtu a použitia rezervy na pochybné pohľadávky

Od 1. januára 2017 nesmie ročná výška rezervy na pochybné pohľadávky presiahnuť 10 percent ročného príjmu. V priebehu roka výška rezervy nemôže prekročiť (podľa výberu organizácie):

• alebo 10 percent príjmov za predchádzajúci rok;
• alebo 10 percent príjmov za aktuálne vykazované obdobie. Základ: Federálny zákon č. 405-FZ z 30. novembra 2016.

Daň z majetku organizácie

Informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľnosti je potrebné čerpať z Jednotného registra nehnuteľností

Od januára 2017 sa Jednotný štátny register práv (USRP) zlúčil so štátnym katastrom nehnuteľností (GKN). V dôsledku toho sa objavil Jednotný štátny register nehnuteľností (USRN). Stanovuje sa, že od roku 2017 sa pri výpočte dane z nehnuteľností organizácií musia informácie o katastrálnej hodnote nehnuteľností preberať z Jednotného štátneho registra nehnuteľností (USRN). Pokiaľ ide o nákupné, zábavné a obchodné centrá, objasňuje sa, že takéto predmety sa považujú za predmety, v súvislosti s ktorými účel, povolené použitie alebo názov uvedený v Jednotnom štátnom registri naznačuje možnosť vykonávať príslušné druhy činností ( zmeny boli vykonané federálnym zákonom z 30. novembra 2016 č. 401 – federálny zákon).

Zmenil sa postup pri platení dane z nehnuteľností z katastrálnej hodnoty, ak údaje o nehnuteľnosti neboli zapísané do registra pred 1.

Od roku 2017 je za nehnuteľnosti nezaradené do krajských zoznamov pred 1. januárom potrebné platiť daň v katastrálnej hodnote až od budúceho roka. Od 1. januára 2017 budú v tomto zozname figurovať len administratívne a nebytové priestory. Zároveň v súvislosti s bytovými priestormi bude potrebné zaplatiť „katastrálnu“ daň z nehnuteľností bez ohľadu na to, kedy boli zaradené do príslušného zoznamu. Zmena je uvedená v pododseku „e“ odseku 57 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zjednodušený daňový systém (kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zvýšila sa hranica príjmu na zachovanie práva na zjednodušený daňový systém

V roku 2017 bude možné uplatňovať zjednodušený daňový systém, kým príjem „zjednodušenej“ osoby nepresiahne 150 miliónov rubľov. Predtým (v roku 2016) sa hranica príjmu bez zohľadnenia koeficientu deflátora rovnala 60 miliónom rubľov a pri zohľadnení deflátora - 79 740 000 rubľov. Viac organizácií a individuálnych podnikateľov tak bude môcť využívať zjednodušený systém a mať viac peňazí v obehu. Zvýšenie limitu upravuje federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zvýšil sa maximálny príjem za prechod na zjednodušený daňový systém

Pripomeňme, že prechod na zjednodušený daňový systém je povolený od začiatku budúceho roka (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). K tomu je potrebné podať žiadosť o takýto prechod na daňový úrad do 31. decembra. Cm."

Od roku 2018 bude možné prejsť na zjednodušený daňový systém, ak príjem za deväť mesiacov roku 2017 nepresiahne 112,5 milióna rubľov. Predtým sa limit bez zohľadnenia koeficientu deflátora rovnal 45 miliónom rubľov a pri zohľadnení deflátora - 59 805 000 rubľov. Vďaka novelám tak bude môcť viac organizácií a fyzických osôb podnikateľov prejsť na používanie zjednodušeného systému zdaňovania.

Pre porovnanie: ak sa organizácia chystá v roku 2017 prejsť na zjednodušený daňový systém, jej príjem za január – september 2016 (deväť mesiacov) by nemal presiahnuť 59 805 000 RUB. (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 20.10.2015 č. 772). V roku 2017 bude možné počas deviatich mesiacov mať príjem 112,5 milióna rubľov. Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Stanovuje sa lehota na podanie oznámenia o prechode z UTII na zjednodušený daňový systém

Organizácie a jednotliví podnikatelia spravidla prechádzajú na zjednodušený daňový systém od začiatku kalendárneho roka (článok 1 článku 346.13, odsek 1 článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Osobitné pravidlá však platia pre daňovníkov, ktorí prechádzajú na „zjednodušené zdaňovanie“ z iného osobitného režimu – UTII. Môžu pracovať pre zjednodušený daňový systém od začiatku mesiaca, v ktorom zanikla povinnosť platiť „imputovanú“ daň (odsek 2, odsek 2, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie prechodu na zjednodušený daňový systém musia organizácie a jednotliví podnikatelia predložiť daňovému úradu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, ktorého forma je schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 2. , 2012 č. ММВ-7-3/829.

Lehota na podanie uvedeného oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém nebola doteraz daňovou legislatívou stanovená. Zákonodarcovia preto zmenili odsek 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a stanovili, že od roku 2017 sa musí oznámenie podať najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa ukončenia povinnosti platiť UTII. Doteraz bola problematika lehoty na podanie oznámenia upravená len na úrovni vysvetlení finančníkov (List Ministerstva financií Ruska z 12. septembra 2012 č. 03-11-06/2/123). Zmena je stanovená federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Zvýšila sa hranica obstarávacej ceny dlhodobého majetku

V roku 2016 mohla spoločnosť použiť zjednodušený daňový systém, ak zostatková hodnota jej investičného majetku nepresiahla 100 miliónov rubľov. Táto hodnota sa musí určiť podľa účtovných pravidiel (odsek 16, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Od roku 2017 sa maximálna hodnota aktív zvýši na 150 miliónov rubľov. V súlade s tým budú mať od 1. januára 2017 firmy a jednotliví podnikatelia právo spoliehať sa na novú maximálnu hranicu zostatkovej ceny ich investičného majetku. To znamená, že daňovník má právo prejsť od roku 2017 na zjednodušený daňový systém, ak k 1. januáru stál investičný majetok povedzme viac ako 100 miliónov, no menej ako 150 miliónov.

Koeficient deflátora je pozastavený do roku 2020

Koeficient deflátora sa predtým používal na úpravu hranice príjmu, pri ktorej je možný prechod na zjednodušený daňový systém, ako aj hranice príjmu, pri prekročení stráca nárok na „zjednodušenú daň“ (odsek 2 článku 326.12, doložka 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). V roku 2016 bol tento koeficient deflátora 1,329. Bol schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie zo dňa 20. októbra 2015 číslo 772. Daňovník napríklad stratil právo používať zjednodušený daňový systém, ak v roku 2016 jeho príjmy po uplatnení koeficientu presiahli 79,74 mil. rubľov (60 miliónov rubľov × 1,329).

Od roku 2017 je koeficient deflátora pozastavený do 1. januára 2020. Do tohto dátumu nebude potrebné indexovať 120 a 90 miliónov rubľov na koeficienty deflátora. To znamená, že tieto limity sa nebudú meniť niekoľko rokov po sebe. A pre rok 2020 bude koeficient deflátora rovný 1 (článok 4 článku 4 federálneho zákona č. 243-FZ z 3. júla 2016).

Ďalšie informácie o uvedených zmenách zjednodušeného daňového systému nájdete v časti „“.

Aktualizovala sa účtovná kniha príjmov a výdavkov

Od roku 2017 musia organizácie a jednotliví podnikatelia na zjednodušenom trhu viesť aktualizovanú knihu príjmov a výdavkov schválenú nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n. Aktualizovaná kniha má novú časť V, v ktorej daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ musia vykázať obchodný poplatok, ktorý znižuje daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Predtým v knihe neboli žiadne špeciálne riadky pre obchodné zbierky. Okrem toho od roku 2017 bude potrebné nalepiť pečiatku v knihe účtovníctva a výdavkov, ak organizácia v zásade takúto pečiatku má. To znamená, že prítomnosť tesnenia sa stane voliteľnou. V stĺpci 4 „Výnosy“ oddielu I knihy tiež nie je potrebné uvádzať zisk kontrolovaných zahraničných spoločností. Viac informácií o tom sa zobrazí v poradí, v akom knihu vypĺňate. Zmeny vo forme knihy príjmov a výdavkov, ako aj v postupe vypĺňania boli vykonané nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 7. decembra 2016 č. 227n. Toto nariadenie bolo oficiálne zverejnené dňa 30.12.2016 a nadobúda účinnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa jeho oficiálneho zverejnenia, najskôr však v prvý deň zdaňovacieho obdobia podľa zjednodušeného daňového systému (teda rok). Aktualizovaná kniha sa preto musí aplikovať od 1. januára 2017. Nie je potrebné prerábať knihu príjmov a výdavkov, ktorá bola vedená v roku 2016.

Špeciálna BCC pre minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému bola zrušená

Od roku 2017 bola zrušená samostatná BCC pre minimálnu daň platenú spoločnosťami v rámci zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjmy mínus náklady“ (príkaz Ministerstva financií Ruska z 20. júna 2016 č. 90n).

BCC, ktorý sa v roku 2016 používal na úhradu jednotnej dane, nedoplatkov a penále v rámci zjednodušeného daňového systému, sa od roku 2017 použije aj na úhradu minimálnej dane. V súvislosti s touto zmenou bude potrebné previesť do KBK minimálnu daň za rok 2016 za obvyklú „zjednodušenú“ daň - 18210501021011000110. Pozri „“.

Všimnite si, že predtým pre spoločnosti so zjednodušeným daňovým systémom s objektom „príjmy mínus náklady“ existovali dva samostatné kódy. To spôsobilo zmätok. Ak firma omylom previedla preddavky na minimálnu daň KBK, inšpektori vymerali pokuty. To, samozrejme, bolo nespravodlivé. Cm."

Zjednodušený daňový systém vám umožní zohľadniť náklady na nezávislé posúdenie

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. O tom sme už hovorili v časti „Daň z príjmov fyzických osôb“ a „Daň z príjmov“ tohto článku. Cm."

Od budúceho roka budú môcť organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ zohľadňovať náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnancov vo výdavkoch (odsek 33 ods. 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Na tieto účely sa použijú pravidlá, podľa ktorých sa náklady na takéto nezávislé posúdenie zohľadňujú vo výdavkoch dane z príjmov. To znamená, že najmä organizácia a samostatný podnikateľ budú musieť mať dokumenty potvrdzujúce nezávislé posúdenie.

Jednotná daň z imputovaného príjmu (kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie)

Jednotliví podnikatelia mohli znížiť UTII za poistné „pre seba“

Od 1. januára 2017 si budú môcť jednotliví podnikatelia znížiť UTII o poistné platené za zamestnancov aj za seba. Táto novela bola zavedená federálnym zákonom č. 178-FZ z 2. júna 2016 do pododseku 1 odseku 2 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie. Jednotliví podnikatelia si budú môcť znížiť „imputovanú“ daň z príspevkov „pre seba“ do 50 percent.

Upozorňujeme, že predtým individuálny podnikateľ, ktorý vykonáva platby fyzickým osobám, nemal nárok na zníženie „imputovanej“ dane zo svojich osobných príspevkov (list Ministerstva financií Ruska zo 17. júla 2015 č. 03-11-11/41339). „Zjednodušené“ by to zase mohlo urobiť (doložka 1, doložka 3.1, článok 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Zákonodarcovia sa zrejme rozhodli túto nerovnosť odstrániť.

Pre UTII bude nové zloženie služieb pre domácnosť

Od 1. januára 2017 vstupujú do platnosti nové vydania Celoruského klasifikátora druhov ekonomických činností (OKVED2) a Celoruského klasifikátora produktov podľa druhov ekonomických činností (OKPD2). V súlade s tým bude potrebné určiť zoznam služieb pre domácnosť na účely UTII pomocou nových klasifikátorov. Kódexy služieb pre domácnosť ustanovila vláda Ruskej federácie nariadením č. 2496-r zo dňa 24. novembra 2016 (článok 4 a 7 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 248-FZ). Predtým platný OKUN (OK 002-93, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 28. júna 1993 č. 163) stráca platnosť od 1. januára 2017. Zabezpečuje to vyhláška Rosstandart z 31. januára 2014 č. 14-čl.

V porovnaní so starým klasifikátorom zostala väčšina služieb pre domácnosť rovnaká. Napríklad opravy odevov, obuvi, domácich spotrebičov, práčovne, kadernícke a kozmetické salóny atď.

Koeficient deflátora K1 sa v roku 2017 nezvyšuje

Pri výpočte UTII sa základný výnos násobí koeficientom deflátora (K1). V roku 2017 zostane hodnota koeficientu K1 na úrovni roku 2016 (čiže bude rovná 1,798). Vyplýva to z vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 3. novembra 2016 č. 698. Rovnaký koeficient je ustanovený v § 11 federálneho zákona zo dňa 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Dodajme, že už predtým sa plánovalo stanoviť koeficient deflátora pre UTII na najbližšie tri roky naraz. V roku 2017 sa navrhlo zvýšiť K1 z 1,798 na 1,891, v roku 2018 - na 1,982, v roku 2019 - na 2,063. Ministerstvo financií navrhlo takýto projekt schváliť. Projekt si môžete pozrieť pomocou tohto odkazu. Ďalšie informácie o tom nájdete v časti „“. V súvislosti so zverejnením vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 3. novembra 2016 č. 698 však takýto návrh stratil akúkoľvek aktuálnosť.

Bola zavedená nová deklarácia UTII

Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/574 boli vykonané zmeny vo formulári daňového priznania pre UTII a postup pri jeho vypĺňaní. Upravený je aj formát elektronického podávania priznania. Nové tlačivo daňového priznania sa začne používať od vykazovania za prvý štvrťrok 2017.

Formulár vyhlásenia neprešiel výraznými zmenami. Hlavnou novinkou je upravená časť 3 „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za zdaňovacie obdobie“. Zmenil sa najmä vzorec na výpočet výšky jednotnej dane pre tých daňovníkov, ktorí platia fyzické osoby. Nový vzorec umožní individuálnym podnikateľom s najatými zamestnancami znížiť vypočítanú sumu UTII o výšku fixných príspevkov „pre seba“.

Zaviedli sme oznamovací postup pri prechode z UTII na zjednodušený daňový systém

Od 1. januára 2017 musia organizácie, ktoré prestali používať UTII a prechádzajú na zjednodušený daňový systém, túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu. Výpovedná lehota je najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa zániku povinnosti platiť UTII. Inováciu zaviedol paragraf 47 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Jednotná poľnohospodárska daň (kapitola 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie)

Viac firiem bude môcť využívať jednotnú poľnohospodársku daň

Od 1. januára 2017 bude potrebné inak určiť príjem z predaja poľnohospodárskych produktov pre Jednotnú poľnohospodársku daň. Za 70-percentný podiel na príjmoch z predaja poľnohospodárskych produktov možno uvažovať pri zohľadnení príjmov z predaja pomocných služieb (výsadba plodín, rez ovocných stromov, zber, pastva a pod.). Predtým sa na takýto príjem neprihliadalo. Príslušné zmeny upravuje federálny zákon č. 216-FZ z 23. júna 2016.

Poľnohospodárski výrobcovia poskytujúci poľnohospodárske služby, ktorí chcú od 1. januára 2017 prejsť na platenie Jednotnej poľnohospodárskej dane, musia túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu v mieste registrácie najneskôr do 15. februára 2017. Budú však môcť prejsť na zvýhodnený osobitný režim za predpokladu, že poskytované služby budú spadať pod odsek 2 odseku 2 článku 346.2 Daňového poriadku Ruskej federácie a podiel príjmov získaných z predaja týchto služieb za 2016 je minimálne 70 percent.

Jednotná poľnohospodárska daň bude môcť zohľadňovať náklady na nezávislé posúdenie

Od roku 2017 vstupuje do platnosti federálny zákon z 3. júla 2016 č. 238-FZ „O nezávislom posudzovaní kvalifikácií“. O tom sme už písali vyššie. Od roku 2017 budú mať organizácie využívajúce jednotnú poľnohospodársku daň právo zohľadňovať náklady na certifikáciu zamestnancov podľa odborných noriem. Toto je ustanovené v pododseku 26 odseku 2 článku 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 251-FZ z 3. júla 2016).

Daň z pôdy (kapitola 31 daňového poriadku Ruskej federácie)

Informácie o katastrálnej hodnote pozemkov treba čerpať z Jednotného registra nehnuteľností

Od januára 2017 sa zlúči Jednotný štátny register práv (USRP) so štátnym katastrom nehnuteľností (GKN). Výsledkom bude Jednotný štátny register nehnuteľností (USRN). Pri výpočte dane z pozemkov treba informácie o katastrálnej hodnote pozemkov od roku 2017 brať z Jednotného štátneho registra nehnuteľností. Ustanovuje to federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Patentový systém zdaňovania (kapitola 26.5 daňového poriadku Ruskej federácie)

Koeficient deflátora pre rok 2017 bude 1,425

Koeficient deflátora sa používa na výpočet limitu potenciálneho ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ získať. Vo všeobecnom prípade tento príjem nemôže presiahnuť 1 milión rubľov, indexovaný koeficientom deflátora (články 7 a 9 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie). V roku 2016 bol koeficient deflátora pre PSN 1,329 (schválený nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie zo dňa 20. októbra 2015 č. 772). V roku 2017 sa tento koeficient zvýši na 1,425 (podľa vyhlášky Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 3. novembra 2016 č. 698). V dôsledku toho bude maximálna výška potenciálneho ročného príjmu pre „patentové“ podnikanie 1,425 milióna rubľov (1 milión rubľov × 1,425). A maximálne náklady na patent za mesiac sa budú rovnať 7 250 rubľov (1,425 milióna rubľov × 6%: 12 mesiacov). Upozorňujeme, že regionálne orgány môžu zvýšiť výšku potenciálneho ročného príjmu za určité typy činností trojnásobne, päťkrát a dokonca aj 10-krát (článok 8 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Typy činností pre PSN budú určovať nové klasifikátory

Od 1. januára 2017 sa druhy podnikateľskej činnosti vo výrobnej, spoločenskej a vedeckej sfére, ako aj v oblasti spotrebiteľských služieb, pre ktoré ustanovujúce subjekty Ruskej federácie stanovujú sadzbu 0 percent, budú určovať s prihliadnutím na zohľadňujú nové klasifikátory (OKVED2) a (OKPD2). Boli schválené vládou Ruskej federácie nariadením č.2496-r zo dňa 24.11.2016. Tým je splnená požiadavka odsekov 4 a 7 článku 1 federálneho zákona č. 248-FZ z 3. júla 2016.

Prestanú vydávať „patentové“ certifikáty

Daňové inšpekcie od 1. januára 2017 nevydávajú oznámenia o registrácii (zrušení registrácie) fyzických osôb podnikateľov s patentom. Aj na žiadosť individuálnych podnikateľov. Základom je písmeno „c“ paragrafu 54 článku 2 zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Za predpokladu, že nezaplatenie za patent nemá za následok stratu práva na patentový systém

Ak individuálny podnikateľ nezaplatí za patent v stanovenej lehote, od roku 2017 nestráca nárok na tento osobitný režim. Predtým si pripomíname, že nezaplatením za patent hrozilo zbavenie takéhoto práva. Základom je písmeno „c“ odseku 53 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Jednotliví podnikatelia na patent začnú posielať výzvy na zaplatenie dane

Ak od 1. januára 2017 fyzická osoba podnikateľ s patentom nezaplatí daň včas, inšpekcia mu zašle výzvu na zaplatenie dane, penále a pokuty. Toto je ustanovené v odseku 55 článku 2 federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016. Predtým sa takéto požiadavky v rámci patentového daňového systému neuplatňovali.

Spresnili sme postup vedenia knihy príjmov a výdavkov

Od 1. januára 2017 už jednotliví podnikatelia s patentom nemusia viesť knihu príjmov a výdavkov oddelene za každý vydaný patent. Môžete si viesť jednu knihu. Základom je paragraf 56 článku 2 federálneho zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby (kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie)

Za neoznámenie nehnuteľností je zavedená pokuta

Povinnosť platiť daň z nehnuteľností pre fyzické osoby spravidla vzniká najskôr odo dňa, keď osoba dostane daňové oznámenie (článok 4 článku 57, odsek 2 článku 409 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň musí byť zaplatená do jedného mesiaca od dátumu prijatia (doložka 6, článok 58 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade neprijatia daňových výmerov a nezaplatenia dane je fyzická osoba povinná informovať daňový úrad o existencii zdaniteľného majetku. Takáto správa sa predkladá v súvislosti s každým zdaniteľným predmetom do 31. decembra roku nasledujúceho po predchádzajúcom roku, pričom sú priložené kópie dokladov o vlastníctve nehnuteľnosti (článok 2.1 článku 23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2017 daňová legislatíva určí, že ak nepodáte alebo zmeškáte lehotu na ohlásenie „neznámej“ nehnuteľnosti, daňové úrady budú mať právo pokutovať osobu. Pokuta môže byť 20 percent z nezaplatenej dane z nehnuteľnosti. Takáto pokuta je stanovená v novom odseku 3 článku 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Bol zavedený federálnym zákonom z 2. apríla 2014 č. 52-FZ.

Daň z dopravy pre fyzické osoby (kapitola 28 daňového poriadku Ruskej federácie)

Za neinformovanie vozidiel bola zavedená pokuta

Občania zaplatia daň z dopravy do rozpočtu v mieste, kde sa vozidlá nachádzajú po doručení daňového výmeru zaslaného daňovým úradom. Daň musí byť zaplatená najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po predchádzajúcom roku (doložka 1, článok 363 daňového poriadku Ruskej federácie). Cm."

V prípade neprijatia daňových výmerov a nezaplatenia prepravnej dane je fyzická osoba povinná informovať daňový úrad o prítomnosti vozidla. Takáto správa sa predkladá pre každé vozidlo do 31. decembra roku nasledujúceho po predchádzajúcom roku spolu s kópiami dokladov o vlastníctve.

Od 1. januára 2017 sa zavádza daňová povinnosť za neohlásenie (neskoré oznámenie) o dostupnosti vozidiel. Výška pokuty je 20 percent z nezaplatenej sumy dane (odsek 12, článok 1, časť 3, článok 7 federálneho zákona z 2. apríla 2014 č. 52-FZ).

Do 1. januára 2017 platilo prechodné obdobie, ktoré umožňovalo občanom, ktorí nahlásili prítomnosť majetku alebo vozidiel, za ktoré nebola zaplatená daň z majetku alebo dopravy, začať platiť daň od roku, v ktorom bola prítomnosť takéhoto predmetu priznaná. 1. januára 2017 sa skončilo prestupové obdobie. Ak teda daňová inšpekcia dostane informácie o majetkových predmetoch z externých zdrojov (orgány Rosreestr, oddelenia dopravnej polície), vykonajú sa daňové výpočty týkajúce sa týchto predmetov za tri predchádzajúce roky a bude účtovaná aj vyššie uvedená pokuta (odsek 5 článku 7 federálneho zákona zo dňa 4. 2. 2014 č. 52-FZ).

Príspevky na dôchodkové poistenie, zdravotné poistenie a poistenie pre prípad dočasnej invalidity a materstva (kapitola 34 daňového poriadku Ruskej federácie)

V daňovom poriadku Ruskej federácie sa objavila nová kapitola o poistnom

Zvýšené príjmové limity pre výpočet poistného

V roku 2017 bude základ na výpočet príspevkov na poistenie do Fondu sociálneho poistenia (v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom) 755 000 rubľov a základ na výpočet príspevkov do dôchodkového fondu „bežnou“ sadzbou je 876 000 rubľov. . Takéto limity určuje Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 29.11.2016 č.1255. Pripomeňme, že za príjem prevyšujúci maximálnu základnú hodnotu sa odvody do Sociálnej poisťovne neúčtujú a odvody do dôchodkového fondu sa vyplácajú vo výške 10 %, nie 22 %. Pokiaľ ide o „zdravotné“ príspevky do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia, maximálna základná hodnota pre ne nie je stanovená, preto sa tieto príspevky platia zo všetkých zdaniteľných platieb. Cm."

Je potrebné zmeniť formu karty na evidenciu časovo rozlíšených platieb a poistného

Pre zohľadnenie miezd a iných odmien, odvodov na poistenie z takýchto platieb za každého zamestnanca je potrebné viesť evidenciu. Do roku 2017 to vyžadoval zákon (časť 6, článok 15 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009). Takéto záznamy bolo možné viesť v akejkoľvek forme. Úradníci z Dôchodkového fondu Ruskej federácie a Fondu sociálneho poistenia však odporučili používať účtovnú kartu, ktorú na tento účel vyvinuli (List Dôchodkového fondu Ruskej federácie č. AD-30-26/16030, Federálny fond sociálneho poistenia Ruskej federácie č. 17-03-10/08/47380 zo dňa 12.09.2014).

V roku 2017 bude pravidlo o potrebe viesť záznamy o poistnom ustanovené v odseku 4 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie. Účtovníctvo, ako predtým, môže byť vedené v akejkoľvek forme, takže organizácia alebo individuálny podnikateľ má právo samostatne vyvinúť kartu na zaznamenávanie naakumulovaných platieb a poistného. Nemôžete však vytvoriť novú formu karty, ale jednoducho upraviť predtým používanú formu a nahradiť v nej najmä odkazy z federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ na daňový poriadok. Bližšie informácie o podobe novej karty od roku 2017 nájdete v „“.

Výpočet poistného sa musí predložiť Federálnej daňovej službe

Výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné zdravotné poistenie od budúceho roka je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe. Formulár na výpočet poistného používaný od roku 2017 bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.

Nová forma výpočtu poistného, ​​používaná od roku 2017, nahradí doterajšiu formu výpočtu poistného RSV-1, ktorá bola predložená územným orgánom Penzijného fondu Ruskej federácie. Od budúceho roka sa však výpočty budú predkladať Federálnej daňovej službe. Cm."

Stanovili sme jednotný termín na predloženie výpočtov poistného Federálnej daňovej službe

Splatnosť odvodov v roku 2017 zostala nezmenená - 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa odvody časovo rozlišovali. Zmenila sa však lehota na predkladanie platieb poistného. Nový výpočet poistného bude potrebné predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a rok). Vyplýva to z paragrafu 7 § 431 daňového poriadku. V súlade s tým bude po prvýkrát potrebné predložiť daňovému úradu výpočet poistného, ​​ktorý bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551 za 1. štvrťrok. roku 2017. Navyše 30. apríla je nedeľa. Vtedy je 1. máj (pondelok) dňom pracovného pokoja. V tejto súvislosti musíte najneskôr do 2. mája 2017 najskôr nahlásiť federálnej daňovej službe poistné s použitím nového formulára na výpočet. Cm."

Pripomeňme, že predtým musel byť výpočet vo formulári RSV-1 predložený UPFR:

• „na papieri“ - najneskôr do 15. dňa druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období;
• v elektronickej forme - najneskôr do 20. dňa druhého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Od roku 2017 spôsob predkladania platieb za poistné nijakým spôsobom neovplyvňuje lehotu na predloženie Federálnej daňovej službe. Bez ohľadu na spôsob (papierovo alebo elektronicky) je potrebné výpočty predložiť najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Zaviedol sa nový základ pre vyhlasovanie, že hlásenia neboli predložené

Ak sa pri výpočte poistného predkladaného Federálnej daňovej službe nezhodujú údaje o celkovej sume príspevkov na dôchodkové poistenie s výškou týchto príspevkov naakumulovaných pre každého jednotlivca, výpočet sa bude považovať za nepredložený. V takejto situácii budú musieť daňové úrady zaslať poistencovi oznámenie o zistenej nezrovnalosti. Do piatich dní odo dňa doručenia bude poistenec povinný predložiť upravenú kalkuláciu. V tomto prípade bude dátumom jeho predloženia dátum prvého predloženia správ.

Ak sa žiadosť daňových úradov ignoruje a aktualizovaný výpočet sa nepredloží, potom sa jednotný výpočet poistného bude považovať za nepredložený. Vyplýva to z odseku 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý je účinný od roku 2017.

Taktiež v roku 2017 daňové úrady nebudú akceptovať výpočet, ak obsahuje nesprávne údaje o fyzických osobách. Hovoríme o chybách vo F.I.O., SNILS a TIN. Preto má zmysel pred odoslaním nového výpočtu znova skontrolovať údaje.

V roku 2017 Federálna daňová služba nebude akceptovať jediný výpočet poistného, ​​ak sa celková výška príspevkov pre spoločnosť za posledné tri mesiace nerovná sume pre všetkých zamestnancov (článok 7 článku 431 daňového poriadku Ruská federácia).

Do fondov je potrebné predložiť aktualizované výpočty poistného za obdobia pred rokom 2017

Napriek tomu, že od roku 2017 spadajú dôchodkové, zdravotné a poistné príspevky na VNiM pod kontrolu Federálnej daňovej služby, aktualizované výpočty za obdobia, ktoré uplynuli pred 1. januárom 2017, musia byť predložené Dôchodkovému fondu Ruskej federácie a Sociálnej Poistný fond s použitím predchádzajúcich formulárov RSV-1 a 4-FSS . Ak sa teda napríklad v januári 2017 organizácia rozhodne aktualizovať RSV-1 na rok 2016, aktualizovaný výpočet bude ešte potrebné predložiť Dôchodkovému fondu Ruskej federácie vo forme RSV-1 schváleného uznesením rady Dôchodkového fondu zo dňa 16. januára 2014 č. 2p . Orgány PFR postúpia opravené informácie za minulé obdobia samotným daňovým úradom (článok 23 federálneho zákona č. 250-FZ z 3. júla 2016). Samotné daňové úrady nebudú akceptovať „objasnenia“ za minulé obdobia.

Stanovili sme postup vrátenia preplatkov, ktoré vznikli do roku 2017

Zákonodarcovia stanovili postup pri vrátení preplatku poistného za obdobia pred 1. januárom 2017. O vrátení preplatkov od roku 2017 budú rozhodovať mimorozpočtové fondy (PFR a Sociálna poisťovňa). V súlade s tým musíte požiadať o vrátenie prostriedkov územné jednotky dôchodkového fondu alebo fondu sociálneho poistenia. Daňový úrad však preplatok vráti. Tento postup bol predpísaný v článku 21 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ. Ak dôjde k preplatku po 1. januári 2017, potom musíte samozrejme kontaktovať Federálnu daňovú službu a požiadať o jeho vrátenie (alebo kompenzáciu).

Sadzby poistného zostali zachované

Sadzby dôchodkového, zdravotného a poistného pri dočasnej invalidite a materskom sa v roku 2017 nezmenia. Ak teda organizácia nemá právo využívať znížené tarify, musí v roku 2017 účtovať príspevky v základných tarifách. Sú uvedené v tabuľke.

Uplatňuje sa nový postup vypĺňania platobných príkazov na platenie príspevkov.

Od roku 2017 sa poistné (okrem príspevkov za zranenia) musí previesť na federálnu daňovú službu, a nie do fondov. V tejto súvislosti je potrebné vyplniť platobný príkaz na úhradu príspevkov takto:

• v poli DIČ a KPP príjemcu prostriedkov - DIČ a KPP príslušného daňového úradu spravujúceho platbu;
• v poli „Príjemca“ - skrátený názov orgánu federálnej štátnej pokladnice av zátvorkách - skrátený názov inšpekcie, ktorá spravuje platbu;
• v poli KBK - kód rozpočtovej klasifikácie, pozostávajúci z 20 znakov (číslic). V tomto prípade by prvé tri znaky označujúce kód hlavného správcu rozpočtových príjmov mali mať hodnotu „182“ - Federálna daňová služba.

Pre platenie poistného boli zavedené nové BCC

Od roku 2017 musí platiť poistné (okrem príspevkov na úrazy) podľa údajov daňových kontrolórov. Zároveň sa od roku 2017 zmenila BCC pre poistné. V tabuľke sú uvedené nové kódy, ktoré je potrebné používať od platieb za január 2017. Poistné za december 2016 posielajte do „starej“ KBK.

Nové BCC pre poistné od roku 2017

Bola zavedená ďalšia podmienka na zachovanie práva na znížené tarify

Novely neustanovujú, že by sa nové ustanovenia vzťahovali na právne vzťahy po uplynutí lehôt. Od 1. januára 2017 nadobudne účinnosť nová kapitola daňového poriadku Ruskej federácie „Odvody na poistenie“. Domnievame sa, že práve od tohto dátumu je potrebné brať do úvahy výšku príjmu poberaného v rámci zjednodušeného daňového systému, aby bolo možné určiť zákonnosť výpočtu príspevkov za znížené sadzby. V súlade s tým, aj keď príjem na konci roka 2016 presiahne 79 miliónov rubľov, poistné sa nebude musieť od začiatku roka 2016 prepočítavať podľa všeobecne stanovených sadzieb.

Samostatné jednotky majú nové povinnosti

Závažné zmeny od roku 2017 zaznamenali organizácie s oddelenými divíziami. Predtým by sme vám chceli pripomenúť, že v mieste samostatného oddelenia bolo potrebné prevádzať príspevky a podávať správy, ak mali divízie vlastný bankový účet a samostatnú súvahu. Toto bolo ustanovené v časti 11 článku 15 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009.

Od roku 2017 z daňového poriadku Ruskej federácie zmizla podmienka mať bežný účet a zostatok. Preto sa od ruských oddelených divízií, ktoré sú oprávnené účtovať odmeny a iné platby v prospech jednotlivcov, bude vyžadovať, aby nezávisle prevádzali príspevky (okrem príspevkov „za úrazy“) a predkladali výpočty poistného Federálnej daňovej službe v mieste ich vzniku. registrácia. Aj keď nemajú vlastný bankový účet a nie sú zaradené do nezávislej súvahy (článok 11 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že nové ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie nestanovujú, že materská organizácia má od roku 2017 právo „prevziať“ zodpovednosť za platenie poistného a predkladanie vyrovnaní pre samostatnú divíziu, ktorá nemá účtu a súvahy, ale má právomoc vypočítať platy a iné odmeny pre fyzické osoby.

Upravili sa limity denných diét, ktoré nepodliehajú odvodom

V roku 2016 bola od odvodov oslobodená celá suma dennej dávky uvedená v kolektívnej zmluve alebo v miestnom predpise. Od januára 2017 sa však situácia zmení. Príspevky bude možné neplatiť iba pri sumách nepresahujúcich 700 rubľov pri domácich pracovných cestách a pri sumách nepresahujúcich 2 500 rubľov pri zahraničných cestách. Toto je zakotvené v odseku 2 článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že od roku 2017 platia pre denné dávky rovnaké limity ako pre daň z príjmu fyzických osôb (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo sa týka príspevkov „za zranenia“ zostane všetko po starom. V roku 2017 budú denné diéty oslobodené od týchto príspevkov v plnej výške. Koniec koncov, ako predtým, nebudú podliehať daňovému poriadku Ruskej federácie.

Spresnil sa postup určenia základu pre naturálne príjmy

Od roku 2017 bude daňový poriadok Ruskej federácie obsahovať objasnenie, ako určiť základ dane pre naturálne príjmy. Predtým základ zahŕňal náklady na tovar, prácu alebo služby uvedené v zmluve. Od budúceho roka bude potrebné cenu určovať podľa pravidiel článku 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie, teda na základe trhových cien. Osobitne sa stanovuje, že DPH nie je vylúčená zo základu dane (článok 7 článku 421 daňového poriadku Ruskej federácie).

Budem uplatňovať pokuty na príspevky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Od roku 2017 bude daňová služba zodpovedať za priestupky súvisiace s poistným (okrem príspevkov za úrazy). Okrem toho sa na príspevky budú vzťahovať všetky sankcie súvisiace s daňami. Takže napríklad za nepredloženie štvrťročného výpočtu odvodov môže byť platiteľovi poistného uložená pokuta podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie – pokuta vo výške 5 percent. Za hrubé porušenie pravidiel účtovania základu pre príspevky môže byť uložená pokuta podľa článku 120 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že na poistné sa budú v plnej miere vzťahovať daňové penále. Predtým napríklad neexistovala taká pokuta ako „porušenie základných účtovných pravidiel“. Dá sa teda povedať, že od roku 2017 bude pokút viac.

Jednotliví podnikatelia na OSN budú určovať príjem rozdielne pre výpočet dôchodkových príspevkov

Výška dôchodkových príspevkov, ktoré musí individuálny podnikateľ platiť „za seba“, závisí od výšky jeho príjmu. Od roku 2017 sa menia pravidlá zisťovania príjmu pre viacero individuálnych podnikateľov. Takže napríklad v roku 2016 sa príjem podnikateľa na OSNO považoval za jeho príjem, neznížený o zrážky. To znamená, že príspevky do dôchodkového fondu by sa mali počítať ako percento zo všetkých zdaniteľných príjmov bez zohľadnenia profesionálnych zrážok (list Ministerstva práce Ruska z 18. decembra 2015 č. 17-4 / OOG-1797). Od roku 2017 sa však situácia zmení. Pri výpočte príspevkov „pre seba“ sa musí individuálny podnikateľ na OSNO riadiť odsekom 1 pododsekom 9 článku 430 daňového poriadku Ruskej federácie. A príjem podľa tejto normy sa musí určiť v súlade s článkom 210 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa venuje základu dane, tj rozdielu medzi príjmami a zrážkami. To znamená, že individuálni podnikatelia začnú počítať dôchodkové príspevky nie z celkovej sumy svojich príjmov, ale z rozdielu medzi príjmami a odvodmi za výkon povolania. Potvrdilo to ruské ministerstvo financií listom z 25. októbra 2016 č. BS-19-11/160.

Poistné pre úrazy

Poistné za úrazy bude naďalej kontrolovať Sociálna poisťovňa

Príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania („úrazové príspevky“) bude naďalej spravovať a kontrolovať Fond sociálneho poistenia. To znamená, že tento typ príspevku nebol prevedený na daňové úrady.

Schválili sme nový výpočet poistného „pre úrazy“ (4-FSS)

Poistenci budú musieť zhrnúť informácie o poistnom „za úrazy“ v samostatnom výpočte 4-FSS. Nová forma výpočtu 4-FSS, používaná od prvého štvrťroka 2017, bola schválená nariadením FSS č. 381 zo dňa 26. septembra 2016 „O schválení formy výpočtu vzniknutých a zaplatených poistných odvodov na povinné sociálne poistenie proti priemyselným úrazy a choroby z povolania, ako aj výdavky na úhradu poistného krytia a postup pri jeho vypĺňaní.“ V roku 2017 budú musieť poistenci predkladať FSS nový výpočet 4-FSS, ako doteraz, štvrťročne. Termín splatnosti sa v roku 2017 nemení. „Na papieri“, nový výpočet bude potrebné predložiť najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po období vykazovania (výpočtu) (t. j. štvrťroku). V elektronickej podobe – najneskôr do 25., resp. Spôsob predloženia výpočtu 4-FSS teda ešte ovplyvní prijateľné termíny jeho predloženia.

Za nedodržanie spôsobu predkladania výpočtov 4-FSS bola zavedená pokuta

Od roku 2017 sa objaví nový typ priestupku - nedodržanie postupu pri podávaní správ o príspevkoch „za zranenia“ (článok 26.30 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ). Ak sa po 1. januári 2017 výpočet poistného za „ujmu“ namiesto povinného elektronického formulára predloží na papieri, poistencovi bude uložená pokuta 200 rubľov. Úrady FSS vám za to dajú pokutu. Predtým taká pokuta nebola.

Orgánom FSS boli udelené nové práva

Od roku 2017 budú mať jednotky FSS nové práva, ktoré budú môcť využívať v rámci správy a kontroly príspevkov „za úrazy“. Orgánom FSS boli udelené nové právomoci na základe pododseku „a“ odseku 3 článku 3 federálneho zákona z 3.7. 2016 číslo 250-FZ. Od budúceho roka budú mať právo:

• zavolať poistencom a požiadať o vysvetlenie týkajúce sa výpočtu a platenia poistného;
• určiť výšku poistného výpočtom;
• získať prístup k bankovému tajomstvu na kontrolu príspevkov;
• začať konkurzné konanie na poistenca, ktorý neplatí poistné;
• požadovať informácie označené ako „daňové tajomstvo“.

Upravil sa zákon o poistnom na úrazy

Poistné za úrazy bude v roku 2017, tak ako doteraz, upravené federálnym zákonom č. 125-FZ z 24. júla 1998. Predtým však tento zákon obsahoval mnoho noriem, ktoré sa odvolávali na federálny zákon z 24. júla 2009 č. 212-FZ, ktorý sa stratil 1. januára 2017<О страховых взносах>. V tejto súvislosti bol federálny zákon č. 125-FZ z 24. júla 1998 doplnený o nové ustanovenia. Konkrétne sa v ňom teda uvádzalo:

• zúčtovacie a vykazovacie obdobia;
• postup pri výpočte a termínoch platenia poistného.

Od roku 2017 bol federálny zákon č. 125-FZ z 24. júla 1998 doplnený o články 26.1 – 26.13, ktoré jasne stanovujú, ako orgány FSS:

• vyberať nedoplatky;
• poskytnúť odklad (splátkový plán);
• žiadať o zaplatenie príspevkov;
• účtovať pokuty;
• vrátiť a vyrovnať preplatené príspevky

Okrem toho sa objavili články 26.14–26.21, ktoré stanovujú:

• ako vykonávať kontroly na mieste av teréne;
• ako zdokumentovať výsledky kontroly;
• Ako sa odvolať proti konaniu úradníkov FSS.

Sadzby poistného zostali nezmenené

Zaviedol sa nový postup výpočtu poistného pri úrazoch.

Nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 10.12.2016 č.1341 sa zmenil výpočet poistného na sadzbu príspevkov za úrazy. Pripomeňme, že orgány Sociálnej poisťovne vypočítajú poistné podľa vzorca (bod 6 Metodiky schválenej vyhláškou MPSVR zo dňa 1. augusta 2012 č. 39n). Zohľadňuje výšku plnenia, počet a trvanie poistných udalostí za predchádzajúce tri roky.

V súvislosti s novelami bude fond pri výpočte poistného prihliadať aj na to, či v minulom roku došlo v podniku k smrteľným úrazom. Bonus bude závisieť od počtu úmrtí. Fond ho vymenuje, ak boli zranení viac ako dvaja ľudia a nie je zavinené tretími osobami.

Toto uznesenie nadobudlo právoplatnosť dňa 25.12.2016. V skutočnosti však novela nadobudne účinnosť od roku 2018, keďže zvýšenie tarify na rok 2017 fond vypočítal už pred 1. septembrom 2016 (odsek 9 pravidiel z nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 30. , 2012 č. 524).

Maximálna tarifa bude stanovená podľa údajov z Jednotného štátneho registra právnických osôb

Od 1. januára 2017 bude „nebezpečnejšie“ nepotvrdiť hlavný druh činnosti. Faktom je, že od roku 2017 majú útvary FSS právo určovať výšku príspevku na základe kódu OKVED, ktorý zodpovedá najvyššej triede profesionálneho rizika. Jednoducho prevezmú tento kód od právnickej osoby zjednoteného štátu. Základ: Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 17.6.2016 č.551.

Všimnite si, že orgány FSS to v praxi robili už predtým. S tým ale sudcovia nesúhlasili (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 5. júla 2011 č. 14943/10). Od roku 2017 už zrejme nebude mať zmysel obracať sa na súd. Orgány Sociálnej poisťovne totiž pri stanovení maximálnej tarify na základe údajov z Jednotného štátneho registra právnických osôb nič neporušia. Preto má zmysel potvrdiť hlavnú činnosť v roku 2017. Treba tak urobiť najneskôr do 15. apríla 2017. Cm."

Personalizované účtovníctvo a reporting

Persuchet zostal pod kontrolou Penzijného fondu Ruska

V roku 2017 bude personalizované účtovníctvo naďalej kontrolovať dôchodkový fond Ruska a bude o ňom prijímať správy.

Bola stanovená nová lehota na dodanie SZV-M

Od 1. januára 2017 bude potrebné hlásenie SZV-M podať najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Predchádzajúci termín je 10. Forma hlásenia SZV-M sa však nezmenila.

Predstavili sme novú výročnú správu o skúsenostiach zamestnancov

V roku 2017 sa v dôchodkovom fonde Ruska objaví úplne nová výročná správa, v ktorej bude potrebné uviesť informácie o dĺžke služby zamestnancov a dodávateľov. Jeho forma sa nazýva SZV-STAZH. Termín na predloženie novej výročnej správy je najneskôr 1. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (nové vydanie ods. 2 článku 11 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996). V súlade s tým bude povinnosť predložiť takúto výročnú správu prvýkrát najneskôr do 1. marca 2018.

Do roku 2017 tak boli informácie o dĺžke služby zamestnancov súčasťou RSV-1 (časť 6) a boli prezentované na konci každého štvrťroka. Od roku 2017 sa informácie o dĺžke služby stanú ročnými, no aj tak sa budú musieť predkladať dôchodkovému fondu.

Za nepodávanie elektronických výkazov bola zavedená pokuta

Od 1. januára 2017 sa za porušenie pravidiel podávania personalizovaných elektronických správ do dôchodkového fondu bude ukladať pokuta 1 000 rubľov. Ustanovuje to nové vydanie časti 4 článku 17 federálneho zákona č. 27-FZ z 1. apríla 1996 „O individuálnom (personalizovanom) účtovníctve v systéme povinného dôchodkového poistenia“. Bol zavedený písmenom „b“ odseku 9 článku 2 federálneho zákona č. 250-FZ z 3. júla 2016. Pripomeňme, že hlásenie SZV-M musí byť podané elektronicky pre 25 a viac osôb (paragraf 3, ods. 2, čl. 8 federálneho zákona z 01.04.1996 č. 27-FZ).

Bližšie informácie o zmenách v poistnom od roku 2017 nájdete v „ “.

Stanovili sme premlčaciu dobu v oblasti personalizovaného účtovníctva

Od roku 2017 sa zaviedla trojročná premlčacia lehota na postavenie pred súd za spáchanie priestupku v oblasti personalizovaného účtovníctva (článok 17 federálneho zákona z 1. apríla 1996 č. 27-FZ).

Administratívna zodpovednosť

Pokuta bola zavedená za nepredkladanie personalizovaných výkazov dôchodkovému fondu

Ak neposkytnete personalizované účtovné informácie včas alebo ich predložíte neúplne alebo v skreslenej forme, od roku 2017 môže byť úradníkom (manažér alebo hlavný účtovník) uložená pokuta 300 – 500 rubľov. Takúto pokutu možno uplatniť za SZV-M alebo za nové ročné hlásenie o pracovných skúsenostiach. Ustanovuje to nový článok 15.33.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Bol zavedený odsekom 5 článku 7 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ.

Za neposkytnutie informácií Sociálnej poisťovni sa objavila pokuta

Od 1. januára 2017 budú môcť úradníci (riaditelia alebo hlavní účtovníci) dostať pokutu, ak neposkytnú Sociálnej poisťovni informácie týkajúce sa:

• nemocničné benefity;
• štyri ďalšie dni na starostlivosť o postihnuté deti;
• sociálne dávky na pohreb;
• náklady na pohrebné služby podľa garantovaného zoznamu.

Pokuta sa môže pohybovať od 300 do 500 rubľov. Takáto zodpovednosť sa objavila v časti 4 článku 15.33 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (v znení ods. 4 článku 7 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 250-FZ).

Vládna povinnosť

Viac fyzických osôb bude môcť získať zľavu pri platení štátnej povinnosti

Od 1. januára 2017 budú môcť fyzické osoby získať zľavu na zaplatenie štátnej povinnosti. Ak chcete získať zľavu, musíte požiadať o právne významné úkony (t. j. podať žiadosť) prostredníctvom portálov štátnych, komunálnych služieb a iných internetových portálov. Výška cla sa v tomto prípade vypočíta s prihliadnutím na redukčný faktor 0,7. Napríklad za štátnu registráciu manželstva je vo všeobecnosti štátny poplatok 350 rubľov (333,26 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa však od 1. januára 2017 žiadosť o registráciu manželstva podáva elektronicky prostredníctvom portálu štátnych alebo komunálnych služieb, poplatok bude nižší - 245 rubľov (350 rubľov × 0,7). Zodpovedajúca zmena a doplnenie bola vykonaná v odseku 4 článku 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. federácia.”

Všimnite si, že podobná norma bola predtým obsiahnutá v odseku 4 článku 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie. Vyššie uvedenú zľavu však bolo možné získať len v prípade, ak bol výsledok poskytnutej služby fyzickej osobe poskytnutý v elektronickej podobe. Mnoho ľudí však vie, že najčastejšie pomocou portálov štátnych a komunálnych služieb môžete podať žiadosť iba elektronicky a samotnú službu nedostanete. Od roku 2017 už samotná skutočnosť podania žiadosti elektronicky, a nie jej poskytnutie, dáva jednotlivcovi právo na získanie určenej zľavy.

Štátna povinnosť za bankrot jednotlivcov sa znížila zo 6 000 na 300 rubľov

Od 1. januára 2017, ak jednotlivec požiada o vyhlásenie konkurzu na dlžníka, štátna povinnosť bude 300 rubľov a v prípade organizácie 6 000 rubľov. Teraz je poplatok 6 000 rubľov, bez ohľadu na to, kto predloží žiadosť na arbitrážny súd. Výška cla sa teda zmení len pre fyzické osoby (zníži sa 20-krát). Pre firmy to zostane rovnaké. Takéto zmeny a doplnenia boli vykonané v pododseku 5 odseku 1 článku 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom z 30. novembra 2016 č. 407-FZ „o zmenách a doplneniach článku 333-21 druhej časti daňového poriadku Ruská federácia“.

účtovníctvo

Doba použiteľnosti dlhodobého majetku je potrebné určiť inak

Od 1. januára 2017 bola zrušená norma umožňujúca použitie na účely účtovníctva Klasifikácia dlhodobého majetku schválená uznesením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č.1 Novela je upravená v ods. noviel schválených uznesením vlády Ruskej federácie zo dňa 07.07.2016 č.640. Preto od 1. januára 2016 musí byť v roku 2017 doba použiteľnosti dlhodobého majetku stanovená podľa pravidiel paragrafu 20 PBU 6 /01.

Ďalšie zmeny ovplyvňujúce dane, poistné a mzdy

Od 1. júla sa zvyšuje minimálna mzda

Od 1. júla 2017 bude federálna minimálna mzda 7 800 rubľov. Ustanovuje to federálny zákon č. 460-FZ z 19. decembra 2016 „o zmene a doplnení článku 1 federálneho zákona „o minimálnej mzde“. Novú minimálnu mzdu bude potrebné zohľadniť najmä pri úprave mzdových otázok a výpočte dávok pri dočasnej invalidite.

Predchádzajúca minimálna mzda bola 7 500 rubľov. Minimálna mzda zostane na tejto úrovni od 1. januára 2017. Cm."

Dňa 10. augusta 2017 vstúpia akciové spoločnosti do registra subjektov NSR

Od 10. augusta 2017 budú do Jednotného registra malých a stredných podnikov zapísané informácie o akciových spoločnostiach, ktoré spĺňajú podmienky stredných a malých podnikov z hľadiska podielu na základnom imaní. Toto je ustanovené v pododseku „a“ odseku 2 článku 1 federálneho zákona z 3. júla 2016 č. 265-FZ a potvrdené listom Federálnej daňovej služby Ruska z 12. októbra 2016 č. GD-4 -14/19360.

Zrušilo sa vydávanie osvedčení o registrácii pre organizácie a individuálnych podnikateľov

Od 1. januára 2017 bude daňový úrad namiesto potvrdenia o štátnej registrácii právnickej osoby a fyzického podnikateľa vydávať Evidenčný list Jednotného štátneho registra právnických osôb a Evidenčný list Štátneho registra fyzických osôb. Vyplýva to z nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska z 12. septembra 2016 č. ММВ-7-14/481.

Prevádzku ukončili triediče OKVED, OKDP, OKUN, OKP a OKPF

Od roku 2017 sú úplne zrušené klasifikátory OKVED, OKDP, OKUN, OKP a OKPF, namiesto nich je potrebné od roku 2017 používať iné klasifikátory a to:

• celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), schválený nariadením Rosstandartu z 31. januára 2014 č. 14-ST;
• Celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), schválený nariadením Rosstandartu zo dňa 31. januára 2014 č. 14-ST;
• Celoruský klasifikátor fixných aktív (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), schválený nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st.

Nové kódy vo výkazoch za rok 2016

Na titulných stranách daňových priznaní za rok 2016 podaných v roku 2017 je potrebné uviesť kód podľa OKVED2 (OK 029-2014). Pri predkladaní „objasnení“ za predchádzajúce obdobia uveďte kód OKVED, ktorý sa odráža v primárnych vyhláseniach. Daňoví kontrolóri by s týmto prístupom nemali argumentovať.

Informácie o daňových dlhoch zmluvných strán sa objavia na webovej stránke Federálnej daňovej služby najneskôr 1. júla 2017

Od roku 2016 informácie o výške nedoplatkov a dlhu na penále a pokutách prestali byť daňovým tajomstvom. Zároveň by mali byť informácie o dlhoch, daňových trestných činoch a sankciách za ich spáchanie verejne dostupné na webovej stránke Federálnej daňovej služby (článok 1.1 článku 102 daňového poriadku Ruskej federácie). Federálna daňová služba oznámila, že príslušné údaje za rok 2016 budú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby najneskôr 1. júla 2017. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby zo 17. novembra 2016 č. GD-4-8/21768.

Pracovné vzťahy

Malé podniky sa mohli vzdať predpisov

So zamestnancami je možné uzatvárať štandardné pracovné zmluvy

Od roku 2017 majú zamestnávatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia) patriaci do mikropodnikov právo úplne alebo čiastočne odmietnuť prijatie miestnych predpisov obsahujúcich pracovnoprávne normy. Namiesto toho môžu byť pracovné podmienky dohodnuté priamo v pracovných zmluvách uzatvorených so zamestnancami na štandardnom tlačive. Toto je ustanovené v článku 309.2 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2017. Štandardná forma pracovnej zmluvy bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 27. augusta 2016 č. 858. Pozri tiež „“, „“.

Schválené nové požiadavky na pracoviská

Od roku 2017 vstúpia do platnosti nové pravidlá a predpisy pre pracoviská: mikroklíma, osvetlenie, hladina hluku atď. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ustanovuje to vyhláška hlavného sanitárneho lekára Ruskej federácie z 21. júna 2016 č. 81. Pozri „“.

Upravuje sa postup nezávislého posudzovania kvalifikácie

Od 1. januára 2017 sa centrá hodnotenia kvalifikácií stanú súčasťou jednotného systému. Vykonajú nezávislé hodnotenie zamestnancov. Hodnotenie je akousi skúškou zamestnanca (alebo kandidáta na zamestnanca) na dodržiavanie profesijných štandardov. Túto skúšku môžete absolvovať v nezávislom hodnotiacom centre. Zamestnávateľ, ktorý o ne požiadal, musí za služby centra zaplatiť.

Povinné alebo nie?

Je dôležité si uvedomiť, že nezávislé posúdenie nie je povinným postupom. Môže byť nahradený certifikáciou vykonanou zamestnávateľom.

Stojí za zmienku, že ak zamestnávateľ, ktorý je povinný uplatňovať profesijné štandardy, poslal zamestnanca na nezávislé posúdenie a ten nezložil skúšku, nie je to dôvod na prepustenie. Ak si zamestnanec plní svoje povinnosti dobre, potom nemôže dostať výpoveď, aj keď neuspeje na skúške v nezávislom stredisku na posudzovanie kvalifikácií. Prepustenie v roku 2017, tak ako doteraz, môže byť založené len na výsledkoch certifikácie.

Ak bol uchádzač v roku 2017 poslaný na nezávislé hodnotenie, potom je nezloženie skúšky oprávneným dôvodom na odmietnutie prijatia do zamestnania. Faktom je, že zamestnávateľ, ktorý je povinný uplatňovať profesijné štandardy, nemá právo uzavrieť pracovnú zmluvu s fyzickou osobou, ktorá tieto štandardy nespĺňa (bod 6 Informácie Ministerstva práce Ruskej federácie zo dňa 04.05. 16).

Dobrovoľný základ

O nezávislý posudok môže požiadať nielen zamestnávateľ, ale aj zamestnanec (alebo zamestnanec uchádzač). V takom prípade za posudok zaplatí. Absolvovanie nezávislého hodnotenia je však dobrovoľné. Potenciálny zamestnávateľ nemá právo požadovať od uchádzačov nezávislé hodnotenie.

Hlásenie Rosstatu

Pre malé organizácie bola zavedená nová forma štatistického výkazníctva

Tlačivo TZV-MP a postup pri jeho vypĺňaní schválila vyhláška Rosstat č. 373 zo dňa 29. júla 2016. Nové tlačivo č. TZV-MP má názov „Informácie o nákladoch na výrobu a predaj výrobkov (tovar, práce a služby) a výsledky činnosti malého podniku za rok 2016“ . Správu je potrebné predložiť do 3. apríla 2017 územnému orgánu Rosstat v mieste organizácie. Všetky organizácie zahrnuté do vzorky Rosstat musia predložiť novú správu. Takáto správa tu ešte nebola. Informácie o vyplnení nového štatistického výkazu nájdete v časti „“.

Živnostenská daň (kapitola 33 daňového poriadku Ruskej federácie)

Koeficient deflátora pre rok 2017 bude 1,237

Platitelia poplatkov za obchod používajú koeficient deflátora na úpravu sadzby poplatku určenej pre činnosti súvisiace s organizáciou maloobchodných trhov (článok 4 § 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Základná hodnota tejto sadzby je 550 rubľov za 1 m2. meter plochy maloobchodného trhu. Hodnota koeficientu deflátora pre rok 2016 je 1,237. Tento koeficient deflátora pre živnostenský poplatok na rok 2017 bol schválený vyhláškou Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 3. novembra 2016 č. 698. Sadzba poplatku za tento typ činnosti bude v roku 2017 teda 680,35 rubľov (550 rubľov × 1 237). . V roku 2016 bol tento koeficient schválený ako 1,154.

Výhody

Do pilotného projektu vyplácania dávok sa zapoja nové regióny

V regiónoch, kde sa pilotný projekt realizuje, poisťovne vyplácajú invalidné dávky len za prvé tri dni choroby. Zvyšnú časť práceneschopnosti, ako aj ďalšie dávky na zamestnancov prenášajú územné orgány Fondu sociálneho poistenia (články 6, 9 nariadení, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 21. 2011 č. 294). Od 1. januára 2017 sa pilotného projektu zúčastňuje 20 zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Cm."

Kde pilotný projekt FSS začne fungovať v roku 2017 (aké regióny), sa dozviete z návrhu uznesenia vlády Ruskej federácie. Podľa tohto dokumentu sa subjekty pripájajú k pilotnému projektu FSS nasledovne:

• od 1. júla 2017 do 31. decembra 2019 – Adygejské republiky (Adygea), Altaj, Burjatsko, Kalmycko, Altajské a Prímorské územia, Amur, Vologda, Omsk, Oriol, Magadan, Tomsk a Židovská autonómna oblasť;
• od 1. júla 2018 do 31. decembra 2019 – Republika Sacha (Jakutsko), Zabajkalské územie, Volgograd, Vladimir, Voronež, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Riazaň, Smolensk, Tverské oblasti;
• od 1. júla 2019 do 31. decembra 2019 – republiky Dagestan, Ingušsko, Karélia, Komi, Severné Osetsko – Alania, Khakassia, Kabardino-Balkarská republika, Udmurtská republika, Čečenská republika, Čuvašská republika – Čuvašsko, Archangelsk, Tula, oblasti Jaroslavska .

Ako posledné sa pridajú Moskva a Petrohrad. Očakáva sa, že pilotný projekt bude trvať do konca roku 2021. Potom budú všetky dávky vyplácané priamo zo Sociálnej poisťovne.

Zaviedla sa elektronická nemocenská

Na refundáciu dávok zaviedla Fond sociálneho poistenia nové potvrdenie o výpočte

Dávky v nezamestnanosti sa nezvýšili

V roku 2017 sa podpora v nezamestnanosti nezvýši. Rovnako ako predtým, minimálna výška dávok v nezamestnanosti v roku 2017 je 850 rubľov a maximálna výška je 4900 rubľov. Výška podpory v nezamestnanosti sa teda od roku 2017 nemení a ani zvyšovať nebude. Ustanovuje to nariadenie vlády Ruskej federácie z 8. decembra 2016 č. 1326. Rovnaké sumy dávok boli účinné aj v roku 2016.

Obchodovať

V zmluvách o dodávke nie je možné určiť bonus za nákup a propagáciu potravinárskych výrobkov vo výške viac ako 5 % z kúpnej ceny

Výška bonusu, ktorý má dodávateľ právo poskytnúť obchodným reťazcom za nákup určitého množstva potravinárskych výrobkov, na ich propagáciu, poskytovanie logistických a iných služieb, je obmedzená. Od roku 2017 bonus nemôže presiahnuť 5% z ceny zakúpených produktov. V tejto súvislosti je potrebné od 1. januára 2017 vykonať zmeny vo všetkých dodávateľských zmluvách, aby odmena distribučnej siete bola v súlade so stanoveným limitom. Ak sa tak nestane, je možná pokuta podľa článku 14.42 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie: pre úradníkov - od 20 000 do 40 000 rubľov, pre právnické osoby - od 1 milióna do 5 miliónov rubľov.

Predaj alkoholu od roku 2017

Od 1. januára 2017 sú spoločnosti na Kryme a v Sevastopole povinné evidovať v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme každú skutočnosť maloobchodného predaja alkoholu v mestských sídlach (organizácie predávajúce vo vidieckych sídlach - od 1. januára 2018).

Jednotliví podnikatelia, ktorí nakupujú pivo a pivné nápoje za účelom ich predaja v mestských sídlach Krymu alebo mesta Sevastopoľ, musia od 1. januára 2017 evidovať každú skutočnosť nákupu v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme. Ak sa predaj piva a pivných nápojov vykonáva vo vidieckych oblastiach - od 1. januára 2018. Toto je ustanovené v odsekoch 7 a 8 článku 27 federálneho zákona č. 171-FZ z 22. novembra 1995.

Pokladničné vybavenie (online registračné pokladnice)

Od roku 2017 budú musieť takmer všetky organizácie a živnostníci podnikajúci v obchode prejsť na online registračné pokladnice. Tieto pokladnice budú prenášať informácie o každom nákupe daňovým úradom cez internet. Prechod na online registračné pokladnice bude prebiehať v niekoľkých etapách.

Bližšie informácie o prechode na online registračné pokladnice a pokutách za ich používanie v roku 2017 nájdete v „“.

Do 30. júna 2018 majú daňoví poplatníci UTII a jednotliví podnikatelia v patentovom systéme (okrem predajcov piva) právo nepoužívať pokladničné systémy za predpokladu, že na žiadosť klienta bude vystavený doklad potvrdzujúci skutočnosť platby. Obchodovanie s čajom vo vlakoch, lotériové lístky a známky, ako aj obchodovanie prostredníctvom automatov si nevyžadujú používanie registračných pokladníc. Striktné formuláre výkazov je možné vytlačiť v tlačiarni alebo pomocou automatizovaného systému, ktorý nemusí byť vytvorený na základe registračnej pokladnice.

Spotrebné dane

Rozšíril sa zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani

Od 1. januára 2017 bol dodatočne zaradený zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani (odst. 6, článok 2 zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ):

• e-Sigs;
• kvapalina pre elektronické cigarety a systémy na dodávanie nikotínu;
• tabak (tabakové výrobky) určený na spotrebu zahrievaním.

Základ dane za lieh je potrebné overiť v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme.

Predpísali, ako určiť výšku spotrebných daní od 1. januára 2017, ak je základ dane z liehu a výrobkov s obsahom liehu nižší ako objem vyjadrený v Jednotnom štátnom automatizovanom informačnom systéme Výrobcovia, spracovatelia a dovozcovia liehu a liehu -obsahujúce výrobky si od roku 2017 musia samostatne určiť základ dane a vypočítať výšku spotrebných daní. Ak sú nezrovnalosti, potom je potrebné určiť základ dane podľa údajov EGAIS.

Zaviedli sme zvyšujúci sa koeficient pre výpočet spotrebnej dane z tabaku

Od roku 2017 výrobcovia tabakových výrobkov pri výpočte spotrebných daní v období od 1. septembra do 31. decembra každoročne uplatňujú zvyšujúci sa koeficient. Novela bola zavedená odsekom 10 článku 2 zákona z 30. novembra 2016 č. 401-FZ.

Zmenili sa rôzne sadzby spotrebnej dane

Zdaňovanie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani sa vykonáva v súlade so sadzbami dane stanovenými v článku 193 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 1. januára 2017 bude v tomto paragrafe vykonaných niekoľko zmien. Napríklad od roku 2017 sa zvýšia sadzby spotrebnej dane na etylalkohol, alkohol a tabakové výrobky. Napríklad sadzby za mušt, poiret a medovinu sa zvýšia na 21 rubľov. za 1 liter (v roku 2016 to bolo 9 rubľov za 1 liter) a sadzby za cigary budú 171 rubľov. za 1 kus (v roku 2016 to bolo 141 rubľov za 1 kus). Kvôli novelám sa zvýšia náklady napríklad na šampanské a šumivé vína. Zodpovedajúce zmeny boli schválené federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016.

Ako sa hovorí, máme nový rok, ale život je starý. Aktualizácia „pravidiel hry“ podnikania a štátu prebieha počas uplynulého obdobia vo všetkých smeroch: zahŕňa posilnenie daňovej kontroly, skutočnú reštrukturalizáciu prístupov k prejednávaniu daňových sporov na rozhodcovských súdoch, resp. prijatie opatrení na zabezpečenie transparentnosti podnikania.

Existujú, samozrejme, pozitívne aspekty: zvýšenie prahov pre „zjednodušenú daň“, prijatie zmiernení v oblasti nedaňových kontrol malých a stredných podnikateľov a zvýšenie prahov trestnej zodpovednosti za daňové trestné činy. Ale, ako uvidíte, je to lyžica medu.

Hlavné trendy vo „vonkajšom prostredí“, s prihliadnutím na ktoré s vami budeme spolupracovať v roku 2017:

Daňové úrady rozširujú svoje právomoci. Teraz spravujú colné platby a vykonávajú menovú kontrolu. Dostali aj kontrolu nad novou jednotnou matrikou. Zároveň netreba zabúdať na pripravovanú automatickú medzinárodnú výmenu daňových informácií medzi daňovými úradmi.

Systém DPH ASK prežije reinkarnáciu. V novej verzii bude môcť rozdeliť daňovníkov podľa rizikovej kategórie, bude doplnený o informácie od colnej správy o dovoze a bude dostávať aj údaje o skutočných platbách na deklarovaných deklaráciách od centrálnej banky (príslušná dohoda medzi federálnou daňovej služby a centrálnej banky bola podpísaná koncom roka 2015). Ten je potrebný na to, aby Federálna daňová služba rýchlo zareagovala (do 3 mesiacov) na nový prístup „pokladníkov“ - poskytnúť svojmu zákazníkovi ako dodávateľovi alebo dodávateľovi spoločnosť, ktorá podáva vyhlásenia, ale neuskutočňuje na nich skutočné platby.

Počet prípadov privedenia majiteľov firiem a manažérov k subsidiárnej zodpovednosti rastie. Pripomínam, že vina sa už prezumuje a daňové úrady a banky dostali širšie kompetencie v konkurznom konaní.

Spoločnosti sú zároveň povinné pod hrozbou značnej pokuty vedieť a informovať regulačné orgány, kto je ich príjemca.

Daňové nedoplatky možno vymáhať aj od vyživovanej fyzickej osoby, nielen od firmy. O tom teraz priamo hovorí daňový zákonník Ruskej federácie. Súdnym „hitom“ minulého roka bolo zároveň vyvodenie zodpovednosti na „podštudovanú“ spoločnosť (dokonca formálne nezávislú s daňovníkom) alebo spoločnosti, ktoré dostali jej majetok.

Základným princípom posudzovania daňových sporov na súde je, že daňovník je vinný, kým nepreukáže opak.

Áno, prezident v roku 2017 navrhol „podrobne a komplexne zvážiť návrhy na nastavenie daňového systému“. Preto sa zrodila metafora: „všetko ide do konštrukcie daňového systému“. V dôsledku toho musí zákonodarca tento rok pripraviť a prijať všetky relevantné zmeny a doplnenia daňového poriadku a od roku 2019 ich uviesť do platnosti a zároveň stanoviť „nové stabilné pravidlá pre podnikanie na dlhú dobu“.

Jednou z úloh nadchádzajúcej „rekonfigurácie“ daňového systému je najmä zefektívniť existujúce fiškálne výhody, plánuje sa ich cielenejšia a úradníci chcú opustiť „neefektívne nástroje“. Držte palec na pulze...

Aby sme uľahčili pochopenie celého obrazu, uvádzame najvýznamnejšie a najdôležitejšie zmeny. O niektorých z nich sa hovorilo už skôr, ale považujeme za potrebné pripomenúť. Zároveň už tradične predstavujeme nielen daňové zmeny, ale aj súvisiace – ovplyvňujúce transparentnosť podnikania, ochranu majetku, úpravu vzťahov medzi obchodnými partnermi, zodpovednosť manažérov a zakladateľov, ale aj procedurálne novinky, ktoré ovplyvňujú vašu schopnosť chrániť sa .

A začneme hneď s horúcimi vecami. Kým ste na novoročných večierkoch zveľaďovali firemného ducha, zákonodarca myslel na vás. Výsledkom je, že manažér môže niesť sprostredkovateľskú zodpovednosť aj tým, že obíde konkurzné konanie spoločnosti.

Teraz k detailom.

Ochrana majetku