Masa başı vergi denetimi başkanın kararıyla yapılır. Masa başı denetimi nedir?

Modern dünyada, çalışan vatandaşların yanı sıra işletmelerin de devlet bütçesine vergi ödemesi gerekmektedir. Devlet de onlara şu veya bu tür faaliyetlerde bulunarak para kazanma fırsatı sağlıyor. Bununla birlikte, hazineye yapılan katkıların çoğunlukla isteksizce yapıldığı ve çoğu durumda işletmelerin bu katkıları ödemekten bile kaçınmaya çalıştığı bir sır değil. Böyle bir arzuyu durdurmak için vergi dairesi uygun önlemleri alıyor.

Masa başı denetimi gibi bir olayın temel ayırt edici özelliği, çok yüksek verimliliğidir, çünkü uygulanması sırasında vergi mükelleflerinin yüzde 90'ına kadarını kapsamak mümkündür ve mali otoritenin bulunduğu yerde müfettişler tarafından yürütülür. Uygulamanın temeli raporlamadır – hem vergi hem de muhasebe. Vergi servisi tarafından masa başı denetimi şu amaçlarla gerçekleştirilir:

vergi kanununun doğru uygulanmasını kontrol etmek;
raporlarda belirtilen göstergelerin güvenilirliğini değerlendirmek;
olası suçları durdurmak;
Sunulan beyanda belirtilen tüm kesintilerin ve avantajların geçerliliğini kontrol edin.

Masa başı vergi denetimi, bu olayın gerçekleştirilmesi için açıkça tanımlanmış bir dönem ile karakterize edilir. Vergi Kanunu'na göre 3 aydan fazla süremez. Ancak burada istisnalar vardır; belirli koşulların ortaya çıkması durumunda denetçinin denetimi uzatma hakkı vardır. Çoğu bölümde sadece tek bir verginin mevcut mevzuata uygunluğu kontrol ediliyor, yani kontrol konusu sınırlandırılıyor. Müfettişlere oldukça geniş haklar verilmiştir.

Etkinlik, bir tüzel kişiliğin son 3 yıldaki faaliyetlerini kapsamaktadır. Daha önceki bir döneme ait belgeler, zaman aşımı süresi burada yürürlüğe girdiğinden doğrulamaya tabi değildir. Vergi dairesinin yasal olarak belirlenen süreye uymayan belgelerin ibrazını talep etmesi durumunda, vergi mükellefinin, vergi dairesi yönetimine başvurarak veya adli makamlara itiraz ederek müfettişin bu zorunluluğuna itiraz etme hakkı vardır.

İş Kanunu'nun 88. maddesi uyarınca prosedür, bir vergi memuru tarafından, vergi mükellefinin katılımı olmadan, sunduğu raporlama verilerine dayanarak gerçekleştirilebilir. Çoğu zaman, denetlenen kişi bunu ancak müfettiş kendisinden ek belgeler talep ettiğinde veya şu veya bu konuda açıklama yapmasını istediğinde öğrenir.

Ancak vergi mükellefinin katılımıyla masa başı denetimi de yapılabilir - bu daha kötü bir seçenektir. Bu durumda eylem, vergi dairesi başkanı veya ona eşdeğer yetkililer, yani Federal Vergi Servisi başkan yardımcıları tarafından imzalanan bir karar ve talebin vergi mükellefine sunulması üzerine gerçekleştirilir.

Denetime konu olan tüzel kişinin belgeleri yalnızca mali otoritelerin yazılı talebi üzerine verilir. Vergi mükellefinin kendisine karşı yapılan bir denetimden haberdar edilmemesi durumunda, müfettişin, denetlenen kişiyi yalnızca açıklama yapmaya davet etme hakkı vardır.

Masa kontrolü prosedürünü başlatmak için vergi dairesi başkanından ilgili bir emir alınmasına gerek yoktur. Ayrıca mükellefe bildirimde bulunulmasına veya rızasının alınmasına gerek yoktur. Masa denetimi, beyannamenin ve belge paketinin mali makamlara ulaştırıldığı andan itibaren 3 ay içinde gerçekleştirilir - hem postayla gönderilir hem de müfettişlere bizzat teslim edilir.

Sürecin kendisinden bahsetmişken, buradaki ilk aşamanın kayıt ve diğer belgelerin yanı sıra kayıtlarının kabulü olduğunu belirtmek gerekir. Daha sonra gönderilen evrakların doğruluğu görsel olarak kontrol edilir ve bir sonraki aşamada vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgilerin aritmetik kontrolü gerçekleştirilir: başka bir deyişle vergi makamları tüm rakamları dikkatlice yeniden hesaplar. Bir sonraki aşama, belgelerin masa başı kontrolü (gerekirse düzenleyici kontrol de) ve son olarak doğrulama prosedürünün tamamlanmasıdır.

Masa başı kontrolünün, örneğin katma değer vergisi için vergi kesintilerinin fazla tahmin edilmesi veya gelir vergisini belirlerken gelirin eksik beyan edilmesi gibi birçok farklı ihlalin tespit edildiği oldukça karmaşık bir süreç olduğu unutulmamalıdır. Bu arada, ikincisini hesaplarken, çoğu zaman maliyetlerin fazla tahmin edildiği durumlar vardır.

Masa başı denetiminde belgelerdeki veriler ile sunulan beyan arasında bir tutarsızlık veya herhangi bir hata ortaya çıkarsa, kontrol edilen kişiden ek belge veya veri sağlaması istenecektir. Ayrıca, sunulan beyanda bir zararın beyan edilmesi veya geri ödenmesi gereken KDV tutarının bulunması durumunda da ibraz etmeleri istenebilir. Güncellenen beyannamede yer alan vergi tutarının asıl beyanda belirtilenden az olması veya belirtilen vergi avantajlarının bulunması durumunda ek belge veya bilgi de talep edilebilecektir.

Masa başı denetimi: mali yetkililerin hakları

Vergi dairesi, masa denetimi yaparken, hem vergi mükellefinin kendisinden hem de karşı taraflardan ve diğer kişilerden gerekli belgeleri talep etme hakkına sahiptir. Bu durumda müfettişlerin eylemleri Vergi Kanunu'nun 93'üncü maddesiyle düzenlenmektedir. Masa başı denetimi gibi bir prosedürün parçası olarak vergi yetkililerinin ayrıca inceleme yapmasına ve tanıkları sorgulamasına da izin veriliyor. Sürece bir uzmanı veya tercümanı dahil edebilirsiniz. Bu tür bir kontrol, belgelerin incelenmesi olasılığını sağlar, ancak bu durumda bu tür işlemler için vergi mükellefinden onay alınması gerekir.

Vergi dairesinin masa başı denetimi yaptığında ortaya çıkan birkaç tipik duruma bakalım. Örneğin, bir kuruluşun vergi avantajları ve kesintileri sağladığı bir kişinin beyanında yanlışlıklar tespit edilirse, vergi hizmeti çalışanları vergi acentesini, yani tüzel kişiyi de kontrol edebilir.

Çoğu zaman işveren, saatlik çalışan için kişisel gelir vergisi ödemez. Böyle bir durumda vergi müfettişleri tüzel kişiyi değil, bir kişiyi sorumlu tutmaya çalışmaktadır ancak mali yetkililerin bu tür eylemleri mevcut mevzuat normlarına aykırıdır. Kanuna göre vergi temsilcisinin ihlallerden sorumlu tutulması gerekiyor.

Bazı vergi yetkililerinin "yeni keşfedilen durumlar" iddiasıyla tekrarlanan masa başı denetimi de mevcut Vergi Kanunu normlarına aykırıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi, mali makamların yalnızca güncellenmiş beyanları yeniden kontrol etmesine izin vermektedir.

Masa denetimi nasıl tamamlanır?

Masa denetimini tamamladıktan sonra, vergi müfettişi ilgili bir eylem ve etkinliğin tamamlanma sertifikası hazırlar. Herhangi bir ihlal tespit edilmediği takdirde vergi mükellefine herhangi bir belge verilmemektedir. Müfettiş bulduğu tüm tutarsızlıkları ve tutarsızlıkları rapora yansıtmalıdır: Vergi memuruna raporu derlemesi ve sertifikayı hazırlaması için 10 gün süre verilir. Belgenin en geç 5 gün sonra vergi mükellefine teslim edilmesi gerekmektedir. Denetime konu olan kişinin raporu almak üzere vergi dairesine gelmemesi halinde belge kendisine posta yoluyla gönderilir. Burada teslimat tarihinin yazışmanın gönderildiği andan itibaren 6. gün olarak kabul edildiğini belirtmekte fayda var.

Bugün neredeyse herkes vergi ödemenin vatandaşın devlete karşı yükümlülüklerinin en önemli kısmı olduğu konusunda hemfikir. Ancak iş paradan ayrılmaya gelince, dürüst olmak gerekirse çoğu kişi daha az ödemenin çeşitli yollarını bulmaya başlar.

Vergi müfettişleri bu tür duyguların farkındadır ve bunlarla mücadele etmenin yollarından biri de, devletin vergi ödemelerini aldıktan sonraki üç ay içinde gerçekleştirilebilecek masa başı denetimidir.

Masa başı denetimi nedir?

Bildiğiniz gibi ödenmesi gereken vergi miktarı, mükellefin kendisi tarafından doldurulan bilgilerin yanı sıra vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgileri doğrulayan diğer belgeler esas alınarak oluşturulmaktadır. Masa başı denetimi vergi yapısına sunulan beyanlara dayanmaktadır. Burada:

- Denetimi gerçekleştirmek için müfettiş, ödemeyi yapanın adresine gitmez ve bunu ofisinde gerçekleştirir;

- yalnızca beyanlarda belirtilen veriler kontrol edilir;

- Bir denetime başlamak için bir vergi müfettişinin patronundan özel izin almasına veya denetimin yürütülmesi için talimat almasına gerek yoktur;

— aynı zamanda tüm vergi raporlamaları kontrol edilir;

— doğrulamayı başlatmak için ödemeyi yapan kişinin onayına veya orada bulunmasına gerek yoktur.

Denetimde vergi tutarının hesaplanmasında yanlışlıklar, hatalar veya usulsüzlükler ortaya çıkarsa, ödeyiciye bununla ilgili bir bildirim gönderilir ve bunun ardından ya beyanını düzeltmesi ya da vergisini neden bu şekilde hesapladığını, başka şekilde hesaplamadığını açıklamalıdır. Ödemeyi yapan kişi (bireysel veya tüzel kişi olması fark etmez) açıklamalarını şahsen (yazılı olarak) sunma, bunları normal postayla veya dosya olarak vergi müfettişinin e-posta adresine gönderme hakkına sahiptir. Ödeme yapan kişi kendisine belirtilen hataların varlığını kabul ederse, yeni ve güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndererek her şeyi düzeltir.

Ek belgeler

Müfettiş, kendisi tarafından sağlanan bilgilerin teyit edilmesi gerekiyorsa, ödemeyi yapan kişiden bazı ek belgeler talep edebilir:

- beyanda devletin geri ödemesi gereken belirli bir miktar yer alıyor;

— vergi hesaplaması ödeyenin menfaatlerine dayanmaktadır;

- vergi, bir veya daha fazla doğal kaynağın kullanımını içeren faaliyetlerle bağlantılı olarak hesaplanır;

- Vergi mükellefinin bir yatırım ortaklığına katılması ve kişisel gelir veya kâr vergisi için beyanname verilmiş olması.

Masa başı denetimi tam olarak nasıl yapılır?

1. Görsel inceleme. Muhasebe kayıtlarının doğruluğu ve gönderilen bilgi ve imzaların doğruluğu kontrol edilir.

2. Hesaplamaların kontrol edilmesi. Bütçeye aktarılacak vergi tutarlarının hesaplanmasının doğruluğu, belirli bir vergi oranının kullanımının gerekçesi, faydalar ve temel veriler kontrol edilir.

3. Mantıksal kontrol. Başlangıç ve raporlama göstergeleri arasındaki bağlantının mantığı kontrol edilerek önceki dönem raporlamalarıyla karşılaştırma yapılır.

4. Göstergelerin tutarlılığının doğrulanması muhasebe raporlarında ve vergi hesaplamalarında tekrarlanır.

5. Sonucun ilk değerlendirmesi. Verilerin güvenilirliği, vergi hesaplamalarında ihlal belirtisi olabilecek şüpheli noktaların ve tutarsızlıkların varlığı değerlendirilmektedir.

Vergi hizmetinin yetkileri

Tüzel kişiler ve bireyler tarafından sunulan vergi beyannamelerinin masa başı denetimi sırasında, bir vergi müfettişi şunları yapabilir:

- denetlenen kişiden ek belgeler talep etmek;

- vergi mükellefinden veya onunla ekonomik veya diğer faaliyetlerle ilişkili diğer kişilerden destekleyici belgeler talep etmek;

- tanıkları sorgulayın;

- belgelerin incelenmesini ve diğer incelemeleri yürütmek;

— gerekirse doğrulama sürecine bir tercüman ve/veya uzman dahil edin;

- vergi mükellefine ait belge ve eşyaların incelenmesi, ancak yalnızca onun gönüllü rızası ile.

Masa başı denetiminin sonuçları ve sonuçları

Masa denetiminin beyanda yer alan bilgilerin doğruluğunu teyit etmesi durumunda otomatik olarak sonlandırılır. Aynı zamanda, doğrulanan ödeyiciye inceleme ve sonucu hakkında bilgi verilmesine gerek yoktur.

Buna rağmen mükellefin beyanında ihlallerin tespit edilmesi durumunda:

— önümüzdeki on gün içinde, tespit edilen tüm ihlalleri ve hataları listeleyen bir masa inceleme raporu hazırlanır;

- Kanunun vergi mükellefine teslimi için beş gün daha tahsis edilmesi;

— ödeme yapanın masa denetim raporuna itiraz etmek veya düzeltilmiş bir vergi beyannamesi sunmak için bir ayı vardır.

Hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler ve bireyler masa denetimine tabi tutulabilir, ancak her ödeyen kategorisinin doğasında bulunan farklılıklar ve nüanslar dikkate alınır.

Vergi raporlarını Federal Vergi Servisi'ne gönderdikten sonra, incelemenin bilgilerin güvenilirliğini ve hesaplamaların doğruluğunu belirlediği doğrulama aşaması başlar. Bu sürece masa başı denetimi denir. 2019 yılı tarihleri geçen yıldan farklı.

Masa başı denetimi nedir?

Prosedür doğrudan vergi dairesinde gerçekleştirilir.

Denetimin konusu beyannameler ve diğer vergi evraklarıdır.

Bildirimi sunan kişi bir kuruluş olabileceği gibi bir kişi de olabilir. yüz.

Raporlama dönemi – beyanın yayınlandığı yıl.

Etkinliğin başlangıç tarihi, belge paketinin Federal Vergi Hizmetine teslim edilmesinden sonraki iş günüdür.

Doğrulama nasıl yapılıyor?

Vergi kuruluşlarında masa başı denetim yapılmasına ilişkin şartlar Sanat tarafından belirlenir. 88 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Ve birkaç aşamadan geçer:

vergi mükellefi vergi dairesine bir belge paketi sunar;
müfettiş beyandaki rakamları Federal Vergi Servisi'nin elektronik veri tabanına girer;
program verileri işler, sayıları karşılaştırır, hesaplamaları doğrular, sonuçları özetler;
herhangi bir yorum yoksa masa denetimi başarıyla tamamlanmış sayılır
Sistem tutarsızlıkları veya bilgi eksikliğini ortaya çıkarırsa, müfettişler ek bilgi (güncellenmiş vergi beyannamesi) talep etme yetkisine sahiptir. Güncellenen rakamların tatmin edici olmaması durumunda vergi makamları derinlemesine bir masa denetimi başlatır.

Vergilere ilişkin mevzuat değişiklikleri

2019'dan bu yana iki ana yenilik getirildi:

KDV'nin %18'den %20'ye çıkarılması, imtiyazlı vergi oranlarında değişiklik yapılmaması;
vergi makamlarında belgelerin masa başı doğrulama süresinin kısaltılması.

Yasal uzlaşma süresi

3 Ağustos 2018 tarih ve 302-FZ sayılı Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikle 2019 yılında masa başı denetimi yapma süresi üç aydan iki aya indirildi.

Etkinlik süresinin başlangıcı, belgelerin Federal Vergi Servisi'ne kaydedilmesinden sonra yarından itibaren saymaya başlar (88. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. maddesinin 2. fıkrası). Beyanname Rus Posta yoluyla vergi dairesine gönderilebilir. Bu durumda muayene süresi, beyanın muayeneye ulaşmasından sonra yarından itibaren hesaplanır.

Son tarihin bir hafta sonu/tatil gününde sona ermesi durumunda, aslında uzlaşma, sonraki ilk hafta içi günde sona erer (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).

(Örneğin, 1.03'te bir beyanname verilir, iki aylık doğrulama 1.05'te sona erer, ancak bu bir tatildir, bu da sonucun en geç 2 veya 3.05'te açıklanacağı anlamına gelir. Hükümet tarafından belirlenen izin günlerinin sayısına bağlı olarak ilgili yılın Mayıs tatilleri için).

Sürenin takvimde yer almayan bir günde sona ermesi halinde, içinde bulunulan ayın son günündeki sonuçlara göre karar verilir.

(örneğin, beyan 31 Mart'ta sunuldu, bu durumda doğrulama en geç 30 Haziran'da tamamlanacak).

Rakamlarda hata veya tutarsızlık bulunması halinde, mükellefe bildirimde bulunulmaksızın süreç 3 aya kadar uzatılabilecek.

Güncellenmiş beyanname verilmesi gerekiyorsa önceki beyanın doğrulama süresi sıfırlanır ve doğrulama yeniden başlar. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. maddesi).

Doğrulamada işler gerçekten nasıl gidiyor?

Uygulamada 2019 yılında masa başı vergi denetimi ne kadar sürüyor?

Sürenin uzatılması veya erken fesih ihtimaline ilişkin kanunda herhangi bir çekince bulunmamaktadır.

Ancak mahkemede belirlenen sürelerin ötesindeki gecikmeler ihlal olarak tanımlanmıyor.

Sonuçlar planlanandan önce açıklanabilir. Süre dolaylı olarak aşağıdakilerden etkilenir:

örneğin beyanların üç yıl boyunca aynı anda kontrol edilmesi gibi doğrulama hacimleri;
doldurmada hata yok;
vicdani vergi mükellefleri için bir sadakat programının yanı sıra.

Masa başı denetim süreci nasıl izlenir?

Şu anda, özellikle bireylerden gelen doğrulanmış belgelerin hacmi arttı. Kanunların öngördüğü çerçevede gelir vergisi iadesi alma hakkına sahip kişiler.

Denetimin ilerleyişi hakkında bilgi almayı kolaylaştırmak için Federal Vergi Hizmetinin elektronik sistemi geliştirilmiştir. Artık herkes elektronik vergi veritabanına kaydolma olanağına sahip. Pasaport ve TIN'ye dayanarak vergi dairesiyle iletişime geçtiğinizde, müfettiş sisteme kayıt olacak ve vergi mükellefinin kişisel hesabına gelecekte bağımsız olarak kalıcı bir şifre ile değiştirilmesi gereken geçici bir şifre verecektir.

Beyanın durumunu kontrol etmek için kişisel hesabınızda “3NDFL Doğrulama Durumu” sekmesini açmanız gerekir; burada beyan numarası, gönderim tarihi ve doğrulamanın ilerlemesi hakkında bilgi bulabilirsiniz. Tamamlandığında ilgili bir giriş olacaktır.

Vergi denetimleri bir girişimciye her zaman dehşet getirir. Ama dedikleri gibi, "Yaşamak istiyorsan dönmeyi bil." Ve çoğu zaman ortalıkta dolaşmak zorunda kalanlar girişimcilerin kendisi değil, muhasebecileridir. Eğer bir girişimciyseniz, er ya da geç yine de denetimlerle yüzleşmek zorunda kalacaksınız. Yerinde ve masa başı denetimler yapılıyor.

- en yaygın seçenek.

Masa başı denetimi nedir? Masa başı denetimi, mükellefi ziyaret etmeden vergi dairesine sunulmuş olan beyannamelerin ve diğer raporların kontrol edilmesidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi uyarınca gerçekleştirilir.

Beyannamenin kontrol edilmesi için özel bir izne gerek yoktur. Masa başı denetimi 3 ayı geçemez ve beyan ve raporların vergi dairesine iletildiği andan itibaren başlar.
Vergi makamları masa başı denetimi sırasında neyi kontrol eder?
Beyannamelerin zamanında sunulması.
Hesaplamaların aritmetik doğruluğu.
Belgelerin sağlanmasının eksiksizliği.
Belgelerin doğruluğu: ayrıntıların belirtilmesi, mühür varlığı, imzalar, sayıların netliği.

Vergi matrahının doğru belirlenmesi.

Vergi oranlarının ve avantajlarının doğru kullanımı.
Vergi Müfettişliğindeki masa denetiminin bir kısmı otomatik olarak yapılır:
Cari ve önceki dönemlere ait raporlama göstergeleri karşılaştırılır.

Bir vergiye ilişkin beyan veya raporlama verileri, diğer vergilere ilişkin karşılaştırılabilir beyan ve raporlamalardaki verilerle kontrol edilir (örneğin, raporlamadaki gelir tabanı (Form 2) KDV matrahına karşılık gelmelidir).

Tüm vergilere ilişkin bilgilerin analizi ve güvenilirliğine ilişkin sonuçlar yapılır.

Buna dayanarak vergi memuru bilgilerin kalitesi ve eksiksizliği hakkında bir sonuca varır.

Herhangi bir hata bulunmazsa masa kontrolü sona erer.
Hangi durumlarda masa başı denetimi gereklidir?
İşletmenin faaliyetleri ve vergilerin tahakkuku doğal kaynakların kullanımına ilişkin ise.
Beyanın destekleyici belgelerle birlikte sunulması durumunda.

Güncellenmiş bir beyan sunulursa, beyanın doğrulanması tamamlanmadan önce durdurulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. fıkrası). Güncellenen beyanın sunulmasının ardından doğrulama yeniden başlar.

Vergi dairesine hangi belgeleri vermeliyim?

Masa denetimi yaparken, vergi müfettişi ek belgeler talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası).

Faydalanma hakkını doğrulayan belgeler.
Beyanname verilirken başvurular dikkate alınmaz.
Vergi iadesi hakkını doğrulayan belgeler.
Doğal kaynakların kullanımında vergilere ilişkin belgeler.
Vergi dairesinin verileri ile sunulan raporlar arasındaki farkı teyit eden belgeler.

İstenilen belgelerin belirli bir listesi yoktur. Vergi makamları her şeyi ve çok şey talep ediyor.

Belgelerin teslimi için son tarihler.

Destekleyici belgeleri almak için vergi dairesi, kuruluşa veya bireysel girişimciye, belgelerin bir listesini ve son teslim tarihlerini belirten bir talep gönderir. Kanuna göre belgeler talebin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilmektedir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, talebin alındığı tarihten itibaren en geç ertesi gün, son tarihin uzatılması ve sebebinin belirtilmesi için vergi dairesine bir talep gönderilir.

Vergi dairesine, baş muhasebeci ve baş muhasebeci tarafından onaylanmış ve mühürlenmiş belgelerin kopyaları verilir. Ayrıca her nüshanın üzerine "Kopya doğrudur" yazılmalıdır. Tüm belgeler listede açıklanmakta ve 1'i vergi dairesine, 1'i size olmak üzere 2 nüsha halinde verilmektedir.

Sayaç kontrolü yapılırken belgeler 5 gün içerisinde teslim edilir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, bu 5 günün herhangi birinde vergi dairesine sürenin uzatılmasını talep eden ve nedenini belirten bir bildirim yazmanız gerekir.

Vergi dairesi yalnızca yasaların gerektirdiği belgeleri talep edebilir. Mevzuat, vergi makamlarına yönelik herhangi bir özet levha veya sertifika sağlamamaktadır.

Daha önceki denetimlerde zaten dikkate alınmış olan belgeleri sağlamanız gerekiyorsa, bunları sağlamanıza gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesinin 5. fıkrası). Bu gerçeğin teyidi, vergi dairesine sunulan ve vergi müfettişi tarafından imzalanan bir ön yazı veya belge listesidir. Kaybolurlarsa tüm kopyaları yeniden oluşturmanız gerekecektir.

Denetimde herhangi bir ihlal tespit edilmezse vergi dairesi girişimcilere bu konuda bildirimde bulunmaz. Bunun istisnası, iadeye ilişkin KDV iadesidir.

Masa başı denetimi ihlalleri ortaya çıkarırsa?

Denetim sırasında ihlaller tespit edilirse, denetimin sizi 3 iş günü içinde bilgilendirmesi ve belgelerin düzeltilmesi için bir talep göndermesi gerekir. Düzeltmenin 5 iş günü içerisinde yapılması gerekmektedir.

Denetimde borçların ortaya çıkması halinde, denetimin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde vergi dairesi tespit edilen ihlalleri içeren bir rapor düzenler. Rapor 5 iş günü içerisinde mükellefe teslim edilir.

Vergi müfettişliği kararına uymayan vergi mükellefi, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren 15 gün içinde vergi dairesine yazılı itirazda bulunabilir.

İtiraz süresinin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde inceleme sonuçlarına göre nihai karar verilir. Kararın 5 iş günü içinde mükellefe tebliğ edilmesi gerekiyor ve mükellefe ulaştığı tarihten itibaren 10 iş günü sonra yürürlüğe giriyor.

Vergi dairesi, ek kontrolün bir parçası olarak bir ayı aşmayan bir süre için (Vergi Kanununun 101. maddesinin 6. fıkrası) belge talep edebilir, ancak yalnızca tespit edilen ihlal hakkında bir rapor hazırladıktan sonra.

Aslında son teslim tarihleri genellikle vergi müfettişliği tarafından ihlal edilmektedir. Sizin için, belgelerinizi zamanında göndermezseniz çoğu zaman kötü bir şey olmaz. Daha sonra gönderin. Senin dışında vergi makamlarının da yeterince bürokrasisi var. Yine de dedikleri gibi, kiminle karşılaşırsanız karşılaşın. Vergi dairesini aramanız ve yeni son tarihler üzerinde anlaşmanız tavsiye edilir.

Masa başı denetimi göründüğü kadar korkutucu değildir. Bu sizin için en uygun seçenektir; eksik belgeleri hazırlamak için zamanınız olacak.

Ve çoğu zaman vergi memurları var olmayan bazı belgeleri talep etmektedir. Bunları yapmak için acele etmeyin. Vergi dairesine yalnızca sizin görüşünüze göre raporlarınızdaki tutarların doğruluğunu kanıtlayanları sağlayın. Ne kadar az belge olursa sizin için o kadar iyi olur.

Bedava kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Masa başı vergi denetiminin sonuçlarının sunumu, müfettişlerin bu sonuçlara dayanarak hangi sonuca vardıklarına bağlıdır. İki seçenek var:

kuruluşun vergi yasalarını ihlal etmediği;

Kuruluş vergi yasalarını ihlal etti.

İhlal yok

Masa denetiminin sonuçlarına göre müfettişlik, kuruluşun vergi yasalarını ihlal etmediği sonucuna varırsa, denetimin sonuçları belgelendirilmeden kalacaktır. Vergi mevzuatı, müfettişliğe bu durumda herhangi bir belge hazırlama yükümlülüğü getirmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88, 100. Maddeleri). Denetimin ayrıca herhangi bir ihlal olmaması halinde masa başı denetiminin tamamlandığını kuruluşa bildirme zorunluluğu da yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu böyle bir gereklilik içermemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88, 100. Maddesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Mayıs 2009 tarih ve 20-14/4/ tarihli Moskova mektubu) 051403). Bu kuralın tek bir istisnası vardır. Masa başı denetiminin konusu, vergi iadesi başvuru prosedürünü kullanan bir KDV beyanı ise, o zaman denetim, masa başı denetiminin tamamlandığını ve tespit edilen yasa ihlallerinin bulunmadığını kuruluşa yazılı olarak bildirmekle yükümlüdür. Denetim, herhangi bir biçimde hazırlanmış böyle bir bildirimi, masa denetiminin sona ermesinden sonraki yedi iş günü içinde göndermelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesinin 12. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Tavsiye: Beyannamelerin masa başı denetimlerinin tamamlandığı ve herhangi bir vergiye ilişkin vergi suçunun bulunmadığı konusunda müfettişlikten yazılı bildirim almanızı sağlayan bir yol bulunmaktadır.

Bunu yapmak için, vergi mevzuatını doğru uygulayıp uygulamadığınızı öğrenmek amacıyla, masa başı vergi denetiminin sonuçları hakkında sizi bilgilendirme talebiyle müfettişlikle herhangi bir yazılı biçimde iletişime geçin. Bu olasılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. maddesinin 1. paragrafının 1. alt paragrafında belirtilmiştir. Denetim, kuruluşun böyle bir itirazına yanıt vermek ve sorulan soruya açık ve anlaşılır bir biçimde özel bir cevap vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 32. maddesi, 4.3.2.4 fıkrası). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 9 Eylül 2005 tarih ve SAE-3-01/444 sayılı emriyle onaylanan düzenlemeler).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi hükümlerinin, müfettişliği, ihlal olmadığı takdirde masa başı denetiminin sonuçları hakkında kuruluşa bilgi verme zorunluluğu getirmemesi, kuruluşun yazılı talep üzerine bu tür bilgileri alma hakkını ortadan kaldırmaz . Tahkim uygulaması bu sonucun meşruiyetini doğrulamaktadır (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 5 Haziran 2009 tarihli VAS-6946/09 sayılı kararı, Volga Bölgesi FAS'ın 18 Şubat tarihli kararı) , 2009 No. A55-10190/2008).

Dolayısıyla, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi hükümleri, müfettişliği, herhangi bir ihlal yoksa masa denetimi sonuçları hakkında kuruluşa bilgi verme zorunluluğu getirmese de, kuruluşun bu tür bilgileri edinme fırsatı vardır. yazılı talep üzerine. Tahkim uygulaması bu sonucun meşruiyetini doğrulamaktadır (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 5 Haziran 2009 tarihli VAS-6946/09 sayılı kararı, Volga Bölgesi FAS'ın 18 Şubat tarihli kararı) , 2009 No. A55-10190/2008).

İhlallerin varlığı

Masa denetiminin sonuçlarına dayanarak, müfettişlik kuruluşun vergi mevzuatını ihlal ettiği sonucuna varırsa, denetim sonuçları bir kanunla belgelenmelidir (88. maddenin 5. fıkrası, 2. fıkra). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. Maddesinin 1'i). Formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Aralık 2006 tarih ve SAE-3-06/892 sayılı emriyle onaylandı.

Durum: Masa başı denetim sonuçlarına göre verilen denetim kararının iptal edilmesi mümkün müdür? Denetim, tespit ettiği ihlallere ilişkin bir rapor düzenlemedi.

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Masa başı vergi denetiminin sonuçlarına dayanarak, denetim kuruluşun vergi mevzuatını ihlal ettiği sonucuna varırsa, denetim sonuçlarını bir kanunla resmileştirmek zorundadır (88. maddenin 5. fıkrası, 2. paragraf). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 1. fıkrası). Masa denetim raporu, vergi denetiminin ana materyallerinden biridir ve müfettişliğin inceleme sonuçlarına göre nihai bir karar vermesinin ardından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 1. fıkrası). Denetim bir yasa çıkarmazsa, vergi denetim materyallerinin değerlendirilmesine ilişkin prosedür şartlarını ihlal eder.

Denetim materyallerinin gözden geçirilmesi prosedürüne ilişkin ihlaller, bu denetime ilişkin kararın iptal edilmesi için gerekçe oluşturabilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesinin 14. paragrafının 2. ve 3. paragraflarının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Sonuç olarak denetimin masa başı denetim raporu düzenlememiş olması, denetim kararının iptali için yeterli gerekçe olabilecektir.

Tahkim uygulaması bu sonucun meşruiyetini doğrulamaktadır (örneğin bkz. Kuzey Kafkasya Bölgesi FAS'ın 12 Kasım 2009 tarih ve A53-5911/2009, Moskova Bölgesi 23 Eylül 2009 tarih ve KA-A40/8182 sayılı kararları) -09-2, Batı Sibirya Bölgesi, 29 Şubat 2008 tarihli, No. F04-1205/2008(1103-A02-25)).

Bir denetim raporunun hazırlanması

Vergi mevzuatı, masa denetim raporunun yürütülmesine ilişkin açık gereklilikler ortaya koymaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 3, 3.1, 4. maddeleri, 25 Aralık 2006 tarih ve 25 Aralık 2006 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan gereksinimler). SAE-3-06/892). Denetçilerin masa başı denetim raporuna hangi bilgileri dahil etmesi gerektiği hakkında daha fazla bilgi için bkz. masa.

Durum: Masa başı denetim sonuçlarına göre verilen denetim kararının iptal edilmesi mümkün müdür? Denetim, ihlalleri (hataları) içeren bir masa denetim raporu hazırladı.

Kanunun hazırlanması sırasında işlenen ihlallerin (hataların) masa başı denetimi sonuçlarına göre yanlış karar verilmesine yol açması mümkündür.

Vergi denetimi kararı, denetimin denetim materyallerinin değerlendirilmesine ilişkin usulün temel koşullarını ihlal etmesi durumunda iptal edilebilir. Dolayısıyla, denetimin kuruluşa denetim materyallerinin değerlendirilmesine katılma ve bunlar hakkında açıklama yapma fırsatı sağlamaması durumunda denetim kararı iptal edilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 14. paragrafının 2. paragrafında belirtilmiştir. Ek olarak, yanlış bir kararın alınmasına yol açabilecek materyalleri inceleme prosedürüyle ilgili diğer ihlaller (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 14. paragrafı, 101. maddesi) bir inceleme kararının iptali için gerekçe oluşturabilir.

Masa denetim raporu, vergi denetiminin ana materyallerinden biridir ve müfettişliğin inceleme sonuçlarına göre nihai bir karar vermesinin ardından (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 1. fıkrası). Sonuç olarak, müfettişliğin rapor hazırlarken yaptığı ihlaller, masa başı denetiminin sonuçlarına göre yanlış karar verilmesine temel teşkil edebilir. Bu durumda inceleme kararının tamamen veya ihlale ilişkin kısmı iptal edilebilir. Tahkim uygulamasında bu sonucun meşruluğunu teyit eden mahkeme kararları bulunmaktadır. Dolayısıyla, masa denetiminin sonuçlarına göre verilen denetim kararı, denetimin raporu hazırlarken aşağıdaki ihlalleri (hataları) yapması durumunda (tamamen veya kısmen) iptal edilebilir:

mevzuatı yanlış uyguladı ve daha sonra nihai karara yansıyan yanlış sonuçlar çıkardı (örneğin bkz. Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 23 Kasım 2009 tarih ve F09-9114/09-S2, Volga Bölgesi kararları) 29 Ağustos 2008 tarih ve A12-1355/08, 29 Ağustos 2008 tarih ve A12-1370/08, Volga-Vyatka Bölgesi 10 Temmuz 2008 tarih ve A29-7897/2007, Moskova Bölgesi 11 Haziran 2009 tarih KA-A40/5275 -09, 19 Ağustos 2009 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi No. A56-59434/2008, 12 Kasım 2008 tarihli Doğu Sibirya Bölgesi No. A19-6820/08-30-F02-5529/08 );

Ayrıca masa denetimine tabi olmayan dönemler için yasada tahakkuk eden vergiler, cezalar ve para cezaları, aynı ek tahakkuklar nihai karara da yansımıştır (örneğin, Ural Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 21 Ekim tarihli kararlarına bakınız, 2008 No. Ф09-7599/08-С2, Doğu Sibirya Bölgesi, 27 Ağustos 2007, No. A58-6343/06-F02-5686/07, Kuzeybatı Bölgesi, 5 Mart 2007, No. A56-16972/2006);

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir kuruluşun sorumlu tutulmasına ilişkin maddelerine hatalı atıflar yapılmışsa, bu atıflar nihai karara yansıtılmıştır (Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 14 Kasım 2007 tarih ve F08-7548 sayılı Kararı) 07-2513A);

Kanunda uygun bir gerekçe olmaksızın bir vergi ihlali gerçeği yansıtıldığından, müfettişlik nihai kararında bu ihlalden kuruluşu sorumlu tutmuştur (örneğin bkz. Rusya Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın bilgi mektubunun 10. paragrafı). Federasyon 17 Mart 2003 tarih ve 71 sayılı, FAS Volga Bölgesi'nin 19 Aralık 2008 tarih ve A55-8594/008 sayılı kararı, Moskova Bölgesi 30 Temmuz 2009 tarih ve KA-A40/7115-09).

Kanunun hazırlanması için son tarih

Müfettişlik, tamamlandıktan sonra en geç 10 iş günü içinde bir masa vergi denetim raporu hazırlamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 100. maddesi, 6. paragrafı, 6.1 maddesi). Denetim, raporun iki nüshasını hazırlar: bunlardan biri denetimde depoda kalır, diğeri denetlenen kuruluşa teslim edilir (25 Aralık 2006 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan Gereksinimlerin 2.3. maddesi). SAE-3-06/892). Aynı zamanda, bazı durumlarda, denetim, kuruluşa aktarılan kanunun kopyasına, masa denetimi sırasında tespit edilen ihlalleri gösteren kanıtları eklemek zorundadır (Rusya Vergi Kanunu'nun 100. Maddesi). Federasyonu).

Kuruluşun eyleminin teslimi

Denetim, kuruluşa kanunun imzalandığı tarihten itibaren beş iş günü içinde kanunun bir kopyasını vermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 5. fıkrası, 6.1. maddesinin 6. fıkrası).

Muayene eylemi devredebilir:

kuruluşun yasal veya yetkili temsilcisine imza karşılığında bizzat;

başka bir şekilde, eylemin kuruluş tarafından alındığı tarihi gösterir (örneğin, bir kurye servisi aracılığıyla).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. Maddesinin 5. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Kanunun alınması üzerine, kuruluş temsilcisinin üzerine iki imza atması gerekir:

kanunun alınması üzerine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 5. fıkrası);

kanunun içeriğine aşina olma hakkında. Kuruluşun bir temsilcisi yasayı imzalamayı reddederse (örneğin, beceriksizliği nedeniyle), o zaman imzalamayı reddetmeyle ilgili ilgili not yasada yapılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 2. fıkrası) ).

Durum: Masa inceleme raporu geç teslim edilirse ne yapılmalı??

Eylemi alın ve ona alışın.

Gerçek şu ki, kanunun teslimi için son tarihin ihlali başlı başına vergi müfettişliği kararının denetim sonuçlarına göre iptal edilmesi için gerekçe olamaz. Müfettişlerin bu tür bir ihmali, muayene materyallerini değerlendirme prosedürünün önemli ihlalleri için geçerli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 14. maddesi).

Mahkemelerin de böyle bir durumda yardımcı olması pek olası değildir (örneğin bkz. FAS Moskova Bölgesi'nin 9 Nisan 2014 tarihli A40-76732/13-99-232 sayılı kararları, Dokuzuncu Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 16 Aralık 2013 tarihli kararları No. 09AP-40446/2013).

Kanunun postayla gönderilmesi

Bir kuruluşun (temsilcisinin) masa başı denetim raporu almaktan kaçınması durumunda, denetim bu durumu rapora yansıtır ve bunu kuruluşa (ayrı birime) iadeli taahhütlü posta ile gönderir. Bu durumda, işlemin kuruluşa ulaştığı tarih, taahhütlü mektubun gönderildiği tarihten itibaren altıncı iş günü olarak kabul edilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 5. paragrafının 2. paragrafı ve 6.1. maddesinin 6. paragrafı hükümlerinin toplamından kaynaklanmaktadır. Ayrıca, altı günlük sürenin geri sayımı, kanunun gönderildiği günü takip eden günden itibaren başlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesinin 2. fıkrası).

Vergi mevzuatı bu sorunun net bir cevabını içermiyor Kuruluşun teslim almaktan kaçınmaması durumunda, denetimin masa başı denetim raporunu iadeli taahhütlü posta yoluyla gönderme hakkı var mı? (paragraf 1, 2, fıkra 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesi).

Durum: Kuruluşun masa (yerinde) denetiminden rapor almaması durumunda, vergi denetimi sonuçlarına göre müfettişlik kararının iptal edilmesi mümkün müdür?

Cevap: evet, kuruluşun vergi denetim raporu almaması ve aynı zamanda denetim materyallerinin değerlendirilme zamanı konusunda bilgilendirilmemesi koşuluyla mümkündür.

Kuruluşun vergi denetim raporu almamış olması, onu rapora yazılı itirazlarını sunma fırsatından mahrum bırakmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 6. fıkrası). Aynı zamanda kuruluş, inceleme materyallerinin değerlendirilmesi sırasında itirazlarını ve açıklamalarını sunma olanağına da sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 14. fıkrası). Sonuç olarak, bir kuruluşun vergi denetim raporunun bulunmaması, denetim müfettişliği kararının iptali için tek başına yeterli bir gerekçe olamaz.

Kuruluşun vergi denetim raporu almaması ve aynı zamanda denetim materyallerinin değerlendirilme zamanı konusunda bilgilendirilmemesi durumunda durum farklıdır. Bu durumda örgütün itiraz ve açıklama yapma olanağından tamamen yoksun kalması kabul edilemez. Böyle bir denetimin sonuçlarına göre verilecek karar iptal edilebilir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesinin 14. paragrafının 2. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Yerleşik tahkim uygulaması, böyle bir sonucun meşruiyetini doğrulamaktadır (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 23 Aralık 2009 tarih ve VAS-16522/09, 29 Ekim 2009 tarih ve VAS- kararlarına bakınız). 13489/09, FAS Merkez Bölgesinin 21 Ekim 2009 tarih ve A35-8070/08-C26, 26 Haziran 2009 tarih ve A48-2263/08-18, Kuzey Kafkasya Bölgesinin 28 Aralık 2009 tarih ve No. A32-7437/2009-25/52, Moskova Bölgesi, 29 Eylül 2009 tarihli, No. KA-A40/8296-09, tarih, 6 Mart 2008, No. KA-A40/1247-08, Batı Sibirya Bölgesi, 14 Eylül 2009 tarihli F04-5654/2009(19864-A70-14), Doğu Sibirya Bölgesi, 7 Nisan 2009 tarihli, No. A33-8783/08-F02-1244/09, Kuzeybatı Bölgesi, 14 Kasım 2008 tarihli, No. A56-1230/ 2007, tarih 9 Şubat 2007 Sayı A05-11114/2006-12).

Denetim raporuna itirazlar

Alınan harekete yanıt olarak kuruluş, gerekirse, yazılı itirazlar gönderin ve bunları müfettişliğe devretmek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 6. fıkrası).

Denetim raporuna ilişkin karar

Müfettişlik, mevcut tüm vergi denetimi materyallerine (masa denetimi raporu, kuruluşun kanuna yazılı itirazları, kuruluştan veya karşı taraflardan talep edilen belgeler) dayanarak, masa başı denetiminin sonuçlarına dayanarak nihai bir karar verir ve bunu resmileştirir (madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesinin 1'i). Masa başı vergi denetimi sonuçlarına dayalı bir kararın işlenmesine ilişkin zamanlama, prosedür ve kurallar hakkında daha fazla bilgi için bkz. Vergi denetimi sonuçlarına göre nasıl karar verilir? .

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Aralık 2011 tarihli mektubunda görsel olarak masa denetimi yapma aşamaları, sonuçlarını işleme prosedürü, belge akış şeması ve müfettişlerin çeşitli durumlarda eylem seçenekleri sunulmaktadır. Tüm vergi müfettişliklerine gönderilen AS-4-2/21396 sayılı.