Masa başı denetimi yapılması kararı. Masa denetimi - nedir bu? Bu durumda mümkün

Vergi denetimleri bir girişimciye her zaman dehşet getirir. Ama dedikleri gibi, "Yaşamak istiyorsan dönmeyi bil." Ve çoğu zaman ortalıkta dolaşmak zorunda kalanlar girişimcilerin kendisi değil, muhasebecileridir. Eğer bir girişimciyseniz, er ya da geç yine de denetimlerle yüzleşmek zorunda kalacaksınız. Yerinde ve masa başı denetimler yapılıyor.

- en yaygın seçenek.

Masa başı denetimi nedir? Masa başı denetimi, mükellefi ziyaret etmeden vergi dairesine sunulmuş olan beyannamelerin ve diğer raporların kontrol edilmesidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesi uyarınca gerçekleştirilir.

  1. Beyannamenin kontrol edilmesi için özel bir izne gerek yoktur. Masa başı denetimi 3 ayı geçemez ve beyan ve raporların vergi dairesine iletildiği andan itibaren başlar.
  2. Vergi makamları masa başı denetimi sırasında neyi kontrol eder?
  3. Beyannamelerin zamanında sunulması.
  4. Hesaplamaların aritmetik doğruluğu.
  5. Belgelerin sağlanmasının eksiksizliği.
  6. Belgelerin doğruluğu: ayrıntıların belirtilmesi, mühür varlığı, imzalar, sayıların netliği.

Vergi matrahının doğru belirlenmesi.

  1. Vergi oranlarının ve avantajlarının doğru kullanımı.
  2. Vergi Müfettişliğindeki masa denetiminin bir kısmı otomatik olarak yapılır:
  3. Cari ve önceki dönemlere ait raporlama göstergeleri karşılaştırılır.

Bir vergiye ilişkin beyan veya raporlama verileri, diğer vergilere ilişkin karşılaştırılabilir beyan ve raporlamalardaki verilerle kontrol edilir (örneğin, raporlamadaki gelir tabanı (Form 2) KDV matrahına karşılık gelmelidir).

Tüm vergilere ilişkin bilgilerin analizi ve güvenilirliğine ilişkin sonuçlar yapılır.

Buna dayanarak vergi memuru bilgilerin kalitesi ve eksiksizliği hakkında bir sonuca varır.

  1. Herhangi bir hata bulunmazsa masa kontrolü sona erer.
  2. Hangi durumlarda masa başı denetimi gereklidir?
  3. Vergi mükellefi fayda uygularsa.
  4. Beyannamede geri ödenecek tutarın belirtilmesi durumunda.

İşletmenin faaliyetleri ve vergilerin tahakkuku doğal kaynakların kullanımına ilişkin ise.

Beyanın destekleyici belgelerle birlikte sunulması durumunda.

Masa denetimi yaparken, vergi müfettişi ek belgeler talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası).

  1. Faydalanma hakkını doğrulayan belgeler.
  2. Beyanname verilirken başvurular dikkate alınmaz.
  3. Vergi iadesi hakkını doğrulayan belgeler.
  4. Doğal kaynakların kullanımında vergilere ilişkin belgeler.
  5. Vergi dairesinin verileri ile sunulan raporlar arasındaki farkı teyit eden belgeler.

İstenilen belgelerin belirli bir listesi yoktur. Vergi makamları her şeyi ve çok şey talep ediyor.

Belgelerin teslimi için son tarihler.

Destekleyici belgeleri almak için vergi dairesi, kuruluşa veya bireysel girişimciye, belgelerin bir listesini ve son teslim tarihlerini belirten bir talep gönderir. Kanuna göre belgeler talebin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilmektedir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, talebin alındığı tarihten itibaren en geç ertesi gün, son tarihin uzatılması ve sebebinin belirtilmesi için vergi dairesine bir talep gönderilir.

Vergi dairesine, baş muhasebeci ve baş muhasebeci tarafından onaylanmış ve mühürlenmiş belgelerin kopyaları verilir. Ayrıca her nüshanın üzerine "Kopya doğrudur" yazılmalıdır. Tüm belgeler listede açıklanmakta ve 1'i vergi dairesine, 1'i size olmak üzere 2 nüsha halinde verilmektedir.

Sayaç kontrolü yapılırken belgeler 5 gün içerisinde teslim edilir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, bu 5 günün herhangi birinde vergi dairesine sürenin uzatılmasını talep eden ve nedenini belirten bir bildirim yazmanız gerekir.

Vergi dairesi yalnızca yasaların gerektirdiği belgeleri talep edebilir. Mevzuat, vergi makamlarına yönelik herhangi bir özet levha veya sertifika sağlamamaktadır.

Daha önceki denetimlerde zaten dikkate alınmış olan belgeleri sağlamanız gerekiyorsa, bunları sağlamanıza gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesinin 5. fıkrası). Bu gerçeğin teyidi, vergi dairesine sunulan ve vergi müfettişi tarafından imzalanan bir ön yazı veya belge listesidir. Kaybolurlarsa tüm kopyaları yeniden oluşturmanız gerekecektir.

Denetimde herhangi bir ihlal tespit edilmezse vergi dairesi girişimcilere bu konuda bildirimde bulunmaz. Bunun istisnası, iadeye ilişkin KDV iadesidir.

Masa başı denetimi ihlalleri ortaya çıkarırsa?

Denetim sırasında ihlaller tespit edilirse, denetimin sizi 3 iş günü içinde bilgilendirmesi ve belgelerin düzeltilmesi için bir talep göndermesi gerekir. Düzeltmenin 5 iş günü içerisinde yapılması gerekmektedir.

Denetimde borçların ortaya çıkması halinde, denetimin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde vergi dairesi tespit edilen ihlalleri içeren bir rapor düzenler. Rapor 5 iş günü içerisinde mükellefe teslim edilir.

Vergi müfettişliği kararına uymayan vergi mükellefi, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren 15 gün içinde vergi dairesine yazılı itirazda bulunabilir.

İtiraz süresinin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde inceleme sonuçlarına göre nihai karar verilir. Kararın 5 iş günü içinde mükellefe tebliğ edilmesi gerekiyor ve mükellefe ulaştığı tarihten itibaren 10 iş günü sonra yürürlüğe giriyor.

Vergi dairesi, ek kontrolün bir parçası olarak bir ayı aşmayan bir süre için (Vergi Kanununun 101. maddesinin 6. fıkrası) belge talep edebilir, ancak yalnızca tespit edilen ihlale ilişkin bir rapor hazırladıktan sonra.

Aslında son teslim tarihleri ​​genellikle vergi müfettişliği tarafından ihlal edilmektedir. Sizin için, belgelerinizi zamanında göndermezseniz çoğu zaman kötü bir şey olmaz. Daha sonra gönderin. Senin dışında vergi makamlarının da yeterince bürokrasisi var. Yine de dedikleri gibi, kiminle karşılaşırsanız karşılaşın. Vergi dairesini aramanız ve yeni son tarihler üzerinde anlaşmanız tavsiye edilir.

Masa başı denetimi göründüğü kadar korkutucu değildir. Bu sizin için en uygun seçenektir; eksik belgeleri hazırlamak için zamanınız olacak.

Ve çoğu zaman vergi memurları var olmayan bazı belgeleri talep etmektedir. Bunları yapmak için acele etmeyin. Vergi dairesine yalnızca sizin görüşünüze göre raporlarınızdaki tutarların doğruluğunu kanıtlayanları sağlayın. Ne kadar az belge olursa sizin için o kadar iyi olur.

Bedava kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Bugün bu tür kontrol tedbirleriyle ilgili ortaya çıkan soruların cevaplarını vereceğiz. Prosedürün ayrıntılarını ve vergi makamlarının neden bu tür denetimler yaptığını öğrenelim.

Masa denetimi: Bu ne anlama geliyor?

Bu terimin anlamını Rusya Federasyonu mevzuatına dayanarak açıklayacağız.

Terim kapsamında "ofis" Bu, böyle bir kontrolün vergi mükellefi tarafından sağlanan beyanda girilen verilere dayanarak gerçekleştirildiği anlamına gelir. Bu durumda başka bir kontrol yapılmaz.

Kim kontrol edebilir?

Masa başı denetimi vergi hizmetinin ayrıcalığı değildir; aynı zamanda aşağıdakiler tarafından da gerçekleştirilebilir:

  • Gümrük;
  • Bütçe dışı fonlar.

Doğrulama prosedürü nerede gerçekleştirilir?

Doğrulama için vergi beyannameleri ve diğer belgeler vergi mükellefi tarafından doğrudan Federal Vergi Hizmetine sunulur. İşlem vergi dairesinin yetkili kişisi tarafından gerçekleştirilir.

Denetimin amaçları

Ana hedefler aşağıdaki gibidir:

  • Vergi mükelleflerinin yasalara uygunluğunu izlemek;
  • Ödeyicinin vergi olarak katkıda bulunmadığı fonları belirleyin;
  • Ödenmemiş vergilerin tamamını veya bir kısmını tahsil etmek;
  • Gerekirse ihlali yapanları adalet önüne çıkarın;
  • Yerinde inceleme için bilgi hazırlayın (gerekirse).

KNI sorunları nasıl düzenleniyor?

Masa denetimleriyle ilgili tüm konular Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir. Doğrulama yöntemlerinin yanı sıra incelemelerin yapılması ve gerekli belgelerin sağlanmasına ilişkin konuları da kaydeder.

Denetimin zamanlaması

Doğrulama, Federal Vergi Hizmetine bir beyan veya hesaplama gönderdiğiniz andan itibaren 90 gün içinde gerçekleştirilir. Ancak uygulamada denetimin başlangıç ​​tarihinin belirlenmesinde sıklıkla sorunlar ortaya çıkmaktadır.

Örnek. Beyannameyi postayla gönderirseniz, gönderim tarihi posta damgasının tarihidir. Ancak sorun şu ki mektubun kaybolma ihtimali var. Ve eğer üç aydan uzun sürerse, vergi uzmanları bunu denetim süresi sona erdiğinde alacaklar.

Federal Vergi Servisi bu konuyla ilgili açıklamalar yayınladı ve bundan, müfettiş beyanı alana kadar incelemenin başlamayacağı sonucu çıktı. Çıkış tarihinin damgaya göre tarih olduğu, denetimin başlangıç ​​tarihinin ise vergi müfettişinin beyanı aldığı gün olduğu ortaya çıktı.

KNP'nin özellikleri

Yerinde denetimle karşılaştırıldığında, masa denetiminin bazı nüansları vardır. Uygulama sırasında vergi denetçilerinin yetkileri oldukça sınırlıdır.

Yerinde denetimler sırasında sizden herhangi bir belge talep edebilirler, denetimler yapabilirler ve üretimi denetleyebilirlerse, masa denetimi sırasında yetenekleri çok daha az olur.

Denetçi özellikle şunları yapabilir:

  • Sizden ek belgeler talep edin, ancak yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilenleri;
  • Mülkü yalnızca sizin izninizle inceleyin;
  • Uzman değerlendirmesi yapın;
  • Uzmanlardan ve çevirmenlerden yardım isteyin.

Ayrıca aşağıdaki durumlarda sizden ek belgeler istenebilir:

  • Beyannamede geri ödemeye tabi tutarın belirtilmesi halinde;
  • Faydalar belirtilmişse;
  • Denetim doğal kaynakların kullanımına ilişkin olarak yapılıyorsa.

Beyannamede bir zararın varlığını gösterirseniz, denetçinin talep tarihinden itibaren beş gün içinde bu durumu açıklamanız gerektiğini lütfen unutmayın.

Bireysel girişimciler için prosedür

Derinlemesine bir denetim yapmanın gerekçeleri, örneğin KDV avantajları gibi resmi olabilir. Bu gerekçelerle sizden ek belgeler talep edilecektir.

Doğrulamanın temeli mali göstergelerdeki hatalar veya tutarsızlıklar ise, sizden açıklama istenecek veya düzeltmeler yapmanız istenecektir.

Ve şimdi Federal Vergi Hizmetine açıklayıcı bir notun ne zaman ve nasıl doğru bir şekilde sunulacağı sorusunu düşünmeyi öneriyoruz.

Açıklayıcı not

Bunu sağlamak için talebin alındığı tarihten itibaren beş günlük bir süreniz vardır. Bu gerekliliği göz ardı etmemek, tam açıklamalar yapmak sizin yararınıza olacaktır.

Açıklamaların yapılmaması idari sorumluluğa tabidir ve ağır ihlal durumunda müfettişlere zorla sunum yapılır. Ancak tüm faaliyetleriniz şeffaf ve yasal ise açıklamalarda herhangi bir sorun yaşanmaması gerekir.

Kayıp gösterildiği için açıklama yapılması gerekiyorsa şu şekilde hareket etmelisiniz:

  • Kaybın neden oluştuğunu rakamlarla gösterin. Giderlerinizin ve gelirinizin bir analizini sağlayın;
  • Buna hangi nedenlerin yol açtığını açıklayın;
  • Başka soruların ortaya çıkmasını önlemek için her şeyi belgelerle onaylayın.

Gerekli her öğe için ücretsiz biçimde bir açıklama sağlanır. Kayıt için standart bir form yoktur.

Bu raporu yasal olarak sunmuyorsanız lütfen bir açıklama yapın. Gereksiz sıkıntıların yanı sıra çeşitli yanlış anlamalardan kaçınmak için bunu yapmak daha iyidir.

Federal Vergi Servisi'ne göre bu raporları sağlamanız gerekiyorsa, yalnızca ihlal nedeniyle kovuşturmayla değil, aynı zamanda engellemeyle de karşı karşıya kalırsınız.

İncelemenin sonuçlarını kabul etmiyorsanız

Federal Vergi Servisi uzmanlarının vardığı sonuçları kabul etmiyorsanız itirazlarınızı müfettişliğe gönderin.

Hem bireysel yorumlarınızla hem de bir bütün olarak kanunun tamamıyla ilgili anlaşmazlığınızı ifade etme hakkınız.

Raporu aldığınız ve rapora alıştığınız andan itibaren bir ay içerisinde tüm itirazlarınızı yazılı olarak müfettişliğe iletmeniz gerekmektedir.

Bu itirazlar dikkate alınacak ve inceleme sonuçlarına göre nihai karar verilecektir. Bu karara itiraz etmediğiniz takdirde karar yürürlüğe girecek.

Çözüm

Sevgili okuyucular! – birden fazla kez düzenlenebilecek bir etkinlik, dolayısıyla buna hazırlıklı olmanız gerekir. Yasanın gerekliliklerine uyun, Federal Vergi Hizmetinin gerekliliklerini göz ardı etmeyin, düzenleyici makamlarla herhangi bir sorun yaşamayacaksınız.

1. Masa başı denetiminin özü, işlevleri ve amaçları

Masa başı denetiminin hedefleri

Ana nesne

2. Masa başı denetimi sonuçlarının kaydı

Vergi suçu, vergi mükellefi tarafından işlenen ve sorumluluğu kanunla belirlenen kanuna aykırı bir eylemdir. Vergi suçunu sınıflandırmak için RF vergi mükellefinin hem eylem hem de eylemsizlikle ifade edilebilecek hukuka aykırı bir eylemde suçluluğunun kanıtlanması gerekir. Vergi suçlarının işlenmesinden şirketlerin ve bireylerin sorumlu olduğu kanunla belirlenmiştir.

Vergi kod Rusya Federasyonu, vergi suçlarının sorumluluğunu üstlenmek için aşağıdaki koşulları belirlemiştir:

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü gerekçeler ve usuller dışında hiç kimse vergi suçlarından sorumlu tutulamaz.

2. Hiç kimse aynı vergi suçunu işlediği için tekrar sorumlu tutulamaz.

3. İşlenen bir eylem için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü sorumluluk fiziksel yüz Rusya Federasyonu'nun ceza mevzuatı tarafından öngörülen bir suçun belirtilerini içermiyorsa oluşur.

4. Tüzel kişilerin katılımı. Bir kişiyi vergi suçu işlemekten sorumlu tutmak, yetkilileri Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü idari, cezai ve diğer sorumluluklardan kurtarmaz.

5. Bir vergi mükellefini vergi suçu işlediğinden dolayı sorumlu tutmak, onun vergi ve ceza tutarlarını ödeme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

6. Bir kişi, suçu Federal Yasanın öngördüğü şekilde kanıtlanana ve yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararıyla belirlenene kadar vergi suçu işlemekten masum kabul edilir.

Kanuna göre, kasten veya ihmali nedeniyle hukuka aykırı bir eylem işleyen kişi, vergi suçu işlemiş sayılmaktadır. Kişinin eylemlerinin yasa dışı niteliğinin farkında olması (eylemsizlik) ve bu tür eylemlerin zararlı sonuçlarına kasten izin vermesi (eylemsizlik) durumunda, bir vergi suçunun kasıtlı olarak işlendiği kabul edilir. Bir kişinin eylemlerinin yasa dışı niteliğinin farkına varmaması (eylemsizlik) veya bu eylemlerin bir sonucu olarak ortaya çıkan sonuçların zararlı niteliğini (eylemsizlik) öngörmemesi durumunda, ihmal nedeniyle bir vergi suçu işlenmiş sayılır. bunu fark edebilir ve öngörebilirdi.


Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir kişinin vergi suçu işlemekten dolayı suçunu hariç tutan koşulları belirler, özellikle:

doğal afet veya diğer olağanüstü ve başa çıkılamaz durumlar sonucunda vergi suçu belirtileri içeren bir eylemin işlenmesi;

Vergi suçu belirtileri içeren bir eylemin işlenmesi, bir birey Görevlendirildiği sırada, acı verici bir durum nedeniyle yapılan eylemlerin farkında olamayan veya bunları yönetemeyen bir durumda olan ve diğer durumlarda.

Vergi suçu işleyen bir kişinin sorumluluğunu hafifleten koşullar, zor kişisel veya ailevi koşulları, diğer kişilerden gelen tehditleri ve baskıları ve diğer koşulları içerebilir.

Ağırlaştırıcı bir durum, daha önce vergi suçlarından sorumlu tutulan bir kişinin vergi suçunu işlemesidir.

Masa başı denetimi sırasında belgelerin doldurulmasında hatalar veya sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasında çelişkiler ortaya çıkarsa, vergi mükellefi bu konuda vergi dairesi tarafından belirlenen süre içinde uygun düzeltmelerin yapılması şartıyla en geç üç iş günü içinde bilgilendirilir. beş iş gününü geçmemek üzere. Eğer vergi mükellefi öngörülen süre içerisinde gerekli düzeltmeleri yapmamışsa, vergi mükellefinin vergi ihlalleri yaptığına dair gerekçeler varsa, yerinde vergi denetimlerinin yapılması planına dahil edilmesi önerilmelidir.

Vergi beyannamelerinin masa başı denetiminin sonuçlarına göre, vergi tutarlarının hesaplanmasında bütçeye ödenecek vergi tutarlarının eksik tahmin edilmesine yol açmayan hatalar tespit edilirse, masa başı vergi denetimlerinden sorumlu departmanların çalışanları Masa denetimi yapıldıktan sonraki en geç ertesi iş günü vergi beyannameleriyle birlikte iki nüsha olarak kayıtlar oluşturun ve sonuçlara göre vergi mükelleflerinin kişisel hesaplarına vergi tutarlarının kaydedilmesi için muhasebe ve raporlama departmanına aktarılır. masa başı denetimi. Belirlenen tutarlar mükelleflerin şahsi hesaplarına girildikten sonra, beyanname tarihini gösteren kayıtlar ve muhasebe ve raporlama departmanından işleme ilişkin bir not ile vergi beyannameleri masa başı vergi denetimi yapmaktan sorumlu birimlere iade edilerek dosyalara işlenir. vergi mükelleflerinin.

Masa başı denetimi, vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlal edildiğini ortaya çıkarırsa, bu da ödenecek vergi tutarlarının eksik beyan edilmesine yol açarsa, vergi suçu gerçeği güvenilir bir şekilde tespit edilir ve bunu doğrulamak için yerinde vergi denetimi gerektirmez; daha sonra masa denetimi tarihinden itibaren 10 gün içinde vergi dairesi başkanı veya vekili, vergi mükellefinin vergi suçu işlediği gerekçesiyle vergiden sorumlu tutulmasına karar verir. Karar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına uygun olarak karar şeklinde resmileştirilmiştir.

Mükellef, verdiği vergi beyannamesinin bilgiyi yansıtmadığını veya yansıtma konusunda eksik olduğunu ve ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hataları bizzat tespit ederse, vergide gerekli ekleme ve değişiklikleri yapmakla yükümlüdür. geri dönmek. Bu durumda vergi mükellefinin sorumluluğu konusu, Sanat hükümleri dikkate alınarak çözülür. Rusya Federasyonu'nun 81 Vergi Kanunu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen olayların gelişimi için üç olası senaryo vardır:

1. Vergi beyannamesinde değişiklik başvurusu, vergi beyannamesi verme son tarihinden önce yapılırsa, başvurunun yapıldığı gün yapılmış sayılır.

2.Beyannamede değişiklik yapılmasına ilişkin başvurunun sürenin bitiminden sonra yapılması halinde son teslim tarihi vergi beyannamesi vermek, ancak son tarihten önce son teslim tarihi Verginin ödenmesinden sonra, eğer vergi mükellefi vergi dairesinin hatasını fark ettiğini veya yerinde vergi denetimi planlandığını öğrendiği andan önce belirtilen beyanda bulunulduysa vergi mükellefi sorumluluktan kurtulur.

Reklam kontrolleri. Bu durumda vergi mükellefi, böyle bir başvuruda bulunmadan önce eksik vergi tutarını ve buna karşılık gelen cezaları bütçeye ödemek şartıyla sorumluluktan kurtulur.

Vergi dairesinin, masa başı denetiminin sonuçlarına dayanarak vergi mükellefini vergi suçu işlemesi nedeniyle vergi sorumluluğuna tabi tutma kararı aşağıdakileri gösterecektir:

Vergi mükellefinin işlediği vergi suçunun şartları;

Bu durumları doğrulayan belgeler ve diğer bilgiler;

Vergi mükellefinin vergi suçu işleme suçunu hafifleten veya ağırlaştıran durumlar; vergi suçlarının türleri;

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili normlarına göre uygulanan vergi yaptırımlarının miktarları.

Vergi mükellefinin vergi suçu işlemesinden sorumlu tutulmasına ilişkin karara dayanarak, vergi mükellefine gecikmiş vergi borçlarının, cezaların, vergi yaptırım tutarlarının ödenmesi ve tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılması yönünde bir talep gönderilir. Talep, ilgili karar tarihinden itibaren 10 gün içerisinde gönderilir. Talep ve kararın bir örneği, vergi mükellefi veya temsilcisine, belirtilen belgelerin vergi mükellefi veya temsilcisi tarafından alındığı tarihi gösteren bir makbuz karşılığında teslim edilir veya başka bir şekilde iletilir.

Vergi mükellefinin kasıtlı eylemleri sonucunda talep veya vergi dairesi kararının bir kopyası kendisine teslim edilemezse, bunlar taahhütlü postayla gönderildikten altı gün sonra vergi mükellefi tarafından alınmış sayılır.

Masa başı denetim sonuçlarının kaydedilmesi

Sanatın 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i, masa başı vergi denetimi yapan kişinin vergi mükellefi tarafından sunulan açıklamaları ve belgeleri dikkate almak zorunda olduğu bir kural içermektedir. Sunulan açıklamaları ve belgeleri inceledikten sonra veya vergi mükellefinin açıklamalarının bulunmaması durumunda, vergi dairesi bir vergi suçu veya başka bir ihlal gerçeğini tespit ederse mevzuat vergiler ve harçlar hakkında, daha sonra vergi dairesi yetkililerinin Sanatta öngörülen şekilde bir inceleme raporu hazırlaması gerekmektedir. Rusya Federasyonu'nun 100 Vergi Kanunu.

1 Ocak 2007 tarihine kadar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, masa başı vergi denetim raporlarının hazırlanmasını zorunlu kılmadı, ancak bunu da yasaklamadı. Masa başı denetim prosedüründeki ana yeniliklerden biri, vergi dairesi yetkililerinin masa başı denetim raporu hazırlama zorunluluğunun getirilmesiydi.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100'ü, vergi denetim raporunun ilgili denetimi yapan kişiler ve bu denetimin yapıldığı kişi (temsilcisi) tarafından imzalanması gerekir. Vergi denetimine tabi olan kişi veya temsilcisi raporu imzalamayı reddederse, vergi denetim raporuna uygun bir giriş yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, masada belirtilmesi gereken zorunlu ayrıntıların bir listesini oluşturur. vergi denetim raporu (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. Maddesi).

Daha önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi denetim kanununun yapısına ilişkin gereklilikler getirmediğine dikkat edilmelidir.

31 Aralık 2006'dan sonra başlayan vergi denetimleri ve diğer vergi kontrol önlemlerinin sonuçlarının yürütülmesi ve işlenmesinde kullanılan SAE-3-06/892a sayılı Emir, masa başı ve yerinde (tekrarlanan yerinde) vergi denetimi formlarını onayladı raporlar (SAE-3-06/892a Sipariş No. 4, 5 Ekleri) ve ayrıca bir vergi denetim raporu hazırlama gereklilikleri (SAE-3-06/892a Sipariş No. 6 Ek No. 6).


Sanatın 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100'ü, denetimin yapıldığı kişiye veya temsilcisine makbuz karşılığında bir vergi denetim raporu verilmesi veya makbuzun alındığı tarihi belirten başka bir şekilde aktarılması gerektiğini belirler. belirtilen kişi (temsilcisi).

Hakkında denetim yapılan kişi veya temsilcisi vergi inceleme raporu almaktan kaçınırsa bu durum vergi inceleme raporuna yansıtılır; Vergi denetim raporu iadeli taahhütlü posta yoluyla ilgili yere gönderilir. şirketler(ayrı birim) veya bir bireyin ikamet yeri. yüzler. Vergi inceleme raporunun iadeli taahhütlü posta yoluyla gönderilmesi durumunda, bu raporun teslim tarihi, taahhütlü mektubun gönderildiği tarihten itibaren altıncı gün olarak kabul edilir.

Sanatın 6. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100'ü, vergi denetimi raporunda belirtilen gerçeklerin yanı sıra sonuç ve önerilerle anlaşmazlık olması durumunda, kendisi hakkında vergi denetimi yapılan kişinin (temsilcisi) tespit etmektedir. Müfettişlerin her biri, vergi inceleme raporunun alındığı tarihten itibaren 15 gün içinde, söz konusu kanunun tamamına veya münferit hükümlerine ilişkin yazılı itirazlarını ilgili vergi dairesine sunma hakkına sahiptir. Bu durumda vergi mükellefi, yazılı itirazda bulunma veya kararlaştırılan süre içerisinde itirazlarının geçerliliğini teyit eden belgeleri (onaylı kopyalarını) vergi dairesine sunma hakkına sahiptir.

Masa denetimi hakkında Rusya Vergi Dairesi

(Federal tarafından düzenlendiği şekliyle kanun 27 Temmuz 2006 tarihli N 137-FZ)

1. Vergi dairesinin bulunduğu yerde, vergi beyannameleri (hesaplamalar) ve vergi mükellefi tarafından sunulan belgeler ile vergi dairesinin elinde bulunan vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin diğer belgeler esas alınarak bir masa vergi denetimi gerçekleştirilir.

2. Masa başı vergi denetimi, vergi dairesinin yetkili görevlileri tarafından, vergi dairesi başkanının herhangi bir özel kararı olmaksızın, vergi mükellefinin vergi beyannamesini (hesaplama) sunduğu tarihten itibaren üç ay içinde resmi görevleri uyarınca gerçekleştirilir.

(Federal Kanun tarafından değiştirilen 2. madde) kanun 26 Kasım 2008 tarihli N 224-FZ)

3. Masa başı vergi denetiminde vergi beyannamesinde (hesaplamada) hatalar ve/veya sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasında çelişkiler ortaya çıkarsa veya vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgiler ile vergi mükellefinin elinde bulunan belgelerde yer alan bilgiler arasında tutarsızlıklar ortaya çıkarsa Vergi dairesi tarafından alınan ve vergi kontrolü sırasında kendisine ulaşan bu husus, vergi mükellefine beş gün içinde gerekli açıklamaları yapması veya öngörülen süre içinde uygun düzeltmeleri yapması şartıyla bildirilir.

4. Vergi beyannamesinde (hesaplama) tespit edilen hatalara ve (veya) sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasındaki çelişkilere ilişkin vergi makamına açıklamalarda bulunan vergi mükellefi, ayrıca vergi dairesine vergiden alıntılar sunma hakkına sahiptir ve ( veya) muhasebe kayıtları ve (veya ) vergi beyannamesine (hesaplama) girilen verilerin doğruluğunu teyit eden diğer belgeler.

5. Masa başı vergi denetimi yapan kişi, mükellefin sunduğu açıklama ve belgeleri dikkate almakla yükümlüdür. Sunulan açıklamaları ve belgeleri inceledikten sonra veya vergi mükellefinin açıklamalarının bulunmaması durumunda, vergi dairesi bir vergi suçu veya başka bir ihlal gerçeğini tespit ederse mevzuat vergiler ve harçlar hakkında, vergi dairesi yetkililerinin bu Kanunun 100'üncü maddesinde belirtilen şekilde bir inceleme raporu hazırlaması gerekmektedir.

6. Vergi makamları, masa başı vergi denetimleri gerçekleştirirken, öngörülen şekilde, vergi mükelleflerinin bu vergileri alma haklarını teyit eden belgeleri kullanarak vergi mükelleflerinden talep etme hakkına da sahiptir. vergi avantajları.

7. Masa başı vergi denetimi yapılırken, bu maddede aksi belirtilmedikçe veya bu tür belgelerin vergi beyannamesi (hesaplama) ile birlikte sunulması sağlanmadıkça, vergi dairesinin vergi mükellefinden ek bilgi ve belge talep etme hakkı yoktur. bu kod tarafından sağlanmıştır.

8. Vergi iadesi hakkının beyan edildiği katma değer vergisi için vergi beyannamesi verilirken, sunulan vergi beyannameleri ve belgeler esas alınarak bu paragrafta belirtilen özellikler dikkate alınarak masa başı vergi denetimi yapılır. vergi mükellefi tarafından bu kanuna göre.

Vergi dairesi, bu Kanunun 172. maddesi uyarınca vergi indirimlerinin uygulanmasının yasallığını teyit eden vergi mükelleflerinden belgeler talep etme hakkına sahiptir.

9. Doğal kaynakların kullanımına ilişkin vergilere ilişkin masa başı vergi denetimi yapılırken, vergi makamları, bu maddenin 1. paragrafında belirtilen belgelere ek olarak, vergi mükellefinden denetime esas olan diğer belgeleri talep etme hakkına sahiptir. bu vergilerin hesaplanması ve ödenmesi.

9.1. Masa başı vergi denetiminin bitiminden önce mükellefin bu Kanunun 81 inci maddesinde öngörülen şekilde güncellenmiş vergi beyannamesi (hesaplama) sunması halinde, daha önce verilen beyannamenin (hesaplamanın) masa başı vergi denetimi sonlandırılır ve yeni bir vergi beyannamesi verilir. Masa başı vergi denetimi güncellenen vergi beyannamesi (hesaplama) esas alınarak başlar. Masa başı vergi denetiminin sona ermesi, vergi dairesinin daha önce sunulan vergi beyannamesi (hesaplama) ile ilgili tüm işlemlerinin sona ermesi anlamına gelir. Bu durumda, vergi dairesi tarafından sonlandırılan masa başı vergi denetiminin bir parçası olarak alınan belgeler (bilgiler), vergi mükellefiyle ilgili vergi kontrol tedbirlerinin uygulanmasında kullanılabilir.

(26 Kasım 2008 N 224-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 9.1 maddesi)

10. Bu maddede öngörülen kurallar, bu kanunda aksi belirtilmedikçe, harç ödeyenler ve vergi acenteleri için de geçerlidir.

En son tahkim uygulamalarının ışığında masa başı incelemesi

Yaygınlığına ve rutinliğine rağmen masa başı denetimi hala en az resmileştirilmiş olaydır. Belki de bu, KDV'nin veya gelir vergisinin iadesi sırasında uygulanmasının davalar da dahil olmak üzere birçok anlaşmazlığa neden olmasının nedenidir. Ve vergi yetkililerinin talepleri, özellikle de birincil belgelerin düzenlenmesine ilişkin talepler her zaman yasal değildir. Para cezasından kaçınmak için kameralı toplantı sırasında nasıl yetkin davranılmalıdır? En son tahkim kararlarını inceleyen makalenin yazarı, müfettişlerle ilişkilerde olumlu adli uygulamalarla kanıtlanmış belirli bir prosedürün izlenmesini tavsiye ediyor.

Vergi beyannameleri (hesaplamalar) ve sunulan belgeler esas alınarak masa başı denetimi yapılır. organizasyon ve vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gereklidir. Ayrıca, vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin belgeler de denetime dahil edilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 1. fıkrası).

Uygulamada şirketlerin müfettişliğe vergi beyannamesi vermediği durumlar mümkündür. Bu durumda masa başı denetimi yapılabilir mi?

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi bu soruyu olumsuz yanıtlıyor (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 26 Haziran 2007 N 1580/07 tarihli kararı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin Nisan tarihli kararı) 12, 2007 N 1580/07). Davalardan birinde, yüksek yargıçlar, beyanların sunulmasına bakılmaksızın, müfettişliğin masa başı denetiminin kabul edilebilir olduğu yönündeki iddiasını doğrudan reddetti. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'ne göre, bunların yokluğunda vergi makamları diğer vergi kontrol türlerini kullanmalıdır.

Masa başı denetiminin başlangıç ​​tarihini belirledik

Masa başı denetimi herhangi bir özel ve ön karara gerek olmaksızın vergi yetkilileri tarafından gerçekleştirilir. Ve vergi mükellefinin kendisi bunun başlangıcı hakkında bilgilendirilmiyor. Yasayla aksi belirtilmedikçe (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası), beyanın ve ona ekli belgelerin sunulduğu tarihten itibaren üç ay içinde yapılabilir. Bu hükümler önemlidir. Bu konuda herhangi bir karar verilmediğinden, masa başı denetiminin kesin başlangıç ​​tarihini belirlemek genellikle imkansızdır.


Uygulama, üç aylık denetim süresini tam anlamıyla almamanız gerektiğini göstermektedir. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'ne göre, bu sürenin dışında tutulması, tek başına vergi makamlarının vergi, ceza ve cezaların tahsiline ilişkin taleplerinin yerine getirilmesinin reddedilmesi anlamına gelmez. para cezaları(Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 2003 tarihli bilgi mektubunun 9. Maddesi N 71 “Vergi Kanununun Birinci Kısmının belirli hükümlerinin uygulanmasına ilişkin tahkim mahkemeleri tarafından davaların çözülmesi uygulamasının gözden geçirilmesi Rusya Kanunu”).

Dolayısıyla bu masa başı denetim süresinin önleyici olmadığı ileri sürülebilir. Süresinin sona ermesi, verginin ödenmemesine ilişkin gerçeklerin tespit edilmesini ve verginin zorla tahsili için önlemlerin alınmasını engellemez. Ancak, kuruluşun masa denetimi kapsamında belgelerin sunulmaması nedeniyle sorumlu tutulması durumunda bu süre dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası).

Zaman aşımı süresi beyannamenin verilmesinden itibaren üç aydır.

Vergi dairesinin belge sunma talebi, beyanın sunulduğu tarihten itibaren üç ay sonra alınırsa, o zaman Sanat uyarınca sorumluluk söz konusu olur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı geçerli değildir. Bu sonuç, tahkim uygulamasıyla kanıtlanmaktadır (FAS ZSO'nun 24 Temmuz 2007 N F04-4768/2007 tarihli kararı, FAS 27 Aralık 2007 tarihli MO N KA-A40/13627-07).

Masa denetimi sırasında hangi belgeler istenebilir?

Vergi makamlarıyla en hararetli anlaşmazlıklar, belirli belgelerin ibraz edilmesi gerekliliği konusunda yaşanıyor. Üstelik herhangi bir sıradan müfettiş, ofisinden ayrılmadan bunları talep edebilir. Üstelik bu talep, teftiş başkanının onayını gerektirmiyor.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ek belge talebinin istisnai durumlarını belirtmektedir

Öncelikle şunu hatırlatalım ki vergi dairesi, şirketin "kamera toplantısı" sırasında sunmuş olduğu belgeler dışındaki belgelerin ancak aşağıdaki hususları tespit etmesi halinde ibraz edilmesini talep etme hakkına sahiptir:

vergi beyannamesindeki hatalar (hesaplama);

sunulan belgelerdeki bilgiler arasındaki çelişkiler;

vergi mükellefinin bilgileri ile müfettişliğin elinde bulunan ve vergi kontrolü sırasında alınan belgelerdeki bilgiler arasındaki tutarsızlık.

Ancak mahkemeler beyannamede değişiklik gerektirmeyen basit bir yazım hatası olduğuna inanıyor vergi matrahı herhangi bir ek belge talep edilmesine temel teşkil etmemelidir (karar FAS 13 Şubat 2008 tarihli VSO N A33-999/2007-F02-139/2008).

Yukarıdaki koşullar mevcut değilse, vergi makamlarının ek belge talep etme hakkı yoktur. Bu sonuç birçok kişi tarafından doğrulanıyor Tahkim mahkemeleri(Federal Antitekel Hizmeti UO'nun 05.05.2008 N F09-3221/08-S2 tarihli kararları; 19.07.2007 N A82-16739/2006-27 tarihli FAS VVO; 01.12.2006 N A65-12104/2005-SA1 tarihli FAS PO kararları -32).

Sınırsızlığı nasıl kabul edebiliriz, yoksa istenen tüm belgeleri kesinlikle sağlamak mümkün mü?

Bir kuruluşun “dünyadaki her şeyi” belge sağlamasını talep edemezsiniz. Federal Antimonopoly Service ZSO'nun 11 Nisan 2005 N F04-1852/2005 tarihli kararında açıklandığı gibi, vergi raporlamasının fiili durumla uyumluluğunu teyit etmek için bir "birincil rapor" talep etmek, masa başı denetimlerini yerinde denetime dönüştürmek anlamına gelir denetimler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesi).

Vergi dairesinde denetim yapılması yasaktır

Üstelik müfettişlerin şirkette görünmesine bile gerek yok. Gerekli tüm belgeler kendisi tarafından bağımsız olarak sunulur. Masa denetimini yerinde denetimle değiştirmek, bu denetimin gerçekleştirilmesine ilişkin prosedürle ilgili garantilerin ihlal edilmesine ve en önemlisi, yerinde denetimin tekrarlanmasının yasaklanmasına yol açar.

Dolayısıyla vergi dairesine verilen masa başı denetimi sırasında şirketten ek bilgi talep etme, açıklama ve belge alma hakkı özü itibariyle sınırlıdır. Bu bağlamda vergi makamları yalnızca beyannamelerde bulunan hatalarla doğrudan ilgili olan belgeleri talep edebilir.

Ancak buna ek olarak istisnai durumlarda belge talep etme hakları da bulunmaktadır. Bu, adli uygulamalarla kanıtlanmaktadır (20 Mart 2008 N A65-25305/07 tarihli FAS PA kararları; 25 Eylül 2007 N A19-6054/07-40-F02-6671/2007 tarihli FAS VSO kararları). Bu tür durumlar aşağıdaki belgelerin sunulmasını içerir:

hakkını onaylamak vergi avantajları(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 6. fıkrası);

beyanda bulunurken KDV için vergi kesintilerinin kullanıldığını onaylamak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 8. fıkrası);

kullanımına ilişkin vergilerin hesaplanmasına ve ödenmesine esas teşkil eder. doğal Kaynaklar(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9. maddesi).

Başka bir örneğe bakalım. Vergi yetkilileri, masa başı denetimi sırasında tek tarım vergisine geçiş yapmamış bir tarım üreticisinden sıfır vergi oranının uygulanmasının yasallığına ilişkin belgeler talep etti. gelir vergisi. Vergi mükellefi, vergi makamlarının eylemlerine mahkemede itiraz etti. Mahkemeye göre bu oran vergi avantajı değil. Bağımsız bir vergilendirme unsuru olarak hareket eder. Dolayısıyla mükellefin kendi takdirine bağlı olarak bunu değiştirme hakkı yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi mükellefi tarafından sıfır oranın uygulanmasını onaylayan herhangi bir belgenin sunulmasını sağlamaması nedeniyle, müfettişliğin belge talep etmek için hiçbir nedeni yoktu (Mayıs tarihli Federal Antitekel Hizmeti UO Kararı) 6, 2008 N F09-3057/08-S3).


Belgelerde bir hata tespit eden müfettiş, açıklama talep etmek zorundadır.

Beyannamede veya sunulan diğer belgelerde bir hata tespit eden mali yetkililerin, vergilerin hesaplanmasının doğruluğunu ve zamanında ödendiğini teyit eden açıklamaların ve belgelerin sunulmasını talep etme hakkı ve yükümlülüğü de vardır. Sanatın 3. paragrafının bu yorumu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 12 Temmuz 2006 N 267-O tarihli tanımında verilmiştir. Daha önce bu tür hataları keşfeden vergi dairesi, denetlenen kişiye haber vermeden sorumluluğa getirme prosedürünü başlatabilseydi, o zaman Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin tutumu ortaya çıktıktan sonra bu tür eylemler kabul edilemez.

Bu nedenle federal bölge mahkemelerinden biri teftişin taleplerini karşılamayı reddetti. Anlaşmazlık, vergi mükellefinin sıfır KDV oranının uygulanmasının geçerliliğini doğrulamak için sunduğu gümrük beyannameleri üzerine çıktı. Federal Vergi Servisi müfettişliği, gümrük beyannamelerinin kopyalarının "okunamaması" nedeniyle kendisine "giriş" vergisi için geri ödeme yapmayı reddetti.

Mahkeme, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 12 Temmuz 2006 N 267-O tarihli kararına atıfta bulunarak, belgelerin kopyalarının "okunamazlığını" tespit ederek müfettişlerin vergi mükellefini orijinallerini sunmaya davet etmek zorunda olduklarını kaydetti. Bu yapılmadığı için vergi makamlarının bunları kabul etmeme hakkı yoktu (FAS VSO'nun 17 Nisan 2008 tarihli kararı N A33-2637/07-F02-978/08). “Kusurlu” fatura durumu da benzer şekilde değerlendirildi (Federal Antitekel Hizmetinin 21 Nisan 2008 tarihli Kararı N F03-A04/08-2/1063).

Prensip olarak mahkemeler, beyanda bir hata tespit edilmesine rağmen ek belgelerin talep edilmediği masa başı denetiminin sonuçlarına dayanmaları halinde, incelemenin gerekliliklerini yerine getirmeyi sıklıkla reddederler (Federal Antitekel Hizmetinin Kararı) Moskova Bölgesi'nin 04/09/2008 tarihli N KA-A40/86-08; 29.02.2008 tarihli FAS UO; 19.19.2007 tarihli FAS TsO; 19.19.2007 tarihli N A64-5533/06-16).

Ancak kuruluş kendi hatası nedeniyle istenen belgeleri sunmadıysa, Sanatın 3. fıkrasının uygulanmasına güvenemeyecektir. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu. Benzer bir durum genellikle vergi makamının Sanat uyarınca KDV iadesi konusunda karar vermesi durumunda ortaya çıkar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165 ve 176'sı. “Girdi” vergisinin iadesi için başvuran vergi mükellefinin vergi dairesine sunması gereken belgelerin bir listesini oluştururlar. Bunlardan en az birinin bulunmaması tazminatın reddi sebebidir. Bu durumda müfettişliğin eksik belgelerin temini için şirkete talep gönderme zorunluluğu yoktur.

Vergi mükellefi usulüne uygun olarak hazırlanmış belgeleri ibraz etmediğinden, müfettişliğin elindeki belgelerin analizine dayanarak verdiği karar yasaldır. Hakimlerin farklı bir sonucu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin bir dizi kararda (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 18 Nisan 2006 N 16470/ tarihli kararları) belirtilen hukuki tutumuyla çelişecektir. 05, 16 Mayıs 2006 tarihli N 14873/05, 16 Mayıs 2006 tarihli N 14874/05, 21 Eylül 2005 tarihli N 4152/05 ve 07/06/2004 N 1200/04). Vergi mükellefi, incelemenin geri ödemeyi reddetmesinin ardından gerekli belgeleri doğrudan duruşmada sunsa bile, mahkemenin bunları değerlendirme hakkı yoktur (Federal Antitekel Hizmetinin 11 Nisan 2008 tarihli Kararı N F03-A04) /07-2/5384).

Denetim sırasında alınan malzemeleri dikkate alma prosedürü

Denetimin, sonuçlarına göre bir kanun hazırlamak için incelemeden tam olarak on günü vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 100. maddesi). Bu süre zarfında odadan gelen materyallerin değerlendirilmesi, kuruluş temsilcisinin zorunlu katılımıyla gerçekleşmelidir. Bu gerekliliğe uyulmasına her zaman dikkat edilir. Tahkim mahkemeleri.

Doğrulama prosedürünün ihlali, sonuçların geçersizliğine yol açar

Vergi makamları, denetim sonuçlarının dikkate alınacağı zaman ve yer konusunda denetlenen vergi mükellefine hala bilgi vermezse, nihai kararları yasa dışı sayılabilir. Aynı zamanda mahkemeler, böyle bir ihlalin gerçekliğini tespit etmeleri durumunda genellikle anlaşmazlığın özüne inmezler. Denetim sonuçlarını geçersiz kabul ediyorlar (Merkezi Seçim Komisyonu Federal Tekel Karşıtı Servisi'nin 04.03.2008 N A14-5448-2007/223/28 tarihli Kararı).

Bu nedenle, materyallerin değerlendirme tarihinin kuruluşa bildirilmemesi, vergi dairesinin ilgili kararının iptali için mutlak bir temel oluşturur. Vergi mükellefinin denetim materyallerinin inceleneceği zamanı ve yeri bilme hakkı Sanat'a dayanmaktadır. 21 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Sonuçta, çıkarlarını temsil etmek ve savunmak için gerçek bir fırsata sahip olmalıdır (Doğu Askeri Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 27 Ağustos 2007 tarihli Kararı N A82-15661/2006-20).

Kaynaklar

delo.ua İşletme

www.rabota2000.com.ua 2000'de çalışıyor

Revolution.allbest.ru/ Özetler

www.kadis.ru Yasal portal

www.garant.ru Garant - yasal bilgi portalı


Yatırımcı Ansiklopedisi. 2013 .

Vergi raporlarını Federal Vergi Servisi'ne gönderdikten sonra, incelemenin bilgilerin güvenilirliğini ve hesaplamaların doğruluğunu belirlediği doğrulama aşaması başlar. Bu sürece masa başı denetimi denir. 2019 yılı tarihleri ​​geçen yıldan farklı.

Masa başı denetimi nedir?

Prosedür doğrudan vergi dairesinde gerçekleştirilir.

Denetimin konusu beyannameler ve diğer vergi evraklarıdır.

Bildirimi sunan kişi bir kuruluş olabileceği gibi bir kişi de olabilir. yüz.

Raporlama dönemi – beyanın yayınlandığı yıl.

Etkinliğin başlangıç ​​tarihi, belge paketinin Federal Vergi Hizmetine teslim edilmesinden sonraki iş günüdür.

Doğrulama nasıl yapılıyor?

Vergi kuruluşlarında masa başı denetim yapılmasına ilişkin şartlar Sanat tarafından belirlenir. 88 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Ve birkaç aşamadan geçer:

  • vergi mükellefi vergi dairesine bir belge paketi sunar;
  • müfettiş beyandaki rakamları Federal Vergi Servisi'nin elektronik veri tabanına girer;
  • program verileri işler, sayıları karşılaştırır, hesaplamaları doğrular, sonuçları özetler;
  • herhangi bir yorum yoksa masa denetimi başarıyla tamamlanmış sayılır
  • Sistem tutarsızlıkları veya bilgi eksikliğini ortaya çıkarırsa, müfettişler ek bilgi (güncellenmiş vergi beyannamesi) talep etme yetkisine sahiptir. Güncellenen rakamların tatmin edici olmaması durumunda vergi makamları derinlemesine bir masa denetimi başlatır.

Vergilere ilişkin mevzuat değişiklikleri

2019'dan bu yana iki ana yenilik getirildi:

  • KDV'nin %18'den %20'ye çıkarılması, imtiyazlı vergi oranlarında değişiklik yapılmaması;
  • vergi makamlarında belgelerin masa başı doğrulama süresinin kısaltılması.

Yasal uzlaşma süresi

3 Ağustos 2018 tarih ve 302-FZ sayılı Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikle 2019 yılında masa başı denetimi yapma süresi üç aydan iki aya indirildi.

Etkinlik süresinin başlangıcı, belgelerin Federal Vergi Servisi'ne kaydedilmesinden sonra yarından itibaren saymaya başlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası, 6.1. maddesinin 2. fıkrası). Beyanname Rus Posta yoluyla vergi dairesine gönderilebilir. Bu durumda muayene süresi, beyanın muayeneye ulaşmasından sonra yarından itibaren hesaplanır.

Son tarihin bir hafta sonu/tatil gününde sona ermesi durumunda, aslında uzlaşma, sonraki ilk hafta içi günde sona erer (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).

(Örneğin, 1.03'te bir beyanname verilir, iki aylık doğrulama 1.05'te sona erer, ancak bu bir tatildir, bu da sonucun en geç 2 veya 3.05'te açıklanacağı anlamına gelir. Hükümet tarafından belirlenen izin günlerinin sayısına bağlı olarak ilgili yılın Mayıs tatilleri için).

Sürenin takvimde yer almayan bir günde sona ermesi halinde, içinde bulunulan ayın son günündeki sonuçlara göre karar verilir.

(örneğin, beyan 31 Mart'ta sunuldu, bu durumda doğrulama en geç 30 Haziran'da tamamlanacak).

Rakamlarda hata veya tutarsızlık bulunması halinde, mükellefe bildirimde bulunulmaksızın süreç 3 aya kadar uzatılabilecek.

Güncellenmiş beyanname verilmesi gerekiyorsa önceki beyanın doğrulama süresi sıfırlanır ve doğrulama yeniden başlar. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. maddesi).

Doğrulamada işler gerçekten nasıl gidiyor?

2019 yılında masa başı vergi denetimi ne kadar sürüyor?

Sürenin uzatılması veya erken fesih ihtimaline ilişkin kanunda herhangi bir çekince bulunmamaktadır.

Ancak mahkemede belirlenen sürelerin ötesindeki gecikmeler ihlal olarak tanımlanmıyor.

Sonuçlar planlanandan önce açıklanabilir. Süre dolaylı olarak aşağıdakilerden etkilenir:

  • örneğin beyanların üç yıl boyunca aynı anda kontrol edilmesi gibi doğrulama hacimleri;
  • doldurmada hata yok;
  • vicdani vergi mükellefleri için bir sadakat programının yanı sıra.

Masa başı denetim süreci nasıl izlenir?

Şu anda, özellikle bireylerden gelen doğrulanmış belgelerin hacmi arttı. Kanunların öngördüğü çerçevede gelir vergisi iadesi alma hakkına sahip kişiler.

Denetimin ilerleyişi hakkında bilgi almayı kolaylaştırmak için Federal Vergi Servisi'nin elektronik sistemi geliştirilmiştir. Artık herkes elektronik vergi veritabanına kaydolma olanağına sahip. Pasaport ve TIN'ye dayanarak vergi dairesiyle iletişime geçtiğinizde, müfettiş sisteme kayıt olacak ve vergi mükellefinin kişisel hesabına gelecekte bağımsız olarak kalıcı bir şifre ile değiştirilmesi gereken geçici bir şifre verecektir.

Beyanın durumunu kontrol etmek için kişisel hesabınızda “3NDFL Doğrulama Durumu” sekmesini açmanız gerekir; burada beyan numarası, gönderim tarihi ve doğrulamanın ilerlemesi hakkında bilgi bulabilirsiniz. Tamamlandığında ilgili bir giriş olacaktır.



Sizi 26 saniye içinde aramamızı ister misiniz?
:00'dan :00'a

Harika! Sizi yarın tekrar arayalım

Maalesef ofiste değiliz. Sizi geri arayalım
mesai saatleri içerisinde detayları görüşebilir miyiz?

Harika! Sizi şimdi aramamızı ister misiniz?

Sizi şimdi aramamızı ister misiniz?
26 saniye içinde ayrıntıları tartışalım mı?

Başvuru başarıyla gönderildi, lütfen yanıt bekleyin!

Min. web sitemizde bulundunuz. Aradığını buldun mu?

Mevcut hat operatörleri: 2
Serbest hat operatörleri: 0
Müşterilerle görüşmeler sırasında: 0
Bugün yapılan aramaların sayısı: 4 Sizi içtenlikle takdir ediyoruz. Daha iyi olabilmek için görüşleriniz bizim için önemlidir.

Aşağıdaki bilgiler, raporlamaya ilişkin masa başı denetimi ve yerinde vergi denetimi gerçekleştirirken yönünüzü belirlemenize yardımcı olacaktır. Vergi denetimleriyle ilgili olarak belirlenen prosedürel son tarihler hakkında bilgi içerir.

KAMERA VERGİ KONTROLÜ

1. KAMERA KONTROLÜ NEDİR?

Masa başı vergi denetimi, vergi kontrol biçimlerinden biridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 82. maddesi, 1. paragrafı, 87. maddesi).

Amacı, vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uyup uymadığınızı belirlemektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. maddesinin 2. fıkrası).

Masa denetimi, vergi dairesine bir vergi beyannamesi veya hesaplama (bundan sonra raporlama olarak anılacaktır) gönderdikten sonra başlar. Denetime başlamak için vergi dairesi başkanının özel bir kararına gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası).

2. TEKRARLANAN KAMERA KONTROLÜ MÜMKÜN MÜ?

Uygulamada vergi dairesinin aynı beyanname (hesaplama) üzerinde iki masa denetimi yaptığı durumlar vardır. Ve büyük olasılıkla, her birinin sonuçlarına göre iki farklı kanun hazırlayacak ve vergi mükellefine teslim edecektir. Çoğu zaman ikinci kanun, birincisine kıyasla daha önemli vergi mevzuatı ihlalleri hakkında bilgi içerir.

Denetimin gönderdiğiniz raporları iki kez kontrol etmesi, ikinci masa denetimi sonuçlarına göre verilen kararın iptal edilmesine temel teşkil edebilir (Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 02.02.2010 N A12-10597 tarihli Kararı) 2009). Bu, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i, aynı beyannamenin (hesaplama) tekrar tekrar masa başı vergi denetimleri yapma hakkını sağlamamaktadır.

Daha önce denetimi yapılmış olan raporlar başka bir vergi dairesi tarafından yapılsa dahi ikinci bir masa denetimine tabi tutulamaz. Ayrıca mükellefin kendisi talep etse bile iki kez kontrol edilemeyeceğini de belirtiyoruz.

3. KAMERA DENETİMİ DÖNEMİNDE BİR KURULUŞUN DENETİMDEN DENETİME GEÇİŞİ

Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alınan bilgilere dayanarak, önceki adresinizdeki vergi dairesi kaydınızı siler, tüm belgeleri yeni yere aktarır ve bunlara dayanarak yeni müfettişlik sizi kaydeder (Vergi Kanununun 84. Maddesinin 4. fıkrası) Rusya Federasyonu).

“Taşınma” döneminde müfettişlik eski adreste masa başı inceleme yaparsa ne olur?

Mevcut mevzuattan kesin bir sonuç çıkarmak imkansızdır. Bir yandan, görebileceğiniz gibi, vergi makamlarının davanıza ilişkin tüm materyalleri öngörülen süre içerisinde yeni müfettişliğe devretmesi gerekiyor. Bu, kontrolü tamamlamak için zamanlarının olmaması gerektiği anlamına gelir.

Öte yandan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefinin taşınmasıyla bağlantılı olarak mevcut denetimi belirlenen üç aylık süreden daha erken tamamlama zorunluluğu getirmemektedir.

Uygulamada, kural olarak, eski müfettişlikteki vergi uzmanları incelemeyi tamamlar ve vergi mevzuatı ihlallerinin tespit edilmesi durumunda masa başı denetim raporu düzenlerler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 5. fıkrası). Bu durumda denetime ilişkin karar aynı zamanda onu yürüten vergi dairesi tarafından da verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 1. fıkrası).

4. KAMERA İNCELEME YERİ

Raporlarınızı gönderdiğiniz vergi dairesinin bulunduğu yerde masa başı vergi denetimi yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03/25/2009 N tarihli Mektupları) 03-07-11/81, tarih 06/07/2006 N 03-02-07/1-141). Yani vergi memurları masa başı denetimi sırasında vergi mükellefinin bölgesine gitmemektedir.

Ancak bu, ihtiyaç duydukları kanıtları elde etmek için vergi mükellefinin mülklerini ve bölgelerini inceleyemeyecekleri anlamına gelmez.

5. KAMERA KONTROLÜNÜN KONUSU. KONTROL EDİLECEK DÖNEM

Masa denetimi sırasında vergi yetkilileri, vergi mükellefi tarafından sunulan raporları kontrol eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası).

6. DÖNEM KAMERA KONTROLÜ YAPILIYOR.

Masa denetimi, vergi raporlarının sunulduğu günü takip eden tarihten itibaren üç ay içinde tamamlanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesinin 2. fıkrası, 88. maddesinin 2. fıkrası).

Bir gün veya üç ay sürebilir (bkz. Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 04/08/2010 N A55-14120/2009 tarihli Kararı). Ana kural: Vergi makamlarının bu süre içerisinde tüm doğrulama prosedürlerini tamamlaması gerekir.

KAMERA İNCELEMESİ SIRASINDA

Uygulamada, derinlemesine bir masa denetimi sırasında, vergi yetkilileri genellikle aşağıdaki vergi kontrol önlemlerini uygular (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86, 90 - 97. Maddeleri):

Vergi mükellefinden, onun karşı taraflarından ve vergi mükellefinin faaliyetleri hakkında belge veya bilgiye sahip olan diğer kişilerden belge talep etmek;

Tanıkların sorgulanması;

Sınavın atanması;

Bir uzmanın, tercümanın katılımı;

Belgelerin kaldırılması;

Tesislerin ve bölgelerin denetimi.

8.VERGİ MÜKELLEFİNİN DAVALARI KAMERA İNCELEME RAPORUNU ALDIKTAN SONRA,

İHLALLERLE TAMAMLANDI

Bir masa başı denetim raporu alırsanız ve bir vergi müfettişi tarafından yapılan ihlaller (hatalar, yazım hataları vb.) bulursanız, sorularınız olabilir: bunları itirazlara yansıtın, bunları bir şikayet veya duruşma için saklayın veya belki de genel olarak yapmayın. onlara hiç önem vermiyor musun? Bu soruları cevaplamak için öncelikle masa başı denetim raporunu dikkatlice incelemeli ve vergi müfettişinin raporda ortaya koyduğu sonuçlara katılıp katılmadığınızı anlamalısınız. Alınan işlem esasen size herhangi bir itiraza neden olmuyorsa, o zaman, tespit edilen resmi ihlallerle ilgili herhangi bir işlem yapmanın bizim görüşümüze göre pratik bir anlamı yoktur. Ancak daha sonra mahkemede kararın iptalini istemeye karar verirseniz, o zaman küçük resmi ihlaller davanızı doğrulayan ek argümanlar olabilir.

9. İTİRAZ İHTİYACI KAMERA DENETİM YASASI İÇİN

Masa başı denetim raporuna itirazlar, kanunun mükellefe denetim sonuçlarına göre karar alma sürecini etkileme fırsatı vermesi açısından sağladığı en önemli araçlardan biridir.

Kural olarak masa başı inceleme raporuna itirazların sunulması gerekmektedir. Özellikle konumunuzu hem denetim materyallerini değerlendirecek olan vergi dairesi başkanı (vekili) önünde, hem de daha sonra daha yüksek bir makam veya mahkemede savunmayı düşünüyorsanız.

10.DESTEKLEYİCİ BELGELERİN SUNULMASI YÜKSEK BİR MAKAM VEYA MAHKEMEYE

Elbette, vergi makamlarıyla olan anlaşmazlığınızın doğruluğunu teyit eden belgelerin, denetim materyallerini değerlendirmeden önce doğrudan itirazlara eklenmesi veya kararlaştırılan süre içerisinde müfettişliğe sunulması daha iyidir. O zaman denetim sonuçlarına göre karar alma sürecini etkilemek için gerçek bir şansınız olur. Ancak, belgelere ancak karar verildikten sonra sahip olabilirsiniz. Bunları doğrudan bir üst makama veya mahkemeye sunmak mümkün müdür? Mahkeme, duruşmaya sunulan belgeleri kabul etmek ve değerlendirmekle yükümlüdür. Bu pozisyon, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumunun 28 Şubat 2001 N 5 tarihli Kararının 29. paragrafında belirtilmiştir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, vergi mükellefinin, kanuna itirazlarını desteklemek, vergi makamına belirlenen süre içinde sunulup sunulmadığına bakılmaksızın belgeleri ve diğer delilleri mahkemeye sunabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 6. fıkrası). Bu sonucun doğruluğu Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 12 Temmuz 2006 tarih ve 267-O sayılı Kararı ile teyit edilmiştir.

Azimut Business Consulting'in faaliyetlerinden biri de vergi uyuşmazlıklarında destek sağlamaktır. Bizimle iletişime geçin, size mutlaka yardımcı olacağız.

11. VERGİ MÜKELLEFLERİNİN HAKLARI

Vergi makamlarıyla ilişkilerde vergi mükellefinin çeşitli hakları vardır, örneğin:

Vergi makamlarıyla ilişkilerde çıkarlarınızı şahsen veya temsilciniz aracılığıyla temsil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 1. maddesi, 21. maddesi, 1. maddesi, 26. maddesi);

Vergi sırlarını korumak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 102. Maddesi).

Vergi makamlarının ve yetkililerinin eylem ve kararlarına daha yüksek bir vergi makamına veya mahkemeye itiraz etmek (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 137, 138. maddeleri).

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefinin haklarını belirler; bu, uygulanması, masa denetimi sırasında ve sonuçlarına göre kararlar alırken çıkarlarını korumasına olanak tanır.

12.BESLEME KAMERA KONTROLÜ YAPARKEN

Vergi mükellefi, masa başı denetimi boyunca ve sonrasında müfettişliğe güncellenmiş bir beyan veya hesaplama sunma olanağına sahiptir.

Bazı durumlarda bu, vergi mükellefinin rapor hazırlarken yaptığı hataların olumsuz sonuçlarından kaçınmasına yardımcı olabilir.

13. KAMERA KONTROLÜ GÜNCELLENMİŞ BEYAN (HESAPLAMA)

Bir vergi mükellefi, vergi raporlamasının masa başı denetimi sırasında aynı dönem için güncellenmiş bir beyan (hesaplama) sunarsa, birincil raporlamanın denetimi durdurulur ve yenisi başlar - bu sefer güncellenmiş olana göre (Madde 9.1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i).

YERİNDE VERGİ DENETİMİ

1. VERGİ MÜKELLEFLERİ NASIL SEÇİLİYOR YERİNDE DENETİM YAPMAK İÇİN

Konsept'e göre, yerinde denetim için vergi mükelleflerinin seçimi, vergi makamlarının vergi mükellefi hakkında sahip olduğu tüm bilgilerin analizine dayanmaktadır.

Vergi makamlarının analiz bölümü. 3 Konsept:

1) hesaplanan ve ödenen vergilerin tutarı.

Bu analiz öncelikle tüm vergilerin bütçeye zamanında ödenip ödenmediğini kontrol etmek için yapılır. Ancak bu tür analizlerin yanında başka bir yük daha bulunmaktadır: Tahakkuk tutarları zamanla azalan vergi mükelleflerinin tespiti;

2) vergi mükellefi raporlama göstergeleri (vergi, muhasebe).

Bu analiz türü aşağıdakileri tanımlamak için tasarlanmıştır:

Önceki dönem göstergelerinden veya benzer vergi mükellefleri için ortalama istatistiksel göstergelerden önemli sapmalar;

Raporlamadaki veriler, gönderilen belgeler ve vergi makamlarına sunulan bilgiler arasındaki çelişkiler (tutarsızlıklar);

3) Vergi matrahının oluşumunu etkileyen faktörler ve nedenler.

Mevcut bilgilerin analiz edilmesi sürecinde vergi makamları, vergi mükellefinin risk değerlendirme kriterleri olarak adlandırılan kriterlere uygunluğunu kontrol eder.

2. YERİNDE DENETİM YAPMAK İÇİN PROSEDÜR

Yerinde denetim vergi mükellefleri için her zaman ciddi bir sınavdır.

Ve sadece denetimin sonuçlarına göre ek vergilerin hesaplanabileceği veya adalete teslim edilebileceği için değil. Ancak aynı zamanda, kural olarak, müfettişlerin vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde) uzun süre bulunmasıyla ilişkili olduğundan, onlara gerekli tüm belgelere erişim sağlama ihtiyacı ve çeşitli vergi kontrolleri yapma olasılığı aktiviteler.

3. VERGİ DAİRESİ, YERİNDE DENETİM UYGULAYICISI

Genel bir kural olarak, vergi dairesi tarafından kuruluşun bulunduğu yerde veya bir bireyin ikamet ettiği yerde yerinde denetim yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 2. maddesi, 89. maddesi) .

4. YERİNDE DENETİMİN YERİ

Genel bir kural olarak, vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde), adından da anlaşılacağı üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesinin 1. fıkrası) yerinde inceleme yapılır.

5.YERİ DENETİMİN KONUSU.

Yerinde incelemenin konusu, hesaplamanın doğruluğunun ve vergilerin zamanında ödenmesinin kontrol edilmesidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesinin 4. fıkrası). Aynı zamanda, vergi makamları vergilerin tamamını veya birkaçını aynı anda kontrol etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. maddesinin 3. fıkrası).

6. YERİNDE DENETİM SÜRESİ.

Vergi makamlarının genel kural olarak yerinde denetim yapmak için iki ayı vardır. Üstelik müfettişlerin vergi mükellefinin bölgesinde bulunduğu zamana bakılmaksızın.

Bu süre dört veya altı aya kadar uzatılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89. Maddesinin 6. fıkrası) ve ayrıca altı (dokuz) aya kadar bir süre için askıya alınabilir (Vergi Kanununun 89. Maddesinin 9. fıkrası) Rusya Federasyonu).

Bu durum dikkate alındığında, yerinde incelemenin toplam süresi bir yıl üç ay olabilir.

Süre, vergi dairesi başkanının (vekilinin) yerinde denetim yapma kararı aldığı tarihten itibaren hesaplanmaya başlar. Dönemin sonu, yerinde denetim sertifikasının hazırlandığı gün ile belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1, 8. maddesi, 89. maddesi).

7. VERGİ KONTROL OLAYLARI YERİNDEKİ DENETİM SIRASINDA

Yerinde denetim sırasında, vergi makamları aşağıdaki vergi kontrol faaliyetlerini gerçekleştirebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89, 90 - 97. Maddeleri):

Vergi mükellefinden, onun karşı taraflarından ve vergi mükellefinin faaliyetleri hakkında gerekli belge veya bilgiye sahip olan diğer kişilerden belge talep etmek;

Tanıkların sorgulanması;

Sınavın atanması;

Belgelere ve nesnelere el konulması;

Mülk envanteri;

Bir uzmanın, tercümanın katılımı.

8. BELGELERİN VE NESNELERİN KALDIRILMASI

Belgelere ve eşyalara el konulması, vergi mevzuatı ihlallerini yeterli delillerle tespit etmek ve doğrulamak amacıyla vergi makamları tarafından gerçekleştirilir. Vergi dairesi bunu iki durumda gerçekleştirebilir.

1. Madde uyarınca sizden talep edilenleri göndermeyi reddederseniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93'ü belgeleri veya bunları öngörülen süre içinde sunmayın. Vergi makamlarının bu koşullar altında el koyma hakkı Sanatın 4. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu.

2. Vergi mükellefi tarafından vergi mevzuatının ihlal edildiğini gösteren belgelerin imha edilebileceğine, gizlenebileceğine, değiştirilebileceğine veya değiştirilebileceğine ve bunların denetim için gerekli olduğuna inanmak için yeterli nedenlerin bulunması. Bu durumlarda vergi makamlarının el koyma hakkı paragraflarla belirlenir. 3 s.1 sanat. 31, paragraf 14 md. 89, Sanatın 8. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 94 Vergi Kanunu. Bu temelde bir el koymanın gerçekleştirilmesi için, müfettişlerin vergi mükellefine belge ibraz etmesi yönünde bir talep göndermesine gerek yoktur (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 04.05.2010 N A05-17032/2009 tarihli Kararı).

9. KAZI ATAMA SIRASINDA YAPILAN İHLALLER.

Sanat'a aykırı olarak hazırlanan el koyma kararı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 94'ü, Sanat uyarınca temyiz edilebilir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 137, 138'i daha yüksek bir vergi dairesine veya mahkemeye.

10.YENİLENEN SAHA KONTROLÜ

Tekrarlanan yerinde denetim, daha önce denetlenen dönemler için önceki yerinde denetimlerin bir parçası olarak doğrulanmış vergiler üzerinde gerçekleştirilen bir denetimdir. Böyle bir denetim, belirli bir vergi mükellefinin cari takvim yılında yerinde denetiminin türüne bakılmaksızın gerçekleştirilebilir. Sanatın 5. maddesiyle belirlenen kısıtlamalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 89'u geçerli değildir. Yeniden denetim sonucunda denetçiler, ilk yerinde inceleme bulgularını yeniden değerlendirme ve yeni bir karar verme hakkına sahiptir. Bu, vergi borçlarının belirlenmesini ve uygun cezaların tahakkuk ettirilmesini içerebilir. Aynı zamanda vergi makamlarının, ilk denetim sırasında tespit edilmeyen yeni bir suçtan dolayı sizi sorumlu tutma hakkı yoktur. Bu durum paragrafta açıkça belirtilmiştir. 7 bent 10 md. Rusya Federasyonu'nun 89 Vergi Kanunu. Tekrarlanan bir denetim sırasında vergi mükellefi ile ilk müfettişler arasındaki gizli anlaşmanın ortaya çıkması bir istisnadır. Tekrarlanan bir yerinde denetim atanabilir: - daha düşük bir vergi makamının faaliyetlerini daha yüksek bir vergi makamı tarafından izlemek için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 10. maddesi, 89. maddesi); - vergi mükellefinin, indirilecek vergi miktarını gösteren güncellenmiş bir beyan sunması durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 10. maddesi, 89. maddesi).

11. TARİHLER YERİNDE VERGİ DENETİMİ

Genel bir kural olarak, bir vergi mükellefinin (ayrı bölümleri olan kuruluşlar da dahil olmak üzere) yerinde denetimi iki ay içinde gerçekleştirilir. Ve bir şubenin veya temsilciliğin yerinde bağımsız denetimi - bir ay içinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 5. paragrafı, 7. maddesi, 89. maddesi).

12. VERGİ MAKAMLARININ GEREKLİLİKLERİ YERİNDE KONTROL SIRASINDA BELGELER

Bilindiği gibi, yerinde inceleme, genel bir kural olarak, vergi mükellefinin topraklarında (tesislerinde) yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 1. paragrafı, 89. maddesi).

Denetlenen vergi mükellefi, vergi görevlilerine, yerinde denetime konu olan vergilerin hesaplanması ve ödenmesiyle ilgili her türlü belgeyi yerinde tanıma fırsatını sağlamakla yükümlüdür (paragraf 1, paragraf 12, madde 89) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2011 N 03-02-07/1-395, 05/11/2010 N 03-02-07/1-228 tarihli yazısı, 03/25/2009 N 03-02-08-20 tarihli).

13.FUAR SIRASINDAKİ İHLALLERİN SONUÇLARI BELGELERİN SUNUMUNA İLİŞKİN ŞARTLAR. VERGİ MÜKELLEFİNİN EYLEMLERİ İHLALLİ BİR TALEP ALINDIĞINDA

Belgelerin Sunulması Gereksiniminin biçiminin düzenleyici bir yasal düzenleme tarafından onaylanmış olmasına rağmen (31 Mayıs 2007 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri N MM-3-06/338@), çoğu durumda resmi ihlaller durumlar bu belgenin yasallığını etkilemez.

Başka bir deyişle, herhangi bir biçimde hazırlanmış ve örneğin uymama sorumluluğuna ilişkin bir uyarı içermeyen bir gereklilik alırsanız, bu, onu yerine getirmemek için nedenleriniz olduğu anlamına gelmez.

14. SONUÇLARIN SUNUMU YERİNDE KONTROL.

Yerinde incelemenin sonuçları bir raporla belgelenir. Ancak, bunu tamamlamadan önce, müfettişlerin yerinde denetim sertifikası hazırlamaları gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. Maddesi, 89. Maddesi, 1. Maddesi, 100. Maddesi). Bu prosedür, tekrarlananlar da dahil olmak üzere tüm saha denetimleri için geçerlidir.

15. KAYIT SIRASINDAKİ İHLALLER YERİNDE DENETİM SERTİFİKALARI. VERGİ MÜKELLEFİNİN BELGELERİ ALINIRKEN YAPILACAK İŞLEMLERİ, İHLALLERLE TAMAMLANDI

Sertifika hazırlanırken sertifikanın içeriğinde hata yapıldığını varsayalım. Sonuçları nelerdir? Yerinde inceleme sonuçlarına göre verilen karara, sertifikada hata olduğu gerekçesiyle itiraz edilebilir mi?

16. DERLEME SIRASINDAKİ İHLALLER (HATALAR) OFİS DENETİM RAPORU VE SONUÇLARI

Bazen vergi yetkilileri yerinde denetim raporu hazırlarken hata ve ihlaller yapmaktadır. Vergi makamlarının kanunun içeriğine ilişkin gerekliliklere uymaması nedeniyle denetim sonuçlarına dayalı bir karara itiraz etmek mümkün müdür?

17.VERGİ MÜKELLEFİNİN DAVALARI SAHA DENETİM YASASINI ALDIKTAN SONRA, İHLALLERLE TAMAMLANDI

Bir yerinde denetim raporu alırsanız ve bu raporda denetçiler tarafından yapılan ihlaller (hatalar, yazım hataları vb.) bulursanız, o zaman sorularınız olabilir: bunları itirazlara yansıtın, bunları bir şikayet veya yasal işlem için saklayın veya belki de , genel olarak onlara hiç önem vermiyor musunuz?

18. VERGİ MÜKELLEFİNİN ANLAŞMAZLIĞI YERİNDE MUAYENE RAPORU İLE

Yerinde inceleme raporunu kabul etmiyorsanız, yazılı itirazlarınızı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. Maddesinin 6. maddesi) sunabilir veya inceleme materyallerini değerlendirirken doğrudan savunmanızda argümanlar sunabilirsiniz (madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesinin 4'ü).

19. İTİRAZ İHTİYACI YERİNDE DENETİM YASASI İÇİN

Kural olarak, yerinde inceleme raporuna yapılacak itirazların ibraz edilmesi gerekmektedir. Özellikle konumunuzu hem denetim materyallerini değerlendirecek olan vergi dairesi başkanı (vekili) önünde, hem de daha sonra daha yüksek bir makam veya mahkemede savunmayı düşünüyorsanız.

Azimuth Business Consulting uzmanlarıyla iletişime geçin. Size zamanında profesyonel yardım sağlayacağız.



İlgili yayınlar